第一篇：山東解答發票熱點問題

山東國稅解答增值稅發票開具的15個熱點問題

2、?航空運輸電子客票行程單?可否作為付款憑證或報銷憑證？

答：根據?國家稅務總局 中國民用航空局關于印發航空運輸電子客票行程單管理辦法（暫行）的通知?（國稅發?2008?54）中的?航空運輸電子客票行程單管理辦法（暫行）?第三條規定：“本辦法所稱?行程單?，作為旅客購買電子客票的付款憑證或報銷憑證，同時具備提示旅客行程的作用?！?第三十一條規定：“不符合規定的?行程單?，不得作為會計核算的原始憑證，任何單位和個人有權拒收，并向開票單位所屬民航地區管理局及其派出機構或所轄地區相關主管稅務機關舉報?！?/p>

3、單位上個月取得的增值稅專用發票，現在才發現有錯誤，應該如何處理？

答：根據?國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告?(國家稅務總局公告2016年第47號)規定：“

一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱“專用發票”)后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，按以下方法處理：

(一)購買方取得專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統(以下簡稱“新系統”)中填開并上傳?開具紅字增值稅專用發票信息表?(以下簡稱?信息表?，詳見附件)，在填開?信息表?時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依?信息表?所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與?信息表?一并作為記賬憑證。

購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開?信息表?時應填寫相對應的藍字專用發票信息。”

4、開出的專用發票丟失，銷貨方怎么處理，購買方如何進行認證？

答：

一、根據?國家稅務總局關于簡化增值稅發票領用和使用程序有關問題的公告?(國家稅務總局公告2014年第19號)規定：“

三、簡化丟失專用發票的處理流程

一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的?丟失增值稅專用發票已報稅證明單?或?丟失貨物運輸業增值稅專用發票已報稅證明單?（附件1、2，以下統稱?證明單?），作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件進行認證，認證相符的可憑專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的?證明單?，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發票記賬聯復印件和?證明單?留存備查。一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯認證，專用發票發票聯復印件留存備查。

一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查?！?/p>

二、根據?國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告?（國家稅務總局公告2017年第11號）文件規定：“

十、自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認，并在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送?海關完稅憑證抵扣清單?，申請稽核比對。納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按?國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知?(國稅函?2009?617號)執行?！?/p>

5、向企業開具增值稅普通發票是否必須填寫納稅人識別號或統一社會信用代碼？

答：根據?國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告?(國家稅務總局公告2017年第16號)文件規定：“

一、自2017年7月1日起，購買方為企業的，索取增值稅普通發票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不符合規定的發票，不得作為稅收憑證。

本公告所稱企業，包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合伙企業和其他企業?！?/p>

6、消費者丟失機動車銷售發票應該怎樣處理？

答：

一、根據?國家稅務總局關于消費者丟失機動車銷售發票處理問題的批復?（國稅函?2006?227號）規定：“……當消費者丟失機動車銷售發票后，可采取重新補開機動車銷售發票的方法解決。具體程序為：（1）丟失機動車銷售發票的消費者到機動車銷售單位取得銷售統一發票存根聯復印件（加蓋銷售單位發票專用章或財務專用章）；（2）到機動車銷售方所在地主管稅務機關蓋章確認并登記備案；（3）由機動車銷售單位重新開具與原銷售發票存根聯內容一致的機動車銷售發票。消費者憑重新開具的機動車銷售發票辦理相關手續?！?/p>

二、根據?國家稅務總局關于使用新版機動車銷售統一發票有關問題的通知?（國稅函?2006?479號）第五條第六項規定：“如購貨單位在辦理車輛登記和繳納車輛購臵稅手續前丟失?機動車銷售統一發票?的，應先按照?國家稅務總局關于消費者丟失機動車銷售發票處理問題的批復?（國稅函?2006?227號）規定的程序辦理補開?機動車銷售統一發票?的手續，再按已丟失發票存根聯的信息開紅字發票。”

7、發票的開具要求有哪些？ 答：

一、根據?國務院關于修改<中華人民共和國發票管理辦法>的決定?(中華人民共和國國務院令第587號)規定：“?中華人民共和國發票管理辦法?第十九條 銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票”。

第二十二條規定：“開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。” 第二十三條規定：“安裝稅控裝臵的單位和個人，應當按照規定使用稅控裝臵開具發票，并按期向主管稅務機關報送開具發票的數據。使用非稅控電子器具開具發票的，應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，并按照規定保存、報送開具發票的數據”。第二十五條規定：“除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。

省、自治區、直轄市稅務機關可以規定跨市、縣開具發票的辦法”。

二、根據?中華人民共和國發票管理辦法實施細則?（國家稅務總局令第37號）第二十四條規定：“?辦法?第十九條所稱特殊情況下，由付款方向收款方開具發票，是指下列情況：

(一)收購單位和扣繳義務人支付個人款項時;

(二)國家稅務總局認為其他需要由付款方向收款方開具發票的?！?/p>

第二十五條規定：“向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，是否可免予逐筆開具發票，由省稅務機關確定?！?第二十六條規定：“填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票。”

第二十七條規定：“開具發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。開具發票后，如發生銷售折讓的，必須在收回原發票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發票或取得對方有效證明后開具紅字發票?！?/p>

第二十八條規定：“單位和個人在開具發票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章?！?/p>

第二十九條規定：“開具發票應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字?！?/p>

8、丟失發票或者擅自損毀發票的，應當如何處理？ 答：

一、根據?國務院關于修改?中華人民共和國發票管理辦法?的決定?(中華人民共和國國務院令第587號)規定：“?中華人民共和國發票管理辦法?第三十六條跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款;情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

丟失發票或者擅自損毀發票的，依照前款規定處罰。”

二、根據?中華人民共和國發票管理辦法實施細則?（國家稅務總局令第37號)第三十一條的規定：“使用發票的單位和個人應當妥善保管發票。發生發票丟失情形時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢?！?/p>

9、增值稅電子發票可以作為正規發票使用嗎？

答：根據?國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票有關問題的公告?（國家稅務總局公告2015年第84號）的規定：

一、推行通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票，對降低納稅人經營成本，節約社會資源，方便消費者保存使用發票，營造健康公平的稅收環境有著重要作用。

二、通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票票樣。

三、增值稅電子普通發票的開票方和受票方需要紙質發票的，可以自行打印增值稅電子普通發票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。

四、增值稅電子普通發票的發票代碼為12位，編碼規則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區、直轄市和計劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票種(11代表增值稅電子普通發票)。發票號碼為8位，按年度、分批次編制。

10、全國統一式樣的發票專用章啟用時間是如何規定的? 答：根據?國家稅務總局關于發票專用章式樣有關問題的公告?（國家稅務總局公告2011年第7號）規定：“根據?中華人民共和國發票管理辦法?（根據2010年12月20日?國務院關于修改<中華人民共和國發票管理辦法>的決定?修訂）的規定，現就發票專用章的式樣公告如下：

二、發票專用章啟用時間

發票專用章自2011年2月1日起啟用。舊式發票專用章可以使用至2011年12月31日。

本公告發布之前印制的套印舊式發票專用章的發票，可繼續使用。”

11、應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的違章行為如何處理？

答：

一、根據?國務院關于修改?中華人民共和國發票管理辦法?的決定?（中華人民共和國國務院令第587號）規定：“?中華人民共和國發票管理辦法?第三十五條 違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；

二、根據?中華人民共和國發票管理辦法實施細則?（國家稅務總局令第25號）第三十四條規定：“稅務機關對違反發票管理法規的行為進行處罰，應當將行政處罰決定書面通知當事人；對違反發票管理法規的案件，應當立案查處。對違反發票管理法規的行政處罰，由縣以上稅務機關決定；罰款額在2000元以下的，可由稅務所決定?！?/p>

12、增值稅普通發票(卷票)適用于哪些納稅人?

答：根據?國家稅務總局關于啟用增值稅普通發票(卷票)有關事項的公告?(國家稅務總局公告2016年第82號)規定：“

四、其他事項

(一)增值稅普通發票(卷票)由納稅人自愿選擇使用，重點在生活性服務業納稅人中推廣使用?！?。本公告自2017年1月1日起實施?！?/p>

13、金融機構開展貼現、轉貼現業務如何就貼現利息開具發票？

答：根據?國家稅務總局公告2017年第30號?(國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告)：“

四、自2018年1月1日起，金融機構開展貼現、轉貼現業務需要就貼現利息開具發票的，由貼現機構按照票據貼現利息全額向貼現人開具增值稅普通發票，轉貼現機構按照轉貼現利息全額向貼現機構開具增值稅普通發票?！?/p>

14、簡并發票領用次數后，對于納稅信用A級和B級的納稅人一次領用增值稅發票的數量是如何規定的？

答：根據?國家稅務總局關于按照納稅信用等級對增值稅發票使用實行分類管理有關事項的公告?(國家稅務總局公告2016年第71號)第一條規定：“納稅信用A級的納稅人可一次領取不超過3個月的增值稅發票用量，納稅信用B級的納稅人可一次領取不超過2個月的增值稅發票用量。以上兩類納稅人生產經營情況發生變化，需要調整增值稅發票用量，手續齊全的，按照規定即時辦理?！?/p>

第二條規定：“……。本公告自2016年12月1日起實施?！??！?/p>

15、保險企業代替個人保險代理人申請匯總代開增值稅發票時，有何規定？

答：根據?國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告?（國家稅務總局公告2016年第45號）規定：“

四、保險企業代個人保險代理人申請匯總代開增值稅發票時，應向主管國稅機關出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。

保險企業應將個人保險代理人的詳細信息，作為代開增值稅發票的清單，隨發票入賬。

五、主管國稅機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發票時，應在備注欄內注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

第二篇：發票常見問題匯總解答（范文）

發票常見問題匯總解答

發票工作一直是財會人員工作的重中之重，財會人員在處理發票問題時，極易犯錯誤?，F就目前易出現的發票問題總結如下。

1、企業收到的國外發票可以入賬嗎？

【問】接到國外的形式發票如何入賬？是否需要到稅務部門登記備案？ 【解答】根據《中華人民共和國發票管理辦法》（中華人民共和國財政部令第6號）文件的規定：單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

因此，貴公司取得境外憑證可以列支，但稅務機關審查時需要由貴單位提供確認證明。

2、善意取得大頭小尾發票如何進行處理

【問】在稅務檢查中發現某企業取得幾份發票存在疑問，企業已列入成本，并已在企業所得稅稅前扣除。經發函到開票方稅務機關調查，現收到回函證實該業務、付款均真實，只是開票方開具了“大頭小尾”發票，請問該企業取得的發票內容與該業務、付款金額等均一致的情況下，是否必須到開票方換開發票才能在所得稅稅前扣除？

【解答】納稅人有真實交易、善意取得“大頭小尾”發票的，如果開票方納稅人所在地主管稅務機關回函證明，該發票確屬開票方自發售稅務機關購買，且購票方、開具方、業務交易、收款屬于同一方，實際交易金額與發票上所列金額一致的，其取得的發票準予作為稅前扣除的憑據。

釋意：所謂大頭小尾，是指出據發票方，在開據手寫發票時，所開據的發票的正式發票聯數額大，而存根聯數額小的一種現象。根據《稅收征管法》的規定，納稅人開具大頭小尾發票，隱匿經營收入，造成不繳或少繳稅款的，屬于偷稅行為。

3、貨物品種較多時發票的開具

【問】納稅人開具增值稅專用發票時，貨物品種較多時應如何開具發票？ 【解答】根據《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發[2006]156號）規定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發票專用章。

4、以手寫形式填寫的發票能否在稅前扣除？

【問】我公司取得快遞公司的發票，但沒有填寫開具公司名稱，財務人員直接以手寫的形式填進去。這種情況下發生的真實合理的費用，能否在企業所得稅稅前扣除？

【解答】《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。《國家稅務總局關于印發〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發〔2009〕114號）第六條規定，加強企業所得稅稅前扣除項目管理。未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除?！栋l票管理辦法》第二十二條規定，不符合法規的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。第二十三條規定，開具發票應當按照法規的時限、順序，逐欄、全部聯次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發票專用章。

因此，企業索取發票時應根據以上規定，在取得發票時，一定要注意其合法性，不得索取填寫項目不齊全，內容不真實，沒有加蓋財務印章或者發票專用章等不符合規定的發票，對不符合規定的發票，任何單位有權拒收，也不得在企業所得稅稅前扣除。

5、無法取得發票的賠償金可否稅前扣除

【問題】法院判決企業支付賠償金但無法取得發票，此項支出可否稅前扣除？ 【解答】 《企業所得稅法》第八條規定：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

因此，如果該賠償金的支出是與企業生產經營有關且屬于企業因合同行為而發生的，可以稅前扣除。法院判決企業支付賠償金，企業可憑法院的判決文書與收款方開具的收據作為扣除憑據。

6、公司班車運費發票是否能抵扣進項稅

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）規定：第八條納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（四）購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額×扣除率準予抵扣的項目和扣除率的調整，由國務院決定。

第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；

（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

根據上述規定，貴公司外包運輸公司接送員工上下班，屬于為員工提供非貨幣性福利。用于集體福利的運輸費用，按規定不得抵扣進項稅額。因此，貴公司取得運輸公司開具的運費發票，不能按照運費發票上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算抵扣進項稅額。

7、外貿企業丟失專用發票如何辦理出口退稅

【問題】外貿企業丟失增值稅專用發票如何辦理出口退稅？

【解答】根據《國家稅務總局關于外貿企業丟失增值稅專用發票抵扣聯出口退稅有關問題的通知》（國稅函[2010]162號）規定，對于企業丟失增值稅專用發票應分以下兩種情況處理：

一是發票聯與抵扣聯全部丟失時，根據國稅函[2010]162號文件規定，對于外貿企業丟失已開具增值稅專用發票發票聯和抵扣聯的，在增值稅專用發票認證相符后，可憑增值稅專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

二是有發票聯但抵扣聯丟失時，根據國稅函[2010]162號文件規定，對于外貿企業只丟失已開具增值稅專用發票抵扣聯的，在增值稅專用發票認證

相符后，可憑增值稅專用發票發票聯復印件向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

另外，在辦理此項業務時還有兩點需要注意：

一是根據《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函[2009]617號）規定，自2010年1月1日以后，增值稅專用發票等扣稅憑證抵扣期限，由90天調整為180天。那么，外貿企業丟失已開具的增值稅專用發票（抵扣聯或發票聯），如還未認證的應在規定期限的180天內及時進行認證，并按上述兩類情況的要求辦理出口退稅的有關事宜。

二是對于各地主管出口退稅的稅務機關為了加強出口退稅的管理與審核，在增值稅專用發票信息比對無誤的情況下，才能按現行出口退稅有關規定辦理外貿企業丟失已開具增值稅專用發票的出口貨物。

8、由旅行社開具的發票是否可以稅前列支

【問題】企業員工出國考察，由旅行社代為安排相關住宿等，由旅行社開具相關發票，可以憑該發票稅前列支嗎？

【解答】根據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的規定：“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。”

納稅人發生出國考察支出，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。證明材料應包括：考察人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。

9、航空運單能否視同發票在稅前扣除

【問題】我公司經常有出差人員購電子航空客票，以電子客票行程單報銷。這種航空運單可否視同發票在稅前扣除？

【解答】根據《國家稅務總局、中國民用航空局關于印發〈航空運輸電子客票行程單管理辦法（暫行）〉的通知》（國稅發[2008]54號）規定，航空電子客票行程單為旅客購買電子客票的付款憑證或報銷憑證，同時具備提示旅客行程的作用，納入稅務發票管理范圍。公共航空運輸企業和航空運輸銷售代理企業在旅客購票時，應使用統一的打印軟件開具行程單，不得手寫或使用其他軟件套打。打印項目、內容應與電子客票銷售數量數據內容一致，不得重復打印，并應告知旅客行程單的驗真途徑。

根據上述規定，航空電子客票行程單可以作為旅客購買電子客票的付款憑證或報銷憑證，允許在企業所得稅稅前扣除。

10、專用發票與普通發票區別

專用發票除具有普通發票的功能與作用外，還是納稅人計算應納稅額的重要憑證，與普通發票相比，它有以下區別：

（一）使用范圍不同

專用發票一般用于一般納稅人之間從事生產經營增值稅應稅項目使用；而普通發票則可以用于所有納稅人的所有經營活動，當然也包括一般納稅人生產經營增值稅應稅項目。

（二）作用不同

普通發票只是一種商事憑證，而專用發票不僅是一種商事憑證，還是一種扣稅憑證。

（三）票面反映內容不同

專用發票不但要包括普通發票所記載的內容，而且還要記錄購銷雙方的稅務登記號、地址、電話、銀行帳戶和稅額等。

（四）聯次不同

專用發票不僅要有普通發票的聯次，而且還要有扣稅聯。

（五）反映的價格不同

普通發票反映的價格是含稅價，稅款與價格不分離；專用發票反映的是不含稅價，稅款與價格分開填列。

增值稅小規模納稅人和非增值稅納稅人，不得領購使用增值稅專用發票。所以，開出普通發票和專用發票計算增值稅都是一樣的，但開專用發票，購貨方符合抵扣條件的（比如購貨方是一般納稅人，在規定的期限認證抵扣，購買的不是不得抵扣的貨物等），進項稅額可以抵扣，而開普通發票，除農產品發票、運輸發票、小規模購買稅控機外，購貨方都不能抵扣。

11、專用發票和普通發票丟失都需要登報說明嗎

【問】專用發票和普通發票丟失都需要登報說明嗎？

【答】《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第四十一條規定，使用發票的單位和個人應當妥善保管發票，不得丟失。發票丟失，應于丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

根據《國家稅務總局關于被盜、丟失增值稅專用發票的處理意見的通知》（國稅函[1995]292號）第二項規定，為便于各地稅務機關、納稅人對照查找被盜、丟失的專用發票，減輕各地稅務機關相互之間傳（寄）專用發票遺失通報的工作量，對發生被盜、丟失專用發票的納稅人，必須要求統一在《中國稅務報》上刊登“遺失聲明”。

第三項規定，納稅人丟失專用發票后，必須按規定程序向當地主管稅務機關、公安機關報失。各地稅務機關對丟失專用發票的納稅人按規定進行處罰的同時，代收取“掛失登報費”，并將丟失專用發票的納稅人名稱、發票份數、字軌號碼、蓋章與否等情況，統一傳（寄）中國稅務報社刊登“遺失聲明”。傳（寄）中國稅務報社的“遺失聲傳（寄）中國稅務報社的”遺失聲明“，必須經縣（市）國家稅務機關審核蓋章、簽注意見。

因此，增值稅專用發票丟失，必須在《中國稅務報》上刊登“遺失聲明”。而普通發票丟失，在日常稅務管理中，對開具發票單位應按《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第四十一條的規定在報刊或電視等傳播媒介上公告聲明作廢。即普通發票丟失，也可在電視等傳播媒介上公告。

12、專用發票上的碼頭堆存費等進項稅可否抵扣

【問題】我公司取得增值稅專用發票1張，包括購進鐵精粉420637.40元，相關的碼頭堆存費、運輸辦理費70548.80元，請問發票上兩項稅額是不是都能作為增值稅進項稅抵扣？

【解答】《增值稅暫行條例》第六條規定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

第八條規定，納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。

第九條規定，納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

《增值稅暫行條例實施細則》第五條規定，一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除本細則第六條的規定外，從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。

本條第一款所稱非增值稅應稅勞務，是指屬于應繳營業稅的交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。

本條第一款所稱從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主，并兼營非增值稅應稅勞務的單位和個體工商戶在內。

第十二條規定，條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

第十九條規定，條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票和農產品銷售發票以及運輸費用結算單據。

根據上述規定，該張專用發票上的“碼頭堆存費，運輸辦理費”作為混合銷售或價外費用已經繳納增值稅，因此該張發票上的項目可以按規定抵扣進項稅。

作者：peking7118,又名寧靜致遠

第三篇：2012山東重大時政熱點問題

2012山東重大時政熱點問題

1、山東省第十次黨代會勝利召開，提出“加快建設經濟文化強省，譜寫山東人民美好生活新篇章”

5月24日至28日，中國共產黨山東省第十次代表大會在濟南召開。大會總結五年來的工作，明確了今后五年山東工作的總體要求、目標任務和主要措施。提出要加快轉變經濟發展方式和調整優化經濟結構，全面提升經濟發展質量和效益，增創產業發展、農業農村、區域發展、科技支撐、體制機制、綠色發展新優勢，加快由經濟大省向經濟強省轉變。推動文化大發展大繁榮，加快發展文化產業，推進文化改革創新，加快由文化大省向文化強省邁進。加快以改善民生為重點的社會建設，扎實辦好民生實事，加強和創新社會管理，促進社會和諧穩定。推進民主法制建設，以改革創新精神不斷提高黨的建設科學化水平。

2、我省全年糧食生產首次超過900億斤，率先實現“十連增”

2012年，山東省糧食總產量首次超過900億斤，再創歷史最高水平，成為全國唯一實現了連續10年增產的省份。2012年，山東克服干旱、洪澇、病蟲害等多種不利因素影響，糧食生產繼續穩步增長。在夏糧取得大幅增產的同時，秋糧播種面積為5398萬畝，實現豐收增產。據統計，2012年山東糧食總產量達到902.3億斤，為確保國家糧食安全、保障經濟持續健康發展提供了堅實支撐。

3、我省提前完成保障房開竣工項目任務，符合率和基本符合率列全國第一，省委省政府年初承諾的35件民生實事全面完成截至9月底，山東開工各類保障性安居工程32.6萬套，開工率110%，竣工11.9萬套，竣工率101%，提前3個月完成國家下達的“年底前29.5萬套全部開工、年內竣工11.8萬套”的任務。在住建部5月底對全國30個省份、180個在建保障性安居工程質量的監督執法檢查中，我省的項目符合率和基本符合率為99.8%，位列全國第一。2月27日，山東省衛生工作會議作出部署，自6月1日起在縣級及以下醫院推廣“先醫后結”的醫療新模式，既拉近了患者和醫院之間的關系，又給醫院帶來更大的效益，堪稱雙贏之舉。省委省政府年初承諾要辦好的35件民生實事全面完成。

4、我省建成全國第一大廣電網，傳媒、演藝、影視三大集團掛牌成立，文化體制改革和發展邁出新步伐

8月31日，隨著最后一個縣(市、區)廣電網絡資產劃轉手續辦理完畢，山東17市所有縣(市、區)全部完成廣電網絡整合任務，從根本上實現了全省一張網，成為全國第一大網，也是“亞洲第一、世界第二”大網。9月20日，齊魯傳媒集團、山東演藝集團、山東影視傳媒集團三大集團在濟南揭牌，這是山東省文化體制改革的又一重要成果。2012年，山東加快公共文化服務體系建設，努力辦好文化惠民12件實事，城鄉文化生活更加豐富多彩，有力推動了文化強省建設。

5、山東科技成果收益分配政策出現重大突破，創新成果從紙面走向市場，促進科技事業大發展

2012年，山東出臺科技16條，允許和鼓勵在魯高等院校、科研院所職務發明成果的所得收益，按至少60%、最多95%的比例劃歸參與研發的科技人員及其團隊擁有；職務發明成果一年內未實施轉化的，在成果所有權不變更的前提下，成果完成人或團隊擁有成果轉化處置權，轉化收益中至少70%、最多95%歸成果完成人或團隊擁有。山東高等學校、科研院所科技人員創辦的企業，知識產權等無形資產可按至少50%、最多70%的比例折算為技術股份；科技人員兼職科技創業、從事科技成果轉化活動，其收入歸個人所有。通過政策創新，將催生一批創業的專家和科技人才，讓科研成果盡快轉化為新興產業，促進我省科技事業大發展。

6、山東沿海港口吞吐量突破10億噸，位居全國第二，“藍黃”兩大發展戰略取得新成就截至12月12日，山東沿海港口吞吐量正式邁入10億噸行列，總量位居全國第二，增量為全國第一。在全球經濟增長明顯放緩、航運業低迷的嚴峻形勢下，我省沿海各港口企業主動應對，加快港口能力建設，積極開拓腹地市場，保障了港口生產的逆勢增長。2013年山東將有望擁有三個3億噸大港,港口強省地位進一步鞏固。我省把實施“藍黃”兩大國家發展戰略作為重大機遇，完善工作機制，創新政策措施，安排三批專項資金和合作貸款，扶持了294個重點項目，培植了經濟發展新優勢。

7、2012山東省科技最高獎。11月23日上午，山東省科技創新與獎勵大會在濟南舉行，工學博士、山東大學熱科學與工程研究中心主任程林，山東省農科院作物研究所首席科學家趙振東獲得山東省2012科學技術最高獎。

第四篇：發票使用常見熱點問題總結

發票使用常見熱點問題總結

發票是企業經營過程中的重要財務憑證，結合現行相關規定，筆者就企業常見的，比較關心和關注的幾個發票使用問題進行了歸集整理，供參考。

1、目前，許多稅種已是國地稅共享稅，例如增值稅(中央75%地方25%)，個人所得稅(中央60%地方40%)，有類似業務發生時，應該是如何開具發票？

解析：《增值稅暫行條例》第一條規定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》明確，增值稅暫行條例第一條所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。

從上述規定可以看出，應該開增值稅發票的情形包括：

①修理業務應開增值稅發票；

②屬于售后服務，與銷售有關屬于混合銷售的也應該開具增值稅發票；

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③如果加工企業銷售并負責運輸，運費屬于價外費用，同樣應開具增值稅發票。除上述情形之外的應該開具營業稅發票，主要包括：

①結算中華人民共和國境內營業稅提供勞務：服務業、建筑業、金融保險業，運輸業、房地產業、郵電業、體育誤樂業等；

②銷售不動產、無形資產應開具營業稅專用發票。

2、發票附件中應提供能證明事項真實性的資料的，包括哪幾類發票？

解析：目前需要附證明的發票主要是會議費、差旅費、培訓費、辦公用品費等。

會議費和培訓費的證明材料應包括：會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。

召開董事會會議的會議費也應該按照上述規定提供資料。

差旅費的證明材料包括出差時間、地點、人數、事由、天數、費用標準等。

這里特別要說明的是辦公用品費，按照發票管理辦法及其實施細則的相關規定，單位和個人在開具發票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次復寫、打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋單位發票專用章。

因此，辦公用品發票未附明細附件，不能說明所買的就是辦公用品，換句話就是不能證明費用列支的真實性。特別是行政事業單位，根據《國家稅務總局關于轉發中紀委《關于堅決制止開具虛假發票公款報銷行為的通知》的通知》(國稅函[2003]230號)的規定，對“辦公用品”的購置，必須事前納入預算管理，預算批準后實施采購。應納入政府采購的辦公用品，必須按政府采購的有關規定實行。購置(采購)后按規定辦理入庫驗收和領用手續。財務報銷必須規范報銷憑證，附正規發票，如果采購商品較多，貨物名稱、單價、數量等不能在發票中詳細反映，還應附供應商提供的明細清單。以上要求不僅限于辦公用品的購置，對會議費、培訓費、印制費、物業管理、維修、勞務、軟件開發、設備租賃、車輛保險等各項費用的支出，亦應按以上要求辦理。

3、新版通用手工發票有沒有萬元版？

解析：根據《國家稅務總局關于印發<全國普通發票簡并票種統一式樣工作實施方案>的通知》(國稅發[2009]142號)第三條規定：手工發票的限額應嚴格控制在百元版和千元版。因此，新版通用手工發票沒有萬元版。

4、新版通用定額發票都有什么面額？

解析：根據《國家稅務總局關于印發<全國普通發票簡并票種統一式樣工作實施方案>的通知》(國稅發[2009]142號)規定：定額發票按人民幣等值以元為單位，劃分為壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹佰元，共7種面額。

因此，新版通用定額發票共7種面額，與人民幣等值。

5、街道辦事處開具的衛生費、綠化費等是行政事業性收費收據，是否可以稅前扣除？解析：以收款部門開具的行政事業性收費憑證入賬，如果是收支兩條線后需到銀行交款的，以行政事業性收(交款)款通知書和銀行的代收款憑證為依據。銀行的代收款憑據格式由各省自行設計確定，所以各地可能不是很統一。

6、我公司到學校召開運動會發生了租賃費和餐費，對方學校出具的“非經營性財政收據”，請問能否據此入職工福利費？

解析：《財政部、國家計委關于事業單位和社會團體有關收費管理問題的通知》(財規

[2000]47號)第一條規定，事業單位和社會團體等非企業組織(不包括國家機關)按照自愿有償原則提供下列服務，不屬于政府行為，其收費應作為經營服務性收費由價格主管部門進行管理，收費標準除價格主管部門明確規定實行政府定價或政府指導價以外，均由有關事業單位和社會團體等非企業組織自主確定或與委托人協商確定。收費時要按規定使用稅務發票，不應使用行政事業性收費票據。

(一)信息咨詢、技術咨詢、技術開發、技術成果轉讓和技術服務收費。

(二)法律法規和國務院部門規章規定強制進行的培訓業務以外，由有關單位和個人自愿參加培訓的收費。

(三)組織短期出國培訓、為來華工作的外國人員提供境內服務等收取的國際交流服務費。

(四)組織展覽、展銷合收取的展位費等服務費。

(五)創辦刊物、出版書籍并向訂購單位和個人收取的費用。

(六)開展演出活動，提供錄音錄像服務收取的費用。

(七)復印費、打字費、資料費。

(八)其它應納稅的經營服務性收費行為。

顯然，學校取得的租賃費和餐費收入不屬于政府行為，應按規定使用稅務發票，不應使用行政事業性收費票據，公司一旦以“非經營性財政收據”入賬，就屬于取得不符合規定的票據。

7、發票的付款人名稱是否必須和營業執照上的名稱完全一致？分支機構的名稱太長，發票上填寫不上去，能否報銷并稅前扣除？

解析：按照《國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知》(國稅發[2008]80號)規定，在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。

這里需要提醒的是，企業取得的國稅發票都是增值稅專用發票和普通發票，均可通過認證和網上查詢分辨真偽。

8、發票上的開票單位和在網上驗證后的發票購買單位不是同一家單位，但發票是真發票，這樣的是不是合格發票？能不能入賬？

解析：發票上的發票單位和在網上驗證后的發票購買單位不是同一家單位，應屬于假發票，不合法的發票不能入賬。

9、普通發票丟失，可否用復印件報銷？

解析：對遺失發票方來說，取得開票方的發票存根聯復印件等資料，僅是作為記賬的依據。

由于遺失發票方未能取得發票，根據《關于進一步加強普通發票管理工作的通知》(國稅發[2008]80號)、《關于加強企業所得稅管理的意見》(國稅發[2008]88號)和《發票管理辦法》的規定，遺失發票方不能稅前扣除。

但廣東地稅也有規定，稅務機關審核后的復印件是可以入賬的?！稄V東省地方稅務局關

于納稅人丟失已填開發票處理問題的批復》(粵地稅函[2004]314號)第四條規定，取得發票的一方丟失已填開的發票聯，可向開具發票方申請出具曾于X年X月X日開具XX發票，說明取得發票單位名稱、購貨或服務的單位數量、單價、規格、大小寫金額、發票字軌、發票編碼、發票號碼等的書面證明，或要求開具發票方提供所丟失發票的存根聯或記賬聯復印件，經主管稅務機關審核后作為合法憑證入賬，一律不得要求開票方重復開具發票。

10、消費者協會開具的行政事業性捐贈收據是否可以根據公益性捐贈支出的規定稅前扣除？

解析：《財政部、國家稅務總局、民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》(財稅[2008]160號)明確，公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構在接受捐贈時，應按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據，并加蓋本單位的印章；對個人索取捐贈票據的，應予以開具。

對符合條件的公益性社會團體，按照上述管理權限，由財政部、國家稅務總局和民政部及省、自治區、直轄市和計劃單列市財政、稅務和民政部門分別定期予以公布。

《財政部、國家稅務總局、民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的補充通知》(財稅[2010]45號)第三條規定，對獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，由財政部、國家稅務總局和民政部以及省、自治區、直轄市、計劃單列市財政、稅務和民政部門每年分別聯合公布名單。名單應當包括當年繼續獲得公益性捐贈稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體。

企業或個人在名單所屬內向名單內的公益性社會團體進行的公益性捐贈支出，可按規定進行稅前扣除。

第五條規定，對于通過公益性社會團體發生的公益性捐贈支出，企業或個人應提供省級以上(含省級)財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯，方可按規定進行稅前扣除。

對于通過公益性社會團體發生的公益性捐贈支出，主管稅務機關應對照財政、稅務、民政部門聯合公布的名單予以辦理，即接受捐贈的公益性社會團體位于名單內的，企業或個人在名單所屬向名單內的公益性社會團體進行的公益性捐贈支出可按規定進行稅前扣除；接受捐贈的公益性社會團體不在名單內，或雖在名單內但企業或個人發生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬的，不得扣除。

因此，該企業支付消費者協會的費用不屬于公益性捐贈支出，不能稅前扣除。

11、取得快遞公司的發票，但沒有填寫開具公司名稱，財務人員直接以手寫的形式填進去。這種情況下發生的真實合理的費用，能否在企業所得稅稅前扣除？

解析：《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！秶叶悇湛偩株P于印發〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發[2009]114號)第六條規定，加強企業所得稅稅前扣除項目管理。未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。《發票管理辦法》第二十一條規定，不符合法規的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。第二十二條規定，開具發票應當按照法規的時限、順序，逐欄、全部聯次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發票專用章。因此，企業索取發票時應根據以上規定，在取得發票時，一定要注意其合法性，不得索取填寫項目不齊全，內容不真實，沒有加蓋財務印章或者發票專用章等不符合規定的發票，對不符合規定的發票，任何單位有權拒收，也不得在企業所得稅稅前扣除。

12、誤開增值稅專用發票應由哪方填報申請單？

解析：根據《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知》(國稅發

[2007]18號)第一條規定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)后，發

生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

(三)因開票有誤購買方拒收專用發票的，銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發票。

(四)因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發票。

根據上述規定，企業應視是否將發票交付給甲公司，選擇適用上述兩種處理方法，第一種情況(甲公司拒收專用發票)，由銷售方填報申請單，甲公司出具寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料；第二種情況(尚未將專用發票交付甲公司)，由銷售方填報申請單并出具寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料。

13、增值稅專用發票上注明的裝卸費能否申請進項稅額抵扣？

解析：根據《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規定，條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內：

(二)同時符合以下條件的代墊運輸費用：

1.承運部門的運輸費用發票開具給購買方的；

2.納稅人將該項發票轉交給購買方的。

根據《增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第538號)第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；

(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

因此，如果該筆裝卸費屬于《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規定的價外費用，且不屬于《增值稅暫行條例》第十條第(五)項情況的，其取得相應合法抵扣憑證上注明的進項稅額可申請抵扣。

14、合同取消，但是客戶遺失增值稅發票，是否要求客戶登報遺失聲明，接受稅務局的罰款后，銷貨方是否就可作廢發票處理？

《發票管理辦法實施細則》第二十六條規定，填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票。第二十七條規定，開具發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。開具發票后，如發生銷售折讓的，必須在收回原發票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發票或取得對方有效證明后開具紅字發票。第三十一條規定，使用發票的單位和個人應當妥善保管發票。發生發票丟失情形時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。

因此，客戶丟失發票的，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。銷

貨方取得購貨方提供的稅務機關書面批文和登報聲明作廢證明，收貨證明等資料，銷貨方可據以開具紅字普通發票。

《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知》(國稅發[2007]18號)第一條規定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)后，發生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

(三)因開票有誤購買方拒收專用發票的，銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發票

出自房地產會計網，原文地址：

第五篇：專家解答法國留學關注熱點問題

專家解答法國留學關注熱點問題 ：語言、簽證和打工

2008-12-04 源自：【 字號：大 中 小 】

法國并非最受中國留學生青睞的國家，但法國依然以其獨特的魅力，吸引了不少中國學生的注意。法國留學申請中的問題很多，大部分都是圍繞著讓中國學生陌生的法語展開，對此，留學專家給出了一些解答。

1、TEF、CELA是什么?

TEF是與托?；蜓潘枷喈斠环N語言考試，只是測試的主體為留學生法語而非英語水平。TEF考試在內容上與普通語言考試一樣都分為聽力、閱讀、語法等幾個部分。與其他語言考試不同的是，TEF的考試內容還分為了必考和非必考兩個部分。

TEF測試成績是法國高效招生的主要標準之一，用來衡量留學申請人員的法語能力，判斷其是否具有到法國高校進修的條件。在法國政府的官方規定中，申請法語授課的中國學生，必須通過TEF考試，并達到一定標準，否則不能參加之后的CELA評估。

CELA也是中國學生在申請法國高等學府時必須參加的一項測試。其主要目的是確定留學申請人員的口語交流水平和專業學術能力。中國留學生只有在取得CELA成績證明后，才具備申請法國簽證的基本資格。學生在申請法國學校時，要注意自己參加TEF考試和CELA評估的時間。避免發生需要提交材料時，缺少相應成績的情況。由于法國政府規定只有在獲得TEF考試成績后，才能申請參加CELA面試評估，因此留學生在安排申請時應當考慮這一點。

法國留學的申請程序一般為：收集院校信息、確定目標學?！鷮W習法語基本知識→遞交學校申請及材料→等待院校回信→參加TEF考試→參加CELA評估→遞交簽證申請及材料→簽證成功后出國。

留學生如果缺少法語基礎，應提前半年以上開始進行法語學習，并在遞交留學申請后立刻著手報名參加TEF考試。這樣可以在3個月以內獲得考試成績，從而獲得CELA評估的報名資格。CELA的報名、考試、成績公布所需要的時間也在3個月左右。在獲得CELA成績后，留學生即可開始簽證申請工作，大約2個月后獲得申請結果。這樣從遞交學校申請開始到簽證審批結束，全程大約為8個月左右的時間。

2、簽證面試如何應對?

法國留學簽證面試需要留學生用法語口語同簽證官進行交流。但需要注意的是，任何一個國家的簽證面試官，都不會將留學生的語言能力作為考察的第一重點，相比較之下，簽證官更為重視的申請人的留學動機和是否有移民傾向的問題。

在面試的時候，留學生要針對這兩個問題進行準備。如父母要求自己留學，或因為無法申請到歐美的好學校等，都是難以被簽證官接受的理由。具體來說，回答要有理有據，包括自己的專業背景、職業目標、回國計劃等，來讓簽證官相信你確實是以留學本身為目的，而沒有移民的傾向。

另外，在面試時，最好不好回答一些死記硬背的話，這樣容易顯得生硬或缺乏禮貌，而根據簽證官所提出的問題進行有效回答，能夠給其留下更好的印象。如果留學生在回答時，確實無法用法語陳述某個問題時，可以使用英語或漢語救急，但切忌一言不發。

在簽證面試時，簽證官還會根據留學生的TEF成績和所申請的學校及專業進行綜合考慮。如留學生申請的是理科院校及專業，則TEF成績要求可以相對放寬，而在審查申請文科專業的留學生，就會以高標準進行衡量。

3、如何辦理長期法國留學簽證?

在簽證面試通過后，簽證官會給留學生發放一個短期簽證，期限通常在半年以內。留學生在抵達法國并到校注冊后，可以憑借注冊證明到學校所在地的警察局更換居住證，居住證的年限通常以完成學業所需年限為準。

4、法國公立大學是否免學費?

法國的公立大學并非是免除學生的學費，只是其所收取的學費很低，完全在大多數工薪家庭負擔的范圍以內。法國公立大學的注冊費用，每年不會超過900歐元，核算為人民幣則不會超過1萬人民幣。

5、法國留學的擔保金是多少?

由于法國留學需要的學費低，而生活又有法國政府補助，因此對留學申請人員的財產要求也相對較低。事實上，法國的學校無論公立或私立的申請條件中，都沒有要求留學生提供財產證明的條款。只是在申請法國留學簽證時，法國使館會要求簽證申請人員提供約6萬人民幣左右的財產證明，以確保留學生在法國留學的第一年里能夠負擔自己的生活費用。

6、是否應當選擇到法國學習語言預科?

法國的語言學校并不屬于大學的一部分，而是單獨獨立的教學機構。與法國大學的低價政策不同，法國語言學校的收費較高，在那里學習一年的費用，包括學費和生活費，可以到達每年10萬人民幣左右。因此，建議中國留學生在國內進行法語學習，而不要到法國去念語言預科。

如果需要營造良好的語言環境，留學生可以選擇到圖書館借閱法國的旅游手冊、專業著作、報紙、雜志等原文書籍，或觀看一些法語電影、聽法語歌曲等。特別是選擇到法國學習文科如酒店管理等專業的學生，在申請時要比其他專業學生具備更高的法語水平，需要在平時更努力的學習。

7、留法期間如何打工?

留學生在法國打工需要申請臨時工作許可，并且要嚴格遵守法國政府對留學生打工的時間規定，法國打工的月限時為84.5小時，年限時為884小時。另外，臨時打工許可需要留學生在工作開始前3個星期開始申請，否則在工作開始后還沒有獲得許可，將被判定為非法打工。

在法國留學找零工的方法很多：留意學校、超市等廣告招貼欄、地區免費廣告報紙、熟人之間的信息都能有所收獲。