第一篇：淺談上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理文化

淺談上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理文化

風(fēng)險(xiǎn)文化，又稱為風(fēng)險(xiǎn)管理文化，是企業(yè)文化的重要組成部分，是上市公司在經(jīng)營管理活動(dòng)中逐步形成的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、哲學(xué)和價(jià)值，通過上市公司的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理制度以及廣大員工的風(fēng)險(xiǎn)管理行為表現(xiàn)出來的一種公司文化。風(fēng)險(xiǎn)文化一般由風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識(shí)和制度三個(gè)層次組成，其中風(fēng)險(xiǎn)管理理念是風(fēng)險(xiǎn)文化的精神核心，也是風(fēng)險(xiǎn)文化中最為重要和高層次的因素，比起制度和知識(shí)來說，它對(duì)員工的行為具有更直接和長效的影響力。注重建立具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)文化，促進(jìn)上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理水平、員工風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)的提升，保障上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理需要長期一致的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。關(guān)鍵詞：上市公司；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理文化的內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)應(yīng)融入上市公司文化建設(shè)全過程。樹立風(fēng)險(xiǎn)管理能力的新標(biāo)準(zhǔn)。目前，管理層按風(fēng)險(xiǎn)管理能力分配創(chuàng)新業(yè)務(wù)。這就要求上市公司把是否有利于發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理能力，作為考慮一切問題的出發(fā)點(diǎn)和檢驗(yàn)一切工作的根本標(biāo)準(zhǔn)，不僅要有承擔(dān)和分散現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)能力，而且要有承擔(dān)和控制潛在風(fēng)險(xiǎn)能力，建立防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的長效機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理能力強(qiáng)的上市公司有控股兼并、優(yōu)先發(fā)展和健全機(jī)制的新機(jī)遇。因此，大力培育和塑造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺行動(dòng)，促進(jìn)上市公司建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。上市公司應(yīng)在內(nèi)部各個(gè)層面營造風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍。上市公司靠風(fēng)險(xiǎn)管理能力吃飯，需要質(zhì)量立業(yè)、能力固業(yè)、創(chuàng)新強(qiáng)業(yè)、依法治業(yè)、科學(xué)管業(yè)。董事會(huì)應(yīng)高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育，總經(jīng)理負(fù)責(zé)培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化的日常工作。董事和高級(jí)管理人員應(yīng)在培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化中起表率作用。重要管理及業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員應(yīng)成為培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化的骨干。

上市公司應(yīng)大力加強(qiáng)員工法律素質(zhì)教育，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的行業(yè)新標(biāo)準(zhǔn)，樹立“誠信為本、操守為重、勤勉盡責(zé)、依法經(jīng)營”的行業(yè)風(fēng)尚。制定員工道德誠信準(zhǔn)則，形成人人講道德誠信、合法合規(guī)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。對(duì)于不遵守國家法律法規(guī)和上市公司規(guī)章制度、弄虛作假、徇私舞弊等違法及違反道德誠信準(zhǔn)則的行為，上市公司應(yīng)嚴(yán)肅查處。

上市公司全體員工尤其是各級(jí)管理人員和業(yè)務(wù)操作人員應(yīng)通過多種形式，努力傳播上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理文化，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)無處不在、風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在、嚴(yán)格防控純粹風(fēng)險(xiǎn)、審慎處置機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)和崗位風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任重大等意識(shí)和理念。上市公司開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備總量必須控制在凈資本之內(nèi)。

風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)應(yīng)與薪酬制度和人事制度相結(jié)合，有利于增強(qiáng)各級(jí)管理人員特別是高級(jí)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防止盲目擴(kuò)張、片面追求業(yè)績、忽視風(fēng)險(xiǎn)等行為的發(fā)生。上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理念

在任何風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案中，最重要的工具是經(jīng)驗(yàn)、判斷和不斷的溝通。在提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)問題上，公司內(nèi)部的交流，無論是主動(dòng)的還是被動(dòng)的都是非常有效的。與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)聯(lián)的任何經(jīng)驗(yàn)都在公司內(nèi)部進(jìn)行廣泛而有效的交流。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，既把風(fēng)險(xiǎn)看成是威脅又把風(fēng)險(xiǎn)看成是機(jī)會(huì)。

必須不斷地在整個(gè)公司內(nèi)部強(qiáng)化紀(jì)律和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。把對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)發(fā)展成為公司文化的一部分，比如，公司設(shè)有清晰并完整的辨別和處理風(fēng)險(xiǎn)的程序。在員工中提倡風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，通過公告，階段性的報(bào)告等手段讓員工了解什么應(yīng)該執(zhí)行，什么應(yīng)該避免。

公司員工能夠在被問到的時(shí)候清楚地說出公司的主要目標(biāo)。

經(jīng)常性地要求員工提出他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和看法，對(duì)員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的培訓(xùn)。員工在職責(zé)范圍內(nèi)關(guān)于減低風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)作為年度業(yè)績考核的一項(xiàng)條款。

負(fù)有降低風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和義務(wù)的管理人員對(duì)他們的職責(zé)非常清楚。

風(fēng)險(xiǎn)管理必須考慮非預(yù)期的事件，探索潛在的問題，檢測不足之處，協(xié)助識(shí)別可能的損失。管理層在制定發(fā)展計(jì)劃，設(shè)定目標(biāo)時(shí)必須考慮到目標(biāo)進(jìn)行時(shí)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行評(píng)價(jià)

風(fēng)險(xiǎn)管理策略必須具備靈活性，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。每一件“壞事”發(fā)生的原因都被徹底調(diào)查清楚，使

這些因素能夠被公司及其員工理解，討論并產(chǎn)生相應(yīng)的對(duì)策。

風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)必須是減少難以承受的損失的可能性。這樣的損失通常源自無法預(yù)計(jì)的事件。每一位經(jīng)理在其能夠影響的范圍內(nèi)，都設(shè)立降低風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念

我國上市公司應(yīng)根據(jù)管理目標(biāo)，借鑒國際具備成熟、各具特色的、先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，融會(huì)貫通到自身風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)之中，提高風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)水平。

傳統(tǒng)上認(rèn)為，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)是其風(fēng)險(xiǎn)管理的首要目標(biāo)。然而，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的理念已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)突破了這種內(nèi)涵。實(shí)踐中，它們以主動(dòng)式的風(fēng)險(xiǎn)管理代替?zhèn)鹘y(tǒng)的被動(dòng)式的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，尋求風(fēng)險(xiǎn)和收益相匹配的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，由單一的投資風(fēng)險(xiǎn)管理逐步演變?yōu)榘ㄊ袌鲲L(fēng)險(xiǎn)、投資組合風(fēng)險(xiǎn)，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的多層次的風(fēng)險(xiǎn)管理。在范圍上也從區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)管理逐步演化為全球范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理。

習(xí)慣上，國內(nèi)目前大多數(shù)上市公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)仍只停留在制度管理和道德風(fēng)險(xiǎn)防范上，沒有上升到上市公司是風(fēng)險(xiǎn)中介，是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)這一高度。沒有將其變成一種經(jīng)營理念融入到公司經(jīng)營的每一個(gè)層面，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)作的過程中去。因此，在經(jīng)營過程中往往只看到盈利的機(jī)會(huì)，忽略了與之相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，由此造成了公司資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)的大量的風(fēng)險(xiǎn)堆積。這是中國上市公司與美國上市公司存在著很大的差距方面。

風(fēng)險(xiǎn)管理可以提高上市公司的核心競爭力，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)不是消除風(fēng)險(xiǎn)，而是通過主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理過程實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡。高風(fēng)險(xiǎn)有可能高收益，零風(fēng)險(xiǎn)也可能會(huì)是零收益或收益極低，風(fēng)險(xiǎn)管理水平越高，其控制風(fēng)險(xiǎn)能力越強(qiáng)。因此，遵循該理念的上市公司應(yīng)致力于提高自身風(fēng)險(xiǎn)管理能力，并隨之調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)偏好政策，保持風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡。規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告機(jī)制

應(yīng)高度重視事后的整改，通過總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)來提高和升華管理水平，避免隱瞞不報(bào)、弄虛作假的行為。發(fā)生事件必須在第一時(shí)間被準(zhǔn)確無誤地傳達(dá)到相應(yīng)負(fù)責(zé)的管理人員，使其了解事件發(fā)生真相；據(jù)事件發(fā)生的性質(zhì)和損失程度確定相應(yīng)的負(fù)責(zé)層級(jí)，制定整改措施并定期檢查、反饋整改效果；事件全過程做好記錄，根據(jù)事件性質(zhì)分門別類，統(tǒng)計(jì)發(fā)生頻率和損失情況，為計(jì)量損失和配置資本提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

隨著風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)在財(cái)務(wù)報(bào)表與年度報(bào)告中出現(xiàn)得越來越普遍，獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表將開始出現(xiàn)。這樣，風(fēng)險(xiǎn)管理繼續(xù)向可接受的標(biāo)準(zhǔn)化衡量方法邁進(jìn)，全球范圍內(nèi)都可以進(jìn)行公司之間的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)比。

上市公司在其提供的業(yè)績報(bào)告中包含風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。報(bào)告業(yè)績的同時(shí)，報(bào)告其風(fēng)險(xiǎn)或波動(dòng)率評(píng)級(jí)。隨著上市公司之間的競爭日益激烈，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告將成為爭取客戶和維持信心的一個(gè)關(guān)鍵因素。在公布這些風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的時(shí)候，要保證其正確性，保證其被正確地運(yùn)用于市場推廣、以及保證它們可以被公眾正確理解。

形成風(fēng)險(xiǎn)管理行為文化，實(shí)現(xiàn)全方位全過程控制。要提升上市公司資產(chǎn)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，必須突破目前意識(shí)上的局限，拓展風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口前移，源頭監(jiān)測、主動(dòng)出擊，建立系統(tǒng)化、上下聯(lián)動(dòng)、全方位、全過程的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、分析、報(bào)告、處置及后續(xù)評(píng)價(jià)機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)樹立全局觀念，將風(fēng)險(xiǎn)管理工作始終寓于全行業(yè)的發(fā)展之中、服務(wù)之中、協(xié)作之中，通過與各部門的密切配合，主動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的科學(xué)、健康、有序發(fā)展

第二篇：中國上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理高峰論壇征文啟事

中國上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理高峰論壇

征文啟事

為深入探討變革時(shí)期中國資本市場的風(fēng)險(xiǎn)管理問題，進(jìn)一步推動(dòng)中國上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升，強(qiáng)化中國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，北京大學(xué)中國企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理研究中心、北京大學(xué)企業(yè)與公司法研究中心擬與《華夏時(shí)報(bào)》等單位繼續(xù)合作舉辦第三屆中國上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理高峰論壇，論壇將于2012年7月29日在北京大學(xué)博雅國際酒店舉行。為配合該次論壇召開，提升中國上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理研究的水準(zhǔn)，論壇籌備方擬在全社會(huì)進(jìn)行公開有獎(jiǎng)?wù)魑摹，F(xiàn)將有關(guān)征文事項(xiàng)公告如下：

一、獎(jiǎng)項(xiàng)設(shè)置

本次征文將根據(jù)最終征集論文情況設(shè)獎(jiǎng)（包括獎(jiǎng)項(xiàng)與獎(jiǎng)金額度）。擬設(shè)一等獎(jiǎng)1名（獎(jiǎng)金5000元人民幣）；二等獎(jiǎng)2名（獎(jiǎng)金各3000元人民幣）；三等獎(jiǎng)6名（獎(jiǎng)?lì)~各1000元人民幣）。

獲獎(jiǎng)?wù)邔⒁暻樾窝?qǐng)出席本次會(huì)議。雖限于獎(jiǎng)項(xiàng)設(shè)置未能獲獎(jiǎng)，但仍較為優(yōu)秀的論文將考慮編入本次論壇論文集，并可公開出版。作者投稿即視為同意授予論壇主辦方采用與編輯、出版征文的權(quán)利。

二、征文原則

論文務(wù)必堅(jiān)持原創(chuàng)原則，講求學(xué)術(shù)規(guī)范，尤其鼓勵(lì)學(xué)科交叉，鼓勵(lì)運(yùn)用實(shí)證數(shù)據(jù)、圖表等進(jìn)行分析的定量研究，鼓勵(lì)就相關(guān)主題展開中國與外國、現(xiàn)狀與歷史以及不同企業(yè)間的比較研究。

三、征文主題

風(fēng)險(xiǎn)細(xì)分、全球競爭與管控策略

——行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的市場控制與公共控制——

分主題一：上市公司融資審核中的公共控制/市場控制與行業(yè)政策

? 融資審核的公共控制：證券發(fā)審體制的改革

? 融資審核的市場控制：投行、輿論、競爭對(duì)商業(yè)判斷的影響

? 融資審核中的輿論監(jiān)控：預(yù)披露/輿情監(jiān)控與證監(jiān)會(huì)審核的關(guān)系 ? 融資風(fēng)險(xiǎn)的市場識(shí)別：投行、競爭機(jī)制的功能

? 融資審核與行業(yè)政策的關(guān)系：典型案例與制度分析

分主題二：上市公司國內(nèi)競爭的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)策略

? 國內(nèi)競爭、風(fēng)險(xiǎn)類型與規(guī)制策略：理論與案例

? 特定行業(yè)公司國內(nèi)競爭的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)、教訓(xùn)及其度量

分主題三：上市公司全球競爭的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)策略

? 全球競爭、風(fēng)險(xiǎn)類型與規(guī)制策略：理論與案例

? 特定行業(yè)公司全球競爭的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)、教訓(xùn)及其度量

論壇將在以上主題范圍內(nèi)向全社會(huì)征稿，具體文章題目不限。

四、征文提交

征文提交截止日期為2012年 7月5 日，請(qǐng)以可編輯的WORD文檔形式提交。請(qǐng)于截止日前，將論文通過電子郵件附件形式發(fā)至以下電子郵箱：。請(qǐng)?jiān)凇班]件主題”、“附件文檔”名稱中注明“2012上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理論壇征文+作者名”，參評(píng)征文以收到確認(rèn)回執(zhí)為準(zhǔn)。

有關(guān)本次征文的未盡事宜，由北京大學(xué)中國企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理研究中心負(fù)責(zé)解釋，歡迎各界人士踴躍投稿。

中國上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理高峰論壇組委會(huì)

2012年4月24日

第三篇：上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

——以安妮股份為例

一、公司簡介

廈門安妮股份有限公司于2007年由原廈門安妮紙業(yè)有限公司改制設(shè)立，公司注冊資本人民幣19,500萬元。安妮股份長期從事商務(wù)信息用紙的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售及綜合應(yīng)用服務(wù)。2008年5月16日在深交所掛牌上市，股票代碼002235。

二、案例背景

安妮股份上市時(shí)間不長，但是財(cái)務(wù)問題頻出。這家位于廈門，主營業(yè)務(wù)為商務(wù)信息用紙的企業(yè)，上市三年以來，先后更換過會(huì)計(jì)師事務(wù)所和財(cái)務(wù)總監(jiān)，公司連續(xù)兩年因?yàn)樨?cái)務(wù)問題被證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部曝光。

2011年10月10日，安妮股份收到證監(jiān)會(huì)的《行政處罰決定書》。經(jīng)調(diào)查，證監(jiān)會(huì)最終認(rèn)定，安妮股份2008年虛增營業(yè)收入6900萬元，虛增營業(yè)成本5292萬元，虛增利潤1609萬元。

證監(jiān)會(huì)同時(shí)對(duì)公司董事長張杰、副董事長兼總經(jīng)理林旭曦、董事兼副總經(jīng)理張慧、原財(cái)務(wù)總監(jiān)楊秦濤等人給予警告，并處以3萬到20萬元不等的罰款。

2010年8月26日至10月11日期間，財(cái)政部駐廈門市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處再次發(fā)現(xiàn)安妮股份2009年年報(bào)中所存在的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。當(dāng)時(shí)的結(jié)論是，2009年安妮股份調(diào)減利潤213萬元。但是，直到2011年4月27日安妮股份才公告此事。

經(jīng)財(cái)政部查證安妮股份2009年公司存在資產(chǎn)不實(shí)1.3億元、負(fù)債不實(shí)2791萬元等會(huì)計(jì)違規(guī)問題，少繳各項(xiàng)稅款68萬元。截至2009年末，安妮股份少結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)2402萬元；2009年已銷售商品未及時(shí)確認(rèn)收入502萬元。安妮股份及下屬企業(yè)廈門安妮企業(yè)有限公司還將公司資金4147萬元存入員工個(gè)人賬戶，涉嫌避稅。

2010年，安妮股份出現(xiàn)虧損。2010年，安妮股份實(shí)現(xiàn)凈利潤254.75萬元。扣除非經(jīng)常性損益后的利潤為負(fù)的2442.14萬元。

因此，安妮股份2010年10月13日在網(wǎng)絡(luò)上舉行了公開的致歉會(huì)。但回答都較為簡單，當(dāng)被問到“何時(shí)能給投資者分紅”、“今后如何避免財(cái)務(wù)上出現(xiàn)錯(cuò)誤”時(shí)，公司高管的答復(fù)如同背書，缺乏實(shí)質(zhì)內(nèi)容。

安妮股份的原財(cái)務(wù)總監(jiān)楊秦濤也來到了致歉會(huì)現(xiàn)場，對(duì)于自己在任職期間出現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，向全體投資者表示了歉意。林旭曦也表示，目前公司的生產(chǎn)經(jīng)營并沒有受到此次違規(guī)事件的影響；今后，公司將嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的要求，進(jìn)一步強(qiáng)化管理人員履行勤勉盡職義務(wù)的意識(shí)，杜絕此類事件的發(fā)生。

不過，當(dāng)有網(wǎng)友提出如何對(duì)投資者進(jìn)行賠償?shù)膯栴}時(shí)，董事長張杰的回答卻是風(fēng)馬牛不相及，他僅表示：公司的管理層及全體員工將更加努力工作，以取得良好的經(jīng)營業(yè)績來回報(bào)投資者。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

1．不合理關(guān)聯(lián)交易中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

林旭曦、張杰夫婦為安妮股份實(shí)際控制人，其中張杰擔(dān)任安妮股份的董事長，林旭曦任副董事長兼總經(jīng)理。

安妮股份招股書第93頁，安妮股份5%以上股東關(guān)聯(lián)關(guān)系解釋中表明，“本公司控股股東林旭曦女士、張杰先生未有其他對(duì)外投資。”

根據(jù)安妮股份2007年的招股說明書及2008年與2009年的年報(bào)披露，公司前五大客戶中有一家公司名為廈門鑫盛捷企業(yè)有限公司，銷售金額分別為3332.52萬元、4606.98萬元和1150.96萬元，占公司總銷售金額的比例為9.45%、8.28%、2.15%。在前五大客戶信息披露中安妮股份稱“公司前五名供應(yīng)商及客戶與我公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、核心技術(shù)人員、持股5%以上股東、實(shí)際控制人和其他關(guān)聯(lián)方在其他供應(yīng)商和客戶中無直接或間接擁有權(quán)益等。”

但實(shí)際上張杰夫婦還有另外一個(gè)身份，就是安妮股份連續(xù)幾年來最大的客戶——廈門鑫盛捷企業(yè)有限公司的股東，而鑫盛捷公司現(xiàn)在法定代表人總經(jīng)理張?jiān)品暹€曾是安妮股份前身安妮紙業(yè)公司的董事。對(duì)于這一重要的關(guān)聯(lián)關(guān)系，安妮股份從上市的招股說明書到2008年年報(bào)均忌莫諱深，深深隱瞞。

北京市高級(jí)人民法院判決文書無意中揭開這一關(guān)系。判決書上這樣描述“安妮紙業(yè)公司成立于1998年9月14日，經(jīng)營范圍包括紙張等，林旭曦任公司董事長，為公司的法定代表

人。林旭曦任法定代表人的安妮企業(yè)公司為該公司股東（發(fā)起人）之一。張杰及上訴人法定代表人張?jiān)品逶鵀樵摴径隆ｖ问⒔莨境闪⒂?999年4月8日，張杰、林旭曦為該公司股東。”

我國大多數(shù)上市公司利用與改組前母公司及其下屬公司之間存在的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易，利用關(guān)聯(lián)方購銷、轉(zhuǎn)嫁費(fèi)用負(fù)擔(dān)等手段調(diào)節(jié)其報(bào)告業(yè)績。如低價(jià)向關(guān)聯(lián)方購買原材料，高價(jià)向關(guān)聯(lián)方銷售產(chǎn)品；無償占用關(guān)聯(lián)方的資產(chǎn)；集團(tuán)公司將獲利能力強(qiáng)的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)以低收益形式讓上市公司托管，以填充上市公司利潤等。但上市公司在對(duì)關(guān)聯(lián)交易的披露上大多簡單含糊，故意避開實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。對(duì)此，注冊會(huì)計(jì)師首先應(yīng)讓上市公司提供關(guān)聯(lián)方及其交易清單，并對(duì)其實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行必要的內(nèi)控檢查和實(shí)質(zhì)性測試，尤其應(yīng)關(guān)注該公司是否已按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行披露，否則注冊會(huì)計(jì)師將要承擔(dān)不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2．主營收入萎縮，一次性收益驟增情況下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2010年，繼2008年、2009年兩年出現(xiàn)會(huì)計(jì)問題之后，安妮股份實(shí)現(xiàn)凈利潤254.75萬元。扣除非經(jīng)常性損益后的利潤為負(fù)的2442.14萬元。

2010年公司年報(bào)中顯示，“計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助（與企業(yè)業(yè)務(wù)密切相關(guān)，按照國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)定額或定量享受的政府補(bǔ)助除外）”一項(xiàng)貢獻(xiàn)的非經(jīng)常性收益為2260.05萬元；出售子公司湛江安匯與子公司湛江安匯的資金占用費(fèi)合計(jì)433.97萬元。這直接促成了公司的凈利潤由負(fù)轉(zhuǎn)正。

而公司08、09年的政府補(bǔ)助分別為543.23萬元和527.23萬元，09年資金占用費(fèi)收入312.31萬元，均遠(yuǎn)低于2010年的數(shù)額。

有些上市公司的主營持續(xù)萎縮，主營業(yè)績嚴(yán)重滑坡，經(jīng)營難以為繼。造成這種局面的原因是多種多樣的，有的是因產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，全行業(yè)不景氣，如紡織業(yè)；有的是因產(chǎn)品在市場上日趨飽和，市場競爭激烈，如商業(yè)零售業(yè)；有的是因公司管理混亂，導(dǎo)致主營業(yè)績萎縮，公司虧損，等等。但為了不使會(huì)計(jì)報(bào)表太難堪，有的公司便設(shè)法虛計(jì)主營收入，或提前確認(rèn)銷售收入，或者在其他利潤構(gòu)成上煞費(fèi)苦心，以期公司業(yè)績一次性得到改觀，如變賣家產(chǎn)，出售土地使用權(quán)、經(jīng)營權(quán)，出讓股權(quán)，以取得巨額收益；有的地方政府為維護(hù)本地上市公司形象，還會(huì)以各種手段進(jìn)行補(bǔ)貼。目前，上市公司作為稀缺的“殼資源”，在危難時(shí)刻，母公司或上市公司往往會(huì)伸出“看不見的手”進(jìn)行粉飾打扮，或由政府伸出“看得見的手”進(jìn)行援助。注冊會(huì)計(jì)師對(duì)此必須給予重點(diǎn)關(guān)注，尤其要關(guān)注以出售長期資產(chǎn)方式取得高額收益的行為，還要密切關(guān)注其協(xié)議中是否有回購條款，或雖無回購條款但存在回購可能性。

3．資產(chǎn)重組和“報(bào)表重組”中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2010年，繼2008年、2009年兩年出現(xiàn)會(huì)計(jì)問題之后，安妮股份實(shí)現(xiàn)凈利潤254.75萬元。扣除非經(jīng)常性損益后的利潤為負(fù)的2442.14萬元。對(duì)此，安妮股份的解釋是由于子公司的整治改造造成停產(chǎn)以及原材料采購運(yùn)輸事故所致。

這里的子公司主要是指湖南中冶美隆紙業(yè)有限公司（以下簡稱“中冶美隆”），而所謂的原材料采購事故，也是這家公司所出的事故。其中，中冶美隆因水上交通事故造成損失為603萬元，因貨物質(zhì)量造成566萬元的損失。

中冶美隆為安妮股份的上游企業(yè)，主要生產(chǎn)特種涂布原紙、雙膠紙等。其為安妮股份提供原材料。在2010年之前，該企業(yè)法定代表人、董事長為張強(qiáng)。2010年安妮股份以6500萬元的價(jià)格購買了該公司100%股權(quán)。

在當(dāng)時(shí)的公告中，安妮股份表示買入中冶美隆主要是“為了保證公司原材料的穩(wěn)定供應(yīng)，降低成本，提高公司盈利能力，增強(qiáng)公司的市場競爭能力”。

然而，中冶美隆不僅沒有為安妮股份帶來利潤，還成為其2010年虧損的重要原因。2011年9月24日，安妮股份決定以總價(jià)7077.5萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓中冶美隆95%的股權(quán)。

蹊蹺的是，2008，在未經(jīng)董事會(huì)審議的情況下，安妮股份向中冶美隆劃出資金共計(jì)約1.4億元，遠(yuǎn)超出雙方正常購銷業(yè)務(wù)發(fā)生額，其中80%以上的金額發(fā)生在2008年4月公司招股以后，且自8月至11月底應(yīng)收中冶美隆賬款的余額均超過5000萬元，雖在年底收回部分欠款，但期末仍有約1600萬元的余額。對(duì)于上述大額資金往來，公司未作臨時(shí)披露。對(duì)此，廈門證監(jiān)會(huì)曾向安妮股份發(fā)出限期整改通知書。

資產(chǎn)重組在擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等方面有積極作用，但目前一些上市公司在實(shí)施了“突擊重組”后就產(chǎn)生了立竿見影的豐厚收益，未免有“報(bào)表重組”之嫌，因此，資產(chǎn)出售和股權(quán)置換作為業(yè)績提升最快的方式，頗受上市公司青睞。

在資本市場上，資產(chǎn)出售是上市公司將盈利能力弱、流動(dòng)性差的資產(chǎn)售出，以優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)公司新肌體的健康發(fā)展。但在我國上市公司資產(chǎn)重組的現(xiàn)實(shí)中，“魔術(shù)游戲”層出不窮，人為操縱痕跡明顯，似乎企業(yè)在主業(yè)不景氣、扭虧無望的情況下，舍此就無他途。對(duì)于資產(chǎn)重組事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注交易的法律手續(xù)是否完備，如是否進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估及確認(rèn)，有關(guān)部分是否獲得批準(zhǔn)，董事會(huì)、股東會(huì)是否表決通過并如實(shí)公告，涉及收益的，還應(yīng)檢查收入確認(rèn)的條件是否已具備等。

4．客戶屢次變更審計(jì)委托和時(shí)間的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

從2010年11月29日審計(jì)機(jī)構(gòu)由中審國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所改為鵬城所，到2012年1月6日變?yōu)榱⑿潘由现虚g“過客”興華所，安妮股份審計(jì)機(jī)構(gòu)頻繁變換。

2011年11月23日，安妮股份公告稱，原聘請(qǐng)的深圳市鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所上市公司審計(jì)及IPO審計(jì)業(yè)務(wù)繁重，人員安排緊張。經(jīng)雙方協(xié)商同意，鵬城所不再負(fù)責(zé)公司2011的審計(jì)工作。董事會(huì)提名北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司提供2011審計(jì)服務(wù)。然而不到一月，12月12日安妮股份又稱，興華所因?yàn)槿藛T調(diào)配、時(shí)間安排的原因，雙方未能就2011審計(jì)收費(fèi)等事項(xiàng)達(dá)成最終一致意見。股東大會(huì)因而否決公司改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的議案。需要說明的是，上述兩所的審計(jì)費(fèi)均為45萬元。12月16日，安妮股份董事會(huì)提議聘請(qǐng)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司提供2011審計(jì)服務(wù)，審計(jì)費(fèi)增至55萬元。此變更在2012年1月6日股東大會(huì)獲通過。

少數(shù)上市公司為了護(hù)短遮丑，最簡便的手段是頻繁地變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所；有些上市公司在時(shí)間上苛求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供審計(jì)報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將此視為實(shí)施必要審計(jì)程序的障礙。對(duì)以上兩種情況注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)保持高度的警惕和戒備。

5．客戶的誠實(shí)及信用度帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

公司屢次出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假情況，甚至涉及造假上市的嫌疑，公司還存在著將公司資金4147萬元存入員工個(gè)人賬戶，涉嫌避稅的行為。

安妮股份2010年10月13日在網(wǎng)絡(luò)上舉行了公開的致歉會(huì)。但回答都較為簡單，當(dāng)被問到“何時(shí)能給投資者分紅”、“今后如何避免財(cái)務(wù)上出現(xiàn)錯(cuò)誤”時(shí)，公司高管的答復(fù)如同背書，缺乏實(shí)質(zhì)內(nèi)容。

安妮股份的原財(cái)務(wù)總監(jiān)楊秦濤也來到了致歉會(huì)現(xiàn)場，對(duì)于自己在任職期間出現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，向全體投資者表示了歉意。林旭曦也表示，目前公司的生產(chǎn)經(jīng)營并沒有受到此次違規(guī)事件的影響；今后，公司將嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的要求，進(jìn)一步強(qiáng)化管理人員履行勤勉盡職義務(wù)的意識(shí)，杜絕此類事件的發(fā)生。

當(dāng)有網(wǎng)友提出如何對(duì)投資者進(jìn)行賠償?shù)膯栴}時(shí)，董事長張杰的回答卻是風(fēng)馬牛不相及，他僅表示：公司的管理層及全體員工將更加努力工作，以取得良好的經(jīng)營業(yè)績來回報(bào)投資者。

缺乏正直品行和不履行其應(yīng)盡義務(wù)的上市公司，自然存在著制造虛假財(cái)務(wù)信息的嫌疑，與這樣的客戶打交道時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)冒較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，若不保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎，有時(shí)要付出高昂的代價(jià)。

6．公司股份劇烈波動(dòng)帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

高市盈率背后的減持行動(dòng)：雖然安妮股份深陷財(cái)務(wù)丑聞，業(yè)績也并不樂觀，但其股價(jià)卻表現(xiàn)不俗。截至2012年5月11日收盤時(shí)，其股價(jià)為11.77元/股。其動(dòng)態(tài)市盈率為141倍。

作為股權(quán)投資者的深圳同創(chuàng)偉業(yè)則早已開始了減持套現(xiàn)行動(dòng)。上市之初，同創(chuàng)偉業(yè)擁有525萬股安妮股份的股權(quán)，占其總股本的5.25%。截至2011年三季報(bào)發(fā)布之時(shí)，同創(chuàng)偉業(yè)的持股比例已經(jīng)降至1.78%。

由此，我們有理由懷疑，股權(quán)投資者的深圳同創(chuàng)偉業(yè)在一定程度上知曉安妮股份的真實(shí)經(jīng)營與財(cái)務(wù)報(bào)表不符的虛假情況。

若被審計(jì)上市公司的股票在二級(jí)市場上股價(jià)波動(dòng)異常，可能是客戶與其他中介機(jī)構(gòu)聯(lián)手操縱市場，而會(huì)計(jì)信息有可能是惡意操縱的主要內(nèi)容。在此情況下，注冊會(huì)計(jì)師可能面臨著承擔(dān)過失和欺詐的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第四篇：上市公司HR管理

***股份有限公司

薪酬與考核委員會(huì)工作條例

二〇〇〇年一月

****股份有限公司

董事會(huì)薪酬與考核委員會(huì)工作條例

第一章總則

第一條為了進(jìn)一步建立健全****股份有限公司（以下簡稱“公司”）董事及高級(jí)管理人員的考核和薪酬管理制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《上市公司治理準(zhǔn)則》、公司《章程》及其它有關(guān)規(guī)定，公司特設(shè)立董事會(huì)薪酬與考核委員會(huì)，并制定本工作條例。

第二條薪酬與考核委員會(huì)是董事會(huì)按照股東大會(huì)決議設(shè)立的專門工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)制定公司董事及高級(jí)管理人員的考核標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行考核；負(fù)責(zé)制定、審查公司董事及高級(jí)管理人員的薪酬政策與方案，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。

第三條公司董事會(huì)辦公室為薪酬與考核委員會(huì)提供綜合服務(wù)，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)薪酬與考核委員會(huì)日常工作的聯(lián)絡(luò)、會(huì)議組織等；公司人力資源部門為薪酬與考核委員會(huì)提供專業(yè)支持，負(fù)責(zé)提供公司有關(guān)經(jīng)營方面的資料及被考評(píng)人員的有關(guān)資料，并向薪酬與考核委員會(huì)反饋考核制度執(zhí)行情況。

第二章 人員組成第四條薪酬與考核委員會(huì)成員由3名董事組成，其中獨(dú)立董事2名。

第五條薪酬與考核委員會(huì)由董事長、二分之一以上獨(dú)立董事或者全體董事的三分之一提名，并由董事會(huì)選舉產(chǎn)生。

第六條薪酬與考核委員會(huì)設(shè)主任委員1名，由獨(dú)立董事委員擔(dān)任，負(fù)責(zé)主持委員會(huì)工作；主任委員在委員內(nèi)選舉，并報(bào)請(qǐng)董事會(huì)批準(zhǔn)產(chǎn)生。

第七條薪酬與考核委員會(huì)與董事會(huì)任期一致，委員任期屆滿，連選可以連任。期間如有委員不再擔(dān)任公司董事職務(wù)，自動(dòng)失去委員資格，并由委員會(huì)根據(jù)上述第四條至第六條的規(guī)定補(bǔ)足委員人數(shù)。

第三章職責(zé)權(quán)限

第八條薪酬與考核委員會(huì)的主要職責(zé)權(quán)限：

（一）根據(jù)董事及高級(jí)管理人員管理崗位的主要范圍、職責(zé)、重要性以及其他相關(guān)企業(yè)相關(guān)崗位的薪酬水平制定薪酬計(jì)劃或方案；

（二）薪酬計(jì)劃或方案主要包括但不限于績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、程序及主要評(píng)價(jià)體系，獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰的主要方案和制度等；

（三）審查公司董事及高級(jí)管理人員的履行職責(zé)情況并對(duì)其進(jìn)行績效考評(píng)；

（四）負(fù)責(zé)對(duì)公司薪酬制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；

（五）董事會(huì)授權(quán)的其它事宜。

第九條 薪酬與考核委員會(huì)提出的公司董事的薪酬計(jì)劃，須報(bào)經(jīng)董事會(huì)同意后，提交股東大會(huì)審議通過后方可實(shí)施；公司高級(jí)管理人員的薪酬分配方案須報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。

第四章 決策程序

第十條 公司董事會(huì)辦公室、人力資源部及其它相關(guān)部門須根據(jù)薪酬與考核委員會(huì)要求，提供以下全部或部分書面資料：

（一）提供公司主要財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)完成情況；

（二）公司高級(jí)管理人員分管工作范圍及主要職責(zé)情況；

（三）提供董事及高級(jí)管理人員崗位工作業(yè)績考評(píng)系統(tǒng)中涉及指標(biāo)的完成情況；

（四）提供董事及高級(jí)管理人員的業(yè)務(wù)創(chuàng)新能力和創(chuàng)利能力的經(jīng)營績效情況；

（五）提供按公司業(yè)績擬訂公司薪酬分配規(guī)劃和分配方式的有關(guān)測算依據(jù)。

第十一條薪酬與考核委員會(huì)對(duì)董事和高級(jí)管理人員考評(píng)程序：

（一）公司董事和高級(jí)管理人員向董事會(huì)薪酬與考核委員會(huì)作述職和自我評(píng)價(jià)；

（二）薪酬與考核委員會(huì)按績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和程序，對(duì)董事及高級(jí)管理人員進(jìn)行績效評(píng)價(jià)；

（三）根據(jù)崗位績效評(píng)價(jià)結(jié)果及薪酬分配政策提出董事會(huì)及高級(jí)管理人員的薪酬數(shù)額和獎(jiǎng)勵(lì)方式，表決通過后，報(bào)公司董事會(huì)。

第五章議事規(guī)則

第十二條薪酬與考核委員會(huì)每年至少召開一次會(huì)議，并于會(huì)議召開前十天通知全體委員，會(huì)議由主任委員主持，主任委員不能出席時(shí)可委托其他一名獨(dú)立董事委員主持。

在董事會(huì)、董事長、主任委員及兩名以上本薪酬與考核委員會(huì)委員提議時(shí)，應(yīng)當(dāng)召開薪酬與考核委員會(huì)臨時(shí)會(huì)議，薪酬與考核委員會(huì)主任委員應(yīng)當(dāng)自接到提議后三個(gè)工作日內(nèi)，召集并主持臨時(shí)會(huì)議。主任委員不能履行職務(wù)或不履行職務(wù)時(shí)，由另外一名獨(dú)立董事委員召集和主持。

第十三條薪酬與考核委員會(huì)會(huì)議應(yīng)由三分之二以上的委員出席方可舉行；每一名委員有一票的表決權(quán)。

第十四條委員會(huì)成員應(yīng)依據(jù)其自身判斷，明確、獨(dú)立地發(fā)表意見，并盡可能形成統(tǒng)一意見。確實(shí)難以形成統(tǒng)一意見的，應(yīng)在會(huì)議紀(jì)要中記載各項(xiàng)不同意見并作說明。

會(huì)議作出的決議，必須經(jīng)全體委員的過半數(shù)通過。

第十五條薪酬與考核委員會(huì)會(huì)議表決方式為舉手表決，臨時(shí)會(huì)議可以采取通訊表決的方式召開。

第十六條薪酬與考核委員會(huì)會(huì)議必要時(shí)可以邀請(qǐng)公司董事、監(jiān)事及高級(jí)管

理人員、人力資源部和有關(guān)部門負(fù)責(zé)人列席會(huì)議。

第十七條如有必要，薪酬與考核委員會(huì)可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)為其決策提供專業(yè)意見，費(fèi)用由公司支付。

第十八條薪酬與考核委員會(huì)會(huì)議討論有關(guān)委員會(huì)成員的議題時(shí)，當(dāng)事人應(yīng)回避。

第十九條薪酬與考核委員會(huì)會(huì)議的召開程序、表決方式和會(huì)議通過的薪酬政策與分配方案必須遵循有關(guān)法律、法規(guī)、公司章程及本工作條例的規(guī)定。

第二十條薪酬與考核委員會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)有記錄，出席會(huì)議的委員應(yīng)當(dāng)在會(huì)議記錄上簽名，會(huì)議記錄由公司董事會(huì)秘書保存。

第二十一條薪酬與考核委員會(huì)會(huì)議通過的議案及表決結(jié)果，應(yīng)以書面形式報(bào)公司董事會(huì)。

第二十二條出席會(huì)議的委員均對(duì)會(huì)議所議事項(xiàng)有保密義務(wù)，不得擅自披露有關(guān)信息。

第六章 附則

第二十三條本工作條例解釋權(quán)歸屬公司董事會(huì)。

第二十四條本工作條例未盡事宜，按國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行；本工作條例如與國家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的公司章程相抵觸時(shí)，按國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行，董事會(huì)應(yīng)立即修訂。

第二十五條本工作條例自董事會(huì)決議通過之日起實(shí)施。

****股份有限公司

二〇〇八年六月

第五篇：2010上市公司年報(bào)審計(jì)工作十大風(fēng)險(xiǎn)

2010上市公司年報(bào)審計(jì)工作即將開始，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（下稱“中注協(xié)”）日前部署該項(xiàng)工作，發(fā)布了包括金融工具的分類、確認(rèn)和計(jì)量等在內(nèi)的十大高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，提示注冊會(huì)計(jì)師充分關(guān)注，有效防范。

注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為緊密聯(lián)系公眾利益和資本市場的健康發(fā)展，切實(shí)規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為，全面提升年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量是年報(bào)審計(jì)工作的重中之重。中注協(xié)要求，在2010上市公司年報(bào)審計(jì)工作中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念為指導(dǎo)，嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)落到實(shí)處，精心計(jì)劃審計(jì)工作，合理安排審計(jì)資源，設(shè)計(jì)和實(shí)施好進(jìn)一步審計(jì)程序，切實(shí)強(qiáng)化質(zhì)量控制，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范。

中注協(xié)要求，注冊會(huì)計(jì)師要密切聯(lián)系當(dāng)前整體經(jīng)濟(jì)形勢和國際金融危機(jī)對(duì)被審計(jì)單位可能造成的影響，保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，有效應(yīng)對(duì)面臨的下列重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域：金融工具的分類、確認(rèn)和計(jì)量。重點(diǎn)關(guān)注（但不局限于，下同）：金融資產(chǎn)（比如銀行理財(cái)產(chǎn)品）的分類、確認(rèn)和計(jì)量；金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)及其對(duì)公司經(jīng)營業(yè)績的影響；金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)（尤其是終止確認(rèn)）與計(jì)量；金融負(fù)債和權(quán)益工具的分類、確認(rèn)與計(jì)量（比 如可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份的分拆）。

資產(chǎn)減值情況。重點(diǎn)關(guān)注：存貨、金融資產(chǎn)（尤其是可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)）、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等資產(chǎn)的減值確認(rèn)；ST公司的資產(chǎn)減值計(jì)提；損失或減值的追溯調(diào)整；期后事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)減值計(jì)提的影響；當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)特定企業(yè)或特定商品與服務(wù)的影響。

反向購買交易的處理。重點(diǎn)關(guān)注：實(shí)際收購方與被收購方的識(shí)別；相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債公允價(jià)值確定的合理性。

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)。重點(diǎn)關(guān)注：公司確定的未來期間用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額有無確鑿可靠的證據(jù)支持，公司（特別是業(yè)績較差或發(fā)生連續(xù)虧損的公司）是否存在因業(yè)績需要等原因高估遞延所得稅資產(chǎn)的情形。

關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大關(guān)聯(lián)方交易。重點(diǎn)關(guān)注：關(guān)聯(lián)方交易是否有合理的商業(yè)理由;關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的公允性；關(guān)聯(lián)方交易對(duì)公司經(jīng)營成果的影響；超出正常交易范圍的重大關(guān)聯(lián)方交易；管理層未識(shí)別或者未告知注冊會(huì)計(jì)師的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易;關(guān)聯(lián)方之間特殊交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)以及相關(guān)信息披露的充分性。

會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更。重點(diǎn)關(guān)注：管理層實(shí)施會(huì)計(jì)估計(jì)的程序、方法和過程；特定環(huán)境下會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性；與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的期后事項(xiàng)；會(huì)計(jì)估計(jì)變更的合理性和披露的充分性。

收入的確認(rèn)與計(jì)量。重點(diǎn)關(guān)注：收入的確認(rèn)條件；收入的跨期確認(rèn)；復(fù)雜交易事項(xiàng)（如授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分業(yè)務(wù)）及異常交易事項(xiàng)的收入確認(rèn)與計(jì)量；特殊銷售業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)與計(jì)量；特殊行業(yè)（如房地產(chǎn)業(yè)、軟件業(yè)）的收入確認(rèn)與計(jì)量；建造合同收入的確認(rèn)與計(jì)量；由于舞弊導(dǎo)致收入高估的可能性。

重大或有事項(xiàng)。重點(diǎn)關(guān)注：未決訴訟、債務(wù)擔(dān)保、重組義務(wù)等存在的風(fēng)險(xiǎn)以及發(fā)生損失的可能性。

政府補(bǔ)助項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理。重點(diǎn)關(guān)注：政府補(bǔ)助與政府資本性投 入的區(qū)分；政府補(bǔ)助與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)；補(bǔ)助金額和確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的確定。

其他如投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的計(jì)量；股份支付的確認(rèn)與計(jì)量；公司合并、重大債務(wù)重組；研究開發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量；石油天然氣、金融等特殊行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)處理。

此外，中注協(xié)還提示注冊會(huì)計(jì)師要審慎應(yīng)對(duì)疑難特殊事項(xiàng)，包括創(chuàng)業(yè)板公司審計(jì)、持續(xù)經(jīng)營審計(jì)、生產(chǎn)成本審計(jì)、現(xiàn)金流量審計(jì)等方面，對(duì)于其他特殊事項(xiàng)，如企業(yè)（尤其是國有企業(yè)）薪酬考核壓力可能導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以及管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)等也要特別關(guān)注。

做好年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)信息報(bào)備依然是今年年報(bào)審計(jì)工作的一項(xiàng)重要制度。上市公司變更年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的，前后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)在變更發(fā)生之日起5個(gè)工

作日內(nèi)，以變更報(bào)告形式，將相關(guān)情況報(bào)備中注協(xié)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地省級(jí)協(xié)會(huì)。

今年，中注協(xié)仍將逐日跟蹤上市公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)情況，密切關(guān)注年報(bào)審計(jì)中出現(xiàn)的“炒魷魚、接下家”現(xiàn)象，并對(duì)惡意“接下家”行為實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。對(duì)年報(bào)監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的未嚴(yán)格遵循準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師，中注協(xié)將在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中予以重點(diǎn)關(guān)注。