第一篇：2016年稅收調(diào)查

按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展2012年度全國(guó)稅收 調(diào)查工作的要求,現(xiàn)就做好我區(qū)2012年度稅收調(diào)查工作通知如下：

一、強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo),大力提高對(duì)調(diào)查工作的理解認(rèn)識(shí) 稅收調(diào)查工作是直接為研究財(cái)稅改革方案、制定財(cái)稅政策、加強(qiáng)財(cái)稅管理服務(wù)的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)性工作，是稅收工作、財(cái)政工作乃至國(guó)家經(jīng)濟(jì)工作決策科學(xué)化的重要保障,是各級(jí)財(cái)稅部門掌握稅源情況、完善財(cái)稅政策、研判經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的有效手段。2012年是“十二五”規(guī)劃承上啟下的關(guān)鍵之年，稅制改革任務(wù)更加艱巨，進(jìn)一步做好稅收調(diào)查工作意義重大。各級(jí)稅務(wù)干部尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部要進(jìn)一步深化對(duì)稅收調(diào)查工作重要性的理解和認(rèn)識(shí)，完善工作機(jī)制，優(yōu)化工作方式，創(chuàng)新工作方法，積極主動(dòng)做好稅收調(diào)查工作。

稅收調(diào)查工作涉及與企業(yè)有關(guān)的所有稅種，是一項(xiàng)對(duì)稅政綜合業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)操作、工作組織以及責(zé)任心等要求都很高的綜合性工作，靠牽頭部門獨(dú)立完成難度較大。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)稅收調(diào)查的組織領(lǐng)導(dǎo)，關(guān)心愛護(hù)調(diào)查人員，堅(jiān)持實(shí)行定員、定崗管理，保持調(diào)查人員的相對(duì)穩(wěn)定，盡力為他們創(chuàng)造良好的工作條件，并協(xié)調(diào)好稅收調(diào)查牽頭部門與有關(guān)部門的關(guān)系，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，齊心協(xié)力把工作做好。

二、以落實(shí)范圍為重點(diǎn)，積極探求調(diào)查企業(yè)的全面精準(zhǔn) 2012年稅收調(diào)查分為企業(yè)調(diào)查與企業(yè)集團(tuán)調(diào)查兩項(xiàng)任務(wù)。

（一）企業(yè)調(diào)查范圍。企業(yè)調(diào)查的對(duì)象由抽樣調(diào)查企業(yè)和重點(diǎn)調(diào)查企業(yè)組成。抽樣調(diào)查企業(yè)由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)稅收綜合征管系統(tǒng)和營(yíng)業(yè)稅納稅人數(shù)據(jù)庫中相關(guān)數(shù)據(jù)隨機(jī)抽取確定具體名單，各地要將列入名單的所有企業(yè)進(jìn)行調(diào)查。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)稅制改革、政策調(diào)整和稅收管理的需要確定了重點(diǎn)調(diào)查企業(yè)的選取條件，各地可以將本地具有代表性的重點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅行業(yè)的全部企業(yè)納入調(diào)查范圍。重點(diǎn)調(diào)查企業(yè)由各地按以下要求確定：

（1）各級(jí)地稅機(jī)關(guān)確定的重點(diǎn)稅源監(jiān)控企業(yè)（關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)企業(yè)除外）；（2）調(diào)查企業(yè)戶數(shù)不少于所轄營(yíng)業(yè)稅納稅人（不含個(gè)體工商戶）總戶數(shù)的5%；（3）所有以營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)為主的上市股份有限公司及其匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的下屬單位；（4）調(diào)查的金融保險(xiǎn)企業(yè)、郵電通信企業(yè)實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅額占所轄這兩個(gè)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅入庫數(shù)的60%以上；（5）調(diào)查的交通運(yùn)輸企業(yè)、建筑安裝企業(yè)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額占所轄這兩個(gè)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅入庫數(shù)的20%以上；（6）當(dāng)?shù)赝馍掏顿Y企業(yè)全部列入調(diào)查；（7）納入企業(yè)集團(tuán)專題任務(wù)調(diào)查的全部以營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)為主的企業(yè)集團(tuán)；（8）調(diào)查的房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額占所轄該行業(yè)營(yíng)業(yè)稅入庫數(shù)的50%以上；（9）享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策（包括減稅、免稅、先征后退）的企業(yè)戶數(shù)的50%以上；（10）調(diào)查企業(yè)2011年度營(yíng)業(yè)稅入庫數(shù)占本地區(qū)營(yíng)業(yè)稅入庫數(shù)的40%以上；（11）貨物勞務(wù)表中所填報(bào)的貨物勞務(wù)比重，不低于企業(yè)表總計(jì)稅收入的80%；（12）在呼和浩特出口加工區(qū)內(nèi)注冊(cè)的所有企業(yè)。

各地在確定調(diào)查企業(yè)時(shí)應(yīng)符合“填表說明”的有關(guān)要求，要以獨(dú)立繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)為調(diào)查對(duì)象，避免重報(bào)和漏報(bào)。以營(yíng)業(yè)稅為主稅種的企業(yè)由地稅負(fù)責(zé)調(diào)查，判定企業(yè)主稅種的重要依據(jù)是納稅人的行業(yè)和經(jīng)營(yíng)范圍。為避免重復(fù)調(diào)查，對(duì)各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)列入調(diào)查范圍的企業(yè)不再調(diào)查。

（二）企業(yè)集團(tuán)調(diào)查。企業(yè)集團(tuán)名單由國(guó)家稅務(wù)總局確定。納入調(diào)查的企業(yè)集團(tuán)主要是中央企業(yè)集團(tuán)、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的國(guó)家試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)、國(guó)家重點(diǎn)企業(yè)、國(guó)務(wù)院主管部門及省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的企業(yè)集團(tuán)，以及年?duì)I業(yè)收入和年末資產(chǎn)總計(jì)均在5億元以上的其他各類企業(yè)集團(tuán)。企業(yè)集團(tuán)調(diào)查名單直接下發(fā)，各地利用企業(yè)集團(tuán)調(diào)查任務(wù)上報(bào)。名單以外但符合上述標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)集團(tuán)各地應(yīng)自行納入調(diào)查范圍，并將增加的名單上報(bào)區(qū)局。

由于抽樣調(diào)查企業(yè)、重點(diǎn)調(diào)查企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)的確定，均關(guān)系到調(diào)查數(shù)據(jù)的典型性、代表性甚至有效性，各地應(yīng)采取有力措施，保證調(diào)查企業(yè)范圍各項(xiàng)要求的全面落實(shí)。

三、以優(yōu)化指標(biāo)為基礎(chǔ)，精心構(gòu)建完善可靠的調(diào)查指標(biāo)體系

（一）企業(yè)調(diào)查指標(biāo)體系，包括反映企業(yè)屬性的企業(yè)信息表、反映企業(yè)稅收財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)的企業(yè)表和反映企業(yè)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的貨物勞務(wù)表。

2012年，基于實(shí)際工作需要，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)調(diào)查指標(biāo)和體系進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整和優(yōu)化，精減了信息表相關(guān)指標(biāo)，細(xì)化了土地增值稅等六類財(cái)產(chǎn)行為稅指標(biāo)，調(diào)整了企業(yè)所得稅指標(biāo)，使之與所得稅申報(bào)表項(xiàng)目一致。

(二)企業(yè)集團(tuán)稅收調(diào)查表指標(biāo)主要包括基本信息、稅收預(yù)測(cè)指標(biāo)、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅收指標(biāo)以及各項(xiàng)收費(fèi)指標(biāo)，需要企業(yè)集團(tuán)填寫2011年度和上一年度的情況。

四、以提升質(zhì)量為核心，切實(shí)保障調(diào)查數(shù)據(jù)質(zhì)量 數(shù)據(jù)質(zhì)量是稅收調(diào)查的生命和關(guān)鍵所在，對(duì)此應(yīng)有高度認(rèn)識(shí)，并采取各種科學(xué)、有效的措施加以保證。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依然要指導(dǎo)好基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人按照有關(guān)要求完成調(diào)查表的填報(bào)工作，并采取切實(shí)有效的措施保證和提高調(diào)查數(shù)據(jù)質(zhì)量。

(一)應(yīng)用先進(jìn)調(diào)查方法。一是為實(shí)現(xiàn)調(diào)查工作重點(diǎn)從數(shù)據(jù)收集到數(shù)據(jù)應(yīng)用的轉(zhuǎn)變，減輕基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和調(diào)查企業(yè)的工作量，提高調(diào)查工作效率，有條件的地區(qū)應(yīng)盡可能采用網(wǎng)上直報(bào)方式，由調(diào)查企業(yè)直接在互聯(lián)網(wǎng)上填報(bào)調(diào)查數(shù)據(jù)。二是各地對(duì)稅收綜合征管系統(tǒng)已有的調(diào)查數(shù)據(jù)，可以采取措施批量導(dǎo)入調(diào)查軟件或網(wǎng)上直報(bào)服務(wù)器中，企業(yè)只對(duì)其余調(diào)查指標(biāo)進(jìn)行填報(bào)，以減輕工作量，并加強(qiáng)指標(biāo)間邏輯關(guān)系和稽核。三是按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局工作要求，今年對(duì)納入抽樣調(diào)查名單的企業(yè)，采用網(wǎng)上直報(bào)的方式，各地根據(jù)下發(fā)的名單通知企業(yè)登陸財(cái)政部網(wǎng)上直報(bào)采集系統(tǒng)進(jìn)行填報(bào)，并根據(jù)網(wǎng)上填報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行在線審核和確認(rèn)。

(二)嚴(yán)格按照填表說明的要求填報(bào)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要以數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整為最高原則，要求企業(yè)和下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格按照“填表說明”規(guī)定的填報(bào)口徑、取數(shù)來源進(jìn)行。填報(bào)的數(shù)據(jù)應(yīng)最大限度地保持企業(yè)填報(bào)的原狀，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于審核時(shí)發(fā)現(xiàn)的不符合填表說明的問題，只能通知企業(yè)進(jìn)行修改，并加蓋企業(yè)公章，企業(yè)認(rèn)為有特殊情況而不需要修改，應(yīng)將有關(guān)情況進(jìn)行說明，不得自行對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，要保證錄入的數(shù)據(jù)與企業(yè)填報(bào)的數(shù)據(jù)完全一致；對(duì)于審核發(fā)現(xiàn)的計(jì)稅錯(cuò)誤等情況，可以送交有關(guān)部門進(jìn)行處理。

(三)明確稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作任務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查工作中的任務(wù)主要是確定調(diào)查范圍、宣傳解釋填報(bào)口徑、保證企業(yè)填報(bào)數(shù)據(jù)符合填報(bào)說明的要求、通知企業(yè)修改錯(cuò)誤、力求錄入數(shù)據(jù)與企業(yè)填報(bào)數(shù)據(jù)一致、安全按時(shí)上報(bào)數(shù)據(jù)及其說明、提高數(shù)據(jù)的應(yīng)用水平。

(四)正確認(rèn)識(shí)審核公式的作用。調(diào)查參數(shù)中審核公式的設(shè)臵只是一般情況下的判定標(biāo)準(zhǔn)，作為一種提示工具，判斷數(shù)據(jù)正誤，主要是看它是否是企業(yè)的實(shí)際情況并按填表說明規(guī)定的口徑和取數(shù)來源填寫，對(duì)于滿足上述要求而出現(xiàn)的審核提示信息，要尊重實(shí)際情況，不能擅自修改，而要認(rèn)真填寫審核說明。納入調(diào)查范圍后被確認(rèn)為企業(yè)表無數(shù)據(jù)的企業(yè)，按照信息表填報(bào)要求，以excel形式匯總上報(bào)，調(diào)查數(shù)據(jù)庫中不再保留這類企業(yè)的記錄。

(五)努力將差錯(cuò)消滅在最基層。為了提高工作效率，減少錄入誤差，今年與任務(wù)一并下發(fā)的參數(shù)包括重點(diǎn)用于審核數(shù)據(jù)質(zhì)量的測(cè)算表，供各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)使用。各地應(yīng)將錄入、審核工作盡量前臵到基層，使差錯(cuò)消滅在調(diào)查企業(yè)和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和調(diào)查企業(yè)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和填報(bào)輔導(dǎo)，并大力宣傳調(diào)查工作的重要意義，使他們能正確理解和領(lǐng)會(huì)調(diào)查指示及其填報(bào)口徑。

(六)為避免數(shù)據(jù)重復(fù)統(tǒng)計(jì)，匯總繳納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)根據(jù)匯總數(shù)據(jù)統(tǒng)一填報(bào)企業(yè)所得稅申報(bào)表相關(guān)指標(biāo)，其分支機(jī)構(gòu)僅需填寫“上報(bào)上級(jí)繳納企業(yè)所得稅納稅人就地實(shí)際繳納所得稅額“指標(biāo)。合并繳納企業(yè)所得稅的母公司和子公司分別根據(jù)本公司企業(yè)所得稅納稅申報(bào)情況獨(dú)立填報(bào)企業(yè)所得稅申報(bào)表相關(guān)指標(biāo)。

五、匯審時(shí)間安排

各盟市應(yīng)于2012年6月20日前完成稅收調(diào)查數(shù)據(jù)的匯審工作，做好參加6月下旬召開的全區(qū)稅收調(diào)查匯審工作會(huì)議的準(zhǔn)備。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快將今年的稅收調(diào)查任務(wù)根據(jù)要求層層布臵下去，給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和調(diào)查企業(yè)多留時(shí)間，盡量將問題解決在基層，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)在安排稅收調(diào)查時(shí)，應(yīng)盡量將其與所得稅匯算清繳等相關(guān)工作結(jié)合起來，采取各種行之有效的方式，以方便納稅人的填報(bào)，減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，提高工作效率和數(shù)據(jù)質(zhì)量。

六、認(rèn)真完成工作總結(jié)和分析報(bào)告

調(diào)查結(jié)束后，各地要對(duì)2012年度的稅收調(diào)查工作進(jìn)行書面總結(jié)，總結(jié)中要對(duì)調(diào)查范圍的落實(shí)情況進(jìn)行說明，總結(jié)調(diào)查工作的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，提出改進(jìn)稅收調(diào)查工作的意見和建議?？偨Y(jié)上報(bào)情況將作為評(píng)比稅收調(diào)查先進(jìn)單位的重要依據(jù)。

二〇一二年四月二十五日

第二篇：稅收調(diào)查工作通知

關(guān)于開展２０１０年全國(guó)稅收調(diào)查工作的通知

各稅源管理科：

根據(jù)《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于做好2010年全國(guó)稅收調(diào)查工作的通知》，按照市局統(tǒng)一工作部署，區(qū)局定于2010年5月7日至5月20日對(duì)我轄區(qū)106戶企業(yè)2009稅收進(jìn)行調(diào)查。為了保證此次調(diào)查工作的順利開展，區(qū)局定于5月7日進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

1、培訓(xùn)地點(diǎn)：萊山區(qū)國(guó)稅局五樓會(huì)議室。

２、培訓(xùn)時(shí)間：5月7日下午2：30分開始，時(shí)間一下午。３、參加人員：納稅人所屬稅收管理員一人、企業(yè)單位能熟練操作計(jì)算機(jī)的財(cái)務(wù)人員一名，同時(shí)攜帶U盤或移動(dòng)硬盤一件。

萊山區(qū)國(guó)稅局稅收調(diào)查工作具體實(shí)施方案及調(diào)查工作進(jìn)度安排詳見附件。此次調(diào)查，時(shí)間緊，任務(wù)重，請(qǐng)各科室務(wù)必迅速通知所轄納稅人，確保參加調(diào)查的每位納稅人均能按照要求參加培訓(xùn)，對(duì)未參加培訓(xùn)的納稅人不再單獨(dú)組織。調(diào)查工作中如有疑問請(qǐng)及時(shí)與區(qū)局征管收入核算科徐金玲聯(lián)系。

第三篇：銀行業(yè)稅收狀況調(diào)查

銀行業(yè)稅收狀況調(diào)查：綜合稅負(fù)大大高于其他行業(yè) 2012-02-20 10:54:13 http:// 來源：金融時(shí)報(bào)

發(fā)送給好友近年來，隨著經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)的發(fā)展以及金融體制改革的不斷推進(jìn)，現(xiàn)行的銀行業(yè)稅收政策已成為影響其改革發(fā)展的重要因素。為此我們對(duì)河南禹州市銀行業(yè)發(fā)展和稅收情況進(jìn)行了調(diào)查，試就現(xiàn)行銀行業(yè)稅收政策對(duì)銀行業(yè)的影響進(jìn)行了分析。

一、禹州市銀行業(yè)稅負(fù)情況及對(duì)銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響

據(jù)調(diào)查，禹州市銀行業(yè)涉及的稅種主要有營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加等。2007~2010年年底，全轄銀行業(yè)繳納各項(xiàng)稅收總額32988萬元，繳納營(yíng)業(yè)稅總額7289萬元。從禹州市各家銀行繳納的各稅種來看，營(yíng)業(yè)稅和所得稅是銀行業(yè)稅收的主體稅種，2007~2010年年底，所得稅和營(yíng)業(yè)稅兩項(xiàng)稅收平均占比達(dá)95.9%。從近年來禹州市銀行業(yè)稅收的變化情況來看，銀行業(yè)盈利水平是決定營(yíng)業(yè)稅稅收規(guī)模的主要因素，同時(shí)國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融政策的調(diào)整對(duì)銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅收也有較大的影響。2007年以來，為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的影響，國(guó)家出臺(tái)了積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策，受此影響，2007~2010年，禹州市金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)貸款余額同比增速分別達(dá)到29%、23%、18%、21%，營(yíng)業(yè)收入和稅前利潤(rùn)均逐年顯著增長(zhǎng)，銀行業(yè)繳納的稅收也呈逐年上升趨勢(shì)。從禹州市銀行業(yè)繳納稅金總體稅

負(fù)情況看，實(shí)際稅負(fù)率及營(yíng)業(yè)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)在保持穩(wěn)定的基礎(chǔ)上總體呈上升趨勢(shì)，導(dǎo)致銀行業(yè)稅后留利減少，不利于銀行業(yè)自身的改革和發(fā)展。

(一)現(xiàn)行稅制下銀行稅負(fù)仍然偏重

目前，我國(guó)現(xiàn)行銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅的名義稅率為5%，但銀行業(yè)還要以其計(jì)征的營(yíng)業(yè)稅為稅基，繳納教育費(fèi)附加及城市建設(shè)維護(hù)稅，綜合計(jì)算，一般銀行業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)稅綜合稅負(fù)在5.5%以上，大大高于同樣開征營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，與服務(wù)業(yè)和部分娛樂業(yè)基本持平。就實(shí)際稅負(fù)來說，由于銀行業(yè)會(huì)計(jì)制度、財(cái)產(chǎn)管理相對(duì)規(guī)范、透明，其實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)高于其他行業(yè)。

(二)營(yíng)業(yè)稅稅基不合理

銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅是針對(duì)營(yíng)業(yè)收入征收而非針對(duì)凈營(yíng)業(yè)收入征收，不允許抵扣相應(yīng)的存款資金利息支出，更不是如增值稅那樣只對(duì)增值額征稅，由此導(dǎo)致無論商業(yè)銀行最終是否盈利，作為流轉(zhuǎn)稅的營(yíng)業(yè)稅照常征收，既大幅提高了銀行業(yè)實(shí)際稅率，又與企業(yè)所得稅一道形成事實(shí)上的雙重征稅。

(三)銀行間往來沒有全部納入營(yíng)業(yè)稅征收范圍

目前，內(nèi)資銀行的利息收入中，銀行間往來收入所占的比例都很大，有的銀行甚至已超過50%。銀行間往來收入實(shí)際上也是一種貸款行為，對(duì)其不征稅，銀行資金將更多進(jìn)入銀行同業(yè)市場(chǎng)或增加中央銀行超額準(zhǔn)備金，導(dǎo)致部分銀行資金運(yùn)用效率低下，不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本原則，難以發(fā)揮銀行間接融資主渠道的作用。

(四)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅影響了銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的進(jìn)一步提高

我國(guó)稅制設(shè)計(jì)在指導(dǎo)思想上更加注重保障國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定和持續(xù)增長(zhǎng)，對(duì)促進(jìn)銀行業(yè)發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)力提高考慮相對(duì)較少，較高的銀行業(yè)稅負(fù)，減少了銀行業(yè)的利潤(rùn)，削弱了商業(yè)銀行的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。從銀行業(yè)的稅制結(jié)構(gòu)來看，多數(shù)國(guó)家一般都對(duì)銀行業(yè)征收較低的流轉(zhuǎn)稅，許多國(guó)家將金融業(yè)務(wù)納入增值稅征收范圍，而且對(duì)金融貸款等核心業(yè)務(wù)實(shí)行免稅政策。隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織后外資銀行的不斷涌入，內(nèi)資銀行稅負(fù)高于外資銀行，影響了其同外資銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。

對(duì)改進(jìn)銀行業(yè)稅收政策的思考

銀行業(yè)稅收政策的適當(dāng)與否，對(duì)于我國(guó)銀行業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行和健康發(fā)展以及公平地參與國(guó)際銀行業(yè)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系重大。為確保銀行業(yè)能夠提供安全、穩(wěn)健的金融服務(wù)，我國(guó)未來銀行業(yè)稅收安排應(yīng)當(dāng)盡可能不對(duì)銀行業(yè)造成負(fù)面影響和干擾，避免銀行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過重應(yīng)成為未來我國(guó)銀行業(yè)稅制改革的基本原則。

(一)降低營(yíng)業(yè)稅稅率

從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來看，對(duì)金融業(yè)課征的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)都比較低，而我國(guó)對(duì)金融業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，導(dǎo)致銀行業(yè)稅負(fù)偏高。目前我國(guó)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)仍處于企穩(wěn)回升階段，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不確定因素很多，政府也正在通過一系列刺激性政策試圖熨平經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)，而銀行系統(tǒng)則是保障宏觀調(diào)控政策順利實(shí)

施的關(guān)鍵。銀行需要為企業(yè)提供更多的資金支持，而降低營(yíng)業(yè)稅稅率可以降低銀行經(jīng)營(yíng)成本，有利于金融業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的投資和生產(chǎn)，培育更穩(wěn)定的稅源。

(二)調(diào)整營(yíng)業(yè)稅稅基

營(yíng)業(yè)稅稅基的調(diào)整能夠順應(yīng)并引導(dǎo)我國(guó)金融業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，提高資源配置的效率。一是將按貸款利息收入全額征收營(yíng)業(yè)稅改為按凈額征收，即將貸款利息收入減去存款利息支出的凈額計(jì)入營(yíng)業(yè)稅稅基；二是將只有逾期180天以外的貸款利息才可不計(jì)入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)改為逾期3個(gè)月以外的貸款利息就可不計(jì)入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，以減少銀行對(duì)大量應(yīng)收未收利息墊付的稅額。

(三)適時(shí)開征增值稅

增值稅具有較好地體現(xiàn)公平稅負(fù)的功能，擴(kuò)大增值稅征稅范圍是我國(guó)流轉(zhuǎn)稅改革方向，應(yīng)借鑒國(guó)外把金融業(yè)納入增值稅征收范圍的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅的可行性探討和試點(diǎn)，待條件成熟后再逐步推廣。

(四)鼓勵(lì)有條件的商業(yè)銀行進(jìn)行多元化經(jīng)營(yíng)

允許商業(yè)銀行參股或控股證券公司、保險(xiǎn)公司、期貨公司等金融機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮銀行在資金、客戶、網(wǎng)點(diǎn)、技術(shù)等方面的優(yōu)勢(shì)，支持銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行多元化經(jīng)營(yíng)，不斷拓寬經(jīng)營(yíng)渠道，進(jìn)一步提升我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

第四篇：2009年稅收調(diào)查工作注意事項(xiàng)

2009年稅收調(diào)查工作注意事項(xiàng)

2009年稅收調(diào)查工作任務(wù)

一、調(diào)查范圍

稅收調(diào)查范圍包括企業(yè)集團(tuán)、抽樣調(diào)查對(duì)象及重點(diǎn)調(diào)查對(duì)象。

（一）企業(yè)集團(tuán)

企業(yè)集團(tuán)名單由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定下發(fā)，我省共有57家企業(yè)集團(tuán)。我市共有5戶企業(yè)集團(tuán)列入調(diào)查范圍。上述企業(yè)集團(tuán)仍要作為重點(diǎn)調(diào)查企業(yè)納入稅收調(diào)查范圍。

（二）抽樣調(diào)查對(duì)象

2009年抽樣調(diào)查對(duì)象是由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局從稅收綜合征管系統(tǒng)中隨機(jī)抽取確定的，我省共有1756戶企業(yè)，馬鞍山市共有119戶抽樣調(diào)查企業(yè)。

（三）重點(diǎn)調(diào)查對(duì)象

重點(diǎn)調(diào)查企業(yè)應(yīng)符合下列要求：

1.調(diào)查企業(yè)戶數(shù)不少于所轄一般納稅人總戶數(shù)的30%以上； 2.調(diào)查企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅規(guī)模應(yīng)達(dá)到當(dāng)?shù)貒?guó)內(nèi)增值稅入庫數(shù)的75%以上；

3.調(diào)查企業(yè)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅規(guī)模應(yīng)達(dá)到當(dāng)?shù)貒?guó)內(nèi)消費(fèi)稅

入庫數(shù)的95%以上。

上述調(diào)查對(duì)象必須包括：

1.2008年已列入重點(diǎn)調(diào)查范圍的納稅人（關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)企業(yè)除外），列入全國(guó)或全省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)重點(diǎn)稅源監(jiān)控的企業(yè)；

2.合肥、蕪湖、蚌埠、淮南、馬鞍山等五市納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)并且實(shí)際享受退稅的從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的所有企業(yè)；

3.海關(guān)特殊監(jiān)管的蕪湖出口加工區(qū)內(nèi)注冊(cè)登記的所有企業(yè)，以及海關(guān)監(jiān)管分類為“AA”和“A”的所有企業(yè)及一定數(shù)量的其他加工貿(mào)易企業(yè)；

4.納入企業(yè)集團(tuán)專題任務(wù)調(diào)查的所有以增值稅業(yè)務(wù)為主的企業(yè)集團(tuán)；

5.2008新開業(yè)的一般納稅人工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)； 6.2008發(fā)生出口業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人出口企業(yè)； 7.使用百萬元版及其以上防偽稅控開票系統(tǒng)的企業(yè)； 8.以增值稅業(yè)務(wù)為主的上市股份有限公司及其匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的下屬單位；

9.在本地區(qū)注冊(cè)登記的由國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)管的匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)及其下屬企業(yè)；

10.外商投資企業(yè)；

11.享受增值稅減免稅、即征即退、先征后退等優(yōu)惠政策的所有企業(yè)；

12.再生資源（廢舊物資）回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)、利廢企業(yè)； 13.從事農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)銷和生產(chǎn)加工企業(yè)、成品油批發(fā)和零售企業(yè)、機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)和購(gòu)銷企業(yè)；

14.應(yīng)納消費(fèi)稅的所有企業(yè)。

上述14大類重點(diǎn)調(diào)查企業(yè)范圍與重點(diǎn)調(diào)查企業(yè)及企業(yè)集團(tuán)合并后，剔除重復(fù)戶后，我市共有2373戶企業(yè)列入09年稅收調(diào)查范圍，比08年增加約500戶。

二、調(diào)查軟件

為提高工作效率，更好地滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部數(shù)據(jù)共享的要求，2009年全國(guó)稅收調(diào)查繼續(xù)使用NTSS軟件。省局已在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的調(diào)查參數(shù)的基礎(chǔ)上，補(bǔ)充完善了相關(guān)的審核公式和測(cè)算表，增加了審核內(nèi)容，我們只要認(rèn)真審核修正就行了。

三、調(diào)查分析課題

今年省局還布臵了2009年稅收調(diào)查課題，其中：有4個(gè)全國(guó)稅收調(diào)查課題，第一個(gè)就是馬鞍山市的《企業(yè)集團(tuán)稅收征管現(xiàn)狀及對(duì)策研究》，請(qǐng)各單位務(wù)必圍繞這一課題，充分利用歷年調(diào)查數(shù)據(jù)，在對(duì)稅收調(diào)查數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際，按照科學(xué)管理、精細(xì)管理的總體要求，圍繞落實(shí)稅收政策和促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展、提高稅收征管質(zhì)量和納稅申報(bào)遵從度等方面，認(rèn)真開展調(diào)查研究，努力完成具有一定深度和參考價(jià)值的科研報(bào)告。

四、工作要求（見文件）

四、調(diào)查指標(biāo)體系

（一）稅收調(diào)查指標(biāo)及填表要求 1.稅收調(diào)查指標(biāo)

2008全國(guó)稅收調(diào)查表指標(biāo)主要在三個(gè)方面進(jìn)行了調(diào)整：一是在信息表中增加“海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域代碼”指標(biāo)，要求海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)相應(yīng)選擇填報(bào)所在的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域代碼，同時(shí)，將“第6行 主管部門代碼”修改為“中央企業(yè)或上市公司代碼”，要求納入調(diào)查范圍的中央企業(yè)和上市公司相應(yīng)選擇填報(bào)；二是根據(jù)新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表對(duì)企業(yè)表中企業(yè)所得稅和利潤(rùn)表相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行了修改；三是考慮到納稅人有外出經(jīng)營(yíng)、分支機(jī)構(gòu)異地預(yù)繳稅款的實(shí)際情況，對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅入庫指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，要求以縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為標(biāo)準(zhǔn)，分別填報(bào)本地實(shí)際繳納稅款和異地實(shí)際繳納稅款。

2.填寫要求

? 總體要求

（1）各市及其所屬區(qū)縣分局在進(jìn)行注冊(cè)任務(wù)時(shí)，一定要規(guī)

范錄入所在地國(guó)家稅務(wù)局的全稱，不能簡(jiǎn)寫，如馬鞍山市國(guó)家稅務(wù)局及下設(shè)的雨山區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，不能填為“雨山區(qū)國(guó)稅局”。

（2）縣區(qū)局主管國(guó)稅機(jī)關(guān)注冊(cè)任務(wù)時(shí)，要以“2008年稅收調(diào)查用稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼表”中所列代碼注冊(cè)，在包括經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)，它本身不是一個(gè)行政區(qū)域，但它有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)管轄?zhēng)讉€(gè)行政區(qū)域的企業(yè)，可設(shè)一個(gè)新的節(jié)點(diǎn)。

? 具體要求 ? 第一部分 信息表

信息表中，納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱、營(yíng)業(yè)狀態(tài)、調(diào)查方式代碼，這四項(xiàng)為必填項(xiàng)，如沒填寫，系統(tǒng)將無法繼續(xù)填寫下一張表。

第1行：納稅人識(shí)別號(hào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人確定的識(shí)別號(hào)，即稅務(wù)登記證號(hào)碼，有兩種情況，一是按行政區(qū)劃代碼+組織機(jī)構(gòu)代碼編制納稅人識(shí)別號(hào)的，直接錄入沒有問題；二是有部分個(gè)體工商戶是以身份證號(hào)碼作為納稅人識(shí)別號(hào)的，按實(shí)際號(hào)碼直接錄入，本省的身份證號(hào)碼沒有問題，涉及外省個(gè)體工商戶，也即身份證是外省的號(hào)碼也據(jù)實(shí)錄入，但在填信息表第7行“所在地行政區(qū)劃代碼”時(shí)，如實(shí)填寫單位所在地的行政區(qū)劃代碼即可。

第2行：納稅人名稱以該納稅人在工商行政管理局登記注冊(cè)的漢字名稱為準(zhǔn)。填寫時(shí)一般不要超過40個(gè)漢字，即最多占80位，名稱漢字偏長(zhǎng)的可適當(dāng)縮減。

第3行：國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)類別代碼。各地應(yīng)根據(jù)調(diào)查企業(yè)主要從事的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審核編制企業(yè)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)代碼，請(qǐng)大家務(wù)必重視選定國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)代碼的準(zhǔn)確性，不得出現(xiàn)將商業(yè)企業(yè)代碼編為工業(yè)企業(yè)的情況。填寫數(shù)據(jù)時(shí)，用4位數(shù)字表示。以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類和代碼》（GB/T4754-2002）為標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際從事的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)性質(zhì)進(jìn)行分類，國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類填寫到小類。特別注意的軟件生產(chǎn)企業(yè)代碼應(yīng)選62，即基礎(chǔ)軟件服務(wù)選6211，應(yīng)用軟件服務(wù)選6212，其他軟件服務(wù)選6290。

國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類原則如下：（1）以新國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系中關(guān)于統(tǒng)計(jì)單位劃分的原則作為劃分行業(yè)的基本原則，并在分類中注意區(qū)分了第一、二、三產(chǎn)業(yè)；（2）依據(jù)按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)性質(zhì)的同一性進(jìn)行分類的原則。即主要按企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)團(tuán)體和個(gè)體從業(yè)人員所從事的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或其他社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)性質(zhì)進(jìn)行行業(yè)分類，而不按其所屬行政管理系統(tǒng)分類。某一行業(yè)就其實(shí)質(zhì)來說是指從事一種或主要從事一種活動(dòng)的所有單位的聚合體。

第4行：納稅人登記注冊(cè)類型代碼（分為企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他納稅人3類。企業(yè)按工商行政管理機(jī)關(guān)登記或變更登記時(shí)核定的注冊(cè)類型填寫，個(gè)體工商戶填寫“400”，其他納稅人填寫“900”）：注意其中的上市公司的填報(bào)范圍。所謂上市公司是指依法公開發(fā)行股票，并在獲得證券交易所審查批準(zhǔn)后，其股票在證券交易所上市

交易的股份有限公司。上市公司在工商登記類型中填寫161，上市公司的子公司也填161，選代碼為161的公司，它的公司名稱中必須有：股份有限公司字樣。非上市公司填寫162，上市公司的分公司一律填寫163，中石油、中石化所屬加油站填寫163。

第6行：上市公司或中央企業(yè)代碼（Z6）新增指標(biāo)。用6位數(shù)字表示。僅限于中央企業(yè)（即行政隸屬關(guān)系為“10”的企業(yè)和在上海、深圳證券交易所和海外掛牌的上市公司（即納稅人登記注冊(cè)類型代碼為“161”和“163”的企業(yè)填寫。（到此為止，下面不講）

1．中央企業(yè)（企業(yè)行政隸屬關(guān)系代碼為“10”），其企業(yè)主管部門代碼按以下規(guī)定填寫（有“※”的為必須填寫；其分類大致為：“91”開頭表示工業(yè)企業(yè)，“92”開頭表示流通企業(yè)，“93”開頭表示新聞出版，“94”開頭表示郵政通信，“95”開頭表示交通企業(yè)，“96”開頭表示金融保險(xiǎn)企業(yè)，“97”開頭表示水電工程；“98”開頭表示建筑安裝企業(yè)）；“99”開頭表示其他企業(yè)（企業(yè)行政隸屬關(guān)系代碼不為“10”），其企業(yè)主管部門代碼由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局規(guī)定。

2．上市公司（企業(yè)行政隸屬關(guān)系代碼為“161”），其分類大致為：（1）“5”開頭表示海外上市公司，其中：“51”開頭為海外上市公司（主板上市），代碼規(guī)則為：“51”+4位股票代碼；“52”開頭為海外上市公司（創(chuàng)業(yè)板上市），代碼規(guī)則為：“52”+4位股票代碼。

（2）“7”開頭表示深圳證券交易所上市公司，其中：“71”開頭為深圳證券交易所上市公司（A股），代碼規(guī)則為：“71”+證券代碼后4位；“72”開頭為深圳證券交易所上市公司（B股），代碼規(guī)則為：“72”+證券代碼后4位。

（3）“8”開頭表示上海證券交易所上市公司，其中：“81”開頭的為上海證券交易所上市公司（A股），代碼規(guī)則為：“81”+證券代碼后4位，“82”開頭的為上海證券交易所上市公司（B股），代碼規(guī)則為：“82”+證券代碼后4位。

（4）A、B股同時(shí)上市的以A股代碼為準(zhǔn)。3．非上市公司或非中央企業(yè)的填“000000”。

第7行：所在地行政區(qū)劃代碼（Z7），用6位數(shù)字表示。填寫登記注冊(cè)地的行政區(qū)劃代碼，按國(guó)家技術(shù)監(jiān)督局發(fā)布的最新行政區(qū)劃代碼（GB/T2260-1999）進(jìn)行填寫。與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼有本質(zhì)的區(qū)別，如我省宿州、六安、巢湖、池州、宣城等市的行政區(qū)劃代碼與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼截然不同，尤其是安慶和六安要注意，去年調(diào)查中，行政區(qū)劃代碼填錯(cuò)率居全省第1、2位。如：合肥市高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的調(diào)查企業(yè)，它的行政區(qū)劃應(yīng)填蜀山區(qū)，不能填高新技術(shù)開發(fā)區(qū)，因?yàn)楦咝聟^(qū)它本身不是一個(gè)行政區(qū)域。

第8行：增值稅繳納方式代碼（Z8）用1位數(shù)字表示。0表示非增值稅納稅人，1表示獨(dú)立繳納增值稅的一般納稅人，2表示增值

稅小規(guī)模納稅人，3表示上報(bào)上級(jí)公司繳納增值稅的一般納稅人，4表示匯總下級(jí)公司繳納增值稅的納稅人，即：作為母公司或總公司及其他上級(jí)公司匯總下屬企業(yè)繳納增值稅的調(diào)查企業(yè)。

第9行：“增值稅優(yōu)惠政策代碼” 根據(jù)增值稅免稅、減稅、即征即退、先征后退（返）等優(yōu)惠類型，按適用的最主要的一項(xiàng)政策選擇填寫，準(zhǔn)確選擇代碼，并要注意和企業(yè)表的相關(guān)欄次填寫不矛盾，如選代碼10，不享受任何增值稅優(yōu)惠政策，那么企業(yè)表第24行，第37行，第38行不能填數(shù)字，否則就錯(cuò)了。

第11行，是否為加工貿(mào)易企業(yè)（0表示不是加工貿(mào)易企業(yè)，1表示海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)，2表示海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)外加工貿(mào)易企業(yè)），在2008年的稅收調(diào)查中，錯(cuò)填代碼情況嚴(yán)重，主要是不能區(qū)分海關(guān)監(jiān)管區(qū)內(nèi)或區(qū)外，所謂海關(guān)監(jiān)管區(qū)內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)，在我省只有蕪湖出口加工區(qū)內(nèi)的13家企業(yè)，此項(xiàng)代碼選為“1”，其他加工貿(mào)易企業(yè)代碼都應(yīng)選擇“2”，這點(diǎn)請(qǐng)各位注意。

第12行，海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域代碼（Z12）（新增指標(biāo)），僅限于在海關(guān)特殊監(jiān)管的保稅區(qū)、出口加工區(qū)、綜合保稅區(qū)、保稅港區(qū)、保稅物流園區(qū)內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)填寫，這一指標(biāo)只有蕪湖出口加工區(qū)內(nèi)的企業(yè)填寫。

第13行，增值值轉(zhuǎn)型試點(diǎn)企業(yè)代碼（0表示未納入試點(diǎn)范圍的納稅人，1表示納入試點(diǎn)范圍且享受轉(zhuǎn)型退稅的納稅人，2表示納入

試點(diǎn)范圍但未享受轉(zhuǎn)型退稅的納稅人），實(shí)際上選1、2的市只有納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的合肥、蕪湖、蚌埠、淮南、馬鞍山等五市，去年匯審時(shí)發(fā)現(xiàn)有些市也有選1和2的，肯定是錯(cuò)了。

第24行：調(diào)查方式代碼。需要說明：

1、抽樣調(diào)查的納稅人是指2009年財(cái)政部下發(fā)的1756戶抽樣調(diào)查名錄中的企業(yè)；

2、今年既是重點(diǎn)調(diào)查又是抽樣調(diào)查的納稅人，應(yīng)是1756戶抽樣調(diào)查企業(yè)名錄中已在重點(diǎn)調(diào)查范圍的企業(yè)。

第25行：自定義代碼：重點(diǎn)稅源監(jiān)控企業(yè)的自定義代碼統(tǒng)一為1001（若企業(yè)既屬于重點(diǎn)稅源企業(yè)，又屬于百萬元限額防偽稅控企業(yè)或享受增值稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，則其自定義代碼仍為1001），百萬元限額防偽稅控企業(yè)的自定義代碼為1000，享受增值稅優(yōu)惠政策企業(yè)的自定義代碼為1002，其他企業(yè)自定義代碼為0000

（二）第二部分：企業(yè)表

數(shù)據(jù)來源。01表和02表均來源于主管稅務(wù)部門、企業(yè)主管部門和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核后的2008納稅申報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、所得稅匯算清繳報(bào)表及其他有關(guān)資料。

1.單位：除01表“適用企業(yè)所得稅稅率”（172行）、02表“消費(fèi)稅稅率(%)”(19列)和“營(yíng)業(yè)稅稅率（%）”（26列）為百分?jǐn)?shù)，01表“全年平均職工人數(shù)”（252行）為人數(shù)，02表“產(chǎn)品平均銷售價(jià)格（元）”（7列）、“消費(fèi)稅單位稅額(元)”（18列）和“資源稅單位

稅額(元)”（30列）為元，01表“本年電力消費(fèi)量”（269行）為萬千瓦時(shí)，01表“本年煤炭消費(fèi)量”（270行）、“本年油消費(fèi)量”（271行）、“本年水資源消費(fèi)量”（272行）為噸外，其他項(xiàng)目，指標(biāo)的金額單位均為千元。

2.小數(shù)位數(shù)。除01表“適用企業(yè)所得稅稅率”（172行）和02表“消費(fèi)稅稅率(％)”(19列)、“消費(fèi)稅單位稅額（元）”(18列)、“資源稅單位稅額(元)”(30列)的數(shù)據(jù)可填寫小數(shù)外，其他指標(biāo)數(shù)據(jù)在千元以下的均應(yīng)四舍五入，不得填寫成小數(shù)(或?qū)懗伞?00”)，三位數(shù)字之間不要書寫分節(jié)號(hào)，以防止錯(cuò)誤錄入。

3.填寫要求。01表應(yīng)逐行填列，02表應(yīng)逐欄（即分貨物或勞務(wù)）并逐行填列，對(duì)沒有數(shù)據(jù)的項(xiàng)目填“0”，不留空行。各項(xiàng)指標(biāo)中，對(duì)注明關(guān)系式的指標(biāo)，相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)滿足關(guān)系式的要求，即所有的勾稽關(guān)系要平衡。對(duì)未列明關(guān)系式的指標(biāo)，相關(guān)數(shù)據(jù)之間邏輯關(guān)系要求正確。特殊情況不能滿足關(guān)系式的須附書面說明。

4.01表中所有指標(biāo)項(xiàng)涉及到“本年”或“本年內(nèi)”的，均指會(huì)計(jì)，與稅收無關(guān)。

看企業(yè)表：企業(yè)表指標(biāo)由258個(gè)指標(biāo)調(diào)整為275個(gè)，并對(duì)指標(biāo)順序和結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整。具體為：

1、增值稅指標(biāo)

①第2行“本年一般貨物及勞務(wù)銷售額”，是指企業(yè)內(nèi)銷一般貨物及勞務(wù)應(yīng)繳納增值額并核算銷項(xiàng)稅額的不含增值稅銷售額，不包含第5行“即征即退貨物及勞務(wù)銷售額”

②第3行“本年按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額”，是指企業(yè)內(nèi)銷貨物或勞務(wù)按簡(jiǎn)易辦法6%、5%、4%征收增值稅的銷售額外，小規(guī)模納稅人也在此填寫。

③第23行“本年實(shí)際抵扣的稅額”，注意填表說明。④第25行“本年應(yīng)納稅額合計(jì)（25＝6-23＋9-24）注意填表說明第2小點(diǎn)，本項(xiàng)目數(shù)據(jù)除出口退稅外，一般不應(yīng)為負(fù)數(shù)。

⑤第30行“本年就地已納增值稅額”是指在機(jī)構(gòu)所在地實(shí)際入庫的增值稅額，第31行“本年異地已納增值稅額”指在非機(jī)構(gòu)所在地實(shí)際入庫的增值稅額。

⑥第34行“年末未交增值稅額，填表說明，年末多交的增值稅稅額以”－“號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。

2、增值稅出口退稅指標(biāo)

①第42、44、45、47、48行后面的填表說明，出口自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅辦法的增值稅小規(guī)模納稅人和實(shí)行免征增值稅辦法出口煙草產(chǎn)品的卷煙生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人不填寫此項(xiàng)目。

②第44行“本年免抵退稅抵減額”和47行“本年實(shí)行“免、抵、退”辦法出口貨物的免抵稅額后填表說明，只從事一般貿(mào)易出

口的專業(yè)外（工）貿(mào)公司增值稅納稅人、實(shí)行免征增值稅辦法出口煙草產(chǎn)品的卷煙生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人和自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅辦法的增值稅小規(guī)模納稅人不填寫此項(xiàng)目。

③第51-55行，有關(guān)加工貿(mào)易保稅進(jìn)出口相關(guān)指標(biāo)，具體為：第51行“加工貿(mào)易保稅進(jìn)口貨物的金額（按到岸價(jià)填報(bào)）”，第52行“加工貿(mào)易保稅出口貨物的金額（按離岸價(jià)填報(bào)）”，第53行“加工貿(mào)易轉(zhuǎn)入貨物的金額”，第54行“加工貿(mào)易轉(zhuǎn)出貨物的金額”，第55行“加工貿(mào)易轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的貨物金額”，這些指標(biāo)只限于蕪湖出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)，海關(guān)監(jiān)管分類為“AA”和“A”的企業(yè)填寫。

3．消費(fèi)稅指標(biāo)：

①第56行“本年內(nèi)銷貨物計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額”、第57行“本年內(nèi)銷貨物免征消費(fèi)稅的銷售額”、第58行“本年出口的貨物免征消費(fèi)稅的銷售額”的填表說明，這3項(xiàng)指標(biāo)都不包括僅實(shí)行從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。但第59行“ 本年按規(guī)定的稅率（或稅額）計(jì)征的應(yīng)交消費(fèi)稅額”包含了按從價(jià)定率，先從量、后從價(jià)定率征收，從量定額征收的所有應(yīng)交消費(fèi)稅額。

請(qǐng)注意，我省目前企業(yè)表第57行有數(shù)的企業(yè)，只有安徽豐原燃料酒精有限公司，國(guó)家發(fā)改委 財(cái)政部 商務(wù)部 國(guó)家稅務(wù)總局等八部委下發(fā)的[2004]30號(hào)《關(guān)于印發(fā)<車用乙醇汽油擴(kuò)大試點(diǎn)方案>和<車用乙醇汽油擴(kuò)大試點(diǎn)工作實(shí)施細(xì)則>的通知》規(guī)定，車用乙醇汽油

有免稅的銷售額。佳通輪胎有限公司生產(chǎn)的子午線輪胎免征消費(fèi)稅的銷售額。中石化安慶公司生產(chǎn)的國(guó)產(chǎn)的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油，暫免征消費(fèi)稅的銷售額。

②第61行“按政策規(guī)定減征的消費(fèi)稅額”，原指自2006年4月1日至2007年，石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油暫按應(yīng)納稅額的30%征收消費(fèi)稅的部分，自 2008年1月1日以上產(chǎn)品恢復(fù)按規(guī)定稅率征稅。今年調(diào)查中，這一欄應(yīng)無數(shù)據(jù)。

③第65行“年初未交消費(fèi)稅”后填表說明，如余額在借方，則以“－”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。第73行“年末未交消費(fèi)稅額”后填表說明，年末多交的消費(fèi)稅額以“－”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。

④第70行“本年已納代收代繳、代扣代繳消費(fèi)稅額”是指負(fù)有代收（扣）代繳消費(fèi)稅的義務(wù)人按規(guī)定繳納的代收（扣）代繳的消費(fèi)稅額，不包括查補(bǔ)以前代收代繳、代扣代繳的消費(fèi)稅。

4．營(yíng)業(yè)稅指標(biāo)：

①第76行“本年計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的收入”的填表說明是指納稅人本年因提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括79行項(xiàng)目“政策規(guī)定允許扣除的營(yíng)業(yè)額”中所指的政策規(guī)定允許扣除的營(yíng)業(yè)額。本項(xiàng)目根據(jù)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表中的應(yīng)稅收入數(shù)據(jù)填寫。

②第85行“年初未交營(yíng)業(yè)稅額”，如余額在借方，則以“－”

號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。第85行“年末未交營(yíng)業(yè)稅額”，年末多交的營(yíng)業(yè)稅以“一”在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。

5．地方稅指標(biāo)：

為便于地方稅種實(shí)納稅額的統(tǒng)計(jì)和分析，調(diào)查要求將所有地方稅種的應(yīng)納稅額和實(shí)納稅稅額分稅種填報(bào)。

第97行“本年應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”和第122行“本年應(yīng)交教育費(fèi)附加”，除非調(diào)查企業(yè)為三資企業(yè)，否則一般不應(yīng)為0，與之相應(yīng)的這些指標(biāo)的實(shí)納稅額也不應(yīng)為0。

6．企業(yè)所得稅指標(biāo)：

按照新企業(yè)所得稅法和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，對(duì)企業(yè)所得稅指標(biāo)進(jìn)行了重新調(diào)整，共有41項(xiàng)指標(biāo)（一部分來源于主表數(shù)據(jù)，另一部分來源于附表數(shù)據(jù)）。

第189行，“上報(bào)上級(jí)繳納企業(yè)所得稅納稅人就地實(shí)際繳納所得稅額”，填寫此欄的企業(yè)，其信息表第18行，企業(yè)所得稅繳納方式代碼，應(yīng)選3表示上報(bào)上級(jí)公司繳納企業(yè)所得稅的納稅人。

7．現(xiàn)金流量表有關(guān)指標(biāo)

執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人填寫，執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人可以不填寫。其中：第220行“支付的增值稅款” 不一定等于增值稅指標(biāo)部分第29行“本年已納增值稅額”，第221行“支付的所得稅款” 不一定等于第

179行“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳企業(yè)所得稅額”。

8、會(huì)計(jì)指標(biāo)

請(qǐng)注意第268行至270行調(diào)查指標(biāo)的填寫說明，應(yīng)包括本期融資租賃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)及其中房屋、建筑物凈值，但應(yīng)剔除從“在建工程”科目中轉(zhuǎn)入的相關(guān)指標(biāo)數(shù)值。

9．交通運(yùn)輸企業(yè)和建筑安裝企業(yè)指標(biāo)

第253行和254行兩個(gè)指標(biāo)僅限于交通運(yùn)輸企業(yè)和建筑安裝企業(yè)填寫，我們這兩個(gè)數(shù)字應(yīng)為零。

10、增值稅轉(zhuǎn)型企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣情況指標(biāo)

這部分指標(biāo)僅限于合肥、蕪湖、蚌埠、淮南、馬鞍山等五市納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)并且實(shí)際享受退稅的從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的企業(yè)填寫，其他企業(yè)應(yīng)填0。且要與信息表第13行轉(zhuǎn)型企業(yè)代碼填寫聯(lián)系起來。

第263行“本期累計(jì)退稅額”指標(biāo)，即指2008年1月1日至12月31日由于享受增值稅擴(kuò)大抵免范圍稅收政策而實(shí)際收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅金額。

②第265行“即征即退、先征后退企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂額”，是指2008年1月1日至12月31日東北地區(qū)和中部地區(qū)享受增值稅即征即退、先征后退的增值稅轉(zhuǎn)型企業(yè)實(shí)際直接抵

扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。填列本欄數(shù)字的企業(yè)不再填寫第263行“本期累計(jì)退稅額”、264行“固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)抵扣稅額”指標(biāo)。

11、新增稅源情況調(diào)查指標(biāo)

新增了251行至256行，計(jì)6項(xiàng)稅源情況調(diào)查指標(biāo)，具體為：本年企業(yè)總產(chǎn)值、本年企業(yè)增加值，本年電力消費(fèi)量、本年煤炭消費(fèi)量、本年油消費(fèi)量、本年水資源消費(fèi)量。這部分指標(biāo)所有企業(yè)都要填寫，第273行“廣告費(fèi)支出”應(yīng)小于第137行“銷售費(fèi)用”，第274行“耗用原材料”應(yīng)小于第134行“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，第275行“本年增加的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用機(jī)器設(shè)備（不含資產(chǎn)評(píng)估數(shù)）”應(yīng)小于第245行“本年增加的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)（不含資產(chǎn)評(píng)估數(shù)）。

（三）第三部分 貨物勞務(wù)表 1．填報(bào)說明

（1）02表以貨物或勞務(wù)為對(duì)象進(jìn)行調(diào)查，共列了34項(xiàng)指標(biāo)，各項(xiàng)指標(biāo)均應(yīng)按貨物或勞務(wù)分別填寫；

（2）02表“貨物勞務(wù)名稱”欄和“貨物勞務(wù)代碼”行（0行）應(yīng)按《2007年全國(guó)稅收調(diào)查貨物勞務(wù)代碼表》（以下簡(jiǎn)稱貨物勞務(wù)代碼表）所規(guī)定的貨物勞務(wù)名稱和貨物勞務(wù)代碼分別填寫，不得更改，貨物勞務(wù)代碼由貨物勞務(wù)厭煩代碼和明細(xì)代碼組成，共4位。挑選貨物勞務(wù)代碼時(shí)，按以下標(biāo)準(zhǔn)填列：工業(yè)生產(chǎn)

及加工修理修配勞務(wù)從第1至27大類中選擇，批零業(yè)務(wù)一律從第28大類中選擇，營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)從29至37大類中選擇，然后從這些大類中再選擇最合適的貨物勞務(wù)代碼。貨物勞務(wù)的具體劃分標(biāo)準(zhǔn)可參考現(xiàn)行的增值稅部分稅目注釋、消費(fèi)稅稅目注釋、營(yíng)業(yè)稅稅目注釋等有關(guān)內(nèi)容。

（3）02表原則上要求調(diào)查的所有貨物和勞務(wù)，包括免征增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅的貨物或勞務(wù)，但企業(yè)既有免稅的軍用貨物或勞務(wù)，又有應(yīng)稅的民用貨物或勞務(wù)的，只調(diào)查填報(bào)民用貨物或勞務(wù)的數(shù)據(jù)。

（4）填報(bào)02表時(shí)，企業(yè)發(fā)生貨物勞務(wù)代碼中所列貨物和勞務(wù)較多而一套表格填寫不完的，可續(xù)填數(shù)套表格。一戶企業(yè)中屬相同貨物勞務(wù)代碼的貨物勞務(wù)，必須合并在一起填入相應(yīng)貨物勞務(wù)代碼的行次內(nèi)，表中不能出現(xiàn)兩個(gè)及兩個(gè)以上相同的貨物勞務(wù)代碼。

（5）企業(yè)用自產(chǎn)的屬于貨物勞務(wù)代碼表中所列的貨物連續(xù)生產(chǎn)屬于貨物勞務(wù)代碼表中所列的其他貨物時(shí)，企業(yè)自產(chǎn)自用的部分不作為一個(gè)貨物來調(diào)查，僅調(diào)查最終貨物的有關(guān)數(shù)據(jù)。請(qǐng)大家結(jié)合《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類注釋》一書中的國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)代碼，對(duì)照選擇相對(duì)應(yīng)的貨物勞務(wù)代碼。

此外，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1、從事商品批發(fā)和零售的企業(yè)，貨物勞務(wù)指標(biāo)如何選取？ 國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)屬于63（批發(fā)業(yè)），65（零售業(yè)）的企業(yè)對(duì)應(yīng)的貨物勞務(wù)代碼應(yīng)在貨物勞務(wù)代碼表28（商品批發(fā)零售業(yè)務(wù)）大類中選擇填列。

2、第1至6行僅限于“在2008全國(guó)企業(yè)稅收資料調(diào)查貨物勞力代碼表”中有計(jì)量單位的貨物填寫。

3、白酒的消費(fèi)稅單位稅額要將斤換算為噸，即為1000元/噸。

4、貨物勞務(wù)代碼為0418（寶石、寶石級(jí)金剛石）至0424（石棉）、0428井礦鹽、0429精制鹽、0804化肥、0902中藥、2801批發(fā)和2803其他商品零售等企業(yè)外，貨物勞務(wù)表第12、13行不應(yīng)同時(shí)有數(shù)。

5、新增第7列“產(chǎn)品平均銷售價(jià)格” 指標(biāo)，即企業(yè)本期內(nèi)實(shí)際銷售貨物的平均銷售價(jià)格。第8列“本年內(nèi)銷貨物計(jì)征增值稅的銷售額”（或第9列“本年內(nèi)銷貨物免征增值稅的銷售額”）與第10行“本年出口貨物銷售額”不應(yīng)同時(shí)有數(shù)，如有，應(yīng)書面說明原因。另外，第10行“本年出口貨物銷售額”指的是自營(yíng)出口，它包括委托出口，但不包括向外貿(mào)供貨。

（四）特殊行業(yè)調(diào)查表的填寫要求：

(一)電力行業(yè)

（1）原直供縣供電局改制為省電力公司的全資子公司，成為獨(dú)立核算的法人實(shí)體后，不再實(shí)行增值稅預(yù)征結(jié)算，而應(yīng)按增值稅一

般納稅人的有關(guān)規(guī)定，就地計(jì)算繳納增值稅。填表方法同“獨(dú)立繳納增值稅一般納稅人”。

（2）發(fā)電企業(yè)

A．獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，填表方法同“獨(dú)立繳納增值稅一般納稅人”。

B．由發(fā)電企業(yè)按上網(wǎng)電量，依核定的定額稅率計(jì)算發(fā)電環(huán)節(jié)的預(yù)繳增值稅的，預(yù)繳的增值稅直接填在第9行“本年按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”中，與企業(yè)納稅申報(bào)表填寫保持一致。

（3）供電企業(yè)，實(shí)行預(yù)征辦法繳納增值稅的，其銷售額填在“企業(yè)表”第3行“本年按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額”，預(yù)征的增值稅額填在第9行“本年按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”。

(4)供電企業(yè)的所得稅繳納，省、縣公司作為獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅的納稅人就地納稅。市級(jí)公司作為省公司的分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

煙草行業(yè)：

縣級(jí)煙草公司取消法人資格后，其收入、支出由市公司統(tǒng)一核算的，縣級(jí)煙草公司若為重點(diǎn)稅源監(jiān)控企業(yè)，可僅如實(shí)填寫“信息表”的相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)表各欄次為零的，則不填寫。

企業(yè)所得稅，以省、市煙草公司為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅，按正常程序填報(bào)。

中石油、中石化企業(yè)：

（1）中石化企業(yè)

縣公司申報(bào)的內(nèi)容主要為銷售額和銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額與應(yīng)繳稅款的差額作為“本年應(yīng)納稅額減征額”填寫在企業(yè)表第24行；

市公司申報(bào)的內(nèi)容主要為銷售額、銷項(xiàng)稅額及集中在市公司本部抵扣的水電費(fèi)、運(yùn)費(fèi)及零星辦公用品采購(gòu)的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額與應(yīng)繳稅款的差額作為“本期應(yīng)納稅額減征額”填列在企業(yè)表第24行；

省公司應(yīng)按當(dāng)月匯總的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額填寫申報(bào)表，銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額與應(yīng)繳稅款的差額作為“本年應(yīng)納稅額減征額”填列在企業(yè)表第24行。

企業(yè)所得稅。根據(jù)省局所得稅處所便函[200812號(hào)規(guī)定，自2008年起，中石化企業(yè)各市公司不再預(yù)繳，但仍作為監(jiān)管級(jí)次，由省公司統(tǒng)一按60%預(yù)繳。按此規(guī)定，2008，我省僅有合肥、安慶（安慶石化）反映有入庫稅款。由于此文在2008年4月底才下發(fā)，各市公司一季度已預(yù)繳了稅款，其稅款填寫在調(diào)查表第189行“上報(bào)上級(jí)繳納企業(yè)所得稅納稅人就地實(shí)際繳納所得稅?！?/p>

（2）中石油企業(yè)

根據(jù)省局《關(guān)于調(diào)整中國(guó)石油天然氣股份有限公司安徽銷售分公司增值稅征收管理辦法的通知》（皖國(guó)稅函?2008?259號(hào)）規(guī)定，自2008年10月份征期開始，調(diào)整中石油安徽分公司的增值稅征收管理辦法，由實(shí)行按預(yù)征率預(yù)征結(jié)算增值稅的辦法，改按由各縣、市分公司、省公司本部當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷售額占全公司匯總銷售額的比

例分配當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅款的辦法。所以2008年稅收調(diào)查表中，中石油企業(yè)增值稅指標(biāo)的填寫方式為：省公司填寫全省的增值稅指標(biāo)，其他納稅、財(cái)務(wù)指標(biāo)依據(jù)帳面數(shù)據(jù)實(shí)填寫；各市公司作為上報(bào)上級(jí)公司繳納增值稅的一般納稅人，其信息表第8行選“3”，企業(yè)表中相關(guān)的增值稅指標(biāo)不填寫，只需寫情況說明，其他納稅、財(cái)務(wù)指標(biāo)依據(jù)賬面數(shù)據(jù)實(shí)填寫。

企業(yè)所得稅。省市公司均不實(shí)行就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，由中國(guó)石油天然氣股份有限公司統(tǒng)一在總部繳納。中石油企業(yè)調(diào)查表第180、181、182行不應(yīng)有數(shù)字。

（二）企業(yè)集團(tuán)稅收調(diào)查表指標(biāo)

企業(yè)集團(tuán)稅收調(diào)查表指標(biāo)主要包括基本信息、稅收預(yù)測(cè)指標(biāo)、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅收指標(biāo)以及各項(xiàng)收費(fèi)指標(biāo)，共99項(xiàng)，因?yàn)檫@是首次對(duì)企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行調(diào)查，需要企業(yè)集團(tuán)填寫2007和2008兩年的情況。

? 企業(yè)集團(tuán)稅收調(diào)查表填表要求

調(diào)查問卷由企業(yè)集團(tuán)總部匯總（合并）所有下屬成員單位進(jìn)行填寫。企業(yè)集團(tuán)總部可能會(huì)既作為獨(dú)立納稅企業(yè)填寫稅收調(diào)查表，同時(shí)要作為企業(yè)集團(tuán)，匯總下屬成員單位的數(shù)據(jù)，填寫集團(tuán)調(diào)查表。為避免與獨(dú)立納稅企業(yè)調(diào)查沖突，企業(yè)集團(tuán)稅收調(diào)查不再單設(shè)成員調(diào)查表。

企業(yè)集團(tuán)調(diào)查表均來源于主管稅務(wù)部門、企業(yè)主管部門和會(huì)計(jì)

師事務(wù)所審核后的2008納稅申報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、所得稅匯算清繳報(bào)表及其他有關(guān)資料。指標(biāo)金額單位均為千元。指標(biāo)數(shù)據(jù)在千元以下的均應(yīng)四舍五入，不得填寫成小數(shù)(或?qū)懗伞?00”)，三位數(shù)字之間不要書寫分節(jié)號(hào)，以防止錯(cuò)誤錄入。調(diào)查表應(yīng)逐行填列，對(duì)沒有數(shù)據(jù)的項(xiàng)目填“0”，不留空行。各項(xiàng)指標(biāo)中，凡有所有的勾稽關(guān)系要平衡，對(duì)未列明關(guān)系式的指標(biāo)，相關(guān)數(shù)據(jù)之間邏輯關(guān)系要求正確。特殊情況不能滿足關(guān)系式的須附書面說明。在專題任務(wù)的基礎(chǔ)上，增添了兩個(gè)審核公式

1.第36行營(yíng)業(yè)稅潤(rùn)=24-27-30-31-32-33-34+35 2.第39行利潤(rùn)總額=36+37-38 請(qǐng)注意：第59行“計(jì)征消費(fèi)稅銷售額”。指內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，包括視同銷售貨物的銷售額。實(shí)行從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，可參考其增值稅計(jì)稅銷售額填寫。

第64行“計(jì)征消費(fèi)稅銷售額”。指因提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括代扣代繳的營(yíng)業(yè)額。

第73行“匯算清繳所得稅”。指企業(yè)集團(tuán)各成員單位在匯算清繳上一企業(yè)所得稅后，實(shí)際已經(jīng)補(bǔ)繳或退稅的數(shù)額。補(bǔ)繳填正數(shù)，退稅填負(fù)數(shù)。

第57行“增值稅欠稅”、第62行“消費(fèi)稅欠稅”、第67行“營(yíng)業(yè)稅欠稅”、第74行“所得稅欠稅”指標(biāo)均為按照稅法規(guī)定已形成

欠稅的數(shù)額。填寫截止報(bào)告期實(shí)際欠繳余額。

五、調(diào)查數(shù)據(jù)審核步驟

在對(duì)過去兩年稅收調(diào)查數(shù)據(jù)的審核過程中，經(jīng)過全省調(diào)查人員的共同努力，摸索整理出了一套審核方法，列舉出來，供大家參考。

第一步：將本市應(yīng)調(diào)查的抽樣調(diào)查戶、上市公司、海關(guān)監(jiān)管分類為“AA”或“A”的企業(yè)名單做成文本文件，導(dǎo)入NTSS系統(tǒng)，確保每一戶應(yīng)調(diào)查企業(yè)都納入調(diào)查。以核實(shí)抽樣調(diào)查戶為例，有兩種辦法，一是核實(shí)抽樣調(diào)查戶數(shù)，按“分析——示例查詢”核查戶數(shù)；二是將抽樣調(diào)查企業(yè)，按正確的稅務(wù)登記號(hào)修訂后，導(dǎo)入NTSS系統(tǒng)，確保每一戶抽樣調(diào)查企業(yè)都納入調(diào)查。具體方法見：“如何核查抽樣戶是否全部納入調(diào)查范圍”已掛在LOCAL/流轉(zhuǎn)稅處/2008年稅收調(diào)查目錄； 第二步：查驗(yàn)調(diào)查戶數(shù)

即是納入調(diào)查的重點(diǎn)調(diào)查戶、抽樣調(diào)查戶、既是重點(diǎn)調(diào)查又是抽樣調(diào)查戶三項(xiàng)戶數(shù)合計(jì)與總調(diào)查戶一致。“列表顯示”選擇“全部納稅人”后顯示的戶數(shù)要與“樹型顯示”上調(diào)查戶數(shù)一樣；同時(shí)，“樹型顯示”要分節(jié)點(diǎn)，層次清晰，如省局下分17個(gè)市級(jí)節(jié)點(diǎn)，市局分區(qū)縣局節(jié)點(diǎn)；所設(shè)節(jié)點(diǎn)單位必須是單位全稱，不要簡(jiǎn)寫。

第三步：利用NTSS系統(tǒng)和省局下發(fā)的測(cè)算表和審核公式對(duì)調(diào)查數(shù)據(jù)進(jìn)行第一輪審核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)修正，然后再利用測(cè)算表

進(jìn)行第二輪審核。

第四步：篩選調(diào)查指標(biāo)的極大值、極小值。對(duì)企業(yè)表中所有指標(biāo)排出前后20名。本年應(yīng)納增值稅額、本年已納增值稅額、本年應(yīng)納消費(fèi)稅額、本年已納消費(fèi)稅額、本年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額、本年已納營(yíng)業(yè)稅額、利潤(rùn)總額、本年應(yīng)納企業(yè)所得稅額、本年實(shí)際已納所得稅額、資產(chǎn)年末數(shù)、固定資產(chǎn)年末數(shù)等11個(gè)指標(biāo)排名前20名后20后，排出各個(gè)指標(biāo)的畸大值、畸小值，將異常數(shù)據(jù)篩選出來。

第五步：審核，一是列出未通過記錄，逐戶看審核情況說明；二是通過使用“清單列表”，將正常經(jīng)營(yíng)下未通過審核企業(yè)情況導(dǎo)入。

所有這些工作做完后，方可將數(shù)據(jù)打包上傳。

第五篇：南安市石材業(yè)稅收情況調(diào)查

南安市石材業(yè)稅收情況調(diào)查

內(nèi)容摘要：南安市目前對(duì)石材業(yè)稅收主要采取核定征收方式，這有利于緩解石材業(yè)發(fā)展初期企業(yè)籌資困難和財(cái)務(wù)核算水平低下的難題。但在買方市場(chǎng)下，它會(huì)出現(xiàn)企業(yè)稅收成本被提高、國(guó)家稅收調(diào)控能力被弱化、稅收公平原則被破壞、稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管能力被削弱、企業(yè)逃稅空間被擴(kuò)大等問題，為此，應(yīng)在堅(jiān)持穩(wěn)定性原則的基礎(chǔ)上有針對(duì)性地推進(jìn)相關(guān)事項(xiàng)的改革。

關(guān)鍵詞：南安市；石材業(yè)；核定征收；稅收

南安市位于福建東南沿海，2010年被《福布斯》評(píng)為中國(guó)大陸25個(gè)“最佳縣級(jí)城市”之一，制造業(yè)較為發(fā)達(dá)，其中，石材業(yè)是它的傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，國(guó)內(nèi)最大的石材交易市場(chǎng)——閩南建材第一市場(chǎng)就位于南安市水頭鎮(zhèn)境內(nèi)，擁有“中國(guó)石材城”之譽(yù)。隨著石材業(yè)的興起和發(fā)展，進(jìn)一步優(yōu)化石材行業(yè)的稅收管理，對(duì)于增加財(cái)政收入，促進(jìn)石材業(yè)發(fā)展具有積極作用。為此，我們對(duì)南安市石材業(yè)的稅收情況做了調(diào)查，現(xiàn)將調(diào)查情況綜合如下。

一、基本情況

南安市石材業(yè)起步于20世紀(jì)90年代初，歷經(jīng)20年的發(fā)展，已經(jīng)從當(dāng)初簡(jiǎn)單的加工貿(mào)易發(fā)展成全國(guó)最大的石材加工基地，貢獻(xiàn)的稅收收入也連年大幅增加。稅收管理制度得到不斷完善，目前基本形成以核定征收方式為主的一整套的征管制度。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.流轉(zhuǎn)稅、附加稅和資源稅的核定方法

（1）流轉(zhuǎn)稅和附加稅的核定方法

鑒于石板材的主要銷售對(duì)象是繳納營(yíng)業(yè)稅的建安企業(yè)和消費(fèi)者個(gè)人，他們無法把取得的增值稅專用發(fā)票用作進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，因此往往無意獲取增值稅專用發(fā)票，這就導(dǎo)致增值稅在這一環(huán)節(jié)容易流失。為防止流失現(xiàn)象出現(xiàn)，南安市采用了按照實(shí)際耗電量核定銷售額的“以電控稅”稅收征管方式，即將石板材分為國(guó)產(chǎn)石切板、進(jìn)口石切板、異型材、復(fù)合板、石材馬賽克和人造石等六類，然后按照所用原材料的不同以及主要設(shè)備的不同設(shè)定了一個(gè)從

3.80元/千瓦到18元/千瓦的不同等級(jí)的最低定額。

（2）資源稅的核定方法

考慮到石材荒料等非金屬礦山企業(yè)規(guī)模往往很小，地點(diǎn)十分偏僻，難以監(jiān)控其資源稅的繳納情況，因此南安市將石材企業(yè)確定為石材荒料的扣繳義務(wù)人，扣繳方式仍然采用“以電控稅”的辦法，即將實(shí)際耗電量的3‰作為應(yīng)扣繳資源稅的計(jì)稅依據(jù)。

2.所得稅的核定方法

（1）企業(yè)所得稅的核定方法

由于石材企業(yè)規(guī)模都很小，成本費(fèi)用核算水平很低，所以南安市在計(jì)算他們的企業(yè)所得稅時(shí)，基本采用核定應(yīng)稅所得率的辦法，應(yīng)稅所得率按照不同產(chǎn)品分為三類：異形石材、大規(guī)格板材、進(jìn)口石材、大理石、人造石等采用10%的應(yīng)稅所得率；墓碑采用8%的應(yīng)稅所得率；其他石板材則采用7%的應(yīng)稅所得率；對(duì)于個(gè)人獨(dú)資石材企業(yè)和合伙石材企業(yè)也參照一般石材企業(yè)的征管方式將其應(yīng)稅所得率分為9%、8%和7%三個(gè)等級(jí)。

（2）個(gè)人所得稅的核定方法

在企業(yè)帳制不健全，成本費(fèi)用核算難以精確的情形下，南安市對(duì)石材類企業(yè)應(yīng)扣繳的工薪個(gè)人所得稅采用核定征收方式，核定的方法是將上的實(shí)際銷售收入分為12級(jí)，征收人數(shù)分為6檔；然后按照每級(jí)對(duì)應(yīng)的各檔征收人數(shù)來確定月應(yīng)納稅額。勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅也是按照石材企業(yè)上實(shí)際銷售收入來核定應(yīng)納稅額，核定辦法與工薪所得個(gè)人所得稅有些類似，這里不在累述。

考慮到石材企業(yè)大部分都是私營(yíng)企業(yè)，親屬、朋友、老鄉(xiāng)等熟人之間相互融資和分紅付息難以監(jiān)控，南安市對(duì)利息股息紅利所得個(gè)人所得稅也采用核定征收方式，主要計(jì)算方法是：核定石材企業(yè)應(yīng)納稅所得額的30%部分被用于支付股息利息紅利，將其作為利息股息紅利個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)。

3.財(cái)產(chǎn)稅的核定辦法

房產(chǎn)稅和土地使用稅的核定比較復(fù)雜，對(duì)于無證土地和房產(chǎn)，南安市目前采用的是兩個(gè)以上稅管員親自到實(shí)地進(jìn)行丈量，然后由石材企業(yè)對(duì)丈量結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，在他們簽字蓋章表示無異議后，按照丈量的土地面積和房屋面積核定相應(yīng)的房產(chǎn)稅和土地使用稅。

上述核定征收方式對(duì)于南安市石材業(yè)的迅速崛起可謂功不可沒，它的優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，它有利于緩解石材業(yè)起步階段企業(yè)的籌資困難。在南安市石材業(yè)起步的90年代，由于石材企業(yè)自有資本積累有限，政府投資又不介入石材業(yè)等一般競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)，金融資本更傾向于投資國(guó)有企事業(yè)單位，所以他們籌金困難十分突出。核定征收方式本質(zhì)上等同于對(duì)石材企業(yè)稅收進(jìn)行“包干”，在供不應(yīng)求的賣方市場(chǎng)時(shí)期能一定程度地緩解企業(yè)籌資壓力，主要表現(xiàn)為：賣方市場(chǎng)時(shí)期石材類產(chǎn)品供不應(yīng)求，生產(chǎn)出來后能立刻被銷售出去，石材企業(yè)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)化速度很快，利潤(rùn)不斷增加；與此同時(shí)，由于石材企業(yè)繳納的稅收增長(zhǎng)幅度小于利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度，所以他們的自有資本能夠得到快速的積累。第二，它有利于避開石材企業(yè)發(fā)展初期財(cái)務(wù)核算水平低下的難題。在石材業(yè)發(fā)展初期，石材企業(yè)主基本都是由農(nóng)民或者個(gè)體商販直接轉(zhuǎn)型而來，而且由于企業(yè)規(guī)模有限，所以高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員十分有限，財(cái)務(wù)核算主要由業(yè)主或其家人和親屬等進(jìn)行，賬冊(cè)不全問題十分突出。因此，對(duì)石材企業(yè)選用核定征收

方式能夠相應(yīng)地減輕企業(yè)的納稅成本和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本，避開他們核算能力不足問題。

二、存在問題

與當(dāng)初實(shí)行核定征收方式時(shí)的客觀環(huán)境相比，南安市現(xiàn)行的征管環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大的變化，石材企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大很多，數(shù)量增加不少，石材業(yè)市場(chǎng)也從供不應(yīng)求的“賣方市場(chǎng)”轉(zhuǎn)變?yōu)楣┻^于求的“買方市場(chǎng)”，企業(yè)平均利潤(rùn)率不斷下滑，由人民幣不斷升值引發(fā)的出口萎縮形勢(shì)日益嚴(yán)重。在此情形下，石材業(yè)核定征收方式面臨的矛盾不斷突出。

（一）石材企業(yè)稅收成本被提高

1.以電定稅的做法提高了石材企業(yè)的稅收成本

根據(jù)石材企業(yè)每月的用電量來核定銷售額屬于源頭控制方法，有效執(zhí)行的前提條件是石材企業(yè)的產(chǎn)量能夠立刻轉(zhuǎn)化為銷量。在供不應(yīng)求的賣方市場(chǎng)時(shí)期問題不大，但是面對(duì)如今供過于求的買方市場(chǎng)，石材企業(yè)生產(chǎn)出來的產(chǎn)品往往被庫存起來，無法及時(shí)銷售。這就造成一種尷尬的境地，即產(chǎn)品尚未銷售，稅收就已被征收。石材企業(yè)的稅收成本出現(xiàn)“時(shí)差”，無形之中被提高。

2.核定石材企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅的做法增加了企業(yè)稅收成本

無論是工薪個(gè)人所得稅，還是股息利息紅利個(gè)人所得稅等，核定征收后，石材企業(yè)的扣繳行為都難以實(shí)現(xiàn)。因?yàn)槭臉I(yè)屬于初級(jí)加工業(yè)，個(gè)稅的起征點(diǎn)提到2000元后，很多石材企業(yè)應(yīng)扣繳工薪個(gè)人所得稅低于核定數(shù)。另外，隨著石材企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，對(duì)資金的需求量也大大增加，很多企業(yè)開始減少甚至停止支付股息和分紅，核定扣繳的股息利息紅利個(gè)人所得稅大大高于企業(yè)實(shí)際應(yīng)該扣繳數(shù)。這就給石材企業(yè)的扣繳行為造成技術(shù)上的困難，即他們難以將核定扣繳的個(gè)人所得稅合理地分配到個(gè)人頭上。于是大多數(shù)石材企業(yè)干脆采取自己負(fù)擔(dān)的方法，原本由個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅收最終轉(zhuǎn)嫁到石材企業(yè)身上，他們的稅收成本被進(jìn)一步增加。

3.國(guó)地稅核定差增加了石材企業(yè)稅收成本

這主要表現(xiàn)在以電定稅的判定上，雖然南安市國(guó)地稅部門曾統(tǒng)一過石材業(yè)以電核定銷售額的方法，但由于石材業(yè)品種不斷翻新，新設(shè)備不斷增加，兩者核定的依據(jù)逐漸出現(xiàn)差異，核定銷售額常常不同。在稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍采取“從高不從低”方式來處理銷售差額的情況下，企業(yè)的稅收成本再一次被無形增加。

（二）國(guó)家稅收調(diào)控能力被弱化

國(guó)家對(duì)企業(yè)的稅收調(diào)控政策大部分是通過稅收優(yōu)惠形式來實(shí)現(xiàn)的。例如，國(guó)家為鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展，在《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定：“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅”。這一規(guī)定顯然是建立在查賬征收基礎(chǔ)上的，對(duì)于銷售額采用實(shí)際耗電量核定而成的中小型石材企業(yè)，由于無法提供準(zhǔn)確計(jì)算其實(shí)際的年應(yīng)納稅所得額，所以他

們很難被認(rèn)定為小型微利企業(yè)，這一優(yōu)惠政策對(duì)他們基本上形同虛設(shè)。再如，國(guó)家為提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，在《企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定，“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用”可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。這一條對(duì)于核定征收石材企業(yè)仍然難有實(shí)效，因?yàn)樗麄儫o法準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)采用應(yīng)稅所得率直接計(jì)算其應(yīng)納稅所得額，加計(jì)扣除根本無法實(shí)現(xiàn)。

（三）稅收公平原則被破壞

首先，在采用以電控稅的的征管環(huán)境下，假設(shè)兩個(gè)石材企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備和產(chǎn)品完全相同，當(dāng)他們實(shí)際耗電量相同時(shí)，核定的銷售額將相同，核定繳納的稅款也將一致。但在產(chǎn)品供過于求的買方市場(chǎng)上，兩者的實(shí)際銷售量是存在差異的，銷量小、庫存多的石材企業(yè)實(shí)際稅負(fù)必然高于銷量大、庫存少的石材企業(yè)，企業(yè)的應(yīng)納稅額和已納稅額之間出現(xiàn)“時(shí)差”，稅收公平原則遭到破壞。

其次，受規(guī)模、管理以及技術(shù)等因素影響，相同石材企業(yè)之間的盈利水平會(huì)差異很大，而目前稅務(wù)機(jī)關(guān)采用“一刀切”的方法對(duì)他們核定一個(gè)統(tǒng)一的應(yīng)稅所得率（即利潤(rùn)率），這顯然違背了“按能力負(fù)擔(dān)”的稅收公平原則。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管能力被削弱

在核定征收背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)基本是以“局外人”的身份出現(xiàn)，石材企業(yè)盈虧程度對(duì)于稅收影響不大，這往往會(huì)給稅務(wù)人員造成一種錯(cuò)覺，以為只要按照核定標(biāo)準(zhǔn)征收稅收就行，從而放松對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算，特別是成本費(fèi)用核算的監(jiān)管。而且隨著惰性心理的蔓延，稅務(wù)人員會(huì)逐步忽視查賬征收業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，對(duì)核定征收石材企業(yè)財(cái)務(wù)核算能力不再關(guān)心，最終違背幫助核定企業(yè)建賬建制，逐步過渡到查賬征收方式的初衷。還有一點(diǎn)值得注意的是，在稅務(wù)稽查實(shí)踐中，核定征收企業(yè)的稅務(wù)稽查如何進(jìn)行，查賬標(biāo)準(zhǔn)如何確定，往往無章可循，因此稽查部門大多不把核定征收企業(yè)作為稽查重點(diǎn)，即便對(duì)他們進(jìn)行稅務(wù)稽查，成本、費(fèi)用也不列為檢查重點(diǎn)。

（五）石材企業(yè)逃稅空間被擴(kuò)大

首先，核定征收石材企業(yè)一般按應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納所得稅額，其稅負(fù)與查賬征收石材企業(yè)稅負(fù)之間是存在一定差異的，正是這一差異給石材企業(yè)提供了便利的逃避稅空間：當(dāng)實(shí)際利潤(rùn)率高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率時(shí)，他們將通過故意不建賬建制或者弄亂財(cái)務(wù)核算的方法來迫使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采用核定征收方式。這樣一來，高利石材企業(yè)輕而易舉地達(dá)到少繳稅款目的，而且承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)很小。

其次，采取核定征收方式的石材企業(yè)，由于不必計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，所以他們索取發(fā)票的積極性很低，相反，他們可能以放棄發(fā)票為理由來壓低進(jìn)價(jià)，降低原材料成本，從而給對(duì)方提

供逃避稅空間，最終造成稅款流失。

最后，石材企業(yè)占地面積一般較大，在實(shí)際工作中，他們往往以各種理由拒絕或者拖延提供國(guó)有土地使用證或者用地協(xié)議書，迫使稅務(wù)機(jī)關(guān)不得不采取現(xiàn)場(chǎng)測(cè)繪核實(shí)的方法來核定土地面積，當(dāng)核定的土地面積大于其實(shí)際占地面積時(shí)，他們就要求重新核定，直至核定的土地面積小于其實(shí)際占地面積為止，從而造成城鎮(zhèn)土地使用稅流失。

三、對(duì)策建議

要徹底解決上述問題絕非一朝一夕的事，因?yàn)樗粌H有賴于征管方式的改進(jìn)，更有賴于國(guó)家稅收制度的進(jìn)一步完善。但這并不妨礙我們?cè)趫?jiān)持穩(wěn)定性原則的基礎(chǔ)上有序推進(jìn)相關(guān)事項(xiàng)的改革。

（一）流轉(zhuǎn)稅和附加稅須回歸以票控稅

目前增值稅的監(jiān)控體系正趨于完善，采用“以票控稅”來取代“以電控稅”的時(shí)機(jī)也已經(jīng)成熟，建議對(duì)石材企業(yè)按照其票面實(shí)際銷量來征收稅款，地稅部門附加稅要嚴(yán)格按照石材企業(yè)在國(guó)稅部門實(shí)際申報(bào)數(shù)據(jù)計(jì)算征收；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)石材企業(yè)附加稅的納稅評(píng)估，對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，納入檢查重點(diǎn)。

（二）資源稅扣繳比重可適當(dāng)提高

資源稅扣繳的核定可以仍然采用“以電控稅”的辦法，但是應(yīng)該適當(dāng)提高其比重，原因有三：一是本應(yīng)由荒料生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的資源稅被延遲到荒料加工環(huán)節(jié)才扣繳，這就導(dǎo)致資源稅入庫的時(shí)間被滯后，適當(dāng)提高扣繳比重可以視作是資源稅遲滯入庫的滯納金補(bǔ)償；二是目前荒料被過度開采和粗濫使用現(xiàn)象比較嚴(yán)重，適當(dāng)提高資源稅扣繳比重，可以促使石材企業(yè)更新設(shè)備，提高工藝水平，以達(dá)到降低成本，節(jié)約用料的目的；三是適當(dāng)提高資源稅比例，增加資源稅入庫數(shù)，可以在一定程度上抵御征收方式改變可能引發(fā)的稅收下滑風(fēng)險(xiǎn)。

（三）所得稅征收方式改革要分類推進(jìn)

1.個(gè)人所得稅扣繳可以按實(shí)進(jìn)行

目前，國(guó)家稅務(wù)總局正在全國(guó)范圍內(nèi)推廣個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)軟件，我們應(yīng)該充分利用這一有利時(shí)機(jī)，對(duì)采用個(gè)稅明細(xì)申報(bào)軟件進(jìn)行扣繳申報(bào)的石材企業(yè)，進(jìn)行深入地動(dòng)員和宣傳，要求其對(duì)工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、股息利息紅利所得等支付給個(gè)人的收入據(jù)實(shí)扣繳；同時(shí)加大對(duì)企業(yè)扣繳個(gè)稅行為的檢查和處罰力度，嚴(yán)厲打擊各種偷漏稅行為。

2.嘗試建立企業(yè)所得稅征收方式的過渡機(jī)制

首先，對(duì)核定征收石材企業(yè)規(guī)定一個(gè)過渡時(shí)間上限，比如5年，在這個(gè)期限內(nèi)，他們可以采用核定方式征收企業(yè)所得稅，但必須加強(qiáng)成本核算，同時(shí)要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送成本核算報(bào)表，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控；其次，對(duì)核定征收石材企業(yè)的過渡時(shí)間按照銷售額設(shè)定一個(gè)等

級(jí)，例如，銷售（營(yíng)業(yè)）收入在5000萬元以下的，過渡期限為5年；銷售（營(yíng)業(yè)）收入在5000萬元-1億元之間的，過渡期限為4年；對(duì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入在1億元以上的，過渡期限為3年。最后，嘗試建立一個(gè)懲罰機(jī)制，對(duì)沒有在規(guī)定期限達(dá)到查賬征收條件的，提高其應(yīng)稅所得率或者處以罰款。

（四）財(cái)產(chǎn)稅計(jì)算依據(jù)的獲取要力求科學(xué)

首先建立房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅信息數(shù)據(jù)庫。責(zé)令石材企業(yè)限期提供房產(chǎn)證、國(guó)有土地使用證、房屋測(cè)繪報(bào)告以及用地協(xié)議書等財(cái)產(chǎn)稅相關(guān)資料。同時(shí)積極與房管部門、國(guó)土部門、鄉(xiāng)政府和村委會(huì)進(jìn)行溝通；對(duì)于已辦證戶或正辦證戶，由市局實(shí)時(shí)收集國(guó)土部門和房管部門辦證信息和測(cè)繪報(bào)告下發(fā)各基層部門比對(duì)；對(duì)于未辦證戶，由基層部門及時(shí)到當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)府及村委收集用地協(xié)議書上報(bào)市局核對(duì)。要及時(shí)將上述信息建檔，便于動(dòng)態(tài)監(jiān)控。其次，對(duì)于尚未獲得相關(guān)證書的房產(chǎn)和土地，可委托稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的專業(yè)測(cè)繪部門進(jìn)行測(cè)算，同時(shí)責(zé)令石材企業(yè)按照測(cè)繪部門出具的測(cè)繪報(bào)告面積進(jìn)行申報(bào)。對(duì)于測(cè)繪部門和石材企業(yè)串通偷漏稅的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)稅收征管法對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)處罰。

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