第一篇：2011年全國稅務人員稅收執法資格考試內容及復習重點(地稅)

全國稅務人員稅收執法資格考試內容及復習重點

（一）《稅收基礎知識》部分

第一至四章：通讀，不為考試重點；

第五章：國稅業務地稅部門不考，第四節營業稅為重點，著重掌握差額征稅、營業稅稅率、營業稅新條例變化及書本52面的房屋銷售營業稅知識；

第六章：第一節作為了解，第二節、第三節為考試內容，重點掌握企業所得稅應納稅額計算

公式(注意順序)、稅前扣除項目中的損失及折舊扣除、企業所得稅管理24字要求、個人所得稅工薪所得、勞務報酬所得、財產轉讓所得、偶然所得的個人所得稅計

算、個人所得稅主要優惠及全員全額管理概念。

第七章：重點掌握房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅和契稅知識，特別是契稅的稅收優惠；

第八章：掌握稅收管理基本制度與內容，了解稅收法律責任；

第九章：掌握稅務稽查的工作規程，特別是稅務稽查權限、稅務稽查執行及幾種稅務稽查

方法(不需展開)；

第十章：掌握國際重復征稅及其避免

第十一章：通讀，不為考試重點；

（二）《法律基礎知識·稅務版》部分

第一章：考試主要內容，重點掌握法律關系、法的體系、法的創制、法的適用；

第二章：考試內容，理解性掌握第一節，重點掌握第二節、第三節；

第三章：大體了解稅務行政許可概念，第四章：考試內容重中之重，掌握稅務行政處罰概念和種類、稅務行政處罰的實施(案例分析)、主要稅收違法行為及其法律責任；

第五章：了解第一節，掌握第二節，特別是阻止出境、納稅擔保和代位權；

第六章：掌握第三節；

第七章：掌握“偷稅罪”修改為“逃避繳納稅款罪”的相關內容；

第八章：考試重點，需認真掌握；第二十章：通讀，不為考試重點。

（一）公務員的基本義務是什么？

答：

1、模范遵守憲法和法律；

2、按照規定的權限和程序認真履行職責，努力提高工作效率；

3、全心全意為人民服務，接受人民監督；

4、維護國家的安全、榮譽和利益；

5、忠于職守，勤勉盡責，服從和執行上級依法作出的決定和命令；

6、保守國家秘密和工作秘密；

7、遵守紀律，恪守職業道德，模范遵守社會公德；

8、清正廉潔，公道正派；

9、法律規定的其他義務。

（二）公務員的基本權利是什么？

答：（1）獲得履行職責應當具有的工作條件；

(2)非因法定事由、非經法定程序，不被免職、降職、辭退或者處分；

(3)獲得工資報酬，享受福利、保險待遇；

(4)參加培訓；

(5)對機關工作和領導人員提出批評和建議；

(6)提出申訴和控告；

(7)申請辭職；

(8)法律規定的其他權利

（三）公務員在什么情況下可以提出申訴？

答：公務員對涉及本人的處分、辭退或者取消錄用，降職，定期考核定為不稱職，免職，申請辭職、提前退休未予批準，未按規定確定或者扣減工資、福利、保險待遇，法律、法規規定可以申訴的其他情形，人事處理不服的，可以自知道該人事處理之日起三十日內向原處理機關申請復核；對復核結果不服的，可以自接到復核決定之日起十五日內，按照規定向同級公務員主管部門或者作出該人事處理的機關的上一級機關提出申訴；也可以不經復核，自知道該人事處理之日起三十日內直接提出申訴.

第二篇：全國稅務人員稅收執法資格考試內容及復習重點（精選）

清濤工作室傾情奉獻

新教材新大綱

2009年稅務人員執法資格考試練習題庫2

（一）《稅收基礎知識》部分 第一章至第四章：通讀，不為考試重點。

第五章：第一節了解；第二節、第三節重點考試內容；增值稅為重中之重，著重掌握增值稅、消費稅納稅人、納稅范圍及計算方法、增值稅、消費稅稅率、增值稅固定資產抵扣、消費稅從量定額從價定率計稅，注意增值稅、消費稅新條例變化；第四節營業稅是地稅業務，國稅部門不考；第五節一般掌握車購稅納稅人、納稅范圍、稅率及計算方法。

第六章：第一節作為了解，第二節為考試重點內容，重點掌握企業所得稅應納稅額計算公式(注意順序)、稅前扣除項目中的損失及折舊扣除、企業所得稅管理24字要求（需展開理解）；第三節個人所得稅為地稅業務，國稅部門不作要求。

第七章：主要是地稅業務，國稅部門不考。

第八章：掌握稅收管理基本制度與內容，了解稅收法律責任。

第九章：掌握稅務稽查的工作規程，特別是稅務稽查權限、稅務稽查執行及幾種稅務稽查方法(不需展開)。

第十章：掌握國際重復征稅及其避免。第十一章：通讀，不為考試重點。

（二）《法律基礎知識·稅務版》部分

第一章：考試重點內容，重點掌握法律關系、法的體系、法的創制、法的適用。第二章：考試內容，理解性掌握第一節，重點掌握第二節、第三節。第三章：大體了解稅務行政許可概念。

第四章：考試重點內容，重中之重，掌握稅務行政處罰概念和種類、稅務行政處罰的實施(案例分析)、主要稅收違法行為及其法律責任。

第五章：了解第一節、第三節，掌握第二節，特別是阻止出境、納稅擔保和代位權。第六章：掌握第三節，其它章節了解，不為考試重點。第七章：掌握“偷稅罪”修改為“逃避繳納稅款罪”的相關內容。第八章：考試重點，需認真掌握。

第九章：掌握第二節，其它章節通讀，不為考試重點。

第三篇：解讀全國稅務人員稅收執法資格考試

解讀2010年全國稅務人員稅收執法資格考試（國稅卷）考

試內容、學習復習重點及題型

根據國家稅務總局政策法規司有關命題負責人就全國稅務人員稅收執法資格考試內容、復習重點、考試題型講解內容以及近三年（2007年、2008年、2009年上半年、2009年下半年）四套全國稅務人員稅收執法資格考試（國稅卷）真題，并且參考全國稅務人員稅收執法資格考試指定參考用書、輔導用書，反復醞釀、傾情演繹，對2010年全國稅務人員稅收執法資格考試（國稅卷）考試內容、學習復習重點及題型解讀如下，僅供參考，未經權威人士認可，不代表國家稅務總局官方公開觀點。

一、全國稅務人員稅收執法資格考試指定參考用書

1.《稅收基礎知識》，國家稅務總局教材編寫組編，中國財政經濟出版社，2009年2月版。

2.《法律基礎知識·稅務版》，國家稅務總局教材編寫組編，中國財政經濟出版社，2009年3月版。

二、全國稅務人員稅收執法資格考試內容及復習重點

（一）《稅收基礎知識》部分

第一章至第四章：通讀，不為考試重點。

第五章：第一節了解；第二節、第三節重點考試內容；增值稅為重中之重，著重掌握增值稅、消費稅納稅人、納稅范圍及計算方法、增值稅、消費稅稅率、增值稅固定資產抵扣、消費稅從量定額從價定率計稅，注意增值稅、消費稅新條例變化；第四節營業稅是地稅業務，國稅部門不考；第五節一般掌握車購稅納稅人、納稅范圍、稅率及計算方法。

第六章：第一節作為了解，第二節為考試重點內容，重點掌握企業所得稅應納稅額計算公式(注意順序)、稅前扣除項目中的損失及折舊扣除、企業所得稅管理24字要求（需展開理解）；第三節個人所得稅為地稅業務，國稅部門不作要求。

第七章：主要是地稅業務，國稅部門不考。

第八章：掌握稅收管理基本制度與內容，了解稅收法律責任。

第九章：掌握稅務稽查的工作規程，特別是稅務稽查權限、稅務稽查執行及幾種稅務稽查方法(不需展開)。

第十章：掌握國際重復征稅及其避免。第十一章：通讀，不為考試重點。

（二）《法律基礎知識·稅務版》部分

第一章：考試重點內容，重點掌握法律關系、法的體系、法的創制、法的適用。第二章：考試內容，理解性掌握第一節，重點掌握第二節、第三節。第三章：大體了解稅務行政許可概念。

第四章：考試重點內容，重中之重，掌握稅務行政處罰概念和種類、稅務行政處罰的實施(案例分析)、主要稅收違法行為及其法律責任。

第五章：了解第一節、第三節，掌握第二節，特別是阻止出境、納稅擔保和代位權。

第六章：掌握第三節，其它章節了解，不為考試重點。第七章：掌握“偷稅罪”修改為“逃避繳納稅款罪”的相關內容。第八章：考試重點，需認真掌握。

第九章：掌握第二節，其它章節通讀，不為考試重點。

三、全國稅務人員稅收執法資格考試（國稅卷）題型

（一）命題指導思想及原則

全國稅務人員稅收執法資格統一考試旨在提高稅務人員的執法水平，保證稅收執法隊伍的基本素質，促進稅務機關依法行政，全面推進依法治稅。稅務人員執法資格統一考試是國家稅務總局貫徹落實國務院《全面推進依法行政實施綱要》的重要舉措，是對稅收執法人員進行執法資格認證和管理的必要條件，是促使稅務人員執法資格認證工作規范化、制度化的重要步驟。稅務人員執法資格考試應堅持公開、第五問涉及企業所得稅前扣除稅金、業務招待費、廣告費、研發費用、職工福利教育工會費用、損失、攤銷等業務計算，第六問計算應納企業所得稅額）；第三個案例題是稅務法律案例分析，同時結合稅收征管法、刑法、稅務行政處罰、強制、救濟實體法等業務命題，該案例分析題有單選題、多選題，在選項后標明。

四、有關考試重點內容與通讀內容、了解內容命題說明

公平、公正的原則。大部分為稅務人員執法應知應會的知識，不考偏、難、怪、冷僻業務知識，試題難度介于入門級與水平級之間，簡單題占60%左右，中等難度題占30%左右，較有難度題占10%左右。

（二）試卷考核業務知識構成總體來講，兩科目合并成一張試卷，不分開命題；全是客觀題型，《稅收基礎知識》即各稅種知識占60%左右（55－60分），《法律基礎知識·稅務版》即法律知識占40%左右（40－45分）。

（三）試卷題型

1.單選題（多選、不選、錯選均不得分），共25題，每題1分，計25分。2.多選題(每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。有錯選項本題不得分；少選，所選正確的選項每個得0.5分)，共20題，每題2分，計40分。

3.判斷題（不是對就是錯，二者必居其一，不需改正錯誤），共15題，每題1分，計15分。

4.綜合（計算、案例）分析題，3個案例題，前兩個案例題分別3問，最后一個案例題4問，每問2分，共10問，計20分。第一個案例題是增值稅業務題目（一般是第一問計算銷項稅額、第二問計算進項稅額（注意不計、轉入、轉出業務問題）、第三問計算應納增值稅額）；第二個案例題是企業所得稅業務題目（一般是第四問、考試重點內容肯定要考，通讀內容及了解內容并不是不考，這個請各位應考人員學習時注意，不要存在有僥幸心理。

五、有關考試命題與指定參考用書關系說明

考試命題絕大部分題目考核內容來源于指定參考用書，但是不拘泥于參考用書，要高于參考用書，一般不直接考參考用書中的原題；提請應考人員注意的是還有一些超出指定參考用書內容的題目（尤其是牽涉到各類稅種計算題），一般占10%左右。

六、指定參考用書補充必看參考資料

1.《稅收征收管理法》及《稅收征收管理法實施細則》 2.《企業所得稅法》及《企業所得稅法實施條例》 3.《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實施細則》 4.《消費稅暫行條例》及《消費稅暫行條例實施細則》 5.《車輛購置稅暫行條例》

6.《全國稅務人員稅收執法資格考試之稅收基礎知識與法律基礎知識·稅務版輔導用書》，中國稅務出版社2009年11月版，該套輔導書重點點撥了各章節的重點難點，并有大量的典型案例分析，附有全真模擬測試卷和答案，消息來源《中國稅務報》2009年11月20日第3094期第4版。

第四篇：稅務地稅：關于防范稅收執法風險經驗材料

稅收執法風險是指稅務執法機關在行政執法過程中，由于種種不確定性因素而面臨的各種潛在危險。在我國法制建設正在轉型過程中，隨著社會經濟的發展和依法治國的推進，行政執法部門的不作為、緩作為及濫作為行為愈來愈受到法紀監督和責任追究。如果地稅系統工作人員執法時行為不當，就會受到法紀懲處，這對地稅工作的業務素質和業務技能提出了更高的要求

。因此地稅人員在日常工作中，要細心、耐心、更要專業、專心，遇事要認真分析，嚴格按法律、法規處理，最大限度地規避執法風險。否則，將會影響整個地稅系統工作的效率、質量及干部隊伍建設。

一、地稅執法風險在實際工作中的具體表現

一是稅務登記環節存在漏管戶。管理員對所管轄的區域（如街道、市場等）沒有管理到位，應辦理稅務登記而未辦理的現象依舊存在。

二是稅款征收環節不規范的行為引發稅收執法風險。稅收執法人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征稅款（如：中小業戶不按規定核稅，少征稅款；由于地稅工作人員計算錯誤，少征稅款）；違反法律、行政法規的規定提前征收、延緩征收稅款（如：由于地稅工作人員業務不熟悉，無意識致使納稅人提前繳納稅款）；隨意改變稅種、入庫級次和入庫地點，空轉虛收稅款；擅自設立稅款過渡帳戶；違背稅法規定引稅、買稅賣稅。不規范的稅款征收行為，使稅收執法機關面臨著接受國家審計機關及其他部門檢查后被處罰或直接責任人面臨觸犯刑律的風險。

三是稅務檢查、稅務處罰等執法行為程序上的不規范導致執法風險。地稅機關執法人員在對納稅人進行檢查時，不按規定程序和要求進行調查取證；對依法應當移交司法機關追究刑事責任的涉稅犯罪案件不移交（特別是現在每年一次的稅務檢查，大部分納稅人已遭受兩次以上的行政處罰，又查出偷稅，無論數額大小，按規定均應移交公安機關，這不是個例，而具有普遍性）；濫用職權違法采取稅收保全措施、強制執行措施，或者采取稅收保全措施、強制執行措施不當，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失；在對納稅人作出補稅或處罰決定時，未能聽取納稅人的陳述，不按程序舉行聽證或未完整地告知訴訟權，以及在未下達《稅務處理決定書》的情況下就征收稅款等。這些執法行為的不規范，可直接導致稅收執法機關或稅收執法人員形象受損、信譽降低，甚至要觸犯刑律。同時，這些不規范行為往往使納稅人的利益受到損失，由此提起行政復議或訴訟，稅務機關也會由于稅務人員執法行為的不規范而遭到敗訴，稅收執法機關將可能承擔執法決定被撤銷或變更，對納稅人進行經濟賠償等不良后果，其直接責任人員也可能被追究行政責任甚至刑事責任。目前，稅收執法工作中所反映出來的，影響最大的稅收執法風險主要存在于這一類不規范的稅收執法行為當中。

四是其他方面的稅收執法行為也會導致稅收執法風險。稅收執法機關或稅收執法人員不按照國家稅收法律法規的相關規定及時為納稅人辦理涉稅事宜，致使納稅人的利益受到損害；稅收執法人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益，或者濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人；稅收執法人員在執法過程中，未按照相關規定進行回避，或為納稅人、扣繳義務人、檢舉人保密；在發票審驗過程中，工作不認真，致使納稅人長期違規開具發票；審批、核準項目實地核查時，不認真扎實，致使違法取得相應的資格或權利等。這些不規范的稅收執法行為，也將導致稅收執法機關可能產生稅收執法風險。

二、稅收執法風險產生原因分析

第一，地稅工作人員對當前的執法風險認識不足。地稅系統傳統上以完成稅收任務為目標，只要完成任務就“一好遮百丑”，客觀上會放松對稅收執法風險的防范。

第二，地稅工作人員的執法水平不高。目前地稅管理隊伍人員執法水平亟待提高，特別是一線執法人員知識結構、能力素質參差不齊，缺乏正確的執法理念、過硬的執法素質和應有的執法敏感度，對當前稅收管理職能轉變的認知能力不足，以及長期以來形成的“官本位”思想和傳統管理方式等，具體體現為簡化執法程序、超越執法權限或行政不作為、亂用自由裁量權、適用法規不當等，造成執法不公。

第三，部門和個人帶有功利目的性的，即濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊而導致的執法風險。如稅務人員徇私，不征或少征稅款；徇私出售發票、抵扣稅款、出口退稅；徇私舞弊不移送刑事案件等。

第四，相關法律法規配套解釋滯后。一些新的法規如《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則，《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》，都存在著某些內容不完善、可操作性差的缺陷，在實際工作中每年有幾十到上百的專門請示就是實例。執法人員在行使職權時，對一些具體案件，定性起來難以準確把握，很難做到依法行政，從而導致行政風險的產生。

三、防范稅

第五篇：淺談稅務人員稅收執法風險管理

[內容摘要] 隨著社會主義民主與法制建設進程的不斷推進，納稅人的法律意識不斷提高，稅務機關及其執法人員的執法風險無處不在；行政復議、行政訴訟、國家賠償，責任人受到行政和刑事追訴等等呈高發趨勢。這些問題的發生一方面是由于執法能力、隊伍素質欠佳所致，另一方面也說明我們對執法風險管理不到位。面對這種形勢，引入稅收執法風險管理，加強穿越小說網 http://www.tmdps.cn對潛在風險的預見和評價，成為稅收管理的現實需要。本文擬結合膠南市地稅局稅收執法風險管理實踐，以目前世界上通行的整體化風險管理理論為基礎，對建立系統、有效的稅務人員稅收執法風險管理體系進行初探。

關鍵詞：稅務人員 執法風險 管理

一、稅務人員執法風險管理的理論基礎及現實意義

（一）稅務人員執法風險防范的理論基礎

1、法治理論。孟德斯鳩說：“一切有權力的人都容易濫用權力，這是萬古不易的一條經驗。有權力的人們使用權力一直到遇有界線的地方才休止”。稅收法治的核心功能是“控權”，即要求稅收行政執法工作必須有效控制權力濫用，切實防范行政執法風險，才能實現法治的根本目的。在2001年全國稅務系統依法治稅工作會議上，國家稅務總局黨組科學、系統地概括了新時期依法治稅思想的理論內涵，并提出了“內外并舉、重在治內、以內促外”的指導方針，其中強調指出，“重在治內”關鍵在于依法治權、依法治官，其實質就是要嚴格約束稅收執法權力的運用，確保權力與責任的一致性，從而在源頭上遏制執法隨意性，有效防范執法風險。

2、風險管理理論。風險，是指未來的不確定性對主體實現其既定目標的影響。風險管理起源于二十世紀五十年代的美國，其間歷經純粹風險（生產安全）管理-財務風險管理-全部風險管理的漸進演進過程。進入二十一世紀，風險管理領域出現了整體化風險管理趨勢，并在一些大型企業中開始應用。這是一種將企業所面臨的所有風險（如戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險、法律風險等）統一考慮的綜合性的企業風險管理理念。

目前世界上頒布生效的整體化（全面）風險管理框架有十多個，其中描述的風險管理理念、過程和方法等大體一致。根據國務院國有資產監督管理委員會2006年發布的《中央企業全面風險管理指引》，全面風險管理是指企業圍繞總體經營目標，通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。其總體目標是幫助風險管理主體全面系統地辨識、衡量、排序并處理所面臨可導致其偏離既定目標的風險。《指引》將風險管理框架概括為一個基本流程、一個體系。

基本流程包括收集風險管理初始信息、進行風險評估、制定風險管理策略、提出和實施風險管理解決方案、風險管理的監督與改進五個步驟。這五個步驟形成一個嚴密的閉合流程：收集風險管理初始信息是風險評估的基礎和起點；風險評估包括風險辨識、風險分析和風險評價三個部分；通過制定風險管理策略，確立風險管理的目標，并建立起相應的管理原則和機制；通過制定和實施風險管理解決方案，建立一整套管理風險的方法和手段并應用到實際工作中；通過持續的監督與改進使整個流程順暢運轉。

一個體系指風險策略、組織與職能、內部控制、風險管理信息系統和風險管理文化五個模塊。風險管理策略，指企業根據自身條件和外部環境，圍繞企業發展戰略，確定風險偏好、風險承受度、風險管理有效性標準，選擇風險承擔、風險規避、風險轉換、風險控制等適合的風險管理工具的總體策略，并確定風險管理所需人力和財力資源的配置原則。組織與職能則確定相關職能部門履行全面風險管理的職責，與其它部門一起形成風險管理組織體系，將風險管理責任落實到每一個崗位。內部控制包括保證風險得到有效控制的完整的內部控制體系和完善的內部控制制度，對風險做到提前預防、適時管理和及時反饋。風險管理信息系統包括信息的采集、存儲、加工、分析、測試、傳遞、報告、披露等，解決了風險管理決策所需信息以及決策效率的問題。風險管理文化促進企業風險管理水平、員工風險管理素質的提升，保障企業風險管理目標的實現。這幾部分相互影響、相互支撐，構成了企業風險管理的整體框架。

（二）稅務人員執法風險防范的現實意義

近年來，隨著稅收征管的科學化、精細化、規范化逐步深入，稅收執法的手段也日益深化和完善，同時也加大了稅收執法的風險。特別是工作在第一線的基層稅務干部，面對復雜的征納關系，繁多的執法環節，日益完善的稅收法律、法規、規章，加之風險防范意識不強，從而導致執法風險連年增加，涉稅案件也呈上升趨勢，其中稅務干部被追究法律責任的案件占有很大比例。

面對這一嚴峻形勢，各級稅務機關通過建立稅收執法檢查、稅收執法責任制等多項制度，初步形成了稅務人員執法行為風險管理機制，執法風險在很大程度上得到

有效的控制。但認真審視我們現有的風險管理機制，不難發現以下問題：

1、風險管理意識相對不足。稅收執法檢查、稅收執法責任制等基本上屬于事后監控，對執法風險缺乏系統地、定時地事前尤其是事中的風險控制，不能從根本上防范重大風險以及其所帶來的損失。

2、監控管理鏈的脫節。在制度設計中，注重了責任的分解，將絕大多數責任風險都穿越小說網 http://www.tmdps.cn由基層一線干部承擔，而忽視了對領導層以及稅務機關本身應承擔風險責任的落實，因而形成監控管理鏈的脫節。

3、風險管理缺乏充分的信息支持。以往所采取的控制方式主要以人工為主或人機結合，對于具體風險，缺乏量化和信息化的數據支持，不能從數據分析應用的視角建立必要的風險預警、評估及控制機制，使得目前我們的風險控制能力偏低。

稅收執法風險實質上是一種法律風險。因此，在稅務人員稅收執法風險防范工作中，借鑒全面風險管理理論，建立以事前、事中監控為重點的執法風險管理機制，既是嚴格依法治稅、提高稅收征管質量、深化稅收征管改革的客觀需求，又是提高稅務干部自身風險防范意識，保障干部敢于執法、公正執法、安全執法的現實需要，這對稅務部門不斷提高依法行政水平和構建社會主義和諧社會的能力，將起到有力的支撐和保障作用。

二、稅務人員執法風險管理體系的組成 完整的執法風險管理體系由風險管理策略、風險管理組織職能、風險內部控制制度、風險管理信息系統、風險管理文化五部分構成。

（一）執法風險管理策略

1、避免。包括主動放棄或撤銷、改變行政執法行為等方式。對適用法律法規錯誤、程序違法等違法行政引發的風險，可以采取主動放棄或撤銷的方式。因納稅人對稅務執法行為不理解或不配合等引發的風險，應采取主動改變執法行為的方式。如，稅務機關在查封、扣押等強制執行措施時，因實施查扣行為遭到納稅人的暴力阻撓，現場稅務執法人員應立即中止查扣，及時請求公安機關予以協助。

2、預防。是指在風險發生前，為了消除和減少可能引起的風險而積極采取阻止、延緩、減輕的措施。在認真分析引發風險因素的基礎上，對稅收執法行為指向的對象、后果進行綜合分析，隨時對引起風險的各種因素變化情況加以了解，采取有效防范措施，在日常執法過程中參照有關風險指標對執法行為進行預警控制，盡力消除引起風險的各類因素的存在和發展。

3、控制。是指風險發生時為降低風險帶來的不利影響而采取的積極有效措施。要正確識別風險及風險的影響程度，合理、合法制止風險的擴大，以減少風險帶來的負面影響。如，稅務機關錯誤地扣押了納稅人的商品、貨物或其他財產侵犯其合法權益的，要主動承認工作的失誤并承擔國家賠償責任、及時對直接責任人酌情作出行政處理。

（二）執法風險管理組織職能

風險管理組織職能主要是解決執法風險管理“誰來做”和“做什么”的問題。風險管理職能部門承擔著風險評估、匯總風險信息、落實風險管理責任、風險管理制度建設、維護更新風險信息庫等職責，在風險管理中起著不可替代的作用。按照分層管理原則，在市局、職能科室與基層執法部門分別成立稅收執法風險評價工作領導小組；按照分類管理原則，由各職能科室根據職責分工分別承擔不同類別執法風險的管理工作；根據集中管理原則，由處于超然地位的紀檢監察部門負責全局執法風險的監督檢查工作。

（三）執法風險內部控制制度

盡管內部控制理論最先也最多應用于企業組織，但內部控制的一些基本理念和方法仍然是值得稅務機關借鑒的。因為稅務機關的內部管理與企業管理雖有不同，但本質上都屬于組織管理。有效的內控可以保證明確授權，對風險做到提前預防、適時管理和及時反饋，能保證執法行為的效率和效果，保證信息的準確性。稅務人員執法風險內部控制制度主要包括以下內容：

內部環境。根據國家有關法律法規，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。

風險評估。采用定性與定量相結合的方法，按照風險發生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險，合理確定風險應對策略。

控制活動。結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

信息與溝通。建立信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行。

內部監督。規范內部監督的程序、方法和要求，對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

（四）執法風險管理信息系統

風險管理信息系統為執法風險管理的全過程提供及時、準確的信息，包括信息的采集、存儲、加工、分析、測試、傳遞、報告、披露等各項功能。

應采取措施確保向風險管理信息系統輸入的業務數據和風險量化值的一致性、準確性、及時性、可用性和完整性。對輸入信息系統的數據，未經批準，不得更改。

風險管理信息系統應能夠進行對各種風險的計量和定量分析、定量測試；能夠實時反映重大風險和重要業務流程的監控狀態；能夠對超過風險預警上限的重大風險實施信息預警。

風險管理信息系統應實現信息在各職能部門、業務單位之間的集成與共享，既能滿足單項業務風險管理的要求，也能滿足整體和跨職能部門、業務單位的風險管理綜合要求。

（五）執法風險管理文化

將執法風險管理文化建設融入稅務文化建設全過程，采取多種途經和形式，加強對風險管理理念、知識、流程、管控核心內容的培訓，培養風險管理人才，培育風險管理文化，將風險管理意識轉化為執法人員的共同認識和自覺行動，牢固樹立風險無處不在、風險無時不在等意識和理念，促進稅務機關建立系統、規范、高效的風險管理機制。

三、稅務人員執法風險管理基本流程

建設執法風險管理體系只是完成了進行風險管理硬件設施的籌備，而要完成對執法風險的管理，還要在此基礎上執行執法風險管理的基本流程。該局建立的稅務人員執法風險評價流程是：

（一）建設并不斷完善風險“信息庫”

主要以省級“大集中”軟件及青島市局外圍征管查詢系統為依托，建立綜合業務處理平臺，通過信息技術將涉及存在執法風險的各種特定信息整合到一個工作平臺中去，圍繞提高征管查工作質量和工作效率，按照數據采集管理、數據分析管理、數據核實管理、落實過錯問題管理設置四大功能模塊，通過信息平臺下達具體的工作事項、嫌疑過錯執法數據和考核標準，形成面向操作層、管理監控層、決策支持層的全方位執法風險綜合信息系統。

（二）風險評估及風險解決方案

1、風險識別。稅收執法風險點按照稅務登記管理、發票管理、申報征收、稅收管理、稅務稽查等執法環節進行歸集，建立稅務人員稅收執法風險評價指標體系（共編列60個風險點指標），明確具體執法風險點、風險表現、政策依據、數據分析方法、評價期間、評價時點、評價部門及人員。

2、風險分析。分析和描述風險發生的可能性、風險發生的條件、風險產生的影響等，包括對風險產生原因的分析和對風險產生結果的分析，統一分析的判定標準。根據影響程度輕重和所依據的不同法律、法規以及執法所產生不良后果的處理手段，稅收執法風險可以劃分為高級、中級、低級三個類別。

3、風險評價及風險解決方案。采取執法人員自我評價、部門評價、市局評價的三級評價模式，對執法行為層層審核把關，分級落實考核責任，確保執法“零風險”。具體的評價流程如下圖：

（三）風險管理的監督與改進

經過自我評價、部門評價、綜合評價發現有過錯且能立即改正的，不納入目標管理考核；對于無法改正的按照有關考核辦法考核，對違反《青島市地方稅務局稅收執法權和行政管理權監督制約辦法》及有關規定的嚴重執法過錯，按規定追究相關人員責任。

市局稅收執法風險評價小組對本期執法風險評價結果進行綜合考評并在全局予以通報。通報的內容主要包括本期全部稅務人員執法基本情況、存在的問題及原因分析、責任追究以及下一步的整改措施等方面。

四、稅務人員執法風險管理應注意的問題

膠南市地稅局在建立完整的稅收執法風險管理體系方面進行了積極、有效的探索，基本實現了對執法行為進行事前預警、事中控制的目標。結合實際工作中存在的問題，我們認為還應當在以下幾個方面加以關注：

一是開展執法風險管理工作應當重點關注高級別風險的管理和重要流程的內部控制。

二是開展執法風險管理工作應與其他稅收管理工作緊密結合，把風險管理的各項要求融入稅收管理和業務流程中。風險管理體系不是凌駕于現有管理體系之上的，而是對現有管理體系的提煉總結和提高。

三是應注重建立具有風險意識的稅務文化，促進風險管理水平的提高以及執法人員風險管理素質的提升，保障風險管理目標的實現。

四是執法風險管理體系建設的成敗很大程度上取決于全體執法人員參與的程度。因為該體系涉及日常執法行為的各個環節以及每個執法人員的工作職責。同時，領導層也要身體力行，這樣可以推動執法人員參于風險建設的積極性，也可以為實行執法風險管理給予充分的指導和支持。

總之，稅務人員執法風險管理水平的提升需要經歷一個漸進的過程，風險管理工作也要從一時的、相對分散的行為，發展為過程標準化、操作規程化、定量和定性結合的管理活動，最終形成以事前、事中監控為重點的執法風險管理機制，促進整體稅收執法水平的提高，為構建社會主義和諧社會起到有力的支撐和保障作用。