第一篇：增值稅專用發票誤作廢 處理需謹慎（范文模版）

增值稅專用發票誤作廢 處理需謹慎

問 題

我公司是上海市增值稅試點一般納稅人企業。在2012年1月6日為客戶提供咨詢服務的同時開具了一份增值稅專用發票。在本月13日由于財務人員操作失誤將此份發票在開票系統中點擊作廢，但對方已于18日通過了當地稅務機關的認證。請問：此份發票是需要收回還是重新開具？接受方當月能否申報抵扣？稅務機關是否將對我公司進行處罰？

專家把脈

為配合在上海市開展的交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點工作，國家稅務總局專門下發了《關于營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第77號），規定自2012年1月1日起，試點地區增值稅一般納稅人從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）統一使用增值稅專用發票和增值稅普通發票。

納稅人在開具發票過程中，會因多種原因將已經開具的發票作廢。比如銷售退回、銷售折讓、開具有誤等等。根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）第二十七條的規定，開具發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。如發生銷售折讓的，必須在收回原發票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發票或取得對方有效證明后開具紅字發票。有效的證明結合業務實際情況包括《退貨協議或折讓協議》、《開具紅字增值稅專用發票通知單》、資金往來憑證、貨物出入庫單據等。而對于增值稅專用發票，由于需要通過金稅系統交叉稽核比對，其作廢的處理又有特殊的規定。根據《增值稅專用發票使用規定》（國稅發[2006]156號）的規定，一般納稅人在開具專用發票當月或以后月份發生銷貨退回、折讓、開票有誤等情形的，具體處理如下：

1、開具時發現有誤的，即時作廢。

2、同時符合下列條件，可在收到退回的發票聯、抵扣聯時直接作廢：

（1）收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

（2）銷售方未抄稅并且未記賬；

（3）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。以上作廢的專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票（含未打印的專用發票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

3、不符合作廢條件的，銷售方應憑購買方提供的《開具紅字增值稅專用發票通知單》在防偽稅控系統中以銷項負數的方式開具紅字增值稅專用發票。

根據以上規定，問題中由于接受方企業已將增值稅專用發票認證，貴公司在不符合作廢條件，也沒有取得接受服務方主管稅務機關出具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》的情況下直接點擊作廢，就造成了在金稅交叉稽核系統中出現比對異常增值稅抵扣憑證信息記錄。國家稅務總局在次月發現后，將通知購貨方主管稅務機關對該份發票進行協查，查清信息異常的原因。

根據《國家稅務總局關于增值稅專用發票和其他抵扣憑證審核檢查有關問題的通知》（國稅發[2004]119號）第一條關于造成稽核比對中發現異常的增值稅專用發票和其他抵扣憑證的類型問題的規定，錯報為作廢發票屬于技術性錯誤類型。

對此類問題，國家稅務總局專門下發了《關于金稅工程增值稅征管信息系統發現的涉嫌違規增值稅專用發票處理問題的通知》（國稅函[2006]969號）明確對增值稅專用發票稽核系統發現“比對不符”、“缺聯”和“作廢”等涉嫌違規的發票，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，由稅務管理部門按照審核檢查的有關規定進行核查，經稅務機關檢查確認屬于技術性錯誤造成的，由稅務機關技術主管部門核實，區縣級稅務機關出具書面證明后。允許作為接受方的增值稅進項稅額的抵扣憑證，準予抵扣。

因此，當納稅人發生以上問題時，要及時將情況報告給當地主管稅務機關，在開票當月以“未開票”形式填入《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》中，將此筆收入在當月申報。同時通知受票方企業不要申報抵扣開票方已經申報作廢的增值稅專用發票，待由稅務機關相關部門按照審核檢查的有關規定核實，出具書面證明后，再申報抵扣。一旦稅務機關發現購貨方在未經核實的情況下自行申報抵扣了稅款，將要求其進項稅額轉出，涉及稅款的還將補繳稅款、加收滯納金。

對于開票方的這一行為，根據新修訂的《中華人民共和國發票管理辦法》（中華人民共和國國務院令第587號）的規定，納稅人錯報為作廢發票的行為不屬于行政違法行為，稅務機關將不進行處罰。

通過這一案例，也提示營業稅改征增值稅試點地區的試點一般納稅人，因增值稅專用發票具有進項抵扣的特殊功能，對于增值稅專用發票的購買、領用、開具、保管及使用都有嚴格的規定，應予以高度重視，要認真學習《增值稅專用發票使用規定》及其相關規定。同時也要注意對相關抵扣憑證的管理，特別是在外購貨物和勞務時，要及時向銷售方索取符合規定的扣稅憑證，并按規定的要求和時限，做好抵扣憑證的保管、認證、抵扣工作。在發生特殊業務需及時與主管稅務機關溝通，不要自行處理，以免給自己及他人帶來不必要的稅務風險和負擔。

第二篇：增值稅專用發票作廢證明

證 明

臺州市XXXXXXXXX：

臺州市XXXXXXXXXXXX為我公司的XXXXXXXXXXX提供建設材料，開具了增值稅專用發票，（發票號為：XXXXXXXXXX；金額為XXXXXX元；），因我單位發生的業務交納的是營業稅，無增值稅應稅行為，不應該取得增值稅專用發票，應取得的是增值稅普通發票，所以我公司要求對方換票重開。

特此說明

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

201X-X-X

第三篇：增值稅專用發票作廢流程

如果是當月的話直接作廢就可以了，在開票系統里找到發票作廢、然后找到你想要作廢的發票號碼點擊作廢，然后把開出去的發票三聯全部收齊之后蓋上作廢章就可以了。記住要把作廢的發票留存以備下次購買發票稅務驗舊時備查。

隔月發票不能作廢只能發票沖紅

受理審核要求：

（一）收付款雙方都未入賬的沖紅發票處理。收款方應將需沖紅發票收回，并在發票各聯上加蓋“作廢”字樣后，按正確的金額重新開具發票；

（二）收付款雙方都已入賬的沖紅發票處理。付款方憑其所在地主管地稅機關開具的“沖紅發票證明”，到收款方辦理沖紅發票手續。收款方憑付款方“沖紅發票證明”，按沖紅發票金額開具紅字發票或負數發票后，再按正確的金額重新開具發票。同時，收款方應將“沖紅發票證明”粘貼在紅字發票或負數發票第一聯（存根聯）后，以備核查；

（三）付款方已入賬，收款方未入賬的沖紅發票處理。付款方憑其所在地主管地稅機關的開具“沖紅發票證明”，到收款方辦理沖紅發票手續。收款方憑付款方“沖紅發票證明”，按沖紅發票金額開具紅字發票或負數發票后，再按正確的金額重新開具發票。同時，收款方應將沖紅發票第三聯（記賬聯）與“沖紅發票證明”一起粘貼在紅字發票或負數發票第三聯（記賬聯）后，以備核查；

（四）（四）收款方已入賬，付款方未入賬的沖紅發票處理。收款方應將需沖紅發票收回，并按沖紅發票金額開具紅字發票或負數發票后，按正確的金額重新開具發票。同時，收款方應將沖紅發票第二聯（發票聯）粘貼在紅字發票或負數發票第二聯（發票聯）后，以備核查。

辦理流程：納稅服務中心受理——轉管理員實地勘察——報征收管理科審批——轉納稅服務中心——送達納稅人

時限：經審查符合條件的，3日內予以辦理完畢。首先確定你的發票是專用發票還是普通發票(一）增值稅專用發票沖紅 一 紅字申請

1、開具紅字增值稅專用發票申請單（蓋公章和發票專用章）

1.1按要求填寫.防偽開票系統 →發票管理→紅字發票申請單→填寫相關資料→ 導出《申請單》，導出的《申請單》拷入U盤，提供給稅局。

1.2開具紅字專用發票理由：（例：由于我司開給購買方的貨物名稱錯誤，購買方無法認證

2、發票聯復印件（原件查驗，復印件蓋公章）

3、抵扣聯復印件（原件查驗，復印件蓋公章）

4、開具發票的次月內來辦理需銷方書面報告（蓋公章）開具發票的次月后來辦理需購貨方書面報告（蓋購方公章）

5、一般納稅人資格證復印件（蓋公章）

注意：開具紅字通知單在開票日起90天內辦理，一份發票對應填寫一份紅字申請單，附一套完整的資料，申請單上注明購貨方尚未認證【因為一旦發票認證抵扣了，就應當是購方向當地稅局機關提出紅字發票申請】。

復印件并加蓋“此復印件由我司提供，與原件相符”章。

二、取到了紅字申請單通知書后，如果稅控系統→負數（如果稅局沒有提供電子版的，就選擇“直接開具”→輸入通知書單號→輸入發票代碼及發票號碼，看顯示出來的數據是否就是你所要做紅字的。確定的話，就放入新的發票，打印出來就可以了。

三、負數發票的記賬聯用于你們公司做帳的，其余兩聯與原來開局的兩聯發票，連同《紅字申請通知書》都要保存好，下次購買發票的時候，稅局驗舊的時候后一同檢查的。

（二）增值稅普通發票

不過如果跨月，自己可以自行沖紅，不用去稅局提交申請。直接在稅控機上操作就行了。

第四篇：增值稅專用發票作廢情況說明

增值稅專用發票作廢情況說明

山西省國稅局領導：

我公司因為因開具增值稅發票需要向廠家核銷費用，因增值稅發票寄予廠家時間逾期，超過時間未能核銷，5萬元增值稅發票作廢，望領導批準統一，保證今后不再有此情況發生。

希望國稅局領導給予理解，今后絕對不會再有此類錯誤發生！

特此說明！

年 月 日

第五篇：增值稅專用發票作廢情況說明

增值稅專用發票作廢情況說明

XX國稅局領導：

我公司在最近作廢發票較多，其原因是因為財務人員在開據發票時是XX原因造成的，其工作態度的不認真、疏忽給公司造成的麻煩和損失，公司根據公司相關制度已經對其進行了相關處罰和加強相關教育與學習，并且此財務人員已立下書面保證今后不再有此情況發生，希望國稅局領導給予理解，今后絕對不會再有此類錯誤發生！

特此說明！

年 月 日