第一篇：關(guān)于置換核銷貸款排查清理的報(bào)告

關(guān)于置換核銷貸款排查清理的報(bào)告

根據(jù)省聯(lián)社三項(xiàng)整治活動(dòng)實(shí)施方案的要求，我行立即行動(dòng)，并結(jié)合實(shí)際制定了工作實(shí)施方案，擬定了工作時(shí)間表，堅(jiān)持同起步、有側(cè)重、分階段的原則安排三項(xiàng)整治自查排查工作。至6月30日，轄內(nèi)各經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)完成了置換核銷貸款的自查工作；7月10日前總行成立五個(gè)督導(dǎo)組完成了階級(jí)性督導(dǎo)檢查工作。現(xiàn)將我行置換核銷貸款排查清理工作報(bào)告如下：

一、組織開展情況

（一）成立工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制定實(shí)施方案。

在參加省聯(lián)社在巢湖召開的“半湯會(huì)議”后，我行高度重視，立即召開緊急專題會(huì)議，傳達(dá)會(huì)議精神，成立了以董事長(zhǎng)為組長(zhǎng)，行長(zhǎng)、監(jiān)事長(zhǎng)、副行長(zhǎng)為副組長(zhǎng)，各相關(guān)部門經(jīng)理為成員的工作領(lǐng)導(dǎo)小組。小組下設(shè)辦公室，設(shè)在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)部，負(fù)責(zé)三項(xiàng)整治活動(dòng)的組織、推動(dòng)、具體實(shí)施工作。同時(shí)，制定了《三項(xiàng)整治活動(dòng)方案》、《三項(xiàng)整治活動(dòng)實(shí)施細(xì)則》、《“三名”貸款專項(xiàng)整治宣傳方案》、《三項(xiàng)整治活動(dòng)應(yīng)急預(yù)案》，要求置換核銷貸款排查清理、抵質(zhì)押貸款風(fēng)險(xiǎn)排查整治、借名、假名、冒名貸款專項(xiàng)整治工作按時(shí)完成，并及時(shí)總結(jié)，經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人向總行出具承諾書等。

（二）層層召開動(dòng)員大會(huì)，提高思想認(rèn)識(shí)。

為使我行的三項(xiàng)整治活動(dòng)工作推進(jìn)更快，讓全員了解上級(jí)文件政策，知悉活動(dòng)內(nèi)容，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，我行層層召開

— 1 — 了動(dòng)員會(huì)議?？傂袑用?，于6月22日召開了全行三項(xiàng)整治工作動(dòng)員大會(huì)，各支行班子成員，部門經(jīng)理、副經(jīng)理和小組辦公室成員均參加了會(huì)議；經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)層面，會(huì)后也紛紛召開了動(dòng)員會(huì)議，全員領(lǐng)會(huì)三項(xiàng)整治活動(dòng)精神，并成立領(lǐng)導(dǎo)小組，明確分工，部署落實(shí)近期相關(guān)工作等。

（三）設(shè)立舉報(bào)電話和郵箱，建立聯(lián)系人制度。根據(jù)省聯(lián)社關(guān)于建立三項(xiàng)整治活動(dòng)旬報(bào)制度的要求，我行根據(jù)各經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)實(shí)際崗位狀況，確定信貸會(huì)計(jì)或主外副行長(zhǎng)為主聯(lián)系人，公布聯(lián)系電話按旬報(bào)送報(bào)表、階段工作小結(jié)和工作信息等，以正式文件予以確定。同時(shí)，根據(jù)省聯(lián)社要求，我行設(shè)立了舉報(bào)電話三部，分別是合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)部、審計(jì)稽核部和紀(jì)檢監(jiān)察室的辦公電話，還公布了三項(xiàng)整治活動(dòng)舉報(bào)郵箱，由專人管理，每日登錄查詢。

（四）督促貫徹落實(shí)整改，制定督導(dǎo)方案。

為確?；顒?dòng)有序推進(jìn)，及時(shí)掌握各經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)活動(dòng)開展情況，總行制定了《三項(xiàng)整治活動(dòng)督導(dǎo)方案》，由行領(lǐng)導(dǎo)親自帶隊(duì)，并抽調(diào)相關(guān)人員成立督導(dǎo)檢查小組，包片分組，對(duì)全行三項(xiàng)整治活動(dòng)組織開展情況進(jìn)行督導(dǎo)檢查。

經(jīng)督導(dǎo)檢查，各經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)人員分工明確，都貫徹落實(shí)了活動(dòng)要求，并層層簽訂了承諾書，負(fù)責(zé)清理排查結(jié)果的真實(shí)性、合規(guī)性。經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)本機(jī)構(gòu)置換、核銷貸款階段性全面清理排查情況向總行出具承諾書。

（五）加強(qiáng)輿論宣傳力度，積極營(yíng)造氛圍。

為加強(qiáng)輿論宣傳，擴(kuò)大活動(dòng)影響，營(yíng)造良好的活動(dòng)氛圍，— 2 — 一是建立堅(jiān)持正常的辦公室例會(huì)制度、匯報(bào)制度、信息采編制度與辦公室工作制度，建立健全工作臺(tái)帳和工作檔案；二是定期編發(fā)工作簡(jiǎn)報(bào)，已編發(fā)簡(jiǎn)報(bào)三期，公布最新活動(dòng)進(jìn)度和推進(jìn)情況。

二、置換核銷貸款排查清理工作

（一）基本情況。

截至2011年6月30日，全行置換核銷貸款總體情況如下： 央行專項(xiàng)票據(jù)置換不良貸款：置換時(shí)點(diǎn)數(shù)為1002筆，金額2357.5萬元，已收回255筆，金額286.64萬元，現(xiàn)結(jié)欠747筆，金額2070.86萬元。

改制政府出資置換不良貸款：置換時(shí)點(diǎn)數(shù)為7150筆，金額13100萬元，已收回1152筆，金額979.29萬元，現(xiàn)結(jié)欠5998筆，金額12120.71萬元。

歷年核銷不良貸款：共結(jié)存14780筆，金額5698.35萬元。其中：2008年核銷不良貸款1710筆，金額1278.58萬元，已收回18筆，金額4.65萬元，現(xiàn)結(jié)存1692筆，金額1273.93萬元； 2009年核銷不良貸款2140筆，金額1754.98萬元，已收回118筆，金額67.49萬元，現(xiàn)結(jié)存2022筆，金額1687.49萬元；2010年核銷不良貸款2筆，金額42.27萬元。

（二）央行專項(xiàng)票據(jù)置換貸款。

我行在原區(qū)聯(lián)社基礎(chǔ)上改建而成，區(qū)聯(lián)社于2005年3月31日獲準(zhǔn)認(rèn)購了專項(xiàng)中央銀行票據(jù)（以下簡(jiǎn)稱：專項(xiàng)票據(jù)）XX萬元，其中置換歷年虧損XX萬元，置換不良資產(chǎn)XX萬元，共XX戶，XX筆，置換時(shí)的占用形態(tài)均為呆滯。按照

— 3 — 與XX人行簽訂的《農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)專項(xiàng)中央銀行票據(jù)協(xié)議書》的要求，我行制定了《央行專項(xiàng)票據(jù)置換不良貸款管理辦法》、從登記簿、臺(tái)帳建立到清收、盡職處置等方面，明確規(guī)定了置換不良貸款的日常管理和盡職清收。將置換后委托處置的不良貸款納入到表外科目核算，借款合同、借款借據(jù)等信貸檔案資料已單獨(dú)保管。各支行（部）妥善、完整保存所置換不良貸款的原始檔案，以及保全、處置、清收的原始記錄。同時(shí)我行業(yè)務(wù)管理部門建立專項(xiàng)票據(jù)所置換不良貸款登記簿和電子臺(tái)賬，做到對(duì)央行專項(xiàng)票據(jù)置換不良貸款雙線控制，防止資產(chǎn)流失。

（三）改制政府出資置換貸款。

XX市政府2006年8月份出具了《XX市人民政府關(guān)于同意以優(yōu)質(zhì)土地資產(chǎn)置換貴池區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社不良貸款的批復(fù)》（XX政秘?2006?99號(hào)），以馬江新區(qū)、齊山三角地和臨港小區(qū)三塊面積296455.1平方米國(guó)有優(yōu)質(zhì)出讓土地（均為商業(yè)用地）置換XX區(qū)聯(lián)社不良貸款XX萬元。置換后，信用社不良資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬市政府，由市政府委托貴池區(qū)聯(lián)社進(jìn)行清收和管理，置換的土地使用權(quán)權(quán)屬XX區(qū)聯(lián)社。土地使用證于2006年9月30日依法過戶至XX區(qū)聯(lián)社。

根據(jù)監(jiān)管部門市場(chǎng)準(zhǔn)入要求，用于置換不良貸款的土地必須在農(nóng)商行開業(yè)前變現(xiàn)，XX市政府2006年12月15日出具了《關(guān)于支持組建XX置換資產(chǎn)變現(xiàn)的承諾函》（XX政秘?2006?126號(hào)），承諾在XX開業(yè)前全部處置變現(xiàn)（XX籌建資料于2006年12月底呈報(bào)銀監(jiān)會(huì)，2007年5月銀監(jiān)會(huì)已— 4 — 下達(dá)籌建批復(fù)）。2007年8月14日XX市城市經(jīng)營(yíng)投資有限公司出資XX萬元收購XX聯(lián)社抵債資產(chǎn)。

（四）歷年核銷不良貸款。

2008-2010年以來，所有核銷貸款收集了有效的證明材料，呆賬核銷前均按規(guī)定上報(bào)，經(jīng)總行相關(guān)部門嚴(yán)格審核后，再統(tǒng)一聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，且按程序報(bào)國(guó)稅部門審批，核準(zhǔn)后才予以核銷，核銷手續(xù)規(guī)范，無虛假核銷情況。所有置換、核銷貸款分類較為準(zhǔn)確，未發(fā)現(xiàn)人為調(diào)整資產(chǎn)質(zhì)量形態(tài)現(xiàn)象。

（五）置換、核銷不良貸款的管理情況。

我行2008-2010年核銷的不良貸款堅(jiān)持按照“嚴(yán)格認(rèn)定、證據(jù)確鑿、逐級(jí)審查、對(duì)外保密、賬銷案存、繼續(xù)追索”的原則，做到“賬銷、案存、權(quán)在”，建立專門臺(tái)賬，單獨(dú)設(shè)立賬戶管理和核算，規(guī)范檔案管理。我行于2008年出臺(tái)了《呆賬核銷貸款管理辦法》、《不良貸款清收管理暫行辦法》等規(guī)章制度，內(nèi)容涵蓋清收的組織實(shí)施、移交程序和清收考核獎(jiǎng)勵(lì)措施等內(nèi)容。經(jīng)核查，我行已置換、核銷貸款的清收變現(xiàn)所得處理符合規(guī)定，主要用于補(bǔ)充撥備，無違規(guī)使用、處理現(xiàn)象。

三、存在的問題

（一）經(jīng)查，置換核銷貸款中，置換核銷員工自身及近親屬貸款19筆，金額33.69萬元；置換核銷員工擔(dān)保貸款18筆，金額62.95萬元；置換核銷其他不符合條件貸款6筆，15.9萬元，對(duì)其中一筆內(nèi)退職工妻子借款，于2010年

— 5 — 5月開始從該職工工資扣還貸款，共扣收5340.68元，已劃入該支行其他應(yīng)收款賬戶待收。（詳見清單）

（二）已置換、核銷的不良貸款未進(jìn)行全過程責(zé)任認(rèn)定，未對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行責(zé)任追究。

（三）政府置換不良貸款未納入表外科目核算。

四、下一步打算

（一）我行將以此為契機(jī)，按照三項(xiàng)整治活動(dòng)工作督查督辦制度要求，定期督導(dǎo)，促進(jìn)基層單位貫徹落實(shí)三項(xiàng)整治各項(xiàng)要求，對(duì)自查和檢查出的問題積極整改。

（二）繼續(xù)加大清收盤活力度，積極采取措施，修訂和完善相關(guān)考核獎(jiǎng)勵(lì)辦法，對(duì)表外資產(chǎn)清收實(shí)行獎(jiǎng)罰分明，根據(jù)清收工作完成實(shí)績(jī)，及時(shí)按照獎(jiǎng)勵(lì)辦法給予兌現(xiàn)，盡最大努力保全信貸資產(chǎn)，降低損失。

（三）加強(qiáng)表外資產(chǎn)規(guī)范管理，保證各個(gè)環(huán)節(jié)銜接縝密，不留漏洞，確保整治工作取得實(shí)效。

（四）將政府置換不良貸款納入表外科目核算。

二○一一年七月十八日

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第二篇：已核銷不良貸款排查清理實(shí)施細(xì)則

廬江縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社

已核銷不良貸款排查清理實(shí)施細(xì)則

根據(jù)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)和安徽省農(nóng)村信用合作聯(lián)社統(tǒng)一部署及相關(guān)文件精神要求，為加強(qiáng)對(duì)已核銷不良貸款的管理，掌握和了解呆賬貸款核銷的真實(shí)性、合法合規(guī)性及變現(xiàn)收回情況，規(guī)范操作與管理。我社決定對(duì)已核銷呆賬貸款進(jìn)行專項(xiàng)排查清理活動(dòng)。具體要求如下：

一、組織領(lǐng)導(dǎo)

為確保排查工作順利進(jìn)展，排查整治工作分員工自查與我社排查兩個(gè)階段實(shí)施，我社成立以王幫樹為組長(zhǎng)，魯紹余為副組長(zhǎng)，并成立排查工作小組。

（一）我社排查工作領(lǐng)導(dǎo)組： 組長(zhǎng)：王幫樹 副組長(zhǎng)：魯紹余

（二）排查工作小組：

第一組，組長(zhǎng)：魯紹余，成員：劉向紅，王曉芳 第二組，組長(zhǎng)：王幫樹，成員：葉秀芳，張業(yè)玲 第三組，組長(zhǎng)：王衛(wèi)東，成員：許華林，陳延秀

（三）責(zé)任明確

本次排查清理活動(dòng)由縣聯(lián)社不良資產(chǎn)管理中心負(fù)責(zé)，合規(guī)管理部、稽核部、風(fēng)險(xiǎn)管理部配合。各成員自查、我社排查，均須明確責(zé)任人員，建立排查臺(tái)賬。自查、排查人員也要出具書面承諾，承諾檢查工作真實(shí)、有效。

二、排查時(shí)間及要求

（一）自查階段

本次自查從2011年6月15日開始至6月30日止，我社將自查情況形成書面報(bào)告（內(nèi)容主要分為三個(gè)部分：基本情況、存在問題、整改意見），于2011年7月1日下班前須將紙質(zhì)報(bào)告、統(tǒng)計(jì)表格與書面承諾按規(guī)定簽字蓋章后上報(bào)至聯(lián)社不良資產(chǎn)管理中心，電子版通過省聯(lián)社OA網(wǎng)發(fā)送至不良資產(chǎn)管理中心談艾年郵箱。

（二）排查階段

我社將組織對(duì)信用社進(jìn)行全面排查，排查小組自2011年7月2日開始，至2011年7月8日前結(jié)束。我社排查小組于2011年7月11日前形成排查報(bào)告。排查材料、排查各類統(tǒng)計(jì)報(bào)表由不良資產(chǎn)管理中心負(fù)責(zé)匯總。各部門負(fù)責(zé)整理報(bào)表和文字材料上報(bào)監(jiān)管部門。

三、排查時(shí)點(diǎn)及范圍

（一）排查時(shí)點(diǎn)。排查時(shí)點(diǎn)為2011年6月30日本機(jī)構(gòu)的存量已核銷不良貸款，排查方式為逐筆排查認(rèn)定。

（二）排查范圍。2008—2010年，按照才財(cái)政部《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》等有關(guān)規(guī)定核銷的不良貸款。

四、排查內(nèi)容及重點(diǎn)

（一）不良貸款分類是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否存在人為調(diào)整資產(chǎn)質(zhì)量形態(tài)。逐筆插隊(duì)信貸檔案資料，核銷前是否按規(guī)定進(jìn)行追索。

（二）屬于確實(shí)不能收回的貸款，特別是按照新的《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》，由金融企業(yè)自主核銷的不良貸款，損失（呆賬）認(rèn)定是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否有詳實(shí)、有效的證明材料。

（三）對(duì)內(nèi)部員工、親屬貸款，借名、假冒名貸款或其他違規(guī)形成的不良貸款，應(yīng)逐筆說明情況。

（四）不良貸款責(zé)任追究 對(duì)已核銷的不良貸款是否查明原因；是否按照盡職、合規(guī)原則，對(duì)貸款調(diào)查、審查審批、發(fā)放、管理進(jìn)行了全過程責(zé)任認(rèn)定；是否對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。

（五）呆賬核銷程序合規(guī)性

1、逐筆核查核銷的不良貸款是否提供了證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的證據(jù)；是否進(jìn)行了損失（呆賬）責(zé)任認(rèn)定和追究。

2、核銷的呆賬是否按照權(quán)限經(jīng)上級(jí)機(jī)構(gòu)嚴(yán)格審核；是否經(jīng)稅務(wù)部門審批，有無虛假核銷情況。對(duì)未經(jīng)過責(zé)任認(rèn)定程序而予以核銷的，弄虛作假核銷的，在清理期間，嚴(yán)肅處理有關(guān)責(zé)任人員，涉嫌違反犯罪的，及時(shí)移送。

（六）核銷不良資產(chǎn)的管理情況

1、已核銷的不良貸款是否按照“賬消、案存、權(quán)在”的原則，建立專門臺(tái)賬，單獨(dú)設(shè)立賬戶管理和核算。核銷不良資產(chǎn)的檔案管理情況。

2、是否將已核銷不良資產(chǎn)納入不良貸款清收范圍，對(duì)其本息進(jìn)行催收；是否采取債權(quán)保全措施，加大清收盤活力度，努力降低損失。

3、已核銷不良貸款的清收變現(xiàn)所得是否符合規(guī)定；有無違規(guī)作為當(dāng)期利潤(rùn)用于分紅，有無私設(shè)“小金庫”進(jìn)行瓜分，或其他違規(guī)使用、處理。

第三篇：貸款核銷制度

貸款核銷制度

交通銀行錦州支行聯(lián)合法院“虛假核銷”一案被媒體曝光以后，國(guó)內(nèi)外媒體的目光突然投向了以前很少為人注意的銀行貸款核銷制度上。但到底何為貸款核銷，它需要什么條件，應(yīng)遵循什么程序，由哪個(gè)部門審批，核銷后的貸款損失應(yīng)該怎么處理，這些問題并沒有多少人能夠解釋清楚。何為貸款核銷

貸款核銷制度是銀行在從事貸款業(yè)務(wù)過程中，為抵御貸款風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)審慎會(huì)計(jì)原則，以計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備沖減認(rèn)定的貸款損失的賬務(wù)處理過程。貸款核銷制度對(duì)防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，真實(shí)反映資產(chǎn)質(zhì)量，保護(hù)存款人利益具有重要意義。它具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

首先，貸款核銷制度實(shí)質(zhì)上是銀行內(nèi)部的一種賬務(wù)處理過程。這個(gè)賬務(wù)處理過程的一般程序是：不良貸款經(jīng)認(rèn)定為損失后，經(jīng)辦行按照規(guī)定的條件和要求組織核銷材料，經(jīng)過有權(quán)行批準(zhǔn)同意核銷后，財(cái)會(huì)部門從貸款損失準(zhǔn)備中劃撥資金沖銷不良貸款。貸款核銷后，將不再在銀行資產(chǎn)負(fù)債表上進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量。

其次，貸款核銷只是銀行內(nèi)部賬面上的處理，核銷后并未免除貸款人的還款義務(wù)，并不意味著一核銷銀行就放棄了債權(quán)，而是繼續(xù)保留追索權(quán)，這就是我們常說的“賬銷案存”，即核銷后銀行與貸款人之間的借貸法律關(guān)系依然存續(xù)（法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)、債務(wù)法律關(guān)系完全終結(jié)的除外），貸款人仍應(yīng)承擔(dān)還款義務(wù)。一旦貸款人財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)或恢復(fù)還款能力，銀行還應(yīng)積極催收和追償。

第三，貸款核銷是銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部管理行為，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部進(jìn)行運(yùn)作，貸款核銷信息作為銀行的商業(yè)秘密，對(duì)外必須做好保密工作。為了有效防范貸款人因知悉銀行貸款核銷信息而放棄還款意愿或惡意逃廢銀行債務(wù)的道德風(fēng)險(xiǎn)，銀行內(nèi)部應(yīng)該嚴(yán)格控制貸款核銷的知悉范圍，除向銀行監(jiān)管部門和法律、法規(guī)規(guī)定的部門報(bào)送貸款核銷的明細(xì)情況以外，不得以任何方式對(duì)外披露有關(guān)貸款核銷的詳細(xì)信息。貸款核銷制度有必要存在嗎

震驚中外的交通銀行錦州支行“虛假核銷”一案被曝光以來，有人在媒體上提出取消銀行貸款核銷制度，這就需要我們了解銀行貸款核銷制度有沒有存在的意義和必要。

貸款核銷制度是現(xiàn)代商業(yè)銀行國(guó)際通用的一種做法，從理論和實(shí)踐來看，目前貸款核銷制度主要有直接沖銷利潤(rùn)法、一般準(zhǔn)備法、專項(xiàng)準(zhǔn)備法以及特種準(zhǔn)備法四種形式。上述四種方法的不同組合，構(gòu)成了不同的貸款核銷制度。其中，一般準(zhǔn)備法和專項(xiàng)準(zhǔn)備法相組合、特種準(zhǔn)備法作為補(bǔ)充構(gòu)成的貸款核銷制度，提留時(shí)不會(huì)對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)產(chǎn)生劇烈影響，補(bǔ)償取用時(shí),又可以使銀行避免因貸款損失而對(duì)當(dāng)年收益的沖擊，較為符合審慎會(huì)計(jì)原則的要求，對(duì)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)最為有利，也普遍為各國(guó)中央銀行所提倡。

原巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)主席、紐約聯(lián)儲(chǔ)主席麥克唐納指出，對(duì)于銀行及整體銀行體系而言，貸款損失準(zhǔn)備及核銷制度的不完善和缺乏透明度是導(dǎo)致信貸風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。各國(guó)銀行危機(jī)也實(shí)證表明，貸款損失是導(dǎo)致銀行破產(chǎn)和財(cái)務(wù)損失的最為重要的因素之一。在亞洲金融風(fēng)暴爆發(fā)后，各國(guó)金融監(jiān)管當(dāng)局和銀行更加深刻地認(rèn)識(shí)到，健全的貸款損失準(zhǔn)備及核銷制度對(duì)防范和化解信貸風(fēng)險(xiǎn)、保障銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)至關(guān)重要。對(duì)絕大多數(shù)銀行而言，依靠自身力量，提取足額貸款損失準(zhǔn)備，來逐步核銷存量上和增量上的貸款損失也許是解決銀行危機(jī)問題的最簡(jiǎn)單、最有效的方式。

首先，按照貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度，及時(shí)充足地提取貸款損失準(zhǔn)備核銷貸款損失符合審慎會(huì)計(jì)原則的基本要求。銀行基于安全和穩(wěn)健的考慮，必須按照審慎會(huì)計(jì)原則，充分估價(jià)和記載貸款的損失，將貸款損失準(zhǔn)備用于備抵貸款資產(chǎn)項(xiàng)目的損失，使其能夠按照實(shí)際價(jià)值得到反映。如果貸款損失準(zhǔn)備不充分，損失貸款核銷不及時(shí)，銀行就會(huì)存在相應(yīng)數(shù)量的“虛擬”資產(chǎn)，這實(shí)際上違反了會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和審慎性原則。

其次，對(duì)銀行資本充足率的要求是建立在充分計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備等各項(xiàng)損失準(zhǔn)備的基礎(chǔ)之上的。資本充足率的要求，自從1988年被寫入巴塞爾資本協(xié)議后，已成為衡量單個(gè)乃至銀行體系穩(wěn)健性公認(rèn)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。只有建立在審慎資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類、充足計(jì)提資產(chǎn)損失準(zhǔn)備基礎(chǔ)上計(jì)算的資本充足率，才能有效衡量銀行綜合經(jīng)營(yíng)實(shí)力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力。在準(zhǔn)備計(jì)提不充分的前提下，討論銀行的賬面利潤(rùn)沒有任何意義。貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提與核銷制度更符合穩(wěn)健原則和配比原則，可避免虛增利潤(rùn)情況的發(fā)生。

第三，普通準(zhǔn)備是銀行實(shí)現(xiàn)資本充足要求的手段之一。一般準(zhǔn)備具有預(yù)期性質(zhì)，實(shí)際上是為未來可能發(fā)生的貸款損失而準(zhǔn)備的利潤(rùn)儲(chǔ)備，具有資本的某些性質(zhì)，在計(jì)算銀行的資本充足率時(shí)，可以納入銀行附屬資本?？梢?，一般準(zhǔn)備是充實(shí)銀行資本金措施的一種重要補(bǔ)充手段。

當(dāng)然，貸款核銷制度也有其雙面性，是一把雙刃劍，如果制度不健全、管理不嚴(yán)格，會(huì)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)，包括道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。交通銀行錦州支行及建設(shè)銀行河南內(nèi)黃縣支行“虛假核銷”就是這些風(fēng)險(xiǎn)的典型案例。

這是因?yàn)楸M管銀行核銷貸款后，并未放棄債權(quán)，但是由于許多人包括銀行工作人員對(duì)核銷制度的錯(cuò)誤理解，使得貸款一旦核銷，銀行就基本放棄了對(duì)貸款的繼續(xù)追索。貸款人也認(rèn)為，銀行既然已經(jīng)核銷了貸款，就不需要再還了，就會(huì)產(chǎn)生放棄還款意愿或惡意逃廢銀行債務(wù)的道德風(fēng)險(xiǎn)。

另外，由于我國(guó)貸款核銷制度建立時(shí)間不長(zhǎng)，許多方面還相當(dāng)不完善。在這種情況下，極其容易產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于銀行而言，操作風(fēng)險(xiǎn)是一種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，長(zhǎng)期以來沒有引起足夠的關(guān)注，只是在最近幾年才逐漸受到重視。國(guó)際借鑒

在貸款核銷制度問題上，無論是發(fā)達(dá)國(guó)家，還是發(fā)展中國(guó)家，目前還沒有找到一個(gè)統(tǒng)一的模式可資遵循。但是，對(duì)各國(guó)銀行貸款核銷制度進(jìn)行考察和比較，仍可歸納總結(jié)出一些值得我國(guó)借鑒的基本原則。

貸款損失準(zhǔn)備提取形式多樣化。根據(jù)國(guó)際通行的做法，商業(yè)銀行一般提取兩種形式的損失準(zhǔn)備。一是按貸款余額（或貸款組合中信貸資產(chǎn)良好的貸款余額，如正常和關(guān)注類貸款）的一定百分比提取一般準(zhǔn)備，并計(jì)入銀行的附屬資本；二是按照貸款分類的結(jié)果，對(duì)各類別的貸款按照一定的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，分層次提取專項(xiàng)準(zhǔn)備，這種專項(xiàng)準(zhǔn)備是直接為不良貸款設(shè)立的，表示對(duì)某項(xiàng)特定貸款價(jià)值減少的承認(rèn)和彌補(bǔ)。還有的國(guó)家允許銀行根據(jù)貸款的國(guó)家、行業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)提取一定的特種準(zhǔn)備，如美國(guó)、英國(guó)、加拿大、新加坡等。按照貸款質(zhì)量高低，實(shí)行有區(qū)別的專項(xiàng)準(zhǔn)備金比率，較為客觀和科學(xué)，體現(xiàn)了準(zhǔn)備金的作用。

商業(yè)銀行對(duì)貸款損失準(zhǔn)備提取、貸款核銷有相對(duì)自主權(quán)。除日本要經(jīng)大藏省審批外，在大多數(shù)西方國(guó)家，具體貸款損失準(zhǔn)備如何計(jì)提、計(jì)提多少，其決定權(quán)并不在財(cái)政、稅務(wù)部門，而是由商業(yè)銀行參照監(jiān)管當(dāng)局的指引和同業(yè)慣例自主決定，并單列在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)之后作為減項(xiàng)反映，對(duì)貸款損失核銷也由銀行自身確定。

對(duì)提取的準(zhǔn)備金傾向?qū)嵭卸愂諆?yōu)惠。多數(shù)西方國(guó)家對(duì)商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中計(jì)提的準(zhǔn)備金的金額是不作法律限制的，法律所規(guī)定的只是可以享受稅收扣除的準(zhǔn)備金額，政府的稅收政策對(duì)銀行計(jì)提準(zhǔn)備金并不會(huì)產(chǎn)生直接影響。國(guó)外主要國(guó)家都不同程度地對(duì)準(zhǔn)備金給予稅收優(yōu)惠，尤其是對(duì)專項(xiàng)準(zhǔn)備，在大多數(shù)國(guó)家是可以全額免稅的。

對(duì)準(zhǔn)備金充足性的評(píng)估和監(jiān)督。一般認(rèn)為，評(píng)價(jià)貸款質(zhì)量及確定適度的貸款準(zhǔn)備金水平，首先是銀行經(jīng)營(yíng)管理層的責(zé)任和義務(wù)，但金融監(jiān)管當(dāng)局對(duì)銀行準(zhǔn)備金政策也行使較大的監(jiān)督權(quán)。如制定準(zhǔn)備金計(jì)提的監(jiān)管指引和最低參照比例等，雖然指引本身并不具有法律效力。監(jiān)督的主要目的在于保證提取準(zhǔn)備金的方式方法是在充分考慮謹(jǐn)慎經(jīng)營(yíng)和真實(shí)評(píng)價(jià)貸款質(zhì)量的前提下。如果認(rèn)為準(zhǔn)備金的提留不符合要求，金融監(jiān)管當(dāng)局則采取“道義勸告”或強(qiáng)制性的措施促使該銀行加以改進(jìn)。存在的問題

我國(guó)建立貸款核銷制度始于1988年，在此之前，各家銀行都不計(jì)提準(zhǔn)備金，如果貸款發(fā)生損失，需集中報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后才能豁免，并沖減信貸資金。

而我國(guó)的準(zhǔn)備金制度從一開始就過分打上了“財(cái)政和稅收”的烙印，準(zhǔn)備金計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)政確定，核銷要經(jīng)過財(cái)政審批（直到2003年才予取消）。為了稅收收入的穩(wěn)定實(shí)現(xiàn)，財(cái)政總是帶有低估貸款損失的內(nèi)在傾向，不可能也無法做到充分考慮商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量狀況、貸款損失的可能程度。盡管我國(guó)已開始意識(shí)到財(cái)政和稅收過多限制的弊端，但改革的進(jìn)程仍嫌緩慢。我國(guó)銀行業(yè)現(xiàn)行準(zhǔn)備金制度主要存在以下問題：

尚沒有建立健全、統(tǒng)一的貸款核銷制度。盡管財(cái)政部、人民銀行、銀監(jiān)會(huì)等部門為建立和完善貸款核銷制度先后出臺(tái)了一系列政策規(guī)定，但這些規(guī)定對(duì)貸款損失準(zhǔn)備金的種類、計(jì)提范圍、提取方法、比例、稅務(wù)處理和標(biāo)準(zhǔn)等方面規(guī)定不盡統(tǒng)一，相互之間缺乏相互銜接，甚至相互差異，不利于銀行充足計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金，對(duì)資本充足率的提高形成負(fù)面影響，有許多地方需要進(jìn)一步完善。

從實(shí)際執(zhí)行情況看，我國(guó)大部分商業(yè)銀行準(zhǔn)備計(jì)提比例都沒有達(dá)到政策要求，特別是歷史包袱較重的四家國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行出現(xiàn)巨大準(zhǔn)備計(jì)提缺口。造成這種情形的原因是多方面的，既有商業(yè)銀行自身體制上的原因，還有相關(guān)稅收政策不配套等外部原因，使得貸款損失準(zhǔn)備金制度執(zhí)行實(shí)際上不到位。

銀行對(duì)貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提和核銷缺乏自主使用權(quán)。一方面準(zhǔn)備金計(jì)提難以自行確定；另一方面國(guó)家因?yàn)樨?cái)政、稅收方面的原因，對(duì)銀行準(zhǔn)備金的使用限制過嚴(yán)、過多、過死，核銷程序非常繁瑣，導(dǎo)致銀行貸款損失準(zhǔn)備提而不用或有提難用，許多損失貸款無法從銀行資產(chǎn)負(fù)債表中剔除。

國(guó)家稅務(wù)部門對(duì)貸款核銷干涉過多。主要表現(xiàn)在：審查手續(xù)過于繁瑣，造成銀行重復(fù)勞動(dòng)過多，核銷成本高；各地國(guó)稅部門審批貸款核銷沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，有的國(guó)稅部門根本不了解此項(xiàng)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行過程中差異較大，造成銀行很難操作；國(guó)稅部門審查審批的時(shí)間過長(zhǎng)，對(duì)銀行核銷進(jìn)度有很大影響；國(guó)稅部門與財(cái)政部有關(guān)核銷政策的某些規(guī)定不一致，國(guó)稅部門的標(biāo)準(zhǔn)和要求更嚴(yán)格，造成銀行在貸款核銷工作中很難操作等。

貸款核銷后管理不到位。我國(guó)各家銀行對(duì)已核銷貸款的管理長(zhǎng)期重視不夠，認(rèn)為已核銷貸款該追索的已經(jīng)追索了，沒有必要再進(jìn)行管理和追索了。

上述種種弊端，突出表明我國(guó)銀行業(yè)還沒有建立符合謹(jǐn)慎經(jīng)營(yíng)和審慎會(huì)計(jì)原則的貸款核銷制度。在這種情況下，商業(yè)銀行的貸款收益是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的，而貸款損失則要到損失實(shí)際發(fā)生后才予確認(rèn)，甚至損失實(shí)際發(fā)生后仍不能或不予確認(rèn)。其結(jié)果必然是高估利潤(rùn)，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行納稅和利潤(rùn)分配也必然是一種超分配。銀行貸款損失得不到核銷，只不過是把問題推遲和積累起來。由此而聚集的巨大風(fēng)險(xiǎn)，隨著時(shí)間的推移，最終會(huì)從隱蔽狀態(tài)中暴露出來，并將給今后帶來更大的震蕩和代價(jià)，甚至引發(fā)銀行危機(jī)。

第四篇：已核銷貸款管理制度

橫山縣瑞通小額貸款公司 核銷呆賬貸款管理制度

為了規(guī)范小額貸款公司呆賬貸款申請(qǐng)核銷報(bào)批手續(xù)，及時(shí)處置資產(chǎn)損失，提高資產(chǎn)質(zhì)量，有效保全資產(chǎn)，增強(qiáng)公司抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能力，現(xiàn)制定本制度。

一、呆賬貸款的認(rèn)定條件

1、貸款人和擔(dān)保人依法宣告資產(chǎn)關(guān)閉解散，并終止法人資格，通過對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款。

2、借款人死亡，依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款。

3、借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的貸款。

4、借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借貸款，又無其他貸款承擔(dān)者，經(jīng)追償后確實(shí)無法

收回的貸款。

二、呆賬貸款的認(rèn)定程序及權(quán)限

1、公司信貸人員按上述呆賬貸款的認(rèn)定條件，對(duì)照損失貸款標(biāo)準(zhǔn)，確已無法收回的貸款，進(jìn)行初步認(rèn)定，同時(shí)按損失貸款標(biāo)準(zhǔn)收集相關(guān)資料證據(jù)。

2、公司根據(jù)上報(bào)的呆賬認(rèn)定材料，經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)管理部審核，報(bào)董事會(huì)審議，經(jīng)董事長(zhǎng)審批后，認(rèn)定為呆賬貸款。

三、貸款呆賬核銷

1、貸款呆賬核銷指發(fā)生的呆賬貸款損失，按規(guī)定經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)批準(zhǔn)后，沖抵呆賬貸款準(zhǔn)備。

2、發(fā)生符合條件的呆賬貸款損失，應(yīng)按照呆賬認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)要求，需報(bào)送以下相關(guān)文件資料。（1）呆賬貸款損失申請(qǐng)報(bào)告

（2）貸款合同發(fā)放貸款憑證及相關(guān)材料（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。

四、下列貸款不得作為呆賬核銷

1、借款人和擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，不論何種原因，要按期償還貸款，2、未向借款人和擔(dān)保人追償?shù)馁J款

3、其他不符合核銷條件的貸款

五、呆賬貸款的核銷管理

1、核銷呆賬貸款，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部進(jìn)行運(yùn)作，做好保密工作。

2、呆賬貸款核銷后的資產(chǎn)保全和追收，對(duì)已核銷的呆賬貸款應(yīng)繼續(xù)保密追訴的權(quán)利

3、建立呆賬貸款已核銷管理登記簿，明確專人進(jìn)行管理，盡最大努力減少呆賬貸款的損失。

橫山縣瑞通小額貸款公司

2012.12.1

第五篇：安徽XXXX銀行三名貸款排查清理方案

安徽XXXX銀行

“三名”貸款排查清理補(bǔ)充方案

根據(jù)《安徽XXXX銀行三項(xiàng)整治活動(dòng)補(bǔ)充方案》并結(jié)合三項(xiàng)整治督查組對(duì)我行前一階段三項(xiàng)整治工作提出的整改要求，為加強(qiáng)對(duì)我行“三名”貸款的清收與處置力度，明確各環(huán)節(jié)崗位責(zé)任，有效降低資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，保全信貸資產(chǎn)，提高資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)效益，制定本方案。

一、“三名”貸款清理內(nèi)容

（1）專項(xiàng)整治對(duì)象

2011年10月20日各支行上報(bào)的借名、假名、冒名貸款。（2）借名、假名、冒名貸款表現(xiàn)形式

①假名貸款。即憑證署名的借款人不存在，機(jī)構(gòu)內(nèi)部工作人員自身或內(nèi)外勾結(jié)，以偽造、編造的虛假借款人身份信息材料，以虛假借款人名義在農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)騙取貸款的行為。

②冒名貸款。即實(shí)際借款人冒用他人之名借款。任憑證署名借款人存在，但并不知情（或予以否認(rèn)），本人也未在申請(qǐng)書及借款合同上簽字確認(rèn)，機(jī)構(gòu)內(nèi)部工作人員自身或內(nèi)外勾結(jié)，利用所掌握的他人身份證明材料，騙取農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)貸款的行為。

③借名貸款。借款人存在，合同借款人與資金實(shí)際使用人非同一人，但合同借款人知情并認(rèn)可實(shí)際用款人以其名義貸款，清理時(shí)，借款人、實(shí)際用款人之一無條件、全額承接貸款債務(wù)（或兩人無條件、分比例、全額承接貸款債務(wù)）。具體可分兩種情況： A、貸款由借款人本人辦理，資金為他人（實(shí)際用款人）使用。

B、貸款非借款人本人辦理，貸款手續(xù)由實(shí)際用款人以借款人名義辦理，合同借款人本人未在申請(qǐng)書及借款合同上簽字，資金為合同借款人認(rèn)可的他人（實(shí)際用款人）使用。

二、“三名”貸款清理辦法

（一）在對(duì)所有借名、假名、冒名貸款等問題貸款情況全面摸清、登記后，要逐筆研究分析，準(zhǔn)確劃分類別。采取各種有效措施，分類處置，逐一處理，力爭(zhēng)把損失降到最低。

（二）對(duì)于態(tài)度積極、有能力還款的，要即時(shí)收回；無法即時(shí)收回的要明晰債權(quán)債務(wù)關(guān)系，落實(shí)有效擔(dān)保，按實(shí)際用款人重新辦理借款手續(xù)，并制定切實(shí)可行的還款計(jì)劃。

（三）對(duì)于能夠按計(jì)劃履行還款義務(wù)的，主要采取行政處罰手段，從輕處理。對(duì)于未履行還款計(jì)劃或態(tài)度消極、拒不還貸的，要認(rèn)真搜集有關(guān)事實(shí)證據(jù)材料，及時(shí)向公安機(jī)關(guān)移送和啟動(dòng)司法程序。

（四）要積極清收、保全發(fā)現(xiàn)違法線索的其他貸款；對(duì)專項(xiàng)活動(dòng)中新出現(xiàn)的追逃對(duì)象，要落實(shí)追逃措施和責(zé)任，力爭(zhēng)全部歸案。經(jīng)過努力清收后，對(duì)賴債、逃債、拒不認(rèn)賬詐騙信貸資金的，以及內(nèi)部工作人員違法放貸造成重大損失、挪用侵占信貸資金拒不歸還等涉嫌違法犯罪的，要全部移交公安機(jī)關(guān)，追究刑事責(zé)任。同時(shí)嚴(yán)肅追究相關(guān)人員責(zé)任。

（五）要積極與當(dāng)?shù)卣⒐?、監(jiān)管及媒體等部門進(jìn)行交流和溝通，確?；顒?dòng)效果和社會(huì)影響雙兼顧。

三、“三名”貸款清理時(shí)間安排

（一）支行清理時(shí)間安排： 10月30日前，將每筆“三名”貸款成因與處置方案形成文字材料報(bào)送風(fēng)險(xiǎn)管理部。

（二）總行“三名”貸款清理小組復(fù)查時(shí)間：2011年10月30日至11月5日。

四、“三名”貸款貸款清理活動(dòng)要求

（一）各支行應(yīng)建立“三名”貸款排查記錄和工作底稿，必須要有兩名排查人員簽字，做到排查有痕跡、檢查有依據(jù)，排查出的“三名”貸款要有處置計(jì)劃。

（二）各支行均要對(duì)“三名”貸款清理活動(dòng)資料進(jìn)行專夾保管，確保資料的完整性、延續(xù)性。