第一篇：銀行業稅收狀況調查

銀行業稅收狀況調查：綜合稅負大大高于其他行業 2012-02-20 10:54:13 http:// 來源：金融時報

發送給好友近年來，隨著經濟金融形勢的發展以及金融體制改革的不斷推進，現行的銀行業稅收政策已成為影響其改革發展的重要因素。為此我們對河南禹州市銀行業發展和稅收情況進行了調查，試就現行銀行業稅收政策對銀行業的影響進行了分析。

一、禹州市銀行業稅負情況及對銀行業經營的影響

據調查，禹州市銀行業涉及的稅種主要有營業稅、企業所得稅、個人所得稅、城建稅、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅、教育費附加等。2007~2010年年底，全轄銀行業繳納各項稅收總額32988萬元，繳納營業稅總額7289萬元。從禹州市各家銀行繳納的各稅種來看，營業稅和所得稅是銀行業稅收的主體稅種，2007~2010年年底，所得稅和營業稅兩項稅收平均占比達95.9%。從近年來禹州市銀行業稅收的變化情況來看，銀行業盈利水平是決定營業稅稅收規模的主要因素，同時國家經濟金融政策的調整對銀行業營業稅稅收也有較大的影響。2007年以來，為應對國際金融危機的影響，國家出臺了積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，受此影響，2007~2010年，禹州市金融機構各項貸款余額同比增速分別達到29%、23%、18%、21%，營業收入和稅前利潤均逐年顯著增長，銀行業繳納的稅收也呈逐年上升趨勢。從禹州市銀行業繳納稅金總體稅

負情況看，實際稅負率及營業稅實際負擔在保持穩定的基礎上總體呈上升趨勢，導致銀行業稅后留利減少，不利于銀行業自身的改革和發展。

(一)現行稅制下銀行稅負仍然偏重

目前，我國現行銀行業營業稅的名義稅率為5%，但銀行業還要以其計征的營業稅為稅基，繳納教育費附加及城市建設維護稅，綜合計算，一般銀行業務的流轉稅綜合稅負在5.5%以上，大大高于同樣開征營業稅的交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業，與服務業和部分娛樂業基本持平。就實際稅負來說，由于銀行業會計制度、財產管理相對規范、透明，其實際稅負遠高于其他行業。

(二)營業稅稅基不合理

銀行業營業稅是針對營業收入征收而非針對凈營業收入征收，不允許抵扣相應的存款資金利息支出，更不是如增值稅那樣只對增值額征稅，由此導致無論商業銀行最終是否盈利，作為流轉稅的營業稅照常征收，既大幅提高了銀行業實際稅率，又與企業所得稅一道形成事實上的雙重征稅。

(三)銀行間往來沒有全部納入營業稅征收范圍

目前，內資銀行的利息收入中，銀行間往來收入所占的比例都很大，有的銀行甚至已超過50%。銀行間往來收入實際上也是一種貸款行為，對其不征稅，銀行資金將更多進入銀行同業市場或增加中央銀行超額準備金，導致部分銀行資金運用效率低下，不符合市場經濟的基本原則，難以發揮銀行間接融資主渠道的作用。

(四)實行營業稅影響了銀行業競爭力的進一步提高

我國稅制設計在指導思想上更加注重保障國家財政收入的穩定和持續增長，對促進銀行業發展和競爭力提高考慮相對較少，較高的銀行業稅負，減少了銀行業的利潤，削弱了商業銀行的國際競爭力。從銀行業的稅制結構來看，多數國家一般都對銀行業征收較低的流轉稅，許多國家將金融業務納入增值稅征收范圍，而且對金融貸款等核心業務實行免稅政策。隨著我國加入世貿組織后外資銀行的不斷涌入，內資銀行稅負高于外資銀行，影響了其同外資銀行的競爭力。

對改進銀行業稅收政策的思考

銀行業稅收政策的適當與否，對于我國銀行業的穩健運行和健康發展以及公平地參與國際銀行業同業競爭關系重大。為確保銀行業能夠提供安全、穩健的金融服務，我國未來銀行業稅收安排應當盡可能不對銀行業造成負面影響和干擾，避免銀行業稅收負擔過重應成為未來我國銀行業稅制改革的基本原則。

(一)降低營業稅稅率

從國際經驗來看，對金融業課征的流轉稅稅負都比較低，而我國對金融業征收營業稅，導致銀行業稅負偏高。目前我國國內經濟仍處于企穩回升階段，經濟發展的不確定因素很多，政府也正在通過一系列刺激性政策試圖熨平經濟的波動，而銀行系統則是保障宏觀調控政策順利實

施的關鍵。銀行需要為企業提供更多的資金支持，而降低營業稅稅率可以降低銀行經營成本，有利于金融業的長遠發展，進而促進企業的投資和生產，培育更穩定的稅源。

(二)調整營業稅稅基

營業稅稅基的調整能夠順應并引導我國金融業務結構的調整，實現公平稅負，提高資源配置的效率。一是將按貸款利息收入全額征收營業稅改為按凈額征收，即將貸款利息收入減去存款利息支出的凈額計入營業稅稅基；二是將只有逾期180天以外的貸款利息才可不計入營業稅計稅依據改為逾期3個月以外的貸款利息就可不計入營業稅計稅依據，以減少銀行對大量應收未收利息墊付的稅額。

(三)適時開征增值稅

增值稅具有較好地體現公平稅負的功能，擴大增值稅征稅范圍是我國流轉稅改革方向，應借鑒國外把金融業納入增值稅征收范圍的經驗，進行營業稅改增值稅的可行性探討和試點，待條件成熟后再逐步推廣。

(四)鼓勵有條件的商業銀行進行多元化經營

允許商業銀行參股或控股證券公司、保險公司、期貨公司等金融機構，充分發揮銀行在資金、客戶、網點、技術等方面的優勢，支持銀行業務進行多元化經營，不斷拓寬經營渠道，進一步提升我國金融機構的綜合競爭力。

第二篇：銀行業調查

銀行業調查

一、待遇篇

1、五險一金（醫療保險，失業保險，工傷保險，養老保險，生育保險，住房公積金），2、節日慰問金：一般是發放超市的購物卡，五

一、國慶、春節的時候發放，3、補貼：交通補貼每月500—2000多不等，職位越高越多，客戶經理700左右；通訊補貼每月100—500不等。中餐補貼每月300左右；住房補貼，每個月1500左右，不過馬上要取消了。

4、績效獎金：

（1）季度獎，兩三千塊；

（2）年終獎，一萬多。

（3）銷售獎金，就是平時銷售各種銀行產品的獎勵，因人而異，差異較大，有些比較厲害的客戶經理一年單銷售獎勵就可以拿到5萬多，做柜臺的就會比較少。

（4）績效獎金跟每個網點的經營業績緊密相關。

綜合以上四項，一般銀行員工，也就是柜員和客戶經理，待遇在4萬—10萬不等。在不同的城市有不小的差異，在北京、上海、深圳等一線城市，應該有10萬以上，而偏遠城市的話大概也就4到5萬。現在的銀行基本上都是上市公司，經營目標是最大化的為股東創造利潤，會計制度比較規范，員工的工資待遇應該來說是大不如從前，在每個城市也只能算是中等偏上一點。

二、銀行機構篇

1、銀行的組織架構。全國性的商業銀行都是采用總、分、支三級組織架構：在全國設立一個總行，大部分銀行的總行都設在北京，交行在上海，招行在深圳，2、銀行的主要行政部門。銀行的總行和省分行設立辦公室、人資部、會計部、法律部、信息技術部、國際部、信貸部、電子銀行部、對私業務部、對公業務部等行政部門，這些部門通常被稱為“機關”，也是“后臺”，因為它們的主要職責是管理和規劃各項業務，不直接面對客戶，在這些部門上班比在支行相對要輕松一些。支行作為經營網點，不再細分部門，主要由正副行長、客戶經理和柜員組成。

3、現在的銀行通常都是以省分行的名義進行招聘，聘入后進行集中培訓，然后大部分的人被分配到各個支行，小部分會留在省分行（一般是研究生）。分到支行后通常要先做柜員，然后做大堂經理或客戶經理。

三、工作崗位篇

1、柜員。柜員就是坐在銀行窗口為客戶辦理業務的工作人員，屬于銀行的會計崗。這個崗位的工作比較單一，主要就是辦理開銷戶、存取款、簽協議等具體的銀行業務，大部分進入銀行的人都要先從這個崗位開始來熟悉和掌握銀行的業務。

2、大堂經理。大堂經理主要負責管理大廳設施，引導和分流客戶，指導客戶填寫單據，發現有價值客戶，向客戶推介新產品，處理緊急事件等。

3、客戶經理。客戶經理屬于銀行的營銷崗，分為對私客戶經理、對公客戶經理和個貸客戶經理。

（1）對私客戶經理主要是服務私人客戶，即個人，有的銀行稱為理財客戶經理，工作職責主要是維護老客戶、開發新客戶、拉存款、銷售銀行產品等，對私客戶經理需要具備存款、國債、基金、股票、保險、黃金、外匯、期貨等多種金融理財知識，為客戶客戶提供理財咨詢和建議。

（2）對公客戶經理主要是服務對公客戶，即政府、機關事業單位、企業、公司等，工作職責主要是吸引對公存款、發放對公貸款。

（3）個貸客戶經理主要負責營銷和辦理個人住房貸款和汽車貸款等個人貸款業務。

四、職業發展篇

銀行的職業發展可以分成會計條線、營銷條線和管理條線三條路，銀行一般員工的成長之路：

1、柜員。柜員一般有兩條出路：

（1）在會計條線精耕細作，做成業務標桿，升為柜長，然后競聘為支行的會計主管，再競聘為支行的副行長，到這里一般需要5到8年。再往上可以爬到省分行的會計部門做個小領導，然后競聘會計部總經理，再向總行進軍。

（2）轉崗做客戶經理，走營銷條線。一般需要在做柜時有較強的營銷意識，轉崗一般需要參加筆試和面試。

2、客戶經理。客戶經理一般有三條路：

（1）一直做客戶經理：客戶經理助理→客戶經理→高級客戶經理助理→高級客戶經理→私人銀行顧問，需要5年以上的時間，隨著級別的不斷升高，工資收入也不斷提高，管理的客戶也是不斷的高端起來，主要靠專業知識推動業績增長來增加收入，但是就一直在支行工作，受支行長的管理。

（2）競聘支行行長。支行的行長一般3年就要換一次，而且每年總有行長因為業績不佳被開牌，所以如果你喜歡做領導，通常有3年的工作經驗之后，就可以去參加每年的支行長競聘。做支行長壓力非常大，每年背負著50多個指標，做不好就亮紅牌，直接下課。

（3）向省分行的相關部門發展。比如對私客戶經理就去私人金融部，對公客戶經理就去公司業務部，零貸客戶經理就去信貸部，然后在這些部門做成領導。

3、在銀行里，能不能升級，大部分是要靠業績說話的，所以只有當你的業績做到出類拔萃的時候，在競聘中才可能勝出，當然每往上升一級，你身上背負的任務就要加一級。

第三篇：銀行業稅收趨勢分析

關于全縣銀行業稅收趨勢分析

XX縣各大金融機構緊緊抓住全社會經濟大發展的契機和金融存貸款市場蘊含的無限商機，努力提高資產運作質量和運行效率，各項存貸款業務在去年的基礎上取得了長足的發展，給全縣稅收工作也帶來了新的發展趨勢。

一、存款業務情況

截至2010年年末，全縣各金融機構共吸納存款余額95.05億元，比年初增加15.05億元，比去年同期增長18.81%。

30 2 2015502008年2010年 10工商銀行農業銀行建設銀行農商銀行郵儲銀行從增幅看，一方面企業的各種經營活動受到限制，部分流動資金轉為企業存款，另一方面居民明顯減少外出旅游、餐飲等高消費支出，持有資金增多，導致儲蓄額大幅上升；而且由于去年全年股市處于低谷時期，股民表現為持幣觀望狀態，部分股市資金回流，成為影響金融存款增長的因素之一。從市場份額看，近幾年農村商業銀行、建設銀行先后推出各種形式多樣，服務周到的存款業務，雖然對調整XX金融存款市場結構產生了一定的作用，但由于企業和個人在選擇存款機構時，仍主要考慮存取款便利程度、金融機構資金實力及信用保障程度等因素，而這些恰恰是國有金融機構的優勢方面，因此全縣的存款市場份額變化不大，農商行、建行、農行、郵政儲畜銀行存款占總量的市場份額依然達到91.78%。

二、貸款業務情況

截至2010年年末，各金融機構貸款余額達到24.97億元，比年初增加4.9億元，同比增長24.50%。

121086420工商銀行農業銀行建設銀行農商銀行郵儲銀行2008年2009年2010年從增幅看，無論相對于企業還是相對于個人，今年上半年銀行貸款業務量都呈現出漲幅遠遠高于去年同期水平的態勢，在貸款市場交易活躍的同時，XX縣信貸市場的發展方向也開始出現轉變。由于國家通過對企業貸款的調控適度控制貨幣信貸增長，同時對個人消費貸款實施控制高價房屋貸

單位：億元款和鼓勵中低價房貸并舉的政策。致使企業貸款的發放受到嚴格控制，總量與增幅出現下降趨勢；而個人消費貸款市場繼續放大，總量依舊保持高速增長，增幅繼續呈指數形式上升。與此同時，個人消費貸款似乎并未受到國家宏觀調控政策的影響，與企業貸款呈現出截然相反的發展趨勢。

從市場份額看，相對于存款市場份額變化的波瀾不驚，貸款的市場競爭則日趨激烈，主要在于個人選擇房屋貸款的銀行時，可貸資金占房屋總價的比重成為主要考慮因素之一，因此貸款比例相對較高的商業銀行就呈現出一定的優勢。另外由于銀行對貸款發放對象資格審查的控制比較嚴格，一部分同時貸款購買多套房屋的投資者必須選擇不同的銀行申請信貸服務，由此也降低了國有銀行的市場份額。

三、納稅情況

2008年全縣六家銀行累計繳納營業稅金及附加914.46萬元、2009年累計繳納1086.37萬元、2010年累計繳納1093.23萬元，預計2011年全年納稅1190萬元，呈穩步上升趨勢。主要增長因素是銀行貸款利息收入、手續費收入增長，對轉貸外匯業務按貸款利息收入差額征收稅費明顯增加，其次就是央行下調金融機構利率水平，使金融機構的利差大為縮小，盈利水平加強。

600 500 400 300 200 100 0工商銀行農業銀行建設銀行農商銀行郵儲銀行年年年080910單位：202020萬元

四、對于存貸款市場面臨的問題與納稅的思考 在存貸款市場中，社會貸款量的需求增長已經超過了社會存款量的增長，供與需的矛盾始終是無法回避的突出問題。由于國家在各個行業中實行的計劃經濟體制已逐步轉向以市場自發調節為主的市場經濟體制，金融業存貸款市場也受到來自其它市場變化的沖擊。解決當今存貸款供需矛盾的最主要方法，就是利用其它行業發展現狀預測存貸款市場的變化，尋求恰當的解決方案。

雖然近幾年中，XX縣的各個行業都取得了日新月異的發展變化，但行業之間發展速度的不平衡也加劇了存貸款市場承受的壓力。例如，從1996年末開始，隨著金融保險業開放以來，全縣先后進駐平安、天安、中華聯合、大地等財產保險公司，其中：人保財險公司2010年實行“省集中”機制改革，原工商銀行開戶賬戶全部撤銷，對原工商銀行存款全年影響額為7000萬元。另外，眾多壽險公司吸收民間存款，僅2010年中國人壽原保費收入1億元，沖擊了全縣銀行存款市場。再就是XX縣房價的不斷攀升，房地產熱已成為居民關注的焦點。對于銀行而言，房地產市場的升溫既帶動了各類房地產開發商對投資量的需求，也增加了購房者對于貸款量的需求，為此貸款市場同時承受來自多方面的壓力。為解決當前面臨的種種困難，各大銀行一定要從引起矛盾的行業源頭下手，必須進一步采取有針對性的調控措施，運用經濟、法律手段等綜合措施堅決控制投資過快增長，引導各行業的穩步發展，從源頭上解決存貸款矛盾。政府在進一步完善社會資金的分配利用體系，充分調動社會資金緩解企業融資問題的同時，還需會同金融機構加強內部管理，一方面把提高存款業務量作為一個突破口，另一方面也應及早制定出更能滿足市場需要、符合市場發展規律的貸款審核與發放制度。

全縣的稅收工作也任重而道遠，一是要加強對各大銀行聯系和溝通，積極解決各行在稅收方面的問題；二是要積極準確的傳達最新的稅收政策；三是積極引導各大銀行加強合規建設，建全良好的財務內控制度；我做為一個稅務工作人員，已從思想上轉變為一個稅務服務者，從各個企業的根本著手，積極探索和研究各企業存在的問題和風險，樹立良好的人民公仆形象。

第四篇：銀行業稅收自查工作匯報

銀行業稅收自查工作匯報

一、營業稅

應全面自查各項應稅收入是否未繳、少繳、或未按時繳納營業稅。具體自查項目應至少涵蓋以下內容：

1.債券投資收入是否按稅法規定繳稅。現行銀行的債券投資一般由總行集中操作，分為人民幣債券和外幣債券兩類，其投資收入包括買賣損益和利息收入兩部分。目前銀行大多僅就人民幣債券買賣損益的部分繳納了營業稅，人民幣債券中利息收入和外幣債券的買賣損益與利息收入均未繳納營業稅。按照現行營業稅政策規定，銀行總行在境內利用總行資金進行外幣債券投資，對其買賣債券取得的收入應照章征收營業稅；對其持有金融債券到期利息收入不征收營業稅，對其持有非金融債券到期利息收入照章征收營業稅。此外，對于未持有到期債券業務投資收益，買賣債券持有期間的利息收入也應該按稅法規定納稅。

是否將一般貸款業務混為轉貸業務核算，差額繳納營業稅，少計計稅營業額，或不按權責發生制原則繳稅。

3.委托貸款業務收入是否按規定繳稅，收到的利息是否代扣代繳營業稅，有無按減除手續費后的差額計稅的問題。

4.貼現收入是否按規定繳稅，有無未繳稅、減除轉貼現收入繳稅、轉貼現支出沖減票據貼現收入、轉貼現支出沖減遞延收益、貼現利息收入遞延入賬、以及票據轉貼現返利等未按規定繳稅問題。

5.中間業務收入是否存在未繳稅，或有的中間業務收入存在沖減回扣、返傭支出后計手續費收入繳稅的問題。

6.是否存在將atm、pos機手續費收入沖減支付銀聯費用或pos機租金后繳稅的問題。

7.是否存在銷售不動產少繳營業稅的問題，或存在出租房屋、廠房、機器設備、抵債資產變現收入未繳營業稅問題。

8.是否存在將收取的郵電費、印刷費、支票工本費沖減業務費用未繳、少繳營業稅問題。

9.是否存在收取客戶信用卡透支罰款、罰息等收入未繳、少繳營業稅問題。

10.是否存在銀行受托理財業務收取的手續費收入未按照規定納稅問題。

二、企業所得稅

應全面自查各項應稅收入是否按稅法規定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題：

1.有無未按所得稅權責發生制原則繳稅的問題。

有無使用不符合稅法規定的發票，進行費用列支的問題。

3.有無工資及“三費”等未按照稅法規定的標準，進行計提和調整的問題。

4.是否存在資金業務、金融衍生產品業務，未按照會計核算方法進行正確估值的，造成少繳稅款的情況。

5.有無固定資產未按稅法規定計提折舊，或固定資產的凈殘值率及電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整。

6.是否擴大計提范圍，多計提呆賬準備金。

第五篇：2013年銀行業稅收自查提綱

一、營業稅

應全面自查各項應稅收入是否未繳、少繳、或未按時繳納營業稅。具體自查項目應至少涵蓋以下內容：

1.債券投資收入是否按稅法規定繳稅。現行銀行的債券投資一般由總行集中操作，分為人民幣債券和外幣債券兩類，其投資收入包括買賣損益和利息收入兩部分。目前銀行大多僅就人民幣債券買賣損益的部分繳納了營業稅，人民幣債券中利息收入和外幣債券的買賣損益與利息收入均未繳納營業稅。按照現行營業稅政策規定，銀行總行在境內利用總行資金進行外幣債券投資，對其買賣債券取得的收入應照章征收營業稅；對其持有金融債券到期利息收入不征收營業稅，對其持有非金融債券到期利息收入照章征收營業稅。此外，對于未持有到期債券業務投資收益，買賣債券持有期間的利息收入也應該按稅法規定納稅。

2.是否將一般貸款業務混為轉貸業務核算，差額繳納營業稅，少計計稅營業額，或不按權責發生制原則繳稅。

3.委托貸款業務收入是否按規定繳稅，收到的利息是否代扣代繳營業稅，有無按減除手續費后的差額計稅的問題。

4.貼現收入是否按規定繳稅，有無未繳稅、減除轉貼現收入繳稅、轉貼現支出沖減票據貼現收入、轉貼現支出沖減遞延收益、貼現利息收入遞延入賬、以及票據轉貼現返利等未按規定繳稅問題。

5.中間業務收入是否存在未繳稅，或有的中間業務收入存在沖減回扣、返傭支出后計手續費收入繳稅的問題。

6.是否存在將atm、pos機手續費收入沖減支付銀聯費用或pos機租金后繳稅的問題。

7.是否存在銷售不動產少繳營業稅的問題，或存在出租房屋、廠房、機器設備、抵債資產變現收入未繳營業稅問題。

8.是否存在將收取的郵電費、印刷費、支票工本費沖減業務費用未繳、少繳營業稅問題。

9.是否存在收取客戶信用卡透支罰款、罰息等收入未繳、少繳營業稅問題。

10.是否存在銀行受托理財業務收取的手續費收入未按照規定納稅問題。

11.是否存在擴大金融機構往來范圍，將非同業利息收入記入同業利息收入問題。

12.是否存在將代保管收入、咨詢收入、結算手續費收入、代辦保險、按揭手續費收入等不計少計營業額問題。

13.是否存在代收電話、水、電、氣、信息費等項目，取得的業務收入未按稅法規定繳納營業稅的問題。

14.是否存在以銀行工會的名義向貸款戶收取管理費或贊助費未繳納營業稅問題。

15.是否存在資金業務項目虧損軋抵后申報營業稅問題。

16.是否存在分行從總行取得的各項稅前分成收入計入內部往來未繳營業稅問題。

二、企業所得稅

應全面自查各項應稅收入是否按稅法規定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題：

1.有無未按所得稅權責發生制原則繳稅的問題。

2.有無使用不符合稅法規定的發票，進行費用列支的問題。

3.有無工資及“三費”等未按照稅法規定的標準，進行計提和調整的問題。

4.是否存在資金業務、金融衍生產品業務，未按照會計核算方法進行正確估值的，造成少繳稅款的情況。

5.有無固定資產未按稅法規定計提折舊，或固定資產的凈殘值率及電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整。

6.是否擴大計提范圍，多計提呆賬準備金。

7.業務招待費、業務宣傳費、廣告費是否按稅法規定進行計提和使用。

8.財產損失是否按照規定，向主管稅務機關進行備案和報批。

9.接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，是否計入應納稅所得額。

10.各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，是否按規定計入應納稅所得額。

11.無形資產攤銷年限與稅收規定有差異的部分，是否進行了納稅調整。

12.開辦費攤銷期限與稅法不一致的，是否進行了納稅調整。

13.對外捐贈扣除條件、標準與稅收規定的差異部分，是否進行了納稅調整。

14.與其關聯企業之間的業務往來，是否不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少其應納稅所得額的，未作納稅調整。

15.是否混淆罰款、罰金、滯納金與違約金的性質，擴大扣除范圍，未作納稅調整。

16.是否列支不符合稅前扣除標準的會議費、差旅費、董事會會費，未進行納稅調整。

17.有無彌補虧損的條件、順序、金額不符合稅收規定，未作納稅調整。

18.是否補提以前應計未計、應提未提各項費用，未作納稅調整。

19.自然災害或意外事故損失有補償的部分，是否未作納稅調整。

20.支付給總機構的管理費是否無批復文件，或不按批準的比例和數額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調整。

21.是否列支已出售給職工住房的車位費、水電費等與取得收入無關的支出，未進行納稅調整。

22.是否預提尚未發生的費用，未進行納稅調整。

23.企業分回的投資收益，是否按照地區差補繳企業所得稅。

24.是否混淆國債買賣的凈價交易和非凈價交易，未作納稅調整。

25.是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

三、個人所得稅

應全面自查企業對職工以各種形式取得的工資薪金所得是否全部按稅法規定代扣代繳個人所得稅，自查應至少涵蓋以下項目是否納入工資薪金所得：

1.為職工建立（繳納）的年金。

2.績效獎、年終獎、住房公積金超標等。

3.發放的實物福利、通訊補助。

4.超標準發放交通、通訊、住房、伙食補貼。

5.對中層管理人員發放的目標考核獎。

6.企業為職工購買的補充養老保險等商業性保險，超標準為職工繳納的養老、失業、醫療保險金。等是否按規定代扣代繳個人所得稅。

7.在管理費用或公雜費中列支的“個人業務拓展費”。

8.企業向職工發放的代發行債券手續費獎勵。

9.以油票、修理費、辦公費、飛機票等實物報銷形式發放的職工獎金。

10.在福利費中，發生向職工發放服裝費、勞保費等現金支出，或在節日期間發放實物。

12.向客戶經理、部門主管發放業務推廣費。

此外，還應自查個人所得稅是否存在以下問題：

1.為非內部職工發放攬儲性質獎勵，未代扣代繳個人所得稅。

2.虛開辦公用品、餐費發票，套取現金，私設小金庫，用于職工獎勵及業務拓展支出。

3.發放各類信用卡、會員卡，對會員進行現金或實物獎勵，未代扣代繳個人所得稅。

4.刷卡積分換禮品，購買禮品的費用以辦公用品名義開出，在營業費用中列支，未代扣代繳個人所得稅。

5.工會發放的部分人員獎勵、春節年貨、辦理旅游卡費用等未合并計算代扣代繳個人所得稅。

6.未按規定在結息日代扣代繳個人儲蓄利息稅。

7.在各種慶典、節假日、業務往來為其他單位和部門有關人員贈送實物、消費卡等禮品，未代扣代繳個人所得稅。

8.內多次發放數月獎金，未按規定計算扣繳個人所得稅。

9.組織職工旅游所發生的費用，未按規定代扣代繳個人所得稅。

10.向客戶發獎勵未代扣繳個人所得稅。

四、房產稅

應全面自查是否按稅法規定繳納房產稅。其中需要強調一點是，稅法規定，直接購買的房地產或購買土地自建房屋，其土地價值已包含在購買價中或建造成本中，因此，在計征房產稅時，不允許通過評估等方式將土地價值剝離出來。

五、其他各稅

應全面自查是否按稅法規定繳納土地使用稅、印花稅、土地增值稅、增值稅和預提所得稅。