第一篇：增值稅調查報告

增值稅調查報告

篇一：十萬元增值稅專用發票的調查報告

關于對南陽華力機電工程設備有限公司

申請領購十萬元增值稅專用發票的調查報告

南陽市臥龍區國家稅務局：

根據南陽市臥龍區國家稅務局辦稅大廳2011年12月14日轉來的對南陽華力機電工程設備有限公司領用最高限額十萬元增值稅專用發票的調查指令后，2011年12月15日人民路稅務分局對該公司進行了實地調查，現報告如下：

一、企業基本情況

南陽華力機電工程設備有限公司位于南陽市永安路曾樓村八號，2011年6月2日在南陽市工商管理局辦理了企業法人營業執照，注冊號：41***79；法人代表：劉曉；注冊資本：50萬元；企業類型：有限責任公司。經營方式：銷售；經營范圍：電氣工程、機械設備維護、泵閥、電氣、建材、銷售（國家有專項規定除外）。2011年6月10日在南陽市臥龍區技術監督局辦理了中華人民共和國組織機構代碼證，代碼號：57632718-8；2011年6月10日在南陽市商業銀行南陽建中支行開設了基本存款帳戶，帳號：***；2011年6月15日在南陽市臥龍區國稅局辦理稅務登記，納稅人識別號：41***88；2011年8月被認定為一般納稅人。

二、調查情況

1、經實地調查，南陽華力機電工程設備有限公司位于南陽市永安路曾樓村八號，法人代表：劉曉，常住戶口：河南省南陽市臥龍區鴻運小區，身份證號：***343。經實地查看，該公司現經營地點位于南陽市永安路曾樓村8號，面積160平方米。企業的營業執照和稅務登記證，經營場所的所有權和租賃證明，法定代表人和主要管理人員的身份證明，財務人員的資格證明、銀行存款證明，有關機構的驗資報

告與企業提供的資料復印件相符。

2、該公司注冊資金50萬元，資金已到位，驗資報告由南陽市誠譽有限責任會計師事務所出具，驗資時間 2011年 5月30日，驗資號：宛誠譽驗字［2011］第19號。.3、該公司現有員工6人，其中銷售管理人員4名，財務人員2名，財務主管：劉媛，身份證號***045，會計證編號：41***7。該公司賬薄設置種類有：總賬、銀行賬、現金賬、費用明細賬、往來帳、應繳 稅金明細賬及其他明細賬。能準確核算進項稅額、銷項稅額及應納稅額，會計核算健全，能準確提供稅務資料。鴻運小區五號樓一單元401財務室配有防盜門、防盜窗、保險柜，安全措施到位。

4、經調查，依據[國稅發(2006)56號]《增值稅專用發票使用規定規定》，我們同意該公司月領購供最高限額十萬元增值稅專用發票10份，同意上報審批。

特此報告

南陽市臥龍區國家稅務局人民路分局

調查人：

2011年12月19日

調查底稿

備注：一式兩份，列入征管檔案管理

篇二：增值稅專用(普通)發票增量擴版調查報告

七里河區國家稅務局增值稅一般納稅人

增值稅專用（普通）發票增量擴版調查報告 本表一式二份，各稅務所一份，稅政科一份。篇三：增值稅專用發票最高開票限額調查報告模板

關于霍州市 ××有限公司增值稅專用發票

最高開票限額的調查報告

市局：

我科于××年×月×日收到霍州市 ××有限公司增值稅專用發票最高開票限額的申請，按照相關政策規定，我們進行了案頭審核與實地核查，現將調查情況報告如下：

霍州市 ××有限公司成立于××年×月×日，××年×月×日在我局辦理了稅務登記，于××年×月被批準成為增值稅一般納稅人，法人：×××，財務負責人：×××，辦稅人員×××，經營場所位于××街××號，倉儲場地位于×××街××號，經營場所的所有權屬于該公司所有（或經營場所屬于租賃，租賃方為×××，系該場所的所有權人，租賃合同有效期至××年××月）。

該公司的主要經營項目為：××、××的銷售。貨物購進渠道主要為：×××，主要銷售渠道為：×××批發（零售、批零兼營），銷售對象主要為：×××（如：和×××單位已簽定了銷售合同），企業注冊資金為××元，截止目前已購進××、××貨物××元，從辦理稅務登記至今累計銷售××貨物××元，申報繳納增值稅××，資金往來與經營規模匹配，貨物的購銷存銜接匹配，會計核算健全，根據企業經營規模（或簽訂的合同）預計月銷售額為××元，經過我科調查，同意該企業使用最高開票限額為××元的增值 稅專用發票，每月可領購專用發票××份。

調查人員：×××

×××

××年×月×日

第二篇：增值稅調查報告

篇一：十萬元增值稅專用發票的調查報告 關于對南陽華力機電工程設備有限公司 申請領購十萬元增值稅專用發票的調查報告

南陽市臥龍區國家稅務局：

根據南陽市臥龍區國家稅務局辦稅大廳2011年12月14日轉來的對南陽華力機電工程設備有限公司領用最高限額十萬元增值稅專用發票的調查指令后，2011年12月15日人民路稅務分局對該公司進行了實地調查，現報告如下：

一、企業基本情況

南陽華力機電工程設備有限公司位于南陽市永安路曾樓村八號，2011年6月2日在南陽市工商管理局辦理了企業法人營業執照，注冊號：41***79；法人代表：劉曉；注冊資本：50萬元；企業類型：有限責任公司。經營方式：銷售；經營范圍：電氣工程、機械設備維護、泵閥、電氣、建材、銷售（國家有專項規定除外）。2011年6月10日在南陽市臥龍區技術監督局辦理了中華人民共和國組織機構代碼證，代碼號：57632718-8；2011年6月10日在南陽市商業銀行南陽建中支行開設了基本存款帳戶，帳號：***；2011年6月15日在南陽市臥龍區國稅局辦理稅務登記，納稅人識別號：41***88；2011年8月被認定為一般納稅人。

二、調查情況

1、經實地調查，南陽華力機電工程設備有限公司位于南陽市永安路曾樓村八號，法人代表：劉曉，常住戶口：河南省南陽市臥龍區鴻運小區，身份證號：***343。經實地查看，該公司現經營地點位于南陽市永安路曾樓村8號，面積160平方米。企業的營業執照和稅務登記證，經營場所的所有權和租賃證明，法定代表人和主要管理人員的身份證明，財務人員的資格證明、銀行存款證明，有關機構的驗資報告與企業提供的資料復印件相符。

2、該公司注冊資金50萬元，資金已到位，驗資報告由南陽市誠譽有限責任會計師事務所出具，驗資時間 2011年 5月30日，驗資號：宛誠譽驗字［2011］第19號。.3、該公司現有員工6人，其中銷售管理人員4名，財務人員2名，財務主管：劉媛，身份證號***045，會計證編號：41***7。該公司賬薄設置種類有：總賬、銀行賬、現金賬、費用明細賬、往來帳、應繳稅金明細賬及其他明細賬。能準確核算進項稅額、銷項稅額及應納稅額，會計核算健全，能準確提供稅務資料。鴻運小區五號樓一單元401財務室配有防盜門、防盜窗、保險柜，安全措施到位。

4、經調查，依據[國稅發(2006)56號]《增值稅專用發票使用規定規定》，我們同意該公司月領購供最高限額十萬元增值稅專用發票10份，同意上報審批。特此報告

南陽市臥龍區國家稅務局人民路分局

調查人：

2011年12月19日 調查底稿

備注：一式兩份，列入征管檔案管理篇二：增值稅專用(普通)發票增量擴版調查報告

七里河區國家稅務局增值稅一般納稅人

增值稅專用（普通）發票增量擴版調查報告本表一式二份，各稅務所一份，稅政科一份。篇三：增值稅專用發票最高開票限額調查報告模板 關于霍州市 ××有限公司增值稅專用發票 最高開票限額的調查報告 市局：

我科于××年×月×日收到霍州市 ××有限公司增值稅專用發票最高開票限額的申請，按照相關政策規定，我們進行了案頭審核與實地核查，現將調查情況報告如下： 霍州市 ××有限公司成立于××年×月×日，××年×月×日在我局辦理了稅務登記，于××年×月被批準成為增值稅一般納稅人，法人：×××，財務負責人：×××，辦稅人員×××，經營場所位于××街××號，倉儲場地位于×××街××號，經營場所的所有權屬于該公司所有（或經營場所屬于租賃，租賃方為×××，系該場所的所有權人，租賃合同有效期至××年××月）。

該公司的主要經營項目為：××、××的銷售。貨物購進渠道主要為：×××，主要銷售渠道為：×××批發（零售、批零兼營），銷售對象主要為：×××（如：和×××單位已簽定了銷售合同），企業注冊資金為××元，截止目前已購進××、××貨物××元，從辦理稅務登記至今累計銷售××貨物××元，申報繳納增值稅××，資金往來與經營規模匹配，貨物的購銷存銜接匹配，會計核算健全，根據企業經營規模（或簽訂的合同）預計月銷售額為××元，經過我科調查，同意該企業使用最高開票限額為××元的增值稅專用發票，每月可領購專用發票××份。

調查人員：×××

×××

××年×月×日

第三篇：增值稅一般納稅人轉正調查報告新（定稿）

關于鄭州周通科貿有限公司申請輔導期增值稅

一般納稅人的調查報告

鄭州周通科貿有限公司提出輔導期增值稅一般納稅人的申請，我分局于2010年09 月 03日對該公司申輔導期增值稅一般納稅人的有關事項進行了實地調查，調查情況如下：

一、企業基本情況：

鄭州周通科貿有限公司，納稅人識別號：***，2007年02月28日經工商行政管理部門批準登記，2007年03月01日在我局辦理稅務登記。法定代表人：周曉寒，現有職工8人。注冊資本人民幣伍拾萬元。注冊地址：鄭州市金水區東風路北姜砦西2幢3單元2層東北戶（藍堡公寓）。經營期限：2007年02月28日至2015年02月27日。登記注冊類型： 2010年7月1日被強制認定為一般納稅人

二、調查方法：

對鄭州周通科貿有限公司申請輔導期增值稅一般納稅人的事項我們采取了實地調查和詢問的方式。

三、實地調查情況：

（1）、鄭州周通科貿有限公司的經營場所情況：該企業經營場所與原稅務登記提供場所一致，無變動，未辦理變更手續，電話為63571085，與原登記無變化，經核實，現經營場所：鄭州市金水區東風路北姜砦西2幢3單元2層東北戶（藍堡公寓）。38.88平米，貨物存放地址：鄭州市金水區東風路北姜砦西2幢3單元2層東北戶（藍堡公寓），18平米財務辦公地址：鄭州市金水區東風路北姜砦西2幢3單元2層東北戶（藍堡公寓），面積20平方米，財務室三防措施齊全。

（2）、納稅情況：該公司在臨時認定期內能按規定辦理納稅申報，輔導期（臨時）認定期內（2010年7月-8月）申報應稅銷售額7769.23元，銷項稅額1320.77元、進項稅額0元、應納稅額1320.77 元、實繳稅額 1320.77 元，稅負17%，無逾期申報、欠稅、偷稅違章違法行為且能按規定時間抄報稅。該公司帳簿、憑證、報表及報送的附表和納稅申報資料核對數字吻合。經營規模、注冊資金、人員狀況相匹配。

（3）、增值稅專用發票及防偽稅控系統使用情況：該公司在經營過程中能夠按照《中華人民共和國發票管理辦法》的規定建立發票管理制度，并且報主管稅務機關備案，發票領、用、存、開具、保管、值班均有專人管理，該公司配有保險柜，能按規定保管和使用增值稅專用發票，沒有發生丟失、被盜專用發票現象，沒有涉嫌虛開、代開專用發票行為，輔導期（臨時）認定期內尚未按規定安裝防偽稅控系統。

（4）、實際經營情況：經核實，該企業經營的主要商品是通訊器材，與發票開具內容相符，購進與銷售貨物的品種、類別相符，未發現購進于銷售貨物的品種種類不符現象。

（5）、庫存商品情況：輔導期（臨時）認定期內，期初庫存商品金額 47963.43元，本期購入商品金額 49800 元，本期商品銷售成本金額6598.12元，期末庫存商品金額91165.31元，庫存商品實際結存量、金額與帳面相符；

（6）、會計核算情況：增值稅一般納稅人輔導（臨時）認定期內，能夠按照規定建立財務、會計制度并且報主管稅務機關備案，帳簿設置有總帳、現金帳、明細分類帳，庫存帳，費用明細賬，公司的經濟業務活動能夠按照規定填制會計憑證、登記帳簿、編制會計報表，能正確進行財務、會計核算、正確核算增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額和實繳稅額。

四、調查意見和依據：

根據以上的實際調查核對情況，依據《中華人民共和國增值稅暫行條例》、豫國稅發[2005]267號文件《河南省增值稅一般納稅人認定管理辦法（修訂）》及有關稅收法規之規定，我分局認為該企業符合增值稅一般納稅人條件，同意該企業為輔導期增值稅一般納稅人。

調查人：（簽名）

豐樂路分局長簽名：

豐樂路分局簽章:

2010 年09月 03日

第四篇：關于固定資產抵扣增值稅的調查報告

關于固定資產抵扣增值稅的調查報告

自2009年1月1日起，修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱《條例》及其《實施細則》（以下分別簡稱《細則》）頒布實施，標志著我國 “消費性”增值稅正式實施。由“生產型”增值稅向“消費型”增值稅轉型，是一項重大的政策變革，此次增值稅轉型改革，將允許企業抵扣新購入設備所含的增值稅，會直接減輕企業負擔。同時有利于刺激企業購置新設備，推進產業升級，促進企業技術改造，增強企業發展后勁。但同時，在增值稅轉型政策的實施中，購置設備抵扣增值稅出現了一些問題，目前所存在的問題值得稅企雙方認真研究及探討。

一、固定資產抵扣現狀

2008年12月24日財政部、國家稅務總局聯合下發《關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號），文件規定：自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自制（包括改擴建、安裝，下同）固定資產發生的進項稅額，可根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的有關規定，憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入“應交稅金一應交增值稅(進項稅額)”科目。

在2008年12月24日170號文件下發之前，國家將實行“消費型”增值稅已是盡人皆知的“國家機密”，在政策正式下發前的一、兩年內是各媒體競相炒作的內容。資深專家預測、媒體經濟版面爆料，將政策內容推測的有板有眼，這就為某些納稅人提供了“稅收籌劃”的空間。于是，2009年1月1日后固定資產抵扣的種種現象表現如下。

（一）偷梁換柱——修改資料

170號文規定：納稅人允許抵扣的固定資產進項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）實際發生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。依照政策規定，2009年1月1日以后實際發生的固定資產采購業務，可以抵扣固定資產進項稅額。

對于購置時間橫跨2008、2009兩個的固定資產（以設備為主），進項稅能否抵扣，將會對納稅人實際稅負產生較大的影響。納稅人為了獲得最大的稅收利益，會將盡可能多的固定資產列入抵扣范圍。購置時間橫跨20082009的固定資產若要納入可抵扣范圍，簡單有效的方式就是修改有關固定資產購置的相關資料，包括：購貨發票、貨物運輸發票、購貨合同、設備基礎土建合同、設備竣工驗收鑒定單、設備到貨檢驗單、倉庫入庫（出庫）單，預付賬款調整為應付賬款，甚至是設備生產廠家的設備出廠標簽的生產日期。當然，有關固定資產購置資料的修改離不開固定資產銷售方的配合。在商品所有權上的主要風險和報酬已轉移給購貨方，銷售業務在已經不可能取消的情況下，銷售方（運輸方）也樂意配合，同時，銷售方又可以延遲確認收入當期少計提稅金。剩下的工作就是采購方苦練內功，“修改制造”自己所能控制的資料，以及進行內部人員關于設備運達、安裝、調試時間“確認”的培訓，統一口徑。這既是所謂的“稅收籌劃”。

（二）暗渡陳倉——延遲付款、延遲交貨、延遲開票

通過修改有關固定資產購置資料的方法，固然可以使“假戲”做的惟妙惟肖，但是有一點是無法做到的，就是按照原合同的約定已經付款的銀行付款記錄是無法修改的，木已成舟，覆水難收。

既然購置資料的修改無法達到目的，那么采用延期付款或不付清尾款等方法，要求銷貨方在2009年1月1日以后交貨并開具增值稅專用發票，銷貨方處于同樣的原因也樂于接受購貨方的要求。

A公司購置大型生產設備，2009年3月取得運輸企業開具貨物運輸發票，6月取得設備生產廠開具的增值稅專用發票，全部抵扣進項稅。但是根據運輸企業出具的“貨物運輸運行路單”，其提供的設備運輸業務全部發生在2008。至此可以看出，該企業的采購業務實際發生在2008，為搭乘固定資產進項稅抵扣的“早班車”，推遲開具設備購置增值稅專用發票及設備運輸發票。

（三）混水摸魚——假退貨

通過“延遲付款”、“延遲交貨”進而“延遲開票”的方式，也存在操作漏洞。作為固定資產

核算的設備，采購一般都需簽訂購銷合同，付款方式、付款時間、交貨時間、違約責任等作為重要條款，合同都有相應的約定，如果設備生產廠家延期交貨，按照合同約定需要支付一定金額的違約金。但在“延遲交貨”、“延遲開票”的操作流程中，見不到設備采購方的違約金收入。

“延遲交貨”不能自圓其說，索性將2009年1月1日以前購入且取得發票的設備，找到某種借口虛構退貨業務，讓生產廠配合開具紅字發票沖減銷售，重新開具2009年1月1日之后的專用發票進行抵扣。

（四）順手牽羊——擴大抵扣范圍

不論是“修改資料”、“延遲開票”還是“假退貨”等手段，都是在抵扣時間上做文章。若要獲得更大的稅收利益，除在抵扣時間做文章之外，還可以擴大固定資產抵扣范圍。

購置固定資產不區分設備用途、設備性質，只要取得專用發票即進行抵扣。于是，固定資產抵扣清單中就出現，食堂使用的：消毒碗柜、多功能灶頭；職工俱樂部使用的：燈光、音箱設備；辦公大樓安裝的：電梯、中央空調、消防設備等。

不能抵扣進項稅額的固定資產，往往是與其他固定資產一同集中采購，采購時并不明確實際使用單位，直接辦理物資入庫手續，同時辦理進項稅認證抵扣，后期物資出庫也不再做進項稅額轉出處理。

二、固定資產抵扣稅務管理

凡此種種的固定資產抵扣違規現象，問題無非是集中在兩點，第一，延遲固定資產發票開具時間；第二，擴大固定資產抵扣范圍。如何做好固定資產抵扣稅務管理，是納稅人應著力研究的問題。

（一）固定資產抵扣時間管理

170號文規定2009年1月1日以后“實際發生”的固定資產采購業務，可以抵扣固定資產進項稅額。購置固定資產業務涉及到幾個關鍵時點，即：合同簽訂日、首付款日、設備到貨日、設備安裝竣工日、設備驗收日、及發票開具日。那么，具體哪一時點可以認定為是“實際發生”日呢？

1．納稅義務發生時間為“實際發生”時點

《細則》第三十八條規定：條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：

（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天；

（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；

（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

作為固定資產核算的生產設備的采購，設備采購金額較大，部分設備生產周期較長，生產工期可能超過12個月，貨款支付多采取依照設備金額“三、三、三、一”的比例分期付款。根據《細則》的規定，分期收款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天；生產工期超過12個月的大型機械設備，納稅義務發生時間為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

B公司2009年7月購入固定資產“數控智能復合加工中心”。C公司發票開具時間2009年6月10日；固定資產竣工驗收單，驗收投產日2009年3月6日；合同簽訂時間2008年10月30日，合同約定結算方式：合同簽訂后付總貨款30%，發貨前付款至總貨款90%；2008年11月2日支付第一筆預付款，2009年1月12日支付第二筆預付款。C公司“數控智能復合加工中心”采取的是分期付款方式銷售，根據《細則》的規定，2008年11月2日支付第一筆預付款時增值稅納稅義務發生，應當向B公司開具銷售發票。

增值稅是環環相扣的抵扣鏈條，銷貨方的納稅義務發生時，也就是購貨方行使進項抵扣權利之時。因此，從增值稅抵扣鏈條的角度看“實際發生”日，即為銷售方的銷售收入確認日。由此，B公司2009年應取得C公司依照設備總價款70%的金額開具的增值稅專用發票抵扣進項稅，這樣可以保證增值稅抵扣鏈條不出現脫節，避免國家稅款的流逝。

2．固定資產抵扣時間管理

伴隨2009企業所得稅匯算清繳的結束，各地稅務機關開始對納稅人上一納稅情況進行檢查，固定資產抵扣進項稅成為檢查的重點。檢查中如何理解“實際發生”，如何確定“實際發生”日，成為稅企雙方爭論的焦點。政策理解不同，各地稅務機關掌握的時點也不同，合同簽訂日、首付款日、設備到貨日、設備安裝竣工日、設備安裝完成日，都有可能認定為“實際發生”日。

依照本文增值稅抵扣鏈條的分析角度，“實際發生”日，即為銷售方的銷售收入確認日。納稅人固定資產抵扣需要準備充足的證據證明抵扣的正確性，證據包括：固定購銷合同、入庫單、銀行付款憑據、運費發票等相關有效憑證。保證票據流、資金流及實物流互相印證，以此證據確定是2009年1月1日以后實際購入的設備，且在2009年1月1日以后開具增值稅發票。

（二）固定資產抵扣范圍管理

《條例》第十條規定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；

（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

《條例》所列舉的進項稅額不得抵扣的幾種情況中，最易出現問題是用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目和集體福利幾種情況。對用于集體福利項目抵扣進項稅，相對比較容易甄別，根據使用單位的職能即可做出判斷，用于集體福利項目進項稅額不予抵扣即可。用于非增值稅應稅項目的進項稅額抵扣則容易出現問題，其主要原因是非增值稅應稅項目不易區分。

《細則》第二十三條規定：條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。

前款所稱不動產是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

當發生動產用于不動產建造的在建工程項目，怎樣區分購進固定資產進項稅額是否可以抵扣，《細則》沒有詳細的規定。財稅[2009]113號文，針對增值稅改革實際運行中出現的固定資產抵扣范圍不明確問題，進行明確規定。

《財政部國家稅務總局關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》（財稅[2009]113號）規定：以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。

不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物以及以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施不屬于固定資產抵扣范圍。其中房屋、構筑物是指《固定資產分類與代碼》中為“02”和“03”類的固定資產，以及以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施的范圍以113號文指定的《固定資產分類與代碼》為準。

購置的給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施屬于動產，當購置的目的是用于辦公樓、車間（建筑物）建造；礦井、碼頭、倉庫（構筑物）的建造，并且必須依托于建筑物或構筑物這一載體發揮其自身功效，那么購置的這部分動產進項稅額不得抵扣。因此，前面講到辦公大樓安裝的電梯、中央空調、消防設備等抵扣進項稅是錯誤的。

防止所購置設備擴大范圍多抵扣進項稅額的情形出現，應著眼于自身的實物形態及實際用途進行判斷。一是購置的形態類似于構筑物的固定資產，比如工業生產用池、罐、工業用塔、橋架等不易區分的固定資產，需對照《固定資產分類與代碼》進行甄別；二是判斷固定資產是否屬于房產原值不可分割的部分，屬房產原值不可分割的部分的固定資產，不得抵扣。

三、固定資產抵扣政策監管

每一項新的稅收業務、政策出臺，稅企雙方都有一個接受、理解的過程，納稅人由于接受的信息不全面或者理解上的偏差，容易出現政策執行中的偏差。期間稅務機關及稅務中介會通過不同的方式將稅收政策貫徹至納稅人，以減少納稅人的失誤。

然而，對于以各種方法違反稅收法律法規和政策的納稅人，稅務機關通過稅務稽查給予查處，以維護良好的稅收環境。

第五篇：增值稅專用發票最高開票限額調查報告

關于霍州市 ××有限公司增值稅專用發票

最高開票限額的調查報告

市局：

我科于××年×月×日收到霍州市 ××有限公司增值稅專用發票最高開票限額的申請，按照相關政策規定，我們進行了案頭審核與實地核查，現將調查情況報告如下：

霍州市 ××有限公司成立于××年×月×日，××年×月×日在我局辦理了稅務登記，于××年×月被批準成為增值稅一般納稅人，法人：×××，財務負責人：×××，辦稅人員×××，經營場所位于××街××號，倉儲場地位于×××街××號，經營場所的所有權屬于該公司所有（或經營場所屬于租賃，租賃方為×××，系該場所的所有權人，租賃合同有效期至××年××月）。

該公司的主要經營項目為：××、××的銷售。貨物購進渠道主要為：×××，主要銷售渠道為：×××批發（零售、批零兼營），銷售對象主要為：×××（如：和×××單位已簽定了銷售合同），企業注冊資金為××元，截止目前已購進××、××貨物××元，從辦理稅務登記至今累計銷售××貨物××元，申報繳納增值稅××，資金往來與經營規模匹配，貨物的購銷存銜接匹配，會計核算健全，根據企業經營規模（或簽訂的合同）預計月銷售額為××元，經過我科調查，同意該企業使用最高開票限額為××元的增值稅專用發票，每月可領購專用發票××份。

調查人員：×××

×××

××年×月×日