第一篇：2016年下半年湖南省年注冊會計師《審計》：審計報告的意見類型考試試題

2016年下半年湖南省年注冊會計師《審計》：審計報告的意見類型考試試題

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、在確定某金融機構是否一直在為追求短期利潤目標而進行高風險貸款方面，以下哪種審計程序提供的信息量是最少？

A：將該金融機構利息收入占未償還貸款總額的比便與一組同行金融機構的同類比例相比較；

B：隨機選取當期發放的貸款樣本，并將其風險程度與兩年前提供的貸款的隨機抽樣樣本相比較。

C：繪制圖表，標出過去10年的利息收入，并進行比較；

D：應用經濟系統的利率，貸款組合的規模以及每年新發放貸款的金額等因素來對過去5年的入進行多元回歸分析。

2、下列哪種情況最可能違反了道德守則和準則？

A：作為一名內部審計主管，你越來越對如何處理你與被審查者管理當局就某一非常敏感的審計領域中的審計發現和建議無法達成一致的問題而困惑。由于不知道怎樣去做，你與在內部審計師協會本地分會工作中認識的一位同等探討了審計發現和擬提出的建議的具體內容。

B：在研究并制定了年度審計計劃后，你公司的審計章程要求作為內部審計主管的你將這份計劃呈交給審計委員會，征得它的批準并征求意見。

C：你的審計經理從你的審計報告中刪除了你認為最重要的發現和建議，你已表示過你反對這種做法，并解釋說你知道報告中的情況確實存在。盡管你承認，從技術上講，缺乏足夠的證據來支持審計發現，但是管理當局也不能對這些情況加以解釋，而你的審計發現是唯一合理的結論。

D：由于你所在的審計部門缺乏某一特定領域的技能和知識，審計主管尋求了一位專家的幫助。作為審計經理，你被要求對該專家完成任務的方法進行審查，你對于被審查領域具有一定了解但仍不愿意接受這一任務，因為你缺少判斷專家結論有效性的專業知識。

3、內部審計師的工作底稿的主要目標是

A：為所開展的業務程序提供計劃和執行的書面化記錄； B：可以當作編制財務報表的一種方式；

C：將內部控制中的薄弱環節記錄下來，并向管理層提出改進建議； D：遵守《內部審計專業實務標準》。

4、計劃委員會擔心未經許可的人試圖進入網絡。如果公司安裝了一個使用租賃線路的網絡，那么必須確保

A：為網絡工作的電話號碼能夠保密。B：所有的終端都安裝聲音抑制設備。

C：設置在各營業場所的傳輸設施是安全的。D：僅允許一天內的某些時間可以使用網絡。

5、內部審計師檢查和采用一個系統流程圖來了解現金收入處理過程的信息流。關于使用這一流程圖，以下哪項表述是正確的？流程圖

A：顯示采用的具體控制程序，如，所開展的編輯校驗和批控制核對； B：對可能的職務分離是一個好的指南； C：一般與系統的更新保持同步；

D：僅顯示計算機處理過程，而不顯示手工處理過程。

6、與開票記錄相比，以下哪種文件能為確定是否所有裝運貨物都已向客戶開票提供最佳信息來源？ A：應收賬會計事項； B：事先編號的客戶發票； C：客戶采購訂單；

D：事先編號的裝運單據。

7、一家大型國際咨詢公司的地區辦事處的經理可以從公司總部的數據庫中訪問到人力資源的信息。為了使這種訪問的效果更好，提出了使用分布式數據庫的建議，有關個人的數據可以存儲在地區辦事處的計算機中，但經理們可以在世界范圍內對其進行訪問。這項建議的風險是下列哪一項?I.在網絡或計算機出現故障時數據庫的完整性可能得不到維護。Ⅱ.同集中化的系統相比數據更加容易受到攻擊。Ⅲ.不相容的職責分離在公司的總部可能得不到貫徹。Ⅳ.數據更新可能沒有集中化的系統那樣快。A：a.只有I、Ⅱ和Ⅲ B：b.I、Ⅱ、lIl和Ⅳ全有 C：c.只有I、Ⅱ和Ⅳ D：d.只有l和Ⅱ

8、用于評價審計風險的一覽表因各種原因受到批評，但以下哪項不屬于這些原因

A：提供一種以為所有相關因素都已經得到考慮的錯誤的安全 B：不恰當的將同樣的權數用于一覽表的每個欄目 C：降低獲取數據的統一性

D：無法解析旨在讓一覽表所列的每個欄目撲獲的經驗或健全推理

9、工作底稿應由內部審計師編制并由內部審計活動的管理者來復核。這個規定是由以下哪項規定建立的 A：內部審計專業實務標準； B：IIA的道德規范；

C：內部審計的職責聲明；

D：全美反欺詐委員會的報告。

10、在應付賬款工作的審計過程中，內部審計師計劃與供應商聯系以便核實賬款余額。對這類與組織外部單位的聯系是在何處進行授權的 A：內部審計活動的章程

B：內部審計實務專業實務標準 C：內部審計道德行為規范

D：內部審計活動的政策與程序

11、內部審計專業實務標準要求制定書面的政策和程序來指導內部審計活動。對于這項要求，以下哪項表述是錯誤的

A：書面政策和程序的形式和內容應該與內部審計活動的規模相適應； B：所有的內部審計活動都應該有詳細的政策和程序手冊； C：不是所有的內部審計活動都需要正式的管理和技術手冊；

D：小型內部審計活動可以通過密切監督和書面備忘錄來進行非正式管理。

12、根據職業道德要求，IIA董事會有權對不誠實的注冊內部審計師采取下列措施；

A：要求雇傭公司解雇該雇員； B：向法律部門移交該案例； C：向雇傭方提起申訴；

D：取消該審計人員職業資格。

13、下列哪一項可以使用戶在同一數據上得到不同視圖的功能? A：a.數據庫管理系統。B：b.實用程序。C：c.操作系統

D：d.程序庫管理系統。

14、內部審計師應關注舞弊的可能性，如果

A：每日存入銀行的現金收入的凈額用于支付日常小額支出；

B：每月由同一人對銀行存款進行核對，該人保管永久性的存貨記錄； C：應收賬款明細賬和應付賬款明細賬由同一人保管； D：某人可以單獨接觸到備用金。

15、在審計采購申請書時，內部審計師發現，23％的申請書沒有得到正確填寫，15％的申請書沒有得到恰當批準。這種陳述代表了審計觀察的哪種屬性？ A：標準； B：條件 C：原因 D：結果

16、正在實施的一項經營審計，目的是評價電話銷售代理人今年相對于去年的業績。該組織銷售兩種類似產品，一種比另一種價格高20%。這兩年價格均保持不變，且兩種產品的毛利比例相同。銷售代理人的報酬包括底薪及傭金。下列哪項是說明該組織銷售代理人今年比去年業績好的最佳證據 A：今年每位銷售代理人實現的收入均比去年高。B：今年電話銷售數量比去年高。

C：今年新顧客人數與聯系過的預期顧客人數比率比去年高。D：今年單位銷售收入增長率高于去年。

17、在審計一個計算機會計系統時，以下哪項有關平行模擬的說法是錯誤的 A：通常這種審計方法成本高昂； B：審計期間的交易可能被重新處理；

C：只有實際的，而不是虛擬的交易被重新處理； D：管理者的計算機程序對交易進行重新處理。

18、在部分完成對應付賬款部門的內部控制審計之后，審計師懷疑該部門已發生某種舞弊行為。為了確認是否確實存在舞弊，審計師應該應用的最佳抽樣方法是 A：對該部門在過去一年中處理過的憑證進行簡單隨機抽樣；

B：對被該部門經理確定為行為可疑的職員在過去一年中處理過的憑證進行判斷抽樣；

C：對該部門在過去一年中處理過的憑證進行發現抽樣；

D：對該部門在過去一年中處理過的憑證進行PPS抽樣(概率與樣本規模成正比抽樣)。

19、內部審計師觀察到應收帳款記帳員能夠接觸實物并控制現金收入，審計人員以前與該記帳員共同工作過并高度信任他。因此，審計人員在工作底稿中注明應收帳款內部控制充分。該審計師遵守了準則嗎？ A：是已經給予了合理關注 B：沒有沒有注明違規。

C：沒有沒有提醒注意可能導致違規的情況 D：是已經對工作底稿進行了注釋

20、一個組織在所有的個人計算機上安裝了殺毒軟件。軟件可以用來阻止首次感染、停止病毒復制、感染發生后及時發現、記錄被感染的區域、從被感染的區域移走病毒。依賴殺毒軟件的主要風險是殺毒軟件可能 A：不能發現某種類型的病毒；

B：使得安裝其他軟件變得非常復雜； C：與系統操作沖突；

D：占據太多的系統資源。

21、下列____項不是企業風險管理(ERM)自發的目標。A：整合風險。B：創造股東價值。C：加強股東價值。D：保護股東價值。

22、根據以下資料回答問題5-6采購主管查看了為部門內某采購人員準備的備忘錄，內容是；“公司決定將你處的職能合并到母公司的采購小組中，此舉有助于降低作業成本，加強溝通，促進生產工程的變化。你將得到再就業支持。這一決定從9月30日起生效。”“這個基本把情況說情楚了，”主管想，“糟糕的是我要在這名采購人員假期返回之前去度假，但是這個備忘錄應該可以讓他了解情況了。”在該溝通鏈哪個環節有缺陷？ A：a．信息的含義不明確

B：b．主管選擇了錯誤的溝通通道 C：c．主管不應該發出此類信息 D：d．主管未考慮溝通中的噪音

23、內部審計師接受建議通過查看紅旗標志來確定管理層是否涉及舞弊。以下哪項在利用紅旗標志作為舞弊跡象方面是不能視作難點的 A：許多常見的紅旗標志還與不存在舞弊的情形相關； B：一些紅旗標志難以量化或評價；

C：紅旗標志所提供的信息并非作為審計業務的正常內容來收集；

D：有關紅旗標志的文獻還不夠充分，不足以對內部審計工作產生積極的影響。

24、某內部審計師受命前往審計某國外分支機構。該審計人員了解到該國社會風氣腐化，辦事通常采用“便利性付款”(即賄賂)而且已成為該社會認同的組成部分。審計人員完成了對該分支機構的審計工作，并發現在重要控制方面存在重大弱點。此時，該分支機構經理向審計人員提供一筆相當可觀的“便利性付款”，要求在審計報告中略去有關審計發現，；而審計人員可以在六個月后重新審查該機構以確證有問題的領域已得到相關重視。審計人員應當

A：不接受這項付款，因為接收款項意味著違反《道德標準》；

B：不接受這項付款，但只要有六個月后可重新確證的，可以在審計報告中省略這一發現；

C：接受這項付款，因為這一做法與該分支機構所在國的道德觀念相符；

D：接受這項付款，因為這一做法可皆大歡喜審計人員得到好處，分支機構也得到好處，整個組織由于存在著糾正審計人員所發現差異的強烈動機也同樣得到好處。

25、控制的不同要素有助于保證按照管理層期望完成既定任務，作為實行控制的方針的要素是 A：a．標準 B：b．目標 C：c．目的

D：d．評價／獎勵方法

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、以下哪項內容最有助于提高機構內部審計部門的工作成效？ A：在章程中以恰當條款規定內部審計的范圍和職責 B：管理層定期對審計章程進行審查 C：董事會保證內部審計的客觀性

D：在年度審計計劃中確定恰當的合規性審計范圍

2、某內部審計師直接向董事會報告。他發現了一筆重大的現金短缺，當他向負責人詢問時，該負責人解釋說現金已被用來為一名兒童支付金額較大的醫療費用，并答應償還這筆資金。由于采取了更正行動，內部審計師沒有將此事告知管理當局，在這一案例中，該審計人員

A：具有組織獨立性，但不具有客觀性。B：既有組織獨立性，又具有客觀性。C：沒有組織獨立性，但具有客觀性。D：既沒有組織獨立性，也沒有客觀性。

3、某銀行的內部審計師希望確定是否所有貸款都有充分的抵押物，是否根據本期的付款而確定賬齡，是否準確地按照活期或非活期分類。為完成這一審計目的，最好的審計程序是

A：利用通用審計軟件來閱讀合計貸款文件，按上次應付款的日期對文件進行賬齡分析，并且抽取一個按照本期和賬齡長期進行總體分層抽樣的統計樣本。檢查挑選的每一筆貸款是否取得適當的抵押和按照賬齡合理地分類

B：挑選一個貸款申請的發現抽樣樣本，以確定是否每筆申請都有關于抵押物的說明

C：挑選一個超過某一特定金額的分塊貸款樣本，確定是否是本期的，是否被適當分類。對每筆批準的貸款，證實其賬齡和分類

D：挑選一個貸款組合的還款樣本并且追蹤它們到貸款，以確認這些還款是否記錄到正確的賬戶中，對找到的每一筆貸款，檢查貸款申請，以確定他們都有適當的抵押物

4、內部審計師對確定四個辦公室的女經理與男經理的比例是否有統計上的顯著差異感興趣，考慮采用卡方檢驗。在此例中，相對于t檢驗，該測試的主要優點是

A：卡方檢驗可運用通用的適用軟件； B：卡方檢驗既能測試關系又能測試強度； C：卡方檢驗能用于名義數據

D：卡方檢驗是一種參數檢驗，因而更為強大。

5、雇員的調查在舉報項目的以下哪項進行。A：評估階段。B：構建階段。

C：項目推行階段。D：業績監控階段。

6、內部審計部門可以不斷參與系統開發，可以在系統即將實施之際進行參與，可以在系統實施后進行參與，也可以根本不參與。與其他兩種類型的參與相比，內部審計部門不斷參與系統開發的一大的一大好處是 A：可以最大程度地降低審計參與的成本。B：可以在明確界定的時間點公布審計評論。C：可以最大程度地降低缺乏審計獨立性的風險。D：可以最大程度地降低重新設計成本。

7、內部審計師正開展的經營性審計是評價公司的養老金計劃。人力資源部負責確定符合養老金領取條件的人員、進行養老金計算、通知符合條件的員工、向托管機構發送額外信息和其他變動信息以便進行支付處理，并證實托管機構養老金支付處理的準確性。人力資源部經理負責批準符合條件的人員、批準養老金的計算結果以及在部門的專職人員進一步處理之前批準支付請求。如果以下哪種情況發生，就表明存在不適當的職務分離

A：負責進行養老金計算的人員，還同時負責驗證托管機構支付處理的準確性； B：負責確定養老金領取資格的專職人員，還負責通知符合養老金領取要求的員工； C：負責向托管機構發送支付請求的養老金專職人員，還負責證實支付的準確性； D：負責創建統計類別的人員，還負責與公司內部保險精算師進行接觸。

8、某內部審計師可能運用計算機模擬來評價某制造公司的鋼鐵采購職能和下列哪項相關？

A：與鋼鐵有關的技術規范。B：倉庫職能的效率。

C：有關存貨投資方面的備選采購政策的影響。D：用于決定經濟訂貨量的計算機程序的質量。

9、某公司每月的收集費差額很大。為此而設立的咨詢項目采取哪種手段開展工作最為合適？

A：開展涉及銷售代表的控制自我評價。B：對手機需要進行業務程序檢查。C：參照其他手機用戶，開展考核工作。

D：在預算編制過程中確定業務衡量指標、進行相關設計。

10、某銷售部門一直在為刺激對新產品的需求而贈送昂貴的物品。這種促銷活動似乎是成功的，但是管理層相信成本可能太高，并要求內部審計部門進行檢查。在確定該促銷活動的有效性方面，以下哪一項程序的有用性最差？

A：將促銷期間的銷售收入與未進行促銷的類似期間的銷售收入進行比較。B：將促銷期間和促銷前的單位成本進行比較。

C：對銷售部門用于確定促銷是否成功的基準進行檢查。

D：對促銷期間的邊際收入和邊際成本進行分析，并與促銷前進行比較。

11、如果允許一個職員單獨接觸公司裝有投資證券的保險柜，可能產生哪種后果？

A：職員可能抵押公司投資證券以獲得短期個人貸款。B：職員偷取證券而從不被發現。C：公司無法與其職員取得真誠合作。

D：當公司職員接觸保險柜時，可能沒有記錄。

12、內部審計師正在執行一項測試，以確定煤氣電力用具公司是否應將其服務中心從一個區域轉移到另外一個區域去。服務中心擁有維修服務用車，駛往顧客居住區，為其提供服務。審計師想確定搬遷到另一區域會帶來的駕駛平均里程的減少數量。以下哪個統計抽樣方法更適合于這種測試 A：屬性抽樣 B：發現抽樣

C：按概率比例大小(貨幣單位)抽樣 D：單位平均值抽樣

13、在對一項舞弊調查編制內部審計工作底稿時，以下陳述正確的是I、所有的指控證據都應包括在工作底稿中。II、所有重要的證據都要經過審查以保證它能為得出的結論提供充分的依據。III、如果與舞弊嫌疑人進行了會談，那么工作底稿中應包括談活、記錄。A：只有I B：只有II C：只有II、III D：I、II、III都對

14、計劃的主要原因是 A：a．滿足員工的需求 B：b．環境的不確定性 C：c．競爭的需要 D：d．組織政策

15、為將新的成本會計系統并入現有的財務會計系統，一家醫院正在對是否購買軟件進行評估。以下哪項描述了內部審計活動參與采買過程的最有效方式？ A：內部審計活動應評價軟件性能說明是否符合醫院的需要。

B：內部審計活動應評價軟件設計是否滿足內部發展和文件編制標準的需要。C：內部審計活動應確定在系統投入使用前使用者是否參與對樣板進行驗證和檢查。

D：因為系統由外部開發，所以內部審計活動不用參與。

16、以下哪項不是內部審計部門在最佳的治理活動中的作用？ A：支持董事會在整個組織范圍內的風險評估。B：確保審計建議及時得到執行。C：監測公司行為規范的遵守情況。D：討論重大風險領域。

17、以下哪種行為遵守了《標準》？Ⅰ、與被審計單位一起審查審計報告草案，已獲取被審計單位的反饋意見。在撰寫最終審計報告時，考慮被審計單位的評價意見；Ⅱ、鑒于資源有限，審計執行主管開展了風險分析，以確定應對哪些部門進行審計。

A：只有Ⅰ是對的。B：只有Ⅱ是對的。C：Ⅰ和Ⅱ都對。

D：以上說法都不對。

18、某內部審計小組被委派檢查兩年前工業產品部實行的“客戶滿意度測試系統”。該系統由該部門客戶服務處進行的年度郵件調查組成。從過去12個月購貨的所有客戶中隨機抽取100個采購部門作為調查對象，向其發送調查問卷。調查問卷長三頁，包括30個問題，采用多種回答方式，例如有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應層次。客戶服務處在9月寄出調查問卷，于10月15日將寄回的調查問卷結果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調查問卷的話，也不進行追蹤調查。在上一次郵寄調查問卷時，有45份調查問卷沒有返回。在進行郵件調查時，不予回復引起的偏差是一個經常需要考慮的問題。在一個樣本(如客戶服務處抽取的樣本)中，不予回復引起的偏差會引起困難的主要原因是

A：難以計算樣本均值和標準差； B：系統性的區別； C：置信區間會變窄； D：調查問卷過短。

19、某銀行的內部審計師正在審查銀行的貸款組合，以便確定其是否遵循相關的政府法規，這些法規包括? 限制向10個最大的客戶貸款的數額(以銀行貸款總額的百分比表示)。? 限制用來向某些行業提供貸款的數額。? 要求對所有超過100，000美元的貸款保留額外的文檔資料。內部審計師想要確定是否有違反既定法規的情況；控制系統和措施是否足以防止違規行為的發生。在審計過程中，內部審計師的初步證據表明第一項審計關注(貸款給lO大客戶)沒有違規。但是。在對關聯方的進一步調查中，該審計師發現盡管不存在技術性違規，但銀行仍有可能違反法規，因為向一些關聯方貸款總額超過了法規的限制。該審計師應當

A：立即將審計發現報告給管理層，并建議法律顧問立即對法規和已收集的審計證據進行審查以確定是否發生違規現象。

B：將審計發現口頭告知管理層，但是在正式的審計報告中不提及該問題，因為證據不具有說服力。

C：將審計發現報告給政府有關部門，對是否屬于違規行為征求他們的意見，D：立即向審計委員會發送非正式報告，因為該發現會對管理層造成不利的影響。

20、戰略管理包括建立相應的控制。控制指標用于確定組織的目標是否實現。一類控制指標關注外部效果，與外部效果有關的指標是 A：彈性 B：浪費 C：周期 D：生產率

21、在審計師開展以下哪項工作時，企業能從內部審計部門開展的企業全面風險評估活動中獲得最大收益？ A：主要強調整個企業的風險； B：驗證附屬財務和運營數據； C：審查專門項目和新計劃； D：考慮企業各層面的活動；

22、在將當前的財務報表與預算或以前的報表進行比較時，分析性程序主要是用于確定

A：財務報表披露的適當性； B：存在具體的錯誤或遺漏； C：報表內容的總體合理性； D：截止日的錯誤采用。

23、下列屬于審計方案中審計步驟之一的是

A：審計工作將在六周內開始，包括合規性測試(tests of compliance)。B：確定生產經營的效果性和效率性。

C：在審計過程中審計人員不向非監督性的經營人員披露審計發現。D：觀察廢品檢驗程序。

24、某經理填制并簽發了一張支票給虛構的供應商付款，然后將款項寸入其個人銀行帳戶。以下內部控制措施中能最有效地防止或者至少是發現該貪污公款的行為的是

A：采購業務實行競爭性招標制度。

B：向供應商的付款必須使用經批準的支票。

C：經理以外的支票簽字人員只有在已批準的發票和已填制好但未簽字的支票都提交上來，并對其進行了審查后，才能簽發支票。

D：必須由某個負責任的職員按時清點支票的編號順序。

25、任何關于庫存評估的風險模型一定包括以下哪一項？ A：產品保證書 B：賣方定價政策 C：存貨損耗費 D：年度銷售預測

第二篇：注冊會計師《審計》考試試題

單項選擇題

1.會計師事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過()年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業務至少選取()項進行檢查。

A.3;

2B.2;

3C.1;

1D.3;1

2.會計師事務所應當對業務質量實施監控，包括對已完成的業務進行檢查。以下說法中正確的是()。

A.會計師事務所應當實行周期性的檢查，周期最長不得超過2年

B.在每個周期內，對每個項目負責人的業務至少選取兩項進行檢查

C.在選取單項業務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組

D.參與某業務執行或該項目質量控制復核的人員應參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業務

3.會計師事務所在確定項目質量控制復核對象時，下列敘述正確的是()。

A.對所有鑒證業務均實施項目質量控制復核

B.對所有業務均實施項目質量控制復核

C.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制復核;對上市公司財務報表審計以外的所有業務制定適當標準，對符合適當標準的業務實施項目質量控制復核

D.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制復核;對上市公司財務報表審計以外的所有業務均無需實施項目質量控制復核

4.對會計師事務所的質量控制制度承擔最終責任的是()。

A.項目經理

B.項目合伙人

C.主任會計師

D.被鑒證單位管理層

5.根據《會計師事務所質量控制準則》，會計師事務所應當每年至少()次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

A.4B.3

C.1

D.2

6.注冊會計師對鑒證業務結論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師在鑒證業務結論中必須明確提及鑒證對象和標準

B.在直接報告業務中，注冊會計師可以在鑒證業務結論中明確提及責任方認定

C.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師可以在鑒證業務結論中明確提及責任方認定

D.當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告

7.證據的充分性和適當性是證據的兩個特性，下列有關充分性和適當性的說法中不正確的是()。

A.鑒證對象特征會影響證據的充分性和適當性

B.在評價證據的充分性和適當性以支持鑒證報告時，注冊會計師應當運用職業判斷，并保持職業懷疑態度

C.注冊會計師可以考慮獲取證據的成本與所獲取信息有用性之間的關系，如果獲取證據比較困難、成本也很高，則可以以此減少不可替代的程序

D.注冊會計師在判斷證據充分性和適當性時會考慮增加成本能否給證據數量和質量帶來相當的效益

8.標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。下列有關鑒證業務標準的說法中錯誤的是()。

A.標準可以是正式的規定也可以是某些非正式的規定

B.非正式的規定通常是一些“專門制定的”標準，是針對具體的業務項目“量身定做”的，包括企業內部制定的行為準則、確定的績效水平或商定的行為要求等

C.對同一鑒證對象進行評價或計量一定要選擇同一個標準

D.標準是對所要發表意見的鑒證對象進行“度量”的一把“尺子”，責任方和注冊會計師可以根據這把“尺子”對鑒證對象進行“度量”

9.注冊會計師在初步了解業務環境后，下列符合注冊會計師將其作為鑒證業務予以承接條件的是()。

A.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，并且擬承接的業務具備鑒證業務特征之一時

B.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，并且擬承接的業務具備鑒證業務所有特征時

C.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求時

D.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，或擬承接的業務具備鑒證業務所有特征時

10.北京市乙公司由原國有企業A公司與其他非國有企業P、Q公司共同組建，A公司在乙公司中占有70%的股權。20×9年初，乙公司經營上出現了較大困難后，北京市國有資產管理局組織專家編制了乙公司的持續經營報告，并決定在聘請XYZ會計師事務所對該報告進行鑒證后分發給預期使用者。以下有關該項業務的說法中，不正確的是()。

A.北京市國有資產管理局為鑒證對象信息負責

B.乙公司管理層應對持續經營報告負責

C.乙公司管理層應當對鑒證對象負責

D.北京市國有資產管理局為該業務的責任方

11.中國注冊會計師鑒證業務基本準則是鑒證業務準則的概念性框架，旨在規范注冊會計師執行鑒證業務。在該基本準則確定的適用范圍中，不包括()。

A.中國注冊會計師審閱準則

B.會計師事務所質量控制準則

C.中國注冊會計師審計準則

D.中國注冊會計師其他鑒證業務準則

答案部分

單項選擇題

1.【正確答案】：D

【答案解析】：事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業務至少選取一項進行檢查。

【該題針對“鑒證業務工作底稿和監控”知識點進行考核】

【答疑編號10030389】

2.【正確答案】：C

【答案解析】：選項A周期最長不得超過3年;選項B至少選取一項進行檢查;選項D參與業務的人員不應當承擔該項目的檢查工作。

【該題針對“鑒證業務工作底稿和監控”知識點進行考核】

【答疑編號10030382】

3.【正確答案】：C

【該題針對“人力資源和業務執行”知識點進行考核】

【答疑編號10030364】

4.【正確答案】：C

【答案解析】：應當要求會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。

【該題針對“對業務質量承擔的領導責任和職業道德規范”知識點進行考核】

【答疑編號10030340】

5.【正確答案】：C

【答案解析】：事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

【該題針對“對業務質量承擔的領導責任和職業道德規范”知識點進行考核】

【答疑編號10030339】

6.【正確答案】：C

【答案解析】：在直接報告業務中，注冊會計師必須明確提及鑒證對象和標準，在基于責任方認定的業務中，注冊會計師的鑒證結論采用明確提及責任方認定或是直接提及鑒證對象和標準兩種表述形式均是可以的，所以選項A不正確;在直接報告業務中，注冊會計師可能無法從責任方獲取其對鑒證對象評價或計量的認定，即便可以獲取，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息，所以在直接報告業務中，提及責任方認定是沒有意義的，故選項B不正確;當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告，故選項D不正確。

【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】

【答疑編號10030336】

7.【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會計師可以考慮獲取證據的成本與所獲取信息有用性之間的關系，但不應僅以獲取證據的困難和成本為由減少不可替代的程序。

【該題針對“證據”知識點進行考核】

【答疑編號10030322】

8.【正確答案】：C

【答案解析】：例如，要評價消費者滿意度這一鑒證對象，某些責任方或注冊會計師可能會以消費者投訴的次數作為衡量標準;而另外的一些責任方或注冊會計師可能會選擇消費者在初始購買后的三個月內重復購買的數量作為衡量的標準，因此選項C不正確。

【該題針對“鑒證對象和標準”知識點進行考核】

【答疑編號10030313】

9.【正確答案】：B

【答案解析】：注冊會計師在初步了解業務環境后，只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，并且擬承接的業務具備鑒證業務所有特征時，注冊會計師才能將其作為鑒證業務予以承接。

【該題針對“業務承接”知識點進行考核】

【答疑編號10030298】

10.【正確答案】：B

【答案解析】：既然報告是由國資局組織編制的，國資局應為該業務的責任方。國資局應對其組織編制的報告(鑒證對象信息)負責，乙公司應對本企業的持續經營狀況(鑒證對象)負責。

【該題針對“鑒證業務的定義、要素和目標”知識點進行考核】

【答疑編號10030294】

11.【正確答案】：B

【答案解析】：會計師事務所質量控制準則是會計師事務所的質量管理標準，不屬于鑒證業務。

【該題針對“注冊會計師執業準則體系”知識點進行考核】

第三篇：1994注冊會計師考試 《審計》試題

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1994注冊會計師考試 《審計》試題

一、填空題（在每小題中的括號內填入正確答案。每空0.5分，共6分）

１、我國獨立審計的一般目的是對被審計單位會計報表的（）、（）及會計處理方法的（）發表審計意見。

２、我國獨立審計準則體系由獨立審計基本準則、（）與（）和（）組成。

３、注冊會計師對委托單位的責任包括（）、（）和不以服務成果的大小決定收費標準的高低。

４、根據符合性測試的目和特點所采用的審計抽樣通常稱為（）；根據實質性測試的目的和特點所采用的審計后樣稱為（）。

５、內部控制的基本要素包括控制環境、（）和（）。

二、判斷題（在每小題后面的括號內填入答案，正確的用“Ｏ”表示，錯誤的用“×”表示。答案正確的，每小題得1.5發；答案錯誤的，每小題倒扣1分。本題扣至零分為止。不答不得分，也不扣分。本題共２1分）

６、注冊會計師的審計意見應保證已審會計報表的可靠程度，從而使會計報表使用者據此作出各種決策。（）

７、會計師事務所到外地承辦審計業務，須經當地財政部門批準。（）

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８、注冊會計師可能得到的審計證據很多是說服性而非結論性的，因此，絕對肯定的審計意見是難以形成的。（）

９、注冊會計師通常在審計計劃和審計報告階段可以使用分析性程序，而在審計測試階段則由裨性測試方法來代替分析性程序。（）

１０、注冊會計師對審計重要性水平估計得越高，所需收集的審計證據的數量就越少。（）

１１、注冊會計師對在審計過程中發現的內部控制重大缺陷，應記錄于審計工作底稿，工及時告知被審計單位，必要時，可出具管理建議書。（）

１２、即使企業銀行存款帳戶余額為零，但只要存在本期發生額，注冊會計師均應進行函證。（）

１３、注冊會計師對企業應收帳款帳齡進行分析的目的在于取得應收帳款可收回性及壞帳備抵充分性等方面的證據。（）

１４、如果企業的長期投資證券是委托某些專門機構代為保管，注冊會計師應向這些保管機構進行函證，以證實投資證證券的存在性和金額準確性。（）

１５、注冊會計師通常通過審查有關負債項目即可查實受留置權限制的固定資產的所有權，但應同時查明這些固定資產是否存在。（）

１６、即使某一應付帳款明細帳戶年末余額為零，注冊會計師仍然可以將其列為函證對象。（）

１７、當登記注冊的貨幣與記帳本位幣不一致時，注冊會計師應查實各投資者各期出資--------------------------精品 文檔-------

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均已按第一期首次收出資額時的市場匯價折合。（）

１８、在審查盈余公積的使用時，注冊會計師應查實被審計單位公益金僅僅用于職工集體福利。（）

１９、凡在外勤審計結束日前發生的期后事項，注冊會計師應提請被審計單位高速會計報表；凡在外勤審計結束日后發生的期后事項，則應提請被審計單位在會計報表附注中披露。（）

三、單項選擇題（從每小題的各備選答案中選出正確的一個答案，將其英文大寫字母編號填入括號內。每小題１分，共１２分）

２０、為規范對整個審計實務的控制而制定的，每個會計師事務所都應遵守的管理標準，稱為（）。

Ａ.獨立審計準則 Ｂ.審計質量控制準則 Ｃ.注冊會計師職業道德準則 Ｄ.注冊會計師后續教育準則

２１、取得從事證券相關業務資格的會計師事務所，每年應從業務收入中計提４％以上的（）。

Ａ.職業責任保險金 Ｂ.事業發展基金 Ｃ.違約賠償金 Ｄ.風險準備金

２２、注冊會計師為發現被審計單位的會計報表和會計資料中的重要比率及其趨勢的異常變動，應采用（）獲取審計證據。

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Ａ.檢查 Ｂ.計算 Ｃ.分析性復核 Ｄ.估價

２３、注冊會計師獲取的被審計單位有關人員口頭答復所形成的書面記錄，屬于（）。

Ａ.局面證據 Ｂ.口頭證據 Ｃ.實物證據 Ｄ.環境證據

２４、如果同一期音不同會計報表的審計重要性水平不同，注冊會計師應取其（）作為會計報表層次的重要性水平。

Ａ.最高者 Ｂ.最低者 Ｃ.平均數 Ｄ.加權平均數

２５、注冊會計師按照既然定的審計程序，無法對樣本取得相應的審計證據，在沒有或者無法實施替代審計程序時，應將有關樣本視為（）。

Ａ.可容忍誤差 Ｂ.誤差 Ｃ.錯誤 Ｄ.應調整審計差異

２６、在盤點庫存現金時，注冊會計師如發現有充抵庫存現金的借條及未提現支票，應（）。

Ａ.通知被審計單位及時入帳

Ｂ.在“庫存現金盤點表”中注冊或作必要調整 Ｃ.將其作為審計差異，并記錄于“審計差異調整表” Ｄ.要求被審計單位在資產負債表相關附注冊中列示

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２７、對于結帳日被審計單位持有的有價證券，如其市價明顯與帳面成本不符，注冊會計師應（）。

Ａ.提請被審計單位按市價進行調整 Ｂ.在審計報告中增設說明段予以披露

Ｃ.要求被審計單位在資產負債表相關附注中說明 Ｄ.進一步審查被審計單位選用的計價方法是否同前期一致

２８、為了證實審計工作底稿對企業存貨內部控制的描述是否完整和正確，注冊會計師可通過（）加驗證。

Ａ.簡易抽查 Ｂ.符合性測試

Ｃ.現場觀察存貨的流動與控制 Ｄ.詢問內部控制相關人員

２９、注冊會計師要驗證企業長期投資是否超過其凈資產的５０％，為使審計工作更有效，其實施相關審計程序的最佳時間是（）。

Ａ.審計計劃階段 Ｂ.符合性測試階段 Ｃ.對被投資單位驗資時 Ｄ.審計完成階段

３０、對于截止至審計報告日被審計單位仍未披露的重大或有損失，注冊會計師應當（）。

Ａ.提請被審計單位予以披露 Ｂ.在審計報告中反映

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Ｃ.在審計報告中增設說明段予以反映 Ｄ.編制重要事項說明，并作為審計報告附件

３１、如果投資者以貸幣資金出資，注冊會計師應以（）作為驗資依據。

Ａ.如果投資者以貨幣資金出資，注冊會計師應以（）作為驗資依據。

Ｂ.被審驗單位開戶銀行出具的收款憑證和銀行對 帳單

Ｃ.被審驗單位銀行存款收款憑證和銀行對帳單 Ｄ.被審驗單位銀行存款收款憑證和銀行轉帳憑證

四、多項選擇（從每小題的備選答案中選出正確的多個答案，將共英文大寫字母編號填入括號內。不答、錯答、漏答均不得分。每小題１分，共１５分）。

３２、注冊會計師在執行獨立審計業務過程中必須遵循的行為規范有（）。

Ａ.《中華人民共和國注冊會計師法》 Ｂ.《中華人民共和國審計法》 Ｃ.獨立審計準則 Ｄ.企業會計準則

３３、會計師事務所承接審計業務，應當重點考慮的因素有（）。

Ａ.獨立性 Ｂ.客觀性

Ｃ.自身能力 Ｄ.被審計單位管理當局的品行

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３４、我國注冊會計師如不按獨立審計準則要求執業，可由省級以上人民政府財政部門給予（）等行政處分。

Ａ.沒收違法所得 Ｂ.罰款 Ｃ.警告

Ｄ.暫停其執行業務或者吊銷注冊會計師證書

３５、注冊會計師在被審計單位收集的環境證據主要包括（）。

Ａ.被審計單位聲明書 Ｂ.有關內部控制情況 Ｃ.管理人員的素質 Ｄ.各種管理條件和管理水平

３６.注冊會計師通過符合性測試獲取適當的審計證據時，應考慮（）等因素。

Ａ.會計報表項目的分類反映是否恰當 Ｂ.內部控制是否存在、有效 Ｃ.會計記錄金額是否恰當

Ｄ.內部控制在被審計期間是否一貫遵守

３７、對于特定被審計單位而言，審計風險和審計證據的關系可以表述為（）。

Ａ.要求的審計風險越低，所需的審計證據數量就越多 Ｂ.要求的檢查風險越高，所需的審計證據數量就越少 Ｃ.評估的固有風險越低，所需的審計證據數量就越少 Ｄ.評估的固有風險越高，所需的審計證據數量就越多

３８、資產評估報告附件部分應包括的資料有（）。

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Ａ.作為評估依據的主要文件 Ｂ.財產清單及各類資產評估明細表

Ｃ.委托單位提供的有關財務會計報表及有關資料 Ｄ.評估后的資產價格情況、增減說明等

３９、被審計單位銀行存款通常應列示于資產負債表的流動資產項內，除非其為（）。

Ａ.一年以上的定期存款 Ｂ.外埠存款 Ｃ.限定用途的存款 Ｄ.投資者繳入的投資款

４０、在審計應收票據是否已在資產負債表內作恰當披露時，注冊會計師應查實（）。

Ａ.資產負債表中應收票據的數據與審定數相符 Ｂ.資產負債表中應收票據的數據僅包括所有未貼現 票據

Ｃ.已貼現的商業匯票已在資產負債表補充資料中說 明

Ｄ.長期應收票據未列示于流動資產項內

４１、注冊會計師通常可根據（）等標準對被審計單位長期投資入帳價值加以確認。

Ａ.財產鑒定價值 Ｂ.實際支付的價款

Ｃ.資產評估并經確認的價值 Ｄ.投資各方協議定價

４２、注冊會計師針對融資租入固定資產而實施審計程序時，除可參照經營性租賃相關審計程序外，還應審查（）。

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Ａ.租入固定資產是否確屬企業必需 Ｂ.租入固定資產折舊的計提是否正確 Ｃ.租入固定資產是否已登入備查簿 Ｄ.租入固定資產計價是否正確

４３、下列各項中屬于固定資產內部控制符合性測試的有（）。

Ａ.固定資產的取得是否與預算相符 Ｂ.固定資產折舊是否與其磨損程度相符

Ｃ.資本性支出與收益性支出的區分是否與企業有關規定相符 Ｄ.購入固定資產的入帳價值是否與相關原始憑證相符

４４、以下各項內部控制制度中，能夠防止或發現采購及應付帳款環節發生錯誤或舞弊的有（）。

Ａ.所有訂貨單應經采購部門及有關部門批準，其副本應提交財會部門 Ｂ.現購業務必須經財會部門批準后方可支付價款

Ｃ.收到購貨發票后，應立即送采購部門與訂貨單、驗收單核對相符 Ｄ.采用總價法記錄現金折扣，并嚴格復核是否發生折扣損失

４５、如果要確定直接材料成本的金額準確性，注冊會計師實施的審計程序可能包括（）。

Ａ.抽查材料領用單，查明是否已經適當授權批準 Ｂ.抽查產品成本計算單，檢查相關計算是否正確

Ｃ.分析比較同一產品前后的直接材料成本，查時是否存在重大波動 Ｄ.檢查直接材料成本在會計報表中的披露是否恰當

４６、被審計單位管理當局聲明書是注冊會計師獲取的一種書面證據，它能夠（）。

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Ａ.明確管理當局的會計責任 Ｂ.為審計意見提供直接證據 Ｃ.在一定程序上保護注冊會計師 Ｄ.避免注冊會計師與管理當局產生誤解

五、簡答題（在各小題兩面簡要寫出答案。共１７分）

４７、會計師事務所可能承擔哪些種類的法律責任？注冊會計師可采取何種對策避免或減少法律拆訟？

４８、在確定應收帳款函證方式時，注冊會計師通常在哪些情況下不應采用否定式函證？

４９、注冊會計師李新對新成立的Ａ公司進行會計報表審計，發現其固定資產帳簿有如下會計記錄：

借：固定資產－－甲倉庫 １９８０萬元 貸：應付票據－－抵押票據 １０００萬元 長期投資－－其他投資 ９８０萬元

經審查，李新發現Ａ公司以轉讓其所持Ｂ公司的部分股份９８０萬元給Ｃ公司（假定Ｂ公司為非上市公司，轉讓價為帳面價），并承擔Ｃ公司為建筑甲倉庫的抵押借款1000萬元為條件，獲得甲倉庫（假定甲倉庫由某一建筑單位承建）。

請問：李新如需確定該固定資產金額準確性及所有權歸屬性，應實施哪些重要的審計程序？

５０、簡述注冊會計師編制審計報告說明段的基本情形及基本內容，并說明審計報告說明段與驗資報告說明段的主要區別。

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第四篇：注冊會計師考試《審計》單項試題

單項選擇題

(本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。)

1.(本題涉及的考點2015年教材已刪除)下列各項對注冊會計師法律責任認定的分類中，正確的是()。

A.違約、過失、欺詐

B.違約、重大過失、欺詐

C.過失、重大過失、欺詐

D.違約、過失、欺詐、推定欺詐

【答案】A

【解析】選項A正確。對注冊會計師法律責任的認定包括違約、過失、欺詐。

2.(本題涉及的考點2015年教材已刪除)針對利害關系人提起的民事侵權賠償訴訟，會計師事務所擬提出抗辯。下列各項中，不能免除會計師事務所民事責任的是()。

A.已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位的會計資料錯誤

B.審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下仍未能發現虛假和不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”

【答案】D

【解析】選項D正確。根據《司法解釋》第九條：“會計師事務所在報告中注明‘本報告僅供年檢使用’、‘本報告僅供工商登記使用’等類似內容的，不能作為免責的事由。”

3.下列關于審計證據的說法中，錯誤的是()。

A.審計證據主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的B.審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息

C.審計證據包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構成審計證據

【答案】B

【解析】選項B錯誤。審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論和形成審計意見而使用的必要信息，包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息。

4.下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是()。

A.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險

B.重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險

C.財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關

D.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險

【答案】A

【解析】選項A錯誤。選項A屬于“檢查風險”的含義，即檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險。

5.注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調節表時，發現下列調節事項，其中有跡象表明性質或范圍不合理的是()。

A.“銀行已收、企業未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費

C.“企業已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經總經理授權，但由于經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬

【答案】D

【解析】選項D是因為經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬，屬于異常情況，不屬于與銀行之間的未達賬項。

6.下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是()。

A.審計業務開始后的任何日期

B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現場的日期

【答案】B

【解析】選項B正確。書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。

7.在識別和評估重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師應當假定存在舞弊風險的是()。

A.復雜衍生金融工具的計價

B.存貨的可變現凈值

C.收入確認

D.應付賬款的完整性

【答案】C

【解析】選項C正確。審計準則規定，在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險。

8.有關注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是()。

A.如果注冊會計師能夠對專家的工作獲取充分、適當的審計證據，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

B.如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

C.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規另有規定

D.如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責任，應當在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

【答案】C

【解析】選項C正確。審計準則第1421號第十五條規定“注冊會計師不應在無保留意見的審計報告時中提及專家的工作，除非法律法規另有規定。”

9.下列有關重要性的說法中，錯誤的是()。

A.注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性

C.注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

D.注冊會計師在確定實際執行的重要性時需要考慮重大錯報風險

【答案】B

【解析】選項B錯誤。注冊會計師在制定總體審計策略時應當確定財務報表整體的重要性，請見教材第二章附錄2-1。

10.下列有關控制測試目的的說法中，正確的是()。

A.控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

B.控制測試旨在發現認定層次發生錯報的金額

C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性

D.控制測試旨在確定控制是否得到執行

【答案】A

【解析】選項A正確。控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。

11.關于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯誤的是()。

A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

B.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業相關的關鍵性披露作為一項考慮因素

C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應低于財務報表整體的重要性

D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實際執行的重要性

【答案】D

【解析】選項D錯誤。根據被審計單位的特定情況：下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發生的錯報金額雖然低于財務報表整體的重要性，但合理預期將影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策：(1)法律法規或適用的財務報告編制基礎是否影響財務報表使用者對特定項目計量或披露的預期;(2)與被審計單位所處行業相關的關鍵性披露;(3)財務報表使用者是否特別關注財務報表中單獨披露的業務的特定方面。

12.下列關于了解內部控制的說法中，錯誤的是()。

A.如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平，應當了解相關的內部控制

B.針對特別風險，應當了解與該風險相關的控制

C.當某重要業務流程有顯著變化時，應當根據變化的性質及其對相關賬戶發生重大錯報的影響程度，考慮是否需要對變化前后的業務都執行穿行測試(2015年教材已刪除)

D.應當了解所有與財務報告相關的控制

【答案】D

【解析】選項D錯誤。注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非所有與財務報告相關的控制。

13.下列關于特別風險的說法中，錯誤的是()。

A.確定哪些風險是特別風險時，應當在考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果前，根據風險的性質、潛在錯報的重要程度和發生的可能性進行判斷(2015年教材已修訂)

B.特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項相關

C.管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，并不一定表明內部控制存在重大缺陷的跡象

D.如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節測試

【答案】C

【解析】選項C錯誤。如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當認為內部控制存在重大缺陷。

14.下列關于審計證據充分性的說法中，錯誤的是()。

A.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與確定的樣本量有關

B.獲取更多的審計證據可以彌補這些審計證據質量上的缺陷

C.注冊會計師需獲取審計證據的數量受其對重大錯報風險評估的影響

D.需要獲取的審計證據的數量受審計證據質量的影響

【答案】B

【解析】選項B錯誤。如果審計證據的質量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。

15.下列關于實際執行的重要性的說法中，錯誤的是()。

A.實際執行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額

B.注冊會計師應當確定實際執行的重要性，以評估重大錯報風險并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

C.確定實際執行的重要性，旨在將未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體重要性的可能性降至適當的低水平

D.以前審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執行的重要性越接近財務報表整體的重要性

【答案】D

【解析】選項D錯誤。以前審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執行的重要性越接近財務報表整體重要性的50%。

16.在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結論，應當形成相應的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是()。

A.有關例外情況的記錄

B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據、得出的結論及對審計報告的影響

C.對審計工作底稿作出相應變動的時間和人員以及復核的時間和人員

D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務報表草稿

【答案】D

【解析】審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

17.下列關于錯報的說法中，錯誤的是()。

A.明顯微小的錯報不需要累積

B.錯報可能是由于錯誤或舞弊導致的C.錯報僅指某一財務報表項目金額與按照企業會計準則應當列示的金額之間的差異

D.判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當地選擇和運用會計政策而導致的差異

【答案】C

【解析】選項C錯誤。錯報是指某一財務報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異;或根據注冊會計師的判斷，為使財務報表在所有重大方面實現公允反映，需要對金額、分類、列報或披露作出的必要調整。

18.注冊會計師對被審計單位2011財務報表進行審計，于2012年3月31日出具審計報告，相關審計工作底稿于2012年5月20日歸檔。關于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是()。

A.自2011年12月31日起至少10年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少10年

D.自2012年3月31日起至少7年

【答案】C

【解析】選項C正確。審計工作底稿的保存期限為自審計報告日起至少十年。

19.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續經營能力應當涵蓋的最短期間是()。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

【答案】A

【解析】選項A正確。本題中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續經營能力應當涵蓋的最短期間為自財務報表日起的12個月。

20.關于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是()。

A.對于與治理層溝通的事項，應當事先與管理層討論

B.對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應當避免書面記錄

C.與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據，所有權屬于會計師事務所

D.如果注冊會計師應治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責任向第三方解釋其在使用中產生的疑問

【答案】C

【解析】選項C正確，與治理層溝通的書面記錄屬于審計工作底稿，審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所。選項A錯誤，在與治理層溝通某些事項前，注冊會計師可能就這些事項與管理層討論，除非這種做法并不適當。例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是是不適當的。選項B錯誤，對于審計中發現的重大問題，如果根據職業判斷認為采用口頭形式溝通不適當，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通。選項D錯誤，治理層可能希望第三方(如銀行或特定監管機構)提供注冊會計師書面溝通文件的副本，此時注冊會計師對第三方不承擔責任。

21.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務報表進行審計時，下列說法中，正確的是()。

A.應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，對本期財務報表中的對應數據發表審計意見

B.可以不與前任注冊會計師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無需對此提出審計調整或披露建議

D.如果前任注冊會計師對上期財務報表發表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當，也無需提請被審計單位調整上期財務報表

【答案】C

【解析】選項C正確，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數明顯不會對財務報表產生重大影響。選項A錯誤，注冊會計師是對本期財務報表進行審計，不需要專門對對應數據發表審計意見。選項B錯誤，在接受委托前，必須與前任進行溝通。選項D錯誤，如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應提請被審計單位進行調整或予以披露。

22.如果注冊會計師在期中執行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據，下列說法中，正確的是()。

A.如果在期末實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，說明與該項認定相關的控制是有效的，不需要再對相關控制進行測試

B.如果某一控制在剩余期間內發生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結果

C.對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據

D.如果某一控制在剩余期間內未發生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據

【答案】C

【解析】選項C正確，對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據。選項A錯誤，如果通過實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的。選項B錯誤，如果控制在剩余期間發生了變化(如信息系統、業務流程或人事管理等方面發生變動)，注冊會計師需要了解并測試控制的變化對期中審計證據的影響。選項D錯誤，如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，并擬利用該證據，注冊會計師應當確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據。

23.在利用以前獲取的審計證據時，下列說法中，錯誤的是()。

A.對于不屬于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發生變化，且上年經測試運行有效，本次審計中無需測試

B.對于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發生變化，可以依賴上年的測試結果

C.如果相關事項未發生重大變化，則上年通過實質性測試獲取的審計證據可能可以作為本年的有效審計證據

D.一般而言，上年通過實質性測試獲取的審計證據對本年只有很弱的證據效力或沒有證據效力

【答案】B

【解析】選項B錯誤。鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據。

24.如果被審計單位是上市實體，下列事項中，注冊會計師通常不應與治理層溝通的是()。

A.已與管理層討論的審計中出現的重大事項

B.就審計項目組成員、會計師事務所其他相關人員及會計師事務所按照相關職業道德要求保持了獨立性的聲明

C.審計工作中遇到的重大困難

D.已確定的財務報表整體的重要性

【答案】D

【解析】注冊會計師與治理層溝通的事項可能包括在審計中對重要性概念的運用，但不能溝通具體的重要性數值。

25.注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現審計目的時，下列各項中，不需評價的是()。

A.專家工作結果或結論的合理性和相關性

B.專家工作涉及使用的所有假設和方法的合理性和相關性

C.專家工作結果或結論與其他審計證據的一致性

D.專家工作涉及使用的重要原始數據的相關性、完整性和準確性

【答案】B

【解析】注冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現審計目的，包括：(1)專家的工作結果或結論的相關性和合理性，以及與其他審計證據的一致性;(2)如果專家的工作涉及使用重要的假設和方法，這些假設和方法在具體情況下的相關性和合理性(選項B錯誤);(3)如果專家的工作涉及使用重要的原始數據，這些原始數據的相關性、完整性和準確性。

第五篇：注冊會計師考試《審計》基礎試題

1、單選題

注冊會計師因為下列()原因放棄對存貨的監盤而實施替代審計程序是不適當的。

A.在存貨盤點現場實施存貨監盤不可行

B.存貨存放在對注冊會計師有安全威脅的地方

C.因天氣惡劣導致無法盤點存貨

D.存貨本身屬于有毒、有害或放射性物質

參考答案：C

參考解析：【解析】注冊會計師僅在無法實施現場監盤的情況下才考慮實施替代審計程序(A正確)。B、D都屬于無法實施現場監盤的具體情況。天氣惡劣是暫時現象，雙方應當另擇日期進行盤點與監盤。

2、單選題

在確定了解內部控制的范圍時，以下說法中，正確的是()。

A.注冊會計師應當了解被審計單位的所有內部控制活動

B.注冊會計師可能不需要了解與審計相關的所有控制活動

C.注冊會計師應當了解與審計相關的所有內部控制活動

D.注冊會計師可能需要了解某些與審計無關的控制活動

參考答案：B

參考解析：【解析】如果多項控制活動能夠實現同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動(A、C錯，B正確)/注冊會計師無需了解與審計無關的控制(D錯)

3、單選題

在實施貨幣資金審計的過程中，如果被審計單位存在以下()事項或情形，注冊會計師需要保持警覺。

A.存在少量銀行未達賬項

B.企業資金存放于管理層個人賬戶

C.現金交易比例較低

D.在經營業務不多的地區開立銀行賬戶

參考答案：B

參考解析：【解析】A：銀行存款通常都會存在未達賬項，少量未達賬項屬于正常情況;C：現金交易比例較低通常屬于正常現象，較高時才不正常;D并非不當：只要有業務，就可能需要開立銀行賬戶。

4、多選題

制定總體審計策略時，項目合伙人為計劃報告目標、時間安排和所需溝通的性質時，需要考慮的事項有()。

A.與組成部分注冊會計師溝通擬出具的報告的時間安排

B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍

C.與管理層和治理層討論審計工作的性質、時間安排和范圍

D.項目組成員之間溝通的預期的性質和時間安排

參考答案：A,C,D

參考解析：【解析】總體審計策略中的“報告目標、時間安排和所需溝通的性質”的特征是“溝通”和“時間”。A、C、D都帶有明顯的“溝通”特征;B屬于總體審計策略中的審計范圍。

5、多選題

會計師事務所應在業績評價過程中使員工充分了解()是晉升的主要途徑。

A.提高專業能力

B.遵守相關職業道德要求

C.提高業務質量

D.遵循執業準則的規定

參考答案：B,C

參考解析：【解析】按規定，會計師事務所在業績評價過程中應使員工充分了解提高業務質量和遵守相關職業道德要求是晉升的主要途徑。

6、多選題

下列情形中，注冊會計師應當實施控制測試的有()。

A.評估認定層次的重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的B.內部控制不存在需要特別考慮的風險

C.評估的認定層次重大錯報風險為低水平

D.僅實施實質性程序不能提供認定層次充分、適當的審計證據

參考答案：A,D

參考解析：【解析】存在下列情形之一時，應實施控制測試：在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的;僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據。