第一篇：企業所得稅抵繳問題解答

企業所得稅抵繳問題解答

1、什么是企業所得稅可抵稅款？

納稅人在企業所得稅年度申報表“本年應補（退）的所得稅額”行次填寫的負數金額為可抵稅款，可以在以后屬期的企業所得稅季度或年度申報中抵繳當期應繳的企業所得稅。

2、可抵繳企業所得稅款年度有什么限制？

納稅人近3年內多繳的稅款可以抵繳。例如：納稅人辦理2015年預繳申報或年度申報時，其2012-2014年度多繳的企業所得稅款可以抵繳當期的應繳稅款。

納稅人如符合《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第六條規定：“對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅”，按文件規定辦理。

3、如何辦理企業所得稅抵繳？

納稅人進行企業所得稅季度或年度申報（不繳款）時，在申報期內到主管地稅機關辦稅服務大廳辦理抵繳。

4、辦理企業所得稅抵繳需提交什么資料？

《退抵稅申請表》；完稅憑證復印件（驗原件）；抵稅年度的企業所得稅季度和年度申報表；稅務登記證副本（驗原件）。

抵稅年度超過3年的，需提供《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第六條所指的專項申報及說明。

5、企業所得稅抵繳有哪些限制條件？

納稅人在企業所得稅季度或年度申報期內才能抵稅，逾期申報不能抵稅；跨地區匯總納稅人、進行了跨區遷移的納稅人不能抵稅。不能抵稅的納稅人可申請辦理退稅。

6、企業申報當期無稅可抵怎么辦？

納稅人可按照我局企業所得稅匯算清繳退稅流程，申請辦理企業所得稅匯算清繳退稅。辦理退稅提交的資料：《退抵稅申請表》；完稅憑證復印件（驗原件）；退稅當年度企業所得稅季度和年度申報表；稅務登記證副本（驗原件）。

第二篇：如何辦理企業所得稅抵繳？

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如何辦理企業所得稅抵繳？

企業所得稅申報的稅款抵繳功能是否已啟用？

鹽田區姜先生來電咨詢：請問企業所得稅申報的稅款抵繳功能是否已啟用？從何時開始起可辦理稅款抵繳？

地稅局黃小姐回答：根據《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕79號）規定，納稅人在納稅內預繳企業所得稅稅款超過應納稅款的，可抵繳其下一應繳企業所得稅稅款。為提升納稅服務水平，我局企業所得稅抵繳功能已啟用，自2015年第三季度企業所得稅季度或申報時，當期應繳納的稅款可以用以前多繳納的企業所得稅款進行抵繳。

辦理企業所得稅抵繳需提交哪些資料？

羅湖區嚴先生來電咨詢：我司上一內預繳企業所得稅稅款超過應納稅款，請問辦理企業所得稅抵繳需提交哪些資料？可抵繳企業所得稅款有什么限制？

地稅局楊先生回答：納稅人進行企業所得稅季度或申報（不繳款）時，在申報期內到主管地稅機關辦稅服務大廳辦理抵繳。

（一）辦理企業所得稅抵繳需提交以下資料:

1.《退抵稅申請表》；

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2.完稅憑證復印件（驗原件）；

3.抵稅的企業所得稅季度和申報表；

4.稅務登記證副本（驗原件）。

抵稅超過3年的，需提供《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第六條所指的專項申報及說明。

（二）納稅人近3年內多繳的稅款可以抵繳。

例如：納稅人辦理2015年預繳申報或申報時，其2012~2014多繳的企業所得稅款可以抵繳當期的應繳稅款。

納稅人如符合《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第六條規定：“對企業發現以前實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后遞延抵扣或申請退稅?！闭埌次募幎ㄞk理。

隨增值稅附征的城市維護建設稅以及教育費附加是否可以申請退還？

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羅湖區尹先生來電咨詢：我公司是一家圖書零售企業，已退還2013年繳納的圖書零售環節增值稅，請問隨增值稅附征的城市維護建設稅以及教育費附加是否可以申請退還？

地稅局楊先生回答：根據《財政部 國家稅務總局關于延續宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知》（財稅〔2013〕87號）的規定，自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書批發、零售環節增值稅。

同時，根據《財政部關于城市維護建設稅幾個具體業務問題的補充規定》（財稅字〔1985〕143號）以及《財政部關于征收教育費附加幾個具體問題的通知》（財稅字〔1986〕120號）的規定，對由于減免增值稅而發生退稅的，同時退還已征收的城市維護建設稅和教育費附加。

因此，對圖書零售環節免征增值稅而發生退稅的，同時退還已征收的城市維護建設稅和教育費附加。

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第三篇：企業所得稅多繳抵欠申請表2013.3

企業所得稅溢交退稅申請表

納 稅 人 名 稱納稅人代碼財務負責人經營范圍應納稅所得額實際繳納稅額退 庫 銀 行納稅專戶開戶銀行是法定代表人聯系電話 應納稅額申請退稅金額否銀行賬號（蓋章）年 月 日經辦人簽字：

納稅人須知

向第一稅務所領取和填寫《企業所得稅溢交退稅申請表》‘

一、查賬征收企業提供以下材料

1、當已預繳入庫的企業所得稅完稅憑證復印件；

2、企業所得稅申報表主表（A類）原件和復印件。

二、核定征收企業提供以下材料

1、當已預繳入庫的企業所得稅完稅憑證復印件；

2、企業所得稅申報表主表（B類）原件和復印件；

3、涉及經營項目變更的，需提供清算開具的發票存根聯及復印件。

第四篇：房地產企業所得稅政策業務問題解答

房地產企業所得稅政策業務問題解答（第12期 總第30期）

索引號：***-2011-04-0076

產生日期：2011-12-30 來源：

納稅指南宣傳?？?/p>

第12期（總第30期）

杭州市國家稅務局納稅指南編委會編

2011年6月13日

編者按：國稅機關對房地產企業開展的納稅評估中，發現不少房地產企業由于不熟悉企業所得稅政策業務，稅收遵從上出現了這樣那樣的問題，本期特選取較有代表性的問題進行解答。

房地產企業所得稅政策業務問題解答

問：根據《國家稅務總局關于房地產開發企業開發產品完工條件確認問題的通知》（國稅函〔2010〕201號）的規定，房地產開發產品交付使用即認定為完工產品，就要確認收入，結轉成本，進行所得稅的清繳。有的企業只有部分開發產品交付使用，并且小區配套工程、綠化工程等還沒有開工建設，這種狀況是否可以暫緩結算？

答：不可以?！秶叶悇湛偩株P于房地產開發企業開發產品完工條件確認問題的通知》（國稅函〔2010〕201號）規定：房地產開發企業建造、開發的開發產品，無論工程質量是否通過驗收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續以及會計決算手續，當企業開始辦理開發產品交付手續（包括入住手續）、或已開始實際投入使用時，為開發產品開始投入使用，應視為開發產品已經完工。房地產開發企業應按規定及時結算開發產品計稅成本，并計算企業當應納稅所得額。

該規定與《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕31號）規定的關于完工產品確認的三個條件：“

（一）開發產品竣工證明材料已報房地產管理部門備案

（二）開發產品已開始投入使用

（三）開發產品已取得了初始產權證明”并不矛盾。開發產品只要辦理入住手續，不管是否實際竣工備案，即只要符合上述條件之一的，房地產開發企業應按規定及時結算開發產品計稅成本，并計算此前以預售方式銷售開發產品所取得收入的實際毛利額，同時將開發產品實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年（完工）應納稅所得額。

《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕31號）文件第三十五條規定，開發產品完工以后，企業可在完工企業所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日，不得滯后。凡已完工開發產品在完工未按規定結算計稅成本，主管稅務機關有權確定或核定其計稅成本，據此進行納稅調整，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定對其進行處理。

因此，產品已經交付入住就說明開發產品已經完工，具備結算計稅成本的條件，應當根據《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕31號）規定調整完工產品的應納稅所得額。

問：房地產企業銷售未完工開發產品取得的收入，如何預繳季度企業所得稅？

答：《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕31號）規定：企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發產品完工后，企業應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當企業本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。

企業銷售未完工開發產品的計稅毛利率由各省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局按下列規定進行確定：

1、開發項目位于省、自治區、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區和郊區的，不得低于15%。

2、開發項目位于地及地級市城區及郊區的，不得低于10%。

3、開發項目位于其他地區的，不得低于5%。

4、屬于經濟適用房、限價房和危改房的，不得低于3%。

問：在實務操作中，經常有房地產開發企業利用地下基礎設施形成的地下車庫，銷售許可證上為不可售面積，無產權成本，是否可以分攤到可售面積中？在企業所得稅方面是如何處理的？

答：《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕31號）規定，從事房地產開發經營業務的企業利用地下基礎設施形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理，項目營銷設施建造費屬于開發間接費。應按成本對象，區分開發產品是否已完工，對上述所發生費用進行歸集分配，按可售面積計算單位工程成本并據此結轉扣除已銷開發產品的計稅成本。

問：房地產開發企業銷售未完工開發產品取得的收入，在計算出預計毛利額、計入當期應納稅所得額時，能否扣除企業發生的期間費用、營業稅金及附加、土地增值稅？若能扣除，在哪個環節扣除？是在計算毛利額前，還是直接扣減當期應納稅所得額？

答：《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕31號）規定，企業銷售未完工產品取得收入，應計算出預計毛利額，計入當期應該納稅所得額。同時，企業在計算繳納當期所得稅時，可以扣除當期發生的期間費用、營業稅、土地增值稅等。

問：房地產開發企業將所開發產品用做抵償債務，企業所得稅應如何處理？

答：《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕31號）規定：企業將開發產品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業單位和個人的非貨幣性資產等行為，應視同銷售，于開發產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入（或利潤）的實現。確認收入（或利潤）的方法和順序為：

（一）按本企業近期或本最近月份同類開發產品市場銷售價格確定；

（二）由主管稅務機關參照當地同類開發產品市場公允價值確定；

（三）按開發產品的成本利潤率確定。開發產品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務機關確定。

問：有些開發產品未出售而是由房地產企業直接出租，是否要作視同銷售？

答：房地產企業的開發產品尚未完工或辦理房地產初始登記、取得產權證前直接出租的，其租賃期間取得的價款應按租金確認收入實現，出售時再按銷售開發產品確認銷售收入實現。

問：在房地產產品未售罄的情況下，怎樣分攤計稅成本？

答：《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕31號）規定：企業在進行成本、費用的核算與扣除時，必須按規定區分期間費用和開發產品計稅成本、已銷開發產品計稅成本與未銷開發產品計稅成本。

已銷開發產品的計稅成本，按當期已實現銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認。可售面積單位工程成本和已銷開發產品的計稅成本按下列公式計算確定：

可售面積單位工程成本=成本對象總成本÷成本對象總可售面積

已銷開發產品的計稅成本=已實現銷售的可售面積×可售面積單位工程成本

第五篇：企業所得稅匯繳相關要求(企業版)

高新區2011企業所得稅匯繳相關要求

一、匯繳時間

1、核定征收企業原則上要求4月20日前申報結束。

2、查帳征收企業原則上要求5月20日前申報結束。

3、各類稅收優惠（除小型微利企業外）均為可控項目，納稅人應在企業申報前向主管稅務機關上報優惠備案資料。

4、其他各類備案材料在報送申報表時一并報送。如果納稅人為了減小稅務風險，也可提前將備案資料報送主管稅務機關，提請先行審核。

二、匯繳申報

1、今年網上申報不再通過三晶同和服務平臺，直接通過“常州國地稅聯合網上申報平臺”連接至“江蘇省國家稅務局網上辦稅服務廳”

（http://221.226.83.19:7001/newtax/static/main.jsp）統一網上申報平臺納稅申報，使用天王星申報系統的企業仍可通過天王星服務平臺申報。不具備網上申報條件的企業，可到稅務機關上門申報。

2、如2011年申報征收方式發生變化的，應提醒主管稅務機關在網上申報稅務端做信息維護，否則納稅人無法進行網上申報。

3、本申報表統一使用省局的年報系統，取消了附表三中“其他欄次明細表”，附表三中的“其他”出現下拉菜單，可按菜單提示內容填報。

4、“企業所得稅納稅申報表（A類）附表二（1）補充資料”增加了五項內容：免抵退企業的進項轉出金額、運費、保險費、租賃費、咨詢顧問類費用，企業申報時要按正確的填報口徑填寫，注意與“資產負債表”、“附表二（1）”間相關欄次的勾稽關系。該表無法申報成功后無法進行修改，所以申報時務必認真填寫。

5、總機構設立的具有獨立生產經營職能部門（視同分支機構）、省內分支機構季度分攤的稅額通過“稅票錄入”方式就地預繳企業所得稅，在總機構申報前，應向主管稅務機關提請修改總機構預繳稅款。

6、建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部，按項目實際經營收入的0.2%已在項目所在地預繳的企業所得稅，憑《外出經營活動稅收管理證明》及納稅憑證，在企業申報前，應向主管稅務機關提請修改建筑企業預繳稅款。

三、所得稅匯繳資料下載地址：

登錄常州國稅網站（網址：），點擊“公告欄”，下載“高新區2011企業所得稅匯繳資料”。

四、具體事項的要求

1、總、分機構管理

①對不需參加匯繳的分支機構（除掛靠性質外的分支機構和市內分支機構外），要提供總機構主管稅務機關出具匯總納稅證明。無法提供的，應視同獨立企業計算并就地繳納企業所得稅。

②匯總納稅的分支機構應提請主管稅務機關出具匯總納稅證明交總機構主管稅務機關。

2、中介機構鑒證的管理

（1）2011匯繳，需出具企業所得稅鑒證報告業務的范圍是：

①當年稅前彌補虧損10萬元（含）以上的企業（所彌補的虧損已經過中介機構鑒證的除外）；

②當年銷售（營業）收入在2000（含）萬元以上的內資企業；

③年收入在500萬元以上的餐飲企業（查帳征收企業）；

④發生以下資產損失的企業：

——存貨、固定資產、生物性資產、無形資產、在建工程損失，按類別申請稅前扣除30萬元以上、或損失占該類資產計稅成本10%以上（按資產小類、損失發生當月為計算口徑）、或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上的資產損失；

——企業逾期三年以上的應收款項，稅收和會計上均作為損失處理的——企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業收入總額萬分之一的應收款項，稅收和會計上均作為損失處理的；

——企業按獨立交易原則向關聯企業轉讓資產而發生的損失，或向關聯企業提供借款、擔保而形成的債權損失；

⑤企業享受的技術開發費加計扣除稅收優惠；

⑥企業享受的高新技術企業稅收優惠；

⑦企業發生100萬元以上的開辦費；

⑧外商投資企業按慣例要求申報時提供注冊會計師審計的審計報告，并提供審計后的所得稅計算表。如企業不能提供所得稅計算表，則需提供稅務事務所出具的所得稅鑒證報告。

⑨設有常州市外（含溧陽、金壇）分支機構的總機構，若總機構已按本條第①②③⑧款出具企業鑒證報告的，則需要求報告中單獨對總機構匯總繳納情況、分配表中分配比例計算是否正確等情況作出單項說明。

（2）根據《國家稅務總局 關于稅務師事務所公告欄有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第67號）文件的精神，涉稅鑒證業務只能由注冊稅務師來做，稅務文件中 “有資質的中介機構”統一解釋為“稅務師事務所等涉稅專業服務機構”。未在國家稅務總局網站公告的其他中介機構，一律不得承辦涉稅鑒證業務；對其出具的涉稅鑒證業務報告，各地稅務機關不予受理。有資質的中介機構見國家稅務總局網站《辦稅服務》板塊中“稅務師事務所公告欄”中所列稅務事務所。

（3）省、市級140戶規模企業應嚴格要求中介機構按《關于印發<企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告規范要求>的通知》（蘇國稅發〔2009〕48號）要求作鑒證報告，對不符合的鑒證報告，主管稅務機關不予受理。

（4）對審計報告、鑒證報告上反映的納稅調整事項正確申報。

3、申報資料的管理

（1）企業申報結束后5日內按照《居民企業所得稅申報應報送資料清單》（2012版）報送申報資料。

（2）申報表資料上簽字、蓋章，注明申報日期。

（3）檢查是否存在應備案未備案事項，特別是資產損失備案。

4、各類備案、審批事項的管理

（1）備案類稅收優惠的管理

①根據《江蘇省國家稅務局企業所得稅稅收優惠管理辦法（試行）》，填寫《企業所得稅優惠項目備案報告表》，并收集優惠備案資料。

②《企業所得稅優惠項目備案報告表》一式三份：主管稅務機關簽署意見后退一份給企業，主管稅務機關留兩份。

③高新技術企業及研發費加計扣除優惠備案時按《高企及研發費加計扣除需報送材料（新區）》報送資料，本增加了《全廠職工人員清單》和《高新技術企業指標情況說明》兩張表。

④對老稅法下延續的國產設備抵免事項，本繼續按上年辦法執行。外資企業報送《國產設備抵免明細表及臺帳》，內資企業報送《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅明細表》。

（2）審批類稅收優惠的管理

2011年開始進入獲利的外商投資企業，如果需享受過渡期“兩免三減半”優惠，應報送相關審批資料。

（3）其他備案或報送資料事項管理

①企業發生其他需備案或報送資料事項，如：政策性搬遷、傭金及手續費、不征稅收入、非金融企業向非金融企業借款的利息支出、境外抵免、重組、資產損失等內容，應按市局常所便函〔2012〕01號《常州市國家稅務局企業所得稅備案及報送資料事項（除優惠項目）管理辦法（2012版）》的要求報送資料。

②其他事項備案受理表分六類：一般事項受理表、房地產受理表、境外抵免受理表、特殊重組備案表、資產損失清單申報受理表、資產損失專項申報受理表，企業應正確使用對應的備案表。各類備案表一式三份。

③“傭金及手續費”備案資料中第3項材料“手續費及傭金計算分配表”、“不征稅收入”臺帳、“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”，我局制定了統一表式，企業應按新的表式報送。

④根據國家稅務總局2011年第25號公告，企業發生資產應根據損失的內容和要求進行清單申報和專項申報。其中，屬于清單申報的資產損失，應報送《企業資產損失稅前扣除清單申報受理表》（一式三份），有關會計核算資料和納稅資料留存備查。屬于專項申報的資產損失，企業除應報送《企業資產損失稅前扣除專項申報受理表》（一式三份）外，還應逐項（或逐筆）報送會計核算資料及其他相關的納稅資料（具體參見《企業所得稅資產損失專項申報稅前扣除報送資料一覽表》）。

高新區國稅局

2011年3月19日