第一篇：增值稅專用發(fā)票概述

增值稅專用發(fā)票概述

一、增值稅專用發(fā)票概述

1.概念

2.聯(lián)次

3.內(nèi)容

4.特殊性

發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。

發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容以及使用范圍由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

——《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》

增值稅專用發(fā)票概述

1.概念

增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

增值稅專用發(fā)票概述

增值稅專用發(fā)票概述

貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)（暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)）開具的專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致。

2.聯(lián)次

增值稅專用發(fā)票的票面由四部分組成：

票頭部分

票體部分

票尾部分

其他

3.內(nèi)容

票樣

4.特殊性

抵扣憑證

等同貨幣

內(nèi)容充分

違反重罰

增值稅專用發(fā)票使用及管理

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

增值稅專用發(fā)票管理流程

比對

二、增值稅專用發(fā)票的使用及管理

銷

購

領(lǐng)購

開具

認(rèn)證

抵扣

保管

法律責(zé)任

一般納稅人增值稅專用發(fā)票管理環(huán)節(jié)

領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

符合規(guī)定的增值稅一般納稅人

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

1.領(lǐng)購資格

1.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

不符合規(guī)定的不得領(lǐng)購，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票的情形：

3.有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

（1）虛開增值稅專用發(fā)票

（2）私自印制專用發(fā)票；

（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；

（4）借用他人專用發(fā)票；

（5）未按照規(guī)定開具專用發(fā)票

（6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備

（7）未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更行為

（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

有上述情形的，如已領(lǐng)購專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和1C卡。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

企業(yè)認(rèn)定成為一般納稅人后，辦稅人員攜帶《一般納稅人認(rèn)定申請書》和《防偽稅控使用通知書》，到指定機(jī)構(gòu)辦理增值稅防偽稅控系統(tǒng)的領(lǐng)購。

企業(yè)通過開票系統(tǒng)開具專用發(fā)票并生成報(bào)稅數(shù)據(jù)。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

2.防偽稅控系統(tǒng)領(lǐng)購

防偽稅控開票系統(tǒng)分為專用設(shè)備及通用設(shè)備。

專用設(shè)備：金稅卡、IC卡、讀卡器 或 金稅盤和報(bào) 稅盤

稅控盤和報(bào)稅盤

通用設(shè)備：電腦、打印機(jī)

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

2.防偽稅控系統(tǒng)領(lǐng)購

抵減增值稅稅額

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）

從2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）可憑增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

2.防偽稅控系統(tǒng)領(lǐng)購

辦理好購買防偽稅控開票專用設(shè)備的手續(xù)，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理票種核定、防偽稅控最高開票限額審批及防偽稅控開票專用設(shè)備發(fā)行的手續(xù)。

辦理票種核定所需資料如下：

（1）《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表》（一式一份，必須加蓋發(fā)票專用章印模）。

（2）《國稅稅務(wù)登記證》（副本）原件（查驗(yàn)）。（3）經(jīng)辦人身份證或護(hù)照等有效身份證明資料復(fù)印件和原件（屬委托代辦發(fā)票領(lǐng)購的，需提交法定代表人或負(fù)責(zé)人的《授權(quán)委托書》）

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

3.票種核定

專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開 票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。分為一千元、一萬元、十萬元、百萬元、千萬元和億元等。

審批權(quán)限：區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

4.防偽稅控最高開票限額審批

辦理防偽稅控最高開票限額審批手續(xù)所需資料如下：

（1）《稅務(wù)行政許可申請表》

（2）《增值稅防偽稅控最高限額申請表》

（3）申請開具最高開票限額增值稅專用發(fā)票的書面報(bào)告

（4）增值稅一般納稅人營業(yè)執(zhí)照副本（查驗(yàn)后退還）

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

4.防偽稅控最高開票限額審批

一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后，憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理空白金稅卡和IC卡（金稅盤或報(bào)稅盤）的初始發(fā)行。

載入信息包括：

（1）企業(yè)名稱

（2）稅務(wù)登記代碼

（3）開票限額

（4）購票限量

（5）購票人員姓名、密碼

（6）開票機(jī)數(shù)量

（7）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息

一般納稅人發(fā)生上述第（1）～（7）項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更發(fā)行；發(fā)生第（2）項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷發(fā)行。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

5.初始發(fā)行

首次領(lǐng)購

一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、稅控IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

6.發(fā)票領(lǐng)購

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

日常領(lǐng)購

注：憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購。

驗(yàn)舊購新

所需資料如下：

（1）《發(fā)票領(lǐng)購簿》

（2）有需繳銷空白發(fā)票的，納稅人填寫《發(fā)票繳銷登記表》

（3）填開作廢的發(fā)票必須攜帶所有的作廢聯(lián)次

（4）增值稅專用發(fā)票驗(yàn)舊還需提供以下資料

《稅控發(fā)票銷項(xiàng)情況統(tǒng)計(jì)表》。

填開紅字增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)攜帶《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》、已開具的紅字發(fā)票以及原開具的藍(lán)字發(fā)票記賬聯(lián)或發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的原件或復(fù)印件

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

領(lǐng)購發(fā)票

辦理驗(yàn)舊手續(xù)后即可購買發(fā)票，購買發(fā)票所需資料如下：

（1）《發(fā)票領(lǐng)購簿》

（2）稅控IC卡

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

增值稅專用發(fā)票的開具

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

1.開具范圍

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

二、開具

（1）開具正數(shù)專用發(fā)票：

進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→發(fā)票填開→發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)→進(jìn)入“專用發(fā)票填開”界面→填寫購貨方信息→填寫商品信息→打印發(fā)票

（2）開具帶銷貨清單的專用發(fā)票：

進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→發(fā)票填開→發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)→進(jìn)入“專用發(fā)票填開”界面→填寫購貨方信息→點(diǎn)擊“清單”按鈕→ 進(jìn)入銷貨清單填開界面→填寫各條商品信息→點(diǎn)擊“退出”返回發(fā)票界面→打印發(fā)票→在“已開發(fā)票查詢”中打印銷貨清單

2.開具流程

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

（3）開具帶折扣的專用發(fā)票：

進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→發(fā)票填開／銷貨清單填開→選擇相應(yīng)商品行→設(shè)置折扣行數(shù)→設(shè)置“折扣率”或“折扣金額”→打印發(fā)票

（4）開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票：

進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→發(fā)票填開→發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)→進(jìn)入“專用發(fā)票填開”界面→點(diǎn)擊“負(fù)數(shù)”按鈕→填寫相應(yīng)的正數(shù)發(fā)票的號(hào)碼和代碼→系統(tǒng)彈出相應(yīng)的正數(shù)發(fā)票的信息，確定→系統(tǒng)自動(dòng)生成負(fù)數(shù)發(fā)票→打印發(fā)票

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

2.開具流程

（1）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

（2）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；

（4）按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開具；

（5）不得按購買方要求變更品名和金額。

對不符合上述要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

3.開具要求

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品。

向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)。

向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)。

銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，適用免稅規(guī)定的。

銷售舊貨或轉(zhuǎn)讓使用過的固定資產(chǎn)，按照4%減半征收增值稅的。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

4.不得開具的情形

（1）開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

（2）開具后當(dāng)月需要作廢的應(yīng)同時(shí)符合以下條件

收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

銷售方未抄稅并且未記賬；

購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

（3）作廢方法

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

5.作廢處理

一般納稅人（購買方）取得專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

《申請單》應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。

此外，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價(jià)格下降等原因，銷貨方給予相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨椋N貨方可按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

6.開具紅字發(fā)票的處理

增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

認(rèn)證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)。

認(rèn)證系統(tǒng)對發(fā)票密碼區(qū)的密碼進(jìn)行解密，還原為構(gòu)成發(fā)票內(nèi)容的要素，將解譯信息與明文進(jìn)行比對。

認(rèn)證相符，是指納稅人識(shí)別號(hào)無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

三、認(rèn)證

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

解密比對

發(fā)票代碼：1100001140

發(fā)票號(hào)：00331430

銷方納稅號(hào)：***

開票日期：2000年01月27日

購方納稅號(hào)：***

金額：74059.83

稅額：12590.17

1100001140

00331430

2000年01月27日

***

***

74059.83

12590.17

應(yīng)在發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請稽核比對的，不符合條件的不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

1.認(rèn)證期限

對增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

國家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)《關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

逾期認(rèn)證處理

（1）自行通過認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證

（2）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

2.認(rèn)證方式

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

增值稅專用發(fā)票的抵扣

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

1.抵扣期限

四、抵扣

已認(rèn)證未按期申報(bào)抵扣

對增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

國家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào)《關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

納稅人必須嚴(yán)格按增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定保管使用專用發(fā)票，對違反規(guī)定發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票的納稅人，按《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，處以1萬元以下的罰款，并可視具體情況，對丟失專用發(fā)票的納稅人，在一定期限內(nèi)（最長不超過半年）停止領(lǐng)購專用發(fā)票。

對納稅人申報(bào)遺失的專用發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)非法代開、虛開問題的，該納稅人應(yīng)承擔(dān)偷稅、騙稅的連帶責(zé)任。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

2.丟失的處理

（1）丟失發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)前已認(rèn)證相符

購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

（2）丟失發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)前未認(rèn)證

購買方憑銷售方提供的相應(yīng)記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可作為增值進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

（3）丟失抵扣聯(lián)前已認(rèn)證

可使用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

（4）丟失抵扣聯(lián)前未認(rèn)證

可使用發(fā)票聯(lián)到主管機(jī)關(guān)認(rèn)證，發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

（5）丟失發(fā)票聯(lián)

購買方可以將抵扣聯(lián)作為記賬憑證，抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

增值稅專用發(fā)票的保管

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

一般納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票和專用設(shè)備：

（1）設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；

（2）按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備；

（3）將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊；

（4）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。

增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)保管期限5年，保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

使用發(fā)票的單位和個(gè)人當(dāng)妥善保管發(fā)票，發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

五、保管

增值稅專用發(fā)票的法律責(zé)任

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

（三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

（四）拆本使用發(fā)票的；

（五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；

（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；

（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；

（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。中華人民共和國發(fā)票管理辦法（罰則）

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

六、法律責(zé)任

第三十六條 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

第三十七條 違反規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

中華人民共和國發(fā)票管理辦法（罰則）

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

第二篇：增值稅專用發(fā)票申請

增值稅專用發(fā)票申請書

珠海高欄港經(jīng)濟(jì)區(qū)國家稅務(wù)局：

我公司珠海潤德裝卸服務(wù)有限公司,于二〇一一年三月二十四日在珠海市工商行政管理局金灣分局注冊成立，其注冊號(hào)為***；并于二〇一一年三月二十九日辦理稅務(wù)登記手續(xù)，登記證號(hào)為***。我公司位于珠海市高欄島二萬噸碼頭對面山坡單身宿舍樓606房，法人代表周敏，注冊資金為人民幣30萬元，公司類型為有限責(zé)任公司。主要從事裝卸搬運(yùn)服務(wù)；倉儲(chǔ)服務(wù)（不含危險(xiǎn)品倉儲(chǔ)）；機(jī)械設(shè)備維修；社會(huì)經(jīng)濟(jì)咨詢（不含許可經(jīng)營項(xiàng)目）；機(jī)械設(shè)備及零部件的批發(fā)、零售。

我公司員工40人，固定資產(chǎn)規(guī)模200萬元。公司主要提供勞務(wù)對象為珠海國際貨柜碼頭（高欄）有限公司等，預(yù)計(jì)年銷售額可達(dá)600萬元。

我單位聘請楊劍文和胡樂平為會(huì)計(jì)，具有資格證書，賬務(wù)設(shè)置齊全，能夠正確核算進(jìn)、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，能夠按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)準(zhǔn)確的報(bào)送各種報(bào)表，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理各項(xiàng)涉稅事宜。現(xiàn)因業(yè)務(wù)需要特向貴局申購增值稅專用發(fā)票，請予以考察批準(zhǔn)。

珠海潤德裝卸服務(wù)有限公司二〇一三年四月一十二日

第三篇：增值稅專用發(fā)票管理

（一）增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次

增值稅專用發(fā)票三聯(lián)票：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)

發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；

抵扣聯(lián)，作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；

記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。

增值稅專用發(fā)票六聯(lián)票：在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)三個(gè)基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，其他聯(lián)次用途由一般納稅人自行確定。通常用于工業(yè)企業(yè)。

（二）增值稅專用發(fā)票的限額

專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)限的通知》（國稅函【2007】918號(hào)），增值稅專用發(fā)票限額由區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審批。

一般納稅人申請最高開票限額時(shí)，需填報(bào)《最高開票限額申請表》。稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額要進(jìn)行實(shí)地核查。

（三）增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購

國稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第八條、第九條：

一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：

⒈會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局確定。

⒉有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

⒊有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

——虛開增值稅專用發(fā)票；

——私自印制專用發(fā)票；

——向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；

——借用他人專用發(fā)票；

——未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；

——未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；（有下列情形之一的，為未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備：未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備；未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。）

——未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

——未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

有上列情形的，如已領(lǐng)購專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。

（四）增值稅專用發(fā)票的開具

1、開具范圍

國稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十條：“一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。”

《增值稅暫行條例》第二十一條：“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；

（二）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；

（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。”

（四）增值稅專用發(fā)票的開具

2、開具要求

國稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十一條：“專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

⒈項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

⒉字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

⒊發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；

⒋按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。

對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。”

（四）增值稅專用發(fā)票的開具

3、作廢處理

國稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十三條：“一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。”

即時(shí)作廢：在開具的當(dāng)時(shí)作廢。

符合作廢條件：國稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第二十條：“同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

本規(guī)定所稱抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。”

（四）增值稅專用發(fā)票的開具

4、開具紅字發(fā)票

根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》方可開具。

國稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十七條：“《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。”

國稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十九條：“銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。”

A、由購方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》、購方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的情形

1）發(fā)生銷貨退回、銷售折讓、開票有誤等情況且發(fā)票已認(rèn)證相符的2）專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”或抵扣

聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的3）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍

B、由銷方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》、銷方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的情形

1）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的（開具的當(dāng)月內(nèi)）

2）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的（開具的次月內(nèi)）

（五）增值稅專用發(fā)票增次增量

稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量不能滿足日常經(jīng)營需要時(shí)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請進(jìn)行增次增量。

第四篇：增值稅專用發(fā)票管理辦法

關(guān)于增值稅專用發(fā)票退回處理的暫行規(guī)定

為適應(yīng)增值稅專用發(fā)票管理需要，規(guī)范增值稅專用發(fā)票的開具和使用，根據(jù)國稅發(fā)[2006]156號(hào)文件國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增殖稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知，以及國稅發(fā)

[2007]18號(hào)文件國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，特制訂本規(guī)定（暫行）。

天）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，審核確認(rèn)后主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。如發(fā)現(xiàn)超過三個(gè)月未進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票退回，不論是開票有誤或是貨物退回以及購貨方自身原因，均將對相關(guān)責(zé)任人給予開具發(fā)票票面稅額20%的扣款處罰。其責(zé)任人由銷售部負(fù)責(zé)確認(rèn)，相關(guān)人員填寫“處罰通知書”（格式見附件2），依次經(jīng)銷售部、財(cái)務(wù)部、人力資源部的部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，由人力資源部從其責(zé)任人的工資中扣除。

第三條 開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)對方均無法認(rèn)證的：由購買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（格式見附件3），并在申請單上填寫具體原因以及相應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱通知單、格式見附件4）。上述發(fā)票及附件必須在80天內(nèi)退回，公司根據(jù)發(fā)票及所附附件開具紅字發(fā)票。超過90天的按第二條規(guī)定處理。

第四條 發(fā)生銷貨退回的：由購買方在90天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（格式見附件3）。購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《通知單》（格式見附件4）。銷售方營銷部負(fù)責(zé)提供該批貨物的退回產(chǎn)品入庫單。財(cái)務(wù)部憑購買方提供的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《通知單》及退回產(chǎn)品入庫單開具紅字專用增值稅發(fā)票。

第五條 已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失的：已開具的增值稅專用發(fā)票發(fā)生丟失，首先應(yīng)查明原因，分清責(zé)任人員。如屬本公司人員的責(zé)任，按所開具增值稅專用發(fā)票票面稅款金額20%對責(zé)任人進(jìn)行扣款處罰（參照第二條處理）；如屬購買方或笫三方的責(zé)任，在認(rèn)證期內(nèi)，不論丟失前是否已認(rèn)證相符的，購買方均可憑我公司提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，不需重新開具增值稅專用發(fā)票，購買方在市級(jí)以上報(bào)刊上登遺失證明，并出具遺失情況說明，銷售方方可去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（格式見附件5）；如屬郵寄過程中遺失的，需郵政單位出具遺失證明。

笫六條 增值稅專用發(fā)票需重新開具的辦理流程：

1．銷售助理將增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)原件和復(fù)印件及購買方開具的拒收證明以及相關(guān)的資料，信息聯(lián)絡(luò)單交由財(cái)務(wù)部結(jié)算組的各片區(qū)的結(jié)算人員。

2．結(jié)算組匯總后由財(cái)務(wù)部辦稅人員統(tǒng)一去主管稅務(wù)局辦理開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單。

第二章接受勞務(wù)和采購貨物取得增值稅專用發(fā)票退

回的處理辦法

笫七條 經(jīng)辦人必須在認(rèn)證期（90天）內(nèi)將銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，按公司的相關(guān)規(guī)定辦理完驗(yàn)收入庫及審

批手續(xù)交由財(cái)務(wù)部相關(guān)人員。對于經(jīng)辦人未在認(rèn)證期內(nèi)完成驗(yàn)收入庫及審批手續(xù)，造成增值稅專用發(fā)票不能進(jìn)行認(rèn)證抵扣給公司造成損失的，對相關(guān)責(zé)任人員給予開具發(fā)票票面稅款的20%扣款處罰（參照第二條規(guī)定處理）。

第八條 如果發(fā)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容開具有誤，應(yīng)及時(shí)與財(cái)務(wù)部相關(guān)人員聯(lián)系，填寫“拒收證明”（格式見附件2），將增值稅專用發(fā)票及拒收證明一并退回給銷售方。

第九條 本暫行規(guī)定自2008年9月1日起實(shí)行。

第十條 本暫行規(guī)定由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

附件1：《購買方增值稅專用發(fā)票拒收證明》

附件2：《處罰通知書》

附件3：《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（一式兩聯(lián)）附件4：《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（一式三聯(lián)）附件5：《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（一式三聯(lián)）

第五篇：增值稅專用發(fā)票承諾書

關(guān)于開具增值稅發(fā)票承諾書

(公司全稱)：

本人作為(公司全稱)項(xiàng)目考核承包經(jīng)營責(zé)任人，現(xiàn)對自2016年5月1日起自身承包項(xiàng)目所購進(jìn)工程物資（工程施工設(shè)備、材料）、勞務(wù)用工等一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的增值稅應(yīng)稅行為作出如下鄭重承諾：

1、本人作為(公司全稱)項(xiàng)目考核承包經(jīng)營責(zé)任人，保證嚴(yán)格遵守國家法律、法規(guī)和江蘇楷正建設(shè)有限公司（以下簡稱公司）有關(guān)增值稅的管理規(guī)定。對本人承包項(xiàng)目經(jīng)營、采購、施工和財(cái)務(wù)等管理人員，本人將采取措施嚴(yán)加管束，保證本人承包經(jīng)營項(xiàng)目取得的所有增值稅發(fā)票均為真實(shí)交易，且財(cái)務(wù)核算健全和稅務(wù)資料準(zhǔn)確，確保以上人員在涉稅實(shí)務(wù)上的行為符合國家稅收法律和公司規(guī)定的要求；上述人員如有違法違規(guī)行為，除應(yīng)由上述人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任外，本人愿意承擔(dān)其余一切法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2、本人確保承包經(jīng)營項(xiàng)目取得增值稅專用發(fā)票均以考核施工工程合同為準(zhǔn)，保證按照國家和公司規(guī)定按期足額繳納增值稅。

3、本人確保自身承包經(jīng)營工程發(fā)生的實(shí)際成本費(fèi)用真實(shí)、準(zhǔn)確和合理，開具的增值稅專用發(fā)票與每個(gè)工程的成本相對應(yīng)，進(jìn)項(xiàng)稅額合法抵扣銷項(xiàng)稅額，確保成本核算符合稅務(wù)機(jī)關(guān)和公司的規(guī)定要求。

4、在本人承包項(xiàng)目經(jīng)營期內(nèi)或終止承包項(xiàng)目經(jīng)營期后尚有未完工工程施工仍需繳納增值稅和開具增值稅專用發(fā)票的，本人確保依法繳納增值稅和開具的所有增值稅專用發(fā)票均為真實(shí)交易且合法有效，如發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票，觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第二百零六條法律規(guī)定和公司在涉稅實(shí)務(wù)及財(cái)務(wù)處理上發(fā)生任何其他違法違規(guī)行為的，本人承諾將由本人承擔(dān)一切刑事責(zé)任和經(jīng)濟(jì)處罰等民事責(zé)任，另外給公司造成經(jīng)濟(jì)損失和名譽(yù)損害的，本人愿意承擔(dān)全額賠償責(zé)任。

承諾人（簽字）：

承諾日期： 年 月 日