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第一篇：進出口退稅流程

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進出口退稅流程

申報系統安裝路徑:D:/出口退稅/出口退稅申報系統7.1網上下載認證發票信息的保存路徑:D:/出口退稅/認證發票信息網上下載預審反饋信息的保存路徑:D:/出口退稅/審核反饋信息

注:以上內容可以根據個人習慣自行設置出口退稅稅種僅指增值稅以下僅指出口退稅申報而不包括單證申報由于出口退稅遠程申報系統和出口退稅申報系統的不斷更新，以下內容可能會存在不準確的地方，望見諒。

第一步:下載認證發票信息并讀入系統

登錄中國出口退稅綜合服務平臺: 企業代碼:企業的10位海關編碼密碼:首次輸入為退稅帳號的后8位，企業應自行修改。驗證碼:不要間隔長時間。輸入正確后，點擊登錄進入申報系統界面。

選擇“外貿企業預審-退稅申報預審-認證發票下載”，輸入起止年月(格式為200508)。如果固定每月下載的話，起止年月可輸當月。點

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擊“確定”后，顯示結果。點擊“下載”，選擇“保存”(所下載的文件)，另存為路徑為D:/出口退稅/認證發票信息，在文件名*(10位星號代表申報企業的10位海關編號)的后面加上年月如200507，點擊“保存”，下載完畢后點擊“關閉”。進入D:/出口退稅/認證發票信息文件夾，選擇*-200507.zip文件，單擊右鍵選擇“解壓縮到當前文件夾”，解壓縮后生成一個*-200507-200507.xml文件。

進入出口退稅申報系統7.1版，所屬期改為200508，選擇“基礎數據采集/外部數據采集/認證發票信息讀入”，在彈出的“認證發票信息讀入”窗口，更改文件類型為*.xml后，選擇目標文件為*-200507-2005-07.xml文件，點擊“確定”，系統彈出提示“一共(多少)條數據，確定讀入嗎?(Y/N)”(這里的數據數量與企業當月認證的進項發票數量一致)，選擇“是”，系統提示“認證發票信息讀入完畢”，點擊“確定”。

第二步:開具進項分批單(進貨需要開具分批單)選擇“基礎數據采集/進貨分批單申報錄入” 點擊“新增”: 稅種:V 發票號碼:購進增值稅專用發票右上角上8位數字發票代碼:購進增值稅專用發票左上角上10位數字進貨憑證號:發票代碼+發票號碼(系統自動生成)發票開票日期:購進增值稅發票上的開具日期(系統自動生成)項號:購進增值稅專用發票上需要開具分批單的貨物所在的列籹，一般默認為01分批次數:第一次分為1，第二次分為2，以此類推商品代碼:購進

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貨物對應出口報關單上的的商品編號商品名稱:系統根據商品代碼自動生成單位:系統根據商品代碼自動生成發票原始數量:購進增值稅專用發票上數量，此外根據上面提供的單位填寫。

發票原始金額:購進增值稅專用發票上所填的不含增值稅的金額上次結余數量:為非首次分批時，前次分批結余的數量上次結余金額:為非首次分批時，前次分批結余的金額(系統自動生成)本次申報數量:本次分批需要申報的數量本次申報金額:本次分批需要申報的金額(系統自動生成)本次結余數量:開具分批單后，結余數量(系統自動生成)本次結余金額:開具分批單生，結余金額(系統自動生成)系統提示，點擊“保存”打印分批單:選擇需要打印的分批單，點擊“打印分批”按鈕點擊“打印設置”來設置打印選項點擊“打印預覽”，來預覽打印效果點擊“打印”，根據打印設置直接打印。點擊“退出”，退出打印分批單功能。注:此處分批單打印2份，一份稅務局留存，一份企業留存申報。

第三步:錄入出口退稅購進明細數據選擇“基礎數據采集/進貨明細申報數據錄入”，點擊“增加” 關聯號:2005080001(10位)稅種:V(此處僅指增值稅)部門代碼、部門名稱:企業沒有分部核算，則此為空申報年月:系統根據所屬期自動填，如2005年8月，則填200508(6位)申報批次:當月申報的批次數。第1次申報為01(2位)，也可輸入1后回車生成序號:同一關聯號下多項進貨的順序號，法律咨詢s.yingle.com

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0001(4位)，也可輸入1后回車生成發票號碼:購進貨物的增值稅專用發票右上角的數字(8位)，回車后自動生成以下項目發票代碼:系統根據讀入的認證發票信息自動生成進貨憑證號:同上分批批次:同上供貨方納稅號:同上.發票開票日期:同上商品代碼:此票貨物對應出口報關單上的編號，回車后自動生成以下項目商品名稱:系統自動生成單位:同上數量:根據購進增值稅專用發票或分批單位上本次申報數量來填寫，注意保證單位同以上單位一致計稅金額:系統根據讀入的認證發票信息自動生成，如果是分批單時，此處要填分批單上本次申報金額。法定征稅稅率:同上稅額:同上退稅率:系統自動生成可退稅額:同上專用稅票號:無則空備注:在填寫出口貨物輔料時，數量為零，此處填WT。

回車后，系統提示，點擊“保存”則保存此筆記錄，點擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。進貨明細數據錄入完畢后，點擊“審核認可”按鈕，選擇數據范圍為“當前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點擊“確認”，則所有進貨明細數據的標識一欄設置為“R” 點擊“退出”，回到主界面

第四步:錄入出口退稅出口明細數據: 選擇“基礎數據采集/出口明細申報數據錄入”，點擊“新增” 關聯號:同進貨部門代碼、部門名稱:企業沒有分部核算，則此為空申報年月:當月申報的批次數。

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第1次申報為01(2位)，也可輸入1后回車生成申報批次:當月申報的批次數。第1次申報為01(2位)，也可輸入1后回車生成序號:同一關聯號下多項進貨的順序號，0001(4位)，也可輸入1后回車生成進料登記冊號:非進料加工業務，此處為空出口發票號:企業開具的出口發票上的號碼報關單號:報關單上海關編號的后9位+0+報關單上列示的出口商品項號(01)共12位出口日期:報關單上的出口日期美元離岸價:出口商品的出口美元離岸價，幣種及成交方式不一致的，需要換算。

核銷單號:見報關單上的批準文號商品代碼:出口商品的商品編號商品名稱:系統根據以上商品編號自動生成單位:系統根據以上商品編號自動生成出口數量:報關單上出口商品的數量實退稅數量:系統自動生成平均單價:同上出口進貨金額:同上退稅率:同上退增值稅稅額:同上退消費稅稅額:同上代理證明號:“代理出口證明”的編號+01遠期收匯證明:遠期收匯證明的編號備注: 標識: 申報標志: 調整標志: 回車后，系統提示，點擊“保存”則保存此筆記錄，點擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。

出口明細數據錄入完畢后，點擊“審核認可”按鈕，選擇數據范圍為“當前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點擊“確認”，則所有進貨明細數據的標識一欄設置為“R” 點擊“退出”，回出主界面。

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第五步:初審:選擇“數據加工處理/進貨出口數量關聯檢查”，彈出“文本查看器”若存在進貨與出口數量不匹配的情況，會給出具體的關聯號，并在進貨及出口數據的標識欄出現E的錯誤標志。出現該種情況，則需要修改進貨或出口數據，保證進貨與出口數量一致，修改之后還要注意進行“審核認可”，來修正數據標識上的“E”狀態。注意無論是進貨及出口是一方面出錯，還是兩方面出錯，修改后雙方都需要重新做“審核認可”。無錯誤，點“關閉”即可。

選擇“數據加工處理/換匯成本檢查”，彈出“文本查看器” 正常情況下，出現換匯成本檢查通過的結果，點“關閉”即可可能出現換匯成本高或低的情況，一般不影響申報若出現未找到換匯成本檢查數據，則是因為做進貨及出口明細數據錄入后未做審核認可標志或前一步數量關聯檢查出錯或修改后未做審核認可檢查來訂正數據標識上的“E” 選擇“數據加工處理/預申報數據一致性檢查”，彈出“文本查看器” 正常情況下，出現預申報數據一致性檢查通過的結果，點“關閉”即可若出現不一致的結果，則需要修改申報明細數據。

第六步:生成預申報數據選擇“數據加工處理/生成預申報數據”，彈出“生成預申報軟盤”對話框，若是退稅申報，則選擇“退稅申報”，關聯號 =后，輸9個9若是單證申報，則選擇“單證申報” 點“確定” 出現文本查看器，沒有錯誤則無內容顯示，點擊“關閉” 出現“生成申報軟盤”對話框，法律咨詢s.yingle.com

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①若是稅務局支持網上遠程預審，則選擇“遠程申報”，下面的路徑系統自動給出，其結果是打開一個出口退稅網頁，根據企業上傳的預審數據，稅務局遠程進行預審，并反饋預審信息，下載后企業可以根據反饋信息進行相關處理;

②若是需要到稅務局進行預審，則選擇“本地預審”，路徑是A:，其需要進行預審數據被保存到軟盤上。企業攜帶軟盤到所屬稅務局進行預審。點擊“確定” 彈出“生成預申報數據”窗口，顯出預申報數據存放路徑，以供遠程申報上傳使用

第七步:遠程預審:登錄出口退稅遠程申報系統選擇“外貿企業預審/退稅申報預審/申報數據上傳”，點擊“瀏覽”，通過預申報數據存放路徑找到預申報數據文件*_mx_999999999.zip，點擊“上傳”，提示“上傳成功”。選擇“外貿企業預審/退稅申報預審/申報信息查詢”，查詢預審數據的審核情況，待完成審核后，進行下一步。選擇“外貿企業預審/退稅申報預審/反饋信息下載”，找到已經預審完成的反饋信息后，點擊“下載”，選擇“保存”下載文件，保存路徑為“D:/出口退稅/審核反饋信息”，文件名默認為*fk.zip，點擊“保存”。由于每次退稅預審反饋的文件名都是相同的，但其內容不同，所在當其提示“是否替換它”時，選擇“是”。

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第八步:預審反饋信息處理，進入出口退稅申報系統7.1版選擇“預審反饋處理/退稅申報預審信息接收”，在彈出的“稅務機關反饋信息讀入”對話框中，根據前一步稅務機關預審反饋信息下載保存的路徑，選擇選擇目標文件為*FK.ZIp文件，系統提示“成功解壓，是否讀入”時，選擇“是”，彈出“稅務機關反饋信息讀入”存放路徑的對話框(無須更改)，點擊“確定”，彈出“確定讀入上列數據嗎?”，選擇“是”，系統提示“成功讀入”，選擇“確定” 選擇“預審反饋處理/退稅預審信息處理”，顯示具體的反饋信息，企業根據反饋信息來具體處理申報數據，比如說數據不正確的修改數據，電子信息未到的等待信息齊全等等。如果沒有影響正式申報的問題，就可以進行下一步，確認正式申報數據了。

第九步:確認正式申報數據選擇“預審反饋處理/確認正式申報數據”，第十步:生成正式申報數據打印進貨明細表:選擇“退稅正式申報/查詢本次申報數據/進貨明細申報數據查詢”，點擊“擴展功能”，選擇“打印到EXCEL”，點擊“打印”，份數為“2” 打印出口明細表:選擇“退稅正式申報/查詢本次申報數據/出口明細申報數據查詢”，點擊“擴展功能”，選擇“打印到EXCEL”，點擊“打印”，份數為“2” 注:如果選擇“打印到EXCEL”，則生成的報表為A4紙大小如果選擇“打印報表”，則生成的報表為B4或A3紙型大小打印匯總表:選擇“退稅正

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式申報/查詢本次申報數據/退稅匯總申報表錄入”，點擊“增加”，申報年月為“200508”，批次為“01”，以下內容自動生成，點擊“保存”。點擊“打印報表”按鈕，選擇“打印到EXCEL”，點擊“打印”，份數為“4”，紙型為A4大小生成正式申報軟盤:選擇“退稅正式申報/生成退稅申報軟盤”，彈出“退稅申報軟盤”對話框，選擇申報路徑為“本地申報”，路徑為“A”

第十一步:正式申報申報資料:裝訂報表封皮(1份)出口退稅匯總申報表(3份，其中1份裝訂)進貨明細申報表(1份)出口明細申報表(1份)增值稅專用發票(抵扣聯)或分批單出口報關單出口發票核銷單(2004年6月1日以后成立的新企業要求)其它資料如:代理出口證明等正式申報軟盤前4項要求加蓋企業公章。

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第二篇：進出口退稅

為了自己記住，也為了新手有所了解，有不當之處，敬請大家給予我你們的意見歸納一下：

“出口外匯核銷單”指由國家外匯管理局制發，海關憑此受理報關，外匯管理部門憑此核銷收匯的有順序編號的憑證（核銷單附有存根）。

核銷單 CERTIFICATE OF VERIFICATION 共有三聯，企業存根聯，銀行簽注聯和出口退稅專用聯.由于我國出口政策的不斷改變，目前核銷單在實際操作中就只有出口退稅聯還在發揮其功效。

空白核銷單在報關以前所需要做的準備：

1、核銷單三聯的出口單位和單位代碼需要填寫，蓋章或手寫均可

2、聯與聯之間騎縫蓋出口單位公章按出口收匯核銷細則第十四條空白核銷單長期有效。

下面講講電子口岸關于核銷單方面的操作

一、登錄電子口岸

www.tmdps.cn/pub 插入操作員IC卡，輸入密碼圖

1、圖1中如果系統登錄有問題，可以選擇“一鍵恢復”，頁面上方有電子口岸的熱線電話，如有問題，可以向電子口岸咨詢

二、進入操作頁面圖2

A、修改密碼可以在左側頁面進行

B、一般常用的是圖中所示“出口收匯”、“出口退稅”、“95199卡注冊”三個子操作系統

現在點擊進入“出口收匯”頁面，進行核銷單相關的操作

附件: 您所在的用戶組無法下載或查看附件雙魚A 2007-11-5 14:17

三、“出口收匯”子系統相關操作

（一）、核銷單申領

企業到外管局去申領核銷單之前，應先在電子口岸上進入核銷單申請圖3

進入“出口收匯”頁面后，頁面左側點擊“核銷單申請”，申請份數中輸入企業所需核銷單數量、點擊“申請”，彈出對話窗口后點擊“確定” 圖4

彈出“核銷單申請成功”的對話窗口后，點擊“確定” 網上申請成功后，企業核銷員帶身份證復印件、電子口岸操作員IC卡等相關資料到主管外管局領取紙質核銷單。首次申領還需附外銷合同。外管局根據企業出口規模、核銷狀況等因素向企業發放核銷單，如發放核銷單數量未達到企業申請數量，且企業有實際需要時，可以向外管局提交核銷單申請報告，說明企業對核銷單實際需要狀況，申請特批

（二）、口岸備案圖5

步驟1在值中輸入核銷單號步驟2 點擊“條件設定” 步驟3 點擊“開始查找“ 圖6

出現核銷單頁面，點擊紅圈所示的，藍色核銷單號碼的鏈接進入圖7

步驟

1、在“使用口岸“中填入需備案口岸（代碼、文字都可以，也可以按頁面左下角提示”使用口岸輸入口岸代碼，或輸入0，按回車鍵在下拉菜單中選擇）步驟

2、點擊確認

步驟

3、彈出對話窗口后確認圖8

彈出“設置成功”的對話窗口后點擊確定，備案成功。一般電子口岸操作成功后，海關會在半小時內收到電子信息。

提示：核銷單必須在電子口岸備案后方可使用。企業交單

核銷單報關后，海關會出報關單的核銷聯和退稅聯，并在核銷單的退稅聯上蓋海關驗訖章，并退回報關單位。收到從海關退回的核銷單和報關單，應在電子口岸上提交數據，現在先介紹提交核銷單

操作頁面左側選擇企業交單圖16 以核銷單043119173為例

步驟1 “值”中輸入核銷單號043119173 步驟2 點擊“條件設定”，核銷單號出現在紅圈3位置步驟3 點擊紅圈4所示“開始查找” 圖17

點擊核銷單號的藍色鏈接圖18

右上紅圈所示“出口報關單”可以點擊，并查看此核銷單對應報關單數據，如果有誤，應要求海關更改數據

步驟1，點擊“交單”

步驟2??彈出對話窗口后選擇“確定” 圖19

彈出對話窗口后，點擊“確定”

四、“出口退稅”子系統的操作

出口退稅子系統比較簡單，主要用來提交出口報關單退稅聯（因此用黃色紙張，所以俗稱黃聯）

本文重點提下報關單數據報送報關單樣本

數據報送

（一）、查詢報送

從前面圖2頁面進入出口退稅操作子系統，點擊左側的“數據報送”子菜單的“查詢報送” 圖26 以前面提到的核銷單043119173對應的報關單號（后九位）：537517822舉例

步驟1 “值“中輸入537517822 步驟2 點擊條件設定，報關單編號條件設定在紅圈3處步驟3 點擊紅圈4所示“開始查找“ 圖27

點擊報關單號的藍色鏈接圖28

A處“表體“可以查詢到報關單的報關狀況，提交數據前建議核對電子數據和真實數據、紙面數據是否有誤，如有，應要求海關修改。如正確可以報送步驟1 點擊“報送“

步驟2 彈出對話窗口后確定圖29

彈出對話窗口后點擊“確定“

上面電子口岸的備案，交單是摘自雙魚A的，假設發生外銷，貨物已加工完成，9月12日的船期，那我們肯定要在9月10日以前在電子口岸出口收匯里備案，你備案好了，可以把相關的單證（報關單，報關委托書，裝箱單，發票，核銷單）送交貨代了，中間的幾天可以讓貨代有時間去報關。。船開后的一周內你可以向貨代索取提單（要正式提單的時候貨代一般是要你把中間所發生的費用結算的），預錄入單；有了提單，你可以傳給客戶了，憑著預錄入單你也可以先開外銷發票了。

大概一個月左右的時間，也就是10月15號左右吧，你就可以拿到報關單，可以憑借報關單在出口收匯和出口退稅里做交單了；順便寫下流程吧，前面的圖示很清楚的。1：核銷單的交單：點擊出口收匯—企業交單—輸入核銷單號碼—條件設定—開始查找—點擊核銷單號碼—核對一下—點擊交單—點擊確定—完成交單。2：退稅的報送：點擊出口退稅—輸入報關單號，出口日期—點擊條件設定—點擊報關單號—核對—點擊報送—點擊確定—完成交單。理論上是拿到正式的報關單才可以交單，其實做起來我們只要拿到預錄入單能確保和報關單一致的情況下我們是可以做交單的，為了預防萬一，還是等到報關單下來在做，呵呵。9月12日-10月15日之間，你可以催客戶匯款，T/T的話比較快的，款到賬后，你可以去銀行結匯，結匯的同時可以付掉傭金，有海運費的也把海運費付了。

上面的講完了，中間插一個在9月份出口的我們可以做免稅申報的（申報期限自出口之日起90天內，申報時間每月1-10號，也就是10月的1-10號）在出口貨物退免稅申報系統里，今天打不開那個系統，就說一下怎么操作吧，：發票部分 1：所屬期，根據出口貨物申報的月份填寫，共6位，前四位為年份，后2位薇月份，注意申報填寫時向前遞減一個（本月填報上月）；2：申報序號：系統自動生成；3：出口發票號：即出口外銷發票代碼后四位+NO:發票流水號（格式0670+12345678）；4：出口日期：根據報關單上實際出口日期填寫，考慮到第一次免稅申報時有可能報關單還沒有下來，可以依據預錄入單填寫；5：貿易性質：根據報關單上填寫；6：發票金額：出口發票的外幣總額*當期匯率換成人民幣；7：記賬憑證號：根據記賬的憑證號碼填寫；報關單部分 1：序號：系統自動生成；2：報關單號：報關單上18位海關編碼后9位+三位項號（格式123456789 001）因為打不開系統那只能記住這些了，報關單部分應該還有些的，但都是很好填的。發票和報關單部分都填好之后，要做免稅申報數據處理了。

1：打印免稅明晰申報表??申報數據處理—打印申報數據—免稅申報（輸入所屬期）—打印免稅申報明細表； 2：生成免稅數據??免稅數據處理—生成申報數據—免稅申報數據—輸入所屬期—村委軟盤或者電腦上； 3：上傳免稅數據文件將生成的免稅數據文件導入國稅綜合電子申報系統和增值稅同期申報。在你貨款已結匯，報關單已收到的情況下，你可以去外管局核銷了（報關單，核銷單，銀行水單，說明表2張）。核銷之后，進入出口收匯核銷單系統，??1：點擊核銷單信息—核銷單錄入—報送所屬期自動生成—核銷單號碼——核銷單金額—點擊確定； 2：數據報送—上傳核銷單信息—所屬期自動生成—選擇所屬期內所有—確定傳輸—打印上報數據。

核銷單信息輸入好以后，經過這個系統上傳國稅。

現在可以做退稅申報了（申報期限自出口之日起90天內，申報時間每月1-10號，也就是10月的1-15號）退稅申報包括預申報和正式申報：

1：退稅申報數據錄入——第四欄錄入報關單號（格式同免稅）輸入回車鍵，系統自動帶入相關的信息，第8欄錄入相對應的核銷單號，核對保存。2：納稅匯總表錄入根據當期增值稅申報表錄入；

3:預申報數據處理—生成上報數據—預申報數據（輸入所屬期）—存為軟盤或者電腦，講生成的數據導入這個系統，上傳退稅處；等待退稅審核無誤，打印反饋表中的5張表格； 4：打印退稅數據申報表??申報數據處理—打印申報數據—退稅申報—選擇下一步，打印報表；3張表格，納稅匯總表，退稅明細申報表，退稅匯總表；

5：生成退稅數據文件申報數據處理—生成上報數據—正式申報數據—存為軟盤或者電腦，將生成的數據導入這個系統，上傳退稅處，同時打印上傳憑證。

?? 到現在為止，系統里的操作已經完成了，最后只剩下把在出口退稅網上申報系統正式申報打印出來的張申報記錄+5張反饋表+3張退稅明細表+增值稅申報表+出口報關單退稅聯+外銷發票送交退稅處，這樣所以的就完成了，記得把這些東西備案一份。

第三篇：進出口及退稅流程圖

進出口及退稅流程圖：

前提：

1、取得工商營業執照

2、取得組織機構代碼證書

3、取得進出口經營權——《中華人民共和國進出口企業資格證書》

4、取得海關自理報關單位注冊登記證明書

一、進口：

圖釋：

1、進口單位辦理“對外付匯進口單位名錄”；

2、申請辦理上名錄的同時申請核銷員資格，領取報名回執后即可憑此回執辦理進口業務。經培訓合格后，由外匯管理局派發進口付

匯核銷員資格證書；

3、當要對外付匯時，先查詢本企業是否在名錄。如果在則直接到開戶銀行辦理對外付匯手續，如果尚未在名錄或需由外匯局審核真

實性或異地付匯等情況時，需要先到外匯局辦理“進口付匯備案表”，再憑此辦理進口付匯手續；

4、取得進口貨物報關單付匯專用聯；

5、以貨到付匯方式結算的，由付匯銀行自動核銷，以預付、信用證、托收等其他方式結算的，企業應當在貨物進口報關后一個月內

向外匯局辦理核銷報審手續。

注意事項：

1、工商營業執照上有效期為一年（含一年）以下的進口企業不得列入“對外付匯進口單位名錄”；

2、核銷員證每年年審一次，對于在核銷工作中出現多次失誤的，應重新培訓考核或取消核銷員資格；

3、對于不在“對外付匯進口單位名錄”內的企業，每一筆付匯都必須辦理“進口付匯備案表”；

4、在辦理核銷報審手續時，單證內容必須真實、完整、清晰、準確；

5、對于有違規行為的進口單位，將被列入“由外匯局審核真實性的進口單位名單”，每一筆付匯都要實現辦理備案手續，且受到嚴格管制。

二、出口：

圖釋：

1、出口企業在取得進出口經營權后到外匯管理局辦理出口收匯核銷備案手續；

2、企業備案同時派人員參加出口收匯核銷員培訓考試，領取報名回執后即可憑此回執辦理出口業務。經培訓合格后，由外匯管理局

派發出口收匯核銷員資格證書；

3、到中國海關電子口岸辦理電子口岸企業入網注冊手續，并在辦公電腦上安裝電子口岸系統；

4、到外匯管理局領取空白核銷單；

6、需要出口時，在電子口岸備案核銷單，將核銷單交給報關人員，憑此報關出口；

7、報關出口后，收回報關單收匯聯、出口退稅聯及出口收匯核銷單，并提交電子信息；

8、收到外匯，做涉外收入申報；

9、即期收匯項下，應當在出口報關之日起180天內到外匯管理局辦理出口收匯核銷手續，遠期收匯項下，出口企業應當在報關后60

天內辦理遠期收匯備案手續；

10、憑出口收匯核銷單退稅聯辦理出口退稅。

注意事項：

1、核銷員證每年年審一次，對在辦理核銷業務時達不到外匯局規定的熟練操作要求，或因其他工作過失影響企業核銷業績，甚至違

反外匯核銷管理規定的企業核銷員，一律不通過年檢，并視情節不同，分別采取要求核銷員重新參加培訓考核、要求企業更換核銷員、甚至直接取消核銷員資格等措施；

2、出口貨物后，應在預計收匯日期（即期項下為180天內、遠期項下為遠期備案收匯期）起30天內，辦理出口收匯核銷手續。若不

能在規定期限內辦理核銷手續或不說明原因的，將移交外匯管理局檢查部門處理；

出口退稅流程圖：

前提：

1、取得工商營業執照

2、取得稅務登記證

3、取得《中華人民共和國進出口企業資格證書》（無進出口經營權可以不提供）

4、取得海關自理報關單位注冊登記證明書（無進出口經營權可以不提供）

5、取得增值稅一般納稅人申請認定審批表或年審審批表

6、代理出口協議（非代理可以不提供）

圖釋：

1、企業自取得進出口經營權或首筆出口業務發生之日起30日內持有關資料向主管稅務機關申請辦理免抵退稅登記；

2、已辦理免抵退稅登記的企業，應設專職辦理出口退稅的辦稅員，并經稅務機關培訓合格后發給《辦稅員證》，辦稅員持證辦理相關

退稅業務；

3、在貨物報關出口當月，對每筆出口業務按FOB價開具商品出口發票并進行賬務處理，計算銷售收入的匯率必須與退稅申報軟件中

保持一致；

4、在增值稅納稅申報時，對“免抵退稅出口銷售收入”及由于征退稅率差形成的“進項稅額轉出”進行申報；

5、在申報前，視同自產企業將進項發票信息與征管系統中的進項發票抵扣認證信息相稽核；

6、免抵退稅申報期為每月1~15日，此期間內要申報上月的所有出口紀錄，并同時申報以前期出口的單證已收齊的紀錄，據此計算當

期免抵退稅額，申報時需提供當期增值稅納稅申報表主表及附表一、二各一份；

7、當期申報紀錄對應的外匯核銷單必須在180天內收齊，并按原申報順序裝訂成冊報送主管退稅部門。

注意事項：

1、新辦企業（2004年6月后辦理出口退免稅登記的）自登記之日起兩年內，出口企業申報出口退免稅時，必須提供出口收匯核銷單，若出口90天內未辦理出口收匯核銷手續的，需向退稅主管部門提交出口報關單，并由該部門予以確認，待180天內辦理出口收匯核銷取得核銷單退稅聯以后，再辦理單證收齊的申報；

2、新辦企業自首次出口業務申報起12個月內只能免抵稅，第13月起才能申報免抵退稅；

3、自貨物報關出口之日起90天內，必須向主管退稅部門辦理單證齊全申報，逾期不申報的，除另有規定和確有特殊原因經市局批準者、或取得退稅部門出局的補辦單證證明外，不再受理該筆出口貨物的免抵退稅申報；

4、經退稅部門審核，未能在規定期限天內提供出口收匯核銷單的，出口企業必須在電子申報系統中做紅字沖減，再按視同內銷征稅，以后不再辦理退稅申報；

第四篇：退稅流程

退稅流程

委托企業(生產企業)和受托企業(出口企業)簽訂代理出口協議后，由受托企業報關并辦理出口收匯核銷，開具出口發票，把退稅聯及記賬聯交給委托方退稅和記賬用，在報關出口之日起(報關單日期為準)，30天內由委托方到主管稅務機關辦理退稅認定(第一次業務)，60天內由受托方到其主管退稅機關辦理代理出口貨物證明，90天內委托方到主管稅務機關申請退稅。

附: 受托企業(出口企業)需提供資料及裝訂順序：《匯總表、附表、明細表》（一式三份）、報關單（出口退稅聯）、出口發票（出口退稅聯）、增值稅申報表（主表）、自產貨物證明、代理出口證明。

委托出口退稅資料

委托出口自產貨物的生產企業，在貨物出口并在財務上作銷售處理后，應在生產企業出口退稅申報系統中填報《出口貨物退稅申報明細表》和《出口貨物退稅匯總申報表》，并提供出口退稅的有關憑證，報送主管出口退稅國稅機關。需要提供的出口退稅憑證資料有：（1）主管受托企業出口退稅的國稅機關簽章的代理出口貨物證明；（2）委托企業與受托企業簽署的代理出口協議；（3）受托企業出口委托出口貨物的出口貨物報關單（出口退稅專用聯）、出口收匯核銷單（出

口退稅專用聯）及出口發票（出口退稅專用聯）。

辦理出口貨物退（免）稅認定需提供以下資料（復印件一份）：

1、辦理出口退稅登記申請表（國稅12366領?。?/p>

2、企業法人營業執照（副本）

3、稅務登記證（副本）

4、增值稅一般納稅人認定審批表或年審審批表

5、銀行開戶證明

6、代理出口協議（無進出口經營權的生產企業提供）

7、組織機構代碼證

8、主管稅務機關要求提供的其他資料

外貿代理操作流程

甲方：出口商即出口工廠

乙方：代理商即出口代理以下產生的相關責任及義務分別以甲方、乙方承擔；

第一步：出口備案（甲方辦理）

甲方是否有出口產品，且享受出口退稅的權利，將有甲方所在地國稅局及稅務所認定審批。

審批流程：自簽訂外貿代理協議（詳見附件）之日起30個工作日內，由甲方財務持以下單據向所在地國稅局辦理備案手續：

1、外貿代理協議正本

2、稅務登記證正本及復印件（國稅局留存復印件，查看正本；以下均是）

3、營業執照

正本及復印件

4、開戶證明

正本及復印件

5、組織結構代碼

正本及復印件

6、一般納稅人批復證明

正本及復印件

7、環保評估

正本及復印件

8、外貿合同正本

第二步：國稅局備案，稅務局審核，且出備案號；（甲乙方協作辦理）甲方所在地國稅局審核以上單證后向所在地稅務所發送相關文件，稅務所審核該文件并對甲方做實地考察，看是否與單證符合及是否有退稅的資格。稅務局對相關單據審核后，將意見傳達給國稅局，由國稅局做最后審批；并出具《出口退稅認定表》及備案號。（以上2個環節的傳達及審批時間要20個工作日）情況特殊可以抽人專門到稅務所詢問。

第三步：外貿代理公司方可代理出口及收匯（乙方）對于預付款+貨到目的地后若干工作日結全款的情況；

1、我司提供對外收匯賬戶，收取國外貨款。（此賬戶是受外管局監管的，僅僅是用于收匯；賬上金額不能隨意轉賬或做其他）

2、待貨物出口后，我司代辦出《代理出口證明》后，賬上外匯方可轉為待核查賬戶，由中國人民銀行核查后，2-3個工作日內便能將外匯兌換為人民幣，轉入甲方企業賬戶（匯率按收款時銀行匯率）

第四步：貨物備齊后的報關、報檢（或乙方）、手閘開關、法檢貨物、退稅率17%

1、商檢：由乙方協助接檢疫部門人員去貨物所在地工廠/倉庫實施檢驗，(開箱驗貨)0.5—1個工作日檢疫部門出具出口通關單或者換證憑條。（具體時間由商檢局控制）

2、乙方報關員持以下單據想海關報關、出口通關單、工廠裝箱單、形式發票、外貿合同、外貿代理協議、報關委托書、運單等向海關申報。一般在1-2個工作日，海關會做出放行批復文件；并發放相關文件。（此時要求單單相符、單貨相符）

3、海關放行，發放該有海關章的以下單據：出口報關單、出口退聯、出口核銷聯、及原上報的其他單據（此單據用于出口退稅）

第五步：乙方辦理出口退稅手續，甲方應向乙方提供以下單據，辦理出口退稅手續：

1、營業執照復印件

2、稅務登記復印件

3、出口退稅認定表

4、報關單出口退稅率

出口核銷聯（在報關不由乙方操作下甲方提供）

5、代理協議正本

6、形式發票正本

乙方財務在收到上述材料后，在15-20個工作內辦理《代理出口證明》。

第六步：甲方現場辦理出口退稅或抵稅（甲方）。甲方財務持《代理出口證明》向所在地國稅局辦理退稅或抵稅業務；具體時間因公司情況及稅務所辦事效率而定。

第五篇：外貿進出口退稅課程講義

外貿進出口退稅課程講義

和外國人做買賣——國際貿易（從國外采購——進口；向國外銷售——出口）國際貿易主體：有進出口經營權的企業或無經營權委托代理出口的企業出口企業與非出口企業的不同點在于，前者是自營或委托出口的貨物實行退（免）稅，后者是委托出口的貨物按免稅辦理。如：未辦理進出口經營權的商貿企業和個人委托出口的貨物。出口企業按經營類型劃分為生產型企業與外貿型企業兩種，簡稱生產企業與外貿企業。生產企業，是指具有生產能力（包括加工修理修配能力）的單位或個體工商戶。外貿企業是指不具有生產能力的出口企業。出口貨物政策待遇：出口免稅并退稅、出口只免稅不退稅、出口不免稅不退稅

二、從國外采購——進口流程及政策訂貨——運輸、保險、傭金（簡稱運保傭）——貨物抵達——卸船理貨——檢驗檢疫/報關進口（申報、審核單證、查驗等）——海關完稅（清關）——放行——提貨——付匯??

三、向國外銷售——出口流程及政策客戶報價——客戶訂貨——簽訂合約——收付定金（付款方式）——備貨組織貨源（采購、加工生產）——包裝（完成準備出口）——貨運代理——裝箱——運抵港口——報檢（商品檢驗）——報關出口——裝船——提單——交單——結匯——退稅

三、進口業務會計處理購進貨物的核算——進口原材料。

1、報關進口。

出口企業應根據進口合約規定，憑全套進口單證，作如下會計分錄：

借：材料采購—進料加工—××材料名稱

貸：應付外匯帳款（或銀行存款）

支付上述進口原輔料件的各項國內直接費用，作如下會計分錄：

借：材料采購—進料加工—××材料名稱

貸：銀行存款

貨到岸時，計算應納進口關稅或消費稅，作如下會計分錄：

借：材料采購—進料加工—××材料名稱

貸：應交稅金—應交進口關稅

—應交進口消費稅

2、交納進口料件的稅金。

出口企業應根據海關出具的完稅憑證，作如下會計分錄：

借：應交稅金—應交進口關稅

—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

對按稅法規定，不需交納進口關稅、增值稅的企業，不作應交稅金的上述會計分錄。

3、進口料件入庫。

進口料件入庫后，財務部門應憑儲運或業務部門開具的入庫單，作如下會計分錄：

借：原材料—進料加工—××商品名稱

貸：材料采購—進料加工—××商品名稱

四、出口業務會計處理生產企業出口業務會計核算一、一般貿易方式下出口業務核算：

1、貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額（FOB價）作帳務處理：借：應收賬款（或銀存）貸：主營業務收入（或其他業務收入等）

2、月末根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務處理：借：主營業務成本貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

3、次月根據上期《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的應退稅額做帳務處理：借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

4、次月根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務處理（一般企業不做此筆會計處理，因其是稅務機關免抵調庫的依據，不影響增值稅的核算）借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

5、收到出口退稅款時，做帳務處理：借：銀行存款貸：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）

二、進料加工貿易方式下出口業務核算：

1、貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額（FOB價）作賬務處理：借：應收賬款（或銀存）貸：主營業務收入（或其他業務收入等）

3、次月根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的應退稅額做帳務處理：借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

4、次月根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務處理借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

5、收到出口退稅款時，做帳務處理：借：銀行存款貸：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）

三、來料加工貿易方式下出口業務核算來料加工貿易方式下銷售收入是免稅的，不計提銷項稅額，用于來料加工的原材料、零部件等的進項稅額不得抵扣，直接計入成本。應稅和免稅共用的進項稅額要作進項轉出處理。

四、出口貨物視同內銷征稅的會計核算

（一）本年出口貨物，在本年視同內銷征稅（沖減出口銷售收入，增加內銷銷售收入）

1、一般貿易方式下借：主營業務收入——出口收入（以紅字登記在該賬戶貸方）貸：主營業務收入——內銷收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

2、進料加工貿易方式下借：主營業務收入——出口收入（以紅字登記在該賬戶貸方）貸：主營業務收入——內銷收入應交稅費——未交增值稅兩種貿易方式下視同內銷征稅帳務處理不同，但以下處理方式相同：（1）對于本年單證不齊視同內銷征稅的出口貨物，在帳務上沖減出口銷售收入的同時，應在“出口退稅申報系統”中進行負數申報，沖減出口銷售收入。（2）對于單證不齊視同內銷征稅的出口貨物已在“出口退稅申報系統”中進行負數申報的，由于申報系統在計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”時已包含該貨物，所以在帳務處理上可以不對該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減“主營業務成本”，而是在月末將《生產企業免抵退匯總申報表》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”余額一次性結轉至“主營業務成本”中。

（二）上年出口貨物，在本年視同內銷征稅一般貿易方式下視同內銷征稅

1、計提銷項稅額借：以前損益調整貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

2、進料加工貿易方式下視同內銷征稅按征收率計算應納稅額借：以前損益調整貸：應交稅費——未交增值稅

3、按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉出借：以前損益調整(紅字)貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）（1）對于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內銷征稅的出口貨物，在“出口退稅申報系統“中進行負數申報，沖減出口銷售收入。（2）在填報《增值稅納稅申報表附列資料》（附表二）時，不要將上年單證不齊出口貨物沖減的“進項稅額轉出”與本年出口貨物的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”混在一起，應分別體現。（3）在錄入“出口退稅申報系統”中《增值稅申報表項目錄入》中的“不得抵扣稅額”時，只錄入本年數。

五、退關退運貨物的會計核算實行“免抵退”稅管理辦法的生產型出口企業在貨物報關出口后，發生退關退運的，應根據不同情況進行不同的帳務處理：

（一）本出口貨物發生退關退運時

1、用退關退運貨物的原出口銷售額沖減當期出口銷售收入借：應收賬款（或銀存等科目）（紅字）貸：主營業務收入——出口收入（紅字）

2、調整已結轉的退關退運貨物成本：借：主營業務成本（紅字）貸：庫存商品（紅字）

（二）以前出口貨物在當年發生退關退運時

1、按退關退運貨物的原出口銷售額記入“以前損益調整”借：應付賬款（或銀存等科目）（紅字）貸：以前損益調整（紅字）

2、調整已結轉的退關退運貨物銷售成本借：以前損益調整（紅字）貸：庫存商品（紅字）

3、按退關退運貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計算補交免抵退稅款借：銀存（紅字）貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）（紅字）

六、委托外貿企業代理出口業務的會計核算我們是一家生產企業，委托一家外貿公司出口。我們企業想自己申請退稅，應如何申請退稅，流程是什么？需提供什么資料？能詳細說說嗎？

1、您公司是生產企業，委托外貿企業代理出口，可以申報出口退稅，但須先向主管稅務機關申請辦理先辦理出口退稅資格認定，另外公司出口貨物時必須為一般納稅人資格才可以退稅。

2、注意及時取得委托出口流程中的兩個證明！根據國家稅務總局公告2013年第65號第11條規定，您公司委托出口貨物，屬于委托方，應自貨物報關出口之日起至次年3月15日前，憑委托代理出口協議（復印件）向主管稅務機關報送《委托出口貨物證明》及其電子數據。主管稅務機關審核委托代理出口協議后在《委托出口貨物證明》簽章。您公司將《委托出口證明》給外貿企業即受托方，受托方持委托代理出口證明、出口報關單、代理出口協議等資料及電子數據去主管稅務機關申請開具《代理出口貨物證明》，并應在次年4月15日前交付于你，用于辦理退稅。

3、您公司作為委托方享受出口退稅政策。你公司在取得代理出口貨物證明、出口報關單等資料后可以先向主管稅務機關進行免抵退稅預申報，經預審反饋代理出口貨物證明電子信息齊全且邏輯審核無誤后，進行免抵退稅正式申報。一般來說，您公司申請退稅還應開具出口發票。

4、注意報關單上的兩個單位！生產企業委托外貿企業代理出口，出口報關單上經營單位填寫受托方企業名稱，發貨單位填寫委托方。

5、說一下相關的賬務處理：

（1）對于委托方而言正常計收入及相關科目，如根據出口專用發票確認收入：

借：應收賬款

貸：主營業務收入-委托代理出口銷售收入

支付代理費：

借：銷售費用

應交稅費-增值稅-進項稅額（生產企業可以抵扣，外貿企業不可以抵扣）

貸：銀行存款、應付賬款等

其他處理同一般貿易賬務處理。

（2）對于受托方而言，僅涉及代理費收入確認。受托方給予委托方開具代理費增值稅專用發票或普通發票。

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營業務收入-代理費

1、生產企業發出貨物時借：委托代銷商品貸：庫存商品

2、報關出口后（1）銷售收入的賬務處理借：應收賬款——某外貿企業貸：主營業務收入——出口（2）結轉銷售成本的賬務處理借：主營業務成本貸：委托代銷商品（3）不得免征和抵扣稅額的賬務處理借：主營業務成本貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（4）支付代理費的帳務處理借：銷售費用貸:應收賬款——某外貿企業外貿企業出口業務會計核算

一、出口貨物應退增值稅的帳務處理

（一）自營出口帳務處理

1、商品托運出口（1）出口交單時借：應收賬款——客戶名稱貸：主營業務收入——自營出口（2）結轉銷售進價借：主營業務成本——自營出口——xx商品貸：庫存商品（3）出口收匯時借：財務費用——匯兌損益（匯兌損益時記紅字）銀存貸：應收賬款——客戶名稱

2、支付國外費用外貿企業出口商品支付的國外運費、保險費、傭金：（1）在出口企業出口銷售收入采用CIF價做帳處理時，沖減主營業務收入借：主營業務收入——自營出口（以紅字登記在該賬戶貸方）貸：銀存（2）當出口企業出口銷售收入采用FOB價做帳處理時，支付的國外費用在往來帳中記載：借：其他應收款貸：銀存

3、支付國內費用出口商品在托運以后，發生的出倉運輸、裝船等費用，包括有關商品自所在地發運至邊境、口岸的各項運雜費，均應憑各項原始單據支付，并按費用不同性質，分別以有關經營費用、管理費用科目做賬務處理：借：經營費用管理費用貸：銀存

4、出口銷售退回（1）對已同意全部退回的商品，業務部門在收到對方裝運提單時，應即交儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續，財會部門應憑退貨通知單，帳務處理：借：應收賬款——客戶名稱（紅字）貸：主營業務收入——自營出口（紅字）同時沖銷原已結轉的銷售成本，賬務處理：借：庫存商品貸：主營業務成本——自營出口（以紅字登記在該帳戶借方）已申報辦理退稅的出口貨物到其主管稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款。補交時賬務處理：借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）主營業務成本——自營出口（消費稅）貸：主營業務成本——自營出口（按征退稅率之差計算）銀存（2）如歸回調換商品，不論部分或全部，除應先按上述（1）作沖轉銷售成本分錄外，在重新發貨時，應按自營出口同樣做銷售收入及成本的賬務處理。有時如調換的出口貨物不變更品種、數量，對原銷售進價影響不大，也可以簡化帳務處理。對已申報退稅的出口貨物，到其主管稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款，帳務處理同上。更換的貨物重新報關出口后，在按規定辦理申報退稅手續。（3）如退回的出口貨物轉作內銷處理，出口企業除作沖轉銷售成本帳務處理外，對已申報退稅的應按規定持有關證明到其主管的稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款，同時申請《出口轉內銷證明單》。補交應退的稅款時，賬務處理同上。出口企業取得《出口轉內銷證明單》后，按有關金額計算內銷貨物的進項稅額，賬務處理：①

借：主營業務成本——自營出口（紅字）貸：應交稅費——應交增值稅——出口（進項稅額轉出）（紅字）②借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）（紅字）貸：應交稅費——應交增值稅——出口（出口退稅）（紅字）③借：應交稅費——應交增值稅——內銷（進項稅額轉出）（以紅字登記在該賬戶“進項稅額轉出”欄）貸：應交稅費——應交增值稅——出口（進項稅額轉出）

（二）進料加工復出口業務相關帳務處理

1、進口原輔料件的核算（1）根據全套進口單據，賬務處理：借：材料采購——進口——材料名稱貸：應付賬款——xx外商（2）實際根據銀行單據支付貨款，賬務處理：借：應付賬款——xx外商貸:銀存借：財務費用（承兌手續費或T/T電匯手續費）貸：銀存出口樣品，能退稅么？先說一下關于樣品的政策。出口企業出口樣品，如果取得出口報關單且收匯可以辦理出口退稅，如果取得報關單但不收匯實行出口免稅；如果沒有報關，則要視同內銷，計提增值稅銷項稅額

1、出口企業報關出口的樣品，如果最終在境外將其銷售并收匯了，準予憑出口樣品的出口貨物報關單（出口退稅專用）及其他規定的退稅憑證辦理退稅。

2、你公司司出口的樣品不收匯，且無對應出口報關單，則不能享受退稅，需視同內銷征稅。（1）銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率。（2）如無銷售額，可按最近時期同類貨物平均銷售價格確定或按組成計稅價格確定。組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）。

3、關于賬務處理，樣品視同銷售。借：銷售費用（出口總貨值）貸:庫存商品應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）。

4、在這樣的情況下，購進樣品的進項稅可以抵扣，但企業需根據進項增值稅專用發票情況，填具進項發票明細表（包括進項增值稅專用發票代碼、號碼、開具日期、金額、稅額等），向主管退稅的稅務機關申請開具《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》，憑此證明進行抵扣。新政下貨樣廣告的財稅處理：稅務：

1、收匯：符合退稅條件的可以選擇申請出口退稅，也可以免稅；

2、免費提供：不能退稅，只能選擇免稅(若外貿企業外購的樣品無進貨發票，則需要征稅)賬務：由于申報的是貨樣廣告品，直接按銷售費用處理(匯算清繳時需要視同銷售調整收入及成本)對于非免稅提供的貨樣廣告，也可以選擇“一般貿易”方式出口，若選擇該模式，則直接把貨樣廣告作為貨物出口，確認收入及申報退稅即可退稅相關計算公式及進出口公式大全出口退稅計算公式退稅額=增值稅發票金額/（1+增值稅率）*出口退稅率

進項稅額計算公式：進項稅額=采購價/（1+稅率）*稅率銷項稅計算公司：銷項稅額=銷售收入（FOB）/（1+稅率）*稅率

增值稅：增值稅=銷項稅-進項稅

1.是“免、抵、退稅辦法”（只使用于用于有進出口經營權的生產企業自營或委托出口的自產貨物的增值稅，注意：以FOB計稅）

當期應退稅額=出口貨物離岸價格（FOB）×外匯人民幣牌價×退稅稅率

年應繳納增值稅額=FOB*征稅率-進項稅額

2.“先征后退”稅辦法，適用于沒有進出口經營權的生產企業委托出口的自產貨物（即：外貿公司）

工廠的增值稅計算公式=FOB/（1+增值稅率）*增值稅率-進項稅額

外貿企業退稅收入：退稅額=增值稅發票金額/（1+增值稅率）*出口退稅率六.進口關稅計算公式1.進口關稅稅額=進口貨物完稅價格*進口從價關稅稅率

2.減稅征收的進口關稅稅額=進口貨物完稅價格*減按進口從價關稅稅率

3.進口貨物完稅價格使用CIF 貿易術語成交進口關稅稅額=CIF*進口從價關稅稅率 4.進口貨物完稅價格使用FOB貿易術語

進口關稅稅額=（FOB+運雜費+保險費）*進口從價關稅稅率 5..進口貨物完稅價格使用CFR貿易術語

進口關稅稅額=（CFR+保險費）*進口從價關稅稅率或是CFR/1-保險費率*進口從價關稅稅率七.出口關稅計算1.出口關稅稅額=出口貨物完稅價格=FOB（中國境內口岸）/1+出口關稅稅率

出口貨物以FOB價成交，應以該價格扣除出口關稅后作為完稅價格，如果是以其他的價格成交的，應該換算成FOB價后，在按照上述公式計算 2.以CIF價格成交：

出口貨物完稅價格=CIF-運費-保險費/1+出口關稅稅率 3.以CFR成交的

出口關稅稅額=CFR-運費/1+出口關稅稅費八.進口環節消費稅計算1.消費稅應納稅額=消費稅組成計稅價格*消費稅比例稅率 2.其中：消費稅組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額/1-消費稅比例稅率九.進口環節增值稅計算1.應納稅額=增值稅組成計稅價格*增值稅稅率

2.增值稅組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額出口退稅與收匯的規定

一、出口收匯是否有期限？YES！親，出口收匯是有期限的。出口企業申報退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報期截止之日內收匯。

二、出口貨物收匯超期了還能退稅嗎？LOOK!除有特殊原因外，適用增值稅免稅政策。已經辦理退稅的需繳回或做沖減處理。

三、特殊原因有哪些？說來話長！特殊原因有9種，聽小編我慢慢說??NO.1因國外商品市場行情變動的，提供有關商會出具的證明或有關交易所行情報價資料。原因代碼：01。NO.2因出口商品質量原因的，提供進口商的有關函件和進口國商檢機構的證明；由于客觀原因無法提供進口國商檢機構證明的，提供進口商的檢驗報告、相關證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：02。NO.3因動物及鮮活產品變質、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進口商的有關函件和進口國商檢機構的證明；由于客觀原因確實無法提供商檢證明的，提供進口商有關函件、相關證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：03。NO.4因自然災害、戰爭等不可抗力因素的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領館商務處出具的證明。原因代碼：04。NO.5因進口商破產、關閉、解散的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領館商務處出具的證明。原因代碼：05。NO.6因進口國貨幣匯率變動的，提供報刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。原因代碼：06。NO.7因溢短裝的，提供提單或其他正式貨運單證等商業單證。原因代碼：07。NO.8因出口合同約定全部收匯最終日期在申報退（免）稅截止期限以后的，提供出口合同。原因代碼：08。NO.9因其他原因的，提供主管稅務機關認可的有效憑證。原因代碼：09。

四、有特殊原因導致不能或超期收匯需要什么申報手續？由于特殊原因導致不能收匯或者超期收匯的，可向主管稅務機關報送《出口貨物不能收匯申報表》，并提供有關證明材料，經主管稅務機關審核確認后，可視同收匯處理。

五、報送《出口貨物不能收匯申報表》有時間要求嗎？Of course!當然啦！具體來說，分以下三種情況：

（一）如按會計制度規定須沖減出口銷售收入的，須在沖減銷售收入后；

（二）屬于申報退（免）稅時須提供收匯憑證的企業，應在申報退（免）稅時報送；

（三）不屬于申報退（免）稅時須提供收匯憑證的企業，應在退（免）稅申報期截止之日內。

六、哪些企業申報出口退稅時須提供收匯憑證？注意!絕大部分企業申報出口退稅時無需提供收匯憑證，如到期不能收匯或超期收匯，需在規定的時限內主動做稅務處理。但以下企業在申報出口退稅時必須提供收匯憑證：

（一）被外匯管理部門列為C類企業的；

（二）被海關列為C、D類企業的；

（三）被稅務機關評定為D級納稅信用等級的；

（四）主管稅務機關發現出口企業申報的不能收匯的原因為虛假的；

（五）主管稅務機關發現出口企業提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。

七、違規處罰的規定有什么？Watch out!當心！主管稅務機關發現出口企業申報出口貨物退（免）稅提供的收匯資料存在以下情形的，除按《中華人民共和國稅收征收管理法》相應的規定處罰外，相應的出口貨物適用增值稅征稅政策，屬于偷騙稅的，由稽查部門查處：

（一）不能收匯的原因或證明材料為虛假的；

（二）收匯憑證是冒用的。

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進出口退稅流程

第一篇：進出口退稅流程

第二篇：進出口退稅

第三篇：進出口及退稅流程圖

第四篇：退稅流程

第五篇：外貿進出口退稅課程講義

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