第一篇：地稅政策

為充分發(fā)揮項目建設(shè)對拉動內(nèi)需、擴大總量、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、增強后勁、帶動就業(yè)、推動發(fā)展的“經(jīng)濟引擎”作用，江西省地方稅務(wù)局日前印發(fā)《江西省地方稅務(wù)局支持重大項目建設(shè)稅收優(yōu)惠政策和服務(wù)措施50條》（贛地稅發(fā)[2009]59號），鼎力支持當(dāng)?shù)氐闹卮箜椖拷ㄔO(shè)。據(jù)悉，這50條政策和措施主要分九個方面，具體內(nèi)容如下：

一、支持基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)

1.鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)投入。全面落實國家公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的屬于國家重點扶持的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

2.降低基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)用地成本。（1）對水利設(shè)施及其管護用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）對火電廠廠區(qū)圍墻外的灰場輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路線用地，對水電站除發(fā)電廠房、生產(chǎn)、辦公、生活用地外的其它用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）交通部門的港口其碼頭（即泊位包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤巖、堤壩、棧橋等）用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、鼓勵重大項目技術(shù)改造和創(chuàng)新

3.鼓勵重大項目企業(yè)技術(shù)開發(fā)。重大項目企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

4.支持重大項目企業(yè)技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓。對從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

5.促進高新技術(shù)項目企業(yè)發(fā)展。重大項目企業(yè)屬國家需要重點扶持，并經(jīng)認定符合高新技術(shù)企業(yè)條件的，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；支持鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展，落實國家支持鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策。

6.促進重大項目企業(yè)技術(shù)進步。重大項目企業(yè)固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

7.鼓勵創(chuàng)業(yè)投資項目企業(yè)發(fā)展。對創(chuàng)業(yè)投資重大項目的企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的，當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度抵扣。

三、支持重大項目節(jié)能減排

8.引導(dǎo)重大項目企業(yè)環(huán)保節(jié)能。對重大項目企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造等的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

9.支持節(jié)能減排設(shè)備投入。重大項目企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%，可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

10.鼓勵重大項目企業(yè)資源綜合利用。（1）重大項目企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料且占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例符合規(guī)定的標準，生產(chǎn)國家非限制和禁止，并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。（2）經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免征城鎮(zhèn)土地使用稅10年。

（3）對礦山的采石場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)，采區(qū)運礦及運巖公路、尾礦輸

送管道及回水系統(tǒng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、支持農(nóng)業(yè)項目發(fā)展

11.鼓勵從事農(nóng)業(yè)項目勞務(wù)。重大項目企業(yè)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治的免征營業(yè)稅。

12.支持農(nóng)業(yè)項目開發(fā)。重大項目企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植，農(nóng)作物新品種的選育，中藥材的種植；林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養(yǎng)，林產(chǎn)品的采集，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修，遠洋捕撈等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目的所得免征企業(yè)所得稅；從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。

13.支持農(nóng)業(yè)項目土地利用。對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征營業(yè)稅；直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

五、支持重大項目人才引進

14.對重大項目企業(yè)人才引進免征個人所得稅。對服務(wù)于重大項目企業(yè)的外籍人員（含華僑和香港、澳門、臺灣同胞，下同）的個人所得稅工資薪金費用扣除標準在2000元/月的基礎(chǔ)上再加扣2800元/月（共計扣除4800元/月）；對外籍人員取得的以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N取得的伙食補貼、洗衣費、出差補貼收入和探親費、語言培訓(xùn)費、子女教育費等其他費用暫免征收個人所得稅；對外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得以及從發(fā)行B股或海外股（N股、H股）的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得暫免征收個人所得稅。

15.對重大項目培養(yǎng)人才取得的收入免征營業(yè)稅。對太陽能學(xué)院、軟件學(xué)院等為重大項目產(chǎn)業(yè)提供學(xué)歷教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；對由政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦的涉及重大項目產(chǎn)業(yè)發(fā)展的進修班、培訓(xùn)班取得的收入且收入全部歸該學(xué)校所有的，予以免征營業(yè)稅。

16.幫助重大項目企業(yè)解決勞動用工。（1）對符合條件的重大項目企業(yè)當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂 1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，按規(guī)定在相應(yīng)期限內(nèi)定額依次減免營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅，審批期限延長至2009年底。（2）支持企業(yè)招用返鄉(xiāng)農(nóng)民工。對企業(yè)招用返鄉(xiāng)農(nóng)民工，經(jīng)勞動部門審批視同下崗再就業(yè)人員。以2008年9月底企業(yè)在職職工人數(shù)為基數(shù)，對企業(yè)新增職工中簽訂了一年以上期限勞動合同的返鄉(xiāng)農(nóng)民工，按實際招用的人數(shù)，依法給予定額依次扣減稅費的優(yōu)惠，定額標準為每人每年4800元。

六、減輕重大項目企業(yè)稅收負擔(dān)

17.引導(dǎo)重大項目企業(yè)合理利用土地、房產(chǎn)。對重大項目企業(yè)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可按稅收管理體制報批，給予適當(dāng)?shù)臏p免照顧。

18.支持房地產(chǎn)項目發(fā)展。對房地產(chǎn)開發(fā)項目企業(yè)建造普通標準住宅，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

19.落實城建稅和教育費附加優(yōu)惠政策。對重大項目企業(yè)中的中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外商獨資企業(yè)暫不征收城建稅和教育費附加。

20.降低重大項目企業(yè)經(jīng)營成本。對重大項目企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中因永久或?qū)嵸|(zhì)性損害發(fā)生的財產(chǎn)損失，實行即報即批。

七、優(yōu)化重大項目稅收服務(wù)

21.牢固樹立“抓項目促發(fā)展”的意識。加強省情教育，統(tǒng)一思想認識，使各級地稅部門充分認識到項目是經(jīng)濟發(fā)展的重要載體，是轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的重要途徑，是調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的必由之路，從而把服務(wù)抓項目、謀項目、上項目作為己任，增強服務(wù)項目建設(shè)的責(zé)任心和主動性。

22.建立重大項目領(lǐng)導(dǎo)掛點服務(wù)制度。各級地稅部門的領(lǐng)導(dǎo)都要確定重大項目聯(lián)系點，每季走訪一次重大項目單位，上門了解情況，聽取重大項目單位的服務(wù)需求和對地稅工作的意見、建議，解決涉稅問題。

23.為項目建設(shè)提供稅收經(jīng)濟分析。緊緊圍繞省委、省政府確定的建設(shè)鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)、光伏產(chǎn)業(yè)、LED半導(dǎo)體照明、銅業(yè)、汽車、飛機、鋼鐵等重大項目，及時分析研究國家出臺的稅收政策對重大項目建設(shè)及地方經(jīng)濟社會發(fā)展的影響，加強與有關(guān)部門的情報交流和信息共享，及時向國家稅務(wù)總局，當(dāng)?shù)攸h委、政府和項目單位提出建設(shè)性意見和建議。

24.認真清理、簡并各類項目信息報表和資料。凡是稅收法律、法規(guī)和總局、省局沒有明確要求納稅人報送的資料和信息，一律不得要求納稅人提供。積極應(yīng)用征管資料電子化管理軟件，對已經(jīng)錄入征管信息系統(tǒng)的涉稅資料，不得要求納稅人重復(fù)報送紙質(zhì)資料。

25.為項目建設(shè)提供快捷高效的涉稅服務(wù)。對咨詢的涉稅問題要立即給予答復(fù)，特殊情況不能立即解答的，必須在3個工作日內(nèi)答復(fù)。對辦理設(shè)立、變更稅務(wù)登記申請，即受即辦；對需要開具《外出經(jīng)營稅收管理證明》的，在2個工作日內(nèi)辦理完畢。對購買發(fā)票或申請代開發(fā)票的，即到即辦；首次申請購買發(fā)票的，在3個工作日內(nèi)辦結(jié)審批手續(xù)；申請印制銜頭發(fā)票的，在5個工作日內(nèi)辦結(jié)審批手續(xù)。對納稅申報即時受理；對延期申報，在5個工作日內(nèi)辦結(jié)審批手續(xù)；對延期繳納稅款，在20日內(nèi)辦結(jié)審批手續(xù)。對減免稅申請，屬縣（市、區(qū)）地稅局權(quán)限的在20個工作日內(nèi)辦理完畢；屬設(shè)區(qū)市地稅局權(quán)限的在25個工作日內(nèi)辦理完畢；由省地稅局審批的在30個工作日內(nèi)辦理完畢。對退稅申請，在10個工作日內(nèi)核實并辦理退還手續(xù)。

26.建立服務(wù)重大項目建設(shè)綠色通道。對重大項目的涉稅事項，要做到即時受理即時辦結(jié)，在工作繁忙之時對重大項目的涉稅事項要做到優(yōu)先辦理。

27.發(fā)放服務(wù)項目聯(lián)系卡。制作含服務(wù)人員姓名、聯(lián)系電話、聯(lián)系地址、服務(wù)事項、監(jiān)督舉報電話等內(nèi)容的服務(wù)項目建設(shè)聯(lián)系卡發(fā)放給項目單位，方便項目單位聯(lián)系辦理稅收咨詢和涉稅事宜。

28.推行項目企業(yè)多元化申報服務(wù)。為項目納稅人辦理納稅申報提供便利，項目納稅人除可采取直接上門申報外，還可自愿選擇網(wǎng)絡(luò)傳輸申報、電話語音申報、郵寄申報、委托代理申報等申報方式繳納稅款。

29.實行項目企業(yè)同城辦稅。在設(shè)區(qū)市城區(qū)或縣（市）范圍內(nèi)，要實現(xiàn)重大項目企業(yè)在任何一個辦稅場所都可辦理稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票領(lǐng)購等涉稅事項。

30.推行項目企業(yè)國地稅聯(lián)合辦證。各級地稅部門要主動與國稅部門聯(lián)系，積極推進地稅、國稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證工作，并逐步拓展聯(lián)合辦證范圍，進一步簡化辦證流程，減并辦證表單，優(yōu)化辦證服務(wù)。

31.推行重大項目全程跟蹤服務(wù)制度。對重大項目規(guī)劃、施工、投產(chǎn)等環(huán)節(jié)實行“一條龍”全過程跟蹤服務(wù)。在項目規(guī)劃中如有需要的，要提前介入，按需服務(wù)；項目建設(shè)中要全程跟蹤，主動服務(wù)；項目投產(chǎn)后要密切關(guān)注，幫扶服務(wù)。

32.推行重大項目一窗多能服務(wù)。對重大項目在城區(qū)全面實行“一窗式”服務(wù)，在農(nóng)村實行“一站式”服務(wù)，做到手續(xù)簡化，一窗多能，不斷提高納稅服務(wù)質(zhì)量和水平

33.實行項目服務(wù)首問責(zé)任制。項目納稅人辦理涉稅事項，第一個接受咨詢或受理的地稅人員必須引導(dǎo)到相關(guān)部門辦理，如有需要，還必須全程陪同，不得推諉。

34.推行項目納稅提醒服務(wù)。在納稅申報期內(nèi)，通過電話、電子郵件、手機短信或上門等方式提醒項目納稅人按期如實申報納稅，幫助納稅人避免納稅風(fēng)險。

35.推行項目納稅節(jié)假日預(yù)約服務(wù)。項目納稅人需要在節(jié)假日辦理涉稅事項的，可以函、電等方式預(yù)約，地稅人員必須安排人員在約定的時間為其辦理。

36.依法保護項目企業(yè)合法權(quán)益。在對項目納稅人實施執(zhí)法過程中，必須依法保護其陳

述權(quán)、申辯權(quán)、控告權(quán)、檢舉權(quán)、行政復(fù)議權(quán)、提請行政訴訟權(quán)、請求國家賠償權(quán)等合法權(quán)益。

37.嚴禁向項目企業(yè)亂收費、亂攤派。不得向項目企業(yè)收取任何違規(guī)費用，不得向項目企業(yè)報銷單位或私人費用，不得向項目企業(yè)攤派任何款物。

38.加強項目建設(shè)稅收政策宣傳。通過新聞媒體、地稅網(wǎng)站、電子觸摸屏、工作簡報、稅收講座等形式宣傳與重大項目建設(shè)有關(guān)的稅收政策；編印《地方稅收優(yōu)惠政策匯編》、《辦稅指導(dǎo)手冊》，免費贈送項目納稅人；在項目建設(shè)的各個環(huán)節(jié)中，積極主動地做好稅收政策的輔導(dǎo)工作。

八、規(guī)范重大項目納稅檢查

39.規(guī)范項目建設(shè)稅收檢查方式和次數(shù)。對在建項目，以開展納稅輔導(dǎo)為主，原則上不得進行檢查；對完工投產(chǎn)的項目，每年最多檢查一次，且上下級部門不得重復(fù)開展檢查；對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和擬處理的意見等，要以書面形式告知項目單位。

40.實行重大項目查前告知服務(wù)。除舉報、上級交辦、轉(zhuǎn)辦和專案稽查案件外，在實施專項檢查和日常檢查前要通知項目納稅人開展自查，并進行必要的查前輔導(dǎo)。

41.實行重大項目限時檢查。對項目納稅人進行實地檢查時一般在5個工作日內(nèi)完成，特殊情況需要延長時限的，必須報縣（市、區(qū)）及以上地稅局批準。

42.規(guī)范項目建設(shè)稅務(wù)行政處罰行為。全省實行統(tǒng)一的稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)執(zhí)行標準，強化對稅務(wù)行政處罰自由裁量行為的檢查、監(jiān)督和制約，從源頭上防止行政處罰自由裁量權(quán)的濫用，確保實施行政處罰行為的公平和公正。

九、加強重大項目服務(wù)的督查

43.落實服務(wù)項目職責(zé)。各級地稅機關(guān)要把服務(wù)重大項目工作職責(zé)分解落實到各承辦部門，確定責(zé)任人，明確工作目標和任務(wù)。

44.建立服務(wù)重大項目內(nèi)部督查制度。結(jié)合“機關(guān)效能年”活動，把服務(wù)項目建設(shè)作為督查工作的重點，定期不定期組織人員深入基層督查各項服務(wù)措施的落實，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正；對服務(wù)措施得力，服務(wù)效果好的單位和個人進行通報表彰，并給予適當(dāng)物質(zhì)獎勵；對服務(wù)不到位的限期整改，并進行通報批評。

45.建立服務(wù)項目特邀監(jiān)察員制度。向社會各界聘請?zhí)匮O(jiān)察員，充分發(fā)揮特邀監(jiān)察員的監(jiān)督、幫助和促進作用。

46.建立服務(wù)重大項目工作報告制度。要及時總結(jié)分析服務(wù)重大項目工作情況，并書面報送上級地稅機關(guān)和當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)。要利用各種方式開展服務(wù)項目工作交流活動，并及時宣傳報道本部門服務(wù)項目情況。

47.建立服務(wù)項目工作責(zé)任追究制。對項目服務(wù)措施落實不到位的，責(zé)令限期整改，并依照有關(guān)規(guī)定追究單位主要負責(zé)人及直接責(zé)任人的責(zé)任，對問題嚴重，受到當(dāng)?shù)攸h委、政府或有關(guān)部門通報批評的，將對單位主要負責(zé)人和直接責(zé)任人給予行政處分。

48.加強服務(wù)項目工作考核。把服務(wù)項目納入系統(tǒng)、部門和崗位績效考核范圍，充分調(diào)動各級地稅機關(guān)和廣大地稅人員服務(wù)項目的積極性、主動性和創(chuàng)新性。

49.建立服務(wù)項目回訪制度。要采取多種形式，如深入到重大項目建設(shè)單位，定期召開項目單位座談會，開展服務(wù)項目情況問卷調(diào)查，充分聽取項目單位的意見、建議，不斷改進和優(yōu)化服務(wù)措施。

50.暢通服務(wù)項目建設(shè)投訴渠道。各級地稅部門都要設(shè)置服務(wù)項目建設(shè)的投訴渠道，并向社會公布投訴方式，明確受理投訴的職能機構(gòu)，落實相關(guān)工作責(zé)任，確保投訴的問題都能得到解決。

第二篇：2012年地稅熱點問題政策解讀[定稿]

2012年地稅熱點問題政策解讀

2012年11月05日

來源：市地稅局

一、單位取得抵債所得的不動產(chǎn)后銷售的，應(yīng)如何計算營業(yè)額？

答復(fù)：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號）規(guī)定，單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。

二、個人領(lǐng)取的住房公積金是否繳納個人所得稅？

答復(fù)：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）規(guī)定，個人實際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險費金、失業(yè)保險金、住房公積金時，免征個人所得稅。

三、對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)自用的土地，是否征收城鎮(zhèn)土地使用稅？

答復(fù)：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分國家儲備商品有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2011〕94號）規(guī)定，對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

本通知執(zhí)行時間為2011年1月1日至2012年12月31日。2011年1月1日以后已繳上述應(yīng)予免稅的稅款，從企業(yè)應(yīng)繳納的相應(yīng)稅款中抵扣，2011內(nèi)抵扣不完的，按有關(guān)規(guī)定予以退稅。

四、車船稅的扣繳義務(wù)人是誰？ 哪些車船免征車船稅？

答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》第六條規(guī)定，從事機動車第三者責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。

根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》第三條規(guī)定，下列車船免征車船稅：

（一）捕撈、養(yǎng)殖漁船；

（二）軍隊、武裝警察部隊專用的車船；

（三）警用車船；

（四）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

本法自2012年1月1日起施行

五、購置的新車船如何繳納車船稅？

答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實施條例》第十九條規(guī)定，購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。應(yīng)納稅額為年應(yīng)納稅額除以12再乘以應(yīng)納稅月份數(shù)。

本條例自2012年1月1日起施行。

六、機動車輛丟失后可否退還已繳納的車船稅?

答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實施條例》第十九條規(guī)定，在一個納稅內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅終了期間的稅款。

已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。

本條例自2012年1月1日起施行。

七、車船稅的納稅如何確定？已繳納車船稅的車船在同一納稅內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶，其車船稅應(yīng)如何處理？

答復(fù)： 根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實施條例》第二十三條規(guī)定，車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅為公歷1月1日至12月31日。

根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

本條例自2012年1月1日起施行。

（編注：以上政策在執(zhí)行過程中，若政策有更新調(diào)整，按新政策規(guī)定執(zhí)行。）

八、提供家政服務(wù)有何稅收減免新政策？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于員工制家政服務(wù)免征營業(yè)稅的通知》（財稅[2011]51號）規(guī)定，自2011年10月1日至2014年9月30日，對家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。

九、可免征營業(yè)稅的家政服務(wù)收入需要滿足哪些條件？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于員工制家政服務(wù)免征營業(yè)稅的通知》（財稅[2011]51號）規(guī)定，本通知所稱家政服務(wù)企業(yè)，是指在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經(jīng)營范圍中包括家政服務(wù)內(nèi)容的企業(yè)。

本通知所稱員工制家政服務(wù)員，是指同時符合下列三個條件的家政服務(wù)員：

（1）依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實際上崗工作；

（2）家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險等社會保險。

對已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會保險或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會保險的家政服務(wù)員，如果本人書面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的相應(yīng)的社會保險，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或原單位開具的已繳納相關(guān)保險的證明，可視同家政服務(wù)企業(yè)已為其按月足額繳納了相應(yīng)的社會保險。

（3）家政服務(wù)企業(yè)通過金融機構(gòu)向其實際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

十、企業(yè)發(fā)生的利息，是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：

（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；

（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

十一、向除股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）規(guī)定，企業(yè)向除股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。

（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

十二、企業(yè)取得的哪些財政性資金，可以在企業(yè)所得稅核算中作為不征稅收入？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規(guī)定：

一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

四、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。

十三、單位為職工個人辦理補充養(yǎng)老保險退保后，個人已繳納的個人所得稅是否可以退回？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（財稅[2005]94號）規(guī)定，單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應(yīng)作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅；因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應(yīng)予以退回。

七、合作建房的情況是否征收土地增值稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字[1995]048號）第二條規(guī)定，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。

十四、地價是否計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）的規(guī)定，對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地開發(fā)的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。

（編注：以上政策在執(zhí)行過程中，若政策有更新調(diào)整，按新政策規(guī)定執(zhí)行。）

十五、個人取得同一月發(fā)放的若干筆年終獎金、年終雙薪或績效工資，能否合并按照全年一次性獎金計稅辦法繳稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定，全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。因此，用人單位出于各種績效考核的需要，發(fā)放的若干筆年終獎金、年終雙薪或績效工資，在性質(zhì)上仍屬于全年一次性獎金。因此，對個人取得在同一月發(fā)放的若干筆年終獎金、年終雙薪或績效工資，可合并按全年一次性獎金計稅辦法繳稅。“

十六、個人在一個月內(nèi)收到單位發(fā)放的全年一次性獎金，如何繳納個人所得稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：

（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（二）將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：

1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

（在一個納稅內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。）

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十七、哪些情況稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法開具個人所得稅完稅證明？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好個人所得稅完稅憑證開具工作的通知》（國稅發(fā)[2010]63號）規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)直接征收稅款的（如個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、自行納稅申報納稅的）、納稅人申請開具完稅憑證的、凡是扣繳義務(wù)人已經(jīng)實行扣繳明細申報，且具備條件的地區(qū)；有以上情形的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人開具《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》。

四、一次取得的勞務(wù)報酬所得，如何繳納個人所得稅？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：勞務(wù)報酬所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

十八、公司用資本公積轉(zhuǎn)增股本，個人股東是否需要繳納個人所得稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應(yīng)納個人所得稅的批復(fù)》（國稅函[1998]289號）文件規(guī)定，股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅，上述所表述的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個人所得稅。

十九、營業(yè)稅改增值稅所涉及的范圍有哪些？從什么時候開始實行？

根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈省地方稅務(wù)局關(guān)于全省交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅工作實施方案〉的通知》（鄂地稅發(fā)〔2012〕102號）規(guī)定：

（一）試點范圍

我省營改增按照上海市試點的政策模式和范圍對象實施。在全省范圍內(nèi)對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。交通運輸業(yè)包括陸路運輸服務(wù)（不包括鐵路運輸服務(wù)）、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和鑒證咨詢服務(wù)（以下簡稱“1+6”行業(yè)）。

（二）試點時間

2012年12月1日起在全省開展試點。

二十、我單位在十堰市鄖西縣占用林地、水域灘涂耕地占用稅的征收標準是什么？

根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》的規(guī)定，占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照耕地征收耕地占用稅。又根據(jù)省財政廳省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《湖北省耕地占用稅適用稅額標準》的通知（鄂財稅發(fā)[2008]8號）文件規(guī)定，現(xiàn)行十堰市鄖西縣耕地占用稅為20元/平方米。

二十一、某單位的企業(yè)所得稅在國稅繳納，在地稅窗口代開貨物運輸發(fā)票，在申請代開發(fā)票時是否可以不繳企業(yè)所得稅？

答復(fù)： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國稅函[2004]88號）文件相關(guān)規(guī)定：按代開票納稅人管理的所有單位和個人（包括外商投資企業(yè)、特區(qū)企業(yè)和其他單位、個人），凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額的3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護建設(shè)稅，按營業(yè)稅稅款3%征收教育費附加，同時根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整代開貨物運輸業(yè)發(fā)票企業(yè)所得稅預(yù)征率的通知》（國稅函[2008]819 號）：代開貨物運輸業(yè)發(fā)票的企業(yè)，按開票金額2.5%預(yù)征企業(yè)所得稅。國稅局在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，認可貨運業(yè)代開票納稅人在地稅繳納的企業(yè)所得稅。

因此，您單位在地稅代開貨運發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)代扣代繳企業(yè)所得稅。

二十二、某公司是由幾個自然人投資成立的私營有限責(zé)任公司，近幾年來，公司的企業(yè)所得稅后的利潤一直沒有分配和供投資者支出，掛在公司賬上，請問這幾個投資者需要申報繳納個人所得稅嗎？

答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得，利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003] 158號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)[2001]57號）中關(guān)于對私營有限責(zé)任公司的企業(yè)所得稅后剩余利潤，不分配、不投資、掛賬達1年的，從掛賬的第2年起，依照投資者（股東）出資比例計算分配征收個人所得稅的規(guī)定，同時停止執(zhí)行。

因此，該公司投資者不需要申報繳納個人所得稅。

二十三、某人是一個從事餐飲業(yè)的個體工商戶，需要繳納價格調(diào)節(jié)基金嗎？稅率為多少？

答復(fù)： 根據(jù)《湖北省價格調(diào)節(jié)基金管理辦法》規(guī)定自2011年10月1日起，凡在本省境內(nèi)從事娛樂業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、通信業(yè)，煙草、酒類、化妝品生產(chǎn)、批發(fā)、零售業(yè)以及成品油、電力、燃氣、熱力生產(chǎn)與銷售業(yè)的企業(yè)或個人，應(yīng)依照本細則的規(guī)定繳納價格調(diào)節(jié)基金。向社會征收價格調(diào)節(jié)基金，按納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額的1%計征。

因此，您從事的餐飲業(yè)需要繳納價格調(diào)節(jié)基金，按照實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額的1%計征。

二十四、某人繼承一套普通住房，現(xiàn)出售這套住房，其購房時間怎樣確定？

答復(fù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》（國稅[2005]172號）個人將通過受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割等非購買形式取得的住房對外銷售的行為，也適用《通知》的有關(guān)規(guī)定。其購房時間按發(fā)生受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割行為前的購房時間確定，其購房價格按發(fā)生受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割行為前的購房原價確定。個人需持其通過受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割等非購買形式取得住房的合法、有效法律證明文書，到地方稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)。

因此，您的這套房屋購房時間應(yīng)為發(fā)生受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割行為前的購房時間。

二十五、某公司股東將其持有的股權(quán)平價轉(zhuǎn)讓給他人，需要繳納個人所得稅嗎？

答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第27號）的有關(guān)規(guī)定，自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)。對扣繳義務(wù)人或納稅人申報股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計稅依據(jù)明顯偏低（如平價和低價轉(zhuǎn)讓等）且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可采用國家稅務(wù)總局公告2010年第27號，核定征收個人所得稅。符合下列情形之一且無正當(dāng)理由的，可視為計稅依據(jù)明顯偏低：1.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的。2.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。3.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的。4.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的。5.經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定的其他情形。

二十六、某人占用林地和耕地，在征收耕地占用稅時征收標準是否相同？

答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》的規(guī)定，占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照耕地征收耕地占用稅。

因此，林地比照耕地征收耕地占用稅。

第三篇：地稅政策與實務(wù)測試題

地稅政策與實務(wù)測試題

一、單選題（每題1分，共計40分）

1．美國微軟公司在中國設(shè)立分支機構(gòu)，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅的稅率是（）。

A.20% B.25% C.30% D.33%

2.下列各項中，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的是（）。A.改變資產(chǎn)用途

B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品 C.改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能 D.將資產(chǎn)移送境外的分支機構(gòu)

3.企業(yè)將購進的資產(chǎn)移送他人，視同銷售的收入按照（）確定。A.同類資產(chǎn)的對外銷售價格 B.購入時的價格 C.組成計稅價格

D.其他納稅人同類產(chǎn)品的銷售價格

4.銷售商品需要安裝和檢驗的，其收入實現(xiàn)的時間是（）。A.發(fā)出貨物的當(dāng)天 B.收到款項的當(dāng)天

C.合同規(guī)定取得收入的當(dāng)天

D.購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時

5.某企業(yè)2010年主營業(yè)務(wù)收入為3000萬元，其他業(yè)務(wù)收入500萬元。2010年12月份企業(yè)以購買的原材料成本300萬元，公允價值400元，換取甲公司的一臺設(shè)備，價值為368，假定該項非幣性資產(chǎn)交換入不具商業(yè)實質(zhì)。2010年企業(yè)實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費40萬元。2009年企業(yè)可在稅前列支的業(yè)務(wù)招待費（）萬元。A.17.5 B.19 C.24 D.26

6.企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定，不可選用的方法是（）。A.已完工作的測量

B.發(fā)生成本占總成本的比例 C.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例 D.企業(yè)雙方協(xié)商的收入支付比例

7.下列納稅人，適用核定征收企業(yè)所得稅方法的是（）。A.依照法律、法規(guī)可以不設(shè)置賬簿的居民企業(yè) B.特殊行業(yè)的納稅人 C.特殊類型的納稅人 D.一定規(guī)模以上的納稅人

8.因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款，并在（）日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書面情況說明。A.1 B.3 C.5 D．10

9.下列關(guān)于總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地預(yù)繳所得稅的表述，符合稅法規(guī)定的是（）。

A.二級分支機構(gòu)及其下屬機構(gòu)均由二級分支機構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅 B.三級及以下分支機構(gòu)也必須就地預(yù)繳所得稅

C.具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門與管理職能部門的經(jīng)營收入、職工工資總額和資產(chǎn)總額無論是否分來核算，都必須就地預(yù)繳所得稅

D.不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級及以下分支機構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

10．企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照（）的日期確認收入的實現(xiàn)。A．資產(chǎn)負債表日 B．實際收到股息、紅利 C．被投資方實現(xiàn)利潤

D．被投資方作出利潤分配決定

11．某工業(yè)企業(yè)2010年實際發(fā)生合理的工資50萬元，職工總數(shù)25人,實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費5萬元。則該企業(yè)2010年職工教育經(jīng)費的處理正確的是()。A．職工教育經(jīng)費限額為2.25萬元

B．職工教育經(jīng)費限額為1.25萬元,超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除 C．職工教育經(jīng)費限額為1.25萬元,超過部分不得扣除 D．職工教育經(jīng)費據(jù)實列支

12．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列保險費不得在稅前扣除的是（）。A．按規(guī)定為職工支付的生育保險費 B．按規(guī)定為職工支付的補充醫(yī)療保險費

C．企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身意外保險費 D．企業(yè)為職工支付的家庭財產(chǎn)兩全保險

13．某農(nóng)場外購奶牛支付價款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為（）。

A.一次性在稅前扣除

B.按奶牛壽命在稅前分期扣除

C.按直線法以不低于3年折舊年限計算折舊稅前扣除 D.按直線法以不低于10年折舊年限計算折舊稅前扣除

14．A企業(yè)收購B企業(yè)對C企業(yè)100%的股權(quán)，經(jīng)評估確認該項股權(quán)公允價值為150萬元，計稅基礎(chǔ)為100萬元。A企業(yè)支付的對價為定向增發(fā)市價為150萬元的股票。假定符合特殊處理的其他條件，則A企業(yè)應(yīng)確認對C企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A．100 B．120 C．130 D．150

15．股權(quán)收購按特殊性處理規(guī)定處理，要求收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)股權(quán)的比例為（）。

A．50% B．60% C．75% D．80%

16．A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B企業(yè)資產(chǎn)、負債的賬面價值分別為1000萬元、800萬元，公允價值為1200萬元、800萬元，A企業(yè)向B企業(yè)股東C定向增發(fā)市價為380萬元的股票并支付銀行存款20萬元，假定符合特殊處理的其他條件，合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末最長期限的國債利率為4%，B企業(yè)被合并前發(fā)生的未超過彌補期限的虧損額為80萬元，則合并后A企業(yè)可以彌補B企業(yè)虧損的限額為（）萬元。A．16 B．8 C．40 D．80

17．開發(fā)項目位于地級市城區(qū)及郊區(qū)的，計稅毛利率為（）。A．15% B．10% C．5% D．3%

18．對符合規(guī)定的安置殘疾人就業(yè)單位享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠規(guī)定說法正確的有（）。

A．單位支付給殘疾人的實際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除 B．可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除，但虧損單位不適用

C．單位實際支付給殘疾人的工資加計扣除部分，如大于本應(yīng)納稅所得額的，可準予扣除其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，超過部分本和以后均不得扣除 D．依法與安置的每位殘疾人簽訂3年以上勞動合同或協(xié)議

19．自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2011年執(zhí)行的稅率是()。A．18% B．20% C．22% D．24%

20．企業(yè)從事規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬的納稅起，（）征收企業(yè)所得稅。A．三免兩減半 B．兩免三減半

C．三免三減半 D．五免五減半

21.新的個人所得稅法將工資薪金所得的級次調(diào)整為（）級。A．5 B．6 C．7 D．8

22.以下屬于中國個人所得稅的居民納稅人的是()。A.美國人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日離境 B.日本人乙來華學(xué)習(xí)180天

C.法國人丙2010年1月1日入境，2010年12月20日離境 D.英國人丁2010年1月1日入境，2010年11月20日離境

23.新的個人所得稅法將工資薪金所得的第一檔稅率調(diào)整為（）。A．1% B．2% C．3% D．4%

24.新的個人所得稅法實施后，個人所得稅的納稅申報期限將延長為（A．7天 B．10天 C．15天 D．20天

25.下列各項中，以一個月為一次確定應(yīng)納稅所得額的有()。A.勞務(wù)報酬所得 B.特許權(quán)使用費所得 C.財產(chǎn)租賃所得 D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

26.下列各項中，免征營業(yè)稅的是()。A.公園、動(植)物園門票收入 B.殘疾人福利企業(yè)為社會提供的勞務(wù) C.科研單位從事技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)

D.從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)

27.下列各項中，不征收營業(yè)稅的是()。

。）A.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者 B.保險公司取得的儲金收入 C.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù) D.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

28.某旅游公司組織20人到北京旅游，每人收取旅游費5000元，旅游中由公司支付每人長城景點費350元，租車費100元，游故宮費用270元，其他住宿、餐飲費用350元，則旅游公司應(yīng)納營業(yè)稅()元。

A.2000 B.3200 C.3600 D.3930

29．某建筑公司承包了一項建筑工程，承包合同上注明建筑勞務(wù)費1000萬元，建設(shè)方提供建筑物需安裝的設(shè)備，價款400萬元。完工后建筑公司按照1000萬元的勞務(wù)費以及在建筑中采購的建筑材料4000萬余，共計5000萬元與建設(shè)方結(jié)算價款。該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。

A.30 B.120 C.150 D.162

30．以一個月作為營業(yè)稅納稅期限的納稅人是（）。A.財務(wù)公司 B.信托投資公司

C.外國企業(yè)常駐代表機構(gòu) D.保險業(yè)

31.某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬元。A.180 B.240 C.300 D.360

32.根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，納稅人如果能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)的費用加開發(fā)成本之和的()以內(nèi)計算扣除。A.5% B.10% C.15% D.20%

33.根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時已列入管理費繳納的()，不得作為有關(guān)稅金從轉(zhuǎn)讓收入中扣除。A.營業(yè)稅 B.城市建設(shè)維護稅 C.教育費附加 D.印花稅

34.下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收土地增值稅的是()。A.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn) B.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn) C.抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn) D.通過民政部門贈送給社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)

35.個人按市價出租居民住房，其房產(chǎn)稅的適用稅率為（）A．3% B．4% C．6% D．12%

36.下列項目中，由省、市、自治區(qū)地方稅務(wù)局審核批準免征房產(chǎn)稅的是()。A.軍隊自用的房產(chǎn) B.公園自用的房產(chǎn) C.人民團體自用的房產(chǎn)

D.企業(yè)停產(chǎn)、撤銷而閑置不用的房產(chǎn)

37.A公司與B公司簽訂一份購銷合同，由A公司向B公司提供價值30萬元的鋼材，B公司向A公司提供價值40萬元的水泥，貨物差價由A公司付款補足。已知購銷合同的印花稅稅率為0.3‰，該A公司就以上合同應(yīng)繳納印花稅()元。A.90 B.120 C.210 D.420

38.根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，印花稅匯貼或匯繳的最長期限為（）個月 A.1 B.2 C.3 D.4

39.市區(qū)某納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅2萬元，減免1萬元，補交上月未繳的增值稅0.5萬元，滯納金0.1萬元。該納稅人本月應(yīng)繳納城建稅()萬元。A.0.14 B.0.182 C.0.105 D.0.154

40.某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽5000噸和外購液體鹽1000噸(每噸已繳納資源稅5元)加工固體鹽1200噸對外銷售，取得銷售收入60萬元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅()萬元。A.3.6 B.6.1 C.2.5 D.3.1

二、多選題（每題2分，共計60分）

1.固定資產(chǎn)的大修理支出應(yīng)同時符合的條件有（）。A．修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上 B．修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上 C．修理后固定資產(chǎn)的價值增加50%以上 D．修理后的固定資產(chǎn)應(yīng)具有新的用途

2．境內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)，除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件（）之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工。A．開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房產(chǎn)局備案 B．開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用 C．開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明 D．開發(fā)產(chǎn)品已辦理竣工結(jié)算手續(xù)

E．開發(fā)產(chǎn)品成本已全部支付，并取得發(fā)票

3．依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（）。A.租金所得 B.權(quán)益性投資所得 C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.特許權(quán)使用費所得 E.利息所得

4．企業(yè)取得的下列收入，屬于免稅收入的有（）。A.國債利息收入

B.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益 C.居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得的股息等權(quán)益性投資收益 D.符合條件的非營利組織因政府購買服務(wù)而取得的收入 E.符合條件的非營利組織取得的捐贈收入

5．依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列哪些收入屬于不征稅收入的包括()。A．企業(yè)從政府取得的技改專項補助

B．企業(yè)依法收取并上繳財政的行政事業(yè)性收費、政府性基金 C．財政貼息 D．出口退稅

E．國家對企業(yè)的投資額

6．企業(yè)重組同時符合下列（）條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。A．具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的 B．被收購、合并或分立的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定

C．企業(yè)重組后的連續(xù)24個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動 D．重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例

E．重組中取得股權(quán)支付的原主要股東在重組后連續(xù)24個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所屬的股權(quán)

7.依照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費的扣除規(guī)定正確的（）。A．專門從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的股息入及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為計算廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的基數(shù)

B．當(dāng)年發(fā)生的廣告費超過稅法扣除標準的金額允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后扣除，但業(yè)務(wù)宣傳費不享受此規(guī)定

C．廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費般一般情況下合計允許扣除的比例為12% D．煙草企業(yè)的廣告業(yè)務(wù)宣傳費一律不得在稅前扣除

8．下面（）等支出在計算應(yīng)納稅所得額時可以在稅前扣除。A．汽車到期報廢的損失 B．按規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷 C．向投資者支付的股息、紅利

D．與應(yīng)稅收入無關(guān)的債務(wù)擔(dān)保支出 E．銀行罰息

9．下列固定資產(chǎn)，當(dāng)期可以提取折舊的有()。A．以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) B．閑置的房屋、建筑物

C．以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) D．已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) E．與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)

10．下列關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策的說法符合政策規(guī)定的是（）。A．享受優(yōu)惠政策的主體為居民企業(yè)和非居民企業(yè) B．技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍 C．境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定 D．向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省以上商務(wù)部門認定 E．技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入中包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備的價款

11.新的個人所得稅法將工資薪金的級次減為7級，取消的稅率包括（A．10% B．15% C．30% D．40%

12.下列各項中，免征個人所得稅的有()。A.殘疾、孤老和烈屬的所得 B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費 C.國家金融債券利息收入

。）D.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼

13.計算個人所得稅時，下列項目中不屬于工資、薪金性質(zhì)的有（）。A．獨生子女補貼 B．午餐補助

C．托兒補助費 D．差旅費津貼

14.將個人所得稅的納稅人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，所依據(jù)的標準有（）。A.境內(nèi)工作時間 B．境內(nèi)居住時間

C.境內(nèi)有無住所 D．收入支付地點

15.下列各項中，按勞務(wù)報酬所得項目納稅的有()。A.個人兼職取得的收入

B.個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的收入 C.個人擔(dān)任董事職務(wù)取得的董事費收入 D.個人為單位 或者其他人提供擔(dān)保獲得的報酬

16.金融企業(yè)取得外匯收入，應(yīng)將其折算為人民幣計算繳納營業(yè)稅，折算時可選擇收到外匯收入的（）。A.當(dāng)天國家公布的外匯牌價 B.當(dāng)月1日國家公布的外匯牌價 C.當(dāng)月月末國家公布的外匯牌價 D.當(dāng)季1日國家公布的外匯牌價 E.當(dāng)季季末國家公布的外匯牌價

17.下列經(jīng)濟主體，為營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有()。A.向境外聯(lián)運企業(yè)支付運費的國內(nèi)運輸企業(yè)

B.在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)的境外單位，代理人或購買者 C.個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人

D.實行分包、轉(zhuǎn)包的建筑安裝業(yè)總承包人

18.下列各項應(yīng)征收營業(yè)稅的有()。A.個人將不動產(chǎn)無償贈與他人 B.管道運送天然氣

C.企業(yè)將資金貸與其他企業(yè)使用

D.中國進出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)

19.下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有()。A.物業(yè)公司代收的水電費 B.學(xué)校輔導(dǎo)班收取的培訓(xùn)費 C.酒店對就餐客人收取的服務(wù)費 D.工商業(yè)聯(lián)合會收取的會員費

20．下列項目中，應(yīng)按3%的稅率征收營業(yè)稅的有（）。A.交通運輸業(yè) B.郵電通信業(yè) C.金融保險業(yè) D.服務(wù)業(yè) E.文化體育業(yè)

21.依照土地增值稅的規(guī)定，建造普通標準住宅出售的可享受稅收優(yōu)惠。下列各項符合普通標準住宅標準的有（）。A.住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上

B.單套建筑面積在120平方米以下，最高不超過144平方米 C.成本利潤率不得超過30% D.實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格l.2倍以下

22.轉(zhuǎn)讓舊房時，計算土地增值額的扣除項目有()。A.房屋及建筑物的評估價格 B.取得土地使用權(quán)支付的地價款 C.按國家規(guī)定交納的有關(guān)費用 D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金

23.下列各項中，應(yīng)按照房地產(chǎn)評估價格計算土地增值稅的有()A.轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物的 B.提供扣除項目金額不實的 C.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的

D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的

24.下列情形中，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的 B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的 C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的

25.土地增值稅的納稅人應(yīng)向()主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。A.房地產(chǎn)所在地 B.房地產(chǎn)坐落地 C.納稅人機構(gòu)所在地 D.房地產(chǎn)合同簽訂地

26.現(xiàn)行房產(chǎn)稅適用的稅率有()。A.12% B.1.2% C.4% D.3%

27.記載資金的賬簿，印花稅計稅依據(jù)是()兩項的合計數(shù)。A.實收資本。

B.注冊資本 C.資本公積 D.全部資產(chǎn)

28.下列土地，免征土地使用稅的有（）A．國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地。

B．由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。C．宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。D．用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的經(jīng)營用地。

29.下列各項中，屬于城建稅計稅依據(jù)的有()。A.應(yīng)納“三稅”稅額

B.納稅人滯納“三稅”而加收的滯納金 C.納稅人偷逃“三稅”被處的罰款 D.納稅人偷逃“三稅”被查補的稅款

30.下列資源中，為應(yīng)稅資源有()。A.人造石油 B.天然礦泉水 C.錳礦石原礦

D.與原油同時開采的天然氣

三、計算題（每題5分，共計20分）

1.某食品公司為居民企業(yè)，假定2010年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

產(chǎn)品銷售收入1200萬元，其他業(yè)務(wù)收入36萬元。繳納增值稅84萬元、營業(yè)稅1.8萬元、城建稅6萬元。銷售成本700萬元，銷售費用240萬元（其中廣告費200萬元），管理費用120萬元，支付其他單位借款利息30萬元（超過銀行年利率計算的利息8萬元）。營業(yè)外支出90萬元，（其中被質(zhì)檢部門罰款2萬元，向某商場贊助3萬元）。

要求：請計算該企業(yè)2009年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

2.根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，計算下列問題。

（1）李先生2011年12月5日取得工資收入10000元，法定的三險一金2000元，12月28日又取得年終獎金10000元。試計算本月李先生共計應(yīng)納個稅多少元？（2）某個人獨資企業(yè)按照稅法和相關(guān)規(guī)定計算出全年應(yīng)納稅所得額為45000元，試計算該企業(yè)全年應(yīng)納的個人所得稅額。

3．某旅游開發(fā)有限公司（非增值稅一般納稅人）2011年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下：（1）旅游景點門票收入650萬元；（2）景區(qū)索道客運收入380萬元；（3）民俗文化村項目表演收入120萬元；

（4）與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議，以景區(qū)內(nèi)價值2000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合作經(jīng)營景區(qū)酒店（房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有），按照約定旅游公司每月收取20萬元的固定收入；

（5）與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進入公司非獨立核算的商店（增值稅小規(guī)模納稅人）銷售，一次性收取進場費10萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）計算門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2）計算索道客運收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）計算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）計算合作經(jīng)營酒店收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（5）計算商店應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

4．鹽城市區(qū)某房地產(chǎn)開發(fā)公司建造一幢普通標準住宅并出售，取得銷售收入800萬元，并按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅費。該公司為建此標準住宅支付地價款120萬元，投入的建樓成本為350萬元，建樓所借銀行貸款利息支出無法按項目分攤，房地產(chǎn)開發(fā)費用計提比例適用10%。

要求：計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

第四篇：寧波地稅2013最新所得稅熱點政策問答

寧波地稅2013最新所得稅熱點政策問答

寧波地稅2013最新所得稅熱點政策問答

2013-2-20 10:30 寧波市地稅局 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

一、收入類

1、問：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償拆借資金是否需要納稅調(diào)整利息收入？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第一款規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

因此，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償拆借資金，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求借出企業(yè)按照金融企業(yè)同期同類貸款基準利率計算確認利息收入，借入企業(yè)憑合法有效憑證在稅前列支。但是，如果是實際稅負相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整。（實際稅負相同主要指關(guān)聯(lián)方之間適用稅率相同，而且沒有一方享受減免稅、發(fā)生虧損彌補等情形，其應(yīng)納稅所得額承擔(dān)了相同的稅收負擔(dān)。）

2、問：跨收取租金所得稅如何確認？某企業(yè)2010年5月租賃房屋給B企業(yè)，租賃期3年（2010年7月—2013年6月），每年租金100萬元，分別于2010年7月，2011年7月，2012年7月分三年收取。問該企業(yè)分三年逐年收取租金，是否可按國稅函[2010]79號規(guī)定操作？如果企業(yè)在2010年7月一次性收取2010年7月至2011年6月的租金100萬，問：2010年當(dāng)租金收入該確認50萬還是100萬？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定，根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)收入。

上述問題不符合國稅函[2010]79號規(guī)定的分期均勻計入相關(guān)收入的條件，2010年應(yīng)按100萬確認當(dāng)年收入。

二、扣除類

3、問：某企業(yè)未辦職工食堂，而是統(tǒng)一由外單位統(tǒng)一送餐，是否需要與供餐單位簽訂合同？還是可憑餐飲業(yè)發(fā)票直接扣除？

答：應(yīng)與供餐單位簽訂送餐合同，列入職工福利費，并憑合法憑證在稅前扣除。

4、問：國家稅務(wù)總局公告2011年第34號規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。”若企業(yè)是從商場購入的服裝，憑購買發(fā)票稅前列支是否符合本條規(guī)定？

答：統(tǒng)一購買也屬于統(tǒng)一制作。

5、問：房地產(chǎn)企業(yè)籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費如何扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

此前市局關(guān)于籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費的相關(guān)規(guī)定與《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)不一致的，至2011年1月1日起停止執(zhí)行。

6、問：國家稅務(wù)總局公告2011年第25號第二十三條規(guī)定“企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告”。此條如何執(zhí)行？

答：根據(jù)財稅[2009]57號文件規(guī)定：債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的應(yīng)收款項可認定為壞帳損失。據(jù)此，對25號公告此條款的把握還應(yīng)考慮債務(wù)人的償還能力，如果企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償，或者對方單位仍正常經(jīng)營，債權(quán)方主動放棄債權(quán)的，不得在稅前扣除。專項報告的出具，應(yīng)圍繞資產(chǎn)損失稅前扣除的六個原則（權(quán)責(zé)發(fā)生制、合法性、真實性、相關(guān)性、合理性和確定性原則），才能在企業(yè)所得稅前扣除一一說明。

7、問：國家稅務(wù)總局公告2011年第25號第27條第4款規(guī)定“該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。”上述條款中“占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上”如何理解？如公司生產(chǎn)經(jīng)營果蔬汁、罐頭，其中罐頭過期報廢，計稅成本100萬，年終存貨3億（其中庫存商品2億、原材料9000萬、周轉(zhuǎn)材料1000萬），請問該資產(chǎn)損失占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本的比例為多少？100/30000=0.3%？100/20000=0.5%？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第五章“非貨幣損失的確認”規(guī)定：第二十七條 存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

（四）該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。

根據(jù)上述政策，存貨資產(chǎn)損失金額較大是指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上。其中“占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上”應(yīng)理解為占同類存貨資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)10%以上，不能理解為占單個存貨資產(chǎn)10%以上。問題中的公司生產(chǎn)經(jīng)營果蔬汁、罐頭，其中罐頭過期報廢，計稅成本100萬，年終存貨3億（其中：庫存商品2億、原材料9000萬、周轉(zhuǎn)材料1000萬），對損失數(shù)額較大標準的計算以大類做基數(shù)，該企業(yè)將存貨分成庫存商品、原材料、周轉(zhuǎn)材料三大類，其中過期報廢的罐頭屬于庫存商品大類。因此，該企業(yè)罐頭過期報廢的損失是否符合數(shù)額較大標準的計算為：100/20000=0.5%，不屬于損失金額較大。

8、問：A企業(yè)購買土地，國土局掛牌價100萬元并按照100萬開票給企業(yè)，企業(yè)按照與政府簽訂的協(xié)議繳納40萬元，另外60萬元的補貼由地方政府與國土局結(jié)算，不撥付給企業(yè)。企業(yè)按照40萬元計入無形資產(chǎn)—土地并按規(guī)定期限進行攤銷，請問政府補貼60萬元是否應(yīng)征所得稅？如果征稅，是否允許企業(yè)按100萬元計入土地成本進行攤銷？

答：根據(jù)企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，都應(yīng)計入收入總額。因此，該筆補貼應(yīng)計入企業(yè)的收入總額，同時土地的計稅成本為100萬元。

9、問：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第九條規(guī)定，公告適用于2011及以后各企業(yè)應(yīng)納稅所得額的處理。對2011年以前發(fā)生的應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題可否按公告第六條規(guī)定執(zhí)行？

答：對2011年以前發(fā)生的應(yīng)扣未扣支出參照總局公告2012年第15號第六條相關(guān)規(guī)定處理。

10、問：國家稅務(wù)總局公告2012年第15號公告規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出。問：如果對方開具的發(fā)票內(nèi)容為勞務(wù)費，匯算清繳時是否可以按工資和福利費分別計算，按稅法規(guī)定進行稅前扣除？還是根據(jù)發(fā)票直接作為勞務(wù)費扣除？季節(jié)工、臨時工工資是否可以憑工資單扣除？

答：（1）接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，根據(jù)取得的勞務(wù)費發(fā)票直接在費用中扣除，不作為用工單位的工資薪金、福利費處理。

（2）季節(jié)工、臨時工根據(jù)勞動合同法的相關(guān)規(guī)定與用人單位訂立勞動合同或勞動協(xié)議的，可以作為工資薪金支出在稅前列支，否則應(yīng)作為勞務(wù)報酬憑合法有效的票據(jù)才能在稅前列支。

11、問：銀聯(lián)商務(wù)公司轉(zhuǎn)付給商場顧客刷卡消費款項時按顧客刷卡消費金額一定比例扣收手續(xù)費，但不提供相應(yīng)的發(fā)票或其他任何憑據(jù)，商場直接記入財務(wù)費用，請問商家支付銀聯(lián)公司手續(xù)費未取得合法憑證能否允許稅前扣除？

答：銀聯(lián)公司、銀行等單位在顧客刷卡消費時按比例收取的手續(xù)費應(yīng)按規(guī)定繳納流轉(zhuǎn)稅，因此按規(guī)定應(yīng)向收款方開具發(fā)票。商場未按規(guī)定取得發(fā)票的上述手續(xù)費支出不得稅前扣除。

12、問：企業(yè)未將會議費、差旅費等與業(yè)務(wù)招待費嚴格區(qū)分，取得發(fā)票上籠統(tǒng)開具會務(wù)費或會議費，因涉及業(yè)務(wù)招待費的扣除標準問題，所得稅稅前扣除如何掌握？

答：業(yè)務(wù)招待費支出，是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的必要的、合理的交際應(yīng)酬支出。企業(yè)申報扣除的業(yè)務(wù)招待費，稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)當(dāng)提供證明真實發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。其證明資料內(nèi)容包括支出金額、商業(yè)目的、與被招待人的業(yè)務(wù)關(guān)系、招待的時間地點。企業(yè)投資者或雇員的個人娛樂支出和業(yè)余愛好支出不得作為業(yè)務(wù)招待費申報扣除。

企業(yè)申報扣除的會議費支出，稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)當(dāng)提供證明真實發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。其證明資料內(nèi)容包括：會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費、會議費支出，上述費用無法分清的,均計入業(yè)務(wù)招待費。

13、問：房產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品預(yù)繳的營業(yè)稅及土地增值稅，在企業(yè)所得稅清繳時如何扣除？

1）在預(yù)繳營業(yè)稅及土地增值稅的當(dāng)年扣除，也就是預(yù)收房款乘以預(yù)計毛利率計算出毛利額后，可以扣除預(yù)繳營業(yè)稅及土地增值稅等，計算當(dāng)年的所得額。

2）不在預(yù)繳營業(yè)稅及土地增值稅的當(dāng)年扣除，而是在產(chǎn)品完工后，預(yù)收房款結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入的那年稅前扣除。上述那種方式是正確的理解？

答：《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）第十二條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當(dāng)期按規(guī)定扣除。”你的第一種理解是正確的。

14、問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因資金緊張延期繳納土地出讓金而根據(jù)《土地出讓合同》的規(guī)定向國土資源部門繳納的滯納金，是否允許在企業(yè)所得稅前扣除？

答：該滯納金是違反《土地出讓合同》產(chǎn)生的違約金，允許稅前扣除。

15、問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因閑置土地逾期開發(fā)而向國家有關(guān)部門繳納的土地閑置費是否允許在企業(yè)所得稅前扣除？

答：《閑置土地處置辦法》第二條和《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》第二十六條規(guī)定：超過出讓合同約定的動工開發(fā)日期滿一年未動工開發(fā)的，可以征收相當(dāng)于土地使用權(quán)出讓金百分之二十以下的土地閑置費；滿兩年未動工開發(fā)的，可以無償收回土地使用權(quán)。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）第二十二條規(guī)定：企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。第二十七條開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出第一項“土地征用費及拆遷補償費”包括“土地閑置費”。

因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費允許計入開發(fā)產(chǎn)品成本。

16、問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)后期，可售面積已售完，但尚有地下車庫（無房產(chǎn)證）賣不掉，是否應(yīng)保留部分成本？如何保留？

答：根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號文件第三十三條規(guī)定，企業(yè)單獨建造的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進行處理。第三十條規(guī)定，單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本,應(yīng)按建筑面積法進行分配。

因此，對于利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進行處理，并按建筑面積法進行分配開發(fā)成本。對于可售面積已經(jīng)售完，不應(yīng)當(dāng)保留車庫部分成本。

17、問：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）規(guī)定，企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊。企業(yè)在改擴建時產(chǎn)生了固定資產(chǎn)處置收入，該處置收入是否應(yīng)沖減重置后的固定資產(chǎn)計稅成本?

答：按企業(yè)會計準則處理，沖減重置后的固定資產(chǎn)計稅成本。

18、問：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的，為開始計算企業(yè)損益的。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照國稅函[2009]98號第九條規(guī)定執(zhí)行。實際操作時如何把握“開始生產(chǎn)經(jīng)營的”？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第七條規(guī)定的“企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的”，不是營業(yè)執(zhí)照的日期，也不是取得第一筆經(jīng)營收入的日期。“企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的”是指企業(yè)的各項資產(chǎn)投入使用開始的，或者對外經(jīng)營活動開始。

19、問：關(guān)于國稅函2009年3號文件中的福利費范圍問題，文件中的列舉內(nèi)容是部分列舉還是全部列舉？如不在列舉范圍之內(nèi)的福利費，是否可以在稅前扣除？

答：企業(yè)所得稅法實施條例第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條僅列舉了職工福利費的部分內(nèi)容，沒有列舉到的費用項目如確實是屬于企業(yè)全體職工福利性質(zhì)的費用支出，且符合稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，符合稅前扣除合法性、真實性、相關(guān)性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

20、問：企業(yè)善意取得的虛假的增值稅專用發(fā)票，是否允許稅前扣除成本？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[2000]187號）規(guī)定，購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機關(guān)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

綜合上述文件規(guī)定，企業(yè)善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票的相關(guān)費用或貨物成本，不得在稅前扣除；但如果能重新按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，其相關(guān)的費用或貨物成本，可在稅前扣除。

21、問：在2008年以后發(fā)生按省級人民政府規(guī)定發(fā)給停止實物分房以前參加工作的未享受過福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補貼資金，企業(yè)所得稅如何處理？是否可以一次性在企業(yè)所得稅前扣除，還是需要并入福利費按14%扣除？

答：可以一次性在當(dāng)年企業(yè)所得稅稅前扣除。

22、問：食堂等福利部門人員工資是否可以作為計算職工福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費的基數(shù)（工資總額）？

答：包含在計算“三費”基數(shù)（工資總額）內(nèi)在稅前扣除。

三、重組類

23、問：財稅[2009]59號中提到“同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并”是否僅限于集團公司內(nèi)部的合并?

答：不僅限于集團公司內(nèi)部。同一控制是指不同企業(yè)受同一個企業(yè)或個人控制。同一控制有以下特征：

（1）兩個或多個不同企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策由同一個主體決定。

（2）控制主體可以是企業(yè)或個人。

（3）控制關(guān)系可以通過所有權(quán)來實現(xiàn)，也可以通過法律、協(xié)議或其他方式來實現(xiàn)。

24、問：企業(yè)發(fā)生合并，符合特殊性稅務(wù)處理條件，被合并企業(yè)在合并前取得了政策性搬遷收入，是否可以由合并企業(yè)進行承繼？

答：根據(jù)財稅[2009]59號文件，合并適用特殊性稅務(wù)處理的，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼。

25、問：2010、2011和2012截止當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率如何掌握？

答：根據(jù)中華人民共和國財政部2010年第79號公告,2010截止當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率按4.4％的標準執(zhí)行。

根據(jù)中華人民共和國財政部2011年第73號公告,2011截止當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率按4.33％的標準執(zhí)行。

根據(jù)中華人民共和國財政部2012年第78號公告,2012截止當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率按4.35％的標準執(zhí)行。

26、問：企業(yè)符合特殊重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)如何備案？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(2010年第4號)的規(guī)定，企業(yè)重組業(yè)務(wù)符合規(guī)定條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）第十一條規(guī)定進行備案；如企業(yè)重組各方需要稅務(wù)機關(guān)確認，可以選擇由重組主導(dǎo)方向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，層報省稅務(wù)機關(guān)給予確認。

因此，如企業(yè)重組各方需要稅務(wù)機關(guān)確認，可以選擇由重組主導(dǎo)方向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，層報市局給予確認。

四、稅收優(yōu)惠類

27、問：我單位是經(jīng)相關(guān)部門批準成立的社會團體（市足協(xié)），現(xiàn)受市文化旅游局的委托，組織足球賽，經(jīng)費由旅游局撥款。請問，這筆撥款是否要繳納企業(yè)所得稅？

答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）規(guī)定，自2008年1月1日起，符合條件的非營利組織的下列收入為企業(yè)所得稅免稅收入：

1.接受其他單位或者個人捐贈的收入。

2.除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入。

3.按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費。

4.不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

5.財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

因此，該社會團體即使已通過非營利組織免稅資格認定，但因其取得的撥款為政府購買服務(wù)取得的收入，不能列入免稅收入范圍，需要計繳企業(yè)所得稅。

28、問：研發(fā)費用支出項目與《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南》的項目不一致，能否進行研發(fā)費用的加計扣除？如實際工作中發(fā)現(xiàn)如認定的領(lǐng)域是“***低溫注塑技術(shù)”，但是從企業(yè)提供的申請資料來看是利用了“***低溫注塑技術(shù)”開發(fā)或生產(chǎn)出新產(chǎn)品，這種情況下能否進行研發(fā)費用的加計扣除？

答：不可以加計扣除。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[2008]116號)第四條規(guī)定，企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。

29、問：企業(yè)在研發(fā)產(chǎn)品試生產(chǎn)階段形成樣品或產(chǎn)品的，其銷售收入能否沖減研發(fā)費用？

答：對于研發(fā)產(chǎn)品試生產(chǎn)形成樣品（產(chǎn)品）的銷售收入應(yīng)沖減研發(fā)費用。

30、問：企業(yè)購入的用于研究開發(fā)支出的價值低于30萬的固定資產(chǎn)是否仍可一次或分次計入費用？是否可以作為加計扣除基數(shù)？

答：根據(jù)財稅[2008]1號文件精神，財稅[2006]88號文件失效，已廢止。

31、問：企業(yè)享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策所退還的稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)，是否可以享受企業(yè)所得稅加計扣除的優(yōu)惠政策？

答：企業(yè)享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策所退還的稅款如果不符合不征稅收入條件，并且按應(yīng)稅收入核算，企業(yè)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)的，可以享受加計扣除政策。

32、問：對于委托開發(fā)的項目，可加計扣除的研發(fā)費是否包括受托方的利潤？根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法》第六條規(guī)定，對于委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除，那么企業(yè)申請研究開發(fā)費用加計扣除時提供委托開發(fā)項目費用支出明細，金額與委托合同一致，因委托方支付的金額應(yīng)包含受托方利潤，如支出全額加計扣除，則與第四條規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除范圍不一致，該如何掌握？

答：可加計扣除的研發(fā)費用不包括受托方利潤，應(yīng)要求受托方將這部門金額標出。

33、問：2010年12月31日前成立并取得軟件企業(yè)資格的企業(yè)，在2011或以后才獲利的，如何執(zhí)行優(yōu)惠政策？是比照財稅[2008]1號文件執(zhí)行完畢？還是比照國稅總局19號公告的要求執(zhí)行？這類企業(yè)屬不屬于財稅[2012] 27號文件第二十一條規(guī)定的情況：經(jīng)認定并可享受原定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)？

答：此類企業(yè)應(yīng)當(dāng)適用財稅[2012]27號文件第二十一條的規(guī)定“在2010年12月31日前，依照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）第一條規(guī)定，經(jīng)認定并可享受原定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，可在本通知施行后繼續(xù)享受到期滿為止”。

34、問：軟件生產(chǎn)企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠時，如何確定“獲利”？

答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第十四條規(guī)定，獲利是指企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅。

35、問：我公司注冊在上海，現(xiàn)因業(yè)務(wù)需要，準備將公司整體搬遷至寧波。因我公司以前均為虧損，這樣變更經(jīng)營地址，以前虧損是否可以彌補？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）第四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變的，可直接變更稅務(wù)登記，除另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項（包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù)）由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外）。

根據(jù)問題所述，企業(yè)如果僅為經(jīng)營或注冊地址從上海遷至寧波，屬于上述法律形式簡單改變的情形。以前符合規(guī)定的虧損經(jīng)上海主管稅務(wù)機關(guān)書面確認后，可以稅前彌補。

變更經(jīng)營或注冊地址同時，如果有《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）中規(guī)定的重組情形的，應(yīng)根據(jù)具體重組事宜對照通知相關(guān)條款執(zhí)行。

五、核定類

36、問：對所得稅實行核定征收的企業(yè)，取得的有拆遷補償收入，如何納稅？當(dāng)年發(fā)生的資產(chǎn)拆遷損失，此資產(chǎn)損失是否需要進行專項申報？

答：拆遷補償收入按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)[2008]30號）的相關(guān)規(guī)定處理，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。若主營項目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務(wù)）和取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益的實際情況重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。

核定征收企業(yè)不進行資產(chǎn)損失的專項申報。

37、問:核定征收所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)如何計稅？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第27號）規(guī)定，自2012年1月1日起，依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。若主營項目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務(wù)）和取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益的實際情況重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。

38、問：我是核定征收企業(yè)，是按照收入額來核定的，請問取得的房租收入，也需要并入收入繳納企業(yè)所得稅嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）文件第六條規(guī)定，采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）文件第二條規(guī)定,國稅發(fā)[2008]30號文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：

應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。根據(jù)上述文件規(guī)定，您企業(yè)取得的房租收入也需要并入收入繳納企業(yè)所得稅。

39、問：我企業(yè)是核定征收企業(yè)，有一部分不征稅收入，請問在填寫季度報表中，還需要在“不征稅收入”中體現(xiàn)嗎？

答：如果您企業(yè)在會計核算時收入總額中含此部分收入，需要在“不征稅收入”中體現(xiàn)，反之，則不需要體現(xiàn)。另外，企業(yè)對不征稅收入、免稅收入和應(yīng)稅收入應(yīng)當(dāng)分開核算，并按要求對不征稅收入和免稅收入進行備案。

40、問：某實行跨地區(qū)匯總納稅的企業(yè)，能否以財務(wù)核算不健全緣由申請實行核定征收企業(yè)所得稅方式？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）第一條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅。

41、問：核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）規(guī)定，實行核定征收的小型微利企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

42、問：核定征收企業(yè)注銷是否須進行清算，清算后是按收入乘以應(yīng)稅所得率申報？還是按清算所得申報？

答：對按照法律法規(guī)應(yīng)清算的，應(yīng)該按照財稅[2009]60號《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》、國稅函[2009]388號《關(guān)于印發(fā)的通知》等文件要求進行清算的所得稅處理。企業(yè)清算期間作為一個獨立的期間進行核算，計算其清算所得申報納稅。由于核定征收企業(yè)不存在虧損問題，企業(yè)清算所得不得彌補虧損。

43、問：企業(yè)以前為核定征收，現(xiàn)在為查賬征收。核定征收期間固定資產(chǎn)從未提折舊，現(xiàn)在是否可按原值開始計提折舊進入費用？

答：企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊。企業(yè)征收方式由核定征收改為查帳征收的，核定征收期間應(yīng)視同折舊已稅前扣除，對按規(guī)定未計提的部分，可在其剩余年限內(nèi)（資產(chǎn)全部折舊或攤銷年限不低于稅法規(guī)定最低年限）繼續(xù)計提折舊并按規(guī)定稅前扣除。

44、問：核定征收期間形成的資產(chǎn)（如開辦費）在以后查賬征收能否攤銷？

答：納稅人應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置賬簿并進行會計核算，核定征收方式?jīng)]有免除納稅人的會計核算責(zé)任。納稅人各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)的確定和折舊或攤銷的扣除，按照稅法相關(guān)規(guī)定處理。如果能夠通過原始合法憑證確認核定期間新增資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)的，則允許在查賬征收內(nèi)在剩余使用年限內(nèi)（資產(chǎn)全部折舊或攤銷年限不低于稅法規(guī)定最低年限）折舊或攤銷扣除；如果不能確認計稅基礎(chǔ)的則不得計算扣除。

45、問：營改增后，原營業(yè)稅按差額征收的核定征收所得稅的試點納稅人，其所得稅的計稅依據(jù)和應(yīng)稅所得率如何確定？

答：營改增后，原營業(yè)稅按差額征收的核定征收所得稅的試點納稅人，其所得稅的計稅依據(jù)由營業(yè)稅的計稅依據(jù)改為應(yīng)稅收入額，核定征收企業(yè)的應(yīng)稅所得率不得低于《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）文件規(guī)定的下限（交通運輸業(yè)應(yīng)稅所得率最低為7％，其他行業(yè)應(yīng)稅所得率最低為10％）。對符合查賬征收條件的企業(yè)可以按照查賬征收方式進行核算。對非試點納稅人核定征收計稅依據(jù)仍按原辦法執(zhí)行。

46、問：查賬征收企業(yè)由于賬證不齊全存在一定問題，對其企業(yè)所得稅征收改為核定征收方式。企業(yè)經(jīng)過整改，在次年申請要求并經(jīng)核實同意實行查帳征收。問企業(yè)之前的虧損額能否在以后的盈利按有關(guān)政策進行虧損彌補？

答：處于連續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營期間的企業(yè)，如果某一采取核定征收方式，以前發(fā)生的虧損不可用以后所得彌補。

47、問：哪些類型的企業(yè)不適用核定征收管理辦法？

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》國稅函[2009]377號 文件規(guī)定，特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用企業(yè)所得稅核定征收辦法，“特定納稅人”包括以下類型的企業(yè)：

（1）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；

（2）匯總納稅企業(yè)；

（3）上市公司；

（4）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

（5）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；

（6）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)，如根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第27號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)和專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)。

第五篇：鎮(zhèn)江地稅“房產(chǎn)交易稅收相關(guān)政策解析”

鎮(zhèn)江地稅“房產(chǎn)交易稅收相關(guān)政策解析”

[ 主持人]江蘇省鎮(zhèn)江地方稅務(wù)局今天在地稅網(wǎng)站舉辦關(guān)于“房產(chǎn)交易稅收政策解析”專題在線訪談欄目，此次訪談我們特別邀請了江蘇省鎮(zhèn)江地方稅務(wù)局稅政管理一處處長王建明、稅政管理二處處長孫斌為嘉賓，他們將就房產(chǎn)交易相關(guān)政策與網(wǎng)友進行在線交流，歡迎網(wǎng)友和納稅人互動提問。王處長、孫處長，兩位好！

[ 孫斌]主持人好，各位網(wǎng)友大家好！

[ 王建明]主持人好，各位網(wǎng)友上午好！

[ 主持人]王處長，請你向大家介紹一下房產(chǎn)交易會涉及到那些稅種？

[ 王建明]好的。房產(chǎn)交易涉及的稅種基本為地方稅種，包括營業(yè)稅、個人所得稅、契稅、土地增值稅、印花稅等，根據(jù)交易的類型不同，所涉及的稅種也不一樣。

[ 主持人]那么市民進行新房和二手房交易時的納稅申報流程分別是怎樣的呢？

[ 孫斌]新房交易的納稅申報流程相對簡單，只要經(jīng)過“家庭唯一住房”減免認定后，即可以進行申報納稅。二手房交易的納稅申報流程相對復(fù)雜，需要先進行計稅價格核定申報、再進行“家庭唯一住房”減免認定，如果是非住宅房屋的還需要進行土地增值稅清算，最后進行申報納稅。

[ 主持人]現(xiàn)在已經(jīng)有網(wǎng)友參與進來了，我們來看看他們都有哪些問題吧！

[網(wǎng)友 果子貍]我今年打算結(jié)婚，但是自己名下還沒有房產(chǎn)，這個月剛在市區(qū)購買了一套88平米的新房，想問一下怎樣辦理認定唯一普通住房的手續(xù)？

[ 王建明]凡符合家庭唯一普通住房契稅優(yōu)惠政策的納稅人，取得房產(chǎn)登記受理單后，請攜帶資料到房產(chǎn)大廈四樓30號窗口辦理相關(guān)認定手續(xù)。

[ 王建明]具體資料為：（1）房產(chǎn)登記受理單、收費計算單；（2）房屋登記信息查詢結(jié)果；（3）家庭成員身份證（復(fù)印件，原件攜帶查驗）（4）戶口本或戶籍證明（復(fù)印件，原件攜帶查驗）（5）填寫“家庭唯一住房誠信保證書”（家庭成員需到場簽字，未成年子女可由父母代簽）；（6）需提供其他資料：未婚單身的納稅人還需提供民政部門出具的單身證明（原件）；貨幣拆遷后無房的需提供拆遷協(xié)議（原件及復(fù)印件）；地稅部門所需的其他證明材料。

[網(wǎng)友 游客]請問房產(chǎn)交易中個人所得稅征稅標準，我省會不會嚴格按照20%執(zhí)行

[ 孫斌]《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓住房，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅，適用稅率20%。

[ 孫斌]納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對其實行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個人所得稅額。具體比例由省級地方稅務(wù)局或者省級地方稅務(wù)局授權(quán)的地市級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時間、房屋類型、住房平均價格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%-3%的幅度內(nèi)確定，具體比例請您咨詢您房屋所在地市的地稅機關(guān)。

[網(wǎng)友 游客]我想問問繼承土地、房屋，也要征收契稅嗎？

[ 王建明]其次、按照《中華人民共和國繼承法》規(guī)定，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅。

[ 王建明]首先、對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。

[網(wǎng)友 張先生]2007年我們村拆遷，因為當(dāng)時我的戶籍不在村里，所以拆遷后的安置房沒能直接登記在自己名下，后來父母經(jīng)公證后贈與而獲得產(chǎn)權(quán)，我名下只有這一套房產(chǎn)。現(xiàn)想出售，需要繳納哪些稅款，具體如何計算？如需繳納個人所得稅，那么扣減的原值部分是按我父母當(dāng)初于政府處拿房時的合同價款計算，還是要考慮拆遷因素，以其他方法來計算？

[ 王建明]我建議您攜帶拆遷協(xié)議、房屋轉(zhuǎn)讓等具體材料到市房管大廈征稅窗口，我們將根據(jù)您提供的資料，審核之后能給予更加詳細的答復(fù)。

[ 王建明]對于您轉(zhuǎn)讓購房時間的認定：個人將通過受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割等非購買形式取得的住房對外銷售的行為，其購房時間按發(fā)生受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割行為前的購房時間確定，其購房價格按發(fā)生受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割行為前的購房原價確定。

[ 王建明]個人所得稅，受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅。受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)該房屋的市場評估價格或其他合理方式確定的價格核定其轉(zhuǎn)讓收入。

[ 王建明]就營業(yè)稅來說：個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

[ 王建明]個人轉(zhuǎn)讓住房，作為轉(zhuǎn)讓方需要繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加和個人所得稅等稅收。

[網(wǎng)友 游客]幾年前，我的一位親戚全家移民去澳大利亞了，把市區(qū)的一套住宅贈予給我，我現(xiàn)在也在辦理移民手續(xù)，想將這套受贈的住宅出售，請問我需要繳納個人所得稅嗎？

[ 孫斌]這種情況您需要繳納個人所得稅。用轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減去原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費，所得的差額乘以20%，就是您應(yīng)該繳納的個人所得稅稅額。需要提醒您的是，如果受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)該房屋的市場評估價格或其他合理方式確定的價格核定其轉(zhuǎn)讓收入。

[網(wǎng)友 游客]我最近準備創(chuàng)辦一個個人獨資企業(yè)，想把自己的房產(chǎn)轉(zhuǎn)到企業(yè)名下，作為企業(yè)的固定資產(chǎn)，請問這樣操作是否要繳納契稅呢？

[ 王建明]您如果是同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。因此，您將房地產(chǎn)投入自己投資的個人獨資企業(yè)，在辦理土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)登記時僅需辦理更名手續(xù)，免征契稅。

[網(wǎng)友 吳先生] 我想把房產(chǎn)抵押給銀行貸款開辦一個企業(yè)，要繳納契稅嗎？

[ 王建明]具體來說，房地產(chǎn)抵押是以土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)作為標的物的抵押關(guān)系，它是指債權(quán)人或第三人以土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)作為履行債務(wù)的擔(dān)保，當(dāng)債務(wù)人逾期不履行債務(wù)時，債權(quán)人即抵押權(quán)人依法將房屋折價抵作價款或者變賣房屋優(yōu)先得到清償。房地產(chǎn)抵押過程中沒有改變土地、房屋權(quán)屬，因此，對房地產(chǎn)抵押行為不征收契稅。

[ 王建明]以房地產(chǎn)抵押不征收契稅。

[網(wǎng)友 游客]如果賣方住房是五年并且是唯一住房,可以免個稅,需要賣方提供證明嗎?如果要, 到哪開這證明

[ 孫斌]其次，對于賣房戶口是轄市區(qū)或者是省內(nèi)外市的，要由出售房屋所在地住建局出具唯一住房的證明，然后由賣方戶口所在地住建局出具戶口所在地?zé)o房證明，并簽署唯一住房誠信保證書。

[ 孫斌]賣方是需要提供證明的，我們鎮(zhèn)江地區(qū)是這樣操作的。首先、賣方戶口是本地的，由當(dāng)?shù)刈〗ň殖鼍呶ㄒ蛔》康淖C明，然后由賣房人簽署唯一住房誠信保證書。

[網(wǎng)友 游客]父母動遷房，產(chǎn)權(quán)是父母。動遷協(xié)議滿五年。產(chǎn)權(quán)未滿五年。現(xiàn)母亡。父要賣掉房子，子女不繼承。是唯一一套房。問要交什么稅？怎樣辦理?

[ 孫斌]您的房屋所在地是在什么地方？您這個情況在鎮(zhèn)江地區(qū)需要繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅。

[網(wǎng)友 游客] 我的一個債務(wù)人想用房產(chǎn)抵償欠我的錢，請問如果我答應(yīng)用這種方法話，是否需要繳稅？

[ 王建明]您以抵債方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或贈與,對受讓方（債權(quán)人）征收契稅。

[網(wǎng)友 游客] 我現(xiàn)在還是未婚，并且住在父母家中，自己名下有一套住房，已經(jīng)購買2年了，現(xiàn)在想將這套住宅出售，請問需要繳納個人所得稅嗎？

[ 孫斌]根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，只有屬于家庭唯一住房且獲得產(chǎn)權(quán)超過5年，進行交易轉(zhuǎn)讓時，才可以免征個人所得稅。所以您這種情況還是需要交納個人所得稅。

[ 主持人]由于時間關(guān)系，今天的訪談就進行到這里了。網(wǎng)友如果還有納稅方面的問題，可登錄江蘇省鎮(zhèn)江地方稅務(wù)局網(wǎng)站（http://zj.jsds.gov.cn）政策解讀、納稅咨詢、政策法規(guī)等欄目進行查詢或撥打鎮(zhèn)江納稅服務(wù)熱線12366-2進行咨詢。謝謝大家，再見！

[ 王建明]感謝各位網(wǎng)友的積極參與和對地稅事業(yè)的關(guān)心和支持，再見

[ 孫斌]感謝各位網(wǎng)友，再見！