第一篇：全面預算管理的實踐探索[推薦]

全面預算管理的實踐探索

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編輯整理: 會計網上學習編輯:aiyimingba 文章來源：新浪

【摘要】隨著醫療市場的逐步開放,公立醫院面臨日益激烈的市場競爭,如何降低醫療成本,走“優質、低耗、高效”的質量效益發展道路,成為醫院管理者亟待解決的問題。本文通過對我國公立醫院預算管理理論體系演變過程的闡述,揭示了目前醫院預算管理中普遍存在的問題。推廣了新鄉中原醫院管理有限公司將全面預算管理理論引入公司及所屬醫院經營管理的實踐經驗,經過5年時間使市場競爭力得到大幅提高。

第二篇：全面預算管理

輸煤運行班組

措施：

1、嚴格執行崗位工藝指標、安全指標及操作規程，保證設備經濟運行。

2、服從調度指令，合理掌握煤、石灰石配比及開停車時間。

3、加強崗位設備巡檢，發現問題及時處理。

4、皮帶廊合理使用照明及取暖設備。

目標：

1、消除設備隱患，安全運行無事故。

2、滿足鍋爐燃煤需求，經濟運行，節約用電，降低能源消耗。

3、降低設備維修率，減少費用的發生。

4、達到全面預算管理目標。

5、班組人身傷、亡事故率為零。

吊車、卸煤機班組

措施：

1、嚴格執行各項操作規程，規范操作。

2、加強設備維護保養工作。定期檢查各部位潤滑情況，消除隱患。

3、認真執行調度指令，不得隨意對設備進行啟動操作。

4、滿足生產需求，減少設備運行時間。

目標：

1、設備無隱患，安全生產無事故。

2、降低設備維修率，減少費用的發生。

3、降低易損耗部件材料、配件的頻繁更換。

4、合理開停設備，達到節能降耗的目的。

5、班組人身傷、亡事故率為零。

鏟車班組

措施：

1、加強車輛維護保養工作，安全、文明駕駛車輛。

2、嚴格執行調度生產指令，不得將車輛駛出作業區域及廠區。

3、認真執行車輛檢修制度，定期進行車輛保養。

4、駕駛員要認真履行燃油加油制度。

目標：

1、延長車輛的使用周期，降低維修費用。

2、降低車輛配件消耗費用。

3、保證生產用車，降低油料消耗。

4、完成各項工作任務，達到合理預算管理。

5、班組人身傷、亡事故率為零。

汽車班組

措施：

1、加強車輛維護保養工作。安全、文明駕駛車輛。

2、嚴格執行調度指令，嚴禁公車私用。

3、認真執行車輛檢修制度，堅持做到修舊利廢，定期進行車輛保養。

4、駕駛員要認真履行燃油加油制度。

目標：

1、延長車輛使用周期，降低維修費用。

2、減少車輛配件的更換，降低費用。

3、保證生產用車的需求，降低油料消耗。

4、完成各項工作任務，達到全面預算管理目標。

5、班組人身傷、亡事故率為零。

全面預算管理方針、目標

方針：全面預算管理，主要是強化車間內部控制，優化資源配置，降低各項成本費用。不斷提高經濟效益。合理制定工作計劃。緊緊圍繞安全生產、節能降耗等方面工作。結合車間實際情況，制定全面預算管理方案。

每月月初，車間成本核算負責人根據上級下達的月綜合成本費用的各項計劃指標，并結合車間的實際情況逐項分解，每一項分解指標落實到負責人，以車間——班組，形成全員參與成本管理的模式，樹立全員“當家理財”的理念，達到全面預算管理的。

第三篇：全面預算管理

全面預算管理中的HR策略

全面的預算管理是企業內部管理的重大變革行為，其實質是以財務預算為切入口，涉及企業戰略目標的分解、落實、考核、獎勵和激勵的全過程。

全面預算管理特點：

1.設置表述清楚的預算目標，讓員工了解企業未來發展的規劃，從而保持戰略意圖和士氣，統一行動，最終提高執行力水平。

2.每個財政末，以各個部門的預算目標完成情況來進行績效考核，以便激勵員工。

所有業務部門都參與預算管理，甲公司和乙公司執行不同的預算考核指標。

成功因素： 集團管理層高度重視，公司總裁親自掛帥推動企業內部變革，集團內各層面人員保持思想統一。最大限度避免出現員工或部門抵制和不配合現象。

步驟：

1.成立預算工作小組，用一個月的時間完成預算目標體系草案，完成相關制度的制定、修改、公布。

2.對預算目標草案進行公開討論、修改，形成正式目標體系（一個月）

3.與軟件開發機構和專業工程師合作，在電子信息管理平臺上運行人力資源成本預算控制項目，并進行調試。（一個月）

4.試運行三個月，并對軟件和方案指標體系進行修改和完善。

5.PDCA

運用預算管理系統，強化對包括人力資源系統在內的集團各子系統的監控和預警機制，是管理思想和管理技術的成功結合，幫助企業開拓更廣闊的市場。

第四篇：全面預算管理

全面預算管理

■關于全面預算的觀點

1.沒有預算萬萬不能。自古不謀萬世者，不足謀一時；不謀全局者，不足謀一域。全面預算管理在有效規劃和銜接未來、實施戰略、合理安排資源、完善管理機制、協調各部門工作、考評業績方面有著非常突出的作用。全面預算管理能力是企業經營管理能力的重要方面，要提高我國企業的軟實力必須著力培育和提升其全面預算管理水平，這是我國企業做大做強、走向世界的必由之路和必經之路。

2.結合戰略。戰略能夠回答客戶在各個領域中都必須回答的“做什么”、“如何做”和“用什么做”等問題，也就是常說的目標、途徑和手段。戰略是企業的長遠發展規劃，是企業發展的綱領性文件，企業的其他事項，包括預算在內都應當服從和服務于戰略。從另一方面看，全面預算管理是規劃和實施目標的最好手段，目標只有與長遠目標相結合才會符合企業的發展方向，才會分階段、有步驟地促進企業實現戰略目標。如果企業的預算不結合戰略就會失去方向，成為無源之水。

3.適應現實。企業的全面預算管理既要著眼于未來，緊密與戰略相結合，又要立足于現實，不可好高騖遠。這就要求企業在實施預算管理時對企業的現狀做出合理的分析和判斷，特別是設定的預算目標應具有可操作性和積極意義，既要堅持“跳起來摘桃子”，又要防止消極情緒和滿打滿算、冒進行為。編制預算時應堅持可持續發展的指導思想，結合本企業實際情況，做到切實可行，留有適當余地，同時注意防范財務風險。

4.全員參與。全面預算管理的范圍覆蓋企業的全過程、全方位、全體員工，只有全員參與才能增強預算管理的主動性、準確性和可靠性。全員參與就是要求企業全體員工共同參與預算的編制、執行、分析、調整、考核和獎罰等全過程。當然這里說的全員參與不能片面理解為每個部門或每個員工參與所有預算管理的全過程，而是某個部門或某個員工只需要參與到與本部門或本人工作相關的預算管理事項即可。

5.突出重點。全面預算管理應在全面的基礎上突出重點，因為預算管理不可能也不必面面俱到，而必須突出重點，只有這樣才能使預算管理達到應有的效果。一般來說，企業全面預算管理要抓住以下重點：

一是與戰略目標的結合項目，比如房地產企業要實現可持續發展的戰略目標，必須做好土地儲備和融資工作，那么土地儲備和融資就是全面預算管理的工作重點，從預算編制到執行都應突出這兩個方面。

二是資金流量大的業務和項目，比如企業的銷售收入、基建、改建和擴建等事項，由于資金流量較大，全面預算管理應將其作為重點。

三是能顯著提高企業效益和效率的業務和項目，比如新產品、新技術、新工藝的研發，新管理方法的推廣等，這些項目雖然不一定會消耗企業很多資源，但其結果可能會對企業的效益和工作效率產生重大影響，在實施全面預算管理時一樣應將其作為預算管理的重點。

四是重要事項和項目，如比重大的費用開支項目、受人為影響較大的項目等，應遵循重要性原則，對于重要事項編制詳細預算，對于次要事項運用概率統計等方法適當簡化預算的編制。執行時對重要的事項應重點關注和重點控制。

6.獎罰掛鉤。全面預算管理不是孤立的管理工具，它需要其他管理工具配合才能充分發揮作用，而獎罰就是其中一項非常有效的工具，也就是說在實施全面預算管理時，應配套相應的獎罰措施，只有這樣才能使企業的全面預算管理落實到位。縱觀諸多預算管理不成功的案例，其中有不少企業由于沒有配套相應的獎罰措施而導致預算管理失敗。企業管理是非常實際的事，預算管理更是如此，凡是與薪酬、獎罰不掛鉤的預算都是難以執行的預算。

■全面預算管理咨詢的主要內容

全面預算管理解決方案設計與實施的主要內容包括：

1.診斷與評估預算管理現狀；

2.設計預算管理組織體系；

3.設計全面預算管理制度；

4.設計預算管理流程；

5.設計預算管理報表體系；

6.擬定預算編制方案；

7.設計預算期間預算管理獎罰辦法；

8.輔導預算期間全面預算編制與評審；

9.跟蹤、輔導實施企業預算的執行、分析、調整、考核與獎罰；

10.評估全面預算管理實施效果。

■全面預算管理咨詢價值

1.使全體員工樹立全面管理管理的觀念；

2.建立與業務對接的事前規劃、事中控制事后分析的全面預算管理體系；

3.便于事前整合公司內部資源，使全局一盤棋；

4.通過實施預算管理使管理變得簡單，使領導敢于授權，領導有精力干大事；

5.便于實施業績考核。

■為什么選擇融智天

1.具有來自于大型企業集團的實戰型專家團隊。融智天專注于全面預算管理領域10多年，不斷追求完善與創新；融智天致力于管理解決方案落地，幫助企業建立執行團隊和提高執行能力。融智天的專家團隊成員絕大多數有過大型企業財務管理工作經歷，專業能力強、實戰經驗豐富，作為擁有大型企業全面預算管理實戰經驗的專家團隊在國內同行中是十分少見的。

2.具有實施企業全面預算管理項目的成功經驗。融智天曾在永新股份

（002014）、北京潤發投資集團、天津企商科技、蘭花科創、東方糧油集團等企業成功實施了全面預算管理的咨詢項目，幫助企業有效提升了全面預算管理能力。

3.具有獨到、務實的全面預算管理理念。融智天在全面預算管理方面有自己獨到、務實的理念，這些理念有力支撐了全面預算管理咨詢項目的實施。比如企業需要“績效管理” 和 “全面預算管理”兩根強有力的支柱才能使戰略順利落地；全面預算管理的中心任務在于掌控未來，全面預算管理成功需要具備“道、天、地、將、法”五個要素；戰略和薪酬獎罰是支撐全面預算管理的兩個基本點；全面預算管理應滿足六項基本要求；“一體化全面預算管理”以及預算管理“十五步法”更是將企業現狀、戰略、目標、計劃、績效等諸多因素有效結合；清單預算法的提出彌補了國內企業無有效方法的空白。

第五篇：中小企業推行全面預算管理實踐探討

中小企業推行全面預算管理實踐探討

發布機構：杭州財稅 發布時間：2010-09-17 閱讀人數：

◎ 浙江省華源電熱有限公司趙寧

浙江省華源電器有限公司成立于上世紀90年代中期，經過十幾年的發展，從原來山溝溝里的小作坊到現在地處富春江經濟開發區，占地60余畝，建筑面積3萬多平方米，擁有多項核心知識產權的高新技術企業，公司發展的重心也正逐步從研發為主轉向市場，正努力形成科研成果的產業化。近幾年，公司每年業績增長超過50%，目前已初具規模，未來3-5年的發展目標是成功在創業板上市，是富陽地區13家擬上市公司之一。在這個過程中，引入科學的管理方法發揮了決定性的作用，其中，推行全面預算管理便是一項重要舉措。

一、明確預算管理的目的從山溝溝里走出來，原先的小作坊式的管理已不能適應公司的發展，要做大做強，必須建立科學合理的管理制度，原先管理制度不健全、工作計劃性不強，想到哪做到哪，正在成為公司發展道路上的障礙。公司戰略目標的實現，中間要經歷艱苦奮斗的過程，必須將未來的目標結合現有的實際狀況，制定出切實可行的計劃，并付諸實施，老板深深認識到這些。在2006年，公司開始推行預算管理。

將企業的決策目標及其資源配置以預算的方式加以量化，并通過企業內部管理活動得以實現，利用全面預算管理來規范企業的各項管理，使之規范化、科學化，是公司推行預算管理的目的。公司當時各部門管理水平還很低，相當一部分管理者對預算管理的認識幾乎為零，財務部人員利用專業的相對優勢，責無旁貸地擔負起建立預算管理制度、組織協調各部門完善預算管理所需的基礎工作，包括對各部門員工的動員及培訓、各部門預算編制過程中的輔導、協調以及預算分析考核等工作。

二、預算管理制度的主體和建立原則

全面預算管理是一個龐大的系統工程，涉及面廣，技術性強，一個環節出現問題都會直接影響到整個預算管理的順利進行。因此，預算管理要特別重視規章制度的建設，使全面預算管理的實施有章可循。由于公司規模小，不可能像大的集團公司那樣，設專門的機構部門來負責預算管理的相關工作，只能因地制宜，遵循成本效益原則。財務部根據預算管理的基本要求，結合公司實際情況，依據公司現有的內控制度，制定了包括基本制度、工作制度和責任制度三大類的預算管理制度。在制定過程中，特別注意到制度的可操作性及制度建立后的貫徹執行的問題，既要滿足全面預算管理的需要，又要簡便易行；既要保持制度的相對穩定，又要能適應情況的變化而適時修訂；既要維護制度的嚴肅性，也要允許在制度允許范圍內，合理解決一些特殊問題。

三、做好預算管理的基礎工作155 人次

實施全面預算管理不僅必須企業領導的認可和支持，更需要全體員工的配合和參與。全體員工是預算的執行者，推行預算管理必須以人為本，大家積極參與到編制、執行和控制中來，才能將預算管理做好。首先要轉變觀念，提高全體員工的管理意識，公司聘請專家組織對各部門員工的培訓，使大家認識到預算管理的重要性和必要性。公司上下員工有了這樣的共識，為之后預算編制、執行奠定了良好的基礎。實施全面預算管理必須加強各項管理工作，首先必須做好基礎工作，這也可以幫助提高各部門的管理水平和管理效果。公司原先落后的管理，很多基礎工作沒做到位，如原始記錄不完整、定額不準、價格工作不到位等等。財務部會同各相關部門，找出當前管理中必須要有的原始記錄，進行必要的完善，既要考慮到管理需要達到的目標，也要考慮到管理成本，盡量做到全面完整、真實可靠、序時及時。針對原先定額不標準，重新修訂了消耗定額、工資定額、費用定額等，使之更接近實際，更趨于合理。制定計劃價格，編制計劃價格手冊，為預算的編制、控制、分析和考核提供了依據。

四、預算的編制過程

1.預算目標的確定及分解

在編制預算的過程中，首先是確定預算目標及目標的分解，以企業戰略規劃和經營目標為導向，在市場預測和平衡企業內部各項資源的基礎上，將企業戰略規劃和經營目標具體化、數量化，經過公司投資者、決策者、經營者以及內部各預算執行部門反復協調、測算確定，使之成為預算期內企業從事生產經營活動的指南。通過預算目標的層層分解和細化，將企業預算目標轉化為各部門、各層次以及每名員工的責任目標和工作目標，從而明確了企業及各部門的工作重點和方向，提供了評價各部門和員工工作績效的標準。同時注意目標制定既要經得起市場的考驗，與企業的外部環境相適應，具有一定的彈性和應變能力；也要符合企業內部生產經營的客觀實際，與企業的生產能力、技術水平和員工素質相適應，不能過高或過低。考慮到公司現有產品的不同生命周期需采取的不同營銷策略對預算目標的影響，確定預算目標的重點，如尚處于市場培育期的新產品，公司采用的高定價搞促銷策略，預算目標的重點是將公司人力、物力、財力資源集中用于開發產品市場上，此時，利潤目標就不是該階段的預算重點。對處于市場成長期次新產品，營銷重點在保證良好的產品質量和售后服務方面，與之相適應的預算目標是以銷售為中心搞好產品的供產銷總量平衡，利潤目標是該階段的預算重點。

2.構建預算指標體系

主要包括財務指標和非財務指標。財務指標上考慮了企業的產能、銷售和利潤三類指標；非財務指標上考慮了市場占有率、行業排名、企業創新能力、新產品開發能力、客戶滿意度等指標等，用以衡量企業的經營水平和滿足客戶需要能力，綜合反映企業戰略規劃和經營目標。通過明確各責任中心的預算指標，將預算指標進行分解。

3.預算編制

公司的預算編制采用了自上而下、自下而上、上下結合的互動、靈活的編制方法；首先由董事會根據預算目標下達預算期內的預算草案，然后各部門將預算草案進行分解、落實，并將預算草案完善、修改后反饋給董事會；董事會根據反饋意見，經過綜合平衡后最終確定審議批準并下達執行。全面預算從編制到審批下來，經過自上而下、自下而上的反復，在預算編制和審批過程中，各部門之間加強了交流和溝通，從而使預算更加合理和準確，使預算既符合企業的全局利益，又結合企業內部各部門、各環節的具體情況，避免由于高層管理人員主管臆斷而造成預算脫離實際的情況。

五、預算的執行控制及分析考評

1.預算的執行與控制

預算的執行必須以預算為標準進行嚴格控制，預算的執行與控制是整個全面預算管理系統的核心環節。預算的執行和控制相輔相成，有執行沒有控制，執行將處于不確定狀態，有控制沒有執行，控制也是空中樓閣。因此，預算的執行與控制是企業能否實現預算期內各項經營目標的關鍵。公司各預算執行部門嚴格以預算為標準從事各項生產經營活動，在預算執行前、執行中和執行后的三個基本階段采取一系列控制方法和措施，做好預算執行過程中的事前控制、事中控制和事后控制。由于公司剛剛開始推行全面預算管理，大家對預算管理還不夠熟悉，加之外部市場的變化，導致有時預算與實際偏差較大，及時調整預算顯得尤為重要。在執行過程中，通過不斷分析、調整，逐步趨于完善，使預算既保持一定的靈活性，又不失控制力，保證了預算的順利執行。

2.預算的分析考評

在預算執行過程中，對預算執行情況及其控制成效進行日常性分析，及時發現和糾正預算執行中的偏差和存在的問題，為預算控制提供資料和依據。對一定期間預算執行結果進行分析，總結預算執行的情況和結果，評價企業及各部門的工作業績，揭示企業生產經營活動中存在的問題，找出解決的方案，并作為對各預算執行部門進行考核、評價和獎懲兌現的依據。實施獎懲，激勵員工，為實現企業戰略目標而共同努力。在制定考核的指標和獎懲制度時要保證客觀公正、科學合理，全面考慮差異出現的原因，搞清楚究竟是人為造成的，還是客觀環境造成的。否則，可能出現被考核方過多地強調客觀因素的不利影響，而考核方則摻雜個人情感，戴“有色眼鏡”考核，則會使考核流于形式，無法達到激勵員工共同奮斗的目的。推行預算管理是一項復雜的系統工程，從實施到趨于完善需要一個循序漸進的過程，不可能一蹴而就、一步到位。公司通過幾年的實踐，逐步規范了企業管理，提高了管理的效率，保證了公司業績穩步增長。相信只要我們善于學習、勇于探索，全面預算管理一定能取得更大成效，為公司戰略目標的實現發揮更大的作用。□