開題報告規范范本

學生姓名：

學

號：

專

業：

財務管理

（論文）題目：上市公司內部控制對盈余管理的影響研究

指導教師：

****年**月**日

一、選題的背景及意義

1、研究背景

美國“xx事件”的曝光仍然記憶猶新，這對審計及會計等各界造成了深遠的影響，也讓各個公司管理層及相關的各界人士開始反思。為此，2002年美國出臺了《薩班斯一奧克斯利法案》，以挽救美國資本市場的形象。該法案中，規定要求強制披露公司內部控制，也加大了那些通過盈余管理進行財務舞弊的手段的處罰力度。2004年，美國完善了相關制度，緊接著出臺了COSO內控框架，從而加大了對企業單位內部控制監督的力度。近幾年，我國由于會計造假、財務信息失真等原因，而走向破產的事件頻頻發生，這也深深打擊了投資者對市場的信心。因此，相關部門紛紛采取行動來改變現狀。例如，滬深證券交易所于2006年發布了相關的內部控制指引，鼓勵上市公司主動披露內部控制自我評價報告和第三方（如會計師事務所）對其內部控制發表的審計意見；財政部聯合審計署等其他4個部門成立內部控制標準委員會，并在2008年和2010年分別發布了《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》來建立我國內部控制制度。

這些舉措的出現表明，內部控制的建立和完善可以提高財務信息的質量，防止通過盈余管理等手段使財務信息失真的發生，因此，國內外學者開始了內部控制和盈余管理的相關研究。

國外學者多數以內部控制缺陷、披露內部控制信息等幾方面著手研究內部控制，從而探尋對盈余管理的影響，如Benjamin

P.Foster等人就探討了在SOX法案頒布后，內部控制重大缺陷對盈余管理的影響，結果表明SOX法案的執行有效彌補了內部控制缺陷帶來的影響，從而在一定程度上抑制了盈余管理；Nerissa

C.Brown等人認為企業披露內部控制信息表明了其存在較高的盈余質量，也體現了管理當局對內部控制的重視和監管，從而能夠影響盈余管理。而國內學者也開始著重討論內部控制體系和企業盈余質量的關系，大多學者以企業是否自愿披露內部控制鑒證報告來衡量內部控制的質量，再通過實證分析來檢驗與盈余管理的關系，從而總結對盈余管理的影響；此外，在實證分析過程中，學者關于內部控制對盈余管理的影響持有不同的意見，如方紅星、金玉娜認為表現出具有良好內部控制的企業能夠一定程度上抑制盈余管理，而張雅婷和張國清認為內部控制對盈余管理的影響不明顯。

從現有文獻來看，雖有內部控制對盈余管理的影響的實證研究，但無法全面的展示內部控制整個體系對盈余管理的影響，只是以披露內部控制鑒證報告作為替代變量來分析研究，忽視了內部控制的構成及目標，另外，對盈余管理的影響也沒有形成統一意見。因此，本文將考慮內部控制實現的目標，將其作為對內部控制的影響因素來較具體的衡量內部控制質量，從而進一步探討內部控制對盈余管理的真正影響。

2、研究意義

從理論上講，內部控制作為企業等單位內部的一種規范，能夠合理保證財務信息的真實和公允，而盈余管理則通過操縱利潤等方法來達到更改財務數據的目的，這使財務報告信息失真，與內部控制的目標是相悖的。據此學者們認為高質量內部控制的建立和完善可能會在一定程度上對盈余管理有所約束，從而可以提高盈余質量，恢復投資者及債權人等第三方利益相關者對企業的信心。而研究內部控制對盈余管理的影響可以為上述理論提供充分證據，進一步對理論的完善作出貢獻。

而在實踐操作中，探尋內部控制對盈余管理的影響，可以為公司管理層對企業內部控制體系的完善、抑制盈余管理等工作的開展作出指引，也為提高內部控制質量和財務信息質量提出相關的建議，從而指導公司在資本市場中建立一個正面形象，這有助于資本市場的穩健發展。

二、研究的基本內容和擬解決的問題

在本文進行撰寫的過程中，希望通過查閱和整理相關文獻資料，在現有理論和實證研究的基礎上，對學者們關于研究上市公司內部控制對盈余管理的影響的理論成果進行梳理，總結出內部控制的現狀和度量與盈余管理的現狀、度量和影響因素。在此基礎上，收集上市公司近三年（2011年-2013年）的年報，獲取和處理相關財務數據，進一步通過統計和回歸分析等方法來實證研究上市公司內部控制與應計和真實盈余管理的關系，并加以檢驗說明。最后根據分析結果來總結上市公司內部控制對盈余管理的影響，并提出相關建議和舉措。

研究的基本內容和擬解決的問題主要有以下幾點：

（1）梳理分析內部控制與盈余管理的相關理論，包括明確內部控制的定義和度量，分析盈余管理的內涵和度量；

（2）收集上市公司年報信息，處理相關財務數據，根據關系假設構建合理的模型，研究內部控制與應計、真實活動盈余管理的關系。

（3）根據實證研究的結果，總結分析上市公司內部控制對盈余管理的影響，并對提高內部控制質量提出相關建議。

根據研究的基本內容，可構建研究框架如下：

引言

上市公司內部控制與盈余管理的定義和度量

2.1

內部控制

2.2

盈余管理

上市公司內部控制對盈余管理的影響關系假設

3.1

上市公司內部控制與盈余管理的概念內涵

3.2

上市公司內部控制與盈余管理的研究假設

上市公司內部控制對盈余管理的影響之實證研究

4.1

選擇樣本與數據

4.2

變量解釋與模型構建

4.3

描述性統計

4.4

假設檢驗

結論與建議

5.1

結論

5.2

建議

研究不足和未來研究方向

三、研究方法及措施

本文擬采用文獻、理論分析和實證研究相結合的方法來探討上市公司內部控制對盈余管理的影響。具體如下：

（1）搜集和查閱大量國內外學者關于上市公司內部控制對盈余管理的影響的研究，運用文獻和理論分析法梳理總結相關理論，包括上市公司內部控制的定義和度量以及盈余管理的概念、度量和影響因素。

（2）運用實證分析法來分析檢驗上市公司內部控制對盈余管理的影響，收集我國滬深股市上市公司2011年到2013年的年報，獲取相關的財務數據進行分析計算并度量要素，提出上市公司內部控制與應計盈余管理和真實盈余管理的相關假設，并構建合理的模型，通過統計和回歸分析來驗證上市公司內部控制對盈余管理的影響，最后提出提高內部控制質量的相關舉措和建議。

本文擬采用的研究措施為：通過搜集和查閱相關文獻資料，總結和梳理國內外學者對上市公司內部控制和盈余管理的理論研究；通過權威網絡和資源來收集滬深股市上市公司2011年到2013年連續三年的年報信息，獲取相關數據；通過科學的統計和實證分析法來驗證上市公司內部控制對盈余管理的影響，并據此得出結論和提出相關建議。

四、研究工作的步驟、進度1、3.1——3.24

搜集和查閱國內外內部控制和盈余管理理論研究的文獻資料，據此撰寫文獻綜述，并同時完成外文翻譯；構建基本框架，撰寫完成開題報告。

2、3.25——4.10

收集上市公司最近三年年報，獲取相關財務數據并進行分析計算；學習相關統計及財務軟件，對樣本數據進行統計整理。

3、4.11——4.28

基于上述研究工作的完成，撰寫論文正文，并完成初稿。

4、4.29——5.16

根據論文標準格式，對初稿進行修改，最后定稿。

5、5.17——5.23

修改論文，制作核心觀點ppt，準備論文答辯。

五、參考文獻

略