第一篇：企業所得稅優惠政策事項辦理辦法公布

企業所得稅優惠政策事項辦理辦法公布

2015-11-24 06:57:37來源：國家稅務總局作者：【 大 中 小 】添加收藏

國家稅務總局近期發布了《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》（以下簡稱《辦法》）。解讀如下：

一、為什么出臺《辦法》?

2008年以來，為加強企業所得稅優惠政策事項管理，稅務總局先后下發了《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發〔2008〕111號）和《國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）等文件，明確除西部大開發、過渡性稅收優惠政策等采取審批方式外，其他稅收優惠政策原則上采取事前備案方式，并授權各省市稅務局制定本地區具體管理辦法，對落實企業所得稅優惠政策和加強稅收優惠管理起到積極作用。

近年來，為激發市場活力，給企業“減負、松綁”，國務院提出轉變政府職能、改進工作作風、取消和下放行政審批等要求。按照國務院部署，為進一步推進簡政放權、放管結合、優化服務的要求，規范企業所得稅優惠政策事項辦理，加強優惠事項的事中事后管理勢在必行，稅務總局制定了《辦法》。

二、企業所得稅優惠事項管理方式近年來有哪些變化？

近年來，企業所得稅優惠事項管理方式是一個逐步變革的過程，大體分為三個階段：

一是2008年之前。《國家稅務總局關于印發〈減免稅管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2005〕129號）將減免稅項目劃分為報批類和備案類兩種，其中備案為事前備案，全部屬于行政審批方式。

二是2008年實施新企業所得稅法后，為加強企業所得稅優惠政策管理，在國稅發〔2005〕129號文件基礎上，稅務總局印發《國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號），將備案管理進一步細分為事先備案和事后報送相關資料兩種方式，明確了實施審批管理的所得稅優惠項目。

三是進一步清理審批事項，實行清單管理。2014年2月，國家稅務總局2014年第10號公告公布了7項行政許可和80項非行政許可事項，清單中包括20多項企業所得稅優惠政策非行政許可審批事項，在清單之外的其他企業所得稅優惠事項不再保留審批。2014年4月，國務院《關于清理國務院部分非行政許可審批事項的通知》（國發〔2014〕16號），要求各部委進一步清理非行政許可審批事項，取消面向公民、法人或其他組織的非行政許可審批事項。

按照轉變政府職能、明確稅企責權、減輕企業負擔的原則，經過1年多清理工作，稅務總局先后印發了《關于部分稅務行政審批事項取消后有關管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第56號）和《關于公布已取消的22項稅務非行政許可審批事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第58號），明確對企業所得稅優惠事項全部取消審批，一律實行備案管理方式。

三、備案的具體操作要點有哪些？

（一）備案定義。根據《辦法》規定，企業在自行判斷符合稅收優惠政策條件前提下，凡享受企業所得稅優惠的，向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》（以下簡稱《備案表》），并按照《辦法》規定提交相關資料的行為。

（二）備案時間。由于各項優惠政策類型和享受優惠政策條件有所不同，大多數優惠政策可以在預繳環節申報享受，少部分優惠政策由于核算原因或者需要依據某種資格判斷是否符合優惠政策條件，需要等到匯算清繳時才能判斷是否享受優惠政策；同時考慮有的企業可能同時享受多項優惠事項。為減輕企業負擔，減少企業一個年度內多次備案，《辦法》規定，企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案。這樣處理，有利于企業集中辦理優惠事項備案工作，稅務機關以信息化方式掌握納稅人享受優惠情況，提高納稅申報數據質量，加強稅收優惠的后續管理。

（三）備案資料。備案資料主要包括兩項內容，即《備案表》和部分相關資料。《備案表》由企業按照規定填寫，反映企業享受優惠政策的基本情況；相關資料則根據《目錄》要求提供。大部分優惠事項企業僅填寫《備案表》即可完成備案。據初步統計，《企業所得稅優惠事項備案管理目錄》（以下簡稱《目錄》）列示的55項優惠事項中，有24項需要附報享受優惠政策的相關資質、證書、文件等，28項只需填寫1張《備案表》，3項優惠以“申報代替備案”。

（四）備案頻率。《辦法》規定，企業享受定期減免稅，在享受優惠起始年度備案。在減免稅起止時間內，企業享受優惠政策條件無變化的，不再履行備案手續。企業享受其他優惠事項，應當每年履行備案程序。

（五）備案分類。《辦法》規定，備案分為正常備案、變更備案二種情況。正常備案是指企業享受優惠政策所履行的一種備案方式；變更備案主要針對享受定期減免稅的企業，其在享受定期減免稅政策的第1年履行備案手續后，在此后優惠政策有效期限內，如果減免稅條件未發生變化的，不再備案。對于減免稅條件發生變化但企業可以繼續享受減免稅的，為避免納稅人判斷失誤，需要企業履行備案手續，稅務機關可以籍此加強稅收優惠管理，同時增加納稅人享受政策的準確性，是一項為納稅人服務的措施。對于納稅人減免稅條件發生變化，不再符合減免稅條件的，為減輕企業辦稅負擔，不需要履行額外手續，企業應當主動停止減免稅，恢復征稅。

（六）留存備查資料。取消審批實行備案管理后，與享受稅收優惠事項相關的各類資料，如各種合同、協議、文件、證書、相關核算資料等，是企業證明符合稅法規定優惠條件、標準的重要依據，企業應當妥善保管。在稅務機關對優惠事項后續管理中，企業有義務提供留存備查資料，并且應當對資料的真實性與合法性負責。《辦法》規定，企業留存備查資料的保存期限為享受優惠事項后10年；稅法規定與會計處理存在差異的優惠事項，保存期限為差異結束后10年。

四、哪些優惠政策事項實行“以表代備”方式？

為落實國務院重點稅收優惠政策，扶持小微企業發展，支持重點行業轉型升級，《辦法》規定，對于企業享受小型微利企業所得稅優惠、固定資產加速折舊、單位價值低于5000元固定資產一次性扣除和低于100萬元的研發儀器設備一次性扣除等優惠政策，企業通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續，不再另行填寫《備案表》。

五、跨地區經營企業如何履行備案手續？

鑒于跨地區（省、自治區、直轄市和計劃單列市）經營匯總納稅企業（以下簡稱匯總納稅企業）分布地域廣，總機構和分支機構稅務機關不在同一省市，為便于企業履行備案手續，避免出現“看的見的管不了，管得了的看不見”等問題，《辦法》對匯總納稅企業享受優惠政策備案問題作了如下規定：

一是分支機構享受所得減免、研發費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業、部分區域性稅收優惠（西部大開發、經濟特區、上海浦東新區、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭），以及購置環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免稅額優惠，由二級分支機構向其主管稅務機關備案。其他優惠事項由總機構統一備案。

二是總機構應當匯總所屬二級分支機構已備案優惠事項，填寫《匯總納稅企業分支機構已備案優惠事項清單》，隨同企業所得稅年度納稅申報表一并報送其主管稅務機關。

三是同一省、自治區、直轄市和計劃單列市內跨地區經營的匯總納稅企業優惠事項的備案管理，由省稅務機關確定。

六、《企業所得稅優惠事項備案管理目錄》的主要內容和作用？

為增強《辦法》可操作性，便于企業查詢使用，我們隨《辦法》編寫了《企業所得稅優惠事項備案管理目錄》（以下簡稱《目錄》）。這是在對現行企業所得稅優惠政策全面梳理基礎上，按照優惠事項名稱、政策概述、主要政策依據、備案資料、預繳期是否享受優惠、主要留存備查資料等項目進行的歸納、細化與明確。

編發《目錄》對于落實優惠政策具有積極作用。一是細化執行標準，進一步增強《辦法》操作性；二是便于企業學習、查詢和應用企業所得稅優惠政策，知悉具體管理要求；三是便于稅務機關統一辦稅流程，規范操作程序；四是增強社會監督，推動政府信息公開。

《辦法》施行后，稅務機關和企業均應嚴格按照《目錄》規定辦理各項所得稅優惠事項。稅務機關不得變相審批、不得擅自要求企業增加備案資料。企業也要嚴格按照本《辦法》規定履行備案的義務，并按《目錄》要求認真保管留存備查資料。

七、企業享受優惠政策后，匯算清繳期內未備案的怎么辦？

企業已經享受稅收優惠，但在匯繳期間未按照規定備案的，應在發現后及時補辦備案手續，同時提交《目錄》列示優惠事項對應的留存備查資料。稅務機關發現后，應當責令企業限期備案，同時提交《目錄》列示優惠事項對應的留存備查資料。

對于上述情形，稅務機關審核企業相關資料后符合稅收優惠政策條件的，應當按照稅收征管法有關未按規定報送相關資料處罰。對于經審核不符合稅收優惠政策條件的，應當取消所享受優惠，追繳稅款，加收滯納金。

八、《辦法》實施后，此前已經審批、備案的定期減免稅，還需要重新辦理備案手續嗎？

本辦法施行前已經履行審批、審核或者備案程序的定期減免稅，不再重新備案。

九、企業所得稅優惠事項全部改為備案管理后，稅務機關將采取哪些措施，加強后續管理？

企業所得稅優惠事項全面改為備案管理之后，稅務機關的工作重心和管理方式將發生轉變，從“重審批、輕管理”轉移到“重管理，優服務”。稅務機關受理企業優惠事項備案資料時，只是進行形式審核，由納稅人對備案資料的真實性、合法性承擔法律責任。

企業享受稅收優惠后，稅務機關將結合企業的納稅申報表信息、備案資料、其它稅收征管信息以及第三方涉稅信息，采取風險提示、評估、稽查等多種有效方式，對企業享受稅收優惠的真實性與合法性實施管理。企業應當根據稅務機關的要求，提交留存備查資料以證明符合稅法規定的優惠條件與標準。

十、稅務機關后續管理發現企業不符合稅收優惠條件，如何處理？

稅務機關后續管理中，發現企業已享受的稅收優惠不符合稅法規定條件的，應當責令其停止享受優惠，追繳稅款及滯納金。屬于弄虛作假的，按照稅收征管法有關規定處理。

相關法規：關于發布《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告

第二篇：企業所得稅優惠政策事項辦理辦法

企業所得稅優惠政策事項辦理辦法

第一條 為落實國務院簡政放權、放管結合、優化服務要求，規范企業所得稅優惠政策事項（以下簡稱優惠事項）辦理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例（以下簡稱企業所得稅法）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則（以下簡稱稅收征管法）、《國家稅務總局關于發布〈稅收減免管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第43號）制定本辦法。

第二條 本辦法所稱稅收優惠，是指企業所得稅法規定的優惠事項，以及稅法授權國務院和民族自治地方制定的優惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等。

本辦法所稱企業，是指企業所得稅法規定的居民企業。

第三條 企業應當自行判斷其是否符合稅收優惠政策規定的條件。凡享受企業所得稅優惠的，應當按照本辦法規定向稅務機關履行備案手續，妥善保管留存備查資料。留存備查資料參見《企業所得稅優惠事項備案管理目錄》（以下簡稱《目錄》，見附件1）。

稅務總局編制并根據需要適時更新《目錄》。

第四條 本辦法所稱備案，是指企業向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》（以下簡稱《備案表》，見附件2），并按照本辦法規定提交相關資料的行為。

第五條 本辦法所稱留存備查資料，是指與企業享受優惠事項有關的合同（協議）、證書、文件、會計賬冊等資料。具體按照《目錄》列示優惠事項對應的留存備查資料執行。

省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局（以下簡稱省稅務機關）對《目錄》列示的部分優惠事項，可以根據本地區的實際情況，聯合補充規定其他留存備查資料。

第六條 企業對報送的備案資料、留存備查資料的真實性、合法性承擔法律責任。

第七條 企業應當不遲于匯算清繳納稅申報時備案。

第八條 企業享受定期減免稅，在享受優惠起始備案。在減免稅起止時間內，企業享受優惠政策條件無變化的，不再履行備案手續。企業享受其他優惠事項，應當每年履行備案手續。

企業同時享受多項稅收優惠，或者某項稅收優惠需要分不同項目核算的，應當分別備案。主要包括：研發費用加計扣除、所得減免項目，以及購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免稅額等優惠事項。

定期減免稅事項，按照《目錄》優惠事項“政策概述”中列示的“定期減免稅”執行。

第九條 定期減免稅優惠事項備案后有效內，企業減免稅條件發生變化的，按照以下情況處理：

（一）仍然符合優惠事項規定，但備案內容需要變更的，企業在變化之日起15日內，向稅務機關辦理變更備案手續。

（二）不再符合稅法有關規定的，企業應當主動停止享受稅收優惠。第十條 企業應當真實、完整填報《備案表》，對需要附送相關紙質資料的，應當一并報送。稅務機關對紙質資料進行形式審核后原件退還企業，復印件稅務機關留存。

企業享受小型微利企業所得稅優惠政策、固定資產加速折舊（含一次性扣除）政策，通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續。

第十一條 企業可以到稅務機關備案，也可以采取網絡方式備案。按照本辦法規定需要附送相關紙質資料的企業，應當到稅務機關備案。

備案實施方式，由省稅務機關確定。

第十二條 稅務機關受理備案時，審核《備案表》內容填寫是否完整，附送資料是否齊全。具體按照以下情況處理：

（一）《備案表》符合規定形式，填報內容完整，附送資料齊全的，稅務機關應當受理，在《備案表》中標注受理意見，注明日期，加蓋專用印章。

（二）《備案表》不符合規定形式，或者填報內容不完整，或者附送資料不齊全的，稅務機關應當一次性告知企業補充更正。企業對《備案表》及附送資料補充更正后符合規定的，稅務機關應及時受理備案。

對于到稅務機關備案的，稅務機關應當場告知受理意見。對于網絡方式備案的，稅務機關收到電子備案信息起2個工作日內告知受理意見。

第十三條 對于不符合稅收優惠政策條件的優惠事項，企業已經申報享受稅收優惠的，應當予以調整。

第十四條 跨地區（省、自治區、直轄市和計劃單列市）經營匯總納稅企業（以下簡稱匯總納稅企業）的優惠事項，按以下情況辦理：

（一）分支機構享受所得減免、研發費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業、部分區域性稅收優惠（西部大開發、經濟特區、上海浦東新區、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭），以及購置環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免稅額優惠，由二級分支機構向其主管稅務機關備案。其他優惠事項由總機構統一備案。

（二）總機構應當匯總所屬二級分支機構已備案優惠事項，填寫《匯總納稅企業分支機構已備案優惠事項清單》（見附件3），隨同企業所得稅納稅申報表一并報送其主管稅務機關。

同一省、自治區、直轄市和計劃單列市內跨地區經營的匯總納稅企業優惠事項的備案管理，由省稅務機關確定。

第十五條 企業應當按照稅務機關要求限期提供留存備查資料，以證明其符合稅收優惠政策條件。

企業不能提供留存備查資料，或者留存備查資料與實際生產經營情況、財務核算、相關技術領域、產業、目錄、資格證書等不符，不能證明企業符合稅收優惠政策條件的，稅務機關追繳其已享受的減免稅，并按照稅收征管法規定處理。

企業留存備查資料的保存期限為享受優惠事項后10年。稅法規定與會計處理存在差異的優惠事項，保存期限為該優惠事項有效期結束后10年。

第十六條 企業已經享受稅收優惠但未按照規定備案的，企業發現后，應當及時補辦備案手續，同時提交《目錄》列示優惠事項對應的留存備查資料。稅務機關發現后，應當責令企業限期備案，并提交《目錄》列示優惠事項對應的留存備查資料。

第十七條 稅務機關應當嚴格按照本辦法規定管理優惠事項，嚴禁擅自改變稅收優惠管理方式，不得以任何理由變相實施行政審批。同時，要全方位做好對企業稅收優惠備案的服務工作。

第十八條 稅務機關發現企業預繳申報享受某項稅收優惠存在疑點的，應當進行風險提示。必要時，可以要求企業提前履行備案手續或者進行核查。

第十九條 稅務機關應當采取稅收風險管理、稽查、納稅評估等后續管理方式，對企業享受稅收優惠情況進行核查。

第二十條 稅務機關后續管理中，發現企業已享受的稅收優惠不符合稅法規定條件的，應當責令其停止享受優惠，追繳稅款及滯納金。屬于弄虛作假的，按照稅收征管法有關規定處理。

第二十一條 本辦法施行前已經履行審批、審核或者備案程序的定期減免稅，不再重新備案。

第二十二條 本辦法適用于2015年及以后企業所得稅優惠政策事項辦理工作。

第三篇：2015年第76號國家稅務總局關于發布《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告

國家稅務總局公告

2015年第76號

國家稅務總局關于發布《企業所得稅 優惠政策事項辦理辦法》的公告

為轉變政府職能，優化納稅服務，提高管理水平，有效落實企業所得稅各項優惠政策，國家稅務總局制定了《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》，現予以發布。

特此公告。

附件：1.企業所得稅優惠事項備案管理目錄（2015年版）

2.企業所得稅優惠事項備案表

3.匯總納稅企業分支機構已備案優惠事項清單

國家稅務總局 2015年11月12日

企業所得稅優惠政策事項辦理辦法

第一條 為落實國務院簡政放權、放管結合、優化服務要求，規范企業所得稅優惠政策事項（以下簡稱優惠事項）辦理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例（以下簡稱企業所得稅法）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則

— 3 —（以下簡稱稅收征管法）、《國家稅務總局關于發布〈稅收減免管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第43號）制定本辦法。

第二條 本辦法所稱稅收優惠，是指企業所得稅法規定的優惠事項，以及稅法授權國務院和民族自治地方制定的優惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等。

本辦法所稱企業，是指企業所得稅法規定的居民企業。

第三條 企業應當自行判斷其是否符合稅收優惠政策規定的條件。凡享受企業所得稅優惠的，應當按照本辦法規定向稅務機關履行備案手續，妥善保管留存備查資料。留存備查資料參見《企業所得稅優惠事項備案管理目錄》（以下簡稱《目錄》，見附件1）。

稅務總局編制并根據需要適時更新《目錄》。

第四條 本辦法所稱備案，是指企業向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》（以下簡稱《備案表》，見附件2），并按照 — 4 — 本辦法規定提交相關資料的行為。

第五條 本辦法所稱留存備查資料，是指與企業享受優惠事項有關的合同（協議）、證書、文件、會計賬冊等資料。具體按照《目錄》列示優惠事項對應的留存備查資料執行。

省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局（以下簡稱省稅務機關）對《目錄》列示的部分優惠事項，可以根據本地區的實際情況，聯合補充規定其他留存備查資料。

第六條 企業對報送的備案資料、留存備查資料的真實性、合法性承擔法律責任。

第七條 企業應當不遲于匯算清繳納稅申報時備案。第八條 企業享受定期減免稅，在享受優惠起始備案。在減免稅起止時間內，企業享受優惠政策條件無變化的，不再履行備案手續。企業享受其他優惠事項，應當每年履行備案手續。

企業同時享受多項稅收優惠，或者某項稅收優惠需要分不同項目核算的，應當分別備案。主要包括：研發費用加計扣除、所得減免項目，以及購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專

— 5 — 用設備投資抵免稅額等優惠事項。

定期減免稅事項，按照《目錄》優惠事項“政策概述”中列示的“定期減免稅”執行。

第九條 定期減免稅優惠事項備案后有效內，企業減免稅條件發生變化的，按照以下情況處理：

（一）仍然符合優惠事項規定，但備案內容需要變更的，企業在變化之日起15日內，向稅務機關辦理變更備案手續。

（二）不再符合稅法有關規定的，企業應當主動停止享受稅收優惠。

第十條 企業應當真實、完整填報《備案表》，對需要附送相關紙質資料的，應當一并報送。稅務機關對紙質資料進行形式審核后原件退還企業，復印件稅務機關留存。

企業享受小型微利企業所得稅優惠政策、固定資產加速折舊（含一次性扣除）政策，通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續。

第十一條 企業可以到稅務機關備案，也可以采取網絡方式備 — 6 — 案。按照本辦法規定需要附送相關紙質資料的企業，應當到稅務機關備案。

備案實施方式，由省稅務機關確定。

第十二條 稅務機關受理備案時，審核《備案表》內容填寫是否完整，附送資料是否齊全。具體按照以下情況處理：

（一）《備案表》符合規定形式，填報內容完整，附送資料齊全的，稅務機關應當受理，在《備案表》中標注受理意見，注明日期，加蓋專用印章。

（二）《備案表》不符合規定形式，或者填報內容不完整，或者附送資料不齊全的，稅務機關應當一次性告知企業補充更正。企業對《備案表》及附送資料補充更正后符合規定的，稅務機關應及時受理備案。

對于到稅務機關備案的，稅務機關應當場告知受理意見。對于網絡方式備案的，稅務機關收到電子備案信息起2個工作日內告知受理意見。

第十三條 對于不符合稅收優惠政策條件的優惠事項，企業

— 7 — 已經申報享受稅收優惠的，應當予以調整。

第十四條 跨地區（省、自治區、直轄市和計劃單列市）經營匯總納稅企業（以下簡稱匯總納稅企業）的優惠事項，按以下情況辦理：

（一）分支機構享受所得減免、研發費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業、部分區域性稅收優惠（西部大開發、經濟特區、上海浦東新區、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭），以及購置環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免稅額優惠，由二級分支機構向其主管稅務機關備案。其他優惠事項由總機構統一備案。

（二）總機構應當匯總所屬二級分支機構已備案優惠事項，填寫《匯總納稅企業分支機構已備案優惠事項清單》（見附件3），隨同企業所得稅納稅申報表一并報送其主管稅務機關。

同一省、自治區、直轄市和計劃單列市內跨地區經營的匯總納稅企業優惠事項的備案管理，由省稅務機關確定。

第十五條 企業應當按照稅務機關要求限期提供留存備查資 — 8 — 料，以證明其符合稅收優惠政策條件。

企業不能提供留存備查資料，或者留存備查資料與實際生產經營情況、財務核算、相關技術領域、產業、目錄、資格證書等不符，不能證明企業符合稅收優惠政策條件的，稅務機關追繳其已享受的減免稅，并按照稅收征管法規定處理。

企業留存備查資料的保存期限為享受優惠事項后10年。稅法規定與會計處理存在差異的優惠事項，保存期限為該優惠事項有效期結束后10年。

第十六條 企業已經享受稅收優惠但未按照規定備案的，企業發現后，應當及時補辦備案手續，同時提交《目錄》列示優惠事項對應的留存備查資料。稅務機關發現后，應當責令企業限期備案，并提交《目錄》列示優惠事項對應的留存備查資料。

第十七條 稅務機關應當嚴格按照本辦法規定管理優惠事項，嚴禁擅自改變稅收優惠管理方式，不得以任何理由變相實施行政審批。同時，要全方位做好對企業稅收優惠備案的服務工作。

第十八條 稅務機關發現企業預繳申報享受某項稅收優惠存

— 9 — 在疑點的，應當進行風險提示。必要時，可以要求企業提前履行備案手續或者進行核查。

第十九條 稅務機關應當采取稅收風險管理、稽查、納稅評估等后續管理方式，對企業享受稅收優惠情況進行核查。

第二十條 稅務機關后續管理中，發現企業已享受的稅收優惠不符合稅法規定條件的，應當責令其停止享受優惠，追繳稅款及滯納金。屬于弄虛作假的，按照稅收征管法有關規定處理。

第二十一條 本辦法施行前已經履行審批、審核或者備案程序的定期減免稅，不再重新備案。

第二十二條 本辦法適用于2015年及以后企業所得稅優惠政策事項辦理工作。

分送：各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。國家稅務總局所得稅司承辦

辦公廳2015年11月17日印發

第四篇：企業所得稅優惠政策

二、企業所得稅優惠政策

(一)企業技術創新的優惠政策

1、關于技術開發費

對財務核算制度健全、實行查賬征稅的內外資企業、科研機構、大專院校等(以下統稱企業)，其研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的技術開發費，按規定予以稅前扣除。

對上述企業在一個納稅實際發生的下列技術開發費項目，包括新產品設計費，工藝規程制定費，設備調整費，原材料和半成品的試制費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構人員的工資，用于研究開發的儀器、設備的折舊，委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產品的試制和技術研究直接相關的其他費用，在按規定實行100％扣除基礎上，允許再按當年實際發生額的50％在企業所得稅稅前加計扣除。

企業實際發生的技術開發費當年不足抵扣的部分，可在以后企業所得稅應納稅所得額中結轉抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。

2、關于職工教育經費

對企業當年提取并實際使用的職工教育經費，在不超過計稅工資總額2.5%以內的部分，可在企業所得稅稅前扣除。

3、關于加速折舊

(1)企業用于研究開發的儀器和設備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次計入成本費用，在企業所得稅稅前扣除，其中達到固定資產標準的應單獨管理，不再提取折舊。(2)企業用于研究開發的儀器和設備，單位價值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數總和法實行加速折舊，具體折舊方法一經確定，不得隨意變更。

前兩款所述儀器和設備，是指2006年1月1日以后企業新購進的用于研究開發的儀器和設備。

上述規定自2006年1月1日起執行。(二)福利企業優惠政策 根據財政部、國家稅務總局關于調整完善現行福利企業稅收優惠政策試點工作的有關規定，從2006年10月1日起，我省福利企業所得稅優惠政策改按成本加計扣除辦法。

1、按試點前福利企業政策規定可享受福利企業所得稅優惠政策的企業，其2006年1-9月的企業所得稅減免稅額=按試點前福利企業所得稅減免辦法計算得出的2006減免稅額×9／12。

2、按試點后福利企業政策規定可享受福利企業所得稅優惠政策的企業，從2006年10月1日起按成本加計扣除辦法，即：除企業10月1日以后支付給殘疾人員的實際工資可全額在計算所得稅前扣除外，還可再按支付殘疾人員實際工資數的l00％加計扣除。殘疾人員工資加計扣除部分如大于當年應納稅所得額的，按《財政部 國家稅務總局關于進一步做好調整現行福利企業稅收優惠政策試點工作的通知》(財稅[2006]135號)第六條規定執行(工資加計扣除部分如大于當年應納稅所得額的，可準予扣除其不超過應納稅所得額的部分，超過部分當年和以后均不再扣除；享受稅收優惠政策的虧損企業不適用工資加計扣除應納稅 所得額的辦法)。

實際工資是指《企業所得稅稅前扣除辦法》(國稅發[2000]84號)第三章規定的工資薪金支出。3、2006年1-9月或l-3季度可享受試點前福利企業所得稅優惠政策的企業，須按有關規定向主管地稅機關辦理減免稅報批手續，未按規定辦理減免稅報批手續的企業不得享受減免稅。

(三)安置下崗失業人員優惠政策

對商貿企業、服務型企業(除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)，勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業

稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準

為每人每年4800元。

(四)關于支持社會主義新農村有關優惠政策

(一)鄉鎮企業報經主管地稅機關批準后，可按應繳企業所得稅款減征l0%，用于補助無償助建新農村公益性項目等社會性開 支費用。

“鄉鎮企業“范圍僅限于鄉鎮(村)集體企業。

(二)轉制后的鄉鎮企業，助建新農村公益性項目等社會性開支的費用支出，經主管地稅機關核實后，可在應繳企業所得稅款10 %以內給予減征照顧(以不超過實際支出為限)。

1、為進一步加大支持新農村建設力度，考慮到企業助建新農村支出的實際情況和稅收收入結構調整,“轉制后的鄉鎮企業” 的范圍暫包括由轉制后的鄉鎮企業興辦或控股的企業。

2、農民投資為主(投資超過50％，或者雖不足50％，但能起到控股或者實際支配作用)，在鄉鎮(包括所轄村)舉辦的承擔支援農業義務的各類企業助建新農村公益性項目等社會性開支費用支出，經主管稅務機關核實后，可在應繳企業所得稅款l0％以內給予減征照顧(以不超過實際支出為限)。

(三)關于鄉鎮企業或轉制企業的確認問題。需享受優惠政策的企業，應提供有效章程、轉制文件、投資者身份證明等資料由市經貿局(鄉鎮企業局)出具確認證明(具體格式見附件)后，作為申請減征企業所得稅其他資料報主管地稅所、直屬分局。

助建新農村公益性項目等社會性開支費用，必須直接用于農業、農村、農民等社會公益性項目。

三、關于計稅工資政策調整(一)自2006年7月1日起，將企業工資支出的稅前扣除限額調整為人均每月l600元。企業實際發放的工資額在上述扣除限額以內的部分，允許在企業所得稅稅前據實扣除；超過上述扣除限額的部分，不得扣除。個人獨資、合伙企業計稅工資標準參照執行。

(二)對企業在2006年6月30日前發放的工資仍按政策調整前的扣除標準執行，超過規定扣除標準的部分，不得結轉到今年后6個月扣除。

(三)企業支付給職工的各種形式的勞動報酬及其他相關支出，包括獎金、津貼、補貼和其他工資性支出，都應計入企業的工資總額。

(四)從2006年1月1日起，國有及國有控股企業報經有關部門批準后，可繼續執行工效掛鉤辦法，其他企業或者組織除國家另有規定者外，一律執行計稅工資政策。

(五)實行工效掛鉤的國有及國有控股企業(含總掛鉤企業的下屬企業)，在納稅申報時應向主管地方稅務機關出具有關部門審核批準的工效掛鉤方案和工資總額清算結果。企業實際發放的工資總額在核定額度內的部分，可據實扣除，超過部分不得稅前扣除。

(六)從2006年1月1日起，企業工資支出統一按實際發放數執行，企業當年實際發放的工資額在規定扣除限額以內部分，允許在企業所得稅前據實扣除；超過規定扣除限額的部分，不得扣除。企業在2006年1月1日以后發放以前已稅前計提的工資，不得并計發放當年實際發放工資總額在企業所得稅前扣除，企業所得稅納稅申報表中的“實際發生額”應填報“應付工資”借方發生額，“應付工資”科目借方發生額可作為實際發放數處理。

(七)企業發放給職工的與取得應納稅收入有關的辦公通訊費用，仍按《浙江省國家稅務局、浙江省地方稅務局轉發國家稅務總局關于執行<企業會計制度>需要明確有關所得稅問題的通知》(浙國稅所[2003]45號)的有關規定執行。

四、關于捐贈扣除問題(一)全額扣除的捐贈

自2006年1月1日起，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國老齡事業發展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發展基金會、中國關心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會、中國光彩事業基金會、中國醫藥衛生事業發展基金會、中國教育發展基金會用于公益救濟性捐贈，準予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。(二)按規定比例扣除的捐贈

1、自2006年1月1日起，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量通過中國華僑經濟文化基金會、中國少數民族文化藝術基金會、中國文物保護基金會、北京大學教育基金會、中國金融教育發展基金會、中國國際民間組織合作促進會、中國社會工作協會孤殘兒童救助基金管理委員會、中國發展研究基金會、陳嘉庚科學獎基金會、中國友好和平發展基金會、中華文學基金會、中華農業科教基金會、中國少年兒童文化藝術基金會、中國公安英烈基金會、香江社會救助基金會用于公益救濟性的捐贈，企業在應納稅所得額3％以內的部分，個人在申報應納稅所得額30％以內的部分，準予在計算繳納企業所得稅和個人所得稅時實行稅前扣除。

2、自2006年1月1日起，對企事業單位、社會團體和人等社會力量通過非營利的社會團體和國家機關用于艾滋病防治事業的公益救濟性捐贈，企業在企業所得稅應納稅所得額3％以內的部分，個人在申報個人所得稅應納稅所得額30％以內的部分，準予在稅前扣除。

上述所稱艾滋病防治事業，是指政府和社會力量舉辦的非營利的以下活動：開展艾滋病監測檢測和實驗室建設等工作、開展艾滋病防治宣傳和健康教育等工作；落實國家艾滋病防治干預措施的活動、開展對艾滋病毒感染者及艾滋病人的醫療救治和對他們及其家庭的關懷救助活動以及其他在遵守法律法規、不損害公共利益和公民合法權益的基礎上開展的促進艾滋病預防控制工作的社會公共活動。接受捐贈或辦理轉贈的非營利的社會團體和國家機關，應按照財務隸屬關系分別使用由中央或省級財政部門統一印(監)制的捐贈票據，并加蓋接受捐贈或轉贈單位的財務專用印章。稅務機關據此對捐贈單位和個人進行納稅所得扣除。

五、企業所得稅其他政策規定

(一)財務核算制度健全、實行查賬征收企業所得稅的超市、家政、洗車、美容美發等企業在提供產品或服務時，收取的預收性質的價款(包括用戶預存款、預收有價卡款和其他預收款)，應按照權責發生制原則確認銷售營業收入的實現時間，據以計算繳納企業所得稅。對以前已征收企業所得稅的預收款不再按照權責發生制確認為以后的應納稅收入。

(二)企業為全體雇員在商業保險公司辦理的補充養老保險(含補充養老保險、企業年金等)的稅前扣除支出按浙地稅函[2004]34號的有關規定執行。

(三)納稅人之間相互拆借資金，借資方企業的股權結構沒有發生改變的，出資方企業從借資方企業取得的收入，能出具借資方企業主管稅務機關完稅證明的，按“投資收益”處理；不能出具完稅證明的，出資方企業按“利息收入”處理，借資方企業視作“利息支出”，按浙地稅函[2004]548號第一條的有關規定處理。

(四)凡依法建立工會組織的企業、事業單位以及其它組織，按計稅工資總額的百分之二向工會撥繳的經費，可憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》全額在稅前扣除。凡不能出具《工會經費拔繳款專用收據》的，其提取的職工工會經費不得在稅前扣除。

(五)根據《國家稅務總局關于發布已失效或廢止的稅收規范性文件目錄的通知》(國稅發[2006]62號)規定，《浙江省地方稅務局關于企業所得稅若干政策及有關問題的通知》(浙地稅函[2005]566號)第八條(既有事業編制人員又有非事業編制人員的納稅人，其按照國務院規定的事業單位工作人員工資制度，發放給事業編制人員的工資額部分可按照規定的工資標準在計算企業所得稅前扣除，超過規定工資標準發放的工資部分不得在稅前扣除；發放給非事業編制人員的工資額部分按計稅工資標準在稅前扣除)自2006年7月1日起停止執行(浙地稅發[2006]118號第七條廢止)。

(六)企業發生固定資產損失(含正常損失、非正常損失)，在確認財產損失具體金額時，其以前應提未提的折舊部分，暫不允許確認為財產損失在企業所得稅前計算扣除。(七)根據《企業會計制度》規定，企業以購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚，未建造自用項目前，作為無形資產核算，并按規定期限分期攤銷。企業因利用土地建造自用項目時，應將土地使用權的賬面價值全部轉入在建工程成本。根據《企業所得稅暫行條例》第九條和國家稅務總局《企業所得稅稅前扣除辦法》(國稅發[2000]84號)第二十九條規定，企業以購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權應作為無形資產管理，并在不短于合同規定的使用期間內平均攤銷。

(八)凡與中等職業學校和高等院校簽訂三年以上期限合作協議的企業，支付給學生實習期間的報酬，準予在計算繳納企業所得稅稅前扣除。

中等職業學校包括普通中等專業學校、成人中等專業學校、職業高中(職教中心)和技工學校；高等院校包括高等職業院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。

六、個人所得稅其他政策規定

(一)個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業投資者應于終了后3個月內匯算清繳，多退少補。

(二)實行核定征收個人所得稅的個人獨資企業和合伙企業投資者，按規定核定應納稅所得額后，不得再扣除投資者標準費用扣除額。

(三)對農民專業合作社銷售社員生產和初加工農產品，視同農戶自產自銷，按照《關于農村稅費改革試點地區有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2004]30號)規定，暫不征收個人所得稅。(四)根據《中華人民共和國個人所得稅法》的有關規定，股權成功轉讓后，轉讓方個人因受讓方個人未按規定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產轉讓而產生的收入。轉讓方個人取得的該違約金應并入財產轉讓收入，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。

(五)單位和個人繳存住房公積金的工資口徑為：企業和其他各類組織(含外商投資企業中的中方職工)以國家統計局規定的工資總額口徑執行，包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資和特殊情況下支付的工資等六部分。我市住房公積金的繳存比例為10％，繳存住房公積金的月平均工資不得超過杭州市上年年平均工資的3倍(2005年杭州市職工平均工資為30580元)。單位和個人超過上述規定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

(六)企事業單位按照國家或省(自治區、直轄市)人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省(自治區、直轄市)人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養

老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。

企事業單位和個人超過規定的比例和標準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

(七)酒店產權式經營業主(以下簡稱業主)在約定的時間內提供房產使用權與酒店進行合作經營，如房產產權并未歸屬新的經濟實體，業主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入，根據有關稅收法律、行政法規的規定，按照財產租賃所得項目征收個人所得稅。

(八)自2006年6月1日起，根據保監會《關于明確保險營銷員傭金構成的通知》(保監發[2006]48號)的規定，保險營銷員的傭金由展業成本和勞務報酬構成。按照稅法規定，對傭金中的展業成本，不征收個人所得稅；對勞務報酬部分，扣除實際繳納的營業稅金及附加后，依照稅法有關規定計算征收個人所得稅。根據目前保險營銷員展業的實際情況，傭金中展業成本的比例暫定為40％。

(九)個人轉讓書畫作品、古玩取得的收入，減除其財產原值和合理費用后的余額，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅。財產原值和合理費用憑納稅人提供的完整、準確的合法憑證進行扣除。對個人不能提供完整、準確的財產原值合法憑證，不能正確計算財產原值的，對個人取得的轉讓收入，暫按成交價的2％實行核定征收。個人通過拍賣方式取得收入應交的個人所得稅，由拍賣單位代扣代繳；個人通過其他方式取得收入應交的個人所得稅，由款項支付方代扣代繳。扣繳義務人代扣代繳稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣代收稅款憑證的，扣繳義務人應當開具。

(十)根據新修訂的個人所得稅法有關規定，納稅人自2006年1月1日起就其實際取得的工資、薪金所得，按照1600元／月的減除費用標準，計算繳納個人所得稅。工資、薪金所得應根據國家稅法統一規定，嚴格按照“工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得"的政策口徑掌握執行。除國家統一規定減免稅項目外，工資、薪金所得范圍內的全部收入，應一律照章征稅。《浙江省地方稅務局浙江省財政廳關于個人取得差旅費津貼、誤餐補助收入征收個人所得稅問題的通知》(浙地稅發[2004]17號)規定(即我省個人每月取得的不征收個人所得稅的差旅費津貼、誤餐補助統一規定為：差旅費津貼200元、誤餐補助200元。超過部分并計“工資、薪金”所得征收個人所得稅)，自2006年1月1日起停止執行。(十一)自2006年1月1日起，對個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業投資者本人的費用扣除標準統一確定為l9200元／年(1600元／月)。

(十二)企業將其非貨幣性資產評估增值轉增企業注冊資本，屬于個人股東的評估增值部分暫不征收個人所得稅。在個人股東轉讓其股份或企業清算股權時如有所得，再按規定征收個人所得稅，其“財產原值”為資產評估前的價值。

第五篇：企業所得稅優惠政策梳理

企業所得稅優惠政策梳理

（1）債券利息收入免征企業所得稅。

（2）符合條件的居民企業之間股息、紅利等權益性投資收益及在中華人民共和國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅。

（3）符合條件的非營利組織的收入免征企業所得稅。（4）中國清潔發展機制基金取得的收入免征企業所得稅。（5）證券投資基金相關收入暫不征收企業所得稅。

（6）期貨保證金、保險保障基金有關收入暫免征收企業所得稅。

（7）綜合利用資源生產產品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入。

（8）金融、保險等機構取得的涉農貸款利息收入、保費收入在計算應納稅所得額時減計收入。

（9）取得的中國鐵路建設債券利息收入減半征收企業所得稅。

（10）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除。

（11）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除。

（12）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得定期減免征收企業所得稅。（13）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得定期減免征收企業所得稅。（14）符合條件的技術轉讓所得減免征收企業所得稅。

（15）實施清潔發展機制項目的所得定期減免征收企業所得稅。

（16）符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目的所得定期減免征收企業所得稅。（17）創業投資企業按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。（18）符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅。

（19）國家需要重點扶持的高新技術企業減按15％的稅率征收企業所得稅。（20）經營性文化事業單位轉制為企業的免征企業所得稅。

（21）動漫企業自主開發、生產動漫產品定期減免征收企業所得稅。（22）技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅。（23）退役士兵就業等促進就業企業限額減征企業所得稅。（24）集成電路生產企業定期減免征收企業所得稅。（25）集成電路線寬小于0.25 微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業減按15%稅率征收企業所得稅。

（26）新辦集成電路設計企業和符合條件的軟件企業定期減免征收企業所得稅。（27）國家規劃布局內重點軟件企業和集成電路設計企業可減按10%的稅率征收企業所得稅。（28）符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅。

（29）購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免。

（30）固定資產或購入軟件等可以加速折舊或攤銷。（31）非居民企業享受稅收協定待遇備案。

（33）從事農、林、牧、漁業項目的所得減免征收企業所得稅。

（34）非居民企業享受稅收協定待遇審批（包括稅收協定股息條款、稅收協定利息條款、稅收協定特許權使用費條款、稅收協定財產收益條款）。