第一篇：如何辦理企業(yè)所得稅抵繳？

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如何辦理企業(yè)所得稅抵繳？

企業(yè)所得稅申報(bào)的稅款抵繳功能是否已啟用？

鹽田區(qū)姜先生來電咨詢：請問企業(yè)所得稅申報(bào)的稅款抵繳功能是否已啟用？從何時開始起可辦理稅款抵繳？

地稅局黃小姐回答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過應(yīng)納稅款的，可抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。為提升納稅服務(wù)水平，我局企業(yè)所得稅抵繳功能已啟用，自2015年第三季度企業(yè)所得稅季度或年度申報(bào)時，當(dāng)期應(yīng)繳納的稅款可以用以前年度多繳納的企業(yè)所得稅款進(jìn)行抵繳。

辦理企業(yè)所得稅抵繳需提交哪些資料？

羅湖區(qū)嚴(yán)先生來電咨詢：我司上一年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過應(yīng)納稅款，請問辦理企業(yè)所得稅抵繳需提交哪些資料？可抵繳企業(yè)所得稅款年度有什么限制？

地稅局楊先生回答：納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅季度或年度申報(bào)（不繳款）時，在申報(bào)期內(nèi)到主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理抵繳。

（一）辦理企業(yè)所得稅抵繳需提交以下資料:

1.《退抵稅申請表》；

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2.完稅憑證復(fù)印件（驗(yàn)原件）；

3.抵稅年度的企業(yè)所得稅季度和年度申報(bào)表；

4.稅務(wù)登記證副本（驗(yàn)原件）。

抵稅年度超過3年的，需提供《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條所指的專項(xiàng)申報(bào)及說明。

（二）納稅人近3年內(nèi)多繳的稅款可以抵繳。

例如：納稅人辦理2015年預(yù)繳申報(bào)或年度申報(bào)時，其2012~2014年度多繳的企業(yè)所得稅款可以抵繳當(dāng)期的應(yīng)繳稅款。

納稅人如符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條規(guī)定：“對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。”請按文件規(guī)定辦理。

隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅以及教育費(fèi)附加是否可以申請退還？

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羅湖區(qū)尹先生來電咨詢：我公司是一家圖書零售企業(yè)，已退還2013年繳納的圖書零售環(huán)節(jié)增值稅，請問隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅以及教育費(fèi)附加是否可以申請退還？

地稅局楊先生回答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕87號）的規(guī)定，自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

同時，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅幾個具體業(yè)務(wù)問題的補(bǔ)充規(guī)定》（財(cái)稅字〔1985〕143號）以及《財(cái)政部關(guān)于征收教育費(fèi)附加幾個具體問題的通知》（財(cái)稅字〔1986〕120號）的規(guī)定，對由于減免增值稅而發(fā)生退稅的，同時退還已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

因此，對圖書零售環(huán)節(jié)免征增值稅而發(fā)生退稅的，同時退還已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

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第二篇：企業(yè)所得稅抵繳問題解答

企業(yè)所得稅抵繳問題解答

1、什么是企業(yè)所得稅可抵稅款？

納稅人在企業(yè)所得稅申報(bào)表“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”行次填寫的負(fù)數(shù)金額為可抵稅款，可以在以后屬期的企業(yè)所得稅季度或申報(bào)中抵繳當(dāng)期應(yīng)繳的企業(yè)所得稅。

2、可抵繳企業(yè)所得稅款有什么限制？

納稅人近3年內(nèi)多繳的稅款可以抵繳。例如：納稅人辦理2015年預(yù)繳申報(bào)或申報(bào)時，其2012-2014多繳的企業(yè)所得稅款可以抵繳當(dāng)期的應(yīng)繳稅款。

納稅人如符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條規(guī)定：“對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后遞延抵扣或申請退稅”，按文件規(guī)定辦理。

3、如何辦理企業(yè)所得稅抵繳？

納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅季度或申報(bào)（不繳款）時，在申報(bào)期內(nèi)到主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理抵繳。

4、辦理企業(yè)所得稅抵繳需提交什么資料？

《退抵稅申請表》；完稅憑證復(fù)印件（驗(yàn)原件）；抵稅的企業(yè)所得稅季度和申報(bào)表；稅務(wù)登記證副本（驗(yàn)原件）。

抵稅超過3年的，需提供《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條所指的專項(xiàng)申報(bào)及說明。

5、企業(yè)所得稅抵繳有哪些限制條件？

納稅人在企業(yè)所得稅季度或申報(bào)期內(nèi)才能抵稅，逾期申報(bào)不能抵稅；跨地區(qū)匯總納稅人、進(jìn)行了跨區(qū)遷移的納稅人不能抵稅。不能抵稅的納稅人可申請辦理退稅。

6、企業(yè)申報(bào)當(dāng)期無稅可抵怎么辦？

納稅人可按照我局企業(yè)所得稅匯算清繳退稅流程，申請辦理企業(yè)所得稅匯算清繳退稅。辦理退稅提交的資料：《退抵稅申請表》；完稅憑證復(fù)印件（驗(yàn)原件）；退稅當(dāng)企業(yè)所得稅季度和申報(bào)表；稅務(wù)登記證副本（驗(yàn)原件）。

第三篇：企業(yè)所得稅多繳抵欠申請表2013.3

企業(yè)所得稅溢交退稅申請表

納 稅 人 名 稱納稅人代碼財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人經(jīng)營范圍應(yīng)納稅所得額實(shí)際繳納稅額退 庫 銀 行納稅專戶開戶銀行是法定代表人聯(lián)系電話 應(yīng)納稅額申請退稅金額否銀行賬號（蓋章）年 月 日經(jīng)辦人簽字：

納稅人須知

向第一稅務(wù)所領(lǐng)取和填寫《企業(yè)所得稅溢交退稅申請表》‘

一、查賬征收企業(yè)提供以下材料

1、當(dāng)已預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅完稅憑證復(fù)印件；

2、企業(yè)所得稅申報(bào)表主表（A類）原件和復(fù)印件。

二、核定征收企業(yè)提供以下材料

1、當(dāng)已預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅完稅憑證復(fù)印件；

2、企業(yè)所得稅申報(bào)表主表（B類）原件和復(fù)印件；

3、涉及經(jīng)營項(xiàng)目變更的，需提供清算開具的發(fā)票存根聯(lián)及復(fù)印件。

第四篇：企業(yè)所得稅匯繳相關(guān)要求(企業(yè)版)

高新區(qū)2011企業(yè)所得稅匯繳相關(guān)要求

一、匯繳時間

1、核定征收企業(yè)原則上要求4月20日前申報(bào)結(jié)束。

2、查帳征收企業(yè)原則上要求5月20日前申報(bào)結(jié)束。

3、各類稅收優(yōu)惠（除小型微利企業(yè)外）均為可控項(xiàng)目，納稅人應(yīng)在企業(yè)申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)優(yōu)惠備案資料。

4、其他各類備案材料在報(bào)送申報(bào)表時一并報(bào)送。如果納稅人為了減小稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也可提前將備案資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，提請先行審核。

二、匯繳申報(bào)

1、今年網(wǎng)上申報(bào)不再通過三晶同和服務(wù)平臺，直接通過“常州國地稅聯(lián)合網(wǎng)上申報(bào)平臺”連接至“江蘇省國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”

（http://221.226.83.19:7001/newtax/static/main.jsp）統(tǒng)一網(wǎng)上申報(bào)平臺納稅申報(bào)，使用天王星申報(bào)系統(tǒng)的企業(yè)仍可通過天王星服務(wù)平臺申報(bào)。不具備網(wǎng)上申報(bào)條件的企業(yè)，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)上門申報(bào)。

2、如2011年申報(bào)征收方式發(fā)生變化的，應(yīng)提醒主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在網(wǎng)上申報(bào)稅務(wù)端做信息維護(hù)，否則納稅人無法進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。

3、本申報(bào)表統(tǒng)一使用省局的年報(bào)系統(tǒng)，取消了附表三中“其他欄次明細(xì)表”，附表三中的“其他”出現(xiàn)下拉菜單，可按菜單提示內(nèi)容填報(bào)。

4、“企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）附表二（1）補(bǔ)充資料”增加了五項(xiàng)內(nèi)容：免抵退企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢顧問類費(fèi)用，企業(yè)申報(bào)時要按正確的填報(bào)口徑填寫，注意與“資產(chǎn)負(fù)債表”、“附表二（1）”間相關(guān)欄次的勾稽關(guān)系。該表無法申報(bào)成功后無法進(jìn)行修改，所以申報(bào)時務(wù)必認(rèn)真填寫。

5、總機(jī)構(gòu)設(shè)立的具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門（視同分支機(jī)構(gòu)）、省內(nèi)分支機(jī)構(gòu)季度分?jǐn)偟亩愵~通過“稅票錄入”方式就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，在總機(jī)構(gòu)申報(bào)前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請修改總機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款。

6、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%已在項(xiàng)目所在地預(yù)繳的企業(yè)所得稅，憑《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》及納稅憑證，在企業(yè)申報(bào)前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請修改建筑企業(yè)預(yù)繳稅款。

三、所得稅匯繳資料下載地址：

登錄常州國稅網(wǎng)站（網(wǎng)址：），點(diǎn)擊“公告欄”，下載“高新區(qū)2011企業(yè)所得稅匯繳資料”。

四、具體事項(xiàng)的要求

1、總、分機(jī)構(gòu)管理

①對不需參加匯繳的分支機(jī)構(gòu)（除掛靠性質(zhì)外的分支機(jī)構(gòu)和市內(nèi)分支機(jī)構(gòu)外），要提供總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具匯總納稅證明。無法提供的，應(yīng)視同獨(dú)立企業(yè)計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅。

②匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)提請主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具匯總納稅證明交總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2、中介機(jī)構(gòu)鑒證的管理

（1）2011匯繳，需出具企業(yè)所得稅鑒證報(bào)告業(yè)務(wù)的范圍是：

①當(dāng)年稅前彌補(bǔ)虧損10萬元（含）以上的企業(yè)（所彌補(bǔ)的虧損已經(jīng)過中介機(jī)構(gòu)鑒證的除外）；

②當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入在2000（含）萬元以上的內(nèi)資企業(yè)；

③年收入在500萬元以上的餐飲企業(yè)（查帳征收企業(yè)）；

④發(fā)生以下資產(chǎn)損失的企業(yè)：

——存貨、固定資產(chǎn)、生物性資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程損失，按類別申請稅前扣除30萬元以上、或損失占該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上（按資產(chǎn)小類、損失發(fā)生當(dāng)月為計(jì)算口徑）、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上的資產(chǎn)損失；

——企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，稅收和會計(jì)上均作為損失處理的——企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，稅收和會計(jì)上均作為損失處理的；

——企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失；

⑤企業(yè)享受的技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠；

⑥企業(yè)享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠；

⑦企業(yè)發(fā)生100萬元以上的開辦費(fèi)；

⑧外商投資企業(yè)按慣例要求申報(bào)時提供注冊會計(jì)師審計(jì)的審計(jì)報(bào)告，并提供審計(jì)后的所得稅計(jì)算表。如企業(yè)不能提供所得稅計(jì)算表，則需提供稅務(wù)事務(wù)所出具的所得稅鑒證報(bào)告。

⑨設(shè)有常州市外（含溧陽、金壇）分支機(jī)構(gòu)的總機(jī)構(gòu)，若總機(jī)構(gòu)已按本條第①②③⑧款出具企業(yè)鑒證報(bào)告的，則需要求報(bào)告中單獨(dú)對總機(jī)構(gòu)匯總繳納情況、分配表中分配比例計(jì)算是否正確等情況作出單項(xiàng)說明。

（2）根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所公告欄有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第67號）文件的精神，涉稅鑒證業(yè)務(wù)只能由注冊稅務(wù)師來做，稅務(wù)文件中 “有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)”統(tǒng)一解釋為“稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)”。未在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站公告的其他中介機(jī)構(gòu)，一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)；對其出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站《辦稅服務(wù)》板塊中“稅務(wù)師事務(wù)所公告欄”中所列稅務(wù)事務(wù)所。

（3）省、市級140戶規(guī)模企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格要求中介機(jī)構(gòu)按《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告規(guī)范要求>的通知》（蘇國稅發(fā)〔2009〕48號）要求作鑒證報(bào)告，對不符合的鑒證報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

（4）對審計(jì)報(bào)告、鑒證報(bào)告上反映的納稅調(diào)整事項(xiàng)正確申報(bào)。

3、申報(bào)資料的管理

（1）企業(yè)申報(bào)結(jié)束后5日內(nèi)按照《居民企業(yè)所得稅申報(bào)應(yīng)報(bào)送資料清單》（2012版）報(bào)送申報(bào)資料。

（2）申報(bào)表資料上簽字、蓋章，注明申報(bào)日期。

（3）檢查是否存在應(yīng)備案未備案事項(xiàng)，特別是資產(chǎn)損失備案。

4、各類備案、審批事項(xiàng)的管理

（1）備案類稅收優(yōu)惠的管理

①根據(jù)《江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》，填寫《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表》，并收集優(yōu)惠備案資料。

②《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表》一式三份：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署意見后退一份給企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留兩份。

③高新技術(shù)企業(yè)及研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠備案時按《高企及研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除需報(bào)送材料（新區(qū)）》報(bào)送資料，本增加了《全廠職工人員清單》和《高新技術(shù)企業(yè)指標(biāo)情況說明》兩張表。

④對老稅法下延續(xù)的國產(chǎn)設(shè)備抵免事項(xiàng)，本繼續(xù)按上年辦法執(zhí)行。外資企業(yè)報(bào)送《國產(chǎn)設(shè)備抵免明細(xì)表及臺帳》，內(nèi)資企業(yè)報(bào)送《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》。

（2）審批類稅收優(yōu)惠的管理

2011年開始進(jìn)入獲利的外商投資企業(yè)，如果需享受過渡期“兩免三減半”優(yōu)惠，應(yīng)報(bào)送相關(guān)審批資料。

（3）其他備案或報(bào)送資料事項(xiàng)管理

①企業(yè)發(fā)生其他需備案或報(bào)送資料事項(xiàng)，如：政策性搬遷、傭金及手續(xù)費(fèi)、不征稅收入、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出、境外抵免、重組、資產(chǎn)損失等內(nèi)容，應(yīng)按市局常所便函〔2012〕01號《常州市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅備案及報(bào)送資料事項(xiàng)（除優(yōu)惠項(xiàng)目）管理辦法（2012版）》的要求報(bào)送資料。

②其他事項(xiàng)備案受理表分六類：一般事項(xiàng)受理表、房地產(chǎn)受理表、境外抵免受理表、特殊重組備案表、資產(chǎn)損失清單申報(bào)受理表、資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)受理表，企業(yè)應(yīng)正確使用對應(yīng)的備案表。各類備案表一式三份。

③“傭金及手續(xù)費(fèi)”備案資料中第3項(xiàng)材料“手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表”、“不征稅收入”臺帳、“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，我局制定了統(tǒng)一表式，企業(yè)應(yīng)按新的表式報(bào)送。

④根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年第25號公告，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)損失的內(nèi)容和要求進(jìn)行清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)。其中，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，應(yīng)報(bào)送《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)受理表》（一式三份），有關(guān)會計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤儆趯ｍ?xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)除應(yīng)報(bào)送《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)受理表》（一式三份）外，還應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送會計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料（具體參見《企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)稅前扣除報(bào)送資料一覽表》）。

高新區(qū)國稅局

2011年3月19日

第五篇：要求抵退企業(yè)所得稅的報(bào)告（模版）

要求抵退企業(yè)所得稅的報(bào)告

慈溪市國家稅務(wù)局：

***包裝有限公司，法定代表人***，企業(yè)注冊地龍山鎮(zhèn)工業(yè)園區(qū)，企業(yè)經(jīng)營范圍：貨物包裝服務(wù)、包裝裝潢、其他印刷品印刷、紙制品加工、泡沫塑料制品制造、高強(qiáng)瓦楞厚紙、牛皮箱板紙制造、加工、廢紙回收等。根據(jù)慈國稅稅〔2006〕29號文件，該技術(shù)改造項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40％即4,569,200.00元可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增加的企業(yè)所得稅中抵免。2008匯算清繳應(yīng)納企業(yè)所得稅1210567.00元，已繳企業(yè)所得稅1203650.01元,基期應(yīng)繳所得稅59,136.24元, 申請抵免企業(yè)所得稅1151430.76,實(shí)際應(yīng)退所得稅1144513.77元。

請批準(zhǔn)！

***包裝有限公司

2016年3月12日