第一篇：2018年第二季度稅收法規(guī)

目錄

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告...........................2 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告...................................................2 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告...............................3 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知.........................................................7 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知.........................................7 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知...................................8 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知.....................8 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》等報(bào)表的公告..................................................................................................10 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告............................................................................................................................................11

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)

事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)

為了進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，簡(jiǎn)化企業(yè)納稅申報(bào)資料報(bào)送，減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，現(xiàn)就企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。

三、本公告規(guī)定適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第四條、第七條、第八條、第十三條有關(guān)資產(chǎn)損失證據(jù)資料、會(huì)計(jì)核算資料、納稅資料等相關(guān)資料報(bào)送的內(nèi)容同時(shí)廢止。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局 2018年4月10日

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第17號(hào)

為做好增值稅稅率調(diào)整工作，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了明確，現(xiàn)公告如下：

一、將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第19號(hào)）附件1中的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）中的第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“16%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“10%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”。同時(shí)，第3欄“13%稅率”相關(guān)列次不再填寫(xiě)。調(diào)整后的表式見(jiàn)附件1。

本公告施行后，納稅人申報(bào)適用17%、11%的原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫(xiě)相關(guān)欄次。

二、將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)）附件1中的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“16%稅率的項(xiàng)目”“10%稅率的項(xiàng)目”。調(diào)整后的表式見(jiàn)附件2。

三、在國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)附件2《〈增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）〉及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明》中的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫(xiě)說(shuō)明第（二）項(xiàng)“各列說(shuō)明”中第14列“扣除后”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”的表述中增加以下內(nèi)容：

第2行、第4b行14列公式為：若本行第12列為0，則該行次第14列等于第10列。若本行第12列不為0，則仍按照第14列所列公式計(jì)算。計(jì)算后的結(jié)果與納稅人實(shí)際計(jì)提銷項(xiàng)稅額有差異的，按實(shí)際填寫(xiě)。

四、本公告自2018年6月1日起施行。國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第19號(hào)附件1中的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）和國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)附件1中的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：1.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）

2.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）

國(guó)家稅務(wù)總局 2018年4月19日

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)

題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)

現(xiàn)將統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題公告如下：

一、同時(shí)符合以下條件的一般納稅人，可選擇按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）第二條的規(guī)定，轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，或選擇繼續(xù)作為一般納稅人：

（一）根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定，登記為一般納稅人。

（二）轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期，下同）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期，下同）累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）未超過(guò)500萬(wàn)元。

轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。

應(yīng)稅銷售額的具體范圍，按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第6號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、符合本公告第一條規(guī)定的納稅人，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》（表樣見(jiàn)附件），并提供稅務(wù)登記證件；已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，無(wú)需提供稅務(wù)登記證件。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)下列情況分別作出處理：

（一）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報(bào)信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)辦理。

（二）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報(bào)信息不一致，或者不符合填列要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。三、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人（以下稱轉(zhuǎn)登記納稅人）后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

四、轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。

尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”時(shí)：

（一）轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期已經(jīng)取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行選擇確認(rèn)或認(rèn)證后稽核比對(duì)相符；經(jīng)稽核比對(duì)異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。已經(jīng)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，經(jīng)稽核比對(duì)相符的，應(yīng)當(dāng)自行下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)稽核結(jié)果通知書(shū)》；經(jīng)稽核比對(duì)異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。

（二）轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得上述發(fā)票以后，應(yīng)當(dāng)持稅控設(shè)備，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)（稅務(wù)局端）為其辦理選擇確認(rèn)。尚未取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得以后，經(jīng)稽核比對(duì)相符的，應(yīng)當(dāng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稽核系統(tǒng)為其下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)稽核結(jié)果通知書(shū)》；經(jīng)稽核比對(duì)異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。

五、轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

（一）調(diào)整后的應(yīng)納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的多繳稅款，從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中抵減；不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（二）調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的少繳稅款，從“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中抵減；抵減后仍有余額的，計(jì)入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額一并申報(bào)繳納。

轉(zhuǎn)登記納稅人因稅務(wù)稽查、補(bǔ)充申報(bào)等原因，需要對(duì)一般納稅人期間的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)整的，按照上述規(guī)定處理。

轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的變動(dòng)情況。

六、轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。

轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票;轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

七、轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開(kāi)具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開(kāi)的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票；發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為，需要按照原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開(kāi)具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以通過(guò)離線方式開(kāi)具增值稅發(fā)票。

八、自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或者連續(xù)不超過(guò)4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。九、一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。

增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

十、國(guó)家稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開(kāi)具增值稅發(fā)票。

轉(zhuǎn)登記納稅人和一般納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)完成增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件升級(jí)、稅控設(shè)備變更發(fā)行和自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)整。

十一、本公告自2018年5月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第6號(hào)）第七條同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表

國(guó)家稅務(wù)總局 2018年4月20日

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知

財(cái)稅〔2018〕50號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：

為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)投資創(chuàng)業(yè)，現(xiàn)就減免營(yíng)業(yè)賬簿印花稅有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

財(cái)政部 稅務(wù)總局 2018年5月3日

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通

知

財(cái)稅〔2018〕51號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：

為鼓勵(lì)企業(yè)加大職工教育投入，現(xiàn)就企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策通知如下：

一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2018年5月7日

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知

財(cái)稅〔2018〕54號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：

為引導(dǎo)企業(yè)加大設(shè)備、器具投資力度，現(xiàn)就有關(guān)企業(yè)所得稅政策通知如下：

一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

財(cái)政部 稅務(wù)總局 2018年5月7日

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值

稅政策的通知

財(cái)稅〔2018〕57號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，西藏、寧夏自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：

為支持企業(yè)改制重組，優(yōu)化市場(chǎng)環(huán)境，現(xiàn)將繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)在改制重組過(guò)程中涉及的土地增值稅政策通知如下：

一、按照《中華人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責(zé)任公司），對(duì)改制前的企業(yè)將國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

本通知所稱整體改制是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。

二、按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

三、按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

四、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

五、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的情形。

六、企業(yè)改制重組后再轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)并申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)以改制前取得該宗國(guó)有土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。企業(yè)在改制重組過(guò)程中經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）國(guó)土管理部門(mén)批準(zhǔn)，國(guó)家以國(guó)有土地使用權(quán)作價(jià)出資入股的，再轉(zhuǎn)讓該宗國(guó)有土地使用權(quán)并申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)以該宗土地作價(jià)入股時(shí)省級(jí)以上（含省級(jí)）國(guó)土管理部門(mén)批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。辦理納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)提供該宗土地作價(jià)入股時(shí)省級(jí)以上（含省級(jí)）國(guó)土管理部門(mén)的批準(zhǔn)文件和批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格，不能提供批準(zhǔn)文件和批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格的，不得扣除。

七、企業(yè)在申請(qǐng)享受上述土地增值稅優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移雙方營(yíng)業(yè)執(zhí)照、改制重組協(xié)議或等效文件，相關(guān)房地產(chǎn)權(quán)屬和價(jià)值證明、轉(zhuǎn)讓方改制重組前取得土地使用權(quán)所支付地價(jià)款的憑據(jù)（復(fù)印件）等書(shū)面材料。

八、本通知所稱不改變?cè)髽I(yè)投資主體、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動(dòng)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)；投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。

九、本通知執(zhí)行期限為2018年1月1日至2020年12月31日。

財(cái)政部 稅務(wù)總局 2018年5月16日

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》等報(bào)表的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第26號(hào)

為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革 優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2017〕101號(hào)）有關(guān)精神，現(xiàn)將修訂后的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》予以發(fā)布，并就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)填報(bào)。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》適用于實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)時(shí)填報(bào)。

二、執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)發(fā)布）的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，使用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)。

三、省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)僅在本省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)按照本公告第二條規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表。

四、本公告自2018年7月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2015年版)等報(bào)表〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第79號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：1.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）

2.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）

國(guó)家稅務(wù)總局 2018年5月17日

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)

為加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局 2018年6月6日

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法

第一條

為規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除憑證（以下簡(jiǎn)稱“稅前扣除憑證”）管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)所得稅法”）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定，制定本辦法。

第二條

本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。

第三條

本辦法所稱企業(yè)是指企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

第四條

稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來(lái)源符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。

第五條

企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

第六條

企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

第七條

企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。

第八條

稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

第九條

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

第十條

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開(kāi)具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

第十一條

企業(yè)從境外購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。

第十二條

企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)臁⒆鲝U、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。

第十三條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

第十四條

企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

第十五條

匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。

第十六條 企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

第十七條

除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過(guò)五年。

第十八條

企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模瑧?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偅髽I(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證。

企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證。

第十九條

企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)狻⒗錃狻⑴瘹狻⑼ㄓ嵕€路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以出租方開(kāi)具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

第二十條

本辦法自2018年7月1日起施行。

第二篇：海南稅收法規(guī)

房產(chǎn)稅稅收法規(guī)匯編

（海南稅收法規(guī)）

目 錄

海南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于煤炭企業(yè)未利用塌陷地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知................................................................................................................................2 海南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知................................................................................................................................................3 海南省地方稅務(wù)局征收管理局關(guān)于海口市城鎮(zhèn)土地使用稅稅額調(diào)整的通知.........................4 海南省財(cái)政稅務(wù)廳關(guān)于調(diào)整各市縣城鎮(zhèn)土地使用稅級(jí)距稅額的通知.....................................5 海南省財(cái)政稅務(wù)廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定》的通知.6 海南省財(cái)稅廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于按規(guī)定報(bào)批土地使用稅減免稅問(wèn)題的通知》.............7 海南省城鎮(zhèn)土地使用稅施行細(xì)則.................................................................................................8 海南省財(cái)稅廳關(guān)于對(duì)工業(yè)用地按最低級(jí)距稅額征收土地使用稅的批復(fù)...............................10 海南省財(cái)稅廳關(guān)于糧油貿(mào)易總公司征收土地使用稅有關(guān)問(wèn)題...............................................11 海南省財(cái)政稅務(wù)廳關(guān)于印發(fā)海南省人民政府發(fā)布的《海南省城鎮(zhèn)土地使用稅施行細(xì)則》的通知..........................................................................................................................................12

海南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于煤炭企業(yè)未利用塌陷地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知

瓊地稅函[2006]209號(hào)

頒布時(shí)間：2006-9-1發(fā)文單位：海南省地方稅務(wù)局

各直屬地方稅務(wù)局、省局稽查局：

現(xiàn)將《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于煤炭企業(yè)未利用塌陷地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財(cái)稅［2006］

74號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

二○○六年九月一日

海南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有

關(guān)政策的通知

瓊地稅函[2006]109號(hào)

頒布時(shí)間：2006-5-25發(fā)文單位：海南省地方稅務(wù)局

各直屬地方稅務(wù)局：

現(xiàn)將《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2006]56號(hào)）轉(zhuǎn)

發(fā)給你們,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

二○○六年五月二十五日

海南省地方稅務(wù)局征收管理局關(guān)于海口市城鎮(zhèn)土地使用稅稅額調(diào)整的通知

瓊地稅征管[1997]綜字004號(hào)

頒布時(shí)間：1997-1-3發(fā)文單位：海南省地方稅務(wù)局

局屬各分局：

為了合理利用土地，調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，提高上地使用效益，加強(qiáng)土地管理，根據(jù)海南省財(cái)政稅務(wù)廳瓊財(cái)稅[1996]政字第480號(hào)《關(guān)于調(diào)整各市縣城鎮(zhèn)土地使用稅級(jí)距稅額的通知》的規(guī)定并結(jié)合海口各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，現(xiàn)將海口地區(qū)土地使用稅級(jí)距稅額調(diào)整如下：

一類：每平方米年稅額4元。范圍：博愛(ài)（南、北）路、新華（南、北）路、解放（東、西）路、中山路、大同路、龍華路、龍昆（南、北）路、金貿(mào)區(qū)、海府路、海秀路、秀英后路、和平（南、北）路、文明（西、中）路、得勝沙路、長(zhǎng)提路、濱海大道（至世貿(mào)中心止）、海甸島沿江（一、二、三）路、人民大道至（金海岸酒店止）、南航路、機(jī)場(chǎng)（東、西）路。

二類：每平方米年稅額3元。范圍：市行政區(qū)居民點(diǎn)、其他街道、小巷、海甸島沿江（四、五、六）路、疏港大道、秀英區(qū)（東到海口糖廠、西到海軍駐地）、美舍河、白龍路、流水坡、文明東（從白龍路

口起至流水流坡止）。

三類：每平方米年稅額2元。范圍：永萬(wàn)工業(yè)區(qū)、西南工業(yè)區(qū)、金盤(pán)工業(yè)區(qū)、海口糖廠至浮陵水止、新埠島等非工業(yè)用地。

四類：每平方米年稅額1.50元。范圍：長(zhǎng)流鎮(zhèn)、榮山、新海地區(qū)。

五類：每平方米年稅額1元。范圍：西起新海地區(qū)至馬村，東南起浮陵水至美蘭機(jī)場(chǎng)。

六類：每平方米年稅額0.60元。范圍：市行政區(qū)域范圍內(nèi)的工業(yè)用地。

本通知從1997年1月1日起執(zhí)行。

海南省財(cái)政稅務(wù)廳關(guān)于調(diào)整各市縣城鎮(zhèn)土地使用稅級(jí)距稅額的通知

瓊財(cái)稅[1996]政字第480號(hào)

頒布時(shí)間：1996-10-24發(fā)文單位：海南省財(cái)政稅務(wù)廳 海南省地方稅務(wù)局、各市縣地方稅務(wù)局、洋浦財(cái)稅局：

為了公平稅負(fù)，緩解目前各地區(qū)之間存在土地使用收益不合理的矛盾，以利企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)。根據(jù)《海南省城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第五條、第六條規(guī)定的精神，現(xiàn)將各市縣土地使用稅級(jí)距稅額幅度進(jìn)行調(diào)整（如附表），請(qǐng)各市縣根據(jù)本地實(shí)際情況，對(duì)照所屬幅度予以調(diào)整稅額和地域檔次。本通知自發(fā)文之日

起執(zhí)行。

海南省財(cái)政稅務(wù)廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)

定》的通知

瓊財(cái)稅[1990]地字第7號(hào)

頒布時(shí)間：1990-1-12發(fā)文單位：海南省財(cái)政稅務(wù)廳

現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)局[1989]國(guó)稅地字第140號(hào)《關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題補(bǔ)充規(guī)定》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省情況對(duì)該規(guī)定的第五、六、七、八、十一、十三等6條 提出貫徹意見(jiàn)如下：

一、關(guān)于農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)用地應(yīng)否征稅問(wèn)題，根據(jù)《海南省城鎮(zhèn)土地使用稅施行細(xì)則》第七條的第四點(diǎn)規(guī)定，對(duì)農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)用地可給予免征土地使用稅。

二、關(guān)于對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地征稅問(wèn)題，據(jù)我省目前情況，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)事業(yè)正在發(fā)展，考慮到商品房出售之前納稅的困難，同意對(duì)商品房在未出售前的一年內(nèi)（按納稅計(jì)）免征土地使用稅；超過(guò)一年的，不管該商品房是否銷售，應(yīng)按規(guī)定征收土地使用稅。

三、關(guān)于對(duì)落實(shí)私房政策后，房產(chǎn)權(quán)已歸還房主，但由于各種原因，房屋仍由原住戶居住，并且住戶仍按房管部門(mén)規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向房主交租金的，對(duì)這類房屋用地可給予減半征收土地使用稅；如房主按目前市價(jià)收取租金的，應(yīng)按規(guī)定全額征收土地使用稅。

四、對(duì)企業(yè)廠區(qū)的安全防范用地可比照油庫(kù)、炸藥庫(kù)的安全用地給予免征土地使用稅。

五、根據(jù)《海南省城鎮(zhèn)土地使用稅施行細(xì)則》第七條 的第六點(diǎn)規(guī)定，對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在企業(yè)廠區(qū)內(nèi)可給予免征土地使用稅的照顧。

六、關(guān)于對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的經(jīng)常化用地，原則上應(yīng)征收土地使用稅。但考慮到我省各市、縣企業(yè)廠區(qū)的綠化較差，為搞好環(huán)境保護(hù)工作起見(jiàn)，對(duì)企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地暫緩征收土地使用稅。

以上意見(jiàn)與國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于土地使用稅補(bǔ)充規(guī)定的其余7條規(guī)定，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

海南省財(cái)稅廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于按規(guī)定報(bào)批土地使用稅減免稅問(wèn)題的通

知》

瓊財(cái)稅[1990]地字第1號(hào)

頒布時(shí)間：1990-1-3發(fā)文單位：海南省財(cái)稅廳

現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)局[1989]國(guó)稅地字第132號(hào)《關(guān)于按規(guī)定報(bào)批土地使用稅減免稅問(wèn)題的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，各地如有要求減免稅的，請(qǐng)按土地使用稅減免稅匯總表和申請(qǐng)表填寫(xiě)妥后，于每年一月十日前上報(bào)省廳。為了統(tǒng)一報(bào)批手續(xù)，凡是已經(jīng)向省廳申請(qǐng)減免稅報(bào)告書(shū)的市、縣也要按本文規(guī)定的表式，重新填寫(xiě)上報(bào)。

海南省城鎮(zhèn)土地使用稅施行細(xì)則

瓊府[1989]115號(hào)

頒布時(shí)間：1989-12-21發(fā)文單位：海南人民政府

第一條 根據(jù)中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）

第十三條規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際情況，制定本細(xì)則。

第二條 城鎮(zhèn)土地使用稅的開(kāi)征范圍。

城鎮(zhèn)土地使用稅在城市縣城、非農(nóng)業(yè)人口一萬(wàn)人以上、工商業(yè)產(chǎn)值一千萬(wàn)元以上的建制鎮(zhèn)和非農(nóng)業(yè)人

口二千人以上、工商業(yè)比較發(fā)達(dá)的工礦區(qū)征收。

城市按市行政區(qū)域（含郊區(qū)）范圍；縣城按縣城鎮(zhèn)行政區(qū)域（含鎮(zhèn)郊）范圍；建制鎮(zhèn)按鎮(zhèn)人民政府所在地的區(qū)域范圍，不包括所轄的行政村；工礦區(qū)按企業(yè)所在地的行政區(qū)域范圍。

第三條 凡在城鎮(zhèn)土地使用稅開(kāi)征范圍內(nèi)經(jīng)縣以上人民政府登記，核發(fā)證書(shū)，確認(rèn)取得國(guó)有土地和集體所有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。在土地使用范圍內(nèi)建房、出租、出典的，由產(chǎn)權(quán)人、出租人、承典人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；出租人、承典人不在當(dāng)?shù)鼗虍a(chǎn)權(quán)與租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

第四條 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。納稅人實(shí)際占用的土地面積的確定，以各市、縣人民政府組織有關(guān)單位測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)。尚未組織測(cè)量的，如持有人民政府或國(guó)土管理部門(mén)關(guān)于該幅土地使用面積的證明文件或資料，則以文件資料上的土地面積計(jì)算；沒(méi)有文件資料可證明的，則由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

第五條 城鎮(zhèn)土地使用稅距級(jí)和每平方米年稅額如下：

（一）海口市、三亞市分六個(gè)距級(jí)，稅額為四角至四元。

（二）通什市、縣鎮(zhèn)分五個(gè)距級(jí)，稅額為三角至三元。

（三）建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分四個(gè)距級(jí)，稅額為二角至二元同一地區(qū)有兩個(gè)距級(jí)的，以最高距級(jí)標(biāo)準(zhǔn)稅額

計(jì)算征收。

第六條 各市、縣人民政府，在第五條 所列的稅額距級(jí)幅度內(nèi)，根據(jù)各個(gè)地段或區(qū)域的建設(shè)狀況，經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條 件，制定出各距級(jí)及相對(duì)應(yīng)的稅額標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)省人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。保亭、陵水、樂(lè)東、東方、昌江、白沙、瓊中、通什等少數(shù)民族自治縣（市）減3O％稅額征收。

第七條 下列土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅：

（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

（二）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡用地；

（四）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)、垃圾場(chǎng)用地；

（五）社會(huì)舉辦的學(xué)校、圖書(shū)館（室）、文化館（室）、體育館、醫(yī)院、幼兒園、托兒所、敬老院等公共公益事業(yè)單位自用的土地；

（六）鐵路路基、站場(chǎng)用地、公路路基用地、港區(qū)碼頭、堆貨場(chǎng)、道路用地、機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪及安全區(qū)用地、水利、水電工程用地，輸油、輸氣管道用地、輸電線路、變電設(shè)施用地、直接用于農(nóng)、林、牧、漁生產(chǎn)用地；

（七）礦區(qū)、林區(qū)、油田、鹽田內(nèi)建筑物以外的生產(chǎn)用地，油庫(kù)、炸藥庫(kù)安全區(qū)用地；

（八）經(jīng)財(cái)政部、省財(cái)政稅務(wù)廳批準(zhǔn)免稅的土

地。

第八條 下列土地定期免征土地使用稅：

（一）經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山整治的土地，從使用之日起免稅五年；

（二）經(jīng)批準(zhǔn)填海（河）整治的土地，從使用之日起免稅十年；

（三）經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)停建或緩建的國(guó)家基建工程用地，在停建后或緩建期間免稅；

（四）高科技開(kāi)發(fā)項(xiàng)目用地免稅十年；

（五）當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值占總產(chǎn)值

70％以上的企業(yè)，其生產(chǎn)用地當(dāng)年免稅。

第九條 城鎮(zhèn)居民自有自居的住宅用地，暫緩征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

第十條 城鎮(zhèn)土地使用稅由所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

第十一條 納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難，可向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，經(jīng)縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)按權(quán)限上報(bào)省財(cái)政稅務(wù)廳審核后，報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)給予定期減稅或免稅照顧。

第十二條 城鎮(zhèn)土地使用稅按年征收，分期繳納。具體的繳納期限由市、縣稅務(wù)局規(guī)定。

第十三條 本細(xì)則公布后兩個(gè)月內(nèi)，納稅義務(wù)人應(yīng)將所使用土地的位置、面積等權(quán)屬資料據(jù)實(shí)向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的，須在二十天內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理納稅人過(guò)遷手續(xù)。國(guó)土管理機(jī)關(guān)辦理征地手續(xù)時(shí)，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)交送文件副本，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)為土地征用者辦理納稅手

續(xù)。

第十四條 新征用的土地，屬納稅范圍的按照下列規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅：

（一）征用耕地，從批準(zhǔn)征用之日起滿一年后開(kāi)始繳納土地使用稅；

（二）征用非耕地，從批準(zhǔn)的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

第十五條 城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理暫行條例》的規(guī)定辦理。

第十六條 城鎮(zhèn)土地使用稅收入納入地方財(cái)政預(yù)算管理。

第十七條 本細(xì)則不適用于“三資”企業(yè)。

第十八條 本細(xì)則由海南省財(cái)政稅務(wù)廳負(fù)責(zé)解釋。

第十九條 本細(xì)則自一九八八年十一月一日起施行。

海南省財(cái)稅廳關(guān)于對(duì)工業(yè)用地按最低級(jí)距稅額征收土地使用稅的批復(fù)

瓊財(cái)稅[1989]征字第80號(hào)

頒布時(shí)間：1989-10-18發(fā)文單位：海南省財(cái)稅廳

海口市稅務(wù)局：

你市[1989]市稅三字第025號(hào)文收悉。經(jīng)研究，為了照顧工業(yè)企業(yè)的實(shí)際困難，我廳同意對(duì)工廠的廠房和住宅區(qū)用地可從一九九○年一月一日起，按你市規(guī)定最低級(jí)距稅額征收土地使用稅照顧。但工廠的商業(yè)經(jīng)營(yíng)及租賃房屋用地，應(yīng)按原規(guī)定的地段距級(jí)稅額征收。

此復(fù)。

海南省財(cái)稅廳關(guān)于糧油貿(mào)易總公司征收土地使用稅有關(guān)問(wèn)題

瓊財(cái)稅[89]征字第104號(hào)

頒布時(shí)間：1989-1-13發(fā)文單位：海南省財(cái)稅廳

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，糧油貿(mào)易公司用地屬于繳納土地使用稅范圍，原則上應(yīng)征收土使用稅。但考慮到我省的糧油貿(mào)易公司目前還是同糧食局實(shí)行一套人馬兩個(gè)招牌，因此，其辦公用地可暫緩征收土地使用稅。至于公司的下屬機(jī)構(gòu)及從事經(jīng)營(yíng)的占用土地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地

使用稅。

海南省財(cái)政稅務(wù)廳關(guān)于印發(fā)海南省人民政府發(fā)布的《海南省城鎮(zhèn)土地使用稅施

行細(xì)則》的通知

瓊財(cái)稅[1989]征字第01號(hào)

頒布時(shí)間：1989-1-4發(fā)文單位：海南省財(cái)政稅務(wù)廳

各市、縣稅務(wù)局：

《海南省城鎮(zhèn)土地使用稅施行細(xì)則》業(yè)經(jīng)省政府批準(zhǔn)發(fā)布施行。現(xiàn)印發(fā)給你們：請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

由于《細(xì)則》發(fā)布時(shí)間遲了，具體執(zhí)行時(shí)間可以從1989年1月1日起施行。

城鎮(zhèn)土地使用稅屬地方稅范圍，但它是在確定財(cái)政包干基數(shù)之后新開(kāi)征的稅種。

按財(cái)政部的規(guī)定，該稅在1989年內(nèi)征收的稅款，50％上繳中央財(cái)政，8O％我廳已下文通知列入市

縣財(cái)政收入，希按照辦理。

第三篇：新稅收法規(guī)

湖南省防洪保安資金征收管理實(shí)施細(xì)則

第一條 為切實(shí)加強(qiáng)我省防洪保安資金的征收管理工作，根據(jù)《湖南省非稅收入管理?xiàng)l例》、《湖南省防洪保安資金征收管理辦法》（湘政發(fā)[2001]31號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》），特制定本細(xì)則。

第二條

應(yīng)繳納防洪保安資金的企業(yè)是指在我省境內(nèi)由工商行政管理部門(mén)核發(fā)了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的各類企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)（含中央在湘企業(yè)和有行政管理職能的行業(yè)企業(yè)），包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、股份制企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)中的合資、合作、股份制企業(yè)，不包括外商獨(dú)資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、駐湘部隊(duì)及武警所屬企業(yè)。

應(yīng)繳納防洪保安資金的在職職工是指與用人單位簽訂勞動(dòng)合同或未簽訂勞動(dòng)合同，但與用人單位事實(shí)存在一年以上勞務(wù)關(guān)系的從業(yè)人員。我省境內(nèi)(含中央在湘)各類行政事業(yè)單位、企業(yè)和團(tuán)體的在職職工，應(yīng)當(dāng)繳納防洪保安資金，不包括殘疾人、武警、現(xiàn)役軍人。

新增建設(shè)用地應(yīng)繳納防洪保安資金的范圍為：土地利用總體規(guī)劃確定的城市（含建制鎮(zhèn)）、村莊和集鎮(zhèn)建設(shè)用地范圍內(nèi)的新增建設(shè)用地；土地利用總體規(guī)劃確定的城市（含建制鎮(zhèn)）、村莊和集鎮(zhèn)建設(shè)用地范圍外單獨(dú)選址的新增建設(shè)用地。下列用途的新增建設(shè)用地，經(jīng)批準(zhǔn)可減征或免征防洪保安資金：公路、鐵路、機(jī)場(chǎng)和防洪工程建設(shè)用地（不含經(jīng)營(yíng)服務(wù)性配套設(shè)施建設(shè)用地）；國(guó)防建設(shè)用地；政府投資興建的孤兒院、敬老院建設(shè)用地；庫(kù)區(qū)移民遷建用地；農(nóng)民在本集體經(jīng)濟(jì)組織土地上自建住房用地；國(guó)家規(guī)定的其他減免情形。

第三條 外商投資企業(yè)中方投資者所占投資份額（股份）的收入部分以及中方職工（含外商獨(dú)資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的中方職工）應(yīng)當(dāng)交納防洪保安資金。

《辦法》中的特困企業(yè)是指企業(yè)處于停產(chǎn)或半停產(chǎn)狀態(tài)，且職工僅發(fā)生活費(fèi)（以當(dāng)?shù)卣?guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)）的企業(yè)；其他有特殊困難的單位是指因自然災(zāi)害等不可抗拒原因而引起特殊困難的單位。

凡申請(qǐng)減免防洪保安資金的單位和個(gè)人，需按照《湖南省非稅收入管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定辦理，任何單位和個(gè)人不得擅自減免防洪保安資金。

第四條 《辦法》中的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入是指：銷售收入、營(yíng)業(yè)收入、利息收入、保險(xiǎn)收入（不含免稅保費(fèi)收入）、業(yè)務(wù)收入等，其計(jì)算口徑按營(yíng)業(yè)稅或增值稅的計(jì)稅依據(jù)同口徑計(jì)算；以提供產(chǎn)品等非貨幣性資產(chǎn)或權(quán)益作為收入的，其收入額按照市場(chǎng)銷售價(jià)格或者參照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算。個(gè)人月工資收入包括列入工資總額的全部工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等收入項(xiàng)目，不含政府獎(jiǎng)勵(lì)金、賠償金、社會(huì)基本保險(xiǎn)金、計(jì)劃生育獨(dú)生子女補(bǔ)貼。上述工資收入的計(jì)算范圍、統(tǒng)計(jì)口徑有變動(dòng)的，以勞動(dòng)保障和統(tǒng)計(jì)行政主管部門(mén)的相關(guān)公布為準(zhǔn)。

第五條

防洪保安資金的具體征收辦法是：

（一）屬征收范圍的各類企業(yè)、銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)、非財(cái)政撥款的事業(yè)單位應(yīng)繳納的防洪保安資金由地方稅務(wù)部門(mén)按月或按季征收。上述單位的在職職工全年應(yīng)繳納的防洪保安資金，在每年的6月30日前由當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)部門(mén)代扣代繳。

（二）行政機(jī)關(guān)、有財(cái)政撥款的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的在職職工應(yīng)繳納的防洪保安資金，由工資發(fā)放單位在每年6月底前向當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)申報(bào)，由財(cái)政部門(mén)代扣代繳。

（三）個(gè)體工商戶（含辦理了個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照的車輛、船舶個(gè)體營(yíng)運(yùn)戶）應(yīng)繳納的防洪保安資金由工商行政管理部門(mén)或非稅收入管理機(jī)構(gòu)委托的其他部門(mén)征收。

（四）建設(shè)用地應(yīng)繳納的防洪保安資金由國(guó)土資源管理部門(mén)負(fù)責(zé)征收。國(guó)土資源管理部門(mén)在辦理用地審批手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具防洪保安資金繳款通知書(shū)，通知繳款人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)繳納防洪保安資金，同時(shí)將繳款通知書(shū)抄送同級(jí)財(cái)政部門(mén)。

（五）防洪保安資金的匯繳和入庫(kù)方式，按照《湖南省非稅收入收繳管理暫行辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

（六）《辦法》中未單獨(dú)提及的其他有經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收入的單位應(yīng)繳防洪保安資金，一律比照企業(yè)征收標(biāo)準(zhǔn)和征收辦法執(zhí)行。

（七）除特別規(guī)定外，防洪保安資金實(shí)行就地征收。異地產(chǎn)生勞務(wù)、施工收入的，由納稅所在地征收部門(mén)負(fù)責(zé)征收；納稅所在地征收部門(mén)未能征收的，由單位所在地征收部門(mén)負(fù)責(zé)征收。職工個(gè)人應(yīng)繳部分仍由單位所在地征收部門(mén)負(fù)責(zé)征收。

（八）縣以上人民政府在有利于及時(shí)足額征收、方便繳款人、降低征收成本并嚴(yán)格遵照征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)的前提下，可以對(duì)本地區(qū)防洪保安資金的具體征收辦法、征收方式另行規(guī)定，并可按規(guī)定進(jìn)行委托征收。

第六條

為便于加強(qiáng)對(duì)防洪保安資金的征收管理和分成結(jié)算工作，由省財(cái)政廳會(huì)同省水利廳提出征收計(jì)劃，報(bào)省政府批準(zhǔn)后，下達(dá)至各市州。各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)會(huì)同水利部門(mén)制定本地區(qū)防洪保安資金征收計(jì)劃，報(bào)同級(jí)政府審批后組織實(shí)施。市州上解省分成部分，由各市州財(cái)政局在每年6月30日和11月30日前分兩次上解。對(duì)超計(jì)劃征收部分，省不參與分成。

第七條

根據(jù)防洪保安資金征管工作需要，征收單位可按防洪保安資金實(shí)際征收額的5％提取業(yè)務(wù)費(fèi)；超計(jì)劃征收的部分按不超過(guò)10%的比例提取業(yè)務(wù)費(fèi)。縣以上財(cái)政部門(mén)可根據(jù)征管工作需要，對(duì)征收單位的業(yè)務(wù)費(fèi)適當(dāng)調(diào)劑。業(yè)務(wù)費(fèi)必須由同級(jí)財(cái)政核撥，各級(jí)征收單位不得自行從所征收的防洪保安資金中坐支業(yè)務(wù)費(fèi)。業(yè)務(wù)費(fèi)主要用于防洪保安資金征管業(yè)務(wù)開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)征管工作有功人員。

第八條

征收防洪保安資金時(shí)，必須向繳款人開(kāi)具由省財(cái)政廳印制的非稅收入票據(jù)。

第九條

各級(jí)財(cái)政部門(mén)要及時(shí)、準(zhǔn)確地匯總和報(bào)送防洪保安資金的征收、使用情況。各市州財(cái)政局應(yīng)于每年6月份開(kāi)始，按月向省財(cái)政廳報(bào)送“湖南省防洪保安資金征收統(tǒng)計(jì)月報(bào)表”（附表一）。各級(jí)財(cái)政部門(mén)要結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)本地區(qū)防洪保安資金征管統(tǒng)計(jì)工作做出具體規(guī)定。

第十條 縣級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)于每年1月20日前填報(bào)“湖南省防洪保安資金收支統(tǒng)計(jì)年報(bào)表”（附表二），并附文字說(shuō)明，報(bào)上級(jí)財(cái)政部門(mén)和同級(jí)人民政府。各市州財(cái)政局應(yīng)于每年1月31日前匯總年報(bào)表，并附文字說(shuō)明，報(bào)省財(cái)政廳和同級(jí)人民政府。省財(cái)政廳應(yīng)于每年2月份匯總年報(bào)表，并附文字說(shuō)明，報(bào)省人民政府。

第十一條 防洪保安資金屬政府性基金，專項(xiàng)用于水行政主管部門(mén)組織實(shí)施的防洪保安工程建設(shè)、病險(xiǎn)水庫(kù)治理和水利工程的運(yùn)行維護(hù)等。各級(jí)征收部門(mén)征收的防洪保安資金應(yīng)及時(shí)、全額繳入國(guó)庫(kù)，資金支出應(yīng)嚴(yán)格按照《辦法》的規(guī)定，通過(guò)預(yù)算安排，專款專用。縣以上財(cái)政、水利部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)防洪保安資金征收管理的監(jiān)督檢查，建立定期檢查制度，并應(yīng)在每年防洪保安資金收支決算出來(lái)后，采取適當(dāng)形式向社會(huì)公布收支情況，接受監(jiān)察、審計(jì)和群眾監(jiān)督。

第十二條 對(duì)隱瞞、貪污、截留、坐支、擠占、挪用防洪保安資金的，按《財(cái)政違法行為處罰處分條例》進(jìn)行處理；對(duì)不按規(guī)定管理、使用財(cái)政票據(jù)，以及不按規(guī)定將防洪保安資金繳入財(cái)政賬戶和不按規(guī)定報(bào)送報(bào)表的，按《湖南省非稅收入管理?xiàng)l例》進(jìn)行處理。

第十三條 各級(jí)財(cái)政部門(mén)是防洪保安資金的征收管理機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)組織開(kāi)展本地區(qū)防洪保安資金征收情況的監(jiān)督檢查工作，會(huì)同水利部門(mén)和其他征收部門(mén)成立并完善征管協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，配備專職人員，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)防洪保安資金的征收管理。各征收部門(mén)應(yīng)切實(shí)履行征收職責(zé)，接受同級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)防洪保安資金征收工作的監(jiān)督和指導(dǎo)。

第十四條 本細(xì)則自發(fā)布之日起執(zhí)行，由省財(cái)政廳和省水利廳組織實(shí)施，由省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。此前規(guī)定與本細(xì)則不一致的，以本細(xì)則為準(zhǔn)。

第四篇：國(guó)家稅收法規(guī)

國(guó)家稅收法規(guī)：

2000年10月，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2000〕97號(hào)），提出鼓勵(lì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦的福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，并暫免征收企業(yè)所得稅，以及老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)、土地、車船的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅。

2009年2月28日第十一屆全國(guó)人大修訂通過(guò)的《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》第一百零六條第（三）款規(guī)定“保險(xiǎn)資金可以投資不動(dòng)產(chǎn)”。

2010年8月5日，《保險(xiǎn)資金運(yùn)用管理暫行辦法》正式出臺(tái)，第十六條第（五）款規(guī)定“投資于不動(dòng)產(chǎn)的賬面余額，不高于本公司上季末總資產(chǎn)的10％；投資于不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)金融產(chǎn)品的賬面余額，不高于本公司上季末總資產(chǎn)的3％，兩項(xiàng)合計(jì)不高于本公司上季末總資產(chǎn)的10％”。本辦法在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投資不動(dòng)產(chǎn)的資金運(yùn)用方面做出了明確規(guī)定，進(jìn)一步為保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投資養(yǎng)老社區(qū)提供了政策保障。

地方政策

2004年，湖北省在全國(guó)率先出臺(tái)了《湖北省社會(huì)福利機(jī)構(gòu)民辦公助辦法》和《湖北省社會(huì)福利機(jī)構(gòu)公辦民營(yíng)指導(dǎo)意見(jiàn)》，指導(dǎo)各地發(fā)展社會(huì)福利機(jī)構(gòu)。2007年，湖北省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了省民政廳、省發(fā)改委、省老齡辦等13部門(mén)《關(guān)于加快發(fā)展養(yǎng)老服務(wù)業(yè)的意見(jiàn)》，在發(fā)展養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的資金支持、用地、建設(shè)規(guī)費(fèi)、稅收、用工等方面出臺(tái)了多項(xiàng)優(yōu)惠政策。

2005年武漢市出臺(tái)了《關(guān)于資助社會(huì)力量興辦社會(huì)福利機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)》，對(duì)于符合條件的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，每床每年給予1200元的資助；2008年武漢市《政府工作報(bào)告》提出要“進(jìn)一步關(guān)心老年人養(yǎng)老生活，對(duì)社會(huì)力量參與新建或擴(kuò)建養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，每新增一張床位一次性補(bǔ)貼2000元”，并將其作為政府十件實(shí)事之一。

武漢市政府在2009年出臺(tái)《市人民政府辦公廳關(guān)于促進(jìn)我市養(yǎng)老服務(wù)業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)》武辦發(fā)【2009】130號(hào)文件對(duì)武漢市養(yǎng)老服務(wù)業(yè)發(fā)展的目標(biāo)任務(wù)、扶持政策以及工作措施等相關(guān)內(nèi)容。扶持政策主要包括對(duì)符合福利機(jī)構(gòu)規(guī)劃和基本建設(shè)條件的新辦養(yǎng)老項(xiàng)目給予優(yōu)先審批、核準(zhǔn)；對(duì)政府部門(mén)和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織等投資興辦的興辦的福利性、非營(yíng)利性養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，取得民政部門(mén)同意制發(fā)的《社會(huì)福利機(jī)構(gòu)設(shè)置批準(zhǔn)正式》的，暫免征企業(yè)所得稅及自用房產(chǎn)、土地、車船的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車輛使用稅；經(jīng)區(qū)級(jí)以上民政部門(mén)審批認(rèn)定的養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)，可減免行政事業(yè)性收費(fèi)；對(duì)養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)所辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》，并符合城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)政策規(guī)定的，可申請(qǐng)為城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)；對(duì)新建50張或擴(kuò)建30張床位的社會(huì)辦養(yǎng)老機(jī)構(gòu)給予床位補(bǔ)貼。

按照國(guó)家政策，鼓勵(lì)投資的項(xiàng)目可以享受所得稅投資抵免優(yōu)惠。老年社區(qū)開(kāi)發(fā)與運(yùn)營(yíng)均屬于國(guó)家鼓勵(lì)項(xiàng)目，在政策上可享受到所得稅投資抵免優(yōu)惠政策。投資人可以利用這個(gè)政策，將應(yīng)上繳稅款轉(zhuǎn)化為投資資產(chǎn)。

第五篇：稅收法規(guī)類練習(xí)題

一、填空題（共12題）

1、稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自公布之日起（30）日后施行。

公布后不立即施行有礙執(zhí)行的稅收規(guī)范性文件，可以自公布之日起施行。

2、執(zhí)法督察可以通過(guò)全面執(zhí)法督察、（重點(diǎn)執(zhí)法督察）、專項(xiàng)執(zhí)法督察和專案執(zhí)法督察等形式開(kāi)展。

4、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，處（3）年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。

5、實(shí)施執(zhí)法督察，應(yīng)當(dāng)提前（3）個(gè)工作日向被督察單位下發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法督察通知，告知執(zhí)法督察的時(shí)間、內(nèi)容、方式，需要準(zhǔn)備的資料，配合工作的要求等。被督察單位應(yīng)當(dāng)將稅收?qǐng)?zhí)法督察通知在本單位范圍內(nèi)予以公布。

6、重大案件審理委員會(huì)成員單位應(yīng)當(dāng)派員參加會(huì)議，（三分之二）以上成員單位到會(huì)方可開(kāi)會(huì)。

7、執(zhí)法督察中發(fā)現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法行為存在違法、違規(guī)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定和管理權(quán)限，對(duì)有關(guān)負(fù)責(zé)人和（直接責(zé)任人）予以責(zé)任追究。

8、（逃稅）罪，是指納稅人、扣繳義務(wù)人違反國(guó)家稅收征管法鬼，采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)等手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅額，或者是不繳或者少繳已收、已扣稅款，數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的行為。

9、授權(quán)立法事項(xiàng)，授權(quán)的期限不得超過(guò)

（五）年，但是授權(quán)決定另有規(guī)定的除外。

10、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在（三）年內(nèi)可以追征稅款、滯納金。

11、居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所或無(wú)住所而居住滿（1）年的個(gè)人。

12、只有對(duì)個(gè)人處以50元以下，對(duì)組織處以（1000）元以下的罰款或警告的處罰才可當(dāng)場(chǎng)進(jìn)行。

二、單項(xiàng)選擇題（共28題）

1、有權(quán)制定稅收部門(mén)規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)是(B)。A;地方各級(jí)人民政府B.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署 C.省級(jí)及以上財(cái)政部門(mén) D.省級(jí)及以上稅務(wù)部門(mén)

2、下列不屬于稅務(wù)行政許可的范圍的是(D)。A.指定企業(yè)印制發(fā)票B.對(duì)發(fā)票管理和使用的管理 C.印花稅代售許可 D.授予A級(jí)信用企業(yè)

3、關(guān)于稅務(wù)行政許可審查前的聽(tīng)證，下列說(shuō)法不正確的是(A)。

A聽(tīng)證是許可決定的必經(jīng)程序

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要聽(tīng)證涉及公共利益的應(yīng)該舉行聽(tīng)證 C.稅務(wù)行政許可直接涉及到申請(qǐng)人和其他人之間重大利益的應(yīng)該舉行聽(tīng)證

D.法律法規(guī)規(guī)定的稅務(wù)許可應(yīng)該聽(tīng)證的，必須舉行聽(tīng)證。

4、稅務(wù)行政處罰一般應(yīng)為(A)。A地域管轄B.級(jí)別管轄C指定管轄D.移送管轄

5、稅務(wù)行政處罰一般程序包括立案、調(diào)查(檢查)、告知、(C)、復(fù)核、審理、作出行政處罰決定、送達(dá)等環(huán)節(jié)。A.移送B.昕證C.陳述申辯D.簡(jiǎn)易處罰

6、以下不屬于行政強(qiáng)制執(zhí)行的方式的是(C)。A.加處罰款或者滯納金 B.劃撥存款、匯款 C.吊銷許可證、執(zhí)照

D拍賣(mài)或者依法處理查封、扣押的場(chǎng)所、設(shè)施或者財(cái)物

7、稽查局采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，實(shí)施扣押、查封時(shí)，對(duì)有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，稽查局(B)。

A.可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交辦理產(chǎn)權(quán)證的機(jī)關(guān)保管 B.可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管

C.可以同意有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù)

D.在扣押、查封期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù)

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)在提取物證時(shí)，應(yīng)同時(shí)制作(B)等加以佐證。A.《提取證據(jù)專用收據(jù)》 B.《現(xiàn)場(chǎng)筆錄》 C.《勘驗(yàn)筆錄》 D.《詢問(wèn)筆錄》

9、稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起(C)內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。A.15日B.30日C.60日D.三個(gè)月

10、稅務(wù)行政訴訟中，原告不服復(fù)議機(jī)關(guān)變更原具體行政行為的決定，既向作出最初具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地人民法院起訴，又向復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院起訴的，由(D)法院作為第一審法院。

A.作出最初具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地 B.復(fù)議機(jī)關(guān)所在地

C.兩個(gè)地方的法院的共同上一級(jí)法院 D.最先收到起訴的

11、依據(jù)國(guó)家賠償法的規(guī)定，請(qǐng)求稅務(wù)行政賠償?shù)臅r(shí)效為(B)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)時(shí)的行為被依法確認(rèn)為違法之日起計(jì)算。A.l年B.2年C.3年D.4年

12、公民向公安機(jī)關(guān)提出保護(hù)其人身權(quán)利的請(qǐng)求，公安機(jī)關(guān)沒(méi)有依法履行的，公民有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議。有關(guān)申請(qǐng)復(fù)議的期限的計(jì)算方法，不正確的是(D)。

A.有履行期限規(guī)定的，自履行期限屆滿之日起計(jì)算 B.沒(méi)有履行期限規(guī)定的，自行政機(jī)關(guān)收到申請(qǐng)滿60日起計(jì)算

C.公民在緊急情況下請(qǐng)求公安機(jī)關(guān)履行保護(hù)人身權(quán)的法定職責(zé)，行政機(jī)關(guān)不履行的，行政復(fù)議申請(qǐng)期限無(wú)法定限制 D.沒(méi)有履行期限規(guī)定的，自行政機(jī)關(guān)拒絕申請(qǐng)滿60日起計(jì)算

13、下列行為中，不屬于行政處罰的是()A、拘役 B、罰款 C、行政拘留

14、下列各項(xiàng)中，不具有行政主體資格的是(D)。A.鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府B.公安派出所C.街道辦事處D.交通局法制科

15、稅務(wù)行政處罰首先應(yīng)遵循(A)原則。A處罰法定原則 B.處罰公正、公開(kāi)原則 C.過(guò)罰相當(dāng)原則

D.處罰與教育相結(jié)合原則

16、根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，罰款額在(B)以下的，可以由稅務(wù)所決定，超越以上規(guī)定界限的罰款稅務(wù)所就不能行使。

A.1000元B.2000元C.5000元D.500元

17、欠繳稅款的納稅人因(C)，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)。A.放棄到期債權(quán) B.無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) C.怠于行使到期債權(quán) D.低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)

18、某公司欠繳稅款，其法定代表人出境前(D)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。A.未結(jié)清稅款 B.未結(jié)清稅款、滯納金

C.未結(jié)清稅款、滯納金和罰款D.未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保

19、稅務(wù)稽查底稿屬于(D)。

A.言詞證據(jù)B.實(shí)物證據(jù)C.證人證言D.書(shū)證 20稅收規(guī)范性文件不得設(shè)定（D）

A． 稅收開(kāi)征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng) B． 行政許可，行政審批，行政處罰，行政強(qiáng)制 C． 行政事業(yè)性收費(fèi)

D． 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的設(shè)定減稅、免稅事項(xiàng)

21、非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專用發(fā)票或者偽造的增值稅專用發(fā)票的，下列哪個(gè)說(shuō)法是正確的（A）

A．處五年以下有期徒刑、拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金

B．處五年以下有期徒刑、拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰款

B．處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金

D．處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰款

22、某紡織品公司向國(guó)外出口紡織品，獲得了國(guó)家600萬(wàn)元的出口稅款，后來(lái)由于產(chǎn)品不合格被全部退貨，但該公司并未向有關(guān)部門(mén)上報(bào)這一情況。該公司的行為構(gòu)成何種犯罪（D）A．騙取出口退稅罪 B.抗稅罪 C.詐騙罪 D.逃稅罪

23、某公司繳納了200萬(wàn)元的稅款，但隨后就采取虛報(bào)出口的方式，騙取了國(guó)家退稅260萬(wàn)元。該公司的行為構(gòu)成何種犯罪？（D）

A．騙取出口退稅罪 B.逃稅罪

C.其中的200萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為騙取出口退稅罪，60萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為逃稅罪

D.其中的200萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為逃稅罪，60萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為騙取出口退稅罪

24、當(dāng)事人提出的下列行政訴訟哪些不屬于行政訴訟的受案范圍（B）

A．某造紙廠向市水利局申請(qǐng)發(fā)放取水許可證，市水利局做出不予許可決定，該廠不服而起訴

B．食品藥品監(jiān)管局向申請(qǐng)餐飲服務(wù)許可證的李某告知補(bǔ)證申請(qǐng)材料的通知，李某認(rèn)為通知內(nèi)容違法而起訴

C．化肥廠附近居民要求環(huán)保局提供對(duì)該廠排污許可證監(jiān)督檢查記錄，遭到拒絕后起訴 D．某國(guó)土資源局以建設(shè)城市綠化帶為由撤回向一公司發(fā)放的國(guó)有土地使用權(quán)證，該公司不服起訴。

25、行政處罰的功能在于(B)A、預(yù)防 B、懲罰與教育 C、杜絕 D、警告

26、列入常務(wù)委員會(huì)會(huì)議議程的法律案，法律委員會(huì)、有關(guān)的專門(mén)委員會(huì)和常務(wù)委員會(huì)工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取各方面的意見(jiàn)。聽(tīng)取意見(jiàn)可以采取座談會(huì)、論證會(huì)、聽(tīng)證會(huì)等多種形式。法律案有關(guān)問(wèn)題專業(yè)性較強(qiáng)，需要進(jìn)行可行性評(píng)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)召開(kāi)（C），聽(tīng)取有關(guān)專家、部門(mén)和全國(guó)人民代表大會(huì)代表等方面的意見(jiàn)。

A.專家會(huì) B.座談會(huì) C.論證會(huì) D.聽(tīng)證會(huì)

27、授權(quán)立法事項(xiàng)，被授權(quán)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在授權(quán)期限屆滿的（A）以前，向授權(quán)機(jī)關(guān)報(bào)告授權(quán)決定實(shí)施的情況，并提出是否需要制定有關(guān)法律的意見(jiàn)。

A.六個(gè)月 B.三個(gè)月 C.30日 D.60日

28、重大稅務(wù)案件審理應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為根據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩。遵循（ABC）的原則，注重法律效果和社會(huì)效果相統(tǒng)一。A.合法、合理 B.公平、公正 C.效率 D.依法治稅

三、多項(xiàng)選擇題（共30題）

1、某成衣加工制造廠以偽造的買(mǎi)賣(mài)合同騙取出口退稅款100萬(wàn)元，經(jīng)查，該廠已實(shí)際繳納的稅款為60萬(wàn)元，對(duì)該廠的處理，下列表述中，正確的有(BCD)。A.對(duì)該廣騙取的100萬(wàn)元稅款按照騙取出口退稅罪定罪處罰 B.對(duì)該廠騙取出口退稅款中的60萬(wàn)元按照逃稅罪處理 C.對(duì)該廠騙取出口退稅款中的40萬(wàn)元按照、騙取出口退稅罪處理

D.對(duì)該廠就騙取出口退稅罪和逃稅罪進(jìn)行數(shù)罪并罰

2、可以實(shí)施稅務(wù)行政許可的稅務(wù)機(jī)關(guān)有(ABC)。A.稅務(wù)局 B.稅務(wù)分局 C.稅務(wù)所

D.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)下屬的事業(yè)單位

3、國(guó)稅局根據(jù)王某的申請(qǐng)依法舉行了聽(tīng)證會(huì)并制作了聽(tīng)證筆錄，關(guān)于聽(tīng)證筆錄的約束力，下列說(shuō)法不正確的是(ABC)。A.國(guó)稅局既可以根據(jù)聽(tīng)證筆錄，也可以不根據(jù)聽(tīng)證筆錄作出行政許可決定

B.聽(tīng)證筆錄可以作為國(guó)稅局作出行政許可決定的參考 C.國(guó)稅局可以根據(jù)聽(tīng)證筆錄以外的事實(shí)為依據(jù)作出行政許可決定

D.國(guó)稅局應(yīng)當(dāng)根據(jù)聽(tīng)證筆錄作出行政許可決定

4、在下列情形下可以從輕或減輕稅務(wù)行政處罰(ABCD)。A.主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的 B.受他人脅迫有違法行為的

C.配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的 D.己滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的

5、以下(BC)妨礙稅款征收違法行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款，并處以一倍以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

A.在賬簿上多列支出或者不列、少列收入、不繳或者少繳應(yīng)納稅款

B.以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款 C.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款

D.納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款

6、下列(ABC)屬于稅務(wù)行政強(qiáng)制的基本原則。

A.先行告誡原則B.無(wú)過(guò)錯(cuò)原則C.最小損失原則D.救濟(jì)原則

7、證據(jù)是指能夠證明案件真實(shí)情況的一切事實(shí)。證據(jù)具有三個(gè)特征（ABD)。

A.關(guān)聯(lián)性B.合法性C.公正性D.真實(shí)性

8、稅務(wù)檢查人員收集證據(jù)時(shí)，可以(ABCD)。A.記錄B.錄音C.錄像D.復(fù)制

9、稅務(wù)管理相對(duì)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列何種規(guī)定不合法時(shí)，可在復(fù)議程序中提出審查申請(qǐng)(ABD)。

A.地方各級(jí)人民政府的規(guī)定

B.國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)務(wù)院其他部門(mén)的規(guī)定 C.地方人民政府制定的規(guī)章 D.地方人民政府工作部門(mén)的規(guī)定

10、稅務(wù)行政訴訟中被告的訴訟權(quán)利主要有(BCD)。A.反訴權(quán)B.在第一審程序裁判前變更原具體行政行為 C.上訴權(quán)D.依法強(qiáng)制執(zhí)行法院判決、裁定權(quán)

11、賠償請(qǐng)求人提起稅務(wù)行政賠償必須符合以下條件(ABCD)。

A.請(qǐng)求人必須有賠償請(qǐng)求權(quán)

B.賠償請(qǐng)求必須向賠償義務(wù)機(jī)關(guān)提起 C.必須在法定期限內(nèi)提出賠償請(qǐng)求 D.賠償請(qǐng)求屬于應(yīng)當(dāng)賠償?shù)姆秶?/p>

12、在瀆職罪中，犯罪主體一定是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的有(BC)。

A.徇私舞弊不移交刑事案件罪 B.徇私舞弊不征、少征稅款罪

C.徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪 D.違法提供出口退稅憑證罪

13、《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》是由(BCD)聯(lián)合制訂發(fā)布的。A.國(guó)家公務(wù)員局 B.監(jiān)察部 C.國(guó)家稅務(wù)總局 D.人力資源和社會(huì)保障部

14、下列關(guān)于稅收規(guī)范性文件的表述，正確的有(AD)。A.稅收規(guī)范性文件具有向后發(fā)生效力的特征 B.稅收規(guī)范性文件每5年組織一次定期清理 C“批復(fù)”性質(zhì)的文件屬于稅收規(guī)范性文件

D.稅收規(guī)范性文件由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋，不得將解釋權(quán)授權(quán)本級(jí)機(jī)關(guān)的 內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

15、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政許可范圍的有(BD)。A.拆本使用發(fā)票 B.指定企業(yè)印制發(fā)票

C.使用計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票D.對(duì)發(fā)票使用和管理的審批

16、稅務(wù)行政許可的實(shí)施程序包括(ABCD)。A.稅務(wù)行政許可事項(xiàng)的公示 B.稅務(wù)行政許可的申請(qǐng)

C.稅務(wù)行政許可申請(qǐng)的受理、對(duì)稅務(wù)行政許可申請(qǐng)的審查、稅務(wù)行政許可決定

D.稅務(wù)行政許可的變更與延續(xù)

17、稅務(wù)行政處罰的種類包括(ABC)。A.罰款

B.沒(méi)收違法所得和沒(méi)收非法財(cái)物 C.暫時(shí)停止辦理出口返稅 D.責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)

18、違反發(fā)票管理制度的行為有(ABCD)。A.未按規(guī)定印制發(fā)票、生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品 B.未按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票 C.未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票 D.未按規(guī)定取得發(fā)票

19、稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于(BC)。A.發(fā)生在應(yīng)征稅款前的抵押權(quán) B.發(fā)生在應(yīng)征稅款后的抵押權(quán) C.無(wú)擔(dān)保債權(quán) D.有擔(dān)保債權(quán)

20、稽查人員調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，可以依法采用(ABCD)方法，取得與案件有關(guān)的情況和資料。A.記錄B.錄音C.照相D.詢問(wèn)

21、證據(jù)真實(shí)性審查包括(ABCD)等內(nèi)容的審核。A.證據(jù)形成的原因 B.發(fā)現(xiàn)證據(jù)時(shí)的客觀環(huán)境

C.證據(jù)是否為原件、原物，復(fù)印件、復(fù)制品與原件、原物是否相符

D.提供證據(jù)的人或證人與當(dāng)事人是否具有親屬關(guān)系、利害關(guān)系或其他密切關(guān)系

22、稅務(wù)行政賠償請(qǐng)求人可以分為以下哪幾類(ACD)。A受害的納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人

B.受害的納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的委托代理人 C.受害公民的繼承人，其他具有撫養(yǎng)關(guān)系的親屬 D.承受原法人或其他組織權(quán)利義務(wù)的法人或其他組織

23、下列哪些稅務(wù)行政爭(zhēng)議適用復(fù)議前置程序(C D)。A確定征稅對(duì)象B.確定納稅地點(diǎn)C.稅務(wù)行政處罰D.稅收強(qiáng)制執(zhí)行

24、下列哪些稅務(wù)行政行為不屬于行政訴訟的受案范圍(ABD)。

A.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局制定的某個(gè)規(guī)范性文件不服

B.某稅務(wù)干部對(duì)單位給予其取消執(zhí)法資格的行政處理決定不服

C.某納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)給予其取消增值稅一般納稅人資格的決定不服

D.對(duì)國(guó)務(wù)院作出的最終裁決不服

25、稅務(wù)機(jī)關(guān)留存已出示檢查證的證據(jù)，減少風(fēng)險(xiǎn)的辦法(ABCD)。

A.要求受送達(dá)人在《稅務(wù)檢查通知書(shū)》回證上簽署“已出示稅務(wù)檢查證”字樣

B.送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》的稅務(wù)人員在送達(dá)回證上送達(dá)人欄簽署名字時(shí)注明檢查證編號(hào) C.可以制作專門(mén)的證明己亮證的文書(shū) D.將檢查人員的稅務(wù)檢查證復(fù)印件附于案卷

26、合伙企業(yè)的合伙人可以用（ABCD）進(jìn)行出資。A.貨幣 B.知識(shí)產(chǎn)權(quán) C.土地使用權(quán) D.勞務(wù)

27、下列有關(guān)納稅人的權(quán)利表述正確的是(ABCD)。A、有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的情況保密 B、依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利

C、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)，依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利 D、有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。

28、下列行為中，應(yīng)當(dāng)按照抗稅罪定罪處罰的有(ABC)。A.造成稅務(wù)工作人員輕微傷并拒絕繳納稅款的行為 B.以損害稅務(wù)工作人員生命、健康相威脅，拒絕繳納稅款的行為

C.聚眾抗拒繳納稅款的行為

D.造成稅務(wù)工作人員重傷并拒絕繳納稅款的行為（轉(zhuǎn)化為故意傷害罪或故意死亡罪）

29、下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ABD）

A.行政許可當(dāng)事人需要承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽(tīng)證的費(fèi)用，行政處罰當(dāng)事人不需要承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽(tīng)證的費(fèi)用。B.行政許可當(dāng)事人不需要承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽(tīng)證的費(fèi)用，行政處罰當(dāng)事人需要承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽(tīng)證的費(fèi)用。C.無(wú)論是行政許可的聽(tīng)證還是行政處罰的聽(tīng)證，當(dāng)事人均不承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽(tīng)證的費(fèi)用。

D.無(wú)論是行政許可的聽(tīng)證還是行政處罰的聽(tīng)證，當(dāng)事人均需按照規(guī)定比例承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽(tīng)證的費(fèi)用。

30、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票是指有（ABCD）行為之一的。A.為他人虛開(kāi) B.為自己虛開(kāi) C.讓他人為自己虛開(kāi) D.介紹他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票

四、判斷題（共20題）

1、重大稅務(wù)案件審理參與人員的回避，由其所在部門(mén)的負(fù)責(zé)人決定；審理委員會(huì)成員單位負(fù)責(zé)人的回避，由審理委員會(huì)決定。（錯(cuò)）

2、行政執(zhí)法行為一經(jīng)作出，就推定為合法有效。(對(duì))

3、稅收規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開(kāi)征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng)，行政許可，行政審批，行政處罰，行政強(qiáng)制，行政事業(yè)性收費(fèi)以及其他不得由稅收規(guī)范性文件設(shè)定的事項(xiàng)。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的設(shè)定減稅、免稅等事項(xiàng)除外。(對(duì))

4、作為稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的自我糾錯(cuò)機(jī)制，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作的具體行政行為違法的，即使相對(duì)人沒(méi)有提起行政復(fù)議申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以依職權(quán)主動(dòng)啟動(dòng)行政復(fù)議程序。(錯(cuò))

5、上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)規(guī)章和稅收規(guī)范性文件做出補(bǔ)充規(guī)定的，可以授權(quán)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定具體的實(shí)施辦法。被授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以將該項(xiàng)權(quán)力轉(zhuǎn)授給其他機(jī)關(guān)。（錯(cuò)）

6、納稅人向稅務(wù)人員行賄，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，按照行賄罪追究刑事責(zé)任，并處不繳或者少繳的稅款五倍以下的罰金。（對(duì)）

7、偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)量巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)量特別巨大的，處七年以上有期徒刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。(對(duì))

8、違法行為涉嫌犯罪應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將查封、扣押、凍結(jié)的財(cái)物一并移送，并書(shū)面或者口頭告知當(dāng)事人。(錯(cuò))

9、以暴力方法抗稅，致人重傷或者死亡的，按照傷害罪、殺人罪從重處罰（對(duì)）

10、公安機(jī)關(guān)查處涉嫌逃避繳納稅款犯罪案件時(shí)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)做出的稅務(wù)處理決定書(shū)和稅務(wù)處罰決定書(shū)，可以作為鑒定結(jié)論使用。(錯(cuò))

11、國(guó)家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)部門(mén)規(guī)章，不屬于稅收規(guī)范性文件。（對(duì)）

12、公民、法人或其他組織對(duì)具有國(guó)家行政職權(quán)的機(jī)關(guān)和組織及其工作人員的行政行為不服，依法提起訴訟的，不屬于人民法院行政訴訟的受案范圍（錯(cuò)）

13、一個(gè)代表團(tuán)或者三十名以上的代表聯(lián)名，可以向全國(guó)人民代表大會(huì)提出法律案，由主席團(tuán)決定是否列入會(huì)議議程。（對(duì)）

14、凡是行政主體做出的、對(duì)行政相對(duì)人權(quán)益有所影響的行政處罰，行政相對(duì)人不服，都可以提起行政復(fù)議。（對(duì)）

15、行政許可的聽(tīng)證既有依職權(quán)啟動(dòng)的，也有依申請(qǐng)啟動(dòng)的；而行政處罰的聽(tīng)證只能依申請(qǐng)被動(dòng)舉行。（對(duì)）

16、全國(guó)人大有關(guān)專門(mén)委員會(huì)、常務(wù)委員會(huì)工作機(jī)構(gòu)可組織立法后評(píng)估。（對(duì)）

17、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)認(rèn)為需要制定行政法規(guī)的，應(yīng)向國(guó)務(wù)院報(bào)請(qǐng)立項(xiàng)。（對(duì)）

18、國(guó)務(wù)院組成部門(mén)及具行政管理職能的直屬機(jī)構(gòu)、直屬事業(yè)單位可以制定部門(mén)規(guī)章。（對(duì)）

19、對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或所騙取的稅款，不受規(guī)定期限的限制。（對(duì)）20、特殊情況下，破產(chǎn)清算組成員中可以包括債權(quán)人。（錯(cuò)）

四、簡(jiǎn)答題（共10題）

1、什么是稅收規(guī)范性文件？制定程序有哪些? 答案: 稅收規(guī)范性文件，是指縣以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并公布的，規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對(duì)人（以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)行政相對(duì)人）權(quán)利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并反復(fù)適用的文件。制定程序?yàn)椋?1)起草;(2)審查;(3)解讀;(4)決定并簽署;(5)發(fā)布;(6)生效。

2、執(zhí)法督察的內(nèi)容是什么？

答案:

（一）稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的執(zhí)行情況；

（二）國(guó)務(wù)院和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)稅收工作重要決策、部署的貫徹落實(shí)情況；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)制定或者與其他部門(mén)聯(lián)合制定的涉稅文件，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位制定的涉稅文件的合法性；

（四）外部監(jiān)督部門(mén)依法查處或者督查、督辦的稅收?qǐng)?zhí)法事項(xiàng)；

（五）上級(jí)機(jī)關(guān)交辦、有關(guān)部門(mén)轉(zhuǎn)辦的稅收?qǐng)?zhí)法事項(xiàng)；

（六）執(zhí)法督察所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改和責(zé)任追究情況；

（七）其他需要實(shí)施執(zhí)法督察的稅收?qǐng)?zhí)法事項(xiàng)。

3、請(qǐng)簡(jiǎn)要敘述《重大稅務(wù)案件審理辦法》中所稱重大稅務(wù)案件的范圍

答案：

（一）重大稅務(wù)行政處罰案件，具體標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局根據(jù)本地情況自行制定，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案；

（二）根據(jù)重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法督辦的案件；

（三）應(yīng)司法、監(jiān)察機(jī)關(guān)要求出具認(rèn)定意見(jiàn)的案件；

（四）擬移送公安機(jī)關(guān)處理的案件；

（五）審理委員會(huì)成員單位認(rèn)為案情重大、復(fù)雜，需要審理的案件；

（六）其他需要審理委員會(huì)審理的案件。

4、簡(jiǎn)述稅務(wù)行政許可的實(shí)施程序。

答案:(1)申請(qǐng)。公民、法人或者其他組織需要取得稅務(wù)行政許可，應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交稅務(wù)行政許可申請(qǐng)書(shū)，提出申請(qǐng)，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部申請(qǐng)材料。

(2)受理。對(duì)申請(qǐng)人提出的申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)區(qū)分情況作出不受理、受理 的決定，或者要求申請(qǐng)人補(bǔ)正材料。(3)審查。稅務(wù)機(jī)關(guān)審查稅務(wù)行政許可申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面審查為原則，依法或者根據(jù)實(shí)際情況需要對(duì)申請(qǐng)材料的實(shí)質(zhì)內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員進(jìn)行核查。

(4)決定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)人材料進(jìn)行審查后，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)或在法定期限內(nèi)以書(shū)面形式作出許可決定。

5、稅務(wù)行政復(fù)議的決定有哪幾種? 答案:(1)維持決定。具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)模瑳Q定維持。(2)履行決定。被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行。(3)撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法。

6、稅務(wù)行政處罰相關(guān)環(huán)節(jié)中采取證據(jù)先行登記保存的適用條件

答案：被調(diào)查或檢查單位或個(gè)人可能隱匿、轉(zhuǎn)移、銷毀、篡改或變賣(mài)證據(jù)的；因受到自然條件或其他因素的限制，證據(jù)可能自然毀損或滅失的；證據(jù)可能滅失或以后難以取得的其他情形。

7、什么是稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)？

答案：稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在法定行政處罰權(quán)限范圍內(nèi)，對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人的稅務(wù)違法行為是否給予行政處罰、以及行政處罰的種類和幅度進(jìn)行自由裁量的權(quán)力。

8、簡(jiǎn)述行政復(fù)議期間可以停止執(zhí)行具體行政行為的情形。答：在行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行 但有下列情形之一的,可以停止執(zhí)行：

（1）申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的

（2）被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的（3）復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

9、簡(jiǎn)單論述如何全面加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作（答出10條即可得滿分，如果答出的超出10條，其中滿足10條正確的即可得滿分，超出部分不加分）

一、充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作的重要意義。

二、加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作制度建設(shè)。

三、嚴(yán)格執(zhí)行稅收規(guī)范性文件會(huì)簽制度。

四、嚴(yán)格執(zhí)行地方性稅收法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件備案?jìng)洳橹贫取?/p>

五、定期清理稅收規(guī)范性文件。

六、實(shí)行減免稅集體審定制度。

七、嚴(yán)格執(zhí)行重大稅務(wù)案件審理制度。

八、嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)行政復(fù)議制度。

九、切實(shí)加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法檢查。

十、加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的執(zhí)法監(jiān)督。

十一、強(qiáng)化稅收會(huì)計(jì)監(jiān)督。

十二、健全政務(wù)公開(kāi)制度。

十三、積極配合外部監(jiān)督。

十四、認(rèn)真落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制，全面加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。

十五、加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作的組織建設(shè)。

十六、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，確保稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作落實(shí)到位。

十七、加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作的督促檢查。

10、簡(jiǎn)要論述法律規(guī)范沖突的適用規(guī)則

調(diào)整同一對(duì)象的兩個(gè)或者兩個(gè)以上的法律規(guī)范因規(guī)定不同的法律后果而產(chǎn)生沖突的，一般情況下應(yīng)當(dāng)按照立法法規(guī)定的上位法優(yōu)于下位法、后法優(yōu)于前法以及特別法優(yōu)于一般法等法律適用規(guī)則，判斷和選擇所應(yīng)適用的法律規(guī)范。沖突規(guī)范所涉及的事項(xiàng)比較重大、有關(guān)機(jī)關(guān)對(duì)是否存在沖突有不同意見(jiàn)、應(yīng)當(dāng)優(yōu)先適用的法律規(guī)范的合法有效性尚有疑問(wèn)或者按照法律適用規(guī)則不能確定如何適用時(shí)，依據(jù)立法法規(guī)定的程序逐級(jí)送請(qǐng)有權(quán)機(jī)關(guān)裁決。