第一篇：關于固定業戶總分支機構增值稅匯總納稅有關政策的通知

財政部

國家稅務總局

關于固定業戶總分支機構增值稅匯總納

稅有關政策的通知

財稅[2012]9號 | 發布日期：2012-1-16

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條有關規定，現將固定業戶總分支機構增值稅匯總納稅政策通知如下：

固定業戶的總分支機構不在同一縣（市），但在同一省（區、市）范圍內的，經省（區、市）財政廳（局）、國家稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。

省（區、市）財政廳（局）、國家稅務局應將審批同意的結果，上報財政部、國家稅務總局備案。

財政部 國家稅務總局

二〇一二年一月十六日

第二篇：關于固定業戶總分支機構增值稅匯總納稅有關政策的通知(財稅[2012]9號)

關于固定業戶總分支機構增值稅匯總納稅有關政策的通知

財稅[2012]9號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條有關規定，現將固定業戶總分支機構增值稅匯總納稅政策通知如下：

固定業戶的總分支機構不在同一縣（市），但在同一省（區、市）范圍內的，經省（區、市）財政廳（局）、國家稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。

省（區、市）財政廳（局）、國家稅務局應將審批同意的結果，上報財政部、國家稅務總局備案。

財政部 國家稅務總局

二〇一二年一月十六日

第三篇：(2014年第13號)四川省國家稅務局關于固定業戶總分支機構增值稅匯總納稅(中稅網)（推薦）

四川省國家稅務局公告

四川省國家稅務局關于固定業戶總分支機構增值稅匯總納稅

有關稅收管理事項的公告

2014年第13號

根據《四川省財政廳 四川省國家稅務局關于固定業戶總分支機構增值稅匯總納稅有關事項的通知》（川財稅〔2014〕20號）（以下簡稱《通知》）規定，現對四川省固定業戶總分支機構增值稅匯總納稅有關稅收管理事項公告如下：

一、適用《通知》中規定的匯總納稅辦法的固定業戶應為增值稅一般納稅人。

二、總分支機構當月應納增值稅的計算和繳納

總機構按月匯總計算總機構及全省所屬分支機構銷項稅額和進項稅額及匯總應納增值稅額，按《通知》第五條規定的分配比例計算出總機構及各分支機構的匯總應納增值稅額。其計算方式為：

（一）總機構：每月計算出匯總應納增值稅額后，向總機構主管國稅機關繳納總機構當月應納稅額。

當月匯總應納增值稅額=（總、分支機構當月銷項稅額－總、分支機構當月進項稅額＋簡易計稅辦法計算的應納增值稅額）

總機構當月應納稅額=當月匯總應納增值稅額×2%+（當月匯總應納增值稅額×98%）×（當月總機構實現的銷售額/當月總、分支機構全部銷售收入）×100%

（二）分支機構：每月按當月匯總應納增值稅額扣除當月總機構繳納應納增值稅額后，按各分支機構實現的銷售額比例進行分配并由總機構統一申報繳納。

分支機構當月應納增值稅額=（當月匯總應納增值稅額×98%）×（當月分支機構實現的銷售額/當月總、分支機構全部銷售額）×100%

三、總分支機構稅務登記、一般納稅人資格認定、發票領購及增值稅防偽稅控系統等稅收日常管理工作分別由其總分支機構所在地的主管國稅機關負責。符合條件一般納稅人認定條件的固定業戶，其總分支機構一律由其主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人。

總分機構能實現普通發票統一管理，滿足稅務機關發票開具信息報送要求的，可由總機構向主管國稅機關申請印制省國稅局監制的冠名普通發票跨市、州使用。

分支機構使用增值稅防偽稅控系統開具增值稅專用發票的，應在每月征收期內前3個工作日完成抄報稅工作，以便總機構完成“一窗式”比對。

四、總分支機構主管國稅機關在綜合征管系統中的信息維護和納稅申報及稅款入庫操作詳見附件1。

五、總機構和分支機構購進貨物、接受應稅勞務和應稅服務取得的增值稅專用發票，由總機構統一認證。分支機構應當以總機構的名稱和納稅人識別號取得增值稅專用發票，并在票面注明分支機構名稱和納稅人識別號。

六、總分支機構執行稅收優惠政策的相關備案、申請審批事項，以及有特殊困難需延期申報、延期繳納稅款的，統一由總機構向其所屬主管國稅機關辦理。

七、為保證分支機構主管國稅機關必要的知情權，減少無序檢查對納稅人的不良影響，對固定業戶總分支機構的稅務檢查和納稅評估，如總分支機構在省內跨市（州）、縣（市、區）的，原則上由省國稅局統一組織，相關市（州）、縣（市、區）國稅局參與；如總分支機構在市（州）內跨縣（市、區）的，原則上由市（州）國稅局統一組織，相關縣（市、區）國稅局參與。固定業戶的查補稅款的分配和入庫，由省國稅局和市（州）國稅局按照《通知》第五條執行。

八、總、分支機構每月的應納增值稅額的分配數據，請總機構主管國稅機關填寫《四川省××企業匯總納稅所屬總分支機構××年×月增值稅分配表》（見附件2）在每月10日前上傳省國稅局，由省國稅局通過“省局FTP/貨勞稅處/預征清結算企業增值稅應納稅額分配表”按月向全省國稅機關發布。

九、已批準實行增值稅匯總納稅的企業（名單見附件3）從2014年11月1日起改按《通知》執行，企業不需再另行報送申請，但應于2014年10月15日前配合主管國稅機關做好總分支機構的信息錄入等工作，并于2014年10月20日前逐級向省國稅局上報截止2014年10月15日的分支機構名單（詳見《通知》附件 2 》。

十、本通知從2014年11月1日起執行。《四川省國家稅務局關于對四川永輝超市有限公司總分機構增值稅實行統一申報納稅的批復》（川國稅函〔2014〕52號）、《四川省國家稅務局關于四川交投中油能源有限公司增值稅申報納稅的通知》（川國稅函〔2013〕263號）《四川省國家稅務局關于跨市州商業企業總分支機構增值稅管理問題的公告》（2013年第11號）同時廢止。

特此公告。

附件： 1.總分支機構主管國稅機關在綜合征管系統的信息維護和納稅申報及稅款入庫操作要點

2.四川省××企業匯總納稅所屬總分支機構20××年× 月增值稅分配表 3.已批準匯總繳納增值稅的連鎖企業名單

4.關于《四川省國家稅務局關于固定業戶總分支機構增值稅匯總納稅有關稅收管理事項的公告》的解讀

四川省國家稅務局

2014年9月25日

分送：各市、州國家稅務局，直屬稅務分局

第四篇：陜西省國家稅務局總分支機構增值稅管理辦法

陜西省國家稅務局關于發布《陜西省國家稅務局總分支機構增值稅管理辦法[試行]》的公告

發文文號： 發文部門： 發文時間： 編輯時間： 陜西省國家稅務局公告2012年第8號

陜西省國家稅務局

2012-11-21 2012-11-29

實施時間： 2013-1-1 失效時間：

法規類型： 增值稅

所屬行業： 所有行業

現將《陜西省國家稅務局總分支機構增值稅管理辦法(試行)》予以發布，自2013年1月1日起施行。

特此公告。

二〇一二年十一月二十一日

陜西省國家稅務局總分支機構增值稅管理辦法

(試行)

第一章 總則

第一條 為了規范總分支機構納稅人(以下簡稱總分支機構)增值稅管理，優化納稅服務，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和有關規定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于總分支機構均在陜西省境內的增值稅納稅人。

第三條 除本辦法第十二條外總分支機構應按《稅務登記管理辦法》等相關規定分別向其生產經營所在地稅務機關辦理稅務登記。

第四條 總分支機構的增值稅申報繳納方式包括“先預征后結算”、“銷售額比例分攤”和“總機構統一繳納”三種方式。納稅人具體適用方式由審批機關決定。

第二章 審批管理

第五條 納稅人申請實行本辦法第四條所列增值稅申報繳納方式，應同時具備以下條件：

(一)總機構納稅人已取得增值稅一般納稅人資格；

(二)分支機構由總機構全資或控股設立，且為非獨立法人企業；

(三)實行統一經營、統一采購配送、統一核算、統一規范化管理，總機構與分支機構實現計算機聯網，實時監控貨物移送、銷售收入實現和發票開具情況；準確核算增值稅銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

(四)各分支機構的營運資金、固定資產、存貨等在總機構賬冊或報表中反映和記載。

第六條 納稅人申請實行本辦法第四條所列增值稅申報繳納方式，應報送以下申請材料：

(一)申請報告；

(二)總分支機構營業執照、稅務登記證副本復印件;

(三)納入總分支機構統一核算的分支機構名單；

(四)納稅人財務管理制度，財務核算軟件、經營信息管理軟件及其使用說明；

(五)納稅人近兩年的財務報表和增值稅納稅申報情況；

(六)稅務機關要求提供的其他資料。

第七條 主管稅務機關應對報送的資料進行認真審核，對符合規定條件的，應按審批權限逐級上報。

第八條 納稅人申請實行本辦法第四條所列增值稅申報繳納方式的審批權限

(一)總分支機構省內跨市的，可由總機構向其所在地主管稅務機關提出申請，并逐級上報省國稅局審批；也可由總機構直報省國稅局審批。對申請實行“總機構統一繳納”方式的，報省國稅局會同省財政廳審批。

(二)總分支機構市內跨縣(市、區)的，由總機構向其所在地主管國稅機關提出申請，并逐級上報省國稅局審批。對申請實行“總機構統一繳納”方式的，經市財政局同意后，報省國稅局審批。

(三)總分支機構在同一縣(市、區)的，報縣(市、區)國稅局審批。

本辦法實施前已經由省、縣(市、區)兩級稅務機關審批的，仍按原規定執行。

第三章 申報管理

第九條 實行“先預征后結算”方式的納稅人，由各分支機構(含有應稅業務的總機構本部)以當期實現的應稅銷售額按預征率計算預繳增值稅，就地申報納稅；總機構匯總核算應稅銷售額、銷項稅額、進項稅額，扣減預繳稅額，計算應補(退)稅額，向總機構所在地主管稅務機關申報納稅。具體方法為：

(一)分支機構預繳增值稅＝分支機構應稅銷售額×預征率

總分支機構省內跨市的，預征率由省國稅局確定；總分支機構市內跨縣(市、區)的，預征率由省國稅局授權市國稅局確定。

(二)總機構應補(退)增值稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額-期初留抵稅額-當期全部分支機構預繳稅額-前期多繳增值稅額

因預征率過高造成前期多繳稅款的，省局將適時調整預征率。總機構在申報時應將多繳增值稅額填入《增值稅納稅申報表》第23欄“應納稅稅額減征額”中，如前期多繳稅額較大，不能一次抵減的，應建立臺賬，分次抵減。

(三)分支機構每月10日前向其主管稅務機關申報繳納當月預繳稅款，并及時將繳稅憑證上報總機構。總機構按月匯總后，作為扣減當月應納稅額的依據，并于每月25日前向其主管稅務機關申報納稅。

第十條 實行“銷售額比例分攤”方式的納稅人，由總機構匯總當期全部應稅銷售額、銷項稅額、進項稅額，計算應納增值稅額。根據總機構本部有無應稅收入，分兩種情況按各分支機構當期應稅銷售額占企業全部銷售額的比例，計算總分支機構應繳納的增值稅額。具體方法為：

(一)總機構本部有應稅收入的：

(1)當期匯總應納增值稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額-上期留抵稅額

(2)各分支機構(含總機構本部)當期應納增值稅額＝當期匯總應納增值稅額×〔各分支機構(含總機構本部)當期應稅銷售額÷總分支機構當期全部應稅銷售額〕

(二)總機構本部無應稅收入的：

(1)當期匯總應納增值稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額-上期留抵稅額

(2)總機構應納增值稅額＝當期匯總應納增值稅額×總機構留成比例

(3)各分支機構當期應納增值稅額＝(當期匯總應納增值稅額-總機構應納增值稅額)×(分支機構當期應稅銷售額÷總分支機構當期全部應稅銷售額)

總分支機構省內跨市的，總機構留成比例由省國稅局確定；總分支機構市內跨縣(市、區)的，總機構留成比例由省國稅局授權市國稅局確定。

(三)總機構每月5日前編制《總分支機構增值稅稅額分配表》(以下簡稱《分配表》，見附件)，下發各分支機構。

(四)各分支機構將《分配表》作為增值稅納稅申報表附列資料報送主管稅務機關，并于每月15日前將增值稅繳稅憑證上報總機構。

(五)總機構應于每月25日前向主管稅務機關申報納稅，同時附報《分配表》及各分支機構增值稅繳稅憑證(復印件)。

第十一條 實行“總機構統一繳納”方式的納稅人，由總機構統一計算應納稅額、統一申報、統一繳納。各分支機構不辦理增值稅納稅申報和稅款繳納。

第十二條 實行“先預征后結算”及“銷售額比例分攤”方式的納稅人，如在同一縣(市、區)設有多個分支機構的，經縣(市、區)國稅局同意，可確定其中一個分支機構作為納稅主體，其他分支機構不辦理稅務登記，其應稅銷售額并入該納稅主體統一申報納稅。

第四章 日常管理

第十三條 總分支機構省內跨市的，發票管理的具體辦法由省國稅局確定；總分支機構市內跨縣(市、區)的，發票管理的具體辦法由省國稅局授權市國稅局確定。

總機構及其分支機構之間移送貨物、提供增值稅應稅勞務，不得開具發票，應使用內部貨物調撥結算單，調撥結算單樣式由納稅人自定并報各主管稅務機關備案。

第十四條 分支機構辦理稅務登記時應提供總機構《增值稅一般納稅人申請認定表》復印件和《稅務登記證副本》復印件，主管稅務機關直接認定其為增值稅一般納稅人并錄入CTAIS系統，不實行輔導期管理。

第十五條 總機構主管稅務機關應及時更新總機構稅務登記記錄，準確反映分支機構變化情況。

新增分支機構的，經稅務機關審批同意后納入總機構統一申報納稅范圍，審批權限同第八條。

注銷分支機構的，納稅人應自變動之日起30日內，分別向總、分支機構主管稅務機關報告。

第十六條 各主管稅務機關負責本轄區內總分支機構的日常稅收管理。對不再具備本辦法第五條規定條件的納稅人，經原審批稅務機關同意停止執行本辦法規定的增值稅申報繳納方式。

第五章 附則

第十七條 本辦法自2013年1月1日起施行。

第十八條 本辦法由陜西省國家稅務局負責解釋。

第五篇：關于再生資源增值稅政策的通知

財政部 國家稅務總局關于再生資源增值稅政策的通知

財稅〔2008〕157號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處，新疆生產建設兵團財務局：

為了促進再生資源的回收利用，促進再生資源回收行業的健康有序發展，節約資源，保護環境，促進稅收公平和稅制規范，經國務院批準，決定調整再生資源回收與利用的增值稅政策，現通知如下：

一、取消“廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”和“生產企業增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監制的普通發票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額”的政策。

二、單位和個人銷售再生資源，應當依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱增值稅條例）、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》及財政部、國家稅務總局的相關規定繳納增值稅。但個人（不含個體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。增值稅一般納稅人購進再生資源，應當憑取得的增值稅條例及其細則規定的扣稅憑證抵扣進項稅額，原印有“廢舊物資”字樣的專用發票停止使用，不再作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。

三、在2008年12月31日前，各地主管稅務機關應注銷企業在防偽稅控系統中“廢舊物資經營單位”的檔案信息，收繳企業尚未開具的專用發票，重新核定企業增值稅專用發票的最高開票限額和最大購票數量，做好增值稅專用發票的發售工作。

四、在2010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策。

（一）適用退稅政策的納稅人范圍。

適用退稅政策的增值稅一般納稅人應當同時滿足以下條件：

1.按照《再生資源回收管理辦法》（商務部令2007年

2.有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地；

3.通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%。

4.自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環保、稅務、公安機關相應的行政處罰（警告和罰款除外）。

（二）退稅比例。

對符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實現的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對其2010年銷售再生資源實現的增值稅，按50%的比例退回給納稅人。

（三）納稅人申請退稅時，除按有關規定提交的相關資料外，應提交下列資料：

1.按照《再生資源回收管理辦法》 負責初審的財政機關應當在收到退稅申請之日起10個工作日內，同時向負責復審和終審的財政機關提交初審意見；（3）負責復審的財政機關應當在收到初審意見之日起5個工作日內向負責終審的財政機關提交復審意見；（4）負責終審的財政機關是財政部駐當地財政監察專員辦事處，其應當在收到復審意見之日的10個工作日內完成終審并辦理妥當有關退稅手續。

2.負責初審的財政機關對于納稅人 關問題的通知》（國稅函[2005]544號）、《國家稅務總局關于廢舊物資回收經營企業使用增值稅防偽稅控一機多票系統開具增值稅專用發票有關問題的通知》（國稅發[2007]43號）同時廢止。