第一篇：酒店采購環節內部控制

酒店采購環節內部控制_835

采購環節的成本控制對一個企業開源節流，提高資金使用效益起著至關重要的作用。從酒店的運營來看，材料采購的內部控制主要集中在倉儲存貨采購、每日菜單采購以及臨時緊急采購三個方面,濟南軍區煙臺療養院接待中心（天合賓館）。本文將從這三個主要方面，結合coso內部控制理論來探討酒店材料采購的內部控制問題。

一、倉儲物資采購流程

酒店成本管理部下一般設有客房倉庫、工程倉庫、食品倉庫、管事倉庫等四個倉庫。這是一個龐大的倉儲物資系統，其管理的好壞對酒店的運營成本將有較大的影響，因此建立一個完善的倉儲物資采購控制非常必要。

⑴最低訂貨點和最佳訂貨量

事先根據以往的使用情況以及物資采購的時間總結出企業一般情況下的最低訂貨點和最佳訂貨量，以方便制定采購時間及采購量。

⑵編制月度采購計劃

本文發表于博銳管理在線||32

有條件的企業應建立一個內部存貨管理計算機系統對企業的倉儲物資進行管理。每月末，倉庫部門根據內存貨管理系統對現有存貨的數量編制下月度的存貨采購計劃。

⑶采購計劃復核

倉庫部門編制的采購計劃需經過成本經理的確認，成本經理接單后需將采購計劃的進度與酒店日常消耗以及最低訂貨點和最佳訂貨量的要求相比較，符合采購要求便簽字,從而進一步審核,避免過多的采購物資。

⑷報價

采購部根據經過批準的采購計劃，向供應商名單中供應商詢價，并將詢價結果輸入系統,大連福佳新天地酒店式自助公寓。

⑸價格審查

內部采購審查人員審查供應商的報價是否合理。如果發現各供應商的報價不合理，可以要求重新報價或向供應商名單中的備用供應商詢價。采購審查人員也可以獨立向市場詢價。

⑹采購計劃的批準

財務總監為采購計劃的最終批準人,興隆老榕樹酒店（萬寧）。

⑺訂單

采購部根據經過批準的月度采購計劃，在系統庫存到達最低訂貨點時向供應商發出訂單，并生成標準格式的訂單，列明貨物的數量、單價、種類、規格、交貨期要求等信息。

⑻收貨

收貨部門通過系統的存貨模塊，根據訂單上列明的采購物品的各種信息驗收貨物。收貨后還需出具驗收證明并將貨物交倉儲管理員進行登記。

⑼付款

存貨管理系統會根據存貨模塊的驗收記錄以及訂單的付款期要求自動提示應付款清單計劃供財務部使用

第二篇：內部控制制度-采購

內部控制制度

——采購 第一章 總 則

第一條 為了加強某某公司（以下簡稱“公司”）對采購業務的內部控制，規范請購與審批、采購與驗收、付款等行為，防范采購過程中的差錯和舞弊，根據國家有關法律法規和《企業內部控制基本規范》，制定本制度。

第二條 本制度所稱采購，主要是指公司外購商品并支付價款的行為。請購是指尚未發生采購行為前的申請購置行為。公司外購服務并支付價款的控制，可以參照本制度的規定執行。

第三條 公司在日常經營活動中，至少應關注涉及采購業務的下列風險：

（一）采購行為違反國家法律法規，可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失。

（二）采購未經適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失。

（三）請購依據不充分、不合理，相關審批程序不規范、不正確，可能導致公司資產損失、資源浪費或發生舞弊。

（四）采購行為違反國家法律法規和公司規章制度的規定，可能受到有關部門的處罰造成資產損失。

（五）驗收程序不規范，可能造成賬實不符或資產損失。

（六）付款方式不恰當、執行有偏差，可能導致公司資金損失或信用受損。第四條 公司在建立與實施采購內部控制過程中，至少應強化對下列關鍵方面或關鍵環節的控制：

（一）職責分工、權限范圍和審批程序應明確規范，機構設置和人員配備應科學合理。

（二）請購事項應明確，請購依據應充分適當。

（三）采購行為應合法合規，采購與驗收流程及有關控制措施應明確規范。

（四）付款方式和程序、與供應商的對賬辦法應有明確規定。

第二章 職責分工與授權批準 第五條 公司應建立采購業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理采購業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。公司采購業務的不相容崗位至少包括：

（一）請購與審批。

（二）供應商的選擇與審批。

（三）采購合同協議的擬訂、審核與審批。

（四）采購、驗收與相關記錄。

（五）付款的申請、審批與執行。

第六條 公司應建立采購業務的授權制度和審核批準制度，并按照規定的權限和程序辦理采購業務。各分、子公司應盡量集中采購職責權限，以提高采購效率，堵塞管理漏洞，降低成本和費用。

第七條 公司可以根據具體情況對辦理采購業務的人員定期進行崗位輪換，防范采購人員利用職權和工作便利收受商業賄賂、損害公司利益的風險。

第八條 公司應按照請購、審批、采購、驗收、付款等規定的程序辦理采購業務，并在采購與付款各環節設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續、采購訂單或采購合同協議、驗收證明、入庫憑證、采購發票等文件和憑證的相互核對工作。

第三章 請購與審批控制

第九條 公司應建立采購申請制度，依據購置商品或服務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，并明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。公司采購需求應與公司生產經營計劃相適應，具有必要性和經濟性。需求部門提出的采購需求，應明確采購類別、質量等級、規格、數量、相關要求和標準、到貨時間等。各分、子公司應設置專門的請購部門或請購負責人，對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統籌安排公司的采購計劃。

第十條 公司應加強采購業務的預算管理。對于預算內采購項目，具有請購權的部門或人員應嚴格按照預算執行進度辦理請購手續；對于超預算和預算外采購項目，應由審批人對請購申請進行審批，設置請購部門的，應由請購部門對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續。

第十一條 公司應建立嚴格的請購審批制度。對于超預算和預算外采購項目，應明確審批權限，由審批人根據其職責、權限以及公司實際需要對請購申請進行審批。

第四章 采購與驗收控制

第十二條 公司應建立采購與驗收環節的管理制度，對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序及計量方法等作出明確規定，確保采購過程的透明化以及所購商品在數量和質量方面符合采購要求。公司應建立供應商評價制度，由公司的采購部門、請購部門、生產部門、財會部門、倉儲部門等相關部門共同對供應商進行評價，包括對所購商品的質量、價格、交貨及時性、付款條件及供應商的資質、經營狀況、信用等級等進行綜合評價，并根據評價結果對供應商進行調整。公司應對緊急、小額零星采購的范圍、供應商的選擇作出明確規定。

第十三條 公司應根據商品或服務等的性質及其供應情況確定采購方式。非約定品牌代理商供應的大宗商品或服務等的采購應采用招投標方式并簽訂合同協議；一般商品或服務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協議；小額零星物品或服務等的采購可以采用直接購買等方式。公司應對例外緊急需求、小額零星采購等特殊采購處理程序作出明確規定。

第十四條 公司應明確采購價格形成機制。大宗商品或勞務采購等應采用招投標方式確定采購價格，并明確招投標的范圍、標準、實施程序和評標規則。其他商品或勞務的采購，應根據市場行情制定最高采購限價，不得以高于采購限價的價格采購。以低于最高采購限價進行采購的可以適當方式予以獎勵。公司應根據市場行情的變化適時調整最高采購限價。委托中介機構進行招投標的，應加強對中介機構的監督。

第十五條 公司應充分了解和掌握有關供應商信譽、供貨能力等方面的信息，由采購、使用等部門共同參與比質比價，并按規定的授權批準程序確定供應商。小額零星采購也應由經授權的部門事先對采購價格等有關內容進行審核。對單價高、數量多的物資采購，公司應制定嚴格的比質比價采購制度。

第十六條 公司應根據規定的驗收制度和經批準的訂單、合同協議等采購文件，由專門的驗收部門或人員、采購部門、請購部門以及供應商等各方共同對所購物品或服務等的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，出具檢驗報告、計量報告或驗收證明。對驗收過程中發現的異常情況，負責驗收的部門或人員應立即向采購部門或請購部門和財會部門報告；相關部門應查明原因，及時處理。

第五章 付款控制

第十七條 財會部門應參與商定對供應商付款的條件。公司采購部門在辦理付款業務時，應對采購合同協議約定的付款條件以及采購發票、結算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規性進行嚴格審核，并提交付款申請，財務部門依據合同協議、發票、驗收證明等對付款申請進行復核后，提交公司相關負責人進行審批，辦理付款。

第十八條 公司應建立預付賬款和定金的授權批準制度，加強預付賬款和定金的管理。公司應加強對大額預付賬款的監控，定期對其進行追蹤核查。對預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等進行綜合判斷；對有疑問的預付賬款及時采取措施，盡量降低預付賬款資金風險和形成損失的可能性。

第十九條 公司應加強應付賬款和應付票據的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項。

第二十條 公司應建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規定，及時收回退貨貨款。

第二十一條 公司應定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項，核對工作應指定專人負責，一般在月末、季末、半末、末進行，與各供應商每年應至少做一次以上核對工作。如有不符，應上報財會部門主管并查明原因，及時處理。核對記錄應存檔備查。

第六章 附 則

第二十二條 本制度適用于公司及所屬公司，包括公司總部、各分公司及全資子公司、控股子公司。

第二十三條 公司及所屬公司可以參照本制度制定相關實施細則或具體執行辦法，實施細則或執行辦法不得違反本制度相關規定。實施細則或執行辦法經公司總經理辦公會批準后執行，并上報公司備案。

第二十四條 本制度由公司董事會負責解釋和修訂。

第二十五條 本制度自公司董事會審議批準之日起執行，修改時亦同。

第三篇：采購內部控制制度

指企業購買物資（或接受勞務）及支付款項等相關活動。其中，物資主要包括企業的原材料、商品、工程物資、固定資產等。

·采購業務流程主要涉及的九大環節：

編制需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應商、確定采購價格、訂立框架協議或采購合同、管理供應過程、驗收（退貨）、付款、會計控制等。

9.1編制需求計劃和采購計劃

需求部門根據生產經營需要向采購部門提出物資需求計劃，采購部門根據該需求計劃歸類匯總平衡現有庫存物資后，統籌安排采購計劃，并按規定的權限和程序審批后執行。

·該環節的主要風險：

需求或采購計劃不合理、不按實際需求安排采購或隨意超計劃采購，甚至與企業生產經營計劃不協調等。

·主要管控措施：

第一，生產、經營、項目建設等部門，應當根據實際需求準確、及時編制需求計劃。

需求部門提出需求計劃時，不能指定或變相指定供應商。

對獨家代理、專有、專利等特殊產品應提供相應的獨家、專有資料，需經專業技術部門研討后審批。

第二，在制定生產經營計劃中，應當根據發展目標實際需要，結合庫存和在途情況，科學安排采購計劃，防止采購過高或過低。

第三，采購計劃應納入采購預算管理，經相關負責人審批后，作為企業剛性指令嚴格執行。

9.2請購

請購是指企業生產經營部門根據采購計劃和實際需要，提出的采購申請。

·該環節的主要風險：

缺乏采購申請制度，請購未經適當審批或超越授權審批，可能導致采購物資過量或短缺，影響企業正常生產經營。

·主要管控措施：

第一，建立采購申請制度，依據購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。

第二，具有請購權的部門對于預算內采購項目，應當嚴格按照預算執行進度辦理請購手續，并根據市場變化提出合理采購申請。對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續。

第三，具備相應審批權限的部門或人員審批采購申請時，應重點關注采購申請內容：

·是否準確、完整

·是否符合生產經營需要

·是否符合采購計劃

·是否在采購預算范圍內等。

9.3 選擇供應商

選擇供應商，也就是確定采購渠道。

·該環節的主要風險：

供應商選擇不當，可能導致采購物資質次價高，甚至出現舞弊行為。

·主要管控措施：

第一，建立供應商評估和準入制度，對供應商資質信譽情況的真實性和合法性進行審查，確定合格的供應商清單，健全統一的供應商網絡。

第二，采購部門應當按照公平、公正和競爭的原則，擇優確定供應商，與供應商簽訂質量保證協議。

第三，建立供應商管理信息系統和供應商淘汰制度。

9.4 確定采購價格

如何以最優“性價比”采購到符合需求的物資，是采購部門的永恒主題。

·該環節的主要風險：

采購定價機制不科學，采購定價方式選擇不當，缺乏對重要物資品種價格的跟蹤監控，引起采購價格不合理，可能造成企業資金損失。

·主要管控措施：

第一，健全采購定價機制，采取協議采購、招標采購、詢比價采購、動態競價采購等多種方式，科學合理地確定采購價格。

第二，采購部門應當定期研究大宗通用重要物資的成本構成與市場價格變動趨勢，確定重要物資品種的采購執行價格或參考價格。

9.5 訂立框架協議或采購合同

·該環節的主要風險：

1.框架協議簽訂不當，可能導致物資采購不順暢；

2.未經授權對外訂立采購合同，合同對方主體資格、履約能力等未達要求、合同內容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業合法權益受到侵害。

·主要管控措施：

第一，對擬簽訂框架協議的供應商的主體資格、信用狀況等進行風險評估；框架協議的簽訂應引入競爭制度，確保其具備履約能力。

第二，擬訂采購合同，準確描述合同條款，明確雙方權利、義務和違約責任，按照規定權限簽署采購合同。對于影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等專業人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。

第三，對重要物資驗收量與合同量之間允許的差異，應當作出統一規定。

9.6 管理供應過程

管理供應過程，主要是指企業建立嚴格的采購合同跟蹤制度，以評價供應商的供貨情況，并根據合理選擇的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜，實時掌握物資采購供應過程的情況。

·該環節的主要風險：

缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運輸方式選擇不合理，忽視運輸過程保險風險，可能導致采購物資損失或無法保證供應。

·主要管控措施：

第一，跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產或工程進度的異常情況，應出具書面報告并及時提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時供應。

第二，對重要物資建立并執行合同履約過程中的巡視、點檢和監造制度。

第三，根據生產建設進度和采購物資特性等因素，選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。

第四，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。

9.7 驗收

驗收以確保其符合合同相關規定或產品質量要求。

·該環節的主要風險：

驗收標準不明確、驗收程序不規范、對驗收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實不符、采購物資損失。

·主要管控措施：

第一，制定明確的采購驗收標準，結合物資特性確定必檢物資目錄，規定此類物資出具質量檢驗報告后方可入庫。

第二，驗收機構或人員應當根據采購合同及質量檢驗部門出具的質量檢驗證明，重點關注采購合同、發票等原始單據與采購物資的數量、質量、規格型號等核對一致。

第三，對于驗收過程中發現的異常情況，應當立即向企業有權管理的相關機構報告，相關機構應當查明原因并及時處理。

9.8 付款

付款是指企業在對采購預算、合同、相關單據憑證、審批程序等內容審核無誤后，按照采購合同規定及時向供應商辦理支付款項的過程。

·該環節的主要風險：

付款審核不嚴格、付款方式不恰當、付款金額控制不嚴，可能導致企業資金損失或信用受損。

·主要管控措施：

第一，嚴格審查采購發票等票據的真實性、合法性和有效性，判斷采購款項是否確實應予支付。

第二，根據支付結算的相關規定和企業生產經營的實際，合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規定，防范付款方式不當帶來的法律風險，保證資金安全。除了不足轉賬起點金額的采購可以支付現金外，采購價款應通過銀行辦理轉賬。

第三，加強預付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預付款項，應當定期進行追蹤核查，綜合分析預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等情況，發現有疑問的預付款項，應當及時采取措施，盡快收回款項。

9.9 會計控制

會計控制主要指采購業務會計系統控制。

·該環節的主要風險：

缺乏有效的采購會計系統控制，未能全面真實地記錄和反映企業采購各環節的資金流和實物流情況，相關會計記錄與相關采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導致企業采購業務未能如實反映，以及采購物資和資金受損。

·主要管控措施：

第一，企業應當加強對購買、驗收、付款業務的會計系統控制，詳細記錄供應商情況、采購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、入庫憑證、退貨情況、商業票據、款項支付等情況，做好采購業務各環節的記錄，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。

第二，指定專人通過函證等方式，定期向供應商寄發對賬函，核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項，對供應商提出的異議應及時查明原因，報有權管理的部門或人員批準后，做出相應調整。

采購業務的后評估

定期對物資需求計劃、采購計劃、采購渠道、采購價格、采購質量、采購成本、協調或合同簽約與履行情況等物資采購供應活動進行專項評估和綜合分析，及時發現采購業務薄弱環節，優化采購流程。

將物資需求計劃管理、供應商管理、儲備管理等方面的關鍵指標納入業績考核體系，促進物資采購與生產、銷售等環節的有效銜接，不斷防范采購風險，全面提升采購效能。

第四篇：采購內部控制制度

采購內部控制制度

第一章 總 則

第一條 為了加強公司對采購業務的內部控制，規范請購與審批、采購與驗收、付款等行為，防范采購過程中的差錯和舞弊，根據國家有關法律法規和《公司內部控制基本規范》，結合公司的實際情況,制定本制度。

第二條 本制度所稱采購，主要是指公司外購商品并支付價款的行為。

第二章 職責分工與授權批準

第三條 公司應當建立采購業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理采購業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。公司采購業務的不相容崗位包括：

（一）請購與審批。

（二）供應商的選擇與審批。

（三）采購合同協議的擬訂、審核與審批。

（四）采購、驗收與相關記錄。

（五）付款的申請、審批與執行。

第四條 公司應當建立采購業務的授權制度和審核批準制度，并按照規定的權限和程序辦理采購業務。

第五條 公司根據具體情況對辦理采購業務的人員定期進行崗位輪換，防范采購人員利用職權和工作便利收受商業賄賂、損害公司利益。

第六條 按照請購、審批、采購、驗收、付款等規定的程序辦理采購業務，并在采購與付款各環節設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續、采購訂單或采購合同協議、驗收證明、入庫憑證、采購發票等文件和憑證的相互核對工作。

第三章 請購與審批控制

第七條 公司應當建立采購申請制度，依據購置商品或服務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，并明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。

公司采購需求應當與公司生產經營計劃相適應，具有必要性和經濟性。

需求部門提出的采購需求，應當明確采購類別、質量等級、規格、數量、相關要求和標準、到貨時間等。

采購部門才有資格組織采購，其他部門不得擅自采購任何物資。

第八條 建立嚴格的請購審批制度。加強采購業務的預算管理。

(一)為生產儲備的周轉材料請購程序：由庫管員根據最低庫存量或使用單位的所需，材料員編制采購計劃單—部門領導審核—分管領導審核—總工程師審核—總經理審批。

（二）生產使用固定資產請購程序：由使用部門提出申請—材料員根據庫存量編制采購計劃單—部門領導審核—分管領導審核—總工程師審核—總經理審批。

第九條 加強采購業務的預算管理。對于超預算和預算外采購項目由董事長審批。

第四章 采購與驗收控制

第十條 建立采購與驗收環節的管理制度，確保采購過程的透明化以及所購商品在數量和質量方面符合采購要求。

第十一條 公司采購方式：大宗物資或服務等的采購應當采用招投標方式并簽訂合同協議；一般物品的采購可以采用詢價的方式并簽訂合同協議；小額零星物品的采購可以采用直接購買等方式。

30萬元以上的為大宗物資，10萬元以上30萬元以下的為一般物品，10萬元以下為小額零星物品。

第十二條 委托中介機構進行招投標的，應當加強對中介機構的監督。

第十三條 公司應當充分了解和掌握有關供應商信譽、供貨能力等方面的信息，由采購、使用等部門共同參與比質比價，并按規定的授權批準程序確定供應商。

對小額零星采購，按照“比質比價、貨比三家”的詢價原則，確保公開透明，降低采購成本。

第十四條 公司應當根據驗收制度和經批準的請購單、合同協議等采購文件，辦理相關的驗收手續。

公司對外采購的鍋爐煤和柴油等，必須經地磅房計量，合理損耗以外的由承運車輛承擔。合理損耗一般為3‰。

對驗收過程中發現的異常情況，負責驗收的部門或人員應當立即向有關部門報告；有關部門應當查明原因，及時處理。

第五章 付款控制 第十五條 財務部應當參與商定對供應商付款的條件。公司供應部在申請付款業務時，應當對采購合同協議約定的付款條件以及采購發票、結算憑證和驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規性進行嚴格審核，并提交付款申請，財務部依據合同協議、發票等對付款申請進行復核后，按《資金活動內控制度》和《工程項目內控制度》的相關審批程序辦理。

第十六條 公司建立預付賬款和定金的授權批準制度，加強預付賬款和定金的管理。

對招標合同的首次預付款不得超過合同總價的30%；除特殊采購外，一般物品和小額零星物品的采購不得使用預付款采購。

公司禁止使用定金的方式簽訂物資采購合同。第十七條 公司加強應付賬款和應付票據的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項。

第十八條 公司應當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規定，及時收回退貨貨款。

第六章 附 則

第十九條 本制度由公司財務部負責解釋。第二十條 本制度自頒布之日起執行。

銷售內部控制制度

第一章 總 則

第一條 為了加強對銷售業務的內部控制，規范銷售行為，防范銷售過程中的差錯和舞弊，據國家有關法律法規和《公司內部控制基本規范》，結合公司的實際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱銷售，主要是指公司銷售商品并取得貨款的行為。

第二章 職責分工與授權批準

第三條 公司應當建立銷售與收款業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理銷售與收款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。

銷售與收款不相容崗位包括：

（一）銷售合同協議的審批、簽訂與辦理發貨。

（二）銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄。

（三）銷售退回貨品的驗收、處置與相關會計記錄。

（四）銷售業務經辦與發票開具、管理。

（五）壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。第四條 公司應當合理采用科學的信用管理技術，不斷收集、健全客戶信用資料，建立客戶信用檔案。防止向未經信用授權客戶發出貨品，并防止客戶以較低的信用條件進行交易而損害公司利益。第五條 公司應當建立銷售業務授權制度和審核批準制度，并按照規定的權限和程序辦理銷售業務。

第六條 公司應當根據具體情況對辦理銷售業務的人員進行崗位輪換或者管區、管戶調整。

第三章 銷售與發貨控制

第七條 公司對銷售業務應當建立嚴格的預算管理制度，制定銷售目標，建立銷售管理責任制。

第八條 公司應當建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、收款政策，定期審閱并嚴格執行。

第九條 公司在選擇客戶時，應當充分了解和考慮客戶的信用、財務狀況等有關情況。

第十條 公司應當加強對賒銷業務的管理。賒銷業務應當遵循規定的銷售政策、信用政策及程序。

第十一條 公司應當按照規定的程序辦理銷售和發貨業務。

（一）銷售談判。公司在銷售合同協議訂立前，應當指定銷售部人員就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。對談判中涉及的重要事項，應當有完整的書面記錄。

（二）合同協議審批。由銷售部通過雙方協商，初步確定銷售數量、銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等信息，由分管領導、總經理和董事長審核或審批。

審批人員應當對銷售合同協議草案中提出的銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等嚴格審查。

（三）合同協議訂立。銷售合同協議草案經審批同意后，與客戶簽訂正式銷售合同協議。簽訂合同協議應當符合《合同法》的規定。

合同一式四份，雙方各持兩份。公司檔案室留存一份、銷售部留存一份。

（四）組織銷售和發貨。

1.公司銷售部按照經批準的銷售合同協議編制銷售計劃，向調撥員下達銷售通知單。銷售通知單上應填寫購貨單位名稱、產品名稱、合同數量。

2.調撥員根據客戶經蓋章有效提貨單，開具發貨通知單，在發貨通知單上注明“現金煤”、“合同煤”，并登記調撥明細表。

3.承運車輛持發貨通知單到地磅房過空磅，司磅員在產品出廠登記表上登記空磅、車號、購貨單位等信息，并在發貨通知單蓋章。

4.發貨員(裝車工)憑司磅員蓋章的發貨通知單發貨，發貨通知單妥善保管，次日交銷售會計核對。

5.承運車輛裝重車后到地磅房計量，司磅員辦完相關手續后，在出門證上蓋章。

6.司磅員認真登記產品出廠明細表，妥善保管提貨單和產品運單，做好交接班記錄，確認無誤后雙方在產品出廠登記表上蓋章，末班司磅員次日負責交銷售會計。

7.承運車輛到門衛室交出門證，門衛準予放行，出門證要妥善保管，次日交調拔員統計。8.調拔員根據調撥明細表和出門證，統計產品銷售量，并于上午11點前上報銷售日報表，月末，上報銷售月報表。

9.零售現金業務，駕駛員到地磅房計量后，憑司磅員打出的計量單到財務出納處交款，司磅員核對收款數量、金額后，在出門證上蓋章，車輛方可出廠。

10.銷售會計每天與調撥員核對銷售數量，月末核對無誤后雙方簽字認可，并進行帳務處理。

第十二條 公司應當建立銷售退回管理制度。公司的銷售退回必須經分管銷售領導審批后方可執行。

第十三條 公司在銷售與發貨各環節做好相關的記錄，填制相應的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售訂單、銷售合同協議、銷售計劃、銷售通知單、發貨憑證、運貨憑證、銷售發票等文件和憑證的相互核對工作。

銷售會計應當設置銷售臺賬，及時反映各種產成品銷售的開票、發貨、收款情況。

第四章 收款控制

第十四條 公司應當及時辦理銷售收款業務。以銀行轉賬方式辦理的銷售收款，必須通過公司指定的專用賬戶結轉。

第十五條 公司應當將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現金。銷售人員嚴禁收取銷售現金。

第十六條 公司建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部負責應收賬款的催收，催收記錄（包括往來函電）要妥善保存，財務部督促銷售部加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。

應收賬款應分類管理，針對不同性質的應收款項，采取不同方法和程序。應嚴格區分并明確收款責任，建立科學、合理的清收獎勵制度以及責任追究和處罰制度，以有利于及時清理催收欠款，保證公司營運資產的周轉效率。

第十七條 公司對于可能成為壞賬的應收賬款，應當按照國家統一的會計準則制度規定計提壞賬準備，并按照權限范圍和審批程序進行審批。對確定發生的各項壞賬，應當查明原因，明確責任，并在履行規定的審批程序后做出會計處理。

第十八條 公司核銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。已核銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外款。

第十九條 公司結合銷售政策和信用政策，明確應收票據的受理范圍和管理措施。

加強對應收票據合法性、真實性的審查，防止購貨方以虛假票據進行欺詐。

應收票據由出納保管，貼現必須經財務總監批準，對于即將到期的應收票據，應當及時向付款人提示付款；已貼現但仍承擔收款風險的票據應當在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。

第二十條 公司每半年與往來客戶通過函證等方式,核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項。如有不符，應當查明原因，及時處理。

第五章 附 則

第二十一條 本制度由公司銷售部負責解釋。第二十二條 本制度自頒布之日起執行。

第五篇：公立醫院政府采購內部控制

淺談醫院設備政府采購內部控制的設計與實施

第1章緒論

近年來，隨著社會主義市場經濟的不斷深化，醫療體制改革日益深入，醫療衛生事業既存在發展機遇，同時也面臨改革的巨大挑戰。公立醫院作為我國公共醫療機構的主體，承擔著社會基本醫療保障和公共衛生服務的責任，是具有一定公益性和福利性的社會公益事業。但是，我國政府對醫療機構的管理既存在投入不足又存在監管不力的問題，采購資金使用不當，由于醫院的藥品、耗材、設備檢查等的收費昂貴，醫療器械供應商伴隨物價上漲，哄抬成本價以及醫藥購銷領域不良事件的發生都使醫院采購成本過高，間接導致醫療收費標準虛高不下，引起“看病難，看病貴”的現象。顯而易見，降低人們的就醫成本是緩解“看病貴”問題最直接有效的方法之一。而醫院的采購環節是影響醫院運行成本的重要因素，醫院采購成本的內部控制乏力，缺乏理論和實踐相結合的內部控制專業人才，醫院管理層內部控制意識薄弱和內部控制理論水平不高，是導致內控實施效果差是主要因素。

2012年11月，財政部發布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，從2014年1月1日起正式實施。內部控制既是行政事業單位的一項重要管理活動和制度安排，又是單位治理的基石。黨的十八屆四中全會明確提出政府采購領域強化內部流程控制的要求，2015年3月1日正式施行的《政府采購法實施條例》也對此有明確的要求。采購活動本身是一項飽受爭議的行為，往往處于人們的風口浪尖處，其背后隱藏的商業價值和利益誘惑往往使許多管理人員迷失方向，而公立醫院的政府采購以醫療衛生用品為主，關系百姓健康安全，采購活動也更為人們所關注。加強公立醫院內部控制建設有利于維護社會公眾利益，應當抓住深入貫徹落實黨的十八大精神的契機，加大宣傳培訓力度，使公立醫院內控規范深入人心，落到實處，切實推進公立醫院內部控制建設，促進公立醫院有效防范和管控經濟活動的風險，全面提升內部管理水平，并通過制衡機制“嚴格規范權力行使”，“把權力關進制度的籠子里”，科學有效預防腐敗。

本文以此為契機，研究我國公立醫院內控的發展現狀，深入調查公立醫院在采購方面的內控存在的問題。公立醫院缺乏理論和實踐相結合的內部控制專業人才，醫院管理層內部控制理論水平和內部控制意識薄弱，導致內控實施效果差等，對采購內控的不足提出合理化建議意見。通過分析醫院采購業務內控運行模式，針對醫院在采購計劃預算管理、招標采購風險控制、采購流程監督環節等方面，提出合理化建議及具體設計方案。在強化內部流程控制、權力制約、業務監督和風險防控方面貫徹落實和尋求突破，以期間接降低醫院采購成本，提高采購業務的效率和效果，對解決人們就醫“看病貴”進行有益探索，從內部控制角度提出設想。

公立醫院只有通過精細管理，依法管理，加強內部控制建設，突破管理瓶頸，才能提升公立醫院的核心競爭力。防止采購資產流失，提高醫院效益，也是保證醫院業務開展以及工作正常運行的前提；同時有助于保障人民群眾基本醫療、減輕醫療費用負擔。由此可見，建立一套“管采分離、機構分設、政事分開、相互制約”的工作機制，提高經濟效益和社會效益的醫院內部自我協調、制約和檢查的控制系統，加強采購環節的內部控制、統籌管理醫院采購，不僅具有重要的理論意義，更加具有重要的現實意義。

第2章我國公立醫院政府采購內部控制現狀和問題

我國公立醫院也稱為國營醫院或國有醫院，屬于行政事業單位。行政事業單位的采購行為受單位所屬上級行政部門監督管理，醫院也是如此。公立醫院的采購活動以資金來源劃分，使用財政性資金采購即為政府采購，各級醫院受國家、各省、直轄市財政部門和衛生計生委監督管理。公立醫院發展初期，主要是由財政撥款注資承辦的，納入到國家財政預算管理體系，隨著近些年醫療行業的不斷發展，多數公立醫院已經由財政撥款轉為財政補助或自收自支單位。

我國對政府采購行為相關研究和法規制定起步較晚，宏觀上有礙于公立醫院采購行為的規范、滯緩影響了公立醫院內部控制的建設。我國《政府采購法》于2003年出臺并正式實施，實施細則于2015年3月1日正式實施--《政府采購法實施條例》（以下簡稱《實施條例》），按照《實施條例》規定，醫院進行政府采購活動時，均要按照國家《政府采購法》和《實施條例》依法實施采購。根據《政府采購法》規定，公立醫院的采購活動屬于政府采購行為，應當執行《政府采購法》等規定制度，并建立相應內部控制制度，形成“管采分離、機構分設、政事分開、相互制約”的工作機制。2.1 公立醫院采購內部控制現狀

2.1.1 多數公立醫院沒有設立專門的政府采購管理部門

經筆者實地考察、咨詢有關醫療機構人士了解到，我國現有部分公立醫療機構采購的權力分散在多個部門，屬于主體分散的采購方式，對于這種分散采購模式的醫院，各部門的采購職能沒有予以科學、合理的界定，導致采購范圍交叉，不利于采購資金總額的控制，導致采購管理混亂。不利于領導層的統一控制和決策，對資金的使用缺乏安全有效的監管，有礙于醫院長期發展規劃。

依據《實施條例》規定，結合我國公立醫院單位性質，目前大部分公立醫院在組織開展政府采購活動時，采購形式主要以分散采購方式為主，采購方式以公開招標為主，而《實施條例》的各項細則，明確規定、要求醫院必須依據法規組織采購，這要求各單位必須具有專業技能的采購人員、科室，依法組織政府采購。

據本人調查，國家衛生計生委部署的44家醫院中，有3家醫院沒有細化科室職能，采購活動由財務科執行；有41家醫院設有專門的采購科室或設備管理科室。其中35家醫院的采購科室或設備管理科室具有采購執行職能，其余6家醫院雖設立主管采購或設備的科室，但是采購職能劃入財務部門。據了解，除部屬醫院外，各省市所屬的醫院設有專職采購部門的醫院比例不足50%，在已設有采購職能科室的醫院，其采購部門員工人數超過15人的僅占35%，有的醫院雖設立采購部，但僅有2-3個人進行采購管理，采購行為由需求科室自行采購后，到采購部門簽署合同，使采購部門職能形同虛設。

2.1.2 多數公立醫院沒有設立總會計師、總審計師，政府采購行為監管力度不足

1.總會計師。醫院主要領導應當重視政府采購活動，加強采購內控管理，科學有效的避免經濟犯罪事件的發生。總會計師是本單位財務管理、采購管理、成本管理、預算管理等與經濟活動相關的組織領導者，對醫院而言，是屬于副院長級別的領導班子成員，參與并對醫院的重大經濟事項具有決策權，更是推動醫院內部控制建設的領軍人物。總會計師并非財務部門或采購部門的部門負責人或主管人員，總會計師主要協助單位主要行政領導人員工作，直接對單位主要行政領導人負責。除設立采購部門以外，醫院還需要對政府采購活動進行統籌考慮，需要有具有財務專業技能，可以結合成本分析、預算管理、風險防控等技能對采購活動進行科學、合理的掌控和指導工作，醫院應該建立總會計師制度，進行科學管理采購行為。

本人對國家衛生計生委部署的44家公立醫院進行調查，調查結果顯示，部署醫院中只有19家醫院設立總會計師，其比例僅為43%，其中還包括5家醫院總會計師為外聘單位兼職擔任，其余25家醫院是由院領導直接主管，財務部門負責人組織采購活動。全國的三甲公立醫院中，僅有30%左右的醫院設立總會計師，由此可見，我國公立醫院體系不健全，高層領導對政府采購行為的監管力度不足。

2.總審計師。為完善內部控制結構，醫院除設立總會計師以外還應當設立總審計師。總審計師要貫穿始終對醫院采購活動全程監管，保障切實依法履行采購職能，同時加強醫院內部審計制度建設，提高審計監督質量，制定考核考評機制。

據調查，國家衛生計生委已委派10名總審計師到試點單位履行審計監督職能，進一步完善各單位的內部控制，并取得了很好的工作成效，也說明設立總審計師職位的必要性。

2.2 公立醫院采購內部控制存在的問題 2.2.1 公立醫院缺少政府采購預算管理

缺乏政府采購預算意識，沒有制定采購規劃。據調查，醫院采購醫療衛生用品時，往往是臨床科室臨時提出需求，毫無計劃性，采購需求緊急，采購人員不懂專業，只能按照臨床科室意向，購買指定產品，沒有反駁權利，對于采購的醫療產品，沒有進行足夠的市場調研和內部會商預算安排，經常在倉促之間完成采購任務，滿足臨床需求，容易滋生醫療腐敗事件。2.2.2 公立醫院采購活動不規范

我國公立醫院的采購流程建設和內控管理體系情況參差不齊，根據調查研究，大致分為三種。第一種是醫院并未設立采購部門，直接由需求科室直接提出采購申請，匯報院長，下達財務，執行采購，采購行為無計劃、無預算、無審批；第二種是部分醫院雖設立采購部門，但存在“走過場”現象，并沒有嚴格執行公開招標、競價談判、公示、中標簽合同等一系列程序；第三種是醫院按照國家相關規定組織采購活動，卻對政策法規理解不透，采購人員業務不扎實，導致發生涉嫌違規采購行為。

2.2.3 公立醫院對政府采購活動的全過程監管力度不足

據調查了解，在已成立采購部門的公立醫院中，多數醫院沒有樹立政府采購活動全過程監管意識，主觀認為采購活動依仗采購部門獨立完成，而沒有發揮各盡其職的作用，使得采購部門獨攬大權，缺乏內控監管體系。

醫院政府采購應當建立全生命周期的監管，從采購預算、采購需求、采購過程、履約驗收到后期使用，應當保證環環相扣，緊密銜接，醫院的紀檢監察部門、審計、財務、物價管理等相關職能部門對政府采購行為各個環節進行有效的全程監管，保證采購活動能夠在公平、公正、公開的原則下開展實施，要全面參與采購活動，多部門協同采購工作。總體來說，公立醫院對采購行為缺乏系統管理，對采購過程的監管程度不足，從招標采購的計劃制定、執行采購活動、采購產品的使用跟蹤以及庫存管理，這些都可以通過科學有效的內控管理，建立相應的內控制度來完成監管。

第3章我國公立醫院政府采購內部控制設計及具體措施

通過調研醫院的采購環節內部控制管理現狀，總結醫院采購環節的優勢與不足，以點帶面，結合我國公立醫院采購內部控制普遍現象，對我國公立醫院采購內控管理提出設計方案及實施保障措施，并提出建設性意見。以期能夠降低我國公立醫院采購成本，提高采購業務的效率和效果。從而間接降低醫院收費標準，對解決人們就醫“看病貴”開展有益探索。3.1 公立醫院政府采購內部控制設計 3.1.1完善組織結構

醫院應當建立專業的采購管理部門，制定醫院政府采購管理制度，落實采購部門主要責任人，保證采購崗位相互分離，權力制約，強化內部流程控制、業務監督和風險防控。不僅如此，醫院還應當具有相對完善的管理體系，中層領導分工明確，在院長的管理下，設有專門的總會計師管理存在經濟活動和經濟活動風險的職能科室，主要包括財務部、采購部、資產管理部、審計辦公室、紀檢監察部門，全程參與監督采購工作。3.1.2 建立總會計師管理制度

建立總會計師制度，聘請總會計師專業人才管理采購部門，統籌管理采購與財務的銜接問題，明確總會計師的職責和工作，組織領導本單位的財務管理、成本管理、預算管理、會計核算和監督、政府采購等方面的工作，參與本單位重要經濟問題的分析和決策，統籌管理采購與財務的銜接問題，靈活運用醫院的資金，有計劃有程序的完成采購任務。3.1.3 建立總審計師管理制度

建立總審計師制度，聘請總審計師專業人才管理對醫院進行內部監督，完善內部控制建設體系，明確總審計師的職責和工作，醫院組織的各項經濟活動，要求審計先行，全程參與，貫穿始終，科學制定考核考評制度，保障醫院綠色采購行為，一切經濟活動嚴格按照國家法律法規進行，3.1.4 建立崗位輪轉機制

公立醫院采購部重要崗位工作人員進行定期輪換制度，避免專人專崗滋生集權及不良事件的發生。能夠為有效防范、杜絕會計錯弊及崗位投機，全面發展和提高會計審計人員業務技術，醫院可實行采購崗位定期或不定期輪轉。對采購關鍵崗位如采購員、合同管理員、庫房管理員、招標成員等崗位進行重點管理，尤其是加強招標、采購活動的事中監督等，在采購科室內部建立起對所有采購崗位、采購活動的監督和稽核機制。

3.1.5醫院成立專門的醫療設備管理委員會

根據原衛生部《醫療衛生機構醫學裝備管理辦法》（衛規財發[2011]24號）文件要求，為進一步規范醫學裝備合理配置，強化醫學裝備計劃、采購、使用和處置管理，保障醫學裝備安全有效利用，充分發揮包括醫學耗材內的醫學裝備使用效益，各醫院應成立醫學裝備委員會。由院領導、醫學裝備委員會及有關部門人員和專家組成。實行機構領導、醫學裝備委員會和使用部門三級管理制度。負責對醫院醫學裝備發展規劃、醫療設備采購計劃、采購活動等重大事項進行評估、論證和研究，確保科學、民主地決策。并遵循統一領導、歸口管理、分級負責、權責一致的原則，充分發揮醫療設備管理委員會職能。3.2 公立醫院政府采購內部控制具體措施

3.2.1 增強政府采購內部控制意識，建立內部控制制度

醫院主要負責人和主管領導、總會計師應該高度重視采購內控，充分領會內控規范的重要意義，切實加強領導，成立由單位負責人牽頭的工作小組，以實施《單位內控規范》為全面提高管理水平的契機，明確內部控制職能部門、制訂實施方案和部門任務，將責任落實到崗到人，有重點、分步驟推進實施。

醫院要結合自身經濟活動特點，全面、認真梳理各項經濟資源、崗位設置、職責權限、業務流程和工作制度，分析管理監督的薄弱環節，抓住防范風險和制約權力的關鍵點，按照《政府采購法》和《實施條例》的要求，對內部管理制度進行規范、清理和填平補齊，把有關制度規定統一到《政府采購法》及相關條例上。通過完善制度、明確職責、理順流程、改進方法和控制節點，提高內部管理與控制的有效性，制定風險防范措施，建立健全管理制度。3.2.2 醫院政府采購審批管理具體措施

1.醫療耗材的審批管理措施。公立醫院應對醫療耗材進行初步分類，病房常用、護士使用的產品由護理部統籌管理；醫生使用診療、檢查或設備附屬耗材由醫務部統籌管理；對于針對使用科室提出的采購需求，首先交由護理部或者醫務部主管部門進行論證，初步篩選，經過審核后報采購部匯總，進而報院領導審核審批，統一組織采購活動。避免防止供應商與使用科室串通一致，提出指向性采購，規避正規采購行為。

2.醫療設備的審批管理措施。配置大型醫用設備必須醫院發展規劃，充分結合技術先進性和實用性，能夠達到醫療配備共享，持續提高設備使用率。在決策是否引進醫療設備時要共同遵循兩個原則：經濟原則和實用原則。

（1）經濟原則。就是指依照經濟活動開展決策行為，主要講究采購產品經濟回收利益和避免鋪張浪費的原則，以節約成本，降低患者就醫經費，緩解看病貴。為了達到經濟原則的目的，主要是采取采購計劃制度，通過編制設計規劃來開展、指導、監控、靈活變動設備的發放需求行為。

（2）實用原則。所謂實用原則就是指依照醫院的醫療服務目的、結合醫院現有設備數量、相關專業醫師能力和條件的現狀，綜合研究以后的發展而科學編制醫療設備計劃。必須從醫學技術全面發展，醫院重點發展科室或項目為出發點，分輕重緩急，統籌規劃，分期分批地更新設備，逐步充實配套。3.2.3 醫院政府采購預算管理具體措施

根據財政部頒布新《預算法》的規定，國家衛生計生委發布通知《國家衛生計生委辦公廳關于建立部門預算項目庫的通知》（國衛辦財務函〔2014〕874號），指出醫院應規范和加強醫院新增資產配置預算管理工作，提高設備有效利用率，做好新增設備配置預算的審核，計劃設備更新實際需求，醫院財務部門應制訂醫院預算管理制度，設定季度采購計劃、采購計劃、三年采購規劃。因此，按照《通知》的精神，公立醫院應建立采購預算管理制度。預算管理一要結合醫院發展方向以及學科建設，整體規劃、分步實施、突出重點；二要根據醫院現有設備存量以及運行狀況，統籌考慮新增需求與設備更新，合理配備、資源共享，杜絕設備閑置浪費以及超豪華、超標準配置；三要有利于醫院發展建設，與“十三五”規劃充分銜接，確定醫院發展定位，明確重點學科建設策略，合理配置和更新設備，保障資源整合、設備共享；四要對設備配置進行可行性分析論證；五要統籌管理，使設備新增采購與設備更新和資金管理有效結合。

首先，樹立無預算不采購的思想意識。一切采購計劃納入預算，在本第三季度統計下各科室采購需求。其次，預算的流程是：由財務科下達次預算采購金額，醫院組織成立專家小組，對申報采購的設備耗材進行論證，臨床科室提出設備采購需求需先上報醫務部論證，保證在資源共享，合理配備的前提下，論證是否有必要購買新的醫療設備，出具專家意見并簽字，提交主管醫務部的副院長簽字同意后轉交采購部；護理組提出的耗材需求先上交至護理部論證，經主管護理部的副院長簽字同意后轉交采購部。最后，由采購部匯總申購產品清單，報財務科審核預算備案。3.2.4 政府采購招標環節具體措施

1.招標前準備工作。招標準備工作前，為打破信息不對稱現象，采購人員應充分理解不同設備的特點，掌握國內外市場情況和產品技術信息，加強前期調研和信息摸底工作。主要做法：一是多方搜集設備最新國際動態、行業協會報告、市場銷售現狀和最新技術發展應用情況；二是要求投標企業提供必要的信息，努力打破信息不對稱壁壘；三是醫院組織使用者或采購人員前往已裝機的醫療機構現場觀摩、實地操作，深入了解售后服務現狀；四是組織院內專家進行新產品、新技術臨床效用評價；五是開好招標前的工作溝通會，邀請企業和已裝機醫療機構，現場為采購單位介紹設備及臨床應用經驗，讓臨床科室充分了解產品信息，做出理性、科學的選擇；六是邀請院外專家針對使用部分使用需求不明確的科室進行現場溝通，量身制訂，有效指導提出合理設備配置個性化需求。通過上述有效措施，可以為醫院招標采購談判議價、降低采購成本奠定扎實的基礎。

2.科學編制招標文件。在編制招標采購投標文件要求時，采購人員要堅持以臨床需求為出發點，結合不同設備的實際使用情況，探索科學、規范的采購策略。針對不同的采購數量和設備配置特點，制定不同競價方案：一是制定產品技術需求時，考慮更多供應商投標產品可以滿足條件，讓供應商之間充分參與競爭；二是設定最高投標限價，避免供應商形成價格聯盟，發生圍標現象；三是對于耗材使用量較大的設備，將所有器械、耗材細目列入采購技術文本，讓供應商一并報價，避免出現后期器械、耗材價格暴漲或無序競爭；四是針對高端大型設備使用頻率和維修成本高的特點，采購文件中明確限定供應商采取兩種維修方式，一種是全包，固定售后維保價格；另一種是以國際平均使用水平作為依據，限定基礎使用量的維修價格，超出基礎使用量部分，等比增加維保費用。通過這些做法，可以體現招標采購的規模效應，也滿足了不同科室的個性化需求，更實現了后續合同執行可操作性以及售后服務質優價廉完整的管理體系。

3.招標環節的具體做法。一是應明確投標書內所需產品的商務技術條款，擇優選擇供應商。這樣做可以在投標環節篩選一部分不具備相應資質的供應商，大幅減少采購工作量。而嚴格謹慎的技術功能指標，可以準確有效的讓產品招標過程中處于相同的競爭地位，加強同品牌供應商的激烈競爭，有助于采購金額的大幅下降，同時便于我們在相同條款下選擇采購價格更低質量更高的產品。二是應建立集中采購工作制度。針對大型高端設備，尤其是全球獨家生產企業的儀器設備，如果僅醫院一家采購的話難以形成數量優勢，可以聯合國內、省內針對某大型設備有采購需求的醫院，共同組織招標采購，實施集中采購工作。利用集中采購整合設備資源，充分發揮量價合一優勢，組織專家團隊與企業談判，為醫院爭取最大利益。同時，集中采購有效防范了分散采購中可能發生的腐敗行為，對防止醫藥購銷領域商業賄賂產生積極作用。三是針對不同情況，應采用靈活多變的采購方式。財政部于2013年頒布了《政府采購非招標采購方式管理辦法》，于2014年12月頒布了《政府采購競爭性磋商采購方式管理暫行辦法》和《政府和社會資本合作項目政府采購管理辦法》。醫院應該結合實際需求，靈活掌握相關政策法規，采取相對合適采購方式組織采購活動，有利于采購工作效率的大幅提高。

3.2.5 采取信息公開方式，推行“陽光”采購流程

通過信息公開形式，將采購全過程進行網上公開，通過廣大媒體和群眾監督，杜絕采購腐敗行為的發生。從采購投標文件開始，包括采購預算、采購需求，到中標單位、中標價格，直至合同條款、驗收情況，施行全過程信息公開。通過“陽光”采購流程管理，可以有效防范醫療領域不良事件的發生。

3.2.6 增強政府采購內控管理意識，組織培訓，提高采購隊伍能力建設

醫院高層領導應提高對內部控制重要性的認識，了解掌握內部控制對采購行為的積極作用，并組織中層領導、基層員工全面參加內部控制培訓，學習了解掌握內部控制意義、實施辦法、建設內部控制制度，科學有效開展內部控制管理。建議國家部門舉辦內部控制培訓班，要求醫院領導積極參與，學習國家政策，強化醫院對采購政策的掌握理解，嚴格按照相關法規要求實施采購活動；建設一支專業素質過硬、知識結構全面、滿足職業化要求的高素質隊伍，是強化醫院采購活動改革的前提條件。醫院應該聘請專業人員，組織召開采購培訓，全面提升采購工作人員素養，學習先進采購管理技巧，同時總結近幾年采購工作情況，深入分析當前采購工作存在的問題。邀請或組織工作人員去外院考察學習，相互交流采購經驗，這樣可以使采購部上下齊心協力，努力為醫院采購工作呈現新局面。

在我國無論是公立醫院還是私立醫院都應當加強內控管理、提高防范內控風險發生的意識。要加強內控理念宣傳，進一步貫徹落實《政府采購法》和《實施條例》相關規定，結合“三嚴三實”，嚴把權利關，保障財權與事權相互分離，實施“陽光”采購，避免暗箱操作。公立醫院應當形成注重風險防范、強化責任意識的風氣，為貫徹實施內控規范營造良好的輿論氛圍。首先醫院的主要負責人和主管領導、總會計師，要高度重視，充分領會內控規范的重要意義，切實加強領導，以實施《單位內控規范》為全面提高管理水平的契機，成立由單位負責人牽頭的工作小組；其次加強預算管理，編制科學有效的采購計劃，對于資金的使用進行合理分配提高醫院資金使用率；第三明確內部控制職能部門、制訂實施方案和部門任務，將責任落實到崗到人，有重點、分步驟推進實施；第四要結合自身經濟活動特點，全面、認真梳理各項經濟資源、崗位設置、職責權限、業務流程和工作制度，分析管理監督的薄弱環節，抓住防范風險和制約權力的關鍵點，通過完善制度、明確職責、理順流程、改進方法和控制節點，提高內部管理與控制的有效性，制定風險防范措施，建立健全管理制度；第五要結合本單位實際，加大人力、物力和經費支持力度，做好統籌規劃設計，整合信息系統，推動業務管理與財務管理有機結合，改變各項業務分塊管理模式，實現數據優化和數據共享，為內部控制管理提供技術支持，為強化內部控制提供剛性約束，促進內控管理程序化和常態化；最后要積極發揮各部門積極性，實施全方位的培訓，培訓內容務必緊貼實務，重在指導行政事業單位內控建設的實務操作，確保培訓工作取得實效。具有現代管理之父稱號的彼得 德魯克說過，“醫院是最復雜的社會組織”。因此，醫院管理必須運用最科學、最有效的方式方法進行管理經營，建立一套“管采分離、機構分設、政事分開、相互制約”的工作機制，堅決防范出現商業賄賂現象，杜絕腐敗案件的發生。通過完善醫院內控建設，降低醫院采購成本，達到緩解百姓“看病貴”的目的。（作者：國家衛生和計劃生育委員會/王皓石）