第一篇：廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳關(guān)于對國稅部門代征代扣稅款提退手

【發(fā)布單位】82002

【發(fā)布文號】桂政辦發(fā)[1998]135號 【發(fā)布日期】1998-10-22 【生效日期】1998-10-01 【失效日期】 【所屬類別】地方法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳關(guān)于對國稅

部門代征代扣稅款提退手續(xù)費審批進行調(diào)整的通知

（1998年10月22日桂政辦發(fā)〔1998〕135號）

各地區(qū)行署，各市、縣、自治縣人民政府，柳鐵，區(qū)直各委、辦、廳、局：

《自治區(qū)人民政府關(guān)于稅務(wù)部門提取使用代征代扣代收稅款手續(xù)費業(yè)務(wù)費若干問題的通知》（桂政發(fā)〔1997〕55號）規(guī)定，各地、市、縣國稅部門代征代扣稅款提退手續(xù)費由財政部駐廣西各地、市財政監(jiān)察專員辦事組負責(zé)審批。現(xiàn)《 國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)財政部職能配置內(nèi)設(shè)機構(gòu)和人員編制規(guī)定的通知》（國辦發(fā)〔1998〕101號）規(guī)定，財政部派駐各地的財政監(jiān)察專員辦事機構(gòu)按省設(shè)置，撤銷地市一級的財政監(jiān)察專員組。為了保證國稅部門代征代扣稅款提退手續(xù)費工作的正常進行，自治區(qū)人民政府同意對財政部駐我區(qū)各地、市財政監(jiān)察專員辦事組負責(zé)審批各地、市、縣國稅部門代征代扣稅款提退手續(xù)費事宜作必要的調(diào)整，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、一、國稅部門代征代扣稅款提退手續(xù)費原由財政部駐各地、市財政監(jiān)察專員辦事組審批改為由財政部駐廣西壯族自治區(qū)財政監(jiān)察專員辦事處負責(zé)審批。

二、二、各地、市、縣國稅部門按月將代征代扣稅款提退手續(xù)費填制“提退手續(xù)費申報表”一式三份，并附送相關(guān)稅收“入庫稅金明細表月報表”、“稅收收入分經(jīng)濟類型統(tǒng)計月報總表（ＹＢ06）”各一份，于次月10－15日內(nèi)由地、市國稅部門統(tǒng)一上報財政部駐廣西壯族自治區(qū)財政監(jiān)察專員辦事處審批。

三、三、原財政部駐各地、市財政監(jiān)察專員辦事組在各級人民銀行國庫退稅印鑒一律作廢，改換財政部駐廣西壯族自治區(qū)財政監(jiān)察專員辦事處印鑒。人民銀行國庫憑財政部駐廣西壯族自治區(qū)財政監(jiān)察專員辦事處審批意見和開具的“收入退還書”方能退付。

四、四、國稅部門在提退代征代扣稅款手續(xù)費中仍然執(zhí)行桂政發(fā)〔1997〕55號文件的規(guī)定，不得擴大提退范圍和比例，嚴格申報程序和審批退庫手續(xù)，避免違法違紀行為發(fā)生。

五、五、本通知自1998年10月1日起執(zhí)行。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：取得稅局返還的代扣、代收和代征稅款手續(xù)費如何做賬務(wù)處理（推薦）

稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，應(yīng)按照所扣稅款的2%付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費，由稅務(wù)機關(guān)按月填開收入退還書發(fā)給扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫手續(xù)。對于該筆手續(xù)費收入，存在以下幾個問題：

1.扣繳義務(wù)人在會計上應(yīng)如何處理？目前通常的做法有，一是計入往來款項；二是計入“其他業(yè)務(wù)收入”；三是計入“營業(yè)外收入”。

2.扣繳義務(wù)人收取的返還手續(xù)費收入，從扣繳義務(wù)人的單位來講，主要涉及流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。這比收入是否應(yīng)征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅？

3.如果企業(yè)將取得的代扣代繳手續(xù)費返還收入獎勵給相關(guān)人員，這些人員要不要繳納個人所得稅？

觀點一：該筆收入應(yīng)作為“應(yīng)納稅所得的收入”

該會計處理最為核心的地方在于對2005年11月14日財政部與國家稅務(wù)總局、中國人民銀行聯(lián)合發(fā)的文件《關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）中“單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)單獨核算，計入本單位收入，用于?三代?管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員”規(guī)定的理解。本人認為財行[2005]365號之所說“收入”雖強調(diào)“單獨核算”，但并不是強調(diào)絕對的企業(yè)會計制度意義上的收入，更多的是強調(diào)應(yīng)作為“應(yīng)納稅所得的收入”。

在會計科目的選擇上，我的觀點如下：

1、首推通過“其他業(yè)務(wù)收入”。“其他業(yè)務(wù)支出”科目進行配比核算，手續(xù)費收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員的支出計入“其他業(yè)務(wù)支出”科目，借記：其他業(yè)務(wù)支出，貸記：現(xiàn)金、銀行存款、管理費用等科目。

“其他業(yè)務(wù)收入”是指企業(yè)除“主營業(yè)務(wù)收入”以外的日常其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入。如郵件中所述，代扣代繳手續(xù)費是企業(yè)提供了一定的勞務(wù)后取得的收入，企業(yè)只要正常履行了代扣代繳義務(wù)，該經(jīng)濟利益就是可以確定獲得的，又由于手續(xù)費收入的比例是確定的，從而該經(jīng)濟利益也是可以計量的，因而它符合會計制度關(guān)于勞務(wù)收入的確認原則。

2、也可以通過往來款項核算（收到手續(xù)費時，借記：現(xiàn)金、銀行存款，貸記：其他應(yīng)付款；結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)支出時，借記：其他應(yīng)付款，貸記：現(xiàn)金、銀行存款、管理費用等科目），所得稅匯算時只要進行相應(yīng)的納稅調(diào)整即可。

3、本人認為，最不妥的就是通過“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”科目核算。“營業(yè)外收入”是指與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的各項收入，是企業(yè)偶發(fā)的交易或事項的經(jīng)濟利益流入，在會計上是作為企業(yè)的一種“利得”，因此，“營業(yè)外收入”與“營業(yè)外支出”科目兩個科目之間沒有成本和收入的配比關(guān)系，單獨一個科目就能夠反映某一經(jīng)濟事項的最終結(jié)果，而不需要另一個科目來幫襯。舉例來說，清理某固定資產(chǎn)凈收益產(chǎn)生的“營業(yè)外收入”，其成本結(jié)轉(zhuǎn)并不在“營業(yè)外支出”科目中核算。

個人所得稅代扣代繳取得的手續(xù)費收入及其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員的支出是有對應(yīng)配比關(guān)系的，因此不適于通過“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目核算。

觀點二：該筆收入應(yīng)繳納營業(yè)稅和所得稅

扣繳義務(wù)人獲得的代扣代繳手續(xù)非返還收入于扣繳義務(wù)人的單位來說，主要涉及流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。流轉(zhuǎn)稅方面，該筆收入實際上是企業(yè)提供了一定的勞務(wù)而取得的收入，因此應(yīng)按照營業(yè)稅中“其他服務(wù)業(yè)”的稅目，按5%的稅率交納營業(yè)稅；所得稅方面，財行[2005]365號文是國家稅務(wù)總局與財政部等聯(lián)合發(fā)文的，因此該筆手續(xù)費不僅在會計上應(yīng)作為收入核算，在稅法上，也應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。另外，還有個可以參考的文件是《關(guān)于代扣代繳利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號），該文件明確，對于儲蓄機構(gòu)取得的手續(xù)費收入，應(yīng)按照規(guī)定繳納營業(yè)稅和所得稅。當(dāng)然，目前也有個別地區(qū)對于手續(xù)費收入是免征營業(yè)稅的，如黑龍江省就曾以“黑地稅發(fā)[1996]248號”文明確，對于稅務(wù)部門委托代扣單位代扣稅金取得的手續(xù)費免征營業(yè)稅。但這只是適用于個別地區(qū)。

觀點三：個人辦理代扣代繳手續(xù)費無須繳納個人所得稅

個人辦理代扣代繳手續(xù)費無須繳納個人所得稅。理由見如下兩點：

其一財稅字[1994]20號規(guī)定：個人辦理代扣代繳手續(xù)費，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。這一文件中并未指明要求個人是以個人身份辦理代扣代繳。如果法律和政策未特別明確，那么就可以認為政策是一種泛指，即指一般情況，也就包括了個人在職務(wù)工作中的情況，即以單位職工身份辦理代扣代繳。財稅字［1994］20號文還明確要求“按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費”，這其中的規(guī)定也應(yīng)當(dāng)理解為稅收政策或者法律的規(guī)定。而我國現(xiàn)行的有關(guān)稅收政策，也都明確企業(yè)單位或以將代扣代繳手續(xù)費用于獎勵有關(guān)的人員。比如《財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）文就規(guī)定：“三代”即代扣繳、代收代繳、委托代征單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員。

其二，現(xiàn)行的《個人所得稅法》以及其實施細則所規(guī)定的個人稅所得項目中也沒有將個人辦理代扣代繳業(yè)務(wù)所取得的手續(xù)費收入納入課稅的范圍。雖然其中也包含有偶然所得以及其他所得項目，但是財政部和國家稅務(wù)總局也都未明文規(guī)定對這一收入課稅。根據(jù)課稅原則的要求，即法無明文規(guī)定即不課稅的原則，我們也有理由認定對這種手續(xù)費收入不得課稅。

觀點四：代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入無需納稅

我想從合法性、合理性、可操作性等三方面分析一下扣繳義務(wù)人收取的代扣代繳手續(xù)費返還是否征稅的問題。

一、合法性解釋。代扣代繳義務(wù)人與稅務(wù)機關(guān)簽訂的代扣代繳協(xié)議，其實質(zhì)是國家強制力的體現(xiàn)，并非代扣代繳義務(wù)人真實意愿的表示，代扣代繳義務(wù)人根據(jù)代扣代繳協(xié)議扣繳稅款并按規(guī)定取得的手續(xù)費收入，也只是國家對代扣代繳義務(wù)人的一種經(jīng)濟補償，對此補償款我國目前尚無明文規(guī)定要予征稅，而根據(jù)稅收法定原則，如果沒有相應(yīng)法律作前提，國家則不能征稅，公民也沒有納稅的義務(wù)。

二、合理性分析。代扣代繳義務(wù)人取得的手續(xù)費收入是由財政部門進行返還的，如果國家對此項手續(xù)費收入征稅，則從稅收成本考慮，顯然由財政部門在返還時直接扣繳才最為簡便和省事，但實際上，代扣代繳義務(wù)人全額收取了應(yīng)得款項；從使用票據(jù)上，代扣代繳義務(wù)人在收取手續(xù)費時，只需憑收入退還憑證即可全額收取，不需再開具任何其他票據(jù)，這就為代扣代繳義務(wù)人是否入賬提供了選擇空間，如果對此手續(xù)費收入征稅，則有悖于稅務(wù)機關(guān)“以票控稅”原則，同時也會變相鼓勵代扣代繳義務(wù)人另設(shè)賬目，以逃避稅收，最終導(dǎo)致扣代繳義務(wù)人之間稅負不均，破壞納稅人公平競爭的良好氛圍。

三、可操作性分析。根據(jù)國稅發(fā)［1995］065號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個人所得稅代扣代繳暫行辦法>的通知》第十七條“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員”的規(guī)定，由于扣繳義務(wù)人在支配上述手續(xù)費時并無具體金額或標準限制，因此扣繳義務(wù)人可以自主決定是否將其留有余額；而如果對此收入征稅，則只能按照“服務(wù)業(yè)———代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅稅，而根據(jù)國稅發(fā)［1995］076號第四條“代理業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實際收取的報酬”之規(guī)定，也只能就其余額征收營業(yè)稅，同樣也只能就其余額征收企業(yè)所得稅，但實際工作中，代扣代繳義務(wù)人只要稍具稅收籌劃意識，則就不會留有余額，對此收入項目征稅也就變得沒有任何實際意義。

綜上所述，我認為代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入是不應(yīng)納稅的。

第三篇：上海專員辦代扣代收代征稅款手續(xù)費審核管理操作辦法[模版]

附件：

上海專員辦代扣代收代征稅款手續(xù)費審核管理操作辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范我辦對上海市代扣代收代征（以下簡稱“三代”）稅款手續(xù)費的審核行為，提高審核質(zhì)量，根據(jù)《財政檢查工作辦法》（財政部令第32號）、《財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）和《財政部關(guān)于印發(fā)<財政監(jiān)察專員辦事處對國家稅務(wù)局代扣代收代征稅款手續(xù)費審核暫行辦法>的通知》(財監(jiān)[2007]1號)等規(guī)定，結(jié)合我辦實際，特制定本操作辦法。

第二條 本操作辦法所指“三代”稅款手續(xù)費，是指國家稅務(wù)局系統(tǒng)按照財政部財行[2005]365號文件規(guī)定，由中央財政預(yù)算安排的應(yīng)支付給“三代”單位或個人的專項經(jīng)費；本辦法所指審核的對象，是指負責(zé)“三代”稅款手續(xù)費的計算、支付和管理的上海國家稅務(wù)局系統(tǒng)及相關(guān)職能部門。

第三條 在實施審核監(jiān)督時，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定的職責(zé)權(quán)限，嚴格履行審核程序。第四條 審核工作實行三級復(fù)核制度。一處（牽頭中央財政收入監(jiān)督）負責(zé)具體審核工作，出具初審意見書；二處（牽頭中央財政支出監(jiān)督）對初審意見進行復(fù)審會簽；辦領(lǐng)導(dǎo)對復(fù)審意見進行審定。

第五條 對“三代”稅款手續(xù)費審核方式采用非現(xiàn)場審核、現(xiàn)場審核和日常監(jiān)管相結(jié)合。

第二章 非現(xiàn)場審核

第六條 一處督促上海市國家稅務(wù)局應(yīng)在每年1月15日前按時書面報送“三代”稅款

手續(xù)費審核材料（以下簡稱“送審材料”），送審材料主要包括：

（一）上一上海市國家稅務(wù)局系統(tǒng)涉及“三代”稅款手續(xù)費的預(yù)算報表，國家稅務(wù)總局對上海市國家稅務(wù)局涉及“三代”稅款手續(xù)費的預(yù)算批復(fù)文件，上海市國家稅務(wù)局向下屬國家稅務(wù)局預(yù)算分配下達文件；

（二）上一上海市國家稅務(wù)局系統(tǒng)“三代”稅款手續(xù)費收支情況明細表；

（三）決算與預(yù)算相比，有關(guān)“三代”稅款手續(xù)費資金結(jié)余或出現(xiàn)缺口原因的情況說明。

（四）與上述內(nèi)容相關(guān)的軟盤介質(zhì)材料。

第七條 在收到送審材料2個工作日內(nèi)，一處應(yīng)向上海市國家稅務(wù)局出具回執(zhí)，對送審材料符合文件規(guī)定的，予以受理；對不符合規(guī)定或材料不齊全的，應(yīng)當(dāng)明確指出并退回送審材料，要求其補充后再行報送。

第八條 在正式受理“三代”稅款手續(xù)費送審材料后10個工作日內(nèi)，相關(guān)處室應(yīng)完成審核工作，報經(jīng)辦領(lǐng)導(dǎo)審定后，出具審核意見書，送上海市國稅局并抄報財政部和國家稅務(wù)總局。

第九條 非現(xiàn)場審核的主要內(nèi)容：

（一）上海市國稅局系統(tǒng)認定的“三代”單位資格是否符合部文件規(guī)定的必須條件；

（二）“三代”稅款手續(xù)費計算和使用情況（包括范圍、依據(jù)、支付方式、用途）是否符合規(guī)定；

（三）國稅總局撥入支出金額及結(jié)余等情況的真實性、合規(guī)性。

第三章 現(xiàn)場審核

第十條 在受理送審材料后，應(yīng)確定部分區(qū)（縣）級國家稅務(wù)局名單開展現(xiàn)場審核。— 2 —

實地現(xiàn)場審核的區(qū)（縣）級國家稅務(wù)局一般不少于3個。在實地審核中，要求被審核的區(qū)（縣）級國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)提供以下材料：

（一）上一涉及“三代”稅款手續(xù)費的預(yù)算編制和決算報表；

（二）“三代”稅款手續(xù)費會計賬簿；

（三）“三代”協(xié)議及登記臺賬；

（四）“三代”結(jié)報單、領(lǐng)款單及核對清冊；

（五）“三代”稅款手續(xù)費支付憑證。第十一條 實地審核的主要內(nèi)容：

（一）“三代”稅款手續(xù)費收支會計核算情況；

（二）“三代”稅款手續(xù)費計算準確性，是否擴大計算范圍；擅自提高計算標準；支付方式、支付對象是否存在違規(guī)現(xiàn)象；

（三）受托代征稅款單位或個人的資格審定情況；

（四）“三代”稅款手續(xù)費支出真實性，是否將“三代”稅款手續(xù)費的用途用于彌補行政經(jīng)費，沒有實行分賬核算和專款專用。

第十二條 對于審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題，相關(guān)處室應(yīng)要求上海市國家稅務(wù)局在匯總決算報表時予以調(diào)整，出現(xiàn)定性及處理依據(jù)不確定或與上海市國家稅務(wù)局有分歧的問題而不能在規(guī)定的工作日內(nèi)結(jié)束審核的，應(yīng)及時向財政部、國家稅務(wù)總局報告。

第十三條 在審核過程中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，相關(guān)處室應(yīng)根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定，提出處理處罰建議并上報財政部和國家稅務(wù)總局。

第四章 日常監(jiān)管

第十四條 建立審核工作日常監(jiān)督機制。一處應(yīng)安排專人負責(zé) “三代”稅款手續(xù)費管

理政策和收支收據(jù)審核資料，并建立臺賬。

第十五條 選擇每年20%左右的區(qū)（縣）級國家稅務(wù)局，進行“三代”稅款手續(xù)費收支管理情況檢（調(diào)）查。對檢查發(fā)現(xiàn)的各類違規(guī)問題，應(yīng)督促稅務(wù)部門及時糾正，并跟蹤整改落實情況；對調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的“三代”稅款手續(xù)費管理中的政策性問題應(yīng)及時上報財政部。

第十六條 建立與上海市國家稅務(wù)局之間的相互協(xié)調(diào)配合工作機制，及時溝通“三代”稅款手續(xù)費管理和審核中的有關(guān)情況，通報審核中發(fā)現(xiàn)的問題，研究完善管理的制度措施。

第五章 附 則

第十七條 本操作辦法自2007起執(zhí)行。

第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于開展代扣代收代征稅款手續(xù)費清理整頓工作的通知

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅函[2004]第144號 【發(fā)布日期】2004-01-29 【生效日期】2004-01-29 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于開展代扣代收代征稅款手續(xù)費清理整頓工作的通知

(國稅函[2004]第144號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：?

代扣代收和代征手續(xù)費（以下簡稱雙代手續(xù)費）自2002年納入預(yù)算管理以來，國家稅務(wù)局系統(tǒng)認真執(zhí)行《 財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于代扣 代收和代征稅款手續(xù)費納入預(yù)算管理的通知》（財預(yù)〔2001〕523號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于代征代扣稅款會計核算問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕49號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<國家稅務(wù)局系統(tǒng)代扣代收代征手續(xù)費專項經(jīng)費管理（暫行）辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2002〕65號）的規(guī)定，發(fā)揮了扣繳義務(wù)人和代征人的作用，對稅務(wù)部門組織稅收收入,提高征管效率,方便納稅人起到了很好的作用。但在執(zhí)行中也發(fā)現(xiàn)存在以下幾方面的問題：一是搞虛假代征，不按規(guī)定簽訂代征協(xié)議或簽訂虛假協(xié)議；二是虛報虛列代征稅款；三是超比例計算支付手續(xù)費；四是虛報虛列手續(xù)費支出；五是截留、挪用手續(xù)費。這些作法嚴重違反了國家的法律法規(guī)和財經(jīng)紀律，損害了稅務(wù)部門的形象，在社會上造成了不良影響。為了規(guī)范和加強雙代手續(xù)費管理，嚴肅法律法規(guī)和財經(jīng)紀律，總局決定在國家稅務(wù)局系統(tǒng)全面開展雙代手續(xù)費清理整頓工作，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：?

一、清理整頓的范圍和內(nèi)容?

各級稅務(wù)機關(guān)要依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于代扣 代收和代征稅款手續(xù)費納入預(yù)算管理的通知》（財預(yù)〔2001〕523號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于代征代扣稅款會計核算問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕49號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<國家稅務(wù)局系統(tǒng)代扣代收代征手續(xù)費專項經(jīng)費管理（暫行）辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2002〕65號），對2002年1月1日至2003年12月30日期間的雙代手續(xù)費管理情況進行全面徹底地清理整頓。清理整頓的內(nèi)容包括：?

（一）有無不簽訂代征協(xié)議（無委托）代征或不按規(guī)定簽訂代征協(xié)議代征及簽訂虛假代征協(xié)議，把稅務(wù)部門正常征收的稅款劃為代征稅款和虛報虛列代征稅款的問題。?

（二）有無超比例計算支付雙代手續(xù)費問題。?

（三）有無直接由國庫退庫，提取雙代手續(xù)費問題。?

（四）有無代征單位給稅務(wù)部門返還雙代手續(xù)費問題。?

（五）有無截留、挪用雙代手續(xù)費問題。?

（六）有無虛報虛列雙代手續(xù)費支出問題。?

二、清理整頓的步驟?

清理整頓工作分為自查自糾、復(fù)查和重點檢查3個階段。自查自糾階段和復(fù)查階段從2004年1月15日至3月31日，重點檢查階段從4月10日至4月30日。?

（一）自查自糾階段。各省國稅局應(yīng)制定具體清理整頓工作方案，對下布置本省自查自糾工作。各相關(guān)部門應(yīng)按照雙代手續(xù)費的有關(guān)文件規(guī)定各負其責(zé)進行自查。對自查出的下列問題應(yīng)堅決糾正：一是屬于正常代征的稅款，已支付手續(xù)費，但沒簽訂代征協(xié)議或代征協(xié)議不完善的，應(yīng)立即補齊相關(guān)手續(xù)；二是虛假代征和虛報虛列代征稅款取得的手續(xù)費，已支付代征人的，應(yīng)追回或扣回，稅務(wù)部門留用的應(yīng)作沖賬處理；三是接受代征單位返還的手續(xù)費，應(yīng)作沖賬處理；四是違規(guī)超比例計算支付的雙代手續(xù)費，已支付代征人的，應(yīng)追回或扣回，稅務(wù)部門留用的，應(yīng)作沖賬處理；五是 2002年1月1日以后直接由國庫提取的手續(xù)費，應(yīng)立即作退庫處理；六是截留、挪用雙代手續(xù)費彌補經(jīng)費不足的，應(yīng)作調(diào)賬處理；七是虛列虛報雙代手續(xù)費支出，應(yīng)作收回支出處理。

（二）復(fù)查階段。自查自糾工作完成后，省國稅局應(yīng)根據(jù)本省情況開展復(fù)查。復(fù)查工作完成后，各單位應(yīng)填報《虛假代扣代收代征情況表》及說明和《違規(guī)取得、支付、使用雙代手續(xù)費情況表》及說明，并逐級匯總上報，紙質(zhì)表由上級留存?zhèn)洳椤Ｊ惥謶?yīng)于2004年3 月31 日前以正式文件將匯總紙質(zhì)表一式五份（不含說明表）及數(shù)據(jù)軟盤一份報送總局（財務(wù)管理司）。

（三）重點檢查階段。總局組織人員對各省雙代手續(xù)費清理整頓工作情況進行重點檢查，有關(guān)事項另行通知。?

三、工作要求?

（一）提高思想認識，加強組織領(lǐng)導(dǎo)。各級稅務(wù)機關(guān)特別是單位主要負責(zé)人，要認真學(xué)習(xí)雙代手續(xù)費納入預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，深刻認識規(guī)范雙代手續(xù)費管理的重要性,認真組織清理整頓工作，對當(dāng)前雙代手續(xù)費管理存在的問題舉一反三，全面、徹底清理，不留死角，不走過場，不弄虛作假。?

（二）查出的問題應(yīng)立即糾正。對本次清理整頓自查發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)限期整改和糾正。清理整頓工作中如發(fā)生阻撓、干擾以及不配合或有錯不糾、包庇掩蓋問題的情況，監(jiān)察部門應(yīng)對有關(guān)人員做出處理。?

（三）清理整頓工作結(jié)束后，要把職責(zé)落實到各部門。今后各單位要認真總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，明確各部門的工作職責(zé)，加強內(nèi)部控制和監(jiān)督。各相關(guān)部門應(yīng)切實負起雙代手續(xù)費管理責(zé)任，法規(guī)部門主要負責(zé)代征范圍、代征依據(jù)是否符合法律、法規(guī)及有關(guān)政策規(guī)定。征管部門主要負責(zé)簽訂的代征協(xié)議以及雙代手續(xù)費支付比例是否合規(guī)。計統(tǒng)部門主要負責(zé)對代征代扣稅款結(jié)報單中所列入庫稅款情況，以及對雙代手續(xù)費計算比例進行確認。財務(wù)部門主要負責(zé)雙代手續(xù)費的支付手續(xù)是否完備，列支是否合規(guī)。審計部門在每年1月15日前，對上年雙代手續(xù)費收支情況進行審驗，主要檢查有無截留、挪用雙代手續(xù)費，有無虛報虛列雙代手續(xù)費支出，有無收取雙代手續(xù)費返還等。監(jiān)察部門負責(zé)對嚴重違規(guī)并對社會造成惡劣影響的責(zé)任人做出處理。?

（四）加大處罰力度。雙代手續(xù)費清理整頓工作結(jié)束后，再發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀問題，監(jiān)察部門必須嚴格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，給予單位主要負責(zé)人和有關(guān)責(zé)任人以黨紀、政紀處理。

二○○四年一月二十九日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第五篇：廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)自治區(qū)財政廳等部門關(guān)于廣西壯

【發(fā)布單位】廣西壯族自治區(qū)人民政府 【發(fā)布文號】桂政辦發(fā)〔2009〕186號 【發(fā)布日期】2009-09-25 【生效日期】2009-09-25 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】廣西

廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)自治區(qū)財政廳等部門關(guān)于廣西壯族自治區(qū)中小企業(yè)信用

擔(dān)保機構(gòu)風(fēng)險補償資金管理辦法的通知

（桂政辦發(fā)〔2009〕186號）

各市、縣人民政府，自治區(qū)農(nóng)墾局，自治區(qū)人民政府各組成部門、各直屬機構(gòu)：

自治區(qū)財政廳、經(jīng)委、金融辦擬訂的《廣西壯族自治區(qū)中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)風(fēng)險補償資金管理辦法》已經(jīng)自治區(qū)人民政府同意，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳

二○○九年九月二十五日

廣西壯族自治區(qū)中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu) 風(fēng)險補償資金管理辦法

（自治區(qū)財政廳、經(jīng)委、金融辦 二○○九年九月十六日）

第一章 總 則

第一條 為幫助防范和化解中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)風(fēng)險，鼓勵擔(dān)保機構(gòu)為中小企業(yè)融資提供信用擔(dān)保，加快我區(qū)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)，促進我區(qū)中小企業(yè)加快發(fā)展，根據(jù)《 中華人民共和國中小企業(yè)促進法》、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門關(guān)于加強中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)意見的通知》（國辦發(fā)〔2006〕90號）、《財政部關(guān)于加強地方財政部門對中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)財務(wù)管理和政策支持若干問題的通知》（財金〔2003〕88號）、《廣西壯族自治區(qū)人民政府印發(fā)關(guān)于加快中小企業(yè)發(fā)展的若干意見的通知》（桂政發(fā)〔2007〕17號）和《廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳關(guān)于加快我區(qū)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)的意見》（桂政辦發(fā)〔2006〕61號）等法律法規(guī)和文件精神，結(jié)合我區(qū)實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱廣西壯族自治區(qū)中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)風(fēng)險補償資金（以下簡稱風(fēng)險補償資金），是指自治區(qū)財政預(yù)算安排用于全區(qū)中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)風(fēng)險補償?shù)馁Y金。

第三條 本辦法所稱中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)，是指在廣西境內(nèi)依法設(shè)立，為我區(qū)中小企業(yè)提供融資擔(dān)保服務(wù)，實收資本在人民幣1000萬元以上（含1000萬元），經(jīng)營擔(dān)保業(yè)務(wù)在兩年以上（含兩年），在自治區(qū)金融辦登記并報自治區(qū)中小企業(yè)管理部門（中小企業(yè)局）、財政廳備案的具有獨立法人資格的信用擔(dān)保機構(gòu)。

第四條 本辦法所稱中小企業(yè)，是指在廣西境內(nèi)依法設(shè)立、符合《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》（國經(jīng)貿(mào)中小企〔2003〕143號）標準的企業(yè)。

第二章 風(fēng)險補償資金使用范圍、條件及標準

第五條 風(fēng)險補償資金僅對中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)為中小企業(yè)提供的向金融機構(gòu)貸款擔(dān)保和票據(jù)貼現(xiàn)擔(dān)保、融資租賃擔(dān)保等融資類擔(dān)保業(yè)務(wù)，予以風(fēng)險補償。

第六條 風(fēng)險補償資金主要用于擔(dān)保風(fēng)險補償，即：根據(jù)中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)年平均貸款擔(dān)保責(zé)任額的一定比例予以核定風(fēng)險補償金，補充中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)風(fēng)險準備金，增強擔(dān)保機構(gòu)抗風(fēng)險能力。

第七條 符合本辦法第三條規(guī)定且達到以下條件的擔(dān)保機構(gòu)可申請風(fēng)險補償：

（一）獨立運行，具有健全的法人治理結(jié)構(gòu)。

（二）遵守敬業(yè)、誠信的基本準則，無違規(guī)失信記錄。

（三）財務(wù)管理制度、風(fēng)險責(zé)任準備金制度、擔(dān)保評估制度、反擔(dān)保制度、風(fēng)險資產(chǎn)管理制度、債務(wù)追償制度健全并嚴格執(zhí)行，按規(guī)定足額提取風(fēng)險準備金和未到期責(zé)任準備金。

（四）自覺接受同級金融辦、中小企業(yè)管理部門（中小企業(yè)局）和財政部門的監(jiān)管，及時向同級金融辦、中小企業(yè)管理部門（中小企業(yè)局）和財政部門報送季度和財務(wù)會計報告、擔(dān)保業(yè)務(wù)統(tǒng)計報告等相關(guān)材料。財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書和會計師事務(wù)所的財務(wù)決算審計報告。會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其它附表。擔(dān)保業(yè)務(wù)統(tǒng)計報告包括每筆在保業(yè)務(wù)的貸款金額、擔(dān)保責(zé)任金額、期限和剩余期限、利率、擔(dān)保費率、貸款本息償還情況、代償情況、被擔(dān)保企業(yè)所屬行業(yè)、所在地等內(nèi)容。

（五）60%以上的擔(dān)保業(yè)務(wù)是面對中小企業(yè)（不含房地產(chǎn)開發(fā)）的。

（六）擔(dān)保項目符合我區(qū)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)和社會發(fā)展政策，對單個項目提供的擔(dān)保責(zé)任金額最高不超過本機構(gòu)實收資本的15%。

（七）年平均貸款擔(dān)保責(zé)任額達到本機構(gòu)實收資本的2倍（含2倍）以上。

（八）擔(dān)保收費在國家規(guī)定的范圍內(nèi)。

（九）其他需提供的資料。

第八條 擔(dān)保風(fēng)險補償?shù)挠嬎銟藴剩?/p>

（一）以會計為計算周期。

（二）年平均貸款擔(dān)保責(zé)任額達到本機構(gòu)實收資本的2倍（含2倍）以上，按年均貸款擔(dān)保責(zé)任額的0.6%給予擔(dān)保風(fēng)險補償。

第九條 單個擔(dān)保機構(gòu)的風(fēng)險補償資金，原則上最高補償額不超過600萬元。

第十條 下列情形不屬于擔(dān)保風(fēng)險補償范圍：

（一）擔(dān)保機構(gòu)或從業(yè)人員違反國家法律、法規(guī)及內(nèi)部管理制度而發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)。

（二）履約擔(dān)保、注冊擔(dān)保、訴訟保全擔(dān)保、工程履約擔(dān)保等非融資類擔(dān)保業(yè)務(wù)。

（三）房地產(chǎn)開發(fā)貸款擔(dān)保。

第三章 風(fēng)險補償資金的申請、審批和執(zhí)行

第十一條 已登記備案的擔(dān)保機構(gòu)，于每年4月底前申請上一風(fēng)險補償。

第十二條 擔(dān)保機構(gòu)申請風(fēng)險補償資金必須提交以下材料：

（一）機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照、法人證書、代碼證、章程、稅務(wù)登記證。

（二）本辦法第七條規(guī)定的相關(guān)文本。

（三）風(fēng)險準備金和未到期責(zé)任準備金的提取、使用和管理情況，以及會計師事務(wù)所出具的財務(wù)決算審計報告。

（四）與金融機構(gòu)合作協(xié)議、擔(dān)保合同、金融機構(gòu)貸款證明及相關(guān)出票證明。

（五）反擔(dān)保合同、被保中小企業(yè)基本情況及擔(dān)保項目介紹。

以上材料須提交原件的復(fù)印件，并加蓋公章。復(fù)印件按A4紙型制作，裝訂成冊。

第十三條 符合第七條規(guī)定條件的擔(dān)保機構(gòu)申請風(fēng)險補償資金的，應(yīng)當(dāng)按照下列程序辦理：

（一）由擔(dān)保機構(gòu)據(jù)實填報《廣西中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)風(fēng)險補償資金申請表》（詳見附件），連同有關(guān)材料在每年4月底前報所在市中小企業(yè)管理部門（中小企業(yè)局）。

（二）市中小企業(yè)管理部門（中小企業(yè)局）會同同級財政局、金融辦對擔(dān)保機構(gòu)報送的材料進行初審。對符合條件的，簽署意見后于5月底前報自治區(qū)中小企業(yè)管理部門（中小企業(yè)局）。自治區(qū)直屬中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)直接送自治區(qū)中小企業(yè)管理部門（中小企業(yè)局）。

（三）自治區(qū)中小企業(yè)管理部門（中小企業(yè)局）會同自治區(qū)財政廳、金融辦組織專家對申報材料進行聯(lián)合審核。經(jīng)審核后，對核定的擬補償擔(dān)保機構(gòu)及金額等內(nèi)容向社會公示，公示15日后無異議的，自治區(qū)財政廳按規(guī)定程序辦理資金撥付。對不符合條件的申報擔(dān)保機構(gòu)和申報材料，由自治區(qū)中小企業(yè)管理部門（中小企業(yè)局）將申報材料退回有關(guān)市中小企業(yè)管理部門。

第四章 風(fēng)險補償資金的管理和監(jiān)督

第十四條 自治區(qū)中小企業(yè)管理部門（中小企業(yè)局）負責(zé)全區(qū)擔(dān)保機構(gòu)風(fēng)險補償資金的項目受理和審核工作。自治區(qū)財政廳負責(zé)全區(qū)中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)風(fēng)險補償資金的預(yù)算安排和撥付工作。自治區(qū)金融辦負責(zé)擔(dān)保機構(gòu)的日常監(jiān)管工作。地方各級財政、中小企業(yè)管理部門（中小企業(yè)局）和金融辦負責(zé)對擔(dān)保機構(gòu)風(fēng)險補償資金的使用管理進行監(jiān)督檢查。

第十五條 中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)申請風(fēng)險補償資金所提交的材料必須真實、有效，不得弄虛作假。如有違反，自治區(qū)財政廳將收回撥付的全部補償資金，取消其申請風(fēng)險補償資金的資格，并按《財政違法行為處罰處分條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第427號）的規(guī)定進行處罰。構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第十六條 擔(dān)保機構(gòu)收到的風(fēng)險補償資金應(yīng)用于補充其風(fēng)險準備金。擔(dān)保機構(gòu)應(yīng)加強對風(fēng)險補償資金的管理，實行專款專用，不得擅自改變補償資金用途。

第五章 附 則

第十七條 本辦法自2009年1月1日起實施。

第十八條 本辦法由自治區(qū)財政廳會同自治區(qū)中小企業(yè)管理部門（中小企業(yè)局）、金融辦負責(zé)解釋。

附件：廣西中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)風(fēng)險補償資金申請表（略）

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