第一篇：國家開發銀行貸款呆壞賬核銷暫行辦法

國家開發銀行貸款呆壞賬核銷暫行辦法

來源：開行發[1999]233號

作者：國家開發銀行

日期：99-06-28

第一章 總則

第一條 為加強國家開發銀行（以下簡稱開發銀行）貸款呆壞賬管理，化解風險，規范開發銀行貸款損失核銷程序，根據國家有關法律、法規和開發銀行有關規定，制定本辦法。

第二條 開發銀行貸款呆壞賬準備金是開發銀行的附屬資本，是按國家有關規定建立的風險補償基金，專門用于彌補本辦法第三條各款所列原因造成的貸款損失，包括人民幣和外匯貸款損失。

第二章 核銷范圍

第三條 開發銀行發放貸款，堅持有借有還的原則，任何單位和個人不得任意免除借款人的還款義務。由于下列情形造成開發銀行貸款損失，可列入開發銀行貸款呆壞賬核銷范圍：

（一）借款人及擔保人依法宣告破產，進行清償后，未能收回的貸款本息；

（二）實行抵、質押貸款的借款人，依法宣告破產，以抵、質押物折價或者以變賣抵、質押物的價款清償后，未能收回的貸款本息；

（三）借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，確實無力償還的部分或全部貸款本息，或者以保險賠償清償后，未能收回的貸款本息；

（四）借款人實施兼并、破產和職工再就業工程，享受國家優惠政策，按規定減免的貸款本息；

（五）經國務院專案批準核銷的貸款本息；

（六）在借款人債務重組過程中發生貸款損失，經開發銀行請示有權部門同意減免的貸款本息。

第四條 國家調整政策或出臺新的政策，涉及銀行貸款損失核銷事項，由開發銀行根據國家政策另行規定。

第三章 受理與初審

第五條 因本辦法第三條第（四）款所列原因，借款人提出減免開發銀行貸款本息申請，由分行（含總行營業部，無分行的由總行信貸部門，下同）受理。

第六條 受理后，從以下幾個方面進行初審：

（一）借款人是否屬于國家優惠政策規定的范圍；

（二）借款人行為是否符合國家現行法律、法規和政策；

（三）借款人行為是否可行；

（四）對開發銀行債權的處置意見是否合理；

（五）申請核銷開發銀行貸款金額是否準確；

（六）其他未及事項。

第七條 在初審過程中，應及時與省（市、區）人民銀行和協調小組取得聯系，溝通情況。對借款人實施破產的，要參與破產預案的制訂工作。

第八條 初審后，擬同意減免開發銀行貸款本息的將初審意見連同企業申請及有關材料報資產重組保全局，不同意減免開發銀行貸款本息的直接通知企業，并報資產重組保全局備案。

第九條 收到分行報告后，資產重組保全局進行審查、匯總，報主管行長審定。其中，同意減免開發銀行貸款本息的提報中國人民銀行；不同意減免的由資產重組保全局通知分行，由分行轉告企業。

第十條 因本辦法第三條第（一）、（二）款所列原因，人民法院發出通知單（發布公告）或第（三）、（五）、（六）款所列原因，借款人提出減免開發銀行貸款本息申請，由分行受理，受理后及時整理有關材料報資產重組保全局，借款人實施破產的，同時抄報法律事務局。

第四章 調查、取證

第十一條 借款人實施破產（含屬于本辦法第三條第（四）款所列范圍的破產）的，由分行會同法律事務局和資產重組保全局做好以下工作：

（一）申報債權。在收到人民法院發出的通知單或發布的公告后，及時向人民法院申報開發銀行債權。與此同時，對申請破產借款人的貸款是由第三方保證人擔保的，依據保證合同，追索保證人。如果保證人承諾并確實有能力履行代償責任，可由保證人參與借款人破產程序。

（二）參加債權人會議。會前對破產借款人進行認真調查。會議期間，依法行使債權人權利，與其他債權人一起審查有關債權的證明材料，確認債權有無財產擔保及其金額；審查債務人的生產經營、財產狀況及其變現能力等情況；審閱有關清算、審計、評估報告；審議破產財產的處理和分配方案。

（三）參與借款人破產財產的拍賣和變現處理，督促受理破產案件的法院依法及時處理、分配破產財產，維護債權的合法權益，保證開發銀行依法受償。

第十二條 借款人實施兼并和職工再就業工程，享受國家優惠政策的，由分行會同資產重組保全局做好以下工作：

（一）調查了解兼并雙方的基本情況、生產經營狀況、資產負債比例及財務狀況；

（二）考察兼并總體方案，審查兼并方案的合法性、可行性；審查兼并方是否為優勢企業、被兼并方是否近三年連續虧損；評估兼并方的償債能力和償債風險；

（三）參與被兼并方資產評估、財產清查、債權債務登記、兼并價格的確定以及產權轉讓等活動，嚴密監控兼并過程中的各項財務活動；

（四）參與兼并雙方的談判，監督具體兼并協議的簽訂，落實被兼并方債務的償還計劃；

（五）與兼并方重新簽訂分期償還借款合同，并辦理擔保手續。異地兼并的項目，此項工作由兼并方所在地的分行負責辦理，被兼并方所在地分行負責提供相關資料。兼并方所在地分行完成此項工作后，將所簽訂的合同及全部資料返送被兼并企業方所在地的分行。

第十三條 借款人遭受重大自然災害或意外事故的，由分行會同資產重組保全局做好以下工作：

（一）對借款人情況進行實地調查，了解受災情況；

（二）參與借款人財產評估，審閱有關清算、審計、評估報告，調查了解借款人是否參加財產保險；

（三）開發銀行對借款人的貸款由第三方保證人擔保的，追索保證人的連帶責任。

第十四條 經國務院專案批準核銷開發銀行貸款本息的，由分行會同資產重組保全局做好以下工作：

（一）調查核實借款企業或其主管部門提出的方案與國務院批復意見是否相符；

（二）審查核實減免開發銀行貸款本息金額；

（三）跟蹤方案落實與執行情況；

（四）開發銀行對借款人的貸款由第三方保證人擔保的，追索保證人的連帶責任。

第十五條 借款人進行債務重組，擬減免開發銀行貸款本息的，由分行會同資產重組保全局向國務院或國家有權部門專項報告。

第十六條 調查過程中，分行要注意收集以下證明材料：

（一）破產類：

1.法院宣布企業破產公告；

2.開發銀行向法院提交的債權申報書；

3.清算組向法院提交的清算報告；

4.法院關于企業破產終結裁定書；

5.借款人財產償債證明；

6.工商行政管理部門注銷企業營業執照證明；

7.開發銀行受償財產清單；

8.追索擔保人的情況說明及有關證明材料；

9.借款合同；

10.保證合同或抵（質）押協議；

11.其他證明材料。

（二）兼并類：

1.兼并雙方簽訂的兼并協議；

2.兼并方提交的兼并方案；

3.被兼并方主管部門的批準文件；

4.資產評估機構出具的被兼并方資產評估報告及國有資產管理部門的認可證明；

5.經會計師事務所審計或報上級主管部門認可的兼并方最近一個會計年度的財務報告；

6.經會計師事務所審計或報上級主管部門認可的被兼并方近三年的財務報告；

7.工商行政管理部門注銷或變更被兼并方企業營業執照證明；

8.兼并方提出的免息申請；

9.擔保落實情況的證明材料；

10.兼并方與開發銀行簽訂的借款合同；

11.被兼并方與開發銀行簽訂的原借款合同；

12.原保證合同或原抵（質）押協議；

13.其他證明材料。

（三）自然災害及意外事故類：

1.借款人申請；

2.氣象、消防、當地防汛抗旱管理部門出具的借款人遭受自然災害、意外事故及其受災程度的證明；

3.保險部門出具的受災賠償情況證明；

4.國有資產管理部門認可的借款人受災后財產評估報告；

5.受災前借款人最近一個會計年度的財務報告；

6.追索擔保人情況說明及有關證明材料；

7.工商部門出具的企業注銷證明；

8.借款合同；

9.保證合同或抵（質）押協議；

10.其他證明材料。

（四）專案特批類：

1.國務院專項批準文件或國務院領導批示；

2.借款人或其上級主管部門提報國務院的專題報告；

3.開發銀行有關專題報告；

4.借款人最近一個會計年度的財務報告；

5.追索保證人的情況說明及有關證明材料；

6.其他證明材料。

第五章 審核、審批

第十七條 分行完成調查、取證工作后，即可按下列程序辦理有關核銷手續。

（一）分行信貸部門按項目類別填制《貸款呆壞賬損失核銷申報書》（附后）；

（二）分行會計部門審核有關憑證、數據是否真實、準確；

（三）分行保全部門審查申報是否符合本辦法第三條的規定；《貸款呆壞賬損失核銷申報書》填報內容、所附證明材料是否齊備、合法；核銷程序、手續是否完備；借款人行為是否符合國家現行法律、法規和政策，有無侵害開發銀行合法權益；

（四）分行主管行長及行長審定，并簽署意見。

第十八條 分行將簽署意見的《貸款呆壞賬損失核銷申報書》及全部資料送借款人當地財政監察專員辦事機構審核、簽證。

第十九條 經財政監察專員辦事機構簽證后，由分行報資產重組保全局審核。

第二十條 資產重組保全局審核后，直接報行領導審批。其中單戶申報核銷額在1000萬元以內的，由主管行長審批，1000萬元（含）以上的，經主管行長報行長審批。

第二十一條 資產重組保全局收到經行領導審批同意的核銷資料后，負責印發《國家開發銀行貸款呆壞賬損失核銷通知書》（格式附后，以下簡稱《核銷通知書》）。本通知書一式四份，一份資產重組保全局留存，一份交分行，一份交總行會計部門，一份隨全部核銷資料交辦公廳存檔。

第二十二條 分行依據《核銷通知書》進行賬務處理。

第二十三條 資產重組保全局負責定期將有關核銷詳細情況整理后報行風險管理委員會及行領導。

第二十四條 財會局負責按規定將核銷情況報財政部備案。

第六章 監督檢查

第二十五條 稽核評價局負責對開發銀行貸款呆壞賬核銷業務實施監督檢查，并負責建立相應的監督檢查制度。

第二十六條 辦公廳應根據開發銀行有關業務檔案管理規定，對全部核銷資料妥善保管，以便備查。

第二十七條 分行應對本行貸款呆壞賬核銷工作做出年度總結，查找貸款呆壞賬損失形成原因，總結經驗教訓，提出改進措施與意見，經資產重組保全局匯總，報行風險管理委員會及行領導。

第七章 附則

第二十八條 開發銀行批準核銷貸款呆壞賬損失文件不作為解除借貸雙方債權債務關系的依據。

第二十九條 核銷呆壞賬是銀行的商業秘密，開發銀行有關人員不得向行外披露本行有關核銷信息。

第三十條 自本辦法實施之日起，開發銀行以前印發的有關貸款呆壞賬損失核銷管理規定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準。

第三十一條 本辦法未盡事宜，按國家有關部門及開發銀行現行規定執行。

第三十二條 本規定由資產重組保全局負責解釋。

第三十三條 本規定自印發之日起實施。

附件：

一、《貸款呆壞賬損失核銷申報書》填制說明（略）

附件：

二、國家開發銀行貸款呆壞賬損失核銷通知書（略）

附件：

三、貸款呆壞賬損失核銷申報書（兼并類）（略）

附件：

四、貸款呆壞賬損失核銷申報書（破產類）（略）

附件：

五、貸款呆壞賬損失核銷申報書（自然災害或意外事故類）（略）

附件：

六、貸款呆壞賬損失核銷申報書（專案特批類）（略）

金融企業呆帳準備提取及呆帳核銷管理辦法

第一章 總則

第一條 為了防范經營風險,增強金融企業抵御風險能力,及時處置資產損失,提高資產質量,準確核算損益,有效促使資產,促進金融企業穩健經營和健康發展，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱金融企業是指除金融資產管理公司外，經中國人民銀行、中國證券監督管理委員會和中國保險監督管理委員會批準,在中華人民共和國境內注冊的政策性銀行、商業銀行、保險公司、證券公司、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司和城鄉信用社等經營金融業務的企業。

第二章 呆賬的認定

第二條 金融企業經采取所有可能的措施和實施必要的程序之后,符合下列條件之一的債權或者股權可認定為呆帳：

（一）借款人和擔保人依法宣告破產、關閉、解散，并終止法人資格,金融企業對借款人和擔保人進行追償后,未能收回的債權；

（二）借款人死亡,或者依照《中華人民共和國民法通則》;的規定宣告失蹤或者死亡,金融企業依法對其財產或者遺產進行清償，并對擔保人進行追償后,未能收回的債權;

（三）借款人遭受重大自然災害或者意外事故,損失巨大且不能獲得保險補償,或者以保險賠償后,確實無力償還部分或者全部債務，金融企業對其財產進行清償和對擔保人進行追償后,未能收回的債權;

（四）借款人和擔保人雖未依法宣告破產、關閉、解散,但已完全停止經營活動,被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、呆銷營業執照,終止法人資格,金融企業對借款人和擔保人進行追償后,未能收回的債權;

（五）借款人觸犯刑律,依法受到制裁,其財產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者,金融企業經追償后確實無法收回的債權；

（六）由于借款人和擔保人不能償還到期債務,金融企業訴諸法律，經法院對借款人和擔保人強制執行,借款人和擔保人均無財產可執行，法院裁定終結執行后，金融企業仍無法收回的債權；

（七）由于上述(一)至(六)項原因借款人不能償還到期債務，金融企業對依法取得的抵債資產,按評估確認的市場公允價值入帳后，扣除抵債資產接收費用,小于貸款本息的差額,經追償后仍無法收回的債權;

（八）開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述(一)至(七)項原因，無法償還墊款,金融企業經追償后仍無法收回的墊款;

（九）按照國家法律法規規定具有投資權的金融企業的對外投資,由于被投資企業依法宣告破產、關閉、解散，并終止法人資格的,金融企業經清算和追償后仍無法收回的股權;

（十）經國務院專案批準核銷的債權。

第四條 銀行卡透支形成的呆賬,依照《關于印發〈銀行卡透支呆賬準備、壞賬準備提取及透支呆賬、壞賬和其他損失核銷的暫行規定〉的通知》(財債字[2000]48號)進行認定和核銷不再提取銀行卡透支壞賬準備,并停止執行壞賬核銷政策。第五條 發放助學貸款形成的呆賬,依照《關于印發〈助學貸款呆壞賬損失核銷的規定〉的通知》(財金[2000]158號）進行認定和核銷,但不再提取助學貸款壞賬準備,并停止執行壞帳核銷政策。

第六條 下列債權或者股權不得作為呆賬核銷

（一）借款人或者擔保人有經濟償還能力,不論何種原因，未按期償還的金融企業債權;

（二）違反法律、法規的規定,以各種形式、借口逃廢或者懸空的金融企業債權;

（三）其他不應當核銷的金融企業債權或者股權。

第三章 呆賬準備的提取

第七條 提取呆賬準備的資產指金融企業承擔風險和損失的下列資產，具體包括貸款(含抵押、質押、擔保等貸款)、銀行卡、透支、貼現、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出口押匯、股權投資和債權投資(不合采用成本與市價孰低法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資)、拆借(拆出）、應收利息(不含貸款應收利息)、應收股利、應收保費、應收分保帳款、應收租賃款等債權和股權。

對由金融企業轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款,包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產,計提呆賬準備。

金融企業不承擔風險和還款責任的委托貸款及代理貸款等資產，不計提呆帳準備。

第八條 金融企業應當根據提取呆賬準備的資產的風險大小確定呆帳準備的計提比例。呆賬準備期末余額最高為提取呆賬準備資產期末余額的100%,最低為提取呆賬準備資產期末余額的1%。

呆帳準備必須根據資產的風險程度足額提取。呆賬準備提取不足的，不得進行稅后利潤分配。

金融監管部門有權要求金融企業定期提供其呆賬準備提取情況（包括計提呆賬準備的資產分項、分類情況、資產風險評估方法、呆賬準備計提比例及變更情況)和呆賬核銷情況,有權要求金融企業根據其資產的風險程度足額提取呆帳準備。

第九條 呆賬準備以原幣計提,即人民幣資產以人民外幣資產以外幣計提，人民幣和外幣呆賬準備分別核算和反映。

第十條 金融企業計提呆賬準備時,在賬務處理上作增加其他營業支出——計提呆賬準備和呆賬準備處理。當已計提呆帳準備的資產價值回升或資產風險減少時,相應作減少其他營業支出——計提呆賬準備和呆賬準備處理。

第十一條 金融企業收回已核銷的呆賬,未超過本金的部分，計入其他營業收入;超過本金的部分,包括收回相應表內應收利息和表外應收利息,計入利息收入。

第四章 呆賬的核

第十二條 呆賬核銷必須按照嚴格認定條件,提供確鑿證據，嚴肅追究責任,逐戶、逐級上報、審核和審批,對外保密，帳銷案存的原則。

第十三條 金融企業申報核銷呆賬,必須提供以下材料：

(一)借款人或者被投資企業資料。包括呆賬核銷申報表（金融企業制作填報)及審核、審批資料,債權、股權發生明細材料，借款人、擔保人和擔保方式、被投資企業的基本情況和現狀，財產清算情況等。

(二)經辦行(公司)的調查報告。包括呆賬形成的原因，采取的補救措施及其結果，具體追收過程及其證明,核銷的理由,債權和股權經辦人、部門負責人和單位負責人情況,對責任人進行處理的有關文件等。

（三）其他相關材料:

1、符合第三條第(一)項的,提交破產、關閉、解散證明、縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷證明和財產清償證明;

2、符合第三條第(二)項的,提交死亡或者失蹤證明、財產或者清償證明;

3、符合第三條第(三)項的,提交重大自然災害或者意外事故證明、保險賠償證明和財產清償證明;

4、符合第三條第(四)項的,提交縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷、吊銷證明和財產清償證明;

5、符合第三條第(五)項的,提交法院裁定證明和財產清償證明;

6、符合第三條第(六)項的,提交強制執行證明和法院裁定證明；

7、符合第三條第(七)項的,提交抵債資產接收、定價證明和上述1至6目的相關證明;

8、符合第三條第(八)項的,提交墊款證明和上述1至7目的相關證明；

9、符合第三條第(九)項的,提交被投資企業破產、關閉、解散證明、縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷證明和財產清償證明;

10、符合第三條第(十)項的,提交國務院批準文件。

11、金融企業各分支機構向總行〈總公司)上報核銷材料時，應提交當地財政專員辦的審核意見。

不能提供確鑿證據證明的呆賬,不得核銷。

第十四條 發生的呆賬,能夠提供確鑿證據,經審查符合規定條件的,按隨時上報、隨時審核審批、及時轉賬的方式處理，不得隱瞞不報、長期掛賬和掩蓋不良資產。

第十五條 金融企業分支機構發生的呆賬,經逐戶、逐級上報，由一級分行(分公司)報經當地財政專員辦審核后,由金融企業總行(總公司)審批核銷。

金融企業總行(總公司)本級和直屬機構發生的呆帳，經逐戶、逐級上報,由總行(總公司)本級和直屬機構報經其所在地財政專員辦審核后,由金融企業總行(總公司)審批核銷。

第十六條 金融企業核銷呆賬,必須嚴格履行審核、審批手續,并填報呆賬核銷申報表。上級行(公司)接到下級行（公司）的申報表,應當組織有關部門進行嚴格審查和簽署意見。

第十七條 除法律法規和本辦法的規定外,其他任何機構和個人包括債務人不得干預、參與金融企業呆賬核銷運作。

第十八條 對符合條件的呆賬經批準核銷后,作沖減呆帳準備處理。對上述經批準核銷的呆賬表內應收利息,已經納入損益核算的,無論其本金或利息是否已逾期,均作沖減利息收入處理。

第五章 呆賬核銷的管理

第十九條 金融企業必須建立呆賬損失責任認定和追究制度。每核銷一筆呆賬,必須查明呆賬形成的原因,明確相應的責任人，包括經辦人、部門負責人和單位負責人。對呆賬損失負有責任的人員,視金額大小和性質輕重進行處理。有違法犯罪行為的，金融企業應當移交司法機關,依法追究法律責任。

各總行(總公司)必須按照呆賬發生和呆賬核銷審批的有關情況建立呆帳責任人名單匯總數據庫,以加強呆賬核銷的管理。

第二十條 金融企業必須建立呆賬核銷責任追究制度。對呆帳沒有確鑿證據證明,或者弄虛作假向審核或審批單位申報核銷的，應當追究有關責任人的責任,視金額大小和性質輕重進行處理。有違法犯罪行為的,金融企業應當移交司法機關,依法追究法律責任。

呆帳損失責任人不落實而予核銷的,應當追究批準核銷呆賬的負責人的責任。

對應當核銷的呆賬,由于有關經辦人、部門負責人和單位負責人的原因而不核銷、隱瞞不報、長期掛賬的,按照本條第一款規定的原則對有關責任人進行處理或者處罰。

第二十一條 金融企業必須建立呆賬核銷保密制度。金融企業按照規定核銷呆賬,應當在內部進行運作,做好保密工作。已核銷的呆帳，作“賬銷案存”處理,建立呆賬核銷臺賬和進行表外登記,單獨設立賬戶管理和核算,并按國家檔案管理的規定加強呆賬核銷的檔案管理,有關情況不得對借款人和擔保人披露。

任何單位和個人未經國務院批準,一律不得對外披露金融企業內部呆賬核銷安排和實際核銷情況。金融企業實際呆帳核銷金額按國家規定對外披露。財政專員辦工作人員必須保守金融企業的商業秘密。

第二十二條 金融企業必須建立呆賬核銷后的資產保全和追收制度。除法律法規規定債權與債務或投資與被投資關系已完全終結的情況外,金融企業對已核銷的呆賬繼續保留追索的權利，并對已核銷的呆賬、貸款表外應收利息以及核銷后應計利息等繼續催收。

第二十三條 審批核銷呆賬的總行(總公司)應當對核銷后的呆賬損失以及應當核銷而未核銷的呆賬進行檢查,發現問題及時糾正,并按照有關規定進行處理和處罰;通過檢查,審查規章制度執行情況,從中汲取經驗教訓,提出改進措施,提高呆帳核銷工作質量,并有效保全資產,切實提高資產質量。

第二十四條 財政專員辦應當加強對當地金融企業呆帳準備提取和呆賬核銷情況的監督檢查。對凡未按照規定足額提取呆帳準備,不符合規定條件、沒有確鑿證據證明和弄虛作假核銷呆帳，以及應當核銷呆賬而不核銷、隱瞞不報、長期掛賬等不符合本辦法規定的,應當及時進行制止和糾正,并按照本辦法第十九條、第二十條規定的原則及其他有關規定進行處理和處罰。

第六章 附則

第二十五條 金融企業可以根據本辦法制定具體辦法,報主管財政部門備案。

財政專員辦可以根據本辦法制定具體辦法,負責對當地中央管理的金融企業和跨地區地方金融企業分支機構呆賬準備提取和呆帳核銷的監督管理。

第二十六條 上市金融企業呆賬準備提取和呆賬核銷,按照國家統一的會計制度規定辦理。

第二十七條 本辦法自2001年1月1日起施行。以前有關規定與本辦法有抵觸的,以本辦法為準。

第二篇：農村信用社呆賬貸款申報核銷管理暫行辦法

農村信用社聯合社文件

農村信用社聯合社

關于印發《農村信用社呆賬貸款 申報核銷管理暫行辦法》的通知

為進一步規范農村信用社呆賬貸款申報核銷工作，促進全省農村信用社改革，省聯社制定了《農村信用社呆賬貸款申報核銷管理暫行辦法》，此辦法已經省國家稅務局研究同意，現印發給你們，請認真遵照執行。在執行過程中遇到問題，請及時向省聯社風險資產管理部反饋。

二〇〇五年十二月三十一日

農村信用社

呆賬貸款申報核銷管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為規范農村信用社呆賬貸款核銷條件及程序，及時處置呆賬貸款損失，真實反映資產質量，準確核算損益，促進農村信用社穩健經營和健康發展，依據財政部、國家稅務總局、人民銀行的有關政策、規定，特制定本辦法。

第二條 本辦法所指呆賬貸款是指農村信用社按債務人的清償能力或法律規定，確認已無法收回的資產。具體包括呆賬貸款、承兌匯票墊款呆賬、貼現墊款呆賬、信用證墊款呆賬、擔保墊款呆賬、信用卡透支呆賬、拆出資金呆賬等。

第三條 農村信用社應按規定提取呆賬準備。呆賬準備的提取和管理，按財政部《金融企業呆賬準備提取管理辦法》(財金〔2005〕49號)以及中國人民銀行、銀監會、國家稅務總局等有關部門關于當會計決算意見的有關規定執行。

第二章 呆賬貸款的認定

第四條 根據國家稅務總局、中國人民銀行《農村信用合作社財務管理辦法》(國稅發〔2000〕101號)規定，符合下列條件之一的可以認定為呆賬貸款：

(一)借款人和擔保人被依法宣告破產，進行清償后，未能還清的貸款；

(二)借款人死亡或者依照《中華人民共和國民法通則》的規定宣告失蹤或者宣告死亡，以其財產或遺產清償后，未能還清的貸款；

(三)借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得補償，確實無力償還的部分或全部貸款，或者以保險清償后未能還清的貸款；(四)依法處置抵押物、質押物所得價款不足補償抵押、質押貸款的部分；

(五)貸款本金逾期2年，貸款人向法院提起訴訟，經法院裁判后仍不能收回的貸款，或不符合上述規定的條件，但經有關部門認定，借款人或擔保人事實上已經破產、被撤銷、解散在3年以上，進行清償后，仍未能還清的貸款；

(六)借款人觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財產不足歸還所欠貸款，又無另外債務承擔者，確認無法收回的貸款；

(七)本辦法第二條規定的其他呆賬或經國家稅務總局批準核銷的其他貸款。

第五條 銀行卡透支形成的呆賬，依照財政部《銀行卡透支呆賬準備、壞賬準備提取及透支呆賬、壞賬和其他損失核銷的暫行規定》(財債字〔2000〕48號)進行認定。

第六條 發放助學貸款形成的呆賬，依照財政部《助學貸款呆壞賬損失核銷的規定》(財金〔2000〕158號)進行認定。

第七條 下列債權資產不得作為呆賬貸款核銷：(一)借款人或擔保人有經濟償還能力，未按期償還的債權資產；

(二)違反法律法規的規定，以各種形式和借口逃廢或者懸空的債權資產；

(三)農村信用社未向借款人和擔保人追償的債權資產；(四)行政干預逃廢或者懸空的債權資產；

(五)因農村信用社工作人員瀆職或其他違法行為造成無法收回的債權資產，應由個人承擔責任的部分；

(六)其他不應當核銷的農村信用社債權資產。第三章 呆賬貸款的申報核銷

第八條 呆賬貸款核銷的核準權限參照《國家稅務局轉發國家稅務總局關于加強企業所得稅管理若干問題意見的通知》(國稅發〔2005〕77號)規定的標準確定。

(一)信用社發生的呆賬貸款損失每筆不足l00萬元的，由省聯社各辦事處、各設區市農村信用社聯合社(以下簡稱市聯社)核準。

設區市國家稅務部門下放縣級國稅部門呆賬核銷審批權限的，縣(市、區)農村信用社聯合社、農村商業銀行、農村合作銀行(以下簡稱縣級聯社)享有的核準權限為當地縣級國稅部門享有的審批權限，具體標準由省聯社各辦事處(市聯社)與設區市國家稅務部門溝通后確定。

(二)信用社發生的呆賬貸款損失每筆在100萬元(含)以上的，由省聯社核準。

第九條 呆賬貸款核銷的審批程序。

(一)信用社風險資產管理人員對擬報核銷的呆賬貸款要逐筆查實，對符合呆賬認定條件的，向信用社主任提出擬報核銷意見，并由信用社呆賬貸款核銷審批小組(可由主任、信貸員、會計及稽核人員組成)審查認定后，按照第十條的規定備齊相關材料，經縣級聯社核準后，報有核銷權限的縣級國家稅務部門核銷。

設區市國家稅務部門沒有下放縣級國家稅務部門呆賬核銷權限的，由縣級聯社將第十條規定的相關材料備齊，上報省聯社各辦事處(市聯社)核準后，報設區市國家稅務部門核銷。

(二)超過縣級聯社核準權限的，縣級聯社要將第十條規定的相關材料上報省聯社各辦事處(市聯社)核準后，報設區市國家稅務部門核銷。

(三)超過省聯社各辦事處(市聯社)核準權限的，由省聯社各辦事處(市聯社)簽署意見，經省聯社風險資產管理部門核準后，報省級國家稅務部門核銷。

(四)信用社的一筆呆賬貸款，經認定審批后，若當年的呆賬準備不足以核銷時，按照國稅部門的規定，可用以后提取的呆賬準備核銷，不必分申報審批。

第十條 呆賬貸款核銷申報材料至少一式三份，一份由經辦信用社存檔和做賬務處理，一份由縣級聯社存檔，一份由核準的上級聯社存檔。申報材料一律印刷，不得涂改。申報核銷的相關材料接下列順序裝訂整齊后上報：

(一)農村信用社呆賬貸款核銷審批表(見附表)；(二)呆賬申報核銷報告；(三)呆賬形成原因及責任稽核報告；

(四)企業破產申請書或關閉申請書、起訴書等；(五)企業破產裁定書或關閉、解散批復、判決書等；(六)借款人死亡或宣告死亡、失蹤證明、自然災害及損失證明等；

(七)債權申報書或強制執行申請書等；

(八)清算報告及財產分配報告或遺產分配證明；(九)破產終結裁定書或執行終結裁定書；

(十)受償財產清單及入賬憑證(含以物抵債資料)；(十一)營業執照注銷證明；

(十二)擔保人已履行擔保責任證明；(十三)借款合同、擔保合同及有關借據等；(十四)核準或審批部門要求提供的其他材料。自然人貸款形成的呆賬核銷申報材料不包括上述(四)、(五)、(八)、(九)、(十一)等項內容。

第四章 呆賬貸款核銷管理

第十一條 呆賬貸款申報核銷要嚴格追究損失責任。即申報核銷的每一筆呆賬貸款都必須查明形成原因，明確相應的責任人，包括經辦人、部門負責人和單位負責人。經業務發展、風險資產管理和稽核等部門認定后，將呆賬貸款應承擔責任的人員移交紀檢監察部門，視金額大小和性質給予相應的行政或經濟處罰。涉嫌違法犯罪的，移交司法機關，依法追究法律責任。但債務人因經濟環境或不可抗力等非人為因素造成經營困難，相關責任人及時發現問題，并采取有效措施后，仍未能清償的債務，可酌情免除相關責任人責任。損失責任未認定或責任人未處理的，呆賬貸款不得進行核銷。

第十二條 呆賬貸款申報核銷工作對外必須嚴格保密。對已核銷的呆賬貸款債權要建立臺賬管理和進行表外登記，單獨設計賬戶管理和核算。信用社要建立全套原始資料檔案，凡應以原件存檔的，必須保證以原件存檔；上級聯社要建立呆賬貸款核銷審查檔案，準確記錄審查人員及意見。呆賬貸款核銷及審查檔案要按照檔案管理規定進行保存和備查。

第十三條 除法律法規規定債權與債務關系已完全終結的情況外，呆賬貸款申報核銷必須做到“賬銷案存”，對已核銷的呆賬貸款要繼續保留追索權利，并對已核銷的呆賬貸款、貸款表外應收利息及核銷后應計利息等繼續進行催收。

第十四條 信用社發生符合條件的呆賬損失，應及時申報，經國家稅務部門審批后，及時進行賬務處理。確因特殊情況不能及時申報的，經上級批準后可適當延期申報。信用社不得隱瞞不報、長期掛賬和掩蓋不良資產。

第十五條 各級聯社(辦事處)的風險資產管理部門為呆賬貸款申報核銷工作的管理部門，負責轄內呆賬貸款申報核銷的組織、指導工作。每年要安排對轄內呆賬貸款申報核銷規章制度執行情況的監督檢查，內容包括已核銷呆賬的真實性、賬務處理的及時性，有無隱瞞不報、弄虛作假的現象，核銷后的追索工作是否到位等。對檢查出的問題提出糾正和改進意見。

第五章 違規處罰

第十六條 各級聯社(辦事處)應切實加強對呆賬貸款核銷工作的組織領導和監督檢查，凡有下列行為之一的，可依據《農村信用社員工違規違紀處理暫行辦法》的有關規定，對責任人進行處罰，涉嫌犯罪的，及時移交司法機關處理。

(一)與債務人串通一氣，借呆賬核銷之機，謀取個人私利，損害農村信用社利益的；

(二)向債務人泄露呆賬貸款核銷工作秘密，使農村信用社維護債權工作受到影響的；

(三)超越呆賬貸款核銷權限，違規核準的；

(四)呆賬貸款隱瞞不報，長期掛賬，掩蓋不良資產和弄虛作假的；

(五)其他嚴重違犯呆賬核銷工作管理制度的。第六章 附 則

第十七條 縣級聯社自身需要申報核銷呆賬貸款的，比照上述規定辦理。

農村信用社申請核銷長期投資形成的損失以及各項壞賬損失，比照本辦法規定執行。

第十八條 本辦法由農村信用社聯合社負責解釋。第十九條 本辦法自印發之日起執行。

第三篇：貸款核銷制度

貸款核銷制度

交通銀行錦州支行聯合法院“虛假核銷”一案被媒體曝光以后，國內外媒體的目光突然投向了以前很少為人注意的銀行貸款核銷制度上。但到底何為貸款核銷，它需要什么條件，應遵循什么程序，由哪個部門審批，核銷后的貸款損失應該怎么處理，這些問題并沒有多少人能夠解釋清楚。何為貸款核銷

貸款核銷制度是銀行在從事貸款業務過程中，為抵御貸款風險，根據審慎會計原則，以計提的貸款損失準備沖減認定的貸款損失的賬務處理過程。貸款核銷制度對防范化解金融風險，促進商業銀行穩健經營，真實反映資產質量，保護存款人利益具有重要意義。它具有以下幾個特點：

首先，貸款核銷制度實質上是銀行內部的一種賬務處理過程。這個賬務處理過程的一般程序是：不良貸款經認定為損失后，經辦行按照規定的條件和要求組織核銷材料，經過有權行批準同意核銷后，財會部門從貸款損失準備中劃撥資金沖銷不良貸款。貸款核銷后，將不再在銀行資產負債表上進行會計確認和計量。

其次，貸款核銷只是銀行內部賬面上的處理，核銷后并未免除貸款人的還款義務，并不意味著一核銷銀行就放棄了債權，而是繼續保留追索權，這就是我們常說的“賬銷案存”，即核銷后銀行與貸款人之間的借貸法律關系依然存續（法律法規規定債權、債務法律關系完全終結的除外），貸款人仍應承擔還款義務。一旦貸款人財務狀況好轉或恢復還款能力，銀行還應積極催收和追償。

第三，貸款核銷是銀行穩健經營的內部管理行為，應當在內部進行運作，貸款核銷信息作為銀行的商業秘密，對外必須做好保密工作。為了有效防范貸款人因知悉銀行貸款核銷信息而放棄還款意愿或惡意逃廢銀行債務的道德風險，銀行內部應該嚴格控制貸款核銷的知悉范圍，除向銀行監管部門和法律、法規規定的部門報送貸款核銷的明細情況以外，不得以任何方式對外披露有關貸款核銷的詳細信息。貸款核銷制度有必要存在嗎

震驚中外的交通銀行錦州支行“虛假核銷”一案被曝光以來，有人在媒體上提出取消銀行貸款核銷制度，這就需要我們了解銀行貸款核銷制度有沒有存在的意義和必要。

貸款核銷制度是現代商業銀行國際通用的一種做法，從理論和實踐來看，目前貸款核銷制度主要有直接沖銷利潤法、一般準備法、專項準備法以及特種準備法四種形式。上述四種方法的不同組合，構成了不同的貸款核銷制度。其中，一般準備法和專項準備法相組合、特種準備法作為補充構成的貸款核銷制度，提留時不會對當年利潤產生劇烈影響，補償取用時,又可以使銀行避免因貸款損失而對當年收益的沖擊，較為符合審慎會計原則的要求，對銀行的穩健經營最為有利，也普遍為各國中央銀行所提倡。

原巴塞爾銀行監管委員會主席、紐約聯儲主席麥克唐納指出，對于銀行及整體銀行體系而言，貸款損失準備及核銷制度的不完善和缺乏透明度是導致信貸風險的主要原因。各國銀行危機也實證表明，貸款損失是導致銀行破產和財務損失的最為重要的因素之一。在亞洲金融風暴爆發后，各國金融監管當局和銀行更加深刻地認識到，健全的貸款損失準備及核銷制度對防范和化解信貸風險、保障銀行穩健經營至關重要。對絕大多數銀行而言，依靠自身力量，提取足額貸款損失準備，來逐步核銷存量上和增量上的貸款損失也許是解決銀行危機問題的最簡單、最有效的方式。

首先，按照貸款的風險程度，及時充足地提取貸款損失準備核銷貸款損失符合審慎會計原則的基本要求。銀行基于安全和穩健的考慮，必須按照審慎會計原則，充分估價和記載貸款的損失，將貸款損失準備用于備抵貸款資產項目的損失，使其能夠按照實際價值得到反映。如果貸款損失準備不充分，損失貸款核銷不及時，銀行就會存在相應數量的“虛擬”資產，這實際上違反了會計核算的真實性和審慎性原則。

其次，對銀行資本充足率的要求是建立在充分計提貸款損失準備等各項損失準備的基礎之上的。資本充足率的要求，自從1988年被寫入巴塞爾資本協議后，已成為衡量單個乃至銀行體系穩健性公認的國際標準。只有建立在審慎資產風險分類、充足計提資產損失準備基礎上計算的資本充足率，才能有效衡量銀行綜合經營實力和抵御風險能力。在準備計提不充分的前提下，討論銀行的賬面利潤沒有任何意義。貸款損失準備計提與核銷制度更符合穩健原則和配比原則，可避免虛增利潤情況的發生。

第三，普通準備是銀行實現資本充足要求的手段之一。一般準備具有預期性質，實際上是為未來可能發生的貸款損失而準備的利潤儲備，具有資本的某些性質，在計算銀行的資本充足率時，可以納入銀行附屬資本。可見，一般準備是充實銀行資本金措施的一種重要補充手段。

當然，貸款核銷制度也有其雙面性，是一把雙刃劍，如果制度不健全、管理不嚴格，會帶來很大的風險，包括道德風險和操作風險。交通銀行錦州支行及建設銀行河南內黃縣支行“虛假核銷”就是這些風險的典型案例。

這是因為盡管銀行核銷貸款后，并未放棄債權，但是由于許多人包括銀行工作人員對核銷制度的錯誤理解，使得貸款一旦核銷，銀行就基本放棄了對貸款的繼續追索。貸款人也認為，銀行既然已經核銷了貸款，就不需要再還了，就會產生放棄還款意愿或惡意逃廢銀行債務的道德風險。

另外，由于我國貸款核銷制度建立時間不長，許多方面還相當不完善。在這種情況下，極其容易產生操作風險。對于銀行而言，操作風險是一種內部風險，長期以來沒有引起足夠的關注，只是在最近幾年才逐漸受到重視。國際借鑒

在貸款核銷制度問題上，無論是發達國家，還是發展中國家，目前還沒有找到一個統一的模式可資遵循。但是，對各國銀行貸款核銷制度進行考察和比較，仍可歸納總結出一些值得我國借鑒的基本原則。

貸款損失準備提取形式多樣化。根據國際通行的做法，商業銀行一般提取兩種形式的損失準備。一是按貸款余額（或貸款組合中信貸資產良好的貸款余額，如正常和關注類貸款）的一定百分比提取一般準備，并計入銀行的附屬資本；二是按照貸款分類的結果，對各類別的貸款按照一定的風險權重，分層次提取專項準備，這種專項準備是直接為不良貸款設立的，表示對某項特定貸款價值減少的承認和彌補。還有的國家允許銀行根據貸款的國家、行業等風險提取一定的特種準備，如美國、英國、加拿大、新加坡等。按照貸款質量高低，實行有區別的專項準備金比率，較為客觀和科學，體現了準備金的作用。

商業銀行對貸款損失準備提取、貸款核銷有相對自主權。除日本要經大藏省審批外，在大多數西方國家，具體貸款損失準備如何計提、計提多少，其決定權并不在財政、稅務部門，而是由商業銀行參照監管當局的指引和同業慣例自主決定，并單列在營業利潤之后作為減項反映，對貸款損失核銷也由銀行自身確定。

對提取的準備金傾向實行稅收優惠。多數西方國家對商業銀行在財務會計中計提的準備金的金額是不作法律限制的，法律所規定的只是可以享受稅收扣除的準備金額，政府的稅收政策對銀行計提準備金并不會產生直接影響。國外主要國家都不同程度地對準備金給予稅收優惠，尤其是對專項準備，在大多數國家是可以全額免稅的。

對準備金充足性的評估和監督。一般認為，評價貸款質量及確定適度的貸款準備金水平，首先是銀行經營管理層的責任和義務，但金融監管當局對銀行準備金政策也行使較大的監督權。如制定準備金計提的監管指引和最低參照比例等，雖然指引本身并不具有法律效力。監督的主要目的在于保證提取準備金的方式方法是在充分考慮謹慎經營和真實評價貸款質量的前提下。如果認為準備金的提留不符合要求，金融監管當局則采取“道義勸告”或強制性的措施促使該銀行加以改進。存在的問題

我國建立貸款核銷制度始于1988年，在此之前，各家銀行都不計提準備金，如果貸款發生損失，需集中報國務院批準后才能豁免，并沖減信貸資金。

而我國的準備金制度從一開始就過分打上了“財政和稅收”的烙印，準備金計提標準由財政確定，核銷要經過財政審批（直到2003年才予取消）。為了稅收收入的穩定實現，財政總是帶有低估貸款損失的內在傾向，不可能也無法做到充分考慮商業銀行的資產質量狀況、貸款損失的可能程度。盡管我國已開始意識到財政和稅收過多限制的弊端，但改革的進程仍嫌緩慢。我國銀行業現行準備金制度主要存在以下問題：

尚沒有建立健全、統一的貸款核銷制度。盡管財政部、人民銀行、銀監會等部門為建立和完善貸款核銷制度先后出臺了一系列政策規定，但這些規定對貸款損失準備金的種類、計提范圍、提取方法、比例、稅務處理和標準等方面規定不盡統一，相互之間缺乏相互銜接，甚至相互差異，不利于銀行充足計提貸款損失準備金，對資本充足率的提高形成負面影響，有許多地方需要進一步完善。

從實際執行情況看，我國大部分商業銀行準備計提比例都沒有達到政策要求，特別是歷史包袱較重的四家國有獨資商業銀行出現巨大準備計提缺口。造成這種情形的原因是多方面的，既有商業銀行自身體制上的原因，還有相關稅收政策不配套等外部原因，使得貸款損失準備金制度執行實際上不到位。

銀行對貸款損失準備計提和核銷缺乏自主使用權。一方面準備金計提難以自行確定；另一方面國家因為財政、稅收方面的原因，對銀行準備金的使用限制過嚴、過多、過死，核銷程序非常繁瑣，導致銀行貸款損失準備提而不用或有提難用，許多損失貸款無法從銀行資產負債表中剔除。

國家稅務部門對貸款核銷干涉過多。主要表現在：審查手續過于繁瑣，造成銀行重復勞動過多，核銷成本高；各地國稅部門審批貸款核銷沒有統一標準，有的國稅部門根本不了解此項業務，在執行過程中差異較大，造成銀行很難操作；國稅部門審查審批的時間過長，對銀行核銷進度有很大影響；國稅部門與財政部有關核銷政策的某些規定不一致，國稅部門的標準和要求更嚴格，造成銀行在貸款核銷工作中很難操作等。

貸款核銷后管理不到位。我國各家銀行對已核銷貸款的管理長期重視不夠，認為已核銷貸款該追索的已經追索了，沒有必要再進行管理和追索了。

上述種種弊端，突出表明我國銀行業還沒有建立符合謹慎經營和審慎會計原則的貸款核銷制度。在這種情況下，商業銀行的貸款收益是按照權責發生制確認的，而貸款損失則要到損失實際發生后才予確認，甚至損失實際發生后仍不能或不予確認。其結果必然是高估利潤，以此為基礎進行納稅和利潤分配也必然是一種超分配。銀行貸款損失得不到核銷，只不過是把問題推遲和積累起來。由此而聚集的巨大風險，隨著時間的推移，最終會從隱蔽狀態中暴露出來，并將給今后帶來更大的震蕩和代價，甚至引發銀行危機。

第四篇：國家開發銀行固定資產管理暫行辦法

國家開發銀行固定資產管理暫行辦法

第一章 總則

第一條 為了加強我行固定資產管理，提高固定資產使用效益，確保國家財產的安全和完整，根據財政部有關制度及《國家開發銀行財務管理暫行辦法》有關規定，制定本管理辦法。

第二條 固定資產管理實行統一領導、歸口管理、分工負責的原則。設置專門的機構和配備相應的管理人員，負責固定資產的日常管理工作，并健全內部財產管理制度，確保其安全與完整。

第三條 財產管理人員，應認真做好固定資產的管理工作，并保持相對穩定，管理人員因工作需要調動時，應辦理交接手續；對固定資產管理中做得好的有關人員應給予表彰；對玩忽職守，造成財產損失的，應視情節輕重給予處罰。第四條 固定資產管理的范圍包括固定資產的分類與計價，固定資產折舊和修理，固定資產租賃，固定資產的增減變動和轉移，固定資產日常管理，在建工程管理等。

第二章 固定資產分類和計價

第五條 固定資產包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經營有關的設備、器具、工具等。

不屬于經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，使用期限超過二年，也應作為固定資產。

不具備上述條件的物品，作為低值易耗品。第六條 固定資產實行分類管理，分為以下六類：

1、使用中固定資產；

2、未使用固定資產；

3、不需用固定資產；

4、融資租入固定資產；

5、經營租出固定資產；

6、已單獨入帳的土地。

第七條 固定資產的計價原則

1、自行建造的固定資產，按建造過程中實際發生的全部支出計價。

2、購入的固定資產，以購入價加上運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價。

3、融資租入的固定資產，按租賃合同或協議確定的價格加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費等計價。

4、投資者投入的固定資產，按評估確認或合同、協議確認的價值計價。

5、在原有固定資產基礎上改建、擴建的，按原固定資產的價值加上改、擴建發生的實際支出，扣除改、擴建過程中產生的變價收入后的金額計價。

6、接受捐贈的固定資產，按所附票據或資產驗收清單所列金額加上應負擔的運輸、保險、安裝等費用計價，無發票帳單的根據同類固定資產的市價計價。

7、盤盈的固定資產，按照同類固定資產的重置完全價值計價。購建固定資產交納的固定資產投資方向調節稅、耕地占用稅及用借款和發行債券購建固定資產，在購建期間發生的利息支出和有關費用、外幣折合差價等計入固定資產價值。交付使用且辦理竣工決算之后發生的借款利息、有關費用、外幣折合差額應計入當期成本支出。

因征用土地而支付的土地補償費，如因工程需要按規定支付的土地補償費、青苗補償費、征用土地上的房屋等，應計入有關房屋、建筑物的價值內，不單獨作為土地的價值。

第八條 已經入帳的固定資產價值，除發生下列情況外，不得任意變動：

1、根據國家規定對固定資產重新估價；

2、增加補充設備或改良裝置；

3、將固定資產的一部分拆除；

4、根據實際價值調整原來的暫估價值；

5、發現原記固定資產價值有誤。第三章 固定資產折舊和修理

第九條 固定資產折舊是對固定資產磨損和損耗價值的補償，固定資產按照國家規定采用分類折舊辦法計提折舊，提取的折舊計入成本，不沖減資本金。第十條 下列固定資產計提折舊：

1、房屋和建筑物；

2、在用的各類設備；

3、季節性停用和修理停用的設備；

4、以融資租賃方式租入和以經營租賃方式租出的固定資產。第十一條 下列固定資產不計提折舊

1、已估價單獨入帳的土地；

2、房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產；

3、建設工程交付使用前的固定資產；

4、以融資租賃方式租出和以經營租賃方式租入的固定資產；

5、已提足折舊繼續使用的固定資產；

6、提前報廢和淘汰的固定資產；

7、關停機構的固定資產；

8、國家規定其他不計提折舊的固定資產。

第十二條 投入使用的固定資產，從投入使用的次月起計提折舊，停止使用的固定資產，從停止使用的次月起停止計提折舊。

第十三條 固定資產按季提取折舊，折舊率按固定資產原值、預計凈殘值率和分類折舊年限計算確定。凈殘值率按固定資產原值的3％確定。第十四條 固定資產的折舊采用平均年限法，具體計算方法如下： 年折舊率＝（1－預計凈殘值率）／固定資產折舊年限×100％ 季折舊額＝原值×年折舊率／4 第十五條 固定資產修理支出計入當期成本，修理費用發生不均衡的可以分期攤入成本，攤銷期一般不超過一年。第四章 固定資產租賃

第十六條 固定資產的出租

1、以經營租賃方式出租的固定資產仍作為我行固定資產管理，并按規定計提折舊，租金收入按規定計入其他營業收入。

2、以融資租賃方式出租的固定資產，不計提折舊，收取的租賃收入按規定計入其他營業收入。

第十七條 固定資產的租入

1、以經營租賃方式租入的固定資產，不再計提折舊，租賃費支出直接列入成本，發生的固定資產改良工程支出，即能增加以經營租賃方式租入的固定資產效用或延長使用期限的改裝、翻修、改建等支出，不計入當期費用，而作為遞延資產在租賃有效期內分期攤入成本。

2、以融資租賃方式租入的固定資產，作為我行的固定資產進行管理，按國家規定計提折舊，我行支付的融資租賃費中，租賃手續費和需安裝設備在安排交付使用后發生的利息支出或匯兌損益，計入營業支出。構成租入固定資產價值的設備價款加上運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和需安排設備在安裝交付使用前發生的利息支出或匯兌損益計入固定資產價值，不增加營業支出。第五章 固定資產增減變動和轉移

第十八條 增加和調入固定資產，由財產管理部門驗收，驗收合格后，財產管理部門按規定辦理固定資產入庫、登記等手續。

第十九條 調出的固定資產，由財產管理部門按規定辦理固定資產調撥手續，新的按原購買價格或國家規定的調撥價格調撥，舊的按質論價或按資產評估部門確定的價格調撥，其價格與帳面凈值的差額部分，由調出方分別計入營業外收入或營業外支出。

第二十條 固定資產盤盈和盤虧，由財產管理部門調查核實，提出處理意見，經批準盤虧的固定資產，注銷其帳面價值，凈損失計入營業外支出；經批準盤盈的固定資產，增加其帳面價值，其凈收益計入營業外收入。

第二十一條 出售閑置不用的固定資產，取得的價款減清理費用后的數額與固定資產帳面凈值的差額，作為營業外收入或營業外支出。

第二十二條 一般性的固定資產超過使用期限，確已失去效能或因自然災害等原因致損而無法修復的，經批準可作報廢處理。

專項設備、設施及房屋等需要報廢的，還應經技術部門鑒定，取得鑒定結論，才能作報廢處理。報廢的凈損益計入當期營業外收支。

第二十三條 固定資產對外投資或者發生產權轉移、兼并、清算事宜時，均應對固定資產價值進行評估。

固定資產重估計價與帳面凈值的差額，其溢價部分，計入資本公積金；其折價部分計入營業外支出。

第二十四條 經有關部門批準，隸屬關系改變，機構合并或撤銷單位的固定資產，按被合并單位帳面價值移交，對盤盈、盤虧、報廢的固定資產，按第二十、二十二條有關規定辦理劃轉手續。

合并或撤銷單位的財產，都要按規定編造財產清冊，進行移交。第二十五條 房屋及建筑物的報廢、毀損應由行內有關部門審批。其它固定資產的盤盈、盤虧、報廢、調撥等，50，000元以內的由財產管理部門審批；50，000－150，000元的由財會局審批；150，000元以上的由行里有關部門集體審批。

第六章 固定資產的日常管理

第二十六條 固定資產日常管理必須堅持帳、物分管的原則，做到實物增加要設帳建卡，實物減少要銷帳銷卡，保證帳實相符，帳卡相符，財會部門管理帳目，財產管理部門和使用部門管卡和實物，相互制約，責任分明。

第二十七條 財會部門負責組織全行固定資產的財務管理工作，即建立固定資產管理制度；組織固定資產的帳務核算；正確核算和計提折舊；對固定資產管理進行監督。

第二十八條 財產管理部門負責固定資產的日常管理工作，即負責固定資產的驗收、登記、保管、維修、調配、報廢等工作，對各類財產規定統一的管理手續，并負責固定資產的數量核算。

使用部門應嚴格執行固定資產管理辦法，合理有效地使用財產，做好日常保養管理工作。

第二十九條 新增固定資產，財會部門要協同財產管理部門，根據有關單證，搞好固定資產的驗收和交接工作。財產管理部門及時填制固定資產登記卡，并記入固定資產登記簿，財會部門憑原始發票登記固定資產總帳和分類帳。

第三十條 調出固定資產時應由財產管理部門填制固定資產調撥單，經本部門負責人同意，送財會部門審閱后，按第二十五條所規定的權限報批。第三十一條 報廢固定資產要嚴格掌握，慎重處理，由固定資產使用部門提出報廢申請，財會部門、財產管理部門和使用部門共同組成鑒定組負責：

1、核對實物，查明報廢的固定資產與固定資產報廢申請單所列各項內容是否一致，防止發生漏洞。

2、對固定資產進行技術鑒定，查明是否能夠維修和改裝使用。

3、查明報廢原因，對未到正常使用年限的過早報廢和由非常事故造成的報廢，要查明原因，分清責任，認真加以處理。

4、對報廢固定資產殘值進行估價，做好固定資產的變價處理工作。

5、按規定經批準報廢的固定資產，財產管理部門和財會部門根據資產報廢單分別登記有關固定資產帳卡，注銷其帳面價值。

第三十二條 固定資產在年終決算前都應進行一次徹底的清理，認真核對帳實、帳卡、帳單是否相符。對清理中發生固定資產多缺時，財會部門、財產管理部門和使用部門應共同查明原因，提出處理意見，經審批后，調整其帳目。第三十三條 在日常管理中，必須完善固定資產的帳卡、領用、清理、盤點等管理制度，財產管理部門對因工作需要配給個人使用的財產，要建立領用歸還制，調離本行時，必須辦理交還簽證手續。

財產管理部門工作，對全行的財產安全、完整負有全部責任，庫存的各種財產，未經管理人員同意不得隨意動用和調換，行內的職工應支持財產管理部門的工作。

第三十四條 為了充分發揮固定資產的效能，應重視和加強專用設備以及技術復雜、精密度高的設備的管理，建立健全操作、維修、保養、檢驗等規章制度。第七章 在建工程的管理

第三十五條 在建工程包括施工前準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。

第三十六條 自營工程按照直接材料、工資、機械施工及所分攤的工程施工管理費計價。

第三十七條 出包工程按照支付的工程價款及所分攤的工程管理費等計價。第三十八條 設備安裝工程，按照安裝設備的原價，工程安裝費，工程運轉費及分攤的工程管理費計價。

第三十九條 在建工程發生報廢或毀損，在扣除殘值和過失人或保險公司等的賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或毀損的凈損失，在籌建期發生的，計入開辦費，投入使用后發生的計入營業外支出。

第四十條 已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按工程預算、造價或工程成本等資料，估價轉入固定資產，并按規定計提折舊。竣工決算辦理完畢后，按決算調整固定資產原價和已提折舊。第八章 附則

第四十一條 本管理辦法由國家開發銀行負責修訂和解釋。第四十二條 本辦法從1995年1月1日起施行。一九九四年十二月

附件二：

固定資產分類目錄及折舊年限

┌───────┬─────────────────────┬────┐

│ 分

類

│

目錄

│折舊年限│ ├───────┼─────────────────────┼────┤

│房屋及建筑物 │

│

│ ├───────┼─────────────────────┼────┤

│

一、房屋

│

（一）營業辦公用房

│

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│１、鋼筋混凝鋼結構

│３０年 │ │

├─────────────────────┼────┤

│

│２、鋼筋混凝土磚結構

│３０年 │ │

├─────────────────────┼────┤

│

│３、磚木結構

│３０年 │ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（二）非營業辦公用房

│

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│１、鋼筋混凝鋼結構

│３５年 │ │

├─────────────────────┼────┤

│

│２、鋼筋混凝土磚結構

│３５年 │ │

├─────────────────────┼────┤

│

│３、磚木結構

│３５年 │ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（三）簡易房

│５年

│ ├───────┼─────────────────────┼────┤

│

二、建筑物

│

（一）管道

│１５年 │ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（二）水塔

│１５年 │ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（三）蓄水池

│１５年 │ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（四）污水池

│１５年 │ ├───────┼─────────────────────┼────┤

│機器設備

│

│

│ ├───────┼─────────────────────┼────┤

│

一、機器設備 │

（一）印刷機

│１０年 │ ├───────┼─────────────────────┼────┤ │

二、動力設備 │

（一）鍋爐及附屬設備

│１１年 │ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（二）發電機組

│１１年 │ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（三）空調設備

│１１年 │ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（四）其他動力設備

│１１年 │ ├───────┼─────────────────────┼────┤

│

三、通訊設備 │

（一）電話交換機

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（二）小型電臺

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（三）手提電話機

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（四）對話機

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（五）ＢＰ機

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（六）傳真機

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（七）通訊加密設備

│５年

│ ├───────┼─────────────────────┼────┤

│

四、電子計算機│

（一）大型機

│８年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（二）中型機

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（三）小型機

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（四）微型機

│３年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（五）終端機

│３年

│ ├───────┼─────────────────────┼────┤

│

五、電子設備 │

（一）電視機

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（二）音響設備

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（三）錄相機

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（四）攝像機

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤ │

│

（五）照像機

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（六）收錄機

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（七）電冰箱

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（八）洗衣機

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（九）其他電子設備

│５年

│ ├───────┼─────────────────────┼────┤

│

六、安全保衛 │

（一）警報器

│５年

│ │

設備

├─────────────────────┼────┤

│

│

（二）監視機

│５年

│ ├───────┼─────────────────────┼────┤

│

七、辦公設備 │

（一）復印機

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（二）電子打字機

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（三）謄印機

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（四）速印機

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（五）高級沙發

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（六）高級組合柜

│５年

│ ├───────┼─────────────────────┼────┤

│

八、醫療設備 │

│６年

│ ├───────┼─────────────────────┼────┤

│交通運輸設備 │

│

│ ├───────┼─────────────────────┼────┤

│

一、運鈔車

│

│４年

│ ├───────┼─────────────────────┼────┤

│

二、其他運輸 │

（一）載貨汽車

│６年

│ │

設備

├─────────────────────┼────┤

│

│

（二）載客汽車

│６年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（三）摩托車

│６年

│ └───────┴─────────────────────┴────┘

第五篇：國家開發銀行科技型中小企業貸款

國家開發銀行科技型中小企業貸款

業務概述：

國家開發銀行與上海市科委合作共同再上海推進“科技型中小企業貸款”的主要目的是支持本市高新技術產業發展，扶持和培育科技型中小企業，加強中小企業信用體系建設。科技型中小企業貸款主要用于解決科技型中小企業普遍存在的流動資金周轉困難問題。申請條件：

在上海市注冊的各類科技型企業：企業主要從事高新技術產品的研制、開發和生產；貸款項目符合國家和本市的產業政策導向，等等。具體辦法參照市科委的技術創新基金辦法。

通過平臺公司向開發銀行申請借款的科技型中小企業，必須符合下列基本條件：

1.經過工商、稅務部門登記注冊，具有獨立法人資格；

2.通過當年年檢，具有中國人民銀行辦法并進過年檢的《貸款卡》； 3.公司注冊資本在100萬以上、創辦時間原則上不低于三年； 4.企業信用等級在BBB級以上（含），各項信用記錄良好； 5.借款用途主要為企業的流動資金需求；

6.在必要時能按照平臺公司的規定提供反擔保措施；

7.能接受并配合雙方對企業經營、財務狀況和資金運作的監督； 8.雙方認可的其它條件。申請所需材料： 借款申請書，主要包括：

1.借款單位基本情況，包括注冊資本、股本結構、主營業務、法人代表、歷史變遷、主要關聯企業及業務往來。

2.借款金額、期限、借款原因、用款計劃、還款資金來源等（如果借款用于所設立的項目，還須提供項目可行性研究報告）。

3.借款單位經營狀況，包括主要產品或服務、各產品銷售比重、毛利率、主要合作方、發展前景、近三年業務開展情況。4.借款單位管理情況，包括法人代表及主要負責人簡歷、內部組織機構設置人數、員工學歷結構及主要的規章制度。5.必要時借款單位能提供的擔保盒飯擔保條件。相關附件：

1.企業營業執照復印件 2.法定代表人身份證復印件 3.貸款證復印件 4.稅務登記證復印件

5.近三年的財務報表、會計師事務所審計報告及最近一期財務報表 貸款規模、額度期限和利率：

額度：單筆貸款金額原則上不超過500萬元

規模：2004年國家開發銀行安排人民幣資金共1億元、以后根據信用狀況和業務發展情況，另行安排。期限：貸款期限一般不超過2年。利率：執行人民銀行公布的同期貸款利率。運作模式： 借款主體：

上海市科委指定上海市科技創業中心和上海浦東生產力促進中心作為借款主體統借統還。開行發放給借款主體的貸款通過代理經辦的商業銀行發放給各科技型中小企業，科技型中小企業作為最終用款人使用并償還貸款本息。保證責任：

貸款由借款主體指定的、國家開發銀行認可的擔保公司提供擔保。信用建設：設立中小企業信用促進會，凡申請開發銀行貸款的企業必須加入信用促 進會。信用促進會屬民間社團組織，其職責是：發展促進會會員，建立上海市中小企業信用征集系統，建立中小企業信用體系數據庫，資料系統。

風險控制：

1、風險警戒線

當借款主體不良貸款率達到（逾期貸款額/貸款余額）5%時，開發銀行將暫停貸款審批和發放，并要求借款主體整改。

2、專項貸款風險準備金

借款主體須在開發銀行上海市分行開立風險準備金帳戶，用以彌補實際發生的貸款損失。

借款企業所需承擔的費用：

擔保費:借款企業需按年向擔保公司支付貸款余額2%左右的擔保費。風險準備金:所有借款企業，需向借款主體提交2%-3%的風險準備金。

補貼政策:科技部對符合條件的借款企業給予最高2年內借款的部分利息補貼。

所以，借款企業實際所承擔的費用，將不會高于人民銀行同期貸款利率。業務流程：

1、項目受理及貸款初審

申請借款的中小企業應向借款主體提交借款申請書，并提供借款主體所需的所有資料

借款主體（上海市科技創業中心和上海浦東生產力促進中心）受理項目借款申請后，對借款人資格、申請材料的真實有效性、貸款額度和貸款期限等有關材料進行初審。

初審認為符合貸款條件的，送擔保機構進行審查，不符合條件的，及時通知借款企業或要求其完善申報材料。

上述工作在收到借款人申請后5個工作日內完成。

2、擔保機構審查

擔保機構收到借款主體提交的材料后，根據其內部的有關擔保審查程序對項目是否符合擔保條件進行審查，并決定是否提供擔保。

上述工作在收到申請材料后5個工作日內完成。

3、項目調研、評估及提交項目分析報告

對初審合格的項目，借款主體派專人對項目進行調研、評估，最后完成貸款項目評價分析報告，并收集齊全相關材料。

項目評估及提交分析報告工作在保證人同意擔保后10個工作日內完成。

4、組織評議小組貸款評審

借款主體完成貸款項目評價分析報告及收集齊全相關材料后，組織評議小組按《科技型中小企業貸款評議工作實施細則》對申請貸款項目進行審議。在評議會后2日內，根據評議結果，向專項貸款管理委員會提出評議小組對貸款的評審意見。

5、專項貸款管理委員會審查

專項貸款管理委員會在收到項目相關申請材料、評議小組評審意見、擔保機構和信用促進會意見后，由專項貸款管理委員會委員討論，最終決定是否提交開發銀行審批，并形成會議決議。

專項管理委員會審查會議在收到上述相關材料5個工作日內召開。

6、貸款項目報批

借款主體向開行提交打包借款申請書，附專項貸款委員會決議和項目所有資料，送開發銀行審批。開行的審批工作須在5個工作日內完成。

7、合同簽訂

借款項目經開行審查通過后，由開行與借款主體簽訂借款合同，同時與擔保公司簽訂擔保合同；借款主體根據項目情況與代理經辦行簽訂委托合同。代理經辦行在接到借款主體指令后，根據委托合同分別與各借款企業簽訂委托借款合同，與擔保機構簽訂委托借款保證合同。

8、貸款發放

開行根據借款合同的約定，在借款主體出具委托合同后，將貸款資金撥付給借款主體；借款主體根據委托合同將貸款資金劃入代理經辦行；代理經辦行按委托借款合同將貸款資金分別撥付給用款企業。

9、貸款本息回收

還款資金由借款主體和代理經辦行負責催收。各企業應在本息到期日的前二天足額將到期本金和應付利息存放在代理經辦行，并于貸款到期日當天上午將到期本金和應付利息劃入借款主體在代理經辦行的結算戶。經辦行將各企業還款資金歸集到借款主體后，由借款主體按期足額償還給開發銀行。

10、項目跟蹤管理

項目貸款發放后，由借款主體負責項目的日常跟蹤管理工作。

開發銀行應定期了解企業日常經營狀況，做好風險防范。

代理經辦銀行須監督借款企業的資金用途，及時上報借款主體和開行。