第一篇：關于貫徹落實從事農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠政策有關事項

關于貫徹落實從事農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠政

策有關事項

目錄

一、文件內容……………………………………………3

1、《國家稅務總局關于貫徹落實從事農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠政策有關事項的通知》……………………………3

二、文件解析……………………………………………4

1、第一部分 相關規定(或背景)……………………………4

2、第二部分 要點解讀……………………………………....5

3、第三部分 原來的優惠（或規定）…………………………8

4、第四部分 附錄…………………………………………….15

粵國稅函〔2008〕623號

廣州、各地級市國家稅務局，地方稅務局（不發深圳），省地方稅務局直屬稅務分局：

現將《國家稅務總局關于貫徹落實從事農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠政策有關事項的通知》（國稅函〔2008〕850號）轉發給你們，對落實從事農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠政策，省國家稅務局、地方稅務局補充通知如下，請一并貫徹執行。

一、對符合從事農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠條件的納稅人，應按照《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2005〕129號）規定的備案類減免稅程序，向主管稅務機關提請備案。

二、納稅人向主管稅務機關備案時，需提供主營業務情況以及減免稅項目獨立核算的情況說明、主管稅務機關要求提供的其他資料。

三、各級國家稅務局、地方稅務局要密切配合，做好優惠政策的宣傳解釋工作，盡快把優惠政策落實到納稅人，并確保從事農、林、牧、漁業項目的企業所得稅優惠政策執行口徑一致。

廣東省國家稅務局廣東

省地方稅務局

二○○八年十二月

十六日

國家稅務總局關于貫徹落實從事農、林、牧、漁業項目企業所得稅優

惠政策有關事項的通知 國稅函[2008]850號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為更好地貫徹落實《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定的從事農、林、牧、漁業項目的企業所得稅優惠政策，現將有關事項通知如下：

一、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十六條規定的農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠政策，各地可直接貫徹執行。對屬已明確的免稅項目，如有征稅的，要及時退還稅款。農、林、牧、漁業項目中尚需進一步細化規定的農產品初加工等少數項目，稅務總局正與相關部門抓緊研究，擬于近期下發執行。對從事此類項目的企業，因有特殊困難，不能按期繳納企業所得稅稅款的，可按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的相關規定，申請延期繳納稅款。

二、各地可暫按《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發[2005]129號）規定的程序，辦理《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定的從事農、林、牧、漁業項目的企業所得稅優惠政策事宜。

三、各級國稅局、地稅局要密切配合，確保從事農、林、牧、漁業項目的企業所得稅優惠政策執行口徑一致。各地對執行中發現的新情況和新問題要及時向稅務總局（所得稅司）反映，確保政策落實到位。

二00八年十月十七日

文件解析

第一部分 相關規定（或背景）

本文是在國家稅務總局學習貫徹黨的十七屆三中全會和胡錦濤總書記重要講話精神，充分發揮稅收在支持“三農”發展中的積極作用的背景下出臺的。

一、《中華人民共和國企業所得稅法》

第二十七條 企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：

（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得；

（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；

（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；

（四）符合條件的技術轉讓所得；

（五）本法第三條第三款規定的所得。

二、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

第八十六條 企業所得稅法第二十七條第（一）項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：

（一）企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：

1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

2.農作物新品種的選育； 3.中藥材的種植； 4.林木的培育和種植； 5.牲畜、家禽的飼養； 6.林產品的采集；

7.灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；

8.遠洋捕撈。

（二）企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅： 1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2.海水養殖、內陸養殖。

企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。

三、《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發[2005]129號）制定了稅收減免稅的流程。

四、財政部 國家稅務總局《關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）規定了農產品初加工的范圍。

五、《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發[2008]111號）規定，企業所得稅減免稅實行審批管理的，必須是《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例等法律法規和國務院明確規定需要審批的內容。

第二部分 要點解讀

要點

一、根據國稅發[2008]111號文規定，稅法第二十七條第一款的減免稅項目歸類于備案類減免稅，但不好操作

此前省國稅局曾將農林牧漁減免稅歸類為報批類減免稅，主要考慮了以下兩因素決定的：一是條例第86條第三款規定，企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受稅收優惠；二是農產品初加工等少數項目目錄仍未確定。條例第86條主要依據《國民經濟行業分類》（GB/T4754-2002）制定，采取正列舉的方式，但并沒有全部列舉，即部分項目不在減免稅范圍內。納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執行。納稅人未按規定備案的，一律不得減免稅。

要點

二、優惠政策的主要變化

與原內外資所得稅政策相比，農、林、牧、漁業項目優惠政策主要體現在以下方面：

1.適用對象范圍擴大

取消了原政策對納稅人身份的各種限定（如國有農口企業），所有內外資企業只要從事規定的農、林、牧、漁業項目，均可按規定享受企業所得稅優惠。

2.優惠方式變化

由內資的免征企業所得稅、外資的免二減三等，統一為按正列舉項目分別免征、減征企業所得稅。

此外，還應關注農產品初加工等項目的后續規定。

3、有意見認為，新稅法是按項目免征、減征企業所得稅，與原外資的優惠形式并不相同，因此，對于除從事農、林、牧、漁業項目外還兼營其他項目的可享受企業所得稅過渡優惠政策的企業，其兼營的其他項目所得可享受過渡優惠政策；其從事農、林、牧、漁業項目的所得，可按項目所得免征、減征企業所得稅。

要點

三、減免稅流程

納稅人在執行備案類減免稅之前，必須向主管稅務機關申報以下資料備案：

（一）減免稅政策的執行情況。

（二）主管稅務機關要求提供的有關資料。

主管稅務機關應在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執行。

要點

四、減免稅的其他規定

1、減免稅的審批采取誰審批誰負責制度；

2、減免稅審批不改變納稅人真實申報責任；

3、納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度；

4、法律責任

——稅務機關受理或者不予受理減免稅申請，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證；納稅人實際經營情況不符合減免稅規定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按本辦法規定程序報批而自行減免稅的，稅務機關按照稅收征管法有關規定予以處理。

——因稅務機關責任審批或核實錯誤，造成企業未繳或少繳稅款，應按稅收征管法第五十二條規定執行。

——稅務機關越權減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規定處理。

要點

五、財稅字[1997]49號范圍內的農產品初加工企業可申請延期納稅

對從事此類項目的企業，因有特殊困難，不能按期繳納企業所得稅稅款的，可按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的相關規定，申請延期繳納稅款。

問題：有企業問：該公司自2005年起都經營同一項目，該項目符合實施條例第86條的規定，但企業自2006年起享受生產性外商投資企業“兩免三減半”的優惠，免了2年稅，自2008年起能否申請享受新稅法的優惠而不追補前2年已減免的稅款？

我們認為，對該企業的定期減免稅與對項目的減免稅（沒時間限制）或多或少在2008-2010年存在沖突，企業必須做出選擇，既然企業放棄了過渡性優惠，也即放棄了定期減免稅優惠（當然“兩免”跟過渡性優惠沒有必然聯系），故前兩年的免稅額應予返納。關于這點，上級一日不明確，就一日不能松綁。

第三部分 原來的優惠(或規定)

一、《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》 第八條 對生產性外商投資企業，經營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務院另行規定。外商投資企業實際經營期不滿十年的，應當補繳已免征、減征的企業所得稅稅款。

本法施行前國務院公布的規定，對能源、交通、港口、碼頭以及其他重要生產性項目給予比前款規定更長期限的免征、減征企業所得稅的優惠待遇，或者對非生產性的重要項目給予免征、減征企業所得稅的優惠待遇，在本法施行后繼續執行。

從事農業、林業、牧業的外商投資企業和設在經濟不發達的邊遠地區的外商投資企業，依照前兩款規定享受免稅、減稅待遇期滿后，經企業申請，國務院稅務主管部門批準，在以后的十年內可以繼續按應納稅額減征百分之十五至百分之三十的企業所得稅。

本法施行后，需要變更前三款的免征、減征企業所得稅的規定的，由國務院報全國人民代表大會常務委員會決定。

二、國稅發[2005]129號附件規定 “

十、林業企業的所得稅優惠

（一）享受優惠的主體包括種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產品初加工的所有企事業單位。

（二）必須是種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產品初加工取得的所得。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產品初加工范圍按《財政部國家稅務總局關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》（財稅字〔1997〕49號）規定執行。

（三）免稅的種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產品初加工必須與其他業務分別核算，能準確提供種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產品初加工的收入核算情況。

十一、漁業企業的所得稅優惠

（一）遠洋漁業企業享受減免稅必須具備以下條件：

1．取得農業部頒發的“遠洋漁業企業資格證書”并在有效期內。 2．必須是從事遠洋捕撈業務取得的所得。

（二）漁業企業享受減免稅必須具備以下條件：

1．取得各級漁業主管部門核發的“漁業捕撈許可證”并在有效期內。

2．必須是從事外海、遠洋捕撈業務取得的所得。近海及內水捕撈業務取得的所得不得享受優惠。

（三）國有農口遠洋漁業企業和其他國有農口漁業企業從事漁業類初加工取得的所得，按《財政部國家稅務總局關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》（財稅字〔1997〕49號）規定征免企業所得稅。

（四）漁業企業能夠分別核算免稅業務和征稅業務?！?/p>

三、財稅字〔1997〕49號

免稅種植業、養殖業范圍

一、種植業

種植業是指人們利用植物的生活機能，采取栽培等措施，以取得符合社會需要產品的生產事業。免稅種植業的范圍包括：

（一）種植糧食作物：包括種植小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、雜糧及其他糧食作物。

（二）種植經濟作物：包括種植棉花、煙草、麻類植物、油料植物（含木本油料植物）、糖料植物、香調料植物、各種熱帶和南亞熱帶植物（如咖啡、椰子、香蕉、菠蘿、荔枝、龍眼、芒果、天然橡膠等）及其他經濟作物。

（三）種植林木、林木種子及苗木作物：包括種植、栽培各種林木（含經濟林木）、竹、林木種子、苗木。

天然林（竹）屬于免稅種植業的范圍。

（四）種植園藝作物：包括種植瓜、果、茶、蠶桑、蔬菜（含各種山野菜）、竹筍、花卉及觀賞植物、啤酒花、藥材、胡椒、種苗及其他園藝作物。

（五）種植食用菌類作物：包括種植黑木耳、銀耳、香菇、蘑菇及其他食用菌類作物。

（六）種植綠肥及飼料作物：包括種植苜蓿、紫云英、毛苕子、三葉草、水葫蘆及其他各種畜禽用草料。

二、養殖業

（一）畜牧養殖業

畜牧養殖業是指利用糧食、牧草、工業飼料及飼料添加劑、其他農作物產品、秸稈、工業副產品、天然或人工草場等，飼喂或放牧養殖各種畜禽類動物。具體包括喂養或放牧養殖大牲畜（牛、馬、騾、驢、駱駝等）、小牲畜（豬、羊等）、家禽（雞、鴨、鵝等）、其他經濟動物（兔、蜂、蠶、珍獸、珍禽等）及人工馴養、繁殖的野生動物等。寵物類的養殖不屬于畜牧養殖業的免稅范圍。

（二）水產養殖業

水產養殖業是指利用人工水域（池塘、水庫、溫室、工廠化養殖設施）、天然水域（江河湖泊、沿海灘涂、海灣）和稻田等，放養各種水產動物和水產植物。

１.水產動物養殖：包括放養魚、蝦、蟹、鱉、貝、棘皮類、軟體類、腔腸類、兩棲類、海獸及其他水產動物。

２.水產植物養殖：包括養殖海帶、裙帶菜、紫菜、龍須菜、麒麟菜、江籬、滸苔及其他水產植物。

免稅農林產品初加工業范圍

一、種植業類

（一）糧食初加工

通過對小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子以及其他糧食作物，進行淘洗、碾磨、脫殼、分級包裝、裝缸發制等加工處理，制成的成品糧及其初制品，具體包括大米、小米、面粉、玉米粉、豆面粉、米粉、蕎麥面粉、小米面粉、莜麥面粉、薯粉、玉米片、玉米米、燕麥片、甘薯片、黃豆芽、綠豆芽等。

（二）林木產品初加工

１.通過將伐倒的喬木、竹（含活立木、竹）去枝、去梢、去皮、去葉、鋸段等簡單加工處理，制成的原木、原竹、鋸材。

２.通過利用林業“三剩物”和次小薪材為原料生產的綜合利用產品，具體包括：木、竹刨花板，纖維板（含中密度纖維板），紙漿（含固體紙漿），細木工板（含復合板），輕體板，壓舌板，竹碎料板，木、竹片，木、竹地板塊（含復合地板），木旋制品，栲膠，針葉飼料，飼料酵母，木炭、活性炭，小木、竹制品，草酸，鋸末，炭棒等。

（三）園藝植物初加工 １.蔬菜初加工

通過對各類蔬菜（含山野菜）晾曬、冷藏、冷凍、脫水、分級包裝等加工處理，制成的初制品。具體包括：

（１）利用冷藏設施，將新鮮蔬菜通過低溫貯藏，以備淡季供應的速凍蔬菜，如速凍茄果類、豆類、柿子椒、蒜苔、黃瓜等。

（２）將植物的根、莖、葉、花、果、種子和食用菌通過干制加工處理后，制成的各類干菜，如黃花菜、玉蘭片、蘿卜干、冬菜、梅干菜，木耳、香菇、平菇等。

以蔬菜為原料制作的各類蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶，經排氣密封的各種食品。下同）及碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）不屬于免稅范圍。

２.水果初加工

通過對新鮮水果（含各類山野果）清洗、脫殼、分類、包裝、儲藏保鮮、干燥、炒制等加工處理，制成的各類水果、果干、果仁、堅果等。

３.花卉及觀賞植物初加工

通過對觀賞用、綠化、藥用及其他各種用途的花卉及觀賞植物進行保鮮、儲蓄、分級包裝等加工處理，制成的各類鮮、干花，曬制的藥材及用于加工化工產品的原料等。

（三）煙草初加工

通過對煙草的簡單加工處理而制成的各類煙葉片，具體包括：

１.曬煙葉。利用太陽的輻射熱能曬制而成各類煙葉，如曬黃煙、曬紅煙、捂曬煙、香料煙、晾煙。

２.晾煙葉。在晾房內自然干燥的各類煙葉。

３.烤煙葉。在調制過程中用人工生火烤制的各類煙葉。專業復烤廠烤制的復烤煙葉不屬于免稅范圍。

（四）油料植物初加工

通過對菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻、胡麻籽、茶子、桐子、棉籽及糧食的副產品等，進行清理、熱炒、磨坯、榨油（攪油、墩油）等加工處理，制成的植物油（毛油）和餅粕等副產品，具體包括菜籽油、花生油、小磨香油、豆油、棉籽油、葵花油、米糠油以及油料餅粕、豆餅、棉籽餅等。

精煉植物油不屬于免稅范圍。

（五）糖料植物初加工

通過對各種糖料植物，如甘蔗、甜菜等，進行清洗、切割等簡單加工處理，制成的制糖初級原料產品。

（六）茶葉初加工

通過對茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽進行殺青（萎凋、搖青）、揉捻、發酵、烘干等工序，制成的初制茶（毛茶）。

精制茶、邊銷茶、緊壓茶和摻兌各種藥物的茶及茶飲料不屬于免稅范圍。

（七）藥用植物初加工

通過對各種藥用植物的根、莖、皮、葉、花、果實等，進行挑選、整理、捆扎、清洗、涼曬、切碎、蒸煮、密炒等處理過程，制成的片、絲、塊、段等中藥材。加工的各類中成藥不屬于免稅范圍。

（八）纖維植物初加工

１.棉花初加工。通過軋花等脫絨工序而制成的皮棉、短絨、棉籽等。２.麻類初加工。通過對各種麻類作物（大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等）進行脫膠、抽絲等加工處理，制成的精干（洗）麻、纖維、絲、繩。

３.蠶繭初加工。通過烘干、殺蛹、繅絲等加工處理，制成的蠶、蛹、生絲。

（九）熱帶、南亞熱帶作物初加工

通過對熱帶、南亞熱帶作物去除雜質、脫水、干燥等加工處理，制成的工業原料、半成品或初級食品。具體包括：天然生膠和天然濃縮膠乳、生熟咖啡豆、胡椒籽、肉桂油、桉油、香茅油、木薯淀粉、腰果仁、堅果仁等，以及利用熱帶、南亞熱帶作物加工后的下腳料、剩余副產品制成的半成品，如劍麻皂素、膠清膠、橡膠木等。

二、畜牧業類

（一）畜禽類初加工

１.肉類初加工。通過對畜禽類動物（包括各類牲畜、家禽和人工馴養、繁殖的野生動物以及其他經濟動物）宰殺、去頭、去蹄、去皮、去內臟、分割、切塊或切片、冷藏或冷凍等加工處理，制成的分割肉、保鮮肉、冷藏肉、冷凍肉、絞肉、肉塊、肉片、內丁等。２.蛋類初加工。通過對鮮蛋進行清洗、干燥、分級、包裝、冷藏等加工處理，制成的各種分級、包裝的鮮蛋、冷藏蛋等。

３.奶類初加工。通過對鮮奶進行凈化、均質、殺菌或滅菌、灌裝等，制成的巴氏殺菌奶、超高溫滅菌奶、花色奶等。

４.皮類初加工。通過對畜禽類動物皮張剝取、浸泡、鹽漬、刮里、脫脂、晾干或熏干、鞣制等加工處理，制成的生皮、生皮張、鹽漬皮、原料革等。

５.毛類初加工。通過對畜禽類動物毛、絨或羽絨分級、去雜、清洗等加工處理，制成的洗凈毛、洗凈絨或羽絨等。

６.蜂類初加工。通過去雜、濃縮、熔化、磨碎、冷凍等加工處理，制成的蜂蜜、鮮王漿以及蜂蠟、蜂膠、蜂花粉等。

肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類罐頭、各類酸奶、奶酪、奶油、王漿粉、各種蜂產品口服液不屬于免稅范圍。

（二）飼料類初加工

１.植物類飼料初加工。通過碾磨、破碎、壓榨、干燥、釀制等加工處理，制成的糠麩、餅粕、糟渣、樹葉粉等。

２.動物類飼料初加工。通過破碎、烘干、制粉等加工處理，制成的魚粉、蝦粉、骨粉、肉粉、血粉、羽毛粉、乳清粉等。

３.添加劑類初加工。通過粉碎、發酵、干燥等加工處理，制成的礦石粉、飼用酵母等。

（三）牧草類初加工

通過對牧草、牧草種籽、農作物秸稈等，進行收割、打捆、粉碎、壓塊、成粒、分選、青貯、氨化、微化等加工處理，制成的干草、草捆、草粉、草塊或草餅、草顆粒、牧草種籽以及草皮等。

三、漁業類

（一）水產動物初加工

將水產動物（魚、蝦、蟹、鱉、貝、棘皮類、軟體類、腔腸類、兩棲類、海獸類動物等）整體或去頭、去鱗（皮、殼）、去內臟、去骨（刺）、擂潰或切塊、切片，經冰鮮、冷凍、冷藏、干制等保鮮防腐處理和包裝的水產動物初制品。

熟制的水產品和各類水產品的罐頭以及調味烤制的水產食品不屬于免稅范圍。

（二）水生植物初加工

將水生植物（海帶、裙帶菜、紫菜、龍須菜、麒麟菜、江籬、滸苔、羊棲菜、莼菜等）整體或去根、去邊梢、切段，經熱燙、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理和包裝的產品，以及整體或去根、去邊梢、切段，經晾曬、干燥（脫水）、粉碎等處理和包裝的產品。

罐裝（包括軟罐）產品不屬于免稅范圍。

（三）水產綜合利用初加工

通過對食用價值較低的魚類、蝦類、貝類、藻類以及水產品加工下腳料等，進行壓榨（分離）、濃縮、烘干、粉碎、冷凍、冷藏等加工處理制成的初制品。如魚粉、魚油、海藻膠、魚鱗膠、魚露（汁）、蝦醬、魚籽、魚肝醬等。

以魚油、海獸油脂為原料生產的各類乳劑、膠丸、滴劑等制品不屬于免稅范圍。

四、（94）財稅字第001號

自1994年1月1日起，對農村的為農業生產的產前、產中、產后服務的行業，即鄉、村的農技推廣站、植保站、水管站、林業站、畜牧獸醫站、水產站、種子站、農機站、氣象站，以及農民專業技術協會，專業合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮其他各類事業單位開展上述技術服務或勞務所取得的收入暫免征收所得稅。

所謂對農村的為農業生產的產前、產中、產后服務的行業，主要是指提供技術推廣、良種供應、植保、配種、機耕、排灌、疫病防治、病蟲害防治、氣象信息和科學管理，以及收割、田間運送等服務的企業和單位。這些企業和單位兼營農業生產資料的所得，應分別核算，按規定征收所得稅。（國稅發[1994]132號）

五、財稅字[1997]114號

從1997年1月1日起，對取得農業部頒發的“遠洋漁業企業資格證書”并在有效期內的遠洋漁業企業從事遠洋捕撈業務取得的所得暫免征收企業所得稅；對取得各級漁業主管部門核發的“漁業捕撈許可證”的漁業企業，從事外海、遠洋捕撈業務取得的所得，暫免征收企業所得稅。

六、國稅發[2001]124號

自2001年1月1日起，對符合下列條件的企業，可按《財政部、國家稅務總局關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》（財稅字[1997]49號）的規定，暫免征收企業所得稅：⑴經過全國農業產業化聯席會議審查認定為重點龍頭企業；⑵生產經營期間符合《農業產業化國家重點龍頭企業認定及運行監測管理暫行辦法》的規定；⑶從事種植業、養殖業和農林產品初加工，并與其他業務分別核算。重點龍頭企業所屬的控股子公司，其直接控股比例超過50%（不含50%）的，且控股子公司符合前述第⑶點的規定，可享受重點龍頭企業的稅收優惠政策。

七、財稅[2001]171號

自2001年1月l日起，對包括國有企事業單位在內的所有企事業單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產品初加工取得的所得暫免征收企業所得稅。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產品初加工的范圍，根據財稅字[1997]49號文的規定確定。

第四部分 附錄

附1：國家稅務總局關于印發《稅收減免管理辦法（試行）》的通知

國稅發[2005]129號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院：

為了規范和加強減免稅管理工作，總局制定了《稅收減免管理辦法（試行）》，現印發給你們，請遵照執行。

稅收減免管理辦法（試行）

第一章

總

則 第一條 為規范和加強減免稅管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則和有關稅收法律、法規、規章對減免稅的規定，制定本辦法。

第二條

本辦法所稱的減免稅是指依據稅收法律、法規以及國家有關稅收規定（以下簡稱稅法規定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。

第三條

各級稅務機關應遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規范減免稅管理。

第四條

減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。

第五條

納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經按本辦法規定具有審批權限的稅務機關（以下簡稱有權稅務機關）審批確認后執行。未按規定申請或雖申請但未經有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執行。納稅人未按規定備案的，一律不得減免稅。

第六條

納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。

第七條

納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規定需經稅務機關審批或沒有規定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

第八條

減免稅審批機關由稅收法律、法規、規章設定。凡規定應由國家稅務總局審批的，經由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關上報國家稅務總局；凡規定應由省級稅務機關及省級以下稅務機關審批的，由各省級稅務機關審批或確定審批權限，原則上由納稅人所在地的縣（區）稅務機關審批；對減免稅金額較大或減免稅條件復雜的項目，各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關可根據效能與便民、監督與責任的原則適當劃分審批權限。

各級稅務機關應按照規定的權限和程序進行減免稅審批，禁止越權和違規審批減免稅。

第二章

減免稅的申請、申報和審批實施

第九條

納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規定的減免稅期限內，向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料：

（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等。

（二）財務會計報表、納稅申報表。

（三）有關部門出具的證明材料。

（四）稅務機關要求提供的其他資料。

納稅人報送的材料應真實、準確、齊全。稅務機關不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關的技術資料和其他材料。第十條

納稅人可以向主管稅務機關申請減免稅，也可以直接向有權審批的稅務機關申請。

由納稅人所在地主管稅務機關受理、應當由上級稅務機關審批的減免稅申請，主管稅務機關應當自受理申請之日起10個工作日內直接上報有權審批的上級稅務機關。

第十一條

稅務機關對納稅人提出的減免稅申請，應當根據以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務機關審查后執行的，應當即時告知納稅人不受理。

（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正。

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應在5個工作日內一次告知納稅人需要補正的全部內容。

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正減免稅材料的，應當受理納稅人的申請。

第十二條

稅務機關受理或者不予受理減免稅申請，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。

第十三條

減免稅審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任。

稅務機關需要對申請材料的內容進行實地核實的，應當指派2名以上工作人員按規定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務機關對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業所在地區縣級稅務機關具體組織實施。

第十四條

減免稅期限超過1個納稅年度的，進行一次性審批。納稅人享受減免稅的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向稅務機關報告，經稅務機關審核后，停止其減免稅。

第十五條 有審批權的稅務機關對納稅人的減免稅申請，應按以下規定時限及時完成審批工作，作出審批決定：

縣、區級稅務機關負責審批的減免稅，必須在20個工作日作出審批決定；地市級稅務機關負責審批的，必須在30個工作日內作出審批決定；省級稅務機關負責審批的，必須在60個工作日內作出審批決定。在規定期限內不能作出決定的，經本級稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

第十六條

減免稅申請符合法定條件、標準的，有權稅務機關應當在規定的期限內作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

第十七條

稅務機關作出的減免稅審批決定，應當自作出決定之日起10個工作日內向納稅人送達減免稅審批書面決定。

第十八條

減免稅批復未下達前，納稅人應按規定辦理申報繳納稅款。

第十九條

納稅人在執行備案類減免稅之前，必須向主管稅務機關申報以下資料備案：

（一）減免稅政策的執行情況。

（二）主管稅務機關要求提供的有關資料。

主管稅務機關應在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執行。

第三章

減免稅的監督管理

第二十條

納稅人已享受減免稅的，應當納入正常申報，進行減免稅申報。

納稅人享受減免稅到期的，應當申報繳納稅款。

稅務機關和稅收管理員應當對納稅人已享受減免稅情況加強管理監督。

第二十一條 稅務機關應結合納稅檢查、執法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人減免稅事項進行清查、清理，加強監督檢查，主要內容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

（二）納稅人享受減免稅的條件發生變化時,是否根據變化情況經稅務機關重新審查后辦理減免稅。

（三）減免稅稅款有規定用途的，納稅人是否按規定用途使用減免稅款；有規定減免稅期限的，是否到期恢復納稅。

（四）是否存在納稅人未經稅務機關批準自行享受減免稅的情況。

（五）已享受減免稅是否未申報。第二十二條

減免稅的審批采取誰審批誰負責制度，各級稅務機關應將減免稅審批納入崗位責任制考核體系中，建立稅收行政執法責任追究制度。

（一）建立健全審批跟蹤反饋制度。各級稅務機關應當定期對審批工作情況進行跟蹤與反饋，適時完善審批工作機制。

（二）建立審批案卷評查制度。各級審批機關應當建立各類審批資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務機關應定期對案卷資料進行評查。

（三）建立層級監督制度。上級稅務機關應建立經常性的監督的制度，加強對下級稅務機關減免稅審批工作的監督，包括是否按本辦法規定的權限、條件、時限等實施減免稅審批工作。

第二十三條

稅務機關應按本辦法規定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理和審批納稅人申請的減免稅事項。非因客觀原因未能及時受理或審批的，或者未按規定程序審批和核實造成審批錯誤的，應按稅收征管法和稅收執法責任制的有關規定追究責任。

第二十四條

納稅人實際經營情況不符合減免稅規定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按本辦法規定程序報批而自行減免稅的，稅務機關按照稅收征管法有關規定予以處理。



因稅務機關責任審批或核實錯誤，造成企業未繳或少繳稅款，應按稅收征管法第五十二條規定執行。 稅務機關越權減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規定處理。

第二十五條 稅務機關應按照實質重于形式原則對企業的實際經營情況進行事后監督檢查。檢查中，發現有關專業技術或經濟鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門協調溝通，提請糾正，及時取消有關納稅人的優惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。有關部門非法提供證明的，導致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條規定予以處理。

第四章

減免稅的備案

第二十六條

主管稅務機關應設立納稅人減免稅管理臺賬，詳細登記減免稅的批準時間、項目、年限、金額，建立減免稅動態管理監控機制。

第二十七條

屬于“風、火、水、震”等嚴重自然災害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區以及西部地區新辦企業年度減免屬于中央收入的稅收達到或超過100萬元的，國家稅務總局不再審批，審批權限由各省級稅務機關具體確定。審批稅務機關應分戶將減免稅情況（包括減免稅項目、減免依據、減免金額等）報省級稅務機關備案。

第二十八條

各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關應在每年6月底前書面向國家稅務總局報送上年度減免稅情況和總結報告。由國家稅務總局審批的減免稅事項的落實情況應由省級稅務機關書面報告。

減免稅總結報告內容包括：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實情況及存在問題；減免稅管理經驗以及建議。

第二十九條 減免稅的核算統計辦法另行規定下發。

第五章 附則

第三十條

本辦法自2005年10月1日起執行。以前規定與本辦法相抵觸的，按本辦法執行。

第三十一條

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本辦法制定具體實施方案。

附2：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》釋義第86條： 本條在具體細化企業所得稅法第二十七條第（一）項規定的農、林、牧、漁業項目時，主要依據的是《國民經濟行業分類》（GB/T4754-2002）的規定。分類標準主要依據我國現階段個行業發展狀況，按照國際通行的經濟活動同質性原則進行劃分，并積極采用了聯合國《全部經濟活動的國際標準產業分類》的若干規定。按該標準，國民經濟行業分類分為四個層次，即門類、大類、中類、小類，一共20個門類、95個大類396個中類、913個小類。

本條按照《國民經濟行業分類》中列舉的農、林、牧、漁業項目，再根據與基本生活必需的關系遠近，區分不同情況，分為免稅和減半征收兩類。劃分的標準主要是，涉及到國計民生最基礎、最重要的項目，關系到最大多數人升級、健康的項目，以及最為薄弱、最需要扶持的項目給予免稅待遇；對有一定收入，國家在一定期間仍鼓勵發展，仍需要扶持的項目實施減半征收；本條沒有列明的項目及國家禁止和限制發展的項目，不得享受本條規定的稅收優惠，即并非《國民經濟行業分類》所列農、林、牧、漁業項目都有免稅或減半征收的待遇。

因此，本條的規定主要包括以下三方面內容：

一、享受免稅優惠的農、林、牧、漁業項目的具體范圍

（一）部分基礎性農、林、牧、漁業項目。

1、蔬菜的種植。包括各種葉菜、根莖菜、瓜果菜、茄果菜、蔥蒜、菜用豆、水生菜等的種植，以及蘑菇、菌類等蔬菜的種植。

2、谷物的種植。指以收獲籽實為主，可供人類食用的農作物的種植，如稻谷。小麥、玉米等農作物的種植。包括稻谷、小麥、玉米、高粱、谷子等谷物的種植。

3、薯類的種植。包括馬鈴薯（土豆、洋芋）、甘薯（紅薯、白薯）、木薯等的種植。

4、油料的種植。包括花生、油菜籽、芝麻、向日葵等油料的種植。

5、豆類的種植。包括大豆的種植和其他各類雜豆（如豌豆、綠豆、紅小豆、蠶豆等）的種植。

6、麻類的種植。包括各種麻類的種植、如亞麻、黃紅麻、苧麻、大麻等的種植；用于編織、襯墊、填充、刷子、掃帚用植物原料的種植。

7、糖料的種植。包括甘蔗、甜菜等糖料作物的種植。

8、水果、堅果的種植。包括園林水果如蘋果、梨、柑橘、葡萄、香蕉、杏、桃、李、梅、荔枝、龍眼等的種植；西瓜、木瓜、哈密瓜、甜瓜、草莓等瓜果類的種植；堅果的種植，如椰子等；在同一種植地點或種植園內對水果的簡單加工，如曬干、暫時保存等活動。但不包括生水果和堅果等的采集。

9、農作物新品種的選育，屬于農業科學技術方面的鼓勵優惠。

（二）中藥材的種植。

主要指用于中藥配制以及中成藥加工的藥材作物的種植。包括：當歸、地黃、五味、人參、枸杞子等中藥材的種植。但是不包括：用于殺蟲和殺菌目的植物的種植。

（三）林木的培育和種植。

包括育種和育苗、造林、林木的撫育和管理。

（四）牲畜、家禽的飼養。

《國民經濟行業分類》將豬的飼養從牲畜的飼養中分離出來，本條則將兩者合二為一，即牲畜的飼養包括豬、牛、羊、馬、驢、騾、駱駝等主要牲畜，也包括在飼養牲畜的同一牧場進行的鮮奶、奶油、奶酪等乳品的加工，在農（牧）場或農戶家庭中對牲畜副產品的簡單加工，如毛、皮、鬃等的簡單加工。家禽的飼養包括雞、鴨、鵝、鴕鳥、鵪鶉等禽類的孵化和飼養；相關的禽產品，如禽蛋等。但是不包括鳥類的飼養和其他珍禽如山雞、孔雀等的飼養。

（五）林產品的采集。

指在天然森林和人工林地進行的各種林木產品和其他野生植物的采集活動。包括天然林和人工林的果實采集，如對橡膠、生漆、油桐籽、油茶籽、核桃、板栗、松子、軟木、蟲膠、松脂和松膠等非木質林木產品的采集；他野生植物的采集，如林木的枝葉等的采集。但是不包括咖啡、可可等飲料作物的采集。

（六）農、林、牧、漁業服務業項目。

1、灌溉服務。是指為農業生產服務的灌溉系統的經營與管理活動，包括農業水利灌溉系統的經營、管理、但是，不包括水利工程的建設、水利工程的管理。

2、農產品初加工服務。是指由農民家庭兼營或收購單位對獲得的各種農產品（包括紡織纖維原料）進行去籽、凈化、分類、曬干、剝皮、漚軟或大批包裝以提供初級市場的服務活動，以及其他農產品的初加工活動。包括軋棉花、羊毛去雜質、其他類似的纖維初加工等活動；其他與農產品收獲有關的初加工服務活動，包括對農產品的凈化、修整、曬干、剝皮、冷卻或批量包裝等加工處理。

3、獸醫服務。是指對各種動物進行的病情診斷和醫療活動。包括：畜牧獸醫院（站、中心）、動物病防治單位、獸醫監察等活動。但是，不包括對動物的檢疫。

4、農技推廣。

是指將與農業有關的新技術、新產品、新工藝直接推向市場而進行的相關技術活動，以及技術推廣的轉讓活動。

5、農機作業和維修。

（七）遠洋捕撈。

《國民經濟行業分類》將漁業分為海洋漁業和內陸漁業兩大種，其中海洋漁業分為海水養殖和海洋撈捕兩種，沒有單獨列明遠洋捕撈。本條主要考慮到遠洋捕撈有利于更好地利用遠洋資源，需要大力扶持，故對遠洋捕撈給予免稅待遇。

二、享受減半征稅優惠的農、林、牧、漁業項目的具體范圍

（一）部分經濟作物的種植。

1、花卉的種植。包括各種鮮花和鮮花蓓蕾的種植。

2、茶及其他飲料作物的種植。包括茶、可可、咖啡等飲料作物的種植；茶葉、可可和咖啡的采集和簡單加工，如農場或農戶對茶葉的炒制和晾曬等活動。不包括：茶葉的精加工、可可和咖啡的精加工。

3、香料作物的種植。包括香料葉、香料果、香料籽、香料花等的種植，如留蘭香、香茅草、薰衣草、月桂、香子蘭、枯茗、茴香、丁香等香料作物的種植。但是，不包括香料的提取和制造等活動。

（二）養殖。

1、海水養殖。指利用海水對各種水生動植物的養殖活動。包括利用海水對魚、蝦、蟹、貝、珍珠、藻類等水生動植物的養殖；水產養殖場對各種海水動物幼苗的繁殖；紫菜和食用海藻的種植；海洋灘涂的養殖。

2、內陸養殖。指在內陸水域進行的各種水生動物的養殖。包括內陸水域的魚、蝦、蟹、貝類等水生的哦那個屋的養殖；水產養殖場對各種內陸水域的水生動物幼苗的繁殖。

三、沒有列明的項目，以及國家禁止和限制發展的項目，不得享受本條規定的稅收優惠。

根據本條的規定，農、林、牧、漁業項目中，有兩類項目是不得享受本條規定的企業所得稅的稅收優惠的： 一是，本條沒有列明的農、林、牧、漁業項目，不得享受企業所得稅的稅收優惠?！秶窠洕袠I分類》中列舉了全部的農、林、牧、漁業項目，但是本條只是根據國家有關扶持和鼓勵政策，從其中挑選一些特別重要的部分給予減稅和免稅優惠，其他沒有挑選列明的項目即不屬于企業所得稅的稅收優惠范圍。

二是，企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。國家限制和禁止發展的項目，發展改革委等有關部門也有專門的目錄，一般分為鼓勵類、限制類和禁止類。

附3：《國民經濟行業分類》（GB/T4754-2002）

A 農、林、牧、漁業

01

指對各種農作物的種植活動。011

谷物及其他作物的種植

谷物的種植 0111

指以收獲籽實為主，可供人類食用的農作物的種植，如稻谷、小麥、玉米等農作物的種植。◇ 包括：

—稻谷、小麥、玉米、高粱、谷子等谷物的種植。0112 ◇ 0113 ◇ 0114 ◇

薯類的種植

包括：

—馬鈴薯（土豆、洋芋）、甘薯（紅薯、白薯）、木薯等的種植。油料的種植 包括：

—花生、油菜籽、芝麻、向日葵等油料的種植。豆類的種植 包括：

—大豆的種植；

—其他各類雜豆（如豌豆、綠豆、紅小豆、蠶豆等）的種植。

0115

◇ ◆ 0116

棉花的種植 包括：

—棉花的種植。不包括：

—軋棉花，列入0512(農產品初加工服務）。麻類的種植

農業 ◇ 0117

◇ 0118 ◇

◆ 0119 ◇

◆

012 0121 ◇

◆

0122 ◇ 0123 ◇

◆

013 0131

包括：

—各種麻類的種植，如亞麻、黃紅麻、苧麻、大麻等的種植； —用于編織、襯墊、填充、刷子、掃帚用植物原料的種植。糖料的種植 包括：

—甘蔗、甜菜等糖料作物的種植。煙草的種植

包括：

—各種生煙葉的種植；

—煙草的初級簡單加工，如煙草的烤、晾、曬等活動。不包括：

—煙草企業進行的煙葉復烤，列入1610（煙葉復烤）。其他作物的種植 包括：

—用于殺菌和殺蟲目的作物的種植，如除蟲菊等的種植； —染料作物、綠肥作物、飼料作物(牧草等的種植）、葦子、蒲草等作物的種植； —野生植物的采集。不包括：

—野生林產品的采集，列入0230（林產品的采集）； —中藥材的種植，列入0140（中藥材的種植）。

蔬菜、園藝作物的種植 蔬菜的種植 包括：

—各種葉菜、根莖菜、瓜果菜、茄果菜、蔥蒜、菜用豆、水生菜等的種植；

—蘑菇、菌類等蔬菜的種植。

不包括：

—用作水果的瓜果類種植，如西瓜、白蘭瓜，香瓜等，列入0131（水果、堅果的種植）?；ɑ艿姆N植 包括：

—各種鮮花和鮮花蓓蕾的種植。其他園藝作物的種植

包括：

—盆栽觀賞花木、工藝盆景等；

—用于裝飾等目的的植物的種植，如草皮（草皮卷）等的種植。不包括：

—樹木幼苗的培育和種植，列入0211（育種和育苗）； —城市草坪的種植、管理列入8120（城市綠化管理）。水果、堅果、飲料和香料作物的種植 水果、堅果的種植 ◇ 包括：

—園林水果如蘋果、梨、柑橘、葡萄、香蕉、杏、桃、李、梅、荔枝、龍眼等的種植；

—西瓜、木瓜、哈密瓜、甜瓜、草莓等瓜果類的種植； —堅果的種植，如椰子等；

—在同一種植地點或在種植園內對水果的簡單加工，如曬干、暫時保存等活動。

◆ 0132 ◇

不包括：

—野生水果和堅果等的采集，列入0230（林產品的采集）。茶及其他飲料作物的種植 包括：

—茶、可可、咖啡等飲料作物的種植；

—茶葉、可可和咖啡等的采集和簡單加工，如農場或農戶對茶葉的炒制和晾曬等活動。

◆

不包括：

—茶葉的精加工，列入1540（精制茶加工）；

—可可和咖啡的精加工，列入1535（固體飲料制造）。香料作物的種植 包括：

—香料葉、香料果、香料籽、香料花等的種植，如留蘭香、香茅草、熏衣草、月桂、香子蘭、枯茗、茴香、丁香等香料作物0133 ◇

◆

014

指主要用于中藥配制以及中成藥加工的藥材作物的種植?！?包括： ◆ 的種植。

不包括：

—香料的提取和制造等活動，列入2674（香料、香精制造）。

中藥材的種植 0140

—當歸、地黃、五味、人參、枸杞子等中藥材的種植。

不包括：

—用于殺蟲和殺菌目的植物的種植，列入0119（其他作物的種植）。

02

◆

林業

不包括：

—列入國家自然保護區的森林保護和管理，列入8011（自然保護區管理）；

—城市樹木、草坪的種植與管理，列入8120（城市綠化管理）。

021 0211

◇

林木的培育和種植 育種和育苗 包括：

—林木苗圃內對各種林木林苗的種植和培育； —林木種子的培育。

造林 0212

指在荒山、荒地、沙丘和退耕地等一切可以造林的土地上進行的林木和竹子的種植活動和恢復森林的活動。◇ 包括：

—用人工（植苗或分植等方式）或飛機播種新植成片林木的活動。

不包括： —補植、經濟林復墾、低產林改造、跡地更新等活動，列入0213（林木的撫育和管理）。林木的撫育和管理 ◆

0213

指為促進林木生長發育，在林木生長的不同時期進行的促進林木生長發育的措施活動?！?包括：

—對人工的和天然的幼齡林、中齡林、近熟林和成熟林進行的各種撫育和管理活動（如對林木的中耕、松土、培土、除草、補植、灌溉、間伐、撫育采伐、修枝、人工施肥等活動）。

木材和竹材的采運 022

指對林木和竹木的采伐，并將其運出山場至貯木場的生產活動。0221 ◇

木材的采運 包括：

—砍伐林木；

—對伐倒的林木的簡單加工等活動，如林木的去枝、打葉、造材；

—與木材采伐相關的運輸活動；

—砍伐林木的堆放、涂抹殺蟲劑和防腐處理等活動。

◆

不包括：

—獨立的木材運輸活動，列入F（交通運輸、倉儲和郵政業）的相關行業類別中；

—木材的加工，列入20（木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業）的相關行業類別中。竹材的采運

包括：

—竹材砍伐；

—對竹材的簡單加工等活動，如竹材的去枝、打葉、切割等活動；

—與竹材采伐相關的運輸活動；

◆

—竹材的堆放、貯存、涂抹殺蟲劑和防腐處理等活動。不包括：

—獨立的竹材運輸活動，列入F（交通運輸、倉儲和郵政業）的相關行業類別中；

—竹材的加工，列入20（木材加工及木、竹、藤、棕、草制品

業）的相關行業類別中。

林產品的采集 023 0230

指在天然森林和人工林地進行的各種林木產品和其他野生植物的采集活動。◇ 包括：

—天然林和人工林的果實采集，如對橡膠、生漆、油桐籽、油

茶籽、核桃、板栗、松子、軟木、蟲膠、松脂和松膠等非木質林木產品的采集； 0222 ◇

—其他野生植物的采集，如林木的枝葉等的采集。

◆ 不包括：

—咖啡、可可等飲料作物的采集，列入0132（茶及其他飲料作物的種植）。

03 畜牧業

牲畜的飼養 指為了獲得各種畜禽產品而從事的動物飼養活動。031 0310

指對牛、羊、馬、驢、騾、駱駝等主要牲畜的飼養?！?包括：

—牛、羊、馬、驢、騾、駱駝等家畜的飼養；

—在飼養牲畜的同一牧場進行的鮮奶、奶油、奶酪等乳品的加工；

—在農（牧）場或農戶家庭中對牲畜副產品的簡單加工，如毛、皮、鬃等的簡單加工。

032 ◇

0320 包括： —豬的飼養；

—在農場或農戶家庭中對豬的副產品，如豬鬃、生豬皮等進行的簡單加工。

033 ◇

家禽的飼養 0330

包括：

—雞、鴨、鵝、駝鳥、鵪鶉等禽類的孵化和飼養； —相關的禽產品，如禽蛋等。不包括：

—鳥類的飼養，列入0390（其他畜牧業）；

—其他珍禽如山雞、孔雀等鳥類的飼養，列入0390（其他畜牧業）。

034 0340

指對各種野生動物的捕捉以及與此相關的活動?！?/p>

狩獵和捕捉動物 豬的飼養

◆

包括：

—動物的狩獵和對捕獲的獵物的飼養，為動物園和供觀賞等目的捕獲的各種動物；

—來自獵取和捕捉活動中的獸皮和爬行動物、鳥類毛皮等的生產；

—與捕獵有關的服務活動。

◆

不包括：

—專門供運動和休閑的動物捕捉等有關的活動，列入9230（休閑健身娛樂活動）。0390

其他畜牧業 039 ◇ 包括：

—各種鳥類的飼養；

—貓、狗、兔等家養動物的飼養；

—珍貴動物的飼養，如鹿、貂、狐貍等的飼養； —蟲類飼養，土中軟體動物的飼養和青蛙的飼養； —活的家畜產品的生產，如蜂蜜、蠶繭、麝香、鹿茸等； —來自牧場經營的獸皮、爬行動物和鳥類毛皮的生產。

04

◇

漁業

包括：

—海洋養殖和捕撈活動；

—內陸水域的養殖和捕撈活動。

◆ 不包括：

—專門供體育運動和休閑的釣魚等有關活動，列入9230（休閑健身娛樂活動）；

041

—水產品的加工，列入136（水產品加工）。海洋漁業

海水養殖 0411

指利用海水對各種水生動植物的養殖活動?！?/p>

包括：

—利用海水對魚、蝦、蟹、貝、珍珠、藻類等水生動植物的養殖；

—水產養殖場對各種海水動物幼苗的繁殖； —紫菜和食用海藻的種植；

—海洋灘涂的養殖。海洋捕撈 0412

指在海洋中對各種天然水生動植物的捕撈活動。◇ 包括：

—各種魚、蝦、蟹、貝、珍珠、藻類等天然海水動植物的捕撈。

◆

不包括：

—除鯨以外的海洋哺乳動物的捕撈，如海象、海豹等，列入0340（狩獵和捕捉動物）。內陸漁業 042

0421 內陸養殖 指在內陸水域進行的各種水生動物的養殖。◇

包括：

—內陸水域的魚、蝦、蟹、貝類等水生動物的養殖； —水產養殖場對各種內陸水域的水生動物幼苗的繁殖。

0422 內陸捕撈 指在內陸水域對各種天然水生動物的捕撈。◇

包括：

—內陸水域天然魚、蝦、蟹、貝等水生動物的捕撈； —在內陸咸水湖等水域內進行的捕撈活動。

05 農、林、牧、漁服務業

指對農、林、牧、漁業生產活動進行的各種支持性服務活動。

但不包括各種科學技術和專業

技術服務活動。051 0511 ◇ ◆

農業服務業 灌溉服務 包括：

—農業水利灌溉系統的經營、管理。

不包括：

—水利工程的建設，列入4722（水利和港口工程建筑）； —水利工程的管理，列入792（水資源管理）。農產品初加工服務 指為農業生產服務的灌溉系統的經營與管理活動。

0512

指由農民家庭兼營或收購單位對收獲的各種農產品（包括紡織纖維原料）進行去籽、凈化、分類、曬干、剝皮、漚軟或大批包裝以提供初級市場的服務活動，以及其他農產品的初加工活動。◇ 包括：

—軋棉花、羊毛去雜質、其他類似的纖維初加工等活動； —其他與農產品收獲有關的初加工服務活動，包括對農產品的凈化、修整、曬干、剝皮、冷卻或批量包裝等加工處理；

—未列明的農產品初加工服務。

0519

其他農業服務

指為農業生產提供農業機械并配備操作人員的活動，防止病蟲害的活動，以及其他未列明的農業服務活動。

◇

包括：

—提供農業機械并配備操作人員的服務活動；

—為種植某種農作物，促進其生長或防止病蟲害的活動； —農場勞務承包人的活動；

—與花草的種植、截枝、修整和花園的修建和維修，以及樹木◆ 的整容活動有關的農業服務活動。不包括：

—農業技術推廣活動，列入7710（技術推廣服務）；

—農業研究單位以及農學家提供的服務，列入7690（其他專業技術服務）；

—只提供農業機械，而不配備操作人員的活動，列入7312（農業機械租賃）。

林業服務業 052 0520

指為林業生產服務的病蟲害的防治、森林防火等各種支持性活動。◇

包括：

—森林病蟲、鼠、獸害的防治； —森林防火等活動；

—森林管理站、木材檢查站、治沙站等進行的林業服務活動。

◆ 不包括：

—林業科技技術推廣活動，列入7710（技術推廣服務）； —林木檢疫，林機檢測等服務，列入7650（技術檢測）。

畜牧服務業 053

獸醫服務 0531

指對各種動物進行的病情診斷和醫療活動。◇ 包括：

—畜牧獸醫院（站、中心）、動物病防治單位、獸醫監察等活動；

◆

—寵物醫院（診所）。

不包括：

—對動物的檢疫，列入7650（技術檢測）。

其他畜牧服務 0539

指除獸醫以外的其他畜牧服務活動。◇

包括：

—為促進牲畜繁殖、生長、增加產量以及獲得畜產品的活動； —動物的配種（包括冷凍精液站、液氮站、家畜人工授精站）、牧群檢驗、孵坊等。

◆

不包括：

—畜牧技術推廣服務活動，列入7710（技術推廣服務）；

—牲畜監測、牧機監測、品種測定、飼料監測等服務活動，列入7650（技術檢測）。

漁業服務業 054 0540

指對漁業生產活動進行的各種支持性服務活動，包括魚苗及魚種場、水產良種場和水產增殖場等進行的活動。◇ 包括：

—魚苗及魚種場、水產良種場和水產增殖場等。◆

不包括：

—水產品質量監督檢驗測試活動，列入7650（技術檢測）； —水產技術推廣活動，列入7710（技術推廣服務）。

第二篇：農林牧漁業項目企業所得稅優惠政策

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第三篇：關于實施農 林 牧 漁業項目企業所得稅優惠問題的公告2011.9月

關于實施農 林 牧 漁業項目企業所得稅優惠問題的公告成文日期：2011-09-13 國家稅務總局公告2011年第48號

根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）的規定，現對企業(含企業性質的農民專業合作社，下同)從事農、林、牧、漁業項目的所得，實施企業所得稅優惠政策和征收管理中的有關事項公告如下：

一、企業從事實施條例第八十六條規定的享受稅收優惠的農、林、牧、漁業項目，除另有規定外，參照《國民經濟行業分類》（GB/T4754-2002）的規定標準執行。

企業從事農、林、牧、漁業項目，凡屬于《產業結構調整指導目錄（2011年版）》（國家發展和改革委員會令第9號）中限制和淘汰類的項目，不得享受實施條例第八十六條規定的優惠政策。

二、企業從事農作物新品種選育的免稅所得，是指企業對農作物進行品種和育種材料選育形成的成果，以及由這些成果形成的種子（苗）等繁殖材料的生產、初加工、銷售一體化取得的所得。

三、企業從事林木的培育和種植的免稅所得，是指企業對樹木、竹子的育種和育苗、撫育和管理以及規模造林活動取得的所得,包括企業通過拍賣或收購方式取得林木所有權并經過一定的生長周期，對林木進行再培育取得的所得。

四、企業從事下列項目所得的稅務處理

（一）豬、兔的飼養，按“牲畜、家禽的飼養”項目處理；

（二）飼養牲畜、家禽產生的分泌物、排泄物，按“牲畜、家禽的飼養”項目處理;

（三）觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理；

（四）“牲畜、家禽的飼養”以外的生物養殖項目，按“海水養殖、內陸養殖”項目處理。

五、農產品初加工相關事項的稅務處理

（一）企業根據委托合同，受托對符合《財政部 國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）和《財政部 國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》（財稅[2011]26號）規定的農產品進行初加工服務，其所收取的加工費，可以按照農產品初加工的免稅項目處理。

（二）財稅[2008]149號文件規定的“油料植物初加工”工序包括“冷卻、過濾”等；“糖料植物初加工”工序包括“過濾、吸附、解析、碳脫、濃縮、干燥”等，其適用時間按照財稅[2011]26號文件規定執行。

（三）企業從事實施條例第八十六條第（二）項適用企業所得稅減半優惠的種植、養殖項目，并直接進行初加工且符合農產品初加工目錄范圍的，企業應合理劃分不同項目的各項成本、費用支出，分別核算種植、養殖項目和初加工項目的所得，并各按適用的政策享受稅收優惠。

（四）企業對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農產品初加工的優惠政策。

六、對取得農業部頒發的“遠洋漁業企業資格證書”并在有效期內的遠洋漁業企業，從事遠洋捕撈業務取得的所得免征企業所得稅。

七、購入農產品進行再種植、養殖的稅務處理

企業將購入的農、林、牧、漁產品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養殖，經過一定的生長周期，使其生物形態發生變化，且并非由于本環節對農產品進行加工而明顯增加了產品的使用價值的，可視為農產品的種植、養殖項目享受相應的稅收優惠。

主管稅務機關對企業進行農產品的再種植、養殖是否符合上述條件難以確定的，可要求企業提供縣級以上農、林、牧、漁業政府主管部門的確認意見。

八、企業同時從事適用不同企業所得稅政策規定項目的，應分別核算，單獨計算優惠項目的計稅依據及優惠數額；分別核算不清的，可由主管稅務機關按照比例分攤法或其他合理方法進行核定。

九、企業委托其他企業或個人從事實施條例第八十六條規定農、林、牧、漁業項目取得的所得，可享受相應的稅收優惠政策。

企業受托從事實施條例第八十六條規定農、林、牧、漁業項目取得的收入，比照委托方享受相應的稅收優惠政策。

十、企業購買農產品后直接進行銷售的貿易活動產生的所得，不能享受農、林、牧、漁業項目的稅收優惠政策。

十一、除本公告第五條第二項的特別規定外，公告自2011年1月1日起執行。

特此公告。

第四篇：企業所得稅優惠政策事項辦理辦法公布

企業所得稅優惠政策事項辦理辦法公布

2015-11-24 06:57:37來源：國家稅務總局作者：【 大 中 小 】添加收藏

國家稅務總局近期發布了《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》（以下簡稱《辦法》）。解讀如下：

一、為什么出臺《辦法》?

2008年以來，為加強企業所得稅優惠政策事項管理，稅務總局先后下發了《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發〔2008〕111號）和《國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）等文件，明確除西部大開發、過渡性稅收優惠政策等采取審批方式外，其他稅收優惠政策原則上采取事前備案方式，并授權各省市稅務局制定本地區具體管理辦法，對落實企業所得稅優惠政策和加強稅收優惠管理起到積極作用。

近年來，為激發市場活力，給企業“減負、松綁”，國務院提出轉變政府職能、改進工作作風、取消和下放行政審批等要求。按照國務院部署，為進一步推進簡政放權、放管結合、優化服務的要求，規范企業所得稅優惠政策事項辦理，加強優惠事項的事中事后管理勢在必行，稅務總局制定了《辦法》。

二、企業所得稅優惠事項管理方式近年來有哪些變化？

近年來，企業所得稅優惠事項管理方式是一個逐步變革的過程，大體分為三個階段：

一是2008年之前。《國家稅務總局關于印發〈減免稅管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2005〕129號）將減免稅項目劃分為報批類和備案類兩種，其中備案為事前備案，全部屬于行政審批方式。

二是2008年實施新企業所得稅法后，為加強企業所得稅優惠政策管理，在國稅發〔2005〕129號文件基礎上，稅務總局印發《國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號），將備案管理進一步細分為事先備案和事后報送相關資料兩種方式，明確了實施審批管理的所得稅優惠項目。

三是進一步清理審批事項，實行清單管理。2014年2月，國家稅務總局2014年第10號公告公布了7項行政許可和80項非行政許可事項，清單中包括20多項企業所得稅優惠政策非行政許可審批事項，在清單之外的其他企業所得稅優惠事項不再保留審批。2014年4月，國務院《關于清理國務院部分非行政許可審批事項的通知》（國發〔2014〕16號），要求各部委進一步清理非行政許可審批事項，取消面向公民、法人或其他組織的非行政許可審批事項。

按照轉變政府職能、明確稅企責權、減輕企業負擔的原則，經過1年多清理工作，稅務總局先后印發了《關于部分稅務行政審批事項取消后有關管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第56號）和《關于公布已取消的22項稅務非行政許可審批事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第58號），明確對企業所得稅優惠事項全部取消審批，一律實行備案管理方式。

三、備案的具體操作要點有哪些？

（一）備案定義。根據《辦法》規定，企業在自行判斷符合稅收優惠政策條件前提下，凡享受企業所得稅優惠的，向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》（以下簡稱《備案表》），并按照《辦法》規定提交相關資料的行為。

（二）備案時間。由于各項優惠政策類型和享受優惠政策條件有所不同，大多數優惠政策可以在預繳環節申報享受，少部分優惠政策由于核算原因或者需要依據某種資格判斷是否符合優惠政策條件，需要等到匯算清繳時才能判斷是否享受優惠政策；同時考慮有的企業可能同時享受多項優惠事項。為減輕企業負擔，減少企業一個內多次備案，《辦法》規定，企業應當不遲于匯算清繳納稅申報時備案。這樣處理，有利于企業集中辦理優惠事項備案工作，稅務機關以信息化方式掌握納稅人享受優惠情況，提高納稅申報數據質量，加強稅收優惠的后續管理。

（三）備案資料。備案資料主要包括兩項內容，即《備案表》和部分相關資料?！秱浒副怼酚善髽I按照規定填寫，反映企業享受優惠政策的基本情況；相關資料則根據《目錄》要求提供。大部分優惠事項企業僅填寫《備案表》即可完成備案。據初步統計，《企業所得稅優惠事項備案管理目錄》（以下簡稱《目錄》）列示的55項優惠事項中，有24項需要附報享受優惠政策的相關資質、證書、文件等，28項只需填寫1張《備案表》，3項優惠以“申報代替備案”。

（四）備案頻率?！掇k法》規定，企業享受定期減免稅，在享受優惠起始備案。在減免稅起止時間內，企業享受優惠政策條件無變化的，不再履行備案手續。企業享受其他優惠事項，應當每年履行備案程序。

（五）備案分類。《辦法》規定，備案分為正常備案、變更備案二種情況。正常備案是指企業享受優惠政策所履行的一種備案方式；變更備案主要針對享受定期減免稅的企業，其在享受定期減免稅政策的第1年履行備案手續后，在此后優惠政策有效期限內，如果減免稅條件未發生變化的，不再備案。對于減免稅條件發生變化但企業可以繼續享受減免稅的，為避免納稅人判斷失誤，需要企業履行備案手續，稅務機關可以籍此加強稅收優惠管理，同時增加納稅人享受政策的準確性，是一項為納稅人服務的措施。對于納稅人減免稅條件發生變化，不再符合減免稅條件的，為減輕企業辦稅負擔，不需要履行額外手續，企業應當主動停止減免稅，恢復征稅。

（六）留存備查資料。取消審批實行備案管理后，與享受稅收優惠事項相關的各類資料，如各種合同、協議、文件、證書、相關核算資料等，是企業證明符合稅法規定優惠條件、標準的重要依據，企業應當妥善保管。在稅務機關對優惠事項后續管理中，企業有義務提供留存備查資料，并且應當對資料的真實性與合法性負責?！掇k法》規定，企業留存備查資料的保存期限為享受優惠事項后10年；稅法規定與會計處理存在差異的優惠事項，保存期限為差異結束后10年。

四、哪些優惠政策事項實行“以表代備”方式？

為落實國務院重點稅收優惠政策，扶持小微企業發展，支持重點行業轉型升級，《辦法》規定，對于企業享受小型微利企業所得稅優惠、固定資產加速折舊、單位價值低于5000元固定資產一次性扣除和低于100萬元的研發儀器設備一次性扣除等優惠政策，企業通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續，不再另行填寫《備案表》。

五、跨地區經營企業如何履行備案手續？

鑒于跨地區（省、自治區、直轄市和計劃單列市）經營匯總納稅企業（以下簡稱匯總納稅企業）分布地域廣，總機構和分支機構稅務機關不在同一省市，為便于企業履行備案手續，避免出現“看的見的管不了，管得了的看不見”等問題，《辦法》對匯總納稅企業享受優惠政策備案問題作了如下規定：

一是分支機構享受所得減免、研發費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業、部分區域性稅收優惠（西部大開發、經濟特區、上海浦東新區、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭），以及購置環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免稅額優惠，由二級分支機構向其主管稅務機關備案。其他優惠事項由總機構統一備案。

二是總機構應當匯總所屬二級分支機構已備案優惠事項，填寫《匯總納稅企業分支機構已備案優惠事項清單》，隨同企業所得稅納稅申報表一并報送其主管稅務機關。

三是同一省、自治區、直轄市和計劃單列市內跨地區經營的匯總納稅企業優惠事項的備案管理，由省稅務機關確定。

六、《企業所得稅優惠事項備案管理目錄》的主要內容和作用？

為增強《辦法》可操作性，便于企業查詢使用，我們隨《辦法》編寫了《企業所得稅優惠事項備案管理目錄》（以下簡稱《目錄》）。這是在對現行企業所得稅優惠政策全面梳理基礎上，按照優惠事項名稱、政策概述、主要政策依據、備案資料、預繳期是否享受優惠、主要留存備查資料等項目進行的歸納、細化與明確。

編發《目錄》對于落實優惠政策具有積極作用。一是細化執行標準，進一步增強《辦法》操作性；二是便于企業學習、查詢和應用企業所得稅優惠政策，知悉具體管理要求；三是便于稅務機關統一辦稅流程，規范操作程序；四是增強社會監督，推動政府信息公開。

《辦法》施行后，稅務機關和企業均應嚴格按照《目錄》規定辦理各項所得稅優惠事項。稅務機關不得變相審批、不得擅自要求企業增加備案資料。企業也要嚴格按照本《辦法》規定履行備案的義務，并按《目錄》要求認真保管留存備查資料。

七、企業享受優惠政策后，匯算清繳期內未備案的怎么辦？

企業已經享受稅收優惠，但在匯繳期間未按照規定備案的，應在發現后及時補辦備案手續，同時提交《目錄》列示優惠事項對應的留存備查資料。稅務機關發現后，應當責令企業限期備案，同時提交《目錄》列示優惠事項對應的留存備查資料。

對于上述情形，稅務機關審核企業相關資料后符合稅收優惠政策條件的，應當按照稅收征管法有關未按規定報送相關資料處罰。對于經審核不符合稅收優惠政策條件的，應當取消所享受優惠，追繳稅款，加收滯納金。

八、《辦法》實施后，此前已經審批、備案的定期減免稅，還需要重新辦理備案手續嗎？

本辦法施行前已經履行審批、審核或者備案程序的定期減免稅，不再重新備案。

九、企業所得稅優惠事項全部改為備案管理后，稅務機關將采取哪些措施，加強后續管理？

企業所得稅優惠事項全面改為備案管理之后，稅務機關的工作重心和管理方式將發生轉變，從“重審批、輕管理”轉移到“重管理，優服務”。稅務機關受理企業優惠事項備案資料時，只是進行形式審核，由納稅人對備案資料的真實性、合法性承擔法律責任。

企業享受稅收優惠后，稅務機關將結合企業的納稅申報表信息、備案資料、其它稅收征管信息以及第三方涉稅信息，采取風險提示、評估、稽查等多種有效方式，對企業享受稅收優惠的真實性與合法性實施管理。企業應當根據稅務機關的要求，提交留存備查資料以證明符合稅法規定的優惠條件與標準。

十、稅務機關后續管理發現企業不符合稅收優惠條件，如何處理？

稅務機關后續管理中，發現企業已享受的稅收優惠不符合稅法規定條件的，應當責令其停止享受優惠，追繳稅款及滯納金。屬于弄虛作假的，按照稅收征管法有關規定處理。

相關法規：關于發布《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告

第五篇：企業所得稅優惠政策事項辦理辦法

企業所得稅優惠政策事項辦理辦法

第一條 為落實國務院簡政放權、放管結合、優化服務要求，規范企業所得稅優惠政策事項（以下簡稱優惠事項）辦理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例（以下簡稱企業所得稅法）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則（以下簡稱稅收征管法）、《國家稅務總局關于發布〈稅收減免管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第43號）制定本辦法。

第二條 本辦法所稱稅收優惠，是指企業所得稅法規定的優惠事項，以及稅法授權國務院和民族自治地方制定的優惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等。

本辦法所稱企業，是指企業所得稅法規定的居民企業。

第三條 企業應當自行判斷其是否符合稅收優惠政策規定的條件。凡享受企業所得稅優惠的，應當按照本辦法規定向稅務機關履行備案手續，妥善保管留存備查資料。留存備查資料參見《企業所得稅優惠事項備案管理目錄》（以下簡稱《目錄》，見附件1）。

稅務總局編制并根據需要適時更新《目錄》。

第四條 本辦法所稱備案，是指企業向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》（以下簡稱《備案表》，見附件2），并按照本辦法規定提交相關資料的行為。

第五條 本辦法所稱留存備查資料，是指與企業享受優惠事項有關的合同（協議）、證書、文件、會計賬冊等資料。具體按照《目錄》列示優惠事項對應的留存備查資料執行。

省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局（以下簡稱省稅務機關）對《目錄》列示的部分優惠事項，可以根據本地區的實際情況，聯合補充規定其他留存備查資料。

第六條 企業對報送的備案資料、留存備查資料的真實性、合法性承擔法律責任。

第七條 企業應當不遲于匯算清繳納稅申報時備案。

第八條 企業享受定期減免稅，在享受優惠起始備案。在減免稅起止時間內，企業享受優惠政策條件無變化的，不再履行備案手續。企業享受其他優惠事項，應當每年履行備案手續。

企業同時享受多項稅收優惠，或者某項稅收優惠需要分不同項目核算的，應當分別備案。主要包括：研發費用加計扣除、所得減免項目，以及購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免稅額等優惠事項。

定期減免稅事項，按照《目錄》優惠事項“政策概述”中列示的“定期減免稅”執行。

第九條 定期減免稅優惠事項備案后有效內，企業減免稅條件發生變化的，按照以下情況處理：

（一）仍然符合優惠事項規定，但備案內容需要變更的，企業在變化之日起15日內，向稅務機關辦理變更備案手續。

（二）不再符合稅法有關規定的，企業應當主動停止享受稅收優惠。第十條 企業應當真實、完整填報《備案表》，對需要附送相關紙質資料的，應當一并報送。稅務機關對紙質資料進行形式審核后原件退還企業，復印件稅務機關留存。

企業享受小型微利企業所得稅優惠政策、固定資產加速折舊（含一次性扣除）政策，通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續。

第十一條 企業可以到稅務機關備案，也可以采取網絡方式備案。按照本辦法規定需要附送相關紙質資料的企業，應當到稅務機關備案。

備案實施方式，由省稅務機關確定。

第十二條 稅務機關受理備案時，審核《備案表》內容填寫是否完整，附送資料是否齊全。具體按照以下情況處理：

（一）《備案表》符合規定形式，填報內容完整，附送資料齊全的，稅務機關應當受理，在《備案表》中標注受理意見，注明日期，加蓋專用印章。

（二）《備案表》不符合規定形式，或者填報內容不完整，或者附送資料不齊全的，稅務機關應當一次性告知企業補充更正。企業對《備案表》及附送資料補充更正后符合規定的，稅務機關應及時受理備案。

對于到稅務機關備案的，稅務機關應當場告知受理意見。對于網絡方式備案的，稅務機關收到電子備案信息起2個工作日內告知受理意見。

第十三條 對于不符合稅收優惠政策條件的優惠事項，企業已經申報享受稅收優惠的，應當予以調整。

第十四條 跨地區（省、自治區、直轄市和計劃單列市）經營匯總納稅企業（以下簡稱匯總納稅企業）的優惠事項，按以下情況辦理：

（一）分支機構享受所得減免、研發費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業、部分區域性稅收優惠（西部大開發、經濟特區、上海浦東新區、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭），以及購置環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免稅額優惠，由二級分支機構向其主管稅務機關備案。其他優惠事項由總機構統一備案。

（二）總機構應當匯總所屬二級分支機構已備案優惠事項，填寫《匯總納稅企業分支機構已備案優惠事項清單》（見附件3），隨同企業所得稅納稅申報表一并報送其主管稅務機關。

同一省、自治區、直轄市和計劃單列市內跨地區經營的匯總納稅企業優惠事項的備案管理，由省稅務機關確定。

第十五條 企業應當按照稅務機關要求限期提供留存備查資料，以證明其符合稅收優惠政策條件。

企業不能提供留存備查資料，或者留存備查資料與實際生產經營情況、財務核算、相關技術領域、產業、目錄、資格證書等不符，不能證明企業符合稅收優惠政策條件的，稅務機關追繳其已享受的減免稅，并按照稅收征管法規定處理。

企業留存備查資料的保存期限為享受優惠事項后10年。稅法規定與會計處理存在差異的優惠事項，保存期限為該優惠事項有效期結束后10年。

第十六條 企業已經享受稅收優惠但未按照規定備案的，企業發現后，應當及時補辦備案手續，同時提交《目錄》列示優惠事項對應的留存備查資料。稅務機關發現后，應當責令企業限期備案，并提交《目錄》列示優惠事項對應的留存備查資料。

第十七條 稅務機關應當嚴格按照本辦法規定管理優惠事項，嚴禁擅自改變稅收優惠管理方式，不得以任何理由變相實施行政審批。同時，要全方位做好對企業稅收優惠備案的服務工作。

第十八條 稅務機關發現企業預繳申報享受某項稅收優惠存在疑點的，應當進行風險提示。必要時，可以要求企業提前履行備案手續或者進行核查。

第十九條 稅務機關應當采取稅收風險管理、稽查、納稅評估等后續管理方式，對企業享受稅收優惠情況進行核查。

第二十條 稅務機關后續管理中，發現企業已享受的稅收優惠不符合稅法規定條件的，應當責令其停止享受優惠，追繳稅款及滯納金。屬于弄虛作假的，按照稅收征管法有關規定處理。

第二十一條 本辦法施行前已經履行審批、審核或者備案程序的定期減免稅，不再重新備案。

第二十二條 本辦法適用于2015年及以后企業所得稅優惠政策事項辦理工作。