第一篇：江大2018秋 大作業 稅法與會計,答案

江南大學現代遠程教育 考試大作業

考試科目:《 稅法與會計》

一、大作業題目（內容）：

（一）某卷煙廠委托A廠加工煙絲（消費稅率30%），卷煙廠和A廠均為一般納稅人。卷煙廠提供煙葉29000元，A廠收取加工費20 000元，增值稅3 200元。A廠應代扣代繳消費稅，煙絲收回后的用途是用于加工甲類香煙，請作出卷煙廠的會計處理。（發出材料、支付加工費和增值稅、支付代扣代繳消費稅、加工的煙絲入庫）（15分）答：

（1）發出材料時：

借： 委托加工物資 29000；

貸：原材料29000。(2)支付加工費時：

借： 委托加工物資 20000，應交稅費——應交增值（進項稅額）3200；

貸：銀行存款23200。（3）支付代扣代繳消費稅時：

代扣代繳消費稅=（29000+20000）÷（1-30%）×30%=21000（元）。

借： 委托加工物資 21000；

貸：銀行存款21000。（4）加工的煙絲入庫時：

借：庫存商品 70000；

貸：委托加工物資70000。

（二）某有限責任公司是增值稅一般納稅人,增值稅率16%，發生下列業務：（1）公司進口原材料一批，海關核定的完稅價格為40000元，海關征收的進口關稅為10000元，增值稅率16%,原料已驗收入庫，貨款已從銀行支付。

（2）將某企業逾期未退還包裝物押金46400元轉作其他業務收入。

（3）收到乙企業投資的原材料，雙方協議作價不含稅60000元；該原材料的增值稅率為16%，原材料已運到并驗收入庫。

（4）公司將B產品一批用于職工福利，按公司銷售同類產品的價格計算，不含稅價款為70000元。該批產品的成本為50000元，增值稅率為16%。

（5）公司將A產品一批贈送給有關單位；該產品按市價計算，不含稅價格為50000元，增值稅率為16%，該批產品成本為40000元。要求：編寫上述業務的會計分錄。（15分）(1)借：原材料 50000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額)8000 貸：銀行存款

58000(2)借：其他應付款 46400 貸：其他業務收入 40000（46400÷1.16=40000）

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

6400(3)借： 原材料 60000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）9600 貸：實收資本

69600(4)借：應收賬款 81200 貸： 主營業務收入

0000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）11200 借：主營業務成本 50000(5)借:應收賬款

58000

貸：主營業務收入

50000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）8000 借：主要有業務成本 40000 貸：庫存商品 40000

（三）某公司2017年實現利潤700萬元，所得稅采用資產負債表債務法，適用稅率25%。該企業年初無遞延所得稅資產余額，也無遞延所得稅負債余額，2017年會計與稅法之間差異有：

（1）2016年12月購入設備作為固定資產，原價150萬元，不考慮凈殘值，使用年限5年，會計上采用年數總和法計提折舊，稅法只允許采用平均年限法計算折舊。

（2）稅款滯納金20萬元

（3）交易性金融資產公允價值增加30萬元

（4）國債利息收入100萬元

（5）提取存貨跌價準備40萬元 要求：（1）計算2017年會計折舊（2）計算2017年稅法承認的折舊

（3）計算當年應納所得稅。（4）作所得稅的會計處理。（15分）答：

（1）2017年會計折舊=150×5/150=50（萬元）（2）2017年稅法承認的折舊=150/5=30（萬元）

（3）當年應納所得稅=[700+[50-30]+20-30-100+40] ×25%=162.5(萬元)（4）本期產生的遞延所得稅資產=（50-30+40）×25%=15(萬元)本期產生的遞延所得稅負債=30×25%=7.5(萬元)本期所得稅費用=162.5+7.5-15=155（萬元）

借：所得稅費用 1550000 遞延所得稅資產 150000 貸：應交稅費__應交所得稅 1625000 遞延所得稅負債 75000

（四）某企業將舊辦公房銷售，房屋原值800萬元，評估機構評估的重置成本是1000萬元，六成新。銷售前補交土地出讓金200萬元。取得銷售收入1400萬元。計算土地增值稅時稅法允許扣除的稅為80萬元。要求：計算該公司轉讓該寫字樓收入、扣除項目、增值額和應納的土地增值稅額。（15分）

答：該公司轉讓該寫字樓收入=800萬元 扣除項目=1000*60%+200+80=880萬元 增值額=1400-880=520萬元 增值率=520/880*100%=59.09% 應繳納的土地增值稅額=520*40%-880*5%=252萬元

（五）試述2018年我國個人所得稅修訂的主要內容和意義，對專項附加扣除你有什么具體建議，修訂后的個人所得稅法還有哪些值得改進的地方？（40分）答：

2018年8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》，此次修訂后的個人所得稅法開啟了個稅領域分類與綜合相結合的新稅制，并對稅法進行了多方面的完善。這些變化及其影響不僅涉及每一個納稅人，也關系到廣大企業等市場主體。同時，我們期待著實施條例以及其他相關法規政策的出臺，從而更加全面的了解新稅法新稅制下，中國個人所得稅的完整拼圖。

此次個稅稅法修訂涉及了全部主要條款，我們將修訂內容總結如下：

（1）引入“183天”概念，作為居民個人/非居民個人身份的重要判定標準；

（2）修訂個人所得項目體系，推行工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費（即綜合所得）綜合征稅，初步邁向綜合與分類相結合的稅制；

（3）優化稅率結構，調整稅率級距，為取得綜合所得和經營所得的勞動者，特別是中低收入勞動者，減稅降負；

（4）初步建立綜合性扣除機制，提高基本減除費用標準，增加針對子女教育、繼續教育、大病醫療、住房和贍養老人等支出的專項附加扣除；

引入反避稅規則，獨立交易原則、受控（個人）外國企業規則和一般反避稅條款納入個稅稅法；

（5）變革個稅征管制度，納稅人識別號“一人一號”、多部門信息互通共享、居民納稅人綜合所得年度匯算清繳、扣繳義務人責任多元化，個稅征管從法人管理走向自然人管理。本次改革將工資薪金所得稅、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得4項勞動性所得合并，按超額累進稅率進行征稅，這在一定程度上解決了公平問題。但我國的綜合征稅正處于起步階段，還無法完全做到公平，還有部分所得適用比例稅率。未來隨著個人所得稅的進一步改革，有望將更多類型的所得納入到綜合課征的范疇，從而實現進一步的公平。

新個稅稅法同時標志著個稅綜合扣除機制的初步建立。這一綜合扣除機制由基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除四類扣除構成。除了一直處于熱議中的基本減除費用和專項附加扣除，專項扣除是指強制性社會保險繳費和住房公積金繳款；其他扣除則包括相關法律法規確定的稅前扣除項目，比如稅優型商業健康保險繳費、企業年金個人繳費、稅延型商業養老保險繳費等。

2018年個人所得稅法的修訂無疑將成為我國個人所得稅發展歷程中的重要里程碑，而未來的路途還長。我們也將繼續積極參與未來的個稅改革，持續關注其發展，并及時帶來我們的深入觀察。

二、大作業具體要求：

1、業務題要求列出必要的算式，計算應納稅稅額，有些題還要寫出會計分錄。要求計算準確，運用會計科目正確。

2、論述題要求自行查閱報刊網絡等資料，整理成文，字數不少于800字，要求觀點明確、論據充分，結構合理，語句通順。

第二篇：稅法第二章作業答案

第二章 1.【例題·單選題】依據增值稅的有關規定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是（）。A．供電局銷售電力產品 B．房地產開發公司銷售房屋 C．飯店提供餐飲服務

D．房屋中介公司提供中介服務 【答案】A

2.【例題·單選題】下列行為屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的是（）。A．某商店為服裝廠代銷兒童服裝

B．某批發部門將外購的部分飲料用于集體福利 C．某企業將外購的水泥用于不動產的基建工程 D．某企業將外購的洗衣粉用于個人消費 【答案】A

3.【例題·多選題】依據增值稅的有關規定，境外單位或個人在境內發生增值稅應稅勞務而在境內未設立經營機構的，增值稅的扣繳義務人有（）。

A．代理人 B．銀行 C．購買者

D．境外單位 【答案】AC 4.【例題·多選題】以下關于增值稅一般納稅人和小規模納稅人劃分規定正確的有（）。A．通常情況下，小規模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉換

B．年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅 C．超過小規模納稅人標準的非企業性單位可選擇按小規模納稅人納稅 D．小規模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關申請資格認定 【答案】BCD

5.【例題·多選題】對增值稅小規模納稅人，下列表述正確的有()。A．實行簡易征收辦法

B．不得自行開具或申請代開增值稅專用發票 C．不得抵扣進項稅額

D．一經認定為小規模納稅人，不得再轉為一般納稅人 【答案】AC 6.【例題·單選題】以下關于增值稅一般納稅人和小規模納稅人劃分規定正確的是（）。A．通常情況下，小規模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉換

B．年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅 C．超過小規模納稅人標準的非企業性單位一律按小規模納稅人納稅

D．新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行輔導期管理的期限為6個月 【答案】B 7.【例題·單選題】某家用電器修理廠為小規模納稅人，會計核算健全，2011年增值稅應稅銷售額為120萬元，2012年2月1日接到稅務機關送達的《稅務事項通知書》，通知納稅人在收到《通知書》后10日內報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，但納稅人一直未報送。2012年3月，該廠提供修理勞務并收取修理費價稅合計23．4萬元；購進的料件、電力等均取得增值稅專用發票，注明增值稅稅款合計2萬元。該修理廠3月應繳納增值稅（）萬元。

A．0．68 8．1．32 C．1．40 D．3．40 【答案】D 【解析】應納增值稅=23．4÷(1+17%)×17%=3．40（萬元）。體現國家的一個政策規定：應認定未認定，按一般納稅人交稅，但畢竟還是小規模納稅人，進項不能抵扣。

8.【例題·多選題】增值稅一般納稅人銷售下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（）。

A.橄欖油 B.肉桂油

C.按照國家標準生產的巴氏殺菌乳 D.麥芽 【答案】AC

9.【例題?單選題】企業收取的下列款項中，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的是（）。（2009年）

A．商業企業向供貨方收取的返還收入 B．生產企業銷售貨物時收取的包裝物租金

C．受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

D．汽車銷售公司銷售汽車并向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費 【答案】B A調的是進貨價格，不是收入。

10.【例題.計算題】某企業（增值稅一般納稅人）采購原材料支付運雜費共計1000元，取得運輸發票上注明運輸費800元、建設基金80元、保險費20元、裝卸費100元。其可計算抵扣多少增值稅進項稅？記入采購成本的運輸費是多少？ 【答案】可計算抵扣進項稅=（800+80）×7%=61.6（元），記入采購成本的運輸費為1000-61.6=938.4（元）。

11.【例題·單選題】某企業（增值稅一般納稅人）收購一批免稅農產品用于生產，在農產品收購發票上注明價款100000元，支付運輸公司運送該批貨物回廠的運費2000元，并取得合規發票，該企業此項業務可計算抵扣的進項稅（）元。

A.13000 B.13140 C.17000 D.17340 【答案】B 【解析】該批業務可計算抵扣進項稅=100000×13%+2000×7%=13140（元）。

12.【例題?多選題】下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A．將外購的貨物用于基建工程 B．將外購的貨物發給職工作福利

C．將外購的貨物無償贈送給外單位 D．將外購的貨物作為實物投資

【答案】AB A基建工程跟增值稅無關

13.【例題?單選題】下列支付的運費中，不允許計算抵扣進項稅額的是（）。A．轎車廠銷售自產轎車支付的運輸費用 B．紡織廠外購一批材料支付的運輸費用

C．機械廠外購銷售部門使用的小轎車支付的運輸費用D．食品廠向小規模納稅人購買農業產品支付的運輸費用

【答案】C（納稅人購入自用的汽車進項不得抵扣，其運輸費用相應不能抵扣）

14.【例題?計算題】某廠（增值稅一般納稅人）外購一批材料用于應稅貨物的生產，取得增值稅專用發票，價款10000元，增值稅1700元；外購一批材料用于應稅和免稅貨物的生產，取得增值稅專用發票，價款20000元，增值稅3400元，當月應稅貨物銷售額50000元（不含稅），免稅貨物銷售額70000元，計算當月不可以抵扣的進項稅額是多少？

【答案】當月不可抵扣的進項稅額為：3400×70000÷（50000+70000）=1983.33（元）。

15.【例題·單選題】某商場（增值稅一般納稅人）受托代銷某服裝廠服裝，當月銷售代銷服裝取得零售額100000元，平價與服裝廠結算，并按合同收取服裝廠代銷額20%的返還收入20000元；當月該商場允許某電壓力鍋廠進店銷售電壓力鍋新產品，一次收取進店費30000元，則（）。

A．該商場當期進項稅11623.93元，銷項稅14529.91元 B．該商場當期進項稅14529.91元，銷項稅14735.90元 C．該商場當期進項稅11623.93元，銷項稅18888.89元 D．該商場當期進項稅14529.91元，銷項稅21794.87元 【答案】A 【解析】當期進項稅=100000/（1+17%）×17%-20000/（1+17%）×17%=11623.93（元）；當期銷項稅=100000/（1+17%）×17%=14529.91（元）。

16.【例題·單選題】某農機生產企業為增值稅一般納稅人。2012年3月該企業向各地農機銷售公司銷售農機產品，開具的增值稅專用發票上注明金額500萬元；向各地農機修配站銷售農機零配件，取得含稅收入90萬元；購進鋼材等材料取得的增值稅專用發票上注明稅額59.5萬元，取得的貨物運輸業發票上注明運費3萬元，取得的發票均已在當月通過主管稅務機關認證或比對。該企業當月應納增值稅（）萬元。

A．15.64 B．18.28 C．18.37 D．38.37 【答案】C 【解析】農機整機使用13%稅率；農機零件使用17%的稅率。運輸發票經認證可計算抵扣運輸費用7%的進項稅。當期銷項稅額=500×13%+90÷（1+17%）×17%=78.08（萬元），當期進項稅額=59.5+3×7%=59.71（萬元），當期應納增值稅=78.08-59.71=18.37（萬元）。

17.【例題?單選題】某生產企業為增值稅小規模納稅人，2011年3月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發票，取得含稅收入82400元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元（原值為140000元）。該企業上述業務應繳納增值稅（）元。

A.2400 B.3773.08 C.3800 D.4500 【答案】C 【解析】該企業上述應納增值稅=82400/(1+3%)×3%+72100÷（1+3%）×2%＝2400+1400=3800（元）。

18.【例題?多選題】依據增值稅的有關規定，下列混合銷售行為中，應征收增值稅的有（）。

A.家具廠銷售板式家具的同時負責安裝的業務 B.餐廳提供餐飲服務并對就餐者銷售酒水飲料 C.電信部門為客戶提供電信服務同時銷售電話機 D.批發企業銷售貨物并實行送貨上門 【答案】AD BC是營業稅混合銷售

19.【例題?單選題】家具廠（增值稅一般納稅人）銷售貨物取得不含稅銷售額30000元（不含稅），同時送貨上門，單獨收取運費1000元，則該家具廠的增值稅銷項稅額為（）。

A.5100元 B.5270元 C.5245.30元 D.5621.36元 【答案】C 【解析】混合銷售行為以企業主營項目交稅，該企業主營項目是繳納增值稅的項目，則單獨收取的運費看作企業價外費用，進行價稅分離后一并計算繳納增值稅。增值稅銷項稅額=［30000+1000÷（1+17%）］×17%=5245.30（元）。

20.【例題?計算題】某工業企業系增值稅一般納稅人，2012年3月份同時生產免稅甲產品和應稅乙產品，本期外購燃料柴油50噸用于生產甲、乙產品，已知該批柴油外購時取得增值稅專用發票上注明價款87300元，稅額為14841元，當月實現產品不含稅銷售收入總額為250000元，其中甲產品收入100000元，已知乙產品適用13%稅率，該企業當月應納增值稅額為多少元？

【答案及解析】該企業當月應納增值稅額=（250000-100000）×13%-14841×150000÷250000=10595.4（元）。

21.【案例】某機械廠（一般納稅人，兼營行業咨詢業務）銷售機械收取機械款200000元（不含稅），給其他單位做行業咨詢收取咨詢費4000元，為生產機械和咨詢發生電費，發票注明價款6000元，增值稅進項稅1020元，該項業務的銷項稅金為200000×17%=34000（元），兼營咨詢收取的4000元咨詢費繳納營業稅。在此種情況下，發生電費中用于制造機械的進項稅可以抵扣，但是用于咨詢的進項稅不能抵扣。可抵扣進項稅=1020×20萬/（20+0.4）萬=1000（元）；不可抵扣進項稅為20元。

22.【例題?計算題】某具有進出口經營權的企業為增值稅小規模納稅人，2010年2月從國外進口設備一臺，關稅完稅價格80000元人民幣，假定關稅稅率12%，其進口環節應納增值稅為多少元？

【答案及解析】小規模納稅人，進口計稅時也使用稅率計稅，不使用征收率。應納增值稅=80000×（1+12%）×17%=15232（元）。

23.【例題?計算題】某具有進出口經營權的企業，2012年2月從國外進口實木地板一批，關稅完稅價格85500元人民幣，假定實木地板關稅率10%，消費稅率5%，其進口環節應納增值稅為多少元？ 【答案及解析】85500×（1+10%）/（1-5%）×17%=16830（元）。

24.【例題·多選題】下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有（）。（2010年）A.古舊圖書

B.避孕藥品和用具

C.國家計劃內出口的原油 D.來料加工復出口的貨物 【答案】ABD

25.【例題·多選題】下列各項中，除另有規定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優惠政策的有（）。（2008年）

A.來料加工復出口的貨物

B.小規模納稅人委托外貿企業出口的自產貨物 C.企業在國內采購并運往境外作為國外投資的貨物 D.對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物 【答案】CD

26.【例題·多選題】可以享受增值稅、消費稅退（免）稅的出口貨物，一般應當具備的條件有（）。（2009年原制度）

A.已報關離境 B.已辦理出口收匯并已核銷 C.已在財務上作銷售處理

D.屬于增值稅、消費稅的征稅范圍 【答案】ABCD

27.【例題·計算題】某生產企業為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：8），該企業適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業6月應退的增值稅為多少？（2006年）【答案及解析】當期應納增值稅=150×17%-[137.7-115×8×（17%-13%）]=-75.4（萬元），當期免抵退稅=115×8×13%=119.6（萬元），119.6＞75.4，則應退75.4萬元。

28.【例題·單選題】某外貿公司（一般納稅人）3月份購進及出口情況如下：（l）第一次購電風扇500臺，單價150元／臺；第二次購進電風扇200臺，單價148元／臺（均已取得增值稅專用發票）。（2）將二次外購的電風扇700臺報關出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。（美元與人民幣比價為1：7，退稅率為15％）。該筆出口業務應退增值稅為（）。

A.15750元 B.17640元 C.1168.50元 D.15690元 【答案】D

29.【例題?單選題】出口貨物退（免）稅的審批機關是（）。A.縣級以上稅務機關

B.設區的市、自治州以上（含本級）稅務機關 C.省級以上稅務機關 D.稅務所 【答案】B

30.【例題·單選題】對騙取國家出口退稅的出口商，經（）批準，可以停止其6個月以上的出口退稅權。

A.縣級以上（含本級）稅務機關 B.設區的市、自治州以上（含本級）稅務機關 C.省級以上（含本級）稅務機關 D.稅務所 【答案】C

31.【例題·多選題】下列自產貨物中，實行增值稅即征即退的有（）。A.以垃圾為燃料生產的熱力 B.以立窯法工藝生產的水泥熟料

C.以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品 D.以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土 【答案】ACD

32.【例題·單選題】銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退50%政策的是（）。A.以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉 B.翻新輪胎

C.利用風力生產的電力 D.以垃圾為燃料生產的電力 【答案】C

33.【例題·單選題】下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規定的是（）。（2008年舊題新解）

A.納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權 B.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批

C.納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內不得再申請免稅 D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為增值稅一般納稅人

【答案】D

34.【例題·多選題】下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有（）。A.以預收款方式銷售貨物的，為收到預收款當天 B.委托他人代銷貨物的，為貨物發出當天

C.采用賒銷方式銷售貨物的，為合同約定的收款日期的當天 D.納稅人發生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當天 【答案】CD

35.【例題·單選題】以下關于增值稅納稅地點的表述中，錯誤的是（）。A.固定業戶在其機構所在地申報納稅 B.非固定業戶在其居住所在地申報納稅 C.進口貨物向報關地海關申報納稅 D.總機構和分支機構不在同一縣（市）的，分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅 【答案】B

36.【例題·多選題】納稅人銷售貨物時，下列情況中不能開具增值稅專用發票的有（）。A.購貨方購進免稅藥品要求開具專用發票 B.消費者個人購進電腦要求開具專用發票 C.商業零售化妝品 D.境內易貨貿易 【答案】ABC

37.【例題·多選題】以下關于開具專用發票后發生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發票相關的處理正確的是（）。

A.因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報開具紅字發票申請單

B.購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的，由購買方填報申請單，購買方不作進項稅額轉出處理

C.因開票有誤購買方拒收專用發票的，銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報申請單

D.因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報申請單 【答案】BCD

第三篇：(稅法最新)第三章作業答案

第三章

1.【例題?單選題】下列關于金銀首飾消費稅的說法，符合現行消費稅政策規定的是()。

A.金首飾的進口應納消費稅 B.銀首飾的出廠銷售應納消費稅 C.鉆石飾品的批發應納消費稅

D.金基合金鑲嵌首飾的零售應納消費稅 【答案】D

2.【例題?單選題】依據消費稅的有關規定，下列行為中應繳納消費稅的是（）。A.進口卷煙 B.進口服裝

C.零售化妝品 D.零售白酒 【答案】A

3.【例題?多選題】下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是（）。(2008年舊題新解)A.批發環節銷售的卷煙

B.零售環節銷售的金基合金首飾 C.生產環節銷售的普通護膚護發品 D.進口環節取得外國政府捐贈的小汽車 【答案】AB

4.【例題?單選題】下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是()。（2010年）A.電動汽車 B.卡丁車

C.高爾夫車 D.小轎車 【答案】D

5.【例題?多選題】依據消費稅的有關規定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有（）。A.香水、香水精 B.高檔護膚類化妝品 C.指甲油、藍眼油

D.演員化妝用的上妝油、卸妝油 【答案】ABC

6.【例題·計算題】某啤酒廠既生產甲類啤酒又生產乙類啤酒，五一節促銷期間，直接銷售甲類啤酒200噸取得收入80萬元，直接銷售乙類啤酒300噸，取得收入75萬元，銷售甲類啤酒和乙類啤酒禮品盒取得收入12萬元（內含甲類啤酒和乙類啤酒各18噸），上述收入均不含增值稅。該企業應納的消費稅為多少？

【答案及解析】納稅人將適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產制品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。應納消費稅=（200+18×2）×250+300×220=5.9+6.6=12.5（萬元）。

7.【例題·多選題】下列各項中，符合應稅消費品銷售數量規定的有（）。（2007年）A.生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量 B.自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產數量

C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量 D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量 【答案】ACD

8.【例題·單選題】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2011年8月該廠將生產的一批成本價70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率10%，該項業務應繳納的消費稅額為（）。

A.5.13萬元 B.6萬元 C.6.60萬元 D.7.72萬元 【答案】C 【解析】計稅時要按非獨立核算門市的銷售額計算消費稅額。該項業務應繳納的消費稅=77.22÷(1+17%)×10%=6.60（萬元）。

9.【例題·多選題】按照《消費稅暫行條例》的規定，下列情形之一的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有（）。

A.用于抵債的應稅消費品 B.用于饋贈的應稅消費品

C.用于換取生產資料的應稅消費品 D.對外投資入股的應稅消費品 【答案】ACD

10.【例題·計算題】某化妝品廠是增值稅一般納稅人，A牌化妝品平均銷售價格（不含增值稅，下同）20000元/箱；最高銷售價格22000元/箱，當月將1箱A牌化妝品用于換取一批生產材料，計算應納的消費稅和增值稅是多少？ 【答案】該業務應納消費稅=22000×30%=6600（元）； 該業務增值稅銷項稅=20000×17%=3400（元）。

11.【例題·多選題】企業生產銷售白酒取得的下列款項中，應并入銷售額計征消費稅的有（）。（2010年）

A.優質費

B.包裝物租金 C.品牌使用費

D.包裝物押金 【答案】ABCD

12.【例題·單選題】2011年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生產糧食白酒100噸全部用于銷售，當月取得不含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費15萬元，當期收取包裝物押金5萬元，到期沒收包裝物押金3萬元。該廠當月應納消費稅（）萬元。

A.106 B.106.85 C.109.08 D.109.42 【答案】D 【解析】該廠當月應納消費稅=［480+（15+5）/(1+17%)］×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42（萬元）。

13.【例題·單選題】根據消費稅的有關規定，下列納稅人自產自用應稅消費品不繳納消費稅的是（）。

A.高爾夫球具廠用于本企業職工福利的自產球具 B.汽車廠用于管理部門的自產汽車

C.日化廠用于贈送客戶樣品的自產化妝品 D.卷煙廠用于生產卷煙的自制煙絲 【答案】D 【解析】納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅，ABC選項要在移送使用時納稅。

14.【例題·計算題】某制藥廠（增值稅一般納稅人）1月生產醫用酒精20噸，成本16000元，將5噸投入車間連續加工跌打正骨水，10噸對外銷售，取得不含稅收入10000元，企業當期銷售跌打正骨水取得不含稅收入200000元，當期發生可抵扣增值稅進項稅30000元，該企業當期應納增值稅和消費稅合計數為多少元？ 【答案及解析】

酒精銷售既繳納增值稅又繳納消費稅。酒精移送用于非消費稅產品的，在移送環節繳納消費稅但不繳納增值稅；跌打正骨水銷售繳納增值稅不繳納消費稅。

該企業當期應納的增值稅=（200000+10000）×17%-30000=5700（元）該企業當期應納的消費稅=（10000+10000/10×5）×5%=750（元）合計繳納增值稅消費稅合計=5700+750=6450（元）。

15.【例題·計算題】某摩托車廠（增值稅一般納稅人）將1輛自產摩托車獎勵性發給優秀職工，其成本5000元/輛，成本利潤率6%，適用消費稅稅率10%，其組成計稅價格=5000×（1+6%）÷（1-10%）=5888.89（元）

應納消費稅=5888.89×10%=588.89（元）

增值稅銷項稅額=5888.89×17%=1001.11（元）

或增值稅銷項稅額=［5000×（1+6%）+588.89］×17%=5888.89×17%=1001.11（元）。

16.【例題·計算題】某黃酒廠（增值稅一般納稅人）將2噸黃酒發放給職工作福利，其成本4000元/噸，成本利潤率10%，每噸稅額240元。其消費稅不必組價，應納消費稅稅額=2×240=480（元）。

計算增值稅需要組成計稅價格，由于黃酒采用從量定額計稅，消費稅法沒有規定黃酒的成本利潤率，進行增值稅組價時需要用10%的成本利潤率。計算增值稅組價=4000×2×（1+10%）+480=9280（元），增值稅銷項稅稅額=9280×17%=1577.6（元）。

17.【例題·計算題】某酒廠（增值稅一般納稅人）將自產薯類白酒1噸（2000斤）發放給職工作福利，其成本4000元/噸，成本利潤率5%，則此筆業務當月應納的消費稅和增值稅銷項稅為多少元？ 【答案及解析】

消費稅從量稅=2000×0.5=1000（元）

從價計征消費稅的組成計稅價格=［4000×（1+5%）+1000］÷（1-20%）=6500（元）應納消費稅=1000+6500×20%=2300（元）增值稅銷項稅額=6500×17%=1105（元）或增值稅銷項稅額=［4000×（1+5%）+2300］×17%=6500×17%=1105（元）。

18.【例題·計算題】某護膚品廠（增值稅一般納稅人）將成本為3000元的護手霜發給職工作福利，護膚品不繳納消費稅，則增值稅組價=3000×（1+10%）=3300（元），增值稅銷項稅額=3300×17%=561（元）。

19.【例題·單選題】委托加工的特點是（）。

A.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費 B.委托方支付加工費，受托方提供原料或主要材料

C.委托方支付加工費，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料

D.委托方支付加工費，受托方購買原料或主要材料再賣給委托方進行加工 【答案】A

20.【例題·計算題】某高爾夫球具廠（增值稅一般納稅人）接受某俱樂部委托加工一批高爾夫球具，俱樂部提供主要材料不含稅成本8000元，球具廠收取含稅加工費和代墊輔料費2808元，球具廠沒有同類球具的銷售價格，消費稅稅率10%，請計算適用的組成計稅價格。

【答案及解析】組成計稅價格=［8000+2808÷（1+17%）］÷（1-10%）=11555.56（元）。

【案例1】甲企業（增值稅一般納稅人）外購材料取得增值稅專用發票，不含增值稅的金額100萬元，另支付采購運輸費2萬元（取得符合規定的運費發票），將該批材料作為主要材料送交乙企業進行委托加工。則組價公式中的材料成本=100+2×（1-7%）=101.86（萬元）。

【案例2】甲企業（增值稅一般納稅人）從農業生產者手中收購免稅農產品，稅務機關認可的收購發票上注明金額100萬元，另支付采購運輸費2萬元，將該批材料作為主要材料送交乙企業進行委托加工。則組價公式中的材料成本=100×（1-13%）+2×（1-7%）=88.86（萬元）。

21.【例題·單選題】某外貿公司進口一批小轎車，關稅完稅價格折合人民幣500萬元，關稅率25%，消費稅率9%，則進口環節應納消費稅（）萬元。

A.49.45 B.61.81 C.65.23 D.70.31 【答案】B 【解析】500×（1+25%）/（1-9%）×9%=61.81（萬元）。

22.【例題·多選題】下列各項中，外購應稅消費品已納消費稅款準予扣除的有（）。（2009年）

A.外購已稅煙絲生產的卷煙

B.外購已稅汽車輪胎生產的小轎車

C.外購已稅珠寶原料生產的金銀鑲嵌首飾 D.外購已稅石腦油為原料生產的應稅消費品 【答案】AD

23.【例題·單選題】下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業應納消費稅額中扣除的是（）。（2008年）A.從工業企業購進已稅汽車輪胎生產的小汽車 B.從工業企業購進已稅酒精為原料生產的勾兌白酒 C.從工業企業購進已稅溶劑油為原料生產的溶劑油

D.從工業企業購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產的高爾夫球桿 【答案】D

24.【例題?計算題】甲實木地板廠（增值稅一般納稅人）從農業生產者手中收購一批原木，稅務機關認可的收購憑證上注明收購價款20萬元，支付收購運費2萬元（取得符合規定的運費發票），將該批材料委托乙實木地板廠加工成素板（實木地板的一種），乙廠收取加工費和輔料費不含增值稅3萬元，甲實木地板廠收回素板后，將80%繼續加工成實木地板成品銷售，取得不含稅銷售收入35萬元，則：（1）甲廠被代收代繳的消費稅是多少？（2）甲廠銷售實木地板成品應納的消費稅是多少？（成本利潤率10%；消費稅稅率10%）【答案】

（1）甲廠被代收代繳的消費稅

材料成本=20×（1-13%）+2×（1-7%）=19.26（萬元）組價：（19.26+3）/（1-10%）=24.73（萬元）代收代繳消費稅=24.73×10%=2.47（萬元）

（2）甲廠銷售成品應納的消費稅=35×10%-2.47×80%=1.52（萬元）。

25.【例題·單選題】下列各項中，符合消費稅有關規定的是（）。

A.納稅人的總、分支機構不在同一縣（市）的，一律在總機構所在地繳納消費稅 B.納稅人銷售的應稅消費品，除另有規定外，應向納稅人機構所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅

C.納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發生時間，為納稅人支付加工費的當天 D.因質量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應納稅額 【答案】B

26.【例題·多選題】下列各項中，符合消費稅納稅地點規定的有（）。A.進口應稅消費品的，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅

B.納稅人總機構與分支機構不在同一縣的，分支機構應回總機構申報納稅 C.委托加工應稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務機關申報納稅 D.納稅人到外縣銷售自產應稅消費品的，應向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

【答案】AD

第四篇：2014年上半年課程考試大作業稅法與會計

江南大學現代遠程教育2014年上半年課程考試大作業考試科目:《稅法與會計》

大作業題目（內容）：（5個題，總分100分）

一、某化妝品公司委托A廠加工初級化妝品，雙方均為一般納稅人。委托方提供原料50 000元，A廠收取加工費20 000元，增值稅3 400元。A廠應代收代繳消費稅，初級化妝品收回后的用途是用于加工高級化妝品，請作出委托方的會計處理。（發出材料、支付加工費和增值稅、支付代收代繳消費稅、加工的初級化妝品入庫）（15分）

1、發出材料

借:委托加工物資50000

貸:原材料500002、支付加工費和增值稅

借:委托加工物資20000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)3400

貸:銀行存款等234003、支付代收代繳消費稅

借:應交稅費-應交消費稅30000[(50000+20000)/(1-30%)]*30%=30000貸:銀行存款等300004、產品入庫

借:庫存商品等70000

貸:委托加工物資70000

二、甲居民企業適用的所得稅稅率為25%，當年稅前會計利潤為600萬元。年初無遞延所得稅資產余額和遞延所得稅負債余額，當年會計與稅法之間差異包括以下事項：

（1）收到另一居民企業分回的投資收益50萬元。

（2）支出違法罰款60萬元。

（3）交易性金融資產公允價值增加40萬元

（4）提取固定資產減值準備80萬元

（5）預計產品銷售三包費用70萬元

要求：（1）計算當年應納所得稅。（2）作所得稅的會計處理。（15分）

1、各個業務產生的性質分析如下：

（1）符合條件居民企業之間股息紅利所得免稅調減納稅所得50萬（屬于免稅收入）

（2）支出違法罰款允許稅前扣除調增納稅所得60萬（屬于永久性稅前抵扣項目）

（3）企業交易性金融資產公允價值變動計入所得調減納稅所得40萬（暫時性稅前計算收入（遞延所得稅負債）

（4）未經核準準備金支出得稅前扣除調增納稅所得80萬（暫時性稅前抵扣項目（遞延所得稅資產）

（5）預計負債得稅前扣除調增納稅所得70萬(暫時性稅前抵扣項目（遞延所得稅資產）1

當年應納所得稅=當年應納稅所得額*25%=（600-50+60-40+80+70）*25%=180（萬元）

2、借：所得稅費用180

貸：應交稅費--應交所得稅180

借：所得稅費用10（40*25%）

貸：遞延所得稅負債10

借：遞延所得稅資產37.5（（80+70）*25%）

貸：所得稅費用37.5

三、某一般納稅人，2013年12月發生下列業務：

（1）將某企業逾期未退還包裝物押金46800元轉作其他業務收入。

（2）公司將外購的原材料一批用于在建工程，該材料成本為6萬元，其進項稅率為17%。

（3）收到乙企業投資的原材料，雙方協議作價不含稅8萬元；該原材料的增值稅率為17%，原材料已運到并驗收入庫。

（4）公司將B產品一批用于職工福利，按公司銷售同類產品的價格計算，不含稅價款為7萬元。該批產品的成本為5萬元，增值稅率為17%。

（5）公司將A產品一批作為投資提供給丙企業；該產品按市價計算，不含稅價格為80萬元，增值稅率為17%，該批產品成本為60萬元。

要求：編寫上述業務的會計分錄。（15分）

1、借：其他應付款46800

貸：其他業務收入46800/1.17=40000

應交稅費-增值稅-銷項68002、借：在建工程6*1.17=70200

貸：原材料60000

應交稅費-增值稅-進項轉出102003、借：原材料80000

應交稅費-增值稅-進項13600

貸：實收資本-乙企業936004、借：應付職工薪酬-福利費81900

貸：主營業務收入70000

應交稅費-增值稅-銷項11900

借：主營業務成本50000

貸：庫存商品-B 500005、借：長期股權投資936000

貸：主營業務收入800000

應交稅費-增值稅-銷項136000

借：主營業務成本600000

貸：庫存商品-A 600000

四、某企業將舊辦公房銷售，房屋原值1200萬元，評估機構評估的重置成本是1000萬元，六成新。銷售前補交土地出讓金200萬元。取得銷售收入1400萬元。營業稅為70萬元，城市維護建設稅稅率為7％，教育費附加征收率為3％，印花稅率萬分之五。要求：計算該公司轉讓該寫字樓收入、扣除項目、增值額和應納的土地增值稅額。（15分）

該公司轉讓該寫字樓收入=1400萬

扣除項目=1000*60%+200+70（1+7%+3%）+1400*0.5‰=877.7萬

增值額=1400-877.7=522.3萬

增值率=522.3/877.7*100%=59.51%

應納的土地增值稅額=522.3*40%-877.7*5%=165.035萬元

五、請論述我國現行的個人所得稅法律制度及征收管理實踐存在哪些問題，提出你的對策建議。（40分，要求自行查閱報刊網絡等資料，整理成文，字數不少于800字）

改革開放之后，我國的經濟體制由計劃經濟轉向市場經濟，同時經濟模式也從單一向多元化轉變，各種經濟因素隨之也開始了多元化的趨勢。這對我國的稅收而言，也意味著其稅收主體也開始了多元化進程，稅收政策也隨之做出調整，其中重要的一項就是從1980年開始征收個人所得稅。個人所得稅的征收，對我國的財政收入有重大的意義，同時也對平衡社會財富分配起者重要的作用。但是，目前我國的個人所得稅的征收仍存在著許多問題。

一、目前我國個人所得稅征收存在的問題

(一)現行個人所得稅政策公平原則上存在缺陷。個人所得稅的征收是我國稅收的重要方面，在整個稅收體系中占有至關重要的地位。稅收是國家通過強制手段取得國家財政收入的主要途徑之一，在稅收制度上，有著明確的規定，要體現著法律的威嚴。個人所得稅作為我國稅收的一種，在征收的對象上具有廣泛性的特點，同時在法律的角度上直接體現了法律面前人人平等原則。但是目前，我國對個人所得稅的征收上，存在不公平的問題。比如在稅收來源不同時，個人征繳的所得稅就有所區別，比如甲方每月收入來源單一固定為3400元，而乙方收入來源多樣，工資1200元，另外的勞務費1000元，以及其他收入1000元，則前者必須繳稅，而后者卻不用繳稅。此外在收入性質與勞務性質上，也存在不平等的狀況，比如彩票收入與實際工資收入的稅率不一致，導致同樣數額的收入，繳納的稅費卻有差異。此外在確定繳稅主體的問題上，也存在不公平現象。比如甲月收入3000元，乙收入也是3000元，二人工作性質一致，但是甲家庭成員為6人，具備勞動能力兩人，而乙家庭人員為3人，具備勞動能力人員2人。在我國現行的個人所得稅征收上，甲乙兩人所交的稅款一致。這對甲來說是不公平的，畢竟甲要承擔的生活壓力明顯比乙重，而在個人所得稅的征繳上，卻與乙承擔一樣的義務，從“以人為本”的角度看，具有不公平性。

(二)個人所得稅征收的嚴重流失。改革開放三十年，中國的經濟發展迅猛，人民生活水平大大的提高，個人收入也在飛速的高漲，這些年來中國公民的個人收入在國民經濟分配中的比例迅速得到提高，目前占到GDP的70％左右。個人收入的提高就為征收個人所得稅提供了堅實的稅源基礎。為我國的財政收入做出了巨大的貢獻，可以說個人所得稅的征收是國家經濟實力不斷增強的基礎。然而，目前在我國個人所得稅的征收卻存在著稅收流失的嚴峻形勢。被稅務部門稱為稅收征管的“第一難”，被老百姓戲稱為“征的不如漏的多”。可見個人所得稅的征收存在很大的漏洞，許多應繳納個人所得稅的公民通過各種形式偷逃稅款的征繳，偷稅、漏稅、逃稅的情況比較嚴重，特別是一些特殊行業的人員，個人所得稅的征收存在很大的問題。比如娛樂行業的明星，真正按其實際收入繳納個人所得稅的少之又少，對個人收入的上報存在明顯的欺瞞行為，以前些年鬧得沸沸揚揚的劉曉慶案為例，就可以推測中國的娛樂行業的偷稅漏稅情況有多嚴重。而這只是冰山一角，在其他行業也存在這種狀況，比如體育界，運動員的個人收入不透明，在個人所得稅的收繳上，稅務部門又沒有強有力的政策，這直接導致國家稅收的損失。按照預測，中國的個人所得稅占稅收收入的份額應當在18％以上，但是目前卻遠沒有達到這個數目，而在西方個人所得稅的比例都在30％左右，可見在我國個人所得稅的流失嚴重，這給國家的財政造成了巨大的損失，同時也直接影響到了稅法的權威，影響到按量繳稅的公民納稅的積極性，這不僅是財政的損失，更對是社會道德、國家法規的破壞，對我國未來的發展極為不利，因為隨著經濟的發展，個人收入將會有大幅度的提升，而假如在個人所得稅的征收問題上存在漏洞，那將影響國家經濟實力的增長，這又反過來直接影響到大多數公民收入的提高，無法實現全面小康的偉大目標。因此個人所得稅征收的流失，會造成嚴重的后果，不利于國，也不利民。

(三)稅收制度不完善，個人責任意識淡薄。我國還處于社會主義的初級階段，各種法制的建設還不夠健全，法律不夠完善，存在許多漏洞，這直接導致了個人所得稅稅款流失。由于個人所得稅在制度上的漏洞，導致繳稅人或代扣代繳人采用化零為整、虛報冒領的手段逃避個人所得稅的繳納。我國在個人所得稅征收管理上也不夠完善，例如對一些應收所得稅的起征點、扣除費用等方面的規定不夠完善，造成某些所得稅的起征點過高或過低。同時加上稅收人員的工作態度以及素質問題，使得許多違法分子將收入化整為零，分散成多次收入領取，或者是以幾個姓名虛報個人收入，提供虛假的收入數據，冒領本屬一個人的收入等欺詐手段來逃避個人所得稅的交納。制度的不完善是個人所得稅稅款流失的重要原因之一。

但是，個人納稅意識的薄弱，社會責任淡薄，是直接導致個人所得稅流失的重要原因。符合繳納個人所得稅的公民，沒有認識到納稅是公民的責任和義務，每個公民都有責任完成自己納稅的責任，這不僅是個人的問題還涉及到國家財政安全的問題，涉及到國家經濟安全的問題，納稅是每個公民享受社會福利的基礎，沒有國家的稅收安全，財政的充足，社會保障就無法實現。每個公民都有義務為國家的稅收做出應盡的責任，為國家的財政收入做出自己的貢獻，這是一個合格公民的權利和義務，也是社會責任心，職業道德的體現。然而，由于我國稅法的宣傳不夠，對公民稅收教育的不足，以及公民個人素質的缺陷，導致我國有許多有納稅義務和責任的公民，沒有按規定履行自己的權利和義務，而是為個人一時的私利而偷稅漏稅，甚至用各種非法手段隱瞞個人收入，偷逃個人所得稅的繳納。

二、解決問題的措施

(一)致力于稅收的公平。法律面前人人平等，稅法面前也應該是人人平等，因此稅務部門應該加強稅法的制定，通過稅收制度的完善，改變當前我國個人所得稅稅收不公平的現象。首先要在法律E做出明確的規定，在制定相關法律時必須以公平為原則，在稅收的具體執行上，以全民平等為基調，努力創造一個平等的稅法體系。當稅源不一致時，應當考慮實際收入的數額，實行按實際收入定稅的規定，以此來定稅收的標準，避免收入一樣而稅源不一致導致的納稅標準不一致的弊病。在多收入來源與單一收入來源問題上，也應當公平對待，按實際收入額來確定繳稅的數額，而不能看單項收入是否達到征收點，要看全部的收入，這樣才公平，也能抑制各種通過化整為零，來逃避稅收的現象。

此外，從我國個人所得稅的征稅項目來看，雖然各種稅收項目繁多，但實際上真正起作用的只有工資、薪金的所得，由于目前我國在這兩方面的稅收，實行強制性的繳納，有比較完善的代扣代繳課征管理制度，使得這兩項在稅款的征收上比較成功。但是其他各項個人所得稅，許多是國家規定暫不征收的，因此造成法律規定上的混淆點，對于我國規定征收的稅收項目缺乏行之有效的征管辦法，最后造成稅款的流失。而根據我國目前高收入人群的收入來源來看，只依靠工資和薪金收入作為主要收入來源的，可以說是少之又少，大多數的高收入人群，都是通過其他途徑增加收入的，比如股票等有價債券的投資，股份分紅，利息分紅等，這些收入才是高收入人群主要的經濟來源，而我國在個人所得稅的征收上，對這些人群的這些收入分析明顯不足，導致應收稅款的流失。而這樣一來，本來應由高收入人群擔負的個人所得稅，就轉嫁到了中層收入的人群身上。從公平的角度而言，這對收入明顯少于高收入人群的中等收入人群來說，是極為不公平的，他們占的社會財富不如高收入人群，但是所承擔的稅收責任，社會責任卻重于他們。所以在個人所得稅的征收上，由于我國經濟發展的不平衡性，應對收入過高的人群進行有效的調節，使社會財富分配趨于合理化，形成一個好的稅收環境。

(二)嚴厲打擊偷稅漏稅等違法行為。對于偷稅漏稅分子而言，必須加以懲治，才能有效遏制非法行為的發生。首先，在法律上，要加大對違法分子的懲罰力度，以便對違法分子起到震懾的作用。同時，稅收部門必須嚴格執法，不能姑息養奸，對偷稅漏稅逃稅等非法行為坐視不管，應當加強對稅收工作的監督，擴大執法的范圍，著力清查高收入人群和特殊人群的收入狀況和納稅狀況，不能受各種社會關系和勢力的干擾，應當保持稅收的獨立性，一經發現問題要及時從嚴處理。此外，要對稅收入員進行全面的培訓，加強稅收隊伍的素質，從執法的角度上，全面加強稅收隊伍的執法能力，同時加強清查各種偷稅漏稅行為的偵查能力，著力培養稅收隊伍的反偷稅漏稅能力，從執法方加強控制，杜絕各種腐敗人員的加入，純潔稅收隊伍。

(三)加強稅法宣傳，提高公民納稅意識。由于我國的教育水平不夠發達，導致公民在思想意識上存在盲點，對稅收制度不了解，對相關的法律不了解，沒有認識作為納稅人是光榮的，沒有意識到依法納稅是每個公民的權利和義務，也是每個公民對國家的責任，對社會的責任。因此要讓公民知道，稅收是“取之于民，用之于民”，公民在繳納稅收的同時，也是在享受稅收帶來的各種社會福利。首先要在全國范圍內，進行稅法宣傳，宣傳稅收知識，特別是針對高收入人群，要全面的進行教育。其次，要重視對未來可能成為納稅人的人群進行提前的教育宣傳，從思想上改變他們的納稅意識，提高他們對納稅的責任感。再次，對稅法的解讀要清晰明了，不能制定出只有專業人士才能看懂的法律，這樣不利于稅法的普及，也就不利用個人所得稅的稅收宣傳，要讓法知于民，民行于法。從制定到宣傳，再到接受應當是一個統一的過程。只有這樣，才能提高公民的納稅意識。

三、結束語

個人所得稅是我國稅收的一個重要組成部分，是國家財政收入的主要來源之一，做好個人所得稅的征收工作，利國利民。因此，必須認清當前我國個人所得稅征收工作上存在的問題，并及時處理，這樣才能實現個人所得稅征收的最終目的。

第五篇：會計作業答案

3供應過程-練習題

一、單項選擇題

1．下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的是（B）。230 A．應付現金股利

B．應交教育費附加 C．應付租入包裝物租金

D．應付管理人員工資

2．甲企業為一般納稅企業，采用托收承付結算方式從其他企業購入原材料一批，貨款為200 000元，增值稅為34 000元，對方代墊的運雜費4 000元，該原材料已經驗收入庫。該購買業務所發生的應付賬款入賬價值為（D）元。259 A．234 000 B．200 000 C．238 000 D．204 000 3．企業如果發生無法支付的應付賬款時，應計入（C）。313 A．營業外收入

B．管理費用 C．營業外支出

D．資本公積 4．企業發現現金短款屬于無法查明的其他原因，按照管理權限經批準處理時，應在（C）科目核算。251 A．其他應收款

B．其他應付款

C．管理費用 D．財務費用 5．不通過其他貨幣資金核算的是（A）。265 A．商業匯票 B．銀行本票存款 C．銀行匯票存款 D．信用卡存款

6．單位應當（A），編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單相符。263 A．指定專人定期核對賬戶，每月至少核對一次 B．指定專人定期核對賬戶，每年至少核對一次 C．指定出納定期每月核對 D．由會計每年核對一次

7．某一般納稅人企業本期購入原材料，增值稅專用發票記載原材料價款為20萬元，支付的增值稅為3.4萬元，商品到達驗收時發現缺少20%，其中10%是合理損耗，其他原因待查。則該材料入庫的實際成本是（D）元。297 A．160 000 B．210 600 C．187 200 D．180 000 8．甲企業為增值稅小規模納稅人，本期購買材料一批，購買價格為50 000元，增值稅為8 500元。入庫前發生的挑選整理費用為500元，該批原材料入賬價值為（D）元。285 A．50 000 B．58 500 C．50 500 D．59 000 9．某企業為增值稅小規模納稅企業。該企業購入B材料600公斤，每公斤含稅單價為50元，發生運雜費2 550元，運輸途中發生合理損耗50公斤，入庫前發生挑選整理費用450元。該批B材料的單位實際成本為（C）元。

A．50 B．54 C．55 D．60 10．下列與原材料相關的損失項目中，應計入營業外支出的是（D）。313 A．計量差錯引起的原材料盤虧 B．人為責任造成的原材料損失 C．自然災害造成的原材料損失 D．原材料運輸途中發生的合理損耗 11．企業將準備用于有價證券投資的現金存入證券公司指定的賬戶時，應借記的會計科目是（D）。268 A．銀行存款 B．短期投資 C．其他應收款

D．其他貨幣資金

12．A企業為增值稅一般納稅人，購入原材料150公斤，收到增值稅專用發票注明價款900萬元，增值稅額153萬元。另發生運輸費用9萬元（運費抵扣7%增值稅進項稅額），包裝費3萬元，途中保險費用2.7萬元。原材料運抵企業后，驗收入庫原材料為148公斤，運輸途中發生合理損耗2公斤。該原材料入賬價值為（D）萬元。286 A．911.70 B．914.70 C．913.35 D．914.07

二、多項選擇題

1．按現行制度規定，不能用“應收票據”及“應付票據”核算的票據包括（AC）。255 272 A．銀行本票存款 B．銀行承兌匯票 C．銀行匯票存款 D．商業承兌匯票

2．按現行制度規定，需要在“應付票據”核算的票據包括（CD）。184 A．銀行匯票 B．銀行本票 C．商業承兌匯票 D．銀行承兌匯票

3．下列屬于現金使用范圍的有（BCD）。A．用現金支付職工工資、津貼共500 000元 B．出差人員隨身攜帶差旅費20 000元現金 C．購買一臺電腦顯示器使用現金支付2 500元

D．向個人收購農副產品和其他物資支付5 000元現金

4．以下各項中，屬于其他貨幣資金的有（AB）。265 A．信用證存款

B．外埠存款 C．庫存現金 D．銀行存款

5．下列項目中，屬于未達賬項的有（ABCD）264 A．銀行代企業支付電話費6 800元，并登記企業銀行存款減少6 800元，但企業在收到銀行付款通知后，將銀行存款減少額登記為680元

B．企業將收取的轉賬支票送存銀行，并登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬

C．企業開出轉賬支票，并登記銀行存款減少，但收款單位尚未持票到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬

D．銀行代企業支付水費，并登記企業銀行存款減少，但企業尚未收到銀行付款通知，尚未記賬

6．在下列各項中，使得企業銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額的有（ABD）。A．銀行誤將其他公司的存款記入本企業銀行存款賬戶 B．企業開出支票，對方未到銀行兌現 C．銀行代扣水電費，企業尚未接到通知

D．銀行收到委托收款結算方式下結算款項，企業尚未收到通知

7．下列各項，可以采用現金結算的是（ABD）。A．支付職工工資2 800元

B．向個人收購農副產品1 200元 C．向一般納稅企業購入材料1 170元 D．采購員隨身攜帶差旅費3 200元

8．現金清查的主要內容有（AB）。251 A．是否挪用現金

B．是否存在“白條頂庫” C．是否存在未達賬項 D．賬款是否相符

9．“銀行存款”賬戶核算的內容包括（BD）。A．外埠存款 B．外幣存款 C．銀行本票存款 D．人民幣存款 10．根據承兌人不同，商業匯票可以分為（AC）。A．商業承兌匯票 B．帶息票據 C．銀行承兌匯票 D．不帶息票據

11．不需要按月結計本期發生額的賬戶包括（AB）。A．應收賬款明細賬

B．應付賬款明細賬 C．庫存現金日記賬

D．各項財產物資明細賬

三、判斷題

1．企業預付賬款不多的，可以不設置“預付賬款”科目。企業預付貨款時，直接將其記入“應付賬款”科目的貸方。279

（√）

2．企業采購貨物，在貨物已到達但發票賬單尚未收到的情況下，應在月份終了按暫估價值記入“應付賬款”科目。296

（√）

3．企業購入貨物驗收入庫后無論發票賬單是否收到，只要尚未支付貨款，均應在月末按照估計的價值入賬。

（√）

4．對于因未達賬項而使企業銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額出現的差異，無須作賬面調整，待結算憑證到達后再進行賬務處理，登記入賬。264

（×）

5．企業與銀行核對銀行存款賬目時，對已發現的未達賬項，應當編制銀行存款余額調節表進行調節，并以銀行存款余額調節表作為原始憑證進行相應的賬務處理。265（×）

6．庫存現金的清查包括出納人員每日清點核對和清查小組定期和不定期清查。（√）7．“庫存現金”賬戶反映企業的庫存現金，包括企業內部各部門周轉使用、由各部門保管的定額備用金。

（√）

8．為了簡化現金收支手續，企業可隨時坐支現金。

（×）9．為了減員增效，企業的出納人員除登記現金和銀行存款日記賬外，還可以進行債權債務賬目的登記工作。

（×）

10．采購材料在運輸途中發生的合理損耗應計入管理費用。

（×）11．銀行存款余額調節表是調整企業銀行存款賬面余額的原始憑證。

（×）12．企業向職工支付的工資可以直接從現金收入中支付。

（√）13．代銷、寄銷、賒銷商品的款項，可以辦理托收承付結算。259

（×）14．銀行匯票、銀行本票和銀行承兌匯票都是由銀行簽發的。256

（×）15．現金溢余如果無法查明原因的應該沖減管理費用金額。

（×）16．企業的一般存款賬戶是指企業辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。企業的工資、獎金等現金的支取，也通過該賬戶辦理。

（√）

四、業務題

（一）某企業對于原材料按實際成本核算，在某期發生下列業務，請做會計分錄

1、某企業是一般納稅人，向A公司購入甲材料一批，取得增值稅專用發票上注明的材料價款為20萬元，增值稅為34000元，發票等結算憑證已到，企業開出商業承兌匯票一張。材料已驗收入庫。

（1）開立承兌匯票

借：在途物資

200 000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）34 000

貸：應付票據—A公司

234 000

（2）上述材料驗收入庫時

借：原材料

200 000

貸：在途物資

200 000

2、某企業是一般納稅人，某日該企業購入甲材料一批，取得增值稅專用發票上注明的材料價款為10萬元，增值稅為17000元，發票等結算憑證已到，貨款通過銀行轉帳支付。材料尚未驗收入庫。

借：在途物資

000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17 000

貸：銀行存款

000

3、接第2題，企業取得普通運輸發票一張，以3000元的現金支票支付；以現金支付其他運雜費2000元。

借：應付賬款000

貸：銀行存款

000

庫存現金 2 000

4、接第2題，該材料已驗收入庫，結轉其實際采購成本。

借：原材料

000

貸：在途物資

000

5、采購員王勇出差，預借差旅費4000元，出納以現金支票支付。借：其他應收款—王勇000

貸：銀行存款

000

6、企業用銀行匯票支付采購材料價款，企業收到開戶銀行轉來銀行匯票多余款收賬通知，通知上填寫的多余款為1500元，購入甲材料20噸，價款90000元，乙材料10噸，價款60000元。支付增值稅進項稅額為25500元。同時支付兩材料的運輸費3000元，原材料尚未驗收入庫。（運輸費按材料重量分配）

借：材料采購——甲材料

860

——乙材料

930

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）25 500 貸：銀行存款

178 2907、接5、6題，王勇報銷差旅費3000元，多余借款王勇以現金償還。（差旅費按材料買價分配）

借：管理費用 3 000

貸：銀行存款 3 000

8、接6題，該材料在驗收入庫的過程中，發現甲材料損耗50公斤，經查，屬于運輸中的合理損耗。結轉其實際成本。

借：原材料

860 貸：材料采購

860

9、企業通過銀行轉賬向B企業預付購貨款12萬元。

借：預付款項—— B企業

000 貸：銀行存款

000

10、企業收到向B企業購入的甲材料，取得增值稅專用發票上注明的材料價款為30萬元，增值稅為51000元，發票等結算憑證已到，貨款除抵消預付賬款外，余款尚未支付。材料尚未驗收入庫。

借：在途物資

300 000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）51 000

貸：應付存款

351 000

11、接第10題，在驗收過程中，發現材料短缺，其金額價稅合并為3510元，系供貨方少發貨所致；同時發現材料毀，其金額價稅合并為1170元，應由運輸方賠償。

借：其他應收款——B企業

4680

貸：材料采購

4680

12、接第10題，該材料在入庫之前發生挑選整理費600元，發生下腳料收入200元，以現金支付。

借：其他應付款

600

貸：其他應收款

200

應付賬款

400

13、接第10題該材料驗收入庫，結轉其采購成本。借：原材料

300 000

貸：在途物資

300 000

14、某企業是一般納稅人，購入原材料一批，取得普通銷售發票上注明的金額為117000元，發票等結算憑證已到，貨款通過銀行轉帳支付。材料已驗收入庫。

借：材料采購

000

貸：銀行存款

000

15、某企業是小規模納稅人，購入原材料一批，取得增值稅專用發票上注明的材料價款為20萬元，增值稅為34000元，發票等結算憑證已到，貨款通過銀行轉帳支付。材料尚未收到。

借：在途物資

200 000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

000

貸：銀行存款

234 000

16、企業以存款17萬元，償還以前的賒購款。

借：應付賬款

170 000

貸：銀行存款

170 000

（二）企業購進免稅農副產品，金額為100000元，該款項以銀行存款支付，該企業的增值稅稅率為13%。

借：應付賬款

000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13 000

貸：銀行存款

000