第一篇：假死亡名單核銷貸款值得深刻反思

（全文1868字）

“假死亡名單”核銷貸款值得深刻反思

莫開偉

據媒體披露，河北省深州市兵曹鄉(xiāng)等三家農信社采用偽造“死亡證明”和法院出具“中止執(zhí)行”裁定書等偷天換日的手段，共核銷69人貸款300萬元，造成包括副市長、市公安局副局長在內的43人“死亡”、15人“失蹤”、11人“無償還能力”。該事件曝光后，不僅引發(fā)了社會廣泛反響，也在金融業(yè)界產生了強烈“震蕩”；至今“死亡證明”真相蓋子尚未揭開，背后利益輸送的黑幕尚未撕開，但農信社不僅要對該事件引起足夠警覺，更要對其進行認真反思：

對現有內控機制漏洞加以及時彌補，以堵“違法亂紀”之路。當前，農村信用社內控機制建設尚顯滯后，表現在班子架構協(xié)調不夠，“三會一層”作用沒有充分發(fā)揮；即便如此，由于經營體制弊端，各項內控制度相互制衡不夠，造成內部風險監(jiān)管與控制難以落到實處，無法從根本上剎住員工違法亂紀行為。不管出于什么動機，深州農信社核銷貸款作假案是內控制度漏洞百出的曝露，其管理層監(jiān)管混亂難辭其咎。按呆賬核銷規(guī)定，必須提交死亡或失蹤證明、財產或遺產清償證明等證明無力償還的完備材料，并經過嚴格審批和核查等環(huán)節(jié)才能最后確定；然而深州聯(lián)社僅憑基層信用社送交“死亡名單”和法院“中止執(zhí)行”裁定書，就輕松核銷了貸款，不僅反映其業(yè)務流程缺乏制衡，更反映呆賬貸款核銷審計監(jiān)管嚴重失職和信貸管理混亂。因此，農村信用社應引以為誡，加快完善各項內控制度，特別更要健全呆賬核銷監(jiān)督和控制體系,明確呆賬損失責任追究制度,確保貸款核銷操作程序化、法律化、規(guī)范化，從根本上堵塞作假之路。

對現行經營業(yè)績考核機制加以完善，以除“投機取巧”之欲。當前，農村信用社經營業(yè)績考核主要集中在經營利潤、不良貸款壓降、存貸款增長等三大指標上；尤其對不良貸款只降不升考核要求過于嚴苛，導致一些基層信用社即使付出努力也難以達到考核目標；而考核指標完成好壞直接關系到基層農信社高管業(yè)績和員工收入及福利水平。為了完成經營“光鮮”業(yè)績，保證收入和福利不減少，一些基層農信社不惜動歪心思，在不良貸款壓降上被迫作假。深州三家農信社借“死亡名單”和法院裁定書核銷貸款的投機取巧之舉，除了某些員工背后滋生的“貪婪欲望”推波助瀾之外，與嚴苛的不良貸款考核方式催逼存在一定聯(lián)系。退一萬步說，或者深州農信社為了改制順利，不得已采取這種作假方式來壓降不良貸款；即便如此，也是不能容許的。對此，必須加快對農社信現行分配考核機制改革，改變過分倚重經營業(yè)績的作法，建立一整套既能客觀、公平、公正、全面反映農信社經營成果，又能覆蓋全部業(yè)務經營風險的利益分配考核機制，從根本上消除作假動機。

對現有員工思想素質加以培育引導，以驅“利欲熏心”之邪。長期來，由于農信社網點多且散、員工素質參差不齊，教育引導一直處于滯后狀態(tài)；特別是在以經營業(yè)績“論英雄”的今天，員工思想教育引導工作更被束之高閣，不少員工包括基層高管思想“荒漠化”現象突出，沒有形成健康的人生觀，把追求物質生活享受放在第一位，在金錢、權力、女色等誘惑面前迷失自我；近年屢屢發(fā)生的以貸謀私、貪污資金、偷盜庫款等犯罪案件足以說明員工教育引導缺位問題。深州農信社假核銷貸款案，從表面上看可能為了牟取單位小團體利益，但真相蓋子一旦揭開，可以肯定以核銷貸款牟利等“黑色利益鏈”一定會藏匿其中。為此，農信社應堅持業(yè)務與政治并重的經營指導思想，做到“兩手抓、兩手都要硬”，加大員工思想引導和職業(yè)道德培育力度，幫助員工塑造正確的人生觀，增強遵紀守法意識；同時塑造企業(yè)文化，激勵員工敬業(yè)愛崗，增強危機感、責任感和緊迫感，做合格農村金融員工，從根本上消除作假邪念。

對現行產權制度加快改革突破速度，以扭“權責錯位”之狀。農信社成立六十多年來，幾經改革風雨，現已到了攻堅克難階段。盡管目前相當部分農信社已改制成了農商行、農合行等農村金融機構，但產權歸屬和“官辦”問題一直懸而未決，產權不明晰導致權責不明等問題依然成為困擾農信社發(fā)展的“攔路虎”，也造成了農信社經營管理混亂及經營責任缺失。深州農信社核銷貸款亂象，從表面上看是為了減少不良貸款，但其實卻深藏不可告人 目的：不顧信貸資金安危、慷國家之慨，以核銷貸款之名行送人情、拉關系等利益尋租之實；這是農信社產權不明晰、所有制缺位留下的“頑疾”。可以預見，農信社體制沒有根本突破，類似案例絕不是最后一起。對此，應把農信社改制向縱深推進，攻克所有制權屬“堡壘”，按照現代金融企業(yè)要求建立真正的公司治理結構，消除官辦傾向，啟動權力與責任對等、利益與風險共擔的管理責任約束機制，從根本上遏制不負責任經營行為的發(fā)生，把農信社辦成真正的現代金融企業(yè)，從根本上扭轉權責錯位現狀。

單位：湖南省懷化市銀行監(jiān)管分局

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第二篇：貸款核銷制度

貸款核銷制度

交通銀行錦州支行聯(lián)合法院“虛假核銷”一案被媒體曝光以后，國內外媒體的目光突然投向了以前很少為人注意的銀行貸款核銷制度上。但到底何為貸款核銷，它需要什么條件，應遵循什么程序，由哪個部門審批，核銷后的貸款損失應該怎么處理，這些問題并沒有多少人能夠解釋清楚。何為貸款核銷

貸款核銷制度是銀行在從事貸款業(yè)務過程中，為抵御貸款風險，根據審慎會計原則，以計提的貸款損失準備沖減認定的貸款損失的賬務處理過程。貸款核銷制度對防范化解金融風險，促進商業(yè)銀行穩(wěn)健經營，真實反映資產質量，保護存款人利益具有重要意義。它具有以下幾個特點：

首先，貸款核銷制度實質上是銀行內部的一種賬務處理過程。這個賬務處理過程的一般程序是：不良貸款經認定為損失后，經辦行按照規(guī)定的條件和要求組織核銷材料，經過有權行批準同意核銷后，財會部門從貸款損失準備中劃撥資金沖銷不良貸款。貸款核銷后，將不再在銀行資產負債表上進行會計確認和計量。

其次，貸款核銷只是銀行內部賬面上的處理，核銷后并未免除貸款人的還款義務，并不意味著一核銷銀行就放棄了債權，而是繼續(xù)保留追索權，這就是我們常說的“賬銷案存”，即核銷后銀行與貸款人之間的借貸法律關系依然存續(xù)（法律法規(guī)規(guī)定債權、債務法律關系完全終結的除外），貸款人仍應承擔還款義務。一旦貸款人財務狀況好轉或恢復還款能力，銀行還應積極催收和追償。

第三，貸款核銷是銀行穩(wěn)健經營的內部管理行為，應當在內部進行運作，貸款核銷信息作為銀行的商業(yè)秘密，對外必須做好保密工作。為了有效防范貸款人因知悉銀行貸款核銷信息而放棄還款意愿或惡意逃廢銀行債務的道德風險，銀行內部應該嚴格控制貸款核銷的知悉范圍，除向銀行監(jiān)管部門和法律、法規(guī)規(guī)定的部門報送貸款核銷的明細情況以外，不得以任何方式對外披露有關貸款核銷的詳細信息。貸款核銷制度有必要存在嗎

震驚中外的交通銀行錦州支行“虛假核銷”一案被曝光以來，有人在媒體上提出取消銀行貸款核銷制度，這就需要我們了解銀行貸款核銷制度有沒有存在的意義和必要。

貸款核銷制度是現代商業(yè)銀行國際通用的一種做法，從理論和實踐來看，目前貸款核銷制度主要有直接沖銷利潤法、一般準備法、專項準備法以及特種準備法四種形式。上述四種方法的不同組合，構成了不同的貸款核銷制度。其中，一般準備法和專項準備法相組合、特種準備法作為補充構成的貸款核銷制度，提留時不會對當年利潤產生劇烈影響，補償取用時,又可以使銀行避免因貸款損失而對當年收益的沖擊，較為符合審慎會計原則的要求，對銀行的穩(wěn)健經營最為有利，也普遍為各國中央銀行所提倡。

原巴塞爾銀行監(jiān)管委員會主席、紐約聯(lián)儲主席麥克唐納指出，對于銀行及整體銀行體系而言，貸款損失準備及核銷制度的不完善和缺乏透明度是導致信貸風險的主要原因。各國銀行危機也實證表明，貸款損失是導致銀行破產和財務損失的最為重要的因素之一。在亞洲金融風暴爆發(fā)后，各國金融監(jiān)管當局和銀行更加深刻地認識到，健全的貸款損失準備及核銷制度對防范和化解信貸風險、保障銀行穩(wěn)健經營至關重要。對絕大多數銀行而言，依靠自身力量，提取足額貸款損失準備，來逐步核銷存量上和增量上的貸款損失也許是解決銀行危機問題的最簡單、最有效的方式。

首先，按照貸款的風險程度，及時充足地提取貸款損失準備核銷貸款損失符合審慎會計原則的基本要求。銀行基于安全和穩(wěn)健的考慮，必須按照審慎會計原則，充分估價和記載貸款的損失，將貸款損失準備用于備抵貸款資產項目的損失，使其能夠按照實際價值得到反映。如果貸款損失準備不充分，損失貸款核銷不及時，銀行就會存在相應數量的“虛擬”資產，這實際上違反了會計核算的真實性和審慎性原則。

其次，對銀行資本充足率的要求是建立在充分計提貸款損失準備等各項損失準備的基礎之上的。資本充足率的要求，自從1988年被寫入巴塞爾資本協(xié)議后，已成為衡量單個乃至銀行體系穩(wěn)健性公認的國際標準。只有建立在審慎資產風險分類、充足計提資產損失準備基礎上計算的資本充足率，才能有效衡量銀行綜合經營實力和抵御風險能力。在準備計提不充分的前提下，討論銀行的賬面利潤沒有任何意義。貸款損失準備計提與核銷制度更符合穩(wěn)健原則和配比原則，可避免虛增利潤情況的發(fā)生。

第三，普通準備是銀行實現資本充足要求的手段之一。一般準備具有預期性質，實際上是為未來可能發(fā)生的貸款損失而準備的利潤儲備，具有資本的某些性質，在計算銀行的資本充足率時，可以納入銀行附屬資本?？梢姡话銣蕚涫浅鋵嶃y行資本金措施的一種重要補充手段。

當然，貸款核銷制度也有其雙面性，是一把雙刃劍，如果制度不健全、管理不嚴格，會帶來很大的風險，包括道德風險和操作風險。交通銀行錦州支行及建設銀行河南內黃縣支行“虛假核銷”就是這些風險的典型案例。

這是因為盡管銀行核銷貸款后，并未放棄債權，但是由于許多人包括銀行工作人員對核銷制度的錯誤理解，使得貸款一旦核銷，銀行就基本放棄了對貸款的繼續(xù)追索。貸款人也認為，銀行既然已經核銷了貸款，就不需要再還了，就會產生放棄還款意愿或惡意逃廢銀行債務的道德風險。

另外，由于我國貸款核銷制度建立時間不長，許多方面還相當不完善。在這種情況下，極其容易產生操作風險。對于銀行而言，操作風險是一種內部風險，長期以來沒有引起足夠的關注，只是在最近幾年才逐漸受到重視。國際借鑒

在貸款核銷制度問題上，無論是發(fā)達國家，還是發(fā)展中國家，目前還沒有找到一個統(tǒng)一的模式可資遵循。但是，對各國銀行貸款核銷制度進行考察和比較，仍可歸納總結出一些值得我國借鑒的基本原則。

貸款損失準備提取形式多樣化。根據國際通行的做法，商業(yè)銀行一般提取兩種形式的損失準備。一是按貸款余額（或貸款組合中信貸資產良好的貸款余額，如正常和關注類貸款）的一定百分比提取一般準備，并計入銀行的附屬資本；二是按照貸款分類的結果，對各類別的貸款按照一定的風險權重，分層次提取專項準備，這種專項準備是直接為不良貸款設立的，表示對某項特定貸款價值減少的承認和彌補。還有的國家允許銀行根據貸款的國家、行業(yè)等風險提取一定的特種準備，如美國、英國、加拿大、新加坡等。按照貸款質量高低，實行有區(qū)別的專項準備金比率，較為客觀和科學，體現了準備金的作用。

商業(yè)銀行對貸款損失準備提取、貸款核銷有相對自主權。除日本要經大藏省審批外，在大多數西方國家，具體貸款損失準備如何計提、計提多少，其決定權并不在財政、稅務部門，而是由商業(yè)銀行參照監(jiān)管當局的指引和同業(yè)慣例自主決定，并單列在營業(yè)利潤之后作為減項反映，對貸款損失核銷也由銀行自身確定。

對提取的準備金傾向實行稅收優(yōu)惠。多數西方國家對商業(yè)銀行在財務會計中計提的準備金的金額是不作法律限制的，法律所規(guī)定的只是可以享受稅收扣除的準備金額，政府的稅收政策對銀行計提準備金并不會產生直接影響。國外主要國家都不同程度地對準備金給予稅收優(yōu)惠，尤其是對專項準備，在大多數國家是可以全額免稅的。

對準備金充足性的評估和監(jiān)督。一般認為，評價貸款質量及確定適度的貸款準備金水平，首先是銀行經營管理層的責任和義務，但金融監(jiān)管當局對銀行準備金政策也行使較大的監(jiān)督權。如制定準備金計提的監(jiān)管指引和最低參照比例等，雖然指引本身并不具有法律效力。監(jiān)督的主要目的在于保證提取準備金的方式方法是在充分考慮謹慎經營和真實評價貸款質量的前提下。如果認為準備金的提留不符合要求，金融監(jiān)管當局則采取“道義勸告”或強制性的措施促使該銀行加以改進。存在的問題

我國建立貸款核銷制度始于1988年，在此之前，各家銀行都不計提準備金，如果貸款發(fā)生損失，需集中報國務院批準后才能豁免，并沖減信貸資金。

而我國的準備金制度從一開始就過分打上了“財政和稅收”的烙印，準備金計提標準由財政確定，核銷要經過財政審批（直到2003年才予取消）。為了稅收收入的穩(wěn)定實現，財政總是帶有低估貸款損失的內在傾向，不可能也無法做到充分考慮商業(yè)銀行的資產質量狀況、貸款損失的可能程度。盡管我國已開始意識到財政和稅收過多限制的弊端，但改革的進程仍嫌緩慢。我國銀行業(yè)現行準備金制度主要存在以下問題：

尚沒有建立健全、統(tǒng)一的貸款核銷制度。盡管財政部、人民銀行、銀監(jiān)會等部門為建立和完善貸款核銷制度先后出臺了一系列政策規(guī)定，但這些規(guī)定對貸款損失準備金的種類、計提范圍、提取方法、比例、稅務處理和標準等方面規(guī)定不盡統(tǒng)一，相互之間缺乏相互銜接，甚至相互差異，不利于銀行充足計提貸款損失準備金，對資本充足率的提高形成負面影響，有許多地方需要進一步完善。

從實際執(zhí)行情況看，我國大部分商業(yè)銀行準備計提比例都沒有達到政策要求，特別是歷史包袱較重的四家國有獨資商業(yè)銀行出現巨大準備計提缺口。造成這種情形的原因是多方面的，既有商業(yè)銀行自身體制上的原因，還有相關稅收政策不配套等外部原因，使得貸款損失準備金制度執(zhí)行實際上不到位。

銀行對貸款損失準備計提和核銷缺乏自主使用權。一方面準備金計提難以自行確定；另一方面國家因為財政、稅收方面的原因，對銀行準備金的使用限制過嚴、過多、過死，核銷程序非常繁瑣，導致銀行貸款損失準備提而不用或有提難用，許多損失貸款無法從銀行資產負債表中剔除。

國家稅務部門對貸款核銷干涉過多。主要表現在：審查手續(xù)過于繁瑣，造成銀行重復勞動過多，核銷成本高；各地國稅部門審批貸款核銷沒有統(tǒng)一標準，有的國稅部門根本不了解此項業(yè)務，在執(zhí)行過程中差異較大，造成銀行很難操作；國稅部門審查審批的時間過長，對銀行核銷進度有很大影響；國稅部門與財政部有關核銷政策的某些規(guī)定不一致，國稅部門的標準和要求更嚴格，造成銀行在貸款核銷工作中很難操作等。

貸款核銷后管理不到位。我國各家銀行對已核銷貸款的管理長期重視不夠，認為已核銷貸款該追索的已經追索了，沒有必要再進行管理和追索了。

上述種種弊端，突出表明我國銀行業(yè)還沒有建立符合謹慎經營和審慎會計原則的貸款核銷制度。在這種情況下，商業(yè)銀行的貸款收益是按照權責發(fā)生制確認的，而貸款損失則要到損失實際發(fā)生后才予確認，甚至損失實際發(fā)生后仍不能或不予確認。其結果必然是高估利潤，以此為基礎進行納稅和利潤分配也必然是一種超分配。銀行貸款損失得不到核銷，只不過是把問題推遲和積累起來。由此而聚集的巨大風險，隨著時間的推移，最終會從隱蔽狀態(tài)中暴露出來，并將給今后帶來更大的震蕩和代價，甚至引發(fā)銀行危機。

第三篇：已核銷貸款管理制度

橫山縣瑞通小額貸款公司 核銷呆賬貸款管理制度

為了規(guī)范小額貸款公司呆賬貸款申請核銷報批手續(xù)，及時處置資產損失，提高資產質量，有效保全資產，增強公司抵御經營風險能力，現制定本制度。

一、呆賬貸款的認定條件

1、貸款人和擔保人依法宣告資產關閉解散，并終止法人資格，通過對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的貸款。

2、借款人死亡，依法對其財產或者遺產進行清償，并對擔保人進行追償后，未能收回的貸款。

3、借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，確實無力償還的貸款。

4、借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產不足歸還所借貸款，又無其他貸款承擔者，經追償后確實無法

收回的貸款。

二、呆賬貸款的認定程序及權限

1、公司信貸人員按上述呆賬貸款的認定條件，對照損失貸款標準，確已無法收回的貸款，進行初步認定，同時按損失貸款標準收集相關資料證據。

2、公司根據上報的呆賬認定材料，經風險管理部審核，報董事會審議，經董事長審批后，認定為呆賬貸款。

三、貸款呆賬核銷

1、貸款呆賬核銷指發(fā)生的呆賬貸款損失，按規(guī)定經稅務機關審核確認批準后，沖抵呆賬貸款準備。

2、發(fā)生符合條件的呆賬貸款損失，應按照呆賬認定的標準要求，需報送以下相關文件資料。（1）呆賬貸款損失申請報告

（2）貸款合同發(fā)放貸款憑證及相關材料（3）稅務機關要求報送的其他材料。

四、下列貸款不得作為呆賬核銷

1、借款人和擔保人有經濟償還能力，不論何種原因，要按期償還貸款，2、未向借款人和擔保人追償的貸款

3、其他不符合核銷條件的貸款

五、呆賬貸款的核銷管理

1、核銷呆賬貸款，應當在內部進行運作，做好保密工作。

2、呆賬貸款核銷后的資產保全和追收，對已核銷的呆賬貸款應繼續(xù)保密追訴的權利

3、建立呆賬貸款已核銷管理登記簿，明確專人進行管理，盡最大努力減少呆賬貸款的損失。

橫山縣瑞通小額貸款公司

2012.12.1

第四篇：國家開發(fā)銀行貸款呆壞賬核銷暫行辦法

國家開發(fā)銀行貸款呆壞賬核銷暫行辦法

來源：開行發(fā)[1999]233號

作者：國家開發(fā)銀行

日期：99-06-28

第一章 總則

第一條 為加強國家開發(fā)銀行（以下簡稱開發(fā)銀行）貸款呆壞賬管理，化解風險，規(guī)范開發(fā)銀行貸款損失核銷程序，根據國家有關法律、法規(guī)和開發(fā)銀行有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條 開發(fā)銀行貸款呆壞賬準備金是開發(fā)銀行的附屬資本，是按國家有關規(guī)定建立的風險補償基金，專門用于彌補本辦法第三條各款所列原因造成的貸款損失，包括人民幣和外匯貸款損失。

第二章 核銷范圍

第三條 開發(fā)銀行發(fā)放貸款，堅持有借有還的原則，任何單位和個人不得任意免除借款人的還款義務。由于下列情形造成開發(fā)銀行貸款損失，可列入開發(fā)銀行貸款呆壞賬核銷范圍：

（一）借款人及擔保人依法宣告破產，進行清償后，未能收回的貸款本息；

（二）實行抵、質押貸款的借款人，依法宣告破產，以抵、質押物折價或者以變賣抵、質押物的價款清償后，未能收回的貸款本息；

（三）借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，確實無力償還的部分或全部貸款本息，或者以保險賠償清償后，未能收回的貸款本息；

（四）借款人實施兼并、破產和職工再就業(yè)工程，享受國家優(yōu)惠政策，按規(guī)定減免的貸款本息；

（五）經國務院專案批準核銷的貸款本息；

（六）在借款人債務重組過程中發(fā)生貸款損失，經開發(fā)銀行請示有權部門同意減免的貸款本息。

第四條 國家調整政策或出臺新的政策，涉及銀行貸款損失核銷事項，由開發(fā)銀行根據國家政策另行規(guī)定。

第三章 受理與初審

第五條 因本辦法第三條第（四）款所列原因，借款人提出減免開發(fā)銀行貸款本息申請，由分行（含總行營業(yè)部，無分行的由總行信貸部門，下同）受理。

第六條 受理后，從以下幾個方面進行初審：

（一）借款人是否屬于國家優(yōu)惠政策規(guī)定的范圍；

（二）借款人行為是否符合國家現行法律、法規(guī)和政策；

（三）借款人行為是否可行；

（四）對開發(fā)銀行債權的處置意見是否合理；

（五）申請核銷開發(fā)銀行貸款金額是否準確；

（六）其他未及事項。

第七條 在初審過程中，應及時與?。ㄊ小^(qū)）人民銀行和協(xié)調小組取得聯(lián)系，溝通情況。對借款人實施破產的，要參與破產預案的制訂工作。

第八條 初審后，擬同意減免開發(fā)銀行貸款本息的將初審意見連同企業(yè)申請及有關材料報資產重組保全局，不同意減免開發(fā)銀行貸款本息的直接通知企業(yè)，并報資產重組保全局備案。

第九條 收到分行報告后，資產重組保全局進行審查、匯總，報主管行長審定。其中，同意減免開發(fā)銀行貸款本息的提報中國人民銀行；不同意減免的由資產重組保全局通知分行，由分行轉告企業(yè)。

第十條 因本辦法第三條第（一）、（二）款所列原因，人民法院發(fā)出通知單（發(fā)布公告）或第（三）、（五）、（六）款所列原因，借款人提出減免開發(fā)銀行貸款本息申請，由分行受理，受理后及時整理有關材料報資產重組保全局，借款人實施破產的，同時抄報法律事務局。

第四章 調查、取證

第十一條 借款人實施破產（含屬于本辦法第三條第（四）款所列范圍的破產）的，由分行會同法律事務局和資產重組保全局做好以下工作：

（一）申報債權。在收到人民法院發(fā)出的通知單或發(fā)布的公告后，及時向人民法院申報開發(fā)銀行債權。與此同時，對申請破產借款人的貸款是由第三方保證人擔保的，依據保證合同，追索保證人。如果保證人承諾并確實有能力履行代償責任，可由保證人參與借款人破產程序。

（二）參加債權人會議。會前對破產借款人進行認真調查。會議期間，依法行使債權人權利，與其他債權人一起審查有關債權的證明材料，確認債權有無財產擔保及其金額；審查債務人的生產經營、財產狀況及其變現能力等情況；審閱有關清算、審計、評估報告；審議破產財產的處理和分配方案。

（三）參與借款人破產財產的拍賣和變現處理，督促受理破產案件的法院依法及時處理、分配破產財產，維護債權的合法權益，保證開發(fā)銀行依法受償。

第十二條 借款人實施兼并和職工再就業(yè)工程，享受國家優(yōu)惠政策的，由分行會同資產重組保全局做好以下工作：

（一）調查了解兼并雙方的基本情況、生產經營狀況、資產負債比例及財務狀況；

（二）考察兼并總體方案，審查兼并方案的合法性、可行性；審查兼并方是否為優(yōu)勢企業(yè)、被兼并方是否近三年連續(xù)虧損；評估兼并方的償債能力和償債風險；

（三）參與被兼并方資產評估、財產清查、債權債務登記、兼并價格的確定以及產權轉讓等活動，嚴密監(jiān)控兼并過程中的各項財務活動；

（四）參與兼并雙方的談判，監(jiān)督具體兼并協(xié)議的簽訂，落實被兼并方債務的償還計劃；

（五）與兼并方重新簽訂分期償還借款合同，并辦理擔保手續(xù)。異地兼并的項目，此項工作由兼并方所在地的分行負責辦理，被兼并方所在地分行負責提供相關資料。兼并方所在地分行完成此項工作后，將所簽訂的合同及全部資料返送被兼并企業(yè)方所在地的分行。

第十三條 借款人遭受重大自然災害或意外事故的，由分行會同資產重組保全局做好以下工作：

（一）對借款人情況進行實地調查，了解受災情況；

（二）參與借款人財產評估，審閱有關清算、審計、評估報告，調查了解借款人是否參加財產保險；

（三）開發(fā)銀行對借款人的貸款由第三方保證人擔保的，追索保證人的連帶責任。

第十四條 經國務院專案批準核銷開發(fā)銀行貸款本息的，由分行會同資產重組保全局做好以下工作：

（一）調查核實借款企業(yè)或其主管部門提出的方案與國務院批復意見是否相符；

（二）審查核實減免開發(fā)銀行貸款本息金額；

（三）跟蹤方案落實與執(zhí)行情況；

（四）開發(fā)銀行對借款人的貸款由第三方保證人擔保的，追索保證人的連帶責任。

第十五條 借款人進行債務重組，擬減免開發(fā)銀行貸款本息的，由分行會同資產重組保全局向國務院或國家有權部門專項報告。

第十六條 調查過程中，分行要注意收集以下證明材料：

（一）破產類：

1.法院宣布企業(yè)破產公告；

2.開發(fā)銀行向法院提交的債權申報書；

3.清算組向法院提交的清算報告；

4.法院關于企業(yè)破產終結裁定書；

5.借款人財產償債證明；

6.工商行政管理部門注銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照證明；

7.開發(fā)銀行受償財產清單；

8.追索擔保人的情況說明及有關證明材料；

9.借款合同；

10.保證合同或抵（質）押協(xié)議；

11.其他證明材料。

（二）兼并類：

1.兼并雙方簽訂的兼并協(xié)議；

2.兼并方提交的兼并方案；

3.被兼并方主管部門的批準文件；

4.資產評估機構出具的被兼并方資產評估報告及國有資產管理部門的認可證明；

5.經會計師事務所審計或報上級主管部門認可的兼并方最近一個會計的財務報告；

6.經會計師事務所審計或報上級主管部門認可的被兼并方近三年的財務報告；

7.工商行政管理部門注銷或變更被兼并方企業(yè)營業(yè)執(zhí)照證明；

8.兼并方提出的免息申請；

9.擔保落實情況的證明材料；

10.兼并方與開發(fā)銀行簽訂的借款合同；

11.被兼并方與開發(fā)銀行簽訂的原借款合同；

12.原保證合同或原抵（質）押協(xié)議；

13.其他證明材料。

（三）自然災害及意外事故類：

1.借款人申請；

2.氣象、消防、當地防汛抗旱管理部門出具的借款人遭受自然災害、意外事故及其受災程度的證明；

3.保險部門出具的受災賠償情況證明；

4.國有資產管理部門認可的借款人受災后財產評估報告；

5.受災前借款人最近一個會計的財務報告；

6.追索擔保人情況說明及有關證明材料；

7.工商部門出具的企業(yè)注銷證明；

8.借款合同；

9.保證合同或抵（質）押協(xié)議；

10.其他證明材料。

（四）專案特批類：

1.國務院專項批準文件或國務院領導批示；

2.借款人或其上級主管部門提報國務院的專題報告；

3.開發(fā)銀行有關專題報告；

4.借款人最近一個會計的財務報告；

5.追索保證人的情況說明及有關證明材料；

6.其他證明材料。

第五章 審核、審批

第十七條 分行完成調查、取證工作后，即可按下列程序辦理有關核銷手續(xù)。

（一）分行信貸部門按項目類別填制《貸款呆壞賬損失核銷申報書》（附后）；

（二）分行會計部門審核有關憑證、數據是否真實、準確；

（三）分行保全部門審查申報是否符合本辦法第三條的規(guī)定；《貸款呆壞賬損失核銷申報書》填報內容、所附證明材料是否齊備、合法；核銷程序、手續(xù)是否完備；借款人行為是否符合國家現行法律、法規(guī)和政策，有無侵害開發(fā)銀行合法權益；

（四）分行主管行長及行長審定，并簽署意見。

第十八條 分行將簽署意見的《貸款呆壞賬損失核銷申報書》及全部資料送借款人當地財政監(jiān)察專員辦事機構審核、簽證。

第十九條 經財政監(jiān)察專員辦事機構簽證后，由分行報資產重組保全局審核。

第二十條 資產重組保全局審核后，直接報行領導審批。其中單戶申報核銷額在1000萬元以內的，由主管行長審批，1000萬元（含）以上的，經主管行長報行長審批。

第二十一條 資產重組保全局收到經行領導審批同意的核銷資料后，負責印發(fā)《國家開發(fā)銀行貸款呆壞賬損失核銷通知書》（格式附后，以下簡稱《核銷通知書》）。本通知書一式四份，一份資產重組保全局留存，一份交分行，一份交總行會計部門，一份隨全部核銷資料交辦公廳存檔。

第二十二條 分行依據《核銷通知書》進行賬務處理。

第二十三條 資產重組保全局負責定期將有關核銷詳細情況整理后報行風險管理委員會及行領導。

第二十四條 財會局負責按規(guī)定將核銷情況報財政部備案。

第六章 監(jiān)督檢查

第二十五條 稽核評價局負責對開發(fā)銀行貸款呆壞賬核銷業(yè)務實施監(jiān)督檢查，并負責建立相應的監(jiān)督檢查制度。

第二十六條 辦公廳應根據開發(fā)銀行有關業(yè)務檔案管理規(guī)定，對全部核銷資料妥善保管，以便備查。

第二十七條 分行應對本行貸款呆壞賬核銷工作做出總結，查找貸款呆壞賬損失形成原因，總結經驗教訓，提出改進措施與意見，經資產重組保全局匯總，報行風險管理委員會及行領導。

第七章 附則

第二十八條 開發(fā)銀行批準核銷貸款呆壞賬損失文件不作為解除借貸雙方債權債務關系的依據。

第二十九條 核銷呆壞賬是銀行的商業(yè)秘密，開發(fā)銀行有關人員不得向行外披露本行有關核銷信息。

第三十條 自本辦法實施之日起，開發(fā)銀行以前印發(fā)的有關貸款呆壞賬損失核銷管理規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準。

第三十一條 本辦法未盡事宜，按國家有關部門及開發(fā)銀行現行規(guī)定執(zhí)行。

第三十二條 本規(guī)定由資產重組保全局負責解釋。

第三十三條 本規(guī)定自印發(fā)之日起實施。

附件：

一、《貸款呆壞賬損失核銷申報書》填制說明（略）

附件：

二、國家開發(fā)銀行貸款呆壞賬損失核銷通知書（略）

附件：

三、貸款呆壞賬損失核銷申報書（兼并類）（略）

附件：

四、貸款呆壞賬損失核銷申報書（破產類）（略）

附件：

五、貸款呆壞賬損失核銷申報書（自然災害或意外事故類）（略）

附件：

六、貸款呆壞賬損失核銷申報書（專案特批類）（略）

金融企業(yè)呆帳準備提取及呆帳核銷管理辦法

第一章 總則

第一條 為了防范經營風險,增強金融企業(yè)抵御風險能力,及時處置資產損失,提高資產質量,準確核算損益,有效促使資產,促進金融企業(yè)穩(wěn)健經營和健康發(fā)展，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱金融企業(yè)是指除金融資產管理公司外，經中國人民銀行、中國證券監(jiān)督管理委員會和中國保險監(jiān)督管理委員會批準,在中華人民共和國境內注冊的政策性銀行、商業(yè)銀行、保險公司、證券公司、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司和城鄉(xiāng)信用社等經營金融業(yè)務的企業(yè)。

第二章 呆賬的認定

第二條 金融企業(yè)經采取所有可能的措施和實施必要的程序之后,符合下列條件之一的債權或者股權可認定為呆帳：

（一）借款人和擔保人依法宣告破產、關閉、解散，并終止法人資格,金融企業(yè)對借款人和擔保人進行追償后,未能收回的債權；

（二）借款人死亡,或者依照《中華人民共和國民法通則》;的規(guī)定宣告失蹤或者死亡,金融企業(yè)依法對其財產或者遺產進行清償，并對擔保人進行追償后,未能收回的債權;

（三）借款人遭受重大自然災害或者意外事故,損失巨大且不能獲得保險補償,或者以保險賠償后,確實無力償還部分或者全部債務，金融企業(yè)對其財產進行清償和對擔保人進行追償后,未能收回的債權;

（四）借款人和擔保人雖未依法宣告破產、關閉、解散,但已完全停止經營活動,被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、呆銷營業(yè)執(zhí)照,終止法人資格,金融企業(yè)對借款人和擔保人進行追償后,未能收回的債權;

（五）借款人觸犯刑律,依法受到制裁,其財產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者,金融企業(yè)經追償后確實無法收回的債權；

（六）由于借款人和擔保人不能償還到期債務,金融企業(yè)訴諸法律，經法院對借款人和擔保人強制執(zhí)行,借款人和擔保人均無財產可執(zhí)行，法院裁定終結執(zhí)行后，金融企業(yè)仍無法收回的債權；

（七）由于上述(一)至(六)項原因借款人不能償還到期債務，金融企業(yè)對依法取得的抵債資產,按評估確認的市場公允價值入帳后，扣除抵債資產接收費用,小于貸款本息的差額,經追償后仍無法收回的債權;

（八）開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述(一)至(七)項原因，無法償還墊款,金融企業(yè)經追償后仍無法收回的墊款;

（九）按照國家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權的金融企業(yè)的對外投資,由于被投資企業(yè)依法宣告破產、關閉、解散，并終止法人資格的,金融企業(yè)經清算和追償后仍無法收回的股權;

（十）經國務院專案批準核銷的債權。

第四條 銀行卡透支形成的呆賬,依照《關于印發(fā)〈銀行卡透支呆賬準備、壞賬準備提取及透支呆賬、壞賬和其他損失核銷的暫行規(guī)定〉的通知》(財債字[2000]48號)進行認定和核銷不再提取銀行卡透支壞賬準備,并停止執(zhí)行壞賬核銷政策。第五條 發(fā)放助學貸款形成的呆賬,依照《關于印發(fā)〈助學貸款呆壞賬損失核銷的規(guī)定〉的通知》(財金[2000]158號）進行認定和核銷,但不再提取助學貸款壞賬準備,并停止執(zhí)行壞帳核銷政策。

第六條 下列債權或者股權不得作為呆賬核銷

（一）借款人或者擔保人有經濟償還能力,不論何種原因，未按期償還的金融企業(yè)債權;

（二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定,以各種形式、借口逃廢或者懸空的金融企業(yè)債權;

（三）其他不應當核銷的金融企業(yè)債權或者股權。

第三章 呆賬準備的提取

第七條 提取呆賬準備的資產指金融企業(yè)承擔風險和損失的下列資產，具體包括貸款(含抵押、質押、擔保等貸款)、銀行卡、透支、貼現、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出口押匯、股權投資和債權投資(不合采用成本與市價孰低法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資)、拆借(拆出）、應收利息(不含貸款應收利息)、應收股利、應收保費、應收分保帳款、應收租賃款等債權和股權。

對由金融企業(yè)轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款,包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產,計提呆賬準備。

金融企業(yè)不承擔風險和還款責任的委托貸款及代理貸款等資產，不計提呆帳準備。

第八條 金融企業(yè)應當根據提取呆賬準備的資產的風險大小確定呆帳準備的計提比例。呆賬準備期末余額最高為提取呆賬準備資產期末余額的100%,最低為提取呆賬準備資產期末余額的1%。

呆帳準備必須根據資產的風險程度足額提取。呆賬準備提取不足的，不得進行稅后利潤分配。

金融監(jiān)管部門有權要求金融企業(yè)定期提供其呆賬準備提取情況（包括計提呆賬準備的資產分項、分類情況、資產風險評估方法、呆賬準備計提比例及變更情況)和呆賬核銷情況,有權要求金融企業(yè)根據其資產的風險程度足額提取呆帳準備。

第九條 呆賬準備以原幣計提,即人民幣資產以人民外幣資產以外幣計提，人民幣和外幣呆賬準備分別核算和反映。

第十條 金融企業(yè)計提呆賬準備時,在賬務處理上作增加其他營業(yè)支出——計提呆賬準備和呆賬準備處理。當已計提呆帳準備的資產價值回升或資產風險減少時,相應作減少其他營業(yè)支出——計提呆賬準備和呆賬準備處理。

第十一條 金融企業(yè)收回已核銷的呆賬,未超過本金的部分，計入其他營業(yè)收入;超過本金的部分,包括收回相應表內應收利息和表外應收利息,計入利息收入。

第四章 呆賬的核

第十二條 呆賬核銷必須按照嚴格認定條件,提供確鑿證據，嚴肅追究責任,逐戶、逐級上報、審核和審批,對外保密，帳銷案存的原則。

第十三條 金融企業(yè)申報核銷呆賬,必須提供以下材料：

(一)借款人或者被投資企業(yè)資料。包括呆賬核銷申報表（金融企業(yè)制作填報)及審核、審批資料,債權、股權發(fā)生明細材料，借款人、擔保人和擔保方式、被投資企業(yè)的基本情況和現狀，財產清算情況等。

(二)經辦行(公司)的調查報告。包括呆賬形成的原因，采取的補救措施及其結果，具體追收過程及其證明,核銷的理由,債權和股權經辦人、部門負責人和單位負責人情況,對責任人進行處理的有關文件等。

（三）其他相關材料:

1、符合第三條第(一)項的,提交破產、關閉、解散證明、縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷證明和財產清償證明;

2、符合第三條第(二)項的,提交死亡或者失蹤證明、財產或者清償證明;

3、符合第三條第(三)項的,提交重大自然災害或者意外事故證明、保險賠償證明和財產清償證明;

4、符合第三條第(四)項的,提交縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷、吊銷證明和財產清償證明;

5、符合第三條第(五)項的,提交法院裁定證明和財產清償證明;

6、符合第三條第(六)項的,提交強制執(zhí)行證明和法院裁定證明；

7、符合第三條第(七)項的,提交抵債資產接收、定價證明和上述1至6目的相關證明;

8、符合第三條第(八)項的,提交墊款證明和上述1至7目的相關證明；

9、符合第三條第(九)項的,提交被投資企業(yè)破產、關閉、解散證明、縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷證明和財產清償證明;

10、符合第三條第(十)項的,提交國務院批準文件。

11、金融企業(yè)各分支機構向總行〈總公司)上報核銷材料時，應提交當地財政專員辦的審核意見。

不能提供確鑿證據證明的呆賬,不得核銷。

第十四條 發(fā)生的呆賬,能夠提供確鑿證據,經審查符合規(guī)定條件的,按隨時上報、隨時審核審批、及時轉賬的方式處理，不得隱瞞不報、長期掛賬和掩蓋不良資產。

第十五條 金融企業(yè)分支機構發(fā)生的呆賬,經逐戶、逐級上報，由一級分行(分公司)報經當地財政專員辦審核后,由金融企業(yè)總行(總公司)審批核銷。

金融企業(yè)總行(總公司)本級和直屬機構發(fā)生的呆帳，經逐戶、逐級上報,由總行(總公司)本級和直屬機構報經其所在地財政專員辦審核后,由金融企業(yè)總行(總公司)審批核銷。

第十六條 金融企業(yè)核銷呆賬,必須嚴格履行審核、審批手續(xù),并填報呆賬核銷申報表。上級行(公司)接到下級行（公司）的申報表,應當組織有關部門進行嚴格審查和簽署意見。

第十七條 除法律法規(guī)和本辦法的規(guī)定外,其他任何機構和個人包括債務人不得干預、參與金融企業(yè)呆賬核銷運作。

第十八條 對符合條件的呆賬經批準核銷后,作沖減呆帳準備處理。對上述經批準核銷的呆賬表內應收利息,已經納入損益核算的,無論其本金或利息是否已逾期,均作沖減利息收入處理。

第五章 呆賬核銷的管理

第十九條 金融企業(yè)必須建立呆賬損失責任認定和追究制度。每核銷一筆呆賬,必須查明呆賬形成的原因,明確相應的責任人，包括經辦人、部門負責人和單位負責人。對呆賬損失負有責任的人員,視金額大小和性質輕重進行處理。有違法犯罪行為的，金融企業(yè)應當移交司法機關,依法追究法律責任。

各總行(總公司)必須按照呆賬發(fā)生和呆賬核銷審批的有關情況建立呆帳責任人名單匯總數據庫,以加強呆賬核銷的管理。

第二十條 金融企業(yè)必須建立呆賬核銷責任追究制度。對呆帳沒有確鑿證據證明,或者弄虛作假向審核或審批單位申報核銷的，應當追究有關責任人的責任,視金額大小和性質輕重進行處理。有違法犯罪行為的,金融企業(yè)應當移交司法機關,依法追究法律責任。

呆帳損失責任人不落實而予核銷的,應當追究批準核銷呆賬的負責人的責任。

對應當核銷的呆賬,由于有關經辦人、部門負責人和單位負責人的原因而不核銷、隱瞞不報、長期掛賬的,按照本條第一款規(guī)定的原則對有關責任人進行處理或者處罰。

第二十一條 金融企業(yè)必須建立呆賬核銷保密制度。金融企業(yè)按照規(guī)定核銷呆賬,應當在內部進行運作,做好保密工作。已核銷的呆帳，作“賬銷案存”處理,建立呆賬核銷臺賬和進行表外登記,單獨設立賬戶管理和核算,并按國家檔案管理的規(guī)定加強呆賬核銷的檔案管理,有關情況不得對借款人和擔保人披露。

任何單位和個人未經國務院批準,一律不得對外披露金融企業(yè)內部呆賬核銷安排和實際核銷情況。金融企業(yè)實際呆帳核銷金額按國家規(guī)定對外披露。財政專員辦工作人員必須保守金融企業(yè)的商業(yè)秘密。

第二十二條 金融企業(yè)必須建立呆賬核銷后的資產保全和追收制度。除法律法規(guī)規(guī)定債權與債務或投資與被投資關系已完全終結的情況外,金融企業(yè)對已核銷的呆賬繼續(xù)保留追索的權利，并對已核銷的呆賬、貸款表外應收利息以及核銷后應計利息等繼續(xù)催收。

第二十三條 審批核銷呆賬的總行(總公司)應當對核銷后的呆賬損失以及應當核銷而未核銷的呆賬進行檢查,發(fā)現問題及時糾正,并按照有關規(guī)定進行處理和處罰;通過檢查,審查規(guī)章制度執(zhí)行情況,從中汲取經驗教訓,提出改進措施,提高呆帳核銷工作質量,并有效保全資產,切實提高資產質量。

第二十四條 財政專員辦應當加強對當地金融企業(yè)呆帳準備提取和呆賬核銷情況的監(jiān)督檢查。對凡未按照規(guī)定足額提取呆帳準備,不符合規(guī)定條件、沒有確鑿證據證明和弄虛作假核銷呆帳，以及應當核銷呆賬而不核銷、隱瞞不報、長期掛賬等不符合本辦法規(guī)定的,應當及時進行制止和糾正,并按照本辦法第十九條、第二十條規(guī)定的原則及其他有關規(guī)定進行處理和處罰。

第六章 附則

第二十五條 金融企業(yè)可以根據本辦法制定具體辦法,報主管財政部門備案。

財政專員辦可以根據本辦法制定具體辦法,負責對當地中央管理的金融企業(yè)和跨地區(qū)地方金融企業(yè)分支機構呆賬準備提取和呆帳核銷的監(jiān)督管理。

第二十六條 上市金融企業(yè)呆賬準備提取和呆賬核銷,按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定辦理。

第二十七條 本辦法自2001年1月1日起施行。以前有關規(guī)定與本辦法有抵觸的,以本辦法為準。

第五篇：呆賬、壞賬貸款核銷管理辦法

呆賬、壞賬貸款核銷管理辦法

第一條 為了促進公司資產質量的優(yōu)化，規(guī)范呆賬、壞賬貸款的核銷程序，加強呆賬、壞賬貸款核銷的管理工作，根據財政部、中國人民銀行等機關有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱呆賬、壞賬貸款是指我公司按照國家有關規(guī)定審核認定的確實無法收回的貸款而形成的貸款損失。

第三條 公司核銷呆賬、壞賬貸款實行分級認定、逐級申報、專項核銷的原則。

第四條 公司發(fā)生呆賬、壞賬損失事項，由業(yè)務部門以書面報告形式提請風險管理委員會（總經理辦公會）進行初步審議。

第五條 公司進行呆賬、壞賬損失的處置，應當在對呆賬、壞賬損失組織認真清理調查的基礎上，取得充分、合法的證據。呆賬、壞賬損失依據下列證據進行確認：

（一）債務人被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明。

（二）債務人被注銷或被有關機構責令關閉的，應當取得當地工商部門注銷、吊銷公告、有關機構的行政決定等文件，以及債務單位的清算報告及清算完畢證明。

（三）債務人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應當取得有關方面出具的債務人已失蹤、死亡的證明及其遺產（或代管財產）已經清償完畢或確實無財產可以清償，以及沒有承債人代為清償、或承債人確實無資產可以清償的證明。

（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院終止執(zhí)行裁定等法律文件。

（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決 1 書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關證明。

（六）與債務人進行債務重組的，應當取得債務重組協(xié)議或債權債務抵消轉移證明。

（七）對于無正式法律文件需核銷的壞賬，需同時滿足以下要求：

1、應收賬款的拖欠時間在三年以上。

2、債務人雖未破產，但已處于歇業(yè)或停業(yè)狀態(tài)，確實無法償還欠款，且無其他責任主體承擔義務的。

（八）其他足以證明應收款項確實發(fā)生損失的合法、有效證據。

第六條 業(yè)務部門提供的上述證明材料，原則上應為原件。對提供原件確有困難的，業(yè)務部門必須比照原件進行審查、核對，并在復印件上簽章后，可上報復印件。

第七條 借款人違反國家法律、法規(guī)規(guī)定，采取各種方式逃避貸款的，不得列為呆賬、壞賬。

第八條 呆賬、壞賬核銷審批采取授權批準方式

（一）呆賬、壞賬損失核銷授權方式

1、公司對董事會的授權由公司章程規(guī)定。

2、公司對風險管理委員會（總經理辦公會）的授權由公司董事會決定。

（二）呆賬、壞賬損失核銷審批方式

1、風險管理委員會（總經理辦公會）在授權范圍內審批的呆賬、壞賬損失核銷，經風險管理委員會（總經理辦公會）通過后由總經理簽批。

2、由董事會、股東大會審批的呆賬、壞賬損失核銷，經決議后由董事長簽批。

（三）呆賬、壞賬損失核銷審批權限

1、風險管理委員會（總經理辦公會）審批權限：單項金額在100萬元（不含本數）以內，且在一個會計內累計核銷金額未超過公司最近一期合并報表經審計凈資產1%（不含本數）的呆賬、壞賬損失；

2、董事會審批權限：單項金額在300萬元（含本數）以內，或在一個會計內累計核銷金額超過公司最近一期合并報表經審計凈資產3%（含本數）但未超過10%（不含本數）的呆賬、壞賬損失；

3、股東大會審批權限：在一個會計內累計核銷金額超過公司最近一期合并報表經審計凈資產10%（含本數）以上的呆賬、壞賬損失。

第九條 公司風險管理委員會（總經理辦公會）審批的呆賬、壞賬核銷申請文件應包含以下內容：

（一）《呆賬、壞賬核銷申請書》

（二）本次申請核銷金額和相應的書面證據；

（三）呆賬、壞賬損失形成的過程及原因；

（四）追蹤催討情況和措施；

（五）風險管理委員會（總經理辦公會）要求的其他材料。第十條 公司董事會審批的呆賬、壞賬核銷申請文件應包含以下內容：

（一）《呆賬、壞賬核銷申請書》

（二）風險管理委員會（總經理辦公會）初步審議意見；

（三）本次申請核銷金額和相應的書面證據；

（四）呆賬、壞賬損失形成的過程及原因；

（五）追蹤催討情況和措施；

（六）公司董事會要求的其他材料。

第十一條 公司股東大會審批的呆賬、壞賬核銷申請文件其 3 內容：

（一）《呆賬、壞賬核銷申請書》

（二）風險管理委員會（總經理辦公會）、董事會以及監(jiān)事會審議意見；

（三）本次申請核銷金額和相應的書面證據；

（四）呆賬、壞賬損失形成的過程及原因；

（五）追蹤催討情況和措施；

（六）公司股東大會要求的其他材料。

第十二條 監(jiān)事會對董事會、風險管理委員會（總經理辦公會）核銷壞賬和計提資產壞賬準備的決議程序是否合法、依據是否充分等方面進行監(jiān)督，并可根據股東大會要求，向股東大會提供書面專項報告。

第十三條 公司財務部應按照稅務機關的相關規(guī)定，就本單位呆賬、壞賬核銷事項向主管稅務機關提出企稅前扣除的申請報告。

第十四條 批準核銷的呆賬、壞賬貸款文件不作為解除借貸雙方債權債務關系的依據。參與經辦人員應注意保守商業(yè)秘密。

第十五條 財務部建立登記已核銷貸款臺賬、檔案，加強呆賬、壞賬核銷的檔案管理。

第十六條 批準核銷的呆賬、壞賬貸款的，應保留對貸款客戶繼續(xù)追索貸款的權利。

第十七條 在核銷呆賬、壞賬過程中嚴禁弄虛作假，偽造呆賬、壞賬，一經發(fā)現，嚴肅追究有關人員的責任。觸犯刑法的，移交司法機關，追究其刑事責任。

第十八條 本辦法經股東大會（董事會）通過后，自年月日起實施。