第一篇：2016年海南省注冊會計師《審計》：樣本規模試題

2016年海南省注冊會計師《審計》：樣本規模試題

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、如果內部審計師發現對目前仍然存在的以前審計發現沒有采取糾正措施(correctionaction)，按照準則規定，審計人員應該 A：a.和當前審計發現一起再次提出以前發現。

B：b.確定管理當局是否已經接受了不采取糾正措施的風險。C：c.對最初糾正措施尋求董事會的批準。

D：d.將所涉及的特定領域安排到下一次審計日程中。

2、內部審計準則中，未要求內部審計主管的工作是 A：提供年度財務報告審計的資料；

B：協調與外部審計人員相關的審計工作；

C：將內部審計師與外部審計人員協調情況的評價結果報告給上層管理當局以及董事會；

D：將外部審計人員業績的評價結果報告給上層管理當局以及董事會。

3、根據計算機知識可知數據在存儲器和算術邏輯單元之間以及存儲器和輸入輸出設備之間進行傳送是通過計算機的一個子系統完成的。那么，上面所說的系統是下列哪種設備的一部分？ A：a.磁帶控制單元 B：b.多路轉換器通道 C：c.磁盤控制單元

D：d.中央處理器(CPU)

4、與封閉型系統相比，開放型系統的特點是 A：更多依賴特定賣方。

B：可移植性受到進一步的限制。C：較廉價的組件。D：互通性降低。

5、編制與維修費有關的工作底稿時，以下哪項是不必要的特征

A：內部審計師在完工時已簽名并在工作底稿中標注了完工日期，盡管工作底稿的編制提前了4個工作日；

B：顯示開展業務之前的所有月份的全部修理費用； C：首席審計執行官是工作底稿的最初審核人，盡管工作底稿是由其他人編制的； D：顯示上個月的資產、廠房和設備的總購置成本。

6、在評價制造業公司計算機化采購活動的業務中，以下哪項應包含在業務工作底稿的永久性檔案部分

A：計算機程序文件的副本(或與此有關的詳細內容)；

B：用內部審計師編制的程序來打印輸出數據并檢驗數據；

C：對上年工作底稿的修改所發生的變化會對本年的業務有影響； D：對每個地點有關計算機運行的管理控制信息。

7、工作底稿中含有所開展業務的記錄和大量的機密信息。它們是內部審計部門的資產，該部門要對工作底稿的安全性負責。以下哪項是對工作底稿的最為重要的控制規定

A：僅允許內部審計部門的人員接觸工作底稿；

B：在全部時間并且在適當的范圍內對工作底稿提供保護； C：內部審計活動的管理部門對工作底稿的安全負有責任； D：考慮到工作底稿的機密性，定期銷毀重要的工作底稿。

8、與行業考核標準相比，以下那種財務分析能更好顯示關于存在過期商品的跡象？

A：已售出商品成本與平均庫存的比率 B：毛利率與銷售額的比率 C：庫存與應付賬款的比率 D：賒銷額與平均庫存的比率

9、增值稅以下面哪項為征收依據？

A：某公司的銷售額與該公司從國內其他公司所購進貨物的價值之差。B：銷售不動產的價格與該公司為獲利該項不動產所付出的原始價格之差。C：向關聯公司銷售產品的銷售。D：某公司的銷售利潤。

10、通過以下哪種方式可以最好地防止擁有充分技術的人員繞過安全程序對生產程序進行修改？

A：定期運行測試數據。B：制定合適的職責分離。

C：對已完成工作的報告進行檢查。

D：將生產程序與獨立控制的拷貝進行比較。

11、如果審計師懷疑某位身份不明的員工在提交發票的同時又批準對發票的付款，那么，以下哪項程序最有助于提供進一步的證據？

A：應用通用審計軟件確認來自供應商的、帶有郵局信箱號碼或其他不尋常特點的發票，從這些發票中選取樣本，并追蹤至收貨報告等輔助文件。B：選取當年的付款樣本，并調查每一樣本的審批情況。

C：選取被調查階段的代表性收貨報告樣本，并追蹤至已批準的付款情況。注意所有未得到恰當處理的欄目。

D：選取上個月付款的發票樣本，并追蹤至恰當的供應商賬目。

12、審計人員接受建議通過查看“紅旗”(red flags)來確定管理當局是否涉及舞弊。下列陳述中，哪些不屬于利用“紅旗”作為舞弊信號時所遇到的相應困難？ A：許多紅旗也在無舞弊存在的情形下存在； B：一些紅旗難以量化或估定；

C：紅旗信號并非作為審計業務正常內容來收集；

D：有關紅旗的說明尚未充分建立，因而無法對審計產生積極影響。

13、某報紙的頭版報道某國際性非盈利機構的總經理一直為私人目的而花費該機構的資金。基于正在對該機構進行審計，某內部審計師有足夠證據證明文章中的報道。該報社的一位記者想證實此事而采訪他。這位內部審計師最適當的反應是 A：和盤托出，因為內部審計師講的是與總經理個人有關的事，與該機構無關。B：將這一要求交由審計委員會或董事會處理。

C：提供有關資料但不標明出處，使文章不能明確指出信息的來源。D：以調查不全面而推托。14、5、“他開始做假帳”是一種 A：身體征兆。B：分析性征兆。C：生活方式征兆。D：文件征兆。

15、銷售稅隨收入呈遞減的趨勢，因為 A：當收入提高時，收取更高的稅額 B：稅率對窮人來說更高

C：有較低比例的窮人收入需要計稅 D：有較高比例的窮人收入需要計稅

16、下列陳述中哪一項不屬于與制造商利益政策有沖突的內容？ A：員工收取客戶的錢財。禮物和服務。B：員工參與(直接或間接)公共部門管理。C：員工與賣方發生借貸關系。D：員工利用公司信息謀劃私利。

17、以下哪項公司差旅政策最不可能產生成本效率？ A：與旅館、航空公司和租車公司談判簽署企業間協議。B：針對已取消的機票預定情況追蹤貸方金額。

C：選擇最便宜的現有空中旅行方案，但不考慮出差總時間和總距離。D：在可能的情況下，在旅游淡季時前往位于旅游區的地方出差。

18、一家主要生產示波器和顯微鏡等復雜電子設備的制造商制定的政策規定在運送其產品的同時，需要將使用手冊交給用戶。該制造商現在想降低使用手冊的生產成本和運貨成本。該制造商為達到上述目的而使用的最佳媒介是下面哪一種？ A：a.只讀光盤／只讀存儲器(CD／ROM)B：b.計算機輸出縮微膠片(COM)C：c.可讀入磁盤(WORM)D：d.數字錄音帶(DAT)

19、當下列哪個因素提高時，企業的經濟價值(市值)會提高？ A：非系統風險。B：系統風險。C：凈現金流。D：貼現率。

20、一家大型國際咨詢公司的地區辦事處的經理可以從公司總部的數據庫中訪問到人力資源的信息。為了使這種訪問的效果更好，提出了使用分布式數據庫的建議，有關個人的數據可以存儲在地區辦事處的計算機中，但經理們可以在世界范圍內對其進行訪問。這項建議的風險是下列哪一項?I.在網絡或計算機出現故障時數據庫的完整性可能得不到維護。Ⅱ.同集中化的系統相比數據更加容易受到攻擊。Ⅲ.不相容的職責分離在公司的總部可能得不到貫徹。Ⅳ.數據更新可能沒有集中化的系統那樣快。A：a.只有I、Ⅱ和Ⅲ B：b.I、Ⅱ、lIl和Ⅳ全有 C：c.只有I、Ⅱ和Ⅳ D：d.只有l和Ⅱ

21、以下哪項雇傭程序能夠對求職申請中所提供信息的正確性進行最好的控制？ A：要求申請者在提交申請的同時提供非正式的成績單復印件，作為他們教育背景的證明。

B：證明申請者品行特點的推薦信必須直接郵寄給招聘單位，而不能由申請者提交。

C：招聘單位給參加最后一輪選拔的每一名申請者的上一個就職單位打電話，證實他們的就職時間長短和職位情況。

D：要求申請者簽署申請表中的信息是真實而正確的，作為對申請表中信息真實性的確認。

22、在收貨部門為已經訂購但尚未收到的貨物保留采購訂單檔案，這是一種用以保證以下哪項內容的控制措施？ A：將貨物及時發送給恰當的部門； B：只接受那些得到授權的貨物； C：在收貨時對貨物進行準確清點； D：貨物在接收后不會丟失。

23、組織的利益沖突政策規定了違背組織最終利益和福利的任何行為。下列那項屬于該政策對禁止行為的規定

A：非盈利型組織的董事會成員必須致力于環境保護； B：同時作為地方政府的兼職官員；

C：向親戚提供組織員工的聯系方式，該親戚提供的培訓有可能使組織收益； D：兼職地方大學教授。

24、通用審計軟件(GAS)允許審計師 A：監控應用程序的執行；

B：對包含實際數據和虛擬數據的主文件進行數據測試； C：從文件中選擇抽樣數據項和檢查計算結果； D：在日常應用程序中插入特定的審計方法。

25、某內部審計小組被委派檢查兩年前工業產品部實行的“客戶滿意度測試系統”。該系統由該部門客戶服務處進行的年度郵件調查組成。從過去12個月購貨的所有客戶中隨機抽取100個采購部門作為調查對象，向其發送調查問卷。調查問卷長三頁，包括30個問題，采用多種回答方式，例如有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應層次。客戶服務處在9月寄出調查問卷，于10月15日將寄回的調查問卷結果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調查問卷的話，也不進行追蹤調查。在上一次郵寄調查問卷時，有45份調查問卷沒有返回。以下哪一項不是面談相對于郵件調查的優點 A：回答率一般要高得多；

B：由于避免了郵費而成本更低； C：詢問者可以采用更多類型的問題；

D：調查員可以增加回答者對問題的理解。

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、內部審計師正計劃用3年的時間對某大型的國際汽車租賃代理處的全部分支機構進行審計。管理層特別關注會計部門、汽車租賃部門以及存貨部門的標準化運營情況。以下哪類工作方案最適合這個項目 A：分支機構標準的運營程序的調查問卷；

B：在對每個分支機構進行初步調查后由負責的內部審計師制定的單個的方案； C：內部審計活動制定和測試的一個形式化的方案； D：以行業制定的業務指南。

2、泊松分布的最佳表述是人們用于

A：評估確定事件在給定時間或幅度內發生確定次數的概率；

B：評估所觀察的事件至少在一個具體的時間間隔內發生的概率(如，保險絲的壽命、發動機等的使用時間)；

C：對30個樣本以下的小樣本進行測試并且假定潛在的總體是正常的； D：測試實際數據與和理論上的分布之間的適合的滿意度。

3、首席審計執行官得知一位助理內部審計師向其親戚透露機密信息。首席審計執行官和這位審計師都是注冊內部審計師。盡管該審計師沒有從這筆交易中獲益，但他的親戚卻利用該信息獲取了高額收益。首席審計執行官處理此事的最佳方法是

A：口頭訓斥內部審計師；

B：立即解聘這位內部審計師，并向IIA通報；

C：由于這位內部審計師沒有從此事中獲益，因此不采取措施； D：告知IIA的審計委員會并根據公司的政策采取人事措施。

4、在確定分配給某項審計業務的內部審計職員的數目和審計職員的經驗水平時，內部審計主管應考慮的因素不包括 A：審計業務的復雜性。B：可利用的審計資源。C：內部審計師的培訓需求

D：與上一次審計的間隔時間。

5、如果審計人員懷疑在舞弊行為，應該 A：確認已經發生的損失； B：與控制資產的人員會談；

C：確定可能與該事件有牽連的職員；

D：建議不論在任何種情況下都有必要進行調查。

6、主管審計師剛收到下一個業務以及已指定的審計小組的通知，那么確定審計時間預算的恰當階段是: A：在內部審計活動的業務工作進度表的形成期； B：初步調查之后；

C：所有現場工作結束以后； D：最初計劃會議期間。

7、通過以下哪種方式，母公司可以減少因東道國政府沒收其外國子公司財產而帶來的潛在損失？

A：在評價國外投資機會時，降低資本成本以反映政治風險。B：在投資所在國銷售產品。

C：用投資所在國的資本為其外國子公司融資。

D：組織子公司的運營，以便每一個子公司都像獨立公司那樣擁有價值。

8、以下哪種情形違反了IIA《職業道德規范》？

A：在一起合伙人起訴某公司詐騙的案件中，該公司內部審計師被法庭傳喚，他在法庭上泄漏了機密審計信息。

B：某辦公用品制造公司的內部審計師最近完成了對公司市場部進行的審計，基于本次審計經驗，周末他花費幾個小時為本地一家醫院提供有償咨詢，指導這家醫院市場部實施類似的審計。C：某內部審計師在當地舉辦的IIA會議上發表了一次講演，概括了他為某公司電子數據交換系統進行審計而設計的程序，許多該公司主要競爭者的審計師都參加了此次會議。

D：在一次審計中，內部審計師了解到某公司將要推出一種能使該產業發生變革的新產品，由于新產品可能成功，該內部審計師接受了生產經理的建議，多購入了該公司股票。

9、以下哪項是恰當保護電腦設備免受電壓短期波動造成損害的外部控制設備？ A：電源穩壓器

B：高峰電壓保護裝置 C：備用電源供應裝置 D：中斷電力供應系統

10、內部審計師對比部門人員配置情況與行業標準，是為了獲取怎樣的審計結論 A：薪金支付程控恰當 B：部門現有的業績水平C：人員聘用程控恰當

D：人力資源政策的執行情況

11、準則中談到審計計劃或風險評價時使用的“風險”一詞，它的定義是

A：內部審計師未發現導致財務報表或內部報告錯誤或誤導的重大錯誤或事件的可能性。

B：對組織有不利影響的事件或活動的可能性。

C：管理當局有意或無意地進行增加組織潛在負債決策的可能性。D：財務報表和/或內部報告包含重大錯誤的可能性。

12、對于內部審計師在注意到某些舞弊征兆之后的責任，以下描述正確的是 A：擴展審計程序來確定是否有理由進行調查。

B：向高級管理層報告舞弊的可能性，并詢問他們希望審計活動怎樣繼續。C：向外部法律顧問咨詢，來決定如何采取行動，包括確保擬實施的審計方案從法律角度上看是可行的。

D：將情況報告給審計委員會，申請經費以便聘請外部專家來幫助進行可能舞弊的調查。

13、根據準則規定，內部審計師在審計過程中應保持客觀性。假設某內部審計主管收到一筆年度獎金作為個人報酬的一部分，那么在什么情況下，這種獎金會損害審計主管的客觀性？

A：該獎金是由董事會或其所屬的薪金委員會給予的。

B：該獎金是根據審計結果產生的美元補救金額或未來的節約額。C：內部審計工作范圍是審查內部控制而非帳戶余額。D：以上三項都選。

14、一個中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以保證正確計價。供水部門跟蹤未計量的水以確認沒有開出賬單的量。最近，該部門發布了以下用水報告業務 一月 二月 三月 第一季度實際 第一季度目標 更換的水表數量 475 400 360 1235 1425 報告的泄露次數 100 100 85 285 修理的泄露次數 100 100 85 285 100% 未計量的用水 2% 6% 2% 4% 2% 根據上述水表更換項目的業務報告，內部審計師將得出以下哪項結論？ A：已建立的操作標準被理解和遵守。B：應該每三年更換一次水表。C：應該分析和糾正偏離目標的情況。

D：在該季度，可能已經采取了必要的糾正措施。

15、某機構有兩個生產部門和兩個服務部門。每個服務部門為兩個生產部門和其他的服務部門提供服務。在分配服務部門成本時，機構希望每個服務部門能夠說明為其他部門提供的服務。對于這種做法組織將用以下哪種方法 A：矩陣代數 B：回歸分析 C：敏感性分析 D：博弈論

16、當組織轉為使用電子數據內部交換（EDI）時，他們大部分使用的是增值網絡（VAN）。下列哪一項功能通常不能由VAN完成 A：保存一個公司的電子訂單以供另一個公司訪問。B：提供公司間的公用接口，使公司與貿易伙伴間不需設置計算機直接通訊設施。C：維護公司與其貿易伙伴間所有交易的日志信息。

D：將客戶計算機應用協議轉換成用于EDI通訊的標準協議。

17、在審計師開展以下哪項工作時，企業能從內部審計部門開展的企業全面風險評估活動中獲得最大收益？ A：主要強調整個企業的風險； B：驗證附屬財務和運營數據； C：審查專門項目和新計劃； D：考慮企業各層面的活動；

18、選出溝通中另一個不足

A：a．信息的接收者不當，應由人事部門收到備忘錄再通知采購人員 B：b．信息的編碼不當，因采購人員不知為何終止其職務

C：c．因主管和該采購人員的假期表存在沖突，將不可能得到信息的反饋 D：d．應由人事部門而不是該主管發出此信息

19、圖象處理技術可以將紙質文件轉換為電子圖象。以下哪一個概念將電算化的審計文件的保存與傳統的紙質文件的保存區分開來 A：分析、結論和建議由電子媒介給出，受制于計算機系統的控制和安全性措施； B：在討論會結束的時候，所有發現的支持性證據都要復制和提供給本地管理層，并且每個人都要收到最后的報告文本；

C：電子數據文件可以在電子審計過程中使用；

D：審計程序可以標準化，以減少在每個地點的事先調查的需要。

20、根據下面的資料回答問題(1和2)審計人員決定在電子數據表格軟件上完成一項主要的用戶應用程序。該軟件從主機上下載計劃運費并生成一個最佳運費分配方案。在兩年前的第一次使用時，該軟件使得成本大幅度降低。但是現在，運費成本又在增加，除了設計者之外，沒有人審查過該軟件。運費分配的計算規則十分復雜，但是審計人員已經對它進行了研究并理解了計算規則和正確算法。審計人員想要確認是否電子數據表格已正確地完成了運費分配運算。能夠完成這一任務的審計程序是I．生成一個獨立數據處理軟件并將測試數據分別輸入到該文件和用戶的文件中分別進行處理，比較結果。II．打印出用戶數據處理的運算邏輯，審閱該運算邏輯以確定它是否被正確地編入該文件。III．生成一組測試數據并手工計算預期結果，將測試數據通過用戶數據處理文件進行運算。A：只有II B：I和III C：I，II和III D：只有I

21、內部審計師試圖評價銷售循環中控制程序失控的潛在價值影響，涉及兩個控制。控制A失敗的可能性是10%，控制B失敗的可能性是5%。控制程序是獨立的，即一個控制程序的失敗不會影響另一個程序。在評價對公司的潛在暴露(風險)時，內部審計師確定控制A失敗的成本是$10000，控制B失敗的成本是$25000，兩者同時失敗的附加成本是$200000。如果這些控制都不是很有效，公司的預計成本是 A：$1000 B：$32250 C：$2250 D：$3250

22、再造是對核心商業流程的徹底分析、重新思考和徹底的重新設計。再造應該帶來服務、質量、速度和成本的巨大改進。內部審計人員參與再造過程應該包括下列工作，除了

A：為新系統編制審計計劃。B：把握再造過程的實施方向。

C：確定過程是否得到高級經理的支持。D：建議需要考慮的領域。

23、為了鼓勵消費，銷售部在新產品銷售中發放貴重的贈品。這一促銷手段看起來很成功，但管理當局覺得成本可能過高。以下審計程序中在確定該促銷活動的有效性方面的作用最小的是

A：比較促銷期和類似非促銷期的產品銷售量。B：比較促銷期前后銷售產品的單位成本。

C：對促銷期的邊際收入和邊際成本進行分析，并與促銷之前相比較。D：檢查銷售部門用來評價一項促銷活動成敗的標準。

24、在一個大型組織里，信息中心幫助平臺沒有配備足夠人員的最大風險是 A：增加了使用未經授權的程序代碼的可能性。B：用戶操作系統時不斷出現錯誤。C：增加了實施應用審計的難度。D：應用系統缺乏足夠的文檔。

25、在已購商品收條上，驗收部門人員將已收商品數量與包裝單數量進行對比，并以商品主要價格數據清單為基礎標出零售價。然后，將已注釋的包裝條進行存貨控制，商品自動送到零售銷售區域。這項活動的最重要的控制力度是 A：立即為零售商品定價

B：將已收商品數與包裝單數量進行對比 C：按主要的價格數據清單標出售價； D：自動地將商品運送到零售區域。

第二篇：注冊會計師《審計》考試試題

單項選擇題

1.會計師事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過()年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業務至少選取()項進行檢查。

A.3;

2B.2;

3C.1;

1D.3;1

2.會計師事務所應當對業務質量實施監控，包括對已完成的業務進行檢查。以下說法中正確的是()。

A.會計師事務所應當實行周期性的檢查，周期最長不得超過2年

B.在每個周期內，對每個項目負責人的業務至少選取兩項進行檢查

C.在選取單項業務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組

D.參與某業務執行或該項目質量控制復核的人員應參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業務

3.會計師事務所在確定項目質量控制復核對象時，下列敘述正確的是()。

A.對所有鑒證業務均實施項目質量控制復核

B.對所有業務均實施項目質量控制復核

C.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制復核;對上市公司財務報表審計以外的所有業務制定適當標準，對符合適當標準的業務實施項目質量控制復核

D.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制復核;對上市公司財務報表審計以外的所有業務均無需實施項目質量控制復核

4.對會計師事務所的質量控制制度承擔最終責任的是()。

A.項目經理

B.項目合伙人

C.主任會計師

D.被鑒證單位管理層

5.根據《會計師事務所質量控制準則》，會計師事務所應當每年至少()次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

A.4B.3

C.1

D.2

6.注冊會計師對鑒證業務結論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師在鑒證業務結論中必須明確提及鑒證對象和標準

B.在直接報告業務中，注冊會計師可以在鑒證業務結論中明確提及責任方認定

C.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師可以在鑒證業務結論中明確提及責任方認定

D.當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告

7.證據的充分性和適當性是證據的兩個特性，下列有關充分性和適當性的說法中不正確的是()。

A.鑒證對象特征會影響證據的充分性和適當性

B.在評價證據的充分性和適當性以支持鑒證報告時，注冊會計師應當運用職業判斷，并保持職業懷疑態度

C.注冊會計師可以考慮獲取證據的成本與所獲取信息有用性之間的關系，如果獲取證據比較困難、成本也很高，則可以以此減少不可替代的程序

D.注冊會計師在判斷證據充分性和適當性時會考慮增加成本能否給證據數量和質量帶來相當的效益

8.標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。下列有關鑒證業務標準的說法中錯誤的是()。

A.標準可以是正式的規定也可以是某些非正式的規定

B.非正式的規定通常是一些“專門制定的”標準，是針對具體的業務項目“量身定做”的，包括企業內部制定的行為準則、確定的績效水平或商定的行為要求等

C.對同一鑒證對象進行評價或計量一定要選擇同一個標準

D.標準是對所要發表意見的鑒證對象進行“度量”的一把“尺子”，責任方和注冊會計師可以根據這把“尺子”對鑒證對象進行“度量”

9.注冊會計師在初步了解業務環境后，下列符合注冊會計師將其作為鑒證業務予以承接條件的是()。

A.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，并且擬承接的業務具備鑒證業務特征之一時

B.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，并且擬承接的業務具備鑒證業務所有特征時

C.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求時

D.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，或擬承接的業務具備鑒證業務所有特征時

10.北京市乙公司由原國有企業A公司與其他非國有企業P、Q公司共同組建，A公司在乙公司中占有70%的股權。20×9年初，乙公司經營上出現了較大困難后，北京市國有資產管理局組織專家編制了乙公司的持續經營報告，并決定在聘請XYZ會計師事務所對該報告進行鑒證后分發給預期使用者。以下有關該項業務的說法中，不正確的是()。

A.北京市國有資產管理局為鑒證對象信息負責

B.乙公司管理層應對持續經營報告負責

C.乙公司管理層應當對鑒證對象負責

D.北京市國有資產管理局為該業務的責任方

11.中國注冊會計師鑒證業務基本準則是鑒證業務準則的概念性框架，旨在規范注冊會計師執行鑒證業務。在該基本準則確定的適用范圍中，不包括()。

A.中國注冊會計師審閱準則

B.會計師事務所質量控制準則

C.中國注冊會計師審計準則

D.中國注冊會計師其他鑒證業務準則

答案部分

單項選擇題

1.【正確答案】：D

【答案解析】：事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業務至少選取一項進行檢查。

【該題針對“鑒證業務工作底稿和監控”知識點進行考核】

【答疑編號10030389】

2.【正確答案】：C

【答案解析】：選項A周期最長不得超過3年;選項B至少選取一項進行檢查;選項D參與業務的人員不應當承擔該項目的檢查工作。

【該題針對“鑒證業務工作底稿和監控”知識點進行考核】

【答疑編號10030382】

3.【正確答案】：C

【該題針對“人力資源和業務執行”知識點進行考核】

【答疑編號10030364】

4.【正確答案】：C

【答案解析】：應當要求會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。

【該題針對“對業務質量承擔的領導責任和職業道德規范”知識點進行考核】

【答疑編號10030340】

5.【正確答案】：C

【答案解析】：事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

【該題針對“對業務質量承擔的領導責任和職業道德規范”知識點進行考核】

【答疑編號10030339】

6.【正確答案】：C

【答案解析】：在直接報告業務中，注冊會計師必須明確提及鑒證對象和標準，在基于責任方認定的業務中，注冊會計師的鑒證結論采用明確提及責任方認定或是直接提及鑒證對象和標準兩種表述形式均是可以的，所以選項A不正確;在直接報告業務中，注冊會計師可能無法從責任方獲取其對鑒證對象評價或計量的認定，即便可以獲取，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息，所以在直接報告業務中，提及責任方認定是沒有意義的，故選項B不正確;當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告，故選項D不正確。

【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】

【答疑編號10030336】

7.【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會計師可以考慮獲取證據的成本與所獲取信息有用性之間的關系，但不應僅以獲取證據的困難和成本為由減少不可替代的程序。

【該題針對“證據”知識點進行考核】

【答疑編號10030322】

8.【正確答案】：C

【答案解析】：例如，要評價消費者滿意度這一鑒證對象，某些責任方或注冊會計師可能會以消費者投訴的次數作為衡量標準;而另外的一些責任方或注冊會計師可能會選擇消費者在初始購買后的三個月內重復購買的數量作為衡量的標準，因此選項C不正確。

【該題針對“鑒證對象和標準”知識點進行考核】

【答疑編號10030313】

9.【正確答案】：B

【答案解析】：注冊會計師在初步了解業務環境后，只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，并且擬承接的業務具備鑒證業務所有特征時，注冊會計師才能將其作為鑒證業務予以承接。

【該題針對“業務承接”知識點進行考核】

【答疑編號10030298】

10.【正確答案】：B

【答案解析】：既然報告是由國資局組織編制的，國資局應為該業務的責任方。國資局應對其組織編制的報告(鑒證對象信息)負責，乙公司應對本企業的持續經營狀況(鑒證對象)負責。

【該題針對“鑒證業務的定義、要素和目標”知識點進行考核】

【答疑編號10030294】

11.【正確答案】：B

【答案解析】：會計師事務所質量控制準則是會計師事務所的質量管理標準，不屬于鑒證業務。

【該題針對“注冊會計師執業準則體系”知識點進行考核】

第三篇：海南省2015年上半年注冊會計師考試《審計》：周期性業務檢查試題

海南省2015年上半年注冊會計師考試《審計》：周期性業

務檢查試題

一、單項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、某大公司的內部審計部門制定了下一年的工作計劃和預算，工作計劃限于以下類別按時間順序排列的所有審計項目、人員配置、詳細的費用預算、以及每項審計的開始時間。對這一工作計劃的主要不足，以下敘述正確的是 A：沒有考慮管理當局對特定項目的審計要求 B：忽視了可帶來經營利益的機會

C：沒有涉及衡量標準和完成任務的預定日期。

D：忽視了完成審計工作所要求的知識、技能和紀律。

2、在項目管理中，以下哪項是通過網絡計算出來的。A：最早開始時間和最早完成時間 B：最晚開始時間和最晚完成時間 C：最早開始時間和最晚開始時間 D：最早完成時間和最晚完成時間

3、某制造商運用材料需求計劃系統來追蹤存貨、訂購和原材料需求。初步的審計評價顯示組織的存貨被低估，運用審計軟件，內部審計師應該在材料需求系統數據庫中尋找什么條件以支持這一假設？I、每件成本設定為0II、存貨數量為負數III、訂貨量超過需求IV、存貨訂貨間隔時間超過運送時間 A：I和IV B：I和II C：II和IV D：III和IV

4、以下哪項內容對預測庫存需求時沒用？ A：對商業周期行為的了解

B：將成本在公司內部各部門之間進行會計分攤 C：關于季節性需求變化的信息 D：計量經濟模型的建立

5、一份有關一家制造公司廢物處理職能的經營性審計報告應該強調 A：廢料的實物盤存量是否與賬面記錄一致。B：廢料存貨是否被當作流動資產加以報告。

C：廢品處理職能的效率和效果，包括要求采取糾正措施的任何發現。D：廢料存貨是否按成本和市價孰低法計價。

6、審計師注意到某計算機程序不能正確計算通過商品目錄訂購商品的附加運費。管理人員認為任何運費計算的錯誤都是重要的。審計師考慮采用抽樣技術檢查客戶發票上收取的運費，或運用計算機審計工具。下列哪種抽樣或審計方法最能保證有關當時運費計算的正確性？

A：運用發現抽樣從應附加運費的發票中選擇交易樣本。B：運用測試數據或平行模擬來測試計算機應用軟件。C：通過從應附加運費的發票中選擇交易來運用差額估計。

D：利用通用審計軟件從已開給顧客的發票中選擇貨幣單位抽樣。

7、對批發商來說下列哪項信用批準程序將被作為提出審計觀察結果和管理建議的基礎？

A：由董事會的財務委員會檢查和批準商業信貸標準。B：不符合商業信貸標準的顧客只能款到發貨。

C：銷售人員負責評價和監測潛在顧客和老顧客的財務狀況。

D：信用部門顯示批準顧客信用的授權簽字，將出現在所有賒銷單上。

8、審計師對某工程研究部門的有害原料裝卸和處理進行審計，其工作底稿提供了關于以下程序得到開展的證據●沒有來得及從現場裝運走的桶裝有害廢棄物得到庫存。實物清點結果與公司存貨記錄吻合；●將在處理地點收到的有害廢棄物裝運樣本與裝運單以及公司記錄相比較，沒有發現任何錯誤；●在廢棄物裝卸過程中，審計人員對工程人員進行了實地觀察，沒有發現有違反公司政策的地方；●審計人員核實，有害原料的采購已得到批準。在50個被測試的欄目中，有一張發票找不著，因而也就無法核實這張發票是否得到批準。將桶裝廢棄物數量與存貨記錄進行核對，可以提供關于以下哪項內容的證據 A：有害廢棄物正按公司政策規定得到處理； B：所使用的有害原料數量得到準確記錄；

C：運到廢棄物處理地點的桶裝廢棄物一直得到記錄； D：存貨中的所有有害桶裝廢棄物都得到會計處理。

9、一個設備制造商設有訂貨登記系統的撥號進入端口，以方便世界范圍內的客戶在需要的時候方便地進行訂貨。該制造商承諾在全世界范圍內95%的零件訂貨可以在48小時之內送貨。由于某些電子零件的成本和敏感性，供貨商需要設立訂貨登記系統訪問的安全措施。對訪問的安全性進行監視的最好技術是 A：訂貨登記系統的集成檢測設備。B：通過訂貨登記系統對業務進行追蹤。C：訂貨登記業務的業務選擇。

D：對不成功的訪問企圖進行日志登記。

10、某餐館飲食連鎖店有680余家餐館。各餐館所有的食品訂單均輸入一電子設備；該設備記錄所有的食品訂單及服務員名單，并將訂單送到廚房。所有的服務員均負責收取他們經手訂單的現金，并在換班時上交這筆現金即以其(ID)號碼訂制食品的銷售額。然后由經理核對當天收取的現金及食品訂單所產生的計算機記錄。一旦存在差異則由餐館立即調查。公司總部已建立監控措施用來確定何時下屬餐館沒有記錄其全部收入而僅以適當數量額的現金上交總部下列陳述中哪項屬于這一監控措施的最佳范例? A：餐館經理將收取的現金與計算機記錄的食品訂單核對

B：所有的食品訂單必須輸入計算機，服務員與廚師有明確分工

C：管理當局編制詳細的各商店總利潤分析表并對明顯低利潤的商店進行調查 D：現金按日送達公司總部

11、以下有關內部審計師審查內部控制系統健全性的目的的敘述最恰當的是 A：幫助確定為實現審計目標而實施的必要測試的性質、時間和范圍。B：保證內部控制系統的重大弱點得到控制。

C：確定內部控制系統能否對經濟有效地實現機構目標提供合理保證。D：確定內部控制系統能否保證會計記錄的正確和財務報表的公允表述。

12、首席審計執行官(CAE)應用電子數據表來推動針對一系列不同部門的風險評價過程的進行，電子數據表包括以下因素?業務的復雜程度；?各部門員工的勝任能力；?開支受管理人員判斷影響的報表所涉及的金額。首席審計執行官召開審計主任全體大會，以便就各部門員工的工作能力達成一致意見，其他的風險因素則被首席審計執行官或已對所涉及部門進行過審計的審計主任評價為高、中、低三種不同的風險水平。首席審計執行官為每一風險因素匹配了權數，并計算了綜合風險分數。關于上述風險評價過程，以下哪種說法是正確的？

A：這種風險分析不恰當，因為它將定性的和定量的因素混合在一起。

B：在高、中、低三種不同的風險水平上評價風險因素對于風險評價過程來說是不恰當的，因為這些評級不可量化。

C：上述加權過程是主觀的，應該通過多元回歸分析等過程來確定權數。D：通過應用主觀集體和議來評價員工是否擁有恰當的勝任能力。

13、下面哪個例子屬于或有負債？

A：租賃合同要求承租方補足相對于租賃期內資產殘值的差值。B：公司在中期年報應計應付所得稅。

C：公司拒絕支付審計費用，因為公司認為這數額比與事務所合伙人協議的價格要高。

D：零售店向大賣場支付少量的或最小的月租金，并按銷售額的一定比例繳納其作租金。

14、機構擔心其備用部分的存貨太多，已試圖將關鍵存貨按工期安排，以便使存貨待料的停工期最短。如果據估計停工期每天的成本是150美元，管理層想要知道最優的備用存貨量。假定不用測定持有成本和定貨成本。請你擬出最佳的存貨水平。以下那種方法最適合應用 A：作業研究法； B：屬性列表法； C：價值分析法； D：頭腦風暴法。

15、某零售公司在11個城市開設了商店的，目前，公司正計劃建設一個網絡，以便各商店可以按商品欄目向總部傳輸每日銷售信息，而商品銷售人員則可以根據離其所在地最近的商店現有的貨物來滿足顧客的定貨需要。公司預計，對該網絡的應用很快會增加許多，從而在短期內網絡就會滿負荷或近負荷運輸。與該計劃有關的嚴重風險是

A：網絡的應用可能給顧客帶來被威脅的感覺； B：網絡運行成本可能沒有得到全面預計； C：銷售人員可能不愿意使用該系統；

D：該網絡要求應用昂貴的非標準化部件。

16、某車隊維修處針對每種不同類型的存貨交易應用不同的編號。每日總結報告則根據零部件號碼和交易編號來列示業務。零部件室監督員負責將每日報告與當天的材料需求申請表格相對照，并在此后將報告提交車隊經理審批。某審計師正考慮對交易編號和所用材料進行分析性復核。這種復核工作的一大目標是 A：提供關于某些存貨項目儲存過量的證據。B：披露永久性庫存記錄中存在的短缺。C：確定存貨項目是否得到恰當計價。

D：確認由于雇員行竊而可以發生的材料丟失情況。

17、某制造公司的總經理成立了一個由高級管理人員組成的小型委員會，目的是對一大型新建工廠的選址進行評估并且做最后的選擇。關于總經理制定決策的方法下列哪項正確？

A：獲得委員會無爭議批準的地址應該被推測為最佳選擇

B：委員會做出的決定比由一名執行官做出的決定會遭到更多的反對 C：委員會成員趨向于鼓勵他們中的創造性思維和創新觀點 D：委員會制定決策這一事實掩蓋了個人應負責任的作用

18、以下哪一項控制程序在預防將采購訂單交給虛假供貨商的舞弊行為是最無效的？

A：要求所有的采購都要在經授權的供貨商清單中選擇供貨商，該清單由負責簽發采購訂單的人獨自保存。

B：依據實際生產情況，要求只能對事前批準的供貨商支付采購款。C：要求合同附有供應產品零部件的所有主要供貨商。D：要求一個月的總采購額不得超過該月的預算采購額。

19、在內部審計師為獲取信息所進行的面談是不可能記住面談中講過的每一句話的。為了便于日后使用，記錄面談信息最有效的方式是

A：快速記錄，盡量把所說的每個細節都詳細記下來，面談后再標記出重點； B：通過錄音記錄下每個人說的每句話，然后將其輸入計算機作為證明文件； C：請一個專業的秘書作記錄，使自己能完全集中于面談，然后在面談后將不重要的部分刪去；

D：圍繞面談計劃確定的主題作記錄，在適當的地方記錄下回答，會談后再復核記錄并進行補充。20、在內部審計結束不久發生了一項雇員重大舞弊事件。審計人員可能沒有很好地履行防止舞弊發生的責任，因為他沒有關注并報告

A：抵風險領域中用于監督并保護資產安全的政策、行動及程序不如高風險領域那么廣泛。

B：依賴職責分工的控制系統可能因為三個雇員的串通而失敗。

C：沒有書面政策來規定禁止性活動以及發現違規時要求采取的行動。

D：分部雇員沒有經過適當的培訓來辨別授權書上的真實簽名和假冒簽名。21、6、“他還加入了一家奢華的鄉村俱樂部。”是一種 A：合理理由。B：生活方式征兆。C：行為征兆。D：身體征兆。

22、以下哪項審計程序在確定供應商發票在得到及時處理的同時，公司能最大限度的運用現金方面最為有效

A：確定收到供應商發票到相應的支付日期之間的處理時間間隔； B：與應付賬款經理交談，確定處理供應商發票的程序和標準； C：將供應商發票應付日與注銷支票注明的支付日進行比較； D：將收到供應商發票的印戳日期與相應的支付日期進行比較。

23、下列哪一項恰當地描述了內部控制調查問卷 A：提供有關控制系統的詳細信息；

B：與其他控制評估方法相比，完成這種問卷所需時間更短； C：要求內部審計師進行適當的管理； D：提供間接證據，仍需要證實。

24、某審計經理希望開發數學模型來幫助確定可能在引起生產成本變化的因素，該模型應該承認，公司目前有三個獨立的生產中心。對此，以下哪種方法能夠以最佳方式提供所需的分析？

A：進行線性回歸分析，將生產成本與所售產品相聯系。

B：對生產成本(包括原材料庫存成本、每個中心的雇員人數和加班報酬等變量)進行多元回歸分析；

C：對三個中心都進行生產成本相對于原材料庫存成本的三年比率分析；

D：對每個中心的生產成本進行經典變量抽樣估算，在抽樣時根據所生產的每個產品的價值進行分層

25、航空機票信息報告包括艙別、購買日期和最低票價，它能用于 A：評價對公司旅行政策的遵循情況 B：確定員工旅行的成本

C：比較一個部門的實際費用與預算 D：支持業務支出稅收扣除

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、首席審計執行官揭示了一項明顯涉及常務副總經理的重大舞弊活動，而首席審計執行官要向其提交報告。首席審計執行官最好采取以下哪項措施 A：告知管制機構和公安部門；

B：開展調查，確定副總經理是否參與舞弊活動； C：與副總經理面談以獲得實質性的證據； D：將事實報告給首席執行官和審計委員會。

2、在第一年12月，目錄單被開出用于第二年1月份的推銷，目錄單在第一年的12月13日已打印交付并附加了70，000的發票，發票在第二年的1月份支付，70，000應該在第一年12月31日產資產負債表上作為待攤費用，這是因為 A：可靠性原則 B：成本計量原則 C：配比原則

D：收入確認原則

3、CIA近期接到一個來自于營銷部門經理提供的周末免費使用其海濱別墅度假的提議。目前內部審計活動不會對營銷部門實施審計，而且也不在計劃安排中。內部審計師

A：應該拒絕這個提議，并向恰當的領導報告

B：可以接受這個提議，由于沒有開展或計劃對營銷部門的業務 C：可以接受這個提議，由于這個提議的價值是非實質性的 D：如果得到了適當的領導批準，就可以接受這個提議

4、公司工資部門某文秘已獲得訪問公司局域網(LAN)的授權，在該授權下，該文秘可在應用程序之外直接更新人事文檔。防止該文秘如此行為的最佳控制手段是什么？ A：通過一系列手段(如再事先規定的鍵盤不活動階段結束后采取自動鎖住措施)，限制對局域網(LAN)的訪問

B：限制對具有強大更新能力的軟件產品或工具進行訪問，并對這些產品或工具的安裝進行檢測 C：在用戶企圖登錄局域網(LAN)時，應用密碼安全措施，來驗證用戶身份 D：為工資部門制定禁止直接更新數據文檔的安全政策

5、以下哪項內容代表了已對審計工作底稿進行監督檢查的恰當證據?Ⅰ、監督員在每份工作底稿中的首字母簽名；Ⅱ、審計工作底稿檢查清單；Ⅲ、說明對審計工作底稿進行的監督檢查的性質、范圍和結果的備忘錄；IV、評價審計師工作底稿質量的業績評估。

A：只有II和IV是對的； B：只有I，II和III是對的； C：I，II，III和IV都對； D：只有I，III和IV是對的。

6、對公司應付賬款的審計發現，負責維護賣方主文件的人員還可以將賣方發票輸入應付賬款系統。在撤出會議上，管理層同意糾正此問題。那么，在對應付賬款進行跟蹤審計時，審計師應該期望發現以下哪種情況？

A：管理層已將維護賣方主文件的人員調到另一部門工作，以保證恰當的職責分工；

B：管理層已比較賣方主文件是否被添加了未經授權的賣方信息；

C：管理層已修改應付賬款系統，以防止維護賣方主文件的員工輸入發票信息； D：管理層已修改訪問控制系統，以防止員工輸入發票信息和批準付款。

7、在評價應收賬款的可回收性方面，哪類證據最具為可信 A：肯定的應收賬款回函 B：否定的應收賬款回函 C：應收賬款賬齡明細表 D：運單

8、內部審計師與外部審計師之間的協作往往會

A：減少風險，因為內部審計師對公司及其所在行業很了解。

B：增加風險，因為內部審計師對內部控制的性質和是否恰當持不同觀點。C：增加風險，因為內部審計師效忠公司，因而可能會引起溝通問題。D：減少風險，因為這種協調可以避免重復勞動。

9、關于某博物館禮品店每月銷售退貨量的最可靠證據是以下哪項內容？ A：向客房退款的信用卡憑證

B：現金簿收據，每張都寫有“退貨”字樣 C：倉庫標明為“退貨”的商品 D：客戶填寫并署名的退貨表格

10、在業績評價時，剩余收入通常優于投資報酬率(ROI)，這是因為 A：剩余收入是長期評價指標，而ROI僅代表單個期間的結果。B：剩余收入強調收入的絕對金額，而ROI更強調報酬率。

C：用于計算剩余收入的利率比計算ROI的目標折現率更易求得。D：剩余收入使用平均投資，而ROI使用年末投資。

11、一位內部審計師由于原公司裁員而失業，在同一行業的另一家公司找到了一份工作。該審計人員在新的組織中的行為違反了IIA的道德準則的是

A：審計人員在新工作中使用前雇用公司使用過的風險分析方法，以確定應優先考慮的審計事項。

B：新審計部門不使用PPS抽樣法，但審計人員認為PPS帛樣法對于新雇用公司實施的許多審計類型都有幫助，他舉辦培訓班并制作表格按照前雇用公司的使用權方法來實施抽樣。

C：在前雇用公司工作時，該審計人員進行大量研究以確定財務部門的“最佳行為”，以此作為該公司審計工作的一部分。由于大部分研究工作是業余時間在家中進行，他保留了許多資料并計劃在對新雇用公司財務部門審計時使用。D：以上行為均不違反道德準則。

12、當審計目標是要評價所設計的控制系統能保證發貨業務都被付款，應從哪項總體中抽取樣本

A：預先編號的客戶發票。B：客戶的應收賬款。C：預先編號的送貨憑證。D：現金收據。

13、以下哪項是區分計算機處理和手工處理的特征

A：計算機處理通常可以減少由于手工操作造成的計算錯誤；

B：在手工處理的條件下，發生系統錯誤的可能要比計算機處理條件下大； C：計算機處理的錯誤和異常在它們發生之后可以立即被發現；

D：大多數計算機系統被設計出來，使得許多對審計有用的記錄不存在。

14、以下哪項是在審計過程中，審計師使用計算機輔助審計技術的最大擔心 A：審計師文檔； B：系統效率； C：數據真實性；

D：拒絕和推遲數據項控制。

15、統計樣本與判斷樣本的重要區別是統計樣本 A：可得到更精確的結果。B：可使用較小規模的樣本。

C：不需要任何判斷，所有都是根據公式計算的。D：能獲得具有量化可靠程度的總體估計結果。

16、擁有能夠繼承特征的軟件對象的優勢是 A：細節得以逐層表述；

B：數據流程可以通過圖表來表示；

C：該類別的程序編碼可以進行一次編寫； D：有關過程可以由單一的信號代表。

17、當前的內部審計專業實務標準的一個目標是 A：鼓勵內部審計的專業化；

B：建立內部審計活動的獨立性，強調內部審計的客觀性； C：鼓勵外部審計師更多的采用內部審計師的工作； D：為考評內部審計工作確立基礎(建立依據)。

18、以下哪項不是撤出會議(退出會議)的目的？ A：解決沖突

B：討論業務觀察結果(engagement observations)和建議 C：確定未來審計業務重點

D：確定管理層對業務觀察結果和建議的行動和反應

19、某大型能源公司的首席商品交易員從朋友處了解到，該能源公司的競爭對手可能通不過即將到來的監管審計并將因此被迫暫時縮減生產。如果該消息屬實，交易員在短期內就有機會開展能為其公司帶來經濟收益的交易，而且這筆交易也將大幅度增加該交易員的業績獎金。但是，如果該消息有誤，開展這筆交易將大大提高能源公司陷于多頭境地而不能自撥的風險。從道德角度看，該交易員采取哪項行動最為恰當？

A：開展這筆交易，因為這么做將使公司和交易員都能從中受益； B：讓能源公司的另一位交易員做這筆交易，以避免利益沖突； C：在向風險監督委員會披露該信息的同時開展該筆交易，以充分利用這次機會； D：冒著失去交易機會的風險將做決定的責任推給管理層。

20、現代技術使得進行無紙化審計成為可能。例如，在進行以計算機為基礎的客戶的應收賬款的審計中，審計師可以使用微型計算機直接進入應收賬款賬戶，將選擇的客戶記錄拷貝到微型計算機中，進行審計分析。以下哪項是使用無紙化審計應收賬款賬戶的優點

A：它減少了對支持性憑證的測試數量；

B：它允許使用電子表格工作底稿立即處理審計數據； C：它增加了每個審計師所必備的技術和技能； D：它允許對客戶賬戶的直接確認。

21、某內部審計師在即將完成審計業務時，發現市場部經理有賭博的習慣。這一發現與此次的審計業務無直接關系，而且此次審計業務馬上就要結束。內部審計師注意到這個問題并向首席審計執行官報告了相關信息，但沒有采取進一步的行動。該審計師的行為可能

A：違反了IIA《道德規范》，因為他封鎖重要的信息。

B：違反了《標準》，因為他沒有進一步調查可能存在的舞弊行為。C：既不違反IIA《道德規范》也不違反《標準》。D：a和b都對。

22、利用以下信息回答問題.審計人員在對貨運部門進行營運審計。他從貨運部門的文檔中選擇了45份貨運日志作為樣本，其中44天的日志的裝運數量達到了日常限額。在這一測試基礎上，審計人員得出結論，貨運部門在滿足限額方面是有效的。關于審計人員的結論，以下哪一項可能是正確的？ A：這一結論使得不需要進行任何效率測試

B：從這一結論，審計人員可以斷定貨運部門有效地履行了職責 C：選擇用以測試的樣本量不足以證實這一結論 D：以上均不正確

23、某制造業工廠在生產過程中要大量使用螺母、螺栓、墊圈、手套等低值易耗品。這些物品購買后，在存貨帳上記入一個總數。平時，有一定數量的低 耗品存放在生產車間的箱子里。每次補充時，則從倉庫領取放進箱內，并把該次實踐的低耗品成本記入車間的制造費用。針對以上情況，哪一控制措施最為適當 A：把箱子放回倉庫；

B：要求管理當局檢查消耗性物品的成本報告，并與相應的預算作比較； C：在正常的工作時間把箱子鎖起來；

D：低成本的小體積物品，不必使用上述控制。

24、通過以下哪種方式可以最好地防止擁有充分技術的人員繞過完全程序對生產程序進行修改？

A：定期運行測試數據。B：制定合適的職責分離。

C：對已完成工作的報告進行檢查。D：將生產程序與獨立控制的拷貝進行比較。

25、如果內部控制非常薄弱，以下各項可能存在的濫用公司資產的舞弊中風險最高的領域是

A：高級經理使用公司的旅行和招待資金進行很可能未經批準的活動。B：向虛構的供應商購入物資。

C：資助提供給了可能與總裁有關聯的機構或者沒有用于該公司章程規定的目的。D：工資部門職員增加虛構的員工。

第四篇：1994注冊會計師考試 《審計》試題

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1994注冊會計師考試 《審計》試題

一、填空題（在每小題中的括號內填入正確答案。每空0.5分，共6分）

１、我國獨立審計的一般目的是對被審計單位會計報表的（）、（）及會計處理方法的（）發表審計意見。

２、我國獨立審計準則體系由獨立審計基本準則、（）與（）和（）組成。

３、注冊會計師對委托單位的責任包括（）、（）和不以服務成果的大小決定收費標準的高低。

４、根據符合性測試的目和特點所采用的審計抽樣通常稱為（）；根據實質性測試的目的和特點所采用的審計后樣稱為（）。

５、內部控制的基本要素包括控制環境、（）和（）。

二、判斷題（在每小題后面的括號內填入答案，正確的用“Ｏ”表示，錯誤的用“×”表示。答案正確的，每小題得1.5發；答案錯誤的，每小題倒扣1分。本題扣至零分為止。不答不得分，也不扣分。本題共２1分）

６、注冊會計師的審計意見應保證已審會計報表的可靠程度，從而使會計報表使用者據此作出各種決策。（）

７、會計師事務所到外地承辦審計業務，須經當地財政部門批準。（）

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８、注冊會計師可能得到的審計證據很多是說服性而非結論性的，因此，絕對肯定的審計意見是難以形成的。（）

９、注冊會計師通常在審計計劃和審計報告階段可以使用分析性程序，而在審計測試階段則由裨性測試方法來代替分析性程序。（）

１０、注冊會計師對審計重要性水平估計得越高，所需收集的審計證據的數量就越少。（）

１１、注冊會計師對在審計過程中發現的內部控制重大缺陷，應記錄于審計工作底稿，工及時告知被審計單位，必要時，可出具管理建議書。（）

１２、即使企業銀行存款帳戶余額為零，但只要存在本期發生額，注冊會計師均應進行函證。（）

１３、注冊會計師對企業應收帳款帳齡進行分析的目的在于取得應收帳款可收回性及壞帳備抵充分性等方面的證據。（）

１４、如果企業的長期投資證券是委托某些專門機構代為保管，注冊會計師應向這些保管機構進行函證，以證實投資證證券的存在性和金額準確性。（）

１５、注冊會計師通常通過審查有關負債項目即可查實受留置權限制的固定資產的所有權，但應同時查明這些固定資產是否存在。（）

１６、即使某一應付帳款明細帳戶年末余額為零，注冊會計師仍然可以將其列為函證對象。（）

１７、當登記注冊的貨幣與記帳本位幣不一致時，注冊會計師應查實各投資者各期出資--------------------------精品 文檔-------

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均已按第一期首次收出資額時的市場匯價折合。（）

１８、在審查盈余公積的使用時，注冊會計師應查實被審計單位公益金僅僅用于職工集體福利。（）

１９、凡在外勤審計結束日前發生的期后事項，注冊會計師應提請被審計單位高速會計報表；凡在外勤審計結束日后發生的期后事項，則應提請被審計單位在會計報表附注中披露。（）

三、單項選擇題（從每小題的各備選答案中選出正確的一個答案，將其英文大寫字母編號填入括號內。每小題１分，共１２分）

２０、為規范對整個審計實務的控制而制定的，每個會計師事務所都應遵守的管理標準，稱為（）。

Ａ.獨立審計準則 Ｂ.審計質量控制準則 Ｃ.注冊會計師職業道德準則 Ｄ.注冊會計師后續教育準則

２１、取得從事證券相關業務資格的會計師事務所，每年應從業務收入中計提４％以上的（）。

Ａ.職業責任保險金 Ｂ.事業發展基金 Ｃ.違約賠償金 Ｄ.風險準備金

２２、注冊會計師為發現被審計單位的會計報表和會計資料中的重要比率及其趨勢的異常變動，應采用（）獲取審計證據。

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Ａ.檢查 Ｂ.計算 Ｃ.分析性復核 Ｄ.估價

２３、注冊會計師獲取的被審計單位有關人員口頭答復所形成的書面記錄，屬于（）。

Ａ.局面證據 Ｂ.口頭證據 Ｃ.實物證據 Ｄ.環境證據

２４、如果同一期音不同會計報表的審計重要性水平不同，注冊會計師應取其（）作為會計報表層次的重要性水平。

Ａ.最高者 Ｂ.最低者 Ｃ.平均數 Ｄ.加權平均數

２５、注冊會計師按照既然定的審計程序，無法對樣本取得相應的審計證據，在沒有或者無法實施替代審計程序時，應將有關樣本視為（）。

Ａ.可容忍誤差 Ｂ.誤差 Ｃ.錯誤 Ｄ.應調整審計差異

２６、在盤點庫存現金時，注冊會計師如發現有充抵庫存現金的借條及未提現支票，應（）。

Ａ.通知被審計單位及時入帳

Ｂ.在“庫存現金盤點表”中注冊或作必要調整 Ｃ.將其作為審計差異，并記錄于“審計差異調整表” Ｄ.要求被審計單位在資產負債表相關附注冊中列示

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２７、對于結帳日被審計單位持有的有價證券，如其市價明顯與帳面成本不符，注冊會計師應（）。

Ａ.提請被審計單位按市價進行調整 Ｂ.在審計報告中增設說明段予以披露

Ｃ.要求被審計單位在資產負債表相關附注中說明 Ｄ.進一步審查被審計單位選用的計價方法是否同前期一致

２８、為了證實審計工作底稿對企業存貨內部控制的描述是否完整和正確，注冊會計師可通過（）加驗證。

Ａ.簡易抽查 Ｂ.符合性測試

Ｃ.現場觀察存貨的流動與控制 Ｄ.詢問內部控制相關人員

２９、注冊會計師要驗證企業長期投資是否超過其凈資產的５０％，為使審計工作更有效，其實施相關審計程序的最佳時間是（）。

Ａ.審計計劃階段 Ｂ.符合性測試階段 Ｃ.對被投資單位驗資時 Ｄ.審計完成階段

３０、對于截止至審計報告日被審計單位仍未披露的重大或有損失，注冊會計師應當（）。

Ａ.提請被審計單位予以披露 Ｂ.在審計報告中反映

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Ｃ.在審計報告中增設說明段予以反映 Ｄ.編制重要事項說明，并作為審計報告附件

３１、如果投資者以貸幣資金出資，注冊會計師應以（）作為驗資依據。

Ａ.如果投資者以貨幣資金出資，注冊會計師應以（）作為驗資依據。

Ｂ.被審驗單位開戶銀行出具的收款憑證和銀行對 帳單

Ｃ.被審驗單位銀行存款收款憑證和銀行對帳單 Ｄ.被審驗單位銀行存款收款憑證和銀行轉帳憑證

四、多項選擇（從每小題的備選答案中選出正確的多個答案，將共英文大寫字母編號填入括號內。不答、錯答、漏答均不得分。每小題１分，共１５分）。

３２、注冊會計師在執行獨立審計業務過程中必須遵循的行為規范有（）。

Ａ.《中華人民共和國注冊會計師法》 Ｂ.《中華人民共和國審計法》 Ｃ.獨立審計準則 Ｄ.企業會計準則

３３、會計師事務所承接審計業務，應當重點考慮的因素有（）。

Ａ.獨立性 Ｂ.客觀性

Ｃ.自身能力 Ｄ.被審計單位管理當局的品行

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３４、我國注冊會計師如不按獨立審計準則要求執業，可由省級以上人民政府財政部門給予（）等行政處分。

Ａ.沒收違法所得 Ｂ.罰款 Ｃ.警告

Ｄ.暫停其執行業務或者吊銷注冊會計師證書

３５、注冊會計師在被審計單位收集的環境證據主要包括（）。

Ａ.被審計單位聲明書 Ｂ.有關內部控制情況 Ｃ.管理人員的素質 Ｄ.各種管理條件和管理水平

３６.注冊會計師通過符合性測試獲取適當的審計證據時，應考慮（）等因素。

Ａ.會計報表項目的分類反映是否恰當 Ｂ.內部控制是否存在、有效 Ｃ.會計記錄金額是否恰當

Ｄ.內部控制在被審計期間是否一貫遵守

３７、對于特定被審計單位而言，審計風險和審計證據的關系可以表述為（）。

Ａ.要求的審計風險越低，所需的審計證據數量就越多 Ｂ.要求的檢查風險越高，所需的審計證據數量就越少 Ｃ.評估的固有風險越低，所需的審計證據數量就越少 Ｄ.評估的固有風險越高，所需的審計證據數量就越多

３８、資產評估報告附件部分應包括的資料有（）。

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Ａ.作為評估依據的主要文件 Ｂ.財產清單及各類資產評估明細表

Ｃ.委托單位提供的有關財務會計報表及有關資料 Ｄ.評估后的資產價格情況、增減說明等

３９、被審計單位銀行存款通常應列示于資產負債表的流動資產項內，除非其為（）。

Ａ.一年以上的定期存款 Ｂ.外埠存款 Ｃ.限定用途的存款 Ｄ.投資者繳入的投資款

４０、在審計應收票據是否已在資產負債表內作恰當披露時，注冊會計師應查實（）。

Ａ.資產負債表中應收票據的數據與審定數相符 Ｂ.資產負債表中應收票據的數據僅包括所有未貼現 票據

Ｃ.已貼現的商業匯票已在資產負債表補充資料中說 明

Ｄ.長期應收票據未列示于流動資產項內

４１、注冊會計師通常可根據（）等標準對被審計單位長期投資入帳價值加以確認。

Ａ.財產鑒定價值 Ｂ.實際支付的價款

Ｃ.資產評估并經確認的價值 Ｄ.投資各方協議定價

４２、注冊會計師針對融資租入固定資產而實施審計程序時，除可參照經營性租賃相關審計程序外，還應審查（）。

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Ａ.租入固定資產是否確屬企業必需 Ｂ.租入固定資產折舊的計提是否正確 Ｃ.租入固定資產是否已登入備查簿 Ｄ.租入固定資產計價是否正確

４３、下列各項中屬于固定資產內部控制符合性測試的有（）。

Ａ.固定資產的取得是否與預算相符 Ｂ.固定資產折舊是否與其磨損程度相符

Ｃ.資本性支出與收益性支出的區分是否與企業有關規定相符 Ｄ.購入固定資產的入帳價值是否與相關原始憑證相符

４４、以下各項內部控制制度中，能夠防止或發現采購及應付帳款環節發生錯誤或舞弊的有（）。

Ａ.所有訂貨單應經采購部門及有關部門批準，其副本應提交財會部門 Ｂ.現購業務必須經財會部門批準后方可支付價款

Ｃ.收到購貨發票后，應立即送采購部門與訂貨單、驗收單核對相符 Ｄ.采用總價法記錄現金折扣，并嚴格復核是否發生折扣損失

４５、如果要確定直接材料成本的金額準確性，注冊會計師實施的審計程序可能包括（）。

Ａ.抽查材料領用單，查明是否已經適當授權批準 Ｂ.抽查產品成本計算單，檢查相關計算是否正確

Ｃ.分析比較同一產品前后的直接材料成本，查時是否存在重大波動 Ｄ.檢查直接材料成本在會計報表中的披露是否恰當

４６、被審計單位管理當局聲明書是注冊會計師獲取的一種書面證據，它能夠（）。

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Ａ.明確管理當局的會計責任 Ｂ.為審計意見提供直接證據 Ｃ.在一定程序上保護注冊會計師 Ｄ.避免注冊會計師與管理當局產生誤解

五、簡答題（在各小題兩面簡要寫出答案。共１７分）

４７、會計師事務所可能承擔哪些種類的法律責任？注冊會計師可采取何種對策避免或減少法律拆訟？

４８、在確定應收帳款函證方式時，注冊會計師通常在哪些情況下不應采用否定式函證？

４９、注冊會計師李新對新成立的Ａ公司進行會計報表審計，發現其固定資產帳簿有如下會計記錄：

借：固定資產－－甲倉庫 １９８０萬元 貸：應付票據－－抵押票據 １０００萬元 長期投資－－其他投資 ９８０萬元

經審查，李新發現Ａ公司以轉讓其所持Ｂ公司的部分股份９８０萬元給Ｃ公司（假定Ｂ公司為非上市公司，轉讓價為帳面價），并承擔Ｃ公司為建筑甲倉庫的抵押借款1000萬元為條件，獲得甲倉庫（假定甲倉庫由某一建筑單位承建）。

請問：李新如需確定該固定資產金額準確性及所有權歸屬性，應實施哪些重要的審計程序？

５０、簡述注冊會計師編制審計報告說明段的基本情形及基本內容，并說明審計報告說明段與驗資報告說明段的主要區別。

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第五篇：注冊會計師《審計》提分試題

一、單項選擇題

1.以下說法中不正確的是()。

A.注冊會計師可以詢問專家的同仁以及其他了解專家能力和工作表現的人員，以了解專家的勝任能力

B.注冊會計師在評價專家的專業勝任能力時需要考慮專家的經驗和聲望

C.在計劃利用專家的工作時，注冊會計師應當通過獲取專家的資格證書或執業許可證加以證實專家的專業勝任能力

D.當利用會計師事務所內部專家的工作時，注冊會計師應當就每一項審計業務對專家的工作進行評價

2.注冊會計師在某些審計領域利用專家的工作才能獲取充分適當的證據，這里的專家是指()。

A.審計領域的個人

B.會計領域的組織

C.既精通會計又精通審計的個人或組織

D.會計、審計之外的某一特定領域中具有專門技能、知識和經驗的個人或組織

3.以下說法中不正確的是()。

A.內部審計人員應有的職業關注是被審計單位內部審計正常發揮作用的根本

B.內部審計向哪個級別的治理層或管理層負責將影響其客觀性

C.從嚴格意義上說，企業的所有業務和所有組成部分均應納入內部審計的范圍

D.內部審計人員的專業勝任能力影響內部審計作用的發揮

4.內部審計是被審計單位內部控制的一個重要組成部分，其職能不包括()。

A.監督內部控制的運行情況

B.設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制

C.檢查財務信息和經營信息

D.評價經營活動的效率和效果

5.主審注冊會計師在考慮利用其他注冊會計師工作時，首先要考慮的因素是()。

A.其他注冊會計師擁有的資格證書

B.其他注冊會計師是否獨立于所審計的組成部分以及主審注冊會計師所審計的單位

C.其他注冊會計師遵守會計、審計等有關規定和編制報告的要求

D.其他注冊會計師所在會計師事務所的質量控制系統

6.下列有關利用其他注冊會計師工作的表述中錯誤的是()。

A.只有當注冊會計師確信某項審計業務的承接或續約符合《業務質量控制》準則的相關規定，預期能夠對重要組成部分的財務信息獲取充分、適當的審計證據，將審計風險控制在可接受的低水平時，才可以承接該項業務

B.盡管其他注冊會計師要對組成部分的財務信息進行審計，并對其結論或意見負責，但主審注冊會計師仍然要對包括組成部分財務信息在內的整體財務報表發表審計意見，并獨自對被審計單位財務報表所發表的審計意見承擔責任

C.如果主審注冊會計師認為其審計的財務報表部分不夠重要，不足以獲取充分、適當的審計證據將審計風險降至可接受的低水平，也可以接受委托擔任主審注冊會計師

D.主審注冊會計師在與被審計單位簽訂審計業務約定書的時候，需要在業務約定書中明確在獲取組成部分的信息、接觸組成部分的治理層、管理層及其注冊會計師方面不會受到限制

7.如果其他注冊會計師不能獨立于被審計單位及其組成部分，不能勝任其承擔的具體審計業務，或者主審注冊會計師對上述事項存在疑慮，那么()。

A.主審注冊會計師不能承接該業務

B.主審注冊會計師不應利用其他注冊會計師的工作來獲取與組成部分財務信息有關的審計證據

C.發表保留意見的審計報告

D.發表無法表示意見的審計報告

8.如果認為其他注冊會計師所實施的審計工作不能滿足需要，主審注冊會計師應該考慮()。

A.是否對組成部分的會計記錄或財務信息實施追加程序

B.將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

C.在審計報告中提及其他注冊會計師的工作

D.解除業務約定

9.ABC會計師事務所擬接受委托審計丙集團公司2009財務報表，在考慮是否可委派勝任的主審注冊會計師擔任此項工作時，需要考慮的因素不包括()。

A.對審計工作的參與程度有限，足以作為主審注冊會計師對丙集團公司的整體財務報表進行審計

B.負責審計財務報表中最重要的部分

C.對各組成部分的業務有相當程度的了解

D.參與所有組成部分的審計工作

二、多項選擇題

1.注冊會計師并非在特定審計領域中必須利用專家的工作，以下列示的情況中，可不利用專家的工作的有()。

A.所涉及事項性質特殊，但是并不復雜，且對財務報表的影響并不重大

B.項目組成員在該專業領域是勝任的，具備實踐經驗

C.所涉及事項性質特殊、復雜程度高，且對財務報表的影響重大

D.預期可以獲取的其他審計證據的數量較多且質量較高，能夠解決注冊會計師遇到的相關問題

2.在下列()情況下，注冊會計師應當考慮利用其他專家對專家的工作予以證實。

A.專家工作所涉及的事項對審計意見特別重要

B.注冊會計師不能從專家那里獲得滿意的原始資料和必要的解釋

C.在以往的審計業務中對專家的工作結果有重大不同意見或作過重大調整

D.注冊會計師認為被審計單位內部專家對所涉及事項的獨立性較差

3.項目組某專家正在向被審計單位提供與專家工作涉及事項相關的咨詢業務，()因素還會加重專家因為缺乏獨立性而對其客觀性的損害。

A.專家不遵守職業道德標準

B.專家工作所涉及的事項對審計意見非常重要

C.以往和當前的審計業務表明專家不獨立于管理層，或者受到來自管理層壓力的過大

D.專家獨立于對所涉及事項負有責任的人員或部門

4.注冊會計師在對內部審計特定工作進行評價時，其認為存在重大錯報風險的領域通常包括()。

A.會計處理方法的變化

B.內部控制的重大薄弱環節

C.未決訴訟

D.對持續經營能力有重大影響的不確定事項

5.以下說法中正確的有()。

A.由于內部審計的獨立性不高，注冊會計師不應當完全依賴內部審計的工作

B.有效的內部審計通常有助于注冊會計師修改審計程序的性質和時間，并縮小實施審計程序的范圍

C.有效的內部審計可以完全取代注冊會計師應當實施的審計程序

D.查閱內部審計計劃有助于注冊會計師確定內部審計工作是否與財務報表審計相關

6.如果內部審計的工作結果表明被審計單位的內部控制薄弱，控制環境存在缺陷，注冊會計師應當考慮()。

A.在期末而非期中實施更多審計程序

B.修改審計程序的性質，獲取更具說服力的審計證據

C.主要依賴控制測試獲取審計證據

D.擴大控制測試的范圍

7.在下列()情況下，注冊會計師可能認為內部審計對其實施的審計程序沒有作用，不會利用內部審計。

A.內部審計活動執行無效

B.注冊會計師對內部審計人員的專業勝任能力、客觀性和工作質量存有疑慮

C.內部審計活動與注冊會計師審計無關

D.內部審計活動與注冊會計師審計有關，但注冊會計師認為進一步評估內部審計不符合成本效益原則

8.為了合理確信其他注冊會計師具備承擔具體業務的專業勝任能力，主審注冊會計師應當了解其他注冊會計師。了解的內容通常包括()。

A.其他注冊會計師是否可以向主審注冊會計師提供必要的工作底稿

B.其他注冊會計師所在會計師事務所的質量控制系統

C.其他注冊會計師擁有的資格證書

D.其他注冊會計師的獨立性和專業勝任能力

9.在利用其他注冊會計師審計工作時，主審注冊會計師為了將審計風險降至可接受的水平，可以考慮參與其他注冊會計師的工作，參與的方式主要包括()。

A.向組成部分管理層或其他注冊會計師了解組成部分的情況及其環境

B.復核并與其他注冊會計師共同確定對組成部分財務報表應當發表的審計意見類型

C.參加其他注冊會計師與組成部分管理層之間的重大會議

D.復核并與其他注冊會計師討論其總體審計策略和具體審計計劃

10.為了合理保證被審計單位的財務報表在整體上不存在重大錯報，主審注冊會計師應當考慮()。

A.與其他注冊會計師進行適當的溝通

B.確定參與其他注冊會計師審計工作的性質、時間和范圍

C.確定對于組成部分的財務信息是由主審注冊會計師親自審計，還是由其他注冊會計師實施審計

D.必須評估對組成部分財務信息進行審計時獲取的審計證據是否充分、適當

11.甲注冊會計師接受委托審計A公司2009的財務報表，在考慮對審計工作的參與程度是否足以擔任主審注冊會計師時，考慮的因素有()。

A.甲注冊會計師審計的財務報表部分的重要性

B.其他注冊會計師審計的組成部分財務信息的重大錯報風險

C.甲注冊會計師在適當程度上參與對組成部分的審計

D.甲注冊會計師的專業勝任能力