第一篇：淺談農村信用社內部控制

摘 要：摘要：農村信用社作為地方性農村合作金融機構，在發揮其支持“三農”工作職能的同時，也面臨著各種金融風險，加強內部控制只能提高不能削弱。目前，一些農村信用社的內部控制比較薄弱，需要引起高度重視。本文就此進行簡要分析，提出加強內部控制的措施建議。

關鍵詞：關鍵詞：農村信用社；內部控制；措施

加強內部控制，是農村信用社為減少工作失誤和不良資產，防范金融風險，提高經營效益的有力途徑。近年來，企業管理的內控制度普遍運用到農村信用社中，起到了一定的作用。但是由于農村工作的特殊性和復雜性，內部控制的效果還是出現了偏差，一些問題暴露出來，從而引發了一些潛在的金融風險。因此，加強農村信用社的內部管理，也顯得更加重要。

一、農村信用內部控制的現狀與原因分析

1.內控思想認識不足。信用社的內部控制制度雖然實施已久，但是部分信用社人員還是在思想認識上不夠，內控意識較為薄弱。一些人認為，內部控制就是一些簡單的規章制度，實質性作用沒有，反倒因為過多的復雜程序，影響工作的開展，降低了工作效率。一些信貸工作人員認為，因為農村信用社工作的特殊性，應該“特事特辦”，因而把內部控制忽略，在對貸款申請人的信用審查、資產評估等問題上放松了要求，資料不完善，分析不到位，甚至一人集審、貸一體，嚴重缺少約束力，給信用社的信貸資金留下了極大的風險隱患。個別信用社職務較高的工作人員在業務上盲目求大或者是為了個人的利益，寬于律己，嚴以待人，在部分信用社主任面前，制度淪為擺設。

2.內部制度不完善。一些農村信用社缺少必要的內部控制基本制度，不清楚自身發展的目標和規劃，違規經營、粗放經營現象嚴重，不按照規定開展信貸業務。有些雖然有了基本的規章制度，但是都較為分散，缺乏系統性的制約機制。突出表現在：一些制度過于陳舊，跟不上新的金融形勢和要求；一些新的金融業務，沒有相應的控制制度；有些控制制度只注重紀律的約束，而缺少了對操作上的控制，有些制度太過空洞、空泛，實踐性、指導性不強，影響了內部控制制度作用的發揮。3.缺少必要的稽核手段。稽核是對業務最好的監督檢查方式，但是在目前的一些農村信用社，在稽核方面還很薄弱。有的因為分支機構業務量小，工作人員少，很多人都身兼數職，自然沒有專門的稽核人員；有的雖然有相關設計，但是往往身兼數職，要么就是缺少相關的稽核知識，在位不在崗，根本不履行稽核的職責。不少稽核部門，雖然開展了稽核工作，但是對于下級的一些行為往往是以下不為例、知錯就改、為了工作犯了點大家都會犯的錯等為理由，對犯錯者只是進行小小的懲罰，而沒有根據相關的規章制度辦事，嚴重違背了稽查的原則，客觀上起到了包庇縱容的作用。

4.制度執行不到位。雖然有了相關的內部控制制度，但是在實際執行過程中，程序不到位現象還是比較普遍。比如，貸款程序是層層審批，但是一些借款人依托關系，走后門，直接聯系了信用社領導，更有信用社領導告知具體承辦信貸業務人員直接進行辦理，使得信貸人員被動違規，無法履行自己的職責，一些必要的審查程序流于形式，走了過場。

二、完善農村信用社內部控制措施

1.要健全人員管理和培訓。首先，要提高工作人員人員的思想認識，讓他們知道，內部控制制度是各項工作開展的基本遵循，沒有所謂的特殊情況，也不是單純的規章制度，而是具體業務的指導。其次，要完善各項規章制度。堅持管辦分離的原則，將辦理和審批進行權限分離，以嚴格的制度管人管事。再次，要加強業務經辦人員的業務培訓。一方面，提高業務經辦人員的業務素質，提升風險研判能力和經營管理水平；另一方面，也要加強對其政治思想素質的培訓，使其堅守職業道德底線，任何時刻做到嚴格要求自己，按規定的做好本職工作，不徇私舞弊，也不包庇縱容他人。最后，要建立內控體系。建立健全日常業務處理的程序規定和監督機制，堵住制度的漏洞。

2.加強內部稽核工作。目前，內部稽核職能作用無法充分發揮的最大原因，就是稽核人員的管理權限受到限制，受制于機構負責人。因此，加強內部的稽查工作，一是要建立新的稽核工作體制。信用社機構的稽核領導人直接對上級稽核機構負責，人事、工資、考核、提名等都收歸于上級稽核部門，形成垂直管理系統，從而真正釋放稽核人員的工作權限，使其能夠更好的開展稽核工作。二是要配齊配強稽核隊伍。要對農村信用社的稽核人員進行整理，缺配的配齊，兼職的要專職，同時，通過思想教育、業務素質培訓等手段加強稽核人員的能力提升，加強稽核隊伍的日常管理，促進稽核隊伍向高、精、尖的人才隊伍邁進。三是要開展好稽核工作。

第二篇：農村信用社第四期內部控制與審計試卷

2008安徽省農村信用社第四期會計主管培訓班 《農村信用社內部控制與審計》試題

序號--------------單位--------------班級--------------姓名--------------成績-------------

一、單項選擇題（每小題2分，共5題，計10分）

1、從內部控制系統各要素關系看，（）處于內部控制系統的最頂層。

A．內部控制環境B．風險識別與評估

C．內部控制措施D．監督評價與糾正

2、在我國，（）可以通過規范的操作程序予以避免。

A．市場風險B．匯率風險C．法律風險D．信用風險

3、一般認為審計職能不包括（）。

A.經濟監督B.經濟評價C.經濟鑒證D.經濟分析

4、關于重要性的下列說法中，不正確的是（）。

A、重要性的概念是從注冊會計師的角度來考慮

B、不同環境下對重要性的判斷可能是不同的C、重要性是注冊會計師應用專業判斷得來的D、重要性的概念包括金額和性質兩個方面

5、授權處理分紅政策，屬于下列控制程序中的（）。

A.職責分離B.一般授權C.獨立稽核D.特別授權

二、多項選擇題（每小題4分，共5題，計20分）

1、商業銀行的風險根據其性質，可分為（）。

A．市場風B．純粹風險C．商業銀行特有風險D．投機風險

2、控制活動的內容包括（）。

A．組織結構B．充分的職責分離

C．業務和活動的恰當授權D．資產和記錄的實物控制

3、下列（）屬于現金資產。

A．現金B．銀行存款C．貴金屬D．有價證券

4、國際上對貸款普遍采用五級分類，包括（）。

A．正常貸款B．次級貸款C．逾期貸款D．可疑貸款

5、外部證據是由被審計單位以外的組織機構或人員所編制的書面證據，其中包括（）。

A．應收賬款函證的回函B．收到的支票

C．購貨發票D．被審計單位管理當局聲明書

三、簡答題（每題10分，共3題，計30分）

1、請簡述審計證據可靠性的判斷標準有哪些？

2、對于貸款業務主要的控制點與控制措施有哪些？。

3、請列舉出10個農村信用社業務中的不相容職務（崗位或者部門）分離。

四、案例分析題（1題25分，2題15分，計40分）

1、閱讀分析下述材料，回答問題。

山西票號是我國封建社會末期組建起來的信用機構。從清道光初年第一家票號“日升昌”創立前后延續100多年。從治理環境到激勵措施、從思想認識到規章建設，在票號內部構建起推動整個行業健康發展的有利氛圍。

票號的總號，非常重視及時掌握全國各地市場動態以及各分號的業務進行狀況，而且能夠把總號決策層的決策變成所有分支機構的實際行動。同時，各分號之間能夠及時通報業務，協調配合，調度資金，實現“酌盈濟虛，抽疲轉快”。這主要依靠各分號之間以及分號與總號之間不斷的業務信息的報告制度。

在激勵機制方面，頂身股制度極大地激發和調動了員工勤奮工作的積極性。企業業務骨干可以勞動作為資本而“頂股”，稱為“人身股”，與貨幣資本股一起參與利潤分配。職工只要工作勤奮，成績優秀者就可以頂股。即所謂“有錢出錢，有力出力，出錢者為東家，出力者為伙計，東伙共而商之”。人身股把職員與東家的利益緊密地栓在了一起，同舟共濟，形成了強大的凝聚力。使票號像一塊磁鐵一樣，緊緊吸附了本號職工，也讓社會刮目相看，多了幾分神氣。這種激勵，是票號執行力的重要來源。

票號商人認為人是第一因素，影響制度執行力靠的是人。票號用人，以信義為據。東家對大掌柜“疑人不用，用人不疑”，委大掌柜以全權。大掌柜對東家是“受人之托，忠人之事”，忠心耿耿。既然財東施之以仁，掌柜報之以義，職員自然心跟進，人心凝聚，事業何嘗不成?

對各分號的考核，規定以“結利、疲賬定功過”，但是，前提條件是以“他方未受其害者為功”，“倘有只顧自己結利，不慮別路受害者”要受到處罰。同時，每個大賬期決算時，都要進行人事考核，大掌柜要根據每個職員的德能功過，提出獎罰意見和晉升人身股的建議，最后由東家決定，提升人身股的厘數(份額)記入“萬金賬”(股本賬)，作為紅利分配時的依據。

安全付款是票號非常重視的事情，采取了許多措施。票號匯款交付，一般是“認票不認人”。為了保證款項安全支付，應商家要求，可以采取“討保交付”或者“面生討保”的辦法。凡商家要求票號必須保證其匯款不遺失時，票號即在其匯票上蓋有“討保交付”或者“面生討保”的戳記。交付款項時必須取得商保，或者在取款人生疏的情況下討保交付。

在密押制度方面，票號經過不斷摸索，創造了一種密押制度，在形式和內容上都做了精心設計。

一是只能使用專用的在平遙總號統一印制的空白“會票”，紙質為麻紙，上印紅格綠線，繪有復雜的圖案或者周邊雕刻蠅頭小楷的五經四書的某些段落。“各分號均用總號之紙，如壞了一張，必須寄到總號備數。”

二是會票內加水印，如日升昌票號會票的水印為“昌”字，后來為“日升昌記”四字，蔚泰厚票號會票的水印為“蔚泰厚”三字。

三是各號書寫匯票，責定專人，用毛筆書寫，其字跡在總號及各分號預留備案，各號收到匯票，與預留字跡核對無誤，方能付款。

四是匯票書寫完成，須加蓋印鑒，有抬頭章、押款章、落地章、騎縫章、套字章、防偽章等。

就管理哲學而言，山西票號的一切業務管理、職業待遇、經營紀律都由規章制度來進行規范，總結為16個字“經商之道，首在得人，振興各莊，端賴鋪

章”。“鋪章”就是號規。下面選列若干號規，大體可以看到當年票號在內部控制方面的情形。

1、分號掌柜及其成員，一律由總號大掌柜選派，財東不得向各分號舉薦人位，干預人事。

2、財東只能在結賬時行使權力，平時不得在號內食宿、借錢或指使號內人員為自己辦事。

3、分號沒有總號指示不準買空賣空、囤積貨物，不得兼營其他業務。

4、對人員規定：不準在外巨數支使；不準私自捎物；不準就外厚道；不準私代親族，影射號中銀錢；不準私行囤積，放人名貸款；不準奢侈濫費，以耗財物；不準侵襲號中積蓄；不準花酒賭博，至墮品行；不準吸食鴉片；不準親友浮挪暫借；不準向財東和掌柜送禮；不準到財東和掌柜家閑坐；不準到小號串門；非因號事回家探親時更如遇號內有婚喪喜慶之事，伙友之間不準互相送禮；下班歸里，不準私先回家，后到柜上，等等。

要求：

1、《企業風險管理整體框架》包括哪幾個目標和要素？

2、從《內部控制整體架構》的角度，分析山西票號的內部控制。

2、閱讀分析下述材料，回答問題。

日本大和銀行紐約分行交易員兼內部業務負責人井口俊英為彌補損失，私自交易，造成巨額損失。這是1995年繼巴林銀行事件之后，又一起由于業務人員嚴重違章操作造成的銀行巨額損失事件。

井口俊英從1984年起，在長達11年的時間里違章買賣美國國債，造成損失累計1100 億日元。井口為彌補國債交易帶來的損失，私自賣掉該分行保有的國債券等有價證券以及為顧客保管的證券，并偽造賬簿。井口進行賬外交易3 萬余次，隱瞞損失約11億美元。

井口的做法是，在買賣國債后，將證券公司送交大和銀行紐約分行的交易確認書轉到自己手中隱藏起來。當保管大和銀行紐約分行所持有價證券的其他銀行將余額證明書送交過來時，井口也將其隱藏起來，代之以他本人偽造的余額證明書，送交本行的證券管理負責人。井口通過這種手段秘密違章操作11年，直到井口主動坦白才得以敗露。

1995年9月25日大和銀行開除了井口俊英。27日，美國紐約南部地方檢查院以偽造罪將當事人井口俊英逮捕。同年10 月5 日，大藏省和日本銀行開始對大和銀行進行調查。隨后，大和銀行會長安部川澄夫和總裁藤田彬引咎辭職。

要求：根據上述案例，你認為大和銀行在內部控制方面可能存在哪些缺陷？

第三篇：農村信用社內部控制現狀與加強對策研究

論農村信用社內部控制現狀與加強對策研究作者：萬萌

摘要：文章以哈密市農村信用社被撤銷案件為例，分析了目前我國農村信用社內部控制體系的現狀和存在問題，對建立和完善農村信用社內部控制體系提出了相關建議

關鍵詞：農村信用社；內部控制制度

一、案件回顧

長期以來，農村信用社在支持“三農”的發展和農村金融市場上發揮了不可低估的作用，國務院在2003年6月通過了農村信用社試點改革的方案，預示著農村信用社為“三農”服務的任務更加艱巨，作用更加凸顯。然而，在改革關鍵時刻，農信社的各類違規案件不斷發生。2007年6月，中國銀行業監督管理委員會宣布，包括大泉灣信用社在內的哈密市4家農村信用社，因特大經濟案件造成資產嚴重損失，無法支付到期債務，經國務院批準，決定依法予以撤銷。這是全國首例縣級金融機構被行政撤銷的事件。2004年9月7日，哈密市農村信用社新西分社曝出金融大案，司法調查顯示，會計王鳳霞、出納尉萍等人，從2000年起即以儲蓄款不入賬方式，進行賬外資金循環。累計賬外吸收存款1.89億余元，賬外支付5900多萬元，涉嫌侵占、挪用資金高達1.45億元。“9·7”案在當地引發嚴重的擠兌風潮，哈密市農信社正常經營難以為繼。此案平息之后，哈密市4家農信社展開“自救”行動。但擠兌危機嚴重影響了信用社的信譽，吸儲已經越發艱難；而案發前放出的貸款呆壞賬率高，清收難度也大；另外，由于停止放貸以后，農信社只能封閉發放每年7000萬-8000萬元的央行支農再貸款，所得利潤也僅能維持農信社的日常經營支出，“自救”幾無可能。哈密市農信社在困境中掙扎了3年，此間又爆出22起農信社職工涉嫌犯罪案，涉案金額達1.56億元。至此，案件頻發的哈密農信社不得不走上撤銷末路。

二、我國農村信用社內控機制的現狀及問題

哈密市農村信用社，十年前曾是新疆管理水平最高、效益最好的信用社，十年后卻因為違規被撤銷。對國內外金融機構違規案件的分析表明，盡管原因是多方面的，但無一不與機構內部控制體系不健全不完善這一根本性、基礎因素相關。

（一）農村信用社內部控制制度不完善

首先體現在制度空缺，農村信用社正常經營所必須具備的若干基本規章制度，在某些地方還存在盲點。“沒有規矩不成方圓”，出現風險損失自然不可避免。其次是雖有制度，但制度設計漏洞多，許多制度設計從方便自己工作出

發，對方便客戶和防范風險考慮的不同。再次是有章不循，本來就不多且還存在漏洞的制度，在實際工作中也沒有得到認真執行。不乏領導將自己凌駕于內部控制制度之上，獨斷專行、以權謀私，增加信用社的經營風險。

（二）人事管理混亂，任人唯親，人員素質低

一是部分干部職工主人翁意識不強，貪圖個人享受，責任心不強，沒有認識到自己所在崗位的重要性和所負責任重大，人事派遣中講人情，任人唯親；二是人員文化、業務素質低，缺乏識別風險和防范風險的意識和能力，導致經營風險發生；三是法制意識淡薄，為謀私利，無視法紀法規，中飽私囊。

（三）職能部門之間、崗位之間缺少必要的制約和監督

各職能部門上下自成體系，各自為政，工作指導只針對本部門，相互之間缺乏協調、制約和監督。本來計劃部門通過計劃報表可以制約信貸部門的違章拆借，計劃部門可以制約會計部門的利率執行，另外信貸崗位的審貸分離制度、會計崗位的交叉復核、儲蓄崗位的事后監督制度必須嚴格執行。但各部門沒有真正發揮相互制約和監督的作用。

三、對加強農村信用社內控機制的對策建議

第一，要建立正確的內部控制管理理念。農信社全體員工都應該有這樣一種理念：內控管理是銀行提高核心競爭力的重要手段，關系到銀行的生存和發展。要建立合理的內控管理激勵約束機制，充分實現內控制度管理的多元化目標。

第二，健全考核體系，通過建立內控考核管理辦法推動內控管理工作有序開展。在信用社內部，要不斷地強化內控制度建設，建立涵蓋經營效益、業務拓展和風險控制三個方面的內控考核指標體系。首先，通過建立完善的內控考核體系，對機構負責人實現有效控制，有利于信用社內部的自我控制和約束，保持業務發展和內部控制的和諧統一。不斷完善內部自律機制、內部制約機制、內部監督機制。制約機制可以使業務處理與業務監督徹底分離，避免因個人包攬經營業務全過程而造成的錯誤和漏洞。另外，要建立有效的內控信息交流反饋系統，即內控系統崗位員工通過內控責任的履行，發現可疑和不軌行為能及時將信息傳遞給管理層，管理層將內控信息以一定方式及時轉達給有關人員有效履行其內控職責，達到內控的預期效果；明確內部控制系統當中每位員工和每個內控管理部門所負有的內控管理信息的交流職責、交流渠道、交流方式、交流時間；保證內控信息的上傳下達和橫向交流手段與方式切實可行、及時有效等。

第三，要完善監督機制，實現有效控制的原則。針對我國農信社目前內部控制制度缺失或者不健全的現狀，信用社必須根據自身的實際情況，制訂出完善統一的業務管理制度及操作規程，從根本上解決制度流于形式，沒有效率的問題。運用合理的控制方法，能夠促使信用社內部各職能部門形成權責明確、相互制約、相互牽制的統一體。此外，必須制定嚴格的員工行為規范制度和勞動管理分配制度，實現對人員的有效管理。相關部門要完善以防為主的內控監督機制。監督機制作為內部控制的重要組成部分，是內部控制制度建設的基礎和核心，其運行的好壞，直接關系到整個信用社業務開拓和發展。因此，首先要完善各業務部門的自身監督，加強規范管理，形成橫向的制約機制。其次要完善以稽核監督部門為主體以紀檢監察部門為輔導的內部稽核監督體系，使內部控制制度嚴密有效。

參考文獻：

【1】、張先治.內部管理控制論[M].中國財政經濟出版社,2004.【2】、閻達五,楊有紅.內部控制框架的構建[J].會計研究,2001.【3】、林永軍.農信社內控機制存在的問題與建議[J].中國農村信用合作月刊,2003.

第四篇：內部控制材料

內部控制規范

第一章 總

則

第一條：為了進一步提高學校內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》等法律法規和相關規定，制定本規范。

第二條：本規范適用于學校經濟活動的內部控制。

第三條：本規范所稱內部控制，是指學校為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。

第四條：學校內部控制的目標主要包括：合理保證學校經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。

第五條：學校建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：

（一）全面性原則。內部控制應當貫穿學校經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。

（二）重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注到重要經濟活動和經濟活動的重大風險。

（三）制衡性原則。內部控制應當在學校內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。

（四）適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定和學校的實際情況，并隨著外部環境的變化、學校經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第六條：建立學校內部控制組織機構。為切實做好我校內部控制工作，我校成立內部控制工作領導組，統籌、協調本校內部控制工作。

第七條：學校具體工作包括梳理學校各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據國家有關規定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執行。

第二章

學校層面內部控制

第八條：綜合辦公室為內部控制牽頭部門，負責組織協調內部控制工作。同時，應當充分發揮財會、內部審計、資產管理等部門或崗位在內部控制中的作用。

第九條：學校經濟活動的決策、執行和監督應當相互分離。學校建立健全集體研究決策機制。重大經濟事項的內部決策，由學校黨政聯席會集體研究決定。重大經濟事項的認定標準應當根據有關規定和學校實際情況確定，一經確定，不得隨意變更。

第十條：學校建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督，內部控制關鍵崗位主要包括預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理以及內部監督等經濟活動的關鍵崗位。

第十一條：內部控制關鍵崗位工作人員具備與其工作崗位相適應的資格和能力。加強內部控制關鍵崗位工作人員業務培訓和職業道德教育，不斷提升其業務水平和綜合素質。

第十二條：學校根據《中華人民共和國會計法》的規定建立會計機構，配備具有相應資格和能力的會計人員。根據實際發生的經濟業務事項按照國家統一的會計制度及時進行賬務處理、編制財務會計報告，確保財務信息真實、完整。

第三章

業務層面內部控制

第一節

預算業務控制

第十三條：建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度。合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位相互分離。

第十四條：學校的預算編制應當做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。

（一）正確把握預算編制有關政策，確保預算編制相關人員及時全面掌握相關規定。

（二）建立內部預算編制、預算執行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協調機制，按照規定進行項目評審，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關的信息，根據工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。

第十五條：根據內設部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在學校內部進行指標分解、審批下達，規范內部預算追加調整程序，發揮預算對經濟活動的管控作用。

第十六條：根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執行。建立預算執行分析機制。定期通報各部門預算執行情況，召開預算執行分析會議，研究解決預算執行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執行的有效性。

第十七條：加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。

第十八條：加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。

第二節

收支業務控制

第十九條：建立健全收入內部管理制度。合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。

第二十條：學校的各項收入應當由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。業務部門應當在涉及收入的合同協議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。

第二十一條：建立健全支出內部管理制度，確定單位經濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規定辦理支出事項。合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離。

第二十二條：按照支出業務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。

（一）加強支出審批控制。明確支出的內部審批權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當在授權范圍內審批，不得越權審批。

（二）加強支出審核控制。全面審核各類單據。重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。支出憑證應當附反映支出明細內容的原始單據，并由經辦人員簽字或蓋章，超出規定標準的支出事項應由經辦人員說明原因并附審批依據，確保與經濟業務事項相符。

（三）加強支付控制。明確報銷業務流程，按照規定辦理資金支付手續。簽發的支付憑證應當進行登記。

（四）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據支出憑證及 時準確登記賬簿；與支出業務相關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據。

第四節

資產控制

第二十三條：學校對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度。合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保資產安全和有效使用。

第二十四條：建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程，確保不相容崗位相互分離。

（一）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。

（二）嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。

（三）按照規定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續。

第二十五條：加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。

第二十六條：加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定期抽查盤點銀存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調節不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關規定處理。

第二十七條：加強對實物資產和無形資產的管理，明確相關部門和崗位的職責權限，強化對配置、使用和處置等關鍵環節的管控。

（一）對資產實施歸口管理。明確資產使用和保管責任人，落實資產使用人在資產管理中的責任。貴重資產、危險資產、有保密等特殊要求的資產，應當指定專人保管、專人使用，并規定嚴格的接觸限制條件和審批程序。

（二）按照國有資產管理相關規定，明確資產的調劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權限和責任。

（三）建立資產臺賬，加強資產的實物管理。定期清查盤點資產，確保賬實相符。財會、資產管理、資產使用等部門或崗位應當定期對賬，發現不符的，應當及時查明原因，并按照相關規定處理。

（四）建立資產信息管理系統，做好資產的統計、報告、分析工 作，實現對資產的動態管理。

第五節

建設項目控制

第二十八條：建立健全建設項目內部管理制度。合理設置崗位，明確內部相關部門和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。

第二十九條：建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。

第三十條：建立與建設項目相關的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由學校內部的相關工作人員或者根據國家有關規定委托具有相應資質的中介機構進行審核，出具評審意見。

第三十一條：依據國家有關規定組織建設項目招標工作，并接受有關部門的監督。采取簽訂保密協議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。第三十二條：按照審批單位下達的投資計劃和預算對建

設項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復內容使用資金。財會部門加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規定辦理價款結算。

第三十三條：加強對建設項目檔案的管理。做好相關文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。

第三十四條：經批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調 整，應當按照國家有關規定報經批準。單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關規定履行相應的審批程序。

第三十五條：建設項目竣工后，按照規定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據批復的竣工決算和有關規定辦理建設項目檔案和資產移交等工作。建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，根據對建設項目的實際投資暫估入賬，轉作相關資產管理。

第六節

合同控制

第三十六條：建立健全合同內部管理制度。合理設置崗位，明確合同的授權審批和簽署權限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經授權擅自以學校名義對外簽訂合同，嚴禁違規簽訂擔保、投資和借貸合同。對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協調機制，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合。

第三十七條：加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保管。

第三十八條：對合同履行情況實施有效監控。合同履行過程中，因對方或單位自身原因導致可能無法按時履行的，應當及時采取應對措施。建立合同履行監督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關規定進行審查。

第三十九條：財會部門根據合同履行情況辦理價款結算和進行賬務處理。未按照合同條款履約的，財會部門應當在付款之前向單位有關負責人報告。

第四十條：合同歸口管理部門加強對合同登記的管理，定期對合同進行統計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經濟活動相關的合同應當同時提交財會部門作為賬務處理的依據。單位應當加強合同信息安全保密工作，未經批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業秘密。

第四十一條：加強對合同糾紛的管理。合同發生糾紛的，在規定時效內與對方協商談判。合同糾紛協商一致的，雙方應當簽訂書面協議；合同糾紛經協商無法解決的，經辦人員應向單位有關負責人報告，并根據合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

第四章

評價與監督

第四十二條：建立健全內部財務牽制制度，明確各相關部門或崗位的職責權限，規定內部監督牽制的程序和要求，對內部控制建立與實施情況進行內部監督檢查和自我評價。內部監督牽制應當與內部控制的建立和實施保持相對獨立。

第四十三條：根據實際情況確定內部監督檢查的方法、范圍和頻率。

第四十四條：學校負責人應當指定專門部門或專人負責對學校內部控制建設的有效性進行評價并出具學校內部控制自我評價報告。

第五篇：農村信用社內部控制的作用及改進的措施 正文

本科畢業論文（設計）(201 屆)

題 目： 農村信用社內部控制的作用及改進的措施 學 院：

專 業： 學生姓名： 學號： 指導教師： 職稱（學位）：

合作導師： 職稱（學位）：

完成時間：

201 年 月 日

成 績：

黃山學院教務處制

學位論文原創性聲明

茲呈交的學位論文，是本人在指導老師指導下獨立完成的研究成果。本人在論文寫作中參考的其他個人或集體的研究成果，均在文中以明確方式標明。本人依法享有和承擔由此論文而產生的權利和責任。

聲明人（簽名）：

年 月 日

黃山學院本科畢業設計(論文)正文

目 錄 摘要·································································1 英文摘要·····························································2 前言·································································3 一

農村信用社內部控制的概述·········································3

（一）農村信用社內控建設的發展過程································3

（二）農村信用社加強內控建設的必要性······························4

（三）農村信用社內控建設的發展過程································3

（四）農村信用社內控建設的發展過程································3

（三）農村信用社內控建設的發展過程································3 二

農村信用社內控機制建設存在的問題·································5

（一）農村信用社內控制度的不足····································5

（二）風險管理理念及手段落后······································5

（三）控制行為分散，控制措施不到位································5

（四）內審部門作用發揮不夠，內審監督有效性還需提高················6 三

農村信用社內控機制建設對策·······································6

（一）注重內控建設，培養全員內控意識······························6

（二）強化內控，牢牢把住內部管理的關口····························7

（三）完善內部控制行為和控制措施，增強風險識別能力················7

（四）完善內部稽核審計體系，提高內部控制質量······················8 參考文獻 ···························································10

農村信用社內部控制的作用及改進的措施

＊＊＊＊學院 ＊＊＊＊專業

指導老師：

摘要：農村信用社是我國金融機構的重要組成部分之一。隨著近年來金融機構改革的深入,農村信用社的內部治理機制已初步形成,但仍存在很大的缺陷。本文全文主要分為三個部分，首先簡要介紹農村信用社的內部控制情況，然后分析目前農村信用社內部控制的主要問題，最后針對這些問題提出一些改進措施。

關鍵詞：農村信用社；內部控制；問題；對策

The Role of Rural Credit Cooperatives Internal Control and Improved Measures

********

Director：*********(College of Law, Political Science and Economics, Zhejiang Normal University)

Abstract：RCC is one important part of China's financial institutions.With the deepening of reform of the financial institutions in recent years, rural credit cooperatives internal governance mechanism has taken shape, but there are still a lot of deficiencies.This article consists of three parts, first a brief introduction of the internal control of rural credit cooperatives, rural credit cooperatives and then analyze the current main problems of internal control, and finally to address these issues raise some improvements.Key Words：Rural Credit Cooperatives；Internal Control；Problem；Countermeasure

前言

始于美國的次貸危機，引發的全球金融海嘯，給社會經濟造成了巨大的危害。引發危機的原因十分復雜，但金融機構內部管理不善、內部控制不力始終是其中最重要的因素之一。這無疑給我國金融企業內控管理敲響了警鐘。農村信用社是我國金融體系的重要組成部分，其是否能夠做到穩健的運行，直接關系到整個金融體系的穩定，社會主義新農村的建設進程和“三農”目標的實現。目前，我國整個金融市場競爭日趨激烈，入世保護期結束后，銀行業將面臨全面的開放，金融自由化，經濟一體化的程度不斷加深，農村信用社將是在這些競爭中處于非常弱勢的群體。而在與這些金融行業的競爭中，如何通過完善內部控制體系，加強內控建設，提升競爭力，已成為農村信用社面臨非常重要而又十分緊迫的課題。農村信用社要想在市場競爭中站穩腳跟，加大市場營銷力度，鞏固、拓展農村金融市場份額，獲取穩定的利潤外，還必須盡快完善內部控制機制建設，強化風險管理，最終形成強大的市場競爭力。

一、農村信用社內部控制的概述

（一）農村信用社內控建設的發展過程

1、我國農村信用社內控簡介

我國農村信用社(以下簡稱“農信社”)成立于20世紀50年代初期,其間歷經多次改革。隨著國家對“三農”問題的重視以及國家實現社會主義新農村政策的實施,農信社改革再次成為人們關注的重點和熱點。2003年6月國務院頒布《深化農村信用社改革試點方案》(以下簡稱《方案》),明確指出:把農信社逐步辦成由農民、農村工商戶和各類經濟組織入股,以“三農”為經營方向的社區性金融機構,強調“按照市場經濟規則,明晰產權關系”,促進農信社法人治理結構的完善和經營機制轉換,使信用社真正成為自主經營、自我約束、自我發展、自擔風險的市場主體。

農村信用社對內部控制的認識及內控建設一直以來均是參照商業銀行的規定來執行的。而我國銀行業對內部控制的認識到內控的建設主要經歷了三個階段。即1997年人總行出臺《加強金融機構內部控制指導原則》既“32條指導原則”中強調的“內部控制是金融機構的一種自律行為； 2002年人總行再次出臺《商業銀行內部控制指引》將內部控制定義為“商業銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制”;2005年2月1日中國銀監會又頒布了《商業銀行內部控制評價試行辦法》，對商業銀行內部控制的定義為：“商業銀行內部控制體系是商業銀行為內實現經營管理目標，通過制定和實施系統化的政策、程序和方案，對風險進行識別、評估、控制、監測和改進的動態過程和機制。”由內部控制環境，風險識別與評估、內部控制措施、監督評價與糾正、信息交流與反饋五個過程構成，并將內控建設提高到一個新的高度。

2、農村信用社內控建設的實質

農村信用社的內控制度實質上就是對其業務活動中所面臨的各類風險進行超前的控制和防范的一種自律的約束行為。內控內控建設是農村信用社企業管理的重要組成部分，他作為一種過程形態、一種意識形態、一種制度和組織機構，是指內控實施群體在長期內控實踐活動中，逐步形成并被共同認可、遵循，帶有價值取向、道德作風、思想意識、行為方式及其具體化的物質實體等因素的總和。

其內涵不僅包括誠實、守信、正直等道德價值標準或行為操守為準則，還包含員工的價值觀、風險意識、職業道德和行為規范，以及與此相關的制度和組織結構等。它不僅具有導向和激勵與約束功能，更具有重要的企業形象宣傳功能。

3、農村信用社內控建設的意義

完善和強化農村信用社的內控制度是保障農村信用社安全的重要基礎。建立健全有效的內控運行機制是農村信用社管理層的基本職責，是促進農村信用社管理科學化、制度規范化、經營法制化的一項十分重要的工作任務。內控建設是農村信用社規范自身經營行為，以科學化、法制化為基本理念實行自我約束的制度性建設。是農村信用社為完成既定的工作目標和防范風險，對內部各職能部門及其工作人員從事的業務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。

（二）、農村信用社加強內控建設的必要性

1、是農村信用社深化改革的需要。

農村信用社改革核心目標就是要實現農村信用社轉換經營機制，增強服務功能。通過完善法人治理而形成“自主經營、自我約束、自擔風險、自我發展”的良性循環機制。“自我約束”在整個經營機制轉換中將起到至關重要的作用，他不僅涵蓋了整個內控建設并最終將全面體現農村信用社的企業文化。因此，能否建立先進的內控建設，增強信用社自我發展能力將成必然。

2、是強化內部管理、提高核心競爭力、增強自我發展能力的需要。

目前，我國整個金融市場競爭日趨激烈，入世保護期結束后，銀行業將面臨全面的開放，金融自由化，經濟一體化的程度不斷加深，加之郵政儲蓄銀行的建立，農業銀行的股改業務定位回歸農村經濟建設等影響,農村信用社將是在這些競爭中處于極為弱勢的群體。而在與這些金融行業的競爭中，如何通過完善內部控制體系，加強內控建設，提升競爭力，已成為農村信用社面臨非常重要而又十分緊迫的課題。因此，農村信用社要想在市場競爭中站穩腳跟，加大市場營銷力度，鞏固、拓展農村金融市場份額，獲取穩定的利潤外，還必須盡快完善內部控制機制建設，強化風險管理，最終形成強大的市場競爭力。

3、是金融形勢發展的需要近年來，在各國有商業銀行股份改造以及農村信用社改革過程中，國內金融大要案尤其是農村信用社的案件數量及涉案金額呈上升的惡性勢態。這些充分暴露了國內商業銀行和農村信用社內部控制存在的缺陷，他不是偶然的現象。因此，內部控制及內控建設在農村信用社經營管理中的地位和所起的作用越來越重要，它已不是一道簡簡單單的控制防線，而是貫穿了整個農村信用社經營管理的全過程，是“防火墻”。隨著金融市場的競爭加劇，農村信用社必須轉變觀念，創新思維，用現代管理和科技手段鑄造內控建設和管理的銅墻鐵壁。

4、加強農村信用社內控建設是金融監管的需要

“管內控”是中國銀監會成立后提出的監管理念之一，而健全的內部控制、有效的外部監管和良好的市場約束將構成農村信用社穩健運行的三大支柱。而其中有效的內部控制是提高我們的核心競爭力的關鍵手段，是確保農村信用社穩健運行的內在動力。隨著金融機構的監管部門對金融系統的內部控制監管體系的逐步明確和完善，尤其是從1997年到2005年人總行和銀監會出臺的三個文件的不斷升華，對金融系統在內控體系建設的要求上進一步與國際接軌并強化了執行力度。從監管角度對金融系統內部控制提出了明確要求,而當前農村信用社改革更是金融監管的重要對象。

二、農村信用社內控機制建設存在的問題

（一）、農村信用社內控制度的不足

由于內控制度制度建設是一個系統工程，必然會受到各種相關因素和客觀情況制約，使得現行的內控制度或多或少都存在著一些問題。農村信用社內控制度的不足，具體來說主要表現在以下幾個方面：

1、對內控的認識出現偏差 目前主要有三種不良的傾向：一是把信用社內部控制看成是執行信貸指令的單純會計檢查，無法綜合反映信用社的經營目標和內部管理要求；二是把信用社的內控部門當作應付中央銀行、上級部門及政府各檢查人員的接待單位，內控機制流于形式；三是曲解內控機制的內涵，內部控制功能局限于事后，不能從根本上消除隱患。

2、內控制度本身建設的滯后

信用社現行許多制度是從傳統的計劃經濟時代演變而來的，有些制度雖經不斷修訂，但尚未從根本上進行改革。現行會計報表沒有嚴密反映出全部計息科目的積數、平均余額、平均利率，也沒有反映一個行一年決算應該收到多少和付出多少利息的數據。沒有利息收支總額的控制，就難免產生了隱瞞收入或擴大支出的行為。這是會計核算制度上的一個漏洞。

3、對權力缺乏有效的制約手段 信用社實行的是多級法人制，而且目前信用社的“三會”基本上是流于形式，民主管理制度不健全，因此，多數信用社實際上已演變成內部人控制，對信用社主任行使的權力缺乏有效的監督。

（二）風險管理理念及手段落后

重經營合理性的控制和檢查，重事后的檢查和糾正，是目前農村信用社內控管理的重點，由合規性管理向風險管理轉變的意識尚未真正形成，在風險控制手段上缺乏有力地措施。主要表現在：一是沒有一套有效識別風險的預警體系，干部、員工的風險鑒別能力，化解能力以及自我約束能力較弱，存在經驗管理強于制度控制現象；二是權利制約失衡，不能有效識別風險承擔責任人，尤其是對高層管理人員的約束相對軟化，造成風險度集中；三是重制度建設，輕執行落實，重事后檢查，輕事前防范；四是各項制度之間缺乏足夠地相互制約性、缺乏整合性；五是考核機制不完善，突出各項任務指標完成，忽視內控管理要求。

（三）控制行為分散，控制措施不到位

一是農村信用社內部的總體控制力不強，一些崗位上職責不清或未按規定相分離現象較突出，尤其是較小的信用社由于人員小，一人兼多職現象普遍存在，無法滿足職責分離，相互制約的需要。尤其是在指標及業績考核的壓力下，就造成了一些領導或負責人缺乏誠信品質，違規經營，越權放款，鉆制度空子，甚至弄虛作假，觸犯法律。二是風險管理分散于各部門，銜接和制約不充分，集中與統一欠缺。內控各類規章制度缺乏系統性、關鍵性、整合性。不少制度規定粗略化、大致化、模糊化、缺乏執行力。三是控制措施方面反應式，應付式控制活動多，主動性、預見性控制活動少，制度執行剛性不足，有令不行，管控不嚴的現象時有發生。四是責任追究制度不落實。在實際工作中沒有真正樹立從從嚴治社的思想，對各種違規違章行為，不是從農村信用社健康穩定發展的大局出發，依照規定嚴肅處理，而是大事化小、小事化了，甚至包庇隱瞞，搞內部消化，有些經濟案件發生一年多，沒有對當事人、有關責任人和單位負責人進行處理，從根

本上動搖了制度的嚴肅性，導致規章制度無法落實，助長了違規違章的歪風邪氣。

（四）內審部門作用發揮不夠，內審監督有效性還需提高。

根據《商業銀行法》對銀行內審基本職能的認定，農村信用社的內部審計應是農村信用社內部的一種獨立的評價功能，以檢查和評價其內部控制系統為主要工作方向，同時并兼有建議或咨詢職能。內審部門應當通過對信用社內部各部門及分支機構的定期專項稽核，了解內控制度及各項政策的執行情況，發現內控的缺陷，向管理層報告，同時根據專業知識和職業判斷，提出改進內控的建議。而目前的農村信用社內審與其他商業銀行相比明顯存在著以下幾方面的問題：各職能部門上下自成體系，各自為政，工作指導只針對本部門，相互之間缺乏協調、制約和監督。本來計劃部門通過計劃報表可以制約信貸部門的違章拆借，計劃部門可以制約會計部門的利率執行。但各部門沒有真正發揮相互制約和監督的作用。另外，信貸崗位的審貸分離制度、會計崗位的交叉復核、儲蓄崗位的事后監督制度必須嚴格執行，而且各崗位之間沒有真正做到相互制約和監督。

三、農村信用社內控機制建設對策

（一）注重內控建設，培養全員內控意識。

1，領導重視、組織推動是強化內控意識的根本。沒有一個強有力的領導和組織體制，農村信用社內控制度的建立和完善只能停留在字面的一句空話，因為內控制度能否真正得到落實，與各級領導是否重視、是否帶頭遵守規章制度和正確履行職責有密切的關系。一是加強各管理層對內控的關注和指導。因此，對內控工作必須堅持“一把手”負總責制，實行“一級管一級，一級對一級負責”的管理方式；明確各級內控管理的第一責任人，全面履行對內控工作的直接領導職責，以身作則，按制度辦事，將內控管理工作常態化，并關注工作中每一個時點和要點，注意內控中每一環節和細節。二是要培養員工內控意識。因此組織學習培訓是不可忽視的重要環節，在學習培訓中應認真研究業務發展中遇到的各種實際問題，要堅持理論知識培訓與業務技能培訓相結合，業務培訓與思想政治教育相結合，集中培訓與個人自學相結合。因為我們的任何監控手段都需要成本的投入，如內控文化培育得當，每個員工都能很自覺地遵守內控制度，形成“全員抓內控建設，全員參與內控管理”的良好局面，并主動報告內控的隱患，使內控環節前移，內控的成本將會大大降低，更重要的是內控效果將大大提高。

2，健全內部控制體系，為完善內控搭好框架

一是根據《商業銀行內部控制指導》要求，按照有效性、審慎性、全面性和獨立性的原則并結合業務特點，建立健全內部控制體系，使決策權力，業務過程，操作環節和員工行為，都置于嚴密的內部控制之下。同時要根據國家法律法規以及自身的經營狀況、市場變化、組織變化等情況，對現行的一些內控制度要進行梳理和修訂；本著缺什么補什么的原則，對各項管理制度、崗位職責、操作規程等進行全面完善，對開辦新業務應事先制定相關的內控制度，特別是票據、消費信貸、貨幣市場等風險相對較大的業務，要按照“內控先行、制度先行”的要求，形成完整、系統的內控制度體系。二是完善有效的法人治理結構，強化約束和制約機制。一方面要明確理事會、經營班子、監事會的職責、運行程序和議事規則，充分發揮理事會、監事會的作用。全面建立并實行授權、授信制度，健全貸款審批委員會、財務管理小組等決策組織，規范決策程序；另一方面要建立健全橫向監督制約機制，明確各部門、各專業、各崗位之間的橫向監督制約關系，落實監

督責任，使每一項業務及其各個環節都置于有效的監督制約之下，增強事中控制能力。

（二）強化內控，牢牢把住內部管理的關口。

1、首先認真抓好四個控制，對業務處理的全過程進行監督。

控制的重點是(1)崗位控制。關鍵是科學設置勞動組合，應當有利于執行規章制度，提高工作效率，有利于憑證傳遞，方便客戶和內部操作；有利于明確責任和監督制約。(2)業務控制。按照制度規定對業務處理過程進行即時、即日、定期的監督和審核。(3)財務控制。年初應編制財務收支計劃，對全年業務收支進行科學預測，每季開展詳細的財務分析，為經營決策提供參考依據，每天注意庫存現金的占用情況，注意開源節流，探索降低成本費用的途徑。提高資金使用效率，降低經營風險，促進資源合理分配。

2、建立健全風險定期分析報告制度和內控信息傳導機制，提高風險管理綜合能力。

一是實行風險動態監測。重點要對操作風險進行動態管理，提高對各項業務的操作風險進行預測、監視、識別、分析和研究的能力，及時提出操作風險監控重點，定期收集指標數據，搞好風險分析報告，逐步實現對主要操作風險點的監測。二是督促落實風險管理責任。遵循“集中管理，分散控制；專項報告，統一監測；嚴格問責，落實獎懲”的風險管理原則。將風險管理的責任分別落實到決策層，管理層和操作層三個方面。并以工作成效作為獎懲依據，從制度和管理上解決屢查屢犯問題，有效消除高頻率的操作風險事件，避免風險損失。三是建立內控管理信息報告和反饋機制。各農村信用社、各部門及各聯社要對本單位（部門）內控現狀，內控中存在的漏洞和隱患以及加強內管的措施等相關工作進行分析、總結，形成書面材料及時向上一級管理部門匯報。

3、建立健全內控激勵約束機制，提高內控執行力。

一是要制定科學、合理的內控管理獎懲制度，采用資金激勵、目標激勵、情感激勵、工作激勵、培訓和發展機會激勵、榮譽和提升激勵等多種方式。二是實行嚴格的內控問責制，建立起覆蓋每位管理人員和員工的責任追究體系。三是將內控管理成效與考評機制相結合。把內控管理成效納入高管人員考核和離任、責任審計中，并與干部使用、薪酬分配相掛鉤；積極探索內控評價結果與各部門目標考核，與各聯社理事長、主任等績效考核掛鉤的方式，來引導和推動農村信用社內控管理目標實現。建立獎懲激勵體系。四，是各級農村信用社要將內控制度執行情況納入綜合考核，并按照“分級管理、逐級負責、層層落實、責任到人”的管理辦法，簽訂內控制度執行及案件防范責任書，把責任分解落實到各個單位、部門、職員，年末在考核考評的基礎上，逗硬獎懲，并與評先、晉資、晉級等掛鉤。五是要建立嚴格的責任追究制度，對履行職責不到位的，要對直接責任人、相關制約崗位人員、檢查人員、領導人員追究連環責任，出現損失的要連環賠償，依法依規嚴處。

（三）完善內部控制行為和控制措施，增強風險識別能力。

1、完善操作流程，規范經營行為。針對業務品種創新和操作流程的變化，及時梳理相關規章制度，建立、補充、修訂和完善各類規章制度和辦法，要確保規章制度能覆蓋各項業務控制的關鍵風險點。切實規范業務流程。尤其在農村信用社的電子化辦公系統建成以后這方面將顯得尤為重要，要動態的按業務品種研究制定標準業務操作流程，細分業務操作過程中的風險點，將各種規章制度、風險防范措施嵌入到每個操作崗位中，使

每位員工明確自身崗位的內控職責和內控要點，最終形成統一、標準、完善的業務流程崗位操作手冊，全面提升農村信用社內控管理的規范化、流程化、標準化水平。

2、積極完善規章制度，滿足控制要求

積極探索符合農村信用社管理與發展的內控制度、操作流程，明確關鍵崗位、特殊崗位、不相容崗位極其控制要求，形成職能分離，相互制約，穩健高效的業務運作關系，以控制業務流程中的風險。要以完善規章制度，嚴格操作規程，規范業務行為為標準，對現有的規章制度、操作流程、內控機制查遺補缺，充實完善并建立健全考核處罰制度，強調執行制度的嚴肅性。通過建立分崗管理、相互制約、各司其職、各負其責的運行機制嚴格崗位制約，建立、完善、落實、預防信貸風險的防范機制，對行政干預貸款用法規制度進行規范，對大額貸款要把好投放關，對人為因素形成的貸款風險要用經濟賠償、行政法律等手段予以責任追究，通過建立嚴格有效的規章制度，切實規范經營行為，防范經營風險。

3、認真落實崗位設計，明確職責 只有建立嚴明的崗位職責，利用互相之間的牽制、制約才能有效地加強內控機制。制定完善了內部責任體系，一方面明確了各部門的職責權限，劃清了部門之間的責任，避免出現部門之間推諉扯皮，職責不清的現象發生；另一方面健全崗位責任制，實現業務運營過程中責任的適當分離，如業務審核、審批與經辦相分離、前臺交易與后臺結算相分離等，同時通過實行柜員制、客戶經理制等，對內、外部崗位進行了職責劃分，明確了每個員工的崗位責任，使人人在其崗、負其責。

4、實行兩個防線管理，堵塞漏洞

即自控、互控防線和監控防線相結合。自控、互控防線以堵為主，表現在事中控制，屬預防形，是由信用社領導、主辦會計和一線牽制人員執行；監控防線以查為主，表現在事后的控制，屬糾錯型，是由職能科室和監督部門來執行。兩個防線相互配合，事中控制與事后控制協同作戰。這就要求改變審計和監察部門執法翻閱傳票，記帳規范，核算差錯為主的工作方式，而是要分出層次，要有側重，突出“內控”的重點，強化內控。同時審計和監察執法的權威性、超脫性，獨立性要得到充分體現，一旦查出了問題，認真對待和嚴肅處理，決不姑息。

（四）、完善內部稽核審計體系，提高內部控制質量

1，改進稽核工作，完善組織柜架和職能定位設計.提高內部稽核的獨立性和權威性，推進稽核管理改革，建立垂直的架構體系；明確稽核的地位，工作范圍，權利和責任，使稽核工作制度化、規范化，充分發揮稽核工作的作用。農村信用社也應認真按照銀監會的要求，積極探索適合農村信用社自身管理的稽核工作架構，要真正實現業務與監督分理；加大稽核頻率，拓寬稽核工作面，強化稽核內牢的獨立性，建立稽核責任追究制，徹底革除舊體制稽核工作存在的弊病，使稽核的權威性和力度明顯增強。同時要嚴格依照《商業銀行內部控制評價試行辦法》有規定實現農村信用社內控管理由“自律性”向“強制型”提升。建立健全事后監督、會計檢查輔導、稽核監督機制，明確和落實檢查監督人員的責任。

2，建立健全獨立高效的監控隊伍，提高稽核隊伍的稽核工作質量

建設一支高素質的內審隊伍，將政治強、業務精、作風實、責任心強的優秀人才充實到稽核隊伍中來，為審計工作打牢基礎。對審計人員定期進行有計劃、有系統的崗位業務培訓，提升內審工作質量和層次。稽核監督部門應該由省、市

聯社牽頭成立稽查大隊，大隊成員由省聯社稽核部門的人員和市聯社稽核及業務骨干組成；市聯社成立稽查大隊，縣聯社成立稽查分隊，縣市區信用聯社的大隊、分隊成員分別上掛一級，保證了組織建設的獨立性和權威性；工作時間由稽查大隊、分隊安排和調遣，負責完成對各縣市區信用聯社的各項內控審計任務。稽查分隊除了要按計劃完成轄內信用社的常規審計外，還要按稽查大隊的統一部署和安排，完成序時審計，專項審計、離任審計和其他內控審計任務。解決了以往協調難的問題。構筑有效的內控監督機制。

3，建立健全具有充分獨立性和權威性的內部監督體系。

建立健全具有充分獨立性和權威性的內部監督體系，實行內部控制全方位、全系統管理，在業務職能相關部門之間建立權力制衡、程序約束的內控機制，加強部門與部門之間、崗位與崗位之間以及員工之間的相互監督制約。此外，還要正確處理授權與監督的關系、信任與崗位制約關系。如果只授權、不監督，則容易出風險、個人會腐敗，如果不授權，只監督，則會死水一潭，影響業務發展。履行內控監督職責，層層抓落實。事后監督要做好對一線臨柜人員的監督檢查，信用社主任、主辦會計要落實對一線臨柜人員和事后監督工作的監督檢查，聯社職能科室要對信用社主任、主辦會計、員工落實內控情況進行監督檢查，聯社審計和監察部門對聯社職能科室和信用社主任、主辦會計、員工履行內控監督職責的再監督檢查。在監督上既要注重個人自律性監督，崗位間交換性監督，同時也要補充起領導人員的突擊性抽查監督和上級部門“回頭看”監督，多筑幾道監督防線，確保萬無一失。建立督查考評機制，強化責任約束，實行程序化、規范化、責任化管理，將責、權、利結合起來進行績效考核。對審計、監察人員建立審計監察工作登記制度和崗位考核制度，以增強其工作責任感，提高審計和執法監察質量。

參考文獻

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