第一篇：酒店財務管理再思考

酒店財務管理再思考

海景模式——管理的一半是檢查，而檢查的主要責任部門之一是財務部。這種機構設置使財務管理滲透了酒店的各個部門、各個環節。以財務管理為中心，帶動和推動酒店其他各項管理。

有幸任職于青島海景花園酒店管理公司管理的北京陶然花園酒店，使我習慣了十幾年的酒店財務管理經驗，受到了猛烈的沖擊。面對日益激烈的市場競爭，迫使我對酒店財務管理進行重新思考。

財務部機構設置決定了財務部的特殊地位

目前，酒店行業的財務機構設置一般根據不同的規模、等級和內部管理的需要而制定，沒有固定一成不變的模式。北京陶然花園酒店財務部共由四部分組成：會計核算、收銀、采購和供應(庫房)，財務總監直接分管財務部和采購、供應，是直接由總經理領導的一個重要部門。海景模式注重管理，管理的一半是檢查。而檢查的主要責任部門之一是財務部。這種機構設置使財務管理滲透了酒店的各個部門、各個環節。以財務管理為中心，帶動和推動酒店其他各項管理。這一點是我體會最深的，也是海景模式對我震撼最大的一點。

從實踐中我深深體會到這種財務部機構設置的好處是：

其一，可以建立相應的職能機構和組織體系，以協調管理人員的日常工作；有利于節約和調動人力、物力、財力；統一控制和調動，加速資金周轉，保證會計核算工作順利進行，充分發揮財務與會計的“反映和監督”的職能。使我們的會計管理工作各個環節能環環相連，做到以經濟主體運行的有序性來應對市場經濟環境的非確定性。財務部設置成本總監，直屬財務總監領導，對于整個酒店的成本控制、毛利率的調整、成本核算、合理庫存量的調整等，能起到決定性的作用。成本總監又管轄食品控制員、飲料、煙酒控制員、物料用品控制員，使他們對自己分管的項日，各司其職，各負其責，形成層層把關，有利于酒店總成本的控制。

其二，采購、驗收，倉庫由總會計師或財務總監主管，便于了解商業、市場行情，降低經營成本，防止濫用資金和積壓物資。

其三，餐廳和其他收銀由財務部管理，收銀員不直接同客戶接觸；通過服務員的媒介，避免在收銀員、客人、服務員之間出現漏洞和差錯，同時也便于互相監督和控制餐飲成本和營收。

其四，總出納集中管理酒店資金的統收統支，保證了資金的安全和合理使用。

通過健全財務管理制度，達到營業收入控制的結果。控制是管理的基本職能之一，酒店銷售收入控制是酒店內部財務管理的重要部分。由于營業收入控制環節中涉及崗位多，包括酒店服務員、收銀員、房務中心、廚房、酒吧、前臺、稽核員等多個崗位。要想搞好酒店收入控制，必須明確各崗位權限且協調統一，才能達到良好控制效果。同時，酒店空間廣、人員流動性大，顧客類別不一，酒店顧客中有住店客人、團體客人、當地客人、有非住店客人等，而且這些客人層次各異，造成控制難度加大。酒店服務項目多，價格差異大，計價工作量大。僅酒店餐飲服務項目包括食品、菜肴、酒水飲料、香煙等上百個品種項目。再就是酒店收費打折有不同的標準，包括各種折扣、免費應酬接待、住店獎勵、最低消費、計時消費以及成人價、兒童價等多種價格形式，結帳方式呈多樣化。

因此，酒店收入控制應依據這些特點，結合本酒店現實情況，研究制定最佳措施加以控制。

成本控制的觀念性差異

成本費用直接影響酒店的利潤，是現代酒店管理工作的一個重要環節，是財務管理不容忽視的問題之

一。在激烈的市場競爭中，要不斷降低成本費用，提高經濟效益，增強競爭優勢，就必須轉變成本控制觀念，扎扎實實認真做好成本控制工作。

首先，成本控制的前提是滿足客人的需求。成本控制不是不分緣由地降低開支，對一些費用能減就減，完全不顧投入所能產生的效益大小問題。

其次，成本控制具有相對性。成本控制不僅僅是直接減少、抑制成本的發生，還包括通過充分利用經營管理能力來實現成本相對控制。我們知道，酒店的固定成本，并非意味著單位產品(營業額)所分攤的成本額的確定。經營能力的利用程度和管理水平的高低，可以改變—定經營規模下企業的產量或營業額，從而相應地改變單位產品(營業額)的固定成本額，這對于固定成本比較大，財產設備利用彈性大，資金周轉量大的酒店而言尤其具有現實意義。為此，我們首先要以優質產品、一流服務和高雅享受、有效的營銷活動來吸引更多的顧客，從而以高收入來降低固定成本水平。其次要科學有效地配置、管理好現有資產，提高資產使用效果和使用壽命，從而達到降低固定成本消耗的目的。例如，頂層樓面改做露天餐吧等，使酒店在有限時間和空間內發揮更大效能，既能極大滿足顧客需求，又以頗豐的收入減少成本分攤，從而有利于設備設施充分利用和集中保養。

另外，必須樹立“以人為本”的成本控制理念。人是管理與經營的根基和土壤。成本控制和實施主體是酒店全體員工，僅靠財會人員或成本控制人員來實施是不夠的，必須靠全體員工積極參與。“以人為本”的管理觀念，就是充分認識人的價值，挖掘人的潛力，激發人的活力，有效地提高人的素質，并使其得到最優的結合和積極性的最大發揮。

酒店員工最熟悉酒店經營程序、服務規程和在經營工作中的一切物料消耗及費用開支情況，也最有辦法控制成本，而且員工的參與使得事事有人控制，處處有人把關，隨時找差距，隨時作調節，大大提高成本控制的效果。充分發揮員工的潛能，激發員工搞好控制成本的自覺性。

四、應收帳款控制的差異。應收帳款的變現能力是影響速動比率可信度的重要因素。及時收回應收帳款，不僅可以增強酒店的短期償債能力，也反映出酒店應收帳款管理方面的效率。在應收帳款管理方面，有的單位專門成立了清欠辦，一定程度上起到的催收的效果。但從長遠利益看有很大的局限性。而北京陶然的經驗給了我很大的啟發。酒店對應收賬款客戶進行劃分，編制客戶歸屬清單，各營業部門根據客戶歸屬清單回收應收賬款，即按照誰的客戶誰負責的原則劃分。這樣就避免了傳統的清欠人員只管當時收款，而不管以后是否成為回頭客，或者營業部門只管服務，不管是否回款的脫節現象。最大限度地加快了欠款回籠，提高了酒店資金周轉速度，同時，加強與客戶之間的聯系和交流，最大限度的減少酒店損失，同時，從一定程度上可以激勵責任部門的主動性。

總之，傳統的酒店財務管理一般側重于核算管理，而忽視了財務的調控管理。例如，有的財務經理常常是總經理簽字同意的就全力辦理，從不考慮正確與否。一個人的能力有限，不可能每個決策都正確，必須有相關部門當好參謀，提供領導決策的依據。所以一張采購單，必須先經過部門經理、財務總監審核簽

字后，總經理才能最后簽發，缺一不可，否則，決策中會有失誤發生。陶然花園酒店強調財務工作的重點不僅僅是會計的核算，而更重要的是財務的控制作用。對食品、物品的進貨價格進行嚴格控制，財務總監搞好經常性市場調研，沒有財務總監的批準不準隨意采購。酒店財務絕對不僅僅是“生米煮成熟飯”后的核算工作。

因此，財務管理工作必須重新思考，在其發展和運作中，運用通過反復的磨合和運轉已形成了的一套比較完整的、嚴謹的、合理的體系來作指導。必須認真學習、借鑒先進酒店財務管理知識和管理方法，改進我們的管理制度，提高我們的管理水平。

第二篇：酒店財務管理再思考

酒店財務管理再思考

目前，酒店行業的財務機構設置一般根據不同的規模、等級和內部管理的需要而制定，沒有固定一成不變的模式。財務部共由四部分組成：會計核算、收銀、采購和供應(庫房)，財務總監直接分管財務部和采購、供應，是直接由總經理領導的一個重要部門。海景模式注重管理，管理的一半是檢查。而檢查的主要責任部門之一是財務部。這種機構設置使財務管理滲透了酒店的各個部門、各個環節。以財務管理為中心，帶動和推動酒店其他各項管理。這一點是我體會最深的，也是海景模式對我震撼最大的一點。

從實踐中我深深體會到這種財務部機構設置的好處是：

其一，可以建立相應的職能機構和組織體系，以協調管理人員的日常工作；有利于節約和調動人力、物力、財力；統一控制和調動，加速資金周轉，保證會計核算工作順利進行，充分發揮財務與會計的“反映和監督”的職能。使我們的會計管理工作各個環節能環環相連，做到以經濟主體運行的有序性來應對市場經濟環境的非確定性。財務部設置成本總監，直屬財務總監領導，對于整個酒店的成本控制、毛利率的調整、成本核算、合理庫存量的調整等，能起到決定性的作用。成本總監又管轄食品控制員、飲料、煙酒控制員、物料用品控制員，使他們對自己分管的項日，各司其職，各負其責，形成層層把關，有利于酒店總成本的控制。其二，采購、驗收，倉庫由總會計師或財務總監主管，便于了解商業、市場行情，降低經營成本，防止濫用資金和積壓物資。

其三，餐廳和其他收銀由財務部管理，收銀員不直接同客戶接觸；通過服務員的媒介，避免在收銀員、客人、服務員之間出現漏洞和差錯，同時也便于互相監督和控制餐飲成本和營收。

其四，總出納集中管理酒店資金的統收統支，保證了資金的安全和合理使用。

通過健全財務管理制度，達到營業收入控制的結果。控制是管理的基本職能之一，酒店銷售收入控制是酒店內部財務管理的重要部分。由于營業收入控制環節中涉及崗位多，包括酒店服務員、收銀員、房務中心、廚房、酒吧、前臺、稽核員等多個崗位。要想搞好酒店收入控制，必須明確各崗位權限且協調統一，才能達到良好控制效果。同時，酒店空間廣、人員流動性大，顧客類別不一，酒店顧客中有住店客人、團體客人、當地客人、有非住店客人等，而且這些客人層次各異，造成控制難度加大。酒店服務項目多，價格差異大，計價工作量大。僅酒店餐飲服務項目包括食品、菜肴、酒水飲料、香煙等上百個品種項目。再就是酒店收費打折有不同的標準，包括各種折扣、免費應酬接待、住店獎勵、最低消費、計時消費以及成人價、兒童價等多種價格形式，結帳方式呈多樣化。

因此，酒店收入控制應依據這些特點，結合本酒店現實情況，研究制定最佳措施加以控制。

成本控制的觀念性差異

成本費用直接影響酒店的利潤，是現代酒店管理工作的一個重要環節，是財務管理不容忽視的問題之一。在激烈的市場競爭中，要不斷降低成本費用，提高經濟效益，增強競爭優勢，就必須轉變成本控制觀念，扎扎實實認真做好成本控制工作。

首先，成本控制的前提是滿足客人的需求。成本控制不是不分緣由地降低開支，對一些費用能減就減，完全不顧投入所能產生的效益大小問題。

其次，成本控制具有相對性。成本控制不僅僅是直接減少、抑制成本的發生，還包括通過充分利用經營管理能力來實現成本相對控制。我們知道，酒店的固定成本，并非意味著單位產品(營業額)所分攤的成本額的確定。經營能力的利用程度和管理水平的高低，可以改變—定經營規模下企業的產量或營業額，從而相應地改變單位產品(營業額)的固定成本額，這對于固定成本比較大，財產設備利用彈性大，資金周轉量大的酒店而言尤其具有現實意義。為此，我們首先要以優質產品、一流服務和高雅享受、有效的營銷活動來吸引更多的顧客，從而以高收入來降低固定成本水平。其次要科學有效地配置、管理好現有資產，提高資產使用效果和使用壽命，從而達到降低固定成本消耗的目的。例如，頂層樓面改做露天餐吧等，使酒店在有限時間和空間內發揮更大效能，既能極大滿足顧客需求，又以頗豐的收入減少成本分攤，從而有利于設備設施充分利用和集中保養。

另外，必須樹立“以人為本”的成本控制理念。人是管理與經營的根基和土壤。成本控制和實施主體是酒店全體員工，僅靠財會人員或成本控制人員來實施是不夠的，必須靠全體員工積極參與。“以人為本”的管理觀念，就是充分認識人的價值，挖掘人的潛力，激發人的活力，有效地提高人的素質，并使其得到最優的結合和積極性的最大發揮。

酒店員工最熟悉酒店經營程序、服務規程和在經營工作中的一切物料消耗及費用開支情況，也最有辦法控制成本，而且員工的參與使得事事有人控制，處處有人把關，隨時找差距，隨時作調節，大大提高成本控制的效果。充分發揮員工的潛能，激發員工搞好控制成本的自覺性。

四、應收帳款控制的差異。應收帳款的變現能力是影響速動比率可信度的重要因素。及時收回應收帳款，不僅可以增強酒店的短期償債能力，也反映出酒店應收帳款管理方面的效率。在應收帳款管理方面，有的單位專門成立了清欠辦，一定程度上起到的催收的效果。但從長遠利益看有很大的局限性。而北京陶然的經驗給了我很大的啟發。酒店對應收賬款客戶進行劃分，編制客戶歸屬清單，各營業部門根據客戶歸屬清單回收應收賬款，即按照誰的客戶誰負責的原則劃分。這樣就避免了傳統的清欠人員只管當時收款，而不管以后是否成為回頭客，或者營業部門只管服務，不管是否回款的脫節現象。最大限度地加快了欠款回籠，提高了酒店資金周轉速度，同時，加強與客戶之間的聯系和交流，最大限度的減少酒店損失，同時，從一定程度上可以激勵責任部門的主動性。

總之，傳統的酒店財務管理一般側重于核算管理，而忽視了財務的調控管理。例如，有的財務經理常常是總經理簽字同意的就全力辦理，從不考慮正確與否。一個人的能力有限，不可能每個決策都正確，必須有相關部門當好參謀，提供領導決策的依據。所以一張采購單，必須先經過部門經理、財務總監審核簽字后，總經理才能最后簽發，缺一不可，否則，決策中會有失誤發生。強調財務工作的重點不僅僅是會計的核算，而更重要的是財務的控制作用。對食品、物品的進貨價格進行嚴格控制，財務總監搞好經常性市場調研，沒有財務總監的批準不準隨意采購。酒店財務絕對不僅僅是“生米煮成熟飯”后的核算工作。

因此，財務管理工作必須重新思考，在其發展和運作中，運用通過反復的磨合和運轉已形成了的一套比較完整的、嚴謹的、合理的體系來作指導。必須認真學習、借鑒先進酒店財務管理知識和管理方法，改進我們的管理制度，提高我們的管理水平。

1.每天審核餐飲、娛樂酒水領入、出庫及結存數量；審查每天各營業點的收入帳單；抽查核對各樓層的點菜單與酒水單與帳單所附的酒水單、點菜單是否相符，并審核價格是否正確。

2.每天審核酒店優免帳單的記帳是否正確、手續是否齊全，審核無誤后輸入電腦，月底匯總編制酒店應酬明細表及開支匯總表。

3.定期從廚房取出點菜單（廚房聯），將其中的廚房轉帳單按成本價核算，月底按樓層一次進行帳務處理。

4.每星期初根據客房所制一周酒水銷售情況表，與一周酒水收入相核對；并檢查實物數與帳面數是否相對。

5.經常對各營業點的酒水、香煙進行盤點工作。

6.每天將酒水移交表中所附的酒水、香煙轉帳單取出，按進價進行核算，月底一次進行內調處理。

7.定期進行市場調查，將市場價格與近期采購價格相比較，及時將信息反饋給采購部和應付賬款會計，及時控制菜價，并將調查情況報財務部。

8.根據市場情況及廚房投料單，制定標準菜單和酒水單。

9.每月底對廚房及食堂進行實物盤點，根據實物數按成本價進行核算，并做假退料的賬務處理。

10.在成本明細賬與總帳相對無誤以后，根據當月各營業點的收入總數，編制成本報表，計算出各營業點酒水、香煙、食品的正確毛利額和毛利率。對當月毛利率波動較大的應進行分析，找出原因，并通知相關的部門采取措施，有效控制成本。很多酒店業外的人士對酒店的財務部需要那么多員工表示不解，即便是排除了采購部與電腦部。當然因為不解必然要發問，帳務的處理真的有那么復雜么？這個問題暫時先放一放，我先單純的說一說財務。

現今的普通財務人員一般吃香的有兩種，第一種就是做賬做到能把盈利多的企業做成盈利少的，盈利少的做成虧損的，合理避稅嘛。快畢業的時候在一家小型外貿公司做過，就親眼看到一個注冊會計師把本來盈利十幾萬的公司硬是做到虧損兩萬，其中的原理不是很詳細，當然這是針對中小型的企業。大企業的話則相反了，為了獲得更好的投資項目，能夠融資，能夠上市，賬務上面往往能“扭虧為盈”。這種被稱為賬務會計。第二種就應該叫管理會計了，通俗的來說是根據報表上的數據來發現問題。這是對數字的另一種敏感，發現后再來提供財務分析與合理化的建議給決策者。

酒店財務就很注重這個管理了，也就是財務分析與合理化的建議。下面我就酒店財務應該注重的幾點來說明一下。

1.核算

其實不管是哪個行業的會計，核算都是要的。因為會計職責最基本的要求就是核算能力。所謂的做財務要細心多體現在核算上面。一個企業，如果成本和費用核算不明，就無法知道費用的重頭在哪，就無法通過管理來縮減費用。如果收入核算不明，就容易讓員工或其他人鉆空子。如果成本費用和收入都核算不明。那么就根本不知道這個企業到底是賺還是虧。等到虧損開始暴露的時候，那就已經很晚了。所以酒店財務部的文員在行政部門里面是最多的，其最重要的職責就是一個“核”字。

千萬不要把“核”理解成1+1=2那樣的加減乘除，核算其實并不簡單。核算的前提是要做好分類，分好類好又如何定義分類，什么樣的東西進入什么樣的分類進行核算，這是很講究的。就拿成本來說，首先要分部門的成本，大部門的下面又要分小部門的成本。分到下面后跟各個小部門的收入做配比，這樣才能確定，我是拿多少的投資換回多少的收入的。利潤是高是低才能明確，決策者才能更好的去分析，為酒店下一步的經營做打算。打個比方，我們先不分部門了，先分類別。我香煙投入3塊，食品投入5塊，食品和香煙所帶來的收入都是10塊。如果分類不明確，使我把投入食品里面的2塊放到香煙的投入里面。造成香煙投入5塊，食品卻投入3塊。那么我還以為食品很有利潤空間，搞不好來個薄利多銷的降價優惠，那這次就虧得慘了，本來食品的成本率都是50%了，再按照這樣的錯誤信息來做出些本該是正確的決定。那企業如何賺錢。所以分類是很有學問的，不只是成本，收入也講究劃分，只有收入與該收入所消耗的成本進行正確的配對，才能提供正確的信息供決策者分析。

2.審

審核審核，也就是要審我們“核”的東西。核算正確，是前提。有了這個前提我們就可以更深一步的講解“審”。酒店的成本控制部門是審核酒店后臺的運作有沒有財務上漏洞，收入審計部門是審核收入上面有沒有漏洞。兩個部門在財務部門都是很重要的部門，成本控制更是直接要參于到經營當中。其實審有很多方法，我在這里就不一一透露，如果審的方法都公開了的話，那些動歪腦筋的人就可以實施上有政策，下有對策了。其實傳統的審核方法并不管用了。就像鎖一樣，鎖其實鎖的是君子，并鎖不住小人的。傳統審核審不出來什么，但可以告訴那些被審核的人：不要玩花樣，有雙眼睛正盯著你呢。但是還有一些非傳統的審核方法，還是可以查出些東西來的。

上面我說的非傳統的審核方法其實是一種自創方法，就像解析數學難題，方法有很多種，只是都要依靠原理罷了。自創的方法來自于發問。問誰？其實是自己。這點也突出了酒店財務上的特性，當然有些其它行業也具備，其實這點也給一個好的財務人員跟一個普通的財務人員的區分下了一個定義。普通的財務人員只懂做賬，可能他做賬做到出神入化了，但永遠都只是數字游戲。而一個好的財務人員可能不那么會玩數字游戲，但他會問這個數字是從哪里來的，千萬不要認為這是一個傻的問題。因為他注意到這個數字了。財務上的“審”就應該這樣，先對一些數字進行發問，這樣才能發現數字是否異常。因為有異常就可以去關注，很多漏洞就是這樣被發現的。如果只懂得做賬，而不發問。很多漏洞都會被掩蓋。以上就是財務審的重要性。

3.控制

上面談到“審”，再深入一步便是控制了。財務的控制是直接與經營掛鉤的。很多人是靠現象來發現問題，財務其實也可以發現問題的，只是靠的是數字罷了。審出來問題，如果財務部門覺得是“事不關己，高高掛起”那就麻煩了。酒店的財務在酒店內部背負的責任應該是很重的。審出問題來了，財務就應該提，而且要提出的及時，當然好的財務除了及時的提出問題，還應該把產生問題的原因也弄明白，告知決策者，如果再提供一些合理化的建議，如何控制，一并提供。那將是很不錯的。

酒店財務不能只精通于賬，更要精通于營運。其實酒店的財務總監要么賬務方面突出，要么精于運營，所以才能做上這個位置。但是我認為精于運營的財務負責人才是合格的，所以現今酒店財務方面的人才還是很緊缺的。

成本控制部應該更注重營運，不知道營運的細節，是不能有效的控制成本的。我是做成本控制的出身，因此我對成本控制十分的了解。成本控制因為包含倉庫與收貨，而且要直接監督采購部，因此涵蓋的知識不僅僅是賬務。對物資不熟悉，辨別不出好壞，不知道流程與操作程序，不了解市場價格，不懂得倉庫的管理，那么成本控制只是一個虛的東西。因此財務上面的成本控制是很關鍵的。財務上的很多數據都是由成本控制部門提供，而且做成本控制應該做到對數字有相當的明感度，要知道什么東西在什么樣的范圍內

是個正常值，超過了的話如何在營運中找出原因。控制這一塊，要談的很多，我將在以后的時間里專門為此做出講解。

4.預算制度

五星級酒店與四星級酒店在財務上的區別就是有沒有一個良好的預算制度，四星級酒店即使有預算，也應該是很簡單的。酒店財務科目的設置是建立在預算的基礎上的，一般費用劃分越細，預算越好，因為能使費用流向更明。香格里拉的預算制度是我見過最好的，好的讓人望洋興嘆。而錦江國際的預算其實是香格里拉預算的改進版，綜合了許多重復以及不必要的東西，有些東西甚至是超過而無不及。香港中旅集團的預算簡單，費用采用大體歸納，然后再仔細劃分。原理也差不多，實用性也比較強。

其實一個集團或者一個酒店，都可以根據要求和實際情況制定自己的預算表格跟預算制度。預算簡單的來說就是立一個目標，然后通過這個目標的收入費用來預算到下一年酒店是虧損還是盈利。如果決策者對預算所預見的結果不滿意，可以跟部門負責人下任務。然后這一年里，大家就朝這個目標去努力。實際收入配比預算收入，實際各項費用配比預算的各項費用。有個目標，才有利于企業的管理。

預算的制定一般分為“10+2”或者說“9+3”。“9+3”是指在10月份的時候開始做預算，用前面9個月的數據來預算明年九個月的，然后剩下的就全憑前年的數據或者自己的經驗去預算了。而“10+2”就是11月份開始做預算，根據前面10個月的數據來做。所以“10+2”的方式更準確，但是對做預算的人來說，責任更大，要求更高。新開業的酒店第一年是沒有規范預算的，因為沒有前面的數據支持，但是可以制定下一個月或者下一個季度的模擬預算。這種模擬預算即使在非新開業的酒店也是有必要去做的。當然這點就體現出財務能力了。

第三篇：酒店財務管理

第一章 飯店說的財務活動是關于資金的籌集與供應、占用與耗費、收入與分配方面的活動。

旅游飯店財務關系：

1、旅游飯店與國家稅務之間的財務關系

2、與投資者與被投資者之間的

3、與債權人和債務人之間的

4、與其他企業之間的5、與內部的6、與消費者之間的 旅游飯店財務管理是指旅游飯店利用貨幣形式，根據國家政策法規和資金運動規律，組織財務活動和處理財務關系所進行的一種全面的價值管理活動。

旅游飯店財務管理目標有利潤最大化、資本利潤率最大化、每股利潤最大化、股東財富最大化、企業價值最大化。

旅游飯店財務管理的特點：時間性、復雜性

旅游飯店財務管理的內容：

1、資金籌集與投放管理

2、資金耗費的管理

3、資金回收及分配的管理

4、資金預算與分析的管理

旅游飯店財務管理的基本原則

1、資金合理配置原則

2、收支積極平衡

3、成本效益均衡

4、收益風險均衡

5、分級分權管理

6、利益關系協調(P10了解內容）

財務管理崗位設置組織形式：

1、財會分體制

2、財會一體制

3、財會采控一體制（P16了解內容）

第二章 資金所有者放棄現在使用貨幣的機會，但按放棄使用時間的長短而獲得報酬，就是資金的時間價值。

1、按單利計算（S為終值，即本利和；PV為現值，即本金；I為利息；i為利率；n為計算期數)

2、按復利計算

3、按年金計算

風險是在一定條件和時期內發生的未來實際收益與預測收益的偏離程度。

投資風險價值又稱投資風險收益、投資風險報酬，是指投資者由于冒風險進行投資而獲得的超過資金價值的額外收益。

在不考慮通貨膨脹的情況下，投資收益率包括無風險投資收益率（即資金時間價值）和風險投資收益率（風險價值）兩部分。（P27了解內容）

第三章 旅游飯店籌資的基礎來源于資金運動的兩個特點，即資金收支的不平衡性和資金使用權的可轉讓性。

旅游飯店籌資的分類：

1、按所抽資金的性質分類 分為自由資金和借入資金

2、按所籌資金占用時間分類 分為長期資金和短期資金

3、按所籌資金來源分類 分為外部籌資和內部籌資。

金融市場的主要作用是將社會上各企業及個人的閑散資金匯集起來，通過一定的條件有償轉讓給社會上缺乏資金的企業和個人，目的是提高資金使用效果。

企業通過股票、債券的發行從投資者哪里獲得資金。二級市場是指在投資者之間買賣已經 發行流通在外的證劵市場

2、短期資金市場與長期資金市場

3、借貸市場和證劵市場。旅游飯店籌集資金的基本原則

1、數量適度原則

2、周密計劃原則

3、結構合理原則

4、成本效益原則

旅游飯店自有基金，也稱所有者權益，包括資本金、資本公積金及留存利潤等。資本金是指旅游飯店在工商行政管理部門登記的注冊資金，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金等

關于出資形式問題：企業吸收投資者的出資方式可以是吸收現金投資和非現金投資（實物資產投資：房屋、建筑物、設備等固定資產和材料、燃料、產品等流動資產投資；無形資產投資：專利權、商標權、商譽、非專利技術、土地使用權等無形資產），若以無形資產投資，無形資產所占比例不得超過企業注冊資金的20%，特殊情況不得超過30%。

資本金籌集期限問題：若是一次籌集，須在營業執照簽發之日6個月籌足；分批籌集，第一次籌集資金不得低于投資者認繳額的15%，并在營業執照簽發之日3個月內繳齊，最后一期出資應在營業執照簽發之后3年內繳清；股份公司發行股票籌資的期限為90天。按股票發行對象和上市地區不同分為A股B股H股N股。

股票發行價格：是指新股票發售時的實際價格，也稱股票的一級市場價格。股票發行價格的發行情況

1、平價發行

2、時價發行

3、中間價發行。我國《公司法》規定，股票發行價格可以按面額發行或溢價發行，但不得折價發行。股票價格=股息/平均存款利率 資本公積金是所有者權益的一部分，指旅游飯店由于非經營原因而引起的投資者權益的變化，這種變化有不宜在資本金賬戶上反應，所以列作資本公積金。資本公積金來源是資本或股票溢價、法定財產重估增值、接受捐贈的財產值及資本匯率折算差額等。

留存利潤

1、盈余公積金（一是法定定盈余公積金，是指按國家法律、法規、制度的規定必須按一定比列提取的公積金，一般按稅后利潤的10%提取，當其達到注冊資金的50%時可不再提取。二是任意盈余公積金，是旅游飯店根據自身經營的需要而提取的公積金，沒有嚴格規定，具有任意性。

2、公益金，值用于職工集體福利設施的資金，一般按稅后利潤的5%-10%的比列提取

3、未分配利潤，是用來彌補虧損的。

旅游飯店借入資金：流動負債是指可以在一年內或則超過一年的一個營業周期內償還的債務。應付賬款：例如信用條件為“2/10，n/30”，則表示若在10天之內付款，可享受20%的現金折扣，十天之后付款不給折扣，款項須在30天內如數付清。

商業匯票：是指單位之間根據合同進行延期付款交易時，開具的反應債權債務關系的票據。根據承兌人的不同，匯票分為商業匯票{指由收款人（供應商）作為發票人簽發的由付款人（旅游飯店）承認兌付的匯票}和銀行承兌匯票{是由收款人簽發，由承兌申請人向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌的票據。根據《銀行結算辦法》的規定，商業匯票的承兌期需要雙方協商確定，但最長不能超過9個月，如果采取分期付款方式，則應一次簽發若干張不同期限的匯票，承兌匯票在未到期前可以背書轉讓，也可以向銀行申請貼現。票據貼現：現貼息

實付貼現金額=貼現面額-貼現息

長期銀行借貸：按提供借貸的結構分類包括政策性銀行貸款、商業銀行貸款、保險公司貸款：按有無擔保分類包括信用貸款和抵押貸款 債券發行條件：股份有限公司的凈資產額不低于人民幣3000萬元，有限責任公司的凈資產額不低于人民幣6000萬元，累計債券總額不得超過公司凈資產額的40%，最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年說我利息。

融資租賃和營業租賃的區別。資金成本：是指旅游飯店為籌集和使用資金而付出的代價。財務杠桿率

第四章 投資：是指通過資金的投入以期在未來獲得預期收益的經濟行為。

投資的分類

（一）按投資時間長短分類

1、短期投資

2、長期投資

（二）按投資發生作用的地點分類

1、對內投資：是指為保證旅游飯店正常的生產經營活動而進行的企業內的生產性投資。如投資購置新的固定資產，擴大經營規模，對老設備進行的更新改造投資，大修理投資等。

2、對外投資：對外投資的目的具有多樣性，但最根本的還是追求更多的收益。

（三）按投資形式分類

1、直接投資

2、間接投資

（四）按投資在再生產過程中的作用分類

1、創始性投資

2、后續投資。（p62了解內容投資原則）投資回收期

投資利用率

凈現值和內部收益率

第五章 資產是指旅游飯店擁有或者控制的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債券營業周期內變現或運用的資產。組成部分：

1、貨幣資金

2、應收及預付款項

3、存貨

4、短期投資（p84了解流動資產的特點、分類）

流動資產管理的目標

1、提高流動資產周轉率

2、控制流動資產占用量，核定流動資產占用標準的方法（1）周轉天數法（2)二次平均法（3）比例計算法（4）余額推算法

3、調節流動資產之間的比例

現金管理目標：一方面，飯店必須持有一定數量的現金，以應付日常交易活動隊現金的需要，而飯店經營的波動性也難以準確預測。另外，為提高現金的收益性，飯店還必須抓住一切有利時機進行對外投資，這一切都需要飯店保持一定的現金持有量，現金持有量必須適度。飯店最佳現金余額

飯店現金管理制度：

1、內部控制制度

2、限額管理制度，庫存現金限額核定為相對于旅游飯店3—5天的日常零星開支水平，邊遠地區和交通不便地區的旅游飯店庫存現金限額可以適當放寬，但最多不得超過15天的日常零星開支。

3、安保制度

飯店現金的日常管理方法：

1、遵守現金的使用范圍，可用現金直接支付：職工工資、工資性津貼及各種獎金，個人勞務報酬包括講課費、稿費及其他專門工作報酬，各種勞保、福利費以及國家規定的歸個人的其他現金支出，收購單位向個人收購農副產品和其他物質支付的款項，出差人員必須隨身攜帶差旅費，結算起點以下的零星支出，確實需要現金支付的其他支出。

2、嚴格現金存取手續，不得坐支現金

3、嚴格對業務周轉金的管理

4、加強對現金管理效果的考核和分析 開立銀行存款賬戶的規定：按國家規定旅游飯店應向當地銀行或金融機構申報開立賬號，基本程序為：申請填制“開戶申請書”，加蓋單位公章：將“開戶申請書”送有關部門審查，然后出具 證明；將這些資料送交開戶銀行審核，批準后便可登記開戶，進行銀行存取款，旅游飯店在銀行開立賬戶必須有足夠的資金保證支付，不準簽發空頭或遠期支付憑證。外匯風險的分類：

1、交易風險

2、會計風險

3、經濟風險

存貨：指旅游飯店在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲備的物質，包括各種原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品等。（p97原材料、燃料等包括那些）

存貨的作用：

1、可以確保經營活動的持續性，防止由于缺貨而產生的潛在利潤損失或商譽損失

2、可以獲得批量采購的成本優惠，為降低制造成本奠定基礎

3、可能獲得升值利益 存貨成本費用類型：

1、存貨采購成本

2、存貨訂購費用

3、存貨儲存費用 經濟訂貨量

在使用經濟訂貨量法進行采購量控制時，必須注意考慮一下問題：

1、要考慮缺貨成本問題

2、考慮數量折扣問題（p103的例題）

3、要考慮物價變動問題

準確核算存貨發出成本，對存貨發出要嚴格執行領發料制度，選擇恰當的存貨發出方式，以確定存貨實際成本，各類存貨的價格經常在變動，同類存貨在不同時間購進，其成本可能是不同的，因此必須選擇恰當的方式來發出存貨，確定成本。常用的發貨方式主要有先進先出法、后進先出法、加權平均法。移動平均法等。

結算資金是指旅游飯店在結算過程中發生的各種應收及預付款項，如應收賬款、應收票據、待攤費用、預付款及其他應收款。

旅游企業制定信用標準：償債能力（Capacity).信譽（Character).資本（Capital)、擔保品（Collateral)、其他情況（Condition)，簡稱5C 旅游飯店規定資產是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機械、機器、運輸工具和其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。凡單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的也屬于固定資產。

第六章

旅游飯店固定資產分類：

（一）按經營用途劃分 可以分為營業用固定資產和非營業用固定資產

（二）按使用情況劃分，分為在用固定資產、未使用固定資產和不需要用固定資產。

（三）按所屬關系劃分，分為自有固定資產、外單位投入固定資產和諸租入固定資產

（四）按實物形態劃分，分為七大類，即房屋及建筑物、機器設備、交通運輸工具、家具設備、電器及影視設備、文體娛樂設備及其他設備。

折余價值又稱凈值，是指固定資產原始價值減去已提折舊累計額后的凈額。

固定資產折舊，是指固定資產在使用過程中，由于損耗而轉移到費用中去的那部分價值。(p122的計提范圍）

固定資產折舊按月初固定資產的賬面數額提取，也就是說，凡在月中使用的固定資產當月不計提折舊，從下月起計提折舊；月中停止使用的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。

平均年限法

工作量法

雙倍余額遞減法

年限總和法

第七章 無形資產是指旅游飯店擁有的沒有實物形態的長期資產，它們代表旅游飯店在較長時期內可以享受的法定權利或利益，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、特許經營權和商譽等。

專利權的期限為15年，注冊商標權的期限為10年。

按照遞延資產包含的內容，可以將其分為開辦費、租入的固定資產的改良支出、固定資產大修理費用和長期待攤費用。

第八章 成本是指購進商品和雇用勞動力時發生的支出，體現為取得經營活動所必需的資產的價值。而費用則是某個時期獲取收入時發生的耗費，將上述商品或勞務耗用以后，成本就轉化為費用，費用僅與某個時期或當期利益有關。

旅游飯店成本費用的內容：

1、營業成本

2、營業費用

3、管理費用（包含哪些）

4、財務費用，包括企業經營期間的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續費、加息及籌資發生的其他費用。旅游飯店成本費用分類：按照成本費用與經營業務量的關系劃分

1、固定成本或固定費用，雖然固定成本費用的總額不隨業務量變化而變化，但單位固定成本費用卻與業務量變化有關，即隨著經營業務量的增加或減少。

2、變動成本或變動費用

3、混合成本或混合費用 旅游飯店成本費用管理的原則

1、嚴格遵守國家規定的成本范圍及費用開支標準

2、按權責發生制原則嚴格核算旅游飯店成本費用

3、正確處理降低成本費用與保證質量的關系

4、健全成本管理責任制，實行全員成本管理

旅游飯店成本費用控制的方法

1、預算控制法

2、制度控制法

3、標準成本控制法 成本率是指一定時期直接成本額占營業收入的百分比。費用率是指一定時期費用額占營業收入的百分比

控制客房費用的支出，降低消耗，需要從兩方面入手：

1、降低單位固定費用，有效途徑是提高客房出租率，通過出租數量的增加來降低沒每間客房分攤的固定費用。

2、控制單位變動成本，主要是按照客房消耗品標準（即消耗品定額）控制單位變動費用支出。

餐飲部直接成本的控制

1、采購環節的控制

2、驗收入庫環節的控制

3、倉儲環節控制

4、領發料環節的控制

5、生產環節控制

6、樓面服務環節的控制

7、酒水成本控制 差異分析

保本點分析法也叫盈虧臨界分析（損益平衡分析），它是量本利分析法的特例。保本點是指旅游飯店經營達到不賠不賺時，應取得的營業收入的數量界限。

邊際貢獻是指每增加一單位銷售量所得到的的銷售收入扣除單位變動成本后的利潤 邊際貢獻率

保本點的計算

毛利、毛利率、邊際貢獻率

第九章 旅游飯店按一定價格，通過提供勞務或出租、出售等方式所取得的貨幣收入稱為營業收入，包括出租客房、提供餐飲、出售商品及其他服務項目所取得的收入。

旅游飯店產品價格制定的基本原則：

1、遵守國家的有關政策規定

2、堅持按質論價的原則

3、堅持成本費用為基礎的原則

4、兼顧價格的靈活性和穩定性原則 旅游飯店產品價格的制定方法

1、千分之一法

2、公式法

旅游飯店營業收入管理的基本要求

1、正確核算營業收入

2、提供與旅游飯店檔次相適應的結賬服務

3、及時辦理結算，盡早收回營業收入

4、廣開渠道，擴大銷售來源

5、做好營業收入的日常管理，提高營業收入質量

稅金是旅游飯店按照稅法規定向國家繳納的款項，是國家財政收入的重要組成部分，是國家憑借政治權利，運用法律手段無償地、強制地為實現國家職能而社會產品所進行的再分配。

代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業及其他服務業營業稅為5%。城市維護建設稅：市區7%，縣城、建制鎮5%，其他1%。

增值稅是以商品或勞務價值的一部分增值額作為計稅依據的一種稅收。

消費稅的征稅對象為11種產品，大體可分為五種類型，即過度消費會人類健康、社會秩序、生態環境等造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；奢侈品和非生活必需品，如化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等；高能耗及高檔消費品，如小汽車、摩托車；不可再生和替代的石油消費品，如汽油、柴油等；具有一定意義的產品，如汽車輪胎、護膚護發品等。應納所得稅=（利潤總和-允許扣除項目金額）所得稅稅率

自2008年1月1日開始實施的《中華人民共和國企業所得稅法》中規定，內外資企業適用統一的企業所得稅稅法，所得稅的稅率調整為25%。個人所得稅的起征點為3500元。

旅游飯店稅金的日常管理：

1、認證做好納稅申報工作，一般在每月終了10天內，終了35天內向稅務機關報送納稅申報表和會計報表

2、如實按期交納稅金

3、做好與納稅有關的文檔管理工作

經營利潤=營業收入-營業成本-營業費用-營業稅附加 營業利潤=經營利潤-管理費用-財務費用

利潤總額=營業利潤+投資凈收益+營業外收支凈額

投資收益包括對外投資分得利潤、取得的股息、債券利息，投資到期回收或中途轉讓取得的款項高于賬面凈值的差額。投資損失包括投資到期收回或途中轉讓取得款項低于賬面凈值差額。營業外收入包括固定資產盤盈和變賣的凈收益、罰款凈收入、確實無法支付而按規定程序經批準后 轉作營業外收入的應付款、禮品折價收入、其他收入等。營業外支出包括固定資產盈虧和毀損、報廢和凈損失、非常損失、賠償金、違約金、罰息、公益救濟性捐贈。

按照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》的規定，納稅人發生發生虧損的，可以用下一的利潤彌補，如果不足以彌補，可以在五年內延續彌補，但不得超過5年；若延續5年尚未彌補的虧損，就須用所得稅后利潤彌補。

飯店企業利潤分配順序

1、支付被沒收財務損失和各項稅收的滯納金、罰款

2、彌補旅游飯店以前虧損

3、歸還貸款

4、提取法定盈余公積金，比例為當年稅后利潤的10%，當法定盈余公積金已達到注冊資金的50%時可不再提取

5、提取公益金，主要用于員工集體福利設施支出

6、向投資者分配利潤

對股份制旅游飯店在提取公益金后按下列順序分配

1、支付優先股股份

2、按公司章程或股東會議提取任意盈余公積金

3、支付普通股股利

第十章 旅游飯店預算是利用貨幣量度對旅游飯店某個時期的全部經濟活動正式計劃的數量反映。

旅游飯店預算的種類

1、業務預算和財務預算

2、資本預算和經營預算

3、期間預算和項目預算

4、部門預算和總預算

5、短期預算和長期預算

編制預算的方法

1、傳統預算法，這種預算方法以歷史的數據為基數，按預售期內一定的增長率或節約率來編制預算

2、滾動預算法，也稱永續預算法，這是一種隨著時間的推移而自行延伸從而始終預算期保持在一個特定的期限內的預算方法3.、零基預算法，指以零為基礎編制預算的方法。

4、彈性預算法，是以旅游飯店預算期內預計業務量為基礎，編制出能反映在預算期內多種業務量水平的預算，特點：（1）能適應一系列經營業務值（2）動態性質（3）有利于業績評估 彈性變動成本

彈性成本（費用）=固定成本（費用）+彈性變動成本（費用）第十一章 旅游飯店財務分析內容

1、收益性分析，主要考察旅游飯店創造利潤的能力及其狀況，包括業務收入分析、成本費用分析、利潤分析等。

2、營運性分析，主要考察各類資產的周轉利用情況，包括流動資產周轉速度、固定資產周轉速度及總資產周轉速度等。

3、償還性分析，主要考察的是旅游飯店的償債能力，包括短期償債能力和長期償債能力。

損益表又稱利潤表、收益表，它提供了一個會計內旅游飯店經營成果的有相關信息，是旅游飯店管理者審查營業狀況最有用的報表之一。

資產負債表，有稱財務狀況表，反映的是飯店在某一特定時點上的財務狀況，它是按照“資產=負債加所有權”的會計平衡式編制的靜態報表。

第四篇：淺談酒店財務管理

古人云打山河易，守山河難，對一個企業而言，守字的含義就是如何弄好經營管理，經營管理活動中的一個最核心組成部份就是財務管理，可以參考中國前百強企業團體，他們除有出色的生產經營管理能力外，更重要的他們是財務管理專家和資本運作高手，因此可以看出一個企業的成功與否很大程度取決于企業的財務管理與資本運作。

傳統的的財務部分主要以賬務處理、會計核算和會計監視為主，隨著現代企業的不斷發展，財務部分的職能已遠遠不但局限于以上三大功能，而逐步轉變成為企業的資本管理中心、預算管理中心、審計控制中心、本錢控制中心、物流管理中心和信息管理中心，如何充分有效的發揮這些職能作用，對企業經營管理的成敗起著決定性的作用，現代旅游服務行業一樣離不開這些。根據本人十幾年的酒店行業財務管理經驗，要做好酒店的財務管理，使之從一個傳統的職能部分，轉換為一個效益部分，可以從以下幾個方面展開工作。

一、根據酒店的實際狀態組建公道的財務組織體系，以調和平常財務管理工作，充分有效利用酒店的人力、物力、財力和信息資源。

1、設置收銀組，主要對收銀員的業務進行培訓、管理和監視，為顧客的提供正確無誤、高效快捷的收銀服務，保證酒店的各項簽單掛賬、折扣免單權限的正常運行。

2、設置審計組，主要對酒店營業收進、簽單掛賬和折扣免單進行審核控制，保證酒店收進的完全和財務制度的執行到位。

3、設置本錢控制組，主要對酒店所有本錢用度的購進、保管和消耗進行全進程進行核算和監視，保證酒店本錢用度處于公道狀態。

4、設置會計組，主要對酒店的賬務、資金、會計檔案進行控制和管理，保證酒店各項用度開支正常，賬務處理及時有效，報表報送正確無誤、資金調配使用高效快捷，來往賬務及時回籠。

5、設置采購組，主要對酒店的物質供給進行控制和管理，保證物質采購供給及時、質量合格、價格公道。

6、設置電腦組，主要對酒店的計算機系統進行維護和管理，保證各計算機網絡系統的正常運行，各類網絡信息安全有效。

只有組織嚴明，分工公道，明確各崗位職責，通過一定的培訓考核手段，使各崗位員工對自己分管的項目充分了解，做到各司其職，各盡其才，就可以構成層層把關，相互監視，高效運作的財務管理體系。

二、健全財務管理制度，構成以制度管理為中心的財務體系，保證酒店有一個以制度管人的良好工作氛圍。

三、資金同一管理，保證資金的公道開支和安全完全。

1、所有的資金開支和分配全部采用計劃管理模式，財務部和各部分溝通好后報月度資金使用計劃，經相干領導批準授權后，由財務部嚴格按計劃執行，臨時性的特殊開支，由董事會相干授權領導批準后執行，并在月度資金預算執行使用表中進行說明。

2、酒店所有營業性和非營業性資金收進全部由財務部專人收取和管理，杜盡部分私設小金庫，保證資金的安全性和完全性。

四、建立本錢控制體系，公道有效控制酒店營業本錢和用度，保證酒店營業利潤。本錢控制工作是酒店一項復雜、系統的管理工作，是一個酒店管理水平的體現，要做好此項工作，可以從以下幾個方面展開工作（以下摘自本人2004年衡陽錦江本錢控制培訓教程）。

1、培養員工本錢意識，建立節約勤儉的企業文化是本錢控制的條件。

酒店員工都處于本錢發生或耗費的最前沿，本錢控制的好與壞，歸根結柢取決于員工的個體行為。酒店是一個活動性相對較大的行業，而老員工的作風極大地影響著新員工的行為，一批影響一批，這就是平時所說的文化決定行為。從這里可以看出老員工是致關重要的，他們所構成的一些良好的工作、學習和生活習慣將會長時間保存，并能長時間影響著后來的每位員工，我們必須對在職員工進行本錢教育和培養，使之構成為酒店企業文化的的一部份。

在工作生活中我們要培養員工從一張紙、一滴水、一度電、一絲氣做起，比如充分利用二手紙，對一些內部文件、通知、規定等，可以采用雙面打印；對用過一面的紙等可以經過剪裁作為草稿或便簽紙用；客房用剩的肥皂、清潔液等可以搜集起來給員工衛生間使用；破損的布草可作為抹布使用；晚上亮燈的時間隨著季節、天日是非公道調劑；員工離開辦公室，隨手關燈，放工關好空調；食品加工時公道充分利用邊角料等等。這樣的企業文化的建立需要一個長時間的進程，這個進程中部分經理、主管這些管理職員的榜樣作用是非常重要的，只有當每位管理職員、每位員工都能自覺的勤儉每張紙、每滴水、每度電，酒店才能真正地構成一種以節約勤儉為美的文化氛圍，才能做到本錢最低，才能使酒店更具有競爭力和生命力，才能進一步進步酒店的經濟效益，才能增加員工的收進。

2、加強本錢指標預算，實施本錢考核賞罰制度是本錢控制的關鍵。

本錢指標預算是本錢控制的量化表現。只有對每項本錢項目制定了具體的指標，并且對此進行考核，本錢控制才有了現實的目標。

制定本錢預算時，要堅持完全性、針對性、公道性、挑戰性的原則。有的酒店常常只對營業部分進行考核，實在職能部分的用度控制也十分重要。有的酒店考核部分總用度，而事實上有的用度員工是不能控制的，如信用卡手續費、營業稅金等，這些不可控本錢若包括在考核中，考核就會產生偏差，也會失往動力。我們的預算要針對每一個部分的特點，在可控本錢的范圍內，給出相應的本錢指標。預算指標要公道并且要有挑戰性。指標過于刻薄，實踐中沒法完成，也就失往了努力的動力，而且會影響銷售與營業，給企業造成不可估計損失；若指標過于寬松，太輕易實現，缺少挑戰性，那也就失往了控制的意義。

預算指標的制定可以根據歷史的經驗數據，結合本地行業的慣例，分析未來的情勢和酒店的策略綜合得出，原則上不能侵害客人利益。在確定指標時我們有幾種方式：對一些變動本錢，如餐飲本錢、客房本錢等，可以用百分比率來考核；對相對固定的用度，如電話費、辦公費等，也能夠用盡對數來進行考核。如廚房員工可考核餐飲食品本錢率；酒吧員工可考核餐飲酒水本錢率；管事部員工可考核清潔用品、磁器、玻璃器皿、布草消耗量占餐飲收進的比率；房務部員工可考核客房清潔用品、客用品、辦公用品消耗量占客房收進的比率；職能部分員工可考核辦公用品費、電話費；工程部員工可考核維修用度；水電氣油等能源消耗用度若能讀表到部分，也能夠作為部分的考核指標，若不能讀表到部分，可以作為所有員工的考核指標，同時可以特別對工程部進行考核。固然所有這些指標必須結合當地行業實際本錢用度狀態來公道確定。

預算指標要每月都給，每月要召開本錢分析會，對與預算差異大的本錢項目進行分析，找出緣由，以便對本錢控制的薄弱環節及時進行改正進步。考核可以半年或進行，對本錢預算指標完成好的部分，給予嘉獎，并且要重獎；對未完成本錢預算指標的，也相應給予懲罰。考核也能夠與半年獎或年終獎相結合，成為獎金考核的一個內容或指標。對分歧理的預算指標，考核時要加以分析，在以后的預算中及時進行修正，保證指標的時效性。

3、員工有了本錢勤儉意識，有了賞罰考核制度還不夠，酒店還應設立由主管總經理領導下，在平常工作中由專人監視、控制、檢查的本錢控制小組，這樣才能保證本錢控制的有效實現。比如：

A、營業本錢控制。由財務部和各營業部分共同來實現，主要做到事前計劃、事中控制、事后總結，這樣才能使營業本錢控制在公道范圍。

B、人工本錢控制。由人力資源部和各部分共同來完成，主要通過充分發掘員工潛力，公道分工，科學定員定編，控制用工數目來實現，做到用人少而精，寧可采用進步崗位待遇，而減少崗位的重復設置，將工資總額控制在公道水平。

C、能源本錢控制。由工程部和各部分共同來完成，通過制定科學公道的能耗計劃和使用時間規定來實現，主要有酒店燈火管理制度、空調使用制度、電梯使用規定、廚房燃氣勤儉辦法、用水管理制度、蒸汽使用規定等方面的制度和規定。在空調控制方面國家已規定夏天冷空調不能低于26℃，冬天冷空調不能高于22℃，有人算過一筆賬，每控制1℃，不但能勤儉能源10%-15%，而且可以減少大氣污染和生態環境破壞。

C、裝備控制。主要由工程部牽頭來完成，酒店的裝備非常多，特別是綜合性的星級酒店，裝備的投資更大，如鍋爐、電梯、空調、洗衣裝備、健身裝備、游泳池等。裝備的投資維修是酒店的一項重要支出。對裝備的管理要建立預防性維護體系。裝備在采購、安裝時就要斟酌如何使裝備使用更加方便、久長，如何節省能源；同時裝備在正常運營進程中，就要對之進行平常維護保養，這樣才能延長裝備使用壽命、保證經營活動的正常展開。沒有良好的預防性維護，等到裝備出故障時再進行修理，不但要花費大筆的修理費，而且還會下降裝備的使用壽命，更嚴重的還會影響到酒店的正常經營，乃至致使經營中斷。因此，對裝備的控制要留意預防性，是事前的維護保養，而不單單是事后的修理。對裝備的預防性維護正是有效勤儉本錢的措施之一。

E、其它營業用度控制。采用部分經理負責制，主要通過制定科學公道的制度與控制指標來實現，做到該開消的少開消，可開消可不開消的盡可能不開消。每個月要對部分用度進行分析，對異常緣由及時找出緣由，及時更改，以保證各項用度控制在公道范圍。

五、調和處理好外部關系，保證一個良好的經營環境。財務需要調和的外圍關系主要為工商、銀行、稅務、審計、物價等職能主管部分，只有得到當地職能部分的充分理解支持、保駕護航，才能有一個良好的大環境，保證酒店財務運作進進良性循環。

六、建立前臺服務于顧客，后臺服務于前臺的服務理念，財務部不但是職能管理部分，更重要的是服務部分，在業務上既要對部分進行監視和指導，更要提供支持和服務，及時將經營信息反饋至各部分負責人手中，充分發揮財務的各項職能作用。

七、掌控經濟發展方向，適當進行對外投資，比如參加新股申購，充分有效發揮資金效益。

總之，財務部分作為企業中一個特殊和重要的部分，要做的工作很多，這里不能逐一道來，文中談到的觀點和理念不一定完全正確，請批評指正。

第五篇：酒店財務管理全集

酒店財務管理全集

酒店一切經營活動的目的都是為著盈利。一個企業離開了盈利，它就無法生存下去。財務部在酒店的經活動中負責收集、記錄、分類、總括、分析貨幣交易以及由此而得出的結果和結論，向管理者提供經營資料，供總經理進行經營決策。

財會部在酒店的經營中起著財務和計劃管理、會計核算管理、資金管理、外匯管理、固定資產管理、家具用具設備管理、物料用品管理、費用管理、成本管理、利潤管理、合同管理和商品、原料和物料的采購管理、倉庫物資管理的重要作用。通過財務部門進行上述有效管理，能使酒店的經營活動獲得更大的經濟效益，從而促進企業不斷向前發展。

一、會議核算管理

1.會計核算原則

（1）遵守中華人民共和國的法律法規、條例及政策的有關規定和批準的協議、合同。

（2）會計采用歷年制。即自公歷每年1月1日起至12月31日止為一個會計制度。

（3）采用借貸復式記賬法記賬。

（4）根據權責發生制的原則記賬。即凡是本期已經實現的收益和已經使用的費用，不論款項是否收付，都應作為本期的收益與費用入賬。凡不屬于本期的收益與費用，即使款項已在本期收付，都不應作為本期的收益與費用處理。

（5）一切會計憑證、賬薄、報表等各種會計記錄，都必須根據實際發生的經濟業務進行登記，做到手續齊備，內容完整，準確及時。

（6）記賬用的貨幣單位為人民幣。憑證、賬簿、報表均用中文書記。

（7）一切收入與費用的計算，必須互相配合，必須在同一時期內登記入賬，不應脫節，不應提前或推后。

（8）劃清資本出去與收益支出的界限，不能互相混淆。

（9）有關會計處理方法，前后各期必須一致，不得任意改變，如有改變，須經批準。

（10）建立內部稽核制度，對款項的支付，財產物資的收發保管，債權債務的發生與清算各項經濟業務，都要有明確的經濟責任，有合法的憑證，并經授權人員審核簽證。

2.會計科目

（1）資產類

①現金

每項現金分人民幣和外匯兩類。

核算酒店庫存現金，找數備用金和零用金備用金。

設置“現金日記賬”，根據收付憑證，按照業務發生順序，逐日登記。

②銀行存款

核算酒店存入銀行的各種存款。

“根據人民幣、外幣（主要折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分別設置“銀行存款日記賬”，根據收、付憑證日逐筆登記，結出余數。

采用人民幣為記賬單位，對美元或其他外幣存款，在登記外幣金額的同時，按當日銀行匯率折合人民幣登記。

③應收賬款

核算酒店商業大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場及其附屬項目的營業收入中對方的欠款。分旅行社、公司、單位、客賬、信用卡、租戶、街賬等不同類項，按團體或個人設分戶賬。

設立專人負責催收賬款，對不能收回的賬款必須查明原因追究責任，并取得有關證明。報財務總監和總經理批準，轉為壞賬損失。

④其他應收款

核算應收賬款不包括的其他應收款，包括按金，應付保險賠償等。

按不同貨幣和債務人每月編制明細表進行核算。

⑤待攤費用

核算已經發生，但應由本期和以后時期分別負擔的各項費用，如持攤保險費等。對支付金額較少，不超過人民幣多少（由酒店定）以下的費用，不入本科目。每項待攤費用一般在12個月內分攤完畢。

⑥存貨

核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫存商品和存入倉庫暫未領用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲備的各種包裝容器。

存貨按不同類別倉庫設專人管理，按品名設明細賬登記，定期盤點。

⑦其他流動資產

不屬于以上六個科目的流動資產屬于本科目核算。根據不同類型或項目，每月編制明細表進行核算。

⑧固定資產

核算所有固定資產的原價。

所謂固定資產是指使用年限在一年以上，或單價在人民幣多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、機器設備、運輸設備和其他設備。第一批購入的營業性設備，如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等，雖在人民幣多少（由酒店定）以下，也屬于固定資產。

⑨累計折舊

核算固定資產的提取固定資產折舊額標準，按項目提取折舊額，并設置登記卡登記。根據合作經營合同的精神，每月提取的折舊額，優先用于歸還資本。

⑩開辦費（指新建酒店）

核算為籌辦企業而支付的費用。本科目在開業后多少個月攤銷由酒店定。每月分攤所得資金優先用于歸還投資者。

11.其他遞延費用

核算一次支付金額較大、收效時間較長、不應作本期全部負擔的費用，如設備保養費、廣告費、在未還清本息前的固定資產更新等。

每項金額通常需要超過人民幣10萬元以上或由酒店定。按項目根據收效時間按期轉入費用。

（2）負債類

①應付賬款

核算購入的設備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務供應而拖欠的款項。對往來款項較大及往來次數頻密的單位，按不同貨幣和單位戶名分別設立明細賬。②應付工資

核算本期應付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動工資、獎金和補貼等。按應付工資的明細賬核算。

③應付稅金

核算應付的各種稅金，如工商統一稅、所得稅、牌照稅等。

按稅金種類設明細賬登記。

④其他應付賬及稅金

核算應付賬款、應付稅金以外的其他各項應付款，包括應付手續費、應付賠償費、存入保證金、各種暫收預收款等。按不同類別，不同貨幣和債權人每月編制明細表進行核算。⑤預提費用

核算預提計入成本、費用而實際尚未支付的一宗一次支付人民幣多少錢范圍內的各項支

出。超過范圍須經職權單位或人員批準。按費用性質設明細賬。

⑥社會勞動保險基金

核算按規定提取的社會勞動保險基金。此科目要專款專用。

⑦待還投資

此科目為貸款科目，為核算本年應歸還的投資數，其金額應匯而尚未匯出之數。

（3）資本類

①實收資本

核算資本總額。按投資者戶名設明細賬。

②歸還資本

本科目為借方科目，以每年未分配利潤加固定資產折舊及推銷開辦費之同數量資金，撥作歸還資本之用，累積金額即為歸還總數。

③本年利潤

核算本年內實現的利潤（或虧損）總額。

結算時將營業收入、營業成本、費用、匯兌損益和營業外收支等各科目的余額分別轉入本科目，在本科目內出本年實現的利潤（或虧損）、最后將余額轉入“未分配利潤”.④分配利潤

核算酒店利潤的分配和歷年利潤分配后的結存金

（4）損益類

①營業收入

核算酒店經營范圍內的各項業務收入。

營業收入分為：

酒店收入：客房、餐 飲、出租汽車、洗衣、舞廳、游戲機、音樂茶座、電話、電傳、健身房、桑拿浴室、桌球、網球、保齡球、音樂廳、美容中心。

住宅大樓收入：出租高級公寓租金及大樓其他收入。

商業大樓收入：出租寫字樓及大樓其他收入。

商場收入：自營商場收入、出租商場租金及商場其他收入。

其他收入：不屬于上列收入的劃為其他收入。

②營業稅金

根據各項營業收入的不同稅率，核算本期應負擔的工商統一稅、土地使用費及其他費用和稅金。

根據各項營業稅分別列賬登記。

③營業部門直接成本。

核算營業過程中支付的直接成本支出。

④營業部門直接費用

核算能夠劃分各部門發生的各項費用。

根據營業收入的各部門劃分作為本科目的子目和細目。

各部門直接費用中除“薪金及有關費用”子目外，其余子目根據各部門或各項業務的不同性質及需要分別命名。

⑤非營業部門費用

薪金及有關費用：凡所有屬于行政及一般部門，如市場推廣（公共關系“銷售”）部，物業操作及保養部的薪金及有關費用劃歸此項目。

其他間接費用：如行政及一般費用、市場推廣費、物業操作及保養費、能源供應費。上述四類費用的子目將根據不同性質及需要分別命名。

⑥營業外收支

匯兌損益：核算因匯率差異而發生的匯兌損益、并以實現數為。記賬匯率的變動，有關外幣各賬戶的賬面余額均不作調整。

保險費、借款利息：房屋和內部保險的各種費用及正常經營所需的利息的支出（可用銀行存款利息收入沖減本科目）。

售賣資產損益：核算提前報廢或出售的單價在人民幣多少錢（由酒店定）以上固定資產的變價凈收入與該項固定資產凈值的差額。

⑦推銷開辦費

核算籌備開業而發生的開辦費按月分攤。酒店經營活動中提出的攤銷開辦費資金用于歸還投資資本。

⑧固定資產折舊

核算固定資產按月提取的折舊費。提取的折舊資金通常用于歸還投資資本。⑨投資利息

根據投資總額按期核算應付利息。提取利息金額用于歸還資本的利息。

3.會計各項主要環節的核算

（1）貨幣資金及往來款項的核算。

（2）存貨的核算。

（3）固定資產的核算。

（4）成本和費用的核算。

（5）營業收入和利潤的核算。

（6）投入資本的核算。

4.會計憑證和會計賬簿

（1）每發生一筆經濟業務，必須取得或者填寫原始憑證。各種原始憑證必須內容真實、手續完備、數字準確。自制的原始憑證則由經辦業務部門的負責人和經辦人員簽證。

（2）記賬憑證包括收款憑證、付款憑證。各種記賬憑證、必須填明日期、編號、業務內容摘要、會計科目、金額等。經過制單人、指定的審核人員和會計部負責人簽證后，據此記賬。

各種記賬憑證連同所付原始憑證，均須證明憑證種類、張數、起訖號碼、所屬、月份、并由有關人員簽證、歸檔保管，不得丟失。對于某些需要永遠保存的重要憑證，應另外保管，并在該項原始憑證和有關記賬憑證上加注說明。

（3）對外開出的憑證都要依次編號，并應自留副本或存根，副本或存根上所記載的內容和金額必須與正本一致。副本和存根應妥善保存。誤寫或收回作廢的對外憑證的正本，應附于原編號的副本或存根之上。短缺或不能收回的，應在副本或存根上注明理由。

（4）尚未使用的重要空白憑證，如支票簿、現金收據等，都要由會計部專設登記簿進行登記，妥善保管，防止丟失。領用時，應經過指定的人員批準并登記后由領用人簽名。

（5）由電腦記錄的賬簿具有不能涂改或用褪色藥水消除字跡的優點，發生錯誤時只能另行填制記賬憑證，予以更正。

由人手記錄的賬簿和會計憑證，不得刮擦、挖補；涂改或用褪色藥水消除字跡，發生錯誤時，應根據錯誤性質和具體情況，采用劃線或另行填制記賬憑證簿方法，予以更正。劃線更正時，應由記賬人員在更正處蓋章或簽名。

（6）各種賬簿應根據審核無誤的原始憑證、記賬憑證、憑證匯總表進行登記，要逐項記載：發生日期、憑證編號、業務內容摘要、金額等。

5.會計檔案

（1）會計憑證、會計賬簿和會計報表等各種會計檔案資料要妥善保管，不得丟失損壞。

（2）會計報表，會計師查賬報告等必須長期保存，一般會計憑證、憑證賬簿和月

份、季度會計報表保存期限至少為15年。

（3）會計檔案保存期滿需要銷毀時，須開列清單，經領導審查、報上級主管部門和稅務機關同意后，才能銷毀。銷毀會計檔案的清單應長期保存。