第一篇：全年稅收法規重點

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15個關鍵詞,全年法規重點全掌握!01

營改增

內容提要:

2016年5月起我國全面推開營業稅改征增值稅試點,財稅〔2016〕36號文明確了營改增試點工作有關問題,同時相關配套文件對一些具體問題進行了規定.關注理由:

營改增是繼1994年分稅制改革以來,我國財稅體制的又一次深刻變革.其在推動財稅體制改革之外,還有著更廣闊的意義——以減稅效應,推動經濟轉型升級.營業稅改征增值稅,減少了重復納稅的環節,是黨中央、國務院,根據經濟社會發展新形勢,從深化改革的總體部署出發做出的重要決策,目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業賦稅,調動各方積極性,促進服務業尤其是科技等高端服務業的發展,促進產業和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革.關鍵詞

02 環保稅

內容提要:

2016年12月25日,《環境保護稅法》獲得十二屆全國人大常委會表決通過,成為繼《個人所得稅法》、《企業所得稅法》、《車船稅法》后第四部稅收實體法律.該法明確了環境保護稅的納稅人、計稅依據和應納稅額,確定了免征環境保護稅范圍以及征收管理方式.關注理由:

環境保護稅對于進一步強化稅收在生態環境保護方面的調控作用,形成有效的約束和激勵機制,促進企業落實治污減排責任意義是重大的.一方面稅收的征管更加嚴格,可以增強執法的剛性,減少地方政府和部門的干預,有效地解決企業欠繳排污費,提高納稅人的遵從意識.另外一方面,對主動采取措施降低污染物排放濃度的企業給予了減免優惠,這也是一個激勵措施,促使企業改進工藝,減少污染物排放.普金網 http://www.tmdps.cn/ 關鍵詞

03

千戶集團財務會計報表

內容提要:

為進一步加強大企業稅收服務和管理工作,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的相關規定,文件將國家稅務總局確定的重點大企業集團(簡稱“全國千戶集團”)及其成員企業納稅申報時附報財務會計報表有關事項進行了公告明確.關注理由:

2016年第67號公告的頒布標志著國家稅務總局對大企業稅收的管理進入常態化.據悉,截至2016年底,大企業稅收管理部門已基本完成了千戶集團的數據采集,千戶集團名冊管理制度與分行業族譜描繪基本完成,并與財政部、國資委等第三方初步建立了數據共享機制,形成了風險分析和經濟分析的基本數據來源.在此基礎上,風險分析技術指標體系和風險分析平臺如期建成,首次實現了國家稅務總局層面風險分析的計算機自動掃描,模型校驗工作基本完成.各地共完成風險應對任務1465個,核實應補稅款201.9億元,入庫稅款及滯納金190.4億元.關鍵詞

04

高新技術企業認定管理

內容提要:

2016年,財政部、國家稅務總局、科學技術部三部委對2008年頒布實施的《高新技術企業認定管理辦法》予以較大修訂,在核心知識產權、科技人員比例、研發費用比例等指標進行了調整,尤其是強化了后續監督管理.關注理由:

新《辦法》適當放寬了認定條件、簡化了認定流程、縮短了公示時間、擴充了重點支持的高新技術領域,使更多企業可以享受該政策.同時《辦法》規定,對已認定的高新技術企業,有關部門在日常管理過程中發現其不符合認定條件的,應提請認定機構復核.復核后確認不符合認定條件的,由認定機構取消其高新技術企業資格,并通知稅務機關追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優惠.普金網 http://www.tmdps.cn/ 關鍵詞

05

CRS草案

內容提要:

2016年10月,國家稅務總局就《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法(征求意見稿)》公開征求意見.征求意見稿主要規定了我國境內金融機構識別非居民賬戶并收集相關信息的原則和程序,包括對基本定義的解釋、新開賬戶與存量賬戶的盡職調查程序、無需開展盡職調查的金融機構和金融賬戶的范圍、金融機構需收集和報送的信息范圍,以及對違規金融機構和客戶的處罰措施等.考慮到我國金融機構的負擔,《管理辦法》在“標準”允許的范圍內簡化了相關合規要求,盡可能兼顧國內、國際兩方面需要.關注理由:

2014年9月,我國在二十國集團(G20)層面承諾將實施由G20委托經濟合作與發展組織(OECD)制定的金融賬戶涉稅信息自動交換標準,旨在通過加強全球稅收合作提高稅收透明度,打擊利用海外賬戶逃避稅行為.按照時間表,我國境內金融機構將從2017年1月1日起按照“標準”履行盡職調查程序,識別在本機構開立的非居民個人和企業賬戶,收集并報送賬戶相關信息,由國家稅務總局定期與其他國家(地區)稅務主管當局相互交換信息.我國首次對外交換非居民金融賬戶涉稅信息的時間是2018年9月.關鍵詞

06

研發費用加計扣除

內容提要:

2015年11月2日,財政部、國家稅務總局、科技部聯合發布《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119號),自2016年1月1日起實行.2016年,國家稅務總局在基礎上下發了《關于進一步做好企業研究開發費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知》(稅總函〔2016〕685號).相關政策明確了享受加計扣除政策的研發活動和行業限制、可加計扣除的研發費用歸集范圍、加計扣除時間限制、會計核算和費用管理的具體要求、后置項目鑒定要求、研發費用比例限制、委托研發事項限制等.首次在研發費用加計扣除適用行業限制中采取“負面清單”方式列舉,擴大了可享受政策的企業范圍.關注理由: 普金網 http://www.tmdps.cn/

研發費用新政的基本取向是在規范管理研發費用加計扣除上,讓更多的企業、更多的研發活動、更多的研發費用支出能夠享受到國家的稅收優惠扶持,鼓勵各類型企業重視研發,提升創新能力.在管理上,減少審批環節,加強后續管理,提高對企業合規性的要求,從而讓更多真正符合條件的企業能夠順利享受優惠政策帶來的好處.關鍵詞

07

便民辦稅春風行動

內容提要:

2016年1月5日,國家稅務總局發布《關于開展2016年“便民辦稅春風行動”的意見》,決定繼續開展“春風行動”,推出10類31項便民措施,便利化改革推動納稅服務水平再上新臺階.關注理由:

自“便民辦稅春風行動”開展以來,目前簡并申報繳稅次數、推出二維碼一次性告知等30多項成熟經驗已在全國推開.同城通辦、省內通辦、無紙化辦稅、免填單服務等措施集中落地.各地稅務機關累計推出19項3737條辦稅便利化措施,進一步優化了辦稅流程.70%以上事項可即時辦結,報送資料減少40%,報送環節壓縮60%,辦理時限縮減50%.關鍵詞

08

資源稅改革

內容提要:

2016年5月9日,財政部和國家稅務總局發出通知,自2016年7月1日起,全面實施資源稅從價計征改革.同日,財政部、國家稅務總局和水利部聯合發出通知,要求河北省自2016年7月1日起,實施水資源稅改革試點.在已對原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬6個品目資源稅實施從價計征改革基礎上,此次改革將對絕大部分礦產品實行從價計征.在河北試點水資源費改稅方式,將地表水和地下水納入征稅范圍,實行從量定額計征.關注理由:

全面推進資源稅改革,是我國一項重大稅制改革.至此,我國將全面推開資源稅從價計征方式.同時試點水資源費改稅政策,對正常生產生活用水維持原有負擔水平不變,對高耗水行業、超普金網 http://www.tmdps.cn/ 計劃用水以及在地下水超采地區取用地下水,適當提高稅額標準,充分稅收剛性和對市場的調節作用.關鍵詞

09

規范稅務行政處罰

內容提要:

為全面貫徹《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關法律法規及《法治政府建設實施綱要(2015—2020年)》精神,按照《國家稅務總局關于規范稅務行政裁量權工作的指導意見》(國稅發〔2012〕65號)要求,2016年11月30日國家稅務總局發布了《稅務行政處罰裁量權行使規則》,自2017年1月1日起施行.《行使規則》共4章28條,從總則、行政處罰裁量基準制定、行政處罰裁量規則適用、附則四個方面,建立起一整套規范稅務行政處罰裁量權的制度.關注理由:

《行使規則》按照“規范稅務人、方便納稅人”的基本要求,著重加強權力約束和引導,推動執法公正透明,使稅務機關自由裁量權不再“任性”.關鍵詞

“一帶一路”

內容提要:

2016年,我國分別與柬埔寨、羅馬尼亞、波蘭、馬來西亞、巴基斯坦等“一帶一路”國家簽署稅收有關協定、議定書.我國與俄羅斯簽訂的《中華人民共和國政府和俄羅斯聯邦政府對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》及議定書和《關于修訂〈中華人民共和國政府和俄羅斯聯邦政府對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定〉的議定書》也于2016年4月9日生效,適用于2017年1月1日及以后取得的所得.關注理由:

“一帶一路”發展戰略是黨中央、國務院部署的重大決策,通過與“一帶一路”國家簽署有關稅收協定和議定書并有力執行,能夠有效保障我國與“一帶一路”沿線其他國家“引進來”和“走出去”企業的利益.普金網 http://www.tmdps.cn/ 關鍵詞

稅務稽查

內容提要:

2016年國家稅務總局發布相關政策文件推動國地稅聯合稽查,確立了稅務稽查隨機抽查“雙搖號”制度.關注理由:

各地國地稅稽查局聯合辦案,同步進戶檢查,聯手調查取證,及時交換信息,統一執法標準,減少重復檢查,持續推動納稅人滿意度和稅法遵從度提升.稽查對象及檢查人員隨機確定進一步推動了稅務稽查選案和檢查的公平.關鍵詞

印花稅管理規程

內容提要:

為進一步規范印花稅管理,便利納稅人,國家稅務總局制定了《印花稅管理規程(試行)》,自2017年1月1日起施行.自2017年起,納稅人應當如實提供、妥善保存印花稅應納稅憑證等有關納稅資料,統一設置、登記和保管《印花稅應納稅憑證登記簿》,及時、準確、完整記錄應納稅憑證的書立、領受情況,適用于除證券交易外的印花稅有關管理事項.關注理由:

由于日常管理疏忽,近年來因印花稅繳納而產生的補稅處罰案例時常發生.《印花稅管理規程(試行)》要求納稅人設置《印花稅應納稅憑證登記簿》在一定程度上加強了稅務機關對印花稅的有效監控,納稅人也應當藉此完善自身對這一稅種的內部管理.關鍵詞

土增清算涉及企業所得稅退稅

內容提要: 普金網 http://www.tmdps.cn/ 2016年,國家稅務總局發布《關于房地產開發企業土地增值稅清算涉及企業所得稅退稅有關問題的公告 》(國家稅務總局公告2016年第81號),對房地產開發企業由于土地增值稅清算導致多繳企業所得稅的退還問題做出了規定.關注理由:

國家稅務總局公告2010年第29號規定,房地產開發企業由于土地增值稅清算造成的虧損,在企業注銷稅務登記時還沒有彌補的,企業可在注銷前提出申請,稅務機關將多繳的企業所得稅予以退稅.但在實際工作中房地產開發企業在開發產品銷售完成后繼續開展其他經營活動的,其多繳的企業所得稅無法申請退稅.結合房地產開發企業和開發項目的特點,此次政策對房地產開發企業土地增值稅清算涉及企業所得稅退稅政策進行了完善.關鍵詞

關聯申報和同期資料管理

內容提要:

2016年,國家稅務總局發布了《關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號).《公告》對關聯申報的主體,關聯關系的判定,關聯交易類型,國別報告的報送主體、報送內容,以及同期資料的種類、內容、準備條件和時限等進行了詳細規定.關注理由:

根據BEPS行動計劃要求,同期資料和國別報告是增強稅企間信息透明度的重要舉措,也是各參與國必須完成的四項最低標準之一.42號公告的出臺主要是與BEPS第13項行動計劃-轉讓定價文檔和國別報告相銜接,明確同期資料和國別報告的相關要求,同時對關聯申報的內容加以細化.關鍵詞

股權激勵所得稅政策

內容提要:

對非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵實行遞延納稅;上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長納稅期限;對技術成果投資入股實施選擇性稅收優惠政策.普金網 http://www.tmdps.cn/ 關注理由:

隨著大眾創業、萬眾創新的形勢不斷高漲,科技成果轉化活動日益活躍,與之相關的股權激勵等稅收政策日益成為社會關注焦點.為促進國家創業創新戰略的實施、使科技成果最大程度轉化為現實生產力,對現行股權激勵稅收政策作了調整完善.調整后,將大幅降低企業和個人技術成果投資入股稅收負擔,積極促進科技成果轉化.附件:15大關鍵詞對應稅收法規目錄

序號

關鍵詞

政策名稱 1

營改增

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

《財政部國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的通知》(財稅〔2016〕25號)

《財政部國家稅務總局關于營改增后契稅房產稅土地增值稅個人所得稅計稅依據問題的通知》(財稅〔2016〕43號)

《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點金融業有關政策的通知》(財稅〔2016〕46號)

《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)

《財政部國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的補充通知》(財稅〔2016〕60號)

《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》(財稅〔2016〕68號)

《財政部國家稅務總局關于金融機構同業往來等增值稅政策的補充通知》(財稅〔2016〕70號)普金網 http://www.tmdps.cn/ 《財政部國家稅務總局關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》(財稅〔2016〕74號)

《財政部國家稅務總局關于部分營業稅和增值稅政策到期延續問題的通知》(財稅〔2016〕83號)

《財政部國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》(財稅〔2016〕86號)

《財政部海關總署國家稅務總局關于融資租賃貨物出口退稅政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕87號)

《財政部國家稅務總局關于明確金融房地產開發教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)

《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第13號)

《國家稅務總局關于發布〈納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第14號)

《國家稅務總局關于發布〈不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第15號)

《國家稅務總局關于發布〈納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第16號)

《國家稅務總局關于發布〈納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第17號)

《國家稅務總局關于發布〈房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)

《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅委托地稅機關代征稅款和代開增值稅發票的公告》(國家稅務總局公告2016年第19號)

《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第26號)

《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第45號)

《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)普金網 http://www.tmdps.cn/

《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)

《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)

《國家稅務總局關于優化完善增值稅發票選擇確認平臺功能及系統維護有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第57號)

《國家稅務總局關于納稅人申請代開增值稅發票辦理流程的公告》(國家稅務總局公告2016年第59號)

《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)

《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規定的公告》(國家稅務總局公告2016年第70號)

《國家稅務總局關于納稅人轉讓不動產繳納增值稅差額扣除有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第73號)

《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人留抵稅額申報口徑的公告》(國家稅務總局公告2016年第75號)

《國家稅務總局關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第86號)

《國家稅務總局關于開展增值稅發票使用管理情況專項檢查的通知》(稅總函〔2016〕455號)

《財政部關于印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》(財會〔2016〕22號)2

環境稅立法

《中華人民共和國環境保護稅法》(中華人民共和國主席令第六十一號)3

千戶集團財務會計報表

《關于規范全國千戶集團及其成員企業納稅申報時附報財務會計報表有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第67號)普金網 http://www.tmdps.cn/ 4

高新技術企業認定管理

《財政部國家稅務總局科學技術部關于修訂印發<高新技術企業認定管理辦法的通知>》(國科發火〔2016〕32號)5 CRS草案

《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法(征求意見稿)》

研發費用加計扣除

《財政部、國家稅務總局、科學技術部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)

《國家稅務總局關于進一步做好企業研究開發費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知》(稅總函〔2016〕685號)7

便民辦稅春風行動

《國家稅務總局關于開展2016年“便民辦稅春風行動”的意見》(稅總發〔2016〕2號)8

資源稅改革

《財政部國家稅務總局關于資源稅改革具體政策問題的通知》(財稅〔2016〕54號)

《財政部國家稅務總局水利部關于印發〈水資源稅改革試點暫行辦法〉的通知》(財稅〔2016〕55號)9

規范稅務行政處罰

《國家稅務總局關于發布〈稅務行政處罰裁量權行使規則〉的公告》(國家稅務總局公告2016普金網 http://www.tmdps.cn/ 年第78號)10

“一帶一路” 《〈中華人民共和國政府和巴基斯坦伊斯蘭共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定〉第三議定書》

《中華人民共和國政府和柬埔寨王國政府對所得避免雙重征稅和防止逃避稅的協定》

《中華人民共和國政府和馬來西亞政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》

《國家稅務總局關于〈《中華人民共和國政府和馬來西亞政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》的換函〉生效執行的公告》(國家稅務總局公告2016年第84號)

《中華人民共和國和羅馬尼亞對所得消除雙重征稅和防止逃避稅的協定》

《國家稅務總局關于〈中華人民共和國政府和俄羅斯聯邦政府對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定〉及修訂協定的議定書生效執行及有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第48號)

《中華人民共和國政府和波蘭共和國政府對國際航空運輸服務互免增值稅或類似稅收的協議》

稅務稽查

《國家稅務總局關于印發〈國家稅務局地方稅務局聯合稽查工作辦法(試行)〉的通知》(稅總發〔2016〕84號)

《國家稅務總局關于印發〈稅務稽查案源管理辦法(試行)〉的通知》(稅總發〔2016〕71號)

《國家稅務總局關于印發〈稅務稽查隨機抽查對象名錄庫管理辦法(試行)〉的通知》(稅總發〔2016〕73號)

《國家稅務總局關于印發〈稅務稽查隨機抽查執法檢查人員名錄庫管理辦法(試行)〉的通知》(稅總發〔2016〕74號)12

印花稅管理規程 普金網 http://www.tmdps.cn/ 《國家稅務總局關于發布〈印花稅管理規程(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第77號)13

土增清算涉及企業所得稅退稅

《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算涉及企業所得稅退稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第81號)14

關聯申報和同期資料管理

《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號)15

股權激勵所得稅政策

《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)

《國家稅務總局關于做好股權激勵和技術入股所得稅政策貫徹落實工作的通知》(稅總函〔2016〕496號)

第二篇：海南稅收法規

房產稅稅收法規匯編

（海南稅收法規）

目 錄

海南省地方稅務局轉發財政部 國家稅務總局關于煤炭企業未利用塌陷地城鎮土地使用稅政策的通知................................................................................................................................2 海南省地方稅務局轉發財政部 國家稅務總局關于集體土地城鎮土地使用稅有關政策的通知................................................................................................................................................3 海南省地方稅務局征收管理局關于海口市城鎮土地使用稅稅額調整的通知.........................4 海南省財政稅務廳關于調整各市縣城鎮土地使用稅級距稅額的通知.....................................5 海南省財政稅務廳轉發國家稅務局《關于土地使用稅若干具體問題的補充規定》的通知.6 海南省財稅廳轉發國家稅務局《關于按規定報批土地使用稅減免稅問題的通知》.............7 海南省城鎮土地使用稅施行細則.................................................................................................8 海南省財稅廳關于對工業用地按最低級距稅額征收土地使用稅的批復...............................10 海南省財稅廳關于糧油貿易總公司征收土地使用稅有關問題...............................................11 海南省財政稅務廳關于印發海南省人民政府發布的《海南省城鎮土地使用稅施行細則》的通知..........................................................................................................................................12

海南省地方稅務局轉發財政部 國家稅務總局關于煤炭企業未利用塌陷地城鎮土地使用稅政策的通知

瓊地稅函[2006]209號

頒布時間：2006-9-1發文單位：海南省地方稅務局

各直屬地方稅務局、省局稽查局：

現將《財政部 國家稅務總局關于煤炭企業未利用塌陷地城鎮土地使用稅政策的通知》（財稅［2006］

74號）轉發給你們，請遵照執行。

二○○六年九月一日

海南省地方稅務局轉發財政部 國家稅務總局關于集體土地城鎮土地使用稅有

關政策的通知

瓊地稅函[2006]109號

頒布時間：2006-5-25發文單位：海南省地方稅務局

各直屬地方稅務局：

現將《財政部 國家稅務總局關于集體土地城鎮土地使用稅有關政策的通知》（財稅[2006]56號）轉

發給你們,請遵照執行。

二○○六年五月二十五日

海南省地方稅務局征收管理局關于海口市城鎮土地使用稅稅額調整的通知

瓊地稅征管[1997]綜字004號

頒布時間：1997-1-3發文單位：海南省地方稅務局

局屬各分局：

為了合理利用土地，調節土地級差收入，提高上地使用效益，加強土地管理，根據海南省財政稅務廳瓊財稅[1996]政字第480號《關于調整各市縣城鎮土地使用稅級距稅額的通知》的規定并結合海口各地區的經濟發展情況，現將海口地區土地使用稅級距稅額調整如下：

一類：每平方米年稅額4元。范圍：博愛（南、北）路、新華（南、北）路、解放（東、西）路、中山路、大同路、龍華路、龍昆（南、北）路、金貿區、海府路、海秀路、秀英后路、和平（南、北）路、文明（西、中）路、得勝沙路、長提路、濱海大道（至世貿中心止）、海甸島沿江（一、二、三）路、人民大道至（金海岸酒店止）、南航路、機場（東、西）路。

二類：每平方米年稅額3元。范圍：市行政區居民點、其他街道、小巷、海甸島沿江（四、五、六）路、疏港大道、秀英區（東到海口糖廠、西到海軍駐地）、美舍河、白龍路、流水坡、文明東（從白龍路

口起至流水流坡止）。

三類：每平方米年稅額2元。范圍：永萬工業區、西南工業區、金盤工業區、海口糖廠至浮陵水止、新埠島等非工業用地。

四類：每平方米年稅額1.50元。范圍：長流鎮、榮山、新海地區。

五類：每平方米年稅額1元。范圍：西起新海地區至馬村，東南起浮陵水至美蘭機場。

六類：每平方米年稅額0.60元。范圍：市行政區域范圍內的工業用地。

本通知從1997年1月1日起執行。

海南省財政稅務廳關于調整各市縣城鎮土地使用稅級距稅額的通知

瓊財稅[1996]政字第480號

頒布時間：1996-10-24發文單位：海南省財政稅務廳 海南省地方稅務局、各市縣地方稅務局、洋浦財稅局：

為了公平稅負，緩解目前各地區之間存在土地使用收益不合理的矛盾，以利企業平等競爭。根據《海南省城鎮土地使用稅暫行條例》第五條、第六條規定的精神，現將各市縣土地使用稅級距稅額幅度進行調整（如附表），請各市縣根據本地實際情況，對照所屬幅度予以調整稅額和地域檔次。本通知自發文之日

起執行。

海南省財政稅務廳轉發國家稅務局《關于土地使用稅若干具體問題的補充規

定》的通知

瓊財稅[1990]地字第7號

頒布時間：1990-1-12發文單位：海南省財政稅務廳

現將國家稅務局[1989]國稅地字第140號《關于土地使用稅若干具體問題補充規定》轉發給你們，并結合我省情況對該規定的第五、六、七、八、十一、十三等6條 提出貫徹意見如下：

一、關于農貿市場用地應否征稅問題，根據《海南省城鎮土地使用稅施行細則》第七條的第四點規定，對農貿市場用地可給予免征土地使用稅。

二、關于對房地產開發公司建造商品房的用地征稅問題，據我省目前情況，房地產開發事業正在發展，考慮到商品房出售之前納稅的困難，同意對商品房在未出售前的一年內（按納稅計）免征土地使用稅；超過一年的，不管該商品房是否銷售，應按規定征收土地使用稅。

三、關于對落實私房政策后，房產權已歸還房主，但由于各種原因，房屋仍由原住戶居住，并且住戶仍按房管部門規定租金標準向房主交租金的，對這類房屋用地可給予減半征收土地使用稅；如房主按目前市價收取租金的，應按規定全額征收土地使用稅。

四、對企業廠區的安全防范用地可比照油庫、炸藥庫的安全用地給予免征土地使用稅。

五、根據《海南省城鎮土地使用稅施行細則》第七條 的第六點規定，對企業的鐵路專用線、公路等用地，在企業廠區內可給予免征土地使用稅的照顧。

六、關于對企業范圍內的經常化用地，原則上應征收土地使用稅。但考慮到我省各市、縣企業廠區的綠化較差，為搞好環境保護工作起見，對企業廠區內的綠化用地暫緩征收土地使用稅。

以上意見與國家稅務局關于土地使用稅補充規定的其余7條規定，請遵照執行。

海南省財稅廳轉發國家稅務局《關于按規定報批土地使用稅減免稅問題的通

知》

瓊財稅[1990]地字第1號

頒布時間：1990-1-3發文單位：海南省財稅廳

現將國家稅務局[1989]國稅地字第132號《關于按規定報批土地使用稅減免稅問題的通知》轉發給你們，各地如有要求減免稅的，請按土地使用稅減免稅匯總表和申請表填寫妥后，于每年一月十日前上報省廳。為了統一報批手續，凡是已經向省廳申請減免稅報告書的市、縣也要按本文規定的表式，重新填寫上報。

海南省城鎮土地使用稅施行細則

瓊府[1989]115號

頒布時間：1989-12-21發文單位：海南人民政府

第一條 根據中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）

第十三條規定，結合我省實際情況，制定本細則。

第二條 城鎮土地使用稅的開征范圍。

城鎮土地使用稅在城市縣城、非農業人口一萬人以上、工商業產值一千萬元以上的建制鎮和非農業人

口二千人以上、工商業比較發達的工礦區征收。

城市按市行政區域（含郊區）范圍；縣城按縣城鎮行政區域（含鎮郊）范圍；建制鎮按鎮人民政府所在地的區域范圍，不包括所轄的行政村；工礦區按企業所在地的行政區域范圍。

第三條 凡在城鎮土地使用稅開征范圍內經縣以上人民政府登記，核發證書，確認取得國有土地和集體所有土地使用權的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅義務人。在土地使用范圍內建房、出租、出典的，由產權人、出租人、承典人繳納城鎮土地使用稅；出租人、承典人不在當地或產權與租典糾紛未解決的，由房產代管人或使用人繳納城鎮土地使用稅。

第四條 城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額計算征收。納稅人實際占用的土地面積的確定，以各市、縣人民政府組織有關單位測定的土地面積為準。尚未組織測量的，如持有人民政府或國土管理部門關于該幅土地使用面積的證明文件或資料，則以文件資料上的土地面積計算；沒有文件資料可證明的，則由納稅人據實申報土地面積，再由稅務機關核定。

第五條 城鎮土地使用稅距級和每平方米年稅額如下：

（一）海口市、三亞市分六個距級，稅額為四角至四元。

（二）通什市、縣鎮分五個距級，稅額為三角至三元。

（三）建制鎮、工礦區分四個距級，稅額為二角至二元同一地區有兩個距級的，以最高距級標準稅額

計算征收。

第六條 各市、縣人民政府，在第五條 所列的稅額距級幅度內，根據各個地段或區域的建設狀況，經濟繁榮程度等條 件，制定出各距級及相對應的稅額標準，報省人民政府批準執行。保亭、陵水、樂東、東方、昌江、白沙、瓊中、通什等少數民族自治縣（市）減3O％稅額征收。

第七條 下列土地免征城鎮土地使用稅：

（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；

（二）由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡用地；

（四）市政街道、廣場、綠化地帶、農貿市場、垃圾場用地；

（五）社會舉辦的學校、圖書館（室）、文化館（室）、體育館、醫院、幼兒園、托兒所、敬老院等公共公益事業單位自用的土地；

（六）鐵路路基、站場用地、公路路基用地、港區碼頭、堆貨場、道路用地、機場跑道、停機坪及安全區用地、水利、水電工程用地，輸油、輸氣管道用地、輸電線路、變電設施用地、直接用于農、林、牧、漁生產用地；

（七）礦區、林區、油田、鹽田內建筑物以外的生產用地，油庫、炸藥庫安全區用地；

（八）經財政部、省財政稅務廳批準免稅的土

地。

第八條 下列土地定期免征土地使用稅：

（一）經批準開山整治的土地，從使用之日起免稅五年；

（二）經批準填海（河）整治的土地，從使用之日起免稅十年；

（三）經國家批準停建或緩建的國家基建工程用地，在停建后或緩建期間免稅；

（四）高科技開發項目用地免稅十年；

（五）當年出口產品產值占總產值

70％以上的企業，其生產用地當年免稅。

第九條 城鎮居民自有自居的住宅用地，暫緩征收城鎮土地使用稅。

第十條 城鎮土地使用稅由所在地稅務機關負責征收。

第十一條 納稅人繳納城鎮土地使用稅確有困難，可向所在地稅務機關申請，經縣（市）稅務機關按權限上報省財政稅務廳審核后，報經國家稅務局批準給予定期減稅或免稅照顧。

第十二條 城鎮土地使用稅按年征收，分期繳納。具體的繳納期限由市、縣稅務局規定。

第十三條 本細則公布后兩個月內，納稅義務人應將所使用土地的位置、面積等權屬資料據實向土地所在地稅務機關申報登記。土地使用權轉移的，須在二十天內，向所在地稅務機關申報辦理納稅人過遷手續。國土管理機關辦理征地手續時，應向當地稅務機關交送文件副本，以便稅務機關為土地征用者辦理納稅手

續。

第十四條 新征用的土地，屬納稅范圍的按照下列規定繳納城鎮土地使用稅：

（一）征用耕地，從批準征用之日起滿一年后開始繳納土地使用稅；

（二）征用非耕地，從批準的次月起繳納城鎮土地使用稅。

第十五條 城鎮土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》的規定辦理。

第十六條 城鎮土地使用稅收入納入地方財政預算管理。

第十七條 本細則不適用于“三資”企業。

第十八條 本細則由海南省財政稅務廳負責解釋。

第十九條 本細則自一九八八年十一月一日起施行。

海南省財稅廳關于對工業用地按最低級距稅額征收土地使用稅的批復

瓊財稅[1989]征字第80號

頒布時間：1989-10-18發文單位：海南省財稅廳

海口市稅務局：

你市[1989]市稅三字第025號文收悉。經研究，為了照顧工業企業的實際困難，我廳同意對工廠的廠房和住宅區用地可從一九九○年一月一日起，按你市規定最低級距稅額征收土地使用稅照顧。但工廠的商業經營及租賃房屋用地，應按原規定的地段距級稅額征收。

此復。

海南省財稅廳關于糧油貿易總公司征收土地使用稅有關問題

瓊財稅[89]征字第104號

頒布時間：1989-1-13發文單位：海南省財稅廳

根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》規定，糧油貿易公司用地屬于繳納土地使用稅范圍，原則上應征收土使用稅。但考慮到我省的糧油貿易公司目前還是同糧食局實行一套人馬兩個招牌，因此，其辦公用地可暫緩征收土地使用稅。至于公司的下屬機構及從事經營的占用土地，應按規定征收城鎮土地

使用稅。

海南省財政稅務廳關于印發海南省人民政府發布的《海南省城鎮土地使用稅施

行細則》的通知

瓊財稅[1989]征字第01號

頒布時間：1989-1-4發文單位：海南省財政稅務廳

各市、縣稅務局：

《海南省城鎮土地使用稅施行細則》業經省政府批準發布施行。現印發給你們：請遵照執行。

由于《細則》發布時間遲了，具體執行時間可以從1989年1月1日起施行。

城鎮土地使用稅屬地方稅范圍，但它是在確定財政包干基數之后新開征的稅種。

按財政部的規定，該稅在1989年內征收的稅款，50％上繳中央財政，8O％我廳已下文通知列入市

縣財政收入，希按照辦理。

第三篇：新稅收法規

湖南省防洪保安資金征收管理實施細則

第一條 為切實加強我省防洪保安資金的征收管理工作，根據《湖南省非稅收入管理條例》、《湖南省防洪保安資金征收管理辦法》（湘政發[2001]31號，以下簡稱《辦法》），特制定本細則。

第二條

應繳納防洪保安資金的企業是指在我省境內由工商行政管理部門核發了工商營業執照的各類企業及其分支機構（含中央在湘企業和有行政管理職能的行業企業），包括國有企業、集體企業、股份制企業、聯營企業、私營企業、外商投資企業中的合資、合作、股份制企業，不包括外商獨資企業、外國企業、駐湘部隊及武警所屬企業。

應繳納防洪保安資金的在職職工是指與用人單位簽訂勞動合同或未簽訂勞動合同，但與用人單位事實存在一年以上勞務關系的從業人員。我省境內(含中央在湘)各類行政事業單位、企業和團體的在職職工，應當繳納防洪保安資金，不包括殘疾人、武警、現役軍人。

新增建設用地應繳納防洪保安資金的范圍為：土地利用總體規劃確定的城市（含建制鎮）、村莊和集鎮建設用地范圍內的新增建設用地；土地利用總體規劃確定的城市（含建制鎮）、村莊和集鎮建設用地范圍外單獨選址的新增建設用地。下列用途的新增建設用地，經批準可減征或免征防洪保安資金：公路、鐵路、機場和防洪工程建設用地（不含經營服務性配套設施建設用地）；國防建設用地；政府投資興建的孤兒院、敬老院建設用地；庫區移民遷建用地；農民在本集體經濟組織土地上自建住房用地；國家規定的其他減免情形。

第三條 外商投資企業中方投資者所占投資份額（股份）的收入部分以及中方職工（含外商獨資企業和外國企業的中方職工）應當交納防洪保安資金。

《辦法》中的特困企業是指企業處于停產或半停產狀態，且職工僅發生活費（以當地政府規定的最低標準為準）的企業；其他有特殊困難的單位是指因自然災害等不可抗拒原因而引起特殊困難的單位。

凡申請減免防洪保安資金的單位和個人，需按照《湖南省非稅收入管理條例》的有關規定辦理，任何單位和個人不得擅自減免防洪保安資金。

第四條 《辦法》中的生產經營收入是指：銷售收入、營業收入、利息收入、保險收入（不含免稅保費收入）、業務收入等，其計算口徑按營業稅或增值稅的計稅依據同口徑計算；以提供產品等非貨幣性資產或權益作為收入的，其收入額按照市場銷售價格或者參照市場價格計算。個人月工資收入包括列入工資總額的全部工資、津貼、補貼、獎金等收入項目，不含政府獎勵金、賠償金、社會基本保險金、計劃生育獨生子女補貼。上述工資收入的計算范圍、統計口徑有變動的，以勞動保障和統計行政主管部門的相關公布為準。

第五條

防洪保安資金的具體征收辦法是：

（一）屬征收范圍的各類企業、銀行、非銀行金融機構、非財政撥款的事業單位應繳納的防洪保安資金由地方稅務部門按月或按季征收。上述單位的在職職工全年應繳納的防洪保安資金，在每年的6月30日前由當地地方稅務部門代扣代繳。

（二）行政機關、有財政撥款的事業單位、社會團體的在職職工應繳納的防洪保安資金，由工資發放單位在每年6月底前向當地財政部門申報，由財政部門代扣代繳。

（三）個體工商戶（含辦理了個體工商戶營業執照的車輛、船舶個體營運戶）應繳納的防洪保安資金由工商行政管理部門或非稅收入管理機構委托的其他部門征收。

（四）建設用地應繳納的防洪保安資金由國土資源管理部門負責征收。國土資源管理部門在辦理用地審批手續時，應當開具防洪保安資金繳款通知書，通知繳款人在規定的時間內繳納防洪保安資金，同時將繳款通知書抄送同級財政部門。

（五）防洪保安資金的匯繳和入庫方式，按照《湖南省非稅收入收繳管理暫行辦法》的規定執行。

（六）《辦法》中未單獨提及的其他有經營服務性收入的單位應繳防洪保安資金，一律比照企業征收標準和征收辦法執行。

（七）除特別規定外，防洪保安資金實行就地征收。異地產生勞務、施工收入的，由納稅所在地征收部門負責征收；納稅所在地征收部門未能征收的，由單位所在地征收部門負責征收。職工個人應繳部分仍由單位所在地征收部門負責征收。

（八）縣以上人民政府在有利于及時足額征收、方便繳款人、降低征收成本并嚴格遵照征收范圍和標準的前提下，可以對本地區防洪保安資金的具體征收辦法、征收方式另行規定，并可按規定進行委托征收。

第六條

為便于加強對防洪保安資金的征收管理和分成結算工作，由省財政廳會同省水利廳提出征收計劃，報省政府批準后，下達至各市州。各級財政部門應會同水利部門制定本地區防洪保安資金征收計劃，報同級政府審批后組織實施。市州上解省分成部分，由各市州財政局在每年6月30日和11月30日前分兩次上解。對超計劃征收部分，省不參與分成。

第七條

根據防洪保安資金征管工作需要，征收單位可按防洪保安資金實際征收額的5％提取業務費；超計劃征收的部分按不超過10%的比例提取業務費。縣以上財政部門可根據征管工作需要，對征收單位的業務費適當調劑。業務費必須由同級財政核撥，各級征收單位不得自行從所征收的防洪保安資金中坐支業務費。業務費主要用于防洪保安資金征管業務開支和獎勵征管工作有功人員。

第八條

征收防洪保安資金時，必須向繳款人開具由省財政廳印制的非稅收入票據。

第九條

各級財政部門要及時、準確地匯總和報送防洪保安資金的征收、使用情況。各市州財政局應于每年6月份開始，按月向省財政廳報送“湖南省防洪保安資金征收統計月報表”（附表一）。各級財政部門要結合實際情況，對本地區防洪保安資金征管統計工作做出具體規定。

第十條 縣級財政部門應于每年1月20日前填報“湖南省防洪保安資金收支統計年報表”（附表二），并附文字說明，報上級財政部門和同級人民政府。各市州財政局應于每年1月31日前匯總年報表，并附文字說明，報省財政廳和同級人民政府。省財政廳應于每年2月份匯總年報表，并附文字說明，報省人民政府。

第十一條 防洪保安資金屬政府性基金，專項用于水行政主管部門組織實施的防洪保安工程建設、病險水庫治理和水利工程的運行維護等。各級征收部門征收的防洪保安資金應及時、全額繳入國庫，資金支出應嚴格按照《辦法》的規定，通過預算安排，專款專用。縣以上財政、水利部門應加強對防洪保安資金征收管理的監督檢查，建立定期檢查制度，并應在每年防洪保安資金收支決算出來后，采取適當形式向社會公布收支情況，接受監察、審計和群眾監督。

第十二條 對隱瞞、貪污、截留、坐支、擠占、挪用防洪保安資金的，按《財政違法行為處罰處分條例》進行處理；對不按規定管理、使用財政票據，以及不按規定將防洪保安資金繳入財政賬戶和不按規定報送報表的，按《湖南省非稅收入管理條例》進行處理。

第十三條 各級財政部門是防洪保安資金的征收管理機關，負責組織開展本地區防洪保安資金征收情況的監督檢查工作，會同水利部門和其他征收部門成立并完善征管協調機構，配備專職人員，切實加強對防洪保安資金的征收管理。各征收部門應切實履行征收職責，接受同級財政部門對防洪保安資金征收工作的監督和指導。

第十四條 本細則自發布之日起執行，由省財政廳和省水利廳組織實施，由省財政廳負責解釋。此前規定與本細則不一致的，以本細則為準。

第四篇：國家稅收法規

國家稅收法規：

2000年10月，財政部和國家稅務總局聯合下發《財政部、國家稅務總局關于對老年服務機構有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2000〕97號），提出鼓勵企事業單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構，并暫免征收企業所得稅，以及老年服務機構自用房產、土地、車船的房產稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅。

2009年2月28日第十一屆全國人大修訂通過的《中華人民共和國保險法》第一百零六條第（三）款規定“保險資金可以投資不動產”。

2010年8月5日，《保險資金運用管理暫行辦法》正式出臺，第十六條第（五）款規定“投資于不動產的賬面余額，不高于本公司上季末總資產的10％；投資于不動產相關金融產品的賬面余額，不高于本公司上季末總資產的3％，兩項合計不高于本公司上季末總資產的10％”。本辦法在保險機構投資不動產的資金運用方面做出了明確規定，進一步為保險機構投資養老社區提供了政策保障。

地方政策

2004年，湖北省在全國率先出臺了《湖北省社會福利機構民辦公助辦法》和《湖北省社會福利機構公辦民營指導意見》，指導各地發展社會福利機構。2007年，湖北省人民政府辦公廳轉發了省民政廳、省發改委、省老齡辦等13部門《關于加快發展養老服務業的意見》，在發展養老機構的資金支持、用地、建設規費、稅收、用工等方面出臺了多項優惠政策。

2005年武漢市出臺了《關于資助社會力量興辦社會福利機構的意見》，對于符合條件的養老機構，每床每年給予1200元的資助；2008年武漢市《政府工作報告》提出要“進一步關心老年人養老生活，對社會力量參與新建或擴建養老機構，每新增一張床位一次性補貼2000元”，并將其作為政府十件實事之一。

武漢市政府在2009年出臺《市人民政府辦公廳關于促進我市養老服務業發展的意見》武辦發【2009】130號文件對武漢市養老服務業發展的目標任務、扶持政策以及工作措施等相關內容。扶持政策主要包括對符合福利機構規劃和基本建設條件的新辦養老項目給予優先審批、核準；對政府部門和企事業單位、社會團體以及其他組織等投資興辦的興辦的福利性、非營利性養老機構，取得民政部門同意制發的《社會福利機構設置批準正式》的，暫免征企業所得稅及自用房產、土地、車船的房產稅、城鎮土地使用稅、車輛使用稅；經區級以上民政部門審批認定的養老服務機構，可減免行政事業性收費；對養老服務機構所辦醫療機構取得《醫療機構執業許可證》，并符合城鎮基本醫療保險政策規定的，可申請為城鎮基本醫療保險定點醫療機構；對新建50張或擴建30張床位的社會辦養老機構給予床位補貼。

按照國家政策，鼓勵投資的項目可以享受所得稅投資抵免優惠。老年社區開發與運營均屬于國家鼓勵項目，在政策上可享受到所得稅投資抵免優惠政策。投資人可以利用這個政策，將應上繳稅款轉化為投資資產。

第五篇：稅收法規類練習題

一、填空題（共12題）

1、稅收規范性文件應當自公布之日起（30）日后施行。

公布后不立即施行有礙執行的稅收規范性文件，可以自公布之日起施行。

2、執法督察可以通過全面執法督察、（重點執法督察）、專項執法督察和專案執法督察等形式開展。

4、虛開增值稅專用發票的，處（3）年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金。

5、實施執法督察，應當提前（3）個工作日向被督察單位下發稅收執法督察通知，告知執法督察的時間、內容、方式，需要準備的資料，配合工作的要求等。被督察單位應當將稅收執法督察通知在本單位范圍內予以公布。

6、重大案件審理委員會成員單位應當派員參加會議，（三分之二）以上成員單位到會方可開會。

7、執法督察中發現稅收執法行為存在違法、違規問題的，應當按照有關規定和管理權限，對有關負責人和（直接責任人）予以責任追究。

8、（逃稅）罪，是指納稅人、扣繳義務人違反國家稅收征管法鬼，采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報等手段，不繳或者少繳應納稅額，或者是不繳或者少繳已收、已扣稅款，數額較大或者有其他嚴重情節的行為。

9、授權立法事項，授權的期限不得超過

（五）年，但是授權決定另有規定的除外。

10、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款，稅務機關在（三）年內可以追征稅款、滯納金。

11、居民納稅人是指在中國境內有住所或無住所而居住滿（1）年的個人。

12、只有對個人處以50元以下，對組織處以（1000）元以下的罰款或警告的處罰才可當場進行。

二、單項選擇題（共28題）

1、有權制定稅收部門規章的稅務主管機關是(B)。A;地方各級人民政府B.財政部、國家稅務總局和海關總署 C.省級及以上財政部門 D.省級及以上稅務部門

2、下列不屬于稅務行政許可的范圍的是(D)。A.指定企業印制發票B.對發票管理和使用的管理 C.印花稅代售許可 D.授予A級信用企業

3、關于稅務行政許可審查前的聽證，下列說法不正確的是(A)。

A聽證是許可決定的必經程序

B.稅務機關認為需要聽證涉及公共利益的應該舉行聽證 C.稅務行政許可直接涉及到申請人和其他人之間重大利益的應該舉行聽證

D.法律法規規定的稅務許可應該聽證的，必須舉行聽證。

4、稅務行政處罰一般應為(A)。A地域管轄B.級別管轄C指定管轄D.移送管轄

5、稅務行政處罰一般程序包括立案、調查(檢查)、告知、(C)、復核、審理、作出行政處罰決定、送達等環節。A.移送B.昕證C.陳述申辯D.簡易處罰

6、以下不屬于行政強制執行的方式的是(C)。A.加處罰款或者滯納金 B.劃撥存款、匯款 C.吊銷許可證、執照

D拍賣或者依法處理查封、扣押的場所、設施或者財物

7、稽查局采取稅收強制執行措施，實施扣押、查封時，對有產權證件的動產或者不動產，稽查局(B)。

A.可以責令當事人將產權證件交辦理產權證的機關保管 B.可以責令當事人將產權證件交稅務機關保管

C.可以同意有關機關在扣押、查封期間辦理該動產或者不動產的過戶手續

D.在扣押、查封期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續

8、稅務機關在提取物證時，應同時制作(B)等加以佐證。A.《提取證據專用收據》 B.《現場筆錄》 C.《勘驗筆錄》 D.《詢問筆錄》

9、稅務行政復議的申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起(C)內提出行政復議申請。A.15日B.30日C.60日D.三個月

10、稅務行政訴訟中，原告不服復議機關變更原具體行政行為的決定，既向作出最初具體行政行為的稅務機關所在地人民法院起訴，又向復議機關所在地人民法院起訴的，由(D)法院作為第一審法院。

A.作出最初具體行政行為的稅務機關所在地 B.復議機關所在地

C.兩個地方的法院的共同上一級法院 D.最先收到起訴的

11、依據國家賠償法的規定，請求稅務行政賠償的時效為(B)，自稅務機關及其工作人員行使職權時的行為被依法確認為違法之日起計算。A.l年B.2年C.3年D.4年

12、公民向公安機關提出保護其人身權利的請求，公安機關沒有依法履行的，公民有權申請行政復議。有關申請復議的期限的計算方法，不正確的是(D)。

A.有履行期限規定的，自履行期限屆滿之日起計算 B.沒有履行期限規定的，自行政機關收到申請滿60日起計算

C.公民在緊急情況下請求公安機關履行保護人身權的法定職責，行政機關不履行的，行政復議申請期限無法定限制 D.沒有履行期限規定的，自行政機關拒絕申請滿60日起計算

13、下列行為中，不屬于行政處罰的是()A、拘役 B、罰款 C、行政拘留

14、下列各項中，不具有行政主體資格的是(D)。A.鄉、鎮人民政府B.公安派出所C.街道辦事處D.交通局法制科

15、稅務行政處罰首先應遵循(A)原則。A處罰法定原則 B.處罰公正、公開原則 C.過罰相當原則

D.處罰與教育相結合原則

16、根據《稅收征管法》的規定，罰款額在(B)以下的，可以由稅務所決定，超越以上規定界限的罰款稅務所就不能行使。

A.1000元B.2000元C.5000元D.500元

17、欠繳稅款的納稅人因(C)，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依法行使代位權。A.放棄到期債權 B.無償轉讓財產 C.怠于行使到期債權 D.低價轉讓財產

18、某公司欠繳稅款，其法定代表人出境前(D)的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。A.未結清稅款 B.未結清稅款、滯納金

C.未結清稅款、滯納金和罰款D.未結清稅款、滯納金，又不提供擔保

19、稅務稽查底稿屬于(D)。

A.言詞證據B.實物證據C.證人證言D.書證 20稅收規范性文件不得設定（D）

A． 稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項 B． 行政許可，行政審批，行政處罰，行政強制 C． 行政事業性收費

D． 經國務院批準的設定減稅、免稅事項

21、非法購買增值稅專用發票或者偽造的增值稅專用發票的，下列哪個說法是正確的（A）

A．處五年以下有期徒刑、拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金

B．處五年以下有期徒刑、拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰款

B．處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金

D．處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰款

22、某紡織品公司向國外出口紡織品，獲得了國家600萬元的出口稅款，后來由于產品不合格被全部退貨，但該公司并未向有關部門上報這一情況。該公司的行為構成何種犯罪（D）A．騙取出口退稅罪 B.抗稅罪 C.詐騙罪 D.逃稅罪

23、某公司繳納了200萬元的稅款，但隨后就采取虛報出口的方式，騙取了國家退稅260萬元。該公司的行為構成何種犯罪？（D）

A．騙取出口退稅罪 B.逃稅罪

C.其中的200萬元應當認定為騙取出口退稅罪，60萬元應當認定為逃稅罪

D.其中的200萬元應當認定為逃稅罪，60萬元應當認定為騙取出口退稅罪

24、當事人提出的下列行政訴訟哪些不屬于行政訴訟的受案范圍（B）

A．某造紙廠向市水利局申請發放取水許可證，市水利局做出不予許可決定，該廠不服而起訴

B．食品藥品監管局向申請餐飲服務許可證的李某告知補證申請材料的通知，李某認為通知內容違法而起訴

C．化肥廠附近居民要求環保局提供對該廠排污許可證監督檢查記錄，遭到拒絕后起訴 D．某國土資源局以建設城市綠化帶為由撤回向一公司發放的國有土地使用權證，該公司不服起訴。

25、行政處罰的功能在于(B)A、預防 B、懲罰與教育 C、杜絕 D、警告

26、列入常務委員會會議議程的法律案，法律委員會、有關的專門委員會和常務委員會工作機構應當聽取各方面的意見。聽取意見可以采取座談會、論證會、聽證會等多種形式。法律案有關問題專業性較強，需要進行可行性評價的，應當召開（C），聽取有關專家、部門和全國人民代表大會代表等方面的意見。

A.專家會 B.座談會 C.論證會 D.聽證會

27、授權立法事項，被授權機關應當在授權期限屆滿的（A）以前，向授權機關報告授權決定實施的情況，并提出是否需要制定有關法律的意見。

A.六個月 B.三個月 C.30日 D.60日

28、重大稅務案件審理應當以事實為根據、以法律為準繩。遵循（ABC）的原則，注重法律效果和社會效果相統一。A.合法、合理 B.公平、公正 C.效率 D.依法治稅

三、多項選擇題（共30題）

1、某成衣加工制造廠以偽造的買賣合同騙取出口退稅款100萬元，經查，該廠已實際繳納的稅款為60萬元，對該廠的處理，下列表述中，正確的有(BCD)。A.對該廣騙取的100萬元稅款按照騙取出口退稅罪定罪處罰 B.對該廠騙取出口退稅款中的60萬元按照逃稅罪處理 C.對該廠騙取出口退稅款中的40萬元按照、騙取出口退稅罪處理

D.對該廠就騙取出口退稅罪和逃稅罪進行數罪并罰

2、可以實施稅務行政許可的稅務機關有(ABC)。A.稅務局 B.稅務分局 C.稅務所

D.各級稅務機關下屬的事業單位

3、國稅局根據王某的申請依法舉行了聽證會并制作了聽證筆錄，關于聽證筆錄的約束力，下列說法不正確的是(ABC)。A.國稅局既可以根據聽證筆錄，也可以不根據聽證筆錄作出行政許可決定

B.聽證筆錄可以作為國稅局作出行政許可決定的參考 C.國稅局可以根據聽證筆錄以外的事實為依據作出行政許可決定

D.國稅局應當根據聽證筆錄作出行政許可決定

4、在下列情形下可以從輕或減輕稅務行政處罰(ABCD)。A.主動消除或者減輕違法行為危害后果的 B.受他人脅迫有違法行為的

C.配合行政機關查處違法行為有立功表現的 D.己滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的

5、以下(BC)妨礙稅款征收違法行為，由稅務機關追繳稅款，并處以一倍以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

A.在賬簿上多列支出或者不列、少列收入、不繳或者少繳應納稅款

B.以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款 C.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款

D.納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款

6、下列(ABC)屬于稅務行政強制的基本原則。

A.先行告誡原則B.無過錯原則C.最小損失原則D.救濟原則

7、證據是指能夠證明案件真實情況的一切事實。證據具有三個特征（ABD)。

A.關聯性B.合法性C.公正性D.真實性

8、稅務檢查人員收集證據時，可以(ABCD)。A.記錄B.錄音C.錄像D.復制

9、稅務管理相對人認為稅務機關的具體行政行為所依據的下列何種規定不合法時，可在復議程序中提出審查申請(ABD)。

A.地方各級人民政府的規定

B.國家稅務總局和國務院其他部門的規定 C.地方人民政府制定的規章 D.地方人民政府工作部門的規定

10、稅務行政訴訟中被告的訴訟權利主要有(BCD)。A.反訴權B.在第一審程序裁判前變更原具體行政行為 C.上訴權D.依法強制執行法院判決、裁定權

11、賠償請求人提起稅務行政賠償必須符合以下條件(ABCD)。

A.請求人必須有賠償請求權

B.賠償請求必須向賠償義務機關提起 C.必須在法定期限內提出賠償請求 D.賠償請求屬于應當賠償的范圍

12、在瀆職罪中，犯罪主體一定是稅務機關工作人員的有(BC)。

A.徇私舞弊不移交刑事案件罪 B.徇私舞弊不征、少征稅款罪

C.徇私舞弊發售發票、抵扣稅款、出口退稅罪 D.違法提供出口退稅憑證罪

13、《稅收違法違紀行為處分規定》是由(BCD)聯合制訂發布的。A.國家公務員局 B.監察部 C.國家稅務總局 D.人力資源和社會保障部

14、下列關于稅收規范性文件的表述，正確的有(AD)。A.稅收規范性文件具有向后發生效力的特征 B.稅收規范性文件每5年組織一次定期清理 C“批復”性質的文件屬于稅收規范性文件

D.稅收規范性文件由制定機關負責解釋，不得將解釋權授權本級機關的 內設機構或下級稅務機關

15、下列各項中，屬于稅務行政許可范圍的有(BD)。A.拆本使用發票 B.指定企業印制發票

C.使用計算機開具發票D.對發票使用和管理的審批

16、稅務行政許可的實施程序包括(ABCD)。A.稅務行政許可事項的公示 B.稅務行政許可的申請

C.稅務行政許可申請的受理、對稅務行政許可申請的審查、稅務行政許可決定

D.稅務行政許可的變更與延續

17、稅務行政處罰的種類包括(ABC)。A.罰款

B.沒收違法所得和沒收非法財物 C.暫時停止辦理出口返稅 D.責令停產停業

18、違反發票管理制度的行為有(ABCD)。A.未按規定印制發票、生產發票防偽專用品 B.未按規定領購發票 C.未按規定開具發票 D.未按規定取得發票

19、稅務機關征收稅款，稅收優先于(BC)。A.發生在應征稅款前的抵押權 B.發生在應征稅款后的抵押權 C.無擔保債權 D.有擔保債權

20、稽查人員調查稅務違法案件時，可以依法采用(ABCD)方法，取得與案件有關的情況和資料。A.記錄B.錄音C.照相D.詢問

21、證據真實性審查包括(ABCD)等內容的審核。A.證據形成的原因 B.發現證據時的客觀環境

C.證據是否為原件、原物，復印件、復制品與原件、原物是否相符

D.提供證據的人或證人與當事人是否具有親屬關系、利害關系或其他密切關系

22、稅務行政賠償請求人可以分為以下哪幾類(ACD)。A受害的納稅人和其他稅務當事人

B.受害的納稅人和其他稅務當事人的委托代理人 C.受害公民的繼承人，其他具有撫養關系的親屬 D.承受原法人或其他組織權利義務的法人或其他組織

23、下列哪些稅務行政爭議適用復議前置程序(C D)。A確定征稅對象B.確定納稅地點C.稅務行政處罰D.稅收強制執行

24、下列哪些稅務行政行為不屬于行政訴訟的受案范圍(ABD)。

A.對國家稅務總局制定的某個規范性文件不服

B.某稅務干部對單位給予其取消執法資格的行政處理決定不服

C.某納稅人對稅務機關給予其取消增值稅一般納稅人資格的決定不服

D.對國務院作出的最終裁決不服

25、稅務機關留存已出示檢查證的證據，減少風險的辦法(ABCD)。

A.要求受送達人在《稅務檢查通知書》回證上簽署“已出示稅務檢查證”字樣

B.送達《稅務檢查通知書》的稅務人員在送達回證上送達人欄簽署名字時注明檢查證編號 C.可以制作專門的證明己亮證的文書 D.將檢查人員的稅務檢查證復印件附于案卷

26、合伙企業的合伙人可以用（ABCD）進行出資。A.貨幣 B.知識產權 C.土地使用權 D.勞務

27、下列有關納稅人的權利表述正確的是(ABCD)。A、有權要求稅務機關為納稅人的情況保密 B、依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利

C、對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權，依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利 D、有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為。

28、下列行為中，應當按照抗稅罪定罪處罰的有(ABC)。A.造成稅務工作人員輕微傷并拒絕繳納稅款的行為 B.以損害稅務工作人員生命、健康相威脅，拒絕繳納稅款的行為

C.聚眾抗拒繳納稅款的行為

D.造成稅務工作人員重傷并拒絕繳納稅款的行為（轉化為故意傷害罪或故意死亡罪）

29、下列說法錯誤的是（ABD）

A.行政許可當事人需要承擔行政機關組織聽證的費用，行政處罰當事人不需要承擔行政機關組織聽證的費用。B.行政許可當事人不需要承擔行政機關組織聽證的費用，行政處罰當事人需要承擔行政機關組織聽證的費用。C.無論是行政許可的聽證還是行政處罰的聽證，當事人均不承擔行政機關組織聽證的費用。

D.無論是行政許可的聽證還是行政處罰的聽證，當事人均需按照規定比例承擔行政機關組織聽證的費用。

30、虛開增值稅專用發票是指有（ABCD）行為之一的。A.為他人虛開 B.為自己虛開 C.讓他人為自己虛開 D.介紹他人虛開增值稅專用發票

四、判斷題（共20題）

1、重大稅務案件審理參與人員的回避，由其所在部門的負責人決定；審理委員會成員單位負責人的回避，由審理委員會決定。（錯）

2、行政執法行為一經作出，就推定為合法有效。(對)

3、稅收規范性文件不得設定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，行政許可，行政審批，行政處罰，行政強制，行政事業性收費以及其他不得由稅收規范性文件設定的事項。經國務院批準的設定減稅、免稅等事項除外。(對)

4、作為稅務系統內部的自我糾錯機制，上級稅務機關發現下級稅務機關所作的具體行政行為違法的，即使相對人沒有提起行政復議申請，稅務機關也可以依職權主動啟動行政復議程序。(錯)

5、上級稅務機關需要下級稅務機關對規章和稅收規范性文件做出補充規定的，可以授權下級稅務機關制定具體的實施辦法。被授權稅務機關經上級稅務機關批準可以將該項權力轉授給其他機關。（錯）

6、納稅人向稅務人員行賄，不繳或者少繳應納稅款的，按照行賄罪追究刑事責任，并處不繳或者少繳的稅款五倍以下的罰金。（對）

7、偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；數量巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；數量特別巨大的，處七年以上有期徒刑，并處沒收財產。(對)

8、違法行為涉嫌犯罪應當移送司法機關的，行政機關應當將查封、扣押、凍結的財物一并移送，并書面或者口頭告知當事人。(錯)

9、以暴力方法抗稅，致人重傷或者死亡的，按照傷害罪、殺人罪從重處罰（對）

10、公安機關查處涉嫌逃避繳納稅款犯罪案件時，對稅務機關已經做出的稅務處理決定書和稅務處罰決定書，可以作為鑒定結論使用。(錯)

11、國家稅務總局制定的稅務部門規章，不屬于稅收規范性文件。（對）

12、公民、法人或其他組織對具有國家行政職權的機關和組織及其工作人員的行政行為不服，依法提起訴訟的，不屬于人民法院行政訴訟的受案范圍（錯）

13、一個代表團或者三十名以上的代表聯名，可以向全國人民代表大會提出法律案，由主席團決定是否列入會議議程。（對）

14、凡是行政主體做出的、對行政相對人權益有所影響的行政處罰，行政相對人不服，都可以提起行政復議。（對）

15、行政許可的聽證既有依職權啟動的，也有依申請啟動的；而行政處罰的聽證只能依申請被動舉行。（對）

16、全國人大有關專門委員會、常務委員會工作機構可組織立法后評估。（對）

17、國務院有關部門認為需要制定行政法規的，應向國務院報請立項。（對）

18、國務院組成部門及具行政管理職能的直屬機構、直屬事業單位可以制定部門規章。（對）

19、對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或所騙取的稅款，不受規定期限的限制。（對）20、特殊情況下，破產清算組成員中可以包括債權人。（錯）

四、簡答題（共10題）

1、什么是稅收規范性文件？制定程序有哪些? 答案: 稅收規范性文件，是指縣以上（含本級）稅務機關依照法定職權和規定程序制定并公布的，規定納稅人、扣繳義務人及其他稅務行政相對人（以下簡稱稅務行政相對人）權利、義務，在本轄區內具有普遍約束力并反復適用的文件。制定程序為：(1)起草;(2)審查;(3)解讀;(4)決定并簽署;(5)發布;(6)生效。

2、執法督察的內容是什么？

答案:

（一）稅收法律、行政法規、規章和規范性文件的執行情況；

（二）國務院和上級稅務機關有關稅收工作重要決策、部署的貫徹落實情況；

（三）稅務機關制定或者與其他部門聯合制定的涉稅文件，以及稅務機關以外的單位制定的涉稅文件的合法性；

（四）外部監督部門依法查處或者督查、督辦的稅收執法事項；

（五）上級機關交辦、有關部門轉辦的稅收執法事項；

（六）執法督察所發現問題的整改和責任追究情況；

（七）其他需要實施執法督察的稅收執法事項。

3、請簡要敘述《重大稅務案件審理辦法》中所稱重大稅務案件的范圍

答案：

（一）重大稅務行政處罰案件，具體標準由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局根據本地情況自行制定，報國家稅務總局備案；

（二）根據重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法督辦的案件；

（三）應司法、監察機關要求出具認定意見的案件；

（四）擬移送公安機關處理的案件；

（五）審理委員會成員單位認為案情重大、復雜，需要審理的案件；

（六）其他需要審理委員會審理的案件。

4、簡述稅務行政許可的實施程序。

答案:(1)申請。公民、法人或者其他組織需要取得稅務行政許可，應當在法定期限內向主管稅務機關提交稅務行政許可申請書，提出申請，并按照稅務機關的要求提交全部申請材料。

(2)受理。對申請人提出的申請，稅務機關應區分情況作出不受理、受理 的決定，或者要求申請人補正材料。(3)審查。稅務機關審查稅務行政許可申請，應當以書面審查為原則，依法或者根據實際情況需要對申請材料的實質內容進行實地核實的，應當指派兩名以上稅務機關工作人員進行核查。

(4)決定。稅務機關對申請人材料進行審查后，應當當場或在法定期限內以書面形式作出許可決定。

5、稅務行政復議的決定有哪幾種? 答案:(1)維持決定。具體行政行為認定事實清楚，證據確鑿，適用依據正確，程序合法，內容適當的，決定維持。(2)履行決定。被申請人不履行法定職責的，決定其在一定期限內履行。(3)撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法。

6、稅務行政處罰相關環節中采取證據先行登記保存的適用條件

答案：被調查或檢查單位或個人可能隱匿、轉移、銷毀、篡改或變賣證據的；因受到自然條件或其他因素的限制，證據可能自然毀損或滅失的；證據可能滅失或以后難以取得的其他情形。

7、什么是稅務行政處罰自由裁量權？

答案：稅務行政處罰裁量權是指稅務機關在法定行政處罰權限范圍內，對稅務行政相對人的稅務違法行為是否給予行政處罰、以及行政處罰的種類和幅度進行自由裁量的權力。

8、簡述行政復議期間可以停止執行具體行政行為的情形。答：在行政復議期間具體行政行為不停止執行 但有下列情形之一的,可以停止執行：

（1）申請人申請停止執行，行政復議機關認為其要求合理，決定停止執行的

（2）被申請人認為需要停止執行的（3）復議機關認為需要停止執行的（4）法律規定停止執行的。

9、簡單論述如何全面加強稅收執法監督工作（答出10條即可得滿分，如果答出的超出10條，其中滿足10條正確的即可得滿分，超出部分不加分）

一、充分認識加強稅收執法監督工作的重要意義。

二、加強稅收執法監督工作制度建設。

三、嚴格執行稅收規范性文件會簽制度。

四、嚴格執行地方性稅收法規、規章、規范性文件備案備查制度。

五、定期清理稅收規范性文件。

六、實行減免稅集體審定制度。

七、嚴格執行重大稅務案件審理制度。

八、嚴格執行稅務行政復議制度。

九、切實加強稅收執法檢查。

十、加強對稅務機關領導干部的執法監督。

十一、強化稅收會計監督。

十二、健全政務公開制度。

十三、積極配合外部監督。

十四、認真落實執法責任制，全面加強稅收執法監督。

十五、加強稅收執法監督工作的組織建設。

十六、加強領導，確保稅收執法監督工作落實到位。

十七、加強對稅收執法監督工作的督促檢查。

10、簡要論述法律規范沖突的適用規則

調整同一對象的兩個或者兩個以上的法律規范因規定不同的法律后果而產生沖突的，一般情況下應當按照立法法規定的上位法優于下位法、后法優于前法以及特別法優于一般法等法律適用規則，判斷和選擇所應適用的法律規范。沖突規范所涉及的事項比較重大、有關機關對是否存在沖突有不同意見、應當優先適用的法律規范的合法有效性尚有疑問或者按照法律適用規則不能確定如何適用時，依據立法法規定的程序逐級送請有權機關裁決。