第一篇：上海市財政局、上海市國家稅務局、上海市地方稅務局關于實施營業稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知

上海市財政局、上海市國家稅務局、上海市地方稅務局關于實施營業稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知

滬財稅[2012]5號

2012.2.2各區縣財政局、稅務局,市財政監督局,市稅務局各直屬分局:

為了平穩有序推進營業稅改征增值稅改革試點,根據國家明確的“改革試點行業總體稅負不增加或略有下降,基本消除重復征稅”的稅制改革原則和市政府的相關要求,經研究確定,從2012年1月1日起,對本市營業稅改征增值稅試點過程中因新老稅制轉換而產生稅負有所增加的試點企業,按照“企業據實申請、財政分類扶持、資金及時預撥”的方式實施過渡性財政扶持政策。現就有關工作事宜通知如下:

一、實施過渡性財政扶持政策的重要意義

營業稅改征增值稅改革試點是我國“十二五”時期深化增值稅制度改革的重要內容,也是國家采取結構性減稅政策措施,促進產業結構調整的一項重大舉措。在營業稅改征增值稅改革試點過程中,部分試點企業由于成本結構不同、發展時期不同等原因,在新老稅制轉換期內產生稅負有所增加的情況。為了有效平衡這部分試點企業的稅負,順利推進營業稅改征增值稅改革試點,有必要研究制定過渡性的財政扶持政策。對上述試點企業實施過渡性的財政扶持政策,有利于幫助試點企業在新老稅制轉換過程中實現平穩過渡,確保試點行業和企業稅負基本不增加;有利于進一步調動試點企業參與改革試點的積極性,促進試點企業抓住機遇、用好政策,整合業務資源、轉變經營方式、創新服務領域。

二、實施過渡性財政扶持政策的主要內容

(一)明確財政扶持對象

財政扶持的對象是:在營業稅改征增值稅試點以后,按照新稅制(即試點政策)規定繳納的增值稅比按照老稅制(即原營業稅政策)規定計算的營業稅確實有所增加的試點企業。

(二)設立財政扶持資金

由市與區縣兩級財政分別設立“營業稅改征增值稅改革試點財政扶持資金”,專項用于對營業稅改征增值稅試點企業的財政扶持。財政扶持資金按現行市與區縣財政管理體制分別負擔。

(三)規范財政資金管理

財政扶持資金按照“企業據實申請、財政分類扶持、資金及時預撥”的方式進行管理。

“企業據實申請”是指在改革試點的推進實施過程中,財稅部門在試點企業辦理納稅申報、實際繳納稅款時,同步布置試點企業按月向主管稅務機關報送營業稅改征增值稅試點稅負變化情況。試點企業根據稅制改革前后比較,實際稅負確實是有所增加的,可向財稅部門申請財政專項資金扶持。

“財政分類扶持”是指財稅部門根據試點企業提出申請的不同情況,采取有針對性的政策措施,區別對待、分類扶持。對確實由于新老稅制轉換原因導致稅負增加的試點企業,據實落實過渡性財政扶持政策。對由于種種原因難以取得增值稅專用發票的試點企業,由財稅部門會同有關行業協會或工商聯建立協調評估機制,共同研究分析企業無法取得增值稅專用發票的具體原因,區別不同情況,給予適當的過渡性財政扶持,并逐步予以規范,以保證增值稅抵扣鏈條的完整性。

“資金及時預撥”是指財政部門根據審核企業申請的情況,將財政扶持資金及時預撥至試點企業。在具體操作時,根據企業稅負增加的實際情況,財政部門原則上應采取按月跟蹤分析、按季審核預撥、按年據實清算的辦法。

有關財政扶持資金的申請、審核和撥付等具體實施操作辦法另行制定。

三、實施過渡性財政扶持政策的工作要求

(一)提高思想認識,加強組織領導

實施過渡性財政扶持政策是平穩推進營業稅改征增值稅改革試點的重要工作。各級財稅部門要進一步提高認識,明確工作職責,細化工作要求,落實工作措施,確保財政扶持政策的有效實施。

市財稅部門要在市政府分管副市長牽頭的上海市營業稅改征增值稅改革試點工作領導協調小組的領導下,建立健全財政扶持政策日常的工作協調推進機制,精心籌劃、周密部署。

各區縣財稅部門要在各區縣分管區縣長為組長的協調服務小組領導下,了解收集本區縣財政扶持政策實施過程中的各種新情況、新問題,并及時向市財稅部門提出相關建議。市、區縣兩級財稅部門應明確職能處(科)室,落實具體聯絡人員。

(二)規范操作程序,加強審核把關

各級財稅部門要建立科學規范的工作機制,加強對財政扶持政策的申請受理、資金撥付、年度清算等關鍵環節的審核把關,切實保障財政扶持資金的有效性和規范性。

各區縣財稅部門要加強協調配合,做好分工銜接,規范操作流程,嚴格按照市財稅部門規定落實財政扶持政策的各項工作。

(三)加強指導推進,及時協調處理

市財稅部門要加強對各區縣財稅部門的工作指導,通過定期召開工作推進會、深入企業調研等形式掌握政策實施情況,及時協調處理實施過程中出現的各種問題。

各區縣財稅部門要根據本區縣的實際情況統籌安排實施營業稅改征增值稅試點財政扶持政策的各項工作,按照市財稅部門的具體操作要求,做好相關工作,及時報送進展情況和相關資料,確保財政扶持政策取得實效。

第二篇：上海市國家稅務局上海市地方稅務局關于規范營業稅改征增值稅試(精)

樂稅智庫文檔 財稅法規

策劃 樂稅網

上海市國家稅務局 上海市地方稅務局關于規范營業稅改征增值稅試點工作發票管理相關事項的公告

【標 簽】營改增,發票管理

【頒布單位】上海市地方稅務局,上海市國家稅務局

【文 號】上海市國家稅務局上海市地方稅務局公告2012年第2號 【發文日期】2012-03-16 【實施時間】2012-01-01 【 有效性 】全文有效 【稅 種】征收管理

為了進一步規范本市營業稅改征增值稅試點工作中有關發票管理的相關事項,根據財政部、國家稅務總局《關于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則〉的決定》(財政部國家稅務總局令第65號、《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告》(2011年第77號、《國家稅務總局關于印發〈稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法(試行〉的通知》(國稅發[2004]153號以及《國家稅務總局關于加強和規范稅務機關代開普通發票工作的通知》(國稅

函[2004]1024號等文件精神,結合本市實際,現將有關事項公告如下:

一、有關營業稅改征增值稅發票使用問題

(一自2012年1月1日起,一般納稅人提供貨物運輸服務統一使用貨物運輸業增值稅專用發票和普通發票;不得開具公路、內河貨物運輸業統一發票,包括不得開具紅字公路、內河貨物運輸業統一發票。

(二對2011年12月31日前,試點納稅人提供改征增值稅的營業稅應稅服務并開具發票后,需開具紅字發票的,應開具紅字普通發票,不得開具紅字增值稅專用發票和增值稅普通發票。對于需重新開具的,應開具普通發票,不得開具專用發票(包括貨物運輸業增值稅專用發票。

(三在2012年3月31日前可繼續使用上海市地方稅務局監制的普通發票的規定,不適用增值稅一般納稅人(按規定仍須交納營業稅的除外;但對認定為從事貨物運輸的一般納稅人、并開具給個人的,可繼續使用普通發票。

(四根據《財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2011]111號中有關實施辦法,第二十四條規定,接受的旅客運輸服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,因此,對經營旅客運輸服務的一般納稅

人,可開具增值稅普通發票或《上海市國家稅務局通用機打發票》。

二、有關代開發票工作

(一代開增值稅專用發票

小規模納稅人需申請代開增值稅專用發票的,按現行規定辦理。

涉及個體工商戶和其他個人的,在起征點調整后規定如下:其銷售額、營業額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的,屬于免征增值稅范圍,適用免稅規定的,不得開具增值稅專用發票,只能申請代開《稅務機關代開統一發票》。小規模納稅人(指個體工商戶和其他個人依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定可以選擇放棄免稅,繳納增值稅,在向主管稅務機關申請代開時,依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的,稅務機關應當先征收稅款,再開具增值稅專用發票。

(二代開普通發票

小規模納稅人申請代開《稅務機關代開統一發票》(國、地稅的,按現行規定辦理。其中,涉及個體工商戶和其他個人的,在起征點調整后規定如下:

對經營額達不到本市稅務機關確定的按次起征點的,只代開發票,不征稅。但根據代開發票記錄,屬于同一申請代開發票的單位或個人,在一個納稅期內累計開票金額達到按月起征點的,應在達到起征點的當次一并計算征稅。

(三代開貨物運輸業增值稅專用發票

按照國家稅務總局2011年77號公告精神,小規模納稅人提供貨物運輸服務,接受方索取貨運專用發票的,可向主管稅務機關申請代開貨物運輸業增值稅專用發票。申請代開貨物運輸業增值稅專用發票比照代開增值稅專用發票規定辦理。

三、有關工作要求

(一各分局對申請代開發票的納稅人,應按照國稅發[2004]153號和國稅函[2004]1024號文件精神執行。

代開貨物運輸業增值稅專用發票還應提供車輛道路或船舶營業運輸證等有效證件及復印件、承運人自備車輛有效證明及復印件、承運貨物合同及復印件。

(二各分局在代開發票時,應根據營業執照和稅務登記信息核實代開票納稅人的經營范圍,并記錄代開發票的明細信息,按市局規定記錄包括發票代碼、發票號碼、代開時間、受票方名稱(有稅務登記號的應包括稅號、品名、代開金額、完稅憑證號碼、代開人姓名、身份證號、聯系電話等要素,并進行(電子臺賬登記。

(三各分局要加強對貨物運輸業小規模納稅人的審核管理。主管稅務機關應對申請代開貨物運輸業增值稅專用發票的小規模納稅人是否具備運輸工具等情況進行審核,對未提供貨物運輸勞務的單位或個人,不得為其代開貨物運輸業增值稅專用發票。

(四各分局應定期對申請代開貨物運輸業增值稅專用發票的貨物運輸業小規模納稅人的實際運輸能力情況進行核查,將其實際運輸能力與代開發票金額情況進行比對,防止出現未提供運輸勞務而申請代開貨物運輸業增值稅專用發票的現象,同時對虛開貨物運輸業增值稅專用發票的行為按規定進行處罰。

(五各分局應對納入營業稅改征增值稅試點的納稅人發票核定情況進行復核,并按照企業實際的經營情況進行調整。

本公告自2012年1月1日起施行。

特此公告。

關聯知識: 1.國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告

第三篇：清遠營業稅改征增值稅試點改革過渡性財政扶持資金管理暫行辦法

清遠市營業稅改征增值稅試點改革過渡性財政扶持資金管理暫行辦法

第一章 總則

第一條 【目的依據】為落實好營業稅改征增值稅試點改革（以下簡稱試點改革）過渡性財政扶持政策，保障我市試點改革工作順利實施，規范財政扶持資金管理，根據省財政廳、省國稅局、省地稅局《關于實施營業稅改征增值稅試點改革過渡性財政扶持政策的通知》（粵財預〔2012〕280號）、《關于印發〈廣東省營業稅改征增值稅試點改革過渡性財政扶持資金管理辦法〉的通知》（粵財預〔2012〕121號），結合我市實際，制定本辦法。

第二條 【名詞解釋】本辦法所稱營業稅改征增值稅試點改革過渡性財政扶持資金，是指在交通運輸業和部分現代服務業實施營業稅改征增值稅試點期間，根據財政承受能力和不同行業發展特點，為保障改革試點行業總體稅負不增加或略有下降而設置的過渡性政策扶持資金。

第三條 【適用范圍】清遠市范圍內營業稅改征增值稅試點企業過渡性財政扶持資金的申請、受理、審核、撥付、清繳和檢查，適用本辦法。

第四條 【使用方式】營業稅改征增值稅改革試點財政扶持資金按照“企業據實申請、財稅按月監控、財政按季預撥、資金按年清算、重點監督檢查”的方式實施。

第五條 【資金分擔】各級財政分別設立營業稅改征增值稅改革試點財政扶持資金，專項用于對本級營業稅改征增值稅稅負增加試點企業的財政扶持。

財政扶持資金按現行財政體制稅收分成比例由地方各級財政分別負擔。其中，屬于地方各級財政共享的營業稅，改征增值稅后試點企業所增稅負由市和各縣（市、區）財政分別按照試點前營業稅共享分成比例負擔。

第二章 工作職責

第六條 【職責分工】各級財政、國稅、地稅局是負責財政扶持資金的受理申請、審核撥付、清算、監督檢查工作的管理部門。其職責分工如下：

（一）財政部門職責：

1、縣（市、區）財政局職責：負責委托縣（市、區）國稅局受理試點企業財政扶持資金的申請、審核和匯總上報市財政局的相關資料；向試點企業預撥財政扶持資金；完成每季度資金撥付工作后，向市財政局報送財政扶持資金的審核撥付工作情況報告；組織開展清算，并將相關情況上報市財政局；及時根據清算結果向試點企業辦理財政扶持資金的撥付和追繳等工作。

2、市財政局負責匯總各縣（市、區）財政局已審核的企業財政扶持資金申請，并統一上報省財政廳；把省、市本級按現行財政體制稅收分成比例應分擔的財政扶持資金通過轉移支付補助給各縣（市、區）財政；根據省財政廳的財政扶持資金批復，把批復意見下達各縣（市、區）財政局；匯總每季度各縣（市、區）的財政扶持資金審核撥付工作情況，上報省財政廳；匯總各縣（市、區）上報的清算結果，統一上報省財政廳；審核各縣（市、區）財政局與試點企業的清算結果后，依據已撥付的財政扶持資金差額，通過年終清算向各縣（市、區）財政多退少補；指導各縣（市、區）財政局完成本轄區試點企業財政扶持資金的申請受理、資金撥付、清算和追繳等工作；負責對試點企業的相關宣傳工作。

（二）國稅部門職責：

各縣（市、區）國稅局受同級財政局委托受理本行政轄區內試點企業申報的財政扶持資金申請；負責審核本行政轄區內試點企業改革后按照現行稅制（即試點政策）規定繳納的增值稅；協助財政局督促本轄區試點企業根據清算結果退還多撥的財政扶持資金。

市國稅局負責指導各縣（市、區）國稅局的委托受理、審核、協助各縣（市、區）財政局督促試點企業根據清算結果退還多撥財政扶持資金等工作。

（三）地稅部門職責：

各縣（市、區）地稅局負責審核本行政轄區內試點企業改革后按照原稅制（即原營業稅政策）規定計算的營業稅。

市地稅局負責指導各縣（市、區）地稅局的審核工作。第七條 【監控責任】各縣（市、區）財政局、國稅局、地稅局按月監控試點企業的稅負變化情況；各級財政局對撥付的財政扶持資金進行監督檢查。

第三章 申請和受理

第八條 【申請人】財政扶持資金的申請人是指在營業稅改征增值稅試點后，在每一內，按照現行稅制（即試點政策）規定繳納的增值稅對比原稅制（即原營業稅政策）規定計算的營業稅月平均增加1萬元以上（含1萬元）的我市試點企業。

試點企業在一個中間終止經營活動，使該的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期計算。

第九條 【申請條件】試點企業申報財政扶持資金時需遞交下列材料：

（一）《關于財政扶持資金的申請》；

（二）《營業稅改征增值稅試點企業財政扶持資金申請表》；

（三）逐月《營業稅改征增值稅試點企業稅負變化申報表》；

（四）逐月《還原營業稅應稅收入減除項目明細表》及減除憑證（還原的進項稅額等抵扣憑證）復印件；

（五）逐月《營業稅應稅收入直接減除項目明細表》及減除憑證（差額扣除憑證等）復印件；

（六）逐月增值稅納稅申報表（包括附表）復印件；

（七）同期資產負債表、利潤表及現金流量表；

（八）增值稅完稅憑證復印件或電子繳稅回單、有關退稅文書及收入退還書復印件等；

（九）營業執照副本復印件；

（十）稅務登記證副本復印件；

（十一）法定代表人或機構負責人身份證復印件；

（十二）其他需報送的資料。

上述材料第二項填報表格一式四份，其他全部一式二份。十、十一、十二項材料如無變化為一次性提交。申請材料按以上順序裝訂成冊，并加蓋單位公章和側面騎縫章。

第十條 【申請時間】試點企業應按季度申請財政扶持資金。申請時間為每季度終了后30日內。2012年11、12月的申請與2013年第一季的申請同時提出。

第十一條 【受理機關】試點企業應向企業所在縣（市、區）國稅局提交申請，國稅局應即時核對試點企業提交的資料是否齊全，符合條件且資料齊備的，予以受理，并向試點企業發送受理通知書。

第四章 撥付和清算

第十二條 【審核流程】縣（市、區）國稅局、地稅局、財政局應按下列流程審核材料：

（一）國稅局應自受理試點企業申請之日起5個工作日內，完成對試點企業按照現行稅制規定繳納增值稅的審核，并將審核意見和受理收取的全部材料傳遞到同級地稅局；

（二）地稅局應自收到國稅局轉來的試點企業申請材料之日起5個工作日內，完成對試點企業按照原稅制規定計算營業稅的審核，并將審核意見和材料傳遞到同級財政局。

（三）財政局應自收到地稅局審核材料之日起5個工作日內，完成對試點企業當年內逐月累計的稅負變化額審核，并于每季度申請截止日起5個工作日內把審核意見和材料匯總上報市財政局。

各縣（市、區）財政局、國稅局、地稅局審核時發現試點企業需補充材料的，由經審部門在1個工作日內直接告知試點企業在3個工作日內補充材料。試點企業在規定時限內提交補充材料的，經審部門自收到補充材料之日起3個工作日內完成審核。試點企業逾期不補充的，由縣（市、區）財政局退回申請，不予辦理。

第十三條 【上報批復】市財政局應自收到各縣（市、區）財政局審核材料之日起5個工作日內統一匯總上報省財政廳，并于省財政廳批復后的5個工作日內把批復意見下達各縣（市、區）財政局，同時抄送市國稅局、地稅局。各縣（市、區）財政局在5個工作日內把批復結果通知試點企業，同時抄送同級國稅局、地稅局。

第十四條 【資金預撥】市財政局在上報省財政廳審核的同時，在5個工作日內，按各縣（市、區）財政局的審核意見，把省、市本級按現行財政體制稅收分成比例應分擔的財政扶持資金的70%通過轉移支付方式補助給各縣（市、區）財政；各縣（市、區）財政局在收到省、市財政補助后7個工作日內，連同本級應負擔的財政扶持資金向企業預撥70%的財政扶持資金。

省財政廳批復意見后，市財政局在預撥次季度財政扶持資金的同時，按批復意見把當季度財政扶持資金余額補助給各縣（市、區）財政。各縣（市、區）財政局在向企業預撥次季度財政扶持資金時一并撥付當季度余額部分。

第十五條 【撥付和清算】各縣（市、區）財政局在全年結束后的3個月內，會同本級國稅局和地稅局，對預撥財政資金試點企業的稅負變化逐一進行審核，按照現行稅制（即試點政策）規定繳納的全年增值稅減除按照原稅制（即原營業稅政策）規定計算的全年營業稅，根據計算結果和已撥付的財政扶持資金的差額，多退少補。市財政局依據各縣（市、區）財政局對試點企業的清算結果，根據已預撥的財政扶持資金差額，通過年終清算向各縣（市、區）多退少補。

試點企業月均稅負增加1萬元以上、4萬元以下的，財政部門可按清算后撥付。

第五章 保障措施

第十六條 【措施類型】為強化財政扶持資金管理，各級財政局、國稅局、地稅局要加強工作協調配合，應建立以下保障措施：

（一）各級財政局、國稅局、地稅局應組成評審小組，明確分工，加強協作，認真審核，強化財政扶持資金的管理，建立工作責任制度，確保審核、撥付、清算和監督檢查能夠有效落實。

（二）各級財政局應組織完成好財政扶持資金的審核工作，建立財稅部門聯審機制，做好審核工作記錄，加強檔案管理。

（三）各縣（市、區）財政局應當每季度與國庫部門進行對賬，將批復文件和撥付憑證與國庫的報表逐筆核對。

（四）各縣（市、區）財政局應在每季度完成資金撥付工作后，向市財政局上報財政扶持資金的審核撥付情況；市財政局將匯總相關情況上報省財政廳。

第六章 監督檢查 第十七條 【專項檢查】各級財稅部門應組織對試點企業申請財政扶持資金情況專項檢查，核實試點企業申請扶持資金的真實性和準確性。

第十八條 【責任追究】申請企業對所提供的材料數據的完整性、真實性和準確性負責。財政部門對于虛報、冒領、騙取財政資金的行為，一經查實，收回已安排的財政扶持資金，并依據《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）等規定予以處理。

第七章 附則

第十九條 【解釋權限】本辦法由市財政局、國稅局、地稅局負責解釋。

第二十條 【生效期限】本辦法自2012年11月1日起施行。

附件：1.關于財政扶持資金的申請

2.營業稅改征增值稅試點企業財政扶持資金申請表

3.營業稅改征增值稅試點企業稅負變化申報表（適用于增值稅一般納稅人）

4.《營業稅改征增值稅試點企業稅負變化申報表（適用于增值稅一般納稅人）》填表說明 5.營業稅改征增值稅試點企業稅負變化申報表（適用于增值稅小規模納稅人）6.還原營業稅應稅收入減除項目明細表 7.《還原營業稅應稅收入減除項目明細表》填表說明

8.營業稅應稅收入直接減除項目明細表

第四篇：上海市財政局上海市地方稅務局

上海市財政局上海市地方稅務局

關于印發《上海市地方教育附加征收管理辦法》的通知

滬財教[2011]10號

各區縣財政局、地方稅務局，市財政監督局，市稅務局各直屬分局：

根據《上海市人民政府關于本市開征地方教育附加的通知》(滬府發[2011]2號)規定，為加強和規范地方教育附加的征收和管理，上海市財政局和上海市地方稅務局制定了《上海市地方教育附加征收管理辦法》，現印發給你們，請按照執行。

上海市地方教育附加征收管理辦法

第一條 為貫徹落實國家和本市《中長期教育改革和發展規劃綱要(2010-2020年)》，多渠道籌措教育經費，根據《中華人民共和國教育法》和《財政部關于同意上海市開征地方教育附加的復函》(財綜函[2010]78號)，以及《上海市人民政府關于開征地方教育附加的通知》(滬府發[2011]2號)的精神，本市從2011年1月1日起開征地方教育附加，為規范地方教育附加的征收管理，制定本辦法。

第二條 凡在本市行政區域內繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人(包括外商投資企業、外國企業及外籍個人)，除按國家規定繳納教育費附加外，應當依照本辦法規定繳納地方教育附加。

第三條 地方教育附加以單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計征依據，征收率為2%.第四條 地方教育附加由本市地方稅務部門負責征收。納稅人應當在繳納增值稅、消費稅、營業稅時一并繳納地方教育附加。

第五條 地方稅務部門征收地方教育附加統一使用稅務部門統一印制的稅收票證。

第六條 地方教育附加屬于政府性基金，納入財政預算，實行“收支兩條線”管理，收入全額繳入市級國庫。

第七條 單位繳納的地方教育附加，企業在主營業務稅金及附加中列支，事業單位在銷售稅金中列支。

第八條 地方教育附加繳庫時填列《政府收支分類科目》103類“非稅收入”01款“政府性基金收入”27項“地方教育附加收入”,支出時填列205類“教育”10款“地方教育附加支出”。

第九條 根據《上海市中長期教育改革和發展規劃綱要(2010-2020年)》明確的目標任務，地方教育附加專項資金統籌用于本市教育事業發展。地方教育附加專項資金具體管理使用辦法由市財政局會同相關部門負責制定。

第十條 地方稅務部門征收地方教育附加所需費用由同級財政部門通過部門預算統籌安排，不得從地方教育附加中扣除或提取手續費。

第十一條 各級財政、地稅、人力資源社會保障、教育、審計等部門要加強對地方教育附加的征收、解繳、使用的監督管理和檢查。

第十二條 凡未經批準，擅自多征、減征、緩征、停征，或者侵占、截留、挪用地方教育附加的，要依照《財政違法行為處罰處分條例》(國務院令第427號)和《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》(國務院令第281號)追究責任人的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第十三條 本辦法從2011年1月1日起施行。

第十四條 本辦法由市財政局、市地方稅務局負責解釋。

上海市人民政府辦公廳轉發市財政局等三部門關于支持和鼓勵本市企業組織開展職工職業培訓實施意見的通知

各區、縣人民政府，市政府各委、辦、局：

市財政局、市人力資源社會保障局、市教委《關于支持和鼓勵本市企業組織開展職工職業培訓的實施意見》已經市政府同意，現轉發給你們，請按照執行。

上海市人民政府辦公廳 二○一一年六月一日

關于支持和鼓勵本市企業組織開展職工職業培訓的實施意見

為貫徹落實《國務院關于加強職業培訓促進就業的意見》（國發〔2010〕36號）及《上海市中長期教育改革和發展規劃綱要（2010年—2020年）》，全面提高本市企業職工整體素質，加快技能人才隊伍建設，現就進一步支持和鼓勵本市企業組織開展職工職業培訓工作提出如下意見：

一、指導思想和總體目標

（一）指導思想

按照“技能為本、終身培訓”的原則，推進終身教育體系建設，建立覆蓋對象廣泛、培訓形式多樣、管理運作規范、保障措施健全的本市企業職工職業培訓工作機制，全面提高本市企業職工整體素質，增強企業自主創新能力和職工創新創業能力。“十二五”期間市財政將統籌運用地方教育附加專項資金，對本市內外資各類企業組織開展職工職業培訓給予支持。

（二）總體目標

1.通過財政資金支持，引導企業組織開展職工職業培訓。按照“企業需求、職工愿望、政府導向”的原則，加快培養一大批與本市經濟發展方式轉變、產業結構調整相適應的技能人才。

2.充分調動和激發本市各類企業組織開展職工職業培訓的積極性和主動性，按照規定，計提并用足用好企業職工教育經費，爭取使企業職工普遍接受培訓。

3.鼓勵、扶持實力強、質量好、與產業關聯密切、師資隊伍齊備、管理運行規范的培訓機構（包括本市公共實訓基地）等企業加快發展，強化企業職工職業培訓基礎能力建設，帶動本市社會各類培訓機構有序健康發展。

二、具體措施

（一）給予培訓經費補貼

對符合補貼條件的本市內外資各類企業給予企業職工職業培訓補貼。按照“確保重點、全面推進”的原則，重點支持現代服務業、先進制造業、高新技術產業和戰略性新興產業等“十二五”期間本市重點產業領域企業。

企業申請職工職業培訓補貼的條件：一是根據本市企業職工職業培訓規劃，組織開展符合實際需求的職工職業培訓；二是按照規定足額提取并使用企業職工教育經費，職工教育經費的60%以上應用于一線職工的職業培訓；三是職工職業培訓計劃和職工教育經費使用情況經職工代表大會審議通過。

（二）鼓勵社會各類培訓機構參與

1.支持本市高技能人才培養基地建設。鼓勵本市重點發展的先進制造業和現代服務業領域的大型骨干企業（集團）建立面向全社會的高技能人才培養基地。對上下游產業技能人才培養的輻射帶動作用強、全面提升相關產業領域勞動者整體技能素質效果好，并面向全社會開放的高技能人才培養基地，經本市人力資源社會保障部門、財政部門及相關行業主管部門認定和考核評價后，對其培訓項目開發、實訓設備設施和師資隊伍建設等給予一定的經費資助。

2.鼓勵社會各類培訓機構積極組織開展企業職工職業培訓。對經本市教育主管部門、人力資源社會保障部門認定并按照本市企業職工職業培訓規劃積極開展職工職業培訓、規范運作的社會各類培訓機構（包括本市公共實訓基地、高等院校、中等職業學校、社區院校和各類社會培訓機構），經考核評價后，給予一定的經費資助。

3.加強本市企業職工職業培訓的基礎能力建設。根據本市產業發展和企業職工職業培訓的實際需求，對本市公共實訓基地實訓項目的開發建設，職業培訓技能標準、培訓計劃大綱、鑒定題庫和培訓教材的開發建設，以及職業培訓師資的進修培訓，給予一定的經費資助。

三、工作機制

（一）科學制定培訓規劃

根據“十二五”期間本市“創新驅動、轉型發展”和產業結構調整的要求，在綜合考慮本市企業職工職業培訓狀況和社會培訓資源及能力的基礎上，由市人力資源社會保障部門牽頭制定“十二五”期間本市企業職工職業培訓規劃和實施計劃，明確企業職工職業培訓的目標任務和具體培訓目錄。

（二）明確部門職責分工

建立在市政府統一領導下，市人力資源社會保障、教育、財政等部門各司其職、密切配合，工會、共青團、婦聯等社會團體廣泛參與的工作機制，共同推動本市企業職工職業培訓工作協調有序開展。

1.市人力資源社會保障部門主要負責制定本市企業職工職業培訓規劃和計劃，對各類企業和非學歷技能類培訓機構組織開展職工職業培訓提供指導服務和進行督導評估，組織開展本市公共實訓基地建設管理和職業培訓項目開發。

2.市教育部門主要負責對各類學歷類和非學歷類文化教育培訓機構的認定、管理和考核評價。

3.市財政部門主要負責落實和審核撥付企業職工職業培訓補貼資金，加強資金管理和績效考核。

（三）分級實施經費補貼

企業職工職業培訓經費補貼，按照現行市與區（縣）財稅管理體制，由市與區（縣）分別實施。其中，市財政部門會同市人力資源社會保障、教育等部門，根據本《實施意見》規定，制定經費補貼具體實施辦法；各區（縣）政府根據上述具體實施辦法，結合轄區內企業職工職業培訓實際情況，制定操作辦法。

四、補貼資金安排和管理

（一）企業職工職業培訓補貼資金的安排

“十二五”期間本市地方教育附加專項資金將重點用于支持和促進以職工職業培訓為主要內容的人力資源建設。

（二）企業職工職業培訓補貼資金的撥付

1.對各區（縣）稅收征管企業的職工職業培訓補貼資金，由市級財政納入市對區（縣）的財政轉移支付。

各區（縣）將補貼資金全部用于對企業的職工職業培訓補貼。具體由區（縣）財政部門會同區（縣）人力資源社會保障等部門審核撥付。

2.對市級稅收征管企業的職工職業培訓補貼，由市財政部門會同市人力資源社會保障等部門審核撥付。

3.對社會各類培訓機構職業培訓基礎能力建設的經費資助，由市財政部門會同市人力資源社會保障、教育等部門在考核評價的基礎上撥付，具體實施辦法由市財政部門會同市人力資源社會保障、教育等部門另行制定。

（三）企業職工職業培訓補貼資金的監督管理

各級財政部門要切實加強對企業職工職業培訓補貼資金的管理，定期向社會公開補貼資金的實施辦法、使用情況等。審計部門要加強對企業職工職業培訓補貼資金的審計，確保規范使用和管理補貼資金。

本實施意見自發布之日起30日后施行，有效期自實施之日起5年。

上海市財政局

上海市人力資源和社會保障局

上海市教育委員會

二○一一年五月九

第五篇：北京財政國稅地稅關于實施營業稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知(京財稅[2012]2149號)

北京市財政局 北京市國家稅務局 北京市地方稅務局

關于實施營業稅改征增值稅試點過渡性

財政扶持政策的通知

京財稅【2012】2149號

各區縣財政局、國家稅務局、地方稅務局，市國家稅務局直屬稅務分局，市地方稅務局直屬分局: 為了平穩有序推進營業稅改征增值稅試點改革（以下簡稱“試點改革”），根據國家明確的“改革試點行業總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅”的稅制改革原則，經市政府批準，決定從2012年9月1日起，對本市試點改革過程中確因新老稅制轉換增加稅負的試點企業，按照“企業據實申請、財稅按月監控、財政按季預撥、資金按年清算、重點監督檢查”的方式實施過渡性財政扶持政策。現就有關工作事宜通知如下。

一、實施過渡性財政扶持政策的重要意義

營業稅改征增值稅試點改革是我國“十二五”時期深化增值稅制度改革的重要內容，也是國家采取結構性減稅政策措施，促進產業結構調整的一項重大舉措。在試點改革過程中，由于經營規模不同、成本結構不同、發展時期不同等原因，部分試點企業在新老稅制轉換期內產生稅負有所增加的情況。為有效平衡這部分試點企業的稅負，順利推進試點改革，有必要實施過渡性財政政策給予扶持。財政扶持有利于幫助試點企業在新老稅制轉換過程中實現平穩過渡，確保試點行業和企業稅負基本不增加；有利于進一步調動試點企業參與試點改革的積極性，促進試點企業抓住機遇、用好政策。

二、實施過渡性財政扶持政策的主要內容

（一）財政扶持對象

財政扶持的對象是：在營業稅改征增值稅試點以后，按照新稅制（即試點政策）規定繳納的增值稅比按照老稅制（即原營業稅政策）規定計算的營業稅確實有所增加的試點企業。

（二）財政扶持資金

按照現行市與區縣財政管理體制，財政扶持資金由市與區縣分別負擔。市與區縣兩級財政分別設立“營業稅改征增值稅試點改革財政扶持資金”，專項用于對營業稅改征增值稅試點企業的財政扶持。

（三）財政資金管理

財政扶持資金按照“企業據實申請、財稅按月監控、財政按季預撥、資金按年清算、重點監督檢查”的方式進行管理。

“企業據實申請”是指在試點改革的實施過程中，試點企業根據稅制改革前后比較，實際稅負確實有所增加的，可按季度向財稅部門申請財政專項資金扶持。

“財稅按月監控” 是指試點企業每月辦理納稅申報、實際繳納稅款時，同步向主管稅務機關報送營業稅改征增值稅試點稅負變化情況，財稅部門按月監控和分析試點企業填報的稅負變化情況。

“財政按季預撥”是指財政部門根據審核企業申請的情況，將財政扶持資金按季及時預撥至試點企業。

“資金按年清算” 是指財稅部門根據試點企業全年繳納增值稅情況和享受財政扶持資金情況，在結束后的三個月內清算財政資金，多退少補。

“重點監督檢查”是指財稅部門發揮監督檢查職能，對試點企業申報的稅負變化情況進行核實；財政部門對撥付的財政扶持資金加強監督，對于虛報、冒領、騙取財政資金的，依據《財政違法行為處罰處分條例》等法律法規嚴肅處理。

有關財政扶持資金的申請、審核、撥付和清算等具體實施辦法另行制定。

三、實施過渡性財政扶持政策的工作要求

（一）提高思想認識，加強組織領導

實施過渡性財政扶持政策是平穩推進試點改革的重要工作。各級財稅部門要進一步提高認識，明確工作職責，細化工作要求，落實工作措施，確保財政扶持政策的有效實施。

市財稅部門要在市營業稅改征增值稅試點改革工作小組的領導下，建立健全財政扶持政策工作協調推進機制，精心籌劃、周密部署。

各區縣財稅部門要了解收集本區縣財政扶持政策實施過程中的各種新情況、新問題，及時向市財稅部門反映問題、提出建議。市、區縣兩級財稅部門應明確職能處（科）室，落實具體聯絡人員。

（二）規范操作程序，加強審核把關

各級財稅部門要建立科學規范的工作機制，加強對財政扶持政策的受理審核、資金撥付、清算等關鍵環節的審核把關，加強監督檢查，切實保障財政扶持資金的有效性和規范性。

各區縣財稅部門要加強協調配合，做好分工銜接，規范操作流程，嚴格按照市財稅部門規定落實財政扶持政策的各項工作。

（三）加強指導推進，及時協調處理

市財稅部門要加強對各區縣財稅部門的工作指導，通過定期召開工作推進會、深入企業調研等形式掌握政策實施情況，及時協調處理實施過程中出現的各種問題。

各區縣財稅部門要根據本區縣的實際情況統籌安排實施財政扶持政策的各項工作，按照市財稅部門的具體操作要求，做好相關工作，及時報送進展情況和相關資料，確保財政扶持政策取得實效。

本通知自2012年9月1日起執行。

北京市財政局 北京市國家稅務局 北京市地方稅務局

二○一二年九月十日

主題詞：財政 稅收 政策 通知

北京市財政局辦公室 2012年9月12日印發