第一篇：關(guān)于代扣稅款手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

個(gè)稅返還的手續(xù)費(fèi)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

問：從稅務(wù)局取得的代扣代繳個(gè)人所得稅返還手續(xù)費(fèi)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？是列支營(yíng)業(yè)外收入，其他業(yè)務(wù)收入還是其他應(yīng)付款？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào)）規(guī)定，代理業(yè)，是指代委托人辦理受托事項(xiàng)的業(yè)務(wù)，包括代購代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。

??4.其他代理服務(wù)，是指受托辦理上列事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。

因此，企業(yè)提供的代扣代繳稅款業(yè)務(wù)，屬于提供“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通》（財(cái)行〔2005〕365號(hào)）第六條第六款規(guī)定，“三代”單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》附錄“會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理”規(guī)定：

6051 其他業(yè)務(wù)收入

一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。

企業(yè)（保險(xiǎn)）經(jīng)營(yíng)受托管理業(yè)務(wù)收取的管理費(fèi)收入，也通過本科目核算。

賬務(wù)處理：

（1）收到代扣稅款手續(xù)費(fèi)：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（2）計(jì)提稅金：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

（3）獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款等

第二篇：取得稅局返還的代扣、代收和代征稅款手續(xù)費(fèi)如何做賬務(wù)處理（推薦）

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，應(yīng)按照所扣稅款的2%付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按月填開收入退還書發(fā)給扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫手續(xù)。對(duì)于該筆手續(xù)費(fèi)收入，存在以下幾個(gè)問題：

1.扣繳義務(wù)人在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理？目前通常的做法有，一是計(jì)入往來款項(xiàng)；二是計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”；三是計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

2.扣繳義務(wù)人收取的返還手續(xù)費(fèi)收入，從扣繳義務(wù)人的單位來講，主要涉及流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。這比收入是否應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅？

3.如果企業(yè)將取得的代扣代繳手續(xù)費(fèi)返還收入獎(jiǎng)勵(lì)給相關(guān)人員，這些人員要不要繳納個(gè)人所得稅？

觀點(diǎn)一：該筆收入應(yīng)作為“應(yīng)納稅所得的收入”

該會(huì)計(jì)處理最為核心的地方在于對(duì)2005年11月14日財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行聯(lián)合發(fā)的文件《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行[2005]365號(hào)）中“單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于?三代?管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員”規(guī)定的理解。本人認(rèn)為財(cái)行[2005]365號(hào)之所說“收入”雖強(qiáng)調(diào)“單獨(dú)核算”，但并不是強(qiáng)調(diào)絕對(duì)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度意義上的收入，更多的是強(qiáng)調(diào)應(yīng)作為“應(yīng)納稅所得的收入”。

在會(huì)計(jì)科目的選擇上，我的觀點(diǎn)如下：

1、首推通過“其他業(yè)務(wù)收入”?！捌渌麡I(yè)務(wù)支出”科目進(jìn)行配比核算，手續(xù)費(fèi)收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員的支出計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”科目，借記：其他業(yè)務(wù)支出，貸記：現(xiàn)金、銀行存款、管理費(fèi)用等科目。

“其他業(yè)務(wù)收入”是指企業(yè)除“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”以外的日常其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入。如郵件中所述，代扣代繳手續(xù)費(fèi)是企業(yè)提供了一定的勞務(wù)后取得的收入，企業(yè)只要正常履行了代扣代繳義務(wù)，該經(jīng)濟(jì)利益就是可以確定獲得的，又由于手續(xù)費(fèi)收入的比例是確定的，從而該經(jīng)濟(jì)利益也是可以計(jì)量的，因而它符合會(huì)計(jì)制度關(guān)于勞務(wù)收入的確認(rèn)原則。

2、也可以通過往來款項(xiàng)核算（收到手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記：現(xiàn)金、銀行存款，貸記：其他應(yīng)付款；結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)支出時(shí)，借記：其他應(yīng)付款，貸記：現(xiàn)金、銀行存款、管理費(fèi)用等科目），所得稅匯算時(shí)只要進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整即可。

3、本人認(rèn)為，最不妥的就是通過“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算?！盃I(yíng)業(yè)外收入”是指與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的各項(xiàng)收入，是企業(yè)偶發(fā)的交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)利益流入，在會(huì)計(jì)上是作為企業(yè)的一種“利得”，因此，“營(yíng)業(yè)外收入”與“營(yíng)業(yè)外支出”科目?jī)蓚€(gè)科目之間沒有成本和收入的配比關(guān)系，單獨(dú)一個(gè)科目就能夠反映某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的最終結(jié)果，而不需要另一個(gè)科目來幫襯。舉例來說，清理某固定資產(chǎn)凈收益產(chǎn)生的“營(yíng)業(yè)外收入”，其成本結(jié)轉(zhuǎn)并不在“營(yíng)業(yè)外支出”科目中核算。

個(gè)人所得稅代扣代繳取得的手續(xù)費(fèi)收入及其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員的支出是有對(duì)應(yīng)配比關(guān)系的，因此不適于通過“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算。

觀點(diǎn)二：該筆收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅和所得稅

扣繳義務(wù)人獲得的代扣代繳手續(xù)非返還收入于扣繳義務(wù)人的單位來說，主要涉及流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。流轉(zhuǎn)稅方面，該筆收入實(shí)際上是企業(yè)提供了一定的勞務(wù)而取得的收入，因此應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅中“其他服務(wù)業(yè)”的稅目，按5%的稅率交納營(yíng)業(yè)稅；所得稅方面，財(cái)行[2005]365號(hào)文是國(guó)家稅務(wù)總局與財(cái)政部等聯(lián)合發(fā)文的，因此該筆手續(xù)費(fèi)不僅在會(huì)計(jì)上應(yīng)作為收入核算，在稅法上，也應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。另外，還有個(gè)可以參考的文件是《關(guān)于代扣代繳利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]31號(hào)），該文件明確，對(duì)于儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)按照規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅和所得稅。當(dāng)然，目前也有個(gè)別地區(qū)對(duì)于手續(xù)費(fèi)收入是免征營(yíng)業(yè)稅的，如黑龍江省就曾以“黑地稅發(fā)[1996]248號(hào)”文明確，對(duì)于稅務(wù)部門委托代扣單位代扣稅金取得的手續(xù)費(fèi)免征營(yíng)業(yè)稅。但這只是適用于個(gè)別地區(qū)。

觀點(diǎn)三：個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)費(fèi)無須繳納個(gè)人所得稅

個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)費(fèi)無須繳納個(gè)人所得稅。理由見如下兩點(diǎn)：

其一財(cái)稅字[1994]20號(hào)規(guī)定：個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)費(fèi)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。這一文件中并未指明要求個(gè)人是以個(gè)人身份辦理代扣代繳。如果法律和政策未特別明確，那么就可以認(rèn)為政策是一種泛指，即指一般情況，也就包括了個(gè)人在職務(wù)工作中的情況，即以單位職工身份辦理代扣代繳。財(cái)稅字［1994］20號(hào)文還明確要求“按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)”，這其中的規(guī)定也應(yīng)當(dāng)理解為稅收政策或者法律的規(guī)定。而我國(guó)現(xiàn)行的有關(guān)稅收政策，也都明確企業(yè)單位或以將代扣代繳手續(xù)費(fèi)用于獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)的人員。比如《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行[2005]365號(hào)）文就規(guī)定：“三代”即代扣繳、代收代繳、委托代征單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。

其二，現(xiàn)行的《個(gè)人所得稅法》以及其實(shí)施細(xì)則所規(guī)定的個(gè)人稅所得項(xiàng)目中也沒有將個(gè)人辦理代扣代繳業(yè)務(wù)所取得的手續(xù)費(fèi)收入納入課稅的范圍。雖然其中也包含有偶然所得以及其他所得項(xiàng)目，但是財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局也都未明文規(guī)定對(duì)這一收入課稅。根據(jù)課稅原則的要求，即法無明文規(guī)定即不課稅的原則，我們也有理由認(rèn)定對(duì)這種手續(xù)費(fèi)收入不得課稅。

觀點(diǎn)四：代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入無需納稅

我想從合法性、合理性、可操作性等三方面分析一下扣繳義務(wù)人收取的代扣代繳手續(xù)費(fèi)返還是否征稅的問題。

一、合法性解釋。代扣代繳義務(wù)人與稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂的代扣代繳協(xié)議，其實(shí)質(zhì)是國(guó)家強(qiáng)制力的體現(xiàn)，并非代扣代繳義務(wù)人真實(shí)意愿的表示，代扣代繳義務(wù)人根據(jù)代扣代繳協(xié)議扣繳稅款并按規(guī)定取得的手續(xù)費(fèi)收入，也只是國(guó)家對(duì)代扣代繳義務(wù)人的一種經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，對(duì)此補(bǔ)償款我國(guó)目前尚無明文規(guī)定要予征稅，而根據(jù)稅收法定原則，如果沒有相應(yīng)法律作前提，國(guó)家則不能征稅，公民也沒有納稅的義務(wù)。

二、合理性分析。代扣代繳義務(wù)人取得的手續(xù)費(fèi)收入是由財(cái)政部門進(jìn)行返還的，如果國(guó)家對(duì)此項(xiàng)手續(xù)費(fèi)收入征稅，則從稅收成本考慮，顯然由財(cái)政部門在返還時(shí)直接扣繳才最為簡(jiǎn)便和省事，但實(shí)際上，代扣代繳義務(wù)人全額收取了應(yīng)得款項(xiàng)；從使用票據(jù)上，代扣代繳義務(wù)人在收取手續(xù)費(fèi)時(shí)，只需憑收入退還憑證即可全額收取，不需再開具任何其他票據(jù)，這就為代扣代繳義務(wù)人是否入賬提供了選擇空間，如果對(duì)此手續(xù)費(fèi)收入征稅，則有悖于稅務(wù)機(jī)關(guān)“以票控稅”原則，同時(shí)也會(huì)變相鼓勵(lì)代扣代繳義務(wù)人另設(shè)賬目，以逃避稅收，最終導(dǎo)致扣代繳義務(wù)人之間稅負(fù)不均，破壞納稅人公平競(jìng)爭(zhēng)的良好氛圍。

三、可操作性分析。根據(jù)國(guó)稅發(fā)［1995］065號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法>的通知》第十七條“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員”的規(guī)定，由于扣繳義務(wù)人在支配上述手續(xù)費(fèi)時(shí)并無具體金額或標(biāo)準(zhǔn)限制，因此扣繳義務(wù)人可以自主決定是否將其留有余額；而如果對(duì)此收入征稅，則只能按照“服務(wù)業(yè)———代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅稅，而根據(jù)國(guó)稅發(fā)［1995］076號(hào)第四條“代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬”之規(guī)定，也只能就其余額征收營(yíng)業(yè)稅，同樣也只能就其余額征收企業(yè)所得稅，但實(shí)際工作中，代扣代繳義務(wù)人只要稍具稅收籌劃意識(shí)，則就不會(huì)留有余額，對(duì)此收入項(xiàng)目征稅也就變得沒有任何實(shí)際意義。

綜上所述，我認(rèn)為代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入是不應(yīng)納稅的。

第三篇：辦理代扣代收稅款憑證申請(qǐng)書

辦理代扣代收稅款憑證申請(qǐng)書

茲有__________________________總包單位，承接________________________________工程，合同總造價(jià)_______________元。項(xiàng)目編號(hào)_____________________。已經(jīng)申報(bào)工程款__________________

元。

其中

將________________________________________項(xiàng)目分包給______________________________

單

位，分

包

金

額____________________元，分包單應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅及其附加均由總包單位代扣代繳。

本次累計(jì)需要開具《代扣代收稅款憑證》金額為______________________元。

本次累計(jì)需要開具《代扣代收稅款憑證》份數(shù)為______________________份

累計(jì)已開具《代扣代收稅款憑證》金額為______________________元。稅（費(fèi)）納稅營(yíng)業(yè)種 額

稅率

應(yīng)納營(yíng)業(yè)

稅

城建 7%

教附 3%

河道 稅附加1%

合計(jì)

總包單位（公章）

分包單位（公章）

經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：

經(jīng)濟(jì)性質(zhì)： 稅務(wù)登記號(hào)：

稅務(wù)登記號(hào)： 聯(lián)系人：

聯(lián)系人： 電話：

電話： 日期：

日期：（以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫）

專管員簽字：

分管所長(zhǎng)簽字：

附：1.本表一式二份，上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份，企業(yè)留存一份

2.總包.分包合同副本及復(fù)印件

3.分包單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本.稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件（僅需第一次申請(qǐng)時(shí)提交）

4.已繳稅款（稅收通用繳款書 收據(jù)聯(lián)）復(fù)印件。

5.營(yíng)業(yè)稅.城建稅及附加的申報(bào)表復(fù)印件

6.分包單位開給總包單位的發(fā)票復(fù)印件 7.分包.轉(zhuǎn)包工程項(xiàng)目合同規(guī)定的工程進(jìn)度表

8.以上復(fù)印件須加蓋公章

第四篇：上海專員辦代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)審核管理操作辦法[模版]

附件：

上海專員辦代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)審核管理操作辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范我辦對(duì)上海市代扣代收代征（以下簡(jiǎn)稱“三代”）稅款手續(xù)費(fèi)的審核行為，提高審核質(zhì)量，根據(jù)《財(cái)政檢查工作辦法》（財(cái)政部令第32號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行[2005]365號(hào)）和《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<財(cái)政監(jiān)察專員辦事處對(duì)國(guó)家稅務(wù)局代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)審核暫行辦法>的通知》(財(cái)監(jiān)[2007]1號(hào))等規(guī)定，結(jié)合我辦實(shí)際，特制定本操作辦法。

第二條 本操作辦法所指“三代”稅款手續(xù)費(fèi)，是指國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)按照財(cái)政部財(cái)行[2005]365號(hào)文件規(guī)定，由中央財(cái)政預(yù)算安排的應(yīng)支付給“三代”單位或個(gè)人的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；本辦法所指審核的對(duì)象，是指負(fù)責(zé)“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的計(jì)算、支付和管理的上海國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)及相關(guān)職能部門。

第三條 在實(shí)施審核監(jiān)督時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定的職責(zé)權(quán)限，嚴(yán)格履行審核程序。第四條 審核工作實(shí)行三級(jí)復(fù)核制度。一處（牽頭中央財(cái)政收入監(jiān)督）負(fù)責(zé)具體審核工作，出具初審意見書；二處（牽頭中央財(cái)政支出監(jiān)督）對(duì)初審意見進(jìn)行復(fù)審會(huì)簽；辦領(lǐng)導(dǎo)對(duì)復(fù)審意見進(jìn)行審定。

第五條 對(duì)“三代”稅款手續(xù)費(fèi)審核方式采用非現(xiàn)場(chǎng)審核、現(xiàn)場(chǎng)審核和日常監(jiān)管相結(jié)合。

第二章 非現(xiàn)場(chǎng)審核

第六條 一處督促上海市國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)在每年1月15日前按時(shí)書面報(bào)送“三代”稅款

手續(xù)費(fèi)審核材料（以下簡(jiǎn)稱“送審材料”），送審材料主要包括：

（一）上一上海市國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)涉及“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的預(yù)算報(bào)表，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)上海市國(guó)家稅務(wù)局涉及“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的預(yù)算批復(fù)文件，上海市國(guó)家稅務(wù)局向下屬國(guó)家稅務(wù)局預(yù)算分配下達(dá)文件；

（二）上一上海市國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)“三代”稅款手續(xù)費(fèi)收支情況明細(xì)表；

（三）決算與預(yù)算相比，有關(guān)“三代”稅款手續(xù)費(fèi)資金結(jié)余或出現(xiàn)缺口原因的情況說明。

（四）與上述內(nèi)容相關(guān)的軟盤介質(zhì)材料。

第七條 在收到送審材料2個(gè)工作日內(nèi)，一處應(yīng)向上海市國(guó)家稅務(wù)局出具回執(zhí)，對(duì)送審材料符合文件規(guī)定的，予以受理；對(duì)不符合規(guī)定或材料不齊全的，應(yīng)當(dāng)明確指出并退回送審材料，要求其補(bǔ)充后再行報(bào)送。

第八條 在正式受理“三代”稅款手續(xù)費(fèi)送審材料后10個(gè)工作日內(nèi)，相關(guān)處室應(yīng)完成審核工作，報(bào)經(jīng)辦領(lǐng)導(dǎo)審定后，出具審核意見書，送上海市國(guó)稅局并抄報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局。

第九條 非現(xiàn)場(chǎng)審核的主要內(nèi)容：

（一）上海市國(guó)稅局系統(tǒng)認(rèn)定的“三代”單位資格是否符合部文件規(guī)定的必須條件；

（二）“三代”稅款手續(xù)費(fèi)計(jì)算和使用情況（包括范圍、依據(jù)、支付方式、用途）是否符合規(guī)定；

（三）國(guó)稅總局撥入支出金額及結(jié)余等情況的真實(shí)性、合規(guī)性。

第三章 現(xiàn)場(chǎng)審核

第十條 在受理送審材料后，應(yīng)確定部分區(qū)（縣）級(jí)國(guó)家稅務(wù)局名單開展現(xiàn)場(chǎng)審核?！?2 —

實(shí)地現(xiàn)場(chǎng)審核的區(qū)（縣）級(jí)國(guó)家稅務(wù)局一般不少于3個(gè)。在實(shí)地審核中，要求被審核的區(qū)（縣）級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)提供以下材料：

（一）上一涉及“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的預(yù)算編制和決算報(bào)表；

（二）“三代”稅款手續(xù)費(fèi)會(huì)計(jì)賬簿；

（三）“三代”協(xié)議及登記臺(tái)賬；

（四）“三代”結(jié)報(bào)單、領(lǐng)款單及核對(duì)清冊(cè)；

（五）“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付憑證。第十一條 實(shí)地審核的主要內(nèi)容：

（一）“三代”稅款手續(xù)費(fèi)收支會(huì)計(jì)核算情況；

（二）“三代”稅款手續(xù)費(fèi)計(jì)算準(zhǔn)確性，是否擴(kuò)大計(jì)算范圍；擅自提高計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)；支付方式、支付對(duì)象是否存在違規(guī)現(xiàn)象；

（三）受托代征稅款單位或個(gè)人的資格審定情況；

（四）“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支出真實(shí)性，是否將“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的用途用于彌補(bǔ)行政經(jīng)費(fèi)，沒有實(shí)行分賬核算和專款專用。

第十二條 對(duì)于審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題，相關(guān)處室應(yīng)要求上海市國(guó)家稅務(wù)局在匯總決算報(bào)表時(shí)予以調(diào)整，出現(xiàn)定性及處理依據(jù)不確定或與上海市國(guó)家稅務(wù)局有分歧的問題而不能在規(guī)定的工作日內(nèi)結(jié)束審核的，應(yīng)及時(shí)向財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)告。

第十三條 在審核過程中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，相關(guān)處室應(yīng)根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定，提出處理處罰建議并上報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局。

第四章 日常監(jiān)管

第十四條 建立審核工作日常監(jiān)督機(jī)制。一處應(yīng)安排專人負(fù)責(zé) “三代”稅款手續(xù)費(fèi)管

理政策和收支收據(jù)審核資料，并建立臺(tái)賬。

第十五條 選擇每年20%左右的區(qū)（縣）級(jí)國(guó)家稅務(wù)局，進(jìn)行“三代”稅款手續(xù)費(fèi)收支管理情況檢（調(diào)）查。對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的各類違規(guī)問題，應(yīng)督促稅務(wù)部門及時(shí)糾正，并跟蹤整改落實(shí)情況；對(duì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的“三代”稅款手續(xù)費(fèi)管理中的政策性問題應(yīng)及時(shí)上報(bào)財(cái)政部。

第十六條 建立與上海市國(guó)家稅務(wù)局之間的相互協(xié)調(diào)配合工作機(jī)制，及時(shí)溝通“三代”稅款手續(xù)費(fèi)管理和審核中的有關(guān)情況，通報(bào)審核中發(fā)現(xiàn)的問題，研究完善管理的制度措施。

第五章 附 則

第十七條 本操作辦法自2007起執(zhí)行。

第五篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)清理整頓工作的通知

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅函[2004]第144號(hào) 【發(fā)布日期】2004-01-29 【生效日期】2004-01-29 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國(guó)法院網(wǎng)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)清理整頓工作的通知

(國(guó)稅函[2004]第144號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：?

代扣代收和代征手續(xù)費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱雙代手續(xù)費(fèi)）自2002年納入預(yù)算管理以來，國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)認(rèn)真執(zhí)行《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于代扣 代收和代征稅款手續(xù)費(fèi)納入預(yù)算管理的通知》（財(cái)預(yù)〔2001〕523號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代征代扣稅款會(huì)計(jì)核算問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕49號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)代扣代收代征手續(xù)費(fèi)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理（暫行）辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕65號(hào)）的規(guī)定，發(fā)揮了扣繳義務(wù)人和代征人的作用，對(duì)稅務(wù)部門組織稅收收入,提高征管效率,方便納稅人起到了很好的作用。但在執(zhí)行中也發(fā)現(xiàn)存在以下幾方面的問題：一是搞虛假代征，不按規(guī)定簽訂代征協(xié)議或簽訂虛假協(xié)議；二是虛報(bào)虛列代征稅款；三是超比例計(jì)算支付手續(xù)費(fèi)；四是虛報(bào)虛列手續(xù)費(fèi)支出；五是截留、挪用手續(xù)費(fèi)。這些作法嚴(yán)重違反了國(guó)家的法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，損害了稅務(wù)部門的形象，在社會(huì)上造成了不良影響。為了規(guī)范和加強(qiáng)雙代手續(xù)費(fèi)管理，嚴(yán)肅法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，總局決定在國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)全面開展雙代手續(xù)費(fèi)清理整頓工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：?

一、清理整頓的范圍和內(nèi)容?

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于代扣 代收和代征稅款手續(xù)費(fèi)納入預(yù)算管理的通知》（財(cái)預(yù)〔2001〕523號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代征代扣稅款會(huì)計(jì)核算問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕49號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)代扣代收代征手續(xù)費(fèi)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理（暫行）辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕65號(hào)），對(duì)2002年1月1日至2003年12月30日期間的雙代手續(xù)費(fèi)管理情況進(jìn)行全面徹底地清理整頓。清理整頓的內(nèi)容包括：?

（一）有無不簽訂代征協(xié)議（無委托）代征或不按規(guī)定簽訂代征協(xié)議代征及簽訂虛假代征協(xié)議，把稅務(wù)部門正常征收的稅款劃為代征稅款和虛報(bào)虛列代征稅款的問題。?

（二）有無超比例計(jì)算支付雙代手續(xù)費(fèi)問題。?

（三）有無直接由國(guó)庫退庫，提取雙代手續(xù)費(fèi)問題。?

（四）有無代征單位給稅務(wù)部門返還雙代手續(xù)費(fèi)問題。?

（五）有無截留、挪用雙代手續(xù)費(fèi)問題。?

（六）有無虛報(bào)虛列雙代手續(xù)費(fèi)支出問題。?

二、清理整頓的步驟?

清理整頓工作分為自查自糾、復(fù)查和重點(diǎn)檢查3個(gè)階段。自查自糾階段和復(fù)查階段從2004年1月15日至3月31日，重點(diǎn)檢查階段從4月10日至4月30日。?

（一）自查自糾階段。各省國(guó)稅局應(yīng)制定具體清理整頓工作方案，對(duì)下布置本省自查自糾工作。各相關(guān)部門應(yīng)按照雙代手續(xù)費(fèi)的有關(guān)文件規(guī)定各負(fù)其責(zé)進(jìn)行自查。對(duì)自查出的下列問題應(yīng)堅(jiān)決糾正：一是屬于正常代征的稅款，已支付手續(xù)費(fèi)，但沒簽訂代征協(xié)議或代征協(xié)議不完善的，應(yīng)立即補(bǔ)齊相關(guān)手續(xù)；二是虛假代征和虛報(bào)虛列代征稅款取得的手續(xù)費(fèi)，已支付代征人的，應(yīng)追回或扣回，稅務(wù)部門留用的應(yīng)作沖賬處理；三是接受代征單位返還的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作沖賬處理；四是違規(guī)超比例計(jì)算支付的雙代手續(xù)費(fèi)，已支付代征人的，應(yīng)追回或扣回，稅務(wù)部門留用的，應(yīng)作沖賬處理；五是 2002年1月1日以后直接由國(guó)庫提取的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)立即作退庫處理；六是截留、挪用雙代手續(xù)費(fèi)彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足的，應(yīng)作調(diào)賬處理；七是虛列虛報(bào)雙代手續(xù)費(fèi)支出，應(yīng)作收回支出處理。

（二）復(fù)查階段。自查自糾工作完成后，省國(guó)稅局應(yīng)根據(jù)本省情況開展復(fù)查。復(fù)查工作完成后，各單位應(yīng)填報(bào)《虛假代扣代收代征情況表》及說明和《違規(guī)取得、支付、使用雙代手續(xù)費(fèi)情況表》及說明，并逐級(jí)匯總上報(bào)，紙質(zhì)表由上級(jí)留存?zhèn)洳椤Ｊ?guó)稅局應(yīng)于2004年3 月31 日前以正式文件將匯總紙質(zhì)表一式五份（不含說明表）及數(shù)據(jù)軟盤一份報(bào)送總局（財(cái)務(wù)管理司）。

（三）重點(diǎn)檢查階段?？偩纸M織人員對(duì)各省雙代手續(xù)費(fèi)清理整頓工作情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查，有關(guān)事項(xiàng)另行通知。?

三、工作要求?

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)特別是單位主要負(fù)責(zé)人，要認(rèn)真學(xué)習(xí)雙代手續(xù)費(fèi)納入預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，深刻認(rèn)識(shí)規(guī)范雙代手續(xù)費(fèi)管理的重要性,認(rèn)真組織清理整頓工作，對(duì)當(dāng)前雙代手續(xù)費(fèi)管理存在的問題舉一反三，全面、徹底清理，不留死角，不走過場(chǎng)，不弄虛作假。?

（二）查出的問題應(yīng)立即糾正。對(duì)本次清理整頓自查發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)限期整改和糾正。清理整頓工作中如發(fā)生阻撓、干擾以及不配合或有錯(cuò)不糾、包庇掩蓋問題的情況，監(jiān)察部門應(yīng)對(duì)有關(guān)人員做出處理。?

（三）清理整頓工作結(jié)束后，要把職責(zé)落實(shí)到各部門。今后各單位要認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，明確各部門的工作職責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)督。各相關(guān)部門應(yīng)切實(shí)負(fù)起雙代手續(xù)費(fèi)管理責(zé)任，法規(guī)部門主要負(fù)責(zé)代征范圍、代征依據(jù)是否符合法律、法規(guī)及有關(guān)政策規(guī)定。征管部門主要負(fù)責(zé)簽訂的代征協(xié)議以及雙代手續(xù)費(fèi)支付比例是否合規(guī)。計(jì)統(tǒng)部門主要負(fù)責(zé)對(duì)代征代扣稅款結(jié)報(bào)單中所列入庫稅款情況，以及對(duì)雙代手續(xù)費(fèi)計(jì)算比例進(jìn)行確認(rèn)。財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)雙代手續(xù)費(fèi)的支付手續(xù)是否完備，列支是否合規(guī)。審計(jì)部門在每年1月15日前，對(duì)上年雙代手續(xù)費(fèi)收支情況進(jìn)行審驗(yàn)，主要檢查有無截留、挪用雙代手續(xù)費(fèi)，有無虛報(bào)虛列雙代手續(xù)費(fèi)支出，有無收取雙代手續(xù)費(fèi)返還等。監(jiān)察部門負(fù)責(zé)對(duì)嚴(yán)重違規(guī)并對(duì)社會(huì)造成惡劣影響的責(zé)任人做出處理。?

（四）加大處罰力度。雙代手續(xù)費(fèi)清理整頓工作結(jié)束后，再發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)問題，監(jiān)察部門必須嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，給予單位主要負(fù)責(zé)人和有關(guān)責(zé)任人以黨紀(jì)、政紀(jì)處理。

二○○四年一月二十九日

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