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第一篇：(改)進出口科出口退稅練習題

出口退稅業(yè)務練習題

一、單項選擇題

1、出口企業(yè)應在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起（）日內(nèi)，填報《出口退（免）稅資格認定申請表》，向主管稅務機關辦理出口退（免）稅資格認定.（公告2012年24號第三條）

A 15 B 20 C 30 2、2002年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行（）管理辦法。財稅2012年39號第二條第一項

A不征不退稅 B免抵退稅 C免退稅

3、關于代理出口貨物，下面說法正確的是（）。國稅發(fā)[2005]51號第二條

A、委托代理出口貨物在委托方辦理出口退免稅。B、委托代理出口貨物在受托方辦理出口退免稅。C、委托代理出口貨物在委托方或受托方都可辦理退稅。D、委托代理出口貨物不能辦理出口退免稅。

4、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務（進料加工復出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)是（）財稅2012年39號第四條第一項

A出口貨物勞務的實際到岸價 B出口貨物勞務的實際離岸價 C 購進出口貨物增值稅專用發(fā)票注明金額

5、下列出口業(yè)務中不能享受退稅的是（）財稅2012年39號第六條第一項第二款

A 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物 B 增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物 C 外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務

D 出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物

6、出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)中的復函需經(jīng)（）分管局領導審批后按照函調(diào)系統(tǒng)中的內(nèi)容及格式復函公告2011年11號第十二條 A省以上稅務機關 B 市以上稅務機關 C 縣以上稅務機關

7.外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)是（）財稅[2012]39號第四條第四項 A．購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額 B．購進出口貨物的普通發(fā)票注明的金額 C．出口貨物的實際離岸價

8.《代理出口貨物證明》應由下列哪類企業(yè)到其主管稅務機關申請開具（）公告2012年24號第十條第一項

A.委托出口的企業(yè) B.受托代理出口企業(yè) C.二者均須辦理

9.某外貿(mào)公司購進一批貨物出口，增值稅專用發(fā)票注明進項金額50000元，稅額8500元，征稅率17%，退稅率5%，該批貨物全部出口，收匯額9500美元，記帳匯率6.28元/美元，則該企業(yè)可退增值稅多少元（）

A.2500元 B.8500元 C.2983元

10.出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務，適用（）財稅[2012]39號第六條第三項第6款

A．增值稅免稅政策 B．增值稅退免稅政策 C．視同內(nèi)銷政策

二、多項選擇題

1、出口貨物退（免）稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務中，對我國報關出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的（）。它是國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。國稅發(fā)[2005]51號

A、增值稅 B、消費稅 C、企業(yè)所得稅 D、營業(yè)稅

2、出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物，包括：（）財稅[2012]39號第一條第二款

A 出口企業(yè)對外承包工程運出境外用于對外承包項目的貨物； B出口企業(yè)對外援助的出口貨物；

C 國內(nèi)航空供應公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品

D 出口企業(yè)銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產(chǎn)品；

3、出口企業(yè)有下列哪些情形的，自發(fā)生之日起2年內(nèi)，申報出

口退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：（）公告[2012]24號第八條第三項

A納稅信用等級評定為B級；

B 未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅資格認定的； C首次申報辦理出口退（免）稅的；

D財會制度不健全，日常申報出口退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤的；

4、下列出口貨物在出口環(huán)節(jié)適用增值稅免稅政策的是（）財稅[2012]39號第六條 A來料加工復出口的貨物

B 企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為投資的貨物

C出口企業(yè)經(jīng)海關報關進入國家批準的出口加工區(qū)并銷售給境外單位的貨物 D軟件產(chǎn)品

5、持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購貨物同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。（）財稅[2012]39號附件4第4條 A 與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同； B 使用本企業(yè)提供的原輔材料；

C 使用本企業(yè)注冊商標或境外單位或個人提供給本企業(yè)使用的商標；

D 出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人

6、外貿(mào)企業(yè)辦理增值稅出口退稅需要提供的原始憑證有（）國稅發(fā)[2012]24號第五條第5項 A 出口貨物報關單 B 出口收匯核銷單

C 增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）D 增值稅專用繳款書

7、生產(chǎn)企業(yè)出口本企業(yè)自產(chǎn)貨物后，申請辦理免抵退稅需要提供的原始憑證有（）A 出口貨物報關單 B 出口收匯核銷單 C 增值稅專用發(fā)票 D 出口發(fā)票

8、一般而言，對生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅，下列說法正確的是（）

A.當期應納稅額＞0時，當期應免抵稅額=當期免抵退稅額 B.當期期末留抵稅額≤ 當期免抵退稅額時，當期應免抵稅額=當期免抵退稅額

C.當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，當期應退稅額=當期免抵退稅額

D.當期期末留抵稅額≤ 當期免抵退稅額時，當期應退稅額=當期免抵退稅額.在申請開具《代理出口貨物證明》時，受托代理出口企業(yè)必須提供下列資料（）國稅發(fā)[2012]24號第十條第一項

A、代理出口協(xié)議原件及復印件 B、出口貨物報關單

C、委托方稅務登記證副本復印件 D.主管稅務機關要求報送的其他資料

10.出口企業(yè)應在申報出口退（免）稅后，將下列哪些單證進行備案，以備主管稅務機關核查。()國稅發(fā)[2012]24號第八條第四項

A 外貿(mào)企業(yè)購貨合同 B 出口貨物運輸單據(jù) C 出口貨物裝貨單

D生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同

三、計算題

某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)12月銷售產(chǎn)品取得銷售額100000元，出口產(chǎn)品一批取得收入500000元（出口離岸價，人民幣），當月取得進項稅額50000元，上期留抵稅額10000元，產(chǎn)品征稅率為17%，退稅率為15%，企業(yè)實行免抵退稅辦法，計算企業(yè)當月的應納稅額、免抵額及應退稅額。

答案：

一、單項選擇題

1、C 依據(jù)：《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年24號）

2、B 依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）

3、A 依據(jù)：《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]51號）

4、B 依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）

5、B 依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）

6、C 依據(jù)：《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》（國家稅務總局2010年11號第十二條）

7、A 依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）

8、B 依據(jù)：《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年24號）

9、A 依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）

10、A 依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）

二、多項選擇題

1、AB 依據(jù)：《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]51號）

2、ABCD 依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）

3、BCD 依據(jù)：《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年24號）

4、AD 依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）

5、ACD 依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號

6、ABC 依據(jù)：《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年24號）

7、ABD 依據(jù)：《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年24號）

8、AC 依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號

9、ABCD 依據(jù)：《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年24號）

10、ABCD 依據(jù)：《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年24號）

三、計算題

1、解：內(nèi)銷貨物銷項稅額=100000×17%=17000 免抵退不得免征和抵扣稅額=500000×（17%-15%）=10000 當期應納稅額=17000-（50000+10000-10000）=-33000 當期留抵=33000

免抵退稅額=500000×15%=75000 免抵稅額=75000-33000=42000 應退稅額=33000

依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號

第二篇：出口退稅相關練習題

“六員”出口退稅計算題、案例題

簡單題型

1、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人，適用征稅17%），2010年7月出口自產(chǎn)貨物取得銷售收入125萬美元（FOB價），出口退稅稅率為9%，匯率為1：6.25。計算7月免抵退不得免征和抵扣稅額。

答：當期免抵退不得免征和抵扣稅額=125×6.25×（17%-9%）=62.5（萬元）。

2、某外貿(mào)出口企業(yè)2010年3月出口貨物取得銷售收入200萬美元，在國內(nèi)購進貨物取得防偽稅控開具的進項稅額專用發(fā)票，注明金額為175萬元并通過主管稅務機關認證。出口退稅稅率為13%，匯率為1：6.8。計算當期出口貨物應退稅額。

答:應退稅額=175×13%=22.75（萬元）。

3、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（小規(guī)模納稅人），2010年3月出口貨物取得銷售收入20萬美元，出口退稅稅率為13%，匯率為1：6.8。計算當期出口貨物應退稅額。答：小規(guī)模納稅人直接出口實行免稅辦法，當期出口貨物不計算退稅額。

4、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010年3月，因產(chǎn)品質(zhì)量問題國外某客戶將2009年8月出口的一批貨物退回，該批貨物價值人民幣54000元（離岸價），適用退稅率11%，該企業(yè)到其主管稅務機關申請辦理《退運已辦結(jié)稅務證明》。試計算該業(yè)務企業(yè)應補繳的稅額。答：應補繳稅額=54000×11%=5940（元）。

5、某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），自營出口自產(chǎn)貨物，2010年4月計算應納稅額為20萬元，當期計算免抵退稅為10萬元。試計算當期應退稅額。答：當期應退稅額=0（萬元）

6、某進出口公司2010年1月購入管件1000噸，產(chǎn)品當月全部出口，工廠開具的增值稅專用發(fā)票所列金額為50萬元，稅額8.5萬元。試計算當期應退稅額（假設管件退稅率為5%）。

答：當期應退稅額=50×5%=2.5（萬元）。

7、某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），自營出口自產(chǎn)貨物，2010年6月計算應納稅額為-25萬元，當期計算免抵退稅為15萬元。試計算當期應退稅額。答：當期應退稅額=15萬元。

8、某進出口公司購進摩托車100輛，購進單價2萬元，全部出口，試計算應退消費稅額（摩托車消費稅稅率10%）。答：應退消費稅額=100×2×10%=20（萬元）。

9、某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），自營出口自產(chǎn)貨物，2010年5月計算應納稅額為10萬元，當期計算免抵退稅為5萬元。試計算當期免抵稅額。答：當期免抵稅額=5（萬元）。

一般題型：

1、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010年7月出口自產(chǎn)貨物取得銷售收入85萬美元（CIF價），因出口當期發(fā)生海運費6300元，支付保險費300元。出口退稅稅率為11%，匯率為1：6.25。計算7月免抵退不得免征和抵扣稅額。

答：當期免抵退不得免征和抵扣稅額=（85×6.25-6300-300）×（17%-11%）=318354（元）。

2、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010年7月出口貨物取得銷售收入200萬美元，其中有一票業(yè)務未在90天內(nèi)申報退免稅，報關單金額為35000美元。該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅稅率為9%，匯率為1：6.25。試計算該業(yè)務應計提的銷項稅額。

答:應計提的銷項稅額=35000×6.25÷（1+17%）×17%=31784.19（元）。

3、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（小規(guī)模納稅人），2010年3月出口貨物取得銷售收入20萬美元，出口退稅稅率為13%，匯率為1：6.8。該企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報。試計算當期出口貨物應計提的銷項稅額。答：應計提的銷項稅額=20×6.8÷（1+3%）×3%=3.96（萬元）。

4、某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），自營出口自產(chǎn)貨物，2010年4月計算應納稅額為-20萬元，當期計算免抵退稅為10萬元。試計算當期應退稅額、當期免抵稅額。答：當期應退稅額=10(萬元)。當期免抵稅額=0(萬元)。

5、某進出口公司于2010年1月購進農(nóng)用柴油機5臺，并取得增值稅專用發(fā)票，單價為2萬元／臺，共計金額為10萬元，稅額為1.7萬元，2010年4月報關出口4臺，農(nóng)用柴油機退稅率為13%。試計算其應退的增值稅額。答：應退增值稅額=2×4×13%=1.04(萬元)。

6、某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），自營出口自產(chǎn)貨物，2010年4月計算應納稅額為30萬元，當期計算免抵退稅為20萬元。計算當期應退稅額、當期免抵稅額。答：當期應退稅額=0萬元。當期免抵稅額=20萬元。

7、某進出口公司于2010年6月從某小規(guī)模納稅人購進抽紗品100件，取得增值稅專用發(fā)票，價稅合計10.3萬元，2010年8月份將貨物全部報關出口。試計算其應退的增值稅額。

答：應退增值稅額=10.3／（1+3%）×3%=0.3（萬元）。

8、某進出口公司購進糧食白酒1噸，價值4萬元，全部出口，試計算其應退的消費稅額（糧食白酒消費稅稅率20%、0.5元／斤）。

答：應退消費稅額=4×20%+1×1000×2×0.5=0.9（萬元）。

9、某企業(yè)2010年3月將其自用舊設備一臺報關出口，投資于其境外企業(yè)。該設備原值500萬元（不含稅額），已按照規(guī)定計提折舊50萬元，適用退稅率13%。試計算其應退稅額。

答：應退稅額=500×（500-50）／500×13%=58.5（萬元）。

較難題型：

1、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年6月外購原材料取得防偽稅控開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得銷售收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：7），該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅稅率為13%。計算該企業(yè)6月免抵退稅額。答：當期免抵退不得免征和抵扣稅額=115×7×（17%-13%）=32.20（萬元）；

應納增值稅=150×17%-（137.7-32.2）=-80（萬元）；免抵退稅額=115×7×13%=104.65（萬元）；應退稅額=80（萬元）；

免抵稅額=104.65-80=24.65（萬元）。

2、某進出口公司2010年3月發(fā)生以下業(yè)務： 3月1日，以進料加工貿(mào)易方式進口一批玉米，到岸價格126萬美元，海關按85%的免稅比例征收進口增值稅20萬元。3月5日，該公司以作價加工的方式銷售玉米給某廠加工檸檬酸出口。開具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票，銷售金額1100萬元，稅額143萬元。3月20日，收回該批玉米加工的檸檬酸，工廠開具增值稅專用發(fā)票，銷售金額1500萬元。3月25日，該公司將加工收回的檸檬酸全部報關出口（外匯牌價1美元等于6.84元人民幣，玉米增值稅征稅稅率為13%，檸檬酸出口退稅率為13%）。試計算上述業(yè)務應退稅額。

答：銷售進口料件玉米的應抵扣稅額=1100×13%-20=123（萬元）；

應退稅額=1500×13%-123=72（萬元）。

3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月外購原材料取得防偽稅控開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額50萬元并通過主管稅務機關認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得銷售收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：6.7），該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅稅率為13%。計算該企業(yè)5月免抵退稅額。答：當期免抵退不得免征和抵扣稅額=115×6.7×（17%-13%）=30.82（萬元）；應納增值稅=150×17%-（50-30.82）=6.32（萬元）；當期免抵退稅額=115×6.7×13%=100.165（萬元）；當期免抵稅額=100.165（萬元）；當期應退稅額=0（萬元）。

4、某進出口公司2010年2月購入化妝品一批，增值稅專用發(fā)票所列金額為100萬元，增值稅稅額17萬元。2010年4月，該批貨物全部報關出口。試計算當期應退稅額（化妝品消費稅稅率為30%、增值稅退稅率為13%）。

答：當期應退增值稅額=100×13%=13（萬元）；

當期應退消費稅額=100×30%=30（萬元）。

5、某公司是有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010年5月外銷收入100萬美元，內(nèi)銷收入150萬人民幣，當月進項稅額合計70萬元。美元與人民幣的比價為1：6.7，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅稅率為11%。試計算當期應退稅額。

答：當期免抵退不得免征和抵扣稅額=100×6.7×（17%-11%）=40.2（萬元）；當期應納增值稅=150×17%-（70-40.2）=-4.3（萬元）；

當期免抵退稅額=100×6.7×11%=73.7（萬元）；

當期應退稅額=4.3（萬元）；

當期免抵稅額=73.7-4.3=69.4（萬元）。

6、甲外貿(mào)公司于2010年2月進口原材料一批，海關實征增值稅3萬元，計稅依據(jù)為150萬元（到岸價加關稅）。企業(yè)將此原料委托某加工廠加工，支付加工費30萬元，稅金5.1萬元，加工收回后于當月全部出口。試計算當期應退稅額。（該產(chǎn)品適用出口退稅率11%）

答：當期應退稅額=30×11%+3=6.3（萬元）。

最難題型：

1、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。2010年3月外購貨物準予抵扣進項數(shù)額60萬元。上期期末留抵稅額3萬元。當月內(nèi)銷貨物銷售額100萬元，銷項稅額17萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣200萬元，其中來料加工貿(mào)易復出口貨物90萬元。試計算該企業(yè)本期免抵退稅額。

答：來料加工貿(mào)易復出口貨物所耗進項數(shù)額轉(zhuǎn)出=60×90÷（200+100）=18（萬元）；

當期免抵退不得免征和抵扣稅額=（200-90）×（17%-13%）=4.4（萬元）；

應納增值稅=100×17%-（60-18-4.4）-3=-23.6（萬元）；免抵退稅額=（200-90）×13%=14.3（萬元）。應退稅額=14.3（萬元）；免抵稅額=0。

2、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010年 8月從國內(nèi)購進生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，進料加工貿(mào)易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元，材料均已驗收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元。

（題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：6.3）

答：當期免抵退不得免征和抵扣稅額=6.3×42000×（17%-13%）-13200×（17%-13%）=10056（元）；

應納增值稅=150000×17%-（368000×17%+5800×7%-10056）=-27410（元）；

免抵退稅額=6.3×42000×13%-13200×13%=43602（元）；當期應退稅額=27410（元）；

當期免抵稅額=43602-27410=16192（元）。

3、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。2010年3月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元，貨已入庫。當月海關進口料件的組成計稅價格100萬元，進口手冊號為C4708230028，進口料件的組成計稅價格50萬元，已按購進法向稅務機關辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。上期期末留抵稅額3萬元。當月內(nèi)銷貨物銷售額170萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣130萬元，其中一般貿(mào)易出口100萬元，手冊號C4708230028項下的貨物30萬元。試計算該企業(yè)本期免抵退。

答：免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額=50×（17%-13%）=2（萬元）；

免抵退不得免征和抵扣稅額=130×（17%-13%）-2=3.2（萬元）；

應納增值稅=170×17%-（34-3.2）-3=-4.9（萬元）；免抵退稅額抵減額=50×13%=6.5（萬元）；出口貨物免抵退稅額=130×13-6.5=10.4（萬元）；當期應退稅額=4.9（萬元）；

當期免抵稅額=10.4-4.9=5.5（萬元）。

4、某進出口公司2010年4月發(fā)生以下業(yè)務：

4月1日，以進料加工貿(mào)易方式進口一批玉米，到岸價格126萬美元，海關按95%的免稅比例征收進口增值稅15萬元。4月5日，該公司將該批玉米委托某加工廠加工檸檬酸出口。4月20日，收回該批玉米加工的檸檬酸，向某加工廠支付加工費30萬元，取得增值稅專用發(fā)票。4月21日，為準備出口購買了包裝物，支付價款10萬元，按照規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票注明稅額1.7萬元。4月25日，該公司將加工收回的檸檬酸全部報關出口，（外匯牌價1 美元等于6.84元人民幣，玉米增值稅征稅稅率為13%，檸檬酸出口退稅率為13%、包裝物出口退稅率為11%）。試計算上述業(yè)務應退稅額。

答：應退稅額=10×11%+30×13%+15=20（萬元）。

5、某具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進所需原材料等貨物500萬元，允許抵扣的進項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率15%，假設各項信息齊全。請對以上業(yè)務計算并做出相應會計分錄。

參考答案：

（1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：

借：原材料等科目 5000000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）850000 貸：銀行存款

5850000（2）產(chǎn)品外銷時，分錄為：

借：應收外匯賬款

24000000 貸：主營業(yè)務收入

24000000（3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：

借：銀行存款 3510000 貸：主營業(yè)務收入 3000000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）510000（4）月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（17%-15%）=48（萬元）

借：產(chǎn)品銷售成本 480000 貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）480000（5）計算應納稅額

本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85+5-48）=9（萬元）

結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。

（6）實際繳納時

借：應交稅金——未交增值稅

90000 貸：銀行存款

90000（7）計算應免抵稅額

應免抵稅額=免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）

借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）3600000 貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）

3600000

案例分析題

1、某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年3月辦理出口貨物退免稅認定，2008年2月出口貨物一批，征、退稅率均為17%，2008年4月收齊單證到主管稅務機關退稅部門申請退稅。請問退稅部門能否受理企業(yè)的退稅申請，并說明理由。參考答案：

退稅部門可以受理企業(yè)的退稅申請。根據(jù)國稅發(fā)【2006】102號文的規(guī)定，出口企業(yè)在辦理認定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內(nèi)申報退稅的，可按規(guī)定批準退稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅務機關須視同內(nèi)銷予以征稅。

該企業(yè)2008年2月出口，4月收齊單證申報退稅，未超過出口退稅申報期限，所以退稅部門可以受理企業(yè)的退稅申請。

2、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月5日辦理出口貨物退免稅認定，2008年3月5日以一般貿(mào)易方式出口自產(chǎn)貨物一批，人民幣離岸價為35000元，征、退稅率均為17%，企業(yè)收齊單證后于2008年7月申報期內(nèi)到主管稅務機關退稅部門申請退稅。請分析說明退稅部門能否受理企業(yè)的退稅申請，應如何處理。參考答案：

（1）退稅部門不能受理企業(yè)的退稅申請。根據(jù)國稅發(fā)【2006】102號文的規(guī)定，出口企業(yè)在辦理認定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內(nèi)申報退稅的，可按規(guī)定批準退稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅務機關須視同內(nèi)銷予以征稅。該企業(yè)2008年3月5日出口，收齊單證7月申報退稅，超過出口退稅申報期限，所以退稅部門不能受理企業(yè)的退稅申請。

（2）退稅部門應通知稅源管理部門對企業(yè)的出口貨物視同內(nèi)銷征稅。銷項稅額=35000/（1+17%）*17%=5085.47元

3、某企業(yè)2009年1月成立，經(jīng)主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2009年3月辦理退免稅認定，認定為生產(chǎn)性出口企業(yè)。2009年4月發(fā)生第一筆出口業(yè)務，出口自產(chǎn)產(chǎn)品一批，離岸價為8600美元，退稅率為15%，當月1日匯率中間價為6.8，企業(yè)按規(guī)定進行了申報。2009年6月企業(yè)收齊單證申報免抵退稅，經(jīng)計算應退稅額為8772元，企業(yè)當月留抵稅額為10600元。主管稅務機關經(jīng)三級審核審批無誤后，當月為企業(yè)辦理了退稅8772元。請問稅務機關的做法是否正確？如不正確應如何處理？參考答案：

（1）稅務機關的做法不正確，不應該當月為企業(yè)辦理退稅。（2）該企業(yè)為新辦出口企業(yè)，根據(jù)國稅發(fā)【2006】102號文的規(guī)定，新發(fā)生出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)有12個月的審核期，在審核期期間出口的貨物，應按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應退稅額暫不辦理退庫。可在退稅審核期期滿后的當月對上述各月的審核無誤的應退稅額一次性退給企業(yè)。

4、某生產(chǎn)企業(yè)2009年1月被稅務機關認定為小型出口企業(yè)，2009年5月單證收齊申報應退稅額3600元，6月單證收齊申報應退稅額5400元，7月單證收齊申報應退稅額4800元。因5月份資料無報關單信息未審核通過。2009年9月掛審信息無誤后，5、6、7月份退稅資料均審核通過，稅務機關于9月份未干企業(yè)辦理了退稅13800元。請問稅務機關的做法是否正確，如不正確應如何處理。參考答案：

（1）稅務機關的做法不正確，不應在9月份為企業(yè)辦理退稅。

（2）該企業(yè)為小型出口企業(yè)，根據(jù)國稅發(fā)【2006】102號文的規(guī)定，對小型出口企業(yè)的各月累計的應退稅款，應在次年一月一次性辦理退稅。

5、某生產(chǎn)性出口企業(yè)從事進料加工業(yè)務，取得的《進料加工登記手冊》及進口料件均按規(guī)定向主管稅務機關申報辦理了相關手續(xù)。進料加工復出口產(chǎn)品按規(guī)定進行了申報并開具了進料加工免稅證明。2009年8月手冊到期，企業(yè)到主管海關核銷后取得主管海關的核銷證明，2009年12月企業(yè)向主管稅務機關申報辦理核銷手續(xù)。主管稅務機關受理申報并按照實際分配率對進料加工免稅證明調(diào)整。問稅務機關做法是否正確，應如何處理? 參考答案：

（1）稅務機關的做法不正確。

（2）根據(jù)國稅發(fā)【2006】102號文的規(guī)定，從事進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，應于取得主管海關核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關申報辦理核銷手續(xù)。逾期未申報辦理的，稅務機關在比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關規(guī)定進行處罰后再辦理相關手續(xù)。

6、某進出口公司向國稅局申報辦理電阻、繼電器等貨物的出口退稅，申報退稅金額53萬元。退稅機關在審核過程中，發(fā)現(xiàn)該批貨物進項發(fā)票的開具方為雙環(huán)公司，貨物在九龍下屬海關報關出口。經(jīng)進一步調(diào)查，查明雙環(huán)公司銷售該批貨物的進項發(fā)票是由其總公司開出的。該筆業(yè)務由雙環(huán)公司提供貨源，負責與外商聯(lián)系，決定報關口岸和開具增值稅專用發(fā)票。進出口公司提供出口報關文件和手續(xù)，負責結(jié)匯。在雙環(huán)公司自帶匯票到某銀行與進出口公司辦理驗票兌匯后，進出口公司將結(jié)匯后折合的人民幣527萬元全部付給雙環(huán)公司，并多付53萬元，為墊付雙環(huán)公司應退未退的稅款。退稅崗位人員對此筆業(yè)務產(chǎn)生懷疑，認為有騙稅嫌疑，因此暫停辦理退稅。分析該筆業(yè)務是否違反出口退稅的政策，違反哪項政策，應如何進行處理。

答：該筆業(yè)務違反政策。這是一起典型的“四自三不見” 業(yè)務。出口企業(yè)違反外貿(mào)經(jīng)營的正常程序，在“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關和出口企業(yè)不見出口貨物、不見供貨貨主、不見外商的情況下進行的所謂的“出口交易”業(yè)務。

對于“四自三不見”業(yè)務，稅務總局規(guī)定未辦理退稅的，該筆不允許再退稅；對已辦理退稅的，追繳已退稅款，逾期不繳的加收滯納金。對性質(zhì)惡劣的可處以罰款。稅務機關可根據(jù)業(yè)務性質(zhì)酌情停止出口企業(yè)的出口退稅權(quán)，并降低企業(yè)的納稅信用等級。

7、山東省某市生產(chǎn)型出口企業(yè)2008年內(nèi)外銷銷售收入合計185萬元，2009年3月申報免抵退稅銷售額8.5萬元，單證齊全計算免抵退稅額1.23萬元，該企業(yè)當月增值稅申報表期末留抵為5.8萬，審核人員經(jīng)過審核當月退（免）稅申報資料全部審核通過，當月簽批退稅1.23萬元，當月辦理退稅。分析該筆業(yè)務是否違反出口退稅的政策，違反哪項政策，應如何進行處理。

答: 該企業(yè)2008年內(nèi)外銷售收入合計未達到200萬元，應按小型出口企業(yè)的退稅辦理管理，出口退稅認定為非小型出口企業(yè)。依據(jù)政策規(guī)定小型出口企業(yè)的各月累計應退稅款，應在次年1月辦理，但該企業(yè)所屬國稅局對該企業(yè)實行了按月退稅的辦法。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（魯國稅函?2003?418號）我省確定小型出口企業(yè)的標準定為200萬元，即凡企業(yè)上一個納稅的內(nèi)外銷售額之和在200萬以下的為小型出口企業(yè)，其退稅審核期為12個月。

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）對小型出口企業(yè)的各月累計的應退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅。

8、常山集團有限公司于2008年4月14日在征管系統(tǒng)中注銷。注銷后發(fā)現(xiàn)預警系統(tǒng)顯示該企業(yè)2007年12月18日有一條超期未申報紀錄（出口額：20820美元）。分析該筆業(yè)務是否違反出口退稅的政策，違反哪項政策，應如何進行處理并計算銷項稅額。（2007年12月匯率：6.87，2008年1月匯率6.852，2008年2月匯率6.88，2008年3月匯率6.86，2008年4月匯率6.85）

答：根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]51號）第二章第七條規(guī)定“出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應終止出口貨物退（免）稅事項的，應持相關證件、資料向稅務機關辦理出口貨物退（免）稅注銷認定。對申請注銷認定的出口商，稅務機關應先結(jié)清其出口貨物退（免）稅款，再按規(guī)定辦理注銷手續(xù)。”

該企業(yè)在注銷前未結(jié)清應征稅款，應補繳該企業(yè)銷項稅額。

銷項稅額=20820*6.85/1.17*17%=20722.13元

9、某生產(chǎn)型小規(guī)模企業(yè)生產(chǎn)電動自行車出口，電動自行車的電池為外購，本企業(yè)無電池生產(chǎn)能力。2008年出口貨物全部辦理了免稅申報及部分免稅核銷手續(xù)。其中： 08年6月26日出口鋰電池、鋰電池充電器一批，出口額10890美元，已辦理免稅核銷；08年9月15日出口鋰電池一批，出口額24800美元，已申報免稅但尚未辦理免稅核銷，以上出口共計折合人民幣244979.71元。分析該筆業(yè)務是否違反出口退稅的政策，應如何進行處理。

答：上述出口產(chǎn)品不是該企業(yè)自產(chǎn)（系外購產(chǎn)品），屬于出口非自產(chǎn)產(chǎn)品的征稅問題。根據(jù)國稅發(fā)?2006?102號文件關于“生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物，應視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅”的規(guī)定，上述出口貨物不予批準免稅核銷，應補征增值稅13866.78元。

計算過程：244979.71/1.06*6%=13866.78 19

第三篇：出口退稅政策

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出口退稅政策

中國出口退稅政策：

出口退稅是指對出口商品已征收的國內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務機關還要退還該商品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負擔的稅款，使出口商品以不含稅的價格進入國際市場根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)貨物出口后，稅務部門應按照出口商品的進項稅額為企業(yè)辦理退稅，由于稅收減免等原因，商品的進項稅額往往不等于實際負擔的稅額，如果按出口商品的進項稅額退稅，就會產(chǎn)生少征多退的問題，于是就有了計算出口商品應退稅款的比率——出口退稅率。

1994年稅制改革以來，中國出口退稅政策歷經(jīng)7次大幅調(diào)整。

1995年和1996年進行了第一次大幅出口退稅政策調(diào)整，由原來的對出口產(chǎn)品實行零稅率調(diào)整為3%、6%和9%三檔。

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1998年為促進出口進行了第二次調(diào)整，提高了部分出口產(chǎn)品退稅

率至5%、13%、15%、17%四檔。

此后，外貿(mào)出口連續(xù)三年大幅度、超計劃增長帶來了財政拖欠退稅款的問題。2004年1月1日起國家第三次調(diào)整出口退稅率為5%、8%、11%、13%和17%五檔。

2005年進行了第四次調(diào)整，中國分期分批調(diào)低和取消了部分“高耗能、高污染、資源性” 產(chǎn)品的出口退稅率，同時適當降低了紡織品等容易引起貿(mào)易摩擦的出口退稅率，提高重大技術裝備、IT產(chǎn)品、生物醫(yī)藥產(chǎn)品的出口退稅率。

2007年7月1日執(zhí)行了第五次調(diào)整的政策，調(diào)整共涉及2831項商品，約占海關稅則中全部商品總數(shù)的37%。經(jīng)過這次調(diào)整以后，出口退稅率變成5%、9%、11%、13%和17%五檔。

2008年8月1日第六次出口退稅政策調(diào)整后，部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%;部分竹制品的出口退稅率提高到11%。

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第七次調(diào)整就是將從2008年11月1日實施的上調(diào)出口退稅率政策。此次調(diào)整涉及3486項商品，約占海關稅則中全部商品總數(shù)的25.8%。主要包括兩個方面的內(nèi)容：一是適當提高紡織品、服裝、玩具等勞動密集型商品出口退稅率。二是提高抗艾滋病藥物等高技術含量、高附加值商品的出口退稅率。屆時，中國的出口退稅率將分為5%、9%、11%、13%、14%和17%六檔。

2008年12月1日起執(zhí)行了第八次調(diào)整的政策，涉及提高退稅率的商品范圍有:

(一)將部分橡膠制品、林產(chǎn)品的退稅率由5%提高到9%。

(二)將部分模具、玻璃器皿的退稅率由5%提高到11%。

(三)將部分水產(chǎn)品的退稅率由5%提高到13%。

(四)將箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品的退稅率由11%提高到13%。

(五)將部分化工產(chǎn)品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%。

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(六)將部分機電產(chǎn)品的退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。

2009年1月1日起執(zhí)行了第九次調(diào)整的政策，提高部分技術含量和附加值高的機電產(chǎn)品出口退稅率。具體規(guī)定如下：

一、將航空慣性導航儀、陀螺儀、離子射線檢測儀、核反應堆、工業(yè)機器人等產(chǎn)品的出口退稅率由13%、14%提高到17%。

二、將摩托車、縫紉機、電導體等產(chǎn)品的出口退稅率由11%、13%提高到14%。

2009年2月1日起執(zhí)行了第十次調(diào)整的政策，將紡織品、服裝出口退稅率提高到15%。

2009年4月1日起執(zhí)行了第十一次調(diào)整的政策，提高部分商品的出口退稅率。具體明確如下：

一、CRT彩電、部分電視機零件、光纜、不間斷供電電源(UpS)、有襯背的精煉銅制印刷電路用覆銅板等商品的出口退稅率提高到17%。

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二、將紡織品、服裝的出口退稅率提高到16%。

三、將六氟鋁酸鈉等化工制品、香水等香化洗滌、聚氯乙烯等塑料、部分橡膠及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等紙制品、日用陶瓷、顯像管玻殼等玻璃制品、精密焊鋼管等鋼材、單晶硅片、直徑大于等于30cm的單晶硅棒、鋁型材等有色金屬材、部分鑿巖工具、金屬家具等商品的出口退稅率提高到13%。

四、將甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、車輛后視鏡等玻璃制品等商品的出口退稅率提高到11%。

五、將碳酸鈉等化工制品、建筑陶瓷、衛(wèi)生陶瓷、鎖具等小五金、銅板帶材、部分搪瓷制品、部分鋼鐵制品、仿真首飾等商品的出口退稅率提高到9%。

六、將商品次氯酸鈣及其他鈣的次氯酸鹽、硫酸鋅的出口退稅率提高到5%。

2009年4月1日，國家正式發(fā)文，中國紡織企業(yè)出口退稅從原來的15%上調(diào)至16%，希望借此推動紡織企業(yè)的復蘇。

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第四篇：出口退稅申請書

出口退稅申請書

國家稅務局

我公司成立于***年***月，***年***月認定為一般納稅人，稅務登記證號碼為：******，法空代表人：***，注冊資本***元，地址：******，登記注冊類型：******，經(jīng)營范圍：******。

公司于***年***月***日完成對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，備案登記表編號：******，進出口企業(yè)代碼：******，中華人民共和國海關進出口貨物收發(fā)貨人報關注冊登記證書，海關注冊登記編碼：******。貴局于***年***月***日對我公司出口貨物退（免）稅認定申請予以確認。

我公司財務制度健全，會計核算正確，能夠準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額、應繳稅額及進出口業(yè)務退（免）稅額，并能夠進行進出口業(yè)務退（免）稅的申報。

我公司***年***月***日發(fā)生第一筆出口業(yè)務，出口金額***美元。人民幣***元。年累計出口***美元，人民幣***元。（詳細附表）

國我公司受國際國內(nèi)環(huán)境的影響，銷售遲滯，資金緊張，為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營，特申請退稅，請予審核。

******有限公司

***年***月***日

第五篇：出口退稅常見問題

61、在出口退稅申報系統(tǒng)中錄入一些虛擬報關單，單證收齊信息不齊為B，請問哪一些是企業(yè)可以人工挑過?另因超期核銷沖減出口額而虛擬的報關單可以人工挑過B嗎? 答：所有虛擬報關單單證不齊標志均無須錄B，對于信息不齊標志B，則需視情況確定是否需要撤消其信息不齊標志。對于你所提及的“因超期核銷沖減出口額而虛擬的報關單”則必須撤消其信息不齊標志。

62、外資企業(yè)出口貨物分直接出口及間接出口，請問：取得的國內(nèi)進項稅專用發(fā)票，轉(zhuǎn)廠出口貨物進項稅額是否要轉(zhuǎn)出？而直接出口的不需轉(zhuǎn)出，為什么？依據(jù)是什么？答：轉(zhuǎn)廠出口貨物暫實行免征增值稅，其進項稅額不得抵扣和退稅，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，轉(zhuǎn)廠出口貨物所耗用的進項稅金需按轉(zhuǎn)廠比例計算轉(zhuǎn)出，應按以下公式計算轉(zhuǎn)廠出口貨物不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額*（當月轉(zhuǎn)廠出口銷售額/當月全部銷售額）。直接出口貨物實行“免、抵、退”稅，其進項稅額可以抵扣和退稅。

63、我們公司是一般納稅人的內(nèi)資企業(yè)，發(fā)生直接出口、轉(zhuǎn)廠出口和內(nèi)銷業(yè)務，進口部分材料，但是我們不申請免抵退，那直接出口的收入是不是要視同內(nèi)銷征稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）規(guī)定，出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。一般貿(mào)易方式出口貨物的按法定增值稅稅率計算，進料加工復出口的按征收率計算。

64、出口免增值稅，國內(nèi)購材料進項增值稅是不是可退稅？

答：直接出口貨物所耗用的進項稅額可以抵扣、退稅，轉(zhuǎn)廠出口貨物所耗用的進項稅額不得抵扣、退稅。

65、收到出口退稅款后如何作會計分錄？

答：收到出口退稅款時，應作以下會計分錄：借：銀行存款，貸：應收補貼款-出口退稅。

66、“修理物品”與“成品退換”在出口退稅申報系統(tǒng)中的處理是否一致？如果不一致有什么區(qū)別？

答：“修理物品”是對物品進行修理，該物品的原產(chǎn)地不一定是你公司但出口的必定是原進口的那一批物品，貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報關單有關數(shù)據(jù)應錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)進行出口貨物免、抵、退稅申報。

“成品退換”是你公司生產(chǎn)出口的產(chǎn)品因規(guī)格或質(zhì)量等問題不符合客戶要求而被退回來的產(chǎn)品，你可以對退回的產(chǎn)品返修或另外更換一批符合客戶要求的產(chǎn)品出口，該物品應屬于你公司生產(chǎn)的產(chǎn)品但不一定是原退回來的那一批產(chǎn)品，成品退換只能作為出口收入的調(diào)整變更進行申報。

67、我司為中外合資企業(yè)，經(jīng)營范圍包括生產(chǎn)、加工、銷售及貿(mào)易, 如果我司在國內(nèi)購買原材料直接出口可以享受免抵退政策嗎? 如果不可以，請問哪些企業(yè)在國內(nèi)購買原材料直接(未經(jīng)加工)出口可以退稅呢? 答: 原材料屬于非自產(chǎn)產(chǎn)品，按照《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）文件規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物需視同內(nèi)銷征稅。但流通型外貿(mào)企業(yè)在國內(nèi)購買原材料(未以加工)出口可以退稅。由于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算方法不同,申報的方式不一樣,使用的申報系統(tǒng)也不一樣, 建議出口企業(yè)選擇其中一種出口退稅計算方法,即“免、抵、退”稅或“免、退”稅方法，以便今后申報出口退稅。

68、去年出口貨物因質(zhì)量問題在今年1月發(fā)生退運，當時已向主管國稅部門申報出口貨物“免、抵、退”稅，現(xiàn)該如何處理？答：生產(chǎn)企業(yè)在向海關辦理出口貨物退運手續(xù)前，應持以下資料向主管退稅部門申請出具《出口貨物退運已辦結(jié)稅務證明》：（1）《關于申請出具（出口貨物退運已辦結(jié)稅務證明）的報告》1份；（2）出口貨物報關單（出口退稅專用）原件及復印件；（3）出口發(fā)票復印件；（4）載有《關于申請出具（出口貨物退運已辦結(jié)稅務證明）的報告》有關信息的電子數(shù)據(jù)。

出口貨物退回后，企業(yè)應憑有關退運單證在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中錄入一筆負數(shù)出口報關單進行沖減原申報出口數(shù)據(jù)。

69、我司為內(nèi)資企業(yè)，現(xiàn)有一外貿(mào)公司委托我司加工一批產(chǎn)品，外貿(mào)公司做的是“來料加工”產(chǎn)品。請問我司為外貿(mào)公司加工的這批產(chǎn)品能不能申請免稅？

答：如你司與外貿(mào)公司簽訂的是來料加工合同，應由外貿(mào)公司向其主管稅務機關申請出具《來料加工貿(mào)易免稅證明》交你公司,你司可憑該《來料加工貿(mào)易免稅證明》對取得的加工費收入辦理免稅申報。

70、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中的“分配率”是如何計算的？

答：實際分配率=[實際進口額-（邊角余料額+結(jié)轉(zhuǎn)料件額+其他調(diào)減額）]/（直接出口額+剩余殘次品額+結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品額+其他未出口額）*100%

（二）外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報操作問題

71、一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)型公司購買產(chǎn)品再報關出口給國外客戶，是否可以申報辦理出口退稅？該如何辦理？答：具有進出口經(jīng)營權(quán)的增值稅一般納稅人外貿(mào)企業(yè)，收購國家準予退稅的貨物出口，可以按規(guī)定申報出口退(免)稅。

外貿(mào)企業(yè)自營或委托出口的貨物，在貨物報關出口并在財務上作銷售核算后，可在貨物報關之日（以出口報關單注明的出口日期為準）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日內(nèi)，使用外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù)，憑出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票、外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表等資料，向主管稅務機關申報出口退稅。72、外貿(mào)企業(yè)出口貨物，如何計算應退稅額？

答：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算方法是：應退稅額=按購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的計稅金額X退稅率。

73、外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)場購進蔬菜后出口，能否憑農(nóng)場開具的“自產(chǎn)自銷”發(fā)票申報退稅？

答：首先，外貿(mào)企業(yè)直接收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，由于該類貨物在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)均已免稅，因此出口免稅農(nóng)產(chǎn)品后不能再申報退稅。其次，外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅的主要憑證之一是增值稅專用發(fā)票，而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者不能開出增值稅專用發(fā)票,只能開具普通發(fā)票，因此不可憑農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的“自產(chǎn)自銷”發(fā)票申報退稅。

74、外貿(mào)企業(yè)所取得的增值稅發(fā)票是否要先認證再申報退稅？發(fā)票認證有什么時限規(guī)定？

答：如果你公司要將取得的增值稅專用發(fā)票用于申報出口退稅，在申報退稅前必須進行增值稅專用發(fā)票認證，認證通過后憑出口貨物報關單、增值稅專用發(fā)票等退稅單證向主管稅務機關申報出口退稅。根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，增值稅一般納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅專用發(fā)票，應在開具之日起90日內(nèi)到稅務機關辦理認證。

雖然發(fā)票認證的時限調(diào)整到180日，但外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅的截止期限仍然是為自貨物報關出口之日(以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準)起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。企業(yè)在取得發(fā)票后應及時認證，以免延誤退稅申報。

75、外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。請問這句話的意思怎樣理解? 答:外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物出口退稅的計算是分原材料及加工費分別進行計算退稅的，原材料的退稅是按照原材料商品編碼對應的退稅率計算退稅，而加工費是按出口商品的商品編碼對應的退稅率計算退稅。

76、外貿(mào)企業(yè)出口收入應填在增值稅申報表中的哪一項，是

（三）免、抵、退辦法出口貨物銷售額，還是

（四）免稅貨物及勞務銷售額中 ? 答：外貿(mào)企業(yè)出口收入應在增值稅納稅申報的“

（四）免稅貨物及勞務銷售額”欄中反映。

77、我司是外貿(mào)出口企業(yè)(屬退稅不抵扣性質(zhì))，進項票全都用來退稅，認證后是不是不用讀入電子申報系統(tǒng)?如果要讀進去，是不是要把它們設為永不抵扣，還要不要做進項轉(zhuǎn)出? 答：認證后的認證信息是要讀入電子申報系統(tǒng)中，在進行增值稅納稅申報時，應將有關的進項設為永不抵扣，不參與抵扣。

78、商貿(mào)企業(yè)申報出口退稅時是否要提供增值稅專用繳款書？進項發(fā)票和其它進項發(fā)票一起做認證有沒影響，申報時要提供認證結(jié)果嗎？答:（1）申請退還增值稅時不需要提供增值稅專用繳款書，申請退還消費稅時需提供消費稅專用繳款書。（2）出口的進項發(fā)票和其它進項發(fā)票一起做認證對出口退稅沒有影響，申報時不需要提供認證結(jié)果。

79、外貿(mào)企業(yè)出口報關單上既有免稅產(chǎn)品又有退稅產(chǎn)品,報關單上的信息該如何錄入退稅申報系統(tǒng)中？是全部錄入還是只錄入退稅部分？答：一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)是只錄入可申報退稅部分產(chǎn)品,免稅產(chǎn)品無需錄入。小規(guī)模納稅人的外貿(mào)企業(yè)則全部錄入進行免稅申報。

80、我司是一進出口貿(mào)易公司，今年初有一單出口業(yè)務，因進貨發(fā)票屢次開錯，導致未能在規(guī)定期限內(nèi)申請退稅，這樣進貨發(fā)票的進項稅是不是就不能退稅了，那單出口不要視同內(nèi)銷補稅吧？答: 按照《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）文規(guī)定，出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。如你司該筆出口業(yè)務未能在規(guī)定期限內(nèi)申請退稅的，應該要視同內(nèi)銷計提銷項稅項或征收增值稅。

81、進出口公司代理本地的廠商將貨物出口到國外,是由進出口公司還是由廠商申請出口退稅?如何辦理？

答：按照《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）文規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的,由外貿(mào)企業(yè)在貨物出口后60日內(nèi)收齊出口報關單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議等資料向主管稅務機關開具《代理出口貨物證明》，再交由委托方申請辦理“免、抵、退”稅。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，外貿(mào)企業(yè)應在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及上稅務機關核準后，可延期30天申請開具代理出口證明。

82、我公司現(xiàn)有一批出口貨物由于品質(zhì)不良需退運，需辦理出口貨物退運已補稅證明，請問需提供哪些資料？答：外貿(mào)企業(yè)辦理《出口商品退運已補稅證明》所需資料：（1）《關于申請出具出口商品退運已補稅證明的報告》（1份）；（2）出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）原件及復印件；（3）出口發(fā)票復印件；

（4）稅收通用繳款書（已補稅的提供）；

（5）載有《關于申請出具出口商品退運已補稅證明的報告》有關信息的電子數(shù)據(jù)。

83、我司從事貿(mào)易出口多年，產(chǎn)品大都在珠三角采購，但近年來開始在內(nèi)地收購后再經(jīng)深圳出口，取得的進項發(fā)票是否要進行函調(diào)核實？

答：按《國家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物稅收函調(diào)管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2010年第11號)規(guī)定，主管出口退稅的稅務機關對出口企業(yè)申報的出口退（免）稅有下列情形之一的，應要求出口企業(yè)填報《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務自查表》，并分析有關內(nèi)容。

（一）出口業(yè)務涉及國家稅務總局預警信息，包括國家稅務總局預警出口企業(yè)、國家稅務總局預警供貨企業(yè)、國家稅務總局預警出口商品等。

（二）稅務系統(tǒng)內(nèi)部提供涉嫌騙取出口退稅線索的。

（三）稅務系統(tǒng)以外部門提供涉嫌騙取出口退稅線索的。

（四）出口企業(yè)及供貨企業(yè)均屬關注企業(yè)，且出口關注商品的。

（五）關注企業(yè)首次出口關注商品的。

（六）出口企業(yè)首次從關注企業(yè)購進關注商品出口的。

（七）有下列情形，且出口企業(yè)蓋有公章的書面理由不充分的：

1.出口貨物換匯成本高于合理上限的。

2.出口關注商品，且關注商品出口數(shù)量月度增幅超過20%或出口單價與上次申報相比超過10%。

3.出口關注商品，且關注商品進貨單價與上次申報相比超過10%。

4.跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務經(jīng)分析異常的。

（八）退稅機關認為需要調(diào)查的其他情況，比如發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)所在地、貨物啟運地、報關口岸、離境口岸、出口國別、運輸方式等內(nèi)容兩項或多項之間明顯有悖常理,首次出口非傳統(tǒng)商品且屬跨大類商品出口企業(yè)無充分的蓋有公章的書面理由的等。

主管出口退稅的稅務機關核查后不能排除明顯疑點的，應通過函調(diào)系統(tǒng)向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣以上稅務機關發(fā)函調(diào)查。該公告自2010年9月1日開始施行。

（三）小規(guī)模納稅出口貨物申報問題

84、具有進出口經(jīng)營資格的小規(guī)模出口企業(yè)出口貨物，如何辦理出口貨物免稅手續(xù)？

答：小規(guī)模納稅人出口貨物報關后，應向海關部門申請簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用），并及時登陸“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，按有關規(guī)定提交相關電子數(shù)據(jù)，并在次月向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報時，提供《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》及電子申報數(shù)據(jù)辦理小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報。

增值稅小規(guī)模納稅人應按月將收齊有關出口憑證的出口貨物，在貨物報關出口之日次月起四個月內(nèi)的各申報期內(nèi)（每月的1-15日）持出口發(fā)票、出口報關單（出口退稅專用）等資料及出口貨物免稅核銷電子申報數(shù)據(jù)到主管稅務機關按月辦理出口貨物免稅核銷申報。

85、未在規(guī)定時間內(nèi)辦理小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷手續(xù)的，是否要征收增值稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〉的通知》規(guī)定，小規(guī)模納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報的貨物，應征收增值稅。

（四）來料加工貿(mào)易免稅申報問題

86、“三來一補”企業(yè)如何申請免稅?需要什么資料? 答：“三來一補”企業(yè)承接出口企業(yè)來料加工貿(mào)易委托加工業(yè)務的，應由出口企業(yè)在進口料件調(diào)撥時，憑來料加工合同或加工費發(fā)票、手冊、進口報關單等資料向其主管稅務機關申請開具《來料加工貿(mào)易免稅證明》，并將《來料加工貿(mào)易免稅證明》交“三來一補”企業(yè)，“三來一補”企業(yè)憑《來料加工貿(mào)易免稅證明》向主管征稅機關申報辦理免稅手續(xù)。

87、“三來一補”企業(yè)應如何開具發(fā)票？開具何種發(fā)票？我司的來料加工合同是與市加工辦簽訂的，同時又面對外商，應如何開具發(fā)票？答：根據(jù)廣東省國家稅務局《關于印發(fā)<廣東省國家稅務局普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實施方案>的通知》（粵國稅發(fā)〔2010〕94號）的要求，對來料加工企業(yè)收取加工費業(yè)務取消使用《東莞市對外加工裝配收入發(fā)票》，來料加工非稅控企業(yè)改用《廣東省國家稅務局通用機打發(fā)票》、稅控企業(yè)使用《廣東增值稅普通發(fā)票》。對經(jīng)市對外加工裝配服務公司出口的來料加工貨物，客戶名稱應填寫市對外加工裝配服務公司，同時以括號注明外商企業(yè)名稱。發(fā)票的備注欄應注明“來料加工免稅業(yè)務”字樣以示區(qū)別。

88、“三來一補”企業(yè)的加工收入如何申報？在申報表中填哪一欄？

答：“三來一補”企業(yè)進行來料加工收入申報時，應填報在增值稅納稅申報表中的“免稅貨物及勞務銷售額”欄。

（五）出口舊設備申報問題

89、我司是增值稅一般納稅人，現(xiàn)將一些已使用過的舊設備賣到越南，出口該設備時如何辦理退稅？

答：增值稅一般納稅人出口自用舊設備后，須在規(guī)定的出口退（免）稅申報期內(nèi)填寫《出口舊設備退（免）稅申報表》，并持以下資料向主管國稅分局申請退稅：（1）出口貨物報關單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明；（2）購買設備的增值稅專用發(fā)票；（3）主管稅務機關出具的《舊設備折舊情況確認表》。

三、技術性問題

90、重新安裝新版的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)后，如何恢復原有的數(shù)據(jù)？

答: 可與主管國稅分局聯(lián)系，要求其提供一個“全部”的反饋信息，將稅局提供的反饋信息以“讀入”及“處理”的方式操作即可恢復所有數(shù)據(jù)。91、免抵退稅預審通過后，讀入反饋信息時提示本“企業(yè)代碼校檢錯誤，無效退出”，重新生成預審明細時，系統(tǒng)提示“本文件已存在不能生成，無效退出”，由于無法生成明細數(shù)據(jù)，做不了預審，請問該如何處理？

答：撤消當月明細申報數(shù)據(jù)后，重新生成預申報數(shù)據(jù)，再到稅局重做一次預審即可解決問題。

92、數(shù)據(jù)一次性檢查時出現(xiàn)：報關單已在200901接收，但單證不齊標志仍包含“B”，當我做收齊核銷單時顯示報關單不齊不能單獨接其他單證。答：可能是你的申報系統(tǒng)后臺數(shù)據(jù)錯誤，你可要求主管國稅分局反饋一個“全部”反饋信息給你讀入并處理，以便更新你的系統(tǒng)數(shù)據(jù)，即可解決問題。

93、生產(chǎn)企業(yè)進料加工合同核銷后，在進行出口貨物“免、抵、退”稅預審前如何在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中查詢“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”？答：在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的“綜合數(shù)據(jù)查詢——進料加工免稅證明查詢”模塊中，錄入相關篩選條件即可查詢其“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。

94、免抵退在EXCEL 格式下無法打印，提示：出錯：OLE ZDISPATCH 異常代碼0 出自MICROSOFT OFFICE：萇柚美？PAGESETUP 的 PAPERSIZE 屬急，請問該如何處理？

答：請選擇使用“申報系統(tǒng)打印”方式。

95、如何在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中調(diào)整匯率的上下限? 答:可在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的“系統(tǒng)維護——代碼維護——幣別碼”模塊中進行修改。

96、如何操作“收到核銷單信息”及如何作收齊H申報？答:在向?qū)У谝徊健笆正R出口單證明細錄入”中找到對應的報關單,作收齊H申報。

97、在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中錄入商品編碼時，系統(tǒng)提示無此商品編碼，但能在系統(tǒng)維護--海關商品碼里查到，請問為什么?

答：在進行商品編碼錄入前，必須將本公司產(chǎn)品的商品編碼通過生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的“系統(tǒng)維護—代碼維護—海關商品碼”模塊設置為自用商品編碼。

98、進行2009年12月“免、抵、退”稅預申報時，數(shù)據(jù)一致性檢查提示:上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額與實際結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)不符,請問如何處理? 答：企業(yè)到主管國稅分局進行“免、抵、退”稅預審時，讀入并處理“預審反饋信息”后即可自動解決該問題。

99、如何在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中查詢出口商品的退稅率？

答：在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的“系統(tǒng)維護-代碼維護-海關商品碼”模塊中輸入出口產(chǎn)品對應的商品編碼即可查詢其退稅率。

100、我司是一戶外貿(mào)企業(yè)，自行采購原材料后再委托加工企業(yè)進行加工生產(chǎn)再出口，出口退稅申報系統(tǒng)如何錄入？

答：你司可登錄東莞國稅信息網(wǎng)---辦稅指南---下載中心下載《外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)操作指南2006》，資料中提及：在一般貿(mào)易出口方式下，出口企業(yè)從事“一單兩票”業(yè)務的錄入方法是出口退稅進貨申報明細中原材料的數(shù)量不錄入,只錄入金額,所有進貨明細數(shù)據(jù)的備注中均錄入”WT”作為甄別；而加工費發(fā)票的數(shù)量就要錄入,同時錄入金額。出口退稅出口明細申報照常錄入。

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(改)進出口科出口退稅練習題

第一篇：(改)進出口科出口退稅練習題

第二篇：出口退稅相關練習題

第三篇：出口退稅政策

第四篇：出口退稅申請書

第五篇：出口退稅常見問題

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