第一篇：企業自律管理操作指引-上海海關

附件1：

企業自律管理工作操作指南

企業可按照如下程序及標準開展有關自律工作： 第一步：制定企業自律工作計劃

建議按如下主要要素制定企業自律工作計劃：

（1）明確企業內部參與自律工作的主要部門和參與人員；（2）明確是否引入第三方中介機構參與企業自律工作；其中，企業選擇引入第三方中介機構開展自律工作的，建議簽訂符合《合同法》等相關法律規定的正式合同，明確雙方的權利義務。

（3）明確企業自律工作開始時間和結束時間；

（4）明確企業自律工作涉及進出口行為時間范圍。其中定期性開展自律工作的，建議時間范圍為上一財政年度；臨時性開展自律工作的，建議根據特定商品或進出口行為涉及的時間范圍開展有關工作；

（5）明確企業自律工作重點。其中定期性開展自律工作的，建議一般為相關時間范圍內所有進出口行為；臨時性開展自律工作的，可結合自律主要目標，有針對性選取工作重點。

企業若定期開展企業自律工作的，建議將計劃有關內容固化到公司有關內控制度中。

第二步：核對企業基本信息

核對企業基本信息是否與原向海關注冊登記有關內容一致。如不一致，是否及時已向企業管理部門提交變更申請。

第三步：匯總收集相關單證及電子數據（1）匯總自律工作涉及進出口行為時間范圍相關海關作業單證，包括報關單、加工貿易手冊、減免稅備案表；

（2）匯總自律工作涉及進出口行為時間范圍相關商業憑證，合同、發票、裝箱單、提（運）單、保單等相關商業單據。

（3）匯總自律工作涉及進出口行為時間范圍的ERP系統電子數據或內部管理數據，包括生產信息、物流信息等。

（4）匯總自律工作涉及進出口行為時間范圍相關財務數據，包括電算化（或ERP財務模塊）軟件電子數據、外部銀行對賬單、內部記賬憑證、報表等。

如企業內部已具有管理良好、數據完備的電子化數據信息管理系統，可略過此步。

第四步：開展合規性審查

（一）抽選一定數量合同或報關單 抽查數量可具體參考如下原則：

1.以合同為單元開展合規性抽查的，根據涉及進出口行為時間范圍執行合同總數：

（1）總數少于10（含）個的，抽選的合同數量不少于1個；（2）總數在10個以上但不足50（含）個，抽選的合同數量不少于合同總數的10%，其中隨機選取數量不少于1個；

（3）總數超過50個，抽選的合同數量不少于5個，其中隨機選取數量不少于1個。

2.以報關單為單元開展合規性抽查的，根據涉及進出口行為時間范圍報關單總數：

（1）總數少于1000（含）票的，抽查的報關單數量不少于10票，其中隨機選取數量不少于5票；

（2）總數在1000票以上但少于7500（含），抽查的報關單數量不少于報關單總數的1%，其中隨機選取報關單數量不少于報關單數量的0.5%；

（3）總數在7500票以上的，抽查的報關單數量不少于75票，其中隨機選取報關單數量不少于40票。

其中，以非隨機方式選取的，建議金額較高的合同或涵蓋主要進出口商品的報關單作為抽查對象。

（二）開展合規性審查

根據企業主營業務性質不同，可參考填制《企業自律重點審查內容表》、《企業重點進出口商品統計表》（詳見附件2、3），并針對如下重點內容，對有關進出口行為進行審查：

1.企業進出口行為以一般貿易業務為主：

（1）審查一般貿易貨物的價格申報準確性，通過查閱合同或報關單對應的合同、發票、原產地證明、廠商認證材料等確認各項申報要素與原始資料的一致性；通過審查會計記錄、往來函電、結算價格及項目調整、運保費、特許權使用費等確認完稅價格的申報準確性，同時完成附表1中第1～16項內容；

（2）審查貨物歸類的準確性，通過復查貨物的實際品名、規格型號、技術參數、功能用途和以往歸類記錄等，驗證貨物的歸類是否合適、準確，必要時可向主管地海關或專業歸類機構咨詢，需完成附表1中第18項的內容；

（3）審查單證信息與實物的一致性，通過查閱貨物的收發貨記錄、出入庫記錄、會計記錄等，確認實際貨物內容與數量與申報信息一致，同時完成附表1中第19～22項內容；

（4）其他需要檢查的內容。

2.企業進出口行為以加工貿易及保稅進出口業務為主：（1）審查內部物流記錄及ERP系統記錄，確認保稅貨物的進口、入庫、領用、生產加工、替代使用、外發加工、深加工結轉、庫存盤點、成品出入庫、成品復出口等環節均已得到及時、準確的記錄，同時完成附表1中第23～26項內容；

（2）審查合同、采購計劃、生產工單、原料領料記錄、生產記錄、成品入庫及出貨記錄、財務記賬信息等，確認對保稅貨物和非保稅貨物已實行區分管理，同時完成附表1中第27～31項內容；

（3）審查合同、工藝流程、對應進出口信息、生產計劃安排、實際投入產出記錄、凈耗損耗記錄、殘次品及邊角料交付與處置記錄、庫存盤點等，確認電子手冊或電子賬冊核銷使用的單損耗標準與實際情況是否一致，同時完成附表1中第32～47項內容；

（4）審查轉內銷保稅貨物的入賬記錄、款項往來、價格及數量、補稅記錄等，確認內銷保稅貨物已按海關要求進行操作；

（5）審查保稅貨物的工藝流程、外協處理流程、外協流轉單證、庫存記錄、海關備案登記信息等，確認保稅貨物外發加工情況是否符合海關監管要求；

（6）審查深加工結轉保稅貨物的相關合同、交付記錄、海關登記信息、生產計劃、申報模式等，確認深加工結轉保稅貨物的管理是否符合要求；

（7）審查保稅貨物一定時間范圍的進出口總量平衡情況，協助確定公司對保稅貨物的管理效果；（8）其他需要檢查的內容。

3.企業進出口行為以經營減免稅貨物（含不作價設備）為主：

（1）免稅貨物技術指標情況，審查審批文件、品名、規格、功能、用途及相關技術參數等；

（2）減免稅貨物使用情況，審查貨物使用地點、使用主體、使用范圍、實際用途等；

（3）減免稅貨物處置情況，審查貨物銷售、轉讓、出租、抵押等；

（4）其他需要檢查的內容。4.企業經營的其他進出口業務：

（1）對保稅物流業務，審查保稅倉儲及運輸費用是否如實申報、貨物存放及出入庫是否符合海關管理要求等；

（2）對報關業務，審查代理報關業務是否如實申報、賬簿單證及營業記錄是否真實、完整等；

（3）對免稅品業務，審查有無違規銷售免稅品、有無出租、出讓或轉讓免稅店經營權等。

第五步：形成書面報告

合規性審查結束后，企業應根據自律結果，匯總查發問題并形成書面報告，書面報告建議涵蓋如下內容：

（一）企業自律涉及進出口行為的時間范圍；

（二）企業自律的主要方式和手段；

（三）企業自律查發的主要問題及發生原因；

（四）企業自律查發問題所涉進出口貨物對應報關單編號及品名、歸類、完稅價格等相關商品信息；

（五）企業預計對稅收、監管證件等海關監管政策的主要影響；

（六）其他需要向海關說明涉及企業自律的相關客觀事實。企業向海關提交上述書面報告內容涉及相關佐證資料的，應隨書面報告一并提供，報告格式可參考附件4模板。

第六步：報送海關稽查部門

（一）相關書面報告及隨附材料可通過郵寄或當面送達的形式遞交主管地海關稽查部門（即企業注冊地海關稽查科）。

（二）在向海關遞交書面報告前，海關已實施如下行為的，企業應在遞交書面報告時向海關一并如實披露：

（1）海關已向企業簽發與自律行為貨物有關補稅告知書的；（2）海關已向企業簽發與自律行為貨物有關稽查通知書的；（3）海關已向企業收取與自律行為貨物有關保證金的；（4）海關對企業已放行貨物的價格、商品編碼和原產地等內容進行進一步核實時，已向企業簽發與自律行為貨物有關補充申報單的；

（5）海關已向企業簽發與自律行為貨物有關價格質疑通知書的；

（6）海關已向企業已簽發其他與自律貨物有關書面調查文件的。

受理稽查部門結合相關書面調查文件與書面報告所涉自律貨物關聯性，決定是否受理企業自律行為。

（二）受理稽查部門會回函或當場向企業簽發《企業自律海關受理告知書》。

第七步：配合海關進行后續處置

（一）一般情況下，稽查部門會自受理之日起30個工作日內，向企業簽發《企業自律海關處置告知書》，告知企業處置結論。

（二）一般情況下，海關的處置結論包括以下幾種情況： 1.企業遞交的報告，經海關書面復核存在內容缺失或單證不全的，受理稽查部門告知企業進一步完善相關報告內容或補充相關書證材料；

2.企業遞交的報告，經海關書面復核內容完整、資料齊全，但所涉問題存在事實不清或另涉其他問題，需要進一步開展實地稽查的，受理稽查部門開具《稽查通知書》告知企業開展稽查作業；

3.企業遞交的報告，經海關書面復核內容完整、單證齊全、事實清晰，但報告所涉問題屬于報關單、加工貿易手冊、減免稅備案表等單證變更、撤銷等問題的，受理稽查部門告知企業按現行法律法規及規章制度由申報地通關部門、主管地加貿部門、主管地關稅部門等海關相關部門進行相關處置；

4.企業遞交的報告，經海關書面復核內容完整、資料齊全、事實清晰，所涉問題稽查部門可以直接處置的，受理稽查部門告知企業補稅、補證等后續處置結論；

5.企業遞交的報告，經海關書面復核內容完整、資料齊全、事實清晰，但所涉問題需要移交緝私部門進一步處置的，受理稽查部門告知企業已移送緝私部門處置。

（三）企業應根據受理稽查部門或其他海關相關部門的處置結論，在規定的時限內，完成相關后續處置。

（四）企業因自律被海關行政處罰涉及調整企業類別的，可向主管地企管部門遞交不予調整企業類別申請，并隨附相關《企業自律海關受理告知書》、《企業自律海關處置告知書》等相關證明文書，受理企管部門酌情予以處置；

（五）企業因自律涉及補交滯納金，在海關規定的時限內補交相關稅款的，可以向上海海關關稅處遞交滯納金減免申請，并隨附相關《企業自律海關受理告知書》、《企業自律海關處置告知書》等相關證明文書，關稅處根據相關法律法規予以處置。

（六）企業完成相關自律所涉問題有關后續處置的，應加強內部控制，完善相關制度流程，避免類似問題再次發生。

（七）企業自律所涉問題經海關復核屬實，但企業整改措施及時到位，且審查內容全面，內部質量控制體系完備的，海關可以不將企業列入下一年度海關常規稽查。

第二篇：海關企業守法自律、誠信管理導讀(中英)

守法自律、誠信管理

Customs Credit Management Policy for Law-abiding and Self-disciplined Enterprises Introduction

海關對企業實施誠信管理導讀

一、海關對企業實施誠信管理的原則

廣州海關根據企業守法狀況、經營規模和進出口情況等評定誠信企業，對評定的誠信企業實施便利措施，并對外公布。企業自認為符合誠信企業資格條件的，可向主管海關申請誠信企業資格。Ⅰ.Principle Guangzhou Customs will generally grant facilitation to Credit Enterprises.Customs will assess an enterprise according to a series of elements as its lawful status, business scale, volume of import and export and declare the results to the public.If any enterprise considers itself qualified, it can apply to the local customs for assessment on its own.二、誠信企業享有的便利措施 Ⅱ.Facilitation for Credit Enterprises

（一）企業在進出口貨物報關單電子數據申報成功后直接到驗放環節辦理手續。

ⅰ.Go direct to get the release once its entry EDI(electronic digital input)is approved.（二）海關按照規定對應稅貨物實行總擔保，先放后征。ⅱ.Enjoy the policy of General-security to dutiable goods, i.e., release ahead of duty.（三）一般情況下海關在通關環節以其申報價格為基礎確定完稅價格。

ⅲ.Normally the declared price is approved as the base of the customs duty-paying value of the goods through clearance.（四）海關對進出口商品實行預歸類，在通關環節一般以其申報的商品歸類辦理手續。

ⅳ.Pre-classification is applied to goods import and export by the customs.And normally it is based on the classification declared to go through customs formalities.（五）一般情況下海關在通關環節以其申報的商品名稱辦理手續。確需進行化驗的，海關抽樣后，貨物可先予放行。抽取的樣品予以優先化驗。

ⅴ.Generally, the customs will accept the name and description declared through clearance.If it do need chemical test, the goods can be released after the customs get a sample.Under this circumstance, the sample takes priority in testing.（六）一般情況下海關對進出口貨物徑予放行，按規定布控的除外。ⅵ.Usually the customs will give the goods a direct release, except those have been supervised under law and regulations.（七）海關接受企業提前報關。

ⅶ.Pre-declaration or declaration before goods arrival is allowed.（八）海關提供預約報關和派員外驗服務。ⅷ.The customs provide declaration appointment and field inspection service.（九）海關對誠信企業簡化合同登記備案手續，其加工貿易貨物備案實行承辦審核制，合同核銷時一般不實行下廠核銷。對已實行聯網監管企業的《電子帳冊》一般采用電子審核。

ⅸ.The customs simplify contract filing formalities for Credit Enterprises on its processing trade goods.In general, the commitment verification method includes contract-cancellation without field-check and on-line verification of “the Electronic Account” for network-combined business.（十）誠信企業的進出口貨物在海關通關環節遇到阻礙時，海關進行快速處理。

ⅹ.Have priority through clearance when problems occur.（十一）誠信企業憑誠信企業資格證優先辦理海關各項手續。ⅹⅰ.Qualified to go through customs formalities prior to others.（十二）廣州海關在現場海關專門設置了“便捷通關”窗口，誠信企業可直接在該窗口優先辦理通關手續。

ⅹⅱ.Go direct to the express window in any customs declaration hall of Guangzhou Customs to declare.三、誠信企業具備的資格條件 Ⅲ.Qualification

（一）目前適用海關A類管理；

ⅰ.Presently apply to A-class enterprise management method of the customs.（二）從評定起，前兩年未有走私違規行為記錄；

ⅱ.No record of smuggling or violation of customs regulations within two years ahead of assessment.（三）從評定起，前兩年無拖欠海關稅款或不履行納稅義務情事； ⅲ.No record of default of customs duty within two years ahead of assessment.（四）遵守海關法律、法規，積極配合海關管理，進出口行為規范； ⅳ.Obey customs laws and regulations and cooperate with the customs lawfully.（五）最近一年接受過海關稽查，且稽查結果正常，包括： ⅴ.Have post-clearance audit in the last year and the result is good, including;1.企業管理機制健全（會計制度完善，財務帳冊健全，科目設置合理，業務記錄真實可信，倉庫管理制度健全，出、入庫單等實行專門管理，帳貨相符）；

1.Healthy managerial organization, i.e., complete accounting systems and reasonable financial statements, trustworthy business record, detailed warehouse operation, classified in-out warehouse mechanism and book-goods matching standard of warehouse.2.企業進出口行為規范（如實申報，依法納稅，依法使用、處置海關監管貨物）；

2.Standardized import and export activity as to declare truthfully, pay tax lawfully, use or dispose customs supervised goods legally.（六）從評定起，前兩年在各地商務、工商、稅務、外匯、銀行等部門無違法、違規等不良記錄；

ⅵ.No record of illegality or violation related to any commercial department, business administration, tax bureau, foreign exchange department or bank within two years ahead of assessment.（七）上進出口總額超過1000萬美元或進口稅款入庫額超過人民幣5,000萬元。

ⅶ.Over 10 million US dollars in trade volume or over 50 million RMB in duty collected in the last year.四、誠信企業應盡的義務 Ⅳ.Obligation

（一）內控管理制度規范：

建有完整的組織及崗位責任制，最高管理層、部門管理層、基層業務人員以及各部門的職責權限劃分明確；建有完善的進出口業務管理制度、財務制度、倉儲管理制度、合同管理規定 ⅰ.Internal control management system;Complete organization and post description are established, with clear responsibility categorized for top or sectional management and operational clerks.Meanwhile, integrated operational system of import and export, financial management, warehouse management or contract management are also required.（二）如實申報：

誠信企業在向海關申請辦理貨物通關手續時，應按規定格式真實、準確地填寫與貨物有關的各項內容，做到兩個相符：一是單證相符，二是單貨相符，即報關單所報內容與實際進口貨物完全相符。ⅱ.Declare truthfully;Declare to the customs in set form the trustworthy and genuine information of goods import and export.There are two basic requirements.One is the content of entry should be in line with that of documents enclosed.So does the content of entry to goods declared.Namely, goods declared should be the same as goods import or export.（三）完善的財務管理：

ⅲ.Complete financial management system: 1.嚴格按照《會計法》、《企業會計準則》、《企業財務通則》設置會計科目，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務會計報告；

1.Strictly set accounting items, record, bookkeeping, statements or reports according to the Accounting Law, Business Accounting Principles, General Rules of Business Finance.2.會計帳簿真實、準確、完整記錄和反映進出口貨物的進口、出口、儲存、加工使用、銷售等情況；

2.Keep complete and genuine record on goods import and export, deposit, processing, disposal and sale, etc.3．在境內注冊地保存有關帳簿、單證，采用計算機進行財務管理的，應定期打印文本或完整保存光盤、磁盤、U盤等介質，不可帶出境外。3.Preserve the accounts and documents at the registration place within the border.To financial management by computer, the accountants should be responsible to print regularly the record in paper or copy in whole in CD, floppy disk or flash.The record is not allowed to take outside the boundary.（四）業務行為規范： ⅳ.Operational standard;1.按期核銷加工貿易手冊、如實申報單耗；

1.Present on time the processing trade notebook to the customs to be cancelled after verification.Declare the unit consumption quantity of raw materials truthfully.2.按期繳納海關稅款、依法納稅； 2.Pay customs duty in time and lawfully.3.按規定使用、保管海關監管貨物，確保整個進出口活動始終處于海關的監管之下。

3.Use or preserve goods under customs supervision and control properly in accordance with laws and regulations.Insure the whole import and export activities are under customs supervision all the time.（五）積極配合海關開展緝私、稽查及價格、歸類的復核等工作，積極提供走私違法線索。定期向海關提供相關商品的價格資料、貿易情況、市場信息、企業經營情況，提供有關的業務咨詢服務。ⅴ.Cooperate actively with the customs in anti-smuggling, post-clearance audit, supervision on price and classification, etc., providing information related to smuggling.Also provide information on price, trade, market, business management and consultation about certain products and certain business regularly.（六）選擇綜合業務素質高的人員從事進出口具體業務活動。定期組織進出口從業人員和管理人員參加法律法規和進出口業務知識的培訓。加強遵紀守法的宣傳教育，提高誠信守法意識。

ⅵ.Assign qualified personnel to operate the import and export business.Organize law and business training course for brokers and managers regularly.Educate them to update the cognition of abiding the law and trustworthiness.五、誠信企業應注意的問題 Ⅴ.Note

（一）廣州海關誠信企業如果有走私違規情事且被海關立案的，暫停其便利措施。

ⅰ.Once the Credit Enterprise of Guangzhou Customs gets involved in smuggling or violation of customs regulation and has been filed on case, all the facilitation will be suspended temporarily.（二）廣州海關對誠信企業實施動態調整，凡經審核有不符合誠信企業準入條件之一的，海關予以取消其“廣州海關誠信企業”資格。ⅱ.Guangzhou Customs hold a dynamic control on Credit Enterprises.Once the condition is failed to meet the standard of approval, the customs will withdraw the qualification of “Credit Enterprise of Guangzhou Customs”.（三）廣州海關定期對誠信企業的報關單差錯進行跟蹤分析，月報關單差錯率大于5%，海關將發出整改通知。連續兩次整改后，報關單差錯率仍大于5%的，海關予以取消其“廣州海關誠信企業”資格。ⅲ.Guangzhou Customs will trace the entry error and analyze regularly.For those whose monthly error rate above five percent, the customs will issue revision notice.For those still above five percent after two continuous notices, the customs will withdraw the qualification of “Credit Enterprise of Guangzhou Customs”.（四）誠信企業在海關規定繳納稅款的期限內不按時繳納稅款的，暫停其總擔保的便利措施。情節嚴重的，海關予以取消其“廣州海關誠信企業”資格。

ⅳ.If Credit Enterprise doesn’t pay tax in time, the General-security treatment will be suspended temporarily.If it is serious, the customs will withdraw the qualification of “Credit Enterprise of Guangzhou Customs”.（五）海關發現誠信企業有低報價格嫌疑并實施價格核查后進行補稅的，海關向企業發出整改通知，連續兩次整改后企業仍有低報價格行為的，海關予以取消其“廣州海關誠信企業”資格。

ⅴ.If the customs regard Credit Enterprise with suspicion of valuation fraud and have the tax repaid after PCA(post-clearance audit), the customs will issue revision notice.For those still have valuation fraud after two continuous notices, the customs will withdraw the qualification of “Credit Enterprise of Guangzhou Customs”.（六）誠信企業發生給海關工作人員“送紅包”情事，一經查實，海關予以取消其“廣州海關誠信企業”資格。ⅵ.Whenever the Credit Enterprise or its staff bribe to the customs officer and is testified, the customs will withdraw its qualification of “Credit Enterprise of Guangzhou Customs”.

第三篇：海關對一般貿易企業規范管理指引(試行)

海關對一般貿易企業規范管理指引（試行）

第一章 總

則

第一條

為加強海關對一般貿易進出口行為的監督管理，根據《中華人民共和國海關法》及其它有關法律法規，特制定本規范指引。

第二條

進出口貨物收發貨人一般貿易進出口活動所涉及的內控管理、單證管理、財務管理、業務行為適用本規范指引。

第三條

進出口貨物收發貨人要積極配合海關工作，自覺遵守海關各項規定，按照本規范指引要求，結合企業實際情況，建立健全內部管理機制，規范進出口行為，誠信經營，守法自律。

第二章

內控管理規范

第四條 建立健全進出口業務管理制度，主要包括報關員及報關作業管理、進出口業務審批管理、單證管理、印章管理、財務管理、倉庫管理、外匯收付及核銷管理、出口退稅管理等制度，措施得力。

第五條 建立健全進出口業務學習制度，定期組織與進出口業務有關的人員學習海關法律法規。

第六條

根據本單位進出口業務實際，合理設置工作崗位，制訂完善的操作規程，做到崗位職責分工明確，各業務環節銜接有序，運行有效。

第七條

經常開展報關差錯分析，不斷提高報關質量。及時掌握進出口物流、資金流情況，實時監控，有效管理。第八條

指定專門部門或人員辦理海關事務。專門部門或人員應熟悉有關進出口法律、法規、政策，了解海關作業程序。在辦理海關事務前，專門部門或人員應當核實其真實性、準確性，對政策規定不明的，應事前向海關相關部門進行咨詢。

第九條 進出口貨物收發貨人應根據實際情況，依照海關規定，及時辦理企業的變更、換證、注銷等相關海關手續。

有報關員的，還應根據實際情況，及時辦理報關員的注冊、變更、換證、行政許可延續、注銷等相關海關手續。

第十條 進出口貨物收發貨人的報關員應當按照《中華人民共和國海關報關員執業管理辦法》的規定，履行合理審查、如實申報等義務。

報關員及有關人員應當積極參加海關組織的業務培訓。

第三章

單證管理規范

第十一條

進出口貨物收發貨人對進出口業務單證（包括進出口業務所涉及的合同、往來函電、許可證、批件、信用證資料、運輸單據、保險單據、發票、裝箱單、入庫單、出庫單、報關委托書、進出口收付匯核銷單、進出口報關單和其它文件材料）納入檔案管理，專人負責，妥善保存。

進出口貨物收發貨人不買賣、偽造、變造海關單證，不使用買賣、偽造、變造的海關單證。

第十二條

進出口貨物收發貨人應當妥善保管海關核發的注冊登記證書等相關證明文件和行政許可文件，發生遺失的，應當及時書面向海關說明情況，并在報刊聲明作廢。第十三條

進出口業務單證應當有完善的流轉程序和交接手續。報關業務辦理完畢后，進出口貨物收發貨人要對各種進出口業務單證進行分類、裝訂并建立檔案。

第十四條

一般貿易進出口業務所涉及的進出口報關單、稅單、往來業務函電、運輸單據、發票、合同等單證，自進出口貨物放行之日起，保存3年。

第四章

財務管理規范

第十五條

進出口貨物收發貨人應根據實際發生的一般貿易進出口業務事項進行會計核算，填制會計憑證。會計賬簿和財務報告應真實、準確、完整、及時地記錄和反映進出口業務的有關情況。不得以任何方式偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其它會計資料。

第十六條

會計檔案的建檔要求、保管期限、銷毀辦法等應依據《會計檔案管理辦法》的規定進行。

第十七條

進出口貨物收發貨人的會計記錄應按照有關法律的規定使用記賬本位幣和文字。如使用外幣結算的，應當設置相應的外幣賬戶，包括外幣現金、外幣銀行存款。以外幣結算的債權和債務，應當與非外幣的各相同賬戶分別設置，分別核算。

第十八條

實行會計電算化的進出口貨物收發貨人，其使用的財務軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料，應當符合有關法律、法規、規章的規定。會計賬簿、財務報表應當定期以計算機打印書面形式或光盤、磁盤等磁性介質存檔保存。在海關需要時，進出口貨物收發貨人應當向海關提供其使用的記賬軟件及其使用說明書等有關資料，提供由記賬軟件儲存的會計記錄打印成的書面材料（需加蓋公章）。

第十九條

在核算已征稅進口的一般貿易存貨實際購進成本時，應當將支付外方貨款、進口環節稅、其它相關費用等在賬簿中如實反映。

第二十條

進出口貨物收發貨人的一般貿易進口存貨的計量單位與報關單上的其中一個計量單位一致。

如果行業計量單位與海關法定計量單位無法一致，應當在憑證中記錄數量換算標準。

第二十一條

一般貿易進出口存貨、資金的會計記錄中，應當準確反映該進出口貨物的報關單號或合同號、提單號、發票號等貨物標識。

第二十二條

一般貿易進出口貨物在出庫、入庫時，應當準確登記存貨出入庫數量明細賬，真實、完整地反映存貨出入庫的動態情況。

第二十三條

一般貿易存貨應專人管理、定期盤點，對盤盈、盤虧等各種原因導致該類存貨變化的，應當在賬面上如實反映。

第二十四條 對代理一般貿易進出口業務，進出口貨物收發貨人應當按被代理企業建立代理費收入明細賬，如實反映代理費收入。

第五章

業務行為規范

第二十五條

進出口貨物收發貨人應嚴格按照國家有關法律、法規的要求開展進出口業務，如實申報，依法納稅，積極配合海關監督管理。

第二十六條

進出口貨物收發貨人開展一般貿易業務應當簽訂進出口合同，合同的條款內容，必須符合國家法律、法規規定。

第二十七條

對代理一般貿易進出口業務，進出口貨物收發貨人必須與委托人簽訂書面代理合同，并根據代理合同以自己名義與外商簽訂進出口合同。代理合同和進出口合同的條款內容，必須符合國家法律、法規規定。

第二十八條

進出口貨物收發貨人要加強對代理合同、進出口合同和各種單證的審核、管理，對代理業務的真實性、合法性進行合理審查，并對向海關申報單證的真實性負責。

第二十九條

進出口貨物收發貨人應依法如實向海關申報，按照海關的規定提供有關確定完稅價格、進行商品歸類、確定原產地、說明知識產權狀況以及采取反傾銷、反補貼或者保障措施等所需的資料。進出口貨物收發貨人應對申報內容的真實性、準確性、完整性和規范性承擔相應的法律責任。

第三十條

進出口貨物收發貨人自行辦理進出口貨物報關手續的，申報的報關單應由進出口貨物收發貨人簽名蓋章，并隨附有關單證。

進出口貨物收發貨人委托報關企業辦理進出口貨物報關手續的，應當向報關企業提供委托報關事項的真實情況，并與報關企業簽訂有明確委托事項的委托協議。進出口貨物收發貨人要合理監督被委托報關企業的報關行為。

第三十一條

海關審結電子數據報關單后，進出口貨物收發貨人應自接到海關“現場交單”或“放行交單”通知之日起10日內，持打印出的紙質報關單，備齊規定的隨附單證并簽名蓋章，到貨物所在地海關遞交書面單證并辦理相關海關手續。

第三十二條

進出口貨物收發貨人申報進口時，應在自運輸工具申報進境之日起十四日內向海關申報；申報出口時，應在貨物運抵海關監管區后、裝貨前的二十四小時以前向海關申報。

第三十三條 海關依法對進出口貨物實施查驗時，進出口貨物收發貨人或者其代理人應當到場，負責按照海關要求搬移貨物，開拆和重封貨物的包裝，并如實回答查驗人員的詢問以及提供必要的資料。

第三十四條

進出口貨物收發貨人應當及時、足額繳納海關依法征繳的稅、費、款，按時核銷保證金、保函。發現有少繳、漏繳、欠繳情況的，應主動補繳。

第三十五條 拖欠海關稅收的進出口貨物收發貨人，有合并、分立情形的，在合并、分立前，應當向海關報告，依法繳清稅款；有撤銷、解散、破產或者其它依法終止經營情形的，應當在清算前向海關報告。

第三十六條

進出口貨物收發貨人應于海關出口放行貨物之日起15日內（第15日為法定節假日時順延）申領出口退稅報關單，并按有關規定辦理出口退稅。

第三十七條

進出口貨物收發貨人應按照有關規定，及時辦理外匯收、付及核銷手續。

第六章 附

則

第三十八條

本規范指引主要引用了《中華人民共和國海關法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國海關稽查條例》、《中華人民共和國貨物進出口管理條例》、《中華人民共和國進出口關稅條例》、《中華人民共和國海關進出口貨物申報管理規定》、《中華人民共和國海關進出口貨物征稅管理辦法》、《中華人民共和國海關對進出口貨物收發貨人注冊登記管理規定》、《中華人民共和國海關報關員執業管理辦法》、《規范進出口代理業務的若干規定》等法律、法規或規章的相關規定。

第四篇：海關對報關企業規范管理指引(試行)

海關對報關企業規范管理指引（試行）

第一章總則

第一條 為加強對報關企業的監督管理，增強報關企業誠信守法意識，引導報關企業完善內部管理、規范報關行為，根據《中華人民共和國海關法》及其他有關法律、法規和規章，制定本規范指引。

第二條 報關企業應誠信經營，守法自律，建立完善企業內控機制，遵守《報關行業自律準則》；從業人員應具備報關服務專業素質和職業操守，遵守《報關員公約》，為客戶提供優質服務。

第三條建立科學完整、分工明確、各負其責、協調運轉、有效制衡、規范運作的法人治理結構。

第四條 制訂完善的行政人事管理制度、收入分配制度，明確績效考核標準。建立健全對企業經營管理者的激勵機制和約束機制。

第五條 建立完善的進出口業務管理制度, 包括報關員及報關作業管理、海關手冊管理、合同管理、票據管理、印章管理、財務管理、倉庫管理、外匯核銷管理、出口退稅管理、單證收付管理、進出口業務單證檔案管理等制度。

第六條 根據報關業務實際設置會計、出納、報關主管、報關員、單證管理等崗位，制定各崗位相應的管理制度，明確各崗位的業務分工、操作流程、管理內容和相應責任。

第七條 加強對本企業報關業務質量的監控，建立報關差錯分析制度和報關質量獎罰制度，切實提高申報質量。

第八條 建立客戶服務反饋、投訴機制，明確客戶對報關服務的投訴渠道，切實提高報關服務質量。

第九條 建立員工培訓制度，大力開展經營管理者培訓，加強對報關員知識更新培訓和業務水平培訓。

第十條 逐步加強現代信息技術的應用，積極采用現代信息技術手段，通過運用企業資源計劃（ERP）等計算機管理系統，實現企業內部管理的信息化。

第二章財務管理

第十一條按照國家統一的會計制度的規定設置會計科目和會計帳簿，會計帳簿、會計憑證應保存25年。

第十二條會計記錄的文字須使用中文，或提供賬簿的中文版本。

第十三條實行由計算機全部或部分替代手工記賬的單位，所采用或開發的會計核算軟件及有關管理制度符合財政部門的規定，其會計核算賬簿、報表定期以計算機打印書面形式或光盤、磁盤等磁性介質存檔保存。

第十四條企業的會計賬簿應真實、準確、完整記錄和反映代理費及進出口相關費用的收、支情況，按照被代理企業或者單位設置相應的代理費收入明細賬。

第十五條報關企業及其分支機構應建立紙質或電子格式的進出口報關業務營業記錄，真實、準確、完整地記錄其受委托辦理報關業務的所有活動,詳細記錄進出口時間、收發貨單位、報關單號、手冊號、商品名稱及規格數量、貨值、代理費、交接日期、交接人員等內容。

保稅倉儲業務的報關企業營業記錄還應包括進出庫時間、承運車輛、承運司機等。

經營保稅貨物運輸業務的報關企業營業記錄還應包括，保稅貨物的承運車輛、承運司機、運輸時間、起始地、客戶名稱等。

第十六條報關單證應自進出口貨物放行之日起，保存3年；涉及保稅貨物的倉儲合同、貨物進出庫指令單證、保稅貨物運輸合同、貨物運輸指令單證自相應合同履行完畢之日起，保存3年；委托單位暫時沒有領取的報關單證應指定專人妥善保管。

第三章 報關業務規范指引

第十七條 報關專用章應當按海關總署統一規定的要求刻制，每一口岸只能有一枚報關專用章，報關專用章應冠名所報關的口岸名稱，在啟用前向海關備案，并僅限在標明的口岸使用。

第十八條報關企業或跨關區設立的報關企業分支機構如需變更名稱、注冊資本、法人代表（負責人）應先辦理許可變更手續；其他已在海關注冊登記內容發生變更的，應當自批準變更之日起三十日內，向企業管理部門提交變更后的工商營業執照或其他批準文件或復印件，辦理變更手續。報關企業及其跨關區分支機構需辦理注冊登記許可延續或注銷手續的，應按規定向注冊地海關提出申請并向海關遞交相關材料。

報關員離職時未向單位交還報關員證件的，報關企業應

在報刊聲明并及時向注冊地海關辦理注銷手續。

第十九條接受進出口貨物收發貨人的委托，以委托人的名義辦理報關手續時，應當提交由委托人簽署的授權委托書，并對委托人所提供資料的真實性進行合理審查，做到單證齊全、真實、合法、有效，單證相符和單貨相符,并積極配合海關做好報關單證的核實工作。

第二十條報關企業及報關員對海關要求其辦理的業務事項應配合海關監管工作，接受或協助海關案件調查、稽查，落實海關對報關企業的管理措施。

第四章報關從業人員操守及專業素質

第二十一條報關從業人員應熟悉國家有關進出口法律、法規、政策，熟練掌握通關業務知識，熟悉海關作業程序，誠實守信，知法守法，不進行走私違法活動。

第二十二條報關從業人員應積極參加海關或報關協會組織的業務培訓。

第二十三條報關員執業應當遵守有關法律、行政法規、規章和海關的各項規定，恪守報關員職業道德和執業紀律，遵循執業規范。報關從業人員不得向海關工作人員行賄；不得故意制造海關與報關單位、委托人之間的矛盾和糾紛；不得假借海關名義，以明示或者暗示的方式向委托人索要委托合同約定以外的酬金或者其他財物、虛假報銷；不得同時在2個或者2個以上報關單位執業；不得私自接受委托辦理報關業務，或者私自收取委托人酬金及其他財物； 不得將《報關員證》轉借或者轉讓他人，允許他人持本人《報

關員證》執業；不得涂改《報關員證》；不得利用執業之便謀取其他不正當利益。

第二十四條報關企業聘用報關員，應簽訂書面的勞動用工合同，并在簽訂勞動用工合同的當月為報關員購買社會保險。

第二十五條報關企業應嚴格控制報關員達到記分限值的比例在10%以內，督促達到當記分限值的報關員按時參加海關或行業協會組織的報關業務崗位考核。

第五章附則

第二十六條本規范指引所稱報關單證包括：進出口報關單、代理報關委托書、協議、合同、發票、提（運）單、函電、進出口收付匯核銷單、許可證、批件、結匯單、手冊復印件及其核銷結案表、與進出口貨物的生產、經營、加工等有關的資料，以及其他與進出口業務直接有關的其他單證資料。

第二十七條本規范指引所稱的報關從業人員包括：報關企業及其分支機構的法人或負責人、報關企業及其分支機構的財務管理人員、單證管理人員、報關業務負責人、報關企業的投資者、取得報關資格并在海關依法注冊登記的報關員，以及報關企業及其分支機構雇用的報關輔助人員。

第五篇：發票管理操作指引（范文模版）

發票管理操作指引

一、基本要求

第一條 公司經營所需發票由財務部向主管稅務局申請購買。第二條 財務部購買發票后，指定發票專管員（會計）負責保存，業務部門（公司）需要使用時領取，并進行領取登記。

第三條 嚴格按要求保管好發票，做到賬實相符。

第四條 發票拆封、使用前應先清點發票的套數及起止號碼，如發現缺漏，錯亂和掉頁現象，應整本退回稅務機關；填寫開具發票時各聯必須蓋“發票專用章”后才可使用。

第五條 按順號開具發票，已開具的發票需妥善保管，未開具的發票需及時收回保管，如有作廢發票要剪角處理防止再次流通，定期裝訂成冊確保完整無損；如發現遺失發票或有違反發票管理行為的情況要及時向公司財務部及稅務機關反映，以便及時處理，免遭損失。

第六條 嚴禁代開、虛開發票；轉讓、轉售發票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票，不得自行擴大專業發票使用范圍；嚴禁將公司領購的發票向他人提供使用。不準隨意滿足顧客要求開“賣甲開乙”發票，幫助他人弄虛作假；不準向個人或稅務機關以外的單位買取發票；不準盜用發票；不準以收據、白紙條代替發票使用；嚴禁開“大頭小尾”的發票；嚴禁攜帶空白發票外出使用。

二、購銷管理

第七條 根據已填開發票數量和實際需要，需要部門業務公司告知發票專管員（會計）購買備存。

第八條 已由稅局核銷的發票，需要部門業務公司登記核銷、專人保管，以便存查。

第九條 不得擅自損毀發票，必須按照稅務機關的規定存放和保管發票，已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當按照會計檔案管理規定的要求保存。保存期滿，報經稅務機關核查后銷毀。

第十條 更換發票專管員（會計）必須辦理好相關人員交接手續，由監交人簽名后生效。

第十一條 應自覺遵守發票管理規定，接受稅務機關對發票管理情況的指導、監督和檢查；發現錯誤的，應及時改正，如發現違規違法行為，依《中華人民共和國發票管理辦法》有關規定，追究連帶法律責任。

三、發票的開具

第十二條 發票開具由需要部門業務部門（公司）進行開具，開具發票應當按照規定的時限、順序，逐欄、全部聯次一次性如實開具，并加蓋單位發票專用章。

第十三條 開具發票時，客戶名稱必須寫全稱，不能簡寫；避免以后檢查時分不清楚。第十四條 開票日期，必須是經濟業務發生時的實際日期（在線開票系統是按開票當日為準），不能提前或退后，做到當天開取。

第十五條 開具收入（收費）項目，應該是什么就填開什么，有多少項寫多少欄，不能只寫大類或主要項目。

第十六條 開具規格、計量單位、數量、單價時，必須按實際或標準填寫。嚴禁填開“大頭小尾”發票。

四、具體要求

第十七條 增值稅發票

《增值稅發票》適用各種增值稅應稅收入、勞務收入的單位和個人使用。

1.開具《增值稅發票》時必須按稅局規定填開。

2.必須由發票專管員（會計）保管好開票IC卡、使用密碼和增值稅發票（包括普通發票）。

3.發票專管員（會計）每月對《增值稅發票》的使用清單進行整理并核對。

4、增值稅進項稅抵扣聯按期裝訂成冊。

5、對不符合規定的專用發票，不得抵扣進項稅額。

6、不丟失、損（撕）毀發票，不擅自銷毀專用發票的基本聯次。

7、丟失專用發票，必須按規定程序及時向當地稅務機關、公安機關報告。

第十八條 廣東省地方稅收通用發票（電子）

《廣東省地方稅收通用發票（電子）》適用各種服務收入、勞務收入、租賃收入、其他服務收入的單位和個人使用。

1.開具《廣東省地方稅收通用發票（電子）》時必須按稅局規定填開。

2.必須由開票員保管好開票使用密碼和廣東省地方稅收通用發票（電子）。

3.發票專管員（會計）每月對《廣東省地方稅收通用發票（電子）》的使用清單進行整理并核對。

第十九條 銷售不動產統一發票（電子）（自2010年12月起，原《銷售不動產統一發票（電子）》統一換版使用《廣東省地方稅收通用發票（電子）》），并由營銷公司下屬收銀部門領用、保管、開具等。

第一聯為發票聯、第二聯為報房地產登記管理部門辦證聯（此聯由開票方保管，再由開票方交給辦理產權證代理人）；（具體操作根據營銷公司營銷方法變動）。

1.在收取《認購書》或銷售合同時，應對《認購書》或銷售合同進行審核，核對認購房號是否重復，尤其在交款的日期與金額方面應特別加以注意，杜絕無計劃交款日期現象的發生，對于填寫不符要求的《認購書》或銷售合同應要求售樓人員予以更正，否則不予接受并報告財務部長。收到房款預售款（包括按揭款）時開具《銷售不動產統一發票（電子）》；

2.當期開出的發票（包括分期收款）必須注明客戶名稱、組織機構代碼或個人身份證件號碼、不動產項目名稱、不動產項目編號、銷售的不動產樓牌號、面積、單價、金額、款項性質、備注項目、主管稅務機關及代碼、開票人；

3.如遇客戶遺失發票聯時，由客戶在當地報紙登報遺失聲明，并向稅務管理機關提供相應資料，經核實同意，開票方向交款方提供發票復印件，并加蓋開票方公章，不得重新開具電子發票；

4.當發生撻定、退房時，應將原發票聯收回并開具紅字發票，將收回的原發票聯、辦證聯以及紅字發票兩聯一起保管，以備檢查；

5.納稅人使用發票在線應用系統正常開具發票后再作廢的，應先在發票在線應用系統中作“作廢發票”的操作，然后在紙質的發票上加蓋作廢章，或在票面手寫“作廢”字樣。如果納稅人因為系統或打印機原因，在系統中已經成功開出并保存發票，但沒有成功打印的情況下，同樣要先在發票在線應用系統作廢該發票，然后在對應的空白紙質發票上加蓋作廢章或在票面手寫“作廢”字樣，并在該空白發票的右上角，按照系統分派的發票代碼和發票號碼，手工填寫上去再拿到稅局前臺驗銷； 6.收銀員到發票專管員（會計）處領用并負責開具《廣東省地方稅收通用發票（電子）》，注意保密開票使用密碼，開票員憑電子發票記賬清單統計銷售情況，統計完畢后將電子發票記賬清單交回發票專管員（會計）保管。

第二十條 涉及其他需要開具發票的事項，按其使用規定開具；如需開具《代開發票》和付外匯證明等，應提供付款方付款證明、合同、雙方的營業執照復印件（加蓋公章），由財務部派專人到稅局辦理。

五、附則

第二十一條 本制度由集團財務總部負責解釋和修訂。第二十二條 公司下屬業務公司參照執行。