第一篇：工程款內部支出管理-楊眾喜

建設單位工程款支付內部會計控制程序

楊眾喜

建設工程項目的價款支付控制是工程項目造價控制的重要內容,也是考核建設工程項目的成本,進行統計,準確及時進行會計核算和竣工決算編制的依據。建設單位加強和完善對工程建設項目價款支付的內部會計控制,是降低項目建設成本、促進建設單位及時收回預付工程款和預付備料款、保護基本建設資金安全的重要舉措,對加快資金周轉、提高資金使用效率、加強建設單位內部管理有著十分重要的作用。工程項目產品價值大、生產周期K的特點,決定了建設單位與施工承包商之間的工程款結算與支付必須采取階段性進行的辦法工程款的支付通常分為工程預付款的支付、工程進度款的支付和工程結算款的支付三個階段,因此工程款支付的內部會計控制應當按其支付階段實施。

一、工程預付款支付的內部會計控制

工程預付款,也稱開工預付款,是指工程開工前由建設單位向施上承包商支付的、用于開工前期準備的款項,針對工程預付款支付的內部會計控制,建設單位應建立一套嚴格的程序,會計人員及其他相關人員應認真履行此程序,做好開工預付款的支付管理。具體程序為:(1)在已具備施工條件且施工承包商向建設單位提出支付申請時,建設單位除應要求其寫明申請預付的金額外,還應要求其提交履約保函、開工預付款保函,以及經監理上程帥簽認無誤的開工預付款支付證書。(2)工程部門應對以上資料的真實性、完整性進行審查,確認無誤后由負責人簽署意見。(3)財會人員對施工承包商申請支付的金額與招標文件進行核對,核定應付款金額,并報部門負責人簽署支付意見。在核定應支付金額時,若銀行保證金額與合同規定的支付金額不一致,即開工預付款銀行保證金額超過或不足合同規定的金額,超過合同規定金額的,按合同規定金額支付,不足合列規定金額的,按照開工預付款保函金額支付。(4)財會人員付款、入賬。以上程序可用圖1表示:

二、工程進度款支付的內部會計控制

工程進度款是指建設單位按合同約定的工程進度向承包商逐筆支付的款項。由于建設工程施丁合同的承攬合同性質,勢必不能要求承包商承擔墊付工程款的義務,因此根據工程進度支付工程進度款是建設工程施工合同的重要特點。工程進度款的支付過程是整個工程支付中最為頻繁、往來款項發生最多的過程,有的工程在施工過程中可能要進行幾十次進度款支付,因此,認真對待每一期的進度款支付,不僅是日常控制的需要,也是為日后工程竣工決算打下良好的基礎。建設單位應當建立嚴格的工程價款支付控制程序,由工程部門、會計部門及監理部門共同保障實施,層層把關。具體程序如下:

首先,由施工承包商提出支付申請,并應提交經監理部門審核的工程進度報表,報表要完整、詳細,應包括申請支付理由、申請支付金額、工程進度報告等,同時要附上現場簽證等相關證明材料,一并交給建設單位工程部門。

第二,建設單位工程部門的現場技術人員應針對進度報表從工程進度、工程質量、現場簽證、隱蔽工程、付款情況、相關約定、施工要求等方面進行核實,造價工程師根據工程概預算、現場簽證、工程進度、付款情況等對上述資料進行再次審核,最后由工程部門負責人簽署意見。

第三,會計部門應根據技術負責人核定的已完工工程量及合同總價款、合同變更金額、累計已付款金額以及工程合同中的其他規定等,核定本次應付進度款金額,交由負責人簽署支付意見,嚴格控制“超付”,相關計算公式如下: 第四,對申請支付金額較大(金額上限由建設單位根據工程總造價等自行確定),或者雙方存在爭議時,應報送單俠主管領導,由其審批。

最后,由出納根據審批額度付款,同時,會計人員及時入賬,并將審批單存檔。以上程序可用圖2表示: 除了進度款以外,建設單位還要向施工單位支付一些其他的款項,對這些款項的支付控制也可參照以上方法。

三、工程結算款支付的內部會計控制

結算款是指工程竣工后,雙方對工程總價進行結算所確認的工程款,對已付工程款與結算款的差額部分,建設單位應予支付。竣工結算是建設單位與施工單位結清工程費用的依據,也是建設單位編制竣工決算的主要依據。竣工結算工作的完成,標志著建設單位與施工單位雙方權利與義務的結束,即合同關系的解除。因此,要高度重視這一環節的控制,嚴格把關。具體程序為:首先,收到施工單位提交的竣工結算書后,建設單位要及時組織工程技術人員以單位工程為基礎,對承包合同內規定的施工內容進行檢查和核對,包括各單項項目工程量、單價取費和計算結果等,并核查工程的完成情況。若發現問題,應及時調整。審核工作完成后,將竣工結算書交由工程部門負責人審定,并簽署意見。第二,建設單位應組織內部審計部門或會計師事務所,對核查后的施工單位結算書進行審計,并簽署書面意見。第三,由單位主管領導根據審計結果核定最后的結算額。最后,會計機構與施工單位及時結清尾款,并做好賬務處理。其程序如圖3所示。

[本文系湖南省建設廳研究項目(湘建科200516)部分成果](編輯 夏 娜)

第二篇：財政預算支出管理與內部控制

財政預算支出管理與內部控制

一、財政預算支出的監管問題

一般認為，財政預算支出的有效監管基于“四個支柱”：責任感、透明度、預測性和參與性。其中，責任感要求有關政府官員應明確其對內部上級領導和外部社會公眾所負的責任；透明度意味著財政和財務信息的透明對行政部門、立法機關和大多數公眾部門而言都是必需的；預測性要求法律和規章制度必須事前清晰地為人們所知，而且能統一地、有效地貫徹實施；參與性則需要提供可靠的信息并對政府的行為予以檢查。財政預算支出有效監控的“四個支柱”具體體現在財政預算支出管理過程的諸環節之中，如財政預算編制、預算執行、現金和國庫管理、公共支出等。

在以上諸環節中，最關鍵的就是預算執行。這是一個利用現有資源來貫徹執行預算編制中的政策和充分體現財政預算支出管理目標的過程。對此，就必須要有一整套用來確保預算完好執行的程序和機制。否則，決策就可能會建立在錯誤的信息基礎上，資源也往往會失去有效的管理，即使是良好的預算制度，也會失去意義。

二、財政預算支出內部控制的具體內容及要求

根據財政預算支出管理的特點和具體要求，結合內部控制的相關理論，可把財政預算支出管理中的內部控制問題歸納為以下幾個方面：

（一）過程控制

過程控制旨在確保只有經過正確授權的指令才予以執行，要求對預算支出的每一過程都要進行有效的控制和監督。預算執行過程中最基本的控制環節有：

1、在承諾階段，需要核實：（1）支出計劃是否由法定批準人批準；（2）資金是否按照預算規定的用途撥付，且在適當的支出類型中保留足夠的資金；（3）撥付的資金是否列入正確的科目。

2、當提供了商品和服務后，必須核實：是否已收到有關商品和已提供某項服務的有關單據證明。

3、在支付之前，需確認：（1）是否存在有效的支出義務；（2）有關專業人員證明所提供的商品和所收到的服務是否滿足預期標準；（3）發票和其他有關支付票據是否是正確的或適合支付的；（4）驗明收款人。

4、在最終支付之后，需對所有相關支出進行檢查和復審，對不規范之處應予匯報。

總體上，在任何機構之內，在授權支出、批準合同和發出購買的指令、確認收到的商品和服務、履行支付等方面都必須有明確的職責分工。其中，一些職責可以由同一人或同一部門擔負。但是，在大多數情況下，同一人或同一部門不應既負責支付，又負責其他活動或控制支出。這種安排實際就是內部牽制原則的體現。

政府部門之間這些職責的分工支配著支出單位和核心部門（財政部門、財務控制部門）之間的職權分配。在不同的國家，這種控制可以是相關各部門的內部控制，也可以由綜合管理部門如財政部門、財務控制辦公室來完成。

（二）會計控制

許多國家的預算體系都是通過會計控制來確保遵照執行的。有效的會計控制，應保證清晰地記錄預算支出和撥款或預算項目間的變化（如，分攤、調查、預算追加等）。無論會計基礎如何，會計控制都應做到：（1）會計記錄必須要有足夠而合理的程序，包括對收付事項進行系統的登記、足夠的安全系統以及與銀行賬目的核對系統等；（2）所有的支出與收入事項都應該按照相同的方法登記到相應的賬戶中；（3）按照經濟種類和職能作用對支出進行一般劃分；（4）會計記錄必須明晰，文件程序必須完備；（5）會計報表的編制必須規范；（6）跟蹤支出周期（立項、審批和支付）每個階段的撥款使用（預算會計）系統，等。此外，會計控制還包括與單位組織結構相適應的會計控制權（會計體制）的集中和分權制度。在許多國家，中心機構，如財政部設有專門辦公室負責會計控制和辦理支付，這個辦公室通常也負責現金的管理，構成國庫部門的一部分。也有一些國家，支付由各個部委來負責，但現金和銀行賬戶由負責現金管理的國庫部門控制。因此，有關會計控制是否集權或分權的問題應與現金管理有關的問題相區別。一般認為，當支付過程和會計控制運行過于分散時，就需要對現金進行適當的集中控制或對會計控制體制進行改進，以使當前的分權系統能更好地適應監督會計記賬和現金管理的需要；而當支付過程和會計控制過于集中時，就需要一個系統，以確保資金按照預算和現金支付計劃及時支付，并使支出單位能更好地參與和獲得更多的靈活性。由于各國信息技術的迅猛進步，使為效率因素而進行的分散控制與確保支出的集中控制之間趨于協調，即現代技術有可能做到使二者兼顧：既分散控制，提高效率，又集中信息，便于預算執行。

（三）現金控制

現金控制屬于內部管理制度的一部分，廣義的內部控制是包括內部管理制度的，在此專門將現金控制羅列出來，主要是強調這一環節在整個內部控制中的獨特性和重要性。現金控制的主要原則在于：

1、現金余額的集中化。這種集中應通過“國庫專門賬戶”來實現。國庫專門賬戶是一種賬戶也可以說是一整套與所有政府支付交易相關的賬戶。主要有以下幾個特點：（1）每日的現金余額集中化；（2）財政部門負責開設賬戶；（3）收付事項應按相同的分類標準計入這些賬戶。

2、編制周密的現金計劃。在編制現金計劃時，要兼顧預算的權威性和考慮即將發生的支出所體現出來的靈活性。主要包括：（1）每年應按季度滾動編寫預算執行計劃；（2）在每年預算執行計劃內，編寫每月現金和借款計劃；（3）月現金計劃執行要每周總結。為編寫每月現金計劃，避免欠款和延遲支付的發生，必須對各項相關事項進行監控。

3、借款政策需要提前制定，借款計劃應該公開。各級政府的借款必須規范而且應與總體財政目標一致。

4、借外債應該與預算或長期支出計劃相一致，并嚴格監管。

（四）采購控制

政府作為購買者，其主要目標是能夠在競爭性的價格上獲得優質商品和服務。采購控制應有助于投標者的公平競爭，及獲得貨幣的最佳價值，將腐敗和特權風險降至最低。一些國家的政府購買功能是通過某個采購中心的采購任務體現出來的。理論上，集團購買可以獲得低價位，但由于存在采購中心對客戶的拖拉、官僚習氣、存貨過多、中間損失、偷盜以及對市場和技術變化反應不夠靈敏等問題，實際效果并不盡人意。為有效杜絕此類現象，筆者建議政府應成立監督和幫助下級采購部門的中央公共采購辦公室，其職責主要是制定相關規章制度，確保采購部門雇用和培訓合格的員工，完善培訓體系和監督政府采購。

除此之外，良好的采購控制應包括以下基本內容：（1）采購的標準及相關制度應規定清楚，并公布于眾；（2）采購過程應接受公眾監督，采購結果應公布于眾，競爭方的名稱、投標價格、中標者的價格也應該公開；（3）契約簽定和整個采購程序應接受立法機關和審計部門監督；（4）應保存書面（計算機化）記錄，便于公眾查詢；（5）工作人員的公務職責和個人利益不應有牽涉；（6）應進行財務委派和恰當的崗位分離及崗位輪換。

（五）內部審計

內部審計是隨一個組織為適應內部經濟監督的加強和管理效率的提高的需要而逐漸發展起來的，它既是建立在組織內部為組織最高負責人服務的獨立監督行為，是內部控制的重要組成部分，又是對內部控制執行情況進行評價的一種設置，是對內部控制的再控制。位組織結構相適應的會計控制權（會計體制）的集中和分權制度。在許多國家，中心機構，如財政部設有專門辦公室負責會計控制和辦理支付，這個辦公室通常也負責現金的管理，構成國庫部門的一部分。也有一些國家，支付由各個部委來負責，但現金和銀行賬戶由負責現金管理的國庫部門控制。因此，有關會計控制是否集權或分權的問題應與現金管理有關的問題相區別。一般認為，當支付過程和會計控制運行過于分散時，就需要對現金進行適當的集中控制或對會計控制體制進行改進，以使當前的分權系統能更好地適應監督會計記賬和現金管理的需要；而當支付過程和會計控制過于集中時，就需要一個系統，以確保資金按照預算和現金支付計劃及時支付，并使支出單位能更好地參與和獲得更多的靈活性。由于各國信息技術的迅猛進步，使為效率因素而進行的分散控制與確保支出的集中控制之間趨于協調，即現代技術有可能做到使二者兼顧：既分散控制，提高效率，又集中信息，便于預算執行。

（三）現金控制

現金控制屬于內部管理制度的一部分，廣義的內部控制是包括內部管理制度的，在此專門將現金控制羅列出來，主要是強調這一環節在整個內部控制中的獨特性和重要性。現金控制的主要原則在于：

1、現金余額的集中化。這種集中應通過“國庫專門賬戶”來實現。國庫專門賬戶是一種賬戶也可以說是一整套與所有政府支付交易相關的賬戶。主要有以下幾個特點：（1）每日的現金余額集中化；（2）財政部門負責開設賬戶；（3）收付事項應按相同的分類標準計入這些賬戶。

2、編制周密的現金計劃。在編制現金計劃時，要兼顧預算的權威性和考慮即將發生的支出所體現出來的靈活性。主要包括：（1）每年應按季度滾動編寫預算執行計劃；（2）在每年預算執行計劃內，編寫每月現金和借款計劃；（3）月現金計劃執行要每周總結。為編寫每月現金計

劃，避免欠款和延遲支付的發生，必須對各項相關事項進行監控。

3、借款政策需要提前制定，借款計劃應該公開。各級政府的借款必須規范而且應與總體財政目標一致。

4、借外債應該與預算或長期支出計劃相一致，并嚴格監管。

（四）采購控制

政府作為購買者，其主要目標是能夠在競爭性的價格上獲得優質商品和服務。采購控制應有助于投標者的公平競爭，及獲得貨幣的最佳價值，將腐敗和特權風險降至最低。一些國家的政府購買功能是通過某個采購中心的采購任務體現出來的。理論上，集團購買可以獲得低價位，但由于存在采購中心對客戶的拖拉、官僚習氣、存貨過多、中間損失、偷盜以及對市場和技術變化反應不夠靈敏等問題，實際效果并不盡人意。為有效杜絕此類現象，筆者建議政府應成立監督和幫助下級采購部門的中央公共采購辦公室，其職責主要是制定相關規章制度，確保采購部門雇用和培訓合格的員工，完善培訓體系和監督政府采購。

除此之外，良好的采購控制應包括以下基本內容：（1）采購的標準及相關制度應規定清楚，并公布于眾；（2）采購過程應接受公眾監督，采購結果應公布于眾，競爭方的名稱、投標價格、中標者的價格也應該公開；（3）契約簽定和整個采購程序應接受立法機關和審計部門監督；（4）應保存書面（計算機化）記錄，便于公眾查詢；（5）工作人員的公務職責和個人利益不應有牽涉；（6）應進行財務委派和恰當的崗位分離及崗位輪換。

（五）內部審計

內部審計是隨一個組織為適應內部此外，會計控制還包括與單位組織結構相適應的會計控制權（會計體制）的集中和分權制度。在許多國家，中心機構，如財政部設有專門辦公室負責會計控制和辦理支付，這個辦公室通常也負責現金的管理，構成國庫部門的一部分。也有一些國家，支付由各個部委來負責，但現金和銀行賬戶由負責現金管理的國庫部門控制。因此，有關會計控制是否集權或分權的問題應與現金管理有關的問題相區別。一般認為，當支付過程和會計控制運行過于分散時，就需要對現金進行適當的集中控制或對會計控制體制進行改進，以使當前的分權系統能更好地適應監督會計記賬和現金管理的需要；而當支付過程和會計控制過于集中時，就需要一個系統，以確保資金按照預算和現金支付計劃及時支付，并使支出單位能更好地參與和獲得更多的靈活性。由于各國信息技術的迅猛進步，使為效率因素而進行的分散控制與確保支出的集中控制之間趨于協調，即現代技術有可能做到使二者兼顧：既分散控制，提高效率，又集中信息，便于預算執行。

（三）現金控制

現金控制屬于內部管理制度的一部分，廣義的內部控制是包括內部管理制度的，在此專門將現金控制羅列出來，主要是強調這一環節在整個內部控制中的獨特性和重要性。現金控制的主要原則在于：

1、現金余額的集中化。這種集中應通過“國庫專門賬戶”來實現。國庫專門賬戶是一種賬戶

也可以說是一整套與所有政府支付交易相關的賬戶。主要有以下幾個特點：（1）每日的現金余額集中化；（2）財政部門負責開設賬戶；（3）收付事項應按相同的分類標準計入這些賬戶。

2、編制周密的現金計劃。在編制現金計劃時，要兼顧預算的權威性和考慮即將發生的支出所體現出來的靈活性。主要包括：（1）每年應按季度滾動編寫預算執行計劃；（2）在每年預算執行計劃內，編寫每月現金和借款計劃；（3）月現金計劃執行要每周總結。為編寫每月現金計劃，避免欠款和延遲支付的發生，必須對各項相關事項進行監控。

3、借款政策需要提前制定，借款計劃應該公開。各級政府的借款必須規范而且應與總體財政目標一致。

4、借外債應該與預算或長期支出計劃相一致，并嚴格監管。

（四）采購控制

政府作為購買者，其主要目標是能夠在競爭性的價格上獲得優質商品和服務。采購控制應有助于投標者的公平競爭，及獲得貨幣的最佳價值，將腐敗和特權風險降至最低。一些國家的政府購買功能是通過某個采購中心的采購任務體現出來的。理論上，集團購買可以獲得低價位，但由于存在采購中心對客戶的拖拉、官僚習氣、存貨過多、中間損失、偷盜以及對市場和技術變化反應不夠靈敏等問題，實際效果并不盡人意。為有效杜絕此類現象，筆者建議政府應成立監督和幫助下級采購部門的中央公共采購辦公室，其職責主要是制定相關規章制度，確保采購部門雇用和培訓合格的員工，完善培訓體系和監督政府采購。

除此之外，良好的采購控制應包括以下基本內容：（1）采購的標準及相關制度應規定清楚，并公布于眾；（2）采購過程應接受公眾監督，采購結果應公布于眾，競爭方的名稱、投標價格、中標者的價格也應該公開；（3）契約簽定和整個采購程序應接受立法機關和審計部門監督；（4）應保存書面（計算機化）記錄，便于公眾查詢；（5）工作人員的公務職責和個人利益不應有牽涉；（6）應進行財務委派和恰當的崗位分離及崗位輪換。

（五）內部審計

內部審計是隨一個組織為適應內部經濟監督的加強和管理效率的提高的需要而逐漸發展起來的，它既是建立在組織內部為組織最高負責人服務的獨立監督行為，是內部控制的重要組成部分，又是對內部控制執行情況進行評價的一種設置，是對內部控制的再控制。

第三篇：LNG加氣站工藝流程的選擇楊眾喜

LNG加氣站工藝流程的選擇

楊眾喜

LNG加氣站工藝流程的選擇與LNG加氣站的建站方式有關，LNG加氣站的工藝主要包括3部分流程：卸車流程、儲罐調壓流程、加氣流程。1 卸車流程

LNG的卸車工藝是將集裝箱或槽車內的LNG轉移至LNG儲罐內的操作，LNG的卸車流程主要有兩種方式可供選擇：潛液泵卸車方式、自增壓卸車方式.①潛液泵卸車方式

該方式是通過系統中的潛液泵將LNG從槽車轉移到LNG儲罐中，目前用于LNG加氣站的潛液泵主要是美國某公司生產的TC34型潛液泵，該泵最大流量為340 L／rain，最大揚程為488 m，LNG卸車的工藝流程見圖1。潛液泵卸車方式是LNG液體經LNG槽車卸液口進入潛液泵，潛液泵將LNG增壓后充入LNG儲罐。LNG槽車氣相口與儲罐的氣相管連通，LNG儲罐中的BOG氣體通過氣相管充入LNG槽車，一方面解決LNG槽車因液體減少造成的氣相壓力降低，另一方面解決LNG儲罐因液體增多造成的氣相壓力升高，整個卸車過程不需要對儲罐泄壓，可以直接進行卸車操作。

該方式的優點是速度快，時間短，自動化程度高，無需對站內儲罐泄壓，不消耗LNG液體；缺點是工藝流程復雜，管道連接繁瑣，需要消耗電能。

②自增壓卸車方式

LNG液體通過LNG槽車增壓口進入增壓氣化器，氣化后返回LNG槽車，提高LNG槽車的氣相壓力。將LNG儲罐的壓力降車O.4 MPa后，LNG液體經過LNG槽車的卸液口充人到LNG儲罐。自增壓卸車的動力源是LNG槽車與LNG儲罐之間的壓力差，由于LNG槽車的設計壓力為0.8 MPa，儲罐的氣相操作壓力不能低于0.4MPa，故最大壓力差僅有O.4 MPa。如果自增壓卸車與潛液泵卸車采用相同內徑的管道，自增壓卸車方式的流速要低于潛液泵卸車方式，卸車時間長。隨著LNG槽車內液體的減少，要不斷對LNG槽車氣相空間進行增壓，如果卸車時儲罐氣相空間壓力較高，還需要對儲罐進行泄壓，以增大LNG槽車與LNG儲罐之間的壓力差。給LNG槽車增壓需要消耗一定量的LNG液體。

自增壓卸車方式與潛液泵卸車方式相比，優點是流程簡單，管道連接簡單，無能耗；缺點是自動化程度低，放散氣體多，隨著LNG儲罐內液體不斷增多需要不斷泄壓，以保持足夠的壓力差。在站房式的LNG加氣站中兩種方式可以任選其一，也可以同時采用，一般由于空間足夠建議同時選擇兩種方式。對于橇裝式LNG加氣站，由于空間的限制、電力系統的配置限制，建議選擇自增壓卸車方式，可以簡化管道，降低成本，節省空間，便于設備整體成橇。2儲罐調壓流程

儲罐調壓流程是給LNG汽車加氣前需要調整儲罐內LNG的飽和蒸氣壓的操作，該操作流程有潛液泵調壓流程兩種。

①潛液泵調壓流程:

LNG液體經LNG儲罐的出液口進入潛液泵，由潛液泵增壓以后進入增壓氣化器氣化，氣化后的天然氣經LNG儲罐的氣相管返回到LNG儲罐的氣相空間，為LNG儲罐調壓。采用潛液泵為儲罐調壓時，增壓氣化器的入口壓力為潛液泵的出口壓力，美國某公司的TC34型潛液泵的最大出口壓力為，一般將出口壓力設置為1.2 MPa，增壓氣化器的出口壓力為儲罐氣相壓力，約為0.6 MPa。增壓氣化器的人口壓力遠高于其出口壓力，所以使用潛液泵調壓速度快、調壓時間短、壓力高。

②自增壓調壓流程: LNG液體由LNG儲罐的出液口直接進入增壓氣化器氣化，氣化后的氣體經LNG儲罐的氣相管返回LNG儲罐的氣相空間，為LNG儲罐調壓。采用這種調壓方式時，增壓氣化器的入口壓力為LNG儲罐未調壓前的氣相壓力與罐內液體所產生的液柱靜壓力(容積為30 m3的儲罐充滿時約為0.01 MPa)之和，出口壓力為LNG儲罐的氣相壓力(約0.6MPa)，所以自增壓調壓流程調壓速度慢、壓力低。3加氣流程

在加氣流程中由于潛液泵的加氣速度快、壓力高、充裝時間短，成為LNG加氣站加氣流程的首選方式。

第四篇：楊振喜演講稿

龍年騰飛 新品齊芳

大家好！我是來自武漢中東磷業科技有限公司的楊振喜。在座的有老朋友，有新朋友，今天我的心情十分激動，能跟大家一起交流溝通，我十分榮幸。

我演講的主題是“龍年騰飛 新品齊芳”。我負責的區域是浙江、黑龍江、武漢周邊的市場，從事開發和銷售工作。圍繞全年目標如何實現超越，也就是“龍年騰飛”，我將力爭在1年內將所負責區域重新規范，響應“紅旗插遍鄉鎮”的目標，網絡編織到鄉鎮，并控制終端銷售網絡，即使變更區域代理商對我公司銷售網絡也不會產生影響。我的思路是：

1、規范市場，統一目前混亂的市場價格，控制串貨，精耕細作，增加產品的覆蓋地區，擴大銷量。首先根據區域內部市場分布情況，設立幾個總代理，規范劃定總代理銷售區域，由公司業務員協助將總代理下面的二級批發商全部挖掘出來，以公司的名義編織網絡，由總代理和二級批發商簽定銷售合同，統一市場批發價格，劃定各級批發商的銷售區域，每一級批發都形成網絡，并能控制網絡。做到總代理銷售我公司產品時，公司和代理商都能達到共贏，否則這個網絡還是我公司的網絡，達到我們公司市場不受到損失。這樣即穩定、擴大了市場，也能檢驗客戶的忠誠度。

2、培養客戶的忠誠度。通過建立、規范銷售網絡達到雙贏的目的，客戶樂意和我們合作，是因為我們能幫他掙到錢。在運作市場中我們要不斷地提升自身的品牌和知名度作為重點，只有這樣才能不斷

提高客戶和我們合作的欲望，這才是提高客戶忠誠度的唯一辦法。

3、對不同的市場采取不同的銷售政策。對老市場應增加銷售品種，提高終端的覆蓋密度來挖掘市場潛力，精耕細作，堅壁清野，維護利基。對新進入的相對空白市場采取差異化進入，逐漸滲透，終端攔截的手段拓展市場。

4、加強銷售人員考核管理，組建一支能吃苦耐勞，敢打硬仗，團結合作，能為客戶提供增值服務的銷售團隊。

5、努力調研市場，研究對手的銷售策略，發現市場的變化和需求，密切聯系客戶，及時反饋有價值的信息給公司，用于指導我們應對市場變化，做出調整。

作為武漢中東磷業科技有限公司的營銷部副部長，我將不遺余力地履行自己的職責，按照公司發展地要求，周密計劃，密切組織，通盤考慮，緊緊以市場為導向，以競爭對手為主要目標來指導我們的銷售工作，將我們的市場做好做大，編織銷售網絡。我將一如既往地扎實工作，努力學習，追趕和同志們的差距，盡快地提高自己。

說到“新品齊芳”，今年，我們的主題是“綠聚能新品牌推廣”，我們要打好新產品優勢和借力營銷這兩張牌，從而推動品牌、渠道的擴充。

要成為市場區域性優秀品牌，必須要找到優質代理商，我們分析做得好，要么是代理商渠道好，要么是產品牛;所以我們在找客戶的同時，要做好產品的優化推廣，把有特色的產品推廣好，以點帶面。區域建設方面，以武漢周邊為重點，以浙江、黑龍江為基石。鞏

固現有客戶同時，正如劉總說的，開拓好新產品的代理，做到1加1大于2。另外，可借力朋友及舊同事圈子，開拓新客戶。我們必須加快行動力，我們有別于其它公司的是我們產品新、產品優，當然機會也多了!

各位中東營銷精英，我號召大家，發揮中東人的智慧，中東人的勤奮敬業，持續推廣好“綠聚能”的品牌理念，正如中東復合肥09年全國銷量第一一樣，做到街知巷聞，堅持產品創新戰略，為客戶增值，為同事創造機會，為家里創造財富，為企業創造效益，為我們的成功而奮斗!

第五篇：第四章 支出管理

第四章 支出管理

第一節 行政單位支出概述

一、支出的概念

《規則》第十八條規定:“支出是指行政單位為保障機構正常運轉和完成工作任務所發生的資金耗費和損失，包括基本支出和項目支出。”行政單位支出是為實現國家管理職能、完成行政任務必須消耗的費用開支，是組織和領導經濟建設、文化建設等各項建設、促進社會發展的資金保證，其經濟性質屬于非生產性支出。

與原《規則》相比，將原《規則》的經常性支出、項目支出和自籌基本建設支出三類支出改為基本支出和項目支出兩類。基本支出，是指行政單位為保障機構正常運轉和完成日常工作任務發生的支出，包括人員支出和公用支出。項目支出，是指行政單位為完成特定的工作任務，在基本支出之外發生的支出。

二、支出的分類

為了全面反映行政單位各項支出的內容，便于分析、研究各個支出項目的開支情況及開支特點，有針對性地加強和改進支出管理，應對行政單位支出進行合理分類，分為基本支出和項目支出。

1、基本支出，是指行政單位為保障機構正常運轉和完成日常工作任務發生的支出。它包括以支付工作人員勞動報酬、個人福利及社會保障待遇為基本內容的人員經費支出和以維持行政單位正常運行的基本消耗為標準的公用經費支出。基本支出是行政單位的基本消耗，沒有經常性支出做保障，行政單位就無法正常運轉。因此，管好、用好基本支

出，是支出管理的最基本內容。

2、項目支出，是指行政單位為完成特定的工作任務，在基本支出之外發生的支出。它一般包括專項會議、專項設備購置、專項修繕、專項業務等支出。項目支出是行政單位在保證基本支出的基礎上，對專項或特定工作任務所安排的專項資金保障，因此，加強對項目支出的管理，是支出管理中的一項重要工作。根據管理需要，項目支出可以一次性安排、當年完成，也可以一次性安排、分年完成。

但需要注意的是，安排項目支出時，不要把應屬于基本支出的項目作為項目支出安排，要在保證基本支出的基礎

上安排項目支出。

第二節 支出管理的要求

支出管理是行政單位財務管理的一項重要內容，因此，根據國家提出的轉變政府職能、深化行政體制改革的一系列方針政策，行政單位支出管理的總體要求是:行政單位應當將各項支出全部納入單位預算，各項支出由單位財務部門按照批準的預算和有關規定審核辦理；應當嚴格執行國家規定的開支范圍及標準，建立健全支出管理制度，對節約潛力大、管理薄弱的支出進行重點管理和控制；

按照國家行政體制改革和財政體制改革的總體部署，嚴格執行國家政策和財政財務制度；認真貫徹適度從緊的財政政策，實行保障與控制并重的原則；建立健全各項支出管理制度，增強支出管理的科學性和規范性，積極采取措施，強化支出管理；適應“兩個根本性轉變”的要求，深化支出管理改革，優化資源配置，提高資金使用效益；應當依法加強各類票據管理，確保票據來源合法、內容真實、使用正確，不得使用虛假票據。

《規則》確定了行政單位支出管理的具體要求，第二十條規定:行政單位的支出應當嚴格執行國家規定的開支范圍及標準，建立健全支出管理制度，對節約潛力大、管理薄弱的支出進行重點管理和控制。

一、建立健全內部支出管理制度

（一）建立支出管理的制度體系

行政單位要運用科學的管理方法和手段，完善相應的內部支出管理制度體系，加強對各項支出的管理和控制。如對基本支出建立標準定額管理、水平考核制度；對項目支出建立核算、使用、效益考核、監督管理等制度；

對其他收入的使用，進一步完善納入單位支出預算統一管理的制度等，并在此基礎上，逐步建立目標責任控制體系、綜合定額管理體系、考核監督問效體系等，嚴格規范各種支出行為。行政單位及其財務部門要嚴格執行各項支出管理規定，做到按規定、制度辦事，嚴禁有章不循、明知故犯，以控制支出的隨意性和損失浪費。

（二）各項支出由單位財務部門按照批準的預算和有關規定審核辦理

行政單位各項支出都必須納入單位預算，由單位財務部門按照批準的預算和有關規定審核辦理。具體包括:行政單位有關財務方面的各項規章制度都必須通過財務部門審議；行政單位的各項支出都必須由財務部門審核辦理；行政單位的其他部門不允許在財務部門管理之外設立賬外賬或“小金庫”。

單位財務部門在審核辦理各項支出時，要嚴格執行財政部門批準的預算，包括開支數額、開支項目等，不得超預算安排支出，不得將批準的預算項目，特別是項目支出項目自行變更或廢止，將資金挪作他用。

（三）完善重大支出項目的審批程序

行政單位從財政部門或者上級預算單位取得的項目資金，應當按照批準的項目和用途使用，專款專用、單獨核算，并按照規定向同級財政部門或者上級預算單位報告資金使用情況，接受財政部門和上級預算單位的檢查監督。

（四）如實反映財務情況

行政單位要嚴格按照財政部門提出的有關要求，對各項資金的安排使用情況分別予以反映，并做到反映及時、情況真實、符合要求。項目完成后，行政單位應當向同級財政部門或者上級預算單位報送項目支出決算和使用效果的書面報告。

二、嚴格執行國家規定的開支范圍和開支標準

開支范圍是指國家根據總的方針政策，按照行政單位的工作任務、工作性質及特點，對行政單位的各項支出所確定的開支內容。開支標準是指在開支范圍確定的基礎上，按照勤儉辦一切事業的方針，根據需要和財力可能，對行政單位基本支出項目所規定的開支額度。

行政單位的開支范圍和開支標準是國家政策和財政財務制度的具體體現，是行政單位編制預算、財政部門核定預算的重要依據，也是考核、分析預算執行情況的尺度和加強支出管理的重要手段，因此，行政單位應嚴格予以執行，不得自行擴大開支范圍和提高開支標準，對違反財經紀律和不合理的開支一律不得支付。

行政單位用于職工待遇方面的支出，不得超出國家規定的范圍和標準。這里所講的“國家規定的范圍和標準”是指由國務院以及國務院授權的人力資源與社會保障部、財政部制定、發布的工資制度和津貼、補貼政策中所規定的范圍和標準。各單位都必須嚴格執行國家統一規定的個人福利待遇政策，不允許有法不依，各行其事。同時應當認真清理過去已經發放的各種津貼、補貼，不合理的部分要堅決取消。

三、保證單位的基本支出需要

行政單位要將基本支出作為重點，切實予以保證。首先，行政單位要嚴格執行財政部門批準的支出預算，對批準的人員經費支出和維持單位基本運轉的公用經費支出要予以落實；其次，在預算執行過程中，要盡量控制和壓減大型設備，如交通工具、通訊器材、高檔辦公用品等的購置和大型會議等支出，努力保證國家規定的在編人員的基本工資、補助工資等必需的人員經費支出，保證單位正常運轉和完成基本工作任務所必需的公用經費支出；最后，行政單位要通過采取清理和調整措施，即清理本單位不應由財政資金開支的項目，調整支出結構，把有限的資金用于保證行政單位的基本支出需要。

四、對支出薄弱環節實施重點管理

新《規則》規定:對節約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。這些節約潛力大、管理薄弱的支出項目，可能會因各單位不同的管理情況而有所不同，如有的單位表現在車輛消耗方面，有的單位則反映在電話費項目上，但從全國總體情況來看，這些支出項目主要表現在“人、車、會、電話”等支出方面。

因此，各行政單位要針對本單位的實際情況，找出節約潛力較大、但管理較為薄弱的支出項目，分別制定管理辦法，采取有效措施，從嚴控制這些支出的過快增長，其中可根據情況適當運用經濟手段來管理與個人利益有關的支出。

（一）加強人員經費的管理

行政單位要嚴格執行編制主管部門核定的人員編制數，不能超出。要加強人員經費的管理，可在保證按國家政策據實安排編制內人員經費的基礎上，通過預算手段，對超編人員限期分流，限期過后不再核撥超編人員的經費等辦法，促使單位采取多種措施，建立約束機制，控制人員經費的過快增長。

（二）加強會議費的管理

行政單位要建立、健全會議的審批制度，堅持務實、節儉、高效的原則，嚴格控制會議數量、會期和參加會議的人數，控制各種類型的紀念會、研討會、表彰會、新聞發布會等。按國家規定實行會議費分類管理，逐步建立和推行會議費總額包干制度，完善會議費支出的管理辦法。如將單位一般性會議費納入公用經費定額統一管理；

對大型和專項會議費，實行“計劃管理、總額包干、集中審批”的辦法，嚴格執行食宿接待標準，以此降低會議成本。同時，提倡就地開會，開電話會議，盡可能減少會議費支出。

（三）加強車輛購置、燃修費的管理

行政單位要嚴格按照車輛編制及標準配備車輛，不得超編、超標準購車。嚴格控制車輛購置費，對缺編車和更新車，根據財力情況安排車輛購置費。對燃修費按編制內車輛數合理制定定額，完善單車核算辦法，超編車輛一律不核撥燃修費。行政單位要完善車輛大修的審批和管理制度，杜絕大修中的不合理開支，節約燃修費。同時，做好車輛“定點維修、統一保險”等工作。

（四）加強電話費用的管理

行政單位要嚴格按規定配備電話等通訊設備，嚴格控制用公款安裝住宅電話，除工作特殊需要并經單位主管領導批準外，不準配備移動電話，未經審批自行配備的，單位不負擔購置及消耗費用。對辦公用電話、移動電話、傳真機等費用支出要制定嚴格的管理辦法，完善定額管理，特別是對長途電話費用、移動電話費用要嚴格控制和管理。對公費安裝的住宅電話費用要與個人掛鉤，實行“定額包干、超額自付”等管理辦法。

五、嚴格項目支出的管理

《規則》第二十一條對行政單位項目支出的管理做出了具體規定，主要包括:

（一）保證專款專用

行政單位對項目支出應當嚴格按照批準的項目和用途使用，不得任意改變項目內容或擴大使用范圍。如遇特殊情況需要改變項目用途時，需重新以書面形式向財政部門或主管預算單位申報調整，經審查批準后方可使用。

（二）實行專項核算

行政單位要根據項目支出的不同項目，分別建立項目支出管理臺賬，單獨核算并反映資金到位、使用進度、完成結算等情況，同時按照規定及時向主管預算單位或者財政部門報送項目支出決算和使用效果的書面報告。

（三）加強檢查監督

行政單位應對項目支出的使用、項目進度、使用效益等情況加強事前、事中和事后的檢查監督，實行跟蹤問效。行政單位應接受主管預算單位、財政部門等有關部門的檢查和監督。

六、從嚴控制其他支出

行政單位要按照新《規則》的規定，對確需用其他收入安排的，也要嚴格控制，嚴格審批程序，要事先將資金使用計劃報財政部門審批，未經批準，不得使用，同時，要將項目計劃報經有關部門批準。行政單位要嚴格按照新《規則》的規定，加強支出管理，并積極研究和探討深化支出管理的辦法和措施，如進一步加強決策分析和可行性研究，并盡可能實施共同性基礎設施共建，信息、資源共享，車輛和器材設備共用，提高設施、信息、設備等資源的綜合利用率，杜絕或減少損失浪費。總之，行政單位要想方設法，積極探索加強支出管理、節約使用資金的新路子，從提高資金使用效益著手，優化資源配置，建立效益型的支出管理模式。

七、行政單位應當嚴格執行國庫集中支付制度

實行國庫集中支付制度，解決了由于資金分配交叉造成難以整體控制的問題，可使財政資源達到最優配置，克服財政資金被部門擠占和挪用的問題，保證預算資金的及時、足額支付。通過國庫集中支付，也有利于對部門預算執行的監督，有利于政府采購制度的執行。

實行國庫集中支付制度，政府采購資金都集中于國庫的“政府采購資金專戶”中，政府采購行為一旦發生，經財政支出管理部門的審核，采購資金由國庫單一賬戶直接撥付給貨物供應商和勞務提供者。預算單位無法直接得到預算資金，也就不能繞開政府采購規定隨意采購、違規采購。因此，建立國庫集中支付的“政府采購資金專戶”是從源頭控制和監督政府采購資金，促使預算單位執行政府采購制度的有效手段。

政府采購制度是將行政、事業單位購買貨物、工程和服務的行為公開化、規范化、程序化。實行政府采購制度，可提高部門預算執行準確性和效率。

實行國庫直接支付，可以解決財政管理中長期存在的預算編制粗放、資金分配權分散、透明度不高以及擠占、挪用財政資金等問題，為編制政府采購預算、制定、下達和執行政府采購計劃奠定了基礎。

國庫集中支付制度和政府采購制度是相互促進、相輔相成的改革。政府采購制度既對國庫集中支付制度改革加以配套，同時又促進和支持了國庫集中支付制度改革。