第一篇：淺析農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系存在的問(wèn)題及對(duì)策

淺析農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系存在的問(wèn)題及對(duì)策

【中文摘要】：農(nóng)村信用社作為我國(guó)金融體系的重要組成部分，對(duì)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮著重要作用，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和金融體制改革的不斷深化，近幾年，通過(guò)建立會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系，規(guī)范操作流程，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，信用社經(jīng)營(yíng)管理水平得到了較大提高，但是由于受歷史、體制、人員素質(zhì)等因素的影響，農(nóng)村信用社的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系建設(shè)還存在許多薄弱環(huán)節(jié)，本文擬以分析農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系的現(xiàn)狀，并提出如何建立健全行之有效的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系的對(duì)策。從而為有效防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，保證農(nóng)村信用社規(guī)范操作和穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)打下基礎(chǔ)。【關(guān)鍵詞】：農(nóng)村信用社，會(huì)計(jì)核算，內(nèi)控體系，內(nèi)控機(jī)制

農(nóng)村信用社是城鄉(xiāng)居民集資聯(lián)合組成的合作金融機(jī)構(gòu)，自一九九六年，與農(nóng)業(yè)銀行脫離行政隸屬關(guān)系，開(kāi)始走上自主、自強(qiáng)、自立的經(jīng)營(yíng)道路以來(lái)，深化改革為動(dòng)力，不斷開(kāi)拓創(chuàng)新，增強(qiáng)服務(wù)理念，夯實(shí)基礎(chǔ)，加強(qiáng)管理，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中取得了一定的成績(jī)，但隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和金融體制改革的進(jìn)一步深入，信用社會(huì)計(jì)的服務(wù)對(duì)象、核算范圍、管理方式都發(fā)生了較大變化，特別是計(jì)算機(jī)技術(shù)在銀行會(huì)計(jì)的應(yīng)用迅猛發(fā)展，使得一些發(fā)揮重要作用的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度已很難適應(yīng)當(dāng)前的業(yè)務(wù)發(fā)展。信用社作為經(jīng)營(yíng)貨幣和信用的特殊企業(yè)，建立健全內(nèi)控機(jī)制，是確保其穩(wěn)健發(fā)展的一項(xiàng)重要舉措，也是從制度上、源頭上防范金融風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)性工作。縱觀近年來(lái)，信用社會(huì)計(jì)內(nèi)部頻繁發(fā)生差錯(cuò)事故和經(jīng)濟(jì)犯罪案件，究其原因，無(wú)不與會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的不健全或失靈有著密切關(guān)系。

1、完善信用社會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系的最終目的。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就是為防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)履行會(huì)計(jì)職能，完成貨幣政策調(diào)控目標(biāo)，切實(shí)控制會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程，各個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)而形成的實(shí)施方法、措施和程序。近幾年來(lái)，會(huì)計(jì)內(nèi)控越來(lái)越受企業(yè)重視，信用社作為高負(fù)債、高風(fēng)險(xiǎn)，涉及面廣，聯(lián)動(dòng)性強(qiáng)，敏感度高的金融企業(yè)尤為如此。完善會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系最終目的是強(qiáng)化崗位牽制和完善操作規(guī)程，從而有效地避免風(fēng)險(xiǎn)的形成。

1.1達(dá)到崗位牽制的目的

信用社的每個(gè)崗位不是簡(jiǎn)單個(gè)體，而是相互聯(lián)系和相互制約的一個(gè)整體。

1.1.1落實(shí)會(huì)計(jì)崗位的科學(xué)設(shè)置，達(dá)到崗位牽制的目的

各信用社會(huì)計(jì)核算分別設(shè)立主辦會(huì)計(jì)，對(duì)其實(shí)行聯(lián)社委派制，本單位無(wú)權(quán)對(duì)其進(jìn)行更換，以提高其組織本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性和管理本單位會(huì)計(jì)人員的權(quán)威性。信用社會(huì)計(jì)核算應(yīng)明確專人負(fù)責(zé)事后監(jiān)督，以加強(qiáng)業(yè)務(wù)行為的自我檢查和審核。建立會(huì)計(jì)主管和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人制度，明確會(huì)計(jì)部門只接受其主管的領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)計(jì)主管人員不經(jīng)辦具體的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行的任何賬務(wù)記錄如果沒(méi)有有效的會(huì)計(jì)憑證，其會(huì)計(jì)主管應(yīng)受到處罰。

1.1.2實(shí)行分級(jí)授權(quán)的約束制度

信用社會(huì)計(jì)帳務(wù)處理實(shí)行分級(jí)授權(quán)，職責(zé)分離，相互牽制的崗位約束制度，會(huì)計(jì)人員不得超越權(quán)限范圍處理會(huì)計(jì)賬務(wù)和增刪改會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)或參數(shù)。上級(jí)授權(quán)處理的事項(xiàng)須履行必要的手續(xù)，從而形成對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作者、管理者和監(jiān)督者的“三道防線”。所有會(huì)計(jì)帳務(wù)處理必須實(shí)行崗位分工，明確崗位職責(zé)，禁止一人兼崗或獨(dú)自操作，特別是落實(shí)錢、賬分管制度和印、押、證、機(jī)分管制度。

1.1.3加強(qiáng)會(huì)計(jì)崗位的監(jiān)督制約

信用社授權(quán)控制規(guī)定對(duì)業(yè)務(wù)用章、密押、空白憑證等會(huì)計(jì)帳務(wù)處理的有效證章實(shí)行專人分管，對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的全過(guò)程必須實(shí)行事前、事中、事后監(jiān)督。

1.2 達(dá)到崗位操作規(guī)程完善的目的

當(dāng)前，農(nóng)村信用社根據(jù)實(shí)際情況加快會(huì)計(jì)控制制度完善的步伐。結(jié)合農(nóng)村信用社主要會(huì)計(jì)崗位業(yè)務(wù)內(nèi)容，會(huì)計(jì)崗位操作規(guī)程如下。

1.2.1記帳崗的操作規(guī)程

受理現(xiàn)金收入時(shí)，及時(shí)對(duì)帳號(hào)、戶名及金額進(jìn)行核對(duì)。受理現(xiàn)金支出時(shí)，折角核對(duì)印鑒等憑證要素，確定真?zhèn)?。受理轉(zhuǎn)帳支票、辦理匯票、信匯等業(yè)務(wù)時(shí)，必須對(duì)憑證要素進(jìn)行認(rèn)真審查，無(wú)誤后方可辦理相應(yīng)的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)終了須進(jìn)行總分帳核對(duì)，保證帳帳、帳表全部相符。

1.2.2儲(chǔ)蓄崗的操作規(guī)程

實(shí)行柜員制的存、取款業(yè)務(wù)有電子監(jiān)控和后臺(tái)每日總分帳核對(duì)，每日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，儲(chǔ)蓄崗要核對(duì)帳務(wù)，保證手工帳與儲(chǔ)蓄金額表完全相符，并拷貝軋賬，打印相關(guān)報(bào)表。

1.2.3聯(lián)行崗的操作規(guī)程

接到客戶填制的信匯、電匯、匯票委托書(shū)后，必須審查憑證要素是否齊全，折角核對(duì)印鑒，審查實(shí)際存款金額是否透支，防止簽發(fā)空頭報(bào)單或匯票。

盡管農(nóng)村信用社的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系在近幾年得到了一些完善，在具體實(shí)際操作過(guò)程中還存在一些問(wèn)題。

2、信用社會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系存在問(wèn)題的分析

農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)核算暴露出的風(fēng)險(xiǎn)隱患是多方面的，既有內(nèi)部也有外部，既有主觀也有客觀，歸納起來(lái)，有以下三方面問(wèn)題：

2.1現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算制度不能適應(yīng)當(dāng)前金融業(yè)務(wù)發(fā)展。

近幾年，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各金融機(jī)構(gòu)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，金融業(yè)務(wù)也得到了快速發(fā)展，從而使信用社的會(huì)計(jì)核算制度跟不上步伐。

2.1.1信用社會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的手工操作舊模式已不能適應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)展。

信用社會(huì)計(jì)制度經(jīng)過(guò)發(fā)展，總結(jié)了雙人臨柜，錢帳分管，換人復(fù)

核，總分核對(duì)等十六項(xiàng)相互牽制的內(nèi)部控制原則，基本適應(yīng)手工操作時(shí)期“錢帳”的需要。隨著銀行業(yè)務(wù)的電子化發(fā)展，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理已擺脫了手工記帳算帳，基本實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)處理，但現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度仍未作相應(yīng)的修改，如計(jì)算機(jī)口令密碼管理，操作人員的管理權(quán)限，計(jì)算機(jī)的系統(tǒng)安全控制，數(shù)據(jù)的輸入與處理控制及人機(jī)交接環(huán)節(jié)等控制均沒(méi)有明確的制度規(guī)定，僅靠上級(jí)行政文件形式進(jìn)行補(bǔ)充。

2.1.2傳統(tǒng)的信用社會(huì)計(jì)制度已不能適應(yīng)會(huì)計(jì)職能的轉(zhuǎn)變。

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)主要任務(wù)是記帳、算帳、報(bào)帳，滿足于“表平帳對(duì)”，其監(jiān)督職能的發(fā)揮也多是注重對(duì)會(huì)計(jì)核算的事后監(jiān)督，這種會(huì)計(jì)職能與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展變化的形勢(shì)和任務(wù)已經(jīng)不相適應(yīng)。隨著信用社會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)種類的不斷發(fā)展，信 用社會(huì)計(jì)核算的服務(wù)、監(jiān)督職能也就不能加強(qiáng)，這就要求會(huì)計(jì)監(jiān)督從事后轉(zhuǎn)移到事前、事中，以便準(zhǔn)確反映金融活動(dòng)，為信用社制度和執(zhí)行貨幣政策，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算內(nèi)控提供依據(jù)。

2.1.3新業(yè)務(wù)的應(yīng)用沒(méi)有先行的制度作保證。

如全國(guó)電子特約匯兌已開(kāi)通四年多了，可到目前為止，還沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的管理辦法，只由各地根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況自行制定制度、要求、標(biāo)準(zhǔn)、管理的深度和力度也就各不相同。顯然，會(huì)計(jì)核算制度的不適應(yīng)性，將會(huì)削弱了會(huì)計(jì)內(nèi)控制約機(jī)制的有效發(fā)揮，加之部分補(bǔ)充制度操作性較差，就不可避免地存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.2會(huì)計(jì)人員的“數(shù)”質(zhì)不適應(yīng)信用社業(yè)務(wù)發(fā)展需要

信用社業(yè)務(wù)數(shù)量增強(qiáng)很快，而會(huì)計(jì)人員數(shù)量和質(zhì)量卻沒(méi)有得到相應(yīng)的增加，從而制約著農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)的發(fā)展。

2.2.1內(nèi)部監(jiān)督無(wú)法真正落實(shí)。

相當(dāng)部分的鎮(zhèn)、鄉(xiāng)信用社達(dá)不到最低的內(nèi)控分工要求，使得一些相互牽制的制度無(wú)法真正落實(shí)，不少業(yè)務(wù)帶險(xiǎn)操作，違規(guī)操作。如會(huì)計(jì)制度明確規(guī)定，信貸員不得兼作記帳員，電腦管理員不得兼作記帳員，事實(shí)上信用社都做不到這一點(diǎn)，遇到職工出差、培訓(xùn)、請(qǐng)假只好代班，內(nèi)控制度的監(jiān)督、管理力度也相應(yīng)削弱。

2.2.2會(huì)計(jì)人員素質(zhì)也不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。

隨著金融業(yè)務(wù)的電子化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化程度越來(lái)越高，無(wú)論金融現(xiàn)代化管理與操作手段的推廣應(yīng)用，還是金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，客觀上都要求會(huì)計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)、管理水平及操作技通知與之相適應(yīng)，但是，從一支筆、一個(gè)算盤過(guò)來(lái)的大部分老同志，不能很快掌握計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，年輕的同志進(jìn)社時(shí)，大部分沒(méi)有經(jīng)過(guò)正規(guī)培訓(xùn)，倉(cāng)促頂崗。與其他專業(yè)銀行相比，整體素質(zhì)不高，影響了會(huì)計(jì)內(nèi)控的有效執(zhí)行。

2.2.3會(huì)計(jì)人員防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的欠缺，直接影響了風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

相當(dāng)部分的會(huì)計(jì)人員，沒(méi)有從防范風(fēng)險(xiǎn)的高度去正確認(rèn)識(shí)執(zhí)行制度的重要性，在具體操作過(guò)程中缺乏警惕性，具體表現(xiàn)在：會(huì)計(jì)人員私章隨意丟放，互通口令、密碼，一些業(yè)務(wù)未經(jīng)復(fù)核就蓋上復(fù)核印章，后手過(guò)分相信前手，印章、重要憑證、密押表面上實(shí)行“三分管”，實(shí)際上交叉混用，有的信用社甚至出現(xiàn)重要空白憑證丟失、失竊現(xiàn)象等，都容易給犯罪分子留下作案機(jī)會(huì)，可以說(shuō)會(huì)計(jì)核算一直處于“干好無(wú)功，干不好出大事“的狀況，缺乏一套科學(xué)的績(jī)效掛鉤的考評(píng)獎(jiǎng)罰機(jī)制，遵守制度無(wú)獎(jiǎng)，違規(guī)操作無(wú)罰，大大地挫傷了會(huì)計(jì)人員工作的積極性，使得部分一線人員不愿意長(zhǎng)期從事會(huì)計(jì)工作。

2.3會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制不夠健全

信用社會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是以聯(lián)社為中心，對(duì)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)控制制度落實(shí)的監(jiān)督與對(duì)會(huì)計(jì)管理人員監(jiān)督。前者包括會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的真實(shí)性、合法性和執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的監(jiān)督，后者是對(duì)制訂的內(nèi)部控制制度，在實(shí)際操作中是否有效遵守進(jìn)行監(jiān)督，以及對(duì)會(huì)計(jì)人員內(nèi)控 制約是否硬化，與是否存在對(duì)會(huì)計(jì)主管的制約監(jiān)督。目前，信用社會(huì)計(jì)職能履行不夠理想。

2.3.1管理體制的頻繁變動(dòng)使管理弱化。

自與農(nóng)行脫鉤后，農(nóng)村信用社管理體制變動(dòng)的頻繁，造成農(nóng)村信用社的管理弱化。長(zhǎng)期以來(lái)，農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)制度的制訂、執(zhí)行、監(jiān)督實(shí)行“三位一體”的管理模式，主要依靠事后監(jiān)督員、會(huì)計(jì)主管以及上級(jí)會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督檢查來(lái)完成，缺乏一套較為規(guī)范、完善、具有力度的的監(jiān)督方法。

2.3.2由于監(jiān)督不力，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)信用社經(jīng)營(yíng)缺乏應(yīng)有的約束。

主要是會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和管理人員的水平不高。

① 部分信用社會(huì)計(jì)核算混亂，總帳與明細(xì)帳長(zhǎng)期不符。

② 會(huì)計(jì)、出納、電腦崗位之間職責(zé)不清，有些工作互相扯皮、互推責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)隱患較大。

③有些信用社不顧財(cái)經(jīng)法紀(jì)律師，財(cái)務(wù)費(fèi)用上大手大腳，超標(biāo)準(zhǔn)，超權(quán)限開(kāi)支。④規(guī)定的會(huì)計(jì)主管按月檢查，往往是敷衍了事，流于形式。

3、健全農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系的對(duì)策

應(yīng)盡快建立一整套適應(yīng)農(nóng)村信用社特點(diǎn)的規(guī)章制度和內(nèi)控制度，嚴(yán)密核算制度，嚴(yán)把險(xiǎn)關(guān)；建立一支高素素會(huì)計(jì)隊(duì)伍，嚴(yán)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生；要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人 員與管理人員的內(nèi)控監(jiān)督制約，及時(shí)處理風(fēng)險(xiǎn)，將損失降到最低點(diǎn)。

3.1抓住關(guān)鍵，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度。

俗話說(shuō)：無(wú)規(guī)矩不成方圓。信用社要穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，必須建立和完善一整套規(guī)章制度，科學(xué)的制度是內(nèi)控的重要手段。

3.1.1要健全完善制度。

在具體工作中，要對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的重要風(fēng)險(xiǎn)部位，制訂健全完備的內(nèi)控制度進(jìn)行約束和權(quán)限，做到有章可循，防止業(yè)務(wù)工作的盲目性和隨意性。同時(shí)，因根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和客觀形勢(shì)的變化，及時(shí)調(diào)整有關(guān)規(guī)章制度，各規(guī)章制度之間要保持相互協(xié)調(diào)統(tǒng)一，形成完善的規(guī)章體系，從而確保規(guī)章的有效性和時(shí)效性。

3.1.2要合理界定崗位職責(zé)。

圍繞建立合理的授權(quán)分類制度，嚴(yán)格區(qū)分工作程序，業(yè)務(wù)范圍。重點(diǎn)抓住要害崗位和要害環(huán)節(jié)，明確會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任制，把落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控制度當(dāng)作強(qiáng)化內(nèi)控管理，防范金融內(nèi)險(xiǎn)的頭等大事來(lái)抓。要求每位會(huì)計(jì)人員按照自身的工作職責(zé)范圍和管理制度規(guī)程辦事，做到憑證傳遞定線，操作定型。用具定位的三定工作，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)聯(lián)行經(jīng)辦人員、票據(jù)交換人員、微機(jī)操作員、復(fù)核員、事后監(jiān)督員的監(jiān)督與檢查，定期或不定期抽查各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，保證各項(xiàng)規(guī)章制度真正落到實(shí)處，不給犯罪分子以任何可乘之機(jī)。

3.2提高員工與管理層內(nèi)控意識(shí)。

建立一支具有較高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平的信用社會(huì)計(jì)核算隊(duì)伍，是內(nèi)控機(jī)制有效運(yùn)行的根本保證。

3.2.1擇優(yōu)錄用，把好進(jìn)入關(guān)。

信用社會(huì)計(jì)人員不僅需有一定的經(jīng)濟(jì)、金融理論知識(shí)，還要有扎實(shí)的業(yè)務(wù)能力和熟練的電子計(jì)算機(jī)操作技術(shù)，更要有高度的工作責(zé)任感和無(wú)私奉獻(xiàn)的敬業(yè)精神。在人員配置上，不僅要考慮保證業(yè)務(wù)處理和制度落實(shí)所需人員的數(shù)量，更要把政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、無(wú)不良紀(jì)錄的人員充實(shí)到會(huì)計(jì)隊(duì)伍中去。通過(guò)定期或不定期的崗位輪換和強(qiáng)制休假制度，暴露存在的問(wèn)題和人員及時(shí)予以糾正和處理，發(fā)揮內(nèi)控的預(yù)報(bào)、預(yù)警作用。

3.2.2以人為本，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。

“人是生產(chǎn)力中最活躍，最革命的因素”。防范風(fēng)險(xiǎn)，健全會(huì)計(jì)核算內(nèi)控機(jī)制，最終要靠一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)核算隊(duì)伍去實(shí)施，應(yīng)把“以人為本”的思想貫穿于經(jīng)營(yíng)管理始終，采取各種方式對(duì)會(huì)計(jì)、出納人員進(jìn)行政治思想，職業(yè)道德、法制制度、操作技能以及計(jì)算機(jī)知識(shí)等的教育培訓(xùn)。引導(dǎo)員工敬業(yè)愛(ài)崗、自覺(jué)遵紀(jì)守法，鼓勵(lì)員工參加學(xué)歷學(xué)習(xí)，到兄弟單位聽(tīng)經(jīng)驗(yàn)介紹，赴愛(ài)國(guó)主義教育基地參觀等豐富多彩的方式，來(lái)提高員工的思想素質(zhì)。對(duì)管理人員要著重進(jìn)行電子化技術(shù)性訓(xùn)練，掌握對(duì)金融高技犯罪條件的預(yù)防方式，積極研究探討工作中出現(xiàn)的各類差錯(cuò)事故，經(jīng)濟(jì)案件的原因和根源，不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并通過(guò)他們主動(dòng)研究風(fēng)險(xiǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)，以此來(lái)造就一支業(yè)務(wù)精通、思想過(guò)硬、敢打敢拼的隊(duì)伍，以更好地防范金融風(fēng)險(xiǎn)，適應(yīng)現(xiàn)代金融市場(chǎng)日趨激烈化的競(jìng)爭(zhēng)要求。

3.2.3嚴(yán)格獎(jiǎng)罰，建立激勵(lì)機(jī)制。

對(duì)有章不循、違反制度規(guī)定的責(zé)任人給予經(jīng)濟(jì)處罰；對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定，工作質(zhì)量高的個(gè)人給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，做到獎(jiǎng)罰分明，徹底打破信用社職工工資吃“大鍋飯”的現(xiàn)象，把存、貸款、利潤(rùn)指標(biāo)、工資費(fèi)用等密切掛鉤，嚴(yán)格監(jiān)督、檢查、考核，增強(qiáng)信用社的經(jīng)營(yíng)活力。

3.2.4從嚴(yán)管人治崗。

從近年來(lái)農(nóng)村信用社系統(tǒng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)案件看，主要發(fā)生在會(huì)計(jì)、出納、結(jié)算、儲(chǔ)蓄、信貸部門。因此，要加大對(duì)主要崗位人員和要害部位的管理，嚴(yán)格操作規(guī)程，強(qiáng)化崗位制約，堅(jiān)決杜絕一人多崗現(xiàn)象。對(duì)人員不足的網(wǎng)點(diǎn)要按照機(jī)構(gòu)管理的要求予以充實(shí)或撤并，嚴(yán)格執(zhí)行營(yíng)業(yè)臨柜證、章、押和錢賬分管原則，做到雙人復(fù)核，雙人守庫(kù)，賬務(wù)日清月結(jié)，內(nèi)外賬定期核對(duì)，逐步完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)事前、事中、事后的監(jiān)督檢查制度，使業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)處于縝密的監(jiān)控之下。同時(shí)，要按照崗位設(shè)置，制定不同層次崗位人員任職資格和上崗要求，實(shí)行應(yīng)試上崗、定期考核，動(dòng)態(tài)管理，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)主要崗位從業(yè)人員的培訓(xùn)，建立分層次、分崗位的崗前培訓(xùn)和崗上培訓(xùn)制度，并經(jīng)常對(duì)重要崗位人員執(zhí)行制度和工作程序的規(guī)范性進(jìn)行檢查，防止少數(shù)人利用工作之便進(jìn)行內(nèi)部作案。

3.3加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督制約機(jī)制

堅(jiān)持以內(nèi)部稽核和外部監(jiān)管相配套的監(jiān)督體制，市聯(lián)社對(duì)基層社實(shí)行直接監(jiān)管稽核工作，切實(shí)由單一的合規(guī)性監(jiān)管向深層性風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督轉(zhuǎn)變，提高的內(nèi)控水平。

3.3.1強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算內(nèi)部稽檢監(jiān)督，加大稽審力度。

針對(duì)當(dāng)前農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)核算內(nèi)部稽核體制不順，缺乏必要的獨(dú)立性、權(quán)威性、稽核面窄、頻率低、質(zhì)量不高等問(wèn)題，首先要建立超垂直領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的內(nèi)部稽核體系。一是信用社應(yīng)安排兼職稽核員對(duì)信用社會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行定期、不定期稽核；二是聯(lián)社統(tǒng)一安排專職稽核員定期、不定期對(duì)各信用社會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稽核。其次，加強(qiáng)稽核隊(duì)伍建設(shè)，提高稽審效率。要選拔優(yōu)秀人員充實(shí)到稽核部門，保證其數(shù)量和質(zhì)量達(dá)到較高標(biāo)準(zhǔn)。稽核人員必須精通各類金融業(yè)務(wù)和政策法規(guī)，且做到客觀公正、清政廉潔。

3.3.2健全規(guī)章制度，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

農(nóng)村信用社對(duì)每項(xiàng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，都應(yīng)制定詳細(xì)的規(guī)章制度進(jìn)行約束和限制。首先農(nóng)村信用社應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為中心，依據(jù)《商業(yè)銀行法》、《票據(jù)法》、《擔(dān)保法》、《農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)基本制度》等有關(guān)金融法規(guī)，健全內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度，做到有章可循，有法可依，堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。其次，農(nóng)村信用社還應(yīng)注意對(duì)已有的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度進(jìn)行整理、修訂、完善和補(bǔ)充，以適應(yīng)金融法規(guī)和金融環(huán)境的變化，從而保證其適用性，這樣才能最終形成一種“人定制度、制度管理人”的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系。

3.3.3完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制上，要強(qiáng)化依法經(jīng)營(yíng)，健全財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，不斷完善財(cái)務(wù)管理辦法，樹(shù)立勤儉辦社的指導(dǎo)思想，提倡增收節(jié)支，堅(jiān)持量力而行，組織財(cái)務(wù)收入、緊縮財(cái)務(wù)支出，對(duì)方損社和高風(fēng)險(xiǎn)社上收財(cái)務(wù)支出權(quán)，嚴(yán)禁截留利潤(rùn)，私設(shè)“小金庫(kù)”，侵占集體財(cái)務(wù)和資金。嚴(yán)格履行財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)批手續(xù)，堅(jiān)持制止“先斬后奏，斬而不奏”現(xiàn)象，認(rèn)真落實(shí)“一支筆”審批制度，切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)村信用社的管理和監(jiān)督。

總之，建立和完善信用社會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任制，內(nèi)部管理應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)抓起，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和柜組之間的協(xié)調(diào)配合，規(guī)范業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)行為，制訂業(yè)務(wù)操作規(guī)程，合理配置會(huì)計(jì)人員，加強(qiáng)印、押、證管理，堅(jiān)持實(shí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事后監(jiān)督和會(huì)計(jì)出納制度執(zhí)行檢查的報(bào)告制度，完善會(huì)計(jì)事前制度制定，事中組織實(shí)施，事后監(jiān)督控制，提高會(huì)計(jì)控制水平，把防范工作貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終，從而不斷增強(qiáng)內(nèi)部管理水平，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)事故、無(wú)案件、無(wú)損失。從而能促進(jìn)信用社穩(wěn)健發(fā)展。

[主要參考文獻(xiàn)] [1]《金融研究》雜志，2004年1-6期。[2]劉宗柳，陳漢文，《企業(yè)內(nèi)部控制：理論、實(shí)務(wù)與案例》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2002版。

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[7]白紹成，中國(guó)農(nóng)村信用合作社，第156期，完善信用社內(nèi)控機(jī)制刻不容緩。[8]戴國(guó)建、李衛(wèi)東，中國(guó)農(nóng)村信用合作社，第156期，密織“內(nèi)控網(wǎng)”筑牢“防護(hù)墻”。

[9] 孫穎芬，中國(guó)農(nóng)村信用合作社，第156期，提高防范意識(shí)、強(qiáng)化管理機(jī)制。[10] 倪水良，中國(guó)農(nóng)村信用合作社，第163期，強(qiáng)化信用社稽核監(jiān)督之我見(jiàn)。

第二篇：農(nóng)村信用社現(xiàn)行內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及對(duì)策

農(nóng)村信用社現(xiàn)行內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及對(duì)策

內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個(gè)開(kāi)放的系統(tǒng)，內(nèi)部控制體系的建立、健全和完善是一個(gè)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工作。農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制體系構(gòu)建才剛剛起步，當(dāng)前還存在諸多不盡人意的地方，及時(shí)吸取各種先進(jìn)的理論研究成果，適當(dāng)借鑒其他金融機(jī)構(gòu)有益經(jīng)驗(yàn)，可以為農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的構(gòu)建提供許多有益的啟示。

一、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

現(xiàn)實(shí)中，農(nóng)村信用社內(nèi)控制度的不足之處，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）農(nóng)村信用社內(nèi)控的企業(yè)文化尚未真正建立，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。信用社的企業(yè)文化，包括信用社的價(jià)值觀、信用社精神和職業(yè)道德，是信用社內(nèi)控制度活的思想靈魂。近年來(lái)，各地農(nóng)村信用社致力于內(nèi)控建設(shè)的強(qiáng)化，內(nèi)控認(rèn)知程度有了很大提高，但內(nèi)控的企業(yè)文化尚未真正形成。特別是一些基層信用社員工還沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度真正內(nèi)涵和重要性，對(duì)內(nèi)控文件學(xué)習(xí)不主動(dòng)，理解不透徹，沒(méi)有牢固樹(shù)立“內(nèi)控先行”思想。一些部門和人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有高度認(rèn)識(shí)建立健全信用社內(nèi)控機(jī)制是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，因此缺乏主動(dòng)性、自覺(jué)性，對(duì)內(nèi)控建設(shè)工作存在敷衍情緒；還有個(gè)別職工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，存有麻痹大意和僥幸思想，對(duì)一些重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題重視不夠，相關(guān)內(nèi)控制度有時(shí)執(zhí)行不夠嚴(yán)格，容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）內(nèi)控制度建設(shè)滯后，管理嚴(yán)重缺位，執(zhí)行中產(chǎn)生偏差。內(nèi)部控制制度建設(shè)具有持續(xù)性、不斷完善的特點(diǎn)。近年來(lái)由于信用社業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，部分業(yè)務(wù)內(nèi)容、程序、方法都發(fā)生了翻天覆地的變化，但許多與之配套的制度卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后與業(yè)務(wù)的發(fā)展。從很多方面表現(xiàn)出個(gè)別信用社內(nèi)控制度建設(shè)主動(dòng)性、系統(tǒng)性不強(qiáng)，“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”，極少單位能預(yù)先根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，前瞻性的建立對(duì)應(yīng)的內(nèi)控制度，往往實(shí)在發(fā)生案件暴露問(wèn)題或者上級(jí)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，才去修訂與完善相關(guān)制度。造成對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患不能及時(shí)識(shí)別，評(píng)估和防范應(yīng)對(duì)。有些對(duì)上級(jí)僅作一些原則性規(guī)定的業(yè)務(wù)，沒(méi)有制定相應(yīng)的執(zhí)行細(xì)則和詳細(xì)的操作規(guī)程等內(nèi)部管理制度，導(dǎo)致基層工作人員辦理一些業(yè)務(wù)時(shí)候，隨心所欲，成為內(nèi)控盲區(qū)。還有的存在實(shí)用主義和逆向選擇，在制定制度時(shí)對(duì)自己有利的保留，不利的忽略，影響了內(nèi)部控制制度整體作用的發(fā)揮。

（三）內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)不完善，內(nèi)部控制制定、實(shí)施部門、崗位之間沒(méi)有形成有機(jī)的整體，缺少必要的配合、制約和監(jiān)督。信用社內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，離不開(kāi)完善的組織結(jié)構(gòu)作保證。但目前信用社制度基本上是流于形式。信用社各內(nèi)部控制職能部門上下自成體系，各自為政，工作指導(dǎo)只針對(duì)本部門，相互之間缺乏協(xié)調(diào)、配合、制約和監(jiān)督，“各人自掃門前雪，休管他人瓦上霜”，有些甚至出現(xiàn)推諉扯皮。有些制度“說(shuō)起來(lái)重要，做起來(lái)次要，忙起來(lái)不要”，形成硬制度，軟執(zhí)行。比如在財(cái)務(wù)、結(jié)算、現(xiàn)金管理等方面缺乏必要的管理制約機(jī)制，各個(gè)崗位之間相互監(jiān)督，相互制約制度不能完全落實(shí)，有些制度由于監(jiān)督不嚴(yán)或監(jiān)督脫節(jié)，執(zhí)行起來(lái)走過(guò)場(chǎng)。再比如信貸管理方面，“三查”制度流于形式、冒名貸款、人情貸款、關(guān)系貸款屢禁不止，屢查屢犯，越權(quán)放貸時(shí)有發(fā)生。

（四）監(jiān)督機(jī)制不健全，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制落實(shí)不到位。目前，農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制組織建設(shè)薄弱，大多數(shù)信用社沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)，檢查是以內(nèi)部稽核部門為主。農(nóng)村信用社現(xiàn)行內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及對(duì)策

本身稽核組織力量薄弱，再加上內(nèi)部控制組織與業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)、保衛(wèi)部門協(xié)調(diào)配合不夠，不能形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制檢查不能形成合力，監(jiān)督檢查的深度、廣度和頻率不夠。由于被查部門或個(gè)人對(duì)存在的問(wèn)題認(rèn)識(shí)不足、整改不力，檢查部門又不忍、不愿、不敢對(duì)相關(guān)責(zé)任人痛下決心嚴(yán)肅處理，懲治不力，導(dǎo)致一些問(wèn)題長(zhǎng)期不能解決，成了困擾農(nóng)村信用社各級(jí)管理者的“疑難雜癥”。

（五）缺乏必要的內(nèi)部控制激勵(lì)機(jī)制。經(jīng)營(yíng)管理層的報(bào)酬非貨幣化和責(zé)任非契約化十分明顯，出現(xiàn)了事故、要按照規(guī)定進(jìn)行經(jīng)濟(jì)和行政處罰，但內(nèi)控良好、業(yè)績(jī)優(yōu)秀的卻不能相應(yīng)增加收入，得到和付出的不成比例，極大傷害了經(jīng)營(yíng)管理者的積極性和創(chuàng)造性。長(zhǎng)期以來(lái)，農(nóng)村信用社實(shí)行的是等級(jí)工資制，這種工資制度下，參照員工的學(xué)歷、工齡、職稱、職務(wù)等因素，將員工分成不同等級(jí)的員工，實(shí)行級(jí)別工資，不同等級(jí)的員工工資差別很小。這種工資制度有其合理的方面，得到許多專業(yè)銀行認(rèn)可。但這種工資制度僵化，只要達(dá)到某個(gè)等級(jí)，干多干少一個(gè)樣、干好干壞一個(gè)樣，這就造成了一些員工游手好閑，占著茅坑不拉屎，有的端著信用社的飯碗，還在外面經(jīng)商辦企業(yè)。一些人看到了這些現(xiàn)象就為所欲為，膽大包天、有的整天吊兒郎當(dāng)，想來(lái)就來(lái)，想走就在。有的經(jīng)商辦企業(yè)，有的冒名貸款，有的收受貸戶賄賂，整日花天酒地，有恃無(wú)恐。有的人越陷越深不能自拔，最后走向犯罪的深淵，在客觀上給犯罪分子開(kāi)了綠燈。

二、完善農(nóng)村信用社內(nèi)部控制系統(tǒng)的政策建議和對(duì)策

針對(duì)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制狀況，盡快建立起規(guī)范、科學(xué)而運(yùn)轉(zhuǎn)良好的內(nèi)部控制，不僅是日益嚴(yán)格的金融監(jiān)管的外在要求，同時(shí)也是農(nóng)村信用社實(shí)現(xiàn)定發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和防范金融風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在需要。我認(rèn)為，完善農(nóng)村信用社內(nèi)部控制工作，應(yīng)重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行努力：

（一）改革信用社內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。全面設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制管理委員會(huì)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制管理委員會(huì)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理整體戰(zhàn)略決策管理，對(duì)信用社面臨的一系列信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全面識(shí)別、監(jiān)測(cè)、評(píng)估、計(jì)量與控制，防止風(fēng)險(xiǎn)失控。通過(guò)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式實(shí)現(xiàn)對(duì)信用社內(nèi)各種類型風(fēng)險(xiǎn)的全面有效管理。通過(guò)明確合理的職能劃分，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)在信用社各業(yè)務(wù)部門之間、上下級(jí)之間有效協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)管理，最終建立以促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展為根本的增值型信用社風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（二）大力倡導(dǎo)和營(yíng)造信用社“控制文化”。有效的內(nèi)控系統(tǒng)的一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容就是建立強(qiáng)有力的控制文化。要樹(shù)立信用社內(nèi)部控制人人有責(zé)，從我做起的意識(shí)。人是第一生產(chǎn)力，理論和政策在實(shí)際中無(wú)法推廣，很重要一個(gè)原因是內(nèi)部控制執(zhí)行者的素質(zhì)不高。因此是要增強(qiáng)信用社全員的自律意識(shí)，強(qiáng)化照章制度辦事的觀念，不再跟著感覺(jué)走，憑經(jīng)驗(yàn)想當(dāng)然地操作。聯(lián)社要樹(shù)立高標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)道德，并在信用社全體員工中建立一種文化，向他們強(qiáng)調(diào)和說(shuō)明內(nèi)控的重要性。信用社所有員工都需要理解自己在內(nèi)控程序中的作用并在程序中充分，變“要我做”為“我要做”。要形成信用社制度面前人人平等的觀念，不再是惟命是從。從教育培訓(xùn)入手,全面提高信用社員工素質(zhì)，促進(jìn)控制文化的形成。

（三）完善信用社各種規(guī)章制度，靠制度管人，靠機(jī)制約束人。僅僅依靠信用社員工的自律、不能完全建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，還要依靠包涵信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán) 農(nóng)村信用社現(xiàn)行內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及對(duì)策

節(jié)、覆蓋所有部門和崗位的相互監(jiān)督制約的管理機(jī)制，才能形成科學(xué)的信用社內(nèi)部控制制度體系。必需在信用社原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上推陳出新，尤其是針對(duì)新推出的金融業(yè)務(wù)，要制定相應(yīng)的操作流程及實(shí)施細(xì)則，作到內(nèi)控先行；要加強(qiáng)現(xiàn)行規(guī)章制度的整理工作，總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度。制度是信用社意志的基本表現(xiàn)形式、是維系信用社有序活動(dòng)的一個(gè)紐帶，是具有權(quán)威性的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)則和行動(dòng)方案的集合。它決定著每個(gè)人在信用社中能夠做什么，不能做什么，大體上如何去做。要讓制度成為信用社一只火熱的爐子，哪個(gè)員工一摸到它，立刻間就會(huì)感到疼痛；它還具有警示性，即使不去摸它，也知道一旦觸犯它將會(huì)怎樣；它還具有一致性，即對(duì)事不對(duì)人，不管你是誰(shuí)，不管你什么時(shí)候觸犯它，后果都是一樣。

（四）完善內(nèi)部控制激勵(lì)與約束機(jī)制。農(nóng)村信用社要發(fā)展壯大，必須調(diào)動(dòng)各級(jí)員工的積極性，必須強(qiáng)化激勵(lì)與約束，改革薪酬，不要讓績(jī)效工資制流于形式，聯(lián)系員工績(jī)效，變發(fā)工資為掙工資。確實(shí)讓踏實(shí)肯干嚴(yán)守制度的員工嘗到甜頭，極大調(diào)動(dòng)他們工作的積極性，當(dāng)然也讓那些濫竽充數(shù)屢教不改的人再也混不下去了。同時(shí)，在責(zé)任追究上實(shí)行“盡職免責(zé)”，對(duì)那些主觀上盡心盡力，但因客觀上的不可控因素造成的內(nèi)部控制重大缺陷可以從輕或者免予處分。從而實(shí)現(xiàn)人盡其才的作用。

后營(yíng)子信用社

趙麗英

2011年6月30日

第三篇：農(nóng)村信用社現(xiàn)行內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及對(duì)策

農(nóng)村信用社現(xiàn)行內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及對(duì)策

內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個(gè)開(kāi)放的系統(tǒng)，內(nèi)部控制體系的建立、健全和完善是一個(gè)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工作。農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制體系構(gòu)建才剛剛起步，當(dāng)前還存在諸多不盡人意的地方，及時(shí)吸取各種先進(jìn)的理論研究成果，適當(dāng)借鑒其他金融機(jī)構(gòu)有益經(jīng)驗(yàn)，可以為農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的構(gòu)建提供許多有益的啟示。

一、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

現(xiàn)實(shí)中，農(nóng)村信用社內(nèi)控制度的不足之處，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）農(nóng)村信用社內(nèi)控的企業(yè)文化尚未真正建立，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。信用社的企業(yè)文化，包括信用社的價(jià)值觀、信用社精神和職業(yè)道德，是信用社內(nèi)控制度活的思想靈魂。近年來(lái)，各地農(nóng)村信用社致力于內(nèi)控建設(shè)的強(qiáng)化，內(nèi)控認(rèn)知程度有了很大提高，但內(nèi)控的企業(yè)文化尚未真正形成。特別是一些基層信用社員工還沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度真正內(nèi)涵和重要性，對(duì)內(nèi)控文件學(xué)習(xí)不主動(dòng)，理解不透徹，沒(méi)有牢固樹(shù)立“內(nèi)控先行”思想。一些部門和人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有高度認(rèn)識(shí)建立健全信用社內(nèi)控機(jī)制是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，因此缺乏主動(dòng)性、自覺(jué)性，對(duì)內(nèi)控建設(shè)工作存在敷衍情緒；還有個(gè)別職工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，存有麻痹大意和僥幸思想，對(duì)一些重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題重視不夠，相關(guān)內(nèi)控制度有時(shí)執(zhí)行不夠嚴(yán)格，容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）內(nèi)控制度建設(shè)滯后，管理嚴(yán)重缺位，執(zhí)行中產(chǎn)生偏差。內(nèi)部控制制度建設(shè)具有持續(xù)性、不斷完善的特點(diǎn)。近年來(lái)由于信用社業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，部分業(yè)務(wù)內(nèi)容、程序、方法都發(fā)生了翻天覆地的變化，但許多與之配套的制度卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后與業(yè)務(wù)的發(fā)展。從很多方面表現(xiàn)出個(gè)別信用社內(nèi)控制度建設(shè)主動(dòng)性、系統(tǒng)性不強(qiáng)，“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”，極少單位能預(yù)先根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，前瞻性的建立對(duì)應(yīng)的內(nèi)控制度，往往實(shí)在發(fā)生案件暴露問(wèn)題或者上級(jí)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，才去修訂與完善相關(guān)制度。造成對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患不能及時(shí)識(shí)別，評(píng)估和防范應(yīng)對(duì)。有些對(duì)上級(jí)僅作一些原則性規(guī)定的業(yè)務(wù)，沒(méi)有制定相應(yīng)的執(zhí)行細(xì)則和詳細(xì)的操作規(guī)程等內(nèi)部管理制度，導(dǎo)致基層工作人員辦理一些業(yè)務(wù)時(shí)候，隨心所欲，成為內(nèi)控盲區(qū)。還有的存在實(shí)用主義和逆向選擇，在制定制度時(shí)對(duì)自己有利的保留，不利的忽略，影響了內(nèi)部控制制度整體作用的發(fā)揮。

（三）內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)不完善，內(nèi)部控制制定、實(shí)施部門、崗位之間沒(méi)有形成有機(jī)的整體，缺少必要的配合、制約和監(jiān)督。信用社內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，離不開(kāi)完善的組織結(jié)構(gòu)作保證。但目前信用社制度基本上是流于形式。信用社各內(nèi)部控制職能部門上下自成體系，各自為政，工作指導(dǎo)只針對(duì)本部門，相互之間缺乏協(xié)調(diào)、配合、制約和監(jiān)督，“各人自掃門前雪，休管他人瓦上霜”，有些甚至出現(xiàn)推諉扯皮。有些制度“說(shuō)起來(lái)重要，做起來(lái)次要，忙起來(lái)不要”，形成硬制度，軟執(zhí)行。比如在財(cái)務(wù)、結(jié)算、現(xiàn)金管理等方面缺乏必要的管理制約機(jī)制，各個(gè)崗位之間相互監(jiān)督，相互制約制度不能完全落實(shí)，有些制度由于監(jiān)督不嚴(yán)或監(jiān)督脫節(jié)，執(zhí)行起來(lái)走過(guò)場(chǎng)。再比如信貸管理方面，“三查”制度流于形式、冒名貸款、人情貸款、關(guān)系貸款屢禁不止，屢查屢犯，越權(quán)放貸時(shí)有發(fā)生。

（四）監(jiān)督機(jī)制不健全，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制落實(shí)不到位。目前，農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制組織建設(shè)薄弱，大多數(shù)信用社沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)，檢查是以內(nèi)部稽核部門為主。

本身稽核組織力量薄弱，再加上內(nèi)部控制組織與業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)、保衛(wèi)部門協(xié)調(diào)配合不夠，不能形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制檢查不能形成合力，監(jiān)督檢查的深度、廣度和頻率不夠。由于被查部門或個(gè)人對(duì)存在的問(wèn)題認(rèn)識(shí)不足、整改不力，檢查部門又不忍、不愿、不敢對(duì)相關(guān)責(zé)任人痛下決心嚴(yán)肅處理，懲治不力，導(dǎo)致一些問(wèn)題長(zhǎng)期不能解決，成了困擾農(nóng)村信用社各級(jí)管理者的“疑難雜癥”。

（五）缺乏必要的內(nèi)部控制激勵(lì)機(jī)制。經(jīng)營(yíng)管理層的報(bào)酬非貨幣化和責(zé)任非契約化十分明顯，出現(xiàn)了事故、要按照規(guī)定進(jìn)行經(jīng)濟(jì)和行政處罰，但內(nèi)控良好、業(yè)績(jī)優(yōu)秀的卻不能相應(yīng)增加收入，得到和付出的不成比例，極大傷害了經(jīng)營(yíng)管理者的積極性和創(chuàng)造性。長(zhǎng)期以來(lái)，農(nóng)村信用社實(shí)行的是等級(jí)工資制，這種工資制度下，參照員工的學(xué)歷、工齡、職稱、職務(wù)等因素，將員工分成不同等級(jí)的員工，實(shí)行級(jí)別工資，不同等級(jí)的員工工資差別很小。這種工資制度有其合理的方面，得到許多專業(yè)銀行認(rèn)可。但這種工資制度僵化，只要達(dá)到某個(gè)等級(jí)，干多干少一個(gè)樣、干好干壞一個(gè)樣，這就造成了一些員工游手好閑，占著茅坑不拉屎，有的端著信用社的飯碗，還在外面經(jīng)商辦企業(yè)。一些人看到了這些現(xiàn)象就為所欲為，膽大包天、有的整天吊兒郎當(dāng)，想來(lái)就來(lái)，想走就在。有的經(jīng)商辦企業(yè)，有的冒名貸款，有的收受貸戶賄賂，整日花天酒地，有恃無(wú)恐。有的人越陷越深不能自拔，最后走向犯罪的深淵，在客觀上給犯罪分子開(kāi)了綠燈。

二、完善農(nóng)村信用社內(nèi)部控制系統(tǒng)的政策建議和對(duì)策

針對(duì)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制狀況，盡快建立起規(guī)范、科學(xué)而運(yùn)轉(zhuǎn)良好的內(nèi)部控制，不僅是日益嚴(yán)格的金融監(jiān)管的外在要求，同時(shí)也是農(nóng)村信用社實(shí)現(xiàn)定發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和防范金融風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在需要。我認(rèn)為，完善農(nóng)村信用社內(nèi)部控制工作，應(yīng)重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行努力：

（一）改革信用社內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。全面設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制管理委員會(huì)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制管理委員會(huì)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理整體戰(zhàn)略決策管理，對(duì)信用社面臨的一系列信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全面識(shí)別、監(jiān)測(cè)、評(píng)估、計(jì)量與控制，防止風(fēng)險(xiǎn)失控。通過(guò)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式實(shí)現(xiàn)對(duì)信用社內(nèi)各種類型風(fēng)險(xiǎn)的全面有效管理。通過(guò)明確合理的職能劃分，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)在信用社各業(yè)務(wù)部門之間、上下級(jí)之間有效協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)管理，最終建立以促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展為根本的增值型信用社風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（二）大力倡導(dǎo)和營(yíng)造信用社“控制文化”。有效的內(nèi)控系統(tǒng)的一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容就是建立強(qiáng)有力的控制文化。要樹(shù)立信用社內(nèi)部控制人人有責(zé)，從我做起的意識(shí)。人是第一生產(chǎn)力，理論和政策在實(shí)際中無(wú)法推廣，很重要一個(gè)原因是內(nèi)部控制執(zhí)行者的素質(zhì)不高。因此是要增強(qiáng)信用社全員的自律意識(shí)，強(qiáng)化照章制度辦事的觀念，不再跟著感覺(jué)走，憑經(jīng)驗(yàn)想當(dāng)然地操作。聯(lián)社要樹(shù)立高標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)道德，并在信用社全體員工中建立一種文化，向他們強(qiáng)調(diào)和說(shuō)明內(nèi)控的重要性。信用社所有員工都需要理解自己在內(nèi)控程序中的作用并在程序中充分，變“要我做”為“我要做”。要形成信用社制度面前人人平等的觀念，不再是惟命是從。從教育培訓(xùn)入手,全面提高信用社員工素質(zhì)，促進(jìn)控制文化的形成。

（三）完善信用社各種規(guī)章制度，靠制度管人，靠機(jī)制約束人。僅僅依靠信用社員工的自律、不能完全建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，還要依靠包涵信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)

節(jié)、覆蓋所有部門和崗位的相互監(jiān)督制約的管理機(jī)制，才能形成科學(xué)的信用社內(nèi)部控制制度體系。必需在信用社原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上推陳出新，尤其是針對(duì)新推出的金融業(yè)務(wù)，要制定相應(yīng)的操作流程及實(shí)施細(xì)則，作到內(nèi)控先行；要加強(qiáng)現(xiàn)行規(guī)章制度的整理工作，總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度。制度是信用社意志的基本表現(xiàn)形式、是維系信用社有序活動(dòng)的一個(gè)紐帶，是具有權(quán)威性的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)則和行動(dòng)方案的集合。它決定著每個(gè)人在信用社中能夠做什么，不能做什么，大體上如何去做。要讓制度成為信用社一只火熱的爐子，哪個(gè)員工一摸到它，立刻間就會(huì)感到疼痛；它還具有警示性，即使不去摸它，也知道一旦觸犯它將會(huì)怎樣；它還具有一致性，即對(duì)事不對(duì)人，不管你是誰(shuí)，不管你什么時(shí)候觸犯它，后果都是一樣。

（四）完善內(nèi)部控制激勵(lì)與約束機(jī)制。農(nóng)村信用社要發(fā)展壯大，必須調(diào)動(dòng)各級(jí)員工的積極性，必須強(qiáng)化激勵(lì)與約束，改革薪酬，不要讓績(jī)效工資制流于形式，聯(lián)系員工績(jī)效，變發(fā)工資為掙工資。確實(shí)讓踏實(shí)肯干嚴(yán)守制度的員工嘗到甜頭，極大調(diào)動(dòng)他們工作的積極性，當(dāng)然也讓那些濫竽充數(shù)屢教不改的人再也混不下去了。同時(shí)，在責(zé)任追究上實(shí)行“盡職免責(zé)”，對(duì)那些主觀上盡心盡力，但因客觀上的不可控因素造成的內(nèi)部控制重大缺陷可以從輕或者免予處分。從而實(shí)現(xiàn)人盡其才的作用。

后營(yíng)子信用社

趙麗英

2011年6月30日

第四篇：農(nóng)村信用社內(nèi)控機(jī)制存在的問(wèn)題

農(nóng)村信用社內(nèi)控機(jī)制存在的問(wèn)題、成因及對(duì)策

農(nóng)村信用社作為經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊金融企業(yè)，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)始終是最重要的工作，而內(nèi)部控制又是控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。當(dāng)前農(nóng)村信用社積聚的大量金融風(fēng)險(xiǎn)，與長(zhǎng)期以來(lái)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制上的缺陷和執(zhí)行內(nèi)部控制制度不力有著直接的聯(lián)系。因此，切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)控機(jī)制建設(shè)已顯得尤其必要和迫切。本文試從農(nóng)村信用社在內(nèi)控機(jī)制上存在的問(wèn)題入手，在產(chǎn)權(quán)關(guān)系和體制上挖根求源，找出

病因，進(jìn)而提出對(duì)策措施。

一、問(wèn)題：內(nèi)控的邊緣化和制度缺損及軟化

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理學(xué)告訴我們，內(nèi)控作為企業(yè)約束、自我管理的自律行為，是保證其經(jīng)營(yíng)安全、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不可或缺的重要管理形式。作為高負(fù)債、高風(fēng)險(xiǎn)的金融業(yè)尤為如此。從巴林銀行的倒閉到近期金融系統(tǒng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)案件，幾乎無(wú)一不是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制不嚴(yán)所致。因此，內(nèi)控與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)是存在于同一事物的兩個(gè)不同方面，它是現(xiàn)代金融企業(yè)對(duì)其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制、管理的主要工具。但是，目前農(nóng)村信用社內(nèi)控的邊緣化和制度缺損及軟化卻相當(dāng)嚴(yán)重。一是表現(xiàn)在內(nèi)控意識(shí)淡薄。一些人對(duì)信用社內(nèi)部控制的概念是陌生的，往往把內(nèi)控制度簡(jiǎn)單理解為建章立制，認(rèn)為有了規(guī)章制度便有了內(nèi)控機(jī)制，忽視了內(nèi)控是在業(yè)務(wù)過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制。少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)還把內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展和效益對(duì)立起來(lái)，將內(nèi)控看作是捆綁自己手腳、制約業(yè)務(wù)發(fā)展的繩索，因而極力淡化，將內(nèi)控置于可有可無(wú)的境地。二是內(nèi)控體制不順。由于內(nèi)部監(jiān)督部門受同級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者的領(lǐng)導(dǎo)，因而使內(nèi)部監(jiān)督部門缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，從一定意義上來(lái)講，也就談不上對(duì)其實(shí)質(zhì)性的監(jiān)督和檢查。三是內(nèi)控力量不足。一個(gè)縣級(jí)聯(lián)社一般僅有3、4名內(nèi)審人員，有的還擔(dān)負(fù)著紀(jì)檢監(jiān)察任務(wù)。同時(shí)，由于電算化業(yè)務(wù)的快速 發(fā)展，一些內(nèi)審人員的自身素質(zhì)已不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。四是制度建設(shè)不到位。當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)控制度還未形成權(quán)責(zé)分明、平衡制約、規(guī)章健全、運(yùn)作有序的體系，一些制度不完整。如對(duì)新業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)的管理制度滯后，適應(yīng)不了新業(yè)務(wù)的發(fā)展；對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者權(quán)力和責(zé)任界定不夠清晰，其個(gè)人決策和責(zé)任行為沒(méi)有一套可操作的制度制約，造成事實(shí)上的有權(quán)無(wú)責(zé)，因而誘發(fā)了一些違法經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。并且，一些農(nóng)村信用社在內(nèi)控制度建設(shè)中重此輕彼，各取所需，缺乏系統(tǒng)性，影響了內(nèi)控制度整體作用的發(fā)揮。五是制度難以落實(shí)。一些領(lǐng)導(dǎo)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中重發(fā)展、輕管理，重業(yè)務(wù)、輕監(jiān)控，重規(guī)模、輕質(zhì)量，忽視了內(nèi)控監(jiān)督的重要性，從而使制度的貫徹落實(shí)失去了組織保障；個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)在制度執(zhí)行上對(duì)人不對(duì)已，對(duì)別人要求嚴(yán)，對(duì)自已要求松，將自己凌駕于制度之上；更有個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)借理事長(zhǎng)、主任之名，行以權(quán)謀私之實(shí)，假公濟(jì)私，獨(dú)斷專行，使制度形同虛設(shè)，破壞了信用社內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，增大了信用社的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、成因：內(nèi)部人控制與體制的模糊性

產(chǎn)生以上問(wèn)題的根源，不僅是一個(gè)管理與監(jiān)督層面上的問(wèn)題，而且與農(nóng)村信用社長(zhǎng)期以來(lái)產(chǎn)權(quán)不清晰有著直接的關(guān)系。產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)創(chuàng)始人科斯認(rèn)為，產(chǎn)權(quán)體現(xiàn)的主要不是人與財(cái)產(chǎn)的關(guān)系，而是指財(cái)產(chǎn)的所有者實(shí)際擁有的、實(shí)施一定行為的權(quán)利。按現(xiàn)代企業(yè)制度來(lái)講，企業(yè)產(chǎn)權(quán)包括最終控制權(quán)與剩余索取權(quán)，而且最終控制權(quán)與剩余索取權(quán)必須統(tǒng)一。但是，由于農(nóng)村信用社體制改革不到位，最終控制權(quán)無(wú)法對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)行有效約束。目前，在農(nóng)村信用社賴以運(yùn)轉(zhuǎn)的資本中，股金無(wú)足輕重，占資本絕大多數(shù)的公共積累未進(jìn)行股權(quán)量化，處于所有者虛置狀態(tài)；對(duì)單個(gè)社員來(lái)說(shuō)，由于股額較小，股權(quán)分散，其股金對(duì)信用社的經(jīng)營(yíng)狀況起不了多大作用，而且也不會(huì)對(duì)其切身利益帶來(lái)多大影響，從而挫傷了民主管理的積極性。由于缺乏明晰的產(chǎn)權(quán)制度的內(nèi)部支撐，加之所有者（入股農(nóng)戶）與經(jīng)營(yíng)者（信用社主任）在信貸、財(cái)務(wù)信息和金融知識(shí)上的嚴(yán)重不對(duì)稱，使民主管理流于形式，從而導(dǎo)致信用社內(nèi)部人控制達(dá)到了嚴(yán)重的程度。由于缺乏來(lái)自所有者的強(qiáng)力監(jiān)督，因而使信用社經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)中失去了自我管理、自我約束的動(dòng)機(jī)，農(nóng)村信用社有效的監(jiān)督機(jī)制也難以真正形成。其次，由于農(nóng)村信用社自建社以來(lái)，歷經(jīng)了下放人民公社及生產(chǎn)大隊(duì)管理、下放貧下中農(nóng)組織管理、所社合一、政企合一等數(shù)次磨難，過(guò)后又由農(nóng)業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)和管理，1996年后又由農(nóng)金體改辦、人民銀行、銀監(jiān)機(jī)關(guān)管理，管理體制的曲折變遷，使農(nóng)村信用社的性質(zhì)、制度定位、發(fā)展方向、管理方式始終處于一種“剪不斷、理還亂”的狀態(tài)，直到現(xiàn)在，農(nóng)村信用社在管理上還存在著許多盲點(diǎn)和真空。體制的模糊性，造成了制度供應(yīng)的缺位和滯后，使農(nóng)村信用社難以形成一套系統(tǒng)的、有效的內(nèi)控機(jī)制。

三、對(duì)策：標(biāo)本兼治、綜合治理

由于農(nóng)村信用社在內(nèi)控機(jī)制上所存在問(wèn)題的嚴(yán)峻性和農(nóng)村信用社發(fā)展的不平衡性，因此，建立和完善農(nóng)村信用社內(nèi)控機(jī)制應(yīng)采取“標(biāo)本兼治、綜合治理”的對(duì)策。

具體要抓好四大體系建設(shè)：

（一）完善自我約束體系

農(nóng)村信用社作為一個(gè)自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的獨(dú)立法人企業(yè)，其自我約束體系的完善則是建立內(nèi)控機(jī)制的根本。而要建立完善的自我約束體系，首要問(wèn)題是明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系。針對(duì)當(dāng)前農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)關(guān)系上存在的弊端，農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)應(yīng)區(qū)別不同情況，有選擇性地吸收一些現(xiàn)代股份制企業(yè)的優(yōu)點(diǎn)。一是制定合理的增股擴(kuò)股計(jì)劃，大力吸收社員股金，增大股金占資本總額的比重。二是按照有關(guān)規(guī)定對(duì)信用社公共積累進(jìn)行股權(quán)量化，以明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，解決資本虛置問(wèn)題。三是為切實(shí)解決因股權(quán)結(jié)構(gòu)分散化和控制平均化所造成的社員對(duì)信用社關(guān)切度不夠、影響力微弱的問(wèn)題，應(yīng)增大單個(gè)社員最高持股比例的有關(guān)規(guī)定。并且，區(qū)別情況，改革農(nóng)村信用社“一人一票”制度所造成的投票控制權(quán)平均化弊端，實(shí)行一人一票與一股一票制度相結(jié)合的表決方式或有限度的一人多票表決方式，使股份制與合作制優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合。四是大力吸收內(nèi)部社員股。雖然提高社員入股金額可以增加社員對(duì)信用社的關(guān)切度，但是，由于大多數(shù)農(nóng)民資金相對(duì)拮據(jù)，難以入股，加之由于信息不對(duì)稱和我國(guó)農(nóng)民參與意識(shí)較差等因素，因而使內(nèi)部人控制現(xiàn)象難以清除。因此，部分發(fā)達(dá)地區(qū)的農(nóng)村信用社應(yīng)借鑒國(guó)外現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，大力吸收內(nèi)部社員股，實(shí)施經(jīng)理股票期權(quán)和內(nèi)部職工持股制，增大內(nèi)部社員股比重。這樣，不僅增強(qiáng)了信用社的盈利動(dòng)機(jī)和防范金融風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)機(jī)，而且調(diào)動(dòng)了經(jīng)營(yíng)管理層自我監(jiān)督的積極性，節(jié)約了監(jiān)督成本。在明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系的同時(shí)，要加快農(nóng)村信用社體制改革步伐，建立“三權(quán)分立、權(quán)力制衡”的法人治理結(jié)構(gòu)。一是分設(shè)決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。即社員大會(huì)和由它所產(chǎn)生的理事會(huì)，行使信用社的決策職能；主任作為代理人，行使執(zhí)行職能；監(jiān)事會(huì)行使監(jiān)督職能。二是建立分權(quán)決策、權(quán)力制衡機(jī)制。社員大會(huì)是信用社的權(quán)力機(jī)構(gòu)，對(duì)信用社理、監(jiān)事會(huì)成員選聘、經(jīng)營(yíng)報(bào)告審查、股利分配和機(jī)構(gòu)拆并等重大問(wèn)題決策；理事會(huì)根據(jù)社員大會(huì)授權(quán)確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和政策，對(duì)信用社主任等高級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員進(jìn)行任免，對(duì)信用社較為重大的問(wèn)題進(jìn)行決策，對(duì)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)；信用社主任受聘于理事會(huì)，在理事會(huì)的授權(quán)范圍內(nèi)自主地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策，管理信用社日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；監(jiān)事會(huì)對(duì)信用社財(cái)務(wù)和理事、主任的行為進(jìn)行監(jiān)督。從而建立一個(gè)自我管理、自我約束的法人治理結(jié)構(gòu)。

（二）重塑行業(yè)監(jiān)督體系

由于明晰農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)關(guān)系，從根本上完善自我約束體系需要一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)期的調(diào)整過(guò)程，不可能一蹴而就，因此，要強(qiáng)化農(nóng)村信用社內(nèi)控機(jī)制，當(dāng)前最迫切的就是重整行業(yè)監(jiān)控，強(qiáng)化行業(yè)自律。目前農(nóng)村信用社的行業(yè)監(jiān)督機(jī)制實(shí)行的是聯(lián)社主任領(lǐng)導(dǎo)下的總稽核負(fù)責(zé)制，監(jiān)督部門在履行職責(zé)時(shí)，其工作可能會(huì)受到本級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者的干預(yù)，其獨(dú)立性被削弱，不利于監(jiān)督職能的發(fā)揮。為改變這種狀況，一是在縣聯(lián)社一級(jí)實(shí)行監(jiān)事長(zhǎng)兼總稽核，與理事長(zhǎng)平級(jí)，享受同職待遇，直接對(duì)社員代表大會(huì)負(fù)責(zé)，縣聯(lián)社稽核審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門直接受監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，不再受縣聯(lián)社理事長(zhǎng)、主任制約，獨(dú)立履行對(duì)本級(jí)聯(lián)社、信用社理事會(huì)和經(jīng)營(yíng)班子工作的稽核監(jiān)督職能。二是改革信用社各級(jí)內(nèi)審工作的組織體系。農(nóng)村信用社各級(jí)稽核審計(jì)部門除對(duì)同級(jí)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)外，還是上一級(jí)審計(jì)稽核部門的派出機(jī)構(gòu)，同時(shí)接受上一級(jí)稽核部門的領(lǐng)導(dǎo)和管理，其人員任命、調(diào)整、撤換及工作待遇、工作考核和工作獎(jiǎng)懲也直接由上級(jí)稽核部門進(jìn)行管理。這樣，可大大減少稽核工作各種干擾，形成一套垂直、獨(dú)立、權(quán)威和高效的稽核監(jiān)督工作體系。三是要切實(shí)解決稽核隊(duì)伍數(shù)量和素質(zhì)問(wèn)題。要做好稽核工作必須要有一定數(shù)量的稽核人員編制作保證，有些管理人員可精簡(jiǎn)可兼任，但稽核人員編制數(shù)量不能少且要專職，保證每個(gè)社1個(gè)。要把那些思想作風(fēng)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、懂電腦管理的同志選 拔到稽核隊(duì)伍上來(lái)，不要濫竽充數(shù)，不能越俎代皰。四是要強(qiáng)化對(duì)稽核人員的管理。對(duì)稽核人員實(shí)行持證上崗制度、輪換和回避制度，并定期進(jìn)行考核，對(duì)不稱職的要及時(shí)作出調(diào)整，對(duì)以權(quán)謀私、違反信用社各項(xiàng)規(guī)章制度的要加倍予以處罰。五是要加大稽核力度，增加檢查頻率。在開(kāi)展各項(xiàng)常規(guī)稽核的同時(shí)，抓好對(duì)各級(jí)信用社主要負(fù)責(zé)人的審計(jì)和離任審計(jì)，突出風(fēng)險(xiǎn)性、效益性監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要嚴(yán)肅查處、堅(jiān)決糾正，不斷增強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的有效性。

（三）強(qiáng)化保障協(xié)調(diào)體系

一是加強(qiáng)制度建設(shè)。對(duì)現(xiàn)行的一些內(nèi)控制度要進(jìn)行梳理和修訂，對(duì)已經(jīng)過(guò)時(shí)的內(nèi)控制度要及時(shí)予以 廢止。同時(shí)要根據(jù)新業(yè)務(wù)的發(fā)展需要和農(nóng)村信用社法人治理結(jié)構(gòu)的新變化，及時(shí)制定與之相配套的新的內(nèi)控制度。并且，按照“雙人、雙職、雙責(zé)”的原則，健全崗位責(zé)任制，形成責(zé)任分離的制約制度。二是要加強(qiáng)教育培訓(xùn)，各信用社、聯(lián)社要有的放矢地進(jìn)行深入細(xì)致的思想政治工作，有針對(duì)性地開(kāi)展職業(yè)道德教育、遵紀(jì)守法教育、廉政建設(shè)及法律法規(guī)教育，對(duì)有劣跡的職工要弄清他們的收入來(lái)源，建立跟蹤幫教檔案，落實(shí)幫教措施。并加強(qiáng)案例分析，開(kāi)展正反典型教育。同時(shí)，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓職工了解和掌握業(yè)務(wù)操作程序，使其在工作中按制度辦事，少出紕漏。三是建立和完善社務(wù)公開(kāi)制度，將內(nèi)部監(jiān)督、輿論監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、組織監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，使農(nóng)村信用社各級(jí)班子成員及重要部門、要害崗位人員的廉潔自律行為始終處于上下級(jí)和群眾的監(jiān)督之中。四是強(qiáng)化和改善金融監(jiān)管。金融監(jiān)管作為農(nóng)村信用社外部監(jiān)管體系，對(duì)于農(nóng)村信用社內(nèi)控機(jī)制的形成和完善具有極大的促進(jìn)作用。當(dāng)前，對(duì)農(nóng)村信用社的金融監(jiān)管應(yīng)在突出合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管的同時(shí)，按照有效性、審慎性、全面性、及時(shí)性及獨(dú)立性的原則，督促農(nóng)村信用社健全內(nèi)控機(jī)制。并且，將金融監(jiān)管與金融服務(wù)相結(jié)合，對(duì)事監(jiān)管與對(duì)人監(jiān)管相結(jié)合，事后監(jiān)管與事前監(jiān)管相結(jié)合，改進(jìn)監(jiān)管方式，保證

農(nóng)村信用社安全、穩(wěn)健運(yùn)行。

（四）建立獎(jiǎng)懲激勵(lì)體系

一是各級(jí)農(nóng)村信用社要將內(nèi)控制度執(zhí)行情況納入綜合考核，并按照“分級(jí)管理、逐級(jí)負(fù)責(zé)、層層落實(shí)、責(zé)任到人”的管理辦法，簽訂內(nèi)控制度執(zhí)行及案件防范責(zé)任書(shū)，把責(zé)任分解落實(shí)到各個(gè)單位、部門、職員，年末在考核考評(píng)的基礎(chǔ)上，逗硬獎(jiǎng)懲，并與評(píng)先、晉資、晉級(jí)等掛鉤。對(duì)執(zhí)行制度差、有不良行為的職工在經(jīng)教育后仍未改正的，要及時(shí)采取措施，切實(shí)清除不安全隱患。二是要建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，對(duì)履行職責(zé)不到位的，要對(duì)直接責(zé)任人、相關(guān)制約崗位人員、檢查人員、領(lǐng)導(dǎo)人員追究連環(huán)責(zé)任，出現(xiàn)損失的要連環(huán)賠償，依法依規(guī)嚴(yán)處。特別是對(duì)發(fā)生了重大經(jīng)濟(jì)案件負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部，要嚴(yán)格按照中國(guó)人民銀行《關(guān)于對(duì)金融機(jī)構(gòu)重大經(jīng)濟(jì)犯罪案件負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員行政處分的暫行規(guī)定》予以處理，從而達(dá)到處理一個(gè)，教育一片的作用，促進(jìn)農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的健康發(fā)展。

第五篇：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題及對(duì)策

行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題及對(duì)策

西北工業(yè)學(xué)校 趙望菊

摘要：近年來(lái)，隨著國(guó)庫(kù)集中支付改革的不斷深化，部分基層行政、事業(yè)單位不能很好適應(yīng)財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化改革的要求，通過(guò)近幾年的實(shí)際調(diào)查，我們認(rèn)為在行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算上還存在一些不容忽視的問(wèn)題，需要認(rèn)真加以解決。

關(guān)鍵詞: 會(huì)計(jì)核算 問(wèn)題危害 對(duì)策 行政單位是進(jìn)行國(guó)家行政管理，組織經(jīng)濟(jì)建設(shè)和文化建設(shè)、維護(hù)社會(huì)公共秩序的單位；事業(yè)單位是國(guó)家以社會(huì)公益為目的，由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。

行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)，同為預(yù)算會(huì)計(jì)的組成部分。行政、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算均以款項(xiàng)的實(shí)際收到或者付出作為確定本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，均采用收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)核算原則。

隨著國(guó)庫(kù)集中支付改革的不斷深化，部分基層行政、事業(yè)單位不能很好適應(yīng)財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化改革的要求，通過(guò)近幾年的實(shí)際調(diào)查，我們認(rèn)為在行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算上還存在一些不容忽視的問(wèn)題，需要認(rèn)真加以解決。

存在的主要問(wèn)題及危害：

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化方面：

1、賬務(wù)處理不及時(shí)。部分行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員重申

請(qǐng)和使用資金，輕會(huì)計(jì)資料的收集與賬務(wù)處理，導(dǎo)致資金雖已使用，但相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)核算工作長(zhǎng)期得不到處理。有的單位賬務(wù)處理集中在年底進(jìn)行，記賬憑證日期集中在11月或12月，所附原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生及簽報(bào)日期與記賬日期不匹配，未做到日清月結(jié)，違背了行政、事業(yè)單位“收付實(shí)現(xiàn)制”的會(huì)計(jì)核算原則。

2、記賬憑證后所附原始憑證不完整。部分行政、事業(yè)單位在會(huì)計(jì)核算中，原始資料不齊全，不能準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的全貌。

3、會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范。部分行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)憑證未按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生進(jìn)行序時(shí)登記，而是在年終采取分類登記的方法，表現(xiàn)為一本憑證一個(gè)支出類型，多筆同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只做一張記賬憑證，未做到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照序時(shí)、逐筆登記的原則。

4、賬、表不一致。部分行政、事業(yè)單位上已在決算中列支的資金，有的記入上賬、有的記入下賬（集中表現(xiàn)在上下銜接的月份），造成賬、表不一致。

5、會(huì)計(jì)憑證裝訂不規(guī)范。個(gè)別單位同類記賬憑證連續(xù)裝訂，相對(duì)應(yīng)的原始憑證也連續(xù)裝訂。

6、資本性支出和費(fèi)用性支出劃分不清。部分單位購(gòu)入固定資產(chǎn)，只做費(fèi)用支出，未登記固定資產(chǎn)。直接導(dǎo)致單位資產(chǎn)“家底不清”。

二、制度建設(shè)和內(nèi)控機(jī)制方面

（一）內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的關(guān)鍵內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和有效實(shí)施的基礎(chǔ)性保證。有的單位缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識(shí)淡薄，許多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解。認(rèn)為內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)部門的事，有財(cái)政部門、會(huì)計(jì)核算中心把關(guān)。單位的會(huì)計(jì)人員扮演“付款員”的角色，尚未建立起健全有效的內(nèi)控制度。有的單位只注重制度的制定，忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，導(dǎo)致內(nèi)控制度的制定走過(guò)場(chǎng)，內(nèi)部控制僅僅為“印在紙上，掛在墻上”應(yīng)付財(cái)政檢查及審計(jì)部門審計(jì)的裝飾品，未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）內(nèi)部控制制度不健全很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不全面，沒(méi)有覆蓋到單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的各個(gè)崗位及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，個(gè)別單位會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理等職務(wù)由一個(gè)人擔(dān)任，有的單位即使崗位分開(kāi)設(shè)置，但在實(shí)際工作上并沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致少數(shù)單位出納挪用貪污公款長(zhǎng)期未被發(fā)現(xiàn)。單位固定資產(chǎn)長(zhǎng)期處于無(wú)專人管理狀態(tài)，管賬不管物、管物不管賬的現(xiàn)象嚴(yán)重，損壞和丟失現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（三）監(jiān)督約束弱化目前很多行政事業(yè)單位無(wú)內(nèi)審機(jī)構(gòu)或形同虛設(shè)，對(duì)會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能起到監(jiān)督作用，內(nèi)部控制失效。同時(shí)財(cái)政管理部門重資金分配，輕資金使用的監(jiān)督，忽視預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理。具體表現(xiàn)：

1、部分行政、事業(yè)單位未實(shí)行崗位分設(shè)，會(huì)計(jì)、出納崗位由一人兼任；有的單位無(wú)銀行存款日記賬

和現(xiàn)金日記賬（主要表現(xiàn)在由一人兼任會(huì)計(jì)、出納崗位的預(yù)算單位）。

2、行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，部分會(huì)計(jì)人員無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，存在無(wú)證上崗現(xiàn)象。

3、部分行政、事業(yè)單位無(wú)規(guī)范的財(cái)務(wù)單位制度和財(cái)務(wù)審批制度，有的雖有制度，但也未嚴(yán)格執(zhí)行，突出表現(xiàn)為部分行政、事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全，執(zhí)行不到位。

三、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行方面

1、部分行政、事業(yè)單位報(bào)銷票據(jù)審核把關(guān)不嚴(yán)，支出票據(jù)所列項(xiàng)目與本單位業(yè)務(wù)不相關(guān)，有的原始憑證未注明事由，個(gè)別單位個(gè)別記賬憑證數(shù)字與所附原始憑證數(shù)字有差異，個(gè)別票據(jù)無(wú)經(jīng)手人，只有領(lǐng)導(dǎo)簽名等。

2、部分行政、事業(yè)單位招待費(fèi)占經(jīng)費(fèi)支出比重較大，經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)不合理，會(huì)議招待費(fèi)、公車購(gòu)置費(fèi)及運(yùn)行費(fèi)占費(fèi)用支出比例偏大。

3、部分行政、事業(yè)單位存在大額提現(xiàn)，超庫(kù)存限額提取現(xiàn)金，超結(jié)算起點(diǎn)（1000元）使用現(xiàn)金結(jié)算方式的現(xiàn)象。

4、部分行政、事業(yè)單位還存在“白條”進(jìn)賬現(xiàn)象。存在問(wèn)題的對(duì)策：

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化方面：

1、行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，適應(yīng)當(dāng)前財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，做到單位財(cái)務(wù)工作和財(cái)政部門的有效對(duì)接。

2、行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，會(huì)計(jì)核算工作要做到“日清月結(jié)”，定期對(duì)賬、定期完整的向開(kāi)戶銀行索取原始憑證，對(duì)直接支付業(yè)務(wù)應(yīng)定期向開(kāi)戶銀行索取“財(cái)政直接支付到賬通知書(shū)”做為直接支付業(yè)務(wù)的原始憑證。

二、制度建設(shè)和內(nèi)控機(jī)制方面

1、行政、事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)，要定期對(duì)本單位會(huì)計(jì)核算工作開(kāi)展情況進(jìn)行檢查，認(rèn)真落實(shí)單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)核算工作第一責(zé)任人的制度。

建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系通過(guò)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個(gè)在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面相對(duì)完整、有章可循的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。首先進(jìn)行分工控制，對(duì)單位內(nèi)各部門定崗定職，明確分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)的有效分離，互相牽制、相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制；其次實(shí)行業(yè)務(wù)流程控制，建立嚴(yán)格的審批制度及報(bào)銷程序。對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的票據(jù)，必須進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，規(guī)范單位財(cái)務(wù)審批程序和制度。

2、行政、事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金管理，根據(jù)本單位3—5天日常經(jīng)費(fèi)開(kāi)支需要，向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)庫(kù)存現(xiàn)金限額，并依據(jù)開(kāi)戶銀行批準(zhǔn)的庫(kù)存現(xiàn)金限額提取和使用現(xiàn)金，堅(jiān)決杜絕大額提現(xiàn)和將本單位現(xiàn)金以個(gè)人名義存放的現(xiàn)象。

3、對(duì)超結(jié)算起點(diǎn)（1000元）的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)采取轉(zhuǎn)賬結(jié)

算的結(jié)算方式。

4、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“一審、二幫、三促”的作用。由于內(nèi)審部門對(duì)本單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況比較了解，應(yīng)建立定期的內(nèi)控制度評(píng)價(jià)制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)這些問(wèn)題對(duì)癥下藥，制定改進(jìn)措施，幫助有關(guān)控制部門逐步加強(qiáng)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制起到應(yīng)有的作用。

三、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行方面

1、行政、事業(yè)單位報(bào)銷票據(jù)要嚴(yán)把審核關(guān)，對(duì)支出票據(jù)所列項(xiàng)目的真實(shí)性和合理性進(jìn)行審核，杜絕“白條”進(jìn)賬等不合理票據(jù)，支出的原始憑證或原始憑證匯總單應(yīng)注明事由，經(jīng)手人簽字，領(lǐng)導(dǎo)簽名。

2、行政、事業(yè)單位要嚴(yán)格控制“三公”經(jīng)費(fèi)支出，切實(shí)降低招待費(fèi)占經(jīng)費(fèi)支出比重。具體到單位做到以下幾點(diǎn)：首先要加強(qiáng)對(duì)會(huì)議經(jīng)費(fèi)的管理，控制會(huì)議時(shí)間、會(huì)議規(guī)模，減少賓館會(huì)議室，盡量用單位會(huì)議室，簡(jiǎn)化會(huì)議形式；加強(qiáng)對(duì)考察和差旅費(fèi)的管理，不安排沒(méi)有實(shí)際意義的的公務(wù)考察活動(dòng)。其次，是加強(qiáng)對(duì)公務(wù)車輛的管理規(guī)范公務(wù)用車的使用、修理、用油等行為，最大限度提高單車使用效率；再次，控制好公務(wù)接待費(fèi)，嚴(yán)格“三單”制度，控制接待標(biāo)準(zhǔn)。

3、行政、事業(yè)單位要嚴(yán)格按照財(cái)政資金用途使用財(cái)政資金，堵絕滯留、截留、挪用現(xiàn)象發(fā)生，確保財(cái)政資金“?？顚?/p>

用”。

4、規(guī)范財(cái)務(wù)管理。規(guī)范批報(bào)手續(xù)，實(shí)行“一支筆”審批和財(cái)務(wù)公開(kāi)制度，讓所有的費(fèi)用都合理的支出，讓所有的費(fèi)用都在陽(yáng)光下支出。

總之，筆者認(rèn)為，只要從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化方面、制度建設(shè)和內(nèi)控機(jī)制方面、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行方面等方面齊抓共管，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算會(huì)步入良性的運(yùn)行狀態(tài)。