第一篇：外貿企業增值稅納稅申報和專用發票容易發生的錯誤及處理辦法

涉稅事項告知書

市本級各外貿企業：

最近，我們在退稅管理中發現部分外貿企業在增值稅專用發票處理及納稅申報中發現不少錯誤，為了減少企業在辦理退稅時發生不必要的損失，減少征納雙方的不必要麻煩，特溫馨提醒如下：

一、關于如何判別出口貨物是否退稅、免稅或征稅 收到用于出口的增值稅進項專用發票，一般情況下，建議分以下幾個步驟：

1、首先根據報關單，先確定報關的商品代碼。如果還沒有拿到報關單，根據以往情況，預先估計海關最有可能確定的商品代碼。

2、根據商品代碼，查詢退稅率，進入各級國家稅務局網站查詢。

3、如果商品代碼的退稅率為零，必須要區分為“免稅商品”或者為“禁止出口/出口不退稅商品”。如果為“免稅商品”的，屬于適用于增值稅免稅政策的出口貨物勞務；如果為禁止出口/出口不退稅商品，屬于適用于增值稅征稅政策的出口貨物勞務。

4、從國家稅務總局網站中的出口退稅率查詢模塊中查詢，不能看出是否免稅商品；但是從企業出口退稅申報系統-系統維護-代碼維護-海關商品碼中查詢，退稅率為空，特殊商品標識是2，為免稅商品。特殊商品標識是1，為征稅商品。

通過以上4點，出口企業應當對絕大部分用于出口的增值稅進項專用發票到底是適用于退稅、免稅、征稅政策，基本上已經 明了。

二、收到用于出口的增值稅進項專用發票及相關納稅申報表的處理

1、適用于退稅和免稅政策的，增值稅專用發票直接作不抵扣處理；銷售收入應當反映在增值稅納稅申報表中免稅銷售額欄，如反映在“免、抵、退辦法出口銷售額”欄是錯誤的。

2、適用于征稅政策的，增值稅專用發票作抵扣處理；銷售收入反映在增值稅納稅申報表中的“應稅貨物銷售額”欄。

3、用于出口的增值稅進項專用發票，凡是今后要用于退稅或者免稅的，不管目前是否出口，不要放在待抵扣或者抵扣。如果先放在待抵扣或者抵扣，今后待退稅或者免稅時再作進項轉出，就有可能對國家稅款造成損失。

4、用于出口的增值稅進項專用發票，其出口退稅率為零，且適用于征稅政策的（據統計，臺州出口企業出口商品退稅率為零的，絕大多數是要征稅的），其增值稅進項專用發票建議直接作抵扣。

三、出口商品適用于征稅政策的具體處理

出口企業一旦發生出口，發現出口商品是零退稅率的，且適用于征稅政策的。應當在出口當月作銷售處理，同時計提銷項稅額，其增值稅進項專用發票建議直接作抵扣。次月向征稅機關納稅申報（具體反映在增值稅納稅申報表中應稅銷售額欄），同時，出口企業登錄進出口網上申報系統，在線填寫計提銷項的各項內容，將各項內容填寫無誤后，點擊【提交】，數據將流轉到進出口管理系統中。注意：在報關單號輸入框中中輸入21位報關單 2 號碼（報關單后19位＋項號）

四、出口商品適用于免稅政策的具體處理

出口企業一旦發生出口，發現出口商品是適用于免稅政策的。應當在出口當月作免稅銷售處理，次月向征稅機關納稅申報（具體反映在增值稅納稅申報表中免稅銷售額欄）。同時，出口貨物勞務免稅項目在規定期限內登錄出口退稅申報網，在“免稅明細（新）”模塊下申報。注意：一是正確填寫“免稅出口勞務明細表”。報關單號碼須按21位報關單號碼填寫（報關單后19位＋項號）。出口貨物免稅銷售額按報關單上的加工費正確填列（如一份報關單有多項記錄的，加工費按比例分攤）。二是“免稅出口勞務明細表”一式三份，經主管征稅部門審核確認后蓋章，第一聯由征稅部門留存，第二聯交主管退稅部門管理員，第三聯由納稅人留存；三是“免稅類型”欄按照免稅出口貨物勞務業務類型填列對應代碼。四是外貿企業在按《管理辦法》第九條第（二）項規定辦理免稅申報手續時，需提供正式申報電子數據，并應將以下憑證按《免稅出口貨物勞務明細表》載明的申報順序裝訂成冊，將其直接交給退稅管理員審核：出口貨物報關單、出口發票、委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關出具的代理出口貨物證明、屬購進貨物直接出口的，還應提供相應的合法有效的進貨憑證。合法有效的進貨憑證包括增值稅專用發票、增值稅普通發票及其他普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、政府非稅收入票據；五是退稅管理員對出口企業申報的免稅單證進行免稅審核，對符合免稅政策的，在出口企業提供的合法有效的進貨憑證上加蓋“已申報免稅”章，除《免稅出口貨 3 物勞務明細表》外，將其余免稅單證全部退還企業，留存企業備查。對不符合免稅政策的，及時通知企業進行征稅申報。

五、用于退稅、免稅、征稅政策的增值稅進項專用發票要分開開具

由于外貿企業實行單票對應法，適用于退稅、免稅、征稅政策的出口業務，即使反映在同一張報關單上，也需要分別申報退稅、免稅、征稅。因此相對應的發票也要按照退稅、免稅、征稅分張開具，不用把退、免、征稅出口業務混在同一張發票，以便簡單、明了操作。

六、外貿企業紅字發票開具容易出現的錯誤

在實際工作中，我們發現外貿企業收到用于出口的增值稅進項專用發票認證后，發現適用退稅或者免稅政策，直接作不抵扣，以后因數量、單價、品名、規格型號、金額等原因錯誤，需要向銷貨方索取紅字發票及開具正確的進項發票抵扣聯，外貿企業必須向所在地稅務機關開具申請紅字專用發票通知單，紅字專用發票通知單開具后，在次月，會自動轉入外貿企業增值稅納稅表附表二 “紅字專用發票通知單注明的進項稅額” 欄。自動轉入外貿企業增值稅納稅表附表二 “紅字專用發票通知單注明的進項稅額” 欄的原因是征稅申報系統默認前一張藍字發票已經抵扣，所以既然申請開具了紅字專用發票通知單，就要作進項轉出，在這樣的情況下，外貿企業常會發生以下錯誤：一是如果外貿企業前一張藍字發票未作抵扣，對系統默認的進項轉出視之不見，外貿企業就會產生不必要的應納稅款，給企業帶來損失。二是如果外貿企業前一張藍字發票未作抵扣，外貿企業對系統默認 4 的進項轉出也發現了，為了不產生不必要的應納稅款，外貿企業就將重新開進來的正確的進項發票用于抵扣，直接與系統默認的進項轉出對沖，從而達到不產生不必要的應納稅款的目的，但是由于重新開進來的正確的進項發票是用于出口退稅，按照規定，進項稅額已計算抵扣的增值稅專用發票，不得在申報退（免）稅時提供，外貿企業又不能辦理退稅。

我們認為，正確的方法是還原，即：外貿企業取得用于出口的進項發票抵扣聯時，其進項稅額在當期增值稅申報時作不抵扣處理。如發現該進項發票為開具錯誤的發票的，應及時向銷貨方索取紅字發票及開具正確的進項發票抵扣聯，取得的正確的進項發票抵扣聯在取得當期同樣作不抵扣處理。同時，對自動轉入增值稅申報表附表二“紅字專用發票通知單注明的進項稅額” 欄，外貿企業可手工調整該欄目相應金額（該欄目金額最低調至0，不能為負數。調整該欄目之前必須與稅源管理員取得聯系，在提供相關資料后再作手工調整）。

如果外貿企業取得用于出口的進項發票抵扣聯認證后、增值稅申報前，發現因數量、單價、品名、規格型號、金額等原因錯誤、需要向銷貨方索取紅字發票及開具正確的進項發票抵扣聯的，由于錯誤的發票已確認不用于退稅，可將錯誤的發票用于抵扣，但是，在申請開具紅字專用發票通知單后，不得對增值稅申報表附表二“紅字專用發票通知單注明的進項稅額” 欄進行調整。同時，取得的正確的進項發票抵扣聯在取得當期同樣作不抵扣處理。

七、堅決防止“一票兩用”現象的發生

如果外貿企業嚴格按照以上程序操作，一般情況下，可以避免“一票兩用”情況的發生。“一票兩用”是指一張增值稅專用發票，其進項稅額既已計算抵扣，又用于退稅。

國家稅務總局關于發布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告第八條規定：出口企業和其他單位購進出口貨物勞務取得的增值稅專用發票，應按規定辦理增值稅專用發票的認證手續。進項稅額已計算抵扣的增值稅專用發票，不得在申報退（免）稅時提供。

對于出現“一票兩用”的外貿企業，如導致國家稅款流失的，將嚴格按照有關規定予以嚴肅處理，或移交稅源管理部門，或移交稽查查處，在處理期間將按照規定予以暫停相應部分的退稅；如未導致國家稅款流失的，屬于企業操作錯誤的，待糾正排除疑點后予以退稅。

八、外貿企業出口貨物增值稅納稅申報

國家稅務總局關于發布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告第五條第一款規定：企業當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。在實際工作中，我們發現外貿企業存在以下錯誤：一是企業財務人員與單證人員、業務人員銜接不是很好，企業出口貨物后財務人員沒有及時得知貨物出口情況，次月甚至過好幾個月才通知財務人員，導致延遲申報；二是出口發票開具延遲，企業將錯就錯，在開具出口發票的次月的增值稅納稅申報期才申報銷售額；三是出口貨物的進項發票逾期取 6 得，企業沒有及時將成本預估入賬，而在收到進項發票或認證進項發票的次月的增值稅納稅申報期才申報銷售額。以上情況很可能延誤所得稅納稅義務發生的時間，對于出口企業特別是上市公司而言，影響財務業績。

第二篇：外貿企業增值稅申報相關知識點.（范文）

外貿企業核算的四點原則：

1、準確、及時確認原則

2、正確使用匯率的原則

3、正確進行成本核算的原則

4、內外銷分開核算的原則

一、增值稅申報表

1、申報表組成：增值稅一般納稅人納稅申報必報資料由納稅申報表主表、附表

1、附表

2、固定資產進項稅金抵扣情況表和財務報表等構成。

注意點：（1）《固定資產進項稅金抵扣情況表》為增值稅一般納稅人納稅申報的必報資料，不管當期是否有固定資產進項稅金抵扣，都需按月報送，當期沒有抵扣的，則當期數填寫“0”；

（2）注意數據準確性。表很簡單，僅為當期數和累計數。當期數按月累計后，應等于期末累計數；抵扣憑證屬于專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的，分類型填寫準確。

2、申報表填列要求（1）收入項目。

一是收入確認時間。出口收入確認時間為貨物報關出口并在銀行辦妥交單手續的當日，在實際執行中，請外貿企業根據報關單注明的出口日期確認收入。

二是收入項目填寫方法。外貿企業發生一般出口業務、進料加工作價銷售業務和來料加工業務的，應在當期進行免稅申報，按免稅貨物銷售額和免稅勞務銷售額分別填列在增值稅納稅申報表主表第9、10項。涉及的勾稽關系是主表第9、第10項的合計數等主表第8項。如無其他免稅項目；主表第8項“一般貨物及勞務”的“本月數” 欄數據，應等于《附表一》第18欄的“免稅貨物”中的“銷售額”數。

外貿企業發生內銷應稅貨物及勞務收入。外貿企業發生按規定應繳納增值稅的應稅貨物和應稅勞務的銷售額（包括在財務上不作銷售但按稅法規定應繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額、納稅檢查調整的應稅銷售額），應在當期辦理納稅申報，按應稅貨物銷售額、應稅勞務銷售額和納稅檢查調整的銷售額分別填列在主表第2、3、4項。

涉及的勾稽關系是主表第2、第3、第4項的合計數等于主表第1項。主表第2項“一般貨物及勞務”的“本月數” 欄數據與“即征即退貨物及勞務”的“本月數” 欄數據之和，應等于《附表一》第5欄的“應稅貨物”中17%稅率“銷售額”與13%稅率“銷售額”的合計數。“本年累計”欄數據，應為內各月數之和。

主表第3項“應稅勞務銷售額”欄數據，填寫納稅人本期按適用稅率繳納增值稅的應稅勞務的銷售額。“一般貨物及勞務”的“本月數” 欄數據與“即征即退貨物及勞務”的“本月數” 欄數據之和，應等于《附表一》第5欄的“應稅勞務”中的“銷售額”數。“本年累計”欄數據，應為內各月數之和。

三是外貿企業視同內銷補稅出口貨物的稅務處理在后節詳細講述。（2）應交稅金核算。由于外貿企業出口貨物實行“免、退”稅收政策，在實際工作中，外貿企業對應交稅金的處理也較為混亂，影響應交稅金的準確計算，此處我們著重就進項稅金部分結合增值稅申報表附表二和大家共同學習。

一是進項稅金的填列原則：外貿企業購進供出口貨物取得的進項，（包括購進用于出口的成品、委托加工方式下購進出口貨物用的原材料及支付的加工費，在采購及銷售出口貨物過程中發生的國內運費等）都應計入附表二第三部分“待抵扣進項稅額”，不得計入附表二第一部分“申報抵扣的進項稅額”。二是具體填列方法：

第一、在取得上述進項憑證并認證相符的當期，請在附表二第24欄 “本期已認證相符且本期未申報抵扣”填列。對應的賬務處理：

借：庫存商品

應交稅金—應交增值稅（待抵扣進項稅金）

貸：銀行存款

第二、在單證收齊、申請辦理出口退稅時，請在附表二第26欄“其中：按照稅法規定不允許抵扣”填寫出口退稅憑證注明的金額和稅額。比如出口銷售收入為人民幣100萬元，適用退稅率為13%，其賬務處理： 借：其他應收款（應收補貼款）13 貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）13 借：主營業務成本 4 貸：應交稅金—應交增值稅（進項轉出）4 涉及的勾稽關系：第3欄=第23欄+第24欄-第25欄。第25欄=第23欄+第24欄

本期第25欄-第26欄=下期第23欄

月底外貿企業賬面待抵扣進項稅金的實際數與25欄-26欄應一致；

實例：某單位1月份有內銷收入150萬，出口外銷收入700萬。本月有增值稅專用發票進項41張，其中有10張（金額100萬稅金17萬）對應內銷，有31張（金額600萬稅金102萬）對應外銷。運輸發票5張，其中2張發票運輸內銷貨物運輸費12700元，3張發票用于運輸出口貨物運輸費20000元，以上均為不不含稅收入，假設進項憑證均已稽核比對相符，如何填列增值稅申報表？

三是公共部分進項稅金的處理。

1、范圍：外貿企業在國內采購、由內外銷貨物共同使用無法分清用途的貨物或勞務取得的進項，具體包括內外銷貨物共同使用無法分清用途的原輔料、低值易耗品、水、電、氣、汽油、加工費、運輸費等等，此處不一一列舉。

2、進項轉出的方法：

不能分清進項稅金用途的，在取得專用發票時，按下列公式作進項轉出：

當月應轉出進項稅額=當月不能分清用途的進項稅額*當月免稅銷售額/當月全部銷售額 由于月度間收入存在不均衡性影響進項轉出的準確性，請各內外銷兼營企業于次年1月15日前填列《外貿企業增值稅納稅申報匯總表》，對上應納增值稅進行匯總申報。

3、填報方法

（3）出口貨物視同內銷補稅

一、視同內銷補稅的出口貨物范圍

外貿企業出口的貨物，有下列情形之一的，應視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅：

（1）屬于國家明確規定不予退（免）增值稅；（2）未在規定期限內申報退（免）稅；

（3）出口企業雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證或出口企業未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》；

（4）出口退稅部門規定的其他應視同內銷行為。

二、視同內銷出口貨物申報表填列方法

發生應并入當期內銷貨物銷售額申報的視同內銷行為，應按規定在當期補提銷項稅金，已認證的進貨增值稅專用發票，可以申報抵扣。外貿企業前期已進行出口免稅申報的，應在次月申報時對《增值稅申報表》調整。下面從一般貿易和進項加工兩方面講解：

（一）一般貿易

1、收入填列: 補提銷項稅金的貨物銷售收入按適用稅率填入附表一第4欄“未開具發票”欄，對應的免稅出口銷售收入（含稅）應作相應沖減，負數銷售收入（含稅）填入第17欄“未開具發票”欄，以此修正銷售收入的應稅和免稅屬性。賬務處理如下：

借：主營業務收入—外銷

貸：主營業務收入—內銷

應交稅金-應交增值稅（銷項稅金）

2、補征稅貨物對應的進項填列。

出口業務對應的已認證的進項稅金在附表二第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”填寫，金額應等于企業在財務上已轉入“主營業務成本”和“應收補貼款－應收出口退稅”科目的對應購進貨物進項稅金。

強調：請各外貿企業必須在月底前及時登錄“南通國稅局-一分局-通知通告”欄下載上月的外貿補稅數據。如視同內銷貨物未并入當期申報，需進行補充申報并加收滯納金。

（二）進料加工

外貿企業以進料加工復出口貿易方式出口的業務視同內銷的，應按規定計算應納稅額并在次月納稅申報時一并申報繳納稅款。

計算公式：?應納稅額＝（出口貨物離岸價格*外匯人民幣牌價）/（1＋征收率）*征收率?（自2009年1月1日起，適用3%的征收率），其耗用的國產料件進項稅金不得抵扣。次月申報表填寫如下：

視同內銷業務的銷售收入和應納稅額填入附表一第11欄“簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應納稅額明 細－未開具發票欄”；對應的免稅出口銷售收入（含稅）應作相應沖減，負數銷售收入（含稅）填入第17欄“未開具發票”欄，以此修正銷售收入的應稅和免稅屬性。賬務處理如下：

借：主營業務收入—外銷

貸：主營業務收入—內銷

應交稅金-應交增值稅（銷項稅金）

注意：外貿企業前期未辦理出口免稅申報的，按規定直接并入當期內銷貨物銷售額進行申報。

一、外貿企業稅收管理現狀及存在的問題；

1、稅收管理現狀 目前分局外貿企業管戶？戶，占全市外貿企業的？%

2、存在問題：（1）、財務處理不規范；內外銷未分開核算；包括收入、成本、應交稅金等科目都存在內外銷劃分不清的情況；外貿企業在對出口貨物暫估成本的賬務處理中，存在？

（2）、納稅申報不規范。

一是收入項目填列不規范。不按時申報外貿免稅出口收入，或將其誤填入“免、抵、退”

二是進項稅金的填列不規范。購進出口貨物取得的進項稅額既申報出口退稅，同時又進行了申報抵扣，導致少繳內銷產品應納增值稅或長期存在較大金額的留抵稅金。表現形式為：

3、二、如何規范納稅人的財務處理

1、及時確認收入

2、暫估成本的處理

3、匯率的確定

4、內外銷經營的帳務處理

三、外貿企業納稅申報表的填列

1、增值稅申報表組成

2、出口銷售的填列

3、出口進項的填列

4、其他抵扣憑證的填列

5、固定資產進項稅金情況表的填報

四、外貿企業補稅要求

1、補稅的政策規定；

2、補稅信息的獲取渠道；

3、補稅如何申報

第三篇：營改增增值稅一般納稅人專用發票及納稅申報管理

營改增增值稅一般納稅人專用發票及納稅申報管理

繼11月1日成功開出首張貨物運輸業增值稅專用發票后，12月1日上午8時36分，廣州市思哲設計院有限公司在廣州市荔灣區辦稅服務廳完成全省首筆增值稅納稅申報業務，成功入庫稅款27.8萬元。這標志著營改增新舊稅制轉換工作在廣東已初步完成，試點工作進入正常化階段。截至12月2日，全省已有21883戶納稅人進行了納稅申報，其中營改增試點納稅人2320戶，繳納增值稅3874.28萬元。

截至11月30日，全省共有122216戶納稅人經國稅機關確認納入營改增試點范圍，并完成稅種登記，可以正常辦理納稅申報等國稅業務。其中增值稅一般納稅人21404戶，占17.51%，小規模納稅人100812戶，占82.49%；按試點行業劃分，交通運輸業納稅人11355戶，占9.29%，部分現代服務業納稅人110861戶，占90.71%。

第四篇：增值稅納稅評估后續賬務處理及申報銜接

增值稅納稅評估后續賬務處理及申報銜接

一、當年增值稅評估結果處理：

（一）、自查未做收入補繳增值稅入庫

調賬處理： 時間假設1月20日評估并通過“稅票錄入”模塊入庫，且當時未開具發票。

1、借：應收賬款117

貸：主營業務收入100

貨：應交稅費－———增值稅檢查調整172、借：應交稅費---增值稅檢查調整17

貸：應交稅費—未交增值稅173、借：應交稅費—未交增值稅

營業外支出---滯納金

貸：銀行存款

申報處理：次月2月10日申報稅款時在附表一第6欄“納稅檢查調整”將收入數100填列，同時主表第4欄填“納稅檢查調整的銷售額”100，第16欄中按照適用稅率計算的納稅檢查應補交稅額計算填列17。由于主表第37欄“本期入庫查補稅額”自動承接評估補稅17萬，必需手工填列主表第36欄“期初未繳查補稅額”17萬，否則第38欄“期末未繳查補稅額”顯示負數

如果對方以后索要發票，則開具發票時應做如下分錄：

1、先沖掉原來的業務：借：應收帳款---117

貸：主營業務收入：100

貸：應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）172、根據發票同樣的做：借：應收帳款---117

貸：主營業務收入：100

貸：應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）17

次月申報稅時則應在附表一第6欄“納稅檢查調整”填列相應收入負數-100，原因為已開具了發票，在開票收入中多呈現了收入。相應的增值稅是不用交的，原因是已經交納了。

第五篇：稅法實驗 增值稅納稅申報

一、實驗目的

通過增值稅納稅申報實驗的學習，熟悉我國增值稅的計算、納稅申報及繳納等業務；系統、比較全面地掌握國家頒布的增值稅方面的法律、法規。加強對增值稅基本理論的理解、對增值稅的應納稅額計算，熟悉增值稅納稅申報表及相關各表并填寫，將增值稅專業知識和納稅申報及繳納等實際操作業務有機的結合在一起，從而真正學好稅法這門課程。

增強實踐經驗，熟悉完整的業務處理程序，掌握會計到納稅申報中的易錯點、難點。為將來實際工作打下良好基礎。

二、實驗內容

（1）根據相關資料正確計算江南實業有限責任公司2011年12月相關業務的增值稅進項稅額、銷項稅額和應納稅所得額；

（2）填寫該公司增值稅納稅申報表及其附表。

三、實驗過程記錄

根據相關資料正確計算增值稅一般納稅人應納稅額：(1)(2)(3)(4)繳納上月的增值稅48580元.購入甲材料,應抵扣的進項稅額為68000元.購入乙材料，應抵扣的進項稅額為：51000+10000*7%=51700（元）向天宇農場收購農產品一批，應抵扣的進項稅額：100000*13%=13000(元)(5)

普通發票除運費、農產品外，進項稅額不能抵扣.(6)收到中山百貨公司委托代銷商品的代銷清單，銷售A產品的銷項稅額為：10*50000*17%=85000（元）(7)(8)從無花果工廠購進稅控收款機一臺，應抵扣的進項稅額為5100元.向華人有限公司銷售B產品20臺, 同時隨同產品一起售出包裝箱20個,銷項稅額為：68000+340=68340（元）(9)向小規模納稅人天陽公司售出20噸甲材料，銷項稅額為[58500/(1+17%)]17%=8500（元）

(10)將B產品2臺轉為本企業修建廠房專用,視同銷售；銷項稅額為：20000*2*17%=6800（元）

(11)將外購的甲材料30噸用于修建本企業產品倉庫工程使用，進項稅額為30*2000*17%=10200（元）

(12)將A產品2臺無償捐贈給西部貧困地區，視同銷售；銷項稅額為： 50000*2*17%=17000（元）

(13)委托加工配件，銷項稅額為：850+1000*7%=920（元）(14)購入設備，應抵扣的進項稅額為：20400+600*7%=20442(元)(15)生產加工一批新產品C產品，按照成本價全部售給本企業職工，銷項稅額為：500*200*（1+10%）*17%=18700（元）

(16)銷項稅額為：5100*2/（1+4%）*4%*50%=196.15（元）

(17)機修車間對外提供加工服務，收取的勞務費，銷項稅額為：[11700/（1+17%）]*17%=1700（元）

(18)應抵扣的進項稅額為：（500*200+10000）*17%=18700（元）(19)企業銷售的B產品5臺發生銷售退回，應退回的增值稅為17000元.(20)進項轉出：30000*17%+465/（1-7%）*7%=5135（元）

四、實驗結果

根據以上資料得到增值稅納稅申報表相關數據如下： 本月數：銷項稅額189040.00 進項稅額177862.00 進項稅額轉出15335.00 應納稅額26513.00 簡易征收辦法計算的應納稅額196.15 應納稅額合計26709.15 本期應補（退）稅額26709.15（詳見附表）

五、實驗總結

增值稅是指對我國境內從事銷售貨物或者提供加工﹑修理修配勞務以及從事進口貨物的單位和個人，就其取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。增值稅屬于流轉稅，但就其課稅對象又使它具有自身的特點。比如不重復征稅﹑逐環節征稅﹑稅基廣闊等。增值稅一般納稅人納稅申報是增值稅一般納稅人依照稅收法律法規規定或主管稅務機關依法確定的申報期限，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報的業務。

實驗步驟：首先要進行的是根據經濟業務寫出會計分錄，其次再計算并結轉增值稅的應納稅額，登記應收稅費等明細分類賬，計算增值稅銷項稅額、進項稅額、進項轉出等關鍵數據，最后填制各種納稅申報表。

在了解這些基本含義后我們才能對實驗有清楚的認識。增值稅納稅申報是一個嚴密的過程，一個環節出錯，滿盤皆輸。注意事項：

1)在增值稅計算中要特別留意含稅銷售額和不含稅銷售額的區分，什么時候要除（1-17%）、（1+17%），什么時候不除。

2)注意發票的開具。小規模納稅人不的抵扣進項稅額，一般納稅人取得由稅務所為小規模納稅人代開的增值稅專用發票，可以將其上填寫的稅額作為進項稅額計算抵扣。當一般納稅人從小規模納稅人處取得普通發票，不能抵扣進項。3)在填制增值稅納稅申報表時，注意區分“按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”與“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”，容易把兩者混為一談。如：銷售使用過的進口摩托車這筆業務，應作為按簡易征收辦法征稅貨物銷售額計算，而不能作為銷項稅額計算。

4)增值稅納稅申報表中的“銷售額”都是指不含稅銷售額，切忌與含稅銷售額混淆填列。

從自身學習的角度總結：

1）要加強理論知識學習。通過完成此項實驗，我認識到所學增值稅理論知識不夠全面、系統，一些重難點在平常的學習中有疏漏。任何理論知識中的不足，只要一接觸到實踐就會暴露突顯。若不及時糾正，很可能在將來的實際工作中釀成大錯。如計算一般納稅人在小規模納稅人處購進包裝材料，我忽略了小規模納稅人所開具的普通發票不能抵扣進項稅額的規定，進行了進項稅額的計算，導致進項稅額增大，企業當期應納稅額減小。在實際工作中，會使企業管理出錯，承擔稅收罰款，稅款繳納不清，甚至背上偷稅的罪名，影響企業形象。

2）更加細心用心的處理每一筆業務、每一個數據。作為會計人員，在填制各種會計稅務的表格時，要注意填寫的位置不可寫錯，數據不能寫錯，馬虎不得。一個數據要多算幾次，確保無誤。總結每次計算錯錯誤的原因，避免下次出錯。如：

銷售使用過的進口摩托車這筆業務，我沒有把10200元作為按簡易征收辦法征稅貨物銷售額計算，而是作為銷項稅額計算。這就導致增值稅納稅申報表中一連幾個數據的錯誤，按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額增大、按簡易征收辦法征稅貨物銷售額減小、銷項稅額增大、簡易征收辦法計算的應納稅額減小。雖然沒有影響納稅申報的結果，但報表結構錯誤，納稅申報混亂。后來，我把它從新劃分，計入簡易征收的計算。正確的歸類，使納稅申報正確，邏輯嚴密，思路清晰，符合稅務機關的要求。