第一篇：《現代企業內部控制》公選教案

哈爾濱金融學院教案

課程名稱： 現代企業內部控制

課程代碼：

020235

開課系部：

會計系

授課教師：

盛永志

授課班級：

2011級公選

開課學期：2014—2015第一學期

一、課程簡介

課程類別：公共選修課 授課對象：本科，不限專業 場地器材：無

學時學分：18學時/2學分 使用教材：《現代企業內部控制》 參考教材：《企業內部控制》

二、教學目標

通過本課程的教學，可以使學生系統了解和掌握內部控制的理論，具體包括內部控制的產生與演進軌跡、理論框架和方式；掌握企業主要經濟業務的內部控制制度的建立程序和方法；掌握內部控制評價的報告編寫、風險和防范；通過對各類企業實際內部控制案例的學習和討論，切實掌握企業加強內部控制，提高經營效益和管理效率的方法和途徑。

三、教學過程

第1次課 2學時

教學內容

第一章 內部控制總論

什么是內部控制、內部控制的產生與發展、內部控制框架 導入：你的單位為每位員工提供公費外出培訓福利，為確保不出現實施偏差，你如何設計控制措施？

單位在周末將貨品拿到社區搞促銷活動，如何保證貨品不丟失及銷貨款安全？ 請你設計一組報銷差旅費控制措施。

你們行信貸業務控制現狀等待你來診斷，如何識別控制缺陷并提出改進建議？

一、內部控制定義

那么，什么是內部控制呢？是指被審計單位為了合理保證財務報表的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策與程序。

二、內部控制的產生

（一）內部牽制階段

在會計實踐中摸索出的牽制方法，表現為會計工作的內部牽制

（二）內部控制概念形成階段

控制范圍擴展到其他相關管理的控制；產生內部會計控制和內部管理控制的分別

（三）內部控制結構理論階段

（四）內部控制整體框架階段

1992年9月，美國反對虛假財務報告委員會（COSO）提出五要素論，被各國廣泛采用 控制環境 風險評價 內部控制活動 信息交流 監督

（五）企業風險管理總體框架階段

美國COSO委員會結合《薩班斯—奧克斯利法案》的相關要求，于2004年10月發布的企業風險管理新框架 比內部控制框架的范圍更為廣泛，突出風險管理和控制

三、內部控制框架

2008年5月22日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布了《企業內部控制基本規范》。在我國企業內部控制建設史上具有里程碑意義。

2010年4月26日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布了《企業內部控制配套指引》，包括18項《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》，連同此前發布的《企業內部控制基本規范》，標志著適應我國企業實際情況、融合國際先進經驗的中國企業內部控制規范體系建成。企業建立與實施有效的內部控制，應當包括下列要素(一)內部環境(二)風險評估(三)控制活動(四)信息與溝通(五)內部監督

重點難點

重點：內部控制的概念、構成要素、控制方式。

難點：內部控制的控制方式。教學組織 1．案例教學 2．教師講授 3．總結要點 作業布置

課后上網查找和學習我國企業內部控制有關法規

第2次課 2學時

教學內容

第二章 內部控制層次

公司治理與內部控制、董事會治理結構與機制、公司治理的內部控制案例

一、公司治理與內部控制

公司治理是促使內部控制有效運行，保證內部控制功能發揮的前提和基礎，是實行內部控制的制度環境；內部控制在公司治理中擔當的是內部管理監控系統的角色。

1.公司治理與內部控制都統一于實現企業的目標。內部控制和公司治理都統一于企業目標的實現。

2.良好的內部控制是完善公司治理的重要保證。

二、董事會治理結構與機制

董事會決策權應置于有效監督之下。良好的公司法人治理結構，按照公司法的規定由四個部分組成：

1．股東會或者股東大會，由公司股東組成，所體現的是所有者對公司的最終所有權；

2．董事會，由公司股東大會選舉產生，對公司的發展目標和重大經營活動作出決策，維護出資人的權益；

3．監事會，是公司的監督機構，對公司的財務和董事。經營者的行為發揮監督作用；

4．經理，由董事會聘任，是經營者、執行者。

三、公司治理內部控制案例

國美控制權爭奪戰案例與討論

重點難點 重點：公司治理的內部控制和管理控制

難點：公司治理內部控制和管理控制的區別和聯系。教學組織 1．課堂講授 2．案例討論 作業布置 無

第3次課 2學時

教學內容

第三章 內部控制要素

人員控制理論與程序、關鍵崗位的人員控制、人員控制案例。

一、人員控制是內部控制重要要素

企業高管人員、關鍵崗位人員是重要環節

對人員控制主要是行為引導和控制

二、關鍵崗位的人員控制

列舉企業關鍵崗位

關鍵崗位盡責程度對企業內部控制的作用

如何有效實現對關鍵崗位人員控制

三、人員控制案例

重點難點 重點：人員控制理論。難點：關鍵崗位的人員控制。

教學組織（含課堂/實踐教學方法、預期效果、輔助手段、師生互動、時間分配、板書設計、重點如何突出，難點如何解決，實驗實 踐內容的設計安排等根據教學實際選填）：

1．課堂講授 2．案例研討 作業布置 無

第4次課 2學時

教學內容

第三章 內部控制要素

資金控制系統設計、資金循環控制、資金控制案例。

一、資金控制系統設計

貨幣資金內部控制目標：一是貨幣資金的安全性。二是貨幣資金的完整性。三是貨幣資金的合法性。四是貨幣資金的效益性。

（一）貨幣資金完整性控制設計

貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。

（二）貨幣資金安全性控制設計

貨幣資金安全性控制的范圍包括：現金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應收、應付票據的變現能力較強，故也將其納入貨幣資金控制范圍內。

（三）貨幣資金合法性控制設計

貨幣資金合法性控制設計針對的是貨幣資金收入與支付。

（四）貨幣資金效益性控制設計

貨幣資金效益性控制是服從企業財富最大化的財務管理目標，通過運用各種籌資、投資手段，合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。

二、資金循環控制

資金循環過程中資金的形態：貨幣形態依次由貨幣資金→儲備資金→生產資金→產品資金等四個形態

資金循環控制常用控制手段：授權批準控制、職務分離控制、憑證和記錄控制

三、資金控制案例

重點難點

重點：資金控制系統設計、管理信息系統控制。難點：資金循環控制和業務流程信息控制。教學組織 1．課堂講授 2．案例研討 作業布置 無

第5次課 2學時

教學內容

第四章 內部控制方式

正式控制與非正式控制及其案例分析

一、正式控制

指有組織的、有明文規定的控制。亦稱制度化的控制。它是與非正式控制相對應的社會學范疇。非正式控制是沒有明文規定的非組織形式的控制，亦稱非制度化的控制。

二、非正式控制

非正式控制中，基礎結構中的應急成員是有經驗、有專業的人員，他們只負有非正式的責任，通過非正式的接觸來建立團隊合作的愿景，增強企業完成目標的自覺性。應急成員往往會在專家咨詢、確立新責任方面發揮作用；非正式控制過程會在搜集信息、調查研究等方面發揮作用；非正式獎勵主要在給予獎賞、表示感謝及認可成果方面發揮作用；非正式協調機制是成員在其他部門相互核對發揮作用；管理模式和文化在企業的主要的價值觀念形成和管理模式沉淀方面發揮作用

三、案例研討 重點難點 重點：正式控制

難點：非正式控制有關理論 教學組織 1．課堂講授 2．案例研討 作業布置 無

第6次課 2學時

教學內容

第四章 內部控制方式方法

內部控制的方式方法主要包括：組織結構控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、人員素質控制、風險控制、內部報告控制、電子信息系統控制等。

一、組織結構控制

要求貫徹不相容職務相分離的原則，合理設置內部機構，科學劃分職責權限，形成相互制衡機制。

授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與業務稽核、授權批準與監督檢查等職務。

二、授權批準控制

要求單位明確規定授權批準的范圍、權限、程序、責任等相關內容，單位內部的各極管理層必須在授權范圍內行使相應職權，經辦人員也必須在授權范圍內辦理經濟業務。

三、會計系統控制

要求單位必須依據會計法和國家統一的會計制度等法律法規，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統。

四、預算控制

要求單位加強預算編制、預算執行、預算分析、預算考核等環節的管理，明確預算項目，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執行。

五、財產保全控制

要求單位嚴格控制未經授權的人員對財產的直接接觸，采取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。

六、職工素質控制

要求單位建立和實施科學的聘用、培訓、輪崗、考核、獎懲、晉升、淘汰等人事管理制度，保證職工具備相應的工作勝任能力。

七、風險控制

要求單位樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。

八、內部報告控制

要求單位建立和完善內部管理報告制度，全面反映經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性。

九、電子信息系統控制

要求運用電子信息技術手段建立控制系統，減少和消除內部人為控制的影響，確保內部控制的有效實施，同時要加強對電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制。

重點難點

重點：組織機構控制、預算控制 難點：電子信息系統控制 教學組織： 1．課堂講授 2．案例研討 作業布置 無

第7次課 2學時

教學內容

第五章 內部控制過程 運營風險、風險監控、過程控制案例

一、運營風險

運營風險管理所謂運營風險是指企業在運營過程中，由于外部環境的復雜性和變動性以及主體對環境的認知能力和適應能力的有限性，而導致的運營失敗或使運營活動達不到預期的目標的可能性及其損失。

運營風險通過一個包含各種政策、流程與程序的框架加以管理，同時各 運營風險

業務單元通過該框架來確定、評估、監督與控制減輕其運營風險。這些運營風險管理流程與程序包括： 運營風險自我評估（ORSA）；

運營風險行動計劃（ORAP）； 關鍵性運營風險指標（KORIs）； 運營風險事件與損失分析。

二、風險監控

獲取反饋信息，以便將來的決策更符合實際。在風險監控過程中，及時發現那些新出現的以及隨著時間推延而發生變化的風險，然后及時反饋，并根據對項目的影響程度，重新進行風險規劃、識別、估計、評價和應對。

風險監控目標：·⑴努力及早識別風險； ·⑵努力避免風險事件的發生； ·⑶積極消除風險事件的消極后果； ·⑷充分吸取風險管理中的經驗與教訓。

風險監控過程：風險監控的流程編輯主要有如下2個方面： ·（1）針對已識別的風險

做風險應對計劃并執行風險應對計劃 如采取了積極的接受，則執行應急計劃或風險儲備 以上措施如不能達到預期效果，則執行額外的風險應對規劃 ·（2）針對新風險

當前風險已發生負面影響，則采取權變措施 如風險尚未發生，則更新識別、分析、應對規劃 重點難點

重點：控制過程中運營風險識別與應對 難點：風險監控 教學組織 1．課堂講授 2．案例研討 作業布置 無

第8次課 2學時

教學內容

第五章 內部控制過程

內部審計目標；內部審計模式、章程和主要活動；內部審計實施內部控制評價的方法

一、內部審計目標

1．落實《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》以及相關法律法規，加強內部審計工作，實現內部審計的制度化、規范化和職業化。

2.促使內部審計機構和人員按照統一的內部審計準則開展內部審計工作，保障內部審計機構和人員依法行使職權，保證內部審計質 量，提高內部審計效率，防范審計風險，促進組織的完善與發展。

3.明確內部審計機構和人員的責任，發揮內部審計在強化內部控制、改善風險管理、完善組織治理結構、促進組織目標實現的作用。

4.建立與國際內部審計準則相銜接的中國內部審計準則。

二、內部審計模式、章程和主要活動

事前、事中、事后審計；財務審計、績效審計；全面審計、局部審計、專項審計。

企業應建立健全內部審計章程 確認與咨詢活動

三、內部審計實施； 現場審計與非現場審計 遵循中國內部審計準則執業

四、內部控制評價方法

文字描述法、調查表法、流程圖法

重點難點

重點：內部審計主要活動

難點：內部審計實施內部控制評價方法 教學組織 1．課堂講授 2．案例研討 作業布置 無

第9次課 2學時

教學內容

第六章 內部控制績效

董事會評價、公司治理的內部控制評價案例、戰略控制評價、流程與任務控制評價

一、董事會評價

以系統理論和權變理論作為研究的指導思想，以公司治理實踐對董事會理論研究的需求為出發點，結合中國上市公司的治理環境，建立董事會治理質量測評的指數模型，對中國上市公司董事會治理的質量進行測評，并對董事會特征影響因素以及董事會治理質量與治理績效的關系進行實證研究。

二、公司治理內部控制評價案例

三、戰略控制評價

運用中長期指標、定性目標，考查企業戰略目標實現程度。

四、流程與任務控制評價

業務過程實際完成情況，與既定的產品標準、工藝標準、生產和服務規范相符合程度的評價

重點難點

重點：公司治理的內部控制評價 難點：戰略控制評價 教學組織 1．課堂講授 2．案例研討 作業布置 無

第二篇：淺析企業內部控制

淺析企業內部控制制度 企業內部控制貫穿了企業經營活動的方方面面，只要企業存在經營活動和經濟管理，就需要加強企業內部控制，建立相應的內部控制制度。企業內部控制是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。企業內部控制在定義和內涵上，屬于全面風險管理系統的子系統，涵蓋在全面風險管理的范疇內，隸屬于其中的一個重要部分。

一、當前企業內部控制存在的問題：

1.領導認識不足，法律意識淡薄。有些企業主管財務的領導、業務經辦人員、財會人員利用內部控制不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業外部不法商人相勾結、非法侵占企業資金等，違法違紀現象時常發生。

2.內部控制制度不健全。目前相當一部分企業對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不全，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。

3.內部審計控制薄弱。內部審計是企業內部控制制度的一個重要組成部分。事實上有不少企業沒有設置內部審計機構，即使有內審機構的企業，領導對其缺乏正確的認識，未能充分發揮其應有的作用。

4.風險意識差，內部壓力不足。由于社會經濟環境的變化，企業間競爭越來越激烈，企業經營風險不斷加大，然而從中國中小企業現狀來看，其風險意識并沒有提到應有的高度，企業管理人員的思想意識中沒有經營風險的概念，更缺乏有效的風險防范管理機制，因此企業抗風險能力較差。以上種種問題使得中小企業資信度較差、經營能力低下、企業核心競爭力缺乏。因此，中小企業為了迎接新經濟形勢下的機遇和挑戰，為了自身的發展，必須建立健全內部控制制度。

5.缺乏有效的監督機制。會計的日常控制依賴于會計的日常監督，內部會計監督要求會計人員對本企業內部的經濟活動進行會計監督，但是一些企業的管理者經

常干預會計工作，會計人員受到管理者干預或利益的驅使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監督職能無法履行。

二、建立內部控制系統的指導原則：

1．合法性原則。企業在制定內部控制制度時，必須遵循國家有關法律、法規，如《中華人民共和國會計法》等。

2．健全性原則。即企業的內部控制系統是否規范了各項經濟活動，覆蓋了對人、財、物的全方位管理。企業內部控制系統，必須包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五項要素，并覆蓋各項業務和部門。

3．適用性原則。每一個企業制定何種內部控制制度以及各項內部控制制度包含哪些內容，主要取決于企業生產經營、業務管理的特點和要求，包括組織機構的設計和企業內部采取的相互協調的方針、措施等。

4．可行性原則。企業在制定內部控制制度時，對經濟業務的處理程序要有明確規定，要簡便易行，便于實際操作和運行。

5．有效性原則。企業在執行內部控制制度時，應定期檢查其執行情況，對出現的違規違法現象按規定進行處理，并及時將內部控制制度執行結果與企業原定的經營戰略方針比較，出現薄弱環節及時修正并完善。

6．成本效益原則。即要求企業力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在實行內部控制花費的成本和由此而產生的經濟效益之間要保持適當的比例，也就是說，因實行內部控制所花費的代價不能超過由此而獲得的效益，否則應舍棄該控制措施。7．相互牽制原則。相互牽制原則是指一項完整的經濟業務活動，必須分配給具有相互制約關系的兩個或兩個以上的職位分別完成。即在橫向關系上，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理，以使該部門或人員的工作接受另一個部門或人員的檢查和制約；在縱向關系上，每項經濟業務的處理，至少要經過上下級有關人員之手，使下級受上級監督，上級受下級制約，促使上下級均能忠于職守，不可疏忽大意。如費用報銷，由經辦人填制有關單據，交由部門

主管審核簽字，再交由財務部復核其發票的真實性及有效性，再交由企業領導審批簽字，才予以報銷。

三、實施企業內部控制的措施：

1．組織結構控制。一是明確規定各種崗位的職責范圍。按照程序定位和內部牽制的原則，將各職能部門業務分為若干具體的工作崗位，然后再按崗位確定每個人的具體任務，明確單位所有經營管理人員的責任和權限，逐步形成一整套自我制約和自動檢查的崗位工作關系。二是強化內部牽制。內部牽制是內部控制的重要形式，體現在人員分工、職責界定、業務處理等各個方面。如會計、出納業務不許一人兼任；收支款項時，收入不能集開票收款于一人，支出不能把審核、批準、付款由一個人經辦；管錢，管物，管賬一定要“三足鼎立”，等等。特別是不相容的職務一定要嚴格分離，做到授權與執行分離，執行與審核分離，執行與記錄分離，保管與記錄分離。而且在通常情況下，一項經濟業務的處理程序至少包括規劃、審核、執行、記錄和復核5個步驟，每個步驟必須嚴格分開，不允許“一手清”。

2．授權批準控制。現代企業規模不斷擴大，業務紛繁，環節增多，企業領導不可能事必躬親。因此，必須將事、權進行劃分，對下級授權、分權，規定各級業務人員處理某項事務的權力。在日常業務處理中，可以按照規定的權限范圍和有關職責自行辦理，把各項經濟業務在其發生之際就加以控制，使各級業務人員都能“在其位，謀其政”。一項經濟業務從發生至結束，誰核準、誰經辦、誰復核、誰驗收、誰審核都應在制度中予以充分說明，做到分工負責，權責分明。

3．會計記錄控制。要建立健全會計憑證的審核制度、賬賬核對制度、復核制度、檢查差錯制度和采用會計科目控制、會計憑證控制、賬簿控制、報表控制、記賬控制以及電算化控制等措施。尤其是采用電算化會計的企業，區別于手工記賬方式，會計記錄完全以各種指針、索引技術操作日志等不同的形式存在。因此，為正確履行不同職責，企業的管理人員、會計人員都必須了解數據管理系統的基本原理。同時，一個單位的會計機構實行會

計記錄控制，建立會計人員崗位責任制，對會計人員進行科學的分工，使之形成相互分離和制約的關系。如有些企業領導授意財務人員無故更改原始憑證、財會報表、偽造企業經濟業務等虛增成本來逃稅。根據《中華人民共和國會計法》的第五條規定：任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告。所以，在做好會計記錄控制時，切記注意合法性原則。

4．資產保護控制。資產保護控制主要包括接近控制、盤點控制。廣義的資產保護控制還包括資產購入和銷售活動的控制等。接近控制主要是指嚴格限制無關人員對資產的接觸，只有經過授權批準的人員才能接觸資產。接近控制包括對資產本身的直接接觸和通過文件批準的方式對資產使用或分配的間接接觸。間接接觸可通過保管、批準、記錄及不相容職務的分離和授權批準控制來達到。盤點控制是指對實物資產進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行比較；盤點結果與會計記錄如不一致，可能說明資產管理上出現錯誤、浪費、損失或其他不正常現象。為了防止差異再次發生，可以加強保護措施，懲罰不稱職的員工或采取其他改進措施。

5．員工素質控制。內部控制是否有效，關鍵取決于實施內部控制員工的素質。要使內部控制的功能按預定的目的正常發揮，必須配備與承擔職務相適應的高素質員工。否則，即使內部控制本身是十分完美的，但實施的效果卻難以令人滿意。員工素質控制體現招聘、使用、培養、獎懲等各個方面對員工進行控制。企業領導人經常要與員工互動、溝通、交換意見、組織各種娛樂活動，如旅游、文藝活動、獎懲分明、升職人人有望等來提高員工的工作激情，增強員工凝聚力，歸屬感，使企業成為強有力高效的團隊，樹立企業形象。21世紀不在是一個人單打獨的世界，它需要合作、團結才能生存，“團結就是力量”，企業亦如此。

6．全面預算控制。全面預算控制是以全面預算管理為基礎實施企業內部控制的一個重要方面。全面預算管理以提高企業效益為目標，以資金流量為紐帶，以成本費用控制為重點，以責任報告信息為基礎，以經營、財務預

算指標為依據，是一種全新的現代企業管理模式，是企業管理的核心內容之一。通過實施全面預算，能夠有效地控制企業經營活動。

7．業績報告控制。業績報告是單位內部各級管理層掌握信息，加強內部控制的報告性文件，也是內部控制的重要組成部分。因此，編制業績報告必須與單位內部的組織結構和其他控制方式相結合，明確反映各級管理層負責人的責任，報告的種類和格式由內部單位根據各自的實際情況自行設計，由財務負責人負責。但是，要注意業績報告的真實性。

四、企業內部控制的作用：

1.解決會計信息失真、保證國民經濟正常運轉的客觀要求。當前我國會計信息失真現象較為嚴重，它不僅影響著企業生產經營正常持久地進行，而且有礙于宏觀經濟的發展。失真現象的背后，體現出在日常工作中，單位的各項制度有章不循或無章可循，各項批準授權不清，相互牽制不到位。財務制度缺乏科學性和連貫性，缺少事前控制制度，多為事后補救措施等問題。當前會計改革應將重點放在解決會計信息失真這一問題上，加強內部會計控制是保證國民經濟正常運轉之必需。2.建立現代企業制度，強化內部管理，提高經濟效益的客觀要求。內部控制是現代企業管理的重要組成部分，對確保企業各項工作的正常進行、促進企業經營管理效率的提高及建立現代企業制度有著非常重要的作用。

3.統合企業整體的有力工具。現代企業的經營成功，離不開生產、營銷、物資、計劃、財務、人事等部門的通力合作，各部門的業務雖有單獨的系統，但其個別作業與整體業務又必然發生聯系，并受其他部門作業的牽制和監督。

4.防范財務風險的客觀要求。企業應當建立規范的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集體審議聯簽責任制度，加強投資項目立項、評估、實施及投資處理等環節的會計控制，以防范投資風險。

5.實現企業的可持續發展的現實需要。隨著現代企業大企業、大集團戰略的實施，企業內部結構和外部環境發生巨大變化，企業管理層次不斷復雜化，內控范圍進一步擴大。而企業管理以財務管理為基礎，財務管理以資金管理為重點，企業內

控乏力、管理失控，一旦資金鏈出現問題，將在很大程度上影響企業可持續發展，有的甚至發生一夜之間轟然坍塌的巨變。

總而言之，加強實施內部會計控制是為了保證企業經營有序健康發展，絕不能讓內部會計控制成為阻礙企業發展的障礙；加強實施內部會計控制能夠規范社會主義市場經濟秩序，確保國民經濟穩定、持續、健康地向前發展。有活力的內部會計控制制度應該是推動企業創新的制度，只有企業全體職工齊心協力，相互支持，相互激勵，企業內部會計控制才能發揮應有的作用。

第三篇：中小企業內部控制探討

中小企業內部控制探討

摘要：中小企業在我國國民經濟中起著重要作用，而內部控制制度是規范中小企業內部管理、提高經濟效益的重要保證。因此，對當前中小企業內部控制存在的一些突出問題進行探討就顯得非常必要。本文分析了中小企業內部控制存在的一些問題，并提出了相應的管理措施。關鍵詞：中小企業內部控制現狀措施 前言 企業內部控制是指企業為了保護其經濟資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠，利用企業內部分工而產生的相互制約、相互聯系的具有控制職能的方式、措施及程序。內部控制的根本目的在于加強企業管理，提高經濟效益；其基礎是企業內部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現代企事業單位在對經濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。然而，從當前實際看，許多中小企業的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展。我國內部控制的理論探索起步較晚，在全球經濟一體化和大量資源共享的當今潮流下，內部控制制度的理論模式已經形成并逐步完善。2008年財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定了《企業內部控制基本規范》，該規范科學界定了內部控制的內涵、目標、原則，并于2009年7月1日起在我國所有上市公司施行，同時鼓勵非上市的大中型企業執行。目前關于內部控制的研究，大都著眼于大中型企業，很少涉及為數眾多的中小企業。中小企業雖然個體的規模較小，但是在我國國民經濟中的地位卻不可小視。國有企業中有很大比例屬于中小企業，廣大的鄉鎮企業、私營企業絕大多數都是中小企業。中小企業的數量眾多，行業分布相當廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機械、化工乃至高科技。中小企業內部控制既有外部支持系統,又有內部支持系統，中小企業內部控制建設非常必要。分析中小企業內部控制目標，可以進行內部控制體系構建；以財務會計控制為基礎，以管理控制為手段，以執行力為保證，關注風險管理，遵循成本效益原則，循序漸進地進行內部控制的完善。1中小企業

1.1什么是中小企業

根據國家經貿委的定義，年營業額5億元人民幣以下的為中小企業，據此標準，中國有95%以上的企業屬于中小企業。中小企業雖然個體的規模較小，但是在我國國民經濟中的地位卻不可小視。國有企業中有很大比例屬于中小企業，廣大的鄉鎮企業、私營企業絕大多數都是中小企業。中小企業的數量眾多，行業分布相當廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機械、化工乃至高科技。中小企業內部控制既有外部支持系統,又有內部支持系統，中小企業內部控制建設非常必要。分析中小企業內部控制目標，可以進行內部控制體系構建：以財務會計控制為基礎，以管理控制為手段，以執行力為保證，關注風險管理，遵循成本效益原則，循序漸進地進行內部控制的完善。1.2什么是內部控制

內部控制制度是企業各個業務部門或人員，在業務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態機制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規章制度，也不等同于內部管理，更不是組織計劃。內部控制要以有效為前提，其關鍵是作為內控制度主體的經理和員工。由于一些中小企業的經理和員工對內控制度認識上存在偏差，導致企業認識不到內控制度的重要作用，造成企業的管理混亂。2中小企業內部控制面臨存在的問題

中小企業一般指資產規模不大，人員不多，管理幅度相對較小的企業。在具體的管理中授權方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業數量眾多，規模大小不一，組織結構多采用直線制或直線職能制——對于業務活動簡單、穩定的小企業，一般采用直線制結構進行垂直管理，不設專門的職能機構，是一種最簡單的集中式管理。對于中型企業，一般采用直線職能制結構進行管理，即以直線制為基礎在廠長（經理）的領導下，設置相應的職能部門，廠長（經理）統一指揮與職能部門參謀、指導相結合，做到管理工作專門化。這樣，既能保證統一領導，又可以發揮職能部門的作用，彌補了領導在專業知識和能力方面的不足，協助領導做出決策。但是，中小企業在內部控制方面出現了很多問題，直接或者間接的影響了企業的發展，具體表現如下： 2.1內部控制制度不健全

目前，多數中小企業的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業中所有部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和業務操作系統。尤其在財務部門，小企業會計工作秩序混亂，核算不實而造成的會計信息失真現象極為嚴重。如不少企業常規票據、印章分管制度，會計人員分工中的“內部牽制原則”均未建立，甚至一些小企業連正規的財會部門也沒有建立，會計、出納及財務審核一切工作均由一個人包辦。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財務報表及進行的一系列財務分析等也就毫無意義。一些企業為了達到一些不可告人的目的，人為捏造會計數據、設置“小金庫”、亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤、惡意偷逃稅款，為國家的宏觀控制制造了相當的麻煩。究其原因，主要為以下三個方面

1、與領導有關，領導本身就缺乏法制觀念；

2、與組織結構有關；

3、與制度體系有關。從而使部門之間缺乏有效的協調和牽制，往往會造成管理脫節，產生漏洞。

2.2缺乏有效的監督機制

為了加強財務領域及其他領域的監督，我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，這些體系對大型企業的監管非常到位，當然這也和大企業法制觀念較強不無關系。但由于監管體系中的工作人員對中小企業的重視程度普遍不高，加上有些監管工作人員本身素質不高，收受賄賂，暗中也為中小企業接受監管不到位起到了一定作用。所以，這些外部監管體系對中小企業監督效果不盡如人意。有的中小企業雖然建立了內部審計機構，卻不能充分發揮其職能，種種監管形同虛設。一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至管理人員利用監督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發票非法占有企業資金。造成企業成本、費用的虛增，讓企業背上了一些不必要的負擔 2.3內控制度行為主體素質較低

近年來，中小企業財會部門工作人員的業務培訓、思想教育工作跟不上，有些家族式企業甚至讓根本不具備會計從業資格的人員混進財務工作人員隊伍，由于這一部分人員普遍素質及業務能力低下，連正常的會計業務都處理不好，錯弊百出，更談不上對內部控制制度的運用了，加上一些中小企業領導本人對會計法規、會計制度及會計準則均一竅不通，業務處理上獨斷專行，主觀意識強、法律意識淡薄，客觀上給企業內部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內部控制制度的不健全，必然會在財會部門中形成漏洞，一些思想覺悟不高的人員勢必會利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業的資產，給企業造成不可挽回的經濟損失，使本來在資金方面就捉襟見肘的中小企業在資金面上更加緊張。內部控制制度是企業各個部門及工作人員在業務運作中形成的相互影響、相互制約的一種動態機制，是具有控制職能的各種方式、措施及程序的總稱，它決不能簡單地等同于企業的規章制度或內部管理。由于中小企業領導和員工在內部控制制度的認識上存在偏差，普遍重視程度不夠，從而會造成企業的管理出現混亂，對企業資產的安全及完整和會計信息的真實、可靠帶來相當大的負面影響。3當前中小企業內部控制面臨的問題的原因分析3．1企業負責人不重視，未帶頭執行

破壞既定內部會計控制程序，導致內部會計控制制度形同虛設，或只對下不對上。而且，在激烈競爭的壓力下，許多企業更注重業務發展，追求經濟目標的實現，沒有建立與當前形勢相適應的、強有力的管理制度和監督制約機制，一定程度上放松了內部管理，未能處理好發展與管理的關系。有的企業高級管理人員甚至認為，內部會計控制不能創造效益，還要占用人員編制，增加經營成本，因此對內部控制并不十分重視。

3．2控制環境的失效

建立和完善企業內部會計控制，首先應注意企業內部控制環境的建設。對于控制環境而言，董事會是相當重要的，只有當董事會擁有技術、才能和智慧，并能進行適當的管理時，才能適當履行其監控、引導和監督的責任。而對于我國的絕大多數企業來說，雖然在形式建立了董事會，聘任了總經理班子，但在實際工作中，真正的法人治理結構并未建立。董事會的監控作用嚴重弱化經常只有一個“虛職”，且缺少必要的常設機構；實施公司經營決策的董事會與從事公司日常經營事務的總經理班子在企業的實際管理中職責重復 3.3風險意識不夠

控制和風險的概念緊密相連，在企業日常的內部會計控制過程中也應該時時對風險進行分析和評估，才能將內部會計控制目標無法達成的風險降至最低。特別是當企業內外部環境發生變化時，風險最容易發生，因此企業應加強對環境改變時的事務管理。3.4內部監督失效 監督是一種隨著時間的推移而評估制度執行質量的過程。監督可通過日常的、持續的監督活動來完成，也可以通過進行個別的、單獨的評估來實現，或兩者結合。在內部會計控制的監督過程中，內部審計發揮著重要作用，它是企業監督內部會計控制環節的主要力量。目前大部分施工企業內部審計人員的素質參差不齊，許多企業的內部審計部門甚至形同虛設，不能發揮其應有的作用

4完善中小企業內控系統的措施 我國中小企業數目眾多，規模大小不一，業務性質特點各不相同，在企業內部建立一套科學、完整并行之有效的內部控制制度是必不可少的。中小企業可以根據實際情況，在遵守國家法律、法規的基礎上，結合自身的特點，形成縱橫聯系的分工、協調、制約和監督機制，促進企業管理的科學化、規章化、制度化；減少違法、違紀現象，防止貪污、舞弊行為的發生，使企業走上健康、持續、高速的發展道路。具體方面可以從以下幾個環節重點建設：4.1樹立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質 人是管理創新的根本和靈魂，企業制定經營目標、設置核算機制以及企業中具體業務的運作，都必須依靠具體的工作人員來完成。如果一個企業中員工素質較高，那么即使內部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會去主動適應和調整，從而減少不必要的損失；反之，如果一個企業中員工素質不高，總是想法設法鉆管理上的漏洞，那么再完備的法規也不好防范這些員工。所以，如何全面提高企業中員工的素質，成為一個企業領導者工作中的重中之重。強調以人為本，要求企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。內部控制的成敗，取決于企業員工的控制意識和行為，而企業領導者的內部控制意識和行為是關鍵。企業領導者應注重內部控制，經過系統化的進人機制和培訓機制，全面提高員工的綜合素質，促進整個企業健康、持續、快速的發展。4.2建立健全內部控制體系 主要應做好以下工作：

（1）建立組織規劃控制機制。各組織機構的職責權限必須得到授權，每項經濟業務在運行中盡量經過不同的部門并保證相關部門之間進行相互監督，一項經濟業務不能集中在一個人身上，不相容職務一定要由不同的人來分擔等。（2）實行預算控制。企業的經濟業務一般情況下必須由工作人員編制預算，并報經領導批準后方可執行，企業編制的預算必須體現其經營管理目標，并明確責權，在執行后，需將執行結果與原預算相核對，嚴重偏離預算的應查明原因并追究當事人責任。

（3）實行實物控制。企業的資產是內控管理的主要對象，為防止企業資產被經營管理目標，并明確責權，在執行后，需將執行結果與原預算相核對，嚴重偏離預算的應查明原因并追究當事人責任。

（3）實行實物控制。企業的資產是內控管理的主要對象，為防止企業資產被擠占、挪用和貪污。企業應做好如下兩方面的工作：首先，應嚴格控制對實物資產的接觸，只有經過授權的人才能接近現金、存貨等，以減少資產的損失，其次是定期進行財產清查，做到賬實相符，發現問題及時處理。

4.3建立一個有效的會計系統

建立一個有效的會計系統，實施會計控制是內控制度的關鍵。在企業以會計準則為指導，自行設計會計制度日漸成為國家對會計管理體制要求的情況下，會計系統的建立也就是企業會計制度的設計，在進行會計制度設計和會計機構及崗位的設置時，要綜合考慮企業所有的經濟業務，考慮企業中其他各部門和經營管理活動的影響；還要考慮發生在企業各部門之間各類經營管理活動中財務處理程序的具體規定，把內部控制制度的抽象性和具體業務的程序性融合為企業會計制度中具體可操作的方法和程序。4.4建立內部審計機構 條件允許的中小企業，可以在企業內部設立獨立的內部審計機構，分派專職人員從事審計工作。內部審計機構在設置時要給予充分的權力，直接受最高權力機關的領導，以保證其在行使職權時不受其他方面的影響。內部審計機構是強化內部控制制度的一項措施，其職責應不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，并向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業內部控制制度更加完善和嚴密。

參考文獻【1】劉建軍.企業內部控制結構與審計的控制風險評估【J】.天津財經學院學報，1998，（07）【2】沈凌.企業內部審計與內部控制風險診斷【J】.企業研究，2012，（02）【3】王根生、王詠梅.完善內控評價與控制測試【J】.中國會計報，2009，（07）【4】王靜等.淺論企業內部控制【J】.經濟技術協作信息,2006,(20)【5】侯渭濤.論企業內部控制的風險防范【J】.新西部，2010，（11）

【6】郭麗芬.淺析企業內部控制的內容及其實現方式【J】.經濟技術協作信息，2007（17）【7】侯雪筠.中小企業內部會計控制及其會計制度建設【J】.北方經貿,2004(08)【8】朱榮恩.《建立和完善內部控制的思考》【J】.會計研究，2001（01）【9】夏冬林.會計學【M】.北京：清華大學出版社出版社,2006 【10】馬倩、李志芬.中小企業財稅實務操作指南叢書【M】.上海：立信會計主版社，2009

第四篇：《企業內部控制》學習心得

內部控制學習心得

學了一個學期的內部控制，通過老師對知識的講解和結合案例的分析，使我對企業內部控制有了全面認識。企業內部控制是一整套完整的體系，它由組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任、企業文化、資金活動、采購業務、資產管理、銷售業務等各個部分組成。每一部分都是不可或缺的，都是企業內部控制正常運行的必要條件。以下是我對學了內部控制這門課的心得體會。

（一）對內部控制內涵的正確認識。

在沒有正式學這門課之前，我認為內部控制就是制定企業規章制度，內部控制主要是會計和審計部門的工作，內部控制就是為了防止貪污舞弊。直到老師開始介紹內部控制時，我才發現之前對內部控制的認識是不當的。所謂內部控制，從靜態角度講，就是企業為了確保會計信息可靠、企業資產安全和完整、經營效率之提高，以及各種法規制度的有效執行，所制定的各種控制措施、程序和方法。從動態角度講，就是上述控制措施、控制程序和控制方法的執行，以及實現其會計信息可靠、企業資產安全、經營效率提高、有關法規得以執行等管理目標的過程。

（二）小組合作，通過作業，加深對內部控制的認識。

老師要求我們以小組為單位組建公司，模擬建設本公司的內部控制，通過這一方式，讓我們既感受到了團隊合作的重要性，又使我們對內部控制有了更深層次的認識，而不僅僅局限于表層。我們通過團隊合作、成員分工的方式，完成了本公司的組織架構的設計、公司發展戰略的制定以及人力資源總體規劃的設計。由于忽略了實際，剛開始設計公司的組織架構時，我們無從下手，設計出的組織架構與公司的規模不符，經過老師的點評與指導，我們一步步完善，最終確定了公司的組織架構。有了前面設計組織架構的經驗，接下來的兩次作業——公司發展戰略的制定和人力資源總體規劃的設計，經過我們小組成員的共同努力，都一一完成。

課后小組作業的完成，對于企業的內部控制，使我認識到如果一個公司的組織構架設計不科學，權責分配不合理，可能導致機構重疊、職能交叉、推諉扯皮，運行效率低下；如果一個企業缺乏明確的發展戰略或實施不到位，可能導致企業盲目發展，喪失發展機遇、動如和后勁；如果一個企業人力資源缺乏或過剩、結構不合理、開發機制不健全，可能導致企業發展戰略難以實現。

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END

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第五篇：企業內部控制審計報告

企業內部控制審計報告范文3篇

內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度

。下面是小編整理的企業內部控制審計報告

范文，供大家參考!

企業內部控制審計報告

范文(一)

XX特種電磁線股份有限公司內部控制審計報告

會審字[2017]0569號

XX特種電磁線股份有限公司全體股東：

按照《企業內部控制審計指引》及中國注冊會計師執業準則的相關要求，我們審計了XX特種電磁線股份有限公司(以下簡稱“精達股份”)2016年12月31日的財務報告內部控制的有效性。

一、企業對內部控制的責任

按照《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》的規定，建立健全和有效實施內部控制，并評價其有效性是精達股份董事會的責任。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，并對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。

三、內部控制的固有局限性

內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發現錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。/ 10

四、財務報告內部控制審計意見

我們認為，精達股份公司于2016年12月31日按照《企業內部控制基本規范》和相關規定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。

XX會計師事務所 中國注冊會計師：

(特殊普通合伙)

中國注冊會計師：

中國·北京

二〇一七年三月四日

企業內部控制審計報告范文(二)

XX集團內審字[200x]第0xx號

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對XX分公司進行了審計。XX分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。

我們按照《內部審計準則》有關規定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經營情況、內部控制制度執行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續審計中再發現此類問題按XX規定及本次審計意見進行處罰。

XX分公司的基本情況……

審計中發現的問題及審計意見

一、XX分公司資金管理不規范

1.職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……

審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現超三月的借款，不準出現業務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。

2.xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現象，如XX分公司200x年xx月xx日的xx金XXx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。

審計意見：嚴格財務控制制度，對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25%的處罰。

二、存貨管理、庫齡、結構存在不足

1、業務員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長令人費解。截至審計日借/ 10 出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。

時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

審計意見：現有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金，沒有責任人的分公司經理(或原經理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監督，不準出現一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。

2、存貨盤點賬實不符嚴重

存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調整的進行調整。

(1)盤點對賬具體情況

按總數種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。

賬實核對不符情況:

品種

盤盈

盤虧

盈虧絕

對值合計

(2)我們通過調查了解、分析具體原因如下……

3、按庫齡分析

根據最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。

庫齡種類明細：

品種合計

1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上

分析原因……

4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，XX分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。

審計意見：在以上盤點的基礎上，對現有庫存進行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統對存貨的實時監控，為公司庫存管理、經營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，/ 10 在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。

三、費用合理性的難以界定

費用單據報銷不規范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經辦人、分公司審簽人僅經理一人，審計無法界定是否合理合法。

審計意見……

四、低值易耗品管理存在差距

XX分公司，低值易耗品臺賬記錄無規格型號、無產地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。

審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。

五、銷售審計情況分析

1、x-x月銷售額構成分析

200x年x-x月份XX分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構成情況看……

2、x-x月銷售量分析

從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……

審計意見……

六、1-6月銷售費用構成及銷售費用率分析

分公司費用構成及銷費用率對比情況……

七、店面門頭形象、店內布局，專賣店管理制度不健全

……

審計意見……

九、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規范、不全面

XX分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調貨不經倉庫調賬;財務收支明細賬無月結、累計，有的不按財務記賬規則涂改……

審計意見……

十、禮品卡管理存在漏洞 / 10

1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……

2、有效期問題……

3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現象……

4、面值、有效日期標注不規范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。

審計意見：規范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯系，盡快進行財務帳務或收款處理。

十一、分公司財務基礎薄弱，不能適應財務管理的要求

庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結構的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息……

合同

簽訂、跟蹤管理……

審計意見：以集團公司財務部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務管理工作……

十二、分公司財務核算架構不合理

財務收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業執照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經營、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經營實體，分公司會計行使的職責相當于部門核算員，并不是真正意義上的會計……

審計意見：……

附注：1.XX分公司基本情況表;

2.XX分公司職工借款情況表;

3.XX分公司借貨明細表;

4.XX分公司銷售分析表;

5.XX分公司費用分析表。/ 10

XX集團有限公司總審計師：xxx

助理審計員：xxx

審計部200x年xx月xx日

從以上內部審計報告的格式及內容，不難看出既借鑒了社會審計部分格式及要求，又結合集團公司內部審計特征與不同目的審計的情況。

企業內部控制審計報告范文(三)

XX〔2017〕控字第90005號

寧夏XX股份有限公司全體股東：

按照《企業內部控制審計指引》及中國注冊會計師執業準則的相關要求，我們審計了寧夏XX股份有限公司(以下簡稱XX公司)2016年12月31日的財務報告內部控制的有效性。

一、企業對內部控制的責任

按照《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》的規定，建立健全和有效實施內部控制，并評價其有效性是XX公司董事會的責任。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，并對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。

三、內部控制的固有局限性

內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發現錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。

四、財務報告內部控制審計意見

我們認為，XX公司于2016年12月31日按照《企業內部控制基本規范》和相關規定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。

XX會計師事務所(特殊普通合伙)中國注冊會計師：

中國北京市

二〇一七年三月三日 中國注冊會計師：/ 10 / 10 / 10 / 10