第一篇：清產核資操作指南end

清產核資工作操作指南

第一章

清產核資基本規程...............................................................................................2

一、清產核資的目的....................................................................................................2

二、清產核資基本原則................................................................................................2

三、清產核資范圍........................................................................................................4

四、清產核資基準日....................................................................................................4

五、清產核資工作時間進度及職責............................................................................5

六、清產核資的依據....................................................................................................6 第二章

清產核資具體操作指導.......................................................................................7

一、現金清理、清查及損失認定..........................................................................7

二、銀行存款清理、清查及損失認定..................................................................8

三、其他貨幣資金清理、清查及損失認定........................................................10

四、短期投資清理、清查及損失認定................................................................11

五、應收票據清理、清查及損失認定................................................................12

六、應收賬款清理、清查及損失認定................................................................13

七、其他應收款清理、清查及損失認定............................................................17

八、預付賬款清理、清查及損失認定................................................................19

九、存貨清理、清查及損失認定........................................................................20

十、待攤費用清理、清查及損失認定................................................................24

十一、待處理流動資產凈損失清理、清查及損失認定.................................25

十二、其他流動資產清理、清查及損失認定.................................................26

十三、長期投資清理、清查及損失認定.........................................................26

十四、固定資產及累計折舊清理、清查及損失認定.....................................30

十五、固定資產清理清理、清查及損失認定.................................................34

十六、在建工程清理、清查及損失認定.........................................................34

十七、工程物資清理、清查及損失認定.........................................................36

十八、待處理固定資產凈損失清理、清查及損失認定.................................38

十九、無形資產清理、清查及損失認定.........................................................38

二十、遞延資產清理、清查及損失認定.........................................................40 二

十一、其他長期資產清理、清查及損失認定..........................................40 二

十二、短期借款清理、清查......................................................................42 二

十三、應付賬款清理、清查......................................................................43 二

十四、預收賬款清理、清查......................................................................44 二

十五、應付工資清理、清查......................................................................45 二

十六、應付福利費清理、清查..................................................................46 二

十七、應交稅金清理、清查......................................................................46 二

十八、其他應付款清理、清查..................................................................47 二

十九、預提費用清理、清查......................................................................48 三

十、長期借款清理、清查.............................................................................49 三

十一、應付債券清理、清查......................................................................50 三

十二、長期應付款清理、清查..................................................................51 三

十三、其他負債項目清理、清查..............................................................52 第三章

清產核資工作基礎表填報說明.........................................................................52 1

一、基礎表范圍..........................................................................................................52

二、基礎表編制說明..................................................................................................53

三、基礎表式樣（見附件，電子表格）..................................................................59 第四章

清產核資中的特殊問題及解決方案.................................................................60 第五章、八項資產減值準備會計政策.............................................................................62

一、資產減值..............................................................................................................63

二、具體會計政策......................................................................................................63 第六章、企業清產核資專項財務審計應提供資料清單.................................................67 附件：清產核資工作基礎表.............................................................................................68

第一章

清產核資基本規程

一、清產核資的目的

（一）全面摸清集團公司各類資產“家底”，如實暴露存在的矛盾和問題，真實、完整地反映資產狀況、財務狀況和經營成果。

（二）全面清查核實各項資產損失情況，促進各單位解決歷史遺留問題，為集團公司執行《企業會計制度》打好基礎。

（三）為建立經營者業績考核和激勵機制做好準備。

（四）做好企業的摸底工作，對資不抵債、難以經營的企業分類排隊，推動結構調整工作。

（五）全面核實集團公司所屬事業單位資產和境外企業資產，規范事業單位和境外企業會計核算、財務監督管理和財務報告制度，為事業單位與企業統一會計制度做好準備。單

（六）通過清產核資進一步促進各單位發現管理中存在的問題，不斷提高管理水平。

二、清產核資基本原則

（一）賬證、賬賬、賬表、賬實相符

通過賬務清理，對企業的技術性會計差錯進行調整，對企業所有賬戶進行清查，對內部往來、關聯企業間往來進行核對、調整，對企業的各項賬外資產調整入賬，對企業的對外擔保、財產抵押和司法訴訟等情況進行全面清理，保證企業的賬賬相符、賬證相符。

通過資產清查，對企業的各項資產、負債、權益進行全面的清理、核對和查實。對實物資產進行盤點，在盤點過程中要以賬對物、以物核賬，保證企業做到賬實相符；對往來賬、對外投資進行函證、核實；對于因會計技術差錯造成的不實債權、債務進行甄別并及時改正；對清查出來的賬外權益、負債要及時入賬，以確保企業的資產、負債及權益的真實、準確。

（二）資產損失證據充分、適當

對各項資產的損失必須制定明確、可行的損失標準，企業對清產核資中清查出的已喪失了使用價值或者轉讓價值、不能再為企業帶來經濟利益的賬面無效資產, 凡事實確鑿、證明充分的，依據國家財務會計制度和清產核資政策規定，可以認定為損失。

各項資產損失的證據、金額必須確定，企業對清產核資中清查出的各項資產損失，應當積極組織力量逐戶逐項進行認真清理和核對，取得足以說明損失事實的合法證據，并對損失的資產項目及金額按規定的工作程序和工作要求進行核實和認定。企業對清產核資中清查出的各項資產損失,雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據證據確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關資產損失，應當由社會中介機構進行經濟鑒證后出具鑒證意見書。

（三）資產減值準備計提適當

企業必須對各項資產進行認真的核查、鑒定、職業判斷，根據集團公司統一制定的資產減值準備政策，按《企業會計制度》預計資產損失，計提資產減值準備。

（四）賬銷案存

企業對經批準核銷的不良債權、不良投資等損失，應當認真加強管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機構進一步清理和追索，避免國有資產流失。

（五）解決問題、完善制度、加強管理

企業在完成清產核資后，應當全面總結，認真分析在資產及財務日常管理中存在的問題，提出相應整改措施和實施計劃，完善相關的內部控制制度，強化內部財務控 3 制，建立相關的資產損失責任追究制度，進一步完善企業經濟責任審計和企業負責人離任審計制度。

三、清產核資范圍

（一）本次清產核資的范圍

1．集團公司總部；

2．集團公司所屬的全資子企業； 3．集團公司所屬事業單位； 4．集團公司所屬分支機構； 5．集團公司所屬境外子公司；

6．集團公司所屬控股公司（附報企業董事會或股東大會相關決議）； 7．集團公司所屬子公司的全資子公司和控股公司；

（二）不納入本次清產核資范圍的企業

對集團公司所屬下列子企業可以不列入參加清產核資工作范圍，直接以企業賬面數作為企業清產核資工作結果：

1．子企業新成立不到一年的；

2．子企業因某種特定經濟行為在上一年度已組織進行過資產評估的； 3．子企業資產、財務狀況良好，經財務審計確實不存在較大資產損失或者潛虧掛賬的；

4．已進入法律程序的破產企業；

5．列入國家破產計劃尚未啟動的企業，可與破產清算一并進行。

四、清產核資基準日

本次清產核資基準日為 2007年6月30日.五、清產核資工作時間進度及職責

1．前期準備階段（時間節點為2003年10月-12月）：集團公司組成領導小組及工作機構，制定清產核資工作方案和實施細則，并組織集團公司所屬單位清產核資培訓；各單位根據集團公司清產核資工作方案和實施細則制定本單位的清產核資工作實施方案，并成立清產核資專項工作組織機構，組織本單位范圍內的清產核資培訓。

本階段中介機構職責：協助集團公司制定清產核資實施細則和對所屬單位進行培訓。

2．清產核資主體階段（2004年1月-4月）：各單位組織進行賬務清理、資產清查、損溢認定工作，在此基礎上編制清產核資報表，在經過中介機構的專項財務審計后報集團公司清產核資工作辦公室。本階段各單位清產核資過程中發現的重大及疑難問題，應及時匯總上報集團公司，由集團公司研究相應解決方案。

本階段中介機構職責：承擔審計工作的中介機構在取得充分的審計證據基礎上，出具清產核資專項財務審計報告及鑒證意見書。

3．匯總上報階段（2004年5-6月）：集團公司根據各單位上報的各種材料審查匯總，編制集團公司合并報表上報國資委。

4．資金核實批復及賬務處理階段（2004年7月-10月）：集團公司向國務院國有資產監督管理委員會報送清產核資結果申報材料。各單位在資金核實批復后，進行相應的賬務處理，并將賬務處理結果報集團公司清產核資辦公室備案。

本階段中介機構職責：針對國資委在資金核實過程中的反饋信息進行必要的解釋、補充說明及協調工作，在資金核實獲得批復后指導各單位進行賬務處理。

4．產權變更、檢查落實、完善制度階段（2004年11月-2005年12月）：各單位在資金核實批復后，在規定的時間內進行產權變更登記和工商執照變更登記；各單位要鞏固清產核資工作結果，完善各項規章制度，并完成執行《企業會計制度》的各項銜接工作，集團公司將對清產核資結果的落實情況進行檢查。

本階段中介機構職責：就加強企業內部控制及完善各項制度提出建議，為企業會計人員進行必要的《企業會計制度》培訓。

六、清產核資的依據

（一）法規依據

1．國務院國有資產監督管理委員會 2003年9月9日 國資委令第1號 《國有企業清產核資辦法》

2．國務院國有資產監督管理委員會 2003年9月13日 國資評價（2003）72號 《國有企業清產核資損失認定工作規則》

3．國務院國有資產監督管理委員會 2003年9月13日 國資評價74號 《國有企業清產核資資金核實工作規定》

4．國務院國有資產監督管理委員會 2003年9月13日 國資評價73號 《國有企業清產核資工作規程》

5．國務院國有資產監督管理委員會 2003年9月18日 國資評價78號《國有企業清產核資經濟鑒證工作規則》

6．2003年9月24日 國資評價[2003]87號 國務院國有資產監督管理委員會 《關于印發清產核資報表的通知》

（二）行為依據：

1．2001年7月31日 財政部財會[2001]44號文 財政部關于印發《國有企業申請執行〈企業會計制度〉的程序及報送材料》的通知

2．2003年8月19日 國資評價[2003]45號 國務院國有資產監督管理委員會 財政部《關于做好執行<企業會計制度>工作的通知》

3．2003年9月2日 國資評價[2003]58號 國務院國有資產監督管理委員會 《關于印發中央企業清產核資工作方案的通知》

4．2003年12月4日 集團公司航財[2003]**號文件《關于開展集團公司清產核資工作的通知》。

注：清產核資的政策依據尚包括財政部過去頒布但現在仍然有效的、與清產核資相關的工作文件，在清產核資工程中應參照執行。

第二章

清產核資具體操作指導

以下關于資產損失認定標準中根據不同情況將申報損失證據分為必備證據與輔助證據兩種類型。其中必備證據是指按照《國有企業資產損失認定工作規則》規定認定必須具備的證據，輔助證據是由企業提供中介機構審核、進行職業判斷及出具經濟鑒證證明的參考依據。

一、現金清理、清查及損失認定

1．清理內容

（1）企業應清理出現金存放地點的數量，清理各存放地的賬面之和是否與會計報表相同。尤其規模大、地域分布廣的企業為了方便各內部組織機構費用報銷、款項收支，有時可能設臵若干個財務核算組，各組都有現金業務。清理出現金存放地數量還能為現金清查時編制現金盤點計劃提供信息。

（2）企業應對各內部組織機構的備用金進行清理，督促有關人員及時報賬。（3）企業在基準日前將賬外“小金庫”的現金自查后入賬。2.現金清查內容

截止2007年6月30日的庫存現金。

現金的清查以財務部門為主，具體清查工作由出納人員進行，相關會計人員實施監盤，會計機構負責人進行審核。

3.現金清查的方法程序

（1）填寫“現金清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與現金日記賬、總賬數核對是否相符。

（2）盤點清查日實有庫存現金；將盤點金額與現金日記賬余額進行核對，如有 7 差異，應查明原因并說明。在非清產核資基準日進行盤點時，應倒軋截止2007年6月30日的庫存現金金額。若有充抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證，需在清查表中備注說明。

（3）對于非記賬本位幣的現金，檢查其采用的折算匯率是否正確。（4）根據上述清查情況，完成“現金清查明細表”的編制。4.現金損失認定標準：

對企業清查出的現金短缺，將現金短缺數扣除保險賠償和責任人賠償后的數額，依據下列證據（但不限于）進行研判，對確實不能收回的部分，認定為損失：

（1）現金保管人確認的現金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；

（2）現金保管人對于短缺的說明及經單位負責人簽字并加蓋公章的相關核實批件；

（3）現金監盤記錄；

（4）由于管理責任造成的，要有對責任人的責任認定及賠償情況說明；（5）涉及刑事犯罪的要提供有關司法涉案材料。

二、銀行存款清理、清查及損失認定

1.清理內容

（1）按照現行金融、財會制度的規定、檢查本企業在各種金融機構中開立的銀行賬戶是否合規，對違規開立的銀行賬戶應當堅決清理。

（2）對各開戶銀行的實際存款金額與賬面金額的差異應認真查找原因，屬于基準日內的未達賬項的，應加以調整入賬，以確保發生在截止基準日未入賬的收支事項全面完整地反映在企業賬面上，特別對于與集團內部各企業之間形成的未達賬項一定要注意處理完畢，否則很容易給報表合并工作帶來不便；不屬于未達賬項的會計差錯，應查找真實原因，及時調整賬面記錄。

（3）各銀行賬戶明細余額是否與總賬、報表一致，不一致的應查明原因。

8（4）對為了方便業務暫時從財務部門領取限額或無金額的現金支票、轉賬支票，在基準日前應跟蹤清理，對已使用的支票進行會計處理，未使用的暫時收回。

（5）對基準日及前幾日是否有到期的長短期借款，應主動做好會計處理，不要等取得銀行回單后再做賬務處理（因為銀行劃款與取得回單有時間差，容易形成新的未達賬項）。類似的事項（如企業開出的商業票據）也應及時進行會計處理。

（6）清理在銀行存款科目中核算的屬于“其他貨幣資金”的內容，如是否存在把外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金仍在銀行存款科目中核算的情況。

2.清查內容

截止2007年6月30日填報單位在金融部門（包括在銀行和非銀行金融機構）開立的基本賬戶、結算賬戶、基建專戶、房改資金專戶等。

清查工作以財務部門為主。對于其他銀行賬戶，由該賬戶的具體使用部門在財務部門的組織下進行清查。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“銀行存款清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與銀行存款日記賬、總賬數核對是否相符。

（2）取得銀行對賬單，并與銀行日記賬核對，編制銀行存款余額調節表，檢查未達賬項的真實性，逐筆落實未達賬項的形成原因、時間、金額以及清產核資日后的進賬情況。對長期掛賬的未達賬項查明原因，并在銀行存款未達賬項清查明細表中進行說明。

（3）對大額的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，在清查明細表中進行備注說明。

（4）對于非記賬本位幣的銀行存款，檢查其采用的折算匯率是否正確。（5）根據上述清查情況，完成“銀行存款清查明細表”的編制。4.損失認定標準

對企業清查出的存款中銀行已付、企業未付的款項，依據下列證據（但不限于）進行研判：

（1）清產核資基準日的銀行對賬單及相應的銀行存款余額調節表；（2）企業對銀行已付、企業未付款項形成原因的說明；（3）企業同收款人的債權債務關系的說明及相關業務合同；

（4）由于管理責任造成的，要有對責任人的責任認定及賠償情況說明；（5）涉及刑事犯罪的要提供有關司法涉案材料。

對確實不能收回的款項，按照本指南壞賬損失的認定要求，進行損失認定。

三、其他貨幣資金清理、清查及損失認定

1.賬務清理內容

（1）核對該科目各明細與總賬、會計報表是否相符。

（2）清理在基準日或前幾日到期的銀行匯票存款、銀行本票，已使用的金額進行相應會計處理，未使用部分的調回“銀行存款”科目。對外埠存款、信用卡存款進行清理，看是否有已支付款項未進行會計處理的事項。

2.清查內容

截止2007年6月30日其他貨幣資金包含的全部內容（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等）。

清查工作以財務部門為主，具體清查工作由出納人員、其他財務人員及其他相關責任人（如外埠采購存款專戶經管人、本票及匯票持有人、信用卡持有人等）共同進行。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“其他貨幣資金清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與其他貨幣資金日記賬、總賬數核對是否相符。

（2）在途資金要按賬面值與所屬各單位、上級主管部門的匯款通知單核對，落 10 實在途資金的真實性以及是否存在在途資金長期掛賬的現象。

（3）取得存出款銀行對賬單，編制銀行存款余額調節表，與明細賬核對，并檢查未達賬項的真實性。

（4）對于非記賬本位幣的其他貨幣資金，檢查其采用的折算匯率是否正確。（5）根據上述清查情況，完成“其他貨幣資金清查明細表”的編制。4.損失認定標準

比照銀行存款損失認定標準。

四、短期投資清理、清查及損失認定

1.清理內容

（1）核對該科目各明細與總賬、會計報表是否相符。

（2）確?；鶞嗜栈蚯皫兹盏狡诘亩唐谕顿Y及時進行會計處理，以保證短期投資的真實性，投資收益的完整性。

2.清查內容

截止2007年6月30日對外短期投資賬戶核算的全部內容，包括國庫券、各種特種債券、股票以及其他短期投資。

清查工作以財務部門為主，會同其他相關專業部門（如投資管理部門）及保管人等相關人員共同清查。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“短期投資清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與短期投資總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細賬余額核對。（3）盤點庫存有價證券，并與相關賬戶余額進行核對。（4）對在外保管的有價證券,查閱是否具有關保管的證明文件。

11（5）檢查與被投資單位簽訂投資協議和合同，是否向相關上級單位辦理有關報告、審批手續。

（6）檢查有無長期投資性質的短期投資項目。

（7）按照集團公司統一制定的“八項減值準備會計政策”的計提短期投資跌價準備的原則和方法，檢查短期投資是否存在跌價情況，并收集有關依據，填寫清查明細表。

（8）根據上述清查情況，完成“短期投資清查明細表”的編制。4.損失認定標準

比照“長期投資”部分投資損失的認定標準。

五、應收票據清理、清查及損失認定

1.清理內容

（1）核對該科目各明細與總賬、會計報表是否相符。

（2）清理是否有已到期對方單位無法承兌的應收票據，若有應轉為“應收賬款”核算。

2.清查內容

截止2007年6月30日的應收票據科目中核算的全部內容。

清查工作以財務部門為主，會同其他相關專業部門及票據持有人等相關人員共同清查。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“應收票據清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與應收票據的報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）檢查有無應轉應收賬款的逾期應收票據、未到期但有確鑿證據表明不能夠 12 收回或收回可能性不大的應收票據，如存在此情況應在清查明細表中說明。符合損失條件的，取得相關證據并核準后作損失處理。

（3）盤點庫存票據，并與應收票據登記簿的有關內容核對，檢查其有效性，并注意是否存在已作抵押的票據和銀行退回的票據。已辦理質押手續的票據應取得銀行等的證明。

（4）對以非記賬本位幣結算的應收票據，檢查其采用的折算匯率和匯兌損益處理的正確性。

（5）據上述清查情況，完成“應收票據清查明細表”的編制。4.損失認定標準

比照壞賬損失的認定標準。

六、應收賬款清理、清查及損失認定

1.清理內容

（1）核對該科目各明細與總賬、會計報表是否相符。

（2）清理該科目是否存在不屬于銷售貨物、提供勞務而形成的往來款項，若有應調整至“其他應收款”科目核算。

（3）按照企業正常收款信用期，對于在基準日前應收回的款項應加緊催收，及時入賬。

（4）對于企業已經銷售的貨物、提供的勞務而未確認收入、收取款項的情況，應及時確認收入并掛往來賬。如已發出的商品，已發生成本的勞務。由于發出商品形成損失時，在審報損失時也應按呆死壞賬的要求來收集報損資料，所以應將發出商品調入“應收賬款”科目。

（5）清理分期收款業務，按合同要求是否存在基準日前應確認收入、往來賬的事項，若有應及時作賬務處理。

13（6）清理預收賬款中是否有與應收賬款掛同一明細科目（同一業務性質）的情況，若有應進行賬務調整，避免資產與負債同時虛增。

2、清查內容

截止2007年6月30日填報單位的應收賬款，具體包括：清產核資基準日止的應收銷貨款、應收提供服務款項。

應收銷貨款、應收提供服務款項的清查工作由財務部門和銷售部門為主，其他相關部門和人員配合進行。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“應收賬款清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與應收賬款、壞賬準備的總賬數、明細賬合計數核對是否相符。

（2）同一債務人因業務往來欠款、還款滾動發生情況下，運用“先欠款，先償還”的賬齡分析原則，分析應收賬款余額的賬齡構成，檢查應收賬款的賬齡分析結果是否正確。

（3）應收內部單位的款項進行對賬，并列入清查表有關欄目；對于外部應收款項應該采取發函詢證的方法進行對賬，并關注回函不符的情況，作出相應記錄。

（4）根據目前所執行的行業會計制度和財務制度的有關規定，檢查壞賬準備的計提和會計處理是否正確。

（5）檢查壞賬準備計提和核銷的批準程序，搜集書面報告等證明文件。（6）實際發生壞賬損失，是否符合有關規定，所搜集的證據是否充分。（7）根據賬齡分析，對長期掛賬的應收賬款應查明原因，并在清查明細表中進行說明。

（8）核實應收賬款的可回收性，有無債務人破產或者死亡的，以及破產財產或者遺產清償后仍無法收回，或者債務人長期未履行償債義務的情況，符合損失條件的，取得相關外部證據并核準后作損失處理。

（9）清查應收賬款是否業已充當抵押品,并在清查明細表中做出說明。

14（10）根據集團公司統一制定的“八項減值準備會計政策”關于計提壞賬準備的計提原則和方法，檢查預計的壞賬準備的計算是否正確。

（11）據上述清查情況，完成“應收賬款清查明細表”的編制。4.損失認定標準

4.1對清理出的各項壞賬，要逐項分析形成原因，對有合法證據證明確實不能收回的應收款項，分別不同情況，認定為損失。

4.2 債務單位已被宣告破產、清算、注銷、吊銷工商登記或被撤銷、關閉等，造成應收款項難以收回的。

4.2.1對上述情形中已經清算的，扣除債務人清算財產清償部分后，對確實不能收回的款項，依據下列證據（但不限于），認定為損失：

4.2.1.1法院的破產公告和破產清算的清償文件；

4.2.1.2工商部門的注銷工商登記、吊銷營業執照的證明； 4.2.1.3政府部門責令關閉的文件等有關資料；

4.2.2 對上述情形中尚未清算的，分以下幾種情況處理（在該情況下，將由中介機構根據企業提供的證據進行職業判斷和客觀評判出具經濟鑒證證明確認損失）：

4.2.2.1債務單位已被宣告破產、清算的，依據下列證據（但不限于）進行研判，對確實不能收回的部分，認定為損失。

4.2.2.1.1法院的破產公告或清算公告；（必備證據）

4.2.2.1.2債務單位最近經審計或上級單位批復的會計報表。（輔助證據）4.2.2.2債務單位已被注銷、吊銷工商登記的，依據下列證據（但不限于）進行研判，對確實不能收回的部分，認定為損失。

4.2.2.2.1工商部門的注銷、吊銷證明；（必備證據）

4.2.2.2.2債務單位最近經審計或上級單位批復的會計報表；（輔助證據）4.2.2.2.3 工商部門信息中心的調查證明；（輔助證據）4.2.2.2.4 工商部門兩年未通過年檢的證明。（輔助證據）

4.2.2.3 債務單位被撤銷或關閉的，依據下列證據（但不限于）進行研判，對確實不能收回的部分，認定為損失。

4.2.2.3.1 政府部門決定撤銷、責令關閉的文件；（必備證據）

4.2.2.3.2債務單位最近經審計或上級單位批復的會計報表。（輔助證據）

4.3 債務人已失蹤、死亡的應收款項，在取得法院或公安機關出具的債務人已失蹤、死亡的證明后，確定以其剩余財產或遺產確實不足清償債務或無法找到債務人或其他承債主體追償債務的，對確實不能收回的部分，認定為損失。

4.4 債務人因受戰爭、國際政治事件及自然災害等不可抗力因素影響，對確實無法收回的應收款項，依據下列證據（但不限于）進行研判，認定為損失（在該情況下，將由中介機構根據企業提供的證據進行職業判斷和客觀評判出具經濟鑒證證明確認損失）：

4.4.1 企業出具的專項說明材料；（必備證據）

4.4.2 自然災害或意外事故證明（交通、公安、司法、事故報告、處理決定等，責任事故應取得司法機關結案材料）（必備證據）

4.4.3涉及保險賠款的，保險文件、保險公司理賠憑證；（必備證據）4.4.4外部關于債務人受戰爭、國際政治事件、自然災害等不可抗力因素影響的說明材料；（輔助證據）

4.4.5 債務人在境外的,我國駐外使（領）館和商務機構出具的有關證明；（輔助證據）

4.4.6債務單位最近經審計或上級單位批復的會計報表，表明債務人財務狀況急劇惡化且在能預見的未來時間內無償債能力。（輔助證據）

4.5 逾期不能收回的應收款項，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執行或債務人無償債能力被法院裁定終（中）止執行的，依據法院的判決、裁定或終（中）止的法律文書，認定為損失。需注意的是，企業的情況說明中應包括：敗訴原因、單位和個人的責任。

4.6 在逾期不能收回的應收款項中，單筆數額?。▍⒖冀痤~為5000元以下）、不足于彌補清收成本的，依據企業出具的專項說明材料進行研判，對確實不能收回的款項，認定為損失。需注意的是，確定清收成本時應注意與清收活動的相關性（在該情況下，將由中介機構根據企業提供的證據進行職業判斷和客觀評判出具經濟鑒證證明確認損失）。

4.7 逾期三年以上的應收款項，有企業依法催收磋商記錄，能夠確認債務人已資不抵債、連續三年虧損或連續停止經營3年以上的，并能認定在最近3年內沒有任何業務往來，依據下列證據進行研判，對確實不能收回的應收款項，在扣除應付債務人的各種款項和有關責任人的賠償金額后認定為損失（在該情況下，將由中介機構根據 16 企業提供的證據進行職業判斷和客觀評判出具經濟鑒證證明確認損失）。

4.7.1 企業提供的有關該筆款項及債務人情況的專項說明材料；

4.7.2經債務人有關負責人簽字并加蓋公章的企業催款單或企業對賬單，或經律師鑒證的其他依法催收磋商記錄；需注意的是,催款單或對賬單不能只是最近期間或某個集中期間的，應盡量是以前不同年度以表明該情況處于連續狀態。

4.7.3 連續三個年度經審計或上級單位批復的會計報表，表明債務人已三年連續虧損或停止經營3年以上，且最近一個年度資不抵債；

4.7.4 最近3年內與債務人沒有任何業務往來的證明材料。

4.8 逾期三年以上的應收款項，債務人在境外及我國香港、澳門、臺灣地區的，經依法催收仍不能收回的，在取得境外中介機構出具的有關證明，或者取得我國駐外使（領）館和商務機構出具的債務人逃亡、破產證明后，認定為損失。

4.9 對逾期三年以上的應收款項，企業為了減少壞賬損失而與債務人協商，按一定比例折扣后收回（含收回的實物資產）的，根據企業董事會或者經理（廠長）辦公會審議決定（二級及以下企業應有上級母公司的核準文件）和債權債務雙方簽訂的有效協議，以及已收回資金的證明，其折扣部分，認定為損失。

4.10 債務人已被合并、分立的，對于已知債務承接單位的應核實債務承接單位的償債能力；未知債務承接單位的，應通過工商部門落實債務承接單位，并按前款所述確認壞賬損失。

4.11 企業集團內部單位之間、母子公司之間相互拖欠的款項，債權人核銷債權要與債務人核銷債務同等金額，同時進行，并簽定書面協議，互相提供處理債權或者債務的財務資料。單方的損失不能確認為損失，不予核銷。

七、其他應收款清理、清查及損失認定

1.清理內容

（1）核對該科目各明細賬合計數與總賬、會計報表是否相符。

（2）按照企業正常收款信用期，對于在基準日前應收回的款項應加緊催收，及時入賬。

17（3）對其他應收款中的個人借款進行清理，應在基準日前督促職工報賬，已使用的借款應將票據進行會計處理，未使用的借款退回財務部門。這樣可以減少已轉化為成本費用的債權，消除清產核資時資產不真實之處。

（4）將該科目中屬于投資性質的款項應調入“短期投資”或“長期投資”科目核算。

（5）清理該科目中屬于銷售貨物、提供勞務而形成的往來款項，應轉入“應收賬款”科目核算。

（6）對該科目的明細科目中，名稱有問題或內容不明確的應認真清理。

2、清查內容

截止2007年6月30日填報單位的其他應收款。

其他應收款的清查由財務部門牽頭，相關部門和人員（包括備用金持有人）配合，根據其他應收款的性質、用途，清查工作要落實到經辦部門和經辦人員。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“其他應收賬款清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與其他應收款的總賬數與明細賬合計數核對是否相符。

（2）運用“先欠款，先償還”的賬齡分析原則，分析其他應收款余額的賬齡構成，檢查其他應收款的賬齡分析結果是否正確。

（3）應收內部單位的款項進行對賬，并列入清查表有關欄目；對于外部應收款項應該采取發函詢證的方法進行對賬，并關注回函不符的情況，作出相應記錄。

（4）根據賬齡分析，對長期掛賬的其他應收款應查明原因，并在清查明細表中進行說明。

（5）檢查是否存在實質為潛虧掛賬的款項，潛虧掛賬一般是指支出的現金已經流出，該支出已經取得支出憑據，或雖未取得支出憑據但預計該支出在基準日后不會給單位帶來任何現金流入，或該支出的受益期已經結束，但未列入損益的項目。符合潛虧掛賬損失條件的，取得相關證據并核準后作損失處理。

18（6）核實其他應收款的可收回性，有無對方單位破產或者死亡的，以及破產財產或者遺產清償后仍無法收回，或者對方單位長期未履行償債義務的情況，對這些情況所形成的原因及采取的措施需在清查明細表中進行說明。

（7）根據集團公司統一制定的“八項減值準備會計政策”的計提壞賬準備的計提原則和方法，檢查按照《企業會計制度》預計的壞賬準備的計算是否正確。

（8）對非記賬本位幣結算的其他應收款，檢查其采用的折算匯率是否正確。（9）對于備用金的清查，應由備用金的使用單位進行備用金盤點，并將結果上報。

（10）上述清查情況，完成“其他應收款清查明細表”的編制。4.損失認定標準

比照壞賬損失的認定標準。

八、預付賬款清理、清查及損失認定

1.清理內容

（1）核對該科目各明細賬合計數與總賬、會計報表是否相符。

（2）對超過一年的預付賬款進行清理，如交易已中斷或無法執行遺留的預付賬款應轉入“其他應收款”核算。

（3）對時期較長，因采購發票長期未到或丟失無法而銷賬的預付賬款，應查清事實并提供情況說明，經批準后進行賬務調整。該類事項在資產方往往會與“固定資產”、“存貨”重復，或造成虛假的實物盤盈；在負債方會與“應付賬款”重復，造成資產負債同時虛增。

2.清查內容

截止2007年6月30日填報單位的預付賬款。

預付賬款的清查由財務部門牽頭，相關部門和人員配合，根據預付賬款的性質、19 用途，清查工作要落實到經辦部門和經辦人員。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“預付賬款清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與預付賬款的報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）在同一債務人采購、還款滾動發生情況下，運用“先采購，先銷賬”的賬齡分析原則，分析預付賬款余額的賬齡構成，檢查預付賬款的賬齡分析結果是否正確。

（3）檢查長期掛賬的款項的原因，區分預付賬款的業務內容（預付工程支出類和預付經營支出類）進行填列，并在清查明細表中進行說明。符合損失條件的，取得相關證據并核準后作損失處理。

（4）根據上述清查情況，完成“預付賬款清查明細表”的編制。4.損失認定標準

比照壞賬損失的認定標準。

九、存貨清理、清查及損失認定

1.清理內容

（1）核對該科目各明細賬合計數與總賬、會計報表是否相符。

（2）對實物部門在基準日已收到的存貨，財務部門應及時進行會計處理，消除實物部門與財務部門的賬實差異。

（3）對基準日前以銷售的存貨，應及時的全面的進行存貨成本結轉會計處理，保證存貨的真實性、銷售成本的完整性。此事項不清理容易造成實物虛假盤虧。

（4）對因投資性質發出的商品，應進行賬務處理，并調整至“長期投資”科目核算。

（5）對已實現銷售的發出商品，無論貨款是否能夠收回，應確認收入與往來款，結轉銷售成本（原因同前）。無法銷售但可以收回的發出商品，應在基準日前收回入 20 庫。

（6）注意對分期收款發出商品的賬務處理。既要關注科目使用的正確性，應專門使“分期收款發出商品”科目核算；也要關注分期成本結轉的正確性。

2.清查內容

截止2007年6月30日止在存貨科目下核算的全部內容，包括在途材料、材料采購、庫存材料、低值易耗品、材料成本差異、委托加工材料、附屬生產、商品采購、庫存商品、出租商品等。

主要由物資供應部門和倉庫管理部門負責清查，由財務部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）按照存貨類別填寫“存貨清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與存貨的報表數、總賬數、明細賬合計數核對是否相符。

（2）財務部門明細賬余額與倉庫管理員的存貨明細登記賬余額進行核對，核實是否賬賬相符。如存在不符，應該立即查明原因。

（3）確定清查盤點日，制定妥善、周密的盤點方案，全面清查、盤點存貨： 1）盤點前，整理存貨的堆放、核對清查盤點日倉庫實物明細賬，是否與財務賬面值之間存在差異；

2）在存貨盤點過程中，應采用以賬對實、以實對賬的核對方法盤點實物資產；

3）在實物盤點過程中，需同時關注存貨的狀態，如存在毀損待報廢的情況，應作為清查日發現的其他情況記錄；

4）確定清查日存貨實際數量以及其中的毀損待報廢的存貨實際數量后，應根據有關存貨項目在清查基準日至清查盤點日之間所有增減變動的會計記錄的基礎上進行倒軋，確定清查基準日存貨的實物數量以及其中的毀損待報廢的存貨實際數量。

5）將清查基準日倉庫實物明細賬與庫存實際數量進行核對，如有盤盈或盤 21 虧差異，查明原因并在“存貨清查明細表”中進行說明。符合損失條件的，取得相關證據、鑒定、說明并核準后作損失處理。

6）將倒軋得出的清查基準日的毀損待報廢的存貨實際數量作為清查發現的其他情況列入“存貨清查盤點表”。

7）編制“存貨清查盤點表”。

（4）根據上述清查情況，完成存貨及存貨各項目清查明細表的編制，其中，盤盈作為清查增加，盤虧及毀損待報廢作為清查減少。盤盈存貨在查明原因后，可以應用市價法確定價值，金額特別巨大的，應該進行評估以確定其價值。

（5）根據上述清查情況，完成“存貨清查明細表”的編制。4.損失認定標準

4.1 存貨損失，是指有關商品、產成品、半成品、在產品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發生的盤盈、盤虧、變質、毀損、報廢、淘汰、被盜等造成的凈損失，以及存貨成本的高留低轉資金掛賬等。

4.2 對盤盈和盤虧的存貨，扣除責任人賠償后的差額部分，依據下列證據（但不限于）進行研判，認定為損失（在該情況下，將由中介機構根據企業提供的證據進行職業判斷和客觀評判出具經濟鑒證證明確認損失）：

4.2.1存貨盤點表（包括盤盈、盤虧的數量、金額）； 4.2.2存貨監盤記錄；

4.2.3企業存貨管理的內部控制制度及執行情況； 4.2.4其他應附報材料: 4.2.4.1存貨保管人對于盤盈和盤虧的情況說明；

4.2.4.2盤盈存貨的價值確定依據（包括相關入庫手續、相同相近存貨采購發票價格或其他確定依據）；

4.2.4.3盤虧存貨的價值確定依據；

4.2.4.4企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。

需注意的是,盤盈資產不包括實物形態存在、而其價值已按照會計制度在費用中列轉的部分。

4.3 對報廢、毀損的存貨，將其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任人賠償后 22 的差額部分，依據下列證據（但不限于）進行研判，認定為損失：

4.3.1單項金額較小的存貨, 由企業內部物資管理部門、技術部門、財務部門等聯合出具的經濟鑒證證明；

4.3.2單項金額較大的重要存貨, 應取得國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的機構(如專業的技術管理部門、行業技術鑒定委員會)出具的技術鑒定證明；

4.3.3 對以上金額大小的劃分，提供以下參考：

4.3.3.1 實行ABC管理或有條件進行ABC分類的企業,A類單項或批量（同一批次、同一品種、同一規格、同一型號）參照4.3.2條規定,B和C類存貨參照4.3.1條規定。

4.3.3.2 參考企業或行業資產管理規定及以前報損、核損標準； 4.3.3.3 執業人員可根據實際情況確定絕對標準或相對標準。4.3.4 存貨的監盤記錄；

4.3.5 涉及保險索賠的，應有保險公司理賠情況及說明； 4.3.6 其他應附報材料：

4.3.6.1企業內部關于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件； 4.3.6.2殘值情況說明；

4.3.6.3企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。

4.4 對被盜的存貨，將其賬面價值扣除保險理賠以及責任人賠償后的差額部分，依據以下證據（但不限于）進行研判，認定為損失：

4.4.1 向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料； 4.4.2涉及責任人的責任認定及賠償情況說明； 4.4.3涉及保險索賠，應有保險公司理賠情況說明。

4.5 對已削價、折價處理的存貨，由企業有關部門說明情況，依據有關會計憑證，經研判，將原賬面價值與已收回價值的差額部分，認定為損失。

4.6 遭受自然災害、意外事故等造成的存貨損失，在扣除保險賠償（或責任賠償）后的凈損失，依據下列證據認定為損失：

4.6.1 向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料； 4.6.2 自然災害報告資料及有關部門損失鑒定報告； 4.6.3 涉及責任人的責任認定及賠償說明；

4.6.4 涉及保險索賠，應有保險公司理賠情況說明。

4.7 企業清查出的存貨成本高留低轉部分（僅限于以前年度的），由企業提出專項說明，認定為損失。存貨成本高留低轉部分是指：潛虧部分、應計未計部分（在該情況下，將由中介機構根據企業提供的證據進行職業判斷和客觀評判出具經濟鑒證證明確認損失）。

十、待攤費用清理、清查及損失認定

1.清理內容

（1）核對該科目各明細與總賬、會計報表是否相符。

（2）對于本年度正常的待攤費用在基準日前應正常攤銷，并及時進行賬務處理。

2.清查內容

截止2007年6月30日填報單位的待攤費用。由財務部門相關人員為主負責清查工作。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“待攤費用清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與待攤費用的報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）檢查有無不屬于待攤費用性質的會計事項，有無超過1年尚未結清的待攤費用，如有，應查明原因并做出記錄，在清查明細表中進行說明。如存在潛虧掛賬的情況，在取得相關證據和核準后，作清查減少處理。

（3）如存在攤銷期為兩年的低值易耗品，需進行賬（備查賬）、實核對，如存在賬實差異需填入清查表相關內容。符合損失條件的，取得相關證據并核準后作損失處理。

（4）根據上述清查情況，完成“待攤費用清查明細表”的編制。4.損失認定標準

4.1 企業清查出的對已經失去攤銷意義的費用項目，由企業提出相關事項說明，經研判，認定為損失。

4.2 企業清查出的長期應攤未攤費用，由企業提出難以自行消化的未攤銷專項說明，經研判，認定為損失。

4.3 企業清查出的有關應提未提費用，由企業作出專項說明，經研判，認定為損失。

4.4 企業清查出的以前年度由于國家外匯匯率政策調整引起的匯兌損失掛賬，由企業作出專項說明，經研判，認定為損失。

（上述四種情況，企業均應提供專項說明，由社會中介機構進行職業判斷和客觀評判后出具經濟鑒定證明。）

十一、待處理流動資產凈損失清理、清查及損失認定

1.清理內容

（1）核對該科目各明細賬合計數與總賬、會計報表是否相符。

（2）對本年度及以前年度產生的待處理事項，應在基準日前進行賬務處理、科目結轉。

2.清查內容

截止2007年6月30日已記入待處理流動資產凈損失賬戶的內容。以財務部門為主，其他相關部門和人員配合進行清查。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“待處理流動資產凈損失清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與待處理流動資產凈損失的報表數、總賬數與明細賬合計數核對是否相符。

（2）檢查待處理損溢的原因，核實損失的審批手續是否齊備。

（3）重點檢查有無應予處理而未處理、長期掛賬的待處理流動資產凈損失。如 25 有，應查明原因，并在清查明細表中說明。符合損失條件的，取得相關證據并核準后作損失處理。

（4）根據上述清查情況，完成“待處理流動資產凈損失清查明細表”的編制。4.損失認定標準

比照相關資產的損失認定標準。

十二、其他流動資產清理、清查及損失認定

1.清查內容

截止2007年6月30日上述資產項目未包含的屬于流動資產的其他內容。以財務部門為主，其他相關經辦部門和人員配合進行清查工作。2.清查工作的方法程序

（1）填寫“其他流動資產清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與其他流動資產的報表數、總賬數與明細賬合計數核對是否相符。

（2）對非記賬本位幣結算的其他流動資產，檢查其采用的折算匯率是否正確。（3）檢查有關資產內容是否符合規定，是否存在損失的可能，符合損失條件的，取得相關證據并核準后作損失處理。

（4）根據上述清查情況，完成“其他流動資產清查明細表”的編制。3.損失認定標準

比照相關資產的損失認定標準。

十三、長期投資清理、清查及損失認定

1.清理內容（1）編制長期投資明細表，并與總賬、明細賬及報表進行核對；

（2）取得并核對公司所有被投資單位（包括尚未入賬的被投資單位）的投資協議或合同、驗資報告、公司章程、營業執照及已審計的會計報表等資料和文件；

（3）按照《企業會計準則-投資》的規定確定是否應按權益法或成本法核算；（4）將尚未納入公司對外投資核算的被投資子公司，應按照有關投資協議或合同及驗資報告調整入賬，并按權益法或成本法對會計報表進行追溯調整直至清產核資基準日；

（5）對存在會計差錯的長期投資，如應按權益法核算而采用成本法的、應按成本法核算而采用權益法的、截止清產核資基準日未能準確按照權益法或成本法核算等，應將會計差錯進行調整；

（6）對在往來賬中掛賬的長期投資項目也應予以調整并從實際投資之日起按照成本法或權益法進行核算；

（7）公司在最初進行投資的長期投資金額（投資成本）與子公司的實收資本不一致的情況，應按照有關投資協議合同及驗資報告等相關法律性文件確定投資額；

（8）對短期投資轉為長期投資的情況，應當按照《企業會計準則-投資》的規定進行相應賬務調整；

（9）對截止清產核資基準日或基準日之后出項關停并轉等不符合持續經營原則的被投資單位應當進行必要的調查，取得相關的文件、協議或其他資料，截止基準日不再納入合并范圍并進行相應賬務調整；

（10）對有市價的長期投資在基準日應判斷是否計提減值準備，可根據《企業會計制度》提供的五種情況，并針對具體情況進行必要的調查以及取得相關文件、協議及其他相關資料；

（11）對無市價的長期投資也應判斷是否計提減值準備，可根據《企業會計制度》提供的四種情況，并針對具體情況進行必要的調查以及取得相關文件、協議和其他相關資料；

2.清查內容

截止2007年6月30日中央企業及納入清查范圍的各級子公司的長期股權投資、長期債券投資和其他長期投資。具體包括國庫券、國債、地方債券、各種特種債券、股票投資以及以各種方式對其他單位的投資。對于納入本次清查范圍進行權益法核算 27 的控股子公司的長期投資暫以賬面價值反映清查值。

對長期投資的清查由財務部和投資部門負責，其他相關部門配合。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“長期投資清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與長期投資的總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）核實長期股權投資的合同、協議、章程有關部門的批準文件，確認擁有的實際股權，必要時進行投資成本和股權比例的函證。如發現已經損失的長期股權投資，應在取得相關外部證據并核準后作損失處理。

（3）檢查長期股權投資的投資收益所采用的核算方法是否符合規定，核實被投資單位歷年實現的投資收益是否真實，是否已按比例正確計算收益。

（4）盤點庫存有價證券，并編制盤點表，確定其所有權權屬。

（5）檢查是否存在庫存債券為已提供質押或受到其他約束的情況并進行說明。（6）檢查長期債券投資的溢價或折價，是否按照有關規定攤銷轉賬；檢查長期債券應計利息的計算是否正確。

（7）根據上述清查情況，完成“長期股權投資清查明細表”、“長期債權投資清查明細表”的編制。

4.損失認定標準

4.1 投資損失是指企業發生的不良股權和債權投資造成的損失，包括長期投資損失和短期投資損失。對清理出的不良投資，企業應逐項進行原因分析，對有合法證據證明確實不能收回的，認定為損失。

4.2 企業發生的股權投資損失，按以下情況處理： 4.2.1對不具有控制權的投資：

4.2.1.1投資期限屆滿或投資期限已超過10年，且被投資單位連續3年經營虧損導致資不抵債的，根據被投資單位經注冊會計師審計的資產負債表、損益表確認投資損失（在該情況下，將由中介機構根據企業提供的證據進行職業判斷和客觀評判出具經濟鑒證證明確認損失）；

4.2.1.2被投資單位已被宣告破產、注銷、吊銷工商登記或縣級以上人民政府決定關閉等，造成投資難以收回的，扣除清算財產清償部分后，對于確實不能收回的投資，依據有關證據確認為損失；

4.2.2對具有控制權的股權投資

4.2.2.1被投資企業由于經營虧損的，企業應當按照權益法核算投資損失； 4.2.2.2被投資單位由于違法經營或其他原因導致終止的，應依據被投資企業注銷登記或被依法關閉、宣告破產等法律文件及其清算報告確認投資損失：

4.2.2.3如果轉讓股權投資，依據有效的股權轉讓協議、被投資企業董事會決議確認轉讓損益。

4.2.3對上述情形中已經清算的企業，認定為損失的證據包括（但不限于）： 4.2.3.1法院的破產公告和破產清算的清償文件、清算報告； 4.2.3.2工商部門的注銷工商登記、吊銷營業執照的證明； 4.2.1.3政府部門的行政決定或文件；

4.2.4對上述情形中尚未清算的，分以下幾種情況處理（在該情況下，將由中介機構根據企業提供的證據進行職業判斷和客觀評判出具經濟鑒證證明確認損失）：

4.2.4.1被投資單位已被宣告破產、清算的，依據下列證據（但不限于）進行判，對確實不能收回的投資，認定為損失。

4.2.4.1.1法院的破產、清算公告；（必備證據）

4.2.4.1.2被投資單位最近經審計或上級單位批復的的會計報表。（輔助證據）4.2.4.2 被投資單位已被注銷、吊銷工商登記的，依據下列證據（但不限于）進行研判，對確實不能收回的投資，認定為損失。

4.2.4.2.1工商部門的注銷、吊銷證明；（必備證據）

4.2.4.2.2被投資單位最近經審計或上級單位批復的會計報表；（輔助證據）4.2.4.2.3 工商部門信息中心的調查證明；（輔助證據）4.2.4.2.4 工商部門連續兩年未通過年檢的證明。（輔助證據）

4.2.4.3 被投資單位被撤銷、關閉的，依據下列證據（但不限于）進行研判，對確實不能收回的投資，認定為損失。

4.2.4.3.1政府部門的行政決定或文件；（必備證據）

4.2.4.3.2被投資單位最近經社會審計或上級單位批復的會計報表。（輔助證據）

4.3 企業發生債權投資損失，按以下情況處理：

4.3.1 屬于債券投資的，根據企業內部業務授權資料，依據有關交易結算機構提供的合法交易資金結算單據逐筆確認；超出內部業務授權范圍的交易損失，企業應當追究業務人員的經濟責任；

4.3.2屬于債券以外的其他債權投資的，區別以下情況確認： 4.3.2.1被投資方已經終止的，根據投資方清算報告確認；

4.3.2.2被投資方尚未終止的，可根據與有關當事方簽定的債權轉讓或清償協議確認，但投資期限尚未滿的，有關協議應當進行公證；如果涉訴，應當根據有關法律文件、資料確認。

4.4 短期投資損失確認比照上述標準執行，還包括：經企業管理機構逐級批準的資產盤盈、盤虧表，監盤記錄，對責任人的責任認定及損失情況說明、投資原始購臵單據及記賬憑證，詢證函，投資市值及停牌、退市、清算公告等，與上述損失相關的企業說明。

4.5 企業經營期貨、證券、外匯交易發生的損失，依據4.3.1規定處理。上述短期投資（一年以內的）未進行交割或清理，不認定為損失。

十四、固定資產及累計折舊清理、清查及損失認定

1.清理內容

（1）將固定資產的總賬與報表、總賬與明細賬、明細賬與固定資產卡片等資料進行核對，發現有不符的，應查明原因予以調整或重新登記；

（2）核對固定資產的實際使用年限與明細賬或卡片的使用年限是否一致，發現不一致的，應查明原因重新登記，影響折舊額計算的應重新計算并調整；

（3）對已到報廢年限仍計提折舊或漏計折舊的情況予以調整并修改相應的卡片；（4）核對有關房產的產權證明與明細賬和卡片是否一致，對有房產證而未登記的或已登記而無房產證的固定資產應查明原因，對遺漏的或有錯誤的應予以重新登記；對產權未確定的房產應做好必要的調查工作，取得相關資料；

（5）核對有關土地的土地證與明細賬或卡片是否一致，對有土地證而未登記的或已登記而無土地證的情況應查明原因，對遺漏的或有錯誤的應予以重新登記；對產 30 權未確定的土地應做好必要的調查工作，取得相關資料；對購買的土地應核對有關土地出讓金的發票及相關手續；對租賃的土地應核對有關租賃協議；對無償使用的土地應取得有關授權使用證明；

2.清查內容

截止2007年6月30日各單位的固定資產。截止2007年6月30日上述固定資產的累計折舊。

固定資產的清查由各單位資產使用部門負責，財務部門配合；房屋建筑物、運輸工具和辦公設備的清查由行政、后勤部門負責，財務部門配合。

對累計折舊的清查，主要由財務部門負責。

3.清查工作的方法和程序

固定資產清查工作的方法程序：

（1）財務部門填寫“固定資產清查明細表”（至“賬面值”一欄），檢查固定資產的分類是否正確，并與報表數、總賬數、明細賬及固定資產卡片核對一致；

（2）各資產使用部門在財務部門的配合下全面清查盤點固定資產，與基準日“固定資產清查明細表”進行核對，并對盤點中出現的差異情況進行說明：

1）在實物盤點過程中，應采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點實物資產，并在盤點中同時粘貼固定資產標簽（牌），以便核對，對固定資產卡片中固定資產信息不全或存在錯誤的，要根據清查結果進行修改、完善；

2）在實物盤點過程中，需同時關注固定資產的狀態，如存在固定資產減值情況（有關預計損失原則另行規定），需要取得相關證據，確定預計損失，并作為預計資產損失的附件上報；

3）對實物盤點情況進行整理（考慮清查日至基準日之間的變化），確定實物資產的盤盈、盤虧及毀損等事項，在此基礎上，完成基準日“固定資產清查明細表”的編制；

4）在“固定資產清查明細表”中，對于各項固定資產盤盈、盤虧及毀損等狀 31 況須提供有關詳細依據（如：技術鑒定資料），作為申報固定資產清查損失的附件上報。

（3）企業綜合辦公室或相關部門配合財務部檢查房屋產權證、車輛運營證、船舶船籍證明等權屬證明文件，明確固定資產的產權歸屬，對于權屬不清的固定資產需及時補辦相關手續或專門統計情況上報；

（4）根據上述清查情況，完成“固定資產清查明細表”的填制。

累計折舊清查的方法程序：

（1）由財務部門填寫“固定資產清查明細表”相關內容（填寫至“賬面值”一欄），并與累計折舊的報表數、總賬數和明細賬數核對是否相符。

（2）財務部門根據“固定資產明細清查表”對各項資產的累計折舊進行測算，對于暫估計入固定資產的在建工程決算后的對累計折舊的調整情況、歷年折舊政策變更及對累計折舊的影響情況、加速折舊的計提范圍和時間的確定情況等事項，并對測算值進行分類匯總，總體確定影響程度和主要差異原因，必要時需上報文字說明或提供詳細依據。

（3）對于固定資產清查發現的盤盈、盤虧和毀損情況應相應考慮對累計折舊的影響情況，并編入清查表。

（4）如屬于會計差錯致使累計折舊計提有誤的，應該在清查發現后進行自行調整；如屬于潛虧掛賬性質而少提或不提折舊的，金額較大時，應該核實相關情況，履行有關審批手續，并在核準后作為清查損失處理。

（5）財務部門根據上述清查情況，完成“固定資產清查明細表”中相關欄目的編制。

4.損失認定標準

4.1 固定資產損失是指企業房屋建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等發生的盤盈、盤虧、淘汰、毀損、報廢、丟失、被盜等造成的凈損失。

4.2 對盤盈的固定資產，依據下列證據（但不限于），確認為固定資產盤盈入賬。4.2.1固定資產盤點表；

4.2.2使用保管人對于盤盈情況說明材料；

4.2.3盤盈固定資產的價值確定依據（同類固定資產的市場價格、類似資產的購買合同、發票或竣工決算資料）；

4.2.4重大或批量數額較大固定資產的盤盈，企業應委托中介機構進行資產估價，出具估價報告。此處數額較大建議金額500萬元以上或占企業資產總額5%以上。

4.3 對盤虧的固定資產，將其賬面凈值扣除責任人賠償后的差額部分，依據下列證據（但不限于）進行研判，認定為損失（在該情況下，將由中介機構根據企業提供的證據進行職業判斷和客觀評判出具經濟鑒證證明確認損失）：

4.3.1 固定資產盤點表； 4.3.2盤虧情況說明；

4.3.3盤虧資產的價值確定依據；

4.3.4企業內部有關責任認定和內部核準文件等。

4.4 對報廢、毀損的固定資產，將其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的差額部分，依據下列證據（但不限于）進行研判，認定為損失：

4.4.1 企業內部有關部門出具的鑒定證明；

4.4.2 單項或批量金額較大的（參考：金額100萬元以上或占核損資產5%以上）固定資產毀損、報廢的，企業要做出專項說明，并委托有技術鑒定資格的部門或機構進行鑒定，出具鑒定證明；對于企業內部處于行業龍頭地位的鑒定部門出具的鑒定意見書,也可作為參考證據。

4.4.3不可抗力原因（自然災害、意外事故）造成固定資產毀損、報廢的，應有相關職能部門出具的鑒定報告。如消防部門出具的受災證明；公安部門出具的事故現場處理報告、車輛報損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；

4.4.4 企業報廢、毀損情況說明及內部核批文件； 4.4.5 涉及保險索賠的，應有保險理賠情況及說明。

4.5 對被盜的固定資產，將其賬面凈值扣除責任人的賠償和保險理賠后的差額部分，依據下列證據（但不限于）進行研判，認定為損失：

4.5.1 向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料； 4.5.2 企業內部有關部門的責任認定，責任人賠償說明和內部核批文件； 4.5.3 涉及保險索賠的，應有保險理賠情況及說明。

十五、固定資產清理清理、清查及損失認定

1.清查內容

截止2007年6月30日各單位的固定資產清理情況。

對固定資產清理的清查，主要由資產運營部門為主，財務部門配合。

2.清查工作的方法和程序

（1）由財務部門填寫“固定資產清理清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與固定資產清理的報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）財務部門檢查本期內固定資產、累計折舊等的賬面轉入額是否正確。（3）由各專業提供主要固定資產清理資料，檢查固定資產清理的原因（出售、報廢或毀損）及有關技術部門鑒定并授權批準的情況。

（4）檢查有無長期掛賬的固定資產清理余額。如有，應查明原因，在清查明細表中進行單項填列。符合損失條件的，取得相關證據并經核準后作損失處理。

（5）財務部門根據上述清查情況，完成“固定資產清理清查明細表”的編制。3.損失認定標準

參照固定資產損失認定標準。

十六、在建工程清理、清查及損失認定

1.清理內容

（1）將在建工程的總賬與報表、總賬與明細賬進行核對，如有不符應予以調整；（2）取得工程的預決算資料，了解工程的進度，確定在建工程的完工程度，如屬于房地產開發企業則應據此重新計算收入和成本，發生的會計差錯予以調整；

34（3）對在基準日前已完工的在建工程應予以轉固，計算應補提的折舊并調整入賬；

（4）對專門設立基建賬進行各項工程會計核算的，應將基建賬并入本單位報表中；

（5）對在建工程出現各種減值情況予以調查，取得相關的資料；

2.清查內容

截止2007年6月30日止按在建工程的具體項目逐項進行清查，具體范圍包括：（1）納入企業財務賬上的“在建工程”核算的建設項目，主要包括已經使用但未竣工驗收、處于在建的工程項目以及已經開工但尚未并入在建工程核算的基本建設項目、還包括長期掛賬的實際已經停工報廢的工程項目；

（2）財務賬面未反映而實際發生的建設項目。由投資計劃、建設部門進行負責，財務部配合。3.清查工作的方法程序：

（1）財務部門根據計劃、建設部門提供的資料填寫“在建工程清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與在建工程的報表數、總賬數和明細賬數核對是否相符；

（2）建設部門逐項實地觀察工程項目，確定在建工程的實際完工程度（形象進度）：

1）在實地觀察過程中，需同時關注在建工程的狀態，如存在在建工程減值情況（有關預計原則另行規定），需要取得相關證據，并作為預計資產損失的附件上報；

2）對實地觀察情況進行整理（考慮清查日至基準日之間的變化），確定實物資產的毀損等事項，在此基礎上，完成基準日“在建工程清查明細表”各欄的編制；

3）在建工程清查明細表中，對于各項在建工程出現的毀損等狀況須提供有關詳細依據，作為申報在建工程清查損失的附件上報。

（3）對于重要的建設項目，取得有關工程項目的預算總額及建設批準文件，施工承包合同、現場監理施工進度報告等業務資料，以詳細了解工程狀況，清查資產的 35 完整性。

（4）對于長期停建的在建工程項目需要特別關注，符合損失條件的，取得相關外部證據并核準后作損失處理。

（5）對在建工程存在的貸方余額問題，應查明原因，進行相關調整。（6）根據上述清查情況，完成“在建工程清查明細表”的填制。4.損失認定標準

4.1 在建工程損失和工程物資損失是指企業已經發生的因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程項目造成的損失，以及因此而引起的相應工程物資報廢或者削價處理等發生的損失。

4.2 因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程，將賬面投資扣除殘值后的差額部分，依據下列證據（但不限于）進行研判，認定為損失：

4.2.1 國家明令停建項目的文件；

4.2.2 規劃等有關政府部門出具的工程停建、拆除通知文件；

4.2.3 企業對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件；單項數額較大的（參考：金額300萬元以上或占核損資產5%以上）在建工程報廢，應有行業專家的技術鑒定意見，且外部專家的比例不低于三分之一；

4.2.4 工程項目實際投入的價值確定依據。4.2.5 可回收利用的殘值情況說明。

4.3 由于自然災害和意外事故毀損的在建工程，將其賬面投資扣除殘值、保險賠償有責任賠償后的差額部分，依據下列證據（但不限于）進行研判，認定為損失；

4.3.1有關自然災害或意外事故證明；

4.3.2涉及保險索賠的，應有保險理賠情況說明；

4.3.3企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和核準文件。

十七、工程物資清理、清查及損失認定

1.清理內容

36（1）編制工程物資明細表，將明細表與明細賬、總賬核對，明細賬與實物卡片核對，對發現的品名規格有誤的應重新登記，對金額不符的予以調整；

（2）對年限較長、長期積壓、技術上已不能使用、腐蝕變質等情況的物資應單獨登記造冊；

2．清查內容

截止2007年6月30日止工程物資的清查包括在“工程物資”中核算的用于建設工程的材料和設備。

以財務部門為主，由物資供應、建設等部門配合。

3．清查工作的方法程序：

（1）以物資供應部門為主填寫“工程物資清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與工程物資的報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符；

（2）物資供應部門實地盤點工程物資，確定其是否存在，并觀察是否有呆滯積壓物資，做出相應記錄：

1）在實物盤點過程中，應采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點工程物資； 2）在實物盤點過程中，需同時關注工程物資的狀態，如存在工程物資減值情況（有關預計原則另行規定），需要取得相關證據，并作為預計資產損失的附件上報；

3）對實物盤點情況進行整理（考慮清查日至基準日之間的變化），確定實物資產的盤盈、盤虧及毀損等事項，在此基礎上，完成基準日“工程物資清查明細表”各欄的編制；

4）在工程物資清查明細表中，對于各項工程物資盤盈、盤虧及毀損等狀況須提供有關詳細依據，作為申報工程物資清查損失的附件上報。

（3）根據上述清查情況，完成“工程物資清查明細表”的編制。4．損失認定標準

比照存貨或設備的損失認定標準。

十八、待處理固定資產凈損失清理、清查及損失認定

1．清理內容

（1）編制待處理固定資產明細表，檢查對固定資產進行清理的原因，取得相關資料，對能夠進行處理的，可報請本單位管理當局予以處理；

（2）對不能進行處理的固定資產，進行必要的調查，取得相關證據或資料；

2．清查內容

截止2007年6月30日各單位的待處理固定資產損失。

對待處理固定資產損失的清查，主要由各級財務部門負責。

3、清查工作的方法和程序

（1）由財務部門填寫“待處理固定資產凈損失清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與待處理固定資產凈損失的報表數、相關總賬數和明細賬數核對是否相符。

（2）財務部門如發現存在應處理而未處理、長期掛賬的待處理固定資產凈損失，應查明原因，必要時應進行處理；符合損失條件的，取得相關證據并核準后作損失處理。

（3）財務部門根據上述清查情況，完成“待處理固定資產凈損失清查明細表”的填制。

4、損失認定標準

比照固定資產的損失認定標準。

十九、無形資產清理、清查及損失認定

1.清理內容

（1）將無形資產的總賬與報表、總賬與明細賬進行核對，如有不符應予以調整；（2）對本單位的各項專利、非專利技術、商譽、著作權等進行全面登記，并取得相關證明、協議和相關資料；

38（3）對符合無形資產條件并能購準確確定價值的應調整入賬；對不能準確確定價值的應做好備查登記工作；

（4）在基準日對無形資產的賬面價值進行檢查，估計可收回金額，是否出項減值情況；

2.清查內容

截至2007年6月30日企業實質上擁有所有權的專利權、商標權、非專利技術、土地使用權、軟件等無形資產。

由財務部負責，相關職能部門配合。3.清查工作的方法程序：

（1）填寫“無形資產清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與無形資產的總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）核實無形資產的相關權屬證明資料。

（3）檢查無形資產各項目的攤銷政策是否符合有關規定，檢查本期攤銷額是否正確，如不正確應該進行自行調整。

（4）根據統一制定的計提無形資產減值準備的原則和方法，逐項檢查無形資產是否存在持續減值的情況，做出詳細記錄；注意若某項無形資產預計已經不能給企業帶來未來經濟利益的，檢查無形資產減值準備的計提是否依據充分、金額正確。

（5）根據上述清查情況，完成“無形資產清查明細表”的編制。4.損失認定標準

4.1 無形資產損失是指某項無形資產已經被其他新技術所代替或已經超過了法律保護的期限，已經喪失了使用價值和轉讓價值，不能給企業再帶來經濟利益，而使該無形資產成為無效資產，其賬面尚未攤銷的余額，形成無形資產損失。

4.2 企業清查出的無形資產損失，依據有關技術部門提供的鑒定材料，或已經超過了法律保護的期限證明文件，將尚未攤銷的無形資產賬面余額，認定為損失。

二十、遞延資產清理、清查及損失認定

1．清理內容

編制遞延資產明細表，分析每項遞延資產形成的原因和重新確定攤銷的年限，對屬于一年以內的應調整至待攤費用；對攤銷年限不符合會計制度規定的應重新核定攤銷年限并調整賬務。

2.清查內容

至2007年6月30日止企業開辦費、固定資產的修理、固定資產改良支出和其他遞延資產項目。

由財務部負責，相關職能部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“遞延資產清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）核實遞延資產的具體內容，檢查是否存在應計入期間費用（潛虧掛賬）的支出而列入本項目的內容；檢查攤銷政策是否符合會計制度的規定，計算攤銷額是否正確。應該進行自行調整的，進行自行調整；符合損失條件的，取得相關證據并核準后作損失處理。

（3）根據上述清查情況，完成“遞延資產清查明細表”的編制。4.損失認定標準

比照待攤費用掛賬損失的認定標準。

二十一、其他長期資產清理、清查及損失認定

1.清查內容

至2007年6月30日止企業的其他長期資產，不包括特準儲備物資。

財務部負責，相關部門配合。2.清查工作的方法程序

（1）填寫“其他長期資產清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與其他長期資產的報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）核實其他長期資產的內容，是否與本項目核算內容相符；

（3）檢查是否存在實質為潛虧掛賬的項目，確實符合損失條件的，應取得相關證據并核準后作損失處理。

（4）根據上述清查情況，完成“其他長期資產清查明細表”的編制。3.損失認定標準

3.1 企業或有負債（包括擔保、抵押、委托貸款等行為造成的損失）成為事實負債后，對無法追回的債權，根據不同情況，分別按有關資產損失認定要求，進行損失認定。

3.1.1對外提供擔保損失。被擔保人由于不能按期償還債務，本企業承擔了連帶還款責任，經清查和追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的，比照第三章壞賬損失的認定要求，進行損失認定。

3.1.2抵押損失。由于企業沒能按期贖回抵押資產，使抵押資產被拍賣或變賣，其賬面價值與拍賣或變賣價值的差額部分，依據拍賣或變賣證明，認定為損失。

3.1.3委托貸款損失。企業委托金融機構向其他單位貸出的款項，對貸款單位不能按期償還的，比照本規則投資損失的認定要求，進行損失認定。認定依據包括：逾期委托貸款協議、貸出款項原始單據及記賬憑證，詢證函、催收函，貸款企業發生破產、清算、關閉、注銷等情形，其剩余資產確實不足支付清償債務的，取得相關法律文書或媒體公告等確認資產損失。

3.2國家特準儲備物資發生損失的，按有關規定的審批程序，獲取有關審批證據，認定為損失。

二

十二、短期借款清理、清查

1.清理內容

（1）核對該科目各明細與總賬、會計報表是否相符。

（2）清理基準日前到期的短期借款，很可能形成基準日的銀行未達賬，應在基準日主動作出會計處理。準備作為短期借款續借且預期可辦妥手續的除外。

（3）企業應注意清理取得的已貼現商業承兌匯票，是否存在到期日在基準日前且對方無法承兌，貼現銀行將貼現款轉為本企業貸款的事項。若有應及時進行賬務處理，增加“應收賬款”、“短期借款”。

（4）基準日應對銀行未劃轉的借款利息進行預提，以保證財務費用的完整性。2.清查內容

截止2007年6月30日填報單位的全部短期借款。由財務部門負責，相關部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“短期借款清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與短期借款的報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）檢查借款合同（可是以省公司名義貸款）、協議及授權批準或其他有關資料和收款憑證，確認其真實性，并與會計記錄核對，核實其完整性。

（3）檢查本期各項借款的用途及償還情況，核對會計記錄和原始憑證。（4）對于非記賬本位幣的短期借款，檢查其采用的折算匯率是否正確。（5）根據上述清查情況，完成“短期借款清查明細表”的編制。

二

十三、應付賬款清理、清查

1.清理內容

（1）核對該科目各明細與總賬、會計報表是否相符。

（2）清理該科目是否存在不屬于貨物采購形成的往來款項，若有應轉入“其他應付款”核算。如企業之間的拆借。

（3）按照企業正常付款信用期，對于在基準日前應付出且審批手續已完結的款項應及時處理。如對方企業對本企業的托收承付、委托收款事項。

（4）對于企業已經采購貨物（或固定資產）、享受的勞務而未將相應實物資產或費用入賬、未支付款項的情況，應及時確認存貨或費用并掛往來賬，否則容易低估負債，也易造成實物虛假盤盈。

（5）清理預付賬款中是否有與應付賬款掛同一明細科目的情況，若有應進行賬務調整，以避免資產與負債同時虛增。

2.清查內容

截止2007年6月30日填報單位的全部應付賬款。由財務部門牽頭，采購、建設等相關部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“應付賬款清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與應付賬款的報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）與主要供應商核對往來賬目，確定賬面記錄是否正確完整。

（3）結合存貨盤點、在建工程、工程物資如存在貸方余額的問題、在清查基準日是否有大額料到單未到的情況，檢查是否存在未入賬的應付賬款。

（4）結合應收款項、其他應付款、預付賬款的明細余額,查明是否存在雙方同時掛賬的項目,或有無不屬于應付賬款的其他應付款。

（5）檢查是否存在應付賬款長期掛賬及其原因，如果存在，應在清查明細表中 43 作出說明。對于確實無法付出的應付款項，在取得有關證據和核準后作為清查減少處理。

（6）據上述清查情況，完成“應付賬款清查明細表”的編制。

二十四、預收賬款清理、清查

1.清理內容

（1）核對該科目各明細與總賬、會計報表是否相符。

（2）對超過一年的預收賬款進行清理，交易已中斷或無法執行產生遺留的預收賬款應轉入“其他應付款”核算。

（3）對時期較長，因未及時開具銷售發票而掛賬預收賬款，應查清事實并寫明情況說明，在基準日前進行賬務調整。該類事項會少計“銷售收入”及相應“應交稅金”、虛增“存貨”，造成虛假的實物盤虧等。

（4）清理預收賬款中是否存在應收賬款掛同一明細科目的情況，若有應進行賬務調整，以避免資產與負債同時虛增。

2.清查內容

截止2007年6月30日填報單位的全部預收賬款。由財務部門負責，銷售等相關部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“預收賬款清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與預收賬款的報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）檢查預收賬款有關的銷貨合同、倉庫發貨記錄，檢查已實現銷售的商品是否及時轉銷預收賬款，確保預收賬款期末余額的正確性和合理性。

（3）檢查是否存在借方余額，應收、預收兩方同時掛賬的項目。如存在應該進 44 行自行調整。

（4）檢查預收賬款長期掛賬的原因，是否存在收入掛賬的情況，如存在需要作出自行調整，并做出記錄。

（5）據上述清查情況，完成“預收賬款清查明細表”的編制。

二十五、應付工資清理、清查

1.清理內容

（1）核對該科目各明細賬合計數與總賬、會計報表是否相符。

（2）檢查工資的計提是否符合本企業工資政策，工資是否已足額計提。（3）檢查工資分配會計處理的正確性。2.清查內容

截止2007年6月30日填報單位的全部應付工資。由財務部門負責，人事勞動工資等相關部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“應付工資清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與應付工資的報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）檢查應付工資計提是否符合工資政策，是否足額提取，工資分配會計處理是否正確，如有差錯企業應自行調整。

（3）檢查是否存在長期掛賬的借方余額，如存在應查明原因。（4）根據上述清查情況，完成“應付工資清查明細表”的編制。

二十六、應付福利費清理、清查

1.清理內容

（1）核對該科目各明細賬合計數與總賬、會計報表是否相符。（2）檢查福利費的計提是否符合規定比例，支出是否符合開支范圍。（3）檢查福利費分配會計處理的正確性。2.清查內容

截止2007年6月30日填報單位的全部應付福利費。由財務部門負責，后勤福利、人事勞動工資等相關部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“應付福利費清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與應付福利費的報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）檢查應付福利費計提是否規定比例足額提取，福利費分配會計處理是否正確，如有差錯企業應自行調整。

（3）檢查是否存在長期掛賬的借方余額，如存在查明原因。（4）根據上述清查情況，完成“應付福利費清查明細表”的編制。

二十七、應交稅金清理、清查

1.清理內容

（1）核對該科目各明細與總賬、會計報表是否相符。

（2）如上所述，對于基準日應確認的收入應及時確認，相應增加“應交稅金”及其附加稅費。對企業所得稅應按稅務機關納稅調整的要求，計算出截止基準日應計 46 的所得稅。

2.清查內容

截止2007年6月30日填報單位的應交稅金。由財務部門負責，相關部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“應交稅金清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與應交稅金的報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）核對期初應交稅金與稅務機關的認定數是否一致。

（3）取得稅務部門匯算清繳或其他確認文件(若有)、有關政府部門的專項檢查報告（若有）、稅務代理機構專業報告(若有)、企業納稅申報有關資料等，并與上述明細表及賬面情況進行核對。

（4）上述清查情況，完成“應交稅金清查明細表”的編制。

二十八、其他應付款清理、清查

1.清理內容

（1）核對該科目各明細與總賬、會計報表是否相符。

（2）按照企業正常付款信用期，對于在基準日前應支付的款項應及時清理。（3）清理該科目中屬于采購貨物、接受勞務而形成的往來款項，轉入“應付賬款”核算。

（4）對該科目的明細科目中，名稱有問題或內容不明確的應認真清理。屬于潛盈部分應作調整，增加“期初未分配利潤”或本年度的營業外收、其他業務收入科目。

（5）對于與“其他應收款”中重復掛賬的款項，應相應賬務調整，以免虛增資產與負債。

2.清查內容

截止2007年6月30日填報單位的全部其他應付款。

財務部門負責，相關部門配合。

3、清查工作的方法程序

（1）填寫“其他應付款清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與其他應付款的報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）檢查是否存在借方余額的項目，并結合應付賬款、其他未交款明細余額,查明有否雙方同時掛賬的項目，如存在，應該進行自行調整，并做出記錄。

（3）非記賬本位幣結算的其他應付款，檢查其折算匯率是否正確。

（4）檢查是否存在未及時入賬的其他應付款或企業收益掛賬的其他應付款，如存在，應該進行自行調整，并做出記錄。

（5）檢查長期未結的其他應付款及其原因，對于確實無法付出的應付款項，在取得有關證據和核準后作為清查減少處理。

（6）根據上述清查情況，完成“其他應付款清查明細表”的編制。

二十九、預提費用清理、清查

1.清理內容

（1）核對該科目各明細賬合計數與總賬、會計報表是否相符。

（2）檢查預提費用的計提是否符合相關經濟業務內容，清產核資基準日前應預提的費用是否已足額計提并進行適當的會計處理；檢查預提費用的轉銷是否正確。

（3）檢查預提費用是否存在借方余額，如有應查明原因自行調整。2.清查內容

截止2007年6月30日填報單位的全部預提費用。

由財務部門負責，相關業務部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“預提費用清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與預提費用的報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）檢查是否存在長期掛賬的預提費用，如存在應查明原因。（3）根據上述清查情況，完成“預提費用清查明細表”的編制。

三

十、長期借款清理、清查

1.清理內容：

（1）編制借款明細表，復核加計數是否正確，并與明細賬和總賬、報表的余額核對相符。

（2）檢查并核對所有的借款合同和授權批準，了解借款數額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關會計記錄進行核對。

（3）向銀行或其他債權人函證所有的借款，對函證不符的應進一步查明原因。（4）檢查基準日有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續；一年以內到期的長期借款是否已轉列流動負債。

（5）對所有的長期借款復核已計利息是否正確，如有未計利息應作出調整，檢查長期借款利息資本化的會計記錄和計算是否正確，如有差錯應調整。

（5）檢查非記賬本位幣采用的折算匯率，折算差額是否計算正確。2.清查內容

至2007年6月30日企業的全部長期借款。

由財務部負責，資金等相關部門配合。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“長期借款清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與長期借款的報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

49（2）檢查本期借款項目的借款合同、協議、貸款證（IC卡）及授權批準或其他有關資料和收款憑證，確認其真實性，并與會計記錄核對，核實其完整性。

（3）檢查長期借款應計利息的計算是否正確；對于非記賬本位幣的長期借款，檢查其采用的折算匯率是否正確，如不正確，應進行自行調整。

（4）根據上述清查情況，完成“長期借款清查明細表”的編制。

三

十一、應付債券清理、清查

1．清理內容

（1）編制應付債券明細表，列示債券面額、票面利率、債券溢價或折價金額、并與明細賬和總賬核對相符；

（2）審閱債券發行的手續是否齊全合法，對手續不全的，應盡快補辦有關手續，并及時通報有關部門；對存在不合法情況的，應及時通報有關監管部門；

（3）應計利息的計算是否準確，會計處理及利息資本化是否正確，對計算有差錯的，應予以調整賬務；

（4）檢查溢價或折價的攤銷額的計算是否準確，對計算有差錯的，應予以調整賬務；

（5）是否存在到期未予歸還的債券，如有應及時通報有關部門，并積極歸還債權人；

（6）是否將一年內到期的應付債券轉列流動負債； 2.清查內容

至2007年6月30日企業的全部應付債券。

由財務部和資金等部門負責。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“應付債券清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與應付債券的報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

第二篇：清產核資操作指南(整理版)

企 業 清 產 核 資 工 作 操 作 指 南

目

錄

第一章

清產核資基本規程...............................................................................................4

一、清產核資的目的....................................................................................................4

二、清產核資基本原則................................................................................................4

三、清產核資范圍........................................................................................................5

四、清產核資基準日....................................................................................................6

五、清產核資工作時間進度及職責............................................................................6

六、清產核資的依據....................................................................................................7 第二章

清產核資具體操作指導.......................................................................................8

一、現金清理、清查及損失認定..........................................................................9

二、銀行存款清理、清查及損失認定................................................................10

三、其他貨幣資金清理、清查及損失認定........................................................12

四、短期投資清理、清查及損失認定................................................................13

五、應收票據清理、清查及損失認定................................................................14

六、應收賬款清理、清查及損失認定................................................................15

七、其他應收款清理、清查及損失認定............................................................19

八、預付賬款清理、清查及損失認定................................................................21

九、存貨清理、清查及損失認定........................................................................22

十、待攤費用清理、清查及損失認定................................................................25

十一、待處理流動資產凈損失清理、清查及損失認定.................................27

十二、其他流動資產清理、清查及損失認定.................................................27

十三、長期投資清理、清查及損失認定.........................................................28

十四、固定資產及累計折舊清理、清查及損失認定.....................................32

十五、固定資產清理清理、清查及損失認定.................................................35

十六、在建工程清理、清查及損失認定.........................................................36

十七、工程物資清理、清查及損失認定.........................................................38

十八、待處理固定資產凈損失清理、清查及損失認定.................................39

十九、無形資產清理、清查及損失認定.........................................................40

二十、遞延資產清理、清查及損失認定.........................................................41 二

十一、其他長期資產清理、清查及損失認定..........................................42 二

十二、短期借款清理、清查......................................................................43 二

十三、應付賬款清理、清查......................................................................44 二

十四、預收賬款清理、清查......................................................................45 二

十五、應付工資清理、清查......................................................................46 二

十六、應付福利費清理、清查..................................................................47 二

十七、應交稅金清理、清查......................................................................48 二

十八、其他應付款清理、清查..................................................................49 二

十九、預提費用清理、清查......................................................................50 三

十、長期借款清理、清查.............................................................................50 三

十一、應付債券清理、清查......................................................................51 三

十二、長期應付款清理、清查..................................................................52 三

十三、其他負債項目清理、清查..............................................................53 第三章

清產核資工作基礎表填報說明.........................................................................53 2

一、基礎表范圍..........................................................................................................54

二、基礎表編制說明..................................................................................................54

三、基礎表式樣（見附件，電子表格）..................................................................61 第四章

清產核資中的特殊問題及解決方案.................................................................61 第五章、八項資產減值準備會計政策.............................................................................64

一、資產減值..............................................................................................................64

二、具體會計政策......................................................................................................64 第六章、企業清產核資專項財務審計應提供資料清單.................................................68 附件：清產核資工作基礎表.............................................................................................69

第一章

清產核資基本規程

一、清產核資的目的

（一）全面摸清集團公司各類資產“家底”，如實暴露存在的矛盾和問題，真實、完整地反映資產狀況、財務狀況和經營成果。

（二）全面清查核實各項資產損失情況，促進各單位解決歷史遺留問題，為集團公司執行《企業會計制度》打好基礎。

（三）為建立經營者業績考核和激勵機制做好準備。

（四）做好企業的摸底工作，對資不抵債、難以經營的企業分類排隊，推動結構調整工作。

（五）全面核實集團公司所屬事業單位資產和境外企業資產，規范事業單位和境外企業會計核算、財務監督管理和財務報告制度，為事業單位與企業統一會計制度做好準備。單

（六）通過清產核資進一步促進各單位發現管理中存在的問題，不斷提高管理水平。

二、清產核資基本原則

（一）賬證、賬賬、賬表、賬實相符

通過賬務清理，對企業的技術性會計差錯進行調整，對企業所有賬戶進行清查，對內部往來、關聯企業間往來進行核對、調整，對企業的各項賬外資產調整入賬，對企業的對外擔保、財產抵押和司法訴訟等情況進行全面清理，保證企業的賬賬相符、賬證相符。

通過資產清查，對企業的各項資產、負債、權益進行全面的清理、核對和查實。對實物資產進行盤點，在盤點過程中要以賬對物、以物核賬，保證企業做到賬實相符；對往來賬、對外投資進行函證、核實；對于因會計技術差錯造成的不實債權、債務進行甄別并及時改正；對清查出來的賬外權益、負債要及時入賬，以確保企業的資產、4 負債及權益的真實、準確。

（二）資產損失證據充分、適當

對各項資產的損失必須制定明確、可行的損失標準，企業對清產核資中清查出的已喪失了使用價值或者轉讓價值、不能再為企業帶來經濟利益的賬面無效資產, 凡事實確鑿、證明充分的，依據國家財務會計制度和清產核資政策規定，可以認定為損失。

各項資產損失的證據、金額必須確定，企業對清產核資中清查出的各項資產損失，應當積極組織力量逐戶逐項進行認真清理和核對，取得足以說明損失事實的合法證據，并對損失的資產項目及金額按規定的工作程序和工作要求進行核實和認定。企業對清產核資中清查出的各項資產損失,雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據證據確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關資產損失，應當由社會中介機構進行經濟鑒證后出具鑒證意見書。

（三）資產減值準備計提適當

企業必須對各項資產進行認真的核查、鑒定、職業判斷，根據集團公司統一制定的資產減值準備政策，按《企業會計制度》預計資產損失，計提資產減值準備。

（四）賬銷案存

企業對經批準核銷的不良債權、不良投資等損失，應當認真加強管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機構進一步清理和追索，避免國有資產流失。

（五）解決問題、完善制度、加強管理

企業在完成清產核資后，應當全面總結，認真分析在資產及財務日常管理中存在的問題，提出相應整改措施和實施計劃，完善相關的內部控制制度，強化內部財務控制，建立相關的資產損失責任追究制度，進一步完善企業經濟責任審計和企業負責人離任審計制度。

三、清產核資范圍

（一）本次清產核資的范圍

1．集團公司總部；

2．集團公司所屬的全資子企業； 3．集團公司所屬事業單位； 4．集團公司所屬分支機構； 5．集團公司所屬境外子公司；

6．集團公司所屬控股公司（附報企業董事會或股東大會相關決議）； 7．集團公司所屬子公司的全資子公司和控股公司；

（二）不納入本次清產核資范圍的企業

對集團公司所屬下列子企業可以不列入參加清產核資工作范圍，直接以企業賬面數作為企業清產核資工作結果：

1．子企業新成立不到一年的；

2．子企業因某種特定經濟行為在上一已組織進行過資產評估的； 3．子企業資產、財務狀況良好，經財務審計確實不存在較大資產損失或者潛虧掛賬的；

4．已進入法律程序的破產企業；

5．列入國家破產計劃尚未啟動的企業，可與破產清算一并進行。

四、清產核資基準日

本次清產核資基準日為 2007年6月30日.五、清產核資工作時間進度及職責

1．前期準備階段（時間節點為2003年10月-12月）：集團公司組成領導小組及工作機構，制定清產核資工作方案和實施細則，并組織集團公司所屬單位清產核資培訓；各單位根據集團公司清產核資工作方案和實施細則制定本單位的清產核資工作實施方案，并成立清產核資專項工作組織機構，組織本單位范圍內的清產核資培訓。

本階段中介機構職責：協助集團公司制定清產核資實施細則和對所屬單位進行培訓。

2．清產核資主體階段（2004年1月-4月）：各單位組織進行賬務清理、資產清查、損溢認定工作，在此基礎上編制清產核資報表，在經過中介機構的專項財務審計后報集團公司清產核資工作辦公室。本階段各單位清產核資過程中發現的重大及疑難問題，應及時匯總上報集團公司，由集團公司研究相應解決方案。

本階段中介機構職責：承擔審計工作的中介機構在取得充分的審計證據基礎上，出具清產核資專項財務審計報告及鑒證意見書。

3．匯總上報階段（2004年5-6月）：集團公司根據各單位上報的各種材料審查匯總，編制集團公司合并報表上報國資委。

4．資金核實批復及賬務處理階段（2004年7月-10月）：集團公司向國務院國有資產監督管理委員會報送清產核資結果申報材料。各單位在資金核實批復后，進行相應的賬務處理，并將賬務處理結果報集團公司清產核資辦公室備案。

本階段中介機構職責：針對國資委在資金核實過程中的反饋信息進行必要的解釋、補充說明及協調工作，在資金核實獲得批復后指導各單位進行賬務處理。

4．產權變更、檢查落實、完善制度階段（2004年11月-2005年12月）：各單位在資金核實批復后，在規定的時間內進行產權變更登記和工商執照變更登記；各單位要鞏固清產核資工作結果，完善各項規章制度，并完成執行《企業會計制度》的各項銜接工作，集團公司將對清產核資結果的落實情況進行檢查。

本階段中介機構職責：就加強企業內部控制及完善各項制度提出建議，為企業會計人員進行必要的《企業會計制度》培訓。

六、清產核資的依據

（一）法規依據

1．國務院國有資產監督管理委員會 2003年9月9日 國資委令第1號 《國有企業清產核資辦法》

2．國務院國有資產監督管理委員會 2003年9月13日 國資評價（2003）72號 《國有企業清產核資損失認定工作規則》

3．國務院國有資產監督管理委員會 2003年9月13日 國資評價74號 《國有企業清產核資資金核實工作規定》

4．國務院國有資產監督管理委員會 2003年9月13日 國資評價73號 《國有企業清產核資工作規程》

5．國務院國有資產監督管理委員會 2003年9月18日 國資評價78號《國有企業清產核資經濟鑒證工作規則》

6．2003年9月24日 國資評價[2003]87號 國務院國有資產監督管理委員會 《關于印發清產核資報表的通知》

（二）行為依據：

1．2001年7月31日 財政部財會[2001]44號文 財政部關于印發《國有企業申請執行〈企業會計制度〉的程序及報送材料》的通知

2．2003年8月19日 國資評價[2003]45號 國務院國有資產監督管理委員會 財政部《關于做好執行<企業會計制度>工作的通知》

3．2003年9月2日 國資評價[2003]58號 國務院國有資產監督管理委員會 《關于印發中央企業清產核資工作方案的通知》

4．2003年12月4日 集團公司航財[2003]**號文件《關于開展集團公司清產核資工作的通知》。

注：清產核資的政策依據尚包括財政部過去頒布但現在仍然有效的、與清產核資相關的工作文件，在清產核資工程中應參照執行。

第二章

清產核資具體操作指導

以下關于資產損失認定標準中根據不同情況將申報損失證據分為必備證據與輔助證據兩種類型。其中必備證據是指按照《國有企業資產損失認定工作規則》規定認定必須具備的證據，輔助證據是由企業提供中介機構審核、進行職業判斷及出具經濟鑒證證明的參考依據。

一、現金清理、清查及損失認定

1．清理內容

（1）企業應清理出現金存放地點的數量，清理各存放地的賬面之和是否與會計報表相同。尤其規模大、地域分布廣的企業為了方便各內部組織機構費用報銷、款項收支，有時可能設臵若干個財務核算組，各組都有現金業務。清理出現金存放地數量還能為現金清查時編制現金盤點計劃提供信息。

（2）企業應對各內部組織機構的備用金進行清理，督促有關人員及時報賬。（3）企業在基準日前將賬外“小金庫”的現金自查后入賬。2.現金清查內容

截止2007年6月30日的庫存現金。

現金的清查以財務部門為主，具體清查工作由出納人員進行，相關會計人員實施監盤，會計機構負責人進行審核。

3.現金清查的方法程序

（1）填寫“現金清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與現金日記賬、總賬數核對是否相符。

（2）盤點清查日實有庫存現金；將盤點金額與現金日記賬余額進行核對，如有差異，應查明原因并說明。在非清產核資基準日進行盤點時，應倒軋截止2007年6月30日的庫存現金金額。若有充抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證，需在清查表中備注說明。

（3）對于非記賬本位幣的現金，檢查其采用的折算匯率是否正確。（4）根據上述清查情況，完成“現金清查明細表”的編制。4.現金損失認定標準：

對企業清查出的現金短缺，將現金短缺數扣除保險賠償和責任人賠償后的數額，依據下列證據（但不限于）進行研判，對確實不能收回的部分，認定為損失：

9（1）現金保管人確認的現金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；

（2）現金保管人對于短缺的說明及經單位負責人簽字并加蓋公章的相關核實批件；

（3）現金監盤記錄；

（4）由于管理責任造成的，要有對責任人的責任認定及賠償情況說明；（5）涉及刑事犯罪的要提供有關司法涉案材料。

二、銀行存款清理、清查及損失認定

1.清理內容

（1）按照現行金融、財會制度的規定、檢查本企業在各種金融機構中開立的銀行賬戶是否合規，對違規開立的銀行賬戶應當堅決清理。

（2）對各開戶銀行的實際存款金額與賬面金額的差異應認真查找原因，屬于基準日內的未達賬項的，應加以調整入賬，以確保發生在截止基準日未入賬的收支事項全面完整地反映在企業賬面上，特別對于與集團內部各企業之間形成的未達賬項一定要注意處理完畢，否則很容易給報表合并工作帶來不便；不屬于未達賬項的會計差錯，應查找真實原因，及時調整賬面記錄。

（3）各銀行賬戶明細余額是否與總賬、報表一致，不一致的應查明原因。（4）對為了方便業務暫時從財務部門領取限額或無金額的現金支票、轉賬支票，在基準日前應跟蹤清理，對已使用的支票進行會計處理，未使用的暫時收回。

（5）對基準日及前幾日是否有到期的長短期借款，應主動做好會計處理，不要等取得銀行回單后再做賬務處理（因為銀行劃款與取得回單有時間差，容易形成新的未達賬項）。類似的事項（如企業開出的商業票據）也應及時進行會計處理。

（6）清理在銀行存款科目中核算的屬于“其他貨幣資金”的內容，如是否存在把外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金仍在銀行存款科目中核算的情況。

2.清查內容

截止2007年6月30日填報單位在金融部門（包括在銀行和非銀行金融機構）開立的基本賬戶、結算賬戶、基建專戶、房改資金專戶等。

清查工作以財務部門為主。對于其他銀行賬戶，由該賬戶的具體使用部門在財務部門的組織下進行清查。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“銀行存款清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與銀行存款日記賬、總賬數核對是否相符。

（2）取得銀行對賬單，并與銀行日記賬核對，編制銀行存款余額調節表，檢查未達賬項的真實性，逐筆落實未達賬項的形成原因、時間、金額以及清產核資日后的進賬情況。對長期掛賬的未達賬項查明原因，并在銀行存款未達賬項清查明細表中進行說明。

（3）對大額的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，在清查明細表中進行備注說明。

（4）對于非記賬本位幣的銀行存款，檢查其采用的折算匯率是否正確。（5）根據上述清查情況，完成“銀行存款清查明細表”的編制。4.損失認定標準

對企業清查出的存款中銀行已付、企業未付的款項，依據下列證據（但不限于）進行研判：

（1）清產核資基準日的銀行對賬單及相應的銀行存款余額調節表；（2）企業對銀行已付、企業未付款項形成原因的說明；（3）企業同收款人的債權債務關系的說明及相關業務合同；

（4）由于管理責任造成的，要有對責任人的責任認定及賠償情況說明；（5）涉及刑事犯罪的要提供有關司法涉案材料。

對確實不能收回的款項，按照本指南壞賬損失的認定要求，進行損失認定。

三、其他貨幣資金清理、清查及損失認定

1.賬務清理內容

（1）核對該科目各明細與總賬、會計報表是否相符。

（2）清理在基準日或前幾日到期的銀行匯票存款、銀行本票，已使用的金額進行相應會計處理，未使用部分的調回“銀行存款”科目。對外埠存款、信用卡存款進行清理，看是否有已支付款項未進行會計處理的事項。

2.清查內容

截止2007年6月30日其他貨幣資金包含的全部內容（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等）。

清查工作以財務部門為主，具體清查工作由出納人員、其他財務人員及其他相關責任人（如外埠采購存款專戶經管人、本票及匯票持有人、信用卡持有人等）共同進行。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“其他貨幣資金清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與其他貨幣資金日記賬、總賬數核對是否相符。

（2）在途資金要按賬面值與所屬各單位、上級主管部門的匯款通知單核對，落實在途資金的真實性以及是否存在在途資金長期掛賬的現象。

（3）取得存出款銀行對賬單，編制銀行存款余額調節表，與明細賬核對，并檢查未達賬項的真實性。

（4）對于非記賬本位幣的其他貨幣資金，檢查其采用的折算匯率是否正確。（5）根據上述清查情況，完成“其他貨幣資金清查明細表”的編制。4.損失認定標準

比照銀行存款損失認定標準。

四、短期投資清理、清查及損失認定

1.清理內容

（1）核對該科目各明細與總賬、會計報表是否相符。

（2）確?；鶞嗜栈蚯皫兹盏狡诘亩唐谕顿Y及時進行會計處理，以保證短期投資的真實性，投資收益的完整性。

2.清查內容

截止2007年6月30日對外短期投資賬戶核算的全部內容，包括國庫券、各種特種債券、股票以及其他短期投資。

清查工作以財務部門為主，會同其他相關專業部門（如投資管理部門）及保管人等相關人員共同清查。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“短期投資清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與短期投資總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細賬余額核對。（3）盤點庫存有價證券，并與相關賬戶余額進行核對。（4）對在外保管的有價證券,查閱是否具有關保管的證明文件。

（5）檢查與被投資單位簽訂投資協議和合同，是否向相關上級單位辦理有關報告、審批手續。

（6）檢查有無長期投資性質的短期投資項目。

（7）按照集團公司統一制定的“八項減值準備會計政策”的計提短期投資跌價準備的原則和方法，檢查短期投資是否存在跌價情況，并收集有關依據，填寫清查明細表。

（8）根據上述清查情況，完成“短期投資清查明細表”的編制。4.損失認定標準

比照“長期投資”部分投資損失的認定標準。

五、應收票據清理、清查及損失認定

1.清理內容

（1）核對該科目各明細與總賬、會計報表是否相符。

（2）清理是否有已到期對方單位無法承兌的應收票據，若有應轉為“應收賬款”核算。

2.清查內容

截止2007年6月30日的應收票據科目中核算的全部內容。

清查工作以財務部門為主，會同其他相關專業部門及票據持有人等相關人員共同清查。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“應收票據清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與應收票據的報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）檢查有無應轉應收賬款的逾期應收票據、未到期但有確鑿證據表明不能夠收回或收回可能性不大的應收票據，如存在此情況應在清查明細表中說明。符合損失條件的，取得相關證據并核準后作損失處理。

（3）盤點庫存票據，并與應收票據登記簿的有關內容核對，檢查其有效性，并注意是否存在已作抵押的票據和銀行退回的票據。已辦理質押手續的票據應取得銀行等的證明。

（4）對以非記賬本位幣結算的應收票據，檢查其采用的折算匯率和匯兌損益處理的正確性。

（5）據上述清查情況，完成“應收票據清查明細表”的編制。

4.損失認定標準

比照壞賬損失的認定標準。

六、應收賬款清理、清查及損失認定

1.清理內容

（1）核對該科目各明細與總賬、會計報表是否相符。

（2）清理該科目是否存在不屬于銷售貨物、提供勞務而形成的往來款項，若有應調整至“其他應收款”科目核算。

（3）按照企業正常收款信用期，對于在基準日前應收回的款項應加緊催收，及時入賬。

（4）對于企業已經銷售的貨物、提供的勞務而未確認收入、收取款項的情況，應及時確認收入并掛往來賬。如已發出的商品，已發生成本的勞務。由于發出商品形成損失時，在審報損失時也應按呆死壞賬的要求來收集報損資料，所以應將發出商品調入“應收賬款”科目。

（5）清理分期收款業務，按合同要求是否存在基準日前應確認收入、往來賬的事項，若有應及時作賬務處理。

（6）清理預收賬款中是否有與應收賬款掛同一明細科目（同一業務性質）的情況，若有應進行賬務調整，避免資產與負債同時虛增。

2、清查內容

截止2007年6月30日填報單位的應收賬款，具體包括：清產核資基準日止的應收銷貨款、應收提供服務款項。

應收銷貨款、應收提供服務款項的清查工作由財務部門和銷售部門為主，其他相關部門和人員配合進行。

3.清查工作的方法程序

15（1）填寫“應收賬款清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與應收賬款、壞賬準備的總賬數、明細賬合計數核對是否相符。

（2）同一債務人因業務往來欠款、還款滾動發生情況下，運用“先欠款，先償還”的賬齡分析原則，分析應收賬款余額的賬齡構成，檢查應收賬款的賬齡分析結果是否正確。

（3）應收內部單位的款項進行對賬，并列入清查表有關欄目；對于外部應收款項應該采取發函詢證的方法進行對賬，并關注回函不符的情況，作出相應記錄。

（4）根據目前所執行的行業會計制度和財務制度的有關規定，檢查壞賬準備的計提和會計處理是否正確。

（5）檢查壞賬準備計提和核銷的批準程序，搜集書面報告等證明文件。（6）實際發生壞賬損失，是否符合有關規定，所搜集的證據是否充分。（7）根據賬齡分析，對長期掛賬的應收賬款應查明原因，并在清查明細表中進行說明。

（8）核實應收賬款的可回收性，有無債務人破產或者死亡的，以及破產財產或者遺產清償后仍無法收回，或者債務人長期未履行償債義務的情況，符合損失條件的，取得相關外部證據并核準后作損失處理。

（9）清查應收賬款是否業已充當抵押品,并在清查明細表中做出說明。（10）根據集團公司統一制定的“八項減值準備會計政策”關于計提壞賬準備的計提原則和方法，檢查預計的壞賬準備的計算是否正確。

（11）據上述清查情況，完成“應收賬款清查明細表”的編制。4.損失認定標準

4.1對清理出的各項壞賬，要逐項分析形成原因，對有合法證據證明確實不能收回的應收款項，分別不同情況，認定為損失。

4.2 債務單位已被宣告破產、清算、注銷、吊銷工商登記或被撤銷、關閉等，造成應收款項難以收回的。

4.2.1對上述情形中已經清算的，扣除債務人清算財產清償部分后，對確實不能 16 收回的款項，依據下列證據（但不限于），認定為損失：

4.2.1.1法院的破產公告和破產清算的清償文件；

4.2.1.2工商部門的注銷工商登記、吊銷營業執照的證明； 4.2.1.3政府部門責令關閉的文件等有關資料；

4.2.2 對上述情形中尚未清算的，分以下幾種情況處理（在該情況下，將由中介機構根據企業提供的證據進行職業判斷和客觀評判出具經濟鑒證證明確認損失）：

4.2.2.1債務單位已被宣告破產、清算的，依據下列證據（但不限于）進行研判，對確實不能收回的部分，認定為損失。

4.2.2.1.1法院的破產公告或清算公告；（必備證據）

4.2.2.1.2債務單位最近經審計或上級單位批復的會計報表。（輔助證據）4.2.2.2債務單位已被注銷、吊銷工商登記的，依據下列證據（但不限于）進行研判，對確實不能收回的部分，認定為損失。

4.2.2.2.1工商部門的注銷、吊銷證明；（必備證據）

4.2.2.2.2債務單位最近經審計或上級單位批復的會計報表；（輔助證據）4.2.2.2.3 工商部門信息中心的調查證明；（輔助證據）4.2.2.2.4 工商部門兩年未通過年檢的證明。（輔助證據）

4.2.2.3 債務單位被撤銷或關閉的，依據下列證據（但不限于）進行研判，對確實不能收回的部分，認定為損失。

4.2.2.3.1 政府部門決定撤銷、責令關閉的文件；（必備證據）

4.2.2.3.2債務單位最近經審計或上級單位批復的會計報表。（輔助證據）4.3 債務人已失蹤、死亡的應收款項，在取得法院或公安機關出具的債務人已失蹤、死亡的證明后，確定以其剩余財產或遺產確實不足清償債務或無法找到債務人或其他承債主體追償債務的，對確實不能收回的部分，認定為損失。

4.4 債務人因受戰爭、國際政治事件及自然災害等不可抗力因素影響，對確實無法收回的應收款項，依據下列證據（但不限于）進行研判，認定為損失（在該情況下，將由中介機構根據企業提供的證據進行職業判斷和客觀評判出具經濟鑒證證明確認損失）：

4.4.1 企業出具的專項說明材料；（必備證據）

4.4.2 自然災害或意外事故證明（交通、公安、司法、事故報告、處理決定等，責任事故應取得司法機關結案材料）（必備證據）

4.4.3涉及保險賠款的，保險文件、保險公司理賠憑證；（必備證據）4.4.4外部關于債務人受戰爭、國際政治事件、自然災害等不可抗力因素影響的說明材料；（輔助證據）

4.4.5 債務人在境外的,我國駐外使（領）館和商務機構出具的有關證明；（輔助證據）

4.4.6債務單位最近經審計或上級單位批復的會計報表，表明債務人財務狀況急劇惡化且在能預見的未來時間內無償債能力。（輔助證據）

4.5 逾期不能收回的應收款項，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執行或債務人無償債能力被法院裁定終（中）止執行的，依據法院的判決、裁定或終（中）止的法律文書，認定為損失。需注意的是，企業的情況說明中應包括：敗訴原因、單位和個人的責任。

4.6 在逾期不能收回的應收款項中，單筆數額小（參考金額為5000元以下）、不足于彌補清收成本的，依據企業出具的專項說明材料進行研判，對確實不能收回的款項，認定為損失。需注意的是，確定清收成本時應注意與清收活動的相關性（在該情況下，將由中介機構根據企業提供的證據進行職業判斷和客觀評判出具經濟鑒證證明確認損失）。

4.7 逾期三年以上的應收款項，有企業依法催收磋商記錄，能夠確認債務人已資不抵債、連續三年虧損或連續停止經營3年以上的，并能認定在最近3年內沒有任何業務往來，依據下列證據進行研判，對確實不能收回的應收款項，在扣除應付債務人的各種款項和有關責任人的賠償金額后認定為損失（在該情況下，將由中介機構根據企業提供的證據進行職業判斷和客觀評判出具經濟鑒證證明確認損失）。

4.7.1 企業提供的有關該筆款項及債務人情況的專項說明材料；

4.7.2經債務人有關負責人簽字并加蓋公章的企業催款單或企業對賬單，或經律師鑒證的其他依法催收磋商記錄；需注意的是,催款單或對賬單不能只是最近期間或某個集中期間的，應盡量是以前不同以表明該情況處于連續狀態。

4.7.3 連續三個經審計或上級單位批復的會計報表，表明債務人已三年連續虧損或停止經營3年以上，且最近一個資不抵債；

4.7.4 最近3年內與債務人沒有任何業務往來的證明材料。

4.8 逾期三年以上的應收款項，債務人在境外及我國香港、澳門、臺灣地區的，經依法催收仍不能收回的，在取得境外中介機構出具的有關證明，或者取得我國駐外 18 使（領）館和商務機構出具的債務人逃亡、破產證明后，認定為損失。

4.9 對逾期三年以上的應收款項，企業為了減少壞賬損失而與債務人協商，按一定比例折扣后收回（含收回的實物資產）的，根據企業董事會或者經理（廠長）辦公會審議決定（二級及以下企業應有上級母公司的核準文件）和債權債務雙方簽訂的有效協議，以及已收回資金的證明，其折扣部分，認定為損失。

4.10 債務人已被合并、分立的，對于已知債務承接單位的應核實債務承接單位的償債能力；未知債務承接單位的，應通過工商部門落實債務承接單位，并按前款所述確認壞賬損失。

4.11 企業集團內部單位之間、母子公司之間相互拖欠的款項，債權人核銷債權要與債務人核銷債務同等金額，同時進行，并簽定書面協議，互相提供處理債權或者債務的財務資料。單方的損失不能確認為損失，不予核銷。

七、其他應收款清理、清查及損失認定

1.清理內容

（1）核對該科目各明細賬合計數與總賬、會計報表是否相符。

（2）按照企業正常收款信用期，對于在基準日前應收回的款項應加緊催收，及時入賬。

（3）對其他應收款中的個人借款進行清理，應在基準日前督促職工報賬，已使用的借款應將票據進行會計處理，未使用的借款退回財務部門。這樣可以減少已轉化為成本費用的債權，消除清產核資時資產不真實之處。

（4）將該科目中屬于投資性質的款項應調入“短期投資”或“長期投資”科目核算。

（5）清理該科目中屬于銷售貨物、提供勞務而形成的往來款項，應轉入“應收賬款”科目核算。

（6）對該科目的明細科目中，名稱有問題或內容不明確的應認真清理。

2、清查內容

截止2007年6月30日填報單位的其他應收款。

其他應收款的清查由財務部門牽頭，相關部門和人員（包括備用金持有人）配合，根據其他應收款的性質、用途，清查工作要落實到經辦部門和經辦人員。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“其他應收賬款清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與其他應收款的總賬數與明細賬合計數核對是否相符。

（2）運用“先欠款，先償還”的賬齡分析原則，分析其他應收款余額的賬齡構成，檢查其他應收款的賬齡分析結果是否正確。

（3）應收內部單位的款項進行對賬，并列入清查表有關欄目；對于外部應收款項應該采取發函詢證的方法進行對賬，并關注回函不符的情況，作出相應記錄。

（4）根據賬齡分析，對長期掛賬的其他應收款應查明原因，并在清查明細表中進行說明。

（5）檢查是否存在實質為潛虧掛賬的款項，潛虧掛賬一般是指支出的現金已經流出，該支出已經取得支出憑據，或雖未取得支出憑據但預計該支出在基準日后不會給單位帶來任何現金流入，或該支出的受益期已經結束，但未列入損益的項目。符合潛虧掛賬損失條件的，取得相關證據并核準后作損失處理。

（6）核實其他應收款的可收回性，有無對方單位破產或者死亡的，以及破產財產或者遺產清償后仍無法收回，或者對方單位長期未履行償債義務的情況，對這些情況所形成的原因及采取的措施需在清查明細表中進行說明。

（7）根據集團公司統一制定的“八項減值準備會計政策”的計提壞賬準備的計提原則和方法，檢查按照《企業會計制度》預計的壞賬準備的計算是否正確。

（8）對非記賬本位幣結算的其他應收款，檢查其采用的折算匯率是否正確。（9）對于備用金的清查，應由備用金的使用單位進行備用金盤點，并將結果上報。

（10）上述清查情況，完成“其他應收款清查明細表”的編制。

4.損失認定標準

比照壞賬損失的認定標準。

八、預付賬款清理、清查及損失認定

1.清理內容

（1）核對該科目各明細賬合計數與總賬、會計報表是否相符。

（2）對超過一年的預付賬款進行清理，如交易已中斷或無法執行遺留的預付賬款應轉入“其他應收款”核算。

（3）對時期較長，因采購發票長期未到或丟失無法而銷賬的預付賬款，應查清事實并提供情況說明，經批準后進行賬務調整。該類事項在資產方往往會與“固定資產”、“存貨”重復，或造成虛假的實物盤盈；在負債方會與“應付賬款”重復，造成資產負債同時虛增。

2.清查內容

截止2007年6月30日填報單位的預付賬款。

預付賬款的清查由財務部門牽頭，相關部門和人員配合，根據預付賬款的性質、用途，清查工作要落實到經辦部門和經辦人員。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“預付賬款清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與預付賬款的報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）在同一債務人采購、還款滾動發生情況下，運用“先采購，先銷賬”的賬齡分析原則，分析預付賬款余額的賬齡構成，檢查預付賬款的賬齡分析結果是否正確。

（3）檢查長期掛賬的款項的原因，區分預付賬款的業務內容（預付工程支出類和預付經營支出類）進行填列，并在清查明細表中進行說明。符合損失條件的，取得相關證據并核準后作損失處理。

21（4）根據上述清查情況，完成“預付賬款清查明細表”的編制。4.損失認定標準

比照壞賬損失的認定標準。

九、存貨清理、清查及損失認定

1.清理內容

（1）核對該科目各明細賬合計數與總賬、會計報表是否相符。

（2）對實物部門在基準日已收到的存貨，財務部門應及時進行會計處理，消除實物部門與財務部門的賬實差異。

（3）對基準日前以銷售的存貨，應及時的全面的進行存貨成本結轉會計處理，保證存貨的真實性、銷售成本的完整性。此事項不清理容易造成實物虛假盤虧。

（4）對因投資性質發出的商品，應進行賬務處理，并調整至“長期投資”科目核算。

（5）對已實現銷售的發出商品，無論貨款是否能夠收回，應確認收入與往來款，結轉銷售成本（原因同前）。無法銷售但可以收回的發出商品，應在基準日前收回入庫。

（6）注意對分期收款發出商品的賬務處理。既要關注科目使用的正確性，應專門使“分期收款發出商品”科目核算；也要關注分期成本結轉的正確性。

2.清查內容

截止2007年6月30日止在存貨科目下核算的全部內容，包括在途材料、材料采購、庫存材料、低值易耗品、材料成本差異、委托加工材料、附屬生產、商品采購、庫存商品、出租商品等。

主要由物資供應部門和倉庫管理部門負責清查，由財務部門配合。3.清查工作的方法程序

22（1）按照存貨類別填寫“存貨清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與存貨的報表數、總賬數、明細賬合計數核對是否相符。

（2）財務部門明細賬余額與倉庫管理員的存貨明細登記賬余額進行核對，核實是否賬賬相符。如存在不符，應該立即查明原因。

（3）確定清查盤點日，制定妥善、周密的盤點方案，全面清查、盤點存貨： 1）盤點前，整理存貨的堆放、核對清查盤點日倉庫實物明細賬，是否與財務賬面值之間存在差異；

2）在存貨盤點過程中，應采用以賬對實、以實對賬的核對方法盤點實物資產；

3）在實物盤點過程中，需同時關注存貨的狀態，如存在毀損待報廢的情況，應作為清查日發現的其他情況記錄；

4）確定清查日存貨實際數量以及其中的毀損待報廢的存貨實際數量后，應根據有關存貨項目在清查基準日至清查盤點日之間所有增減變動的會計記錄的基礎上進行倒軋，確定清查基準日存貨的實物數量以及其中的毀損待報廢的存貨實際數量。

5）將清查基準日倉庫實物明細賬與庫存實際數量進行核對，如有盤盈或盤虧差異，查明原因并在“存貨清查明細表”中進行說明。符合損失條件的，取得相關證據、鑒定、說明并核準后作損失處理。

6）將倒軋得出的清查基準日的毀損待報廢的存貨實際數量作為清查發現的其他情況列入“存貨清查盤點表”。

7）編制“存貨清查盤點表”。

（4）根據上述清查情況，完成存貨及存貨各項目清查明細表的編制，其中，盤盈作為清查增加，盤虧及毀損待報廢作為清查減少。盤盈存貨在查明原因后，可以應用市價法確定價值，金額特別巨大的，應該進行評估以確定其價值。

（5）根據上述清查情況，完成“存貨清查明細表”的編制。4.損失認定標準

4.1 存貨損失，是指有關商品、產成品、半成品、在產品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發生的盤盈、盤虧、變質、毀損、報廢、淘汰、被盜等造成的凈損失，以及存貨成本的高留低轉資金掛賬等。

4.2 對盤盈和盤虧的存貨，扣除責任人賠償后的差額部分，依據下列證據（但不限于）進行研判，認定為損失（在該情況下，將由中介機構根據企業提供的證據進行職業判斷和客觀評判出具經濟鑒證證明確認損失）：

4.2.1存貨盤點表（包括盤盈、盤虧的數量、金額）； 4.2.2存貨監盤記錄；

4.2.3企業存貨管理的內部控制制度及執行情況； 4.2.4其他應附報材料: 4.2.4.1存貨保管人對于盤盈和盤虧的情況說明；

4.2.4.2盤盈存貨的價值確定依據（包括相關入庫手續、相同相近存貨采購發票價格或其他確定依據）；

4.2.4.3盤虧存貨的價值確定依據；

4.2.4.4企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。

需注意的是,盤盈資產不包括實物形態存在、而其價值已按照會計制度在費用中列轉的部分。

4.3 對報廢、毀損的存貨，將其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任人賠償后的差額部分，依據下列證據（但不限于）進行研判，認定為損失：

4.3.1單項金額較小的存貨, 由企業內部物資管理部門、技術部門、財務部門等聯合出具的經濟鑒證證明；

4.3.2單項金額較大的重要存貨, 應取得國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的機構(如專業的技術管理部門、行業技術鑒定委員會)出具的技術鑒定證明；

4.3.3 對以上金額大小的劃分，提供以下參考：

4.3.3.1 實行ABC管理或有條件進行ABC分類的企業,A類單項或批量（同一批次、同一品種、同一規格、同一型號）參照4.3.2條規定,B和C類存貨參照4.3.1條規定。

4.3.3.2 參考企業或行業資產管理規定及以前報損、核損標準； 4.3.3.3 執業人員可根據實際情況確定絕對標準或相對標準。4.3.4 存貨的監盤記錄；

4.3.5 涉及保險索賠的，應有保險公司理賠情況及說明； 4.3.6 其他應附報材料：

4.3.6.1企業內部關于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件； 4.3.6.2殘值情況說明；

4.3.6.3企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。

4.4 對被盜的存貨，將其賬面價值扣除保險理賠以及責任人賠償后的差額部分，依據以下證據（但不限于）進行研判，認定為損失：

4.4.1 向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料； 4.4.2涉及責任人的責任認定及賠償情況說明； 4.4.3涉及保險索賠，應有保險公司理賠情況說明。

4.5 對已削價、折價處理的存貨，由企業有關部門說明情況，依據有關會計憑證，經研判，將原賬面價值與已收回價值的差額部分，認定為損失。

4.6 遭受自然災害、意外事故等造成的存貨損失，在扣除保險賠償（或責任賠償）后的凈損失，依據下列證據認定為損失：

4.6.1 向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料； 4.6.2 自然災害報告資料及有關部門損失鑒定報告； 4.6.3 涉及責任人的責任認定及賠償說明；

4.6.4 涉及保險索賠，應有保險公司理賠情況說明。

4.7 企業清查出的存貨成本高留低轉部分（僅限于以前的），由企業提出專項說明，認定為損失。存貨成本高留低轉部分是指：潛虧部分、應計未計部分（在該情況下，將由中介機構根據企業提供的證據進行職業判斷和客觀評判出具經濟鑒證證明確認損失）。

十、待攤費用清理、清查及損失認定

1.清理內容

（1）核對該科目各明細與總賬、會計報表是否相符。

（2）對于本正常的待攤費用在基準日前應正常攤銷，并及時進行賬務處理。

2.清查內容

截止2007年6月30日填報單位的待攤費用。由財務部門相關人員為主負責清查工作。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“待攤費用清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與待攤費用的報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）檢查有無不屬于待攤費用性質的會計事項，有無超過1年尚未結清的待攤費用，如有，應查明原因并做出記錄，在清查明細表中進行說明。如存在潛虧掛賬的情況，在取得相關證據和核準后，作清查減少處理。

（3）如存在攤銷期為兩年的低值易耗品，需進行賬（備查賬）、實核對，如存在賬實差異需填入清查表相關內容。符合損失條件的，取得相關證據并核準后作損失處理。

（4）根據上述清查情況，完成“待攤費用清查明細表”的編制。4.損失認定標準

4.1 企業清查出的對已經失去攤銷意義的費用項目，由企業提出相關事項說明，經研判，認定為損失。

4.2 企業清查出的長期應攤未攤費用，由企業提出難以自行消化的未攤銷專項說明，經研判，認定為損失。

4.3 企業清查出的有關應提未提費用，由企業作出專項說明，經研判，認定為損失。

4.4 企業清查出的以前由于國家外匯匯率政策調整引起的匯兌損失掛賬，由企業作出專項說明，經研判，認定為損失。

（上述四種情況，企業均應提供專項說明，由社會中介機構進行職業判斷和客觀評判后出具經濟鑒定證明。）

十一、待處理流動資產凈損失清理、清查及損失認定

1.清理內容

（1）核對該科目各明細賬合計數與總賬、會計報表是否相符。

（2）對本及以前產生的待處理事項，應在基準日前進行賬務處理、科目結轉。

2.清查內容

截止2007年6月30日已記入待處理流動資產凈損失賬戶的內容。以財務部門為主，其他相關部門和人員配合進行清查。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“待處理流動資產凈損失清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與待處理流動資產凈損失的報表數、總賬數與明細賬合計數核對是否相符。

（2）檢查待處理損溢的原因，核實損失的審批手續是否齊備。

（3）重點檢查有無應予處理而未處理、長期掛賬的待處理流動資產凈損失。如有，應查明原因，并在清查明細表中說明。符合損失條件的，取得相關證據并核準后作損失處理。

（4）根據上述清查情況，完成“待處理流動資產凈損失清查明細表”的編制。4.損失認定標準

比照相關資產的損失認定標準。

十二、其他流動資產清理、清查及損失認定

1.清查內容

截止2007年6月30日上述資產項目未包含的屬于流動資產的其他內容。

以財務部門為主，其他相關經辦部門和人員配合進行清查工作。2.清查工作的方法程序

（1）填寫“其他流動資產清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與其他流動資產的報表數、總賬數與明細賬合計數核對是否相符。

（2）對非記賬本位幣結算的其他流動資產，檢查其采用的折算匯率是否正確。（3）檢查有關資產內容是否符合規定，是否存在損失的可能，符合損失條件的，取得相關證據并核準后作損失處理。

（4）根據上述清查情況，完成“其他流動資產清查明細表”的編制。3.損失認定標準

比照相關資產的損失認定標準。

十三、長期投資清理、清查及損失認定

1.清理內容

（1）編制長期投資明細表，并與總賬、明細賬及報表進行核對；

（2）取得并核對公司所有被投資單位（包括尚未入賬的被投資單位）的投資協議或合同、驗資報告、公司章程、營業執照及已審計的會計報表等資料和文件；

（3）按照《企業會計準則-投資》的規定確定是否應按權益法或成本法核算；（4）將尚未納入公司對外投資核算的被投資子公司，應按照有關投資協議或合同及驗資報告調整入賬，并按權益法或成本法對會計報表進行追溯調整直至清產核資基準日；

（5）對存在會計差錯的長期投資，如應按權益法核算而采用成本法的、應按成本法核算而采用權益法的、截止清產核資基準日未能準確按照權益法或成本法核算等，應將會計差錯進行調整；

（6）對在往來賬中掛賬的長期投資項目也應予以調整并從實際投資之日起按照成本法或權益法進行核算；

28（7）公司在最初進行投資的長期投資金額（投資成本）與子公司的實收資本不一致的情況，應按照有關投資協議合同及驗資報告等相關法律性文件確定投資額；

（8）對短期投資轉為長期投資的情況，應當按照《企業會計準則-投資》的規定進行相應賬務調整；

（9）對截止清產核資基準日或基準日之后出項關停并轉等不符合持續經營原則的被投資單位應當進行必要的調查，取得相關的文件、協議或其他資料，截止基準日不再納入合并范圍并進行相應賬務調整；

（10）對有市價的長期投資在基準日應判斷是否計提減值準備，可根據《企業會計制度》提供的五種情況，并針對具體情況進行必要的調查以及取得相關文件、協議及其他相關資料；

（11）對無市價的長期投資也應判斷是否計提減值準備，可根據《企業會計制度》提供的四種情況，并針對具體情況進行必要的調查以及取得相關文件、協議和其他相關資料；

2.清查內容

截止2007年6月30日中央企業及納入清查范圍的各級子公司的長期股權投資、長期債券投資和其他長期投資。具體包括國庫券、國債、地方債券、各種特種債券、股票投資以及以各種方式對其他單位的投資。對于納入本次清查范圍進行權益法核算的控股子公司的長期投資暫以賬面價值反映清查值。

對長期投資的清查由財務部和投資部門負責，其他相關部門配合。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“長期投資清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與長期投資的總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）核實長期股權投資的合同、協議、章程有關部門的批準文件，確認擁有的實際股權，必要時進行投資成本和股權比例的函證。如發現已經損失的長期股權投資，應在取得相關外部證據并核準后作損失處理。

（3）檢查長期股權投資的投資收益所采用的核算方法是否符合規定，核實被投資單位歷年實現的投資收益是否真實，是否已按比例正確計算收益。

29（4）盤點庫存有價證券，并編制盤點表，確定其所有權權屬。

（5）檢查是否存在庫存債券為已提供質押或受到其他約束的情況并進行說明。（6）檢查長期債券投資的溢價或折價，是否按照有關規定攤銷轉賬；檢查長期債券應計利息的計算是否正確。

（7）根據上述清查情況，完成“長期股權投資清查明細表”、“長期債權投資清查明細表”的編制。

4.損失認定標準

4.1 投資損失是指企業發生的不良股權和債權投資造成的損失，包括長期投資損失和短期投資損失。對清理出的不良投資，企業應逐項進行原因分析，對有合法證據證明確實不能收回的，認定為損失。

4.2 企業發生的股權投資損失，按以下情況處理： 4.2.1對不具有控制權的投資：

4.2.1.1投資期限屆滿或投資期限已超過10年，且被投資單位連續3年經營虧損導致資不抵債的，根據被投資單位經注冊會計師審計的資產負債表、損益表確認投資損失（在該情況下，將由中介機構根據企業提供的證據進行職業判斷和客觀評判出具經濟鑒證證明確認損失）；

4.2.1.2被投資單位已被宣告破產、注銷、吊銷工商登記或縣級以上人民政府決定關閉等，造成投資難以收回的，扣除清算財產清償部分后，對于確實不能收回的投資，依據有關證據確認為損失；

4.2.2對具有控制權的股權投資

4.2.2.1被投資企業由于經營虧損的，企業應當按照權益法核算投資損失； 4.2.2.2被投資單位由于違法經營或其他原因導致終止的，應依據被投資企業注銷登記或被依法關閉、宣告破產等法律文件及其清算報告確認投資損失：

4.2.2.3如果轉讓股權投資，依據有效的股權轉讓協議、被投資企業董事會決議確認轉讓損益。

4.2.3對上述情形中已經清算的企業，認定為損失的證據包括（但不限于）： 4.2.3.1法院的破產公告和破產清算的清償文件、清算報告； 4.2.3.2工商部門的注銷工商登記、吊銷營業執照的證明；

4.2.1.3政府部門的行政決定或文件；

4.2.4對上述情形中尚未清算的，分以下幾種情況處理（在該情況下，將由中介機構根據企業提供的證據進行職業判斷和客觀評判出具經濟鑒證證明確認損失）：

4.2.4.1被投資單位已被宣告破產、清算的，依據下列證據（但不限于）進行判，對確實不能收回的投資，認定為損失。

4.2.4.1.1法院的破產、清算公告；（必備證據）

4.2.4.1.2被投資單位最近經審計或上級單位批復的的會計報表。（輔助證據）4.2.4.2 被投資單位已被注銷、吊銷工商登記的，依據下列證據（但不限于）進行研判，對確實不能收回的投資，認定為損失。

4.2.4.2.1工商部門的注銷、吊銷證明；（必備證據）

4.2.4.2.2被投資單位最近經審計或上級單位批復的會計報表；（輔助證據）4.2.4.2.3 工商部門信息中心的調查證明；（輔助證據）4.2.4.2.4 工商部門連續兩年未通過年檢的證明。（輔助證據）

4.2.4.3 被投資單位被撤銷、關閉的，依據下列證據（但不限于）進行研判，對確實不能收回的投資，認定為損失。

4.2.4.3.1政府部門的行政決定或文件；（必備證據）

4.2.4.3.2被投資單位最近經社會審計或上級單位批復的會計報表。（輔助證據）

4.3 企業發生債權投資損失，按以下情況處理：

4.3.1 屬于債券投資的，根據企業內部業務授權資料，依據有關交易結算機構提供的合法交易資金結算單據逐筆確認；超出內部業務授權范圍的交易損失，企業應當追究業務人員的經濟責任；

4.3.2屬于債券以外的其他債權投資的，區別以下情況確認： 4.3.2.1被投資方已經終止的，根據投資方清算報告確認；

4.3.2.2被投資方尚未終止的，可根據與有關當事方簽定的債權轉讓或清償協議確認，但投資期限尚未滿的，有關協議應當進行公證；如果涉訴，應當根據有關法律文件、資料確認。

4.4 短期投資損失確認比照上述標準執行，還包括：經企業管理機構逐級批準的資產盤盈、盤虧表，監盤記錄，對責任人的責任認定及損失情況說明、投資原始購臵單據及記賬憑證，詢證函，投資市值及停牌、退市、清算公告等，與上述損失相關的 31 企業說明。

4.5 企業經營期貨、證券、外匯交易發生的損失，依據4.3.1規定處理。上述短期投資（一年以內的）未進行交割或清理，不認定為損失。

十四、固定資產及累計折舊清理、清查及損失認定

1.清理內容

（1）將固定資產的總賬與報表、總賬與明細賬、明細賬與固定資產卡片等資料進行核對，發現有不符的，應查明原因予以調整或重新登記；

（2）核對固定資產的實際使用年限與明細賬或卡片的使用年限是否一致，發現不一致的，應查明原因重新登記，影響折舊額計算的應重新計算并調整；

（3）對已到報廢年限仍計提折舊或漏計折舊的情況予以調整并修改相應的卡片；（4）核對有關房產的產權證明與明細賬和卡片是否一致，對有房產證而未登記的或已登記而無房產證的固定資產應查明原因，對遺漏的或有錯誤的應予以重新登記；對產權未確定的房產應做好必要的調查工作，取得相關資料；

（5）核對有關土地的土地證與明細賬或卡片是否一致，對有土地證而未登記的或已登記而無土地證的情況應查明原因，對遺漏的或有錯誤的應予以重新登記；對產權未確定的土地應做好必要的調查工作，取得相關資料；對購買的土地應核對有關土地出讓金的發票及相關手續；對租賃的土地應核對有關租賃協議；對無償使用的土地應取得有關授權使用證明；

2.清查內容

截止2007年6月30日各單位的固定資產。截止2007年6月30日上述固定資產的累計折舊。

固定資產的清查由各單位資產使用部門負責，財務部門配合；房屋建筑物、運輸工具和辦公設備的清查由行政、后勤部門負責，財務部門配合。

對累計折舊的清查，主要由財務部門負責。

3.清查工作的方法和程序

固定資產清查工作的方法程序：

（1）財務部門填寫“固定資產清查明細表”（至“賬面值”一欄），檢查固定資產的分類是否正確，并與報表數、總賬數、明細賬及固定資產卡片核對一致；

（2）各資產使用部門在財務部門的配合下全面清查盤點固定資產，與基準日“固定資產清查明細表”進行核對，并對盤點中出現的差異情況進行說明：

1）在實物盤點過程中，應采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點實物資產，并在盤點中同時粘貼固定資產標簽（牌），以便核對，對固定資產卡片中固定資產信息不全或存在錯誤的，要根據清查結果進行修改、完善；

2）在實物盤點過程中，需同時關注固定資產的狀態，如存在固定資產減值情況（有關預計損失原則另行規定），需要取得相關證據，確定預計損失，并作為預計資產損失的附件上報；

3）對實物盤點情況進行整理（考慮清查日至基準日之間的變化），確定實物資產的盤盈、盤虧及毀損等事項，在此基礎上，完成基準日“固定資產清查明細表”的編制；

4）在“固定資產清查明細表”中，對于各項固定資產盤盈、盤虧及毀損等狀況須提供有關詳細依據（如：技術鑒定資料），作為申報固定資產清查損失的附件上報。

（3）企業綜合辦公室或相關部門配合財務部檢查房屋產權證、車輛運營證、船舶船籍證明等權屬證明文件，明確固定資產的產權歸屬，對于權屬不清的固定資產需及時補辦相關手續或專門統計情況上報；

（4）根據上述清查情況，完成“固定資產清查明細表”的填制。

累計折舊清查的方法程序：

（1）由財務部門填寫“固定資產清查明細表”相關內容（填寫至“賬面值”一欄），并與累計折舊的報表數、總賬數和明細賬數核對是否相符。

（2）財務部門根據“固定資產明細清查表”對各項資產的累計折舊進行測算，33 對于暫估計入固定資產的在建工程決算后的對累計折舊的調整情況、歷年折舊政策變更及對累計折舊的影響情況、加速折舊的計提范圍和時間的確定情況等事項，并對測算值進行分類匯總，總體確定影響程度和主要差異原因，必要時需上報文字說明或提供詳細依據。

（3）對于固定資產清查發現的盤盈、盤虧和毀損情況應相應考慮對累計折舊的影響情況，并編入清查表。

（4）如屬于會計差錯致使累計折舊計提有誤的，應該在清查發現后進行自行調整；如屬于潛虧掛賬性質而少提或不提折舊的，金額較大時，應該核實相關情況，履行有關審批手續，并在核準后作為清查損失處理。

（5）財務部門根據上述清查情況，完成“固定資產清查明細表”中相關欄目的編制。

4.損失認定標準

4.1 固定資產損失是指企業房屋建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等發生的盤盈、盤虧、淘汰、毀損、報廢、丟失、被盜等造成的凈損失。

4.2 對盤盈的固定資產，依據下列證據（但不限于），確認為固定資產盤盈入賬。4.2.1固定資產盤點表；

4.2.2使用保管人對于盤盈情況說明材料；

4.2.3盤盈固定資產的價值確定依據（同類固定資產的市場價格、類似資產的購買合同、發票或竣工決算資料）；

4.2.4重大或批量數額較大固定資產的盤盈，企業應委托中介機構進行資產估價，出具估價報告。此處數額較大建議金額500萬元以上或占企業資產總額5%以上。

4.3 對盤虧的固定資產，將其賬面凈值扣除責任人賠償后的差額部分，依據下列證據（但不限于）進行研判，認定為損失（在該情況下，將由中介機構根據企業提供的證據進行職業判斷和客觀評判出具經濟鑒證證明確認損失）：

4.3.1 固定資產盤點表； 4.3.2盤虧情況說明；

4.3.3盤虧資產的價值確定依據；

4.3.4企業內部有關責任認定和內部核準文件等。

4.4 對報廢、毀損的固定資產，將其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的差額部分，依據下列證據（但不限于）進行研判，認定為損失：

4.4.1 企業內部有關部門出具的鑒定證明；

4.4.2 單項或批量金額較大的（參考：金額100萬元以上或占核損資產5%以上）固定資產毀損、報廢的，企業要做出專項說明，并委托有技術鑒定資格的部門或機構進行鑒定，出具鑒定證明；對于企業內部處于行業龍頭地位的鑒定部門出具的鑒定意見書,也可作為參考證據。

4.4.3不可抗力原因（自然災害、意外事故）造成固定資產毀損、報廢的，應有相關職能部門出具的鑒定報告。如消防部門出具的受災證明；公安部門出具的事故現場處理報告、車輛報損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；

4.4.4 企業報廢、毀損情況說明及內部核批文件； 4.4.5 涉及保險索賠的，應有保險理賠情況及說明。

4.5 對被盜的固定資產，將其賬面凈值扣除責任人的賠償和保險理賠后的差額部分，依據下列證據（但不限于）進行研判，認定為損失：

4.5.1 向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料； 4.5.2 企業內部有關部門的責任認定，責任人賠償說明和內部核批文件； 4.5.3 涉及保險索賠的，應有保險理賠情況及說明。

十五、固定資產清理清理、清查及損失認定

1.清查內容

截止2007年6月30日各單位的固定資產清理情況。

對固定資產清理的清查，主要由資產運營部門為主，財務部門配合。

2.清查工作的方法和程序

（1）由財務部門填寫“固定資產清理清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與固定資產清理的報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

35（2）財務部門檢查本期內固定資產、累計折舊等的賬面轉入額是否正確。（3）由各專業提供主要固定資產清理資料，檢查固定資產清理的原因（出售、報廢或毀損）及有關技術部門鑒定并授權批準的情況。

（4）檢查有無長期掛賬的固定資產清理余額。如有，應查明原因，在清查明細表中進行單項填列。符合損失條件的，取得相關證據并經核準后作損失處理。

（5）財務部門根據上述清查情況，完成“固定資產清理清查明細表”的編制。3.損失認定標準

參照固定資產損失認定標準。

十六、在建工程清理、清查及損失認定

1.清理內容

（1）將在建工程的總賬與報表、總賬與明細賬進行核對，如有不符應予以調整；（2）取得工程的預決算資料，了解工程的進度，確定在建工程的完工程度，如屬于房地產開發企業則應據此重新計算收入和成本，發生的會計差錯予以調整；

（3）對在基準日前已完工的在建工程應予以轉固，計算應補提的折舊并調整入賬；

（4）對專門設立基建賬進行各項工程會計核算的，應將基建賬并入本單位報表中；

（5）對在建工程出現各種減值情況予以調查，取得相關的資料；

2.清查內容

截止2007年6月30日止按在建工程的具體項目逐項進行清查，具體范圍包括：（1）納入企業財務賬上的“在建工程”核算的建設項目，主要包括已經使用但未竣工驗收、處于在建的工程項目以及已經開工但尚未并入在建工程核算的基本建設項目、還包括長期掛賬的實際已經停工報廢的工程項目；

36（2）財務賬面未反映而實際發生的建設項目。由投資計劃、建設部門進行負責，財務部配合。3.清查工作的方法程序：

（1）財務部門根據計劃、建設部門提供的資料填寫“在建工程清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與在建工程的報表數、總賬數和明細賬數核對是否相符；

（2）建設部門逐項實地觀察工程項目，確定在建工程的實際完工程度（形象進度）：

1）在實地觀察過程中，需同時關注在建工程的狀態，如存在在建工程減值情況（有關預計原則另行規定），需要取得相關證據，并作為預計資產損失的附件上報；

2）對實地觀察情況進行整理（考慮清查日至基準日之間的變化），確定實物資產的毀損等事項，在此基礎上，完成基準日“在建工程清查明細表”各欄的編制；

3）在建工程清查明細表中，對于各項在建工程出現的毀損等狀況須提供有關詳細依據，作為申報在建工程清查損失的附件上報。

（3）對于重要的建設項目，取得有關工程項目的預算總額及建設批準文件，施工承包合同、現場監理施工進度報告等業務資料，以詳細了解工程狀況，清查資產的完整性。

（4）對于長期停建的在建工程項目需要特別關注，符合損失條件的，取得相關外部證據并核準后作損失處理。

（5）對在建工程存在的貸方余額問題，應查明原因，進行相關調整。（6）根據上述清查情況，完成“在建工程清查明細表”的填制。4.損失認定標準

4.1 在建工程損失和工程物資損失是指企業已經發生的因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程項目造成的損失，以及因此而引起的相應工程物資報廢或者削價處理等發生的損失。

4.2 因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程，將賬面投資扣除殘值后的差額部 37 分，依據下列證據（但不限于）進行研判，認定為損失：

4.2.1 國家明令停建項目的文件；

4.2.2 規劃等有關政府部門出具的工程停建、拆除通知文件；

4.2.3 企業對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件；單項數額較大的（參考：金額300萬元以上或占核損資產5%以上）在建工程報廢，應有行業專家的技術鑒定意見，且外部專家的比例不低于三分之一；

4.2.4 工程項目實際投入的價值確定依據。4.2.5 可回收利用的殘值情況說明。

4.3 由于自然災害和意外事故毀損的在建工程，將其賬面投資扣除殘值、保險賠償有責任賠償后的差額部分，依據下列證據（但不限于）進行研判，認定為損失；

4.3.1有關自然災害或意外事故證明；

4.3.2涉及保險索賠的，應有保險理賠情況說明；

4.3.3企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和核準文件。

十七、工程物資清理、清查及損失認定

1.清理內容

（1）編制工程物資明細表，將明細表與明細賬、總賬核對，明細賬與實物卡片核對，對發現的品名規格有誤的應重新登記，對金額不符的予以調整；

（2）對年限較長、長期積壓、技術上已不能使用、腐蝕變質等情況的物資應單獨登記造冊；

2．清查內容

截止2007年6月30日止工程物資的清查包括在“工程物資”中核算的用于建設工程的材料和設備。

以財務部門為主，由物資供應、建設等部門配合。

3．清查工作的方法程序：

（1）以物資供應部門為主填寫“工程物資清查明細表”（至“賬面值”一欄），38 并與工程物資的報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符；

（2）物資供應部門實地盤點工程物資，確定其是否存在，并觀察是否有呆滯積壓物資，做出相應記錄：

1）在實物盤點過程中，應采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點工程物資； 2）在實物盤點過程中，需同時關注工程物資的狀態，如存在工程物資減值情況（有關預計原則另行規定），需要取得相關證據，并作為預計資產損失的附件上報；

3）對實物盤點情況進行整理（考慮清查日至基準日之間的變化），確定實物資產的盤盈、盤虧及毀損等事項，在此基礎上，完成基準日“工程物資清查明細表”各欄的編制；

4）在工程物資清查明細表中，對于各項工程物資盤盈、盤虧及毀損等狀況須提供有關詳細依據，作為申報工程物資清查損失的附件上報。

（3）根據上述清查情況，完成“工程物資清查明細表”的編制。4．損失認定標準

比照存貨或設備的損失認定標準。

十八、待處理固定資產凈損失清理、清查及損失認定

1．清理內容

（1）編制待處理固定資產明細表，檢查對固定資產進行清理的原因，取得相關資料，對能夠進行處理的，可報請本單位管理當局予以處理；

（2）對不能進行處理的固定資產，進行必要的調查，取得相關證據或資料；

2．清查內容

截止2007年6月30日各單位的待處理固定資產損失。

對待處理固定資產損失的清查，主要由各級財務部門負責。

3、清查工作的方法和程序

（1）由財務部門填寫“待處理固定資產凈損失清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與待處理固定資產凈損失的報表數、相關總賬數和明細賬數核對是否相符。

（2）財務部門如發現存在應處理而未處理、長期掛賬的待處理固定資產凈損失，應查明原因，必要時應進行處理；符合損失條件的，取得相關證據并核準后作損失處理。

（3）財務部門根據上述清查情況，完成“待處理固定資產凈損失清查明細表”的填制。

4、損失認定標準

比照固定資產的損失認定標準。

十九、無形資產清理、清查及損失認定

1.清理內容

（1）將無形資產的總賬與報表、總賬與明細賬進行核對，如有不符應予以調整；（2）對本單位的各項專利、非專利技術、商譽、著作權等進行全面登記，并取得相關證明、協議和相關資料；

（3）對符合無形資產條件并能購準確確定價值的應調整入賬；對不能準確確定價值的應做好備查登記工作；

（4）在基準日對無形資產的賬面價值進行檢查，估計可收回金額，是否出項減值情況；

2.清查內容

截至2007年6月30日企業實質上擁有所有權的專利權、商標權、非專利技術、土地使用權、軟件等無形資產。

由財務部負責，相關職能部門配合。3.清查工作的方法程序：

40（1）填寫“無形資產清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與無形資產的總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）核實無形資產的相關權屬證明資料。

（3）檢查無形資產各項目的攤銷政策是否符合有關規定，檢查本期攤銷額是否正確，如不正確應該進行自行調整。

（4）根據統一制定的計提無形資產減值準備的原則和方法，逐項檢查無形資產是否存在持續減值的情況，做出詳細記錄；注意若某項無形資產預計已經不能給企業帶來未來經濟利益的，檢查無形資產減值準備的計提是否依據充分、金額正確。

（5）根據上述清查情況，完成“無形資產清查明細表”的編制。4.損失認定標準

4.1 無形資產損失是指某項無形資產已經被其他新技術所代替或已經超過了法律保護的期限，已經喪失了使用價值和轉讓價值，不能給企業再帶來經濟利益，而使該無形資產成為無效資產，其賬面尚未攤銷的余額，形成無形資產損失。

4.2 企業清查出的無形資產損失，依據有關技術部門提供的鑒定材料，或已經超過了法律保護的期限證明文件，將尚未攤銷的無形資產賬面余額，認定為損失。

二十、遞延資產清理、清查及損失認定

1．清理內容

編制遞延資產明細表，分析每項遞延資產形成的原因和重新確定攤銷的年限，對屬于一年以內的應調整至待攤費用；對攤銷年限不符合會計制度規定的應重新核定攤銷年限并調整賬務。

2.清查內容

至2007年6月30日止企業開辦費、固定資產的修理、固定資產改良支出和其他遞延資產項目。

由財務部負責，相關職能部門配合。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“遞延資產清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）核實遞延資產的具體內容，檢查是否存在應計入期間費用（潛虧掛賬）的支出而列入本項目的內容；檢查攤銷政策是否符合會計制度的規定，計算攤銷額是否正確。應該進行自行調整的，進行自行調整；符合損失條件的，取得相關證據并核準后作損失處理。

（3）根據上述清查情況，完成“遞延資產清查明細表”的編制。4.損失認定標準

比照待攤費用掛賬損失的認定標準。

二十一、其他長期資產清理、清查及損失認定

1.清查內容

至2007年6月30日止企業的其他長期資產，不包括特準儲備物資。財務部負責，相關部門配合。2.清查工作的方法程序

（1）填寫“其他長期資產清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與其他長期資產的報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）核實其他長期資產的內容，是否與本項目核算內容相符；

（3）檢查是否存在實質為潛虧掛賬的項目，確實符合損失條件的，應取得相關證據并核準后作損失處理。

（4）根據上述清查情況，完成“其他長期資產清查明細表”的編制。3.損失認定標準

3.1 企業或有負債（包括擔保、抵押、委托貸款等行為造成的損失）成為事實負債后，對無法追回的債權，根據不同情況，分別按有關資產損失認定要求，進行損失認定。

3.1.1對外提供擔保損失。被擔保人由于不能按期償還債務，本企業承擔了連帶還款責任，經清查和追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的，比照第三章壞賬損失的認定要求，進行損失認定。

3.1.2抵押損失。由于企業沒能按期贖回抵押資產，使抵押資產被拍賣或變賣，其賬面價值與拍賣或變賣價值的差額部分，依據拍賣或變賣證明，認定為損失。

3.1.3委托貸款損失。企業委托金融機構向其他單位貸出的款項，對貸款單位不能按期償還的，比照本規則投資損失的認定要求，進行損失認定。認定依據包括：逾期委托貸款協議、貸出款項原始單據及記賬憑證，詢證函、催收函，貸款企業發生破產、清算、關閉、注銷等情形，其剩余資產確實不足支付清償債務的，取得相關法律文書或媒體公告等確認資產損失。

3.2國家特準儲備物資發生損失的，按有關規定的審批程序，獲取有關審批證據，認定為損失。

二十二、短期借款清理、清查

1.清理內容

（1）核對該科目各明細與總賬、會計報表是否相符。

（2）清理基準日前到期的短期借款，很可能形成基準日的銀行未達賬，應在基準日主動作出會計處理。準備作為短期借款續借且預期可辦妥手續的除外。

（3）企業應注意清理取得的已貼現商業承兌匯票，是否存在到期日在基準日前且對方無法承兌，貼現銀行將貼現款轉為本企業貸款的事項。若有應及時進行賬務處理，增加“應收賬款”、“短期借款”。

（4）基準日應對銀行未劃轉的借款利息進行預提，以保證財務費用的完整性。2.清查內容

截止2007年6月30日填報單位的全部短期借款。由財務部門負責，相關部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“短期借款清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與短期借款的報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）檢查借款合同（可是以省公司名義貸款）、協議及授權批準或其他有關資料和收款憑證，確認其真實性，并與會計記錄核對，核實其完整性。

（3）檢查本期各項借款的用途及償還情況，核對會計記錄和原始憑證。（4）對于非記賬本位幣的短期借款，檢查其采用的折算匯率是否正確。（5）根據上述清查情況，完成“短期借款清查明細表”的編制。

二十三、應付賬款清理、清查

1.清理內容

（1）核對該科目各明細與總賬、會計報表是否相符。

（2）清理該科目是否存在不屬于貨物采購形成的往來款項，若有應轉入“其他應付款”核算。如企業之間的拆借。

（3）按照企業正常付款信用期，對于在基準日前應付出且審批手續已完結的款項應及時處理。如對方企業對本企業的托收承付、委托收款事項。

（4）對于企業已經采購貨物（或固定資產）、享受的勞務而未將相應實物資產或費用入賬、未支付款項的情況，應及時確認存貨或費用并掛往來賬，否則容易低估負債，也易造成實物虛假盤盈。

（5）清理預付賬款中是否有與應付賬款掛同一明細科目的情況，若有應進行賬務調整，以避免資產與負債同時虛增。

2.清查內容

截止2007年6月30日填報單位的全部應付賬款。由財務部門牽頭，采購、建設等相關部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“應付賬款清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與應付賬款的報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）與主要供應商核對往來賬目，確定賬面記錄是否正確完整。

（3）結合存貨盤點、在建工程、工程物資如存在貸方余額的問題、在清查基準日是否有大額料到單未到的情況，檢查是否存在未入賬的應付賬款。

（4）結合應收款項、其他應付款、預付賬款的明細余額,查明是否存在雙方同時掛賬的項目,或有無不屬于應付賬款的其他應付款。

（5）檢查是否存在應付賬款長期掛賬及其原因，如果存在，應在清查明細表中作出說明。對于確實無法付出的應付款項，在取得有關證據和核準后作為清查減少處理。

（6）據上述清查情況，完成“應付賬款清查明細表”的編制。

二十四、預收賬款清理、清查

1.清理內容

（1）核對該科目各明細與總賬、會計報表是否相符。

（2）對超過一年的預收賬款進行清理，交易已中斷或無法執行產生遺留的預收賬款應轉入“其他應付款”核算。

（3）對時期較長，因未及時開具銷售發票而掛賬預收賬款，應查清事實并寫明情況說明，在基準日前進行賬務調整。該類事項會少計“銷售收入”及相應“應交稅 45 金”、虛增“存貨”，造成虛假的實物盤虧等。

（4）清理預收賬款中是否存在應收賬款掛同一明細科目的情況，若有應進行賬務調整，以避免資產與負債同時虛增。

2.清查內容

截止2007年6月30日填報單位的全部預收賬款。由財務部門負責，銷售等相關部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“預收賬款清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與預收賬款的報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）檢查預收賬款有關的銷貨合同、倉庫發貨記錄，檢查已實現銷售的商品是否及時轉銷預收賬款，確保預收賬款期末余額的正確性和合理性。

（3）檢查是否存在借方余額，應收、預收兩方同時掛賬的項目。如存在應該進行自行調整。

（4）檢查預收賬款長期掛賬的原因，是否存在收入掛賬的情況，如存在需要作出自行調整，并做出記錄。

（5）據上述清查情況，完成“預收賬款清查明細表”的編制。

二十五、應付工資清理、清查

1.清理內容

（1）核對該科目各明細賬合計數與總賬、會計報表是否相符。

（2）檢查工資的計提是否符合本企業工資政策，工資是否已足額計提。（3）檢查工資分配會計處理的正確性。2.清查內容

截止2007年6月30日填報單位的全部應付工資。由財務部門負責，人事勞動工資等相關部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“應付工資清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與應付工資的報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）檢查應付工資計提是否符合工資政策，是否足額提取，工資分配會計處理是否正確，如有差錯企業應自行調整。

（3）檢查是否存在長期掛賬的借方余額，如存在應查明原因。（4）根據上述清查情況，完成“應付工資清查明細表”的編制。

二十六、應付福利費清理、清查

1.清理內容

（1）核對該科目各明細賬合計數與總賬、會計報表是否相符。（2）檢查福利費的計提是否符合規定比例，支出是否符合開支范圍。（3）檢查福利費分配會計處理的正確性。2.清查內容

截止2007年6月30日填報單位的全部應付福利費。由財務部門負責，后勤福利、人事勞動工資等相關部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“應付福利費清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與應付福利費的報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）檢查應付福利費計提是否規定比例足額提取，福利費分配會計處理是否正確，如有差錯企業應自行調整。

47（3）檢查是否存在長期掛賬的借方余額，如存在查明原因。（4）根據上述清查情況，完成“應付福利費清查明細表”的編制。

二十七、應交稅金清理、清查

1.清理內容

（1）核對該科目各明細與總賬、會計報表是否相符。

（2）如上所述，對于基準日應確認的收入應及時確認，相應增加“應交稅金”及其附加稅費。對企業所得稅應按稅務機關納稅調整的要求，計算出截止基準日應計的所得稅。

2.清查內容

截止2007年6月30日填報單位的應交稅金。由財務部門負責，相關部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“應交稅金清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與應交稅金的報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）核對期初應交稅金與稅務機關的認定數是否一致。

（3）取得稅務部門匯算清繳或其他確認文件(若有)、有關政府部門的專項檢查報告（若有）、稅務代理機構專業報告(若有)、企業納稅申報有關資料等，并與上述明細表及賬面情況進行核對。

（4）上述清查情況，完成“應交稅金清查明細表”的編制。

二

十八、其他應付款清理、清查

1.清理內容

（1）核對該科目各明細與總賬、會計報表是否相符。

（2）按照企業正常付款信用期，對于在基準日前應支付的款項應及時清理。（3）清理該科目中屬于采購貨物、接受勞務而形成的往來款項，轉入“應付賬款”核算。

（4）對該科目的明細科目中，名稱有問題或內容不明確的應認真清理。屬于潛盈部分應作調整，增加“期初未分配利潤”或本的營業外收、其他業務收入科目。

（5）對于與“其他應收款”中重復掛賬的款項，應相應賬務調整，以免虛增資產與負債。

2.清查內容

截止2007年6月30日填報單位的全部其他應付款。

財務部門負責，相關部門配合。

3、清查工作的方法程序

（1）填寫“其他應付款清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與其他應付款的報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）檢查是否存在借方余額的項目，并結合應付賬款、其他未交款明細余額,查明有否雙方同時掛賬的項目，如存在，應該進行自行調整，并做出記錄。

（3）非記賬本位幣結算的其他應付款，檢查其折算匯率是否正確。

（4）檢查是否存在未及時入賬的其他應付款或企業收益掛賬的其他應付款，如存在，應該進行自行調整，并做出記錄。

（5）檢查長期未結的其他應付款及其原因，對于確實無法付出的應付款項，在取得有關證據和核準后作為清查減少處理。

（6）根據上述清查情況，完成“其他應付款清查明細表”的編制。

二十九、預提費用清理、清查

1.清理內容

（1）核對該科目各明細賬合計數與總賬、會計報表是否相符。

（2）檢查預提費用的計提是否符合相關經濟業務內容，清產核資基準日前應預提的費用是否已足額計提并進行適當的會計處理；檢查預提費用的轉銷是否正確。

（3）檢查預提費用是否存在借方余額，如有應查明原因自行調整。2.清查內容

截止2007年6月30日填報單位的全部預提費用。由財務部門負責，相關業務部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“預提費用清查明細表”（至“賬面值”一欄），并與預提費用的報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）檢查是否存在長期掛賬的預提費用，如存在應查明原因。（3）根據上述清查情況，完成“預提費用清查明細表”的編制。

三

十、長期借款清理、清查

1.清理內容：

（1）編制借款明細表，復核加計數是否正確，并與明細賬和總賬、報表的余額核對相符。

（2）檢查并核對所有的借款合同和授權批準，了解借款數額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關會計記錄進行核對。

（3）向銀行或其他債權人函證所有的借款，對函證不符的應進一步查明原因。

第三篇：地稅操作指南

網 上 辦 稅 服 務 廳

操 作 指 南

江蘇省地方稅務局納稅服務處

2011年3月

1.納稅申報 1.1單位納稅人申報 1.1.1系統登錄

1、登陸江蘇省地方稅務局網站。（http://www.tmdps.cn/）

2、選擇“地稅辦稅廳”。

3、根據實際情況選擇通信線路。如為電信線路，可選擇“電信一”或者“電信二”。

4、進入網上辦稅廳主界面后，點擊“納稅申報-單位納稅人申報”。

5、進入登陸界面，選擇數字證書用戶登陸。

6、點擊“點擊登陸系統”。

7、輸入CA證書密碼，點擊確定。

8、進入申報主界面。

1.1.2納稅申報

1、選擇相應的申報表，點擊“申報”按鈕，進行納稅申報。

2、在填出的申報表上填寫相應數據，點擊“暫存”按鈕。

3、點擊“確定”。

4、核對申報信息，無誤后點擊 “提交”按鈕。

5、再次確認。

6、申報完成。

7、納稅人可以通過點擊已經申報列表中“更新”按鈕獲取入庫狀態。

1.2繳款憑證開具 1.2.1系統登錄

1、進入江蘇省地方稅務局網站。（http://www.tmdps.cn/）

2、點擊“地稅辦稅廳”，選擇通信線路，如為電信線路，可選擇“電信一”或者“電信二”。

3、在彈出網上辦稅廳導航界面選擇需辦理的業務，點擊“納稅申報-繳款憑證開具”。

4、在彈出的登陸界面，選擇相應的登陸方式登錄系統。（以CA方式登錄為例）

5、點擊“點擊登錄系統”。

6、輸入證書口令。

7、進入電子繳款憑證界面。

1.2.2電子繳款憑證打印

1、點擊“憑證打印-電子繳款憑證打印”。

2、在彈出界面輸入查詢條件，申報日期、扣款日期、入庫日期任選一。

3、點擊“查詢”按鈕。

注：如果已經入庫稅款，通過“查詢”無法查詢到信息，可以通過點擊“數據同步”來獲取最新的入庫稅款信息，進行打印。

4、選中要打印的憑證，點擊“選擇打印”按鈕。

5、彈出打印界面，然后點擊“打印”。

1.2.3憑證打印查詢

1、點擊“系統查詢-憑證打印查詢”。

2、在彈出界面輸入打印日期。

3、點擊 “查詢”按鈕，顯示查詢結果，可查看已打印憑證。

2.涉稅申請 2.1系統登錄

1、登錄江蘇省地方稅務局網站。（http://www.tmdps.cn/）

2、點擊“地稅辦稅廳”，根據實際情況選擇通信線路。如為電信線路，可選擇“電信一”或者“電信二”。

3、在彈出網上辦稅廳導航界面選擇需辦理的業務，點擊后登錄系統。如辦理“網上涉稅申請”業務，點擊“涉稅申請”欄下任意一項即彈出登錄界面。

4、在彈出的登陸界面，選擇相應的登陸方式登錄系統。

5、點擊“點擊登錄系統”。

6、輸入證書口令。

7、進入涉稅申請主界面。

2.2稅務登記 2.2.1變更登記申請

1、點擊“稅務登記”-“變更登記申請”。

2、選擇辦理類型（預申請或網上辦結），稅務登記表界面錄入需變更的信息。如變更納稅人名稱。

3、修改后，輸入框顯示為紅色。

4、點擊最下方“提交”按鈕。

5、核對變更信息，點擊“確定”。

6、在彈出的信息對話框，點擊“是”。

7、在彈出的信息對話框，點擊“確定”。

8、提交成功后，該筆業務狀態顯示為“已提交”，可隨時在查詢列表中查詢辦理進度。

2.2.2注銷登記申請

1、點擊“稅務登記”-“注銷稅務登記申請”。

2、選擇辦理類型（預申請或網上辦結），在注銷稅務登記申請審批表上選擇注銷原因。

3、點擊標簽欄中的“附報資料”，上傳相關資料影印件。注：如選擇預申請辦理方式，可不上傳。

4、點擊標簽欄中的“政策要點”，查看該筆業務的政策要點。注：如有需滿足條件，則在需滿足條件前的選擇框中打勾。

5、相關信息錄入完畢后，點擊“暫存”按鈕后，然后點擊“提交”。在彈出的網頁對話框填寫聯系人名字、手機號碼后點擊“確定”。注：聯系人信息務必準確填寫。

6、在彈出的信息對話框，點擊“是”。

7、在彈出的信息對話框，點擊“確定”。

8、提交成功后，該筆業務狀態顯示為“已提交”，可隨時在查詢列表中查詢辦理進度。

2.2.3停業申請

1、點擊“稅務登記 ”-“ 停復業”-“ 停業申請”。

2、選擇辦理類型（預申請或網上辦結），在停業申請界面錄入停業起始日期、終止日期，停業原因等信息。

3、點擊標簽欄中的“附報資料”，上傳相關資料影印件。注：如選擇預申請辦理方式，可不上傳。

4、點擊標簽欄中的“政策要點”，查看該筆業務的政策要點。注：如有需滿足條件，則在需滿足條件前的選擇框中打勾。

5、相關信息錄入完畢后，點擊“暫存”按鈕后，然后點擊“提交”。在彈出的網頁對話框填寫聯系人名字、手機號碼后點擊“確定”。注：聯系人信息務必準確填寫。

6、在彈出的信息對話框，點擊“是”。

7、在彈出的信息對話框，點擊“確定”。

8、提交成功后，該筆業務狀態顯示為“已提交”，可隨時在查詢列表中查詢辦理進度。

2.2.4扣繳稅務登記

1、點擊“稅務登記”-“扣繳稅務登記”。

2、選擇辦理類型（預申請或網上辦結），在扣繳義務人登記表界面點擊“增加”按鈕，輸入扣繳信息，具體包括扣繳稅種、稅目、扣繳范圍等信息。

3、點擊標簽欄中的“附報資料”，上傳相關資料影印件。注：如選擇預申請辦理方式，可不上傳。

4、點擊標簽欄中的“政策要點”，查看該筆業務的政策要點。注：如有需滿足條件，則在需滿足條件前的選擇框中打勾。

5、相關信息錄入完畢后，點擊“暫存”按鈕后，然后點擊“提交”。在彈出的網頁對話框填寫聯系人名字、手機號碼后點擊“確定”。注：聯系人信息務必準確填寫。14

6、在彈出的信息對話框，點擊“是”。

7、在彈出的信息對話框，點擊“確定”。

8、提交成功后，該筆業務狀態顯示為“已提交”，可隨時在查詢列表中查詢辦理進度。

2.2.5聯系信息變更

1、點擊“稅務登記”-“聯系信息變更”。

2、在聯系方式修改申請表界面錄入相關需修改的聯系信息，并輸入申請理由，經辦人姓名等。

3、確認無誤后，點擊“暫存”按鈕后，然后點擊“提交”。在彈出的網頁對話框填寫聯系人名字、手機號碼后點擊“確定”。注：聯系

人信息務必準確填寫。

4、在彈出的信息對話框，點擊“是”。

5、在彈出的信息對話框，點擊“確定”。

6、提交成功后，該筆業務狀態顯示為“已提交”，可隨時在查詢列表中查詢辦理進度。

2.2.6財務會計制度備案

1、點擊“稅務登記”-“財務會計制度備案”。

2、選擇辦理類型（預申請或網上辦結），在彈出財務會計制度與會計核算軟件備案報告書上選擇填寫相關信息。

3、確認無誤后，點擊“暫存”按鈕后，然后點擊“提交”。在彈出的網頁對話框填寫聯系人名字、手機號碼后點擊確定。注：聯系人信

息務必準確填寫。

4、在彈出的信息對話框，點擊“是”。

5、在彈出的信息對話框，點擊“確定”。

6、提交成功后，該筆業務狀態顯示為“已提交”，可隨時在查詢列表中查詢辦理進度。

2.3證明管理 2.3.1外經證申請

1、點擊“證明管理”-“外經證申請”。

2、選擇辦理類型（預申請或網上辦結），在外出經營活動稅收管理證明申請界面錄入相關信息。具體包括外出經營地址、經營方式、申請有效期（最長不超過180天）等。

注：如果是出江蘇省的經營活動，須到主管稅務機關加蓋章。

3、點擊“增加”或“刪除”按鈕增減欄次，錄入應稅勞務、勞務地點、勞務期限、合同金額等外出經營詳細信息。

4、點擊標簽欄中的“附報資料”，上傳相關資料影印件。注：如選擇預申請辦理方式，可不上傳。

5、點擊標簽欄中的“政策要點”，查看該筆業務的政策要點。注：如有需滿足條件，則在需滿足條件前的選擇框中打勾。

6、相關信息錄入完畢后，點擊“暫存”按鈕后，然后點擊“提交”。在彈出的網頁對話框填寫聯系人名字、手機號碼后點擊確定。注：聯系人信息務必準確填寫。

7、在彈出的信息對話框，點擊“是”。

8、在彈出的信息對話框，點擊“確定”。

9、提交成功后，該筆業務狀態顯示為“已提交”，可隨時在查詢列表中查詢辦理進度。

2.4申報征收 2.4.1延期申報申請

1、點擊“申報征收”-“延期申報申請”。

2、選擇辦理類型（預申請或網上辦結）、在延期申報申請界面錄入相關稅種延期申報日期、申請理由等信息。

3、點擊標簽欄中的“附報資料”，上傳相關資料影印件。注：如選擇預申請辦理方式，可不上傳。

4、點擊標簽欄中的“政策要點”，查看該筆業務的政策要點。注：如有需滿足條件，則在需滿足條件前的選擇框中打勾。

5、相關信息錄入完畢后，點擊“暫存”按鈕后，然后點擊“提交”。在彈出的網頁對話框填寫聯系人名字、手機號碼后點擊確定。注：聯系人信息務必準確填寫。24

6、在彈出的信息對話框，點擊“是”。

7、在彈出的信息對話框，點擊“確定”。

8、提交成功后，該筆業務狀態顯示為“已提交”，可隨時查詢辦理進度。25

2.4.2延期繳納稅款申請

1、點擊“申報征收”-“延期繳納稅款申請”。

2、選擇辦理類型（預申請或網上辦結）、錄入應付工資、應付社保費、貨幣資金情況，延期繳納稅款稅種、金額、稅款所屬期、申請繳納期限、申請繳納理由等信息。

3、點擊標簽欄中的“附報資料”，上傳相關資料影印件。注：如選擇預申請辦理方式，可不上傳。

4、點擊標簽欄中的“政策要點”，查看該筆業務的政策要點。注：如有需滿足條件，則在需滿足條件前的選擇框中打勾。

5、相關信息錄入完畢后，點擊“暫存”按鈕后，然后點擊“提交”。在彈出的網頁對話框填寫聯系人名字、手機號碼后點擊確定。注：聯系人信息務必準確填寫。27

6、在彈出的信息對話框，點擊“是”。

7、在彈出的信息對話框，點擊“確定”。

8、提交成功后，該筆業務狀態顯示為“已提交”，可隨時查詢辦理進度。28

2.4.3退稅申請

1、點擊“申報征收”-“退稅申請”。

2、選擇辦理類型（預申請或網上辦結）、選擇退稅類型（減免退稅，匯算清繳、結算清繳退稅、誤收退稅三種），錄入稅種、稅目、入庫憑證號碼、稅款所屬期、入庫日期、入庫稅額、申請退稅額等退稅明細信息和申請理由。

3、點擊標簽欄中的“附報資料”，選擇上傳相應資料。

注：如選擇預申請辦理方式，可不上傳。由于退稅業務需向人民銀行傳遞相關紙質資料，因此在網上辦理預申請后，應向稅務機關報送相

關紙質材料。

4、點擊標簽欄中的“政策要點”，查看該筆業務的政策要點。注：如有需滿足條件，則在需滿足條件前的選擇框中打勾。

5、相關信息錄入完畢后，點擊“暫存”按鈕后，然后點擊“提交”。在彈出的網頁對話框填寫聯系人名字、手機號碼后點擊確定。注：聯系人信息務必準確填寫。

6、在彈出的信息對話框，點擊“是”。

7、在彈出的信息對話框，點擊“確定”。

8、提交成功后，該筆業務狀態顯示為“已提交”，可隨時查詢辦理進度。

2.5稅收優惠 2.5.1減免稅 2.5.1.1減免稅申請

1、點擊“稅收優惠”-“減免稅”-“減免稅申請”。

2、選擇辦理類型（預申請或網上辦結），雙擊選擇申請的減免稅項目。

3、在彈出的信息對話框中，根據實際情況選擇征收項目、減免項目，32

點擊“確定”返回申請表。

4、在申請表上錄入申請減免稅目、預計金額、減免期限、申請理由等信息。

5、點擊標簽欄中的“附報資料”，上傳相關資料影印件。注：如選擇預申請辦理方式，可不上傳。

6、點擊標簽欄中的“政策要點”，查看該筆業務的政策要點。

注：如有需滿足條件，則在需滿足條件前的選擇框中打勾。

7、相關信息錄入完畢后，點擊“暫存”按鈕后，然后點擊“提交”。在彈出的網頁對話框填寫聯系人名字、手機號碼后點擊確定。注：聯系人信息務必準確填寫。

8、在彈出的信息對話框，點擊“是”。

9、在彈出的信息對話框，點擊“確定”。

10、提交成功后，該筆業務狀態顯示為“已提交”，可隨時查詢辦理進度。34

2.5.2稅前扣除

2.5.2.1固定資產損失

1、點擊“稅收優惠”-“稅前扣除”-“固定資產損失”。

2、選擇辦理類型（預申請或網上辦結），選擇所屬年份，雙擊選擇申請的稅前扣除項目。

3、在彈出的信息對話框中，選擇稅前扣除項目，點擊“確定”返回審批表。

4、在審批表上錄入固定資產名稱、規格型號、計量單位、帳面原值、已提折舊、尚留殘值、盤虧損失原因、經辦人意見等信息。

5、點擊標簽欄中的“附報資料”，上傳相關資料影印件。注：如選擇預申請辦理方式，可不上傳。

6、點擊標簽欄中的“政策要點”，查看該筆業務的政策要點。注：如有需滿足條件，則在需滿足條件前的選擇框中打勾。

7、相關信息錄入完畢后，點擊“暫存”按鈕后，然后點擊“提交”。在彈出的網頁對話框填寫聯系人名字、手機號碼后點擊確定。注：聯系人信息務必準確填寫。

8、在彈出的信息對話框，點擊“是”。

第四篇：ATA操作指南

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操作指南

http://www.tmdps.cn 2005-2-5 13:58:47 電子口岸 ATA單證冊操作指南

基本知識 單證申報 單證查詢 軟件下載

一、基本知識

1.本系統需要的電腦基本設備及聯網環境 2.您使用本系統所要具備的資格 3.如何進入和退出本系統

4.辦理企業基本信息登記的操作流程 5.基本操作介紹

1、本系統需要的電腦基本設備及聯網環境

如果您想使用本系統通過Internet向執法部門進行信息登記，請配置：

．微 機：一臺，586/166以上，32M以上內存 4G以上硬盤（有效空間）

．操作系統：WINDOWS 95 或Window 98 ．瀏 覽 器：Internet Explorer 5.0版

．網 絡：調制解調器（33.6K以上Modem）、撥號直線電話、TCP/IP通信協議

．《口岸電子業務系統》的配置軟件

2、您使用本系統所要具備的資格

企業在網上進行各種業務時，企業不僅要向相應部門進行企業備案，而且向相應部門申請這些權限，只有當企業的這些權限被執法部門審批并且確認了之后，企業才有可能在網上進行業務。

企業在進行企業權限申報時，與企業備案的流程基本一樣，系統也一樣地提供刪除、暫存和申報等功能菜單，不同的是企業權限無須錄入，系統只提供權限選項供企業選擇該功能是或者否。

盡管企業權限分為幾項，但并不是一一提出申報，申報是一次性的提出，一經提出，企業的各項權限全部從暫存庫轉移到預錄入庫，企業端等待執法端-的審批確認。

3、如何進入和退出本系統

從WINDOWS進入本系統：

第一步：把您的IC卡插入連接在電腦上的IC卡讀卡器中；

第二步：從WINDOWS畫面上雙擊Internet Explorer 5．0瀏覽器的圖標；

第三步：選擇畫面頂部菜單欄“收藏”夾，并雙擊其中的“口岸信息化管理系統”欄，進入“口岸信息化管理系統”主頁；

第四步：按“口岸信息化管理系統”主頁提示，正確輸入您的密碼，進入到“口岸電子業務系統”主畫面

第五步：點擊“口岸電子業務系統”主畫面上的企業管理按鈕，就能進入到“企業管理”子系統頁面。

提 醒：

直到您退出本系統，在整個使用過程，都需要把您的IC卡插入讀卡器中。本系統根據IC卡的信息進行身份驗證，確認您的操作使用權限，并將經過您交易的數據自動簽上你的名字、加密。

最 后： 從本系統退出：

用鼠標點擊“口岸電子業務系統”主畫面左側菜單欄上的“返回主頁”，如果你還想進入其他系統就重復“第五步”，如果結束操作就鼠標點擊最下面的退出系統，就能回到WINDOWS畫面。這時，請您從讀卡器中取回您的IC卡，并保管好。

4、辦理企業基本信息登記的操作流程

辦理企業信息登記的操作流程如下：

第一步：點擊數據備案菜單，向外管局登記企業基本信息；

第二步：如果審批通過，則可申請對該部門的相應權限，點擊企業權限。

第三步：如果審批通過相應權限，就可向該部門申請IC卡備案，再往后就是IC卡權限。

5、基本操作介紹

辦理出口結匯的操作流程如下：

第一步：點擊核銷單申請菜單，向外管局申領出口收匯核銷單；

第二步：點擊申報單錄入菜單，填制涉外收入申報單的有關數據，向外匯管理局申報外匯核銷。

第三步：點擊綜合查詢菜單，查閱本企業的出口核銷單及相關的出口報關單、結匯水單、涉外收入申報單經國家主管部門業務處理后的結果。

二、單證申報

企業將要申報的單證冊數據通過脫機軟件錄入到本地計算機中，然后撥號登錄到本系統，通過單證申報將單證冊數據包到海關，等待海關的處理結果。

返回

三、單證查詢

在這里，你可以查找到海關對您所申報的單證的處理結果。

1、審核結果

查看海關對單證冊的審核結果，在查詢頁面中現在適當的條件，然后在符合條件的列表中單擊目標單證冊號，就可以查看該單證冊的詳細內容。

2、核銷結果

查看海關對單證冊的核銷結果，在查詢頁面中現在適當的條件，然后在符合條件的列表中單擊目標單證冊號，就可以查看該單證冊的詳細內容。

四、軟件下載

本系統為用戶提供了脫機錄入數據的方式，脫機錄入軟件可以通過安裝將其存儲在本地，如果錄入軟件的版本有所升級，該系統就會自動通知用戶需要更新，您只需要單擊“軟件下載”就可以將您本地軟件進行同步更新。

【打 印】 【 關 閉 】

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第五篇：短線操作指南

短線操作指南

概述

短線通常是指在一個星期或兩個星期以內的時期，投資者只想賺取短期差價收益，而不去關注股票的基本情況，主要依據技術圖表分析。一般的投資者做短線通常都是以兩三天為限，一旦沒有差價可賺或股價下跌，就平倉一走了之，再去買其他股票做短線

短線

中線則不然，對股票本身作了一番分析，對上市公司的表現有一定信心，并認為當時股票價格適中而買入，一般持有一個月甚至半年左右，以靜待升值，博取利潤。

長線意即對某只股票的未來發展前景看好，不在乎股價一時的升跌，在該只股票的股價進入歷史相對低位時買入股票，作長期投資的準備。這個長期一般在一年左右或以上。

一，短線持股可能一兩天，一兩周，最多一個月就差不多了完成一個交易周期；中線則要長一些，可能需要一兩個月；長線持股時間最長，可能三五個月甚至幾年．

二，操作手法完全不一樣，短線主要看的是技術形態，基本面的東西可以暫時擱置；而中長線投資必須了解股票的基本面，是不是適合中長線投資，短線技術形態可以暫時擱置．

三，獲利期望不一樣，在操作成功的前提下，短線一般是快進快出，對收益要求不高，短線客要有嚴格的操盤紀律，看錯了馬上止損，有收益也設立止贏戒除貪心；而中長線則要達到百分之二十以上收益，才有中長線持股必要．

就大盤而言，只要包含當時的較近前期的持續成交量能較大，那么大盤的短線未來個股機會就非常大。只要包含當時的較近前期的持續成交量能不足，那么大盤的短線未來個股多數存在著下跌的危險。我們特別需要強調的是機會的多寡只與包含當時的較近前期的成交量能有關，而與大盤指數的短時漲跌無關。對于個股的機會來講，最為重要的有兩點，第一是與個股運行趨勢順勢的轉折點運動特征，即高位的陽線量能和低位的陰線量能；第二是與大盤運行趨勢逆勢的轉折點特征。價格變化的跟蹤意義主要在于不斷用股票現價與基準價格相比來確定投資品種與投資時機，第一是指個股與本身基本面群體均價的比較，第二是指股票現價與主力歷史成本價的比較。當股票現價低于基準價時，主力的動作風格有順勢特點，指數指標有較好的參考作用，此時跟風盤較為容易獲得差價利益；當股票現價高于基準價時，主力風格有逆勢特征，技術指標有反向參考意義，此時的莊股如果有較多跟風盤參與，下跌的可能性十分大。注意事項 一、四類朋友不適合做短線

短線操作的核心就是追漲殺跌，但追漲殺跌未必適合每個人。下列朋友是不適合做短線的：

第一、不敢追龍頭股的人不適合做短線。這種人總是認為一波行情啟動之后，每一只個股都會漲，因此總是死守著自己手上的牛皮股，眼睜睜地錯過難得的行情；龍頭股往往是強莊重兵駐扎，強者恒強是股市不變的法則。人有上中下，個股也一樣，漲得快、漲得多與漲得慢、漲得少是截然不同的操盤思路，這也是為什么安逸倍增始終以龍頭股為標的的原因所在；

第二、反應不敏銳的朋友不適合做短線。短線操作除了要求良好的盤感，還要求思維敏銳、眼明手快，熱點板塊的龍頭個股快速上漲行情大多不會持續一周，后知后覺的人往往會成為接最后一棒的犧牲者；先知先覺與后知后覺雖然只有一字之差，但是操盤結果卻是大相徑庭、天壤之別；

第三、性格優柔寡斷的朋友不適合做短線。優柔寡斷除了自身性格因素外，更多的在于對自己操盤能力的不自信。優柔寡斷者總是前怕狼后怕虎，對買賣信號執行不堅決，常常在猶豫間錯過了最佳的買賣時機；

第四、不能嚴格遵守紀律者不適合做短線。散戶們賺錢少往往并不是因為技術不過關，而是因為不遵守操盤規則。在股市中，很多散戶常常不自覺抱有僥幸心理、不甘心的心理，導致該買的時候遲疑，該賣的時候猶豫，從而與收益擦肩而過。二、三種情勢下不宜短線操作

新手看價，老手看量，高手看勢，只有強勢股，才具有強大的上沖慣性?！绊槃荻鵀椤倍灰澳鎰荻小保@是一個操盤手最基本的操守。下面三種情勢就不適合做短線：

第一、龍頭股主升浪時不做短線。因為主升浪階段相對回調的時間很少，龍頭股會像瘋牛一樣狂奔。而如果這個時候我們還抱有短線思維，難保不會在中途出局，錯過后面大好的上漲波段；

第二、個股筑底的時候不能做短線。這不是說筑底的時候不能搶反彈，只是底在哪里，誰都不知道，是上是下，誰都不知道。只有抬腿邁開了步，我們才會知道是前進還是后退，因此莽牛操盤手再次強調，一定要時刻牢記，要在突破的第一時間搶入，而不是與莊家同步建倉筑底；

第三、在單邊下跌趨勢中不做短線。在單邊下跌行情中，炒短線無異于“虎口拔牙”，兇多吉少相當危險，這時候要下更多精力研究個股、為轉勢后搶入做準備，始終堅守沒有百分之百的把握不下單的原則，多看少動、精準操盤。

證券市場是一個只有極少數人賺大錢的地方。散戶大多盤感不夠老到，往往不能恰到好處的把握介入時機與賣出時機，善于學習的散戶可以加強模擬盤或者小倉位實盤鍛煉，努力提高操盤能力；對于不愿費那個腦筋的散戶還有一個辦法，那就是參與安逸倍增，借助頂級操盤手輕松實現一年翻一番的夢想.技巧

1、每個板塊都有自己的領頭羊，看見領頭的動了，就馬上看第二個以后的股票。如看到山東就要想到中金黃金等。

短線

2、密切關注成交量。成交量小時分步買；成交量在低位放大時全部買；成交量在高位放大時全部賣。

3、回檔縮量時買進，回檔量增賣出。一般來說回檔量增是主力出貨時，第二天會高開。開盤價高于第一天的收盤價，或開盤不久會高過前一天的收盤價，跳空缺口也可能出現，但這樣更不好出貨。

4、RSI在低位徘徊三次時買入。在RSI小于10時買，在RSI高于85時賣。RSI在高位徘徊三次時賣出。股價創新高，RSI不能創新高一定要賣出。KDJ可以做參考。但主力經常在尾市拉高達到騙錢的目的，專整技術人士。故一定不能只相信KDJ。在短線中，WR%指標很重要。長線多看TRIX。

5、心中不必有績優股與績差股之分。只有強莊和弱莊之分。股票也只有強勢股和弱勢股之分。

6、均線交叉時一般有一個技術回調。交叉向上回檔時買進，交叉向下回檔時賣出。5日和10日線都向上，且5日在10日線上時買進。只要不破10日線就不賣。這一般是在做指標技術修復。如果確認破了10日線，5日線調頭向下賣出。因為10日線對于做莊的人來說很重要。這是他們的成本價。他們一般不會讓股價跌破10日線。但也有特強的莊在洗盤時會跌破10日線?？?0日線一般不會破。否則大勢不好他無法收拾。

7、追漲殺跌有時用處很大。強者恒強，弱者恒弱。炒股時間概念很重要。不要跟自己過不去。

8、大盤狂跌時最好選股。就把錢全部買成漲得第一或跌得最少的股票。

9、高位連續三根長陰快跑。虧了也要跑。低位三根長陽買進，這通常是回升的開始。

10、在漲勢中不要輕視冷門股。這通常是一匹大黑馬。在漲勢中也不要輕視問題股，這也可能是一匹大黑馬。

11、設立止損位。這是許多人都不愿做的。一般把止損點設在跌10%的位置為好。跌破止跌點要認輸，不要自己用壓它幾個月當存款的話來騙自己。短線操作成功案例

短線

震蕩市中搏短線

聯邦經紀網超級基金實盤炒股大賽，只剩下兩周的時間了。由于本季吸引了較多的高手參與，又適逢行情震蕩向上，短線高手得到了較大的回報。

第一名浩翰森林兩個月收益率已經高達136.96%，第二名長江收益率也已經高達97.97%。從參賽選手的操作來看，都是奉行短線為王的操作策略，尤其是排名第一的浩翰森林，兩次躲過了大盤的暴跌，雖然在南方航空上略有虧損，但在及時止損的策略下，躲過了停盤期，并在其他股的操作上迅速收回了虧損。

第一名浩翰森林以穩、準、快的操作風格，震蕩市中盡顯高手風范，也引起了觀摩者的追捧。昨日浩翰森林接受記者采訪，講述了自己的操作心得，與沈陽的投資者進行交流。高手自述

跟著資金流向走

我是純技術派的，11年股齡，自己研究了一種發現資金的方法。如今的市場上，不論是投資還是炒作，資金的進出都是關鍵，所以我會根據自己的方法，選出一些有主力資金在操作的股票放入股票池，然后耐心觀察，看到主力有拉升的跡象就買入，所以很多時候是在尾盤時買入的，然后再擇機及時賣出。

上次在南方航空上，我是觀察了私募增倉與公募減倉，以及法人持倉很少的情況下買入的，但買入之后，發現情況有變化，就及時止損了。當時心態有些急，買完就有后悔的感覺，這種情況是很忌諱的，賣出之后停牌了十幾天，雖然復牌后已經漲了兩個漲停，但一點也不用后悔，因為這段時間我在西藏旅游上收益很大。

我最后操作的方興科技，主要是觀察到2012年12月2日的巨量長陰之后，卻靠小陽線逐步收復了那天的長陰線，是有資金在操作，所以在2012年12月10日跟進。2012年12月11日那天早上放量沖高后回落，做出的上影線太長了，所以在還有7個點收益的情況下就撤出了。我其實對12月是看空的，所以也比較謹慎，從方興科技出來之后，就沒再動，所以也躲過了上周五這次暴跌。

短線

短線的要點就是快進快出，但很多股民并不懂得空倉，雖然也是快進快出，但卻沒有空倉的時候，而且買入的理由也并不明確，所以短線反而賠得更多。我在考慮買入的時候，會定下一些觀察的要點，只有相信上漲的概率超過70%的情況下，才會買入，即使這樣，也會有失手的時候。另外，買入之后，政策、大盤和一些其他不可知的因素，都會影響到個股的具體走勢，所以一旦發現情況起了變化，一定要及時止損，千萬不要想等等看，解套再走。如果拿不準會不會漲，那就不要動手。不論你的資金是多是少，盈虧對你是不是重要，你都需要為你的資金負責，不要抱著賭一下的心態買股，否則最后會被市場傷害。

12月整體上我并不看好，觀察這次反彈以來的成交量，每次滬市成交過千億的時候，不是跌就是小漲，說明主力是被動加倉的，并不看好短期行情。另外，從3000點以下會出現加速下跌的情況來看，我認為不僅僅是普通的股民已經對價值投資在懷疑，連機構也已經背叛了價值投資的理念，轉向了趨勢投資。當然我并不是說只有價值投資是對的，但這種轉向會引發對價值中樞的混亂，也就會造成低位加速下跌，收益高的藍籌股下跌更快的現象。投資者需要把握資金的動向，跟著主力資金做，才能在震蕩市中也有收益。十大秘密 第一條

快進快出。這多少有點像我們用微波爐熱菜，放進去加熱后立即端出，倘若時間長了，不僅要熱糊菜，弄不好還要燒壞盛菜的器皿。原本快進短抄結果長期被套是敗招，因此，即使被套也要遵循鐵律而快出。第二條

短線要抓領頭羊。這跟放養密切相關了，領頭羊往西跑你不要往東，領頭羊上山，你不要跳崖，逮二頭養也不錯。地產領頭羊萬科漲停了，買進綠景地產收益可能也不菲，鐵律是不要追尾羊，不僅跑的慢而且更不要掉隊。

短線

第三條

上漲時加碼，下跌時減磅。這與我們騎自行車的道理一樣，上坡時用盡全力猛踩，一松勁就可能倒地，下坡時緊握剎車，安全第一。鐵律是一旦翻車棄車保人，否則，撞上汽車就險象環生了。第四條

大幅下跌的股票都可搶反彈。這好比我們坐過山車，從山頂落到山谷，由于慣性都要上沖一段距離。遭遇重大利空被腰斬的股票，不管基本面多差，都會有20%的反彈。鐵律是：不能熱戀，反彈到阻力平臺或填補了一兩個跳空缺口后要果斷下車。第五條

牛市中不要小視冷門股。這就像體育競技中的足球賽，強隊不一定能勝弱隊，冷門時常發生。牛市中的大黑馬哪一只不是從冷門股跑出來的?鐵律是不要相中紅牌冷門股，這樣有可能被罰下場。第六條

股票下跌一定比例要堅決止損（短線4%左右，中線10%，長線20%）。這是從中國象棋中得到的啟示。下棋看七步，在被動局面時，一定要丟卒保車，保住了車才有翻盤的可能。鐵律時止損時主要是針對規避系統性風險，不適宜技術性回調，因為小卒過河勝過大車。

短線 第七條

高位三連陰時賣出，低位紅三兵時買進。這如同每天必看的天氣預報，陰線烏云彌漫，暴雨將至，陽線三陽開泰艷陽高照。鐵律是莊家將用此騙技洗盤，應結合個股基本情況甄別。第八條

買進大盤大跌逆勢上漲的股票。這無疑像海邊裸泳，只有退潮時才能看清誰在裸泳。裸者有兩種可能，一是穿了昂貴的隱身衣，二是真沒錢買泳褲。鐵律是逆勢飄紅有可能是大資金抗頂，后市大漲也有可能是莊家誘多拉高出貨，關鍵看是否補跌。第九條

敢于買漲停版的股票。追漲停之所以被稱為敢死隊，是需要膽略和冒險精神的。這如同徒手攀巖很危險，一腳踩空就成自由落體。當登上了山峰，便會一覽眾山小，財富增值極快。因為只要漲停被封死，隨后還有漲停。鐵律是在連續漲停被打開前，一定不要松手，否則就前功盡棄。第十條

敢買跌停板被巨量打開的股票。巨量跌停，被大單快速掀開，應毫不猶豫 進。這如同我們在夜空中看焰火，先是由綠變紅，再一飛沖天。巨量下一般都能從跌停到漲停，當日有20%的斬獲。鐵律是美麗的焰火，很快成為過眼煙云，次日集合竟價時立即拋空。六大法則

法則一：買股票前先進行大勢研判

1、大盤是否處于上升周期的初期。

2、宏觀經濟政策、輿論導向有利于哪一個板塊，該板塊的代表性股票是哪幾個，成交量是否明顯大于其它板塊。確定5-10個目標個股。

3、收集目標個股的全部資料，包括公司地域、流通盤、經營動向、年報、中報，股東大會（董事會）公告、市場評論以及其它相關報道。剔除流通盤太大，股性呆滯或經營中出現重大問題暫時又無重組希望的品種。法則二：中線地量法則

1、選擇（10、20、30)MA經6個月穩定向上之個股，其間大盤下跌均表現抗跌，一般只短暫跌破30MA。

2、OBV穩定向上不斷創出新高。

3、在大盤見底時地量出現，以3000萬流通盤日成交10萬股為標準。

4、在地量出現當日收盤前10分鐘逢低分批介入。

5、短線以5%-10%為獲利出局點。

6、中線以 50%為出貨點。

7、以10MA為止損點。法則三：短線天量法則

1、選擇底部放出天量之個股，日換手率連續大于5%-10%，跟蹤觀察。

2、（5、10、20)MA出現多頭排列。

3、60分鐘MACD高位死叉后縮量回調，15分鐘OBV穩定上升，股價在20MA之上走穩。

4、在60分鐘MACD再度金叉的第二個小時逢低分批進場。

5、短線獲利5%以上逢急拉派發。

6、一旦大盤突變立即保本出局，以利再戰。法則四：強勢新股法則

1、選擇基本面良好、具成長性、流通盤6000萬以下新股觀察。

2、上市首日換手70%以上?；虍斎沾蟊P暴跌，次日跌勢減緩立即收較大陽線，收復首日陰線2/3以上。

3、創新高買入或選擇天量法則買點介入。

4、獲利5%-10%出局。

5、止損設為保本價。法則五：成交量法則

1、成交量有助于研判趨勢何時反轉：高位放量長陰線是頂部的跡象，而極度萎縮的成交量說明拋壓已經消失，往往是底部的信號?？谠E：價穩量縮才是底。

2、個股成交量持續超過5%，是主力活躍其中的明顯標志。短線成交量大，股價具有良好彈性，可尋求短線交易機會。

3、個股經放量拉升、橫盤整理后無量上升，是主力籌碼高度集中，控盤拉升的標志，此時成交極其稀少，是中線買入良機。

4、如遇突發性高位巨量長陰線，情況不明，要立即出局，以防重大利空導致崩潰性下跌。例如，（000508）瓊民源，停牌前一天放量下跌，次日遭停牌，長達三年。法則六：不買下降通道的股票

1、猜測下降通道股票的底部是危險的，因為他可能根本沒有底。

2、存在的就是合理的，下跌的股票一定有下跌的理由，不要去碰它，盡管可能有很多人覺得它已經太便宜了。操做技巧

做“短線”有什么好處？

1、每天交易結束后，您沒有持倉，可以一身輕松地去休閑，既不必擔心明天的走勢和風險，也不必做那么些猜迷語式的“預測明天”和毫無確定性的、繁雜的“盤后分析”。

2、每一筆“短線”的損失都很小，損失的“微分化”，使您不會只一筆交易就出太大的虧損。

3、累積小的利潤，積小成大，同樣能使您取得超常的戰績。有人用這方法，只一年，就從10萬元炒到了600萬元，年利潤率為6000%！有人做“短線”保持了連續60個交易日獲利和連續17個月獲利。還有人幾萬元也只動用做一手的資金（大約2--3千元）做“短線”，每天都能炒出5%--10%的利潤。這種方法特別適合中小資金去搏取大利，而且風險更小。

4、學會做“短線”后，可用做“短線”的方法，“放大的”運用到日K線圖、周K線圖上去，您也就能夠較好地把握做中長線的出入市機會，減少許多錯誤的操作。這一點對我們是極為寶貴的！短線”為什么能做成功？ 外匯的價格在運行時，它總是會有一定的“慣性”的，而我們就是要充分地利用這種極為短暫的“慣性”來獲取利潤。比如，在漲勢中，1或3分鐘K線圖上，前一根K線是陰線，當后一根K線轉變為陽線時，這時又有買盤的配合，我們就入市做多。因為我們就可以預見，下一根K線可能還會“慣性”地走出第2根、甚至第3根陽線，總之只要“慣性”能沖出更高點，我們就可以有了平倉獲利的空間。乘“慣性”的作用獲利平倉后，我們做“短線”的這一筆買賣就已經做完了，所以，我們不必關心計較第4、第5根K線以及其后的走勢會走出什么樣子，那是下一筆交易的事了。如何做“短線”？

1、做單前不要帶有任何主觀的、人為的方向感。每一筆的入市，都要“事前”設好止損點或止損條件。出入市時不要計較盈虧或價格的高低。做“短線”，只選擇近日來成交量最大、持倉量不斷增加、在漲勢中領漲或在跌勢中領跌的那個“最熱門的品種”做。沒有大成交量的品種一律不看、不做。

2、做“短線”只看即時圖、1或3分鐘圖、買賣方掛價、成交量及吃單情況（不看其他任何技術指標，不計較價位的高低）。

3、即時圖的均線參數為；1或3分鐘圖的均線參數為5或55、113，成交量線為5、34。另外可以根據不同品種適當調整。

4、看即時圖，把握當日當時眼前的走勢：

⑴當均價線（黃色的）向上傾斜，價格線（白色的）在均價線之上，且一波比一波走高的，表示當前是漲勢，我們將以做多為主（只有當價格線遠離均價線太多時，才可考慮做短空，或在漲勢中放棄做空的機會）。

⑵當均價線向下傾斜，價格線在均價線之下，且一波比一波走低的，表示當前是跌勢，我們將以做空為主（只有當價格線遠離均價線太多時，才可考慮做短多，或跌勢中放棄做多的機會。

⑶當均價線為水平走向，價格線在均價線上下來回穿越，表示當前是盤整或振蕩勢，不入市，或多空都做。⑷當看見價格線上穿均價線時，就做多（或平空做多）；下穿均價線時，就做空（或平多做空）?！按┰健钡囊凰查g，最好有1或3分鐘圖、吃單情況和成交量的配合最好。

5、具體的出入市點，看1或3分鐘圖和看吃單情況：

⑴當即時圖為“漲勢”時，要耐心等1或3分鐘圖上出現“上一根是陰K線的，翻為下一根剛剛變為陽K線時”或“陰翻陽的同時，3均線轉彎向上時”，果斷入市做多。這時賣方掛單被買單不斷主動吃掉，即使有向下的賣單，也不大或不能持續。

⑵當即時圖為“跌勢”時，（向下做空，與做多正好相反，在此不多述）。

⑶平多，假如您在第1個3分鐘陰K翻陽K時入市，一成交多單，立馬就準備好平倉單，平倉時機是：只要有利就平，或陽K線升幅一根比一根小，或長上影，或已經有連續兩個3分鐘以上的陽K線，或上方賣出的掛單突然加大，或有大的賣單向下吃單，而買單不斷減少，或3分鐘K線剛剛有第1個陽翻陰，或陽翻陰而且3均線轉彎向下。這時應果斷平多。⑷平空（與平多正好相反）。

⑸當即時圖為“振蕩勢”時，3分鐘圖上只要見陰翻陽，3均線轉彎向上就做多；見陽翻陰，3均線轉彎向下就做空。

如何做“短線”，才能取得穩定的收入？

做“短線”，一定要戒“貪”。您一定要將“超短”的每一筆獲利目標放到最小。換句話說，就是“短線”的巨大獲利是靠許多次的交易累積而成的。假如每天獲利1%，那么一年200多個交易日，就可獲利200%！那么，能不能每天都獲利1%呢？假設，您只用1000元買一單美元/日元，價格為113.40，選擇的是放大100倍的杠桿，每天贏利目標為獲利5%，也就是只賺50元。外匯的波動可以使你在前一個5分鐘您在113.40買入，后一個5分鐘在113.90賣出平倉，獲取目標利潤！影響

短線操作交易傭金的多少在一定程度上，影響到您的交易成本.很多投資者都對交易傭金是比較關心的，在此就不同的交易傭金作一個簡單的例子給大家看看： A 客戶通過折扣網開戶交易傭金為0.1% B 客戶交易傭金為0.2% C 客戶交易傭金為0.3%

1、假如ABC的資金量都為10萬元，每月交易4次，傭金為0.1%、0.2%、0.3%等三種費率情況下的交易成本節約一覽表：

交易客戶 資金量 每年交易次數 年交易量 傭金 每年交易成本 每年節約成本 節約成本產生的收益率 A B C 10萬 48 10萬 48 10萬 48

960萬 1‰ 9600 960萬 2‰ 19200 960萬 3‰ 28800

19200 9600 0

19.2% 9.6% 0%

2、假如您資金量為10萬元，每月交易20次，傭金0.1%、0.2%、0.3% 交易客戶 資金量 每年交易次數 年交易量 傭金 每年交易成本 每年節約成本 節約成本產生的收益率 A B C 10萬 240 10萬 240 10萬 240

4800萬 1‰

4800萬 2‰ 96000 4800萬 3‰ 144000

96000 48000 0

96% 48% 0% 通過上述表對比 不同的傭金可省出不少錢呀！股民朋友應該注意了 問題

首先，股票的小級別波動的趨勢變化急速，短線操作必須采用比較硬性保守的止損技術。需要設定比較緊貼股票走勢的止損價格區域止損底線，以防“萬一”。短線操作是交易技術的最高境界，也是一般的交易人失誤率最高的交易形式。交易經驗不足、技術分析不過關的人最好不要經常用穩定率低的技術弱項與變幻無窮的市場硬拼。

問題在于任何股票的走勢都是積短成長的。短線交易一針見血，利潤瞬間兌現，是最富刺激性的交易行為。許多初學者不知道短線交易只是股票交易的一個組成部分，并不是衡量交易高手的水平標準。

風險市場中的鐵律是只有少數人賺錢，多數人賠錢。許許多多炒股的人研究短線交易、熱愛短線交易，但是能夠穩賺短線錢的人畢竟是少數。要提高短線交易的成功率，在交易中必須要有比較合理的適應短線操作的心理素質、分析技術、操作方法。在圖書市場，在網絡上推銷短線技術、短線理論、短線絕招……的人非常多，許多從“公共技術庫”里淘金的初學者，可以輕易地捧著這些理論技術書從頭讀到尾。當認真學習的讀者們回到市場的“自由搏擊”中，會發現拳譜背了一肚子照樣挨打，鼻青臉腫的人認為書中的絕招根本不會“一招搞定，[2]一劍封喉”，有人甚至懷疑這些作者是不是在走江湖。

其實，問題并不出在形形色色的人描述的形形色色的理論啊、技術啊、絕招啊……而是出在短線交易的天生的不確定性、不穩定性，特別是初學者對短線的所謂“短”的時間、空間的自我定位、感覺與把握。短線的短到底是個形容詞。怎么描述這個“短”？操作好這個“短”？

從交易行為的角度分析，短線交易成功和失敗都是是時效性極強的，不論大盤是漲是跌，我們的看對看錯，止贏止損在短線操作中都講求一個眼疾手快—盡可能做到少損失多贏利。

當上升（下跌）走勢明顯的行情來臨時，市場中一般的交易人都會心理不平衡、情緒亢奮，彼此的一邊倒情緒會迅速傳染，平時一般的操作者喜歡“商量、討論：行情發生了，后市怎么走？”的話題?！岸叹€走勢是上漲？還是下跌？”與走勢是上升還是下跌？”不是一個話題。

職業操作者更喜歡自問自答：“我在這樣的行情中用多少資金做短線？短線操作品種怎么設定？是從盤中熱門股中及時跟上？還是從長期跟蹤的自選股群體找出頭鳥？多少資金鎖倉？出現意外怎么撤退？……”

真正要把短線機會把握好，把所有短線波動的上升階段的錢賺到手，并非是一個正確判斷短線機會就能解決的。因為短線機會每天都在上上下下的股票表演中輪番上場。許許多多市場的原因，操作者分析水平的原因、交易的技術原因、心理因素的原因，使得許許多多轉瞬既逝的短線機會，交易者雖然判斷對了，而操作失誤最后還是要割肉鋸骨頭。

交易水平高、盈利穩定率好的投機高手，在技術分析的準確概率上在操作品種的選擇上也許和一般人沒有多少差別，要說差別大概在交易細節、交易經驗的隨機應變能力上。他們把風險放大了，判斷失誤的時候能迅速做出頭寸調整，用果斷對付不確定性。盡量讓自己的交易系統產生出的交易結果是：大贏、小贏、小虧、杜絕大虧。達到積少成多積“短”成多，吃小虧但是占大便宜，但是交易整體盈利、累計盈利的交易目的。