第一篇：金融從業人員進出審計附件

依法從業承諾書郵政局:

本人鄭重承諾如下:

一、嚴格遵守國家法律法規和郵政企業各項規章制度，認真踐行銀 行業各項監管要求和郵政企業員工行為守則，做到依法從業、誠實守信 和廉潔自律.二、加強思想道德修養，樹立正確的人生觀、價值觀，增強法律及 風險防控意識，嚴格執行銀行業從業人員職業操守和道德行為公約.三、忠實履行崗位職責，愛崗敬業，克已奉公，不以權謀私，不做 有損單位利益和形象的事情。

四、堅持實事求是、合規經營、循規辦事，不在經營活動中弄虛作 假，堅決維護國家、單位、其他從業人員及客戶的合法權益。

五、遵守勞動合同各項條款，履行勞動合同規定的各項義務，遵守 各項工作制度和操作規程，遵守勞動紀律、考勤制度和各種工作場所規 定.六、潔身自愛，嚴以律己，充分發揚廉潔從業、艱苦奮斗的優良傳 統，堅決抵制黃、賭、毒等有悖社會公德的行為.七、堅持個人重大事項報告等制度，自覺向組織匯報個人依法從業 工作的情況，自覺接受監督.八、發現其他從業人員存在違規違紀或違法犯罪行為，堅決抵制、予以勸誡并采取控制措施，及時向上級反饋.九、遵守國家和單位保密規定，不利用單位商業秘密、知識產權和 業務渠道為本人或者他人從事牟利活動，不以任何方式泄漏所接觸或知 悉的單位商業秘密.十、嚴格踐行承諾，接受單位和其他從業人員的監督。本人如違反 承諾，愿承擔由此造成的一切責任及法律后果。承諾人簽名:年月日

《勞動合同書》補充協議

甲方:乙方:

甲乙雙方已于_年_月_日簽訂《勞動合同書》，雙方經友 好

協商，本著平等自愿的原則，對原《勞動合同書》中的約定事項

作出如下補充:

一、乙方承諾，已向甲方如實陳述個人信息，且不存在以下

情形:

(一)涉嫌犯罪或其他違法違規案件，正在接受司法機關或

者行政 機關、監管機構依法審查，尚未結案的;

(二)被金融監管機構禁止從事銀行業務，禁入期未滿的;

(三)按有關監管規定進行離任審計，尚未完成的;

(四)處于競業限制期限或脫密期限內的;

(五)因嚴重失職、違法違紀等原因被原單位解除勞動合同的;

(六)未與原單位依法解除或終止勞動合同而擅自離職的;

(七)與其他企業、單位存在勞動關系的;

(八)與原單位存在尚未結束的勞動仲裁或勞動爭議訴訟的;

(九)曾受到過司法機關或者行政機關處罰判刑、監管機關監

管處 罰、原單位內部處分、處罰及其他不良記錄的;

(十)信用記錄較差，或存在其他經濟糾紛問題的;

(十一)存在《福建郵政儲蓄從業人員親屬回避暫行規定》涉

及的 需要回避的情況;

(十二)其他不適合從事福建郵政代理金融工作的情形.二、乙方違反上述約定，甲方可單方無條件解除勞動合同，由乙方 承擔由此造成的全部法律責任。

三、本補充協議自甲乙雙方簽字或蓋章之日起生效，與《勞

動合同 書》具有同等的法律效力.若雙方簽訂的《勞動合同書》

與本補充協議 約定不一致的，按本補充協議約定執行。

四、本補充協議壹式兩份，甲乙雙方各執一份。

甲方(公章):乙方(簽字):

法定代表人或主要負責人簽字或蓋章:

年月日年月日

離職審查通知書(部門):同志，現任(工作單位/部門)崗位，于月日提交離職申請，根據規定須進行離任審計/

離崗檢查，請于月日前組織相關人員對其進行離職審查，出具離任審計/離崗檢查報告。

特此通知。

郵政局人力資源部(綜合辦)

年月日

離職承諾書

:

本人鄭重承諾如下:

一、保守在郵政企業工作期間所獲知的國家秘密信息，主要包括:

(一)涉及國家金融改革發展的重大方案和政策措施。

(二)涉及國家絕密級建設工程、軍工項目等特別重要的信息。

(三)在全國金融市場有影響的重大財務或機構重組并購方案.(四)在全國金融市場有影響的重大股本募集、股權投資方案。

(五)重大金融案件信息.(六)引起存款擠提、債權擠兌的敏感信息。

(七)向黨中央、國務院及有關部委報送的涉及國家金融安全的業 務發展計劃、預測、建議、經營形勢分析等事項.(八)涉及國家機密級建設工程、軍工、政府指定項目等重要信息。

(九)現金、貴金屬、有價證券等調撥計劃和調運方案。

(十)涉及國家秘密級建設工程、軍工、政府指定項目等綜合性信 息.二、保守在郵政企業工作期間所獲知的商業信息，主要包括:

(一)郵政企業醞釀中或尚未公開的重大決策，包括人事變動、境 內外機構設置、機構改革、發展戰略、重大制度等.(二)對郵政企業經營決策有重大影響的業務發展決策及競爭策略，重大業務實施預案以及重大財務會計類專題研究及測算報告.(三)郵政企業尚未公開的重要會議及內容，包括集團公司領導級 別各類會議的會議紀要和領導講話等.(四)對于突發事件或外部情況的變化，郵政企業擬采取的、尚未 公開的重大應對措施或方案.(五)郵政企業對行業重大問題、重大情況的分析、評價和判斷

(六)郵政企業工資改革、薪酬改革方案.(七)郵政企業相關財務報告(如資產負債、風險評估等)及相關 統計數據。

戶交易記錄以及相關的數據.(八)郵政企業各類客戶資料，包括客戶名單、客戶資信狀況、客

(九)郵政企業業務發展規劃與研究方案。

(十)郵政企業對相關市場分析、行業分析、客戶分析的報告及有 關調研成果。

(十一)郵政企業外部審計及財務檢查簡報.〔十二)郵政企業集中采購標底及相關材料。

(十三)郵政企業研發中的新業務、新項目、新技術及未公布的專 利.(十四)郵政企業人事檔案、工資收入等相關資料.(十五)郵政企業人力資源管理信息，包括企業崗位設置及職級表 等。

(十六)郵政企業用于經營管理的科研計劃、計算機數據庫及相關 業務軟件、技術訣竅以及有關的數據信息.”(十七)郵政企業安全保衛制度的操作細節及相關報告。

(十八)郵政企業內部掌握的合同、協議、意見書及可行性報告。(十九)郵政企業日常運轉的業務經營、技術分析報告.(二十)郵政企業內部運行的各類管理資料(如制度、辦法、規定 等).(二十一)郵政企業內部應用系統的管理員及用戶使用手冊。(二十二)郵政企業對客戶負有保密義務的信息資料。(二十三)影響郵政企業形象和信譽的事件或案件情況.(二十四)其他涉及郵政企業經營與發展的需要保密的事項.三、本人已向郵政企業如實陳述在職期間的各項工作情況，并按要 求完成各項離職手續，不存在隱瞞不報、違法違紀情況，如離職后經查 證確有不符事實，本人將承擔由此造成的一切責任.四、離職以后，本人在職所經辦未了的事務需要提供協助的，本人 愿意盡力協助.五、本人保證自離職之日起，不再向郵政企業主張任何權利，并不 再以郵政企業的名義對外行事，否則，一切后果由本人承擔。承諾人簽名:

年月日

第二篇：審計通知書附件-2

建設項目竣工決算審計應提供的資料

一、項目建設財務資料；

二、項目建設工程資料：

1.項目批準建設的相關文件；

2.招標文件（含招標工程量清單及工程量計算底稿、招標控制價及電子資料）、招標答疑、設計圖紙、圖紙會審等；

3.投標文件（含電子資料）；

4.中標通知書、施工合同及相關協議、工程開工令；

5.工程有效簽證、設計變更資料及有關會議紀要等；

6.工程竣工驗收資料、竣工圖紙；

7.地質勘察資料、工程監理資料、施工日記；

8.工程結算書及工程量計算底稿（含電子資料）；

9.建設單位、施工單位決算核對人員的授權委托書；

10.工程決算審計協議書；

11.建設單位審計承諾書、審核意見；

12.審計需要的其他資料。

備注:(1)建設單位有自行采購設備、材料的，應提供相應的合 同、清單及出入庫資料；(2)提供資料為復印件的，須與原件一致，并加蓋有關單位印章；(3)工程量清單、招標控制價、投標報價、工程竣工結算的編制必須由專業工程造價人員承擔，其封面必須加蓋編制單位公章及編制人員執業專用章；(4)工程結算及簽證必須手續完備，于審計前報送齊全，審計實施中不接受增補的結算和簽證的報送；(5)中標通知書、施工合同及補充協議須加蓋招標管理部門備案章；(6)所有報審資料必須裝訂成冊。（7）以上報審資料除工程圖紙、工程竣工驗收資料、地質勘察資料、工程監理資料、施工日記外審計結束后均不退還，由我局存入檔案。

第三篇：金融審計習題

金融審計作業

一、判斷題

1．審計分析的方法有定量分析和定性分析，應注重定量分析與定性的結合2．審計人員為了收集證據，完成審計任務，無論在什么情況下都不應該考慮取得證據的成本。

3．審計工作的核心環節是在審計實施階段收集證據和核實問題。

4．如果某金融機構的內部控制設計良好，健全有效，且能認真遵照執行，那么該單位不可能存在什么違規違章問題。

5．審計依據的時效性，是指經濟業務發生時該項審計依據是否適用，而不是指審計時是否適用。

6．審計的目的就是對商業銀行的業務和財務活動的真實性、合法性、安全性和效益性等作出判斷。

7．對商業銀行貸款“三查”制度執行情況的稽核重點在于檢查是否建立了“三查”制度。

8．稽核報告定稿后，其內容應向被稽核單位全部公開，有利于其改進工作。

9．金融審計的內容是指銀行及非銀行金融機構。

10．被審計單位在接到“稽核結論和處理決定”后，若對結論有意見和處理決定不服，可以在15日內向上級金融機構申請復議。

11．對結算賬戶使用情況的審計，應特別注意審查存款人的工資、獎金等現金的支取是否通過基本存款賬戶辦理的。

12．對商業銀行的存貸款比例一般控制在85%，如果超過這一警戒線，說明該行已經在超負荷運轉，應對其堅決監督。

二、填空題

1．審計證據按其形態分類，可分為實物證據、證據和證據。

2．審計的性質是一種獨立性的活動。

3．為避免因某個借款戶經營不善、資金周轉不靈而造成銀行信貸資金大量損失，分散風險，保障銀行資產安全，規定對同一個借款戶貸款比例不能超

過，對最大十家借款戶貸款比例不能超過。

4．審查貸款政策的執行情況，主要應檢查貸款的貸款的量

和貸款的執行情況。

5．描述內部控制制度的方法主要有三種，即法和法。

6．審計具有經濟監督、、的職能。

7．審計工作程序分為四個階段：準備階段、處理階段。

三、單項選擇題

1． 下列各項中屬于實物證據的是

A、會計憑證B、現金

C、賬簿D、揭發材料

2．審計準備階段中最重要工作是__________

A、發出調查問卷B、確定項目

C、收集資料D、制定和審定方案

3．下列各項指標中，哪一個是檢查貸款投量的指標

A、存貸款之比不得超過75%

B、一年以上的中長期貸款與一年期以上的存款之比不超過120%

C、貸款資產占總資產的比例不得超過65%

D、表外科目核算不規范流動性資產與流動性負債的比例不低于25%

4．資金營運部門對銀行營運資金進行的高度和余缺調劑，涉及、系統

內備付金存款、系統內借款、系統內定存款、法定存款準備金、二級存款準備金，庫存現金、拆借現金、債券資金等。

A、人民銀行備付金存款B、匯出匯款

C、銀行存款

5．以下檢查銀行資金流動性的指標中，哪個指標必須超過A、資本充足率B、中央銀行存款備付金率

C、存貸款率D、法定存款準備金率

E、呆滯貸款率

6．審計過去的經濟業務，應當以_________的法規、制度、規范來衡量。

A、當時的B、現行的C、當時的結合現行的7．進行全面審計時，一般采用__________法。

A、抽查法B、譯查法C、觀察法

8．審計依據的種類繁多，各種法規、規定，如有相互抵觸的，應該_________依據為準。

A、以發布時間最早的B、不論層次高低，都要先后采用

C、以高層次的9．拆借資金業務的最長期限是

A、90天B、60天C、30天

D、10天E、7天

10．金融機構的資金拆借一律要通過賬戶進行清算資金。

A、存放系統內款項B、系統內存放款項

C、存放中央銀行款項D、存放同業款項

11．以下違規表現，哪一種屬于財務違規

A、擔保不實，流于形式

B、違規收費，帳外私設小金庫

C、呆帳準備金的計提及使用不規范

D、表外科目核算不規范

12．審計證據的證據力大小，您認為下述哪一個排列是正確的A、實物證據＞口頭證據＞書面證據

B、實物證據＞書面證據＞口頭證據

C、口頭證據＞書面證據＞實物證據

D、書面證據＞實物證據＞口頭證據

四、多項選擇題

1．審查貸款政策的執行情況，主要應檢查____________的執行情況。

A、貸款的投向B、貸款的次數

C、貸款的投放量D、貸款的日期

E、貸款的利率

2．金融企業的利潤總額，按規定應等于____________之和，因此，利潤計算審計，就是對上述的真實性、完整性及利潤總額調整的審計。

A、營業利潤B、額外利潤C、投資收益

D、營業外收支凈額E、保險給付

3．盤點的方法一般有____________

A、審閱B、點數C、測量

D、核帳E、過秤

4．利率執行情況的審查，主要審查以下內容____________

A、基準利率審查B、加息罰息的審查

C、巧立名目變相提高利率D、浮動利率的審查

E、對于貸款停息、減息、緩息和免息的審查

5．對貸款利息收入的審計的要點是

A、貸款期限和利率是否合規

B、利息計算方法是否正確

C、利息是否入賬

D、應收未收利息是否執行權責發生制原則

6．對存款業務審計的主要內容包括

A、單位存款管理情況B、單位存款真實性檢查

C、儲蓄存款政策和原則執行情況D、存款支付能力情況

7．支付結算的三個原則是

A、有效性B、恪守信用，履約付款

C、全面性D、相對獨立性

E、誰的錢進誰的帳，由誰支配F、銀行不墊款

8．下列審計中，屬于內部審計。

A、某總公司對下屬一支公司的審計

B、某銀行的分行審計處對下屬一支行的審計

C、會計師事務所進行的審計

D、國家審計署對某商業銀行進行的審計

9．審計的對象包括

A、會計資料B、經濟合同

C、統計資料D、賬外資料

10．對單位存款制度執行情況的審計主要是對

A、一般存款存入，支取及余額的稽核

B、現金管理制度執行情況的稽核

C、賬戶開立及使用情況的稽核

五、簡答題

1．資本充足率如何計算？《巴塞爾協議》規定其限額是多少？

2．為什么要對存款備付金進行審計？

3．對兌付銀行匯票的審計應注意哪些問題？

4．什么是金融審計?

5．對儲蓄賬務核算基本要求執行情況的審查有哪些內容？

6．對支票業務審計要注意哪些問題？

六、實務題

根據《關于對商業銀行信貸資產質量進行現場檢查的通知》要求，我們檢查組于2009年6月11日――－7月6日對所轄的支行機構進行了抽查，人民幣貸款630億元，不良貸款總額上升明顯，由2008年的225億元上升到2009年的270億元，升幅為20％，檢查中發現：

1、某支行對某開發公司2008年發放了500萬元的貸款屬借新還舊，貸款實 際上在2008年以前已發放。

2、某支行給10戶企業貸款，金額39000萬元屬于無效抵押貸款，貸給47 戶，金額199000萬元的款項為無效擔保貸款。

3、某支行對地產公司發放的1.7億元的保證貸款風險較大，一是借款人目 前財務狀況差，處于虧損，二是發放的貸款為短期貸款，但實際上投入了回收期

較長的房地產項目。而且擔保人財務狀況不理想。

4、某分行貸款審查和發放未分設兩個部門。

5、某支行向某房地產有限公司發放短期貸款4000萬元，期限1年，但實際 上，該筆貸款是對一個開發時間長達8－10年的項目發放的首期貸款。

根據提供的資料，寫出一份簡明扼要的稽核報告（簡單寫出基本情況，存在的問題，產生問題的原因及提出整改意見或建議）

第四篇：金融審計論文

我國商業銀行內部審計現狀及分析

【摘要】隨著社會經濟的發展，我國商業銀行內部審計雖然得到不斷發展，但仍然存在很多不足，這些都在一定程度制約著商業銀行的發展。商業銀行對內部審計機構改善經營管理提高經營效益。

【關鍵詞】商業銀行；內部審計；現狀；對策

國際金融市場的迅速發展以及世界經濟的增長，在為商業銀行帶來了史無前例的機遇的同時也使其面臨嚴峻的考驗，這時商業銀行內部審計的建立和完善就顯得很重要，內部審計通過運用科學系統的方法進行評價，發現企業管理中的問題，及時有效制定相應對策來改善管理水平和經營業績。目前商業銀行審計需要不斷改善內部審計環境，提高內部審計質量和水平，為商業銀行發展提供更好地平臺。

一、我國商業銀行內部審計存在的主要問題

雖然我國商業銀行的內部審計已初步建立并得到不斷發展，但仍然有很多不足和缺陷，以下幾方面是我國商業銀行內部審計普遍存在的問題：

（一）內部機構設置不合理，內部審計工作缺乏獨立性和權威性

國外商業銀行大多成立獨立的內部審計機構，一些商行設董事會為最高權力機構，其下設審計委員會來進行內部審計工作并直接對董事會負責，以此來保證商業銀行內部監管機構的獨立性和權威性，也有一些國外商行讓各地的分行的內部稽核不再受分行管轄，以此來加強內部監管機構的獨立性和權威性。而我國商業銀行及其各分支機構在內部設置了與其他業務部門平行的內部審計機構，直接歸領導分管和負責，內審部門由總行和各級支行行長管理，內部審計部門不是直接向董事會負責，內部審計人員與被審計部門的各種利益有著密切的關系，這就直接影響了內部審計機構及其審計人員的工作開展，使內部審計工作在客觀上、公正等方面都受到制約，這樣的內部審計機構設置缺乏應有的獨立性和權威性。

（二）審計方法落后，審計手段單一

目前，國際上先進的商業銀行實行的是風險基礎為導向的審計而我國的商業銀行內部審計基本是以賬目為基礎的審計，通過詳細審計、抽樣審計或者通過主觀的經驗判斷等方法來進行審計工作。這些落后陳舊的審計方法不僅成本高而且審計效率低下，審計結果缺乏科學性客觀性。此外，隨著電子信息技術的不斷進步以及商業銀行業務的不斷復雜，計算機技術的運用更加普遍，幾乎所有業務都需通過計算機完成。然而我國商業銀行的計算機審計并未發揮其應有的作用，大多依賴手工操作，這使得內部審計工作的開展存在很大難度，嚴重制約著內部審計職能的發揮。

（三）內部審計人員專業水平較低，能力不足

內部審計人員的整體素質決定著內部審計機構工作的質量，我國商業銀行內部審計機構普遍存在內審人員數量不足、綜合素質差，業務能力較低等現象。銀行業務的日益復雜化對是內部審計人員的專業技術水平提出來更高的要求，內部審計是一項綜合性強、涉及面廣的工作，不僅要求審計人員具備專業知識還需掌握必須的法律知識、計算機等相關知識。由于審計人員缺乏必要的專業培訓，綜合素質整體較低商行審計業務開展起來就困難重重，極大影響了審計結果的準確性，成為制約商業銀行內部審計發展的一大難題。此外，我國商業銀行沒有對審計人員的進行經常性的考核，在西方的國家商業銀行這是一項重要的程序，他們對會對審計人員進行考核，對違反職業道德的行為做出相應的處罰，這有利于內部審計工作質量的保證。

（四）內審工作范圍過窄，內部審計的內容不全面

我國商業銀行的內部審計工作主要是單純的檢查會計憑證、報表等資料的真實性、完整性，以及業務操作的合規合法等，查處一些具體違法違規問題，審計報告的出具也僅僅是單純發表意見而沒有為被審計部門提出相應的解決意見和方案，對其他方面的審計不夠，比如經濟效益、風險責任、信貸資產質量等。內部審計范圍不能隨著商行業務發展而不斷擴大，跟不能及時順應發展的需要。內部審計要通過系統化、規范化的方法來評價和改善風險管理、內部控制的效率，幫助實現組織目標，擴大內部審計范圍，提升內部審計在商業銀行治理中的地位。

二、對我國商業銀行內部審計的對策和建議

（一）改善內部機構的設置，使內部審計的具有獨立性和權威性。對于這方面我們可以借鑒國外先進的商業銀行內部機構設置經驗，讓審計機構獨立于其他部門并賦予其較高地位，商業銀行可以實行審計委員會直接領導的垂直組織管理機制，對人員編制、工資費用、人事考核任免等實行垂直管理，審計部門人員不會在很大程度上受制于其他因素，這樣也有利于審計機構獨立性的加強，也會大大增強審計結果的公正性客觀性。

（二）改革審計方法，創新審計手段

首先內部審計應當信息化，運用計算機技術作為審計工具，突破傳統的審計方法，開發高技術含量的審計軟件，將實際應用的專業技術和審計經驗轉化為數據分析模型錄入到計算機系統中。然后，對會計憑證到報表逐項檢查、復核，同時對銀行各項業務實行不定期經常性的監測。最后，運用數學模型對被審計對象進行數據分析，得出風險評估報告。內部審計的重點也應由合規性審計向風險性審計轉變，對合規性審計發現的問題要站在防范風險的高度，全面客觀地分析、評價被審計單位的風險狀況。其次，堅持科技先行原則，提高審計效率。在當今銀行業金融工具、手段、品種快速更新和飛速發展情況下，內部審計也要充分運用科技信息設備和技術，以便使內部審計與銀行業務經營電子化、網絡化水平相適應。最后，擴大審計范圍，切實保證審計效果。要借鑒國際先進銀行的最新發展，拓展內部審計的范圍，在全事后檢查的基礎之上加強風險的事前分析和事中監控，并充分履行好內部審計的咨詢和服務功能

（三）注重內部審計人員培訓，提高綜合素質

商業銀行內部審計工作人員綜合素質較低，一些工作人員缺乏必要的計算機技術，專業知識匱乏，不能適應內部審計工作的需要。首先商業銀行應當加強內部審計工作人員的業務學習和培訓，積極調動審計人員學習的積極性，加強對計算機技術知識和專業知識的培訓，優化工作人員的知識結構，全面提高內部審計人員的綜合素質，培養綜合型人才。與此同時，也需要加強審計人員的職業道德建設和責任觀念，提高審計人員職業操守，來營造誠信健康的工作環境。此外，商業銀行還需要設立激勵機制，吸引優秀人員加入內部審計隊伍，妥善解決好審計人員的工資福利待遇等問題，提高審計人員工作積極性，這樣會更有利于審計人員充分發揮自己的專業技能；還需調整配備好領導班子，將專業水平高、業務工作能力強的復合型人才配備到審計隊伍中去。

（四）擴大審計范圍，充實審計內容

商業銀行要加強對創新業務的審計，在對創新業務審計中應明確防范金融風險依然是當前內部審計監督的基本目標，要通過審計尋求防范金融風險和促進金融創新的平衡點；加強商業銀行的混業經營業務的審計，商業銀行混業發展要求內部審計對象范圍的擴大；商業銀行要注重將業務經營檢查與財務收支審計相結合，內部審計范圍從財務報表擴展到整個業務流程，從過去的僅對財務數字準確性、日常經營合法合規性擴展至具備咨詢功能，審計報告也從單純的發表意見到提出管理意見，為管理層提供相關業務培訓，為業務部門提供改進內部控制和咨詢。參考文獻：

1、孫壯《國有商業銀行內部審計問題及對策》[J]吉林廣播電視大學學報；2010年12期

2、黃海《風險導向內部審計框架構建及應用研究》[D]西南財經大學；2009年

3、

第五篇：金融審計

我國商業銀行審計現狀及對策

王通

js0947636 09金融6班

【摘要】：隨著經濟的發展，我國商業銀行也得到了發展迅速，但同時其面臨的經營環境也變得日趨復雜，面臨著嚴峻的考驗。同時我國商業銀行內部審計內容不斷深化，得到很大發展。因此內部審計成為商業銀行提高自身競爭力的有效手段和重要保障，然而目前我國眾多商業銀行的內部審計管理還存在著許多問題。本文就此淺要分析我國商業銀行內部審計的現狀和存在的問題，并提出了相應的應對措施和建議。

【關鍵詞】：商業銀行；內部審計；獨立性；有效性

一、引言

隨著國內經濟的持續增長和國際金融市場的逐步開放，中國銀行業面臨著巨大的機遇和挑戰。國內眾多商業銀行都成功上市，許多國外大型跨國銀行也涌入我國，國內銀行業內競爭日趨激烈，為了增強在國內外市場上的競爭力，我國商業銀行迫切提高自身管理水平，對能夠影響經營業績的一切因素進行深入分析、客觀評價和嚴密控制。因此商業銀行必須引入科學系統的方法對銀行內部進行評價，及時有效的揪出經營管理中的漏洞和薄弱環節，并采取各種防范對策來避免風險損失，從而改善內部控制和風險管理。而內部審計作為一項獨立公正的客觀評價體系，是商業銀行系統運轉正常的重要保障。近年來，我國商業銀行內部審計得到飛速發展，但與國外先進的內部審計制度相比，仍然存在很多缺陷和不足。只有不斷地學習國外先進的內部審計理念，更新審計方式，提升內部審計在我國商業銀行中的地位，才能完善我國商業銀行內部審計制度，從而更好地開展審計工作，提高商業銀行的經濟效益。

二、我國商業銀行內部審計工作現狀

（一）內部審計體系不合理, 缺乏獨立性和權威性

獨立性和權威性是內部審計中兩項最重要的原則。獨立性在于確保內部審計結果的客觀公正，主要指銀行的內部審計要獨立于銀行的日常經營活動。當內部審計部門被賦予一定地位，擁有相應的職權時，獨立性和權威性才能很好的結合起來，從而對銀行的經營狀況作出真實合理的評價。但我國眾多商業銀行的內部審計體系是以“在銀行高級管理層領導下開展稽核監督工作”為主的層級管理模式，而非由董事會或監事會及其下設審計委員會直接領導，各家股份制商業銀行的審計部門，大多直接向高級管理層報告，而不是向董事會或審計委員

會報告，而且內部審計部門由總行和各級支行行長管理，審計人員的組織關系、工資報酬、晉升由管轄的行長決定。更有的商業銀行將審計部門同監察部門混崗，有的對內部審計部門的人員選配不夠合理，沒有把精兵強將選配到內審崗位上來。如此混亂的隸屬關系和人員安排導致內部審計機構散失了獨立性，從而缺乏權威性。銀行是自主盈虧的特殊企業，行長的決策很可能因注重盈利而忽略高風險，董事會得到的信息經過了管理層的過濾，及時性和真實性自然得不到保證。而審計部門和被審計對象同屬銀行的組成部分，存在著千絲萬縷、不可避免的利益關系。二者的地位不相上下，內部審計機構權限受到限制，無法以客觀的“第三者”身份對被審計對象進行監督指導，從而流于形式。

（二）內部審計理念和技術落后,內部審計手段不能適應新的要求

我國商業銀行內部審計的重心仍是合規性審計,對公司治理、內部控制和風險管理尚無過多涉及。內部審計業務仍停留在傳統的查錯防弊及對財務活動的監督檢查上,缺乏對信貸資產質量、風險責任、經濟效益進行事前和動態的審計和監督, 更缺乏對銀行內部管理結構、內部控制狀況、各崗位業務規范狀況等做出事前的總體評價和建議。目前我國商業銀行的內部審計基本上是賬目基礎審計, 主要采用詳細審計或依賴于審計者個人經驗判斷的抽樣審計方法。而國外先進商業銀行內部審計都是采用風險基礎審計，這就使得我國商業銀行內部審計隨意性較大，缺乏科學性，審計的內容完全憑審計人員經驗判斷，容易造成審計期長，審計成本高，審計效率低下等問題。同時,隨著計算機技術的發展,幾乎所有的商業銀行業務都要通過計算機完成,銀行業務方式的變化使得部分內部控制環節向客戶端發生了轉移, 例如網上銀行業務，這就對商業銀行的內部審計形成了新的挑戰。然而我國商業銀行計算機審計運用得不夠,并且在利用計算機審計過程中,存在不評價計算機系統、不測試數據真實性、就數據審數據的現象，審計技術方法的陳舊制約著我國商業銀行內部審計的發展。近年來屢次發生銀行人員利用電腦挪用，貪污，盜竊資金的案件，這些都說明了目前我國商業銀行內部審計技術和方法的落后。

（三）內部審計力量薄弱，審計人員專業水平較低，綜合素質不高

我國商業銀行機構眾多，網點分散，其內部控制和審計任務非常繁重。而我國商業銀行普遍存在內部審計力量薄弱的情況，導致審計監督不連續，審計面窄和間隔時間長等問題。我國很多商業銀行內部審計人員占全部員工的比例只有1%左右，人員配備嚴重不足。有的分行一級的內審部門僅配備10人左右，除了專項審計任務外，他們還要承擔所轄幾十家支行的審計任務，工作量巨大，人手不足，這也直接導致了審計監督的作用無法充分發揮。另外，我國商業銀行內部審計人員的專業素質和水平普遍不高，業務能力較低。商業銀行業務越來

越復雜化，金融產品不斷創新，企業需要的是一批能夠適應現代銀行業發展要求，擁有較高的專業技術水平、豐富的審計工作經驗，同時具備法律、計算機和國際貿易等相關知識的高素質復合型人才。但我國商業銀行對內部審計工作不夠重視，加之日常工作繁忙，導致銀行內部審計人員缺乏專業培訓，業務知識面較窄，專業能力下降，不能適應新形勢下內部審計工作任務要求的需要。國外商業銀行對內部審計人員的要求普遍較高，還經常對內部審計人員的素質和職業道德進行考核。但目前我國商業銀行還沒建立完善的內部審計人員考核機制，從而難以保證銀行審計隊伍的素質。

三、完善我國商業銀行內部審計制度的對策

（一）改進和完善內部審計方式方法，完善內部控制機制

首先，內部審計的重點應由合規性審計向風險性審計轉變。對合規性審計發現的問題要站在防范風險的高度，全面客觀地分析、評價被審計單位的風險狀況，以達到現場檢查在防范風險方面的作用和效果。其次，堅持科技先行原則，提高審計效率。在當今銀行業金融工具、手段、品種快速更新和飛速發展情況下，內部審計也要充分運用科技信息設備和技術，以便使內部審計與銀行業務經營電子化、網絡化水平相適應。最后，擴大審計范圍，切實保證審計效果。要借鑒國際先進銀行的最新發展，拓展內部審計的范圍，在健全事后檢查的基礎之上加強風險的事前分析和事中監控，并充分履行好內部審計的咨詢和服務功能。全面運用各種審計方法和手段，明確定位管理職能邊界，增強對審計風險的控制，對重要經營活動實施專項審計，同時不斷完善考核激勵機制，創新內部控制模式，有針對性的提出改進意見，進一步發揮內部控制的整合優勢。

（二）科學構建內部審計部門，保證內部審計的獨立性和有效性

針對商業銀行內部審計缺乏至關重要的獨立性和權威性問題，必須加強和完善作為董事會激勵約束機制的內部審計體系建設。要積極借鑒國際上各大銀行普遍采取的在董事會下設置集權化的內部審計組織模式和建立獨立的內部審計體系的先進經驗，切實設立直接對銀行董事會負責的審計委員會，并建立健全基于流程管理的獨立垂直的內部審計體系，實行垂直管理的審計體制，即實行人員編制、人事考核任免、工資費用、業績考核和信息渠道的垂直管理，徹底切斷內部審計與派駐行的利益關系。并且要學習西方先進經驗，經常性地對內部審計人員進行專業素質和職業道德的考核，同時不斷完善考核激勵機制，創新內部控制模式，有針對性的提出改進意見，進一步發揮內部控制的整合優勢。形成內部良好風氣，更有利于內部審計工作的開展。

（三）建立完備的內審制度體系，嚴格依“法”審計

首先，在內審工作所有環節都要制定嚴密的業務流程和操作規則，并根據金融業的發展變化而定期加以補充、修訂和完善。同時，依據風險為本的審計理念，要把事前、事中、事后審計及后續審計等作為整個審計過程中相互連接的不同階段，對每個階段也分別制定相應的操作性很強的工作程序和規則，保證各級內審派出機構能夠正確履職盡責。其次，要嚴格依“法”審計。這是指內審部門在實施審計過程中必須做到有法必依、執法必嚴和違法必究。有法必依是依“法”審計的關鍵。執法必嚴是依“法”審計的必然要求，其關鍵在于內審部門履行好自身神圣職責，嚴格執行有關法律法規和內部規章制度，對違規經營和風險問 題及時予以警示和懲戒，確保法律法規及內部規章制度貫徹到位。違法必究是依“法”審計的重要保障。為此要實行對違法違規的被審計單位及其負責人的“雙線”檢查監督和責任追究，同時要建立健全內部審計責任制，通過有效的激勵約束機制，體現內審責權利相統一。

【結束語】：商業銀行內部審計制度, 是商業銀行內在的監督約束機制的有機組成部分, 是商業銀行建立現代企業制度的重要內容。我國商業銀行應當充分認識到內部審計工作的重要性，不斷完善商業銀行內部審計制度，認真開展內部審計工作，從而提高自身競爭力。

【參考文獻】

1、沈瑞麗《淺析我國商業銀行現狀及對策 》，時代金融，2008年，第2 期．

2、吳越、胡若濤《我國商業銀行的內部會計監管》，浙江金融，2007 年第2期．

3、鐘海燕《加強內部審計溝通，建立新型審計關系》，現代商業銀行導刊，2007 年第5 期.