第一篇：對財務預警體系存在問題及改進的探討

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對財務預警體系存在問題及改進的探討 作者：趙興軍

來源：《沿海企業與科技》2005年第10期

[摘 要]隨著時代發展和競爭加劇，原有財務預警體系所存在的諸多缺點顯露了出來，已經不能夠滿足現有企業管理要求，迫切要求對原有財務預警體系加以改進，文章對傳統財務預警體系的缺點和改進進行了探討。

[關鍵詞]財務預警；企業預算；財務危機

[中圖分類號]F275

[文獻標識碼]A

第二篇：中國土地利用規劃體系存在的問題與改進

中國土地利用規劃體系存在的問題與改進

朱南華諾娃1

（1北京師范大學資源學院，北京 100875）

摘要：本文通過研究我國現行土地利用規劃體系的結構，淺析了我國現行土地利用規劃體系的不足，結合我國的實際國情，提出了我國土地利用規劃體系的改進措施。關鍵詞：土地利用規劃；問題；對策

The Problems and Improvement of the Land Use Planning

System

Zhu Nanhuanuowa1

（1 College of Resources Science and Technology, Beijing Normal University, Beijing 100875）

Abstract:By discussing the disadvantages of the land use planning systemin China with the help of knowledge and documents through ananalysis of current land use planning system.The author puts forward a series of proposals for land use planning system China accordingto the current situation of our county.Keywords: Land Use Planning;Problems;Countermeasures 1引言

土地是人類賴以生存的物質基礎，是有限的、不可再生的寶貴資源，是人類最基本的生產資料。人類要生活和生產，就需要一定數量的土地供給，不論農業、工業、商業、還是其它一些部門，人類對土地的需求是絕對的。在市場經濟條件下，怎樣做好土地利用規劃，繪好土地利用的藍圖，使土地利用規劃真正成為土地管理的“龍頭”，就是我們要研究的問題。合理利用土地資源，促進環境保護，將為我國實現科學發展提供有力的保證；合理利用土地資源關系生態系統的平衡和穩定，關系人類基本需求的供給保障，是實現可持續發展的基本途徑。完善的土地利用規劃體系是合理利用土地、科學管理土地的基礎[1]。土地利用規劃體系指不同種類、不同類型、不同級別、不同時序的土地利用規劃所組成相互交錯且相互聯系的系統。規劃是指對一定區域未來土地利用超前性的計劃和安排，是依據區域社會經濟發展和土地的自然歷史特性在時空上進行土地資源分配和合理組織土地利用的綜合技術經濟措施[2]。當前我國正準備進行新一輪的土地利用規劃修編，土地利用規劃是否科學合理，關系到政府的土地利用管理是否科學合理；土地利用規劃是否具體實用，關系到政府的土地利用管理是否具有可操作性；土地利用規劃是否具有權威性，關系到政府的土地利用管理是否規范有序。

土地利用規劃是世界各國土地管理的一種普遍制度安排，是土地科學研究的重要組成部分。盡管我國已經完成和實施了兩輪土地利用總體規劃和諸多土地利用專項及詳細規劃，許多專家、學者和政府國土部門等也已做出了諸多理論和實踐方面的努力，然而我國土地利用規劃仍然處于不太成熟的階段，新一輪土地利用總體規劃從2002年開始試點至今長達10年的徘徊和探索是其不成熟的突出表現。盡管如此，已有的關于我國土地利用規劃問題和對策方面的諸多研究，為促進我國土地利用規劃向正確的方向改進和完善做出了重要貢獻。對這些研究進行回顧，對于促進我國土地利用規劃理論和實踐的進一步發展具有重要的意義。

2我國現行土地利用規劃體系

2.1我國現行土地利用規劃體系的結構

我國目前的土地利用規劃主要分為總體規劃、詳細規劃和專項規劃三個層次[2]，其中總體規劃分為全國一省一地區一縣一鄉五級，詳細規劃有耕地規劃、交通用地規劃、水利工程 用地規劃、城鎮用地規劃等，專項規劃有基本農田保護區規劃、土地開發復墾規劃、土地整治規劃和土地整理規劃等?？傮w規劃對詳細規劃、專項規劃進行控制，各規劃之間形成了一種相互聯系相互制約的關系，從而構成了土地利用規劃體系，其結構如圖1所示。

Fig.1Chinese land-use planning architecture

2.2我國現行土地利用規劃體系的地位

完善的土地利用規劃體系是土地利用規劃制度實施的前提，但是土地利用規劃不是孤立的，它和國土規劃、城市規劃等有著緊密的聯系。國土規劃是從國土資源的合理開發利用和有效保護角度出發，圍繞國家在一定時期的總目標和總任務，對國土資源開發和經濟建設進行總體部署，提出重大國土資源開發與保護的任務與要求，協調人口、資源、環境的關系，以取得最佳的社會、經濟與生態效益[3]。城市規劃是指為了實現一定時期內城市的經濟和社會發展目標，確定城市性質、規模和發展方向，合理利用城市用地、協調城市空間布局和各項建設而進行的綜合部署和具體安排。所有的這些規劃構成了我國現行的規劃運作體系，如圖2所示。

Fig.2 The planning operation of the system of China

3中國現行土地利用規劃體系存在的問題 我國現行的土地利用規劃體系由土地利用總體規劃、土地利用詳細規劃和土地利用專項規劃三個層次組成，形成了全國、省、市、縣、鄉五級土地利用。它的主要特點是層次性強，結構嚴謹，賦有明顯的行政色彩，非常便于實施與落實。但由于受到整個國家經濟體制的影響，再加上其規劃本身的針對性和時效性，難免也存在一定的局限性，主要表現在各級規劃的職責分工不夠明確，規劃體系不夠靈活，規劃協調與銜接性差等。

3.1各級規劃分工不夠明確

我國現在的土地利用總體規劃分為國家、省、市（地）、縣（市）、鄉五級，從國家的角度看，國家級的土地利用總體規劃越細，規劃的適用性越低?？h、鄉一級的規劃應當是具體落實的規劃，縣級土地利用規劃主要應注重用途的分區，而鄉級規劃應注重落實。事實上，在我們審批用地時，主要依靠的是縣鄉級規劃。其實，對于面廣量大的用地項目，全國和省級的土地利用總體規劃只能實現數量控制，而不能在圖上進行具體控制。目前，在我國土地利用規劃體系中明顯存在宏觀過細、中觀流于形式、微觀過粗的現象，各級規劃的核心職責分工及編制內容不夠明確，不利于規劃的實施[4]。

3.2規劃的協調與銜接性較差

在我國規劃體系中，客觀上存在著既相互依賴又各有側重的發展規劃和空間規劃兩大系列。國土規劃、區域規劃、城市規劃和土地利用規劃同屬于不同地域層次的綜合性的空間規劃系列，在不同地域層次的空間規劃之間，也有一個需要自上而下和自下而上相互反復協調與銜接的問題。當前，核心問題是城市規劃與土地利用規劃的協調與銜接明顯不夠，尤其是兩能土地利用總體規劃與城市總體規劃，土地和總體規劃的圖件比例尺、圖件現實性與用地規模指標及用地界線等，與城市總體規劃的矛盾較大 [5]。同時，土地利用規劃體系內部協調性也較差，各級總體規劃與其相應的專項規劃之間的定位、定量、定性、定序四個方面的協調明顯不夠，尤其是總體規劃與基本農田保護區規劃、土地開發整理規劃之間的協調，在許多方面圖、數與實地相矛盾，不便于規劃的實施。

3.3規劃體系不夠靈活

主要表現在土地和規劃的種類較多，全國規劃體系千篇一律，規劃形式死板，不便于規劃操作，各級政府沒有一定范圍內靈活編制和實施規劃的自主權，規劃編制不能做到因地制宜。同時，存在重復性規劃的現象，規劃問的宏觀、中觀、微觀銜接性較差 [6]。

4中國土地利用規劃對策研究展望

4.1明確界定各級土地利用規劃的核心目標職責

國家級規劃的核心目標職責是確保我國的用地安全或糧食安全，實現全國性的耕地總量動態平衡。省級規劃核心目標職責是在國家級規劃指導下，確保國民經濟建設的用地需求，尤其是重大基礎設施工程用地，有條件地實現全省耕地總量動態平衡。國家及省級規劃以政策精神的文本形式為主，以圖件為輔。縣級規劃核心目標職責是劃定用地管制區和耕地保護區，制定用地管理制和耕地保護的政策，并標定在規劃圖件上。縣級規劃以文本和圖件結合為主；鄉級規劃核心目標職責是具體落實職能規劃的指標，進行土地利用規劃詳細設計，做好圖件上的定位控制和定量控制，鄉級規劃以圖件為核心[7]。

4.2重點開展縣、鄉兩級土地利用規劃工作

縣、鄉級土地利用總體規劃是重點，應該加強縣、鄉級規劃的研究力度，注重縣、鄉級規劃的人才和技術設備的投入，逐步實現縣、鄉級規劃的一體化進程（包括編制與實施）。縣級規劃作為總量控制的最基層，其規劃內容要具體體現定位、定量、定性、定序的要求，核心內容是合理控制城鎮建設用地規模和切實保護耕地，要求鄉（鎮）級規劃在縣級總量控制和分區控制下對具體地塊的用途進行編定，為土地管理提供直接依據[8]。

4.3注重規劃之間的銜接與協調，提高規劃的質量 從目前來看，將國土規范、區域規劃、城市規劃與土地利用規劃等整合為一體是不現實的。因此，當務之急是做好各種規劃之間的協調工作，重點是做好縣、鄉兩級土地利用總體規劃與城市總體規劃的協調工作。首先應注重圖件比例尺的協調，這是“兩規劃”銜接與協調的基礎。在有條件的地方可實測較大比例尺的土地和現狀圖，保持圖件的現實性，只有這樣，用地范圍和用地界線才能協調好。其次應注重用地發展方向、用地規模及用地性質等實質性內容的銜接與協調，在有條件的地方可同時編制“兩規”。再次要注重“兩規”在時間與空間上的銜接，既定序與定位的銜接，修正“兩規”編制的不同點，修正“兩規”的城鎮用地規模界線[9]。同時，還要注重土地利用規劃體系內部的協調，即各級總體規劃與其相應的專項規劃之間的協調，當前重點是做好總體規劃與基本農田保護區規則及土地開發整理規劃的協調，包括定位、定量、定性、定序四個方面的協調。

5結語與展望

我國土地總量不足，人均占有的土地量更小，在這樣的國情條件下搞城市建設，必須運用土地利用規劃這個“閥門”，適度供給土地,處理好城市發展規模、城市發展方向、城市布局，使城市的發展規模與國民經濟發展相適應。在城市建設中，特別是舊城改造中，應密切聯系產業結構的調整，幫助企業盤活土地資產，自覺按市場經濟規律配置土地，充分發揮城市土地資源效益，這是土地利用規劃與城市規劃的共同目的。

土地利用規劃體系影響土地規劃的質量，從而影響到一個國家的產業布局和經濟結構。規劃體系的完善是一個系統性的工作，除了以上幾點具體的措施以外，在整體上還要堅持科學的發展觀，注重土地利用總體規劃的戰略性、科學性、實用性和可操作性。在當前加速工業化、加快城市化進程的大背景下，強化規劃對土地利用的管制和引導，不僅符合當前的實際，更有助于推動經濟的持續、快速、健康的發展和產業結構的持續優化，對整個社會的發展具有重要的現實意義和深遠的歷史意義。

參考文獻

[1]黃宏勝, 鐘海燕,趙小敏.土地利用規劃體系探討[J].江西農業大學學報, 2003,(9):83-87.[2] 王萬茂等.土地利用規劃學[M].北京:中國大地出版社,1996.[3]王玉平, 齊亞彬.我國國土資源規劃體系研究[J].中國地質礦產經濟,1999,10: 21-23, 38.[4] 安萍莉, 張鳳榮.土地利用總體規劃的理論體系研究[J].資源科學,2000,22(3): 29-33.[5] 金鳳蓮.對土地利用規劃管理體系建設的思考[J].西部資源, 2005(9): 20-21.[6] 江平主編.中國土地立法研究[M].北京: 中國政法大學出版社, 1999.[7] 傅帆.科學發展觀下的土地利用規劃[J].武漢房地, 2006(3).[8] 王玉平, 齊亞彬.我國國土資源規劃體系研究[J].中國地質礦產經濟,1999,10:21-23, 38.[9] 但承龍, 王群.西方國家與中國土地利用規劃比較[J].中國土地科學,2002, 16(1): 43-46, 48.

第三篇：基于現金流量的郵政財務預警體系研究

基于現金流量的郵政財務預警體系研究 推薦到首頁

□ 樊艷改 張 星 《郵政研究》 2007年第02期 1/4頁12 3 4

摘 要：文章闡述了郵政企業建立財務預警體系的必要性及其理論構建，并從定性和定量兩方面對郵政企業的財務預警體系進行了研究，同時提出了防范財務風險的相關對策。

關鍵詞：現金流量；財務預警；全面預算 中圖分類號：F61 文獻標識碼：A 文章編號：1007—5399(2007)02—0013—03

伴隨著國家優惠政策的取消和行業壟斷的逐漸打破，郵政企業必將面臨更加激烈的競爭，財務風險不斷加大，因此對財務進行監測與預警非常必要且十分迫切。因此，應建立郵政財務預警系統，對郵政企業財務營運過程進行跟蹤、監控，一旦發現財務危機的信號，就及時通過改善經營管理，避免或減少因貨幣資金不足帶來的損失。目前郵政企業建立財務預警體系的必要性及其理論構建

1．1 郵政企業建立財務預警體系的必要性

改革為郵政企業的發展提供了機遇，同時也加劇了市場競爭。在激烈的市場競爭環境中，郵政企業財務運行環境將會發生很大變化，財務風險即資金管理風險較高，財務危機隨時可能發生。因此，郵政要發展，必須樹立和加強危機意識，建立郵政財務預警系統。

1．2 郵政企業財務預警體系的理論構建

目前在研究財務預警方面有一定影響的理論主要有單變量分析法、Z計分模型和F分數模型等。這些理論為企業預測財務風險，防患于未然，起到了不可替代的作用。但這些研究財務困境的預警模型數據來源于“權責發生制”條件下的財務指標，這些指標會帶來人為操縱盈利的弊端。

從理論上講，目前的財務管理中存在“會計戲法”，即企業的凈利潤會受到經營者的控制，從而導致非常矛盾的狀況：一方面企業賬面有會計利潤；另一方面，企業的現金支付能力極差。而經營者操縱盈利所鉆的會計政策空子，正是會計原則——權責發生制。為了克服權責發生制原則所帶來的人為操縱盈利的財務指標的弊端，財務預警體系只能選擇以現金流量為基礎的財務指標作為檢測標準?；诂F金流量的郵政財務預警體系研究

基于傳統財務預警管理研究的不足和我國郵政企業的實際情況，我們建立郵政財務預警管理體系的出發點和立足點是實用，符合郵政企業的實際情況。在指導思想上，我們不僅注重數據的采集和應用，采用定量分析的方法將指標層層分解，建立一個指標體系，跟蹤監控財務數據，一旦發現危機信號及時反饋；同時采用定性分析的方法同樣建立一個體系，注重過程控制和事前管理，注重財務風險產生和發展過程，以此來輔助管理部門判斷是否有危機以及危機的程度。

從定性分析角度看，財務預警指財務預警的警兆識別分析體系；從定量分析角度看，指財務預警的指數測度體系。

2．1 財務預警的警兆識別分析體系

企業供、產、銷活動過程各方面的工作情況都會通過財務活動反映出來。如果企業管理當局能夠適時地利用一些財務監測指標對其潛在的風險進行控制，或許能使企業及時化解風險。

2．1．1 應收賬款不斷增大 處于良性循環的企業，應收賬款的余額應是一個相對穩定的數額。如果應收賬款余額不斷加大，要么是因為企業所處行業市場競爭加劇，企業為了留住客戶不得已不斷延長賒銷期限，這樣勢必造成應收賬款余額不斷增大；要么是因為產品質量存在某種缺陷，或不能完全滿足客戶的要求，產品雖勉強推銷出去了，但對方提出種種理由遲遲不予付款。上述情況的出現，都會使企業的經營風險很快轉化為財務風險，這種局面如果短期得不到扭轉，就會進一步加大企業的財務風險。

2．1．2 企業盈利水平持續下降

利潤是綜合反映企業生產經營情況的最重要財務指標之一。利潤的大小往往能夠反映一個企業經營管理水平的高低，成本費用支出的大小，市場競爭力的強弱，產品(商品)或服務質量的優劣，抗風險能力的大小等。因此，一個企業的盈利率不斷下降即意味著該企業經營狀況在不斷惡化，財務風險也在不斷加大，應引起管理者和投資者的高度重視。2．1．3 經營活動中現金凈流量越來越少

現金流量是企業經營活動過程中現金流入及流出量的總稱，其差額即為現金凈流量?，F金凈流量是衡量企業財務風險大小的一個重要指標。從一個較長時期來看，如果一個企業銷售量下降、銷售收入減少，必然導致其經營活動產生的現金凈流量減少，甚至出現負值，即出現經營性虧損。

2．2 郵政財務預警指數測度體系 2．2．1 財務預警指數框架系統

為了克服權責發生制原則所帶來的人為操縱利潤的財務指標的弊端，財務預警指數只能選擇以現金流量為基礎的財務指標作為監測標準，對警兆進行分析識別，并歸納出帶有現金流動規律性的財務預警指數。

為了便于分析現金流量的信息，我們先建立兩個有關現金流量分析的重要指標：一個是“現金盈利值”，另一個是“現金增加值”。現金盈利值(cash earning value，簡稱CEV)是指在現金制條件下根據現金流量表提供的財務信息所計算出來的企業現金凈收益。計算公式為：

現金盈利值=經營活動現金凈流量＋分得股利和利潤收現＋債券利息收現＋處置長期資產收現＋處置長期資產收現一利息及籌資費用付現 現金增加值(cash added value，簡稱CAV)是指在現金制條件下的企業實際的“現金盈利值”基礎上，扣除分配股利付現后的余額，是企業支付了各項現金分配后的留存現金收益。計算公式為：現金增加值=現金盈利值一分配股利付現

現金盈利值和現金增加值是現金制下的財務指標。換言之?，F金盈利值是用現金制表示的企業凈利潤，現金增加值是用現金制表示的企業留存收益。基于上述兩個現金流量指標，我們可以設計財務預警核心監測指標，并結合企業常用的一些杈責發生制指標進行輔助監測，建立財務預警指數測度體系預警模型，并結合預先設置的各項警限，以此確定企業目前的財務狀況，并及時給企業管理部門一些參考，避免企業財務危機的出現。

2．2．2 財務預警指數測度體系中的核心指標與輔助指標設計

預警監測指標的設計和選擇是建立財務預警指數測度體系的重要前提，必須在分析系統的環境、目標、結構、功能等基礎上。通過嚴格的理論和實證分析，科學合理地設計和選擇。中外學者在設計財務預警指數的核心監測指標和輔助監測指標方面進行過許多艱苦的探索，清華大學的陳曉先生運用多元回歸模型，采用權責發生制條件下我國上市公司的財務數據，對我國上市公司財務困境進行了預測，發現有四個財務指標對上市公司的財務困境有顯著預示效應。這四個指標為負債權益比、應收賬款周轉率、主營利潤／總資產和留存收益。臺北學者湯玲郎和施并洲先生應用灰關聯分析法及類神經網絡法，利用45個財務指標，評估72家公司連續3年的經營業績，經由逐步回歸篩選出8個財務指標：營業利益占實收資本比、負債比率、總資產成長率、應付賬款天

本文原文數、借款占經營現金流入比、每人營業利益、應收賬款周轉次數和營業毛利率。我們利用上述研究成果，將財務的權責發生制指標轉化成現金制指標，設計了財務預警的核心監測指標和輔助監測指標，見表1。關于財務預警指數測度體系中有關預警臨界值公式的設計說明： 關于平均凈資產(E)的預警臨界值

平均凈資產臨界值(E)=前5期中期報告或年末報告中凈利潤與經營現金凈流量同時不為負數的E的平均值

關于ROE與凈利潤的預警臨界值

ROE的預警臨界值暫以證監會的有關規定作臨界值(6％)，由于郵政企業存在特殊性，可根據自身需要設計臨界值。

凈利潤的預警臨界值=6％×E的預警臨界值 關于經營活動現金凈流量(NCFO)的預警臨界值

因為，NCFO=凈利潤同期現金流量表補充資料中的調整項目

因此，NCFO的預警臨界值=凈利潤的預警臨界值±同期現金流量表補充資料中將凈利潤調節為經營活動現金流量的各項指標 關于現金盈利值(CEV)的預警臨界值

CEV的預警臨界值=ROE的預警臨界值×凈資產(E)的預警臨界值×上年現金盈利質量指數 關于現金增加值(CAV)的預警臨界值 因為，CAV＝CEV－分配股利付現

所以，CAV的預警I臨界值=CEV的預警臨界值一分配股利付現的預警臨界值 關于應收賬款的預警臨界值

本期應收賬款的預警臨界值=前5期中期報告或年末報告中凈利潤與經營活動現金凈流量同時不為負數的應收賬款平均值 關于本期留存盈利的預警臨界值

本期留存盈利預警臨界值=凈利潤的預警臨界值－全部股利 關于應付現金股利的預警臨界值

因為應付股利的最大發放額度為本期經營現金凈流入量，超過限額則需要借款發放現金股利，這會大傷企業元氣。所以，應付現金股利預警臨界值=本期經營活動現金凈流量(NCFO)＝0(當本期NCFO為負數時)2．2．3 財務預警指數測度體系預警模型

財務預警指數測度系統從內容框架看包括三大塊：一是經營預警綜合指數；二是投資預警綜合指數；三是籌資預警綜合指數。每一大塊均包括核心監測指標與輔助監測指標兩個部分。為計算方便，預警模型中的經營、投資和籌資三大塊分別選權重為O．

4、0．

3、0．3，各預警綜合指數監測的前兩項指標(一般為核心指標)選權數為O．3，后兩項指標(一般為輔助指標)選權數為O．2。

由此可以得出財務預警指數測度模型，即

財務預警指數測度體系的預警模型=O．4x＋0．3Y＋0．3Z=0．4(0．3X1+0．3X2+0．2X3+0．2x4)(4)+0．3(0．3Y1+0．3Y2+0．2Y3+0．2Y4)+0．3(O．3Z1+0．3Z3+0．2Z3+0．2Z4)

財務預警指數測度體系(FEWCI)的警限分別設置為：FEWCI≥10％，財務狀況良好，無警；O≤FEwC1＜10％，財務風險潛伏期，可結合財務預警警兆識別體系做定性分折，輕警；—10％≤FEwCI＜0，財務風險發作期，可結合財務預警警兆識別體系做定性分析，中警；－30％≤FEw、CI＜－10％，財務風險惡化期，可結合財務預警警兆識別體系做定性分析，重警和巨警。

利用上述指數測度體系，我們可以在測算預警臨界值的基礎上與實際值比較，根據警限設置情況預報警度，提前報告郵政企業管理部門以供參考，避免企業財務危機的出現。郵政企業財務風險防范對策

3．1 樹立風險意識，提高財務決策的科學化水平

在市場經濟的激烈競爭中，樹立風險意識，勇于承擔并善于分散風險是企業成功的關鍵。在市場競爭中，收益與風險同時存在且成正比關系，高收益同時伴隨著高風險。因此，企業應遵守風險收益均衡的原則，樹立風險意識，不能只顧收益而不考慮產生損失的可能性。

3．2 加強郵政企業的資金管理

市場經濟條件下運營的企業，生存和發展同資金息息相關。資金是企業財務的基礎，是企業經營活動的血脈。因此，企業必須加速資金周轉，發揮資金的時間價值，這是財務管理工作的龍頭，也是財務管理的重點和難點。除此之外，還要重視投資決策的正確與否，貫徹資本再經營思想和企業財務再生策略，對企業的閑置資金進行投資、出租、轉換重組，以提高資金的利用率，促進現代企業管理的科學化。

3．3 建立、健全風險管理機制并使之有效運行

企業風險管理作為一個系統工程，應當建立一個風險管理機構——企業風險管理(評估)委員會，對于郵政企業經營管理中內控制度執行情況及薄弱環節、存在問題進行認真評估，研究改進內控制度，提高經營管理水平，實現企業經營目標。

3．4 積極推行全面預算管理

全面預算管理涵蓋企業的投資、經營和財務等經濟活動，具有“全面、全額、全員”的特征，可以促進企業建立健全現代企業制度、法人治理結構和財務治理結構，完成由粗放式經營向集約型經營的轉變，從而提高郵政企業的核心競爭力。在郵政企業積極地推行全面預算管理，有助于郵政企業建立現代企業制度，嚴格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動，從而在一定程度上防范財務風險的出現。

3．5 加強財務信息管理

財務預警系統必須以大量的信息為基礎，而長期以來，我們將會計系統狹義地理解為會計信息的生成系統，把本來屬于會計系統重要組成部分的信息利用系統排斥在外。其結果是，會計理論的研究注重研究會計信息的生成系統，忽視了會計信息利用系統。因此，在會計實務中，應努力造就信息分析利用的合理機制，進一步增強會計信息的有用性，從而保障財務預警系統所需要的信息供給。

收稿日期：2006－11－21 作者簡介：樊艷改(1980～)，女，河北石家莊人，學士，主要從事會計信息化、財務預警等研究；張星(1980～)，男，河北邯鄲人，學士，主要從事通信、預警模型研究。

注：本文中所涉及到的圖表、注解、公式等內容請以PDF格式閱讀原文。

第四篇：財務工作存在問題

財務工作存在問題

一、加強高校財務工作監督，提高高校財務工作的透明度，財務工作存在問題。

(一)健全高校內部財務監督制度。

完善健全其內部監督制度。一是要遵循合法性、規范性、科學性、適用性的原則，以保證內部財務監督制度更加適應財務管理的需要。二是要按照《會計法》對單位內部財務監督制度的基本規定，明確財務事項相關人員的職責權限、工作規章、紀律要求，做到職權明確、程序規范、責任清楚，明確重大經濟業務事項的決策和執行程序，做到制度化、規范化。

(二)實行高校財務公開。

高校財務公開是高校校務公開的重要組成部分，在校務公開中處于重要地位，必須引起高度重視。高校財務公開具有很強的現實意義，體現在：

1.高校財務公開是由我國教育體制的基本性質決定的，是全面落實“三個代表”重要思想和踐行科學發展觀的直接體現。

2.高校財務公開是加強高校財務管理的內在要求，是依法治國實行群眾民主理財，提高經濟效益和深入開展黨風廉政建設的重要舉措。

高校財務公開的內容是真正實現公開的實質與核心，其公開的形式則是切實實行公開的載體和效果。因而，重視和規范高校財務公開的內容與形式，具有重要意義。

(三)審核崗位加強對各種報銷憑證的審核1.審核憑證的合法性。報銷憑證所附票據除金融機構、保險、航空、鐵路等由國務院主管部門自行管理外，必須符合《發票管理辦法》、《行政事業性收費票據管理的暫行規定》的有關規定，發票一律套印稅務機關的發票監制章(或印制章)，并附有防偽標記;收費票據套印省級以上財政部門票據專用章(或印制章)。另外即使符合有關票據合法條件，但稅務和財政部門已宣布作廢的票據仍然不能作為報銷憑證。職稱論文代寫網專業從事會計職稱論文代寫服務，如有業務需求請咨詢網站客服人員

2.審核憑證所附發票的行業性和版式。報銷費用類別應與所附發票內容一致，發票開據內容應與所屬行業一致，不能使用跨行業、跨種類票據;發票的版式要符合有關規定。

3.審核憑證所附票據的真實性。

4.審核票據的合理性。一般情況，在購置貨物、商品時，要就近不就遠，對數額較大的，要了解與市場行情是否存在較大偏差，對質次價高、舍近求遠等情況，在沒有搞清原因的基礎上，不予報銷，工作總結《財務工作存在問題》。對限額發票，如百元版、千元版、萬元版、十萬元版、百萬元版等不能超限額度，否則是無效發票。對定額發票要在定額范圍內，根據實際發生數予以報銷，不能讓報銷人有機可乘。

5.審核票據報銷審批手續。正確簽批報銷票據是各級領導經濟責任意識的重要體現，必須要求審批人在各自所管理的業務范圍和審批權限內對報銷憑證進行審批。簽署的意見必須明確表態，不得模棱兩可，所簽署的意見可認定為對該費用發生負責。因此，對意見的地方、簽字筆跡、簽字內容等均可列入審核范圍。

二、強化電算化會計檔案的管理，提高會計工作效率。

電算化會計的檔案管理主要是指打印出的憑證、賬簿、報表、存儲會計數據和程序的硬盤及其他存儲介質，系統開發運行中編制的各種文檔以及其他會計資料，會計檔案管理是實行會計電算化后會計工作連續進行的保障，是電算化會計信息系統維護的保證，是保證系統內數據安全與完整的關鍵環節，也是會計信息得以充分利用的保證。

為了保證系統的正常運行，完成既定任務，保證系統內各種資源信息的安全與完整，應制定嚴密的計算機操作管理制度，包括會計軟件的操作工作內容和權限，操作密碼的嚴格管理，預防會計數據未經審核而登入機內帳簿，保存上機操作記錄，計算機病毒的防范措施等制度。與此同時加強日常使用管理，防止各種非法人員上機操作，為計算機設備創造一個良好的運行環境，保護機內程序和數據的安全。

三、提高高校財務工作的服務水平，使高校教學、科研更上一層樓。

當高校從計劃經濟條件下單一的計劃性教學轉向社會性教學，各類科研項目，各種科技咨詢，各類培訓班等涉及稅收和物價等經濟因素的工作在高校逐漸出現。

這種新形勢要求高校財務工作必須在服務與高校的教學、科研這個大目標。需做到以下幾點：

(一)遵章守紀，強化法律意識。

高校財務工作是教育經濟管理工作的重要基礎，強化財務監督，加強法制宣傳教育，提高法律意識是重要環節。高校財務部門應肩負起財務法制法規宣傳的重任，對高校各個部門的財務人員、領導和教職工進行財務法制宣傳，宣傳財會法規，稅收政策，財務制度，強化法制觀念，使大家懂法、執法、堅持按財務法制法規辦事，堅決制止一切違法亂紀行為，保證財務監督有效地發揮作用。

(二)熟悉相關政策，多方提供咨詢服務。

依據國家的財政法規，結合高校發展與改革的實際情況，建立健全與高校發展相適應的財務規章制度，在制度中體現寬嚴、管放的政策。建立政策、制度信息庫，圍繞高校不同經濟類型，多方收集各類政策、制度，將其進行分類、匯總，形成一套適合高校的法規制度。提供財務信息和財務咨詢服務，并根據政策的變化隨時進行擴充與完善，為高校的發展與改革創造良好的財務環境。

(三)及時編制財務報告，為高校決策者提供宏觀服務信息。

高校財務部門要通過微觀的財務監督，注重發掘帶有普遍性、傾向性的高校教育事業發展中的深層問題，從機制上、管理制度上深入思考，適時提出財務報告，充分發揮財務的宏觀服務作用，為高校黨政領導加強高校宏觀管理、制定高校教育發展決策提供依據。

(四)加強網絡財務，提高會計電算化水平根據國家財政部對財務電算化軟件的要求，開發研究適應高校各種經濟類型的財務軟件。使其快、易、準地適用于高校各單位。開發網絡功能，方便高校各部門及廣大教職工上網查詢政策法規、部門項目預算執行情況以及科研項目資金節余等，盡快了解有關財務信息，并進行財務軟件的培訓服務及維護。在社會主義市場經濟條件下，教育大發展的新形勢必將對高校財務管理工作提出更新和更高的要求。

第五篇：改進的財務分析體系-01

二、改進的財務分析體系

（一）改進的財務分析體系的主要概念

1.資產負債表的有關概念

（1）區分經營資產和金融資產

（2）區分經營負債和金融負債

2.利潤表的有關概念

（1）區分經營活動損益和金融活動損益

（2）經營活動損益內部，進一步區分為主要經營利潤、其他營業利潤和營業外收支

（3）法定利潤表的所得稅是統一扣除的。為了便于分析，需要將其分攤給經營利潤和利息費用?？荚囍猩婕耙欢〞o出處理方法。教材舉例中按照平均所得稅率計算。

【例14 】有關經營資產和金融資產的劃分，表述準確的有（）。

A.貨幣資金一般作為金融資產

B.應收賬款列入經營資產

C.短期權益性投資是金融資產

D.長期權益性投資是金融資產

【答案】ABC

（二）改進分析體系的核心公式

=凈經營資產利潤率+（凈經營資產利潤率－凈利息率）×凈財務杠桿

=凈經營資產利潤率+經營差異率×凈財務杠桿

=凈經營資產利潤率+杠桿貢獻率

=銷售經營利潤率×凈經營資產周轉率+杠桿貢獻率

（三）權益凈利率的驅動因素分析

權益凈利率的高低取決于三個驅動因素：凈經營資產利潤率（可進一步分解為銷售經營利潤率和凈經營資產周轉率）、凈利息率和凈財務杠桿。各影響因素對權益凈利率變動的影響程度，可使用連環代替法測定。

四）杠桿貢獻率的分析

影響杠桿貢獻率的因素是凈利息率、凈經營資產利潤率和凈財務杠桿。

杠桿貢獻率=（凈經營資產利潤率-凈利息率）×凈財務杠桿

可以分別分析凈利息率、經營差異率、凈財務杠桿的變動情況，以及對杠桿貢獻率的影響。

1.凈利息率的分析，需要使用報表附注的明細資料。——受市場利率變動影響

2.經營差異率是凈經營資產利潤率和凈利息率的差額，由于凈利息率高低主要由資本市場決定，因此提高經營差異率的根本途徑是提高凈經營資產利潤率。

3.杠桿貢獻率是經營差異率和凈財務杠桿的乘積。提高凈財務杠桿會增加企業風險，推動利息率上升，使經營差異率縮小。因此，依靠凈財務杠桿提高杠桿貢獻率是有限度的。