第一篇：審計方法研究：縣級村村通自來水工程審計的重大線索和思路

審計方法研究：縣級村村通自來水工程審計的重大線索和思路

審計揪出蛀堤之“蟻”

【時間:2010年10

月12日】

【來源:山東省審計廳】

【字號：大 中

小】

按：2007年，山東省德州市審計局經過嚴謹、細致的審計，在對一縣級村村通自來水工程審計中，發現該縣主管資金的會計王某某利用單位財務管理上的漏洞和職務便利，非法挪用工程建設資金400萬元進行期貨交易的犯罪事實。該項目先后被評為德州市、山東省優秀審計項目，并被評為全國表彰審計項目。

2007年8月，魯北平原上空沒有一片云，沒有一絲風，一輪烈日將炙熱的陽光撒向大地，所有的樹木都沒精打采地、懶洋洋地站在那里。天氣悶熱得要命，稠乎乎的空氣好像凝住了，但在平原縣相家河水庫的堤壩內有幾個人正在忙碌著，他們在干什么？難道正午的太陽曬不到他們嗎？其實這是德州市審計局固定資產投資審計科的同志們在對現場工程量進行測量，他們正在進行著一場激戰，一場沒有硝煙，但滿腔正義的審計戰爭。

按照工作計劃安排，德州市審計局固定資產投資審計科開始了對平原縣村村通自來水工程審計，審計過程中，重點對平原縣村村通自來水水源地進行了審計。該水源地建設資金由該縣經濟開發投資總公司為主體籌集和管理，賬目經管人為該投資公司會計王某某。

拉開戰幕

2007年8月初，山東省審計廳組織全省各級審計機關展開對全省農村村村通自來水建設情況審計。該項目是山東省委、省政府自2005年上半年決策，并開始投資建設的惠農項目之一。韓寓群省長曾在全省十屆人大三次會議上所作的《政府工作報告》中宣布：“啟動村村通自來水工程，力爭用三年左右時間，讓全省80%以上的村莊用上安全衛生的自來水”，同時這項工程也是省委、省政府落實以人為本的科學發展觀、統籌城鄉經濟發展、構建和諧社會作出的重大決策，受到了廣大農民群眾的熱烈歡迎和衷心擁護。

面對這一重大的行業審計，德州市審計局接到山東省審計廳的實施方案后，立即按照山東省審計廳固定資產投資審計處的工作布署，將這一項目安排給固定資產投資審計科進行實施。但此時，固定資產投資審計科也面臨著巨大的工作壓力，一方面該科室僅有工作人員四名，不僅僅承擔著全市的固定資產投資審計任務，還肩負著局里安排的預算執行審計和市領導臨時交辦的審計任務，并且當時正是工程審計的重要階段，人員少、任務重的矛盾更加突出。但固定資產投資審計科的同志們沒有知難而退，而是將原來的工作進行調整，科里的同志們也紛紛表態：“雖然人員少、任務重，但既然有任務，就是加班加點也要完成，關鍵時刻決不能掉鏈子”。

很快，德州市審計局成立了全市村村通自來水審計組，開始對全市的農村村村通自來水工程進行審計。審計組第一站選擇的就是平原縣，他們都未想到一場斗智斗勇的激戰就此拉開序幕。

路在何方

根據省廳的審計工作方案，同時結合審前調查情況，審計組很快制訂出了自己的審計實施方案，并責任到人，細化分工。

2007年8月7日，審計組正式開始了對平原縣村村通自來水審計工作。按照審計程序，平原縣政府相關領導及縣財政局、水務局及有關財務人員向審計組介紹了該縣村村通自來水工作開展以及相關財務收支情況。據了解，該縣村村通自來水項目分為相家河水庫和村內通水工程兩部分。水庫建設工程成立了專門的建設指揮部，工程資金由縣財政局所屬的經濟開發投資總公司管理，具體工程實施由水務局負責。村內通水工程及資金使用由水務局集中管理。同時，審計組成員在召開進點會后，在與該縣財政局有關人員閑談時，得知其經濟開發投資總公司會計王某某是該縣一名“炒股高手”，炒股的水平在縣里小有名氣，機敏的審計人員便將這一情況記在了心里。

掌握基本情況后，審計人員緊鑼密鼓地實施了就地審計。等拿到將審計室堆滿了一半的審計資料時，審計組成員才意識到自身的力量是如此的單薄，但開弓沒有回頭箭，此時就是困難再大，硬著頭皮也要上。審計組全體成員都嚴格要求自己，從每天上午不到八點開始工作，除去吃飯的時間，一直干到晚上十點多，但沒有一個人喊苦叫累。因為該項目涉及面廣、線長、點多，資金往來數量多，各類賬冊林林總總，各種憑證眼花繚亂，審計核查繁瑣復雜。他們從核對每一張票據入手，認真核查銀行對賬單，從中發現審計線索，對疑點問題進行分析核實。同時，結合傳統的手工查閱方法，認真查看，深入研究。

經過近一周的排查摸索，審計組發現該項目資金管理較為混亂，賬戶較多，資金往來錯宗復雜，投資公司在財務管理上也存在一些管理上的漏洞，比如財務人員王某某集財務主管和記賬、出納與一身，但審計組并沒有發現大的違規違紀問題。同時，面對被審計單位提供的資料，又似乎難以質疑，審計組一時也陷入了茫然的境地，個別同志甚至有點灰心喪氣，不知下邊的工作的如何開展。可審計人的職業敏感，使審計組成員并未一味相信該資料中的數據，憑借多年審計經驗，他們認為該公司王某某一人承擔財務及出納雙重角色，這本身就是漏洞，可能就是該項目的突破口。此時，審計組的成員突然想起王某某就是縣里傳聞的“炒股高手”，并且能如此聞名，炒股的資金量應該不會太少，那么他炒股的錢從哪里來，僅僅靠工資嗎？審計組成員帶著這一疑問，又展開了下面的工作。

柳暗花明

為了能進一步取得突破口，審計人員又重點對王某某負責的財務賬進行了核對，這時，細致的審計成員發現該公司提供的銀行對賬單中五月份以后的對賬單上面沒有加蓋銀行的公章，并且五月份以后的對賬單打印日期與前幾個月的也不一致。審計組即刻將王某某叫到了審計室，面對審計人員的發問，王某某解釋說是前四個月是一起打印的，五月份是一起打印的，可能是銀行忘了蓋章。對于這一回答顯然逃不過審計組成員的法眼，審計組要求其帶著對賬單去銀行加蓋公章，但王某某語無倫次起來，說銀行已經下班了，并且銀行一般也不會補公章，并信誓旦旦的說這是從銀行打印的，絕對不會錯，甚至向審計組成員叫囂為什么不相信他。面對這一情況，審計組的同志們決定第二天自己帶著協查通知書去銀行查詢打印。這時，王某某坐不住了，他堅持不讓審計組去打印，并說明天他再去打印一份送過來。

晚上，審計組召開了碰頭會，大家一致認為銀行對賬單上可能會有問題，甚至有可能五月份以后的對賬單是被人為編造的，因為銀行打印的對賬單通常都是加蓋業務公章的。此時，審計人員似乎看到了一絲光亮，大家都很興奮。

這一夜，大家睡的都比較晚??

第二天上午九點，王某某將新打印的對賬單送到了審計室。同時向審計組成員認錯，說昨天是自己態度不好。審計組成員仔細的對銀行對賬單進行了查對。發現這次的對賬單上面多出了兩筆業務，一筆400萬元是5月8日轉出，另一筆380萬元和20萬元分別于8月13日轉入，經詢問，王某某稱：這是一筆銀行入錯戶的資金。職業的敏感使他們對這兩筆資金的去向疑竇頓生。疑問一：如果是銀行入錯賬戶的話，為什么5月8日轉錯的資金至8月13日發現，難道銀行每個月不對賬？疑問二：既然是銀行入錯戶，那為什么轉回的資金還分為兩筆轉入，并且為什么是在審計期間才發現？

審計組又一次將王某某叫到了審計室，展開了第二次交鋒。王某某又解釋自己記錯了，并且承認前期提供的五月份以后的銀行賬單是他自己偽造的，原因是他的一個朋友在銀行工作，為了拉存款，這位朋友求他幫忙，他便將其經管的資金移出400萬元，現在已經歸還了，他為了不讓別人發現，就自己偽造了五月份以后的銀行對賬單，并再次承諾自己這里邊僅僅是為了拉存款，并沒有其他違規的問題。

但審計組對這一解釋又不滿意，一般情況下拉存款只需要幾天就可以了，但他的這筆資金卻從賬面上消失了近100天，并且是在審計組進點一周后才回到賬戶，同時王某某的兩次解釋也不一致，審計組認為王某某本身存在較大的疑點。隨即將該筆大額銀行存款的往來流向作為審計重點。

第二天，審計組便根據王某某提供的銀行賬號到涉及該筆資金的金融部門和單位進行查詢，查詢結果顯示，5月8日被王某某從自己經管的該工程公司工商銀行行賬戶開出轉賬支票，將400萬元轉入該投資公司建設銀行賬戶，而建設銀行的賬戶如需要查詢需要從縣里回到德州進行查詢，后期還回的380萬元資金是從該縣某單位借入的款項，另一筆20萬元是個人存單。

審計組即刻局領導進行了匯報，局領導聽完審計組的匯報后，要求審計組即刻調查清楚這幾筆資金的詳細情況，同時要做好嚴格的保密工作。

為了能更摸清事實，審計組成員不顧夏季炎熱的天氣，兵分三路展開進一步的審計調查，第一路同志回德州調查400萬元資金的具體去向；第二路同志先落實后期回來的資金性質，并等待第一路同志的查詢結果；第三路同志留守審計室，繼續對村內自來水工程進行審計。

第一路同志連夜坐車回到德州市，第二天一大早就趕到建設銀行調查400萬元資金的支向，隨即查明該資金已被分三筆撥到濟南。第二路同志接到第一路同志的查詢信息后，即刻到濟南市建設銀行對該項資金進行查詢，按照規定，審計機關到銀行查詢，需要帶《銀行協查通知書》和查詢人工作證件，但由于第二路同志中有一人因為剛參加工作不久，工作證件不齊全，但銀行工作人員卻要嚴格按照規定來辦理。為了能盡快將工作進行下去，他們第一時間將情況匯報給局里，局領導對這一情況非常重視，便將情況向市政府領導做了匯報，市政府即刻為這一名同志開具了工作證明，并傳真至濟南。這樣審計組同志才順利的從銀行得到了查詢結果。

水落石出

根據前期計劃安排，審計組先后共向9個單位和金融部門進行了查詢、取證。同時，結合其資金撥付情況，最后查明王某某于2007年5月8日，將400萬元資金轉入該投資公司在德州市開設的建設銀行賬戶，并于5月10日、5月15日、5月17日分三筆，每筆90萬元，共計270萬元轉入濟南吉華大廈進行期貨交易的犯罪事實。

此時，王某某已經察覺到事態的嚴重性，并帶著其妻子于晚上十一點左右來到審計組所住的賓館，敲開審計室的門后，兩人就跪在地上請求審計人員的原諒。而此時其妻子已經有五個月身孕，審計組的每個成員都感到心酸，為了能穩定兩人的情緒，審計組對兩人進行了細心的勸解，并要求王某某先帶妻子回家休息，第二天再來審計室詳細解釋情況。但沒想到第二天一早，審計人員剛起床卻看到王某某兩口子就站在門外，原來兩人一夜都沒回家，一直等在審計人員的門口。看到這里，審計人員都心里沉甸甸的，只好勸慰兩人先回了家。

為了能及時挽回損失，審計組立即將這一重大情況向局領導及該縣主要領導同志進行了通報，并結合該縣財政等相關部門，一方面將王某某進行限制，另一方面積極向王某某做工作讓其籌措資金進行歸還。截止審計結束時，已將400萬元建設資金全部追回，挽回了經濟損失。會計王某某也因其作繭自縛，最終受到了法律的嚴懲。（于成學 劉衛華）

第二篇：審計方法研究： 法院經濟責任審計的重大線索和思路

審計方法研究： 法院經濟責任審計的重大線索和思路

執法犯法將為何 屢查屢犯終被究－－湖北十堰市經濟責任審計查處

某基層法院違紀違規案件紀實

【時間:2008年0

2月27日】

湖北省十堰市審計機關在對某縣法院院長經濟責任審計時,發現該院近3年雖3次接受省市縣不同層次的審計，但違紀違規問題仍很突出，該院無視財經紀律，私設“小金庫”涉及金額446.56萬元。審計情況上報后引起市委、市政府高度重視，市委書記作出重要批示，要求必須嚴肅處理，并在隨后召開的全市領導干部作風建設教育大會上作為典型案例進行警示教育。那么該院私設“小金庫”是如何被發現的呢？

審計慧眼 初顯成效

磨刀不誤砍柴工。進點前，審計組為了打好有準備之仗，認真開展了審前調查。通過調查，審計組了解到該法院近3年已3次接受過審計，賬面上很“干凈”，似乎已沒什么可審的了。那么到底該從哪【來源:湖北省審計廳】 【字號：大 中小】

里入手，審些什么呢？審計組多次召開碰頭會研究修訂審計方案，他們決定從微觀入手，瞄準該院權力運行的業務領域，把審計重點放在查看該院領導如何履行職責、行使權力；查閱該院業務檔案看收費是否合法；查看基建合同及預決算是否合規，清算資產債權債務是否真實，查看該院審計問題整改是否到位等。

審計人員從業務、財務“雙管”齊下，一查管理流程上的疏漏，二查財務賬目上的疑點。功夫不負有心人，細心的審計人員在該院2004年12月份的會計憑證中發現了一筆記錄：該院向基建戶借款10萬元。審計人員隨即要求該院提供基建賬，但經辦人卻說基建無賬，審計人員抓住問題窮追不舍，經辦人支支吾吾就是不說資金去向，以支出票據被銷毀為由，企圖蒙混過關，這更加堅定了審計人員的判斷。在一番斗志斗勇后，缺口打開了，原來，當時該院為了辦理基建前期手續向建筑公司老板借了60萬元，然后湊了59萬多的票據抵賬。

審計組通過認真核實，很快查出了一個以個人名義開設的儲蓄存折，反映2004年12月7日開戶收入一筆30萬元，支出三筆29.78萬元，余額2234元。審計人員將存折發生收支時間、金額與票據發生時間、金額逐筆核對發現根本不符。存折反映的支出時間都是2004年，而59萬多的票據支出系2005年7月以后的，并且支出票據中無轉入經費戶10萬元的票據。審計人員當即判斷該院未提供真實基建賬目。審計人員放棄了中午晚上的休息時間，在該院職工中走訪座談，查閱

黨組會議紀要，發現了該院曾出售了部分房產獲取收入，但財務法定賬冊并無反映的情況。掌握了這個重要線索，為了防止變故，審計人員迅速抓住時機緊追資金去向，通過耐心細致的法規宣傳及思想工作，經辦人終于交出了七八個票據夾子和兩本記錄不全的日記賬，還有三個以個人名義開設的儲蓄存折，共計136.44萬元,其來源主要是出售房屋收入72萬元，向建筑商借款60萬元，挪用訴訟費4.44萬元。主要用于土地補償費38萬元，基建前期費用22.37萬元，局域網23.6萬元，附屬工程11.25萬元，白條支付工程款40.14萬元。基建存折余額0.46萬元，余現金6218.65元。就這樣，一個136.44萬元的“小金庫”終于水落石出了。

細查深究梅開二度

審計人員并沒有就此止步，基建“小金庫”中挪用訴訟費4.44萬元的問題引起了他們的高度關注。該院會不會在訴訟費中還存在違規問題呢？帶著疑問，審計人員馬不停蹄，開始了業務檔案查閱工作。在審閱該院業務案卷時，他們發現了疑點，即該院部分業務案卷里所附收費票據是已經停用的老式訴訟費結算票據。通過核實2005年以來的票據、案卷，發現該院使用老式訴訟費結算票據涉及金額達50多萬元。與此同時，在查閱該院2004年審計取證資料時又發現，該院曾于2004接受審計時被查出坐收坐支訴訟費50.39萬元直接用于機關

經費，挪用的50.39萬元是否整改？一直沒有反饋意見。職業的敏感告訴審計人員應該跟蹤核實。隨即他們又從追票據入手，對領購登記的2000份結算票據逐筆進行了核實。狐貍的尾巴再次被揪住了。原來，從2004年至2006年8月，該院用往年的訴訟費結算票據，向案件當事人收取案件訴訟費103.32萬元、其他收入7.03萬元，共計110.35萬元。該院將這筆收入主要用于單位年終干警兌現、退案件當事人預收訴訟費、辦公及設備購置、基建借支等，而這些收支卻均無任何賬目記錄，收支原始票據及庫存現金都交由該院報賬員保管，是典型的包包帳。到此，該院又一個“小金庫”被查實。

執著追蹤再傳捷報

在連續追查出2個“小金庫”后，審計人員并未就此罷休，他們保持沉著冷靜，以清醒的頭腦迅速投入審計的最后一個階段：清算該院資產債權債務是否真實。在清理中審計人員發現該院賬面上債務余額有400多萬元，大多是陳年老賬，有的甚至掛了十幾年未清理，其中職工集資款189萬元已掛賬7年以上。這里邊會有什么問題嗎？為了摸清該院一些隱形的未掛賬的債務，切實保證摸清該院家底的目的，審計人員又一次進行了明查暗訪。在調查中得知2006年春節前后該院以蓋干警住宅樓名義集資了100多萬元，之后就沒有了下文。這一線索立刻引起了審計組的重視，審計組馬上找到相關人員了解情況。剛

開始，他們百般搪塞，遮遮掩掩，通過審計人員宣傳政策，列舉事實，他們終于一點一點的說出了實情：該院2006年1月6日至3月21日通過向本院干警集資共收取集資款159.77萬元，向民間個人借款40萬元，共計籌措干警住宅樓資金199.77萬元，而這筆資金卻未納入法定賬冊核算，也沒有專戶儲存用于新建住宅樓，而是全部挪用于2006年1至3月的各項開支以及以前在賬內無法核銷的支出199.77萬元。至此，又追出了私存私放的集資款“小金庫”199.77萬元。

最終，審計查明該院私設小金庫共計446.56萬元，其中收取訴訟費110.35萬元、房屋變價款136.44萬元、集資借款199.77萬元。該院作為司法機關理本應嚴格遵紀守法，卻執法犯法，年年接受審計，仍屢查屢犯，毫無整改之意，這與該院院長受經濟利益驅動，財經法紀意識淡薄是分不開的。十堰市中級人民法院聽了審計情況通報后，引起院黨組高度重視，一方面以審計為契機，在全系統開展了執行隊伍專項整改活動，督促整改，規范執行費用歸口管理工作。另一方面立刻成立專班，進一步調查核實，落實責任，給予該院長行政記大過處分。目前，此案現已移交市紀委，正在進一步調查處理之中。(閆慧敏 趙 濤)

第三篇：審計方法研究： 林業專項資金審計的重大線索和思路

審計方法研究： 林業專項資金審計的重大線索和思路

審計捉拿綠葉叢中的“蛀蟲”——浙江省景寧縣審計局查處侵吞道路

綠化工程資金的始末

劉賽珍（浙江省景寧畬族自治縣審計局）

【時間:2008年10【來源:浙江省景寧畬族自治縣審【字號：大 中月16日】 計局】 小】

2007年末，按照縣里的按排要求，浙江省景寧縣審計局對2006全縣林業專項資金的使用及管理情況進行了專項審計調查。審計查出景寧縣天工綠化工程有限公司（以下簡稱天工公司）六名職工通過虛開苗木發票、多報勞務工資的手段套取工程資金40.07萬元，其中大部分被六名經辦人員以加班費、生活補貼等名義發放或私分，其余用于招待費等支出。現違紀款已全部收繳，涉案的兩名主要責任人已被追究刑事責任，其中一名被判處有期徒刑三年，緩刑四年，另一名被判處有期徒刑二年半，緩刑四年。

疑點的發現

審計人員在審計調查過程中發現，縣林業局財務賬近幾年往來

款科目掛賬的金額均高達數百萬元之多，其中2006年末“其他應收款”余額662.85萬元，“其他應付款”余額674.94萬元。為什么有如此大額的往來款？其中是不是有不合理的掛賬？

帶著這一疑問，審計人員對其債權債務明細賬進行了仔細審查，從中發現“其他應付款--綠色通道綠化工程款”218萬元；“其他應收款--天工公司”110.52萬元；“其他應收款-其他-綠色通道工程款預付款”90萬元；這些賬目的發生時間基本上為2004年間。審計人員向縣林業局有關人員了解到，天工公司是2003年10月由景寧縣營林公司和鄞州區天工實業有限公司投資組建的股份有限公司，2004年3月景寧縣林業局以238.05萬元的價格將52省道云壽（景寧段）線的綠色通道工程承包給景寧縣天工公司，該工程在2004年末竣工，并通過了驗收。按照我縣對國家投資項目的管理規定，此類工程完工就應送審，但從縣基建審計中心得知該工程至今尚未送審。2004年就已竣工驗收的工程至審計時，已過去兩年多，為何尚未送審？工程款也不結算？為此審計人員到縣天工公司，對此工程的相關情況進行了延伸審計調查。

溯源追根

調查發現，截止2006年末“綠色通道綠化工程”總支出僅90余萬元，其中苗木支出就達60萬元。為什么238.05萬元的工程成本只有90萬元？是預算不合理還是天工公司根本沒按工程要求施工？為此我們查閱了該工程設計方案。2004年5月向金華和蕭山采購的14種苗木，其中12種苗木的數量與工程施工設計的數量完全一致，難道真的就這么巧嗎？52省道云壽（景寧段）線綠化種植路段為36.69公里，要求種植爬山虎的邊坡路段應該更短，但2004年10月一次性向本縣澄照鄉金丘村村民潘某購買爬山虎苗木48010株，2006年又向景寧的夏某采購了19800株，真的有這么多爬山虎種植在這一路段嗎？

帶著這些疑問，我們約請了縣園林管理所專業人員，一起實地查看了該路段的綠化情況。然而一路看去，除了杜英較多外，其他苗木實際種植數量與購買數量出入很大，其中購買的67810棵爬山虎能看到的也是屈指可數，另外13種苗木除樟樹、小葉蚊母、紅花繼木、大葉黃楊、馬褂木5種苗木有少量種植，而其余8個品種共計6305株苗木根本不見蹤影。據了解，我們看到數量最多的杜英當年因苗木供過于求，市場價格非常便宜，一般為3元/株，而天工公司賬面反映

6.9元/株。至此，審計人員認為該工程的苗木采購很可能存在問題。

于是審計人員向本縣的苗木供應商潘某，了解天工公司向其購買苗木的有關情況。經潘某回憶，他總共向天工公司出售過兩次苗木，金額約1.4萬元。第一次在2004年初，出售爬山虎100株、馬褂木1000株左右，苗木款共計1.1萬元左右；第二次是2005年初，出

售馬褂木小苗4000株左右，款項約0.3萬元。兩次的發票均為天工公司人員把潘某的身份證及私章拿去，到稅務局自行開具。然而天工公司的會計賬中反映的是2004年10月向潘某購買了馬褂木431株，每株10元、爬山虎苗木48010株，每株2.1元，總價值10.51萬元，這與1.4萬元的實際采購金額顯然不符，特別是爬山虎的數量出入大得驚人！

審計人員將審計調查的情況向局領導作了匯報，并決定去金華、蕭山等地對金額超過10萬元的另外兩筆苗木采購情況進行核實。第二天審計人員趕赴金華，在當地審計局的協助下，找到了苗木供應商--金東區嶺下鎮嚴塢村嚴某，據其回憶，天工公司當時向嚴某購置苗木約6.6萬元，但購貨方要求嚴某到金華市國稅局開具了28.68萬元苗木銷售發票。當天審計人員又馬不停蹄地趕到蕭山，在當地審計局的幫助下找到苗木供應商汪某，汪某回憶天工公司的吳某等3人員在2004年向他購買了一批價值6萬元左右的苗木，應購買方要求，開具了10.8萬元苗木發票。至此審計人員基本確定天工公司存在通過虛開苗木發票套取資金的情況。

我們連夜返回景寧，將調查結果向局領導作了匯報，考慮到天工公司的行為有涉案嫌疑，于是經請示縣領導，決定將有關情況移送給縣檢察院作進一步查處。

水落石出

縣檢察院立即對上述情況進行立案偵查，最終查明天工公司六名職工在2004年至2005年期間，通過虛開苗木發票、多報勞務工資的手段套取工程綠化資金40.07萬元，其中：

（1）2004年4月該公司人員向金華苗木商嚴某采購苗木，開票報銷金額28.68萬元，實際支付金額6.64萬元，套取資金22.04萬元；

（2）2004年4月該公司人員向蕭山苗木商汪某采購苗木，開票報銷金額10.80萬元，實際支付金額6.50萬元，套取資金4.30萬元；

（3）2004年6月該公司人員向澄照鄉苗木商潘某采購苗木，開票報銷金額10.51萬元，實際支付金額1.07萬元，套取金額9.45萬元；

（4）此外該公司人員還兩次通過虛開苗木發票套取其他工程資金2.34萬元，通過虛報 “挖穴、植苗、修剪”等小工工資，套取金額1.94萬元。

上述套取的40.07萬元資金，其中大部分被6名經辦人員以加班費、生活補貼等名義發放或私分。現違紀資金已全部收繳，其中兩名主要責任人被追究刑事責任。

另外對于綠色通道綠化工程承包價為238.05萬元，而天工公司賬面支出僅90萬元，審計局已通過審計信息專報的形式向縣領導作了匯報，縣領導已責令天工公司抓緊將該工程報送縣基建審計中心進行工程決算審計，審計后對不合理的工程預付款予以收繳。

第四篇：審計方法研究： 國有企業破產清算審計的重大線索和思路

審計方法研究： 國有企業破產清算審計的重大線索和思路

一張銀行利息通知單“挖”出一個女“巨貪”——原隨州市第二棉紡

廠廠長、黨委書記貪污案案查處紀實

【時間:2009年04【字號：大 中【來源:湖北省隨州市審計局】月17日】 小】

2008年5月，湖北省隨州市中級人民法院公開審理了原隨州市第二棉紡廠廠長、黨委書記，后來升任隨州市經濟技術開發區主任（副處級）的武曉麗經濟案件。武曉麗因貪污罪，被隨州市中級人民法院最終判處有期徒刑五年，并處沒收個人財產十萬元。

武曉麗，女，1965年出生，研究生學業，1998年3月任隨州市第二棉紡廠廠長、黨委書記；同年7月兼任隨州金環織業有限公司經理；2000年10月任隨州大地有限公司經理；2002年3月任湖北省鐵樹紡織印染集團董事長、總經理、黨委書記；2004年到隨州市經濟技術開發區任職。一路的提升，一連串的頭銜，一切似乎都是那么正常、順當，這多少會讓武曉麗感到頭暈目旋、飄飄然，甚至不可一世，私家小車開著，金銀手飾戴著，也許她連做夢都沒想到，在仕途一帆風順，事業如日中天，正走在通向更加燦爛且充滿陽光的大道上還會“栽跟頭”？人世間的事情，往往就是這樣，越是在犯罪分子僥幸之時，已

是她墮入“深淵”的開始。

犯罪嫌疑

2007年1月，隨州市審計局受該市紀律檢查委員會委托，組成審計組對原隨州市第二棉紡廠宣布破產后織部維持生產經營期間盈虧情況進行審計。在這之前，2006年12月，隨州市紀委某領導來到該市審計局跟局領導商談，2006年11月21日，隨州市紀委收到一封來自原市第二棉紡織廠內部職工匿名舉報信，揭發原隨州市第二棉紡廠廠長、黨委書記武曉麗侵占國有財產、變相貪污和受賄等10多項違紀違法事實，該市紀委要求審計機關先行審計。

對原隨州市第二棉紡廠宣布破產后織部維持生產經營期間盈虧情況的審計，審計組的同志深知，此項審計不是常規審計，一定要查明情況弄清事實的真相，給組織交一份滿意的答卷。

主動出擊

審計組進駐原隨州市第二棉廠采取就地審計，審計人員從一開始就表現很平靜，不與過多的人接觸，只與相關的會計人員聯系，但是他們內心有數，采取穩扎穩打、步步圍營的戰術展開審計調查。首先摸清該廠破產前后的基本情況，據了解，1998年7月，隨州市第二棉

紡廠（以下簡稱二棉廠），將其紡部租賃給廣東省佛山市石灣區東鄱紗布經銷公司（以下簡稱東鄱公司），東鄱公司以租賃的紡部成立了隨州興發紡織有限公司；同年同月，二棉廠以其織部成立了該廠控股的湖北隨州金環織業有限責任公司（以下簡稱金環公司）。2000年10月22日，原隨州市人民法院依法宣告二棉廠破產還債，并委托資產評估事務所對二棉廠資產進行評估。2000年10月25日，隨著二棉廠破產而注銷的金環公司改稱興發織部，由武曉麗受隨州市政府委托管理經營。2001年2月，二棉廠破產清算組在二棉廠資產評估總值基礎上出標的，決定對該廠整體拍賣。經協商，擬由東鄱公司以3900萬元購買二棉紡部，由武曉麗牽頭購買成立隨州大地紡織有限公司（以下簡稱大地公司）以1000萬元購買織部。

水落石出

根據所掌握的情況，精明的審計人員為了弄清二棉廠破產前的財產情況，沒有直接審計二棉廠2000年10月至2001年5月維持生產經營期間經營盈虧情況，而是從大地公司2005年財產情況往前查起，面對紛繁復雜的帳目、憑證等資料，僅帳目憑證就堆滿了大半間房子，審計人員并沒有因此付出大量心血和工作而退縮，經過二個多月的奮戰，實際情況要比審計人員想像的復雜得多，二棉廠涉及到的業務往來大戶南陽棉紡織廠等就有16個，他們并不感到麻煩累贅，心中只有一個信念：堅持就是勝利。直到開始審計二棉廠2000年資產、負債，包括財務收支情況時，仍未能發現有價值的線索或破定，整個審計工作為此陷入了僵局。該市審計局領導立即召集參入審計的人員，坐下來分析一下前段時間所作的努力，研究布置下一步工作，最后決定，有必要繼續往前延伸審計，使審計人員進一步增強了信心，暗下決心不查出效果不罷休。忽然有一天，一位細心審計人員在查看金環公司2000年財務費用分類帳原始憑證時，發現一張某銀行存款利息通知單：時間2000年5月26日，利息1017.5元。且利息收入與其他費用抵沖，同時某銀行存款利息通知單利息票面顯示屬定期存款利息，存款戶：金環織業有限責任公司，存折帳號：8054010255。這位審計人員仔細查看過之這張存款利息通知單之后，頓時感到有點蹊蹺，迅速跟身邊的一位審計人員一合計，決定帶著疑問到某銀行查詢，結果某銀行的負責人告訴審計人員此存折帳號系1999年5月26日300萬元現金存款。然后，審計人員又通過二棉廠及下屬金環公司往來帳審計查明：1999年5月，經武曉麗安排，以準備企業破產后職工生活費用為由，二棉廠、金環公司財務人員將二棉廠原紡部的賣紗款轉出300萬元至金環公司的存折戶，財務帳據處理為虛增金環公司佛山辦應收帳款300萬元。2000年7月5日，因生產需要，從該存折戶轉出100萬元存入金環公司的經營帳戶投入生產，帳務處理為增加金環公司經營存款，減少佛山辦應收帳款，至此，金環公司虛增佛山辦應收帳款為200萬元，在2000年10月二棉廠破產評估時作呆帳處理。審計人員又發現，經武曉麗同意，會計人員在財務報表上將金環公司銀行存款余額677025.19元調整為應收帳款，也在2000年10月二棉廠破產評估時

作呆帳處理。隨后，該市審計部門迅速將審計報告，按程序移交到隨州市紀委和隨州市人民檢察院。

隨州市中級人民法院審理認為：被告人武曉麗身為國有企業工作人員和受政府委托管理經營國有資產的工作人員，利用職務之便，將二棉廠國有資金人民幣267.7萬元，變通轉移至絕對控股的大地公司非法控制占有，其行為已構成貪污罪。于是，就出現了本文開頭一幕。（胡仁華 申明寶）

第五篇：審計方法研究：環衛部門小金庫審計的重大線索和思路

審計方法研究：環衛部門小金庫審計的重大線索和思路

讓“小金庫”暴光——濟南市審計局查處300萬元“小金庫”紀實

【時間:2009年09【字號：大 中 【來源:山東省濟南市審計局】

月10日】 小】

近日，中央召開治理“小金庫”工作會議，中紀委、監察部、財政部、審計署也聯合印發了《關于在黨政機關和事業單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》，旨在查處各種形式的“小金庫”，并力求建立和完善防治“小金庫”的長效機制。

一段時期以來，由于各方面原因，“小金庫”又有抬頭之勢，且不斷“推陳出新”，花樣多多。近日，濟南市審計局在對該市某單位審計時發現，該單位采取編造虛假經濟業務開具假發票，虛列支出套取現金，致使一個長達4年之久、金額高達300 余萬元的“小金庫”浮出水面。

發票鑒真假 審計疑惑生

在今年4月份濟南市審計局對環衛部門延伸審計發現，下屬單位渣土辦2008年收到市撥專項資金170萬元。審計人員審查其列支的“渣土清運費”專項資金的相關會計資料看到，下屬各區辦根據分配的指標任務，都以打印表格的形式憑“運輸渣土的方量、單價、金額”等內容到財務科領取支票，各區辦領取支票后，再委托其平時聯系密切的業務關系開具發票，再持發票拿到財務科報銷。審計人員憑其職業敏感，選擇了5張5萬元以上的“渣土清運”發票到當地市地稅部門請專家鑒定，出具了5張發票全為假發票的鑒定報告。審計人員的第一反映是為逃稅？還是為了其他什么目的？一連串的問號困繞著審計人員。審計組決定就已有定論的假發票向其A處長、財務科C科長及部分區辦主任核對，看其有何反映，當審計人員直言不諱地指出其2008年部分“渣土清運”支出為假發票時，坐在審計人員對面的A處長著實出了一身冷汗，嘴里不停的抽著煙，但仍咬定其渣土清運業務是“真實的”，在場的其他人員也應聲附合。審計人員為從長計議，從更深層面查出問題，選擇了暫時的“緩兵”，決定暫取其“調查記錄”。隨后他們又派人買來了銀行卡和高檔服裝送給審計人員，都被審計人員婉言謝絕。

追蹤開戶行 資金進藥房

為落實該單位各區辦領取支票后的最終去處，審計組決定另辟蹊徑，讓該單位提供其所在銀行的開戶賬號，追蹤銀行劃款的真正去向，審查其在銀行支出的背書內容。審計人員按照審計程序的要求，帶著介紹信來到延伸單位的開戶行，經查5張發票顯示，有22.1萬元支出進了某大藥房，有21萬元支出進了某工程有限公司，又有10萬元進了某區綜合商店。疑點初顯，審計人員緊追不放，決心解開疑云。他們首先來到了某大藥房追蹤其支出下落，服務員都表示不知詳情，藥房經理又去了河北某地，經電話聯系說有該單位與某運輸業戶楊某在此購藥簽訂的協議一份，協議內容顯示，某人某在該藥房購“冬蟲夏草”××斤，單價××萬元；“海參”××斤，單價×萬元，等等。財政資金進藥房，購買幾十萬元的高級滋補品，是工作需要，還是另有隱情？審計組帶著一個個問號，決定進一步擴到戰果，將萬元以上發票支出的真假鑒定列入其審計偵察范圍，為此，他們又二進市地稅部門進行鑒定，鑒定結果顯示，14張發票全是假的。他們又乘勝追擊，二進開戶行，開始了新一輪的支出檢測。

兩次發票鑒定結果表明，2008年該單位采取編造虛設經濟業務，列支假發票等手段支出165.8元萬元，其中將支票開到某大藥房就有31萬元，審計人員以占假發票支出19%的“冬蟲夏草”費作為突破口。為進一步取得證據，審計人員第二次來到該大藥房，講明來意，請其做好配合，藥房經理表面答應的很好，但當審計人員詢問某單位采購該藥房的出庫記錄、銀行賬時，他們卻拒絕提供，并說：“我這是為朋友幫忙，我們是民營企業，也常年聘請自己的法律顧問，我們也了解什么叫審計”。審計人員跟蹤資金去向是正常的執法監督行為，經銷商的拒絕提供資料，更印證了審計人員“冬蟲夏草”是虛假購銷的判斷。

時機漸成熟 “亮劍”正當時

審計組的動向一直在被審單位的視野之內，審計人員經過了前期與單位負責人及主管會計的交鋒，又加上發票的兩次鑒定和大藥房的延伸調查，使被審單位相關人員感到了壓力，但他們還是抱有僥幸心里，不愿向審計組主動交待單位的違規行為。見時機已經成熟，審計人員憑著已經掌握的一手資料，將主管部門的財務處長、被審單位的主要負責人A處長、財務科長C請到審計現場，向其通報情況、講明政策、提醒其認識存在問題的嚴重性，要求其做好進一步配合，并限時將其上述用假發票套取的資金收入支出資料如實提供審計組，并向部門主要領導匯報。該環衛部門主要領導得知其所屬該單位存在的套取財政專項資金發年終超產獎的重要問題后，非常惱火，對相關人員進行了嚴厲批評，并責成他們認真搞好后續審計階段的落實工作。該單位連夜召開處領導及各辦事處主任會議，部署其充分認識存在問題的嚴重性，并全力搞好審計后續階段的配合。

“小金庫”存續已四年 兩任領導“同買單”

審計發現，2008年該市環衛部門共撥付某單位用于無主渣土清運等專項整治資金170萬元，截至審計日，該單位采取編造虛設經濟業務，列支假發票等手段將上述165.8元萬元資金轉移帳外，存入以職工個人名義開立的存折，審計發現該問題后，部分區辦主動退回渣管處財務16.11萬元。

經過審計人員艱苦的內查外調，追蹤其套現發現，該單位私存私放公款由來已久，時間已達四年。自2006年起，已將其收取應上繳財政專戶的部分資金從單位財務科套取后存入該辦財務科及5個區辦以職工名義個人開設的存折，截至審計日共查出個人存折10個，其中審計期間已消戶7個。根據該單位所提供各存折顯示的資料反映，存入金額共計293萬元，支取金額305萬元。至此，一個存續四年，金額達300萬元的“小金庫”終于浮出水面。

該局黨委對上述審計查出問題高度重視，局黨委專門召開會議下發文件，給現任處長及前任處長黨內警告處分，并在全系統予以通報。同時，責成局紀檢及內審人員積極配合審計制定措施落實整改，并在此基礎上建章立制，規范財政資金報銷程序，杜絕小金庫等違法亂紀行為，確保財政資金的真實、合法、效益。（亓明新 金輝 孫連昌）