第一篇：2016年下半年遼寧省注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》：融資租賃的概念考試題

2016年下半年遼寧省注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》：融資租賃的概念考試題

一、單項(xiàng)選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)事最符合題意）

1、某上市公司的董事會(huì)要進(jìn)行涉及一項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易的表決，該公司董事會(huì)共有16人組成，其中有高某等6人與所涉的交易有關(guān)聯(lián)關(guān)系，另有3個(gè)董事因故沒有參加該次董事會(huì)。則__。

A．高某沒有表決權(quán)，但是可以通過授權(quán)代理沒有出席的董事行使表決權(quán) B．高某等6人不能參加董事會(huì)

C．該事項(xiàng)只要經(jīng)過除高某等6人以外的其他董事過半數(shù)即可通過 D．應(yīng)將該事項(xiàng)提交股東大會(huì)審議

2、下列關(guān)于資本資產(chǎn)定價(jià)原理的說法中，錯(cuò)誤的是__。A．股票的預(yù)期收益率也與β值線性相關(guān)

B．在其他條件相同時(shí)，經(jīng)營杠桿較大的公司β值較大 C．在其他條件相同時(shí)，財(cái)務(wù)杠桿較高的公司β值較大 D．若投資組合的β值等于1，表明該組合沒有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

3、下列各項(xiàng)中，不符合《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定的有__。

A．從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)取得售房的預(yù)收款，不繳納企業(yè)所得稅

B．企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國家規(guī)定的產(chǎn)品收入減按90%計(jì)入收入總額 C．企業(yè)股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 D．企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期未要求償還的應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

4、在以下情形中，由被代理人對(duì)第三者承擔(dān)責(zé)任的是__。A．代理人在代理權(quán)終止后而進(jìn)行的代理行為

B．無權(quán)代理人拿著蓋有被代理人公章的空白介紹信，與第三者簽訂了合同 C．代理人甲代理被代理人乙的立遺囑行為 D．代理人甲代理被代理人乙的演出

5、下列關(guān)于仲裁案件時(shí)效的說法中正確的是__ A．仲裁案件不受時(shí)效的限制

B．仲裁時(shí)效一律適用訴訟時(shí)效的規(guī)定 C．仲裁時(shí)效不適用訴訟時(shí)效的規(guī)定

D．法律對(duì)仲裁時(shí)效有規(guī)定的，適用該規(guī)定，法律對(duì)仲裁時(shí)效沒有規(guī)定的，適用訴訟時(shí)效的規(guī)定

6、代位權(quán)是指因債務(wù)人怠于行使到期債權(quán)，對(duì)債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以向人民法院請(qǐng)求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)。根據(jù)《合同法》規(guī)定，下列屬于代位權(quán)行使所必備的條件是__。A．債權(quán)人必須通知債務(wù)人

B．債權(quán)人行使代位權(quán)的必要費(fèi)用由債務(wù)人承擔(dān) C．債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的債權(quán)合法

D．債務(wù)人與債權(quán)人的合同關(guān)系即將到期

7、可以成為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人的只能是下列的哪一個(gè)__ A．美國公民甲 B．中國公民乙

C．中國企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)

D．美國公司在中國的分公司

8、下列不繳納企業(yè)所得稅的退稅有__。A．增值稅出口退稅 B．先征后返的增值稅 C．先征后退的營業(yè)稅 D．消費(fèi)稅出口退稅

9、下列關(guān)于作業(yè)成本法的說法中，不正確的是__。

A．產(chǎn)品的成本實(shí)際上就是企業(yè)全部作業(yè)所消耗資源的總和 B．成本動(dòng)因分為資源動(dòng)因和作業(yè)動(dòng)因

C．作業(yè)成本法下，所有成本都需要先分配到有關(guān)作業(yè)，然后再將作業(yè)成本分配到有關(guān)產(chǎn)品

D．作業(yè)成本法的基本指導(dǎo)思想是“作業(yè)消耗資源、產(chǎn)品消耗作業(yè)”

10、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，向股東和社會(huì)公眾提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益，構(gòu)成犯罪的，根據(jù)刑法的規(guī)定，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處以的刑罰是__ A．處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下的罰金

B．處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下的罰金

C．處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處5萬元以上30萬元以下的罰金

D．處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處5萬元以上30萬元以下的罰金

11、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2000年3月25日完成對(duì)Y公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作(現(xiàn)應(yīng)表述為：完成審計(jì)工作)，2000年3月26日取得被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書，2000年3月28日編寫完成審計(jì)報(bào)告，2000年3月30日將審計(jì)報(bào)告送交被審計(jì)單位。被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書的日期通常應(yīng)當(dāng)是__。A．2000年3月25日 B．2000年3月26日 C．2000年3月28日 D．2000年3月30日

12、下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是__。

A．針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序僅應(yīng)采取實(shí)質(zhì)性方案 B．舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

C．特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)

D．對(duì)于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

13、__可以實(shí)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層建立和維護(hù)控制并保證其持續(xù)有效運(yùn)行。A．對(duì)內(nèi)部控制的人員的監(jiān)督 B．對(duì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn) C．對(duì)控制的引導(dǎo) D．對(duì)控制的監(jiān)督

14、在確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定以分析性復(fù)核和交易測(cè)試為主，并將審計(jì)程序的執(zhí)行主要安排在期中進(jìn)行，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師__。A．決定接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平B．決定接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平C．評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平D．評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平

15、B公司是一家連鎖經(jīng)營的大型零售企業(yè)，在全國各地設(shè)有1200家零售商場(chǎng)。C會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)其2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。2005年10月5日，在制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人張榮決定在1 200家零售商場(chǎng)中抽取20家進(jìn)行存貨監(jiān)盤，并需要逐一與每家零售商場(chǎng)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，以分別確定年底監(jiān)盤的具體時(shí)間和方式。以下說法中，你認(rèn)可的是__。

A．與零售商場(chǎng)負(fù)責(zé)人溝通以確定年底監(jiān)盤的具體時(shí)間和方式不妥，這將使B公司提前得知將要監(jiān)盤的時(shí)間和范圍

B．要求各零售商場(chǎng)選擇日期停止?fàn)I業(yè)，進(jìn)行盤點(diǎn)，并提前通知注冊(cè)會(huì)計(jì)師前往各商場(chǎng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀察與抽查

C．要求各零售商場(chǎng)選擇日期，在下班后由各零售小組或柜臺(tái)銷售人員自行盤點(diǎn)并填寫盤點(diǎn)清單，然后由審計(jì)小組成員將抽查到的清單與實(shí)物進(jìn)行核對(duì) D．將所有的商品進(jìn)行分類，每個(gè)工作日盤點(diǎn)一類，被盤點(diǎn)的一類商品停止銷售，未被盤點(diǎn)的商品照常銷售

16、下列情況應(yīng)納車船稅的有__。A．用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī) B．押送犯人的警用車輛 C．人力三輪車

D．企業(yè)接送職工上下班的班車

17、根據(jù)稅法的職能與作用，稅法可分為__。A．稅收基本法和稅收普通法 B．稅收實(shí)體法和稅收程序法 C．流轉(zhuǎn)稅法和所得稅法 D．中央稅法與地方稅法 18、20×6年11月15日，M企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。20×6年12月1日，該寫字樓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為7 800萬元。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價(jià)值模式計(jì)量，原賬面價(jià)值為7750萬元，其中，成本為6 500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為增值1 250萬元。轉(zhuǎn)換時(shí)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為__萬元。A．220 B．50 C．6720 D．80

19、土地增值稅由__的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。A．房地產(chǎn)合同簽訂地 B．房地產(chǎn)所在地 C．產(chǎn)權(quán)人居住地

D．產(chǎn)權(quán)人戶口所在地 20、下列各項(xiàng)中，契稅計(jì)稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是__。A．土地使用權(quán)出售 B．國有土地使用權(quán)出讓 C．土地使用權(quán)贈(zèng)與

D．以劃撥方式取得土地使用權(quán)

21、下列各項(xiàng)表述中，可以作為企業(yè)使命的是__。A．加強(qiáng)開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量管理

B．5年內(nèi)在市區(qū)內(nèi)建成2個(gè)地標(biāo)性建筑

C．為城市建設(shè)的現(xiàn)代化、特色化、合理化添磚加瓦

D．在開發(fā)某地標(biāo)建筑時(shí)，以中國傳統(tǒng)文化為基礎(chǔ)融入科技元素

22、某公司某部門的有關(guān)數(shù)據(jù)為：銷售收入50000元，已銷產(chǎn)品的變動(dòng)成本和變動(dòng)銷售費(fèi)用30000元，可控固定間接費(fèi)用2500元，不可控固定間接費(fèi)用3000元，分配來的公司管理費(fèi)用為1500元。那么，該部門的邊際貢獻(xiàn)為__。A．20000元 B．17500元 C．14500元 D．10750元

23、某公司2000年以200萬元(折合人民幣，下同)的價(jià)格進(jìn)口了一臺(tái)機(jī)器；2005年1月因出現(xiàn)故障運(yùn)往法國修理(出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明)，2005年6月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境，支付復(fù)運(yùn)進(jìn)境運(yùn)保費(fèi)2萬元。此時(shí)，該機(jī)器的國際市場(chǎng)價(jià)已為250萬元。若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為40萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為7%，該儀器復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)，應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為__。A．2.94萬元 B．2.8萬元 C．2.66萬元 D．3.64萬元

24、按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——股份支付》對(duì)職工權(quán)益結(jié)算股份支付的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)增加__。A．預(yù)計(jì)負(fù)債 B．應(yīng)付職工薪酬 C．資本公積 D．營業(yè)外收入

25、設(shè)立基金管理公司，其注冊(cè)資本不應(yīng)低于__。A．1億元 B．2億元 C．4億元 D．5億元

二、多項(xiàng)選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分）

1、根據(jù)發(fā)生的下列行為，進(jìn)行判斷，其中代理方可以在代理期限內(nèi)單方面終止代理行為的有__。

A．甲企業(yè)與代理方簽訂稅務(wù)代理協(xié)議后，甲企業(yè)被工商部門注銷了工商登記 B．乙企業(yè)與代理方簽訂稅務(wù)代理協(xié)議后，代理方被注銷資格 C．丙企業(yè)與代理方簽訂稅務(wù)代理協(xié)議后，丙企業(yè)成立另一分公司

D．丁企業(yè)與代理方簽訂稅務(wù)代理協(xié)議后，企業(yè)提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成代理錯(cuò)誤

2、根據(jù)《商標(biāo)法》的規(guī)定，下列表述中，正確的有__。

A．僅有本商品的通用名稱、圖形、型號(hào)的標(biāo)志不得作為商標(biāo)注冊(cè)

B．未經(jīng)授權(quán)，代理人以自己的名義將被代理人的商標(biāo)進(jìn)行注冊(cè)，被代理人提出異議的，不予注冊(cè)并禁止使用

C．只要一標(biāo)志能夠直接表明商品的質(zhì)量、主要原料、功能、用途等特點(diǎn)，就可以作為商標(biāo)注冊(cè)

D．商標(biāo)中有商品的地理名稱，而該商品并非來源于該標(biāo)志所標(biāo)志的地區(qū)，誤導(dǎo)公眾的，不予注冊(cè)并禁止使用

3、可以上訴的裁定，當(dāng)事人有權(quán)在裁定書送達(dá)之日起__日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴；當(dāng)事人不服第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起__日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。A．10 10 B．10 15 C．15 15 D．20 20 4、2005年5月5日，甲拒絕向乙支付到期租金，乙忙于事務(wù)一直未向甲主張權(quán)利。2006年4月1日，乙因出差遇險(xiǎn)無法行使請(qǐng)求權(quán)的時(shí)間為20天。根據(jù)《民法通則》的有關(guān)規(guī)定，乙請(qǐng)求人民法院保護(hù)其權(quán)利的訴訟時(shí)效期間是__ A．自2005年5月5日至2006年5月5日 B．自2005年5月5日至2006年5月25日 C．自2005年5月5日至2007年5月5日 D．自2005年5月5日至2007年5月25日

5、驗(yàn)貨付款的承付期為10天，從__的次日等起。在第10天付款人不通知銀行的，銀行即視同已驗(yàn)貨，于10天期滿的次日上午銀行開始營業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人。

A．合同約定的付款日

B．收款人向付款人發(fā)出付款通知 C．運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貫通知 D．付款人收到提貨通知

6、中國學(xué)者王某在法國完成一項(xiàng)產(chǎn)品發(fā)明。2001年12月3日，王某在我國某學(xué)術(shù)研討會(huì)上介紹了他的這項(xiàng)發(fā)明成果。2002年5月5日，王某以這項(xiàng)成果在法國提出專利申請(qǐng)。2002年 6月16日，出席過研討會(huì)的某研究所工程師張某，將這項(xiàng)成果作為他自己的非職務(wù)發(fā)明，向中國專利局提出專利申請(qǐng)。2003年4月28日，王某又以同一成果向中國專利局提出專利申請(qǐng)，同時(shí)提出要求優(yōu)先權(quán)的書面聲明，并提交了有關(guān)文件。下列說法正確的是__。A．張某申請(qǐng)?jiān)谙龋凑障壬暾?qǐng)?jiān)瓌t，享有專利申請(qǐng)權(quán) B．王某享有國外優(yōu)先權(quán)，故專利申請(qǐng)應(yīng)屬工某

C．某是中國人，不應(yīng)享有國外優(yōu)先權(quán)，但張某不是真正的發(fā)明人，故專利申請(qǐng)權(quán)應(yīng)屆王某

D．王某的發(fā)明已喪失新穎性，應(yīng)駁回雙方的申請(qǐng)

7、國外甲企業(yè)2004年初在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，原購房價(jià)格3000萬元，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。年底該企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)售給我困境內(nèi)乙外資企業(yè)，銷售價(jià)格為4000萬元。乙外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)4800萬元投資人股某內(nèi)資企業(yè)，成立丙中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分亭利潤。上述業(yè)務(wù)營業(yè)稅的稅務(wù)處理足__。

A．甲企業(yè)繳納營業(yè)稅200萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳 B．甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為50萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳 C．乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為40萬元 D．乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為240萬元

8、下列債權(quán)不屬于破產(chǎn)債權(quán)的是__。A．破產(chǎn)宣告前市環(huán)保局對(duì)企業(yè)的排污費(fèi)

B．法院受理破產(chǎn)案件后債務(wù)人未支付銀行的應(yīng)付款項(xiàng)的滯納金 C．破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配開始后申報(bào)的債權(quán)

D．債權(quán)人的保證人在法院受理破產(chǎn)案件以后，預(yù)先行使追償權(quán)而申報(bào)的債權(quán)

9、下列適用于印花稅定額稅率的有__。A．房屋產(chǎn)權(quán)證 B．專利證

C．工商營業(yè)執(zhí)照 D．商標(biāo)注冊(cè)證

10、甲國某企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。該企業(yè)將房產(chǎn)銷售給我國境內(nèi)一外資企業(yè)，銷售價(jià)格為4000萬元，境內(nèi)的外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)4800萬元投資人股某內(nèi)資企業(yè)，按銷售收入的30%分享利潤。上述業(yè)務(wù)營業(yè)稅的稅務(wù)處理是__。

A．甲國企業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元，由境內(nèi)的外資企業(yè)代扣代繳

B．甲國企業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元，由甲國企業(yè)向我國稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C．甲國企業(yè)不繳納營業(yè)稅

D．境內(nèi)的外商投資企業(yè)不需要繳納營業(yè)稅

11、下列屬于印花稅納稅人的有__。

A．簽訂加工承攬合同的兩家中外合資企業(yè) B．發(fā)放專利證的國家專利局 C．借款合同擔(dān)保人

D．在國外書立，在國內(nèi)使用技術(shù)合同的單位

12、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)成立后無正當(dāng)理由超過一定期限未開業(yè)的，工商行政管理部門應(yīng)當(dāng)?shù)蹁N《營業(yè)執(zhí)照》。根據(jù)規(guī)定，該一定的期限為__。A．30日 B．15 C．3個(gè)月 D．6個(gè)月

13、國家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)行政處罰規(guī)章中對(duì)非經(jīng)營活動(dòng)中違法行為的處罰為__。

A．非經(jīng)營活動(dòng)違法行為設(shè)定罰款不得超過1 000元 B．非經(jīng)營活動(dòng)違法行為設(shè)定罰款不得超過10 000元

C．經(jīng)營活動(dòng)有違法所得的，設(shè)定罰款不超過違法所得的3倍，但最高不超過30 000元

D．經(jīng)營活動(dòng)沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1 000元

14、根據(jù)銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法的規(guī)定，信用卡持卡人的透支發(fā)生額不能超過一定的限度。下列有關(guān)信用卡透支額的表述中，正確的是__ A．單位卡的同一賬戶月透支余額不得超過發(fā)卡銀行對(duì)其綜合授信額度的5％ B．單位卡的同一持卡人單筆透支發(fā)生額不得超過4萬元(含等值外幣)C．人卡的同一賬戶月透支余額不得超過6萬元(含等值外幣)D．個(gè)人卡的同一持卡人單筆透支發(fā)生額不得超過2萬元(含等值外幣)

15、根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，不得提取折舊的固定資產(chǎn)是__。

A．以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn) B．以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) C．以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) D．季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備

16、下列選項(xiàng)中，關(guān)于外匯賬戶的表述錯(cuò)誤的是__。

A．賬戶按交易性質(zhì)分為外匯結(jié)算賬戶、外匯儲(chǔ)蓄賬戶、資本項(xiàng)目賬戶 B．個(gè)人在銀行開立外匯儲(chǔ)蓄賬戶應(yīng)當(dāng)出具本人有效身份證件

C．個(gè)人開立外國投資者投資專用賬戶、特殊目的公司專用賬戶及投資并購專用賬戶等資本項(xiàng)目外匯賬戶及賬戶內(nèi)資金的境內(nèi)劃轉(zhuǎn)、匯出境外應(yīng)經(jīng)外匯局核準(zhǔn) D．境內(nèi)個(gè)人和境外個(gè)人開立的外匯儲(chǔ)蓄聯(lián)名賬戶按境內(nèi)個(gè)人外匯儲(chǔ)蓄賬戶進(jìn)行管理

17、同一財(cái)產(chǎn)設(shè)有兩個(gè)以上抵押權(quán)的，拍賣、變賣抵押物所得價(jià)款清償順序的確定方法有__。

A．抵押物已登記的先于未登記的受償

B．抵押物未登記的按照合同生效時(shí)間的順序受償 C．抵押物已登記的為同一順序，按比例清償

D．不區(qū)分已登記、未登記均為同一順序按比例清償

18、代理人從事的下列行為中，根據(jù)有關(guān)法律的規(guī)定，屬于無效代理的有__。A．代理他人與自己進(jìn)行民事活動(dòng)

B．基于授權(quán)不明的委托書進(jìn)行代理活動(dòng) C．代理雙方當(dāng)事人進(jìn)行同一民事活動(dòng)

D．代理人超越代理權(quán)而與善意第三人進(jìn)行的民事活動(dòng)

19、在設(shè)計(jì)樣本考慮的基本因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的是__。A．可信賴程度與樣本量呈反向關(guān)系 B．可容忍誤差與樣本量呈反向關(guān)系

C．信賴不足風(fēng)險(xiǎn)、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本量呈正向關(guān)系 D．預(yù)期總體誤差與樣本量呈正向關(guān)系

20、持票人自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款的匯票包括__。A．定日付款的匯票

B．出票后定期付款的匯票 C．見票后定期付款的匯票 D．見票即付的匯票

21、根據(jù)《民法通則》的規(guī)定，從權(quán)利被侵害之日起超過__的，人民法院不予保護(hù)。A．10年 B．20年 C．30年 D．40年

22、下列有關(guān)公司董事、監(jiān)事以及高級(jí)管理人員兼任的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的是__。

A．公司董事可以兼任公司經(jīng)理 B．公司董事可以兼任公司監(jiān)事 C．公司經(jīng)理可以兼任公司監(jiān)事

D．公司董事會(huì)秘書可以兼任公司監(jiān)事

23、根據(jù)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定管理的有關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)界定為國有資產(chǎn)的是__。

A．國有企業(yè)為安置企業(yè)下崗人員無償投入集體企業(yè)的資產(chǎn)

B．國有獨(dú)資公司投資創(chuàng)辦的以集體企業(yè)名義注冊(cè)登記的企業(yè)的資產(chǎn)

C．集體企業(yè)由國有企業(yè)提供擔(dān)保而未發(fā)生擔(dān)保責(zé)任使用銀行貸款形成的資產(chǎn) D．集體企業(yè)改組為股份制企業(yè)時(shí)有償占用的國有土地折價(jià)形成的資產(chǎn)

24、下列糾紛中，可以適用《仲裁法》解決的是__。A．甲乙之間的土地承包合同糾紛 B．甲乙之間的貨物買賣合同糾紛 C．甲乙之間的遺產(chǎn)繼承糾紛 D．甲乙之間的勞動(dòng)爭議糾紛

25、有關(guān)財(cái)務(wù)交易的零和博弈表述正確的是（）。A．一方獲利只能建立在另外一方付出的基礎(chǔ)上

B．在已經(jīng)成為事實(shí)的交易中，買進(jìn)的資產(chǎn)和賣出的資產(chǎn)總是一樣多

C．在“零和博弈”中，雙方都按自利行為原則行事，誰都想獲利而不是吃虧

D．在市場(chǎng)環(huán)境下，所有交易從雙方看都表現(xiàn)為零和博弈

第二篇：遼寧省2015年下半年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》：融資租賃試題

遼寧省2015年下半年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》：融資租賃試題

一、單項(xiàng)選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)事最符合題意）

1、在輸入數(shù)據(jù)時(shí)鍵入前導(dǎo)符__表示要輸入公式。A．’ B．+ C．： D．%

2、根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屑于房產(chǎn)稅納稅人的是__。A．城區(qū)房產(chǎn)使用人 B．城區(qū)房產(chǎn)代管人 C．城區(qū)房屋所有人 D．城區(qū)房屋出典人

3、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是__。A．因處置接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備 B．以計(jì)入資本公積的股本溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本

C．因應(yīng)付賬款確實(shí)無法支付而轉(zhuǎn)入資本公積 D．以法定公益金購置職工集體福利設(shè)施

4、根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，當(dāng)事人不能享受2010年的年休假的是（）

A：張某在2010年請(qǐng)事假累計(jì)為15天，單位按照規(guī)定未扣張某的工資 B：累計(jì)工作年限為8年的孫某，在2010年請(qǐng)病假累計(jì)為45天 C：累計(jì)工作年限為18年的孫某，在2010年請(qǐng)病假累計(jì)為85天 D：累計(jì)工作年限為28年的孫某，在2010年請(qǐng)病假累計(jì)為125天

5、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度是__。A．權(quán)責(zé)發(fā)生制 B．收付實(shí)現(xiàn)制

C．永續(xù)盤存制、實(shí)地盤存制 D．應(yīng)計(jì)制、現(xiàn)金制

6、原始憑證不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。對(duì)于金額有錯(cuò)誤的原始憑證，正確的處理方法是__。

A．由出具單位重開

B．由出具單位在憑證上更正并由經(jīng)辦人員簽名

C．由出具單位在憑證上更正并由出具單位負(fù)責(zé)人簽名 D．由出具單位在憑證上更正并加蓋出具單位印章

7、某單位會(huì)計(jì)部第8號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一筆分錄需填制兩張記賬憑證，則這兩張憑證的編號(hào)為（）。A．8，9 B．91/2,92/2 C．81/2,82/2 D．81/2,92/2

8、下列屬于明細(xì)分類科目的是()。A．營業(yè)費(fèi)用 B．其他應(yīng)收款 C．盈余公積 D．差旅費(fèi)

9、凡有法律、法規(guī)規(guī)定的__、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和國家稅務(wù)總局印發(fā)的的《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定辦理稅務(wù)登記。A．收入 B．現(xiàn)金收入 C．勞務(wù)收入 D．應(yīng)稅收入

10、下列各項(xiàng)中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷表述不正確的是（）A：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷 B：出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

C：使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當(dāng)月不再攤銷

D：無形資產(chǎn)的攤銷方法主要有直線法和生產(chǎn)總量法

11、在微機(jī)的配置中常看到“處理器Pentium Ⅲ/800”字樣，其中數(shù)字800表示__。

A．處理器的時(shí)鐘主頻是800MHz B．處理器的運(yùn)算速度是800MIPs C．處理器的產(chǎn)品設(shè)計(jì)系列號(hào)是第800號(hào)

D．處理器與內(nèi)存間的數(shù)據(jù)交換速率是800KB/S

12、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶之間的關(guān)系是__。A．兩者的分類口徑一致和性質(zhì)相同

B．兩者的分類口徑一致，但性質(zhì)不完全相同 C．兩者完全不相關(guān)

D．兩者沒有區(qū)別，是同義語

13、__負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲以及會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育。A．國務(wù)院

B．省、自治區(qū)、直轄市人民政府 C．財(cái)政部門 D．審計(jì)部門

14、A公司委托B公司加工材料一批，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為50000元。完工收回時(shí)支付0元。A公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)B公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為l7%，消費(fèi)稅稅率為l0%。該材料A公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是____元。A：52000 B：57778 C：59000 D：59340

15、稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取____之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A：稅務(wù)登記證 B：發(fā)票領(lǐng)購簿 C：營業(yè)執(zhí)照 D：財(cái)務(wù)專用章

16、專門記載某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿，稱為__。A．普通日記賬 B．特種日記賬 C．轉(zhuǎn)賬日記賬 D．會(huì)計(jì)分錄簿

17、某單位“原材料”總賬賬戶下設(shè)A材料和B材料兩個(gè)明細(xì)賬戶。2009年5月，“原材料”總賬賬戶的借方發(fā)生額為8000元，貸方發(fā)生額為6000元。其中，A材料借方發(fā)生額為3000元，B材料貸方發(fā)生額為2000元。下列表述中正確的是（）。

A．B材料借方發(fā)生額為4000元，A材料貸方發(fā)生額為5000元 B．B材料貸方發(fā)生額為5000元，A材料借方發(fā)生額為4000元 C．B材料借方發(fā)生額為8000元，A材料貸方發(fā)生額為6000元 D．B材料借方發(fā)生額為5000元，A材料貸方發(fā)生額為4000元

18、當(dāng)用戶正在使用計(jì)算機(jī)時(shí)發(fā)生突然斷電事故，計(jì)算機(jī)__中的信息將全部丟失。A．RAM B．ROM C．硬盤 D．軟盤

19、企業(yè)職工王明借支差旅費(fèi)800元，現(xiàn)金付訖。則該業(yè)務(wù)應(yīng)借記“__”賬戶，貸記“現(xiàn)金”賬戶。A．應(yīng)收賬款 B．其他應(yīng)收款 C．管理費(fèi)用 D．資本公積

20、下列各項(xiàng)中，不作為企業(yè)資產(chǎn)加以核算和反映的是__。A．準(zhǔn)備出售的機(jī)器設(shè)備 B．委托加工物資 C．經(jīng)營租出的設(shè)備 D．待處理財(cái)產(chǎn)損溢

21、企業(yè)完工產(chǎn)品成本10 000元，驗(yàn)收入庫，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄是__。

A．借：生產(chǎn)成本

000

貸：庫存商品

000 B．借：庫存商品

000

貸：生產(chǎn)成本

000 C．借：庫存商品

000

貸：主營業(yè)務(wù)成本

000 D．借：主營業(yè)務(wù)成本

000

貸：庫存商品

000 22、2004年3月，劉、關(guān)、張三人分別出資2萬 元、2萬元、1萬元設(shè)立甲合伙企業(yè)，并約定按出資比例分配和分擔(dān)損益。8月，甲合伙企業(yè)為乙企業(yè)的借款提供擔(dān)保；12月因乙企業(yè)無償債能力，甲合伙企業(yè)承擔(dān)保證責(zé)任，為乙企業(yè)支付1萬元。12月底，劉提出退伙要求，關(guān)、張同意，經(jīng)結(jié)算，甲合伙企業(yè)凈資產(chǎn)3萬元。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，應(yīng)退還劉的財(cái)產(chǎn)數(shù)額是__。A．2萬元 B．1.2萬元 C．1萬元 D．0.8萬元

23、標(biāo)據(jù)的出標(biāo)日期必須使用中文大寫，例如出票日期為10月20日，應(yīng)寫成__。A．零壹拾月零貳拾日 B．壹拾月貳洽日 C．拾月貳拾日

D．零定拾月貳拾月

24、下列__記賬錯(cuò)誤，難以通過試算平衡來檢查發(fā)現(xiàn)。A．串戶

B．漏登某一賬戶發(fā)生額 C．重復(fù)登記某一賬戶發(fā)生額 D．某一賬戶金額錯(cuò)記

25、記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是__。A．根據(jù)各種記賬憑證編制匯總記賬憑證 B．根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬 C．根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表 D．根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬

二、多項(xiàng)選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分）

1、銷售材料一批，開具增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明價(jià)款2萬元，增值稅0.34萬元，款項(xiàng)收妥存入銀行。銷售材料取得的收入應(yīng)記入__科目。A．主營業(yè)務(wù)收入 B．其他業(yè)務(wù)收入 C．營業(yè)外收入 D．投資收益

2、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（）A：保險(xiǎn)賠款 B：國債利息

C：個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金 D：個(gè)人出租住房所得

3、我國的會(huì)計(jì)期間包括會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)中期，并且均按公歷起訖日期確定。下列不屬于會(huì)計(jì)中期的是__。A．旬 B．月度 C．季度 D．半

4、關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并利潤表的反映，下列說法中正確的有__。

A．因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將 該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表

B．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表 C．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表

D．母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表

5、某企業(yè)年初未分配利潤為200萬元，本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為300萬元，按10%提取法定盈余公積，按10%提取任意盈余公積，該企業(yè)可供分配的利潤為__萬元。A．200 B．300 C．440 D．500

6、一般地賬務(wù)處理系統(tǒng)主要由初始設(shè)置和__模塊組成。A．憑證處理 B．月末處理 C．賬簿輸出 D．編制報(bào)表

7、對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，正確的處理方法是（）。A．只填制付款憑證 B．只填制收款憑證

C．既可填制收款憑證，也可填制付款憑證 D．同時(shí)填制收款憑證和付款憑證

8、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不屬于“其他業(yè)務(wù)收入”的是__。A．罰款利得

B．工業(yè)企業(yè)提供非工業(yè)性勞務(wù)收入 C．零售業(yè)包裝物出租收入 D．工業(yè)企業(yè)材料銷售收入

9、關(guān)于合同的轉(zhuǎn)讓，以下正確的是__。

A．債權(quán)轉(zhuǎn)讓中，債權(quán)人轉(zhuǎn)讓權(quán)利的通知不得撤銷

B．債權(quán)轉(zhuǎn)讓中，債務(wù)人對(duì)讓與人的抗辯如債權(quán)無效等，不可向受讓人主張 C．債務(wù)的轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)經(jīng)過債權(quán)人的同意

D．債務(wù)的轉(zhuǎn)讓中，受讓人可以主張?jiān)瓊鶆?wù)人對(duì)債權(quán)人的抗辯

10、根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，各種總賬、明細(xì)賬的保管期限為（）。A．5年 B．10年 C．15年 D．25年

11、行業(yè)發(fā)票適用于__。A．商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票 B．商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票

C．工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票 D．廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票

12、下列各項(xiàng)中，符合我國現(xiàn)行出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退(免)消費(fèi)稅政策的是__。A．免稅但不退稅 B．不免稅也不退稅 C．不免稅但退稅 D．免稅并退稅

13、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（）A：盤盈的固定資產(chǎn) B：出售的固定資產(chǎn) C：報(bào)廢的固定資產(chǎn)

D：對(duì)外投資的固定資產(chǎn)

14、下列不屬于匯總原始憑證的是__ A．發(fā)料憑證匯總表 B．限額領(lǐng)料單 C．差旅費(fèi)報(bào)銷單 D．工資結(jié)算匯總表

15、企業(yè)采用總價(jià)法入賬的情況下，發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)作為__處理。A．營業(yè)收入 B．財(cái)務(wù)費(fèi)用 C．銷售費(fèi)用 D．管理費(fèi)用

16、某企業(yè)2009年6月份資產(chǎn)增加200萬元，負(fù)債減少100萬元，其他因素忽略不計(jì)，則該企業(yè)的權(quán)益將__。A．增加100萬元 B．減少100萬元 C．增加300萬元 D．減少300萬元

17、如果某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只引起資產(chǎn)類內(nèi)部項(xiàng)目或負(fù)債類內(nèi)部項(xiàng)目之間增減變動(dòng)，其結(jié)果是__。

A．不影響資產(chǎn)或負(fù)債總額

B．使資產(chǎn)或負(fù)債總額發(fā)生等額變動(dòng) C．只影響資產(chǎn)總額變動(dòng) D．只影響負(fù)債總額變動(dòng)

18、根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，征收營業(yè)稅的有__。A．房地產(chǎn)公司銷售寫字樓

B．商業(yè)企業(yè)銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝 C．物流公司提供倉儲(chǔ)服務(wù)

D．建筑公司轉(zhuǎn)包建筑安裝業(yè)務(wù)

19、《會(huì)計(jì)法》規(guī)定單位負(fù)責(zé)人必須保證會(huì)計(jì)資料（）。A．合理 B．真實(shí) C．全面 D．完整

20、借貸記賬法下的余額平衡是由（）決定的。A．借貸記賬法的記賬規(guī)則 B．會(huì)計(jì)恒等式 C．平行登記 D．賬戶的結(jié)構(gòu)

21、借貸記賬法以（）作為記賬原理。A．會(huì)計(jì)基本等式 B．會(huì)計(jì)科目 C．賬戶結(jié)構(gòu) D．試算平衡

22、根據(jù)我國有關(guān)法律規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)白領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起一定期限內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。納稅人申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)出示的證件和資料有__。A．營業(yè)執(zhí)照

B．有關(guān)合同、章程、協(xié)議書 C．銀行賬號(hào)證明 D．居民身份證

23、甲企業(yè)2009年10月售出產(chǎn)品一批，并確認(rèn)了收入，2009年12月由于質(zhì)量問題被退回時(shí)，在退回當(dāng)期不應(yīng)計(jì)入__科目的借方。A．庫存商品 B．營業(yè)外支出 C．利潤分配

D．主營業(yè)務(wù)收入

24、不屬于賬戶“金額要素”的是__。A．期初余額 B．期末余額 C．借方發(fā)生額 D．本期減少額

25、甲公司因流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難，于2011年11月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，根據(jù)合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批商品成本為70萬元，當(dāng)日發(fā)出商品并收到貨款。同時(shí)與乙公司簽訂協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2012年7月1日以124萬元的價(jià)款回購該批商品。則該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤的影響金額為____萬元。A：37 B：30 C：24 D：-6

第三篇：2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬考試題

1、A 公司于20×4 年1 月20 日以1250 萬元的價(jià)格購進(jìn)某公司于20×3 年1 月1 日發(fā)行的面值為1000 萬元，票面利率為4%的5 年期分期付息公司債券，付息日為每年的2 月20 日，A 公司為取得該債券另支付相關(guān)稅費(fèi)5 萬元，并將其劃分為持有至到期投資.則A 公司購入該債券的入賬價(jià)值為()。

A.1000 萬元

B.1250 萬元

C.1215 萬元

D.1005 萬元

參考答案: C

答案解析:

A 公司購入該債券的入賬價(jià)值=1250—1000X4%+5=1215(萬元)

2、甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1 日的市場(chǎng)匯率為即期匯率的近似匯率，按月計(jì)算匯兌損益。2012 年1 月1 日，該公司從中國銀行貸款400 萬美元用于廠房擴(kuò)建，年利率為6%，每季末計(jì)提利息，年末支付當(dāng)年利息，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1 美元=6.21 元人民幣，3 月31 日市場(chǎng)匯率為1美元=6.26 元人民幣，6 月1 日市場(chǎng)匯率為1 美元=6.27 元人民幣，6 月30 日市場(chǎng)匯率為1 美元=6.29 元人民幣。甲公司于2012 年3 月1 日正式開工，并于當(dāng)日支付工程物資款100 萬美元，根據(jù)以上資料不考慮其他因素，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化金額為()。

A.12.3 萬元人民幣

B.12.18 萬元人民幣

C.14.4 萬元人民幣

D.13.2 萬元人民幣

參考答案: A

答案解析:

第二季度可資本化的匯兌差額=400 ×(6.29-6.26)+400 × 6% × 1/4 ×(6.29-6.26)+400 × 6% × 1/4 ×(6.29-6.27)=12.3(萬元)

3、下列事項(xiàng)中屬于直接計(jì)入當(dāng)期損益的損失的是()。

A.可供出售權(quán)益工具公允價(jià)值變動(dòng)損失

B.外幣報(bào)表折算差額

C.出售固定資產(chǎn)凈損失

D.投資者投入資本小于注冊(cè)資本份額的金額

參考答案: C

答案解析:

選項(xiàng)A，記入“資本公積一其他資本公積”屬于直接汁入所有者權(quán)益的項(xiàng)目;選項(xiàng)B，在合并報(bào)表“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目中列報(bào)，為所有者權(quán)益項(xiàng)目;選項(xiàng)D，記人“資本公積一股本溢價(jià)(或資本溢價(jià))”，不屬于損失。

4、東明服飾是某縣大力扶持的服飾加工企業(yè)。為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，在2013 年7 月1 日開始建造-個(gè)服飾加工廠房，預(yù)計(jì)建造時(shí)間為1.5 年。當(dāng)日支付工程款2000 萬元，10 月1 日支付工程款4000 萬元。為購建該

廠房，東明服飾發(fā)生下列事項(xiàng)：

(1)2013 年6 月1 日借入專門借款5000 萬元，期限3 年，年利率6%;

(2)2013 年7 月1 日借入-般借款2000 萬元，期限2 年，年利率5%;

(3)2013 年8 月20 日，收到政府給予該項(xiàng)廠房建設(shè)所用借款的財(cái)政貼息180 萬元。

假定不考慮其他因素，下列說法中正確的是()。

A.東明服飾借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)為2013 年6 月1 日

B.東明服飾2013 年借款利息資本化金額為162.5 萬元

C.東明服飾取得財(cái)政貼息時(shí)直接計(jì)人營業(yè)外收入

D.東明服飾2013 年借款利息費(fèi)用化金額為75 萬元

參考答案: B

答案解析:

選項(xiàng)A，東明服飾借款費(fèi)用資本化開始時(shí)點(diǎn)為2013 年7 月1 日;選項(xiàng)B，借款利息資本化的金額=5000×6%×1/2+1000×5%×3/12=162.5(萬元);選項(xiàng)C，該項(xiàng)財(cái)政貼息屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)記人遞延收益，自資產(chǎn)可供使用時(shí)起，平均分?jǐn)傆?jì)人營業(yè)外收人;選項(xiàng)D，本期借款利息費(fèi)用化金額=5000×6%×7/12+2000×5%×6/12-162.5=62.5(萬元)。

5、2010 年1 月1 日，振興實(shí)業(yè)為建造-項(xiàng)環(huán)保工程向銀行借款1000 萬元，期限為2 年，年利率為6%。根據(jù)我國實(shí)行的4 萬億經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃，當(dāng)年12 月31 日振興實(shí)業(yè)向當(dāng)?shù)卣岢鲐?cái)政貼息申請(qǐng)。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)按照實(shí)際貸款額1000 萬元給予振興實(shí)業(yè)年利率3%的財(cái)政貼息，共計(jì)60 萬元，分兩次支付。2011年1 月15 日，第-筆財(cái)政貼息資金24 萬元到賬。2011 年6 月30 日工程完工，第二筆財(cái)政貼息資金36 萬元到賬，該工程預(yù)計(jì)使用年限為10 年。則振興實(shí)業(yè)2011 年因上述業(yè)務(wù)而計(jì)入營業(yè)外收入的金額為()。

A.36 萬元

B.60 萬元

C.3 萬元

D.0.5 萬元

參考答案: C

答案解析:

振興實(shí)業(yè)2011 年因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=60/10×6/12=3(萬元)

6、甲公司為增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011 年甲公司為建造辦公樓領(lǐng)用外購工程物資成本585 萬元(含增值稅)，另外領(lǐng)用本公司產(chǎn)成品-批，成本為200 萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價(jià)格為300 萬元;同時(shí)發(fā)生的在建工程人員職工薪酬為350 萬元，支付為使該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)50 萬元。2012 年4 月，該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20 年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為36 萬元。則甲公司2012 年對(duì)其應(yīng)計(jì)提的折舊額為()。

A.43.34 萬元

B.41.67 萬元

C.40 萬元

D.38.34 萬元

參考答案: C

答案解析:

2012 年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(1236-36)/20×8/12=40(萬元)

7、下列關(guān)于變更記賬本位幣的說法中，不正確的是()。

A.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣

B.企業(yè)變更記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)在附注中披露變更的理由

C.企業(yè)記賬本位幣-經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化

D.在變更記賬本位幣時(shí)，由于采用變更當(dāng)日的即期匯率折算所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用

參考答案: D

答案解析:

選項(xiàng)D，由于折算時(shí)所有項(xiàng)目采用的是同-即期匯率(變更當(dāng)日的即期匯率)，所以不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額。

8、甲公司為生產(chǎn)型企業(yè)，系增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010 年甲公司代銷業(yè)務(wù)如下。

(1)甲公司委托乙公司代銷A 商品1000 件。協(xié)議價(jià)為每件0.05 萬元(不含增值稅)，每件成本為0.03 萬元，代銷合同規(guī)定，乙公司按0.05 萬元的價(jià)格銷售給顧客，甲公司按售價(jià)的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)。2010 年12月31 日收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售A 商品800 件。

(2)甲公司委托丙公司代銷B 商品200 件。協(xié)議價(jià)為每件5 萬元(不含增值稅)，每件成本為3 萬元，代銷合同規(guī)定，丙公司可自行定價(jià)，未對(duì)外售出不得退回給甲公司。2010 年12 月31 日甲公司收到丙公司開來的代銷清單，注明已銷售B 商品的60 件。

(3)甲公司委托丁公司代銷C 商品500 件。協(xié)議價(jià)為每件1 萬元(不含增值稅)，每件成本為0.8 萬元，代銷合同規(guī)定，丙公司按1.2 萬元的單價(jià)銷售給顧客，若1 年內(nèi)未售出，可將C 商品退回給甲公司。2010 年12月31 日甲公司收到丁公司開來的代銷清單，注明已銷售C 商品的400 件。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答8-9 問題。

下列各項(xiàng)關(guān)于代銷商品收入確認(rèn)的說法中，不正確的是()。

A.收取手續(xù)費(fèi)方式下的委托代銷商品，委托方-般在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

B.視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利.均與委托方無關(guān)，在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方不需要做任何賬務(wù)處理

C.視同買斷方式下，若受托方無論是否售出、是否獲利均與委托方無關(guān)，委托方應(yīng)按照直接銷售商品的條件確認(rèn)收入

D.收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法確定手續(xù)費(fèi)收入

參考答案: B

答案解析:

選項(xiàng)B，這種情況下在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方需要在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

9、甲公司2010 因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入是()。

A.840 萬元

B.1440 萬元

C.740 萬元

D.1550 萬元

參考答案: B

答案解析:

2010 因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=800×0.05+200×5+400×1=1440(萬元)

10、甲公司2012 年1 月1 日發(fā)行面值總額為10000 萬元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4 年，票面年利率為10%，每年12 月31 日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662.10 萬元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2012 年1 月1 日開工建造，2012累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600 萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760 萬元。2012 年12 月31 日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為()。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

A.4692.97 萬元

B.4906.21 萬元

C.5452.97 萬元

D.5600 萬元

參考答案: A

答案解析:

專門借款的借款費(fèi)用資本化金額=10662.10 × 8%-760=92.97(萬元)，在建工程賬面余額

=4600+92.97=4692.97(萬元)。

11、甲公司2012 年10 月20 日自A 客戶處收到-筆合同預(yù)付款，金額為1000 萬元，作為預(yù)收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)人取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;12 月20 日，甲公司自8 客戶處收到-筆合同預(yù)付款，金額為2000 萬元，作為預(yù)收賬款核算，按照稅法規(guī)定，該筆款項(xiàng)具有預(yù)收性質(zhì).不計(jì)人當(dāng)期應(yīng)稅所得。甲公司適用的所得稅稅率為25%.針對(duì)上述業(yè)務(wù)下列處理正確的是()。

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250 萬元

B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500 萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250 萬元

D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750 萬元

參考答案: A

答案解析:

預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為3000 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2000 萬元，故應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25%=250(萬元)。

12、下列各項(xiàng)關(guān)于每股收益計(jì)算的表述中.不正確的是()。

A.在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)。其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)假設(shè)在本期期初轉(zhuǎn)換為普通股

C.本期新發(fā)行的普通股，應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日起計(jì)人發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)

D.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具有稀釋性潛在普通股的影響

參考答案: A

答案解析:

以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有的當(dāng)期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益后的余額，故選項(xiàng)A 說法不正確。

13、甲公司為上市公司，是M 集團(tuán)下的子公司。20×1 年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。

(1)20×1 年1 月1 日，甲公司用銀行存款8200 萬元從證券市場(chǎng)上購入同一集團(tuán)下乙公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制乙公司。同日，乙公司相對(duì)于M 集團(tuán)而言的賬面所有者權(quán)益為10000 萬元。其中：股本為6000 萬元，資本公積為1000 萬元，盈余公積為300 萬元，未分配利潤為2700 萬元。假定合并之前，甲公司“資本公積-股本溢價(jià)”余額為3000 萬元，不考慮所得稅等因素。

①乙公司20X1 相對(duì)于M 集團(tuán)而言實(shí)現(xiàn)凈利潤1000 萬元，提取盈余公積100 萬元;20×1 年宣告分派20X0 年現(xiàn)金股利500 萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

②甲公司20X1 年1 月1 日無應(yīng)收乙公司賬款;20×1 年12 月31 日，應(yīng)收乙公司賬款的余額為100 萬元。假定甲公司對(duì)應(yīng)收乙公司的賬款按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(2)20×1 年4 月2 日，甲公司與丙公司簽訂購買丙公司持有的丁公司(非上市公司)70%股權(quán)的合同。假設(shè)甲公司與丙公司在發(fā)生該交易之前沒有任何關(guān)聯(lián)關(guān)系。該合并采用應(yīng)稅合并，適用的所得稅稅率為25%，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。

①甲公司以銀行存款8000 萬元作為對(duì)價(jià)，20×1 年6 月30 日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10000 萬元，其中：股本為6000 萬元，資本公積為1000 萬元，盈余公積為300 萬元，未分配利潤為2700 萬元。

②丁公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值僅有-項(xiàng)資產(chǎn)存在差異，即固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8500 萬元，公允價(jià)值為9000 萬元。丁公司該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)未來仍可使用10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定-致。

要求：根據(jù)上述資料，回答13-14 各題。

下列關(guān)于甲乙公司之間交易在20×1 年末的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有()。

A.抵消的長期股權(quán)投資金額為8600 萬元

B.抵消處理對(duì)合并報(bào)表所有者權(quán)益項(xiàng)目的影響額為-10460 萬元

C.恢復(fù)的子公司留存收益為2400 萬元

D.抵消乙公司提取的盈余公積100 萬元

E.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消對(duì)資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響額為-90 萬元

參考答案: C,D,E

答案解析:

選項(xiàng)A，20×1 年12 月31 日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資賬面余額=8000+(1000—500)×80%=8400(萬元);選項(xiàng)B，20×1 年末的抵消處理減少合并報(bào)表所有者權(quán)益項(xiàng)目的金額=(10000+1000—500)×(1-20%)=8400(萬元);選項(xiàng)E，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消對(duì)資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響=-100+100 × 10%=-90(萬元)。

14、下列關(guān)于甲丁公司之間交易的表述中，正確的有()。

A.購買日為20×1 年6 月30 日

B.20×1 年6 月30 日初始投資成本為8000 萬元

C.購買目的合并商譽(yù)為650 萬元

D.購買日調(diào)整、抵消分錄對(duì)合并報(bào)表資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響額為-6850 萬元

E.購買日合并報(bào)表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125 萬元

參考答案: A,B,C,D

答案解析:

購買日的合并商譽(yù)=8000-(10000+500)×70%=650(萬元);購買日調(diào)整、抵消分錄對(duì)合并報(bào)表資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響=500+650-8000=-6850(萬元);非同-控制下的應(yīng)稅合并不確認(rèn)遞延所得稅。

15、下列有關(guān)盈余公積的說法，表述正確的有()。

A.企業(yè)進(jìn)行利潤分配時(shí)，首先應(yīng)以稅前利潤為基礎(chǔ)計(jì)提法定盈余公積金

B.公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前虧損的，在提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補(bǔ)虧損

C.盈余公積可以用于擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營

D.企業(yè)以提取盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)由股東大會(huì)提議并最終批準(zhǔn)方可生效

參考答案: B,C

答案解析:

選項(xiàng)A，應(yīng)以稅后利潤為基礎(chǔ)計(jì)提法定盈余公積金;選項(xiàng)D，企業(yè)以提取盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)由公司董事會(huì)提議，并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。

16、甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%。20×4 年年初不存在遞延所得稅項(xiàng)目余額，20×4 年甲公司的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。

(1)20×4 年1 月1 日，以1022.35 萬元自證券市場(chǎng)購人當(dāng)日發(fā)行的-項(xiàng)3 年期到期還本付息國債。該國債票面金額為1000 萬元，票面年利率為5 0A，年實(shí)際利率為4%。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。

(2)20×4 年4 月1 日，甲公司自證券市場(chǎng)購入某股票;支付價(jià)款1500 萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12 月31 日，該股票的公允價(jià)值為1000 萬元。

(3)20×4 年發(fā)生了2000 萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許在以后結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司20×4 年實(shí)現(xiàn)銷售收入10000 萬元。

(4)20×4 年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損2000 萬元，按照稅法規(guī)定，企業(yè)的經(jīng)營虧損可用于抵減以后5 個(gè)的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來5 年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答16-17 各題。

下列有關(guān)甲公司對(duì)20×4 年所得稅進(jìn)行納稅調(diào)整的處理中，正確的有()。

A.對(duì)于國債利息收入，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整減少50 萬元

B.對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加500 萬元

C.對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整

D.對(duì)于廣告費(fèi)支出，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加500 萬元

參考答案: C,D

答案解析:

選項(xiàng)A，對(duì)于國債利息收入，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整減少40.89 萬元(1022.35×4%);選項(xiàng)B，對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，由于計(jì)入資本公積，不影響會(huì)計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

17、下列有關(guān)甲公司在20×4 利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用的表述中，正確的有()。

A.甲公司20×4 年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期所得稅為零

B.甲公司20×4 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為510.22 萬元

C.甲公司20×4 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為750 萬元

D.甲公司在20×4 利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為-510.22 萬元

參考答案: A,B,D

答案解析:

應(yīng)納稅所得額=-2000-1022.35×4%+(2000-10000 × 15%)=-1540.89(萬元)，應(yīng)交所得稅為0。所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)=0-[1540.89+(2000-10000×15%)]× 25%=-510.22(萬元)

18、在以發(fā)行權(quán)益性證券或債券方式進(jìn)行的企業(yè)合并中，關(guān)于發(fā)行過程中相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)的處理，說法正確的有()。

A.在權(quán)益性證券發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入中扣除

B.在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以沖減的情況下，應(yīng)增加合并成本

C.對(duì)于債券如為溢價(jià)發(fā)行，該部分費(fèi)用應(yīng)增加合并成本

D.對(duì)于債券如為折價(jià)發(fā)行，該部分費(fèi)用應(yīng)增加折價(jià)的金額

參考答案: A,D

答案解析:

選項(xiàng)B，在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以沖減的情況下，應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤;選項(xiàng)C，對(duì)于債券如為溢價(jià)發(fā)行，這部分費(fèi)用應(yīng)沖減溢價(jià)收入。

19、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，會(huì)引起留存收益總額變化，但是不會(huì)引起所有者權(quán)益總額變化的有()。

A.根據(jù)股東大會(huì)的決議分配股票股利

B.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

C.用盈余公積派送新股

D.用盈余公積彌補(bǔ)以前虧損

參考答案: A,C

答案解析:選項(xiàng)A，增加股本，減少利潤分配;選項(xiàng)C，減少盈余公積，增加股本。所以選項(xiàng)A、C 均會(huì)影響留存收益總額，不會(huì)影響所有者權(quán)益總額。選項(xiàng)B，減少利潤分配，增加應(yīng)付職工薪酬，留存收益和所有者權(quán)益都會(huì)變化;選項(xiàng)D，利潤分配和盈余公積-增-減，既不影響留存收益總額，也不影響所有者權(quán)益總額。

20、下列有關(guān)資本公積的表述中，正確的有()。

A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，產(chǎn)生的差額都應(yīng)通過“資本公積-其他資本公積”核算

B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，對(duì)被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資本公積

C.接受非控股股東無償?shù)默F(xiàn)金捐贈(zèng)應(yīng)通過“資本公積-股本溢價(jià)(或資本溢價(jià))”核算

D.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，該投資賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額通過“資本公積-其他資本公積”科目核算

參考答案: B,D

答案解析:

選項(xiàng)A，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額記入“資本公積”，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”;選項(xiàng)C，企業(yè)接受非控股股東直接或間接的捐贈(zèng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收益，但是有確鑿證據(jù)表明屬于非控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，應(yīng)當(dāng)作為權(quán)益性交易處理，相關(guān)利得計(jì)人所有者權(quán)益(資本公積)。

21、2012 年12 月31 日工商銀行應(yīng)收B 公司貸款1020 萬元(含利息20 萬元)，因B 公司發(fā)生嚴(yán)重的資金困難而進(jìn)行債務(wù)重組。工商銀行已于2012 年5 月10 日對(duì)該項(xiàng)貸款計(jì)提了50 萬元的減值準(zhǔn)備。重組協(xié)議約定：免除積欠的利息20 萬元;B 公司以其-棟閑置的廠房抵償本金的60%，該廠房的公允價(jià)值為560 萬元，賬面價(jià)值為540 萬元，工商銀行為此發(fā)生了2 萬元的手續(xù)費(fèi);剩余的債務(wù)以B 公司持有的對(duì)甲公司以成本法核算且賬面價(jià)值為290 萬元的長期股權(quán)投資抵償，該項(xiàng)投資的公允價(jià)值為320 萬元。則下列說法中正確的有()。

A.工商銀行得到的廠房的入賬價(jià)值為602 萬元

B.B 公司因進(jìn)行債務(wù)重組而確認(rèn)的投資收益的金額為30 萬元

C.工商銀行應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為70 萬元

D.B 公司因債務(wù)重組而影響當(dāng)年損益的金額為190 萬元

參考答案: B,D

答案解析:

選項(xiàng)A，以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)以該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)入賬，所以，工商銀行得到的廠房的人賬價(jià)值=560+2-562(萬元);選項(xiàng)B，B 公司因重組而確認(rèn)的投資收益金額=320-290=30(萬元);選項(xiàng)C.工商銀行的債務(wù)重組損失=1020-560-320-50=90(萬元);選項(xiàng)D，B 公司因重組而影響損益的金額=1020-(560+320)+(560-540)+(320-290)=190(萬元)。

22、下列有關(guān)借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有()。

A.借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確定每-會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或者溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額，通過“利息調(diào)整”明細(xì)科目處理

B.在資本化期間內(nèi)，每-會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額

C.企業(yè)應(yīng)將閑置的專門借款資金取得的利息收入或投資收益從資本化金額中扣除，以如實(shí)反映符合資本化條件的資產(chǎn)的實(shí)際成本

D.除外幣專門借款外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)人當(dāng)期損益

參考答案: A,B,D

答案解析:

選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)將閑置的專門借款資金在資本化期間內(nèi)取得的利息收入或投資收益從資本化金額中扣除，以如實(shí)反映符合資本化條件的資產(chǎn)的實(shí)際成本。

23、中南公司屬于增值稅-般納稅人，該企業(yè)購進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營用動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的增值稅額可以抵扣，適用的增值稅稅率為17%。中南公司2009 年至2012 年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下。

(1)2009 年11 月1 日，中南公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。購人工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2000 萬元，增值稅額為340 萬元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)50 萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;工程物資已經(jīng)入庫。

(2)2009 年11 月15 日，中南公司開始以自營方式建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資1900 萬元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為150 萬元，發(fā)生安裝工人工資105.6 萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實(shí)際成本為75 萬元(不考慮增值稅問題)，未計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備;應(yīng)從保險(xiǎn)公司收取賠償款15 萬元，該賠償款尚未收到。工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為30 萬元。未對(duì)該批原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品，該庫存商品的估計(jì)售價(jià)(不含增值稅)為60 萬元。

(3)2009 年12 月31 日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6 年，預(yù)計(jì)凈殘值為250.6 萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

(4)2010 年12 月31 日，中南公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。中南公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4 年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為200 萬元、250 萬元、400 萬元、500 萬元，2015 年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計(jì)為300 萬元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為1200 萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備以后，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為9.15 萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：

(5)2011 年6 月30 日，中南公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，中南公司以銀行存款支付工程總價(jià)款330.85 萬元。

(6)2011 年9 月20 日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8 年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2011 年12 月31 日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(7)2012 年3 月31 日，中南公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司，不含增值稅的價(jià)款為1400 萬元，增值稅稅率為17%。預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為7.5 萬元。

(8)2012 年6 月30 日，中南公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，開出增值稅發(fā)票并收到款項(xiàng)1638 萬元，另發(fā)生清理費(fèi)用為7.5 萬元。全部款項(xiàng)通過銀行收付。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)～(3)計(jì)算固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，并作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。

(2)根據(jù)資料(4)判斷該固定資產(chǎn)是否減值，并作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

(3)根據(jù)資料(5)～(6)計(jì)算改良后該固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值，并做出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)根據(jù)資料(7)～(8)做出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

答案解析:

(1)該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1900+150+105.6-75+30-60=2050.6(萬元)

①2009 年11 月1 日：

借：工程物資(2000+50)2050

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340

貸：銀行存款2390

②2009 年11 月15 日：

借：在建工程1900

貸：工程物資1900

借：在建工程150

貸：原材料150

借：在建工程105.6

貸：應(yīng)付職工薪酬105.6

借：營業(yè)外支出60

其他應(yīng)收款1

5貸：在建工程75

借：在建工程30

貸：原材料30

借：庫存商品60

貸：在建工程60

③2009 年12 月31 日：

借：固定資產(chǎn)2050.6

貸：在建工程2050.6

(2)2010 年12 月31 日：

①2010 年折舊額=(2050.6-250.6)/6=300(萬元)

②2010 年12 月31 日該生產(chǎn)線的可收回金額。

未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=200×0.9524 十250×0.9070+400×0.8638+500×0.8227+300×0.7835=1409.1 5(萬元)

公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為1200 萬元.所以，該生產(chǎn)線可收回金額為1409.15 萬元。

③應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=(2050.6-300)-1409.15=341.45(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失341.45

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備341.45

(3)改良完成后.該固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值=1409.15-140+330.85=1600(萬元)

2011 年6 月30 日：

2011 年改良前計(jì)提的折舊額=(1409.15-9.15)/+5×1/2=140(萬元)

①借：在建工程1269.15

累計(jì)折舊(300+140)440

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備341.45

貸：同定資產(chǎn)2050.6

②2011 年9 月20 日：

改良工程完工生產(chǎn)線成本=1269.1 5+330.85=1600(萬元)

借：在建工程330.85

貸：銀行存款330.85

借：固定資產(chǎn)1600

貸：在建工程1 600

2011 年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=1600/8×3/12=50(萬元)

(4)①2012 年3 月31 日：

原賬面價(jià)值高于調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。

賬面價(jià)值=1 600-50× 2=1500(萬元)

調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值=公允價(jià)值1400-處置費(fèi)用7.5=1392.5(萬元)

差額=1500-1 392.5=107.5(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失107.5

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備107.5

②2012 年6 月30 口：

借：固定資產(chǎn)清理1392.5

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備107.5

累計(jì)折舊100

貸：固定資產(chǎn)1600

借：圍定資產(chǎn)清理7.5

貸：銀行存款7.5

借：銀行存款1638

貸：固定資產(chǎn)清理1400

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)23824、華盛股份有限公司(以下簡稱“華盛公司”)系上市公司，為增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算;除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格;商品銷售價(jià)格均不含增值稅;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。華盛公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

華盛公司2014 財(cái)務(wù)報(bào)告于2015 年3 月31 日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，所得稅匯算清繳于2015 年4 月10日完成。2015 年2 月26 日注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)華盛公司2014 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)2014 的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問。

(1)9 月30 日，華盛公司以無形資產(chǎn)換入新聯(lián)公司可供出售金融資產(chǎn)，假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。華盛公司換出無形資產(chǎn)的原值為1800 萬元，累計(jì)攤銷為900 萬元，計(jì)稅價(jià)格為公允價(jià)值1000 萬元，華盛公司為換出無形資產(chǎn)確認(rèn)營業(yè)稅50 萬元。華盛公司另以銀行存款支付為換入可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)10 萬元及補(bǔ)價(jià)200 萬元。華盛公司對(duì)其會(huì)計(jì)處理為：

借：可供出售金融資產(chǎn)-成本1260

累計(jì)攤銷900

貸：無形資產(chǎn)1800

營業(yè)外收入100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅50

銀行存款210

該項(xiàng)資產(chǎn)年末公允價(jià)值為1500 萬元，華盛公司期末對(duì)其確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)并確認(rèn)了遞延所得稅。

(2)華盛公司2013 年1 月1 日起向其200 名管理人員每人授予3 萬份股票期權(quán)，該股票期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份15 元。根據(jù)協(xié)議約定，華盛公司管理人員自授予日起每年年末可行使1 萬份股票期權(quán)，華盛公司2013 年和2014 年均未有人員離職，并預(yù)期將來也不存在管理人員離職現(xiàn)象。由于股價(jià)因素影響，上述管理人員在2013 年及2014 年均暫未行使股票期權(quán)。華盛公司據(jù)此在2013 年末和2014 年末分別確認(rèn)管理費(fèi)用3000 萬元。假定稅法規(guī)定股份支付所確認(rèn)的費(fèi)用在股票實(shí)際行權(quán)時(shí)可稅前扣除。

(3)華盛公司于2014 年4 月與興發(fā)公司達(dá)成-項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，雙方約定，興發(fā)公司以其-項(xiàng)無形資產(chǎn)來抵償所欠華盛公司購貨款500 萬元，華盛公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100 萬元。

興發(fā)公司該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值380 萬元，公允價(jià)值450 萬元，同時(shí)雙方還約定，如果興發(fā)公司2015 年實(shí)現(xiàn)的凈利潤超過200 萬元，則需支付華盛公司債務(wù)補(bǔ)償款20 萬元。華盛公司預(yù)計(jì)興發(fā)公司2015 年實(shí)現(xiàn)的凈利潤很可能超過200 萬元，據(jù)此華盛公司對(duì)該項(xiàng)交易處理如下：

借：無形資產(chǎn)450

其他應(yīng)收款20

貸：應(yīng)收賬款500

營業(yè)外收入70

(4)華盛公司2014 年12 月31 日庫存A 配件100 件，每套配件的賬面成本為12 萬元，12 月31 日尚未被生產(chǎn)領(lǐng)用，市場(chǎng)價(jià)格為每件10 萬元。該批配件可用于加工100 件甲產(chǎn)品，將每套配件加工成甲產(chǎn)品尚需投入18 萬元。甲產(chǎn)品2014 年12 月31 日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28.7 萬元。至2014 年末華盛公司已經(jīng)與東大公司簽訂20 件甲產(chǎn)品銷售合同，銷售合同約定每件銷售價(jià)款為35.7 萬元。銷售每件甲產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)3.7 萬元。華盛公司期末針對(duì)上述事項(xiàng)所作的會(huì)計(jì)處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失360

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備360

(1)逐項(xiàng)判斷華盛公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào)即可)。

(2)對(duì)于華盛公司不正確的會(huì)計(jì)處理，請(qǐng)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄。

答案解析:

(1)事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)的處理均不正確。

(2)事項(xiàng)(1)：

①借：以前損益調(diào)整-調(diào)整營業(yè)外收入50

貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本50

②借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)50

貸：資本公積-其他資本公積37.5遞延所得稅負(fù)債12.5

③借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅12.5

貸：以前損益調(diào)整-調(diào)整所得稅費(fèi)用12.5

④借：利潤分配-未分配利潤37.5

貸：以前損益調(diào)整37.5

借：盈余公積-法定盈余公積3.75

貸：利潤分配-未分配利潤3.75

事項(xiàng)(2)：

①借：以前損益調(diào)整-調(diào)整管理費(fèi)用2000

貸：資本公積2000

②借：遞延所得稅資產(chǎn)500

貸：以前損益調(diào)整-調(diào)整所得稅費(fèi)用500

③借：利潤分配-未分配利潤1500

貸：以前損益調(diào)整1500

借：盈余公積150

貸：利潤分配-未分配利潤150

【思路點(diǎn)撥】該項(xiàng)股份支付應(yīng)當(dāng)作為三項(xiàng)等待期不同的股份支付來處理，故2013 年針對(duì)該股份支付應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用=200×15×1×1/1+200 X 15×1×1/2+200 X 15 X 1×1/3=5500(萬元)，2014 年應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用=200×15×1×1/1+200X 15×1×2/2+200×15×1×2/3-5500=2500(萬元)。

事項(xiàng)(3)：

①借：以前損益調(diào)整-調(diào)整營業(yè)外收入70

貸：其他應(yīng)收款20

以前損益調(diào)整-調(diào)整資產(chǎn)減值損失50

②借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅(20×25%)5

貸：以前損益調(diào)整-調(diào)整所得稅費(fèi)用5

③借：利潤分配-未分配利潤15

貸：以前損益調(diào)整15

借：盈余公積1.5

貸：利潤分配-未分配利潤1.5

事項(xiàng)(4)：

有合同部分存貨未發(fā)生減值，無合同部分存貨發(fā)生減值，無合同部分應(yīng)計(jì)提減值金額=(12+18)X

80-(28.7-3.7)×80=400(萬元)，故應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備40 萬元，相應(yīng)的補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

借：以前損益調(diào)整-調(diào)整資產(chǎn)減值損失40

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40

借：遞延所得稅資產(chǎn)10

貸：以前損益調(diào)整-調(diào)整所得稅費(fèi)用10

借：利潤分配-未分配利潤30

貸：以前損益調(diào)整30

借：盈余公積

3貸：利潤分配-未分配利潤325、甲公司為我國上市公司。20×1 年12 月起，甲公司董事會(huì)聘請(qǐng)了中瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其常年財(cái)務(wù)顧問。20×1 年12 月31 日，該事務(wù)所擔(dān)任甲公司常年財(cái)務(wù)顧問的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某收到甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)李某的郵件，其內(nèi)容如下：

王某注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

我公司想請(qǐng)你就本郵件的附件

1、附件2 和附件3 所述相關(guān)交易或事項(xiàng)，提出在20×1 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的建議。除所附資料提供的信息外，不考慮其他因素。

附件1：對(duì)乙公司相關(guān)情況的說明20×1 年1 月1 日，我公司以定向增發(fā)本公司800 萬股普通股的方式取得乙公司60%的股權(quán)，當(dāng)日甲公司股票的市價(jià)為每股2 元，每股面值為1 元。20×1 年7 月1 日，相關(guān)的股權(quán)變更登記手續(xù)辦理完畢。我公司發(fā)行股票過程中支付傭金和手續(xù)費(fèi)30 萬元，另外還發(fā)生評(píng)估、審計(jì)費(fèi)用10 萬元，相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行存款支付。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2150 萬元，除下列項(xiàng)目外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允

價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。

乙公司購買日評(píng)估增值的存貨至20X 1 年末已全部對(duì)外銷售;至20×1 年末，應(yīng)收賬款按購買日評(píng)估確認(rèn)的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷。乙公司購買日形成的或有負(fù)債，為乙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟形成的。購買日法院尚未對(duì)上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法律顧問咨詢后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性為50%，但如果敗訴賠償金額為200 萬元。20×1 年12 月31 日，法院對(duì)乙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，判決乙公司敗訴賠償金額為200 萬元。20×1 年下半年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500 萬元，當(dāng)年未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。股權(quán)交易發(fā)生前，我公司和乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

附件2：20×1 我公司與其他全資子公司相關(guān)業(yè)務(wù)的情況說明。

(1)20X1 年，我公司向丁公司銷售A 產(chǎn)品100 臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10 萬元，價(jià)款已收存銀行。A 產(chǎn)品每臺(tái)成本6 萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。20×1 年，丁公司從我公司購入的A 產(chǎn)品對(duì)外售出40 臺(tái)，其余部分形成期末存貨。20X 1 年末，丁公司進(jìn)行存貨檢查，發(fā)現(xiàn)因市價(jià)下跌，庫存A 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至560 萬元。丁公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

(2)20X 1 年6 月30 日我公司將自用的全新辦公樓出租給戊公司管理部門使用，租期為20X 1 年6 月30日～20×2 年6 月30 日。該辦公樓的賬面原值為900 萬元。預(yù)計(jì)凈殘值為0，按30 年采用直線法計(jì)提折舊。

我公司每半年收取租金20 萬元，對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

附件3：20×1 ，甲公司以建設(shè)經(jīng)營移交方式(BOT)參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)。為了方便及高效地對(duì)不同的工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行核算考核，甲公司成立專門的項(xiàng)目公司管理各個(gè)不同的工程，以項(xiàng)目公司為主體與政府及其有關(guān)部門簽署B(yǎng)OT 合同，并由項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)工程實(shí)時(shí)跟蹤管理及建成后的運(yùn)營。合同約定項(xiàng)目公司在有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建成后，從事經(jīng)營的-定期間內(nèi)有權(quán)利向公眾收取費(fèi)用，但收費(fèi)金額不確定。項(xiàng)目公司又與其母公司甲公司簽訂了委托建造合同，委托甲公司負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的建造工作。在項(xiàng)目公司層面，因其將項(xiàng)目建造全部發(fā)包，未提供實(shí)際建造服務(wù)，故根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)B0T 會(huì)計(jì)處理的相關(guān)規(guī)定，未確認(rèn)建造收入，而是按照建造過程中支付的工程價(jià)款確認(rèn)了無形資產(chǎn)。在甲公司個(gè)別報(bào)表層面，其與子公司項(xiàng)目公司的委托建造交易實(shí)質(zhì)符合建造合同確認(rèn)原則，甲公司按建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)收入。期末在甲公司合并報(bào)表層面因母公司的建造收入系對(duì)應(yīng)子公司確認(rèn)的，根據(jù)合并報(bào)表編制原理在匯總母子公司個(gè)別報(bào)表核算結(jié)果后需對(duì)內(nèi)部交易進(jìn)行合并抵消，從而在合并報(bào)表層面沖銷母公司的建造收入成本，內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤沖減了子公司確認(rèn)的無形資產(chǎn)。最終，期末合并報(bào)表上將不體現(xiàn)建造合同的收入，無形資產(chǎn)亦為實(shí)際發(fā)生的建造成本。

其他有關(guān)資料：

①母子公司的所得稅稅率均為25%;

②甲公司合并乙公司采取應(yīng)稅合并。除此之外，合并報(bào)表層面形成的暫時(shí)性差異均滿足遞延所得稅確認(rèn)條件。

要求：請(qǐng)從王某注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度回復(fù)李某郵件，回復(fù)要點(diǎn)包括但不限于如下內(nèi)容：

(1)根據(jù)附件1：

①計(jì)算甲公司購買乙公司股權(quán)的成本，并說明由此發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理原則。

②計(jì)算甲公司購買乙公司股權(quán)所產(chǎn)生的合并商譽(yù)金額，分析取得該項(xiàng)投資對(duì)甲公司個(gè)別報(bào)表所有者權(quán)益的影響并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

③計(jì)算20×1 年末編制甲乙公司間的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵消的長期股權(quán)投資項(xiàng)目金額。

(2)根據(jù)附件2：

①編制甲丁公司間內(nèi)部交易的相關(guān)抵消分錄。

②編制甲戊公司問內(nèi)部交易的相關(guān)抵消分錄。

(3)根據(jù)附件3，判斷甲公司合并報(bào)表的抵消結(jié)果是否合理。并說明理由。

答案解析:

(1)①甲公司購買乙公司股權(quán)的成本=800×2=1600(萬元)

甲公司發(fā)行股票過程中支付的傭金和手續(xù)費(fèi)30 萬元，應(yīng)沖減股票發(fā)行的溢價(jià)收入，發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)費(fèi)

用10 萬元屬于中介費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

②甲公司購買乙公司股權(quán)所產(chǎn)生的商譽(yù)=1600-(2150+100—50—200)×60%=400(萬元)。取得該項(xiàng)投資時(shí)對(duì)甲公司所有者權(quán)益的影響=800×2—30=1 570(萬元)。

會(huì)計(jì)分錄：

借：長期股權(quán)投資1600

貸：股本800

資本公積-股本溢價(jià)770

銀行存款30

借：管理費(fèi)用10

貸：銀行存款10

③ 20 × 1 年末編制甲乙公司聞的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵消的長期股權(quán)投資項(xiàng)目金額=

1600+(500-100+200+50)×60%=1990(萬元)

【參考調(diào)整分錄】：

借：存貨100

資本公積150

貸：應(yīng)收賬款50

預(yù)計(jì)負(fù)債200

借：營業(yè)成本100

貸：存貨100

借：預(yù)計(jì)負(fù)債200

貸：營業(yè)外支出200

借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備50

貸：資產(chǎn)減值損失50

(2)①內(nèi)部A 產(chǎn)品交易的抵消：

借：營業(yè)收入1000

貸：營業(yè)成本1000

借：營業(yè)成本240

貸：存貨240

借：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40

貸：資產(chǎn)減值損失40

借：遞延所得稅資產(chǎn)50

貸：所得稅費(fèi)用50

②20 x 1 年與投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的抵消分錄：

借：固定資產(chǎn)900

貸：投資性房地產(chǎn)900

借：營業(yè)收入20

貸：營業(yè)成本1

5管理費(fèi)用5

借：投資性房地產(chǎn)-投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊15

貸：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊15

(3)本案例中，甲公司合并報(bào)表的抵消結(jié)果并不合理。

理由：在合并報(bào)表層面，以合并整體作為-個(gè)會(huì)計(jì)主體而言，該交易的實(shí)質(zhì)為甲公司及其子公司構(gòu)成的企業(yè)集團(tuán)與政府簽訂BOT 合同。甲集團(tuán)整體具備建造資質(zhì)并實(shí)際提供了建造服務(wù)，并未將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給集團(tuán)外的其他方。

因此，在甲集團(tuán)對(duì)外部第三方實(shí)際提供了建造服務(wù)的情況下.甲公司合并報(bào)表內(nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)對(duì)第三方的建造合同的收入、成本和相應(yīng)的利潤。甲公司合并報(bào)表的最終結(jié)果應(yīng)體現(xiàn)為：甲集團(tuán)按照BOT 合同約定及建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)建造合同收入并同時(shí)確認(rèn)無形資產(chǎn)，按甲公司自身實(shí)際發(fā)生的建造支出確認(rèn)合同成本。星美公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2013 年財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出日為2014 年4月30 日，所得稅匯算清繳于201 4 年5 月31 日完成。2013 年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前.XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年對(duì)該公司2013 財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問。

(1)2013 年1 月1 日，星美公司以2700 萬元的價(jià)格購人-項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為1 5 年.星美公司預(yù)計(jì)其在未來10 年內(nèi)會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。星美公司計(jì)劃在使用5 年后出售該無形資產(chǎn)，G 公司承諾5 年后按1875 萬元的價(jià)格購買該無形資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定對(duì)該無形資產(chǎn)按照15 年采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。星美公司對(duì)該無形資產(chǎn)的購人以及該無形資產(chǎn)2013 年1月至12 月累計(jì)攤銷，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：無形資產(chǎn)2700

貸：銀行存款2700

借：管理費(fèi)用270

貸：累計(jì)攤銷270

借：遞延所得稅資產(chǎn)22.5貸：所得稅費(fèi)用22.5

(2)2013 年5 月1 日，星美公司預(yù)付給供應(yīng)商1500 萬元用于進(jìn)口某臺(tái)機(jī)器設(shè)備。2013 年12 月31 日，該機(jī)器設(shè)備尚未到貨。星美公司將該筆1500 萬元的預(yù)付設(shè)備采購款在“預(yù)付賬款”科目進(jìn)行核算。在編制2013年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將這1500 萬元預(yù)付設(shè)備款包含在流動(dòng)資產(chǎn)中的“預(yù)付款項(xiàng)”中進(jìn)行列報(bào)。

(3)2013 年6 月18 日，星美公司與P 公司簽訂管理用固定資產(chǎn)的銷售合同，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬元，公允價(jià)值為1350 萬元，售價(jià)1500 萬元。同日，雙方簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，約定自2013 年7 月1 日起，星美公司自P 公司所售商品租回供管理部門使用，租賃期2.5 年，每半年支付租金45 萬元，已知半年租金的市場(chǎng)價(jià)格為60 萬元。星美公司于2013 年6 月28 日收到P 公司支付的價(jià)款。當(dāng)日，固定資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益。

星美公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn)清理1200

貸：固定資產(chǎn)1200

借：銀行存款1500

貸：固定資產(chǎn)清理1200

營業(yè)外收入300

借：管理費(fèi)用45

貸：銀行存款45

(4)2013 年7 月，星美公司按法院裁定進(jìn)行破產(chǎn)債務(wù)重整。2013 年10 月法院裁定批準(zhǔn)了星美公司的破產(chǎn)重整計(jì)劃。截至2014 年1 月20 日。星美公司已經(jīng)清償了所有應(yīng)以現(xiàn)金清償?shù)膫鶆?wù);截至2014 年4 月10 日，應(yīng)清償給債權(quán)人的7500 萬股股票已經(jīng)過戶到相應(yīng)的債權(quán)人名下，預(yù)留給尚未登記債權(quán)人的股票也過戶到管理人指定的賬戶。星美公司認(rèn)為，在年報(bào)報(bào)出之前，有關(guān)重整事項(xiàng)已經(jīng)基本執(zhí)行完畢，很可能將得到法院的最終裁定，故在編制201 3 年年報(bào)時(shí)確認(rèn)了該項(xiàng)破產(chǎn)重整收益并在附注中進(jìn)行了披露。

要求：假定你是XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，判斷星美公司對(duì)上述事項(xiàng)作出的會(huì)計(jì)處理是否正確，若不正確請(qǐng)簡要說明理由并作出相應(yīng)的調(diào)整處理。(不考慮將以前損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配-未分配利潤的分錄，答案中的金額單位用萬元表示。)

答案解析:

(1)處理不正確。理由：計(jì)提的攤銷金額不正確，正確的攤銷額=(2700—1875)/5=165(萬元)，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用。調(diào)整分錄為：

借：累計(jì)攤銷105

貸：以前損益調(diào)整-調(diào)整管理費(fèi)用(270—165)105

借：以前損益調(diào)整-調(diào)整所得稅費(fèi)用26.25

貸：遞延所得稅資產(chǎn)22.5

遞延所得稅負(fù)債3.75

(2)處理不正確。理由：根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則規(guī)定，預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起-年內(nèi)(含-年)或-個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)為流動(dòng)資產(chǎn)。從預(yù)付賬款的性質(zhì)分析，企業(yè)顯然不是為了出售或耗用的目的而持有預(yù)付賬款，因此在考慮預(yù)付款項(xiàng)的分類時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)分析其“變現(xiàn)”的時(shí)間。這里“變現(xiàn)”的含義是指該項(xiàng)資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。

預(yù)付賬款經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式取決于其最終形成資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)的時(shí)間及方式。為購建固定資產(chǎn)而預(yù)付的款項(xiàng)，在期末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)分類為非流動(dòng)資產(chǎn)，列示于其他非流動(dòng)資產(chǎn)中，并在附注中披露其性質(zhì)。調(diào)整處理：減少資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目1500 萬元，增加“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目1500 萬元。

(3)處理不正確。理由：該業(yè)務(wù)中，固定資產(chǎn)售價(jià)與公允價(jià)值的差額150 萬元應(yīng)確認(rèn)為遞延收益并在資產(chǎn)使用期限內(nèi)進(jìn)行攤銷，公允價(jià)值1350 萬元與賬面價(jià)值1200 萬元的差額150 萬元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。調(diào)整分錄是：

借：以前損益調(diào)整-調(diào)整營業(yè)外收入150

貸：遞延收益150

借：遞延收益(150/2.5/2)30

貸：以前損益調(diào)整-調(diào)整管理費(fèi)用30

借：遞延所得稅資產(chǎn)[(150—30)×25%]30

貸：以前損益調(diào)整-調(diào)整所得稅費(fèi)用30

(4)處理不正確。理由：星美公司是在2014 年實(shí)施的主要重整債務(wù)清償，法院將在2014 年裁定星美公司破產(chǎn)重整計(jì)劃執(zhí)行完畢。“債務(wù)償還”與“法院裁定”這兩件事情均發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況。星美公司在2013 年12 月31 日尚不能可靠判斷重整債務(wù)的清償是否能夠順利實(shí)施，不應(yīng)在2013 年年報(bào)中確認(rèn)破產(chǎn)重整收益。

調(diào)整處理：減少2013 年年報(bào)中確認(rèn)的破產(chǎn)重整收益，將其作為2014 年的債務(wù)重組收益。

第四篇：融資租賃相關(guān)概念

融資租賃相關(guān)概念

（一）租賃的含義與特征

含義是指通過簽訂資產(chǎn)出讓合同的方式，使用資產(chǎn)的一方通過支付租金，向出讓資產(chǎn)的一方取得資產(chǎn)使用權(quán)的一種交易行為

特征1.所有權(quán)與使用權(quán)相分離

2.融資與融物相結(jié)合3.租金的分期歸流

（二）租賃的分類

分類特點(diǎn)

經(jīng)營租賃1.出租的設(shè)備由租賃公司選定

2.租賃期較短

3.租賃設(shè)備的維修、保養(yǎng)由租賃公司負(fù)責(zé)

4.租賃期滿或合同中止以后，出租資產(chǎn)由租賃公司收回（城市自行車租賃）

融資租賃1.出租的設(shè)備由承租企業(yè)提出

2.租賃期較長

3.由承租企業(yè)負(fù)責(zé)設(shè)備的維修保養(yǎng)

4.租賃期滿，按事先約定的辦法處理設(shè)備。包括退還租賃公司，或繼續(xù)租賃，或企業(yè)留購。通常采用企業(yè)留購辦法，即以很少的“名義價(jià)格”（相對(duì)于設(shè)備殘值）買下設(shè)備

（三）融資租賃租金的計(jì)算

1.融資租賃每期租金的多少，取決于以下幾項(xiàng)因素：（1）設(shè)備原價(jià)及預(yù)計(jì)殘值，包括設(shè)備買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，以及該設(shè)備租賃期滿后，出售可得的市價(jià)。（2）利息，指租賃公司為承租企業(yè)購置設(shè)備墊付資金所應(yīng)支付的利息。（3）租賃手續(xù)費(fèi)，指租賃公司承辦租賃設(shè)備所發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)用和必要的利潤。

2.租金的支付有以下幾種分類方式：

（1）按支付間隔期的長短，分為年付、半年付、季付和月付等方式。

（2）按在期初和期末支付，分為先付租金和后付租金兩種。

（3）按每次支付額，分為等額支付和不等額支付兩種。實(shí)務(wù)中，承租企業(yè)與租賃公司商定的租金支付方式，大多為后付等額年金。

3.租金的計(jì)算我國融資租賃實(shí)務(wù)中，租金的計(jì)算大多采用等額年金法。

某企業(yè)于2007年1月1日從租賃公司租入一套設(shè)備，價(jià)值50萬元，租期6年，租賃期滿時(shí)預(yù)計(jì)殘值為8萬元，歸租賃公司。年利率10%.租金每年年末支付一次，要求計(jì)算每次支付的租金額。

（四）融資租賃的籌資特點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：

1.在資金缺乏的情況下，能迅速獲得所需資產(chǎn)；

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小，財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì)明顯；

租金可以通過項(xiàng)目本身產(chǎn)生的收益來支付，是一種基于未來的“借雞生蛋、賣蛋還錢”的籌資方式。

3.融資租賃籌資的限制條件較少；

4.租賃能延長資金融通的期限（相對(duì)于貸款）

5.免遭設(shè)備陳舊過時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)；

缺點(diǎn)：

6.資本成本高。（通常比銀行借款或發(fā)行債券所負(fù)擔(dān)的利息高得多，租金總額通常要高于設(shè)備價(jià)值的30%）

第五篇：2015年下半年遼寧省注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》：匯總差額考試試卷

2015年下半年遼寧省注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》：匯總差額考試

試卷

一、單項(xiàng)選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)事最符合題意）

1、以下不屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容是__。A．電子信息技術(shù)控制 B．預(yù)算控制

C．不相容職務(wù)相互分離控制 D．貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

2、在登記賬簿過程中，每一賬頁的最后一行及下一頁第一行都要辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)，是為了__。A．便于查賬 B．防止遺漏 C．防止隔頁

D．保持記錄的連續(xù)性

3、借貸記賬法下發(fā)生額試算平衡的依據(jù)是由（）決定的。A．“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則 B．“資產(chǎn)=權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式 C．賬戶的結(jié)構(gòu)

D．賬戶反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

4、根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，由于債權(quán)人的原因，債務(wù)人無法向債權(quán)人交付合同標(biāo)的物時(shí)，可以將該標(biāo)的物交給提存部門，從而消滅債務(wù)，在標(biāo)的物提存后，標(biāo)的物毀損、滅失風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的承擔(dān)者是__。A．債權(quán)人 B．債務(wù)人

C．債權(quán)人和債務(wù)人 D．提存部門

5、負(fù)債是指企業(yè)由于過去交易或事項(xiàng)形成的__。A．現(xiàn)時(shí)義務(wù) B．過去義務(wù) C．將來義務(wù) D．永久義務(wù)

6、在會(huì)計(jì)職能中，屬于控制職能的是__。A．進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 B．實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督 C．參與經(jīng)濟(jì)決策 D．評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績

7、婦康寧片的功能主治為 A．養(yǎng)血調(diào)經(jīng)，暖宮止痛 B．補(bǔ)氣養(yǎng)血，調(diào)經(jīng)止帶 C．調(diào)經(jīng)養(yǎng)血，理氣止痛 D．舒肝健脾，養(yǎng)血調(diào)經(jīng) E．活血調(diào)經(jīng)

8、根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致票據(jù)無效的是__。A．原記載人更改金額，并在更改處簽章證明 B．原記載人更改出票日期，并在更改處簽章證明 C．原記載人更改票據(jù)用途，并在更改處簽章證明 D．原記載人更改收款人名稱，并在更改處簽章證明

9、與計(jì)算營業(yè)利潤有關(guān)的項(xiàng)目是（）。A．管理費(fèi)用

B．營業(yè)外收支凈額 C．所得稅費(fèi)用 D．利潤總額

10、企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品的成本，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是__。

A．在途物資 B．主營業(yè)務(wù)成本 C．發(fā)出商品 D．庫存商品

11、__應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。A．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) B．會(huì)計(jì)人員 C．單位負(fù)責(zé)人

D．填制原始憑證的人員

12、企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊主要依據(jù)的是下列哪一會(huì)計(jì)核算的基本前提或一般原則__。

A．謹(jǐn)慎性原則 B．一貫性原則 C．持續(xù)經(jīng)營 D．貨幣計(jì)量

13、甲企業(yè)委托乙企業(yè)代銷一批商品6 000件，代銷價(jià)款為100元/件。該商品成本為60元/件，甲企業(yè)適用增值稅稅率為17%，2014年5月，甲企業(yè)收到乙企業(yè)開來的代銷清單上列明已銷售代銷商品的50%，甲企業(yè)向乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)按售價(jià)的3%支付給乙企業(yè)手續(xù)費(fèi)。甲企業(yè)2014年5月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）元。A：300 000 B：188 000 C：400 000 D：388 000

14、甲公司為增值稅一般納稅人，2012年11月30日購入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，安裝成本共計(jì)10萬元，于2012年12月31日正式投入使用。該設(shè)備價(jià)款為350萬元，增值稅稅額為59.5萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備2013年5月應(yīng)計(jì)提的折舊為（）萬元。A：6 B：10 C：11.7 D：14.04

15、標(biāo)據(jù)的出標(biāo)日期必須使用中文大寫，例如出票日期為10月20日，應(yīng)寫成__。A．零壹拾月零貳拾日 B．壹拾月貳洽日 C．拾月貳拾日

D．零定拾月貳拾月

16、甲為合伙企業(yè)的合伙人，乙為甲個(gè)人債務(wù)的債權(quán)人，當(dāng)甲的個(gè)人財(cái)產(chǎn)不足以清償乙的債務(wù)時(shí)，根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，乙可以行使的權(quán)利是__。A．代位行使甲在合伙企業(yè)中的權(quán)利

B．以其從合伙企業(yè)中分取的收益用于清償 C．自行接管甲在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額

D．以對(duì)甲的債權(quán)來抵銷其對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)

17、下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是__。A．委托代銷商品 B．委托加工物資 C．待處理財(cái)產(chǎn)損失 D．尚待加工的半成品

18、為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的利息支出，固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)生的，計(jì)入____ A：財(cái)務(wù)費(fèi)用 B：營業(yè)費(fèi)用 C：固定資產(chǎn) D：在建工程

19、下列屬于通用憑證的是__。A．收料單 B．折舊計(jì)算表

C．增值稅專用發(fā)票 D．差旅費(fèi)報(bào)銷單

20、“生產(chǎn)成本”賬戶的期末余額反映的是__。A．生產(chǎn)成本 B．庫存商品 C．制造成本 D．在產(chǎn)品成本

21、用人單位違反規(guī)定不與勞動(dòng)者訂立無固定期限勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任是____ A：責(zé)令改正

B：自應(yīng)當(dāng)訂立無固定期限勞動(dòng)合同之日起向勞動(dòng)者每月支付2倍的工資 C：給予警告

D：對(duì)用人單位處以2000元以下的罰款

22、經(jīng)紀(jì)類證券公司注冊(cè)資本最低限額為人民幣_(tái)_萬元。A．3000 B．50000 C．1000 D．5000

23、一般情況下，__主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用。A．增值稅專用發(fā)票 B．營業(yè)稅專用發(fā)票 C．專業(yè)發(fā)票 D．普通發(fā)票

24、填寫票據(jù)的出票日期時(shí)，4月9日的正確寫法是______。A．零肆月零玖日 B．肆月零玖日 C．零肆月玖日 D．四月九日

25、存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為__。A．聯(lián)系賬戶 B．平衡賬戶 C．恒等賬戶 D．對(duì)應(yīng)賬戶

二、多項(xiàng)選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分）

1、輔助核算項(xiàng)目設(shè)置的內(nèi)容主要包括()。A．往來單位核算 B．部門核算 C．設(shè)備核算 D．項(xiàng)目核算

2、隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，在領(lǐng)用時(shí)，應(yīng)__。A．借記“營業(yè)費(fèi)用” B．貸記“營業(yè)費(fèi)用” C．借記“管理費(fèi)用” D．貸記“管理費(fèi)用”

3、引起企業(yè)留存收益發(fā)生變化的交易與事項(xiàng)有__。A．將盈余公積用于彌補(bǔ)虧損 B．將盈余公積用于轉(zhuǎn)增資本

C．從當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤中提取盈余公積 D．向投資者分配股票股利

4、下列各項(xiàng)中，反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)有（）A：流動(dòng)比率 B：產(chǎn)權(quán)比率 C：速動(dòng)比率

D：資本保值增值率

5、根據(jù)結(jié)賬時(shí)期不同，結(jié)賬至少包括__兩種。A．日清和月結(jié) B．月結(jié)和年結(jié) C．月結(jié)和季結(jié) D．半年結(jié)和年結(jié)

6、會(huì)計(jì)監(jiān)督是對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的__進(jìn)行審查。A．真實(shí)性 B．規(guī)范性 C．合理性 D．合法性

7、以下哪項(xiàng)不符合賬簿平時(shí)管理的具體要求__。A．各種賬簿應(yīng)分工明確，指定專人管理 B．會(huì)計(jì)賬簿只允許在財(cái)務(wù)室內(nèi)隨意翻閱查看

C．會(huì)計(jì)賬簿出需要與外單位核對(duì)外，一般不能攜帶外出 D．賬簿不能隨意交與其他人員管理

8、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)。該企業(yè)購入甲材料300公斤，每公斤含稅單價(jià)為50元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2000元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗10公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用1000元。該批甲材料的入賬價(jià)值為____元。A：15000 B：17000 C：18000 D：14000

9、長期股權(quán)投資采用成本法核算，在被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)(屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額)，投資企業(yè)的會(huì)計(jì)處理是__。A．借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目 B．借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記“投資收益”科目 C．借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目

D．借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目

10、對(duì)于逾期未收回的包裝物加收的押金由企業(yè)沒收時(shí)，應(yīng)通過__賬戶進(jìn)行核算。A．“其他業(yè)務(wù)收入” B．“主營業(yè)務(wù)收入” C．“營業(yè)外收入” D．“其他應(yīng)付款”

11、企業(yè)對(duì)隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到__。A．“制造費(fèi)用”科目 B．“營業(yè)費(fèi)用”科目 C．“管理費(fèi)用”科目

D．“其他業(yè)務(wù)支出”科目

12、財(cái)產(chǎn)清查中，因自然災(zāi)害所造成的損失，在扣除保險(xiǎn)賠款并經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入__。

A．營業(yè)費(fèi)用 B．營業(yè)外支出 C．管理費(fèi)用 D．其他應(yīng)收款

13、會(huì)計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上簽名蓋章，并在移交清冊(cè)上注明__等。A．單位名稱 B．交接日期

C．交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名 D．移交清冊(cè)頁數(shù)及需要說明的問題和意見

14、企業(yè)采用非定額制管理備用金，企業(yè)行政管理部門人員出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)，并退回多余現(xiàn)金，此時(shí)應(yīng)__。A．貸記“現(xiàn)金”

B．借記“其他應(yīng)收款—備用金” C．借記“管理費(fèi)用” D．貸記“管理費(fèi)用”

15、在Word編輯狀態(tài)下，通過__操作可以選中整段內(nèi)容。A．在選擇條目單擊 B．在選擇條內(nèi)雙擊 C．在選擇條內(nèi)三擊

D．按住Ctrl鍵的同時(shí)單擊段內(nèi)任意位置

16、某企業(yè)流動(dòng)比率為2.5，存貨與流動(dòng)負(fù)債之比為1.2，待攤費(fèi)用與待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失為 0，則下列說法正確的有__。A．存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的48% B．速動(dòng)比率為1.3 C．營運(yùn)資金大于零

D．企業(yè)的償債能力很強(qiáng)

17、《公司法》中對(duì)關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行了調(diào)整，規(guī)定公司的一些人員不得利用其關(guān)聯(lián)關(guān)系損害公司利益，違反規(guī)定給公司造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任，這些人員包括__。A．控股股東 B．實(shí)際控制人 C．董事、監(jiān)事 D．高級(jí)管理人員

18、根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，下面關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的描述，不正確的是____ A：采用預(yù)收款方式銷售不動(dòng)產(chǎn)的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天 B：銷售自建建筑物，為自建建筑物交付使用的當(dāng)天 C：將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人，為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

D：提供運(yùn)輸勞務(wù)的，為收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

19、在我國，以下屬于短期融資券特征的有__。A．發(fā)行對(duì)象可以是機(jī)構(gòu)投資者，也可以是社會(huì)公眾

B．實(shí)行余額管理，發(fā)行單位待償還融資券余額不超過企業(yè)凈資產(chǎn)的40% C．發(fā)行人為金融企業(yè)

D．融資券的發(fā)行由符合條件的金融機(jī)構(gòu)承銷，企業(yè)不得自行銷售融資券

20、根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定》，會(huì)計(jì)期間分為__。A． B．半 C．季度 D．月度

21、在進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，因下列各項(xiàng)原因?qū)е碌亩惽皶?huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異中，屬于永久性差異的有__。A．支付的各項(xiàng)贊助費(fèi)

B．購買國債確認(rèn)的利息收入 C．支付的違反稅收規(guī)定的罰款

D．支付的工資超過計(jì)稅工資的部分

22、王某租賃張某一套住房，租賃期間為2009年1月1日至12月31日，約定2009年6月30日之前支付房租，但王某一直未付房租，張某也未催要。根據(jù)民事訴訟法律制度關(guān)于訴訟時(shí)效的規(guī)定，張某可以向法院提起訴訟，主張其民事權(quán)利的法定期間是（）A：2010年6月30日之前 B：2010年12月31日之前 C：2011年6月30日之前 D：2011年12月31日之前

23、存款人下列事項(xiàng)的變更，需于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提相關(guān)證明，及時(shí)辦理變更手續(xù)的為__。A．名稱改變

B．法定負(fù)責(zé)人變更 C．住址變更

D．改變開戶銀行

24、期間費(fèi)用包括__。A．管理費(fèi)用 B．財(cái)務(wù)費(fèi)用 C．制造費(fèi)用 D．銷售費(fèi)用

25、某公司收到某華僑捐贈(zèng)的機(jī)器設(shè)備，該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后該公司__。A．資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益減少 B．資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加 C．資產(chǎn)增加，負(fù)債減少

D．資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加