第一篇：國際工程承包企業出口退稅籌劃

國際工程承包企業出口退稅籌劃

國際工程承包又稱對外工程承包，它是一項以工程建設為對象的綜合性技術經濟交往和商務活動，是貨物貿易、服務貿易和技術貿易的綜合體，在我國的對外交流和對外貿易中起著重要作用。為了增強我國對外工程承包企業的竟爭力，經有關部門批準具有對外經濟合作經營資格的對外工程承包企業，在購進與對外承包工程相關的設備、原材料、施工機械等出口貨物時，憑供貨生產企業開立的增值稅專用發票以及其他規定的憑證，可向主管稅務機關申請辦理退稅。我國很多工程企業由于規模小，資金缺乏，導致企業在執行對外承包項目時承受較大的資金壓力。因此，搞好企業的退稅工作，對于提高企業的效益和緩解企業的財務壓力都具有重要意義。

一、對外工程承包企業出口退稅存在的問題

(一)主觀方面

現實中有很多對外工程承包企業，特別是一些剛進入國際工程承包的領域的企業，由于經驗不足，或者根本就不給予重視，致使企業的出口退稅工作處于散慢狀態。在實際操作中，有關人員責任心不強，抱著“能退多少就退多少”的想法，既不及時制備退稅憑證，也不仔細審核退稅憑證，即使發現錯誤也因嫌麻煩，而不愿進行修改，導致企業應退稅款遭受損失。

(二)客觀方面

1.憑證不正確。特別是供貨商開具的增值稅專用發票上的購貨人信息以及設備信息經常出現錯誤，如果不仔細審核并將錯誤憑證及時退回修改，就導致該設備不能退稅。

2.憑證之間邏輯性不強，信息不一致。尤其是報關單與增值稅專用發票對于貨物的數量、單價、名稱、單位等信息表述不一致。

3.出口收匯核銷不及時。國際工程承包項下業主對設備款的結算多采取分批支付的方式，致使企業不能及時進行出口收匯核銷，從而拿不到退稅所需的出口收匯核銷單。

二、順利退稅的基木要求

(一)期限要求

1.發票認證期限。出口企業取得的用于辦理出口退稅的增值稅防偽稅控系統開具的增值稅專用發票(抵扣聯)，必須自該專用發票開具之日起30天內到主管其征稅機關認證，未經過認證或認證未通過的一律不予辦理出口退稅。

2.退稅申報期限。企業必須在貨物報關出口之日起90天內辦理出口退稅申報手續。

3.出口收匯核銷單的提供期限。出口企業必須在貨物報關出口之日起180天內，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠期收匯除外)。

(二)退稅單證要求

退稅機關對企業報送的有關憑證會進行嚴格地審查，主要審查退稅資料的完整性、邏輯性，以及退稅資料的真實性、合法性、有效性和準確性，只有在審核無誤后方可辦理退稅。

對外工程承包企業運出境外用于對外承包工程項目的設備、原材料、施工機械等貨物辦理退稅時除提供出口貨物退(免)稅中報表外，還應提供以下憑證資料：

1.購進的增值稅專用發票(稅款抵扣聯);

2.出口貨物報關單(出口退稅聯);

3.出口收匯核銷單;

4.對外工程承包合同;

5.出口貨物商業發票。

其中除第1項憑證由供貨商提供外，其余幾項由企業自己制備。由此可見，企業順利退稅的前提是在規定的時間內向主管退稅機關提交符合規定的憑證，并且必須保持這此憑證的一致性。

二、做好出口退稅工作的措施

(一)轉變觀念，加強制度建設

企業要想做好出口退稅工作，就必須對出口退稅工作給予足夠的重視，培養相關人員的責任心，將出口退稅工作程序化、制度化。由于出口退稅中的憑證收集、整理、審核、出口報關、外匯核銷和退稅中報工作不可能由一個人完成，因此，我們必須加強企業采購員、辦稅員、報關員、外匯核銷員以及財務人員的工作協同性;并且為了提高工作效率，避免在工作中出現推諉、扯皮的現象，還必須規劃相關的工作流程，制定相關的獎懲措施，建立順暢的信息交流渠道，將工作落實到人。企業只有在給予足夠重視的情況下，出口退稅工作才能保證順利地進行。

(二)做好退稅基礎性工作

搞好出口退稅，基礎工作很重要。出口退稅的核心是“一票兩單”，即增值稅專用發票、出口貨物報關單和出口收匯核銷單。這二個憑證的基木信息如增值稅發票抬頭、納稅人識別號、設備名稱、數量、單位等應嚴格保持一致。具體措施如下：

1.嚴格審核供貨商。為了保證出口貨物都能退稅，貨物采購時應確定供貨商是否屬于增值稅一般納稅人，是否屬于生產型企業。因為按照規定，企業從小規模納稅人購置的出口貨物除一部分特準貨物準予退稅外，其余不予退稅。因此，我們在簽訂出口貨物的國內采購合同時，應首先明確供貨商的性質，井且在合同中明確規定供貨商應提供準確的增值稅專用發票。如果不能提供或開票錯誤給企業造成損失的，必須從合同價款中扣除相應的應退稅額，以彌補企業的損失。

2.及時提供準確有效的開票信息。增值稅專用發票由供貨商辦理，為了使供貨商能及時準確地開具，企業必須及時、準確地提供發票抬頭、納稅人識別號、貨物信息尤其是單位報關時必須使用法定單位，為了與增值稅專用發票上的貨物單位保持一致，企業應及時確定貨物的報關單位，否則供貨商在開票時非常容易出錯)。同時我們應及時給予供貨商必要的業務指導，要求供貨商在開票時對存在的問題及時同企業進行溝通。

3.審核退稅資料。我們接到供貨商遞交的增值稅專用發票時應嚴格核實相關信息的準確性，只有準確無誤的憑證才能順利退稅，如果信息有誤則必須退回修改。

(二)合理分割報關單

國際工程承包項下出口貨物多采用集中發運的方式進行，由于貨物量大、貨雜，出口報關時往往不能夠采用一票報關單進行申報(因為一票報關單包括4份報關單，每份報關單最多填制5種商品)，這時需要我們按照發運貨物的金額和憑證準備情況對報關單進行分割。報關單的分割也得遵循一定的技巧，分割得當的報關單不僅有利于企業出口退稅工作的進行，而且可以加快貨物的通關速度。

上面我們提到，及時提供與報關單對應的出口收匯核銷單是企業順利退稅的一個重要前提。但在實際操作中，由于工程項下收匯的特殊性，我們不可能將性批貨物一起核銷，只能分批、分票進行核銷。為了充分利用有限的收匯，我們應首先將確定能退稅的貨物核銷掉，將不能或退稅可能性比較小的貨物后核銷。例如我們有一票金額為600萬美元的報關單，但根據與業主的結算協議，我們只能先收71.400萬美元，余下的200萬美元必須等到驗收后才能收匯。這時矛盾就產生了，由于外匯不足，導致了貨物性體不能核銷退稅。如果我們當初報關的時候，將報關單分劑為3票，那么我們在收到400萬美元的外匯時，就可以將其中的2票報關單進行核銷，取得與之相對應的出口收匯核銷單，從而將這兩票報關單對應的貨物先行辦理退稅。這樣可以極大地提高收匯的利用率、退稅的成功率，減少利息損失。

此外，出口貨物退稅的前提是提供與報關單相對應的增值稅專用發票等有關退稅憑證。工程企業所需的出口貨物大部分都是采購自國內供貨商，由于各種原因，有的供貨商在發貨時并不能按照合同規定提供增值稅專用發票。要么提交的增值稅專用發票有誤，不符合要求；要么根木就不能提供。在實際操作中，報關前能正確提交增值稅專用發票的供貨商一般只能占到40%左右。對于己正確提交增值稅專用發票的貨物，我們出口后只要一完成該貨物的出口收匯核銷，就能夠到稅務機關辦理退稅。

因此，報關人員在整理報關資料時應主要從憑證和金額兩個方面入手，對報關單進行合理的分割。

從憑證方面分割報關單時應遵循的原則有：

1.將己正確開立增值稅專用發票的貨物列在同一票報關單上;

2.將己開立增值稅專用發票但信息有誤，退回修改的貨物列在同一票報關單上;

3.將經過與供貨商聯系，確定能開立增值稅專用發票的貨物列在同一票報關單上;

4.將確定不能開立增值稅專用發票貨物列在一票報關單上。

從報關單金額方面分割時應遵循的原則是：切忌整批貨物使用一票報關單出口，根據該批貨物的價值，合理均勻地分割報關單金額。如一批2千萬美元的貨物，通常可分為10票報關單進行申報，將每票報關單的金額確定在200萬美元左右比較合適。

(四)做好貨物發運后的退稅憑證整理工作

貨物發運后企業應對各種退稅憑證進行收集、整理、核對，將有誤的憑證及時進行修改，對沒開出增值稅專用發票的供貨商進行催開。收到外匯后應及時去外匯管理局進行外匯核銷.取得出口收匯核銷單，以便及時辦理退稅。

企業對有關退稅憑證的審核內容有：

1.檢查增值稅專用發票上的購貨單位名稱、納稅人識別號、銀行賬號等項目是否與退稅申報企業相符。

2.檢查增值稅專用發票的票面內容、版式種類、版本號及防偽標記是否正確。

3.檢查由防偽稅控開具的增值稅專用發票，是否經防偽稅控系統認證。

4.檢查報關單是否為黃色的蓋有海關驗訖章的“出口退稅專用聯”，以及報關單的出口數量、銷售金額與企業申報數是否一致，報關的價格與價值有無明顯的偏離。檢查報關單上出口商品的計量單位與企業中報出口貨物計量單位是否一致。

5.檢查出口收匯核銷單號是否與對應的報關單上的核銷單號一致，是否有外匯管理局加蓋的己核銷印章。

(五)加強同稅務、海關、外匯等部門的溝通

工程企業由于其行業的特殊性，因而在實際的退稅操作中可能會遇到很多問題，如出口貨物適用的退稅率、設備款的收補情況等。為了更好地做好出口退稅工作，企業必須加強同當地主管退稅機關、海關、外匯主管部門的聯系。對設備出口、收匯和退稅工作中出現的問題及時向有關部門匯報和溝通，為企業爭取一個寬松的退稅環境，這對做好企業出口退稅工作也是很必要的。

第二篇：生產企業出口退稅的稅收籌劃

生產企業出口退稅的稅收籌劃

【內容摘要】出口退稅是國家鼓勵出口、增強出口產品國際競爭力的稅收制度，在人民幣升值和歐美市場需求的銳減，退稅率不斷調整、貿易經營方式不斷變化的情況下，本文從企業角度出發，通過列舉案例詳細的說明了利用現行出口退稅制度的不完善之處以及出口退稅的優惠政策進行稅收籌劃，通過事先對企業的生產經營活動的合理安排，來幫助企業減輕稅收負擔，實現企業經濟利益的最大化，以在利潤擠壓中生存下來。【關鍵詞】：生產企業，出口退稅，稅收籌劃

今年上半年，我國以美元計價的出口增長率為21.9%，用人民幣計價的出口增長率是11.2%。如果扣掉國內通貨膨脹的因素，中國今年上半年實際的出口增長速度已經達到了個位數。在出口大幅回落的情況下，不少出口型企業效益明顯下降，其中以低端制造業受到的影響最為直接，一些企業面臨生存壓力。在人民幣升值和歐美市場需求的銳減，退稅率不斷調整、貿易經營方式不斷變化的情況下，相關的企業要想在利潤擠壓中生存下來，更應該積極運籌，采用不同的退稅籌劃方法，把出口成本降到最低的程度。

一、生產企業原材料采購方式的稅收籌劃

生產企業從事加工貿易出口，在原材料、零部件的采購途徑上有國內采購和國外進口兩種方式。而國外采購有三種方式：按一般貿易報關進口，按進料加工貿易報關進口，按來料加工貿易報關進口。下面根據國家的退稅政策來分析生產企業在不同情況下采取何種方式購料有利。

（一）國內購料方式下，從小規模納稅人處采購與從一般納稅人處采購相比，從小規模納稅人處采購對企業更有利

企業從小規模納稅人處購進特準退稅的貨物，由于征稅率為6%，退稅率也為6%，不產生自負稅款。而從一般納稅人處進貨，大部分商品的退稅率都小于征稅率，從而產生自負稅款，增加成本。因此，企業如果可以從小規模納稅人處購得同質產品，且不含稅價格相等或高出的金額小于從一般納稅人處采購金額乘以征退稅率之差的情況下，應從小規模納稅人處采購對企業更有利。

（二）國內采購與進料加工方式進口相比，宜采用進料加工方式

國內購進

進料加工方式進口

出口產品離岸價格

×(征稅率－退稅率)

（出口產品離岸價格 － 海關核銷免稅進口料件價格）

×(征稅率－退稅率)表 兩種購料方式下的出口產品不予抵扣的進項稅額

如上表，很顯然在考慮進口料件虛擬進項稅額時由于不予抵扣稅額的減少而降低了企業的稅負。因此，在原材料、零部件質量相同的情況下，只要進口料件的采購成本與國內價格相等，或高出的金額小于進口料件金額乘征退稅率之差，企業應采取進料加工。

（三）國外進口時，對一般貿易項下進口、進料加工、來料加工的選擇

一般貿易項下進口，國外料件正常報關進口，繳納進口環節的增值稅、消費稅和關稅，加工復出口以后再申請退還已繳納的增值稅及消費稅。這種方式手續繁瑣，占用企業的流動資金，不僅增加資金使用成本，而且會影響企業的資金周轉，因此應舍棄這種方式。而對進料加工和來料加工兩種方式的選擇留待下文詳細說明。

二、不同貿易方式下生產企業出口退稅的稅收籌劃

我國享受出口退（免）稅的貨物貿易方式中一般貿易、加工貿易占有約95%的絕對比重，是我國出口貿易方式的主要類型，下面僅就一般貿易和加工貿易兩種主要類型的出口退稅來進行分析籌劃。

（一）一般貿易方式與出口貿易方式選擇的稅收籌劃

1.一般貿易貨物主要是從境內采購原輔材料、零部件、元器件等料件，是來自本國的要素資源；而加工貿易的貨物主要是從境外進口料件，是來自國外的要素資源，只是在我國進行了加工和裝配。

如上文采購方式的籌劃所述，國內采購與進料加工方式相比宜采用進料加工方式，而一般貿易主要的原材料是來自于國內；并且在國外采購的三種方式中加工貿易的方式也較為合理，所以隨著國內材料比重的減少，進口材料的增加，進出口差額在縮小，所以總稅負反而在減少。因此，進料加工貿易方式下企業承擔的總稅負要低于一般貿易方式，企業選擇進料加工方式為佳。

2.根據財稅[2005]25號的規定，自2005年1月1日起，經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加。由于進料加工貿易方式下稅負較輕，也就是說一般貿易方式下要承擔比進料加工方式下多的城市維護建設稅和教育費附加，企業選擇進料加工方式為佳。

（二）進料加工和來料加工方式的選擇的稅收籌劃

來料加工和進料加工是加工貿易最基本的兩種方式，企業可以通過加工貿易方式的選擇，達到降低稅收負擔的效果。下面就兩種貿易方式的出口稅收進行比較。（不考慮對企業所得稅的影響）主要考慮一下三個因素：

⒈征稅率與退稅率的大小

我國目前的一般情況是，增值稅的征稅率比退稅率高，征退稅差額要計入出口貨物成本。在進料加工貿易方式下，征、退兩個比率差異越大，不予免征的稅額就越大，也就是要算入成本的數額就越大。

案例：某有進出口經營權的出口企業為國外加工一批貨物，進口保稅料件價格為2000萬元，加工后出口價格為3500萬元，為加工產品所耗用的國內原材料等費用的進項稅為70萬元，增值稅適用稅率為17％，出口退稅率為13％。（假設貨物全部出口）以上為企業加工的基本情況，根據以上數據：

⑴企業采用來料加工貿易方式：因來料加工貿易方式下，企業進口和出口貨物都是免稅的，企業不用交納增值稅稅款。

⑵企業采用進料加工貿易方式，計算稅額如下：

當期免抵退稅不予免征和抵扣稅額＝（3500-2000）×（17％-13％）＝60萬元 當期應納稅額＝60-70＝-10萬元

也就是說，在上面的假設條件下，如果采用進料加工貿易方式，企業能得到10萬的增值稅退稅。

但是，如果將出口退稅率改為11％。那么：

當期免抵退稅不予免征和抵扣稅額＝（3500-2000）×（17％-11％）＝90萬元 當期應納稅額＝90-70＝20萬元

可以看出，征稅率與退稅率的差越大，當期免抵退稅不予免征和抵扣稅額就越大，也就是出口貨物進成本的數額就越大。

⒉耗用國產料件的多少

因來料加工方式下，國產料件的進項稅額可以進行抵減，在很大程度上決定企業能否退稅，從而左右加工貿易方式的選擇。仍采用前面例子，如果將國內原材料等費用的進項稅改為50萬元，則情況又有所改變：

當期免抵退稅不予免征和抵扣稅額＝（3500-2000）×（17％-13％）＝60萬元 當期應納稅額＝60-50＝10萬元

當國內采購料件少，也就是進項稅額低時，若采用進料加工貿易方式，可抵減的進項根本不足以抵減銷項稅，因此要交納稅額。相反，如果進項稅額大，進料加工貿易方式下，抵減額可以辦理出口退稅，其業務成本就會等于或者小于來料加工貿易方式的成本。因為在來料加工貿易方式下，進項稅額越大，因為不能辦理退稅，就會存在出口成本隨著國產料件的增加而增大的現象。

⒊企業利潤水平的高低

企業利潤的高低也會對交稅有影響。進料加工貿易方式下，利潤越大，當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額就會更大，那么，當期應退稅額就會變少，甚至要交納稅額。如果利潤少的話，當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額也會小，退的稅就多一點。根據上面的原始數據，如果出口價格改為4000萬元，應納稅額又改變了： 當期免抵退稅不予免征和抵扣稅額＝（4000－2000）×（17％－13％）＝80萬元 當期應納稅額＝80－60＝20萬元

也就是說，在上面的假設條件下，如果采用進料加工貿易方式，企業要交納20萬的增值稅，而采用來料加工則可以省下20萬增值稅。

企業應根據實際業務的需要，綜合考慮上面的三種因素，找出一個最佳的經營方式，使稅收負擔減到最低。

（三）進料加工方式下可以通過調整貨物的內外銷比例和出口貨物國產化率減輕企業稅負 改變貨物的內外銷比例對生產企業當期應納稅額和計入成本中的增值稅額都將產生不同的影響。因此，生產企業根據材料采購、生產、貨物銷售（出口和內銷）等具體情況，合理調整內外銷比例，將有助于生產企業減輕增值稅負或節省出口貨物成本。

三、生產企業出口方式選擇的稅收籌劃

生產企業出口貨物執行“免抵退”增值稅計算方法,外貿企業出口貨物執行先征后退的計算方法,退稅的計算公式與計稅依據不同,且退稅率往往低于征稅率。生產企業可直接出口或設立關聯外貿公司間接出口,兩種出口方式的稅負往往不相等,應通過納稅籌劃選擇更為有利的出口方式。

生產企業直接出口應納增值稅=不得退稅額－進項稅額=出口價格×(征稅率－退稅率)－進項稅額。通過關聯外貿公司間接出口，公司集團應納增值稅=(關聯外貿公司購進價格×征稅率－進項稅額)+關聯外貿公司購進價格×退稅率=關聯外貿公司購進價格×(征稅率－退稅率)－進項稅額。

根據固定抉擇模型，將上述兩式相減，可得出通過關聯外貿公司間接出口比生產企業直接出口少納稅或多退稅的公式：[出口價格×(征稅率－退稅率－進項稅額] －[關聯外貿公司購進價格×(征稅率－退稅率)－進項稅額]=(出口價格－關聯外貿公司購進價格)×(征稅率－退稅率)。

由于出口價格總是大于關聯外貿公司購進價格，當退稅率等于征稅率時，(出口價格－關聯外貿公司購進價格)×(征稅率－退稅率)=0。也就是說，當退稅率與征稅率相一致時，生產企業直接出口與通過關聯外貿公司間接出口的稅負相等。

當退稅率小于征稅率時，(出口價格－關聯外貿公司購進價格)×(征稅率－退稅率)>0。也就是說，當退稅率低于征稅率時，通過關聯外貿公司間接出口比生產企業直接出口可少納稅或多退稅。

四、改變收購方式，變非自產產品出口為自產出口產品

按國家規定，生產企業自營出口或代理出口的自產貨物，實行“免抵退”辦法，但生產企業出口的非自產貨物卻不予退稅。這樣無形中增大了企業出口成本，因此，這類企業在出口之前就要進行籌劃，避免這損失的發生。

國稅發[2000]165號規定，對生產企業自營或委托出口的下述產品可視自產產品予以退稅：一是外購與企業所生產的產品名稱、性能同，且使用本企業注冊商標的產品；二是外購的與本企業產品配套出口的產品；三是經主管出口退稅的稅務機關認可后收購其他企業的產品；

四是委托加工收回的產品。

針對此政策，當企業生產能力不足而從外單位購買部分非自產產品與本企業生產的產品一道出口時，可與其他企業合作商談，使用本企業的商標；若協商不成，可以變購買為委托加收回，這樣就可將出口的產品由非自產產品變為自產產品，不僅可以得到出口退稅帶來的好處，還可以享受到“免抵退”政策的優惠，使企業降低成本、節約開支。

五、新發生出口業務的企業和小型出口企業應利用好90日的期限進行稅收籌劃 國稅發[2005]68號規定，出口企業應在貨物報關出口之日起90日內,向退稅部門申報辦理出口貨物退稅手續。逾期不申報的，不再受理該筆出口貨物的退免稅申報。生產企業未按規定在報關出口90日內申報辦理退免稅手續的，如其到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期，稅務機關可暫不按視同內銷貨物予以征稅。當生產企業應當在次月“免、抵、退”稅申報期內申報“免、抵、退”稅，如仍未申報，稅務機關應當視同內銷貨物予以征稅。因為出口退稅有按月退稅的辦法和結轉下期抵頂其內銷貨物應納稅額，年底對未抵頂完的部分一次性辦理退稅的辦法兩種，其中，對于新發生出口業務的企業和小型出口企業采用后一種辦法，這種辦法對企業來說造成了一定的資金占用，但其90天的期限又存在一個籌劃的空間。

例如，某企業4月1日出口一批貨物，外銷貨物取得的進項稅額500萬元，該企業既有內銷貨物，又有外銷貨物。其中假定該期內銷貨物應交納的增值稅400萬元。如果把外銷部分全部并且在單據收齊以后就隨同該期一起辦理申報退稅，由于進項大于銷項，就存在退稅的總是當期應退稅額為100萬元。要實際操作中這筆退稅一般需要一年以后才能退給企業。對于企業來說就造成了一定的資金占用，影響了企業的財務狀況。所以企業可以全盤考慮企業的內外銷的比例，在90天（可能不止3個月）的期限理，進行一定的籌劃，使企業盡量保持既不退稅，又不繳稅的狀態。當然，如果企業外銷遠大于內銷，有大量的應退稅額，則企業應盡早申報辦理退稅，以享受更多的退稅優惠，合理安排企業的資金運作，提高企業的資金使用效率。

第三篇：2012浙江繼續教育 進出口企業出口退稅原理與稅收籌劃

判斷題：

1、企業出口所有的商品都可以退稅。[題號：Qhx004441] B、錯 正確答案：B

2、出口退稅所退的增值稅，屬于國家的補貼，應該征納所得稅。[題號：Qhx004438] B、錯 正確答案：B

3、中國出口退稅的降低，使得單一目的地原則變為了以目的地為主，以來源地為輔的混合原則。[題號：Qhx004437]A、對正確答案：A

4、出口退稅的退稅種類、退稅率和退稅政策是一成不變的。B、錯正確答案：B

5、在出口退稅的計算中，計算出口貨物的FOB價格中，應包含出口關稅。

[題號：Qhx004439] B、錯 正確答案：B

2、中國出口退稅的降低，使得單一目的地原則變為了以目的地為主，以來源地為輔的混合原則。[題號：Qhx004437] 正確答案：A

單選題：

1、生產型企業出口退稅的主要操作流程是（B）。

[題號：Qhx004445] A、免退

B、免抵退

C、直接退

D、直接免

2、國家推行出口退稅的主要目的是（A）。[題號：Qhx004442] A、避免國際雙重征稅

B、國家補貼鼓勵出口

C、拉動經濟增長

D、增加就業

3、出口退稅所發生的時間點在（B）。[題號：Qhx004444] A、簽訂出口合同時

B、出口報關后

C、裝船后

D、到達對方后

4、生產企業所涉及的出口退稅的退稅率為（D）。[題號：Qhx004446] A、企業自己計算的綜合稅率

B、企業采購時用的稅率

C、企業銷售時用的稅率 D、國家規定的稅率

5、出口退稅所用的產品出口價格是（A）。[題號：Qhx004443] A、離岸價

B、成本價

C、國內售價

D、合同售價

多選題：

1、當貨物銷售到（ABD）時，符合出口退稅的標準。[題號：Qhx004449] 查看答案

A、境外 B、境內保稅區 C、經濟特區 D、港澳地區

2、（BC）企業具備出口退稅資格。[題號：Qhx004451] 查看答案

A、外資企業

B、進出口外貿企業

C、具備出口資格的生產企業

D、所有企業

3、避稅天堂的兩個主要評判標準是（AB）。[題號：Qhx004450] 查看答案

A、對相關收入不征或僅征名義稅

B、主動宣傳能夠成為他國居民避稅場所

C、所處的地理位置較為偏僻 D、政治穩定

4、貿易型企業的出口退稅操作環節是（AC）。[題號：Qhx004448] 查看答案

A、免

B、抵

C、退

D、剔

5、出口退稅是將國內生產、流通環節過程中承擔的（AC），在貨物報關出口后退還給出口企業。[題號：Qhx004447] 查看答案

A、增值稅

B、營業稅

C、消費稅

D、所得稅

（BC）企業具備出口退稅資格。

[題號：Qhx004451] 查看答案

A、外資企業

B、進出口外貿企業

C、具備出口資格的生產企業

D、所有企業

4、避稅天堂的兩個主要評判標準是（AB）。[題號：Qhx004450] 查看答案

A、對相關收入不征或僅征名義稅

B、主動宣傳能夠成為他國居民避稅場所

C、所處的地理位置較為偏僻

D、政治穩定

第四篇：出口退稅（推薦）

核銷單的申領資料：1.介紹信。2.申請書。3.外銷合同。4.操作員卡。（第一次申領需要，第二次僅需寫一份申請書即可）（去外匯管理局申領核銷單的前提是在中國電子口岸先網上申請,申領成功后，去外管局領取紙質核銷單。領完核銷單進入出口收匯/口岸備案中進行口岸備案，備案成功后去海關報關，貨物出口海關打印出報關單后進入出口收匯/企業交單中輸入核銷單號碼查找出該核銷單及對應的報關單，然后進行交單，交單成功后5天左右去外管局核銷，交單同時也可以進入出口退稅/數據報送中做報送，報送成功后5天左右可以去國稅辦退稅。）

核銷單網上備案：在貨物報關前，需在網上進行電子備案，即出口口岸的備案。這是一般出口在電子口岸基本的操作流程。

外匯管理局核銷

去外管局核銷之前需做的事情：首先要進入電子口岸的出口收匯欄，將核銷單號進行企業交單。（電子口岸---出口收匯----企業交單----交單）

需要向外管局提供的資料1）核銷登記表（從外管局領取，需加蓋我公司公章）。2）核銷單.3）報關單（核銷聯）4）銀行水單（核銷聯）。（銀行水單領取步驟：A.銀行通知我公司水單已到。B.領取水單。C.水單申報，一般情況下，在水單拿來后，3天內進行申報，即進入“國際收支系統”，制作、傳輸、向中行申報。

出口退稅（90天內必須申報，逾期不予申報退稅）

去辦理出口退稅之前需做的事情：首先要進入電子口岸的出口退稅欄，將報關單預錄入單號進行報送。（電子口岸---出口退稅----數據報送----查詢報送---報送）進入出口退稅申報系統。需要提供的資料如下：先到國稅局領裝訂封面，然后將需要的下列資料按順序裝訂好： A.出口貨物報關單出口退稅聯。B.已蓋有核銷單，辦完核銷手續的出口收匯核銷單。C.已認證的增值稅發票。D.出口發票 供國稅局查詢的資料如下：A.內購合同。B.明細單。C.出口貨物裝貨單。D.運輸單據

第五篇：國際工程承包

1、國際無限競爭性招標和國際有限競爭性招標的優缺點 國際無限競爭性招標 優點：

①投標人數太多，競爭激烈，業主有較大的選擇余地②有利于降低工程造價，提高工程質量，縮短工期③引進國外的先進技術和工程管理經驗

④透明度高，不容易產生不規范或者腐敗行為缺點：

①招標工作量大；

②組織復雜，需要投入較多的人力、物力；③招標過程所需要的時間比較長；國際有限競爭性招標 優點：

①招標工作的組織較容易；②工作量較小；③采購周期短。缺點

①投標人較少；②競爭性較差；

③業主對投標人選擇的余地較小。

2、總價合同，單價合同，成本補償合同，混合式合同的應用范圍：

1）固定不可調價總價合同適用于工期較短，結構簡單、工程量小、合同價格低，在合同執行過程中風險較小的工程項目

2）可調價總價合同適用于工期較長（一年以上）、結構比較復雜、在合同執行過程中風險較大的工程項目

3）單價表合同的適用維修工程、時間較短的工程以及工作量難以確定的情形

4）工程量清單合同也稱作估計工程量單價合同和固定單價合同，是應用最廣泛的合同類型

5）單價與包干混合式合同對業主方存在風險，對承包商而言，這種合同避免了總價合同中的許多風險因素，其承擔的風險比總價合同小。

6）成本補償合同適用舊建筑物維修、翻新工程、應急工程以及施工風險很大的項目

8）混合合同往往是上面三個合同類型的組合，沒有固定的形式

3、設計-采購-施工/交鑰匙合同優缺點： 優點： 1）由EPC總承包商對項目的設計、采購、施工全面負責，項目責任單一，簡化了合同組織關系，有利于業主管理；2）采用固定總價合同，業主投資成本在早期即可確定并得到保證；

3）由于EPC總承包商承擔了項目實施階段的管理工作，減輕了業主方在項目管理方面的負擔和投入；4）EPC總承包商介入工程前期決策工作，并且可以將采購納入設計過程，有利于工期的縮短；5）業主承擔的風險較少。缺點：

1）能夠承擔EPC大型項目的總承包商數量較少，不易獲得有競爭力的報價，工程造價相對較高；

2）由于EPC模式還沒有形成固定的運作方式，在實踐中存在多變類型，導致業主方與EPC總承包商就某些職責劃分容易出現爭議

3）承包商承擔的風險較大，因此工程項目的收益、質量完全取決于EPC總承包商的經驗及水平；

4）對業主、EPC總承包商的管理水平要求較高。

4.什么是BOT項目融資模式?對于項目的主要參與方,其優缺點是什么?

BOT（Build--Operate--Transfer建設---運營---移交）是指基礎設施建設的一類方式，也是一種私營機構參與基礎設施的開發和運營的方式 BOT的特點

① 主體的特殊性②風險很大

③授權期滿轉讓給政府

④政府是項目成功的關鍵角色之一⑤投資規模大，經營周期長⑥項目難度大

⑦要求各方通力合作

⑧BOT項目一般都不可能直接賺取外匯 5.編制投標書時應注意的事項

①投標書的組成文件必須齊全，不能缺少任何文件。②各文件按規定填寫，不能漏填。③各文件應該清晰，可復制。

④遞交的文件，應按招標文件要求的格式，每頁簽字。⑤裝幀美觀大方，按格式和順序裝訂。⑥招標文件的澄清。

⑦發現的問題單獨寫成備忘錄提要，不上交，自己保存。⑧寫一份更簡潔的致函。⑨標前會議。

6、在項目實施過程中，經常發生并需要通過索賠談判解決的事項主要包括哪些？

①變更工作所產生的索賠談判；②違約索賠談判；

③合同歧義或模糊產生的索賠談判； ④工期延誤索賠談判； ⑤竣工驗收索賠談判； ⑥缺陷責任制索賠談判。7.合同簽訂時應注意的問題

①全部事項必須形成書面文件，得到雙方簽認；合同分口頭合同和書面合同，由于國際工程合同內容復雜，履行期限較長以及涉及眾多參與方等特點，為慎重考慮，采用書面形式。

②認真審查合同雙方主體資格及履約信用；合同發包方應注意承包商是否具有相應資質，承包商應注意業主是否具有開發項目的合法主體資格以及開發所需資金是否落實。

③嚴格審查合同條款；為保證合同有效性，必須嚴格審查，項目施工條款必須備齊，措辭必須準確，重要條款必須包括在合同中，最后注意合同生效方式。④明確規定不可抗力條款的內容；《通用條件》會對不可抗力發生后當事人應承擔的責任、義務、費用等作出詳細規定，此外，雙方應在合同中對可能發生的自然災害的程度予以量化。

8、工程變更的原因①工程量增減；

②某些工程內容被取消；

③工程質量、性質或類型的改變；

④工程任何部分的標高、基點、位置、尺寸的改變；⑤任何種類的附加工作；

⑥工程任何部分規定的施工順序或時間安排的改變；⑦因合同實施中的問題，必須調整合同目標或修改合同條款。

9、工程項目費用控制的要點？①完成工作量的計量；②計日工及暫定金額；③工程變更及索賠費用；④價格調整；

⑤誤期損害賠償及提前竣工獎金；⑥延誤支付的融資費用；⑦保留金的扣除與支付；⑧預付款的支付與扣回。

10、工程變更的涉及的兩個方面以及包含的內容 ①工作單價的調整

1）一項工作的數量變動超過工程量清單或其他明細表中列明的10%以上；

2）工程量的變化導致合同金額的變化量超過中標合同款額的0.01%；

3）工程量的變化對該項工作的費用的直接影響超過1%； 4）這項工作并沒有在工程中標明為“固定單價項”。②變更工作估價方法

1）按合同中約定的用于變更工作估價的單價計算工程款。2）參照投標單價確定新單價。3）重新確定新單價。

論述中國企業在國際工程承包市場中存在的主要問題，為此如何開拓國際市場？ 存在的問題：

1.企業管理、決策體制上存在的問題。體制問題，主要存在于作為市場主體的大型國有企業，作為國有獨資或控股公司，管理模式與改制前沒有太大變化。

2.國際工程的投資模式的多元化，及招投標方式的多樣化。對項目實施中出現的問題不能及時、有針對性地開展研究討論。

3.思想觀念落后，對國外市場缺乏了解。

4.融資能力不足。融資能力已成為許多國際工程項目投標能否入圍的先決條件。而我國企業普遍存在融資能力不足的問題。

5.國際工程管理人才嚴重缺乏。國外項目成敗的關鍵在人才，這是許多國際承包企業多年來的共識。

6.缺乏有效的行業管理，國外項目存在無序競爭。如何開拓國際工程承包市場：

1.工程規模日益大型化，復雜化。國際工程承包市場發包的單項工程正在朝著大型化、復雜化的方向發展2.國際工程的技術標準要求越來越高。

3.國際工程承包產業分工體系深化。建立一個透明、高效的投標程序，確保只有那些證明自己有能力完成項目的承包商才能通過資格預審。

4.國際承包商之間的聯合與重組愈演愈烈。承包商不僅要成為服務的提供者，而且要成為項目的投資者和資本的運營者。

5.工程安全和綠色工程逐漸為各國所重視。全球最主要的業主和承包商都認為工程現場零事故是可以實現的，并在安全保護方面投入巨資，使得事故率大大下降。

1.國際工程的采購方式

國際競爭性招標；詢價采購；直接簽訂合同 2.設計----采購----施工/交鑰匙合同 EPC/T

第二、三章

1.行業的獲利潛力和競爭狀態取決于：

新加入者的威脅；替代產品或服務的威脅；現實競爭對手的威脅；供應商的砍價能力；購買者的砍價能力 2.國際工程承包市場對承包商的融資能力要求：

承包商為保證項目正常實施所需流動資金量，即財務能力；承包商協助業主的融資了能力 3評價承包商財務能力的指標

流動資本；資本凈值；可獲得貸款額度

BOT項目融資模式Build-Oprate-Transfer（建造-運營-移交）第四章

1標價的費用構成：①工程直接費②工程間接費③總部管理及盈余④暫定金額

2暫定金額：是業主在籌集資金時考慮的一筆備用資金，承包商在投標報價時均應將此暫定金額按招標文件要求列出，計入工程總報價。承包商無權自主使用

3計日工的報價：不具備競爭性指承包商填寫的計日工單價不計入承包商的總報價，不會因承包商抬高報價而導致總報價的增加 第五章

1、談判構成要素：談判主題 談判議題 談判方式 談判約束條件

2、談判技巧：聽 說 問 答 辨 看 寫

3、合同實施階段的談判內容：變更和索賠

4、缺陷責任索賠談判：缺陷通知期也稱質量保修期，主要目的是要在正常使用的條件下，驗證合同中所規定的承包商責任和義務是否得到嚴格遵守 第六章

1、國際工程承包合同生命周期：1）合同準備階段2）合同簽訂階段3）合同履行階段4）合同收尾階段

2、合同管理全過程：三個階段1）合同形成階段2）合同履行（合同變更、索賠、爭端解決）3）合同收尾階段

3、合同變更：業主或工程師發出書面變更指令→針對變更進行價格工期調整談判→變更批準→變更執行

4、合同索賠：索賠意向通知→報送索賠談判→索賠爭端解決

5、在工程項目承發包中合同是影響利潤的最主要因素

6、PDCA計劃 執行 檢查 處理

7、一個PDCA循環應經完成，隨著工作的進展將轉入下一個PDCA循環中，本循環中的經驗和教訓將作為下一個循環計劃的資料和依據

8、合同管理體系持續改進的主要對象：合同管理組織、合同管理各過程

9、合同管理體系持續改進的主體：組織的領導和管理人員 第七章

1.范圍變更控制的主要依據： 合同文件、進度報告、變更指令

2.項目的參與方：業主、工程師和承包商 3.申請變更：

工程師和承包商均可對合同工作范圍提出變更請求 工程師提出變更是發現設計中存在缺陷或錯誤

承包商提出工作范圍變更是考慮便于施工，降低費用，縮短工期

業主提出變更，為了提高項目使用功能和質量要求 第八章

1.國際工程項目的組織結構

1）.職能型2）.項目型3）.矩陣型 2.國際工程項目團隊特征 1）.項目團隊構成的開放性；2）.項目團隊生命的周期性；3）.項目團隊目標的約束性。

3.項目的形成和發展需要經歷四個發展階段 形成，震蕩，規范，表現

4.項目經理：是對外承包派駐具體項目，針對代表企業對合同下的國際工程進行管理，是項目的第一負責人和實現項目目標的組織者 第九章

1.貨物采購工作內容：

1）.工程投標階段2）.工程實施階段；3）.工程完工和驗收后物料善后處理。

2.FOB船上交貨（指定裝運港）又稱“離岸價格” 3.CIF成本保險費加運費（指定目的港）第十章

1.進度計劃種類

1）.根據進度計劃時間跨度：年、月、日施工計劃

2）根據進度計劃編制的主體：總承包商編制的總進度計劃、分包商編制的進度計劃

2.工程項目進度管理常用方法：

1）.橫道圖比較法2）.網絡圖分析法3）.S型曲線法 3.國際工程項目費用管理包括： 1）.承包商內部預算管理2）.業主和承包商之間的費用收支管理

4.質量的特征（列舉6個）性能，適用性，可信性，安全性，環境，經濟性，時間性，美學第十一章

1、HSE管理定義

健康、安全、環境一體化管理。

2、HSE管理特點：

①多級HSE管理網絡，自上向下層負責；

②項目部根據HSE管理體系和工程所在國HSE管理方面的法律要求，制定HSE管理程序。

③致力于從根源上解決問題，而不只是考慮保護措施、維修和補救工作。

④鼓勵全員參與，吸收所在國的政策和文化，創造良好的HSE文化。

⑤要求管理人員將“關注健康、安全和環保”精神注入到HSE管理的全過程。

⑥HSE管理是一個動態改進和運作的過程。

3、建設工程中職業健康安全事故主要包括：

1）職業傷害事故2）職業病3）流行性疾病4）社會安全問題。

4、安全保護裝置：（1）防墜落保護措施；（2）個人防護裝置；（3）防火；（4）符號、標志和路障。5．現場檢查分類：（1）聯合檢查；（2）日常巡檢；（3）專項檢查；（4）施工機械和設施例行檢查

6．承包商應根據工程所在國的相關法律法規，對所有進入現場的施工人員和管理人員進行相關培訓 7．易發生職業病的危：

1）生產性粉塵2）缺氧和CO危害3）有機溶劑危害4）焊接作業產生的金屬煙霧危害5）生產性噪音和局部震動危害6）高溫作業

8.應急管理工作：應急預案應急演習

9.30%—40%城市垃圾來源與建筑活動，施工過程還產生了超過30%的城市噪聲 第十二章 1.風險管理的目標：

控制與處理風險，以防止和減少損失，保障項目順利進行 分為：（1）風險發生前目標；（2）風險發生后目標 2．風險識別方法：（1）專家調查法；（2）風險檢核表法；（3）經濟數據發；（4）風險調查法;(5)財務表法 3.保險分類 1）、按保險標的劃分：人身保險、財產保險、責任保險 2）、按是否盈利劃分：社會保險、商業保險 3）、按照實施方式劃分：自愿保險、強制保險 第十三章

一、索賠的四層意思：

1、一方認為他應獲得的2、向對方申請或要求

3、雙方尚未達成有關協議

4、所索要的是一種權利或付款

二、承包商索賠一般原則

1、承包商能同時得到工期延長、費用和利潤補償的索賠，一般由業主或工程師原因造成的2、對客觀原因造成的索賠，承包商可以得到工期延長，有事也可以要求費用補償，但不會再得到費用補償

3、可索賠利潤的條款，一定可以同時索賠費用

三、索賠費用構成直接費、間接費、利潤、其他補償費用

四、利潤補償額=合同中規定的利潤百分百*（直接費+現場管理費+總部管理費）