第一篇：內控案例的學習心得

關于內控案例的學習心得

一個月來，蘇州分行積極開展了關于合規風險案例分析的學習活動。我行也積極響應分行的精神，在周會和晨會上多次學習分行下發的合規風險案例。分行收集了2013年以來發生的12個比較典型的風險事件進行展示分析，涉及到了工作中的方方面面。作為一名柜員接觸較多的是現金出納，儲蓄與ATM業務，銀行卡和網上銀行，票據安全等。因此，在這些案例中印象最深刻的有兩個。第一個是某行一名柜員在明知信用卡非本人的情況下，辦理取款后明示客戶簽持卡人（本人）姓名，在發現客戶誤簽了代理人（自己）的姓名后，為了躲避風險事件，故意采取粘貼憑證、巧拍影像、代客戶簽名等方式掩蓋業務差錯。第二個是某行員工在銀行營業網點使用啟用專用POS，在客戶不在場的情況下，違規代單位集中辦理借記卡啟用業務，設置密碼，用于代發工資。分析這些風險事件的發生，個人認為主要有一下幾個方面

一是防患意識不強，疏于管理。注重了業務開展，忽視了案件防范，片面追究幾項主要業務指標的考核，不重視內部管理、安全教育和責任意識。

二是內控制度、管理制度不落實，缺乏有效監督機制。內部制度執行管理及員工不良行為監督制約機制落實不到位，柜員卡使用、授權及密碼、重要空白憑證、印章、現金等基礎會計管理制度得不到嚴格執行，業務操作隨意性，崗位制約缺乏有效性，部分重點業務環節存在操作風險。通過這次學習活動，我對于銀行風險內控在思想上有了進一步的提高。讓我認識到了內部控制是無時不控的，是無處不控的，是無人不控的，是無事不控的。比照本人在工作中存在一些不足，在今后的工作中我要努力做到：一是加強各項規章制度學習，熟悉和掌握規章制度的要求，提高自己的業務能力水平和風險控制能力。二是對自己的崗位要充滿熱情，愛崗敬業，努力工作，忠于職守，并做到遵紀守法，嚴以律己，盡職盡責，恪守職業道德。通過此次活動的有效開展，使我一定以此為契機，在自己的工作崗位上多出成效，多創佳績，為促進工行的各項工作得到健康的發展做出自己的貢獻。

太平支行 王榮

第二篇：內控案例

案例分析題

2011年3月15日，據中央曝光，盡管雙匯宣稱“十八道檢驗、十八個放心”，但按照雙匯公司的規定，十八道檢驗并不包括“瘦肉精”檢測，尿檢等檢測程序也形同虛設。此前，河南孟州等地添加“瘦肉精”養殖的有毒豬順利賣到雙匯集團旗下公司。該公司市場部負責產品質量投訴及媒體宣傳的工作人員則向記者回應說，原料在入場前都會經過官方檢驗，央視所曝光的“瘦肉精”事件，公司正在進行調查核實。

與此同時，農業部第一時間責成河南、江蘇農牧部門嚴肅查辦，嚴格整改，切實加強監督，并立即排除督察組趕赴河南獨到查處工作。農業部還表示，將在徹查的基礎上，責成有關地方和部門對相關責任人員進行嚴肅處理，并隨后向社會公布結果。

受此影響，15日下午，雙匯旗下上市公司雙匯發展跌停，并宣布停牌。17日晚間，雙匯集團在此發表聲明：要求涉事子公司召回在市場上流通的產品，并在政府有關部門的監管下進行處理。據了解，截至3月17日，已經控制涉案人員14人，其中養豬場負責人7人、生豬經紀人6人、濟源雙匯采購員1人。對于雙匯發展的投資者來說，不行只是剛剛開始，復盤后的雙匯發展更是連續兩天跌停。

瞬時間，雙匯被推到風口浪尖之上。作為國內規模最大的肉制品企業，“瘦肉精”事件令雙匯聲譽大受影響。及三鹿之后，又一國內重量級公司面臨著空前的危機。

要求：

請結合該案例，試分析內部控制對企業的重要性，并闡釋內部控制的現實意義。（1）內部控制是由企業董事會、管理層和其他員工實施的，旨在為經營的效率和有效性、財務報告的可靠性、遵循適用的法律法規等目標的實現提供合理保證的過程。

（2）實施內部控制有助于提升企業管理水平。（3）實施內部控制有助于提高企業的風險防御能力。（4）實施內部控制有助于維護社會公眾的利益。

2004年12月初，全球的財經媒體都在錯愕中將注意力聚焦在一起爆炸性的事件：一家被譽為新加坡最具透明度的上市公司，卻因從事投機行為造成5.54億美元的巨額虧損；一個在層層光環籠罩之下的海外國企“經營奇才”，卻淪為千夫所指的罪魁禍首。

分析人士認為，中國航空油料集團公司（簡稱“中航油”）的巨額虧損，有可能是其投機過度、監管不力、內控失效后落入了國際投機商設下的“陷阱”。中航油新加坡事件是一個內部控制缺失的典型案例，監控機制形同虛設，導致其違規操作一年多無人知曉。

中航油是經我國政府批準于2003年開始從事油品套期保值業務的，以后擅自擴大了業務范圍，從事石油衍生品期權交易。相比較套期保值業務，衍生品期權交易風險極大，且不易控制、不論是中航油內部，還是中航油集團，在內部控制和風險管理上都暴露出重大缺陷。

根據中航油內部規定，損失20萬美元以上的交易，要提交公司風險管理委員會評估；累計損失超過35萬美元的交易，必須得到總裁同意才能繼續；任何將導致50萬美元的交易，將自動平倉。在累計多達5億多美元的損失之后，中航油才向集團公司報告，而且中航油總裁陳久霖同時也是中航油集團的副總經理，中航油經過批準的套期保值業務是中航油集團給其授權的，中航油集團事先并沒有發現問題。

有一點可以肯定，和所有在衍生工具市場上發生的巨額虧損一樣，中航油事件的根本原因在于其內部控制缺陷。不僅在衍生金融市場，在企業經營的其他領域也不乏其例。千里之堤，毀于蟻穴。無數的事實一再證明，缺乏有效的內部控制將會使一個個名噪一時的“企業帝國”崩塌于旦夕之間。要求：(1)請分析中航油新加坡公司發生巨虧的主要原因。

(2)這一案例反映了內部控制存在何種局限性？如何克服這一局限性？(3)中航油作為母公司應從這一案例中吸取哪些教訓？ 分析提示：

原因是中航油的內部控制存在缺陷。主要表現為：

1、企業組織架構及公司治理結構不完善；

2、忽視衍生金融工具的交易風險，風險評估機制未發揮應有作用；

3、授權審批制度形同虛設；

4、內部監督審查無能為力。

（2）這一案例反映了內部控制存在越權操作的局限性。采取以下措施解決這一局限性：

1、完善公司治理結構，加強防范越權操作；

2、建立實施授權審批制度，集體決策審批制度；

3、建立嚴格的內部監督、審查和評價制度。

（3）該事件是一個國企監管不到位的典型案例。母公司應當建立科學的投資管控制度，重點關注子公司特別是異地、境外子公司的發展戰略、財務預決算、重大投融資、重大擔保、大額資金使用、主要資產處置、重要人事任免、內部控制體系建設等重要事項。

xx公司信息部門負責信息收集、傳遞及信息化建設，該信息部門制定有關信息資源管理制度，明確了各部門信息收集和傳遞的職責及權限，確定商業秘密范圍，以加強信息管理。主要包括以下方面：

(1)財務報告、經營分析、業務表現等信息的溝通；(2)行政管理和人力資源政策等信息的溝通；(3)保密信息與溝通，包括確定保密信息的等級；(4)審計信息溝通；(5)雇員提供的信息；(6)報告信息；

(7)專業信息以及從客戶、供應商、經營伙伴、投資者所獲得的信息；(8)管理層與董事會以及職能部門間的溝通；

(9)與客戶、供應商、律師、股東、監管者、外部審計的溝通；(10)明確審計、內部控制、財務等部門在反舞弊機制建設中的作用。要求：(1)內部控制的要素包括哪些？并加以解釋。

(2)該案例中體現了內部控制的哪個要素？該要素在五個內部控制要素中地位和作用是什么？ 分析提示：

(1)內部控制的要素包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。風險評估是指企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。它是實施內部控制的重要環節。控制活動是指結合具體業務和事項，運用相應的控制政策和程序，或稱控制手段去實施控制。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。它是實施內部控制的重要條件。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況的監督檢查，企業應評價內部控制的有效性，對于發現的內部控制缺陷，及時加以改進。

(2)該案例中體現了內部控制的信息與溝通要素。信息與溝通在這五個要素中處于一個承上啟下、溝通內外的關鍵地位。

酒鬼酒股份有限公司前身為始建于1956年的吉首酒廠，1997年7月在深證證券交易所上市，股票簡稱“酒鬼酒”，股票代碼為000799。

自上市以來，酒鬼酒不斷發展壯大，并成為“中國馳名商標”。2012年11月12日，國家質量監督檢驗檢疫總局發布公告，確定50度酒鬼酒樣品中含有塑化劑（DBP）成分，其中DBP最高檢出值為“1.08mg/kg”.2011年6月衛生部在其簽發的551號文件《衛生部辦公廳官員通報食品及食品添加劑中鄰苯二甲酸酯類物質最大殘留量的函》中規定，DBP的最大殘留量為0.3mg/kg。酒鬼酒中塑化劑DBP明顯超標，超標為260%。

1事件回顧

2012年11月19日酒鬼酒被曝光被上海天祥質量技術服務有限公司查出塑化劑超標2.6倍。

2012年11月19日酒鬼酒公司開始停牌。

2012年11月21日國家質量監督檢驗檢疫總局發布公告，確定50度酒鬼酒樣品中含有塑化劑成分，其中DBP最高檢出值為1.08mg/kg。

2012年11月12日23點58分，酒鬼酒微博上發出一則聲明稱酒鬼酒股份有限公司衷心感謝廣大消費者、投資人、新聞媒體及社會各界人士長期以來給予的關心和支持，并“對近日發生的所謂酒鬼酒‘塑化劑’超標事件給大家造成的困惑與誤解表示誠摯的歉意”。酒鬼酒在聲明中強調“未發現人為添加‘塑化劑’”、“不存在所謂‘塑化劑’超標”等字眼。酒鬼酒同時還稱，“可以放心飲用”。2012年11月22日，酒鬼酒于晚間再發公告，表示就該事件向消費者及投資者道歉，稱公司將整改，但仍強調不存在限制酒類含塑化劑量的國家標準。

2012年11月23日，酒鬼酒復牌跌停。

2012年11月25日，酒鬼酒受訪時表示已找到塑化劑的三大來源“包裝線上嫌疑最大”。

2012年11月27日，酒鬼酒否定全面停產，稱不會召回問題酒。2012年11月28日，酒鬼酒發布《股票異常波動公告》，表示公司未全面停產，正積極進行整改，將于11月30日前完成整改工作。酒鬼酒股票于當月的23日、26日、27日、28日均跌停。

2關于塑化劑

塑化劑，又稱增塑劑，是工業上被廣泛使用的高分子材料助劑，在塑料加工中添加這種物質，可以使塑料產品柔韌性增強，容易加工，可合法用于工業用途。而塑化劑加入白酒之中，會使酒類黏性更強，留香更久，看上去提高了白酒的檔次和品質。長期食用塑化劑超標的食品會損害男性生殖能力，促使女性性早熟，并且會對人體免疫系統和消化系統造成傷害，甚至會擾亂人類的基因。塑化劑對于健康的危害有相當廣泛的動物實驗數據，不過對于人體的健康風險，無法進行實驗研究，只能根據動物實驗數據來估計。食品添加劑專家表示，塑化劑的毒性就像汞具有毒害一樣已經被業內人士廣泛認可。

要求：

（1）根據上述材料，分析酒鬼酒股份有限公司經營中可能存在的風險有哪些？應怎樣進行風險識別？

（2）試對酒鬼酒股份有限公司的風險應對措施作出評價，并給出你的建議。分析提示：

（1）酒鬼酒存在的風險包括外部風險和內部風險。從材料中可以看出，酒鬼酒的外部風險主要是法律法規風險。酒鬼酒的內部風險主要表現為經營風險和決策風險。

風險識別的過程包括以下幾個方面：1.發現或者調查風險因素。2.減少風險因素增加的條件。

3、預見危害或者危險

4、重視風險暴露

（2）酒鬼酒在事故發生后及時采取了下列措施：

1、股市停牌，讓機構和散戶措手不及。

2、沒有積極引導輿論導向，道歉存在一些問題。

3、沒有承擔積極責任。

4、濫用危機公關手段，反而起到相反的效果。

建議：企業應建立、健全內部控制系統，加強對采購、生產、銷售等環節的風險評估與控制。樹立企業與產品形象。防止情況進一步惡化。

據《浙商》雜志報道，2008年10月7日，被稱為紹興“雷曼”的江龍控股總部工廠全面停產，董事長夫婦一夜之間神秘失蹤，企業瀕臨倒閉，留下的是4000多名職工、至少12億元銀行欠款和8億元民間借貸。據了解，在江龍的治理框架中，企業控制權力集中于陶壽龍一人手中，機構設置形同虛設，毫無權利制衡機制。陶與其妻一首創辦了江龍控股，二人分別是江龍集團的董事長和總裁。作為元老，他們完全將企業當做自己的兒子，把握所有的決策權。要資本運作，企業就得資本運作；要舉債，企業就得舉債，就連進貨驗收也是單憑陶壽龍一句話。

在資金運作方面，陶壽龍采取過于激進的融資方式，卻沒有任何防范風險的配套方案。2006年9月7日，江龍印染以“中國印染”之名在新加坡主板成功上市。但就在上市前一月，陶壽龍再次斥資4億元買下南方控股集團位于紹興柯橋的南方科技公司。2007年，傳來南方科技正在籌備美國納斯達克上市的消息。時隔不到兩年時間，陶壽龍就計劃在兩家證交所上市融資，這樣的融資計劃連底子很厚的老企業也難以實施。

公司的會計賬簿完全由陶壽龍夫婦控制。面臨公司破產而又無力回天時，他們在逃離之前，燒毀了江龍控股所有賬簿。

要求：從內部控制活動的角度分析該公司存在的內部控制缺陷，并簡要說明理由。

分析提示：

（1）違背了授權審批控制中對于重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業務等，企業應當按照規定的權限和程序實行集體決策審批或者連簽制度。但該公司卻出現“一支筆”現象，權力過于集中。

（2）沒有進行有效的預算控制。公司進行融資、投資等大額資金活動應該編制相應預算，統籌規劃，控制風險。但從該公司這樣激進的融資方式來看，很可能在資本運作方面缺乏合理預算和規劃。

（3）會計系統控制不到位。會計賬簿等會計檔案應該由專門的檔案部門管理。但該公司卻完全由陶壽龍夫婦控制，導致會計賬簿在缺乏監管的情況下被全部燒毀。

2.某企業倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以便對倉庫中所有存貨項目的驗收、發、存進行永續記錄。當收到驗收部門送交的存貨驗收單后，根據驗收單登記存貨領料單。平時，各車間或其他部門如果需要領取原材料，都可以填寫領料單，倉庫保管員根據領料單發出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領取輔助材料是，沒有要求使用領料單，可直接到倉庫領取。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。

要求：

（1）從內部控制活動角度，分析企業在存貨管理方面存在的問題及其可能導致的弊端。

（2）針對發現的問題，提出改進措施。

分析提示：

（1）存在的問題及其可能導致的弊端：

①存貨的保管和記賬屬于不相容職務，企業未對二者實施分離控制。②存貨入庫環節會計系統控制不健全，倉庫保管員收到存貨時應該填制入庫通知單，而不是簡單地以驗收單作為記賬依據。可能導致一旦存貨數量或質量上發生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。

③領用原材料未進行授權審批控制。

④在領用輔助材料方面缺乏會計系統控制及相應的授權審批控制。⑤為建立定期盤點清查制度。（2）建議：

①對存貨的保管和記賬實施不相容職務分離控制。②完善存貨管理環節的會計系統控制。

③對原材料和輔助材料等各種存貨的零用實行授權審批控制。④建立存貨的定期與不定期相結合的盤點清查制度。

陳某原是南京某加油站站長兼出納。自2012年以來，他私自截留銷售款，利用現金支票編造各種理由提取現金，將單位公款用于賭博，造成國家直接經濟損失70余萬元。經調查，陳某挪用公款的手段很簡單：（1）直接挪用銷售款，陳某自2012年擔任站長起，多次從加油站油款中直接拿走現金，兩年的時間里挪用公款50多萬元用于賭博；（2）隱匿5筆出口結匯收入共計20萬元，將其提現的金額與其隱匿的收入相抵，使其13筆收支業務均未在銀行存款日記賬和銀行存款余額調節表中反映；（3）偽造11張銀行對賬單，將其體現的整數金額改成帶尾數的金額，并將提現的銀行代碼“11”改成托收的代碼“88”或外匯買賣的代碼“18”。

要求：根據上述資料分析該企業的內部控制缺失主要表現在哪些方面。分析提示：

（1）沒有加強對銷售收入款項的控制。（2）缺乏嚴格的監督檢查制度。（3）沒有將不相容崗位分離。（4）印鑒管理失控。

（5）對賬單由出納從銀行取得，提供了偽造對賬單的可能。（6）業務人員缺乏應有的職業道德。實行輪崗制度。

第三篇：內控案例

1、某生物制品廠廠長盛某將大量的銷售貨款截留在代理出口單位甚至轉移。盛某通過少開發票的手段，截留貪污了銷售款400多萬元，并通過代理出口單位將貪污的貨款轉移到了其私人開的企業。該廠財務管理混亂為盛某貪污行為大開了方便之門：財務科根據盛某的指令開具銷售發票，盛說多少就是多少；倉庫里沒有庫存明細帳及貨物進出庫記錄，銷售成本按估算的毛利率計算；產成品因為只有總賬，所以產品存貨應該是多少，誰也說不清，以至于通過庫存盤點，實物結存數量與按產成品總帳計算出的產品單位成本大大超過售價。

分析要求：

1、分析該案例的根據是什么？

2、你認為該企業存在什么問題？

3、你有何建議？

（要求500字左右，請同學們在WORD文檔上作答，然后上傳附件）答:根據已下理論：

1.內部控制：單位為了保證各項業務活動的有效進行、確保資產的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現經營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。

2.內部控制的目標和原則：目標，建立和完善符合現代管理要求的內部組織結構。形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，確保單位經營管理目標的實現；建立有效的風險控制系統，強化風險管理，確保單位各項業務活動的健康運行；堵塞漏消除隱患，防止并及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護單位財產的安全完整；規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量；確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。原則，內部控制應當涵蓋單位內部的各項經濟業務、各個部門和各個崗位，并還怎對業務處理過程中的關鍵控制點，將內部控制落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節；內部控制應當符合國家有關法律法規和本單位的實際情況，全體員工必去遵照執行，任何部門和個人都不得擁有超越內部控制的權利；內部控制應當保證單位內部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督；內部控制應當正確處理成本與效益的關系，保證以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

3.內部控制的內容：主要包括對貨幣資金、籌資、采購與付款、實物資產、成本費用、銷售與收款、工程項目、對外投資、擔保等經紀業務活動的控制。內部報告控制要求單位建立和完善內部管理報告制度，全面反映經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性。

2、你認為該企業存在什么問題？ 答：存在如下問題：

1.會計基礎工作比較混亂，倉庫沒有明細賬，也沒有進出貨記錄單。2.產成品只有總賬，而沒有明細分類賬。3.銷售成本按毛利率計算，是不可行的。

4.財務科根據盛某的指令開出發票，違反會計法，是不可行的。

5.內部控制制度，銷售制度、存貨制度不健全，發票管理制度存在問題，盛某作為廠長帶頭違反制度，更是缺乏檢查及監督。

3、你有何建議？ 答：有如下幾點建議：

1． 盛某本人不僅政治品德較差，還貪污，用嚴肅處理。

2． 應加強會計基礎工作，應做好完善信息記錄，建立好財務制度。

3． 應加強內部控制，除了完善內部會計，管理制度，應加強專項管理以及監督。規劃。

第四篇：內控案例

目的：練習內部控制制度的案例分析

1．某公司出納員張麗從公司收發室截取了客戶給公司的分期付款的12000元支票，存入了由她負責的公司零用金銀行存款戶。然后，在該存款戶中以支付勞務款為由開了一張以自己為收款人的12000元支票，簽名后從銀行兌取了現金。在與客戶對賬時，她將“應收賬款——李偉”賬戶余額扣減12000元后作為對賬金額發給李偉對賬單，表示12000元已經收到。

10天后，她編制了一筆會計分錄，借：銀行存款 12000，貸：應收賬款——李偉 12000，將“應收賬款——李偉”賬戶調整到正確余額，但銀行存款帳面余額卻比銀行對賬單高列12000元。

月底，在編制銀行存款余額調節表時，她在調節表上虛列了未達帳項，將銀行存款余額調節表調平。

要求：就上述情況分析該公司內部會計控制制度中存在哪些重要的缺陷。

題解：

1、印章與支票應分開存放加強控制，付款審核和支票簽發沒有分離；

2、應收賬款對賬程序不應由出納員執行，應由會計員執行；

3、出納員不應具備編制記賬憑證的權利，這項工作應由會計員完成；

4、登記現金、銀行存款日記賬的出納員不應負責銀行存款余額調節表的編制

5、每一筆付款都要經過審核、審批、結算、復核、記賬、核對、對賬這幾個必要步驟、其中審核、核對、對賬尤為重要，應對其加強管理，由專人負責，以此形成有效的內部控制制度和體系。、張麗的這種行為也說明了該企業內部控制中的人員自身素質差的原因，單位內部會計控制體系不完整，應提高職員專業、素質各方面的需求。

7．應加強對大額現金收付審核力度，對由出納員負責的公司零用現金、銀行存款戶以及大筆現金流動加大日常審計監督。

2。某工廠分4個車間，每一車間約有工人250人，每日開工8小時，必要時部分工人需加班工作。工人上下班均有計時鐘打卡，考勤登記由勞動工資部門登記，每月匯總后交財務部門編工資單，出納員發放工資。該廠發加班費處理原程序如下：

（1）工人加班由車間主任決定，每月由車間主任開列清單，直接送至財務部門。

（2）財務部門根據上述清單直接計算加班費，填入工資單，直接送交出納。（3）出納員將各人應得工資以現金裝入封袋后，連同工資表交給車間主任發放，由工人在工資單上簽收或代簽。

要求：（1）根據上述發加班費情況，請說明該廠內部會計控制上存在的問題，以及可能發生的錯弊。

（2）該廠為加強它的內部會計控制，應作如何改進？

題解：

（1）該廠內控制度上存在的問題以及可能發生的錯弊：

①該廠工人加班由車間主任決定，每月由車間主任開列清單直接送到財務部門。這種做法明顯不妥，缺乏應有的內部控制制度。如果車間主任在清單上虛列加班工時而多領加班費就無從發現。

②財務部門未設專人進行審核，就直接根據清單計算加班費。同時“工資結算單”編制后未經會計主管審核就直接送交出納人員。

③出納分發加班費后，就直接交給車間主任去發放，如果有虛列情況，車間主任可以直接到手，不易被人發覺。（2）該廠應加強內部控制的措施：

①加班由車間主任決定，但要填制“加班通知單”；

②加班工時應由勞動工資部門根據“加班通知單”，加班結束后填制“加班情況表”，并與考勤卡相互核對之后，每月匯編加班工時清單；

③財務部門根據經審核后的加班工時清單編入工資清單，交會計主管審核后送交出納；

④出納員根據工資單分裝現金及發放工資，由工人在領取工資時親自簽收或代簽，工資發放后將應發工資與實發工資相互核對，多領未發的待領工資及時解繳銀行。⑤加強員工素質教育，提高工作效率和效果，杜絕不必要的加班加點。3．審計人員審查長運機械廠材料采購業務事前控制時，發現發現該廠的材料采購業務首先由倉庫根據庫存和生產需要，提出材料采購申請，填寫一份“請購單”，然后將“請購單”交給供應科審批，并由供應科負責采購材料 要求：1。請指出該廠材料采購事前控制中存在的問題

2． 請指出“請購單”合理的處理程序

題解： 該廠在材料采購事前控制中，未將不相容職務進行分離，即負責材料采購審批和實施材料采購都由供應科承擔 2 “請購單”合理的處理程序為：

（1）倉庫填寫“請購單”一式三聯后，交生產計劃科或主管副廠長審批；（2）生產計劃科審批后，一聯留存，一聯退回倉庫備查，一聯交給供應科辦理訂貨和采購手續；

（3）倉庫將批準的“請購單”與供應科交來的采購合同副本相互核對；（4）請購單內容若同采購計劃不符，須報廠長特殊批準

4、某工廠材料采購程序為：每月生產車間根據下月生產計劃計算所需各種原材料，填寫請購單，寫明原材料品名、規格、數量，交送采購部門，由采購部門采購員與供貨工廠簽訂合同；材料運到后，由采購部門采購員驗收，開出驗收單一式三聯：第一聯存根，第二聯送交財會部門辦理付款及入賬手續，第三聯送倉庫登記材料明細賬，驗收的原材料由采購員組織力量送存倉庫。

要求：指出上述某工廠在材料控制上有哪些問題和容易發生的弊端，應如何改進。

題解：某工廠材料采購內部控制有以下問題及改進建議 一 請購

請購單的填發。原規定每月由生產車間根據下月生產計劃所需各種原材料填寫請購單。這樣規定，應改為生產老產品因材料有儲備最高量和最低量，應由倉庫保管員在材料達到最低儲備量前開出請購單，對于新產品因未核定儲備定額，倉庫沒有正常儲備，因而可由生產部門根據下月生產計劃計算所需各種原材料，并填寫請購單。二 訂購

采購員根據請購單同供貨工廠簽訂合同。應改進，要經過供應部門負責人審批或授權，才能同供貨工廠簽訂合同。三 收料

收料原定由采購員驗收，采購員一身兼管訂購、送庫和收料，缺乏應有控制。應改為將材料送交倉庫，由倉庫保管員驗收，并開出收料單。收料單原定三聯，應再增加一聯，給采購員，以便考核和督促訂購材料有否如期到達。

5、審計人員在對某廠材料采購業務進行審計時發現，該廠材料采購內部控制制度的實施方法如下：

（1）首先由倉庫根據生產需要和庫存情況，提出材料采購申請，填寫1份“請購單”，并交供應科審核批準。（2）供應科根據事前制定的采購計劃，對“請購單”進行審核。如果符合計劃，則批準、組織采購；如果與計劃不符，則單獨請廠長審批。

（3）決定采購的材料，供應科填寫的一式二聯的“訂購單”，一聯由供應科留存，另一聯由采購員交供貨單位，采購員持“訂購單”與供貨單位協商采購并簽訂購貨合同。

（4）購貨合同的正本留供應科，并與“訂購單”核對，副本分別交倉庫和財務科，以備將來備考。

（5）采購來的材料運抵倉庫，由倉庫保管員驗收入庫，將運抵的材料與采購合同副本、供貨單位發來的“發運單”相互核對，然后填寫一式三聯的“驗收單”一聯由倉庫留存，作為登證材料明細賬的依據，一聯交供應科，一聯交財務科。（6）供應科收到“驗收單”后，將“驗收單”與購貨合同副本、供貨單位發來的發貨發票、銀行結算憑證相核對，根據核對結果，確定此項采購業務的完成情況。（7）財務科接到“驗收單”后，由主管材料核算的會計人員，將“驗收單”與購貨合同副本、供貨單位發來的發貨發票、銀行結算憑證相核對。如果核對相符，則如數支付貨款，否則拒付貨款。

（8）應支付貨款的，由會計人員開出付款憑證，交出納員辦理付款手續。（9）出納員付款，在進貨發票上加蓋“付訖”戳記，現轉交會計人員記賬。（10）將財務科的材料的明細賬，定期與倉庫的材料明細賬相核對。要求：

（1）評審該該廠材料采購內部控制制度，指出材料采購內部控制的強點和弱點。（2）針對弱點，提出改進意見。

題解：

（1）材料采購控制弱點：

①材料采購按計劃進行，不符合計劃需經廠長特殊批準，可防止盲目采購。②由供應科填寫訂貨單，采購員持訂貨單進行訂購采購，可以防止采購員按個人意愿選擇采購品種、數量、質量、價格等問題的發生。

③倉庫、供應科、財務科各自取得采購合同和驗收單，便于核對所購材料是否為該廠生產所需品種、數量、質量、價格等，有無差錯，也便于3個部門相互之間進行檢查，防止出現差錯和舞弊。（2）材料采購控制弱點

①倉庫只填寫一聯請購單，無法核對供銷科所訂的材料是否為本廠當前生產所需，也不易發現供應科在廠領導批準前自行訂貨的現象。

②雖然要求材料采購按計劃進行，但對此相應配套的檢查措施，加上采購業務的批準與執行這兩項不相容職務由供應科一個部門負責，缺乏應有的內部牽制。③供應科未設材料明細賬，不便于隨時掌握材料收發存動態情況，也不便于確定適當的采購時間。（3）提出改進意見：

①倉庫填寫“請購單”應當設計為一式三聯

②采購業務的審批，應由生產計劃科負責，供應科只負責采購業務的執行。③ “請購單”的處理程序為：

A.倉庫填寫一聯三式“請購單”交生產計劃科審批。B.生產計劃科審批后，一聯留存，一聯退回倉庫備查，一聯交供應科，以便辦理訂貨和供貨手續。

C.倉庫將批準的“請購單”與供應科交來的合同副本相互核對。D.“請購單”內容若與采購計劃不符，需報廠長特殊批準。

④增加1份采購合同副本給生產計劃科，以便生產計劃科與批準的“請購單”進行核對。

⑤供應科增設材料明細賬，以便隨時掌握材料收發存增減變動，確定最佳采購時間。

6。A和B注冊會計師于2006年12月1日至7日對甲公司銷售和收款循環的內部會計控制進行了解和測試，并在相關工作底稿中記錄了了解和測試的事項，摘錄如下：

（1）甲公司產成品發出時，由銷售部填制一式四聯的出庫單，倉庫發出產品后，將第一聯出庫單留存登記產成品卡片，第二聯交銷售部留存，第三、四聯交會計部會計人員甲登記產成品總帳和明細帳。

（2）會計人員乙負責開據銷售發票。在開據銷售發票之前，先取得倉庫的發貨記錄和銷售商品價目表，然后填寫銷售發票的數量、單價和金額。

要求：根據上述摘錄，請指出甲公司在銷售和收款循環內部會計控制方面的缺陷，并提出改進建議。

題解：甲公司銷售與收款內部控制缺陷有：

1、會計人員甲同時登記產成品總賬和明細賬，不相容職務未進行分離。應建議甲公司由不同的會計人員登記產成品總賬和明細賬。

2、會計人員乙開銷售發票不能只依據發貨單和價目表，因為實際銷售的數量和結算價格可能會與發貨數量和價目表上的價格不一致。應建議甲公司會計人員乙應先核對裝運憑證和相應的經批準的銷售單，并根據已授權批準的商品價格填寫銷售發票的價格，根據裝運憑證上的數量填寫銷售發票的數量，再根據數量和單價計算出金額。

3、7。ABC會計師事務所這冊會計師A和B接受事務所的委派對XYZ公司2006會計報表進行審計。在預備調查階段，通過調查問卷等形式了解到XYZ公司銷售與收款循環的內控會計制度，描述如下： 1）銷售部門收到顧客的訂單后，由經理甲對品種、規格、數量、價格、付建議銷售部填制一式五聯出庫單，第五聯隨貨同行，作為原始清單。

款條件、結算方式等詳細審核后簽章，交倉庫辦理發貨手續 2）倉庫在發運商品出庫時，均必須由管理員乙根據經批準的訂單，填制一式五聯的銷售單。在各聯上簽章后，第一聯作為發運單，由工作人員配貨并隨貨交顧客；第二、三聯送會計部；第四聯送應收賬款專管員丙；第五聯則由乙按編號順序連同訂單一并歸檔保存，作為盤存的依據 3）會計部收到銷貨單后，根據單中所列資料，開具統一的銷售發票，將顧客聯寄送顧客，將銷售聯交應收賬款專管員丙，作為記賬和收款的憑證 4）應收賬款專管員丙收到發票后，將發票和銷貨單核對，如無錯誤，據以登記應收賬款明細賬，并將發票和銷貨單按顧客順序歸檔保存 要求：（1）指出XYZ公司在銷售與收款循環內部會計控制中存在的缺陷（3）針對上述存在的缺陷，提出改進完善措施

題解：

XYZ公司內控會計制度分析

一、缺陷： 1.2.3.4.5.6.不應由銷售經理審核

銷售單不應由倉庫部門編制，也不能代替裝運憑證 貨物的發貨與裝運的職責不應由同一部門承擔

會計部門開具銷售發票時，沒有核定裝運憑證、銷售單和商品價目表 負責銷售賬和收款兩項不相容職務不應由一人辦理 沒有對銷售收款循環進行獨立稽核

二、改進措施如下： 1.銷售部門必須根據批準的訂單編制一式多聯連續編號的銷售通知單，分別用于批準賒銷、審核、發貨與裝運貨物、記錄發貨數量及向顧客開具賬單 2.3.貨物的發貨與裝運，由倉庫和運輸部門分別辦理

運輸部門必須根據已批準的銷售單一式多聯連續編號提貨單，裝運貨物；倉庫部門核對經批準的銷售單與提貨單后發貨 4.會計部門必須在核對裝運憑證（提貨單）、銷售單和商品價目表無誤的情況下，才能開具發票 5.6.8.ABC會計師事務所的A和B注冊會計師負責審計甲公司2006會計報表。2006年11月，A和B注冊會計師對甲公司的內部控制進行了初步了解和測試。通過對甲公司內部控制的了解，A和B注冊會計師注意到了下列情況：

（1）甲公司主要生產和銷售電視機。

（2）甲公司生產的電視機全部發往各地辦事處和境外銷售分公司銷售。辦事處除自行銷售外，還將一部分電視機寄銷在各商場。各月初，辦事處將上月的收、發、存的數量匯總后報甲公司財務部門和銷售部門，財務部門作相應會計處理；甲公司生產的電視機約有30%出口，出口的電視機先發往境外銷售分公司，再分銷到世界各地。境外銷售分公司歷年未經審計，2006年也計劃不安排審計。（3）鑒于各年年末均處于電視機銷售旺季，為保證各辦事處和境外銷售分公司貨源，甲公司本部倉庫在各年年末不保留產成品。

通過對甲公司內部控制的測試，A和B注冊會計師注意到，除下列情況表明存貨相關內部控制可能存在缺陷外，其他內部控制均健全、有效：

（1）甲公司在以前未對存貨實施盤點，但有完整的存貨會計記錄和倉庫記錄。

（2）甲公司發出電視機時未全部按順序記錄。

（3）甲公司生產電視機所需的零星C材料由XYZ公司代管，但甲公司未對C材料的變動進行會計記錄。將收款業務和負責銷售賬的業務分開

設置獨立稽核人員，專門審核銷售發票的單價、加總、入賬日期（4）甲公司每年12月25日后發出的存貨在倉庫的明細賬上記錄，但未在財務部門的會計賬上反映。

（5）甲公司發出材料存在不按既定計價方法核算的現象。

（6）甲公司財務部門會計記錄和倉庫明細賬均反映了代XYZ公司保管的E材料。【要求】

（1）A和B注冊會計師通過內部控制測試所注意到的各種情況是否實際構成存貨內部控制缺陷？請作出判斷并簡要說明理由。

（2）對于上述情況中確定存在內部控制缺陷的，為了證實其可能導致的會計報表錯誤，請代A和B注冊會計師分別確定一項最主要的實質性測試程序，并分別說明實施各項程序能夠實現的審計目標。

題解：(1)情況序號(1)是否構成缺陷

理由

保證存貨賬實相構成缺陷（甲公司以前未對存貨實施盤點）

符是內部控制的重要目標。而定期盤點是實現該目標的重要內部控制。所以，未對存貨進行盤點屬于嚴重的內控缺陷(2)構成缺陷（發出產品時未全部按順序記錄）發出產品時未全部按順序記錄，出庫單等原始憑證未連續編號，會導致銷售業務不完整，未按順序記錄可能會出現銷售業務提前或拖后入賬的情況(3)構成缺陷（對委托代管材料的變動未進行會計記錄）只要屬于企業的存貨就應在賬上進行相應的記錄，而甲公司對由XYZ公司代管的C材料未對其變動進行記錄，則不能反映C材料的購入和發出會導致存貨成本不正確，也不能保證C材料的安全、完整(4)構成缺陷（存貨明細賬與財務部門的會計記錄不符）

在一個會計期間內實物保管部門的明細賬應與財務部門的會計記錄完全相符。12月25日后發出的存貨倉庫已記錄，而財務賬上未記錄則會導致資產負債表日記賬、賬實不符，存貨成本低估，高估利潤，沒有做到會計記錄的及時、完整(5)構成缺陷（發出材料沒有按既定計價方法核算的現象）

發出材料存在不按既定計價方法核算的現象，導致會計處理方法的選用不一致，直接影響存貨成本和期末存貨價值的正確性(6)構成缺陷（受托保管的材料計入企業會計記錄）

甲公司財務部門會計記錄和倉庫明細賬均反映了代XYZ公司保管的E材料，實際上將不屬于自己的存貨納入了自身的存貨范圍，使得存貨不真實

（2）

情況序號 實質性測試審計程序

審 計 目 標

（1）監盤存貨 存貨的真實性、完整性等

（2）銷售業務的截止測試（將12月31日前后的產品出庫單、發票和賬簿記錄進行核對），并檢查存貨賬簿 存貨的完整性、真實性及存貨成本的正確性（3）向XYZ公司函證C材料及增減變動情況；并檢查C材料的明細賬及原始憑證進行核對 C材料的所有權及其價值

（4）檢查12月25日后的出庫單、核對倉庫明細賬和財務部門的存貨明細賬，進行截止測試 存貨的真實性、完整性及存貨成本的正確性（5）對發出存貨進行計價審計 存貨估價的正確性和計價方法的一貫性（6）向XYZ公司函證E材料，并檢查E材料明細賬

9、ABC會計師事務所注冊會計師A、B，執行時XYZ股份有限公司2006會計報表審計，在了解該公司的內部控制時，了解到下表所列內部控制，請指出，這些內部控制所影響到的認定。

內部控制 認定

E材料的所有權

1信用部門的職員在其信用政策范圍內，批準賒銷 2驗收報告單經過連續編號

3按批準的商品價目表所列價格開具賬單

4銀行存款支出交易同編制銀行存款余額調節表相分離 5保持存貨的永續記錄

題解：

9、內部控制 認定

1、信用部門的職員在其信用政策范圍內，批準賒銷

2、驗收報告單經過連續編號

3、按批準的商品價目表所列價格開具賬單

4、銀行存款支出交易同編制銀行存款余額調節表相分離

5、保持存貨的永續記錄 存在或發生，估價或分攤

完整性 估價或分攤 完整性

存在或發生

10．審計人員2005年1月對環球公司的固定資產進行審計，該公司2006“固定資產”帳戶反映以下增減事項（10分）

（1）三月份：增加數控車床兩臺，每臺50000元

（2）四月份：報廢C620車床一臺，原值16000元，已提折舊9600元（3）六月份：調出C620車床一臺給鄉鎮企業，價值2400元，查明原值16000元，已提折舊7200元

（4）九月份：進行固定資產盤點，發現短缺20kw電動機一臺，原值2600元，已提折舊1500元，作盤產處理，據公司門衛反映，二季度有一臺電動機卡車運出，當時查問，經辦人稱因損壞送出修理。（5）十月份：鄉鎮企業前進工廠借用柴油發電機一臺，原值56000元，即未收取租金，也未計提折舊。

（6）要求：根據上述資料，你認為該公司固定資產的內部控制可能存在什么問題，應該如何進一步審查？為什么？

題解：

從所提供資料來看，至少有以下兩大疑點:（（1）固定資產有短缺現象，且卡車運出固定資產竟無任何手續

（2）固定資產出借給鄉鎮企業，為何不收取任何補償，也不按規定計提折舊 根據以上兩點，說明環球公司固定資產管理內部控制制度很不嚴密，使公司資產有被盜賣或送人情的嫌疑或可能。因此，有必要對該公司固定資產管理作進一步審查，先從以下幾點著手審查:（1）購進數控車床兩臺，是否經過質量檢驗？主要審查是否是慷公司之慨，購買質次價高的車床.（2）報廢車床一臺，是否確屬報廢范圍？有無報批手續？報廢后車床又如何處理？主要審查是否以報廢為名，行盜賣之實

（3）調出車床一臺，有無報批手續？作價2,400元是否合理，主要審查是否故意削價處理，給鄉鎮企業送人情，個人從中撈取好處

（4）短少電動機一臺，是何原因？卡車運出的電動機去向何處？有否收回？主要審查是否真修電動機還是在盜賣電動機（5）鄉鎮企業與該公司是何關系，查清有無非法的私下交易.11．某廠供應科將成品送交門市部時，由門市部給出回單，并記入存貨卡。門市部銷售成品時，只收現款，但不開發票，不給收據，只記入銷貨卡，隔天將銷售日報連同銷售現金送該廠財務科收款（由財務科做銷售收入的記賬憑單）并取得回單。同時，由門市部主任根據銷售日報留底記存貨卡。經了解，門市部設主任一人，兼出納事務，并登記存貨卡和保管存貨和編制銷售日報；售貨員兩名，兼記銷貨卡。門市部主任與兩名售貨員有親友關系，且兩名售貨員均由門市部主任介紹進廠的。三人生活開支明顯超過工資收入。門市部主任經常向廠領導請吃送禮。

要求：該廠門市部銷售收入和產成品內部控制上存在的問題及改進意見

第五篇：內控學習心得

內控學習心得

通過學習《內控達標年學習手冊》使我對內部控制有了全面認識。企業內部控制是一整套完整的體系，它由組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任、企業文化、資金活動、采購業務、資產管理、銷售業務等各個部分組成。每一部分都是不可或缺的，都是企業內部控制正常運行的必要條件?，F將本人對這次培訓談談自己的看法和體會：

（一）對內部控制內涵的正確認識。在沒有接受培訓之前，我認為內部控制就是制定企業規章制度，內部控制主要是會計和審計部門的工作，內部控制就是為了防止貪污舞弊。直到培訓老師開始介紹內部控制時，我才發現之前對內部控制的認識是不當的。所謂內部控制，從靜態角度講，就是企業為了確保會計信息可靠、企業資產安全和完整、經營效率之提高，以及各種法規制度的有效執行，所制定的各種控制措施、程序和方法。從動態角度講，就是上述控制措施、控制程序和控制方法的執行，以及實現其會計信息可靠、企業資產安全、經營效率提高、有關法規得以執行等管理目標的過程。

（二）所謂有效的內部控制包含有四層含義，即：其一，它是無時不控的---貫穿于業務操作的始終；其二，它是無處不控的——與業務的速度和空間同步，甚至有所超前，以體現內控優先的思想，其三，它是無人不控的——上到管理者，下至每位員工，只有嚴格執行內部控制才是至高無尚的；其四，它是無事不控的——小業務要控，大事情更要控，一切經營管理活動無不在其控制之下進行，沒有例外與“個案”處理。

如何完善內控體系？首先我本人認為：增強自律意識是根本。一切活動離不開人，人是生產力中最活的因素，內部控制不能例外。良好的內部控制既是經營管理者設計構造的產物，也是其遵循維護的結果。如果說設計構造不易，那么有顏色遵循維護則更難。因為，需要持之以恒孜孜不倦，一以貫之。從這一意義上說，自律意識牢固樹立之日，才是內部控制運行完全到位之時。

增強自律意識，從基本面來看，就是要增強全員的自律意識。即：每位員工首先要強化按規章制度辦事的觀念，不再是憑“經驗”操作。其次，要樹立制度面前人人平等的信念，不再是惟命是從。再者，要樹立內部控制人人有責，從我做起的思想，不再是事不關己，高高掛起。

增強自律意識，從重點對象看，就是要增強各級經營管理班子的自律意識，真正做到經營與管理兩手抓，業務發展與內控建設兩手抓，效益與守規兩手抓，做自律的表率。不能出“現管理層凌駕”現象。

增強自律意識可以從學習教育、剖析典型、調整人員等三方面入手。一線操作人員要做到業務再忙不忘學習規章制度；通過學習，要教育每位員工知道該做什么，不該做什么，從而有的放矢開展各項業務。要剖析正反兩方面典型，使全體員工能夠在學習經驗上有標桿，吸取教訓上有對象。要頂住一切壓力，對那些置內控制度于不顧的我行我素者，果敢地進行調整，直到清理出隊伍，以儆效尤。綜上所述，通過對內控制課程的學習，使我在今后的工作中，增強責任意識是重點，更要不斷的學習新的知識，不斷的充實自己，因企業規模越來越大，對于我來說是一個新的挑戰，所以我更要有積極的工作態度，對待每一項工作都要有主動意識，不管在工作中會遇到什么樣的問題，都要想方設法解決問題，來完成任務。

建議：對于公司，由于是貿易型企業向制造型企業轉型，沒有生產運行管理部門，下屬企業生產管理水平參差不齊，建議通過內部審計這一手段，對生產運行提出要求，使得下屬企業在生產管理上提高到一定水平。