第一篇：三代手續費處理

1、《財政部國家稅務總局中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（財行[2005]365號）“

（六）‘三代’單位所取得的手續費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于‘三代’管理支出，也可以適當獎勵相關工作人員。”

2、《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發[1995]065號）規定“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續費。扣繳義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。”

根據上述文件規定，對于企業取得代扣個人所得稅代手續費返還，從用途上講應該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎勵有關工作人員。

關于個人取得該筆手續費的個人所得稅的相關規定：

1、《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）“

二、下列所得，暫免征收個人所得稅：

（五）個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。”

第二篇：“三代”稅款手續費管理崗位職責

A崗

1、在處長和分管副處長的領導下開展工作；

2、負責制定全系統“三代”稅款手續費管理辦法；

3、負責全系統“三代”稅款手續費日常管理和指導工作，發現工作異常情況，及時報告；

4、負責審核、匯總、撥付全系統“三代”稅款手續費；

5、負責完成處領導交辦的其他工作。

B崗

出納或其他崗位人員不在崗時，負責其各項工作。

第三篇：個稅手續費處理

個人所得稅代扣代繳手續費

一、代扣代繳手續費的比例和返還的規定

1.《中華人民共和國個人所得稅法》（2007年12月29日修正）第十一條：對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。

2.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（2008年2月18日修訂）第四十四條：稅務機關按照稅法第十一條的規定付給扣繳義務人手續費時，應當按月填開收入退還書發給扣繳義務人。扣繳義務人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫手續。

二、代扣代繳手續費的收入是否應該納稅的問題

1.個人所得稅的繳納

國稅發〔1995〕65號 《國家稅務總局關于印發<個人所得稅代扣代繳暫行辦法>的通知》第十七條：對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續費。扣繳義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但由稅務機關查出，扣繳義務人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務人支付手續費。

財稅字（1994）20號 《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》第二條第五項規定：個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費，暫免征收個人所得稅：

由以上規定可以看出，把手續費用于獎勵辦理代扣代繳手續費的相關人員，其取得的收入不用繳納個人所得稅，其他人員分到的手續費應并入個人所得計算繳納個人所得稅.營業稅的繳納

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第五條和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的相關規定，企業取得的代扣代繳手續費收入屬于營業稅的征稅范圍，應按全額征收營業稅（適用稅率為5%）及其附加。

3.企業所得稅的繳納

根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》的有關規定，代扣代繳手續費應該一律并入該收入的應納稅所得額。因此，企業（扣繳義務人）可將上述手續費用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員，節余部分應并入企業所得計算繳納企業所得稅。

第四篇：融資租賃手續費處理

融資租賃合同，一個行業普遍的行業慣例是一個融資租賃事項中，包括兩個合同：

1、融資租賃合同

2、手續費服務合同

財稅[2011]111號沒有所謂的混合銷售的概念，只有兼營的概念，這是從服務合同繳納營業稅來講的，但傾向于這是一種咨詢服務，作為一種兼營不同稅率的增值稅事項，理論上可以歸類于6%應稅服務。

手續費服務合同如果按6%，低于17%是不是很合算呢，未必然，在稅務機關的操作中，有的企業已按融資租賃服務費進行處理，即認為這是形式上的操作，不改變融資租賃的本體構成，因此按17%適用融資租賃收入，但按現政策，實施的是超3%即征即退，因此6%適用繳納了，并不能得到此優惠對待。

這種手續費的合同或許是為了避免銀行收費的組成，但是卻仍有可能帶來爭議。還有一個問題是對于售后回租的合同，通常融資租賃公司是按兩份合同計算繳納印花稅，這也是一個充滿探討空間的問題，據我們的了解，有不同的操作實例存在。

第五篇：個人所得稅手續費返還稅務處理

個人所得稅手續費返還稅務處理

企業在生產經營業務中，在向個人支付工資薪金、勞務費、股息紅利等所得時，需要代扣代繳個人所得稅，這個義務是法定的，企業無法回避。因為《個人所得稅法》第八條規定:“個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人”。在企業履行代扣代繳義務后，稅務機關會按支付企業手續費，因為《個人所得稅法》第十一條規定：“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費”。那么企業取得這筆手續費收入如何進行稅務處理呢？

一、關于營業稅問題

先來看一下相關的政策規定：

1、《國家稅務總局關于印發<營業稅稅目注釋（試行稿）>的通知》（國稅發[1993]149號）規定：代理業，是指代委托人辦理受托事項的業務，包括代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務、其他代理服務。其他代理服務，是指受托辦理上列事項以外的其他事項的業務。

2、《國家稅務總局關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續費收入征免稅問題的通知》（國稅發[2001]31號）第一條規定：根據《國務院對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》的規定，儲蓄機構代扣代繳利息稅，可按所扣稅款的2%取得手續費。對儲蓄機構取得的手續費收入，應分別按照《中華人民共和國營業稅暫行條例》和《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》的有關規定征收營業稅和企業所得稅。

3、《廣西壯族自治區地方稅務局關于企業代扣代繳個人所得稅取得手續費收入納稅問題的函》（桂地稅函[2009]446號）第一條規定：企業代扣代繳個人所得稅取得手續費收入應繳納營業稅。

4、《廣東省地方稅務局關于代扣代收和代征稅款手續費收入征收營業稅問題的批復》（粵地稅函［2008］583號）規定：對單位和個人履行代扣代繳、代收代繳稅款義務，或者接受委托代征稅款，所取得的手續費收入，應照章征收營業稅。

5、《 國家稅務總局關于做好中國石油化工集團公司稅收風險管理后續工作的通知》（稅總發[2013]100號）規定：“

（一）統一政策執行口徑 經稅務總局各相關司共同研究，根據現行稅法，部分稅政問題按如下口徑統一執行：

3.營業稅方面

（1）代收代繳或代扣代繳個人所得稅、消費稅、預提所得稅手續費收入應征收營業稅。

（2）股份公司總部將自有資金（不含下屬分、子公司資金）提供給成員企業使用收取的利息，應征收營業稅。”

根據上述規定，企業提供的代扣代繳個人所得稅稅款行為，被界定為屬于提供“服務業——代理業”應稅勞務，應該交納營業稅。營改增以后的相關執行口徑：

1、深圳市全面推開“營改增”試點工作指引（之一）

四、代扣代繳個人所得稅的手續費返還 根據現行稅收法規，代扣代繳個人所得稅的手續費返還應按照“商務輔助服務——代理經紀服務”繳納增值稅。

2、內蒙古自治區國家稅務局全面推開營改增政策問題解答三

一、代扣代繳個人所得稅的手續費返還納稅問題

根據現行稅收法規，代扣代繳個人所得稅的手續費返還應按照“商務輔助服務——經紀代理服務”繳納增值稅。

二、關于企業所得稅的問題

相關的政策規定如下：

1、《中華人民共和國企業所得稅法》第六條規定：“企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。”

2、《財政部國家稅務總局 中國人民銀行 關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（財行[2005]365號）規定：“三代”單位所取得的手續費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關工作人員。

3、《國家稅務總局關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續費收入征免稅問題的通知》（國稅發[2001]31號）第一條規定：對儲蓄機構取得的手續費收入，可按所扣稅款的2%取得手續費。對儲蓄機構取得的手續費收入，應分別按照《中華人民共和國營業稅暫行條例》和《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》的有關規定征收營業稅和企業所得稅。

4、《北京市地方稅務局關于代扣代繳、代收代繳和委托代征稅款返還手續費征收企業所得稅問題的批復》(京地稅企[2007]392號):代扣代繳、代收代繳和委托代征稅款（以下簡稱“三代”）納稅人取得的返還手續費收入，應并入納稅人收入總額計算繳納企業所得稅，因“三代”而產生的有關支出可在計算繳納企業所得稅時按照相關稅收規定稅前扣除。

因此，對于企業取得的個稅手續費返還收入，計入收入總額，計算繳納企業所得稅這是毫無疑問的，同時，對于用于該項代扣代繳工作的支出，也可以企業當年企業所得稅匯算中扣除。

三、關于個人所得稅問題

個人覺得，對于企業取得的個稅手續費返還收入的稅務處理，其實大家最關心的還是個人所得稅問題，那么也來先看一下相關的政策規定：

1、《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發[1995]065號）規定“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續費。扣繳義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。”

2、《國家稅務總局關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續費收入征免稅問題的通知》（國稅發[2001]31號）第二條規定：“儲蓄機構內從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續費所得免征個人所得稅。”

3、《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）規定：“

二、下列所得，暫免征收個人所得稅：

（五）個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。”

4、《重慶市地方稅務局關于明確個人所得稅有關政策問題的通知》（渝地稅發[2007]263號）明確規定：《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）第二條第五款規定，個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費暫免征收個人所得稅。其免稅范圍界定為：發放給具體辦稅人員的手續費獎勵暫免征收個人所得稅，對擴大范圍發放的手續費獎勵，仍按稅法規定繳納個人所得稅。”

應該說通過上述規定已經足以說明，對于發放給辦稅人員的免征個人所得稅的手續費，是指辦理代扣代繳手續的相關辦稅人員按規定所取得的扣繳手續費，而如果公司將此款項作為獎金或者集體福利性質一并獎勵給非相關人員，則應并入員工當期工資薪金計征個人所得稅。

最后，還需要提醒一下大家應該需要注意的問題：

1、企業取得的這筆收入基本是每一筆，屬于非經營性收入，會計處理時不能計入營業收入。但是有的單位在收到這筆手續費時，卻計入了“其他應付款”，掛賬多年，這是不對的。

2、這筆收入應該按照收付實現制原則確認，不需要按權責發生制原則進行確認。因為支付單位是稅務機關，稅務機關需要根據財政預算的安排從財政庫支付。

3、這筆手續費的支出應該是發放給具體辦理代扣代繳手續的相關辦稅人員作為獎勵，才可以免征收個人所得稅。