第一篇：大連市地方稅務局關于加強企業注銷和重組自然人股東個人所得稅管理的通知

大連市地方稅務局關于加強企業注銷和重組自然人股東個人所得稅管理的通知

2009-12-31 [來源]

大連市地方稅務局關于加強企業注銷 和重組自然人股東個人所得稅管理的通知

大地稅函〔2009〕212號

各基層局，市局機關各業務處：

為了加強對企業注銷稅務登記和重組自然人股東的個人所得稅管理，根據個人所得稅法及其實施條例、《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發[1997]198號）、《國家稅務總局關于城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》（國稅函[1998]289號）、《國家稅務總局關于盈余公積金轉增注冊資本征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[1998]333號）等文件規定，現將有關事宜明確如下：

一、企業注銷稅務登記的管理

企業注銷稅務登記按照《財政部、國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）規定清算的，股東分得的剩余資產扣除投資成本后的余額，按照“利息、股息、紅利所得”項目計算征收個人所得稅。

企業注銷稅務登記未進行清算或無法取得清算所得相關信息的，以企業期末留存收益和資本公積之和，按照股東所占股份比例計算的部分確認為應納稅所得額，計算征收“利息、股息、紅利所得”項目個人所得稅，不得因企業存在的債權、債務而調整應納稅所得額。

本條所指的“注銷稅務登記”，不包括企業因住所、經營地點變動而改變稅務登記機關的情形。

二、企業合并的管理

企業合并，被合并企業應當按照清算進行所得稅處理，其自然人股東的個人所得稅管理按照本通知第一條規定執行。

對按照《財政部、國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）規定，企業合并選擇特殊性稅務處理的，以被合并企業合并前的企業期末留存收益、資本公積和非股權支付對應清算所得和損 失之和，按股東所占股份比例計算的部分確認為應納稅所得額，計算征收“利息、股息、紅利所得”項目個人所得稅，應納稅所得額=[企業期末留存收益+企業期末資本公積+（被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）]×股東所占股份比例。

三、企業分立的管理

企業分立后，被分立企業存續的，其自然人股東取得的對價應當視為被分立企業的分配，在扣除投資成本后確認為所得，按“利息、股息、紅利所得”項目計算征收個人所得稅。

企業分立后，被分立企業不存續的，被分立企業應當按照清算進行所得稅處理，其自然人股東的個人所得稅管理按照本通知第一條規定執行。

對按照《財政部、國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）規定，企業分立選擇特殊性稅務處理的，以被分立企業分立前的企業期末留存收益、資本公積和非股權支付對應清算所得和損失之和，按股東所占股份比例計算的部分確認為應納稅所得額，計算征收“利息、股息、紅利所得”項目個人所得稅，應納稅所得額=[企業期末留存收益+企業期末資本公積+（被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）]×股東所占股份比例。

本通知第二條、第三條所指“企業合并”、“企業分立”、“被轉讓資產的計稅基礎”與《財政部、國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）所定義的“企業合并”、企業分立” 和“被轉讓資產的計稅基礎”口徑一致。

四、企業改變登記類型及遷移到境外的管理

企業由法人組織轉變為個人獨資企業、合伙企業等非法人組織的，或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區）的，視為企業進行清算、分配，重新投資成立新企業。原法人企業的自然人股東個人所得稅管理按照本通知第一條規定執行。

五、納稅人應當提供的相關資料

進行清算的企業應當向主管稅務機關提供清算報表（包括《中華人民共和國企業清算所得稅申報表》、《資產處置損益明細表》、《負債清償損益明細表》和《剩余財產計算和分配明細表》）及其他相關信息，主管稅務機關應當留存備 查。

沒有進行清算的企業應當向主管稅務機關提供注銷當期財務報表（包括資產負債表、利潤表）及其他相關信息，主管稅務機關應當留存備查。

二○○九年十二月三十日

金州區地稅局：議企業轉讓股權的征管

2009-07-11 [來源]金州

隨著經濟的快速發展，股份制企業如雨后春筍般林立，占據經濟實體的比重越來越大。股權轉讓業務也日趨頻繁 ,在實際征管中發現：有的企業假借轉讓股權，實則轉讓企業的不動產和土地使用權的手段來偷逃契稅、土地增值稅、銷售不動產營業稅、轉讓土地使用權營業稅、企業所得稅等。

轉讓股權具體轉讓形式如下：股份制企業的控股股東轉讓股權有四種形式：第一種是企業的股東將全部股權整體轉讓給新股東，企業變更了董事長和法人代表，不變更企業名稱。第二種是原控股股東將絕大部分股權轉讓給新股東，原控股股東只象征性地持有很少一點股權，企業變更了董事長和法人代表，不變更企業名稱。第三種是在第二種表現形式的基礎上，在企業變更了董事長和法人代表后，原控股股東把僅有的一點股權全部轉讓給新股東，不變更企業名稱。第四種是在第三種表現形式的基礎上，在企業變更了董事長和法人代表、原控股股東放棄全部股權后，變更了企業名稱。另外，合伙企業和個人獨資企業轉讓投資資本金，變更法人代表，不變更企業名稱。

以上企業轉讓股權和投資資本金的形式，實質上是企業整體轉讓，所有權已經發生了改變。但在現行股權轉讓中稅收政策規定：單位、個人承受企業股權，企業土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅，股權轉讓不征收營業稅的稅收政策缺失中，變成了單位、個人偷逃國家稅款所鉆的空子。而在企業轉讓中，按現行價值評估，企業的整體價值又大大高于原有的實收資本，為了鉆這個空子，轉讓方和承受方簽訂的股權轉讓合同往往是以等價轉移的假合同，實質上轉讓方已把大部分超過實收資本的轉讓利潤裝到了自己的腰包，這樣，轉讓方偷逃了土地 增值稅、轉讓土地使用權營業稅、銷售不動產營業稅、企業所得稅（個人所得稅）等。承受方偷逃了承受土地、建筑物構筑物的契稅。這是對現行稅收制度的極大挑戰，是對稅收公平原則的褻瀆，造成的危害極大。

解決措施和辦法：

1、調研、健全法制

希上級主管部門對企業用假借轉讓股權，實則轉讓企業土地使用權和不動產的行為，加大調研力度，出臺相應的稅收政策法規，彌補政策缺失，使征收機關有法可依、有章可循，增加可操作性，加大偷逃稅款的打擊力度。

2、缺失、堵塞漏洞

在新的股權轉讓稅收法規未出臺之前，應加大反避稅力度，對企業股權轉讓應按現行價值評估，依法征收超過原投資資本金價值部分所偷逃的稅款。堵塞因政策缺失所造成的稅收漏洞。

3、經驗、提供信息

基層稅務機關要下大力氣對企業的股權轉讓行為，開展深入的調查研究，認真總結經驗，信息及時上報，為上級制定稅收法律法規提供決策依據。

4、監控、防止滴漏

地稅主管部門要密切關注企業的股權轉讓，加大審查力度，加強稅源監控，防止稅款流失。

5、界線、明確范圍

稅務機關要對企業分門別類的股權轉讓行為進行界線劃分，甄別征稅范圍，防止惡意轉讓股權偷逃國家稅款的行為發生。

轉發財政部 國家稅務總局關于企業改制重組若干契稅政策的通知

2009-02-26 [來源]

大連市財政局

文件

大連市地方稅務局

大財法〔2009〕32號

各區市縣（先導區）財政局，市地稅局各基層局：

現將《財政部 國家稅務總局關于企業改制重組契稅政策的通知》（財稅〔2008〕175號）轉發給你們，請遵照執行。

附件：財政部 國家稅務總局關于企業改制重組若干契稅政策的通知

二○○九年一月十五日

財

政

部

文件 國家稅務總局

財稅〔2008〕175號

關于企業改制重組若干契稅政策的通知

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為了支持企業改革，加快建立現代企業制度，促進國民經濟持續、健康發展，現就企業改制重組中涉及的若干契稅政策通知如下：

一、企業公司制改造

非公司制企業，按照《中華人民共和國公司法》的規定，整體改建為有限責任公司(含國有獨資公司)或股份有限公司，或者有限責任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。上述所稱整體改建是指不改變原企業的投資主體，并承繼原企業權利、義務的行為。

非公司制國有獨資企業或國有獨資有限責任公司，以其部分資產與他人組建新公司，且該國有獨資企業(公司)在新設公司中所占股份超過50%的，對新設公 司承受該國有獨資企業(公司)的土地、房屋權屬，免征契稅。

國有控股公司以部分資產投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權屬免征契稅。上述所稱國有控股公司，是指國家出資額占有限責任公司資本總額50%以上，或國有股份占股份有限公司股本總額50%以上的國有控股公司。

二、企業股權轉讓

在股權轉讓中，單位、個人承受企業股權，企業土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅。

三、企業合并

兩個或兩個以上的企業，依據法律規定、合同約定，合并改建為一個企業，且原投資主體存續的，對其合并后的企業承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。

四、企業分立

企業依照法律規定、合同約定分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬，不征收契稅。

五、企業出售

國有、集體企業出售，被出售企業法人予以注銷，并且買受人按照《勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工，其中與原企業30%以上職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，減半征收契稅；與原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。

六、企業注銷、破產

企業依照有關法律、法規的規定實施注銷、破產后，債權人(包括注銷、破產企業職工)承受注銷、破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅；對非債權人承受注銷、破產企業土地、房屋權屬，凡按照《勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工，其中與原企業30%以上職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，減半征收契稅；與原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。

七、其他

經國務院批準實施債權轉股權的企業，對債權轉股權后新設立的公司承受原 企業的土地、房屋權屬，免征契稅。

政府主管部門對國有資產進行行政性調整和劃轉過程中發生的土地、房屋權屬轉移，不征收契稅。

企業改制重組過程中，同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的無償劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的無償劃轉，不征收契稅。

本通知執行期限為2009年1月1日至2011年12月31日。二○○八年十二月二十九日

國家稅務總局關于加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知

國稅函[2009]698號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為規范和加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理，依據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發[2009]3號）和《財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號），現就有關問題通知如下：

一、本通知所稱股權轉讓所得是指非居民企業轉讓中國居民企業的股權（不包括在公開的證券市場上買入并賣出中國居民企業的股票）所取得的所得。

二、扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業應自合同、協議約定的股權轉讓之日(如果轉讓方提前取得股權轉讓收入的，應自實際取得股權轉讓收入之日)起7日內，到被轉讓股權的中國居民企業所在地主管稅務機關（負責該居民企業所得稅征管的稅務機關）申報繳納企業所得稅。非居民企業未按期如實申報的，依照稅收征管法有關規定處理。

三、股權轉讓所得是指股權轉讓價減除股權成本價后的差額。

股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額。如被持股企業有未分配利潤或稅后提存的各項基金等，股權轉讓人隨股權一并轉讓該股東留存收益權的金額，不得從股權轉讓價中扣除。

股權成本價是指股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。

四、在計算股權轉讓所得時，以非居民企業向被轉讓股權的中國居民企業投資時或向原投資方購買該股權時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價。如果同一非居民企業存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價，以加權平均法計算股權成本價；多次投資時幣種不一致的，則應按照每次投入資本當日的匯率換算成首次投資時的幣種。

五、境外投資方（實際控制方）間接轉讓中國居民企業股權，如果被轉讓的境外控股公司所在國（地區）實際稅負低于12.5%或者對其居民境外所得不征所得稅的，應自股權轉讓合同簽訂之日起30日內，向被轉讓股權的中國居民企業所在地主管稅務機關提供以下資料：

（一）股權轉讓合同或協議；

（二）境外投資方與其所轉讓的境外控股公司在資金、經營、購銷等方面的關系；

（三）境外投資方所轉讓的境外控股公司的生產經營、人員、賬務、財產等情況；

（四）境外投資方所轉讓的境外控股公司與中國居民企業在資金、經營、購銷等方面的關系；

（五）境外投資方設立被轉讓的境外控股公司具有合理商業目的的說明；

（六）稅務機關要求的其他相關資料。

六、境外投資方（實際控制方）通過濫用組織形式等安排間接轉讓中國居民企業股權，且不具有合理的商業目的，規避企業所得稅納稅義務的，主管稅務機關層報稅務總局審核后可以按照經濟實質對該股權轉讓交易重新定性，否定被用作稅收安排的境外控股公司的存在。

七、非居民企業向其關聯方轉讓中國居民企業股權，其轉讓價格不符合獨立交易原則而減少應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理方法進行調整。

八、境外投資方（實際控制方）同時轉讓境內或境外多個控股公司股權的，被轉讓股權的中國居民企業應將整體轉讓合同和涉及本企業的分部合同提供給主管稅務機關。如果沒有分部合同的，被轉讓股權的中國居民企業應向主管稅務機關提供被整體轉讓的各個控股公司的詳細資料，準確劃分境內被轉讓企業的轉讓價格。如果不能準確劃分的，主管稅務機關有權選擇合理的方法對轉讓價格進行調整。

九、非居民企業取得股權轉讓所得，符合財稅〔2009〕59號文件規定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的，應向主管稅務機關提交書面備案資料，證明其符合特殊性重組規定的條件，并經省級稅務機關核準。

十、本通知自2008年1月1日起執行。執行中遇到的問題請及時報告國家稅務總局（國際稅務司）。

國家稅務總局

二○○九年十二月十日

股權轉讓稅款繳納問題

2008-07-02 [來源]12366期刊2008年第二期

問題:我司為有限責任公司，股東為兩個自然人，注冊資本為1000萬（含貨幣資金和無形資產）資本公積500萬（主要為股東出資無形資產），股東A持股比例60%，股東B持股比例40%，現股東B欲將所持股份中10%轉讓給股東A，轉讓所得為300萬，然后股東A再將所持股權中8%轉讓給新股東C，轉讓所得價款為500萬，請問在這個過程中，股東A、B各應該交納什么稅？稅款如何計算？相關稅款需要我公司代為申報還是由股東自行申報繳納？

答復:根據《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》（國稅發[1991]155號）第十條規定，“產權轉移書據”稅目中“財產所有權”轉移書據的征稅范圍是:經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。因此企業股權轉讓所立的書據應按“產權轉移書據”稅目征收印花稅。

股東B將股份轉讓給股東A，股東A將股份轉讓給股東C，轉讓各方均應按萬分之五的稅率繳納印花稅。股東A應納印花稅4000元；股東B應納印花稅1500元；股東C應納印花稅2500元。稅款由股東個人自行申報。

依據個人所得稅法及其實施條例的規定，自然人股東的股權轉讓所得應按照“財產轉讓所得”計算繳納個人所得稅，是用股權轉讓收入扣除財產原值和轉讓過程中繳納的合理費用后的余額，按20%的稅率計算個人所得稅。自然人股東之間的股權轉讓行為，取得股權轉讓所得的股東按照國稅發[2006]162號的規定，進行自行納稅申報。

大連地稅咨詢熱線：12366 轉2

第二篇：大連市地方稅務局個人所得稅代扣代繳系統升級的通知

大連市地方稅務局個人所得稅代扣代繳系統升級的通知

國家稅務總局于2009年12月10日下發《關于企業年金個人所得稅征收管理有關問題的通知》（國稅函?2009?694號）要求對企業年金進行全員全額扣繳明細申報，國家稅務總局開發了適用于企業年金全員全額扣繳申報的代扣代繳系統V1.1.02版。請實行企業年金的企業按以下要求進行升級。

一、升級的要求

（一）自2010年8月1日起實行企業年金的企業要將代扣代繳系統V1.1.01升級為代扣代繳V1.1.02進行個人所得稅的申報。

（二）自2010年10月征期結束前，實行企業年金的企業要完成對企業年金個人所得稅的補充申報并繳納稅款；征期結束后，稅務機關將對企業年金的申報入庫情況進行檢查，對未按要求申報入庫的，按征管法的相關規定處理。

二、個人所得稅代扣代繳系統V1.1升級及使用說明

（一）個人所得稅代扣代繳系統V1.1.02的獲取方式

方式一：從稅務機關拷取

攜帶U盤或移動硬盤從主管稅務機關拷取。

方式二：網站下載

從大連市地方稅務局網站（http://）的“下載中心”—“報稅軟件—個人所得稅代扣代繳系統”中下載，文件名為：（最新）代扣代繳系統安裝軟件。

（二）升級主要操作流程

第一步：關閉正在運行的代扣代繳程序。

第二步：雙擊安裝包（面：），系統出現如下界

第三步：選擇【修復】，點擊【下一步】按鈕，系統出現如下界面：

第五步：點擊【否】，系統出現如下界面：

第六步：點擊【完成】，升級完畢。升級完畢后，升級程序自動關

閉，代扣代繳軟件即可使用。

判斷是否升級成功，可打開代扣代繳軟件，下方中間可顯示版本號，可看到版本為

V1.1.02

（三）升級內容

本次升級內容主要包括以下修改：

（四）企業年金的錄入

進入代扣代繳系統后，錄入《企業年金（企業繳納部分）收入》

（五）咨詢服務和技術支持

扣繳義務人在升級的過程中有任何疑難問題，請咨詢主管稅務機關或12366納稅服務熱線。

大連市地方稅務局

二〇一〇年七月二十二日

第三篇：青島市地方稅務局自然人股東股權轉讓所得個人所得稅征管暫行辦法

青島市地方稅務局

自然人股東股權轉讓所得個人所得稅征管

暫行辦法

第一條 為了加強對自然人股東股權轉讓所得個人所得稅的征管，堵塞征管漏洞，不斷提高征管質量和效率，根據《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》以及《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》等法律法規的有關規定，結合本市實際，制定本辦法。

第二條 本市行政區域內的自然人股東轉讓其所持有的股權，應當按照稅收法律法規的規定申報繳納個人所得稅。

自然人股東轉讓其所持有的本市行政區域內注冊登記的股份有限公司、有限責任公司及其他企業（以下統稱企業）的股權，應當按照稅收法律法規的規定申報繳納個人所得稅。

本辦法所規范的股權轉讓所得個人所得稅征管，是指自然人股東直接股權投資轉讓所得，不含所持上市公司間接股權轉讓所得。

第三條 自然人股東轉讓股權所得個人所得稅管理應當遵循以下基本原則：

（一）普遍登記的原則。主管地方稅務機關應當對轄區內所有企業的自然人股東進行全面登記，取得全部自然人股東的相關基礎信息。

（二）鏈條式管理的原則。主管地方稅務機關應當對自然人股東每次轉讓股權的行為進行登記并進行個人所得稅管理，在自然人股東轉讓股權所得個人所得稅管理上形成鏈條。

（三）動態管理的原則。主管地方稅務機關應當密切關注自然人股東股權轉讓及企業的股東和股權變動情況，對自然人股東轉讓股權及企業的股東和股權變動依法及時納入個人所得稅征管。

（四）綜合協作管理的原則。主管地方稅務機關應當與工商行政管理機關等部門密切協作，主動聯系，取得企業股東和股權變動信息。

第四條 主管地方稅務機關對所轄企業應當逐戶建立自然人股東明細登記（變更）表，詳細記錄其自然人股東姓名、身份證號、住所、投資資額、投資方式、投資幣種、投資時間等內容，并錄入計算機管理系統，動態監控企業自然人股東及其股權變動情況。

第五條 主管地方稅務機關應當密切關注企業的自然人股東變動情況，通過稅務登記及變更登記、與工商行政管理機關信息交換等渠道取得企業自然人股東變動及其股權轉讓信息，及時登記自然人股東登記（變更）表，加強自然人股東個人所得稅動 態管理。

第六條 自然人股東發生變動的，企業應當在變更工商登記前如實填寫《自然人股東變動情況報告表》，向主管地方稅務機關報告自然人股東的變動情況。

企業自然人股東發生變動，應當向主管地方稅務機關申報辦理變更稅務登記，未依法辦理變更稅務登記的，由主管地方稅務機關依法予以處罰。

第七條 主管地方稅務機關接到企業自然人股東變動報告后，進行案頭初步審核企業的報告，發現異常，或在企業未報告而知悉自然人股東轉讓股權后，應當到企業調查了解企業生產經營情況、損益情況、股東權益增減情況、收益分配情況、留存收益情況、自然人股東變動情況、自然人股東股權轉讓目的、自然人股東股權轉讓價格的確定方式及依據等。對于股權轉讓價格明顯不合理的，主管地方稅務機關應當依法對轉讓人和受讓人進行約談。

第八條 主管地方稅務機關應當按照《青島市國家稅務局青島市地方稅務局青島市工商行政管理局關于工商與稅務登記信息交換與共享問題的通知》（青國稅發?2003?234號）規定，及時主動與同級工商行政管理機關交換有關企業自然人股東和股權變動的信息,利用工商行政管理機關自然人股東登記信息，比對本單位自然人股東登記及變動情況。

主管地方稅務機關取得轄區內轉讓股權的自然人股東信息 后，應當與其納稅資料及時分析比對，發現納稅人未申報納稅或扣繳義務人未扣繳稅款的，應當及時向納稅人追繳稅款。主管地方稅務機關取得轄區內自然人股東及其股權轉讓的相關信息后,應當為其保密，不得用于稅收之外的用途。

第九條 自然人股東轉讓股權所得，應當依法計算繳納個人所得稅。股權轉讓的應納稅所得額，以股權轉讓價減除股權計稅成本和轉讓過程中的相關稅費后的余額為應納稅所得額。

股權轉讓應納稅所得額=股權轉讓價-股權計稅成本-與股權轉讓相關的印花稅等稅費。

第十條 自然人股東股權轉讓價是自然人股東就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額，以其實際成交價為股權轉讓價，從中不得扣除任何項目。股權轉讓對價為實物的，應當按照取得憑證上所注明的價格計算,但憑證上所注明的價格明顯偏低或者無憑證的，由主管地方稅務機關參照當地的市場價格核定。股權轉讓對價為有價證券的，由主管地方稅務機關根據票面價格和市場價格核定。

第十一條

股權計稅成本是指自然人股東投資入股時向企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓價金額。

自然人股東部分轉讓所持有的股權的，轉讓股權的計稅成本按轉讓比例確定。

轉讓部分股權的計稅成本=全部股權的計稅成本×轉讓比 例。

第十二條 自然人股東股權轉讓完成后，轉讓方個人因受讓方未按規定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因股權轉讓而產生的收入。轉讓方個人取得的該違約金應并入股權轉讓所得，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅。

自然人股東股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經實現的，轉讓人取得的股權轉讓所得應當依法繳納個人所得稅。股權轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執行解除原股權轉讓合同、退回股權的協議，是另一次股權轉讓行為，對前次股權轉讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

股權轉讓合同未履行完畢，因執行仲裁委員會作出的解除股權轉讓合同及補充協議的裁決、停止執行原股權轉讓合同，并原價收回已轉讓股權的，不繳納個人所得稅。

第十三條 自然人股東轉讓股權應納的個人所得稅按照“財產轉讓所得”項目繳稅，適用20%的比例稅率。

股權轉讓所得應納個人所得稅=股權轉讓應納稅所得額×20%。

第十四條 自然人股東申報的股權轉讓價格有下列情形之一，屬明顯偏低又無正當理由的，主管地方稅務機關應當依法核定征收個人所得稅：

（一）股權轉讓價低于初始投資成本或取得該股權所支付的價款的；

（二）股權轉讓價低于同一投資企業其他股東同時或大約同時相同或類似條件下股權轉讓價的；

（三）股權轉讓收益率低于同期銀行存款利率的；

（四）股權轉讓所得低于最近一期股利分配所得的；

（五）股權轉讓時投資企業留存收益為正數，股權轉讓價中沒有包含該自然人股東所應享有的份額的，或轉讓價低于自然人股東應享有的所投資企業所有者權益份額的；

（六）主管地方稅務機關依法認定的其他情形。

正當理由是指自然人股東所投資企業最近三年連續虧損，或盈利能力持續下降，或迫于自身償債等財務方面的壓力而轉讓股權等理由。

第十五條 自然人股東與受讓人簽訂無償轉讓股權協議，主管地方稅務機關應當深入分析其無償轉讓的合理性與可能性，分析其無償轉讓股權是否符合理性經濟行為及實際情況，調查自然人股東與受讓人的關系，分析其無償轉讓的動因，并要求自然人股東提供經過法定公證機關公證的無償轉讓股權協議。

無償轉讓股權不屬于通常理解下發生的直系親屬（如配偶、父母、子女、養父母、養子女、繼父母、繼子女、兄弟姐妹、岳父母、祖父母、外祖父母及其他近親屬）之間贈與，主管地方稅務機關應當對無償轉讓股權保持合理的懷疑，深入調查無償轉讓股權的真實性，做好后續管理工作。

第十六條 自然人股東轉讓股權以轉讓人為納稅人，以受讓 人為扣繳義務人，由受讓人負責代扣代繳個人所得稅，并向主管地方稅務機關解繳稅款。受讓人沒有扣繳稅款或無法扣繳稅款的，由納稅人自行到主管地方稅務機關申報繳納個人所得稅。

第十七條 自然人股東轉讓股權應當自完成股權轉讓的次月七日內到主管地方稅務機關申報繳納股權轉讓個人所得稅。扣繳義務人扣繳的稅款應當在次月七日內向主管地方稅務機關申報繳納。

納稅人自行申報應當提交以下材料：

（一）個人所得稅申報表；

（二）股權轉讓協議（合同）；

（三）股權轉讓股東會議決議；

（四）主管稅務機關要求報送的其他材料。

第十八條 自然人股東應當到其股權轉讓所在地、戶籍所在地或經常居住地主管地方稅務機關申報納稅。扣繳義務人應當到其機構所在地主管地方稅務機關解繳所扣繳的稅款。

第十九條 本辦法自2008年6月1日起施行，有效期至2012年12月31日止。

第四篇：大連市地方稅務局企業所得稅匯算清繳管理實施辦法

大連市地方稅務局企業所得稅匯算清繳管理實施辦法 2006年12月18日 15時42分 23

大連市地方稅務局企業所得稅匯算清繳管理實施辦法

第一條 為加強企業所得稅征收管理，進一步規范企業所得稅匯算清繳工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則（以下簡稱“征管法及其實施細則“）、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則（以下簡稱“條例及其實施細則“）和《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發[2005]200號）的有關規定，制定本實施辦法。

第二條 企業所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅終了后4個月內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳所得稅的數額，確定該應補或者應退稅額，向主管稅務機關辦理企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

第三條 企業所得稅納稅人無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，都應按照條例及其實施細則和本實施辦法的有關規定進行匯算清繳。

實行核定方式征收企業所得稅的納稅人，其取得的正常生產經營以外的偶然收入和股息收入，要單獨計算所得，并入到全部應納稅所得中征收企業所得稅。

第四條 納稅人在進行企業所得稅匯算清繳時，應按照稅收法律、法規和企業所得稅的有關規定進行納稅調整。納稅人需要報經稅務機關備案、審核、審批的稅前扣除、投資抵免、減免稅等事項，應按有關規定及時辦理。稅務機關受理和辦理納稅人企業所得稅備案、審核、審批事項，應符合有關規定。

第五條 實行查賬征收的企業所得稅納稅人,在預繳申報時需填寫和報送《企業所得稅預繳納稅申報表》；實行核定方式征收企業所得稅的納稅人，在預繳申報和申報時需填寫和報送《企業所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業）》；

實行查賬征收的企業所得稅納稅人在匯算清繳申報時需填寫和報送《企業所得稅納稅申報表》及其附表。納稅人12月份或者第四季度的企業所得稅預繳納稅申報，應在納稅終了后15日內完成。

第六條 除另有規定外，納稅人應在納稅終了后4個月內，向主管稅務機關報送《企業所得稅納稅申報表》及其附表或《企業所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業）》以及稅務機關要求報送的其他有關資料，辦理結清稅款手續。

主管稅務機關受理納稅人納稅申報時，應對企業納稅申報表的邏輯性和有關資料的完整性、準確性進行審核，并將《企業所得稅納稅申報表》及其附表或《企業所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業）》完整錄機。對在匯算清繳申報期內審核發現問題的，應及時通知納稅人在匯算清繳期內重新申報。

第七條 納稅人12月份或者第四季度的企業所得稅預繳納稅申報不得以納稅申報代替，也不得代替納稅申報。

第八條 納稅人（包括匯總、合并納稅企業及成員企業）辦理企業所得稅納稅申報時，應如實填寫和報送下列資料：

（一）企業所得稅納稅申報表及附表；

（二）企業會計報表（資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表）、會計報表附注和財務情況說明書；

（事業單位為各類收支與結余情況、資產與負債情況、人員與工資情況及財政部門規定的會計決算應上報的其他內容）

（三）備案事項的相關資料；

（四）主管稅務機關要求報送的其它資料。

采用電子方式辦理企業所得稅納稅申報的納稅人，應于納稅終了后4個月內，向主管稅務機關報送紙質的上述資料。

第九條 涉及備案事項的納稅人需填寫和報送下列資料：

（一）稅前彌補虧損明細表（申報表附表六）；

（二）技術開發費加計扣除：

1、技術開發費加計扣除額明細表（申報表附表九）；

2、技術開發項目計劃（立項書）；

3、技術開發費預算；

4、技術研發專門機構的編制情況和專業人員名單。

（三）廣告費支出明細表（申報表附表十一）；

（四）壞帳損失明細表（申報表附表十四）；

（五）固定資產加速折舊、無形資產加速攤銷申報表（申報表附表十五）；

（六）改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法：

1、改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法申報表（申報表附表十六）；

2、納稅人改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法的書面情況說明及合理原因。

（七）實行“兩低于“工效掛鉤辦法：

1、實行“兩低于“工效掛鉤辦法核算申報表（申報表附表十七）；

2、企業董事會、投資者或有關部門制定、批準的工效掛鉤方案。

（八）非貨幣性資產投資確認所得、債務重組所得、捐贈收入；

1、非貨幣性資產投資確認所得、債務重組所得、捐贈收入均勻計入應納稅所得申報表（申報表附表十八）；

2、非貨幣性資產投資協議、債務重組協議、捐贈協議。

（九）搬(拆)遷補償費收入：

1、搬(拆)遷補償費收入企業所得稅申報表（申報表附表十九）;

2、搬(拆)遷補償費相關文件或協議。

第十條 納稅人在規定的納稅申報期內，發現納稅申報有誤的，可在納稅申報期內重新辦理納稅申報并附說明。

第十一條 納稅人在辦理企業所得稅納稅申報時，如委托中介機構代理納稅申報的，中介機構應當出具包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告。

第十二條 納稅人應當根據稅收法律、法規和有關稅收規定正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業所得稅納稅申報表及附表，完整報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

第十三條 納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的，可按照征管法及其實施細則的規定，辦理延期納稅申報。

第十四條 納稅人在納稅內預繳的稅款少于全年應納稅額的，應在匯算清繳期限內結清應補繳的稅款；預繳的稅款超過全年應納稅額的，主管稅務機關應及時辦理退稅或者抵繳其下一應繳納的所得稅。

第十五條 納稅人補繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按征管法及其實施細則的有關規定辦理。

第十六條 納稅人在中間發生解散、破產、撤銷情形的，應在清算前報告主管稅務機關，辦理當期企業所得稅匯算清繳；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當在停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期所得稅匯算清繳

第十七條 經批準實行匯總或合并申報繳納企業所得稅的總機構或集團母公司（以下簡稱匯繳企業），應在匯算清繳期限內，向所在地主管稅務機關報送匯總各成員企業的《企業所得稅納稅申報表》、本實施辦法第八條所規定的有關資料及各個成員企業的《企業所得稅納稅申報表》，統一辦理匯繳企業及其成員企業的企業所得稅匯算清繳。

匯繳企業應根據匯算清繳的期限要求，對各個成員企業規定向匯繳企業報送本實施辦法第八條所規定的有關資料的期限。成員企業向匯繳企業報送的上述資料，必須經成員企業的主管稅務機關審核。

第十八條 納稅人未按規定期限進行匯算清繳、與稅務機關在納稅上發生爭議，按征管法及其實施細則的有關規定辦理。

第十九條 各主管稅務機關要結合本局實際，對每一納稅的匯算清繳工作進行統一安排和組織部署。稅務機關內部稅政、征收、管理、法制等部門應加強協調和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。

第二十條 各主管稅務機關要在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，為納稅人提供優質服務。應通過多種形式進行企業所得稅的政策宣傳，使納稅人了解企業所得稅的政策規定，特別是了解當年出臺的新政策和涉及納稅調整的政策；應通過各種途徑向納稅人說明匯算清繳的工作程序和要求。

第二十一條 匯算清繳工作結束后，各主管稅務機關應組織開展企業所得稅納稅評估和檢查。納稅評估的對象、內容、方法、程序等按照《大連市地方稅收納稅評估工作規程（試行）》及有關規定執行。

第二十二條 對企業所得稅的檢查，應在匯算清繳結束之后進行。檢查查補上一的企業所得稅稅款，其滯納金應從匯算清繳期限屆滿的次日起計算加收；罰款及其他法律責任，應按征管法及其實施細則的有關規定執行。

第二十三條 匯算清繳工作結束后，各基層局應認真總結，形成書面報告。應在每年5月底前將匯算清繳工作總結報告、企業所得稅稅源報表報送市局（企業所得稅處）。總結報告的內容應包括：

（一）匯算清繳工作的基本情況；

（二）企業所得稅稅源結構的分布情況；

（三）企業所得稅收入增減變化及原因；

（四）企業所得稅政策的貫徹落實情況及存在問題；

（五）企業所得稅管理的工作經驗、問題及建議。

第二十四條 本辦法自2007年1月1日起執行。《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發[1998]182號）同時廢止。以前有關規定與本實施辦法不符的，按本實施辦法執行。

第二十五條 本辦法由大連市地方稅務局負責解釋。

第五篇：大連市地方稅務局財政局關于殘疾孤老和烈屬減征個人所得稅有關問題的通知

大連市地方稅務局、財政局關于殘疾、孤老和烈屬減征個人所得稅有關問題的通知

大地稅函〔2009〕180號 2009.12.21

市地稅局各基層局、市地稅局機關各業務處，各區市縣（先導區）財政局：

根據《遼寧省地方稅務局、遼寧省財政廳關于明確殘疾、孤老人員和烈屬個人所得稅減征幅度及期限的通知》（遼地稅發〔2009〕81號）規定，現將我市殘疾、孤老人員和烈屬個人所得稅減征政策明確如下：

一、對殘疾、孤老人員和烈屬取得的工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，經主管稅務機關審批后，按照應納稅額減征50%個人所得稅。

二、對殘疾、孤老人員和烈屬取得的個體工商戶生產、經營所得，對企事業單位的承包經營、承租經營所得，由主管稅務機關按年依照下列標準審批：年應納稅所得額不超過3萬元的，免征個人所得稅；年應納稅所得額超過3萬元不超過5萬元的，按照全年應納稅額減征50%的個人所得稅；年應納稅所得額超過5萬元的，不再給予減征照顧。

本通知自2010年1月1日起執行。