第一篇：工程項目施工階段的內部會計控制

工程項目施工階段的內部會計控制

摘要：近年來，由于缺乏良好的工程項目內部會計控制，目前我國基本建設中存在著諸多問題，鑒于此，本文對我國工程項目施工階段的內部會計控制進行了探討。

關鍵詞：內部控制;施工;建設

一、工程款支付的內部會計控制

1.工程預付款支付的內部會計控制

工程預付款，也稱開工預付款，是指工程開工前由建設單位向施工承包商支付的、用于開工前期準備的款項。針對工程預付款支付的內部會計控制，建設單位應建立一套嚴格的程序，財會人員應認真履行此程序，做好開工預付款的支付管理。具體為:

（1)施工單位提出支付申請。在已具備施工條件、施工承包商向建設單位提出支付申請時，建設單位除應要求其寫明申請預付金額外，還應要求其提交履約保函、開工預付款保函，以及經監理工程師簽認無誤的開工預付款支付證書。

（2)工程部門審查。工程部門應對以上資料的真實、完整性進行審查，確認無誤后由負責人簽署意見。

(3)會計部門審核。財會人員對施工承包商申請支付的金額與招標文件進行核對，核定應付款金額，并報部門負責人簽署支付意見。在核定應支付金額時，若銀行保證金額與合同規定的支付金額不一致，即開工預付款銀行保證金額超過或不足合同規定的金額，在遇到這種情況時大都按照就低不就高的原則進行處理，即超過合同規定金額的，按合同規定金額支付，不足合同規定金額的，按照開工預付款保函金額支付。

2.工程進度款支付的內部會計控制

工程進度款是指建設單位按合同約定的工程進度向承包商逐筆支付的款項。由于建設工程施工合同的承攬合同性質，勢必不能要求承包商承擔墊付工程款的義務，因此根據工程進度支付工程進度款是建設工程施工合同的重要特點。工程進度款的支付過程是整個工程支付中最為頻繁、往來款項發生最多的過程，有的工程完工可能要進行幾十次的進度款支付，因此，認真對待每一期的進度款支付，不僅是日常控制的需要，也是為日后工程竣工決算打下良好的基礎。建設單位應當建立嚴格的工程價款支付控制程序，由工程、會計及監理等部門共同保障實施，層層把關。具體程序如下:

（1）施工承包商提出申請。施工承包商在申請支付進度款時，應提供經監理部門審核的工程進度報表，報表要完整、詳細，應包括申請支付理由、申請支付金額、工程進度報告等，同時要附上諸如現場簽證等相關證明材料，一并交給建設單位工程部門。

（2）工程部門審核工程進度報表。建設單位工程部門的現場技術人員應對進度報表從工程進度、工程質量、現場簽證、隱蔽工程、付款情況、相關約定、施工要求等進行核實，造價工程師根據工程概預算、現場簽證、工程進度、付款情況等對上述資料進行再次審核，并由工程部門負責人簽署意見。

（3）會計部門核定付款額。會計部門應根據技術負責人核定的己完工工程量及合同總價款、合同變更金額、預留質保金、累計己付款金額、支付協議等前期資料，核定本次應付款金額，并交由負責人簽署意見，嚴格控制“超付”。

（4）主管領導審批。對申請支付金額較大(金額上限由建設單位根據工程總造價等自行確定)，或者雙方存在爭議時，應報送單位主管領導，由其審批。

（5）會計部門付款、入賬。最后，由出納根據審批額度付款，使用轉賬憑證將款項打入指定銀行賬戶。同時，會計人員及時入賬，并將有關資料及時存檔。

二、對施工單位工程款使用的監管

1.工程款使用監管的范圍

建設單位對施工承包商工程款使用監管的范圍包括:

(1)施工承包商按合同規定應自備的流動資金;

(2)建設單位支付給承包商的預付款;

（3)工程進度款;

(4)保留金。

以上工程款，施工承包商只能將其用于與本項目有關的開支，包括①人員費用及口常管理性開支;②設備和材料采購、租賃費;③支付給分包單位的工程款;④上級單位收取的管理費和代收代繳的各項費用;⑤各種稅費等。

2.工程款使用監管的程序和基本內容

(1)在工程項目招標前，建設單位會計機構或人員應將“指定開戶、專戶儲存、專款專用、銀行監督”的要求列入招標文件，作為合同文件的一個部分在簽訂合同后予以執行。

(2)建設單位會計機構或人員應對施工所在地的銀行進行考察，通過對各銀行信譽、人員素質、服務質量等多方面要素的比選，確定項目施工承包商的開戶銀行。

(3)在確定中標單位后，由建設單位會計機構組織本單位與施工承包商、銀行共同協商并簽訂工程款使用監管協議，明確監管的內容、方式和各方的職責。

(4)建設單位會計機構或人員在辦理支付給施工承包商的工程款時，應將款項存入由建設單位指定的開戶銀行，施工承包商在采購材料、設備等用款時，應向指定開戶銀行申請。

(5)建設單位會計機構或人員應定期或不定期地對施工承包商的工程款使用情況進行檢查，若發現其將本項目資金外借、挪用、轉移時，應責令其改正，否則將中止以后的工程款支付。

總之，隨著我國積極財政政策的實施和基本建設投資力度的加大，工程項目的建設進入了高峰期。因此，加強工程項目內部會計控制已成為當務之急。

參考文獻：

[1]陳元芳:內部會計控制.武漢:華中科技大學出版社，2006.[2]茍伯讓:建設工程項目管理.北京:機械工業出版社，2006.

第二篇：淺談施工企業內部會計控制

淺談施工企業內部會計控制

摘要：施工企業由于內部管理的不完善、不到位而導致目前會計信息嚴重失真。內部控制制度的建設和健全是提高會計信息質量的重要手段,施工企業要治理會計信息失真的現狀,必須要從建設和完善內部控制制度入手,加強內部管理,為提升會計信息質量建立制度保障。本文就施工企業內部會計控制問題做一些探討。

關鍵詞：施工企業 會計控制 職責權限

一、施工企業內部會計控制的現狀

1.施工企業對內部會計控制的認識程度不夠

對于施工企業來說,其內部會計控制是一個事前、事中、事后的全面控制過程,但在實際情況中,企業往往只重視事后控制,對事前和事中的控制則忽略了。許多企業只有事后的核算和分析,缺乏科學的事前預測和決策,事前制定的計劃不科學,缺乏事中的及時監控調整,事后的獎懲也沒有發揮其應有的作用。

2.企業負責人對內部會計控制認識不足

目前相當部分企業領導對建立企業內部會計控制制度不重視,有的管理人員自身都不能遵守有關的控制制度。企業管理層存在重生產、輕經營、重開發、輕內部管理的思想,甚至把內部會計控制看作僅僅是財務管理部門的事情。有些企業領導認為單位里領導說了算,才能真正體現經理負責制,對建立內控會計制度的重要性認識不足。

3.施工企業內部會計控制執行力度不夠

有的施工企業內部會計控制制度制定的比較嚴密,但僅僅停留在紙上而未貫徹執行,成了流于形式的一紙空文,內部管理權限失控,不相容職務沒有有效分離,職責不清,越權行事,給濫用職權,貪污舞弊造成可乘之機。

4.內部的監督缺乏或者作用不能充分發揮

目前,有相當一部分企業沒有建立內部監督制度,己建立的企業也未能充分發揮應有的作用,內部監督工作得不到必要的重視和支持。另外,內部會計控制的監督體制也不健全,各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協調與監督,各行其是,導致會計信息不能得到快速傳遞與交流,不僅影響到工作的正常完成,同時對內部審計也極為不利。

5.會計人員素質低或者專業技術水平得不到應有發揮

目前會計人員的素質相對而言不能滿足投資者及企業發展的要求,會計人員整體素質不高,知識結構、學歷結構和業務水平偏低,對會計人員的思想教育、業務培訓也流于形式。致使部分會計人員監督意識不強,法制觀念淡薄,缺乏職業風險意識,職業判斷能力不高,自我管制能力差,影響其會計監督職能的發揮。另外企業經營者為了個人利益松懈企業管理,使財務會計制度發揮不了應有作用,會計人員的專業技術水平得不到應有發揮。

二、施工企業內部會計控制的建設

1.控制環境建設

從控制環境包括的內容來看,一方面,企業管理當局需要改變和加強對風險控制和管理的重視程度,加強經營管理觀念等;另一方面,要提高企業內部審計的地位,保證內部審計的獨立性和權威性,審計部門的設置應該高于其他職能部門,同時要把提升內部審計的職能,從查錯防弊提升到對公司管理作分析和提建議。

2.會計系統建設

會計系統是指企業為了匯總、分析、分類、記錄、報告企業交易,并保持對相關資產與負債的受托責任而建立的方法和記錄,一個有效的會計系統應能做到以下幾點:確認并記錄企業所有真實的交易;及時且充分詳細地描述交易,以便在會計報表上,對交易作適當的分類;正確計量交易的價值,以便在會計報表上記錄其適當的貨幣價值;確定交易發生的期間;在會計報表上公允披露交易及相關事項。

3.控制程序建設

控制程序是內部控制內容中最重要的因素,因此應重點加強控制程序建設。

(1)建立不相容職務相分離制度

所謂不相容職務分離是指對某項交易涉及的各項職責進行合理劃分,使每一個人的工作能自動檢查另一個人或更多人的工作。

按照不相容職務相分離的控制程序原則,企業要求合理設置會計及相關工作崗位,明確職責權限,形成相互制衡機制。不相容職務主要包括:授權批準與業務經辦分離,業務經辦與會計記錄分離,會計記錄與財產保管分離,業務經辦與業務稽核分離,授權批準與監督檢查分離等。通過不相容職務分離,能夠使內部會計控制得到實施,有效保證會計信息的真實完整。

(2)建立授權批準控制制度

授權批準控制是指員工必須經過授權批準才能對有關經濟業務進行處理,其主要目的在于保證交易是管理在其授權范圍內授權才產生的。授權批準制度要求企業制定相關辦法,明確規定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序和責任等內容,并規定企業內部各級人員必須在授權范圍內行使職權和承擔責任。

4.結合行業特點建設

施工企業的工程工期長短不一,具有工程分散、野外作業的特點,導致難以設置有形或象樣的倉庫,而工程所需材料種類多,施工技術水平高低不同,難以準確確定應用材料的數量和金額。施工企業一般都是以項目為單位進行生產經營管理,每個項目又有自身的特定,與其他持續經營的企業有所不同。但施工企業仍然可以建立內部控制,形成有效的內部約束機制。結合施工企業的特點,重點從以下幾個方面加強內部控制建設。

首先,健立健全貨幣資金管理控制制度

按照《現金管理暫行條例》的規定,企業在財務上分設會計和出納崗位,會計人員負責帳務的記錄與核算,出納人員購買、保管及使用現金支票,收付或管理現金、銀行存款、有價證券等。財務印章應分開保管,出納人員不得兼任稽核、收入、支出、債權、債務帳目的登記工作。

其次,建立健全應收帳款控制制度

在應收賬款控制制度的建立上,財務部門和經營部門具有不同的職責,相互制約。經營部門負責應收帳款的催收工作,在工程完工后一個月內做好工程價款的決算及結算工作。財務部門負責債權債務的管理工作,通過對賬齡的分析對經營部門提出建議。財務部門評價客戶資信程度,做好應收帳款帳齡分析,了解債務人現狀,確定需要注銷的壞帳。

再次,建立健全采購與付款控制制度

施工企業具有較多的采購和付款業務,這項交易應建立健全控制制度,為財務核算提供合理依據。確保辦理采購與付款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。

三、施工企業內部會計控制的措施

1.提高會計人員素質

會計人員素質是加強內部會計控制的關鍵,企業要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法,提高財會人員整體素質。要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制,定期對會計人員進行業績、道德品質、思想操守等綜合考核,獎優罰劣,充分激發會計人員的積極性和責任感。

2.加強企業環境建設

完善公司治理結構,創造良好的控制環境,按照現代企業制度,建立完善的公司治理結構。現代企業制度的建立,應按照《公司法》等有關規定和“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”規則的要求運行。

3.加強系統的風險評估

樹立風險意識,針對各個風險控制點,建立有效的風險管理系統,通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施,對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。

4.加強信息的溝通和實施有效的監督

嚴格控制信息系統的流程,傳遞真實可靠的信息,精確完整的數據;強化會計信息系統的維護管理,保證按照企業會計信息的處理程序進行運作;加強病毒防治措施,保證會計信息的安全完整。

沒有監督就等于沒有控制,監督是對整個內部控制系統的再控制,主要由審計部門實施。重視和強化內部審計工作,要配備專職內部審計人員,定期或不定期對企業的經濟活動進行審計,對審計程序、審計方法、審計范圍、審計人員職責等要有明確的規定。內部審計機構應直接受董事會或者總經理領導,獨立地行使審計監督權,充分發揮內部審計部門在內控中的監督作用。

綜上所述,雖然我國將會計控制制度上升到法律層次,但施工企業對內部會計控制認識不足以及會計控制監督缺乏力度等問題仍然存在。施工企業應建立和完善會計內部會計控制,才能確保施工企業在復雜的經

濟活動環境下有效地規避財務管理風險,預防企業內部人員經濟犯罪和管理違規,保證企業良好經濟效益的實現。

第三篇：工程項目施工階段質量控制的任務

3.工程項目施工階段質量控制的任務

施工階段質量控制是全過程質量控制的關鍵環節。根據工程質量形成的時間，它又可分為質量的事前控制、事中控制和事后控制，其中事前控制是重點。

1）事前控制

（1）審查承包商及分承包商的技術資質。

（2）協助完善質量體系，包括完善計量及質量檢測技術和手段等，同時對承包商的試驗室資質進行考核。

（3）督促承包商完善現場質量管理制度，包括現場會議制度、現場質量檢驗制度、質量統計報表制度和質量事故報告及處理制度等。

（4）與當地質量監察站聯系，爭取其配合、支持和幫助。

（5）組織設計交底和圖紙會審，對有的工程部位應下達質量要求標準。

（6）審查承包商提交的施工組織設計，保證工程質量具有可靠的技術措施。審核工程中采用的新材料、新結構、新工藝、新技術的技術鑒定書；對工程質量有重大影響的施工機械、設備，應審核期技術性能報告。

（7）對工程所需原材料、構配件的質量進行檢查與控制。

（8）對永久性生產設備或裝置，應按審批同意的設計圖紙組織采購或訂貨，到場后進行檢查驗收。

（9）對施工場地進行檢查驗收。檢查施工場地的測量標樁、建筑物的定位放線以及高程水準點，重要工程還應復核，落實現場障礙物的清理、拆除等。

（10）把好開工關。對現場各項準備工作檢查合格后，方可發開工令；停工的工程，未發復工令者不得復工。

2）事中控制

（1）督促承包商完善工序控制。工程質量是在工序中產生的，工序控制對工程質量起著決定性的作用。應把影響工序質量的因素都納入控制狀態中，建立質量管理點，及時檢查和審核承包商提交的質量統計分析資料和質量控制圖表。

（2）嚴格工序交接檢查。主要工作作業包括隱蔽作業須按有關驗收規定經檢查驗收后，方可進行下一工序的施工。

（3）重要的工程部位或專業工程（如混泥土工程）要作實驗或技術復核。

（4）審查質量事故處理方案，并對處理效果進行檢查。、（5）對完成的分項分部工程，按相應的質量評定標準和辦法進行檢查驗收。

（6）審核設計變更和圖紙修改。

（7）按合同行使質量監督權和質量否決權。

（8）組織定期或不定期的質量現場會議，及時分析、通報工程質量狀況。

3）事后控制

（1）審核承包商提供的質量檢驗報告及有關技術性文件。

（2）審核承包商提交的竣工圖。

（3）組織聯動試車。

（4）按規定的質量評定標準和辦法，進行檢查驗收。

（5）組織項目竣工總驗收。

（6）整理有關工程項目質量的技術文件，并編目、建檔。

第四篇：工程項目施工階段的成本控制要點

工程項目施工階段的成本控制要點

項目施工階段成本控制是施工項目全過程控制的關鍵環節，因此，應認真分析、對待項目施工過程中的技術問題和經濟問題，運用切實可行的方法，最大限度控制項目成本，以獲取最大的經濟效益。

一、優化施工方案

施工方案的優化選擇是降低工程成本的主要途徑。施工方案是否先進、合理不僅直接關系到施工質量，也必然會直接影響工程項目的目標成本和工程項目的利潤。按照最優方案施工可以降低成本、加快進度、保證質量和安全，實現工程項目投入少產出最大、提高經濟效益。

在工程實施過程中，應組織專家對投標文件的施工組織設計進行審查，并對施工過程中的各個階段的施工方案進行比選，應用價值工程等方法對項目做多方案的技術經濟比較分析，努力挖掘節約工程投資的潛力，從而達到控制工程成本，獲取更高經濟效益的目的。

二、有效控制人工費

人工費約占建筑產品成本的10%~12%，并且隨勞動力市場價格變化而變化。對施工期間所需發生的人工費進行控制，首先要牢固樹立起成本意識的概念。雖然降低施工成本的重點不在人而在于物，但是如果施工人員素質低、成本概念模糊或淡薄，必然會導致行動的錯位、勞動生產率低下，最終會使效益白白地流失。其次，依據施工組織設計、施工進度計劃的安排，月初依據工序要求合理做出用工計劃數量，并將安全生產、文明施工及零星用工按5%~10%的比例一起包給班組，進行包干控制，結合市場人工單價計算出本月的人工費控制指標。最后，從用工數量方面進行成本控制，在施工過程中依據工程分部分項內容，對每天用工數量連續記錄，完成一個分項工程后，與清單報價中的用工數量進行對比，找出存在的問題，采取相應的措施，對控制指標加以修正。每月完成幾個工程分項后都同清單報價中的用工數量對比，考核控制指標完成情況。通過這種控制對比節約了用工數量，就意味著降低了人工費的支出。

三、科學控制材料費

材料費一般占全部工程項目成本的65%~75%，直接影響工程成本和經濟效益。材料費控制包括材料訂購、材料價格和材料用量控制三個方面內容。

1、材料訂購方面，應考慮資金的時間價值，減少資金占用，合理確定進貨批量和批次，盡可能降低材料儲備。比如按照價值工程理論采用ABC分析法將公司的所有材料成本按金額從大到小的順序排列起來，分為ABC三大類，A類進行重點控制，B類實行一般控制，而C類只需采取簡單的控制方法即可。不同類型材料采用不同的采購原則、領料制度。

工程項目施工階段的成本控制要點

2、材料價格控制包括買價控制、運費控制。作為施工方，為了控制工程成本，應主動走向市場，了解市場，了解、比較多家材料供應商的產品質量和價格，篩選出幾家質優、價廉的材料、設備供應商，并與這些供應商建立長期的聯系，及時了解材料、設備的價格變化情況；同時也應適時掌握周邊商家的材料、設備價格情況。從而能較好的控制材料、設備的質量和價格，降低工程造價。同時，要合理組織運輸，盡可能就近購料，選用最經濟的運輸方法，降低運輸成本。

3、材料用量的控制包括以下幾個方面：

a)堅持按定額確定的材料消費量，實行限額領料制度，班組只能在規定限額內分期分批領用，如超出限額領料，要分析原因，及時采取糾正措施。

b)在施工過程中加強現場管理，合理堆放，減少二次搬運，降低堆放、倉儲損耗，避免“完料不盡，垃圾堆里有黃金”的現象。

c)杜絕沒有收入的支出，把返工損失降到最低限度。

d)改進施工技術，推廣使用降低料耗的各種新技術、新工藝、新材料。在對工程進行功能分析、對材料進行性能分析的基礎上，力求用價格低的材料代替價高的材料。e)認真計量驗收。堅持余料回收，降低料耗水平。

f)另外，周轉材料用量要根據支模方案、腳手架搭設方案，按照施工進度和進度計劃，準確計算所需材料的規格、數量，避免因班組或項目部對周轉材料使用規格、數量、時間計算不準，審核不嚴，造成現場窩工、停工。同時提高周轉材料的使用次數，鼓勵分包班組合理使用舊方木、舊模板，減少周轉材料的丟失及損壞。

四、合理控制機械費

機械使用費約占建筑產品成本的5%~8%，機械費控制指標，主要是根據工程量清單報價數量參考定額計算出各類機械的使用臺班數。要充分利用現有機械設備進行內部合理調度，力求提高機械利用率。在設備選型配套中，注意一機多用，減少設備維修養護人員的數量和設備零星配件的費用。同時，施工機械的完好率和施工機械的工作效率直接關系到機械費的高低。因此，在施工過程中應做好每天的工作日記，采用了什么機械，用了多長時間，在此期間是否存在維修等。如存在現場停電超過合同規定的時間，最好當天同業主作好現場簽證記錄，月初依據計劃量進行控制，月末應把實際使用臺班數同控制臺班數進行對比。分析發生的原因，制定出相應對策，以降低各項費用。

五、制定合理工期

制定合理工期是控制施工項目成本的關鍵。在合理工期下，項目成本支出較低。工期比合理工期提前或拖后都意味著工程成本的提高。影響進度和工期的因素很多，如人為因素、技術因素、材料和設備因素、氣候因素、環境因素等。為了使這些因素轉化為對進度工期有利因素，所采取的一些技術措施又勢必對質量、成本產生影響。因此，在安排工期時，要注意處理工期與質量、成本的辯證統一關系，組織連續、均衡有節奏的施工，以求在合理使用資源的前提下，保證工期，降低成本。

工程項目施工階段的成本控制要點

六、優化現場管理

對于施工企業來說，現場管理是其生產經營活動的基礎。同時，它也是企業整體管理工作中最重要的組成部分。從某種意義上說，現場管理優化水平，代表了企業的管理水平，也是施工企業生產經營建設的綜合表現。優化現場管理必須遵循經濟效益原則、科學合理原則和標準化規范化原則，采用“7S”現場管理法，從根本上提高施工現場的生產和工作效率和管理效益，從而建立起一個科學而規范的現場作業秩序，最終達到控制成本的目的。

七、加強質量管理

項目成本與其產品的質量水平存在著密切的相互依存關系。質量成本包括控制成本和故障成本兩個主要方面。控制成本屬于質量保證費用，與質量水平成正比關系；故障成本屬于損失性費用，與質量水平成反比關系。應該以工程承包合同為標準，確定適宜的質量目標。質量目標定得越高，相應的質量標準也要高，投入也要增大。除樹立品牌、擴大知名度工程以外，要仔細研究承包合同的質量要求，恰當把握準合同要求的臨界點。

八、安全就是效益

項目部要樹立安全就是效益的觀念，積極預防和避免可能發生的安全事故，對安全事故的多發區域時刻監控，減少或避免發生安全事故；要嚴格執行獎罰制度，使全體員工樹立起清醒的安全意識，從源頭上消除安全事故隱患。安全工作越好，處理安全事故支出的費用就越少，施工所受的干擾也就越小，因而費用支出也越少。否則，如出現重大安全事故，不僅會給企業帶來巨大的損失，也會影響工人的施工情緒，導致勞動生產率下降，施工進度勢必受到影響，從而加大施工成本，施工安全直接影響施工項目的成本。

九、嚴格合同管理

項目施工合同管理的時間范圍應從合同談判開始，至保修日結束止，尤其加強施工過程中的合同管理，抓好合同管理的攻與守，攻意味著在合同執行期間密切注意我方履行合同的進展效果，以防止被對方索賠。在合同簽訂后，要做好合同文件的管理工作，合同及補充合同協議及經常性的工地會議紀要、工作聯系單等作為合同內容的一種延伸和解釋，必須完整保存，同時建立技術檔案，對合同執行情況進行動態分析，根據分析結果采取積極主動措施。

工程項目施工階段的成本控制要點

十、加強簽證監督

現場簽證是工程建設過程中一項經常性的工作，許多工程由于現場簽證的不嚴肅，引起工程成本失控，這方面的教訓是非常多的。據統計，由于工程量簽證問題所引起的工程結算價的上升幅度可達15%~25%，個別的甚至更高。嚴格現場簽證管理，要求工程技術人員與工程經濟人員相互配合，不僅做到“隨做隨簽”，還應該做到以下幾點：要嚴格四方簽證制度，所有的現場簽證必須經施工單位項目經理、總監理工程師、設計單位代表、業主代表四方共同簽字方為有效。簽證必須達到量化要求，工程簽證單上的每一個字、每一個字母都必須清晰，簽證內容必須與實際相符。要加強現場工程管理人員經濟觀點及思想素質教育，要求他們不僅要懂得設計、施工技術，還要具備工程經濟方面的知識。培養他們實事求是的作風，在抓好工程質量、工期、安全監督的同時，充分重視節約工程成本的重要性。簽證的范圍應正確。現場工程管理人員必須認真閱讀招標文件及投標文件，明確招投標范圍，切勿盲目簽證。

十一、加強索賠控制

加強變更、索賠的管理和控制等工作是施工管理企業經濟活動的一個重要組成部分，也是控制成本的重要內容。通過積極有效的經營策略，合理可行的工程變更，及時與設計單位、監理單位、建設單位溝通，取得甲方的理解和認可，為達到工程變更的目的創造條件。變更費用的發生屬清單以外的費用，預算人員應及時地編制變更和工程簽證后的變動價款。由于設計變更引起新的工程量清單項目，其相應綜合單價由承包人提出，經發包人確認后作為結算的依據；由于工程量清單的工程數量有誤或設計變更引起工程量增減，屬合同約定幅度以內的應執行原有的綜合單價；屬合同約定幅度以外的，其增加（減少）部分的工程量的綜合單價由承包人提出，經發包人確認后，作為結算的依據。在建筑市場，施工企業都離不開索賠。因此，在施工過程中需不放過每一項可能索賠的單項工程，平時也要注意做好原始資料的積累，為索賠創造條件。

工程項目施工階段的成本控制要點 Schedule example

工程項目施工階段的成本控制要點

第五篇：淺談中小企業內部會計控制

[摘 要] 隨著社會經濟的高速發展，知識經濟的到來極大了提高了社會生產力，也給企業帶來了無限的發展機會。如何在優勝劣汰的市場競爭中實現企業經營規模的快速擴大和經濟效益的高速增長，除了選擇風險小、盈利性強的投資項目和采用先進的科學技術外，加強企業的內部會計控制關鍵。

一、中小企業內部控制概述

（一）內部控制的定義

（二）內部控制和內部會計控制的起源發展 1.內部控制的起源發展 2.內部會計控制的起源發展

二、中小企業內部會計控制的現狀及問題

（一）內部會計制度不健全

（二）內部審計職能弱化

（三）濫用會計調整造假

三、完善中小企業內部會計控制的建議

（一）完善內部會計控制 1.建立嚴密的控制體系 2.建立有效的激勵機制 3.健全現代企業制度 4.不斷提高全體員工素質 5.加強外部監督

（二）如何加強企業內部審計 1.提高內部審計獨立地位 2.強化內部審計隊伍

（三）如何預防會計造假 1.人性化的內部控制系統強調人的正義感與誠信 2.在會計工作、會計培訓和會計教學中融入職業道德教育 3.不斷完善的相關法律、法規體系 4.加大對造假的懲處力度，明確職責范圍

四、企業內部會計控制的發展方向

（）會計控制是一個動態的過程（）會計控制方法要逐步更新 1.樹立實時會計控制觀念 2.加強會計人員素質教育,提高會計人員綜合能力

參考文獻 0

一、中小企業內部控制概述 中小企業已成為國民經濟的重要組成部分，對經濟的發展與社會的穩定起著舉足輕重的作用。然而在發展過程中，一些中小企業存在著內部管理薄弱、經濟效益較差的現象。其主要原因是沒有建立和完善內部控制制度，致使其經濟發展受到嚴重的制約。因此，加強中小企業內部控制制度的建設是促進企業健康發展、良性循環的重要途徑。從這個意義上來說，控制需求應當說是企業內在的，是“與生俱來”的。企業內部控制是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。

（一）內部控制的定義 內部控制是指單位為了提高會計信息質量，保證資產的安全、完整，確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。通過內部控制，可以實現三項基本目標：規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整；確保國家有關法律、法規和單位內部規章制度的貫徹執行。內部會計控制包括：內部成本控制、內部資產安全控制、內部資金控制。會計內部控制是其重要的部分，能使資源合理配置，提高勞動生產率，而且更能防范企業各種違法違紀行為。

（二）內部控制和內部會計控制的起源與發展 1.內部控制的起源發展 內部控制起源于早期的內部牽制。十五世紀借貸記賬法的出現，使以賬目核對為主要內容、職責分離的內部牽制得到更為廣泛應用。但真正意義上的內部控制（internal control）一詞，最早出現在1936年，它是企業管理現代化的標志和必然產物，屬于管理范疇。按歷史發展的順序，一般看法是現代內部控制經歷了以下幾個階段：內部牽制，內部會計控制與內部管理控制，內部控制結構，內部控制整體框架，企業風險管理框架等五個階段。五階段無不與管理和會計信息系統的發展息息相關。經過近70余年的發展，國內外許多學者和機構從不同學科的視角、采用不同的方法對內部控制進行了不懈的探索，進一步推動了內部控制的發展。但傳統的內部控制理論在對當代內部控制理論的發展起著奠基作用的同時，由于其理論前提未能與時俱進，也起著某些阻礙作用。注意防止人的機會主義傾向事實上，會計造假的原因很多，相當復雜。不過為了個人或小集團的利益，不息損害社會整體效益這一點是人所共認的，也是較為普遍的看法。概括地看，假賬可以分為兩類：一類是假賬真算，即用以記賬的依據本身是虛假的，因而不可能產生真實的會計報表數據。另一類是濫用會計調整造假，即會計用以記賬的依據是真實的，但后期的加工處理卻采用了弄虛作假的手法，最終導致財務報表數據失真。假賬的制造者表面上看是會計人員，但實質上大多與其所在單位的公司高管人員的操縱有直接關系。2.內部會計控制的起源發展 內部會計控制概念首次出現。1929――1933年美國的經濟危機爆發，導致美國股票市場崩潰，政府由放松對企業的控制轉為加強對企業的管制，在推動內部控制的發展中，政府成為內部控制發展的又一“催化劑”。1933年美國《證券法》規定，審計人員如被發現抽樣審查并簽署的財務報告中含有不實的重大事項或漏列導致誤解的重大事項，必須對委托人造成的損失負責。當時，抽樣審計方法的隨機性與主觀性的缺點也已經逐漸暴露出來，審計人員面臨的審計風險難以控制。而與此同時，審計經驗逐漸證明，內部控制制度與財產和會計記錄錯弊發生的可能性之間存在著較強的相關關系。在這樣的情形下，1934年美國《證券交易法》，開始使用“內部會計控制”（Internal accounting system）的概念，作為根除“大危機”中虛假會計信息泛濫的根本措施之一。在內部會計控制概念出現之后，內部控制定義才出現。審計人員在改進審計方法的實踐中逐漸認識到企業內部控制在審計業務中的重要性，首先提出了內部控制的概念并將其上升為理論。1936年美國會計師協會在《獨立注冊會計師對財務報表的審查》公告中，首次提出審計師在制定審計程序時，應審查企業的內部牽制和控制并且從財務審計的角度把內部控制定義為：“保護公司現金和其他資產，檢查簿記事務的準確性，而在公司內部采取的手段和方法”。從這個定義中，可以看出，內部控制的初始定義只是作為會計資料準確性的保障措施，已遠不能滿足企業日益復雜的管理的需要。從上述定義和發展來看，內部控制和內部會計控制最主要的作用就是監督企業的信息質量，防止會計造假，保證會計資料真實、完整，堵塞漏洞，消除隱患而且提高了企業的經營管理效率。

二、中小企業內部會計控制的現狀及問題 內部控制是為了確保法律、法規以及經營方針、政策的貫徹落實，保護財產的安全和完整，保證會計信息和其他相關信息的真實、完整，控制各種風險，促進單位改善經營管理、提高經濟效益的一系列方法、程序和制度的總稱。目前，雖然許多中小企業已經能夠根據自身需要，借鑒先進經驗，逐步建立起較為完善的內控體系，但仍然存在許多不足。主要表現為下列幾種情況：

（一）內部會計制度不健全 有些中小企業的內控會計制度不健全。導致有關業務不能按章辦理，如部分單位為激發工作積極性，允許管理人員開支一定的業務費，但費用的開支范疇無明確規定。又缺乏有效的監督約束機制，導致大手大腳，揮霍浪費，單位管理費用居高不下；有的單位對財產物資管理相對薄弱，對存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等環節未能嚴格職責分離，對存貨購進、發出業務處理不規范。加上不能及時盤點導致多年的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理。致使巨額潛虧隱藏在庫存中。再加上經濟往來中審查制度不健全等。易給企業造成重大損失。1.控制活動措施不當。控制活動是管理層為了確保其指令被有效貫徹執行而制定各種措施和程序，雖然絕大部分公司都建立了內部會計控制制度，但仍存在著不少問題：一是從設計上看，絕大多數單位在設置內部控制制度時主要偏重事后控制和監督。缺乏有效的事前、事中控制機制；二是在執行過程中，有些公司有章不循，使已制訂的內部會計控制制度流于形式，得不到有效的執行：有的單位在內部控制的執行過程中不按規定程序辦理，使內部控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性，從一定程度了降低了它的執行效果。2.缺乏有效的信息溝通機制。目前我國不少單位在信息溝通過程中，普遍存在信息傳遞過程遲緩，信息在層層轉達時發生歪曲，甚至遺失等現象；而且由于信息反饋機制不完善，上向溝通受阻，使上層管理者無法迅速獲得第一手財務信息，加上信息的不真實、不完整在一定程度客觀存在。導致對存在的問題無法及時做出處理。3.內控會計制度行為主體素質較低近年來，中小企業財會人員的思想教育、業務培訓跟不上，一些根本不具備從業資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業務一知半解，連正常的會計業務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。一些企業領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規，獨斷專行，勢必給企業造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業舉步維艱。

（二）內部審計職能弱化 內部審計是企業內部會計控制制度的一個重要組成部分。事實上有不少的中小企業沒有設置內部審計機構，即使具有內審機構的企業，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。會計內部控制監督主要是企業的內部審計，多數企業的內部審計工作得不到重視，內部審計或稽核部門垂直化管理未到位在人員配備上，內審、稽核部門人員偏少，有的機構的稽核工作由本部門的會計主管或其它崗位人員兼崗，存在自己監督自己、自己核對自己的情況，根本無法發揮企業內部審計的重要作用另外，由于我國企業的內部審計人員受制于企業負責人，影響了其獨立性。內審、稽核人員業務素質參差不齊，對各項業務的來龍去脈缺乏全盤了解，對各項規章制度掌握不夠，缺乏分析能力，僅對會計核算進行勾稽、檢查，甚至只檢查憑證要素、各種印章是否齊全，對應關系是否清晰等會計基礎工作事項，缺少對風險性事項的監督、審計，影響了糾正工作的力度。

（三）濫用會計調整造假 凡是以營利為目的的單位，采用權責發生制來確認收入和費用。企業通常于會計期末，計算損益之前，對那些應計的費用和已經實現的收入予以確認，而不考慮在那個時期是否支付或收到現金，因此能夠正確地、均衡地計量企業業績。否則，一個企業某一會計期間已實現的收入的金額可能被曲解，因為公司很可能早于或遲于其銷售商品或提供勞務收到現金；費用的金額也可能被曲解，因為公司可能早于或遲于發生相關費用支付現金。正是由于權責發生制原則的運用，對損益的確認有著直接的影響，才使其被公司高管作為一項政策被濫用具有普遍性： 1.當公司高管的利益，如薪酬、獎金的多少與業績持鉤時，受個人利益驅動，往往傾向于虛計收入，高估經營成果； 2.為了顯示良好地業績，獲得銀行貸款； 3.還有其他一些堂而皇之的理由，諸如為了維護企業的形象，防止股價下跌；避免職員失業；市場不公平等等促使企業作假，不一一而足。中小企業中存在的問題有很多，但是這里只指出了我認為最要的三部分進行闡述，由于經濟的高速發展導致許多企業的會計內部控制建設與現實社會經濟環境相脫節。相關控制的缺失使得我國企業會計信息質量不高，會計造假、財務報告失真等問題十分嚴重，要改善這一現狀，關鍵因素之一就是加強企業的會計內部控制。所以接下來，我將針對上述的三個問題，提出一些自己的見解。

三、完善中小企業內部會計控制的建議 在我國，大多數中小企業家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多數對會計不太熟悉和不太重視。所以，這些企業往往不制定內部控制制度。有些有些中小企業雖然存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使中小企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重，所以要先制定及完善中小企業的內部控制。

（一）完善內部會計控制 1.建立嚴密的控制體系 為切實防范違法違規行為的發生，必須建立相對獨立的內部控制體系：一是建立相互牽制、相互制約的制度，建立起監控防線。必須界定業務經辦人員的權限和責任，對一般性業務均要經過復核，重要業務要實行雙簽制，禁止一個人全程辦理整項業務：二是建立事后監督機制，即在會計核算的基礎上，對各項業務進行周期性的核查，建立以“查”為主的監控防線。由業務素質高、責任心強的人員，進行程序化、規范化管理，將監督結果直接向財務負責人匯報；三是以現有的稽核、內審部門為基礎，成立向董事會負責的審計委員會，通過常規的內部稽核、離任審計、審查企業財務報表等手段，實施內部控制，建立有效的以“查”為主的監督防線。通過對經濟業務進行遞進式的監督控制，有利于及時發現存在的問題，防范和化解企業經營管理中的各類風險。2.建立有效的激勵機制 為確保內部會計控制制度有效發