第一篇：XX分公司風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控評價(jià)報(bào)告

XXXX分公司2014年風(fēng)險(xiǎn)管理

及內(nèi)控評價(jià)報(bào)告

一、XXXX分公司基本情況

XXXX分公司隸屬于某省XX上游水電開發(fā)有限責(zé)任公司，主要從事某市火電項(xiàng)目基建、運(yùn)行維護(hù)及生產(chǎn)經(jīng)營，同時(shí)，負(fù)責(zé)XX公司在某省海西火電項(xiàng)目前期發(fā)展工作。

某市火電項(xiàng)目規(guī)劃建設(shè)4×660MW火電機(jī)組，項(xiàng)目建成后將成為世界海拔最高的超超臨界火電機(jī)組和燃煤間接空冷機(jī)組。項(xiàng)目規(guī)劃投入高效除塵器、煙氣脫硫、脫硝等環(huán)保設(shè)施，符合高效、節(jié)能環(huán)保的要求。工程總工期約26個(gè)月，計(jì)劃于2015年2臺機(jī)實(shí)現(xiàn)雙投，計(jì)劃年發(fā)電量70億千瓦時(shí)，工程總投資約48億。

2013年，某市火電項(xiàng)目主要開展工作、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)如下： 一是進(jìn)度控制方面，施工現(xiàn)場主廠房區(qū)域基礎(chǔ)開挖、砼澆筑及回填工作正在進(jìn)行，計(jì)劃年內(nèi)完成80%零米以下工程。翻車機(jī)室基礎(chǔ)施工正在進(jìn)行，廠前區(qū)臨建宿舍、食堂和辦公樓已具備辦公條件，已于10月21日進(jìn)駐現(xiàn)場。生產(chǎn)辦公樓、夜班休息樓、化驗(yàn)樓等完成了基礎(chǔ)開挖和回填工作。廠區(qū)圍墻和場內(nèi)道路正在加緊施工。

二是投資控制方面，某市火電項(xiàng)目1-11月份累計(jì)完成投資57389.17萬元，占投資計(jì)劃95.04％；建筑工程累計(jì)完

成投資18280.54萬元，占投資計(jì)劃的92.33％；安裝工程累計(jì)完成投資5251.77萬元，占投資計(jì)劃的84.84％；設(shè)備購置費(fèi)累計(jì)完成投資27334.62萬元，占投資計(jì)劃的100％；其他費(fèi)用累計(jì)完成投資5171.35萬元，占投資計(jì)劃的89.82％。

三是安全控制方面，成立了項(xiàng)目建設(shè)安全生產(chǎn)委員會和安委會辦公室，召開了分公司安健環(huán)體系建設(shè)啟動會，成立了相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)、明確了體系建設(shè)思路和建設(shè)方案，印發(fā)了體系建設(shè)工作要求，進(jìn)行多次應(yīng)急預(yù)案的演練，提高處理突發(fā)事件的能力。

四是質(zhì)量控制方面，成立了項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量監(jiān)督委員會和質(zhì)量監(jiān)督站，建立了現(xiàn)場施工建設(shè)安全、質(zhì)量管理組織機(jī)構(gòu)。成立了某市火電項(xiàng)目創(chuàng)優(yōu)辦公室，明確了各專業(yè)組人員和職責(zé)，為項(xiàng)目創(chuàng)優(yōu)工作的開展提供了組織保證。

二、XXXX分公司2013年風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理工作開展情況 2013年，分公司積極克服點(diǎn)多、線長、面廣、業(yè)務(wù)類型繁雜、人員少、理論知識欠缺、經(jīng)驗(yàn)不足等困難，努力研究、認(rèn)真組織，各項(xiàng)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作均取得了一定的成效。

一是內(nèi)控體系建設(shè)的質(zhì)量有了一定的提高。二是業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行效果有了明顯的提升。三是內(nèi)控體系建設(shè)的認(rèn)知度收到了預(yù)期的效果。四是風(fēng)險(xiǎn)防范意識明顯增強(qiáng)。五是內(nèi)控考核評價(jià)管理機(jī)制更加完善。六是內(nèi)控體系建設(shè)隊(duì)伍逐步發(fā)展壯大，管理提升作用較為明顯。

圍繞2013年內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)工作目標(biāo)，XXXX分公司從業(yè)務(wù)流程梳理和強(qiáng)化內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理兩方面入手，重點(diǎn)完成了以下各項(xiàng)工作：

（一）認(rèn)真貫徹落實(shí)XX公司內(nèi)控工作會議精神，組織開展了事權(quán)流程梳理與規(guī)范發(fā)布及執(zhí)行效果跟蹤檢查工作。

（二）完成分公司事權(quán)管理手冊的修訂與發(fā)布工作。

（三）組織開展財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、工程質(zhì)量與進(jìn)度、安全環(huán)保4個(gè)專項(xiàng)業(yè)務(wù)流程梳理工作。

（四）規(guī)范并統(tǒng)一執(zhí)行各類臺賬、表格47份，為強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程執(zhí)行力建設(shè)提供了強(qiáng)有力的基礎(chǔ)保障。

（五）組織開展內(nèi)部控制體系自我測試與檢查工作，從多角度入手，深入查找業(yè)務(wù)流程中的問題和不足并認(rèn)真組織修改完善。

（六）組織開展內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)研工作，為分公司“基礎(chǔ)管理年”各項(xiàng)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展奠定基礎(chǔ)。

（七）加強(qiáng)理論知識培訓(xùn)，使“人人講內(nèi)控，人人學(xué)內(nèi)控，人人做內(nèi)控”的理念逐步深入人心。

三、2014年分公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)及擬采取的措施

(一)強(qiáng)化工程現(xiàn)場安全管理。2014年，某市火電項(xiàng)目進(jìn)入工程建設(shè)高峰期，安全管理作用十分重要，抓好安全教育思想是安全風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵，各施工單位最高管理人必須樹立強(qiáng)烈的安全意識，明確把安全作為管理層和項(xiàng)目經(jīng)理及技

術(shù)負(fù)責(zé)人考核的主要依據(jù)之一，完善管理體系，強(qiáng)化責(zé)任追究。要做到嚴(yán)格按照《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理?xiàng)l例》，對總包單位、監(jiān)理單位及各施工單位的主體行為及職責(zé)做出明確要求。督促各自建立健全安全管理機(jī)構(gòu)，配齊安全管理人員，完善各項(xiàng)安全管理規(guī)章制度，落實(shí)安全措施，保障安全資金足額投人，建立健全并不斷完善安全生產(chǎn)管理體系。使施工現(xiàn)場每一個(gè)部位、每一個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格執(zhí)行安全操作規(guī)程，加強(qiáng)現(xiàn)場防護(hù)和文明施工管理，及時(shí)排查事故隱患。

(二)優(yōu)化設(shè)計(jì)和現(xiàn)場施工工藝。選取合理的安全系數(shù)，保證證設(shè)備安全運(yùn)行和工藝工序的正常進(jìn)行。按照既安全可靠又節(jié)省的原則，從安全和效益兩個(gè)方面考慮，辯證統(tǒng)一地進(jìn)行分析，選取合理的安全系數(shù)。其次是提高可靠性，提高規(guī)定條件下和規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成規(guī)定功能的性能，選用高質(zhì)量材料、維修保養(yǎng)和定期更換等。加強(qiáng)安全監(jiān)控，即對施工中的危險(xiǎn)源進(jìn)行監(jiān)控，控制某些技術(shù)參數(shù)，使其達(dá)不到危險(xiǎn)的程度，從而避免事故。

（三）提高施工人員的安全素質(zhì)。自覺地培育員工安全方面職業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)做好施工現(xiàn)場安全生產(chǎn)工作的責(zé)任感。一是要求員工把每一項(xiàng)工作同施工現(xiàn)場的安全生產(chǎn)工作結(jié)合起米，對施工現(xiàn)場存在的不安全因素和事故隱患，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)采取有效措施加以制止和解決。二是提高安全生產(chǎn)責(zé)任人員的工作技能。要加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，逐步解決安全

責(zé)任人員對規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不了解、不熟悉、不理解的問題；要進(jìn)行案例分析，從事故中真正吸取教訓(xùn)，提高應(yīng)變能力；在安排一定的時(shí)間對安全生產(chǎn)責(zé)任人員進(jìn)行安全生產(chǎn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)的教育，提高安全生產(chǎn)責(zé)任人員的工作技能。

(四)防范計(jì)劃經(jīng)營、合同管理風(fēng)險(xiǎn)。分公司要做到超前分析風(fēng)險(xiǎn)。“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。做好對風(fēng)險(xiǎn)的超前分析和預(yù)測，把可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)分析透徹。一方面要成立專門的組織機(jī)構(gòu)，配備各方面高素質(zhì)的專業(yè)人員（如工程技術(shù)、經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理、合同管理、法律事務(wù)等），并聘請相關(guān)專業(yè)的外部資深人員，專門開展工程合同審核工作。另一方面，要掌握和占有風(fēng)險(xiǎn)分析的大量素材，包括政策背景、市場形式、行業(yè)特點(diǎn)、競爭對手等外部因素，以及企業(yè)自身的實(shí)際情況等，分析風(fēng)險(xiǎn)的大小和危害程度，做到客觀、公正，實(shí)事求是，使風(fēng)險(xiǎn)的分析 和預(yù)測有較強(qiáng)的針對性和可行性，為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)決策提供比較可靠的依據(jù)。

（五）防范企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理水平的高低，直接反映自身免疫力的強(qiáng)弱和抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力的大小。因此，強(qiáng)化管理、提高管理水平，不僅能夠有效地抵御風(fēng)險(xiǎn)，而且還能弱化風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。分公司提升企業(yè)管理水平應(yīng)以工程項(xiàng)目管理為主線，以貫徹工程節(jié)點(diǎn)計(jì)劃和成本控制為切入點(diǎn)，開展標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)，堅(jiān)持動態(tài)管理，節(jié)點(diǎn)考核，把每道工序都

做成“精品”，以保證整個(gè)工程成為“精品”，真正實(shí)現(xiàn)“開工必優(yōu)、一次成優(yōu)、全面創(chuàng)優(yōu)”的質(zhì)量目標(biāo)。通過推行項(xiàng)目管理目標(biāo)責(zé)任制、成本分析定期制、工程完工及時(shí)清算制、預(yù)算財(cái)會人員委派制、避免了經(jīng)營管理中可能存在帶來的效益風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)呈現(xiàn)良性發(fā)展的態(tài)勢。

四、對

無。XX公司風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理的建議

第二篇：零售分公司內(nèi)控檢查評價(jià)報(bào)告

浙江零售分公司內(nèi)部控制檢查評價(jià)報(bào)告

根據(jù)《開展2011年內(nèi)部控制檢查評價(jià)的通知》石化股份浙審函[2011]13號，第四內(nèi)控檢查組對零售分公司2010年7月1日至2011年6月30日業(yè)務(wù)期間的12個(gè)內(nèi)控流程進(jìn)行檢查，控制點(diǎn)總數(shù)992個(gè)，不適用控制點(diǎn)77個(gè)，應(yīng)執(zhí)行控制點(diǎn)243個(gè)，其中未發(fā)生控制點(diǎn)數(shù)65個(gè)，未執(zhí)行控制點(diǎn)8個(gè)，有效執(zhí)行控制點(diǎn)170個(gè)，控制點(diǎn)有效執(zhí)行率為95.51%。

一、企業(yè)內(nèi)控實(shí)施基本情況及檢查整體評價(jià)

（一）內(nèi)控實(shí)施基本情況

零售分公司設(shè)有內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司總經(jīng)理李文洪任組長，黨委書紀(jì)沈永國、副總經(jīng)理華鷹、潘永升任副組長，各部門負(fù)責(zé)人、各片區(qū)經(jīng)理任組員。公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部經(jīng)理郭曉玲兼任辦公室主任，負(fù)責(zé)《內(nèi)控手冊》的培訓(xùn)、落實(shí)、反饋等工作。

零售分公司按內(nèi)控要求每半年進(jìn)行內(nèi)控自查與穿行測試，對適用的21個(gè)流程進(jìn)行檢查測試，并按規(guī)定向省公司內(nèi)控辦上報(bào)內(nèi)控檢查報(bào)告。

零售公司通過制定《內(nèi)控考核辦法》，明確各內(nèi)控流程責(zé)任人的職責(zé)，對內(nèi)控穿行測試與評價(jià)中未執(zhí)行的控制點(diǎn)進(jìn)行考核等規(guī)定。對相關(guān)流程責(zé)任人進(jìn)行考核，因所涉及到的內(nèi)控流程控制點(diǎn)都有效執(zhí)行或尚未形成實(shí)質(zhì)性損失，未對相關(guān)流程責(zé)任人進(jìn)行扣獎(jiǎng)。

（二）檢查評價(jià)整體情況。

零售分公司現(xiàn)有的內(nèi)控制度已覆蓋了公司運(yùn)營的各層面和各環(huán)節(jié)，形成了較為規(guī)范的管理體系，能夠預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正公司運(yùn)營過程中可能出現(xiàn)的問題，確保公司的健康正常經(jīng)營，公司的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況良好，符合中石化上市公司內(nèi)部控制工作的要求。

二、業(yè)務(wù)層面控制檢查評價(jià)

根據(jù)實(shí)際檢查的內(nèi)部控制矩陣和控制點(diǎn)相關(guān)情況及檢查發(fā)現(xiàn)的問題如下：

1、4.10—1.3 紹興城北站，有一張員工卡領(lǐng)用沒登記，另有7張員工卡領(lǐng)用也未登記；

2、4.10—1.3.1 紹興城北2011年1月11日開業(yè)調(diào)試，維修卡5966.86升回罐。經(jīng)查流水單號實(shí)際為1月4日-11日調(diào)試；

3、6.1—5.3 未見相關(guān)報(bào)表及分析資料；

4、6.4—2.1 蕭山南飛加油站改造項(xiàng)目未招標(biāo)，工程結(jié)算價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于最初上報(bào)的金額；

5、7.3—1.1 法律意見書、公司章程無;杭州公交油氣經(jīng)營管理有限公司股權(quán)收購存在先支付后審批的情況；

6、7.3—1.2.1 無授權(quán)委托書及法律意見書；

7、7.5—1.2.1 2011年6月29日新增資產(chǎn)，主數(shù)據(jù)：600000035359安全數(shù)質(zhì)量部氣體檢測儀,未維護(hù)對應(yīng)設(shè)備主數(shù)據(jù)信息

三、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定

按照中石化內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，參照基本規(guī)范、評價(jià)指

引對重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定要求，經(jīng)研究初步確定了適用本公司的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定原則。本報(bào)告期內(nèi)公司內(nèi)控缺陷認(rèn)定以定性標(biāo)準(zhǔn)為主，定量標(biāo)準(zhǔn)為輔。公司按內(nèi)部控制缺陷成因或來源，內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷；按影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度，內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷；按具體影響內(nèi)部控制目標(biāo)的具體表現(xiàn)形式，內(nèi)部控制缺陷分為財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷和非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷。根據(jù)前述的程序、方法和認(rèn)定原則，我們發(fā)現(xiàn)報(bào)告期內(nèi)無重大缺陷、重要缺陷。

四、檢查意見和建議

零售分公司把內(nèi)部控制作為一項(xiàng)長期而持續(xù)的系統(tǒng)工程來抓，不斷完善內(nèi)部控制制度，并強(qiáng)化執(zhí)行效果的監(jiān)督和檢查。公司將在今后的工作中繼續(xù)嚴(yán)格遵守中石化有關(guān)規(guī)定，不斷健全和完善公司的內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行和加強(qiáng)監(jiān)督，以保證公司在財(cái)務(wù)管理、重大投資決策等方面嚴(yán)格管理、規(guī)范運(yùn)作。公司將繼續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的力量，充分發(fā)揮公司審計(jì)監(jiān)察部在內(nèi)部控制制度檢查和評估、風(fēng)險(xiǎn)防范方面的作用。

第三篇：內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)的含義和特征

一、對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識

企業(yè)要建立內(nèi)部控制體系，需要建立在對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)之上。企業(yè)的發(fā)展過程就是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)釋放的過程。因此，我們首先要對風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)明確的認(rèn)識。

風(fēng)險(xiǎn)會給企業(yè)帶來損失，這種損失是潛在的，但是在未來的時(shí)間內(nèi)可能變成現(xiàn)實(shí)；同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)也可能帶來收益。這就是要在企業(yè)管理和經(jīng)營過程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值所在。面對風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)永遠(yuǎn)處于收益和潛在損失之間的博弈狀態(tài)，在這個(gè)博弈的過程中企業(yè)家需要運(yùn)用智慧對內(nèi)、外部的資源進(jìn)行有效配置和管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。

(一)識別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是有規(guī)律的，而這種規(guī)律需要我們運(yùn)用各種方法去學(xué)習(xí)和認(rèn)知。要想做好基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制，首先要認(rèn)識企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特征和企業(yè)在不同的發(fā)展階段的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)。在企業(yè)初創(chuàng)階段，對企業(yè)產(chǎn)生致命影響甚至是毀滅性打擊的是產(chǎn)品。企業(yè)需要對市場做出一種判斷，利用現(xiàn)有技術(shù)生產(chǎn)出適合客戶需求的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。在企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模的時(shí)候，對企業(yè)影響較大的就是銷售渠道的拓寬和市場銷售量的增加。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到更高的階段、打下了較為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)的時(shí)候，決定企業(yè)發(fā)展命運(yùn)的就是內(nèi)部的人、財(cái)、物的配置和利用，我們稱之為管理。

現(xiàn)在很多的企業(yè)都會發(fā)出感嘆：業(yè)務(wù)大了，人多了，收入高了，利潤增加了，但是人心變壞了，企業(yè)難管了，干得沒意思了，勾心斗角多了。這些問題都會給企業(yè)帶來不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，造成一定的損失。事實(shí)上，這些問題歸結(jié)起來就是企業(yè)管理的問題。如何對人、財(cái)、物進(jìn)行合理配置和利用才有利于企業(yè)的健康發(fā)展，這需要一個(gè)系統(tǒng)的管理過程。如果企業(yè)在發(fā)展到更高階段的時(shí)候，一切都處于穩(wěn)定的運(yùn)行狀態(tài)，管理理順了，崗位理順了，職責(zé)理順了，并不能說企業(yè)就可以放松管理了。這個(gè)時(shí)候，企業(yè)需要居安思危。市場競爭無處不在，企業(yè)必須要不斷地改進(jìn)和發(fā)展，才能長久生存下去。

（二）文化差異

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制理論都是最先從西方發(fā)達(dá)國家發(fā)展起來的，我國的企業(yè)在把這一套東西拿過來使用的時(shí)候，我們需要注意東、西方企業(yè)在文化背景之間的差異。

1.中西方企業(yè)存在狀況的差異

我們有很多企業(yè)。每年都有數(shù)萬的新企業(yè)誕生，同時(shí)也有很多老企業(yè)倒下去。為什么我們中國的企業(yè)，總是各領(lǐng)風(fēng)騷三五年，企業(yè)壽命比西方國家的要短很多？在思考這些問題的時(shí)候我們要想想實(shí)力不是依靠時(shí)間的長短來衡量的，西方國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)有它的道理，而中國企業(yè)的短命也有它的痼疾。

企業(yè)壽命短的一個(gè)原因是，我們的觀念存在問題。現(xiàn)在要做的就是改變觀念，在運(yùn)營企業(yè)方面進(jìn)行觀念變革。當(dāng)企業(yè)有了突破性發(fā)展的時(shí)候，往往會有更大的風(fēng)險(xiǎn)潛在于企業(yè)的周圍。所以，企業(yè)需要有一個(gè)長遠(yuǎn)的、總體的目標(biāo)，也就是企業(yè)戰(zhàn)略。

企業(yè)在創(chuàng)立初期的好處就是，船小好調(diào)頭。但是，船大才好出海，市場就像一片汪洋大海，企業(yè)必須發(fā)展到一定的規(guī)模，才能航行得更遠(yuǎn)。怎樣把企業(yè)這艘船做大，怎樣抵御更大、更強(qiáng)的海上風(fēng)險(xiǎn)，拓展海外的發(fā)展，就成為了企業(yè)家們要思考和解決的問題。無論企業(yè)是走向國外，還是在國內(nèi)發(fā)展，都需要一段很長的時(shí)間做全面的準(zhǔn)備，制定長期的發(fā)展戰(zhàn)略，才能夠在“狼來了”的時(shí)候有資本與之共舞。

很多國際化的企業(yè)，例如海爾、聯(lián)想、格蘭仕、中石油、中石化、中海油，這些大型企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)在的發(fā)展規(guī)模不是靠一個(gè)制度、一項(xiàng)政策、一個(gè)預(yù)算就能解決問題的。同樣，跨國企業(yè)落戶中國也不是說依靠一個(gè)美國的制度就能解決在中國遇到的問題。這中間的文化差異導(dǎo)致的問題還需要本土化來解決。中國人崇尚和為貴，這種和為貴走出國門之后是什么樣的概念呢？海爾的免費(fèi)售后服務(wù)，顧客就是上帝，是非常好的理念，但是免費(fèi)售后服務(wù)的理念到了美國行不通，導(dǎo)致海爾不得不改變最初的戰(zhàn)略。因此，在擁有不同文化背景的區(qū)域里發(fā)展的時(shí)候，我們要思考另外一個(gè)問題，就是在不同的文化之下，同一種發(fā)展戰(zhàn)略，同一種發(fā)展方式，同一種業(yè)務(wù)管理的模式，會受到一種挑戰(zhàn)。這是文化給企業(yè)帶來的影響，間接決定了企業(yè)如何分配利用資源和開展經(jīng)營活動的策略。

2.中國人謙虛的觀念

我國很多企業(yè)在管理資源的配置過程中受到一種潛意識的影響就是，越謙虛的人越有本事。謙虛是中國人的傳統(tǒng)美德。很多人在去企業(yè)求職的時(shí)候，被問到曾經(jīng)做過什么，回答就是念過書，沒干過什么有成就的事。這樣的人怎么會被企業(yè)看中呢？ 例如，一個(gè)總會計(jì)師第一天上崗的時(shí)候，在就職演說中提到多多包涵，這幾年我沒干什么事，希望大家互相幫助等。這是我們中國人的含蓄和謙虛。但是一些外籍的評估專家聽了之后就覺得不可思議，他竟然什么都不懂，為什么能來上崗呢？按照中國人的想法是，在中國越是說什么都沒干，越是什么都不懂的人，其實(shí)是最有水平、能力最強(qiáng)的人。而說什么都干過，這也行那也行的人，肯定是個(gè)光說不練的人，沒什么真本事。這是我們中國人的文化觀念特征。

外國的專家在中國工作一段時(shí)間之后才會明白，在不同的文化之下，管理方式、管理模式和管理思想是不一樣的。這個(gè)時(shí)候?qū)ζ髽I(yè)影響最深、最大、最長遠(yuǎn)的就是文化。例如，中國的聯(lián)想收購IBM全球個(gè)人電腦業(yè)務(wù)之后獲得了極大的擴(kuò)張，它在全球運(yùn)營中碰到的文化差異問題是需要謹(jǐn)慎對待的。聯(lián)想在海外的拓展之路到底能走多遠(yuǎn)？人們都十分期待，也深深祝愿。畢竟中華民族的一大產(chǎn)業(yè)能夠得到更高層次的跨越式的發(fā)展，在世界上產(chǎn)生重要影響，這是中華民族的驕傲。

內(nèi)部控制的意義

在企業(yè)管理和經(jīng)營活動過程中，時(shí)時(shí)刻刻伴隨著企業(yè)的就是潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的內(nèi)部控制不是為了控制而控制，也不是為了美國證監(jiān)會或者中國證監(jiān)會而控制，而是為了幫助企業(yè)防范不同階段的風(fēng)險(xiǎn)才進(jìn)行控制。

也就是說，企業(yè)的內(nèi)部控制，第一是為風(fēng)險(xiǎn)而控制；第二則是每個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)是不一樣的，每個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)不一樣，那么控制的方法，控制的目標(biāo)，控制的目的，控制的手段也就不一樣。這是控制的多樣性、復(fù)雜性和艱巨性。

一、影響美國的兩大事件

為了對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)有個(gè)更為準(zhǔn)確的認(rèn)識，我們可以把發(fā)生在美國的兩個(gè)重大事件進(jìn)行對比。一個(gè)是美國9?11恐怖襲擊事件，另一個(gè)就是美國安然公司的假賬事件。

（一）事件回顧

【案例】

美國9?11事件

“9?11事件”指的是2001年9月11日恐怖分子劫持的飛機(jī)撞擊美國紐約世貿(mào)中心和華盛頓五角大樓的歷史事件。2001年9月11日，四架民航客機(jī)在美國的上空飛翔，然而這四架飛機(jī)卻被劫機(jī)犯無聲無息地劫持。當(dāng)美國人剛剛準(zhǔn)備開始新一天的工作之時(shí)，紐約世貿(mào)中心連續(xù)發(fā)生撞機(jī)事件。世貿(mào)中心的摩天大樓，轟然倒塌，化為一片廢墟，該事件造成3000多人喪生。

當(dāng)白宮辦公廳的主任告訴布什，飛機(jī)連續(xù)兩次撞了世貿(mào)中心之后，布什先生當(dāng)時(shí)的表情顯得非常吃驚。

“美國9?11事件”的發(fā)生，對一些產(chǎn)業(yè)造成了直接經(jīng)濟(jì)損失和影響，使得美國經(jīng)濟(jì)一度處于癱瘓狀態(tài)。地處紐約曼哈頓島的世界貿(mào)易中心是20世紀(jì)70年代初建起來的摩天大樓，造價(jià)高達(dá)11億美元，是世界商業(yè)力量的匯聚之地，來自世界各地的企業(yè)共計(jì)1200家之多，平時(shí)有5萬人上班，每天來往辦事的業(yè)務(wù)人員和游客約有15萬人。兩座直沖云霄的大樓一下子化為烏有，五角大樓的修復(fù)工作至少在幾億美元之上，人才損失更是難以用數(shù)字估量。無論是對美國總統(tǒng)布什，還是對美國民眾或者對美國政壇人士來說，9月11日所遭遇的恐怖分子攻擊事件都是一次歷史性的震撼。在兩小時(shí)之內(nèi)，造成美國本土遭遇數(shù)以千計(jì)的傷亡。甚至連白宮、總統(tǒng)的空軍一號座機(jī)、國防部大樓、金融財(cái)務(wù)中心的世界貿(mào)易大樓，都成了恐怖分子攻擊的目標(biāo)。

這一事件也給交通運(yùn)輸和旅游業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失。美國國內(nèi)航班一天被劫持了四架，并造成巨大的人員傷亡和財(cái)產(chǎn)損失，確實(shí)是歷史罕見。事件發(fā)生后，布什立即采取適當(dāng)行動，恢復(fù)政府、社會正常活動。為了顯示他不受恐怖威脅，9月11日晚上，雖然白宮仍有受到攻擊的威脅，他仍決定返回白宮，并在白宮向全國民眾發(fā)表講話，借此顯示：恐怖分子并不能阻斷美國行政中心的運(yùn)作。

“美國9?11事件”的經(jīng)濟(jì)影響不僅局限于事件本身的直接損失，更重要的是影響了人們的投資信心和消費(fèi)信心，使美元等主要貨幣貶值、股市下跌，石油等戰(zhàn)略物資價(jià)格一度上漲，并實(shí)時(shí)從地域上波及歐洲及亞洲等主流金融市場，引起市場的過激反應(yīng)，從而導(dǎo)致美國和世界其他國家經(jīng)濟(jì)增長減慢。

點(diǎn)評：911事件后美國低下高昂的頭顱，和各國進(jìn)行協(xié)商，和全世界人民一起反恐，得到各國人民的理解、同情和支持。所以，美國在9?11之后，得到的幾乎是一正一負(fù)的效果，一方面受到了打擊，經(jīng)濟(jì)損失十分嚴(yán)重；另一方面又展開反恐行動，極大地改善了它的國際形象和國際地位。進(jìn)入21世紀(jì)以來，美國在改變自己的世界形象當(dāng)中做了一個(gè)很好的扭轉(zhuǎn)，可以說在得失方面打了個(gè)平手。

【案例】 安然的末日 一直以來，安然身上都籠罩著一層層的金色光環(huán)：作為世界最大的能源交易商，安然在2000年的總收入高達(dá)1010億美元，名列《財(cái)富》雜志“美國500強(qiáng)”的第七名；掌控著美國20％的電能和天然氣交易，是華爾街競相追捧的寵兒；安然股票是所有的證券評級機(jī)構(gòu)都強(qiáng)力推薦的績優(yōu)股，股價(jià)高達(dá)70多美元并且仍然呈上升之勢。直到破產(chǎn)前，公司營運(yùn)業(yè)務(wù)覆蓋全球40個(gè)國家和地區(qū)，共有雇員2．1萬人，資產(chǎn)額高達(dá)620億美元；安然一直鼓吹自己是“全球領(lǐng)先企業(yè)”，業(yè)務(wù)包括能源批發(fā)與零售、寬帶、能源運(yùn)輸以及金融交易，連續(xù)4年獲得“美國最具創(chuàng)新精神的公司”稱號，并與小布什政府關(guān)系密切??

1.安然的噩夢 2001年年初，一家有著良好聲譽(yù)的短期投資機(jī)構(gòu)老板吉姆?切歐斯公開對安然的盈利模式表示了懷疑。他指出，雖然安然的業(yè)務(wù)看起來很輝煌，但實(shí)際上賺不到什么錢，也沒有人能夠說清安然是怎么賺錢的。據(jù)他分析，安然的盈利率在2000年為5％，到了2001年初就降到2％以下，對于投資者來說，投資回報(bào)率僅有7％左右。切歐斯還注意到有些文件涉及了安然背后的合伙公司，這些公司和安然有著說不清的幕后交易。作為安然的首席執(zhí)行官，斯基林一直在拋出手中的安然股票——而他不斷宣稱安然的股票會從當(dāng)時(shí)的70美元左右升至126美元。按照美國法律規(guī)定，公司董事會成員如果沒有離開董事會，就不能拋出手中持有的公司股票。也許正是這一點(diǎn)引發(fā)了人們對安然的懷疑，并開始真正追究安然的盈利情況和現(xiàn)金流向。到了8月中旬，人們對于安然的疑問越來越多，并最終導(dǎo)致了股價(jià)下跌。8月9日，安然股價(jià)已經(jīng)從年初的80美元左右跌到了42美元。

10月16日，安然發(fā)表2001年第二季度財(cái)報(bào)，宣布公司虧損總計(jì)達(dá)到6．18億美元，即每股虧損1．11美元。同時(shí)首次透露因首席財(cái)務(wù)官安德魯?法斯托與合伙公司經(jīng)營不當(dāng)，公司股東資產(chǎn)縮水12億美元。

10月22日，美國證券交易委員會瞄上安然，要求公司主動提交某些交易的細(xì)節(jié)內(nèi)容。并最終于10月31日開始對安然及其合伙公司進(jìn)行正式調(diào)查。

11月1日，安然抵押了公司部分資產(chǎn)，獲得J．P摩根和所羅門史密斯巴尼的10億美元信貸額度擔(dān)保，但美林和標(biāo)普公司仍然再次調(diào)低了對安然的評級。

11月8日，安然被迫承認(rèn)做了假賬，虛報(bào)數(shù)字讓人瞠目結(jié)舌：自1997年以來，安然虛報(bào)盈利共計(jì)近6億美元。

11月9日，迪諾基公司宣布準(zhǔn)備用80億美元收購安然，并承擔(dān)130億美元的債務(wù)。當(dāng)天午盤安然股價(jià)下挫0．16美元。

11月28日，標(biāo)準(zhǔn)普爾將安然債務(wù)評級調(diào)低至“垃圾債券”級。

11月30日，安然股價(jià)跌至0．26美元，市值由峰值時(shí)的800億美元跌至2億美元。

12月2日，安然正式向破產(chǎn)法院申請破產(chǎn)保護(hù)，破產(chǎn)清單中所列資產(chǎn)高達(dá)498億美元，成為美國歷史上最大的破產(chǎn)企業(yè)。當(dāng)天，安然還向法院提出訴訟，聲稱迪諾基中止對其合并不合規(guī)定，要求賠償。

2.安然模式的破產(chǎn)

首先遭到質(zhì)疑的是安然公司的管理層，包括董事會、監(jiān)事會和公司高級管理人員。他們面臨的指控包括疏于職守、虛報(bào)賬目、誤導(dǎo)投資人以及牟取私利等。在10月16日安然公布第二季度財(cái)報(bào)以前，安然公司的財(cái)務(wù)報(bào)告是所有投資者都樂于見到的。看看安然過去的財(cái)務(wù)報(bào)告：2000年第四季度，“公司天然氣業(yè)務(wù)翻升3倍，公司能源服務(wù)公司零售業(yè)務(wù)翻升5倍”；2001年第一季度，“季營收成長4倍，是連續(xù)21個(gè)盈余成長的財(cái)季”??在安然，衡量業(yè)務(wù)成長的單位不是百分比，而是倍數(shù)，這讓所有投資者都笑逐顏開。到了2001年第二季度，公司突然虧損了，而且虧損額還高達(dá)6．18億美元！

然后，一直隱藏在安然背后的合伙公司開始露出水面。經(jīng)過調(diào)查，這些合伙公司大多被安然高層官員所控制，安然對外的巨額貸款經(jīng)常被列入這些公司，而不出現(xiàn)在安然的資產(chǎn)負(fù)債表上。這樣，安然高達(dá)130億美元的巨額債務(wù)就不會為投資人所知，而安然的一些官員也從這些合伙公司中牟取私利。更讓投資者氣憤的是，顯然安然的高層對于公司運(yùn)營中出現(xiàn)的問題非常了解，但長期以來熟視無睹甚至有意隱瞞。包括首席執(zhí)行官斯基林在內(nèi)的許多董事會成員一方面鼓吹股價(jià)還將繼續(xù)上升，一方面卻在秘密拋售公司股票。而公司的14名監(jiān)事會成員有7名與安然關(guān)系特殊，要么正在與安然進(jìn)行交易，要么供職于安然支持的非盈利機(jī)構(gòu)，對安然的種種劣跡睜一只眼閉一只眼。

安然假賬問題也讓其審計(jì)公司安達(dá)信面臨著被訴訟的危險(xiǎn)。位列世界第五的會計(jì)師事務(wù)所安達(dá)信作為安然公司財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)者，既沒審計(jì)出安然虛報(bào)利潤，也沒發(fā)現(xiàn)其巨額債務(wù)。今年6月，安達(dá)信曾因?qū)徲?jì)工作中出現(xiàn)欺詐行為被美國證券交易委員會罰了700萬美元。

點(diǎn)評：安然事件雖然是一個(gè)單純的經(jīng)濟(jì)事件，卻在全球范圍內(nèi)掀起了一陣狂波巨浪，所有的矛頭都指向了美國的經(jīng)濟(jì)制度，撼動了美國為之驕傲的經(jīng)濟(jì)體系。在9?11事件之后，美國政府主動出擊，對恐怖襲擊行為堅(jiān)決進(jìn)行打擊，無論從道義還是力量上來說都受到世界人民的支持。但是安然事件卻讓山姆大叔的顏面掃地，自己內(nèi)部機(jī)制出現(xiàn)大窟窿，對世界造成了很壞的影響，受到人們的嚴(yán)厲指責(zé)，而補(bǔ)救還得靠自己。

但是，在美國的這兩大事件當(dāng)中，美國人的危機(jī)公關(guān)，化被動為主動來解決危機(jī)的做法，是值得學(xué)習(xí)和討論的。

（二）安然事件帶來的結(jié)果

不管是企業(yè)還是社會，都在面臨著各種不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，如果沒有對這種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的認(rèn)識，在前期階段加以防范和阻止，就有可能釀成大禍。從安然事件中我們可以看到以下幾點(diǎn)：

1.會計(jì)丑聞

現(xiàn)在的社會是經(jīng)濟(jì)社會，經(jīng)濟(jì)社會是一個(gè)市場進(jìn)行資源優(yōu)化和資源配置的過程。資源在優(yōu)化配置、自由流動的過程當(dāng)中，有個(gè)依據(jù)和指向，那就是會計(jì)信息。我們資源怎么去優(yōu)化配置？通俗一點(diǎn)就是說，買股票的時(shí)候，買誰的，怎么去買？這些就要依靠會計(jì)信息所反映出來的內(nèi)容。

會計(jì)信息是市場的一個(gè)指向標(biāo)，一旦會計(jì)信息機(jī)制失靈，整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)就會混亂。安然的假賬事件讓外國投資者對美國投資回報(bào)的信心喪失，大量國際資金抽離美國，外國對美國的投資下降近60%，同時(shí)對中國的投資上升近15%。

2.安然事件對美國股市的影響 美國是世界上的經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國，在很多方面都實(shí)行霸權(quán)主義和強(qiáng)權(quán)主義，然而真正讓美國在全世界人民面前低下頭顱的是安然事件。安然事件反映的是整個(gè)會計(jì)信息機(jī)制和體系制度，特別是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的漏洞和缺失，對此美國必須進(jìn)行反思。9?11讓美國的股市跌了近1000點(diǎn)，而安然事件之后，2002年美國股市連續(xù)下跌，遠(yuǎn)遠(yuǎn)突破了1000點(diǎn)。

薩班斯－奧克斯利法案

安然事件不只是安然公司的一個(gè)事件，而是由會計(jì)丑聞引發(fā)的對整個(gè)會計(jì)體系的質(zhì)疑，這種質(zhì)疑對美國的影響是巨大的。為了應(yīng)對這種危機(jī)，解決由會計(jì)體系缺陷造成的惡劣影響，完善社會的經(jīng)濟(jì)制度，當(dāng)時(shí)美國有兩位議員提出一種議案，叫薩班斯—奧克斯利法案。這個(gè)法案從以下11個(gè)方面來管制以會計(jì)信息為主體的市場資源配置，以及與會計(jì)信息相關(guān)的權(quán)利、責(zé)任義務(wù)和法則等。

（1）上市公司會計(jì)監(jiān)管委員會；（2）審計(jì)師的獨(dú)立性；（3）公司的職責(zé)；

（41）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的披露；（5）分析員的利益沖突；

（6）證券監(jiān)管委員會的資源與權(quán)限；（7）研究和報(bào)告；

（8）公司和徇私舞弊的責(zé)任；（9）加強(qiáng)對白領(lǐng)刑事犯罪的懲罰；（10）公司稅務(wù)申報(bào)表；

（11）公司的舞弊行為及應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。

（一）薩班斯—奧克斯利法案的意義

經(jīng)過安然公司的假賬事件對經(jīng)濟(jì)社會的沖擊之后，美國出臺了專門針對會計(jì)制度的薩班斯—奧克斯利法案。這項(xiàng)法案主要解決了監(jiān)管、中介機(jī)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理三個(gè)問題，從這項(xiàng)法案中我們也可以學(xué)到一些做企業(yè)的規(guī)則的道理。

1.法案解決的問題

以前人們總是認(rèn)為美國的會計(jì)制度很完善，幾乎無懈可擊，但事實(shí)證明任何看似完善的制度都有可能遭受風(fēng)險(xiǎn)的襲擊，演變成對企業(yè)和社會的巨大危害。美國出臺的這項(xiàng)法案主要解決了以下三個(gè)問題： ?監(jiān)管問題

在安然事件之前，美國經(jīng)濟(jì)是自由主義式的發(fā)展，也就是民不告，官不理，當(dāng)股民最后上當(dāng)了，虧損了，最后發(fā)現(xiàn)了虛假的會計(jì)信息，才去找政府部門解決問題。美國的會計(jì)準(zhǔn)則是由社會中介機(jī)構(gòu)和社會團(tuán)體公認(rèn)形成的，沒有很大的強(qiáng)制性。與中國會計(jì)準(zhǔn)則不同，中國會計(jì)準(zhǔn)則是由中華人民共和財(cái)政部統(tǒng)一制定，具有強(qiáng)制性的法規(guī)特征。

安然事件發(fā)生后，美國意識到自治式的會計(jì)信息有極大的漏洞，所以必須加強(qiáng)管制，成立會計(jì)監(jiān)管委員會，對企業(yè)的會計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)管。?中介機(jī)構(gòu)問題

美國的中介機(jī)構(gòu)不獨(dú)立。安然在整個(gè)發(fā)展過程當(dāng)中，它的品牌、業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略都是沒有問題的，但是很多項(xiàng)目在具體管理和落實(shí)當(dāng)中出現(xiàn)了一些問題。例如在印度投資的電廠暫時(shí)沒有盈利，但是股東又要分紅，又要和競爭對手、標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行比拼賽跑，于是找到安達(dá)信咨詢公司出謀劃策。

安達(dá)信幫助企業(yè)通過各種延伸產(chǎn)品，包括在自己的內(nèi)部進(jìn)行大量的交易產(chǎn)生利潤，也就是把錢從左口袋弄到右口袋。可是沒有現(xiàn)金流怎么辦？于是安達(dá)信又給安然設(shè)計(jì)一個(gè)方法，就是SPE實(shí)體。通過聯(lián)合投資的公司，進(jìn)行銀行貸款，溝通項(xiàng)目的操作，讓現(xiàn)金返回到公司的母體，成為現(xiàn)金流，再用這種方式進(jìn)行分紅。

作為中介機(jī)構(gòu)，安達(dá)信對安然公司的賬進(jìn)行檢查的時(shí)候，當(dāng)然對自己做過的賬持肯定態(tài)度，向股民保證沒有問題。這樣的雙面角色導(dǎo)致了安達(dá)信這種中介機(jī)構(gòu)失去了獨(dú)立性。所以在這項(xiàng)法案中對中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)行為專門做了限制性和規(guī)范性的規(guī)定，防止中介機(jī)構(gòu)出現(xiàn)監(jiān)守自盜的問題。

?企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的問題

安然事件之后全世界的企業(yè)對會計(jì)信息制度的重視上升到了一個(gè)前所未有的高度。首先，加強(qiáng)了高層人員的責(zé)任。公司的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)肩負(fù)著會計(jì)的重任，下面做好財(cái)務(wù)報(bào)表，子公司上交到母公司，母公司要合并報(bào)表，合并報(bào)表做完上報(bào)國資委，或者再報(bào)證監(jiān)會、財(cái)政部等。如果報(bào)表中出現(xiàn)問題，發(fā)現(xiàn)公司有做假賬的行為，要追究的就是領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

但是我們實(shí)務(wù)操作過程當(dāng)中，發(fā)現(xiàn)兩個(gè)很大的問題。企業(yè)出現(xiàn)了會計(jì)問題，如果老總被抓，公司的幾千員工怎么辦？還有，如果他被抓后拒不認(rèn)罪，比如安然公司的老總被抓后就拒絕認(rèn)罪，只是說愿意承擔(dān)責(zé)任。這個(gè)責(zé)任指的是他愿意承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，沒有領(lǐng)導(dǎo)好做會計(jì)的屬下，會計(jì)部門的水平不高，所以才導(dǎo)致現(xiàn)在的后果。看似很有道理，這種說法其實(shí)是他把責(zé)任推到財(cái)務(wù)主管身上。所以調(diào)查安然事件的相關(guān)人員花了幾年的時(shí)間，用了幾千萬的巨額成本才讓那些高層領(lǐng)導(dǎo)人員伏法。

所以，在薩班斯—奧克斯利法案中，專門明確了公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題后，總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)共同承擔(dān)責(zé)任。

2.薩班斯—奧克斯利法案與內(nèi)部控制的聯(lián)系

薩班斯—奧克斯利法案對企業(yè)的影響就是加強(qiáng)會計(jì)信息的權(quán)利區(qū)位，意思是公司必須設(shè)立審計(jì)委員會，審計(jì)委員會必須全部是獨(dú)立董事，專門負(fù)責(zé)對公司會計(jì)信息的管理。通過這樣的內(nèi)部審查，提高公司的會計(jì)信息管理機(jī)制和層次體系，避免了企業(yè)老總個(gè)人左右財(cái)務(wù)信息的局面。

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展在薩班斯—奧克斯利法案第402條款里面得到了一個(gè)體現(xiàn)，就是加強(qiáng)管理層對內(nèi)部控制的評估。

【案例】

薩班斯—奧克斯利法案第404條: 管理層對公司內(nèi)部控制的評估 該條規(guī)定中要求公司年報(bào)中包括一份“內(nèi)部控制報(bào)告”，該報(bào)告應(yīng)：

（1）明確指出公司管理層對建立和保持一套完整的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和程序所負(fù)有的責(zé)任；并且包含管理層在財(cái)務(wù)期末對公司財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制體系及程序的有效性評估。

（2）受委托的上市公司審計(jì)師應(yīng)按照上市公司會計(jì)監(jiān)管委員會對審核約定所發(fā)布或采用的準(zhǔn)則就管理層關(guān)于內(nèi)部控制的評估進(jìn)行鑒證并提交報(bào)告。此類鑒證約定并不構(gòu)成單獨(dú)的約定主體；

（3）SEC在提交的法案相關(guān)的報(bào)告中這樣解釋此條的立法目的：“委員會不希望審計(jì)師（對內(nèi)部控制報(bào)告的）評估形成單獨(dú)一份約定或者因此而導(dǎo)致審計(jì)費(fèi)用的增加。”指導(dǎo)SEC進(jìn)一步要求上市公司披露其是否為高級財(cái)務(wù)官員制定職業(yè)操守規(guī)范以及該規(guī)范的內(nèi)容；

（4）指導(dǎo)SEC修改其以8-K表格進(jìn)行即時(shí)披露的相關(guān)規(guī)則，從而要求上市公司對任何職業(yè)操守規(guī)范的修改或廢止事項(xiàng)應(yīng)立即進(jìn)行披露。

點(diǎn)評：這項(xiàng)法案里面對內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定說明了兩層意思。第一，需要評估企業(yè)有沒有內(nèi)部控制；第二，規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部控制要做到的程度。企業(yè)必須就這兩點(diǎn)向美國證監(jiān)會有個(gè)明確的交代。

例如對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的業(yè)務(wù)進(jìn)行評估，要考察所有的業(yè)務(wù)是不是被囊括到企業(yè)現(xiàn)有的制度里面。沒囊括的業(yè)務(wù)有多少，比例有多大。在所有沒被囊括的比例之下，有多少業(yè)務(wù)已被執(zhí)行，執(zhí)行的效率有多高，比如執(zhí)行了80%，還有20%沒有執(zhí)行，在執(zhí)行80%里面哪些能夠把問題解決，哪些不能把問題解決。企業(yè)必須拿出具體的數(shù)字進(jìn)行詳細(xì)的說明。這就是以強(qiáng)制性的手段和手腕保證企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行，可見健全企業(yè)內(nèi)部控制的必要性和緊迫性。

第四篇：內(nèi)控評價(jià)報(bào)告

附件：

西安航天工業(yè)學(xué)校2014

內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告

根據(jù)《關(guān)于做好2014內(nèi)部控制評價(jià)工作的通知》(天科審字[2014]1263號)，我們自2014年元月10日至2014年元月20日對本單位2014年內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行有效性進(jìn)行了評價(jià)，評價(jià)報(bào)告已經(jīng)行政辦公會會議通過，現(xiàn)將評價(jià)情況報(bào)告如下：

一、權(quán)力機(jī)構(gòu)聲明

法定代表人保證本報(bào)告內(nèi)容不存在任何虛假、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。

建立健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制是法定代表人的責(zé)任；綜合管理部對建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督；內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制的日常執(zhí)行。

本單位內(nèi)部控制的目標(biāo)是：通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，合理保證經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高經(jīng)營效率和效果。由于內(nèi)部控制存在固有局限性，故僅能對達(dá)到上述目標(biāo)提供合理保證。

二、內(nèi)部控制建設(shè)工作的總體情況

（一）優(yōu)化內(nèi)控組織架構(gòu)

2013年學(xué)校系統(tǒng)搭建了內(nèi)控組織架構(gòu)，成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組和工作辦公室，全面負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。編制內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案，計(jì)劃通過兩年時(shí)間完善學(xué)校管理規(guī)章制度、主要業(yè)務(wù)流程。

為加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，2014年學(xué)校成立內(nèi)控體系建設(shè)項(xiàng)目組，全面負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)控體系建設(shè)工作。項(xiàng)目組按學(xué)校內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組要求，從學(xué)校實(shí)際出發(fā)，與ISO9001質(zhì)量管理體系進(jìn)行有機(jī)融合，按照《機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理規(guī)范》要求，對學(xué)校各部門內(nèi)控體系進(jìn)行指導(dǎo)、不定期檢查，確保內(nèi)控建設(shè)工作落到實(shí)處。

（二）優(yōu)化內(nèi)控管理制度

健全規(guī)范的內(nèi)控管理制度是學(xué)校良好運(yùn)行的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。制度文件的缺失不僅是管理上的漏洞，亦是內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷。2014年學(xué)校內(nèi)控建設(shè)的主要工作是完善管理文件和全面梳理業(yè)務(wù)流程，通過對內(nèi)控體系進(jìn)行優(yōu)化提升，學(xué)校修訂及新建制度97項(xiàng)。通過廣泛征求意見，反復(fù)論證，剖析學(xué)校的主要業(yè)務(wù)流程，對現(xiàn)有制度的適用性和有效性進(jìn)行評估和診斷，進(jìn)一步完善了學(xué)校的制度體系，優(yōu)化了管理流程，強(qiáng)化了制度執(zhí)行力。

三、內(nèi)部控制評價(jià)工作的總體情況

主要從內(nèi)部控制評價(jià)工作的組織形式、實(shí)施方案、進(jìn)度安排和匯報(bào)途徑等進(jìn)行簡要說明。

為不斷完善學(xué)校內(nèi)控體系，堵塞管理漏洞，從而達(dá)到保護(hù)學(xué)校資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)學(xué)校效益最大化的目的，學(xué)校2014年內(nèi)部控制評價(jià)工作主要分為半內(nèi)控自查和專項(xiàng)監(jiān)督檢查。

半內(nèi)控自杳主要由各部門負(fù)責(zé)人具體實(shí)施，內(nèi)控建設(shè)項(xiàng)目組對自查過程進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)。

專項(xiàng)監(jiān)督檢查主要由內(nèi)控建設(shè)項(xiàng)目組組織實(shí)施。2014年主要選取印章管理、采購管理、安全管理、學(xué)生管理、學(xué)生就業(yè)實(shí)習(xí)管理等作為內(nèi)控專項(xiàng)檢查的重點(diǎn)流程。學(xué)校旨在通過專項(xiàng)檢查更加深入、全面、系統(tǒng)的識別內(nèi)控缺陷，以改善學(xué)校在運(yùn)行管理中的不足與缺失，進(jìn)一步提升運(yùn)行管理水平。

四、內(nèi)部控制評價(jià)的依據(jù)

本報(bào)告旨在根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》、《中國航天科技集團(tuán)公司內(nèi)部控制評價(jià)管理辦法》的要求，結(jié)合學(xué)校內(nèi)部控制評價(jià)制度，在內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，對截至2014年12月31日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行的有效性進(jìn)行評價(jià)。

五、內(nèi)部控制評價(jià)的范圍

納入本次內(nèi)部控制評價(jià)范圍的部門有：綜合管理部、財(cái)務(wù)部、服務(wù)保障部、學(xué)工部、招就辦。

納入評價(jià)范圍的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)包括： 內(nèi)部控制體系建設(shè) 組織機(jī)構(gòu) 采購業(yè)務(wù) 工程項(xiàng)目 財(cái)務(wù)報(bào)告

六、內(nèi)部控制評價(jià)的程序和方法 本單位開展的評價(jià)工作嚴(yán)格遵循基本規(guī)范、評價(jià)指引以及集團(tuán)公司規(guī)定的程序，在分析學(xué)校管理過程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，制定科學(xué)合理的評價(jià)工作方案，確定檢查評價(jià)方法，并嚴(yán)格執(zhí)行。

評價(jià)程序主要包括：

（一）評價(jià)準(zhǔn)備階段 1．評價(jià)培訓(xùn)與宣貫

在實(shí)施評價(jià)前，項(xiàng)目組負(fù)責(zé)組織培訓(xùn)內(nèi)控評價(jià)組人員，培訓(xùn)內(nèi)容包括各業(yè)務(wù)流程需重點(diǎn)關(guān)注的問題、評價(jià)工作流程、評價(jià)方法、缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、評價(jià)人員的權(quán)利與責(zé)任等內(nèi)容，確保評價(jià)組每一位成員都能有效完成內(nèi)控評價(jià)任務(wù)。

2．評價(jià)動員與單位配合

內(nèi)控評價(jià)組對內(nèi)部控制評價(jià)的目的、意義等向被評價(jià)部門宣講和動員，對評價(jià)工作進(jìn)行安排和部署。

被評價(jià)部門向內(nèi)控評價(jià)組提供辦公場所及必要的辦公設(shè)備，安排相關(guān)人員配合現(xiàn)場測試工作，根據(jù)評價(jià)組要求提供各項(xiàng)證據(jù)資料。

（二）評價(jià)實(shí)施階段 1．開展現(xiàn)場評價(jià)測試

內(nèi)控評價(jià)組根據(jù)人員分工，按照學(xué)校《評價(jià)手冊》的規(guī)定，認(rèn)真執(zhí)行測試程序，填寫評價(jià)工作底稿、記錄相關(guān)測試結(jié)果，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定。

2．認(rèn)定控制缺陷和通報(bào)評價(jià)結(jié)果

內(nèi)控評價(jià)組針對初步認(rèn)定的內(nèi)控缺陷與相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行溝通確認(rèn)，形成現(xiàn)場評價(jià)初步結(jié)果。然后就現(xiàn)場評價(jià)初步結(jié)果與被評價(jià)部門交換意見，向被評價(jià)部門通報(bào)，由被評價(jià)部門負(fù)責(zé)人反饋意見后，交內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組審閱。

（三）跟蹤整改階段

對于認(rèn)定的內(nèi)控缺陷，內(nèi)控評價(jià)組提出整改建議，被評價(jià)部門及時(shí)制定整改方案，并認(rèn)真落實(shí)整改。相關(guān)責(zé)任人在評價(jià)結(jié)束一個(gè)月內(nèi)向內(nèi)控組反饋整改情況與結(jié)果。內(nèi)控組負(fù)責(zé)對各部門的整改情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督。

（四）報(bào)告階段

內(nèi)控組匯總分析對各部門的評價(jià)結(jié)果，結(jié)合后續(xù)跟蹤整改情況，形成內(nèi)控評價(jià)報(bào)告，經(jīng)內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組審核后，最終由校長辦公會審定后對外披露。

評價(jià)過程中，綜合運(yùn)用了個(gè)別訪談、調(diào)查問題、專題討論、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等適當(dāng)方法，廣泛收集本單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效的證據(jù)，根據(jù)評價(jià)的具體內(nèi)容，如實(shí)填寫評價(jià)工作底稿，分析、識別內(nèi)部控制缺陷。學(xué)校內(nèi)部控制評價(jià)方法適當(dāng)，獲取的評價(jià)證據(jù)充分有效。

七、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定

學(xué)校內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)基本規(guī)范、評價(jià)指引重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定要求，結(jié)合學(xué)校規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度等因素，研究確定了適用本單位的內(nèi)部控制缺陷具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督情況，我們未發(fā)現(xiàn)報(bào)告期內(nèi)存在重大缺陷和重要缺陷。

八、內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)論 本單位已根據(jù)基本規(guī)范、評價(jià)指引、集團(tuán)公司相關(guān)規(guī)定要求，對截至2014年 12 月 31 日的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行的有效性進(jìn)行了評價(jià)。

本單位按照集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)總體方案要求建立了內(nèi)部控制體系，但尚未達(dá)到建設(shè)目標(biāo)。

報(bào)告期內(nèi)，本單位對納入評價(jià)范圍的業(yè)務(wù)與事項(xiàng)均已建立了內(nèi)部控制，并得到有效執(zhí)行，達(dá)到了內(nèi)部控制的目標(biāo)，不存在重大缺陷和重要缺陷。

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與本單位經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。2015年主要對預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、采購管理、工程項(xiàng)目和合同管理等經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)，進(jìn)行了全面的業(yè)務(wù)流程梳理，查找廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)名稱和內(nèi)控制度“立改廢”的任務(wù)。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和政策精神，緊密結(jié)合學(xué)校實(shí)際，積極完善6項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理制度與措施，同時(shí)，研究進(jìn)一步完善學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部控制制度評價(jià)與監(jiān)督的實(shí)施辦法。本單位將繼續(xù)完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部控制制度執(zhí)行，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，促進(jìn)本單位健康、可持續(xù)發(fā)展。

第五篇：內(nèi)控評價(jià)報(bào)告

中國民生銀行股份有限公司 2010內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告

根據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》和《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》等法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)章的要求，中國民生銀行股份有限公司（以下簡稱“公司”）以提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展為宗旨，建立起了一套較為科學(xué)、完整、合理的內(nèi)部控制體系，并按照工作計(jì)劃穩(wěn)步推進(jìn)內(nèi)部控制評價(jià)。公司內(nèi)部控制范圍基本涵蓋了所有管理和業(yè)務(wù)流程，基本形成了對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督糾正的內(nèi)控機(jī)制。2010年，公司內(nèi)部控制合理、有效和完整，沒有出現(xiàn)內(nèi)部控制重大缺陷，為公司穩(wěn)定健康發(fā)展、實(shí)現(xiàn)“效益+特色”銀行的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型發(fā)揮了積極的作用。

一、建立了分工合理、權(quán)責(zé)明確、相互制衡的公司治理結(jié)構(gòu)，形成了良好的內(nèi)部控制環(huán)境

股東大會、董事會、監(jiān)事會以及在董事會領(lǐng)導(dǎo)下的經(jīng)營班子各司其職，形成了科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。股東大會依法行使經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)，董事會依法行使經(jīng)營決策權(quán)，監(jiān)事會監(jiān)督董事、行長和其他高級管理人員依法履行職責(zé)，行長及經(jīng)營班子負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東大會和董事會決議，主持經(jīng)營管理工作。

在健全的公司法人治理結(jié)構(gòu)下，公司內(nèi)部控制管理體系有效運(yùn)作。董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系的建立健全及有效實(shí)施，董事會下設(shè)戰(zhàn)略發(fā)展與投資管理、審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)、提名、薪酬與考核、關(guān)聯(lián)交易管理等六個(gè)專門委員會，按照職責(zé)管理、協(xié)調(diào)、監(jiān)督公司的日常經(jīng)營活動。行長及經(jīng)營班子認(rèn)真落實(shí)董事會關(guān)于內(nèi)部控制管理的各項(xiàng)意見以及相關(guān)工作計(jì)劃，全面加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度和權(quán)威性，努力實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的標(biāo)準(zhǔn)化、過程化、經(jīng)常化和科學(xué)化。監(jiān)事會根據(jù)公司章程、法律法規(guī)和監(jiān)管要求，監(jiān)督董事會、行長及經(jīng)營班子履職活動的合法合規(guī)性，維護(hù)公司及投資者利益。

內(nèi)部控制的監(jiān)督評價(jià)工作在董事會領(lǐng)導(dǎo)下有效實(shí)施。董事會審計(jì)委員會通過定期審查公司內(nèi)部控制工作報(bào)告、組織內(nèi)部控制調(diào)研和自我評價(jià)，監(jiān)督、指導(dǎo)內(nèi)部控制體系建設(shè)。審計(jì)部是公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在董事會領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立、客觀地開展內(nèi)部控制監(jiān)督、評價(jià)和咨詢工作。審計(jì)部實(shí)行總部垂直領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)立審計(jì)模式，在華北、華東、華南和華中四個(gè)區(qū)域分設(shè)審計(jì)中心。2010年，審計(jì)部組織實(shí)施各類現(xiàn)場審計(jì)96項(xiàng)，非現(xiàn)場專項(xiàng)審計(jì)36項(xiàng)，離任審計(jì)166人次，出具審計(jì)報(bào)告和專題調(diào)研報(bào)告417份，發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示和審計(jì)建議33份，較好地履行了監(jiān)督、評價(jià)和咨詢的工作職責(zé)，確保公司無案件事故發(fā)生。

優(yōu)化激勵(lì)約束機(jī)制促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。為充分發(fā)揮人力資源對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要作用，公司努力革新人力資源配置理念與方式，構(gòu)建人力資源管理制度體系；積極落實(shí)資源配置的戰(zhàn)略導(dǎo)向，強(qiáng)化機(jī)構(gòu)績效管理，提升機(jī)構(gòu)管理效能，并通過規(guī)范考核標(biāo)準(zhǔn)與考核流程，對干部隊(duì)伍和全體員工進(jìn)行多維度的工作績效考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，以不斷優(yōu)化存量團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)等，有效提升團(tuán)隊(duì)執(zhí)行力與創(chuàng)造力，切實(shí)發(fā)揮激勵(lì)約束機(jī)制的效能和作用。公司重視信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部控制的整體要求，結(jié)合公司戰(zhàn)略、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、地域分布、技術(shù)能力等因素，規(guī)劃與完善信息系統(tǒng)建設(shè)工作。公司采取多種措施力爭原有信息系統(tǒng)的安全與穩(wěn)定運(yùn)行的同時(shí)，全力推進(jìn)“以客戶為中心”的新核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的科技平臺項(xiàng)目建設(shè)，切實(shí)提升公司的現(xiàn)代化管理水平。

二、優(yōu)化公司制度流程體系建設(shè)，風(fēng)險(xiǎn)識別與控制措施逐步健全完善

（一）積極推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)

按照巴塞爾新資本協(xié)議和COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的總體要求，有效提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力。一是制定實(shí)施《2010年風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)意見》、《全面風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)三年規(guī)劃》、《新資本協(xié)議實(shí)施工作方案》等風(fēng)險(xiǎn)管理的綱領(lǐng)性文件，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的導(dǎo)向作用；二是建立了董事會領(lǐng)導(dǎo)下的全面風(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線，各級業(yè)務(wù)經(jīng)營單位、風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)防范工作相輔相成并不斷強(qiáng)化；三是風(fēng)險(xiǎn)管理流程逐步清晰，建立了從業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)偏好到風(fēng)險(xiǎn)政策的傳導(dǎo)機(jī)制，以及從風(fēng)險(xiǎn)識別、計(jì)量、控制、監(jiān)測、處置到補(bǔ)償?shù)墓芾砹鞒蹋凰氖浅醪浇⒘朔闲沦Y本協(xié)議實(shí)施要求的內(nèi)部評級體系，已完成法人客戶評級模型的制度設(shè)計(jì)、債項(xiàng)評級體系

市場風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的規(guī)劃設(shè)計(jì)，全面啟動了零售業(yè)務(wù)內(nèi)部評級和操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系的項(xiàng)目建設(shè)，風(fēng)險(xiǎn)量化管理的基礎(chǔ)基本搭建起來；五是圍繞“特色+效益”的發(fā)展戰(zhàn)略和“民營企業(yè)的銀行、小微企業(yè)的銀行、高端客戶的銀行”的市場定位，集中構(gòu)建適合小微業(yè)務(wù)發(fā)展需要的風(fēng)險(xiǎn)管理模式；六是不斷優(yōu)化科技風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)跟進(jìn)信息科技系統(tǒng)的應(yīng)急演練工作，并對其進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評估。

（二）繼續(xù)深化組織體系的改革

一是全面規(guī)劃流程銀行基礎(chǔ)建設(shè)。根據(jù)流程銀行建設(shè)總體規(guī)劃，結(jié)合本業(yè)務(wù)發(fā)展重點(diǎn)，通過全面梳理影響客戶服務(wù)質(zhì)量、組織運(yùn)行效率等問題，完成了公司業(yè)務(wù)營銷模式優(yōu)化、零售業(yè)務(wù)資源共享模式、中小及小微業(yè)務(wù)運(yùn)營體制等十一個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目和十一個(gè)專項(xiàng)課題的設(shè)計(jì)審核，并開始實(shí)施。二是優(yōu)化中后臺組織管理體系。確立了總分行專業(yè)委員會、各部門的職責(zé)分工、職責(zé)邊界、管控模式和關(guān)鍵管理流程，正式印發(fā)了《總行中后臺優(yōu)化方案》、《組織體系標(biāo)準(zhǔn)化手冊》，基本建立了“以客戶為中心”的中后臺管理支持系統(tǒng)，促進(jìn)總行部門崗位標(biāo)準(zhǔn)化、管理精細(xì)化水平的提高。三是提升戰(zhàn)略績效管理科學(xué)化水平。引入平衡計(jì)分卡系統(tǒng)，加強(qiáng)對各職能部門及業(yè)務(wù)經(jīng)營單位的績效考核，推動公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型、培育新的績效文化。

（三）健全內(nèi)部控制制度和措施

2010，公司根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要和監(jiān)管部門最新法規(guī)及要求，進(jìn)一步建立健全了各項(xiàng)管理制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程，并對原有的內(nèi)控架構(gòu)及制度進(jìn)行了認(rèn)真梳理和補(bǔ)充完善，為有效防范風(fēng)險(xiǎn)提供了制度保障。

在公司業(yè)務(wù)方面，按照建設(shè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的要求，強(qiáng)化了業(yè)務(wù)統(tǒng)籌管理、營銷推動、經(jīng)營計(jì)劃與資源配置分解、運(yùn)營管理等職能，逐步完善了公司業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系，出臺了《中國民生銀行2010風(fēng)險(xiǎn)政策指導(dǎo)意見》、《中國民生銀行固定資產(chǎn)貸款管理細(xì)則》、《中國民生銀行流動資金貸款管理細(xì)則》、《關(guān)于2010年交易融資業(yè)務(wù)營銷的指導(dǎo)意見》《民企客戶評審指引》、《國家政策法規(guī)要求及基本準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)》等一系列風(fēng)險(xiǎn)管理制度；為進(jìn)一步規(guī)范和完善新產(chǎn)品、客戶營銷秩序，逐步加強(qiáng)交易融資產(chǎn)品、投資銀行產(chǎn)品和客戶營銷等方面的管理力度，出臺了《中國民生銀行交易融資管理辦法》《中國民生銀行對公經(jīng)營單位營銷管理辦法》、《中國民生銀行營運(yùn)資金貸款管理辦法》、《中國民生銀行并購貸款業(yè)務(wù)管理辦法》、《中國民生銀行財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)操作指引》、《中國民生銀行私募投資基金主理銀行業(yè)務(wù)管理辦法》、《中國民生銀行戰(zhàn)略合作民企目標(biāo)客戶開發(fā)指引(2010年版)》、《中國民生銀行票據(jù)“轉(zhuǎn)貼喜”業(yè)務(wù)操作規(guī)程》等一系列營銷及產(chǎn)品管理制度。

在零售業(yè)務(wù)方面，按照“重點(diǎn)發(fā)展、資本約束、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、收益覆蓋風(fēng)險(xiǎn)”的原則，從產(chǎn)品、客戶、區(qū)域等角度明確了公司小微授信業(yè)務(wù)的整體發(fā)展思路，確定了小微業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)理念、策略、架構(gòu)、政策、流程、系統(tǒng)、管理工具等，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)制度在風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制、作業(yè)模式方面的三大突破。私人銀行業(yè)務(wù)建立了專屬的私人銀行非授信產(chǎn)品審批通道，創(chuàng)立了具有私人銀行特色的產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管理模式，風(fēng)險(xiǎn)管理制度和指引覆蓋了產(chǎn)品運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、產(chǎn)品銷售準(zhǔn)入、法律事務(wù)管理、兼職合規(guī)經(jīng)理管理和業(yè)務(wù)檔案管理等內(nèi)控環(huán)節(jié)，有效地防范了私人銀行產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)。信用卡業(yè)務(wù)通過規(guī)范營銷作業(yè)、優(yōu)化審批作業(yè)模式等提升欺詐風(fēng)險(xiǎn)識別能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。電子銀行業(yè)務(wù)建立了專門團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)監(jiān)控網(wǎng)站日常運(yùn)營、客服中心客服質(zhì)量以及個(gè)人客戶交易風(fēng)險(xiǎn)，定期編制《電子銀行風(fēng)險(xiǎn)案例分析月報(bào)》。公司制定完善《中國民生銀行個(gè)人貸款管理細(xì)則》、《關(guān)于提升小微金融業(yè)務(wù)的若干意見》、《中國民生銀行品牌經(jīng)銷商信用授信指引(試行)》、《電子銀行制度匯編》、《信用卡機(jī)構(gòu)日常內(nèi)控合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)》《中國民生銀行信用卡中心重要信息系統(tǒng)突發(fā)事件應(yīng)急處置預(yù)案》、《中國民生銀行信用卡中心網(wǎng)絡(luò)故障應(yīng)急處置預(yù)案》等一系列規(guī)章制度和管理辦法，對于內(nèi)部控制有效性起到了較好的保障作用。在資金資本管理業(yè)務(wù)方面，引入EVA和資本收益率考核，引導(dǎo)樹立資本約束觀念；通過存貸比資源的有償調(diào)劑等政策獎(jiǎng)勵(lì)制度，引導(dǎo)經(jīng)營機(jī)構(gòu)關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展的平衡和可持續(xù)性；加強(qiáng)定價(jià)管理、促進(jìn)資本節(jié)約、平衡發(fā)展和結(jié)構(gòu)調(diào)整，各項(xiàng)監(jiān)管指標(biāo)全面達(dá)標(biāo)；堅(jiān)持制度創(chuàng)新和手段創(chuàng)新，通過貸款額度池、利率的正反向激勵(lì)機(jī)制、大額同業(yè)資金和外匯資金價(jià)格招標(biāo)制度等一系列的制度設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)總體管理目標(biāo)。為強(qiáng)化資金業(yè)務(wù)投資和風(fēng)險(xiǎn)控制，公司出臺了《金融市場部產(chǎn)品操作手冊》、《金融市場部交易前后臺業(yè)務(wù)銜接操作備忘錄》及《金融市場業(yè)務(wù)前臺后臺銜接規(guī)定》等內(nèi)部控制制度，以持續(xù)優(yōu)化金融市場業(yè)務(wù)操作流程，落實(shí)流程銀行建設(shè)中后臺職能改革。

在財(cái)務(wù)會計(jì)方面，制定并完善了《中國民生銀行總行財(cái)務(wù)管理委員會工作制度》、《中國民生銀行會計(jì)報(bào)表管理辦法》、《中國民生銀行貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提管理辦法》等項(xiàng)制度和辦法，以強(qiáng)化內(nèi)控制度在基礎(chǔ)保證性作用。為規(guī)范和明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)以及 各類產(chǎn)品的會計(jì)核算規(guī)則，出臺了《中國民生銀行網(wǎng)上支付跨行清算業(yè)務(wù)會計(jì)核算辦法（試行）》、《中國民生銀行國內(nèi)代付業(yè)務(wù)會計(jì)核算辦法》、《中國民生銀行國內(nèi)信用證福費(fèi)廷業(yè)務(wù)會計(jì)核算辦法》等核算辦法。

信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理方面，一是加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)，制定和完善了多項(xiàng)內(nèi)控制度，具體包括：《關(guān)于規(guī)范分行網(wǎng)絡(luò)安全運(yùn)行維護(hù)要求的通知》、《中國民生銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)急預(yù)案》、《關(guān)于加強(qiáng)分行科技開發(fā)管理工作的通知》、《中國民生銀行不間斷電源管理規(guī)范（科技）》、《中國民生銀行機(jī)房精密空調(diào)管理規(guī)范》、《關(guān)于規(guī)范信息系統(tǒng)應(yīng)急演練和維護(hù)工作的緊急通知》《信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》、《重要信息系統(tǒng)突發(fā)事件應(yīng)急管理辦法》、《中國民生銀行數(shù)據(jù)倉庫系統(tǒng)用戶密碼管理辦法》、《中國民生銀行數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)管理辦法》（暫行）》等制度辦法；二是持續(xù)推進(jìn)新核心系統(tǒng)建設(shè)，將風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)進(jìn)行了系統(tǒng)整合，對全行客戶進(jìn)行統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理，并將業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)嵌入到系統(tǒng)中，變?yōu)橄到y(tǒng)的剛性控制；三是積極做好現(xiàn)有核心系統(tǒng)的升級改造工作，對核心系統(tǒng)主機(jī)存儲設(shè)備進(jìn)行升級更新，使系統(tǒng)整體性能提升了25%-35%；四是加強(qiáng)IT基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，完成了公司骨干網(wǎng)絡(luò)流量控制配置、內(nèi)外部網(wǎng)絡(luò)終端分離工作，降低了外部網(wǎng)絡(luò)、病毒的攻擊威脅；五是實(shí)施網(wǎng)絡(luò)認(rèn)證系統(tǒng)升級改造，已完成近17家機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)升級，提高了生產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)安全性；六是組織了必要的災(zāi)備和應(yīng)急演練，確保了信息科技系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行；七是公司內(nèi)審部門進(jìn)一步完善和強(qiáng)化了在信息科技方面的內(nèi)審職能，形成了對信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效監(jiān)督。在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，公司更加突出強(qiáng)調(diào)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理對合規(guī)經(jīng)營、穩(wěn)健發(fā)展的支持作用。一是針對各機(jī)構(gòu)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的不同要求，出臺了《2010年分行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)意見》、《2010年事業(yè)部合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)意見》、《二級分行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》、《2010年支行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)意見》，分類指導(dǎo)各機(jī)構(gòu)開展合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高管理成效。二是編制《中國民生銀行經(jīng)營管理合規(guī)底線指導(dǎo)手冊》，明確經(jīng)營管理合規(guī)底線；出臺《規(guī)章制度管理規(guī)定》，建立“統(tǒng)一管理、流程立規(guī)、持續(xù)清理”的規(guī)章制度管理機(jī)制；制定《合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)整改管理辦法》，建立合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)整改長效機(jī)制。三是相繼下發(fā)《交易融資業(yè)務(wù)法律規(guī)范性指導(dǎo)意見》、《關(guān)于防范客戶關(guān)系中有關(guān)侵權(quán)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的通知》、《進(jìn)一步落實(shí)人行反洗錢監(jiān)管要求的通知》和《反洗錢突發(fā)事件應(yīng)急處理工作指引》等指引，指導(dǎo)業(yè)務(wù)合規(guī)拓展。四是分類組織合規(guī)專題培訓(xùn)班，基本覆蓋到所有員工；同時(shí)編寫《日常業(yè)務(wù)法律知識百問》、《合規(guī)底線指導(dǎo)手冊》、《法律合規(guī)工作制度匯編》、《反洗錢工作手冊》等系列合規(guī)讀物，指導(dǎo)合規(guī)工作。全行的內(nèi)部控制理念和風(fēng)險(xiǎn)防范意識得到強(qiáng)化，由業(yè)務(wù)先行向內(nèi)控先行轉(zhuǎn)化，由被動接受監(jiān)督檢查向主動申請合規(guī)監(jiān)督轉(zhuǎn)化。

三、注重檢查與評價(jià)，有效監(jiān)督糾正發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)部控制評價(jià)糾正機(jī)制有效發(fā)揮

（一）強(qiáng)化監(jiān)督檢查及時(shí)排除風(fēng)險(xiǎn)。2010年，針對業(yè)務(wù)的發(fā)展和實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)狀況，公司業(yè)務(wù)管理部門加大了對經(jīng)營機(jī)構(gòu)監(jiān)督檢查力度，組織實(shí)施對落實(shí)“三法一指引”的業(yè)務(wù)自查和現(xiàn)場檢查，對30家經(jīng)營機(jī)構(gòu)政府融資平臺貸款進(jìn)行了現(xiàn)場檢查，對各經(jīng)營機(jī)構(gòu)對房地產(chǎn)貸款和土地儲備貸款等部分新增貸款進(jìn)的全面自查、對產(chǎn)能過剩貸款、潛在產(chǎn)能過剩貸款、淘汰落后產(chǎn)能貸款以及 “高耗能、高排放”貸款進(jìn)行了全面排查、對在中小企業(yè)部分經(jīng)營機(jī)構(gòu)的重點(diǎn)關(guān)注或大額授信的現(xiàn)場檢查以及對26家經(jīng)營機(jī)構(gòu)開展了商貸通業(yè)務(wù)檢查等；為有效落實(shí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求，全面開展了覆蓋內(nèi)控機(jī)制和制度建設(shè)、業(yè)務(wù)流程、強(qiáng)化監(jiān)督檢查、完善責(zé)任追究等多個(gè)方面的“內(nèi)控和案防制度執(zhí)行年”活動。從檢查情況來看，全行整體運(yùn)營情況良好，未發(fā)現(xiàn)重大案件和重大差錯(cuò)。

（二）有效開展對經(jīng)營機(jī)構(gòu)的全面內(nèi)部控制評價(jià)工作。本公司采用COSO框架和《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》及《商業(yè)銀行內(nèi)部評價(jià)辦法》確定的內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價(jià)與糾正五要素構(gòu)建了內(nèi)部控制評價(jià)體系整體框架，涵蓋了公司層面、綜合管理、以及15項(xiàng)銀行業(yè)務(wù)及管理流程的700多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2010年通過對分行和事業(yè)部進(jìn)行全面內(nèi)控評價(jià)，并將“三個(gè)辦法，一個(gè)指引”的落實(shí)情況納入評價(jià)范圍，基本實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營機(jī)構(gòu)從定性內(nèi)控評價(jià)向定量評價(jià)轉(zhuǎn)變，評級結(jié)果與內(nèi)部控制考核聯(lián)動掛鉤，促進(jìn)了內(nèi)控評價(jià)結(jié)果的有效利用和內(nèi)部審計(jì)評價(jià)與其它風(fēng)險(xiǎn)管理要素的有機(jī)結(jié)合。與此同時(shí)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，開展了對公司業(yè)務(wù)、零售業(yè)務(wù)、金融市場、貿(mào)易融資、信用卡、財(cái)務(wù)會計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等全部業(yè)務(wù)條線的內(nèi)控管理環(huán)節(jié)審計(jì)，審計(jì)范圍覆蓋到了本公司所有的資產(chǎn)與負(fù)債業(yè)務(wù)，切實(shí)發(fā)揮了內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查作用。

（三）持續(xù)跟進(jìn)并有效落實(shí)檢查發(fā)現(xiàn)問題的有效整改。為強(qiáng)化內(nèi)部控制的糾錯(cuò)機(jī)制，對內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)關(guān)注問題按季列入《審計(jì)問題庫》，通過現(xiàn)場糾正、持續(xù)跟進(jìn)、后續(xù)審計(jì)聯(lián)動監(jiān)督的方式落實(shí)有效整改，問題綜合整改率達(dá)到81.7%。依據(jù)《中國民生銀行2010年經(jīng)營單位及業(yè)務(wù)條線部分績效考核辦法》和《中國民生銀行2010年經(jīng)營單位及業(yè)務(wù)條線部分績效考核細(xì)則》，按照過程性考核與結(jié)果性考核分開的原則，根據(jù)問題性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)損失或潛在風(fēng)險(xiǎn)大小，對38家經(jīng)營機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)條線進(jìn)行內(nèi)部控制考核，考核結(jié)果納入績效考核，促進(jìn)了內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)和內(nèi)控水平的提升。

（四）構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范、合理的問責(zé)體系。按照公司流程銀行建設(shè)的統(tǒng)一規(guī)劃，完成了問責(zé)體系的建設(shè)項(xiàng)目和課題研究，制定了以問責(zé)委員會為主體、各部門分工合作、各司其職的全行問責(zé)管理架構(gòu)和全行統(tǒng)一的問責(zé)管理流程，完成了《中國民生銀行問責(zé)委員會工作制度》、《中國民生銀行中高級管理人員問責(zé)暫行規(guī)定》的制定和《中國民生銀行員工違規(guī)違紀(jì)行為處分辦法》的修訂工作，基本實(shí)現(xiàn)了全行問責(zé)程序、方式的標(biāo)準(zhǔn)化、問責(zé)流程的規(guī)范化以及問責(zé)范圍的全覆蓋。針對信訪舉報(bào)、審計(jì)檢查、不良資產(chǎn)以及責(zé)任事故問責(zé)過程中發(fā)現(xiàn)的少數(shù)機(jī)構(gòu)和員工發(fā)生的違規(guī)違紀(jì)與不盡職行為，問責(zé)委員會經(jīng)過調(diào)查核實(shí)，依據(jù)責(zé)任區(qū)別對待，嚴(yán)格按照“行內(nèi)小法”對有關(guān)人員予以處分，對個(gè)別黨員違反黨紀(jì)的不良行為，給予了嚴(yán)肅的紀(jì)律處理，維護(hù)了制度的嚴(yán)肅性和威懾力。

四、加大內(nèi)控文化培育力度，有效落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，構(gòu)建了合規(guī)人人有責(zé)的內(nèi)控文化體系

公司高度重視培育和形成既符合現(xiàn)代商業(yè)銀行要求又具有自身特色的優(yōu)秀企業(yè)文化。遵循“規(guī)規(guī)矩矩辦銀行、扎扎實(shí)實(shí)辦銀行、開動腦筋辦銀行”的合規(guī)經(jīng)營理念，公司從戰(zhàn)略高度充分認(rèn)識內(nèi)控文化建設(shè)的重要性，并作為企業(yè)核心競爭力的重要組成部分，從管理的結(jié)構(gòu)和細(xì)節(jié)入手全面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，成為本公司穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在動力。經(jīng)過對公司現(xiàn)有企業(yè)文化因子進(jìn)行全面梳理，總結(jié)、規(guī)范和提升，使內(nèi)控、營銷、風(fēng)險(xiǎn)、激勵(lì)、考核等經(jīng)營管理各領(lǐng)域統(tǒng)一于企業(yè)文化和品牌建設(shè)確定的使命、愿景和核心理念，形成獨(dú)具公司特色的經(jīng)營哲學(xué)、行為準(zhǔn)則和良好形象。

公司大力開展內(nèi)控合規(guī)文化的宣傳教育。通過“愛崗敬業(yè)盡職盡責(zé)”主題學(xué)習(xí)實(shí)踐活動、“鑄造勤廉團(tuán)隊(duì) 服務(wù)二次騰飛”反腐倡廉宣傳教育工程、“堅(jiān)守道德防線 共促二次騰飛”主題巡回宣講活動等多種全員參與的方式，積極營造合規(guī)人人有責(zé)的工作氛圍；通過對員工異常行為的監(jiān)督、員工重要事項(xiàng)報(bào)告制度、強(qiáng)化違規(guī)問責(zé)力度等形式，著力完善對人員的管理手段，從文化管理上引導(dǎo)全體員工樹立正確的業(yè)績觀和審慎的風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)意識，不斷提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識和自我約束能力。

五、本公司內(nèi)部控制尚需完善的方面及改進(jìn)措施

（一）2009年披露的內(nèi)部控制不足的改進(jìn)情況

針對2009年公司內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告中披露的“風(fēng)險(xiǎn)量化管理基礎(chǔ)薄弱”問題，通過全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)和新資本協(xié)議項(xiàng)目的實(shí)施準(zhǔn)備工作，構(gòu)建了信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量體系框架，初步建立了符合新資本協(xié)議實(shí)施要求的內(nèi)部評級體系，有效覆蓋戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督檢查，使風(fēng)險(xiǎn)量化管理基礎(chǔ)得到了改進(jìn)和提升。針對2009年公司內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告中披露的“公司債券投資的折溢價(jià)攤銷方式與《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則(2006)》的規(guī)定存在不一致”問題，公司已提出系統(tǒng)設(shè)置的具體需求，將在新核心系統(tǒng)的賬戶中實(shí)現(xiàn)。公司根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展情況和系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)度，2010年對于新核心系統(tǒng)采取分拆上線的策略。目前已進(jìn)入整體測試階段，新核心系統(tǒng)上線后即有效解決上述問題。

（二）2010年內(nèi)部控制尚需完善的具體方面及改進(jìn)措施 政府融資平臺及產(chǎn)能過剩行業(yè)貸款的監(jiān)管需進(jìn)一步加強(qiáng)。對于政府融資平臺類貸款及產(chǎn)能過剩行業(yè)貸款，本公司已按照銀監(jiān)會的要求，積極做好融資平臺貸款解包還原工作，有效開展對各經(jīng)營機(jī)構(gòu)政府融資平臺存量貸款逐筆清理，對清理后的存量貸款進(jìn)行分類處置，嚴(yán)格控制新項(xiàng)目貸款，強(qiáng)化貸款風(fēng)險(xiǎn)管理。另外，對產(chǎn)能過剩行業(yè)和“兩高一資”行業(yè)貸款按照規(guī)定明確了貸款準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，加大了對行業(yè)內(nèi)落后產(chǎn)能壓縮和退出力度，嚴(yán)格控制對鋼鐵、水泥等產(chǎn)能過剩行業(yè)的信貸投入，并實(shí)行按月統(tǒng)計(jì)，但尚未形成基于貸款數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的貸前、貸后相關(guān)數(shù)據(jù)的信息匯集和數(shù)據(jù)分析機(jī)制，不能做到實(shí)時(shí)反映上述兩類貸款的貸款規(guī)模、貸款區(qū)域和行業(yè)集中度等情況。

針對上述問題，本公司已規(guī)范政府融資平臺臺賬管理，按月對融資平臺貸款的進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并將依據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)定對上述兩類高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)貸款定期進(jìn)行人工識別，并將識別出的貸款清單更新于貸款數(shù)據(jù)庫中，以便利用定期采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、分析，及時(shí)掌握上述高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)貸款規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)狀況。同時(shí)將進(jìn)一步強(qiáng)化貸款資金使用的監(jiān)管，重點(diǎn)關(guān)注淘汰落后產(chǎn)能行業(yè)，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)實(shí)施整改措施并進(jìn)行跟蹤管理，避免問題嚴(yán)重化以及整改的時(shí)滯性和不徹底。

六、2011年內(nèi)部控制工作重點(diǎn)

（一）按照財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合制定《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、銀監(jiān)會《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》和上海證券交易所《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》等要求，公司由董事會統(tǒng)籌規(guī)劃建立健全公司內(nèi)部控制體系，并通過推廣、應(yīng)用、實(shí)施與評價(jià)工作，不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部控制，確保內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）組織風(fēng)險(xiǎn)管理三年規(guī)劃和新資本協(xié)議的實(shí)施，構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。公司將通過做好風(fēng)險(xiǎn)管理三年規(guī)劃和新資本協(xié)議實(shí)施的統(tǒng)籌組織工作，根據(jù)規(guī)劃的時(shí)間表，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)量化管理的要求，穩(wěn)步推進(jìn)2011年重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)，扎實(shí)有序推進(jìn)新資本協(xié)議和全面風(fēng)險(xiǎn)管理三年規(guī)劃實(shí)施。

（三）持續(xù)提升市場、操作、產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管理水平。按照業(yè)務(wù)安全第一、循序漸進(jìn)過渡、職責(zé)邊界清晰的原則，持續(xù)加強(qiáng)市場風(fēng)險(xiǎn)管理，完成前中后臺職能分離，逐步完善第二層次市場風(fēng)險(xiǎn)管理辦法；持續(xù)加強(qiáng)對操作、科技、外包、災(zāi)備、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，構(gòu)建信貸流程的KRI指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)對信貸流程質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)狀況的全面監(jiān)督；進(jìn)一步完善產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，為業(yè)務(wù)創(chuàng)新提供支持，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效銜接。

（四）繼續(xù)推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)系統(tǒng)建設(shè)，為戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和全面風(fēng)險(xiǎn)管理提供技術(shù)支撐。一是做好現(xiàn)有授信風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和新核心系統(tǒng)的對接；二是做好小微“信貸工廠”試運(yùn)行工作，加快全面上線推廣步伐，支持小微業(yè)務(wù)更快、更好發(fā)展；三是有序推進(jìn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理的18個(gè)風(fēng)險(xiǎn)子系統(tǒng)的建設(shè)，重點(diǎn)做好法人客戶評級與限額系統(tǒng)、債項(xiàng)評級系統(tǒng)、政策控制系統(tǒng)、定價(jià)與RAROC系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，四是與信息管理、科技開發(fā)、零售、信用卡等部門共同推進(jìn)新征信報(bào)送系統(tǒng)的開發(fā)。

（五）圍繞監(jiān)管要求強(qiáng)化“三法一指引”等工作落實(shí)。一是認(rèn)真研究差別準(zhǔn)備金率機(jī)制，二是繼續(xù)降低對公業(yè)務(wù)中長期貸款比重，三是強(qiáng)化統(tǒng)一授信管理，四是進(jìn)一步貫徹落實(shí)“三法一指引”，五是嚴(yán)格政府融資平臺貸款的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，六是不斷完善壓力測試機(jī)制，持續(xù)加強(qiáng)對房地產(chǎn)、“兩高一剩” 等行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控力度。

（六）組織《合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)》實(shí)施評價(jià)。按照《全行中后臺組織體系優(yōu)化方案》的要求，完善法律合規(guī)管理組織架構(gòu)，在完成《合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)》的修改和《合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)》的實(shí)施培訓(xùn)后，推動各分行、各事業(yè)部根據(jù)《合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)》實(shí)施內(nèi)部合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理，推動《合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)》納入績效考核體系。

（七）強(qiáng)化操作風(fēng)險(xiǎn)日常管理。建立完善操作風(fēng)險(xiǎn)日常管理的基本制度，確立科學(xué)有效的操作風(fēng)險(xiǎn)管理流程。全面摸清我行操作風(fēng)險(xiǎn)的基本狀況，建立完整清晰的數(shù)據(jù)分析、預(yù)警、防范與改進(jìn)機(jī)制。抓好重大操作風(fēng)險(xiǎn)案件預(yù)防、預(yù)控。開發(fā)運(yùn)行操作風(fēng)險(xiǎn)日常管理系統(tǒng)平臺，為操作風(fēng)險(xiǎn)資本計(jì)量提供有力支持。