第一篇：做好2010年貸款核銷工作應注意的事項

不良貸款核銷應具備的條件

為促進不良貸款核銷工作，不良資產經營部經綜合有關文件精神和核銷工作經驗，將不良貸款核銷應具備的有關條件進行了綜合梳理，現印發給大家，請各單位在組織有關人員認真學習并領會國稅發〔2009〕88號（在外網上自行查閱并打印）關于不良貸款核銷精神的同時，積極對照本次梳理出來的條件搜集、完善、上報核銷材料。

一、借款方應具備的條件

1、被工商行政管理部門吊（注）銷營業執照的，提供工商部門出具的被吊（注）銷證明材料；

2、企業破產的，提供法院出具的企業破產裁定書和破產財產分配清單；

3、企業被政策性強制關停的，提供市、縣政府強制關停的文件；

4、借款方被法院裁定無財產可供執行的法律文書。

二、擔保方應具備的條件

借款方符合上述條件（其中之一）的，擔保方必須同時具備下列條件（或之一），方可對貸款進行核銷：

1、被工商行政管理部門吊（注）銷營業執照的，提供工商部門出具的被吊（注）銷證明材料；

2、擔保方破產的，提供法院出具的企業破產裁定書和破產財產分配清單；

3、擔保方被政策性強制關停的，提供市、縣政府強制關停的批文；

4、擔保方被法院裁定無財產可供執行的法律文書；

5、擔保方是村委會的，由鄉鎮政府出具村委會無任何收入來源的證明；

6、擔保方是鄉鎮七站八所（經管站、企管辦、工業公司、種子站、林業站、農技站、農機站、獸醫站、蠶桑站、食品站、農科所等單位擔保的，只需提供當地政府部門出具上述單位已被撤消或解散的證明；

7、借款方是1990年以前的信用放款，提供借款合同即可；

8、借款方是抵押借款的，應提供抵押財產被處置的還款證明。

三、其他材料

借款方、擔保方分別符合上述條件（或其中之一）的，還應提供下列材料：

1、貸款核銷的申請說明，統一模本；

2、當地政府出具的企業無還款能力的證明；

3、借據、借款合同、擔保合同、貸款分戶帳（手工分戶帳）；

4、信用社催收說明或貸款催收通知書

以上所有材料，一式2份，加蓋信用社公章和與原件核對一致章。

二〇一〇年二月九日

注：內部資料，請注意保密。

第二篇：貸款核銷制度

貸款核銷制度

交通銀行錦州支行聯合法院“虛假核銷”一案被媒體曝光以后，國內外媒體的目光突然投向了以前很少為人注意的銀行貸款核銷制度上。但到底何為貸款核銷，它需要什么條件，應遵循什么程序，由哪個部門審批，核銷后的貸款損失應該怎么處理，這些問題并沒有多少人能夠解釋清楚。何為貸款核銷

貸款核銷制度是銀行在從事貸款業務過程中，為抵御貸款風險，根據審慎會計原則，以計提的貸款損失準備沖減認定的貸款損失的賬務處理過程。貸款核銷制度對防范化解金融風險，促進商業銀行穩健經營，真實反映資產質量，保護存款人利益具有重要意義。它具有以下幾個特點：

首先，貸款核銷制度實質上是銀行內部的一種賬務處理過程。這個賬務處理過程的一般程序是：不良貸款經認定為損失后，經辦行按照規定的條件和要求組織核銷材料，經過有權行批準同意核銷后，財會部門從貸款損失準備中劃撥資金沖銷不良貸款。貸款核銷后，將不再在銀行資產負債表上進行會計確認和計量。

其次，貸款核銷只是銀行內部賬面上的處理，核銷后并未免除貸款人的還款義務，并不意味著一核銷銀行就放棄了債權，而是繼續保留追索權，這就是我們常說的“賬銷案存”，即核銷后銀行與貸款人之間的借貸法律關系依然存續（法律法規規定債權、債務法律關系完全終結的除外），貸款人仍應承擔還款義務。一旦貸款人財務狀況好轉或恢復還款能力，銀行還應積極催收和追償。

第三，貸款核銷是銀行穩健經營的內部管理行為，應當在內部進行運作，貸款核銷信息作為銀行的商業秘密，對外必須做好保密工作。為了有效防范貸款人因知悉銀行貸款核銷信息而放棄還款意愿或惡意逃廢銀行債務的道德風險，銀行內部應該嚴格控制貸款核銷的知悉范圍，除向銀行監管部門和法律、法規規定的部門報送貸款核銷的明細情況以外，不得以任何方式對外披露有關貸款核銷的詳細信息。貸款核銷制度有必要存在嗎

震驚中外的交通銀行錦州支行“虛假核銷”一案被曝光以來，有人在媒體上提出取消銀行貸款核銷制度，這就需要我們了解銀行貸款核銷制度有沒有存在的意義和必要。

貸款核銷制度是現代商業銀行國際通用的一種做法，從理論和實踐來看，目前貸款核銷制度主要有直接沖銷利潤法、一般準備法、專項準備法以及特種準備法四種形式。上述四種方法的不同組合，構成了不同的貸款核銷制度。其中，一般準備法和專項準備法相組合、特種準備法作為補充構成的貸款核銷制度，提留時不會對當年利潤產生劇烈影響，補償取用時,又可以使銀行避免因貸款損失而對當年收益的沖擊，較為符合審慎會計原則的要求，對銀行的穩健經營最為有利，也普遍為各國中央銀行所提倡。

原巴塞爾銀行監管委員會主席、紐約聯儲主席麥克唐納指出，對于銀行及整體銀行體系而言，貸款損失準備及核銷制度的不完善和缺乏透明度是導致信貸風險的主要原因。各國銀行危機也實證表明，貸款損失是導致銀行破產和財務損失的最為重要的因素之一。在亞洲金融風暴爆發后，各國金融監管當局和銀行更加深刻地認識到，健全的貸款損失準備及核銷制度對防范和化解信貸風險、保障銀行穩健經營至關重要。對絕大多數銀行而言，依靠自身力量，提取足額貸款損失準備，來逐步核銷存量上和增量上的貸款損失也許是解決銀行危機問題的最簡單、最有效的方式。

首先，按照貸款的風險程度，及時充足地提取貸款損失準備核銷貸款損失符合審慎會計原則的基本要求。銀行基于安全和穩健的考慮，必須按照審慎會計原則，充分估價和記載貸款的損失，將貸款損失準備用于備抵貸款資產項目的損失，使其能夠按照實際價值得到反映。如果貸款損失準備不充分，損失貸款核銷不及時，銀行就會存在相應數量的“虛擬”資產，這實際上違反了會計核算的真實性和審慎性原則。

其次，對銀行資本充足率的要求是建立在充分計提貸款損失準備等各項損失準備的基礎之上的。資本充足率的要求，自從1988年被寫入巴塞爾資本協議后，已成為衡量單個乃至銀行體系穩健性公認的國際標準。只有建立在審慎資產風險分類、充足計提資產損失準備基礎上計算的資本充足率，才能有效衡量銀行綜合經營實力和抵御風險能力。在準備計提不充分的前提下，討論銀行的賬面利潤沒有任何意義。貸款損失準備計提與核銷制度更符合穩健原則和配比原則，可避免虛增利潤情況的發生。

第三，普通準備是銀行實現資本充足要求的手段之一。一般準備具有預期性質，實際上是為未來可能發生的貸款損失而準備的利潤儲備，具有資本的某些性質，在計算銀行的資本充足率時，可以納入銀行附屬資本。可見，一般準備是充實銀行資本金措施的一種重要補充手段。

當然，貸款核銷制度也有其雙面性，是一把雙刃劍，如果制度不健全、管理不嚴格，會帶來很大的風險，包括道德風險和操作風險。交通銀行錦州支行及建設銀行河南內黃縣支行“虛假核銷”就是這些風險的典型案例。

這是因為盡管銀行核銷貸款后，并未放棄債權，但是由于許多人包括銀行工作人員對核銷制度的錯誤理解，使得貸款一旦核銷，銀行就基本放棄了對貸款的繼續追索。貸款人也認為，銀行既然已經核銷了貸款，就不需要再還了，就會產生放棄還款意愿或惡意逃廢銀行債務的道德風險。

另外，由于我國貸款核銷制度建立時間不長，許多方面還相當不完善。在這種情況下，極其容易產生操作風險。對于銀行而言，操作風險是一種內部風險，長期以來沒有引起足夠的關注，只是在最近幾年才逐漸受到重視。國際借鑒

在貸款核銷制度問題上，無論是發達國家，還是發展中國家，目前還沒有找到一個統一的模式可資遵循。但是，對各國銀行貸款核銷制度進行考察和比較，仍可歸納總結出一些值得我國借鑒的基本原則。

貸款損失準備提取形式多樣化。根據國際通行的做法，商業銀行一般提取兩種形式的損失準備。一是按貸款余額（或貸款組合中信貸資產良好的貸款余額，如正常和關注類貸款）的一定百分比提取一般準備，并計入銀行的附屬資本；二是按照貸款分類的結果，對各類別的貸款按照一定的風險權重，分層次提取專項準備，這種專項準備是直接為不良貸款設立的，表示對某項特定貸款價值減少的承認和彌補。還有的國家允許銀行根據貸款的國家、行業等風險提取一定的特種準備，如美國、英國、加拿大、新加坡等。按照貸款質量高低，實行有區別的專項準備金比率，較為客觀和科學，體現了準備金的作用。

商業銀行對貸款損失準備提取、貸款核銷有相對自主權。除日本要經大藏省審批外，在大多數西方國家，具體貸款損失準備如何計提、計提多少，其決定權并不在財政、稅務部門，而是由商業銀行參照監管當局的指引和同業慣例自主決定，并單列在營業利潤之后作為減項反映，對貸款損失核銷也由銀行自身確定。

對提取的準備金傾向實行稅收優惠。多數西方國家對商業銀行在財務會計中計提的準備金的金額是不作法律限制的，法律所規定的只是可以享受稅收扣除的準備金額，政府的稅收政策對銀行計提準備金并不會產生直接影響。國外主要國家都不同程度地對準備金給予稅收優惠，尤其是對專項準備，在大多數國家是可以全額免稅的。

對準備金充足性的評估和監督。一般認為，評價貸款質量及確定適度的貸款準備金水平，首先是銀行經營管理層的責任和義務，但金融監管當局對銀行準備金政策也行使較大的監督權。如制定準備金計提的監管指引和最低參照比例等，雖然指引本身并不具有法律效力。監督的主要目的在于保證提取準備金的方式方法是在充分考慮謹慎經營和真實評價貸款質量的前提下。如果認為準備金的提留不符合要求，金融監管當局則采取“道義勸告”或強制性的措施促使該銀行加以改進。存在的問題

我國建立貸款核銷制度始于1988年，在此之前，各家銀行都不計提準備金，如果貸款發生損失，需集中報國務院批準后才能豁免，并沖減信貸資金。

而我國的準備金制度從一開始就過分打上了“財政和稅收”的烙印，準備金計提標準由財政確定，核銷要經過財政審批（直到2003年才予取消）。為了稅收收入的穩定實現，財政總是帶有低估貸款損失的內在傾向，不可能也無法做到充分考慮商業銀行的資產質量狀況、貸款損失的可能程度。盡管我國已開始意識到財政和稅收過多限制的弊端，但改革的進程仍嫌緩慢。我國銀行業現行準備金制度主要存在以下問題：

尚沒有建立健全、統一的貸款核銷制度。盡管財政部、人民銀行、銀監會等部門為建立和完善貸款核銷制度先后出臺了一系列政策規定，但這些規定對貸款損失準備金的種類、計提范圍、提取方法、比例、稅務處理和標準等方面規定不盡統一，相互之間缺乏相互銜接，甚至相互差異，不利于銀行充足計提貸款損失準備金，對資本充足率的提高形成負面影響，有許多地方需要進一步完善。

從實際執行情況看，我國大部分商業銀行準備計提比例都沒有達到政策要求，特別是歷史包袱較重的四家國有獨資商業銀行出現巨大準備計提缺口。造成這種情形的原因是多方面的，既有商業銀行自身體制上的原因，還有相關稅收政策不配套等外部原因，使得貸款損失準備金制度執行實際上不到位。

銀行對貸款損失準備計提和核銷缺乏自主使用權。一方面準備金計提難以自行確定；另一方面國家因為財政、稅收方面的原因，對銀行準備金的使用限制過嚴、過多、過死，核銷程序非常繁瑣，導致銀行貸款損失準備提而不用或有提難用，許多損失貸款無法從銀行資產負債表中剔除。

國家稅務部門對貸款核銷干涉過多。主要表現在：審查手續過于繁瑣，造成銀行重復勞動過多，核銷成本高；各地國稅部門審批貸款核銷沒有統一標準，有的國稅部門根本不了解此項業務，在執行過程中差異較大，造成銀行很難操作；國稅部門審查審批的時間過長，對銀行核銷進度有很大影響；國稅部門與財政部有關核銷政策的某些規定不一致，國稅部門的標準和要求更嚴格，造成銀行在貸款核銷工作中很難操作等。

貸款核銷后管理不到位。我國各家銀行對已核銷貸款的管理長期重視不夠，認為已核銷貸款該追索的已經追索了，沒有必要再進行管理和追索了。

上述種種弊端，突出表明我國銀行業還沒有建立符合謹慎經營和審慎會計原則的貸款核銷制度。在這種情況下，商業銀行的貸款收益是按照權責發生制確認的，而貸款損失則要到損失實際發生后才予確認，甚至損失實際發生后仍不能或不予確認。其結果必然是高估利潤，以此為基礎進行納稅和利潤分配也必然是一種超分配。銀行貸款損失得不到核銷，只不過是把問題推遲和積累起來。由此而聚集的巨大風險，隨著時間的推移，最終會從隱蔽狀態中暴露出來，并將給今后帶來更大的震蕩和代價，甚至引發銀行危機。

第三篇：按揭貸款預審應注意事項

按揭貸款預審應注意事項

1、貸款人還清貸款本息年限之日，其年齡男的不得超過65周歲,女的不得超過60歲；

2、貸款人收入證明應真實有效，其家庭月收入應是其月還貸款金

額的兩倍以上；

3、貸款人在各商業銀行有貸款未償還清楚的，應將其本息償還清

楚后,出具銀行相關證明方能達到貸款條件；

4、貸款人應具備良好的銀行信用記錄，凡有不良銀行信用記錄者，各商業銀行一律不發放貸款；

客戶貸款資料:

1、夫妻身份證復印件

2、戶口簿復印件（含主頁）

3、婚姻關系證明：

結婚證復印件

離婚證復印件

法院離婚判決書復印件

未婚證復印件

4、收入證明

夫妻雙方工資證明原件

夫妻雙方工資代發存折或工資清冊復印件（近三個月）營業執照復印件

稅務證復印件

完稅稅票復印件（近三個月）或免稅證明

5、銀行手續

貸款申請書

購房合同

房屋平面圖

預售備案登記表

其它需說明事項

第四篇：貸款工作注意事項

生源地信用助學貸款是指國家開發銀行等金融機構向符合條件的家庭經濟困難的普通高校新生和在校生以下簡稱學生）發放的，學生和家長（或其他法定監護人）向學生入學戶籍所在縣（市區）的學生資助管理中心或金融機構申請辦理的，幫助家庭經濟困難學生支付在校學習期間所需的學費、住宿費的助學貸款。生源地信用助學貸款為信用貸款，不需要擔保和抵押，學生和家長（或其他法定監護人）為共同借款人，共同承擔還款責任。

辦理程序

生源地信用助學貸款按申請、審批和發放。學生在新學期開始前，向家庭所在縣(市、區)的學生資助管理中心提出貸款申請(有的地區直接到相關金融機構申請)。縣級學生資助管理中心負責對學生提交的申請進行資格初審。金融機構負責最終審批并發放貸款。

4.貸款利息

生源地信用助學貸款利率執行中國人民銀行同期公布的同檔次基準利率，不上浮。學生在校期間的利息由財政全部補貼，畢業后的利息由學生和家長(或其他法定監護入)共同負擔。

5.還款期限和還款方式

生源地信用助學貸款期限原則上按全日制本專科學制加10年確定，最長不超過14年，其中，在校生按剩余學習年限加10年確定。學制超過4年或繼續攻讀研究生學位、第二學士學位的，相應縮短學生畢業后的還貸期限。學生在校及畢業后兩年期間為寬限期，寬限期后由學生和家長(或其他法定監護人)按借款合同約定，按分期償還貸款本息。

特別提醒

（一）借款人應認真閱讀合同文本，切實履行借款人各項義務。

（二）如國家相關政策發生調整，按新的政策執行。

（三）國家開發銀行及各級資助中心有權不經借款人同意按照有關規定公布和使用借款人個人信息以及借款人貸款違約信息；

（四）借款人個人信息和借款人貸款違約信息將被錄入全國聯網的人民銀行個人征信系統，不良信用記錄將會給個人未來的生活、工作產生深遠影響。

（五）借款人應在還款后及時與市縣教育局學生資助管理部門及經辦銀行進行帳務核對工作，防止出現問題。

第五篇：已核銷貸款管理制度

橫山縣瑞通小額貸款公司 核銷呆賬貸款管理制度

為了規范小額貸款公司呆賬貸款申請核銷報批手續，及時處置資產損失，提高資產質量，有效保全資產，增強公司抵御經營風險能力，現制定本制度。

一、呆賬貸款的認定條件

1、貸款人和擔保人依法宣告資產關閉解散，并終止法人資格，通過對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的貸款。

2、借款人死亡，依法對其財產或者遺產進行清償，并對擔保人進行追償后，未能收回的貸款。

3、借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，確實無力償還的貸款。

4、借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產不足歸還所借貸款，又無其他貸款承擔者，經追償后確實無法

收回的貸款。

二、呆賬貸款的認定程序及權限

1、公司信貸人員按上述呆賬貸款的認定條件，對照損失貸款標準，確已無法收回的貸款，進行初步認定，同時按損失貸款標準收集相關資料證據。

2、公司根據上報的呆賬認定材料，經風險管理部審核，報董事會審議，經董事長審批后，認定為呆賬貸款。

三、貸款呆賬核銷

1、貸款呆賬核銷指發生的呆賬貸款損失，按規定經稅務機關審核確認批準后，沖抵呆賬貸款準備。

2、發生符合條件的呆賬貸款損失，應按照呆賬認定的標準要求，需報送以下相關文件資料。（1）呆賬貸款損失申請報告

（2）貸款合同發放貸款憑證及相關材料（3）稅務機關要求報送的其他材料。

四、下列貸款不得作為呆賬核銷

1、借款人和擔保人有經濟償還能力，不論何種原因，要按期償還貸款，2、未向借款人和擔保人追償的貸款

3、其他不符合核銷條件的貸款

五、呆賬貸款的核銷管理

1、核銷呆賬貸款，應當在內部進行運作，做好保密工作。

2、呆賬貸款核銷后的資產保全和追收，對已核銷的呆賬貸款應繼續保密追訴的權利

3、建立呆賬貸款已核銷管理登記簿，明確專人進行管理，盡最大努力減少呆賬貸款的損失。

橫山縣瑞通小額貸款公司

2012.12.1