第一篇：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)驗(yàn)總結(jié)

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)驗(yàn)總結(jié)

為期一學(xué)期的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)驗(yàn)課就這樣結(jié)束了。通過(guò)學(xué)習(xí)，我從中獲得了很多其他課程中無(wú)法學(xué)到的東西，至少在將來(lái)進(jìn)入實(shí)習(xí)單位乃至以后工作之前，我完成了基本的會(huì)計(jì)工作實(shí)務(wù)演練，這些都有助于我以后的學(xué)習(xí)和工作，相比于其他課程深?yuàn)W難懂的概念性知識(shí)，這門(mén)課能帶給我對(duì)會(huì)計(jì)工作更直觀(guān)的了解和實(shí)質(zhì)性的接觸，理論聯(lián)系實(shí)踐，也能夠把平時(shí)學(xué)到的基礎(chǔ)概念更加深化，總的來(lái)說(shuō)是受益匪淺。

在此之前，也許是厭倦了其他會(huì)計(jì)課程一味枯燥的紙上談兵，想到能真正接觸會(huì)計(jì)記賬核算的真正流程，心里很是期待。剛開(kāi)始聽(tīng)老師介紹記賬流程時(shí)，聽(tīng)起來(lái)很復(fù)雜，經(jīng)過(guò)一兩筆業(yè)務(wù)的處理，總覺(jué)得這門(mén)課沒(méi)有想象中的那么難，也不像老師說(shuō)的那么復(fù)雜，業(yè)務(wù)處理也很簡(jiǎn)單，也就是基礎(chǔ)會(huì)計(jì)里學(xué)的那些東西。但是在隨后的業(yè)務(wù)處理中，我遇到了不小的麻煩。首先是基礎(chǔ)知識(shí)的掌握欠缺，使得在面對(duì)一些業(yè)務(wù)時(shí)無(wú)從下手，其次是有些業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的處理過(guò)程跟平時(shí)學(xué)到的東西略有差異。這些都直接導(dǎo)致了在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中頻頻出現(xiàn)錯(cuò)誤。隨后的情況便是工作量慢慢變大，登記記賬憑證、粘貼憑證、登記現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬，每一項(xiàng)都是繁重的工作量，有時(shí)候都有點(diǎn)兒跟不上老師的進(jìn)度了。尤其是在起初登記憑證和日記賬時(shí)，老出現(xiàn)數(shù)字寫(xiě)錯(cuò)或登錯(cuò)行，憑證撕了一張又一張，有時(shí)候一個(gè)很小的失誤就讓我前功盡棄。而隨后的計(jì)算所得稅、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)徹底讓我崩潰了，算一次錯(cuò)一次，每次都出現(xiàn)錯(cuò)誤，徹底挑戰(zhàn)了我的耐心。有時(shí)候甚至都覺(jué)得自己的性格都不適合學(xué)會(huì)計(jì)，耐心、細(xì)心和恒心貌似我一點(diǎn)都占不上。

不過(guò)還好，所有的難關(guān)都挺過(guò)來(lái)了。通過(guò)這門(mén)課的學(xué)習(xí)，我獲得的不僅僅是對(duì)會(huì)計(jì)基本操作流程的掌握，也讓我明白，作為一名會(huì)計(jì)，首要的就是細(xì)心，要養(yǎng)成細(xì)心和耐心的好習(xí)慣，核算登帳過(guò)程需要極其謹(jǐn)慎，稍有紕漏就會(huì)出現(xiàn)重大問(wèn)題。這些都是在平時(shí)的學(xué)習(xí)過(guò)程中無(wú)法學(xué)到的，只有真正體驗(yàn)過(guò)才會(huì)了解。雖然有時(shí)候工作量太繁瑣，但嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度是會(huì)計(jì)工作必不可少的，每一個(gè)環(huán)節(jié)都不能有任何失誤。總而言之，經(jīng)過(guò)一個(gè)學(xué)期的學(xué)習(xí)，我基本掌握了會(huì)計(jì)工作的流程，包括會(huì)計(jì)核算的建賬，處理日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，登記賬簿、日記賬和明細(xì)賬及會(huì)計(jì)報(bào)表的編制核算，并且在日常的學(xué)習(xí)中漸漸變得更加細(xì)心和耐心，這對(duì)我以后的學(xué)習(xí)和工作產(chǎn)生了很深的影響。雖然還是存在很多問(wèn)題，但我會(huì)在今后更加努力，不斷提高自己的專(zhuān)業(yè)技能水平和會(huì)計(jì)職業(yè)素養(yǎng)。

第二篇：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)驗(yàn)總結(jié)

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)驗(yàn)總結(jié) 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)驗(yàn)這門(mén)課在不知不覺(jué)中就結(jié)課了，這門(mén)課程使我受益匪淺，學(xué)到了許多課本上沒(méi)有的知識(shí)，加深了我對(duì)基礎(chǔ)概念的理解，同時(shí)也學(xué)會(huì)了如何把書(shū)本中的知識(shí)更好的運(yùn)用到實(shí)踐中，讓我能更好的掌握這門(mén)課程。

首先要取得相關(guān)的原始憑證，然后根據(jù)這些原始憑證，將其登記記賬憑證。在根據(jù)記賬憑證，登記其明細(xì)賬。期末，填寫(xiě)科目匯總表，進(jìn)行試算平衡，最后才把它登記入總賬。結(jié)轉(zhuǎn)其成本后，根據(jù)總賬合計(jì)，填制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等等。

在編制記賬憑證時(shí)，我原本以為有關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)我都基本掌握了，但這些似乎只是紙上談兵，當(dāng)把這些理論性的東西搬上實(shí)際應(yīng)用時(shí)，我卻無(wú)從下手。于是只能把《會(huì)計(jì)學(xué)原理》搬出來(lái)，認(rèn)真的復(fù)習(xí)了一下，把日常較多使用的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)認(rèn)真讀透。然后是根據(jù)會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)記賬憑證。在登記賬簿的時(shí)候，本以為是一件很簡(jiǎn)單的事，結(jié)果常常會(huì)因?yàn)樽约旱拇中膶?dǎo)致一頁(yè)賬頁(yè)登錯(cuò)了好幾次，甚至對(duì)登帳喪失了信心，覺(jué)得自己不適合學(xué)會(huì)計(jì)。因?yàn)闀?huì)計(jì)本來(lái)就是繁瑣的工作，而且會(huì)計(jì)工作沒(méi)有一定的耐心和細(xì)心是很難勝任的，一出錯(cuò)并不能隨便用筆涂、用橡皮擦、用刀片刮，每一個(gè)步驟會(huì)計(jì)制度都是嚴(yán)格要求的。比如說(shuō)：

1.寫(xiě)錯(cuò)數(shù)字就要用紅筆畫(huà)橫線(xiàn)然后在上面更正而不是用刀片掛，在有帳頁(yè)作廢的時(shí)候先用紅筆全頁(yè)劃叉后再寫(xiě)上“此頁(yè)作廢”兩字，這樣才能作廢。

2.對(duì)于數(shù)字的書(shū)寫(xiě)也有嚴(yán)格要求，自己一定要清晰，按格填寫(xiě)，不能東倒西歪的。并且記賬時(shí)要清楚每一明細(xì)分錄及總賬名稱(chēng)，而不能亂寫(xiě)，否則總賬的借貸雙方就不能平了。

因此，做賬切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁。做任何事都一樣，需要恒心、細(xì)心和毅力，那才能到達(dá)成功的彼岸!

在這次的實(shí)驗(yàn)課上，我們被分成了若干個(gè)小組進(jìn)行討論，大家通力合作，完成了老師布置的各種任務(wù)。我們小組有六個(gè)成員，他們都有著很好的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)底子，在平時(shí)的討論中都有自己的獨(dú)特見(jiàn)解，因此也帶動(dòng)了我的積極性。看到他們?yōu)橐粋€(gè)小問(wèn)題爭(zhēng)得面紅耳赤，我感覺(jué)到了大家對(duì)知識(shí)的精益求精，我想正是因?yàn)槲覀兊臓?zhēng)論和探討而使這門(mén)課程變得更加有意義了。每次看到我們每節(jié)課的成果時(shí)，心里便會(huì)有一種收獲的喜悅，看到老師給的零分時(shí)雖然會(huì)感到一點(diǎn)小小的失落，但更多的是會(huì)在想到底在什么地方出現(xiàn)錯(cuò)誤了呢，等上課的時(shí)候老師一講解頓時(shí)就感覺(jué)恍然大悟了。

這門(mén)課程對(duì)我來(lái)說(shuō)收獲頗多，我學(xué)到了以前從未接觸到的一些知識(shí)，也懂得了作為會(huì)計(jì)班的學(xué)生從剛開(kāi)始就應(yīng)該養(yǎng)成良好的習(xí)慣，并且要有一定的耐心和細(xì)心。經(jīng)過(guò)實(shí)驗(yàn)使得我系統(tǒng)的對(duì)于老師講的一些理論知識(shí)實(shí)踐了一遍,加強(qiáng)了對(duì)理論知識(shí)的記憶,學(xué)到了許多書(shū)本上沒(méi)有的知識(shí),并且意識(shí)到只有把書(shū)本上學(xué)到的理論知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中去,才能真正掌握這門(mén)知識(shí)。

雖然平時(shí)覺(jué)得這門(mén)課程比較繁瑣，作業(yè)也多，但在最后覺(jué)得從中找到了不少樂(lè)趣，小組成員之間的相互相合作，老師教的一些細(xì)小環(huán)節(jié)，自己親手記完賬的喜悅等等。總而言之這一學(xué)期的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)驗(yàn)課讓我對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位有了較清楚的認(rèn)識(shí)，也發(fā)現(xiàn)了自己身上存在的不少問(wèn)題，清楚了自己在以后的學(xué)習(xí)中需要了解和補(bǔ)充知識(shí)的方向。相信這一學(xué)期的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)將會(huì)對(duì)我以后的學(xué)習(xí)和工作中有很大的幫助。

第三篇：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)驗(yàn)八報(bào)告

【實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹?/p>

1.掌握用友ERP-U8管理軟件中應(yīng)收款管理系統(tǒng)的相關(guān)內(nèi)容。

2.掌握應(yīng)收款管理系統(tǒng)初始化、日常業(yè)務(wù)處理及月末處理的操作。

3.理解應(yīng)收款管理在總賬核算與在應(yīng)收款管理系統(tǒng)核算的區(qū)別。

【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】

1.初始化：設(shè)置帳套殘數(shù)、初始設(shè)置。

2.日常處理：形成應(yīng)收、收款結(jié)算、轉(zhuǎn)賬處理、壞賬處理、制單、查詢(xún)統(tǒng)計(jì)。

3.期末處理：月末結(jié)賬。

【實(shí)驗(yàn)準(zhǔn)備】

引入“實(shí)驗(yàn)二”帳套數(shù)據(jù)。

【實(shí)驗(yàn)要求】

以帳套主管的身份進(jìn)行應(yīng)收款管理操作。

【實(shí)驗(yàn)過(guò)程出現(xiàn)的問(wèn)題及解決方法】

1.無(wú)法啟用“應(yīng)收款管理系統(tǒng)”。解決方法是經(jīng)過(guò)問(wèn)同學(xué)，在基礎(chǔ)設(shè)置中的基礎(chǔ)信息設(shè)置中的系統(tǒng)應(yīng)用中開(kāi)啟應(yīng)收款管理系統(tǒng)，同時(shí)要關(guān)閉其他沖突系統(tǒng)。

2.如果當(dāng)年已計(jì)提過(guò)壞賬準(zhǔn)備，則壞賬處理方式不允許修改，只能在下一進(jìn)行修改。

3.輸入期初銷(xiāo)售發(fā)票時(shí)，要確定科目，以方便與總賬管理系統(tǒng)的應(yīng)收賬款對(duì)賬。

4.已審核和生成憑證的應(yīng)收單不能修改刪除，若要修改刪除，必須取消相應(yīng)的操作。

5.應(yīng)收款的轉(zhuǎn)賬金額合計(jì)應(yīng)該等于預(yù)售款的轉(zhuǎn)賬金額合計(jì)。

第四篇：銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)總結(jié)

1、銀行存款賬戶(hù)的種類(lèi)

銀行存款賬戶(hù)按照資金性質(zhì)和設(shè)置要求不同，可分為： ● 基本賬戶(hù)

? 開(kāi)戶(hù)單位與其他單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)往來(lái)進(jìn)行貨幣收付的賬戶(hù) ? 是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要賬戶(hù) ? 開(kāi)立基本賬戶(hù)的單位，必須是獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位 ● 一般存款賬戶(hù)

? 是存款人在基本存款賬戶(hù)以外的其他銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金繳存的賬戶(hù)；以及與開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的單位不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開(kāi)立的賬戶(hù)

? 該賬戶(hù)不能辦理現(xiàn)金支取

比如：由于一些企業(yè)所屬的非獨(dú)立核算單位距離主管單位比較遠(yuǎn)，通過(guò)主管單位的基本賬戶(hù)辦理資金收付有困難，因此銀行對(duì)這些企業(yè)或單位經(jīng)過(guò)審核同意，可就近在其所在地區(qū)銀行開(kāi)立一般存款戶(hù)。● 臨時(shí)存款賬戶(hù)

? 是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而需要開(kāi)立的賬戶(hù)

? 通過(guò)該賬戶(hù)可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付 ● 專(zhuān)用存款賬戶(hù)

? 是對(duì)開(kāi)立基本賬戶(hù)的單位，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定所提取的各項(xiàng)專(zhuān)用資金，以及其他具有特定用途的資金而開(kāi)設(shè)的賬戶(hù) 例如：存款人擁有的基本建設(shè)資金、更新改造資金、特殊用途需要專(zhuān)門(mén)管理的資金，均可在銀行開(kāi)立專(zhuān)用賬戶(hù) 按照銀行內(nèi)部辦理手續(xù)分為： ● 支票存款戶(hù)

? 適用于獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)制度比較健全的企事業(yè)單位

? 這些單位到銀行辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，可使用支票或其他專(zhuān)用憑證 ● 存折存款戶(hù)

? 適用于生產(chǎn)規(guī)模比較小、存取款次數(shù)不多的小企業(yè)單位、個(gè)體工商業(yè)者以及個(gè)人

? 銀行在辦理存折存款戶(hù)時(shí)，除按規(guī)定設(shè)立賬戶(hù)外，還要發(fā)給單位或個(gè)人存折 ? 單位或個(gè)人存取款時(shí)，也必須憑折辦理

2、存款種類(lèi)

● 活期存款

? 是指不規(guī)定存款期限,可以隨時(shí)存取的存款。? 分為單位活期存款和活期儲(chǔ)蓄存款。● 定期存款

? 是指存款時(shí)預(yù)先約定存期，到期支取本息的一種存款。? 分為單位定期存款和定期儲(chǔ)蓄存款。

? 定期儲(chǔ)蓄存款按其存入和支取方式不同，又可分為：

整存整取、零存整取、整存零取、存本取息

3、單位存款業(yè)務(wù)的核算

● 單位活期存款業(yè)務(wù)的核算

? 支票存款戶(hù)的核算

? 支票存款戶(hù)的核算

單位繳存現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)兩聯(lián)現(xiàn)金送款單，連同現(xiàn)金一起交出納部門(mén)，經(jīng)出納人員點(diǎn)收現(xiàn)金無(wú)誤后，登記“現(xiàn)金收入日記簿”，將現(xiàn)金送款單退還存款單位，另一聯(lián)送款單轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)入賬。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：現(xiàn)金

貸：活期存款 X X 單位

可按存款單位和存款種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。

單位支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票。支票上應(yīng)注明款項(xiàng)的用途，并加蓋支票專(zhuān)用章。會(huì)計(jì)部門(mén)收到現(xiàn)金支票后，除了認(rèn)真審查支票內(nèi)容外，還應(yīng)核對(duì)印鑒，以確定支票的真?zhèn)巍?/p>

審核無(wú)誤后，將出納對(duì)號(hào)單撕下交取款人，以現(xiàn)金支票作為記賬憑證，登記單位存款分戶(hù)賬。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：活期存款 XX單位

貸：現(xiàn)金

記賬后的現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)出納部門(mén)，登記“現(xiàn)金支出日記簿”，將現(xiàn)款交取款人。? 存折存款戶(hù)的核算

? 存折存款戶(hù)繳存現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)存款憑條，連同存折、現(xiàn)款一并交銀行出納部門(mén)，出納部門(mén)點(diǎn)收現(xiàn)金無(wú)誤后，登記“現(xiàn)金收入日記簿”，將存折及存款憑條一同交給會(huì)計(jì)部門(mén)，據(jù)以登記分戶(hù)賬及存折，然后將存折退還存款單位。賬務(wù)處理同支票戶(hù)。

? 存折存款戶(hù)支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)取款憑條，填寫(xiě)時(shí)注明款項(xiàng)用途，并加蓋單位預(yù)留銀行印鑒，將憑條與存折一同交會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)除了參照支票戶(hù)取款手續(xù)進(jìn)行賬務(wù)處理外，還應(yīng)登記存折，然后將取款憑條與存折轉(zhuǎn)出納部門(mén)辦理付款手續(xù)

? 存款利息的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)

? 計(jì)息時(shí)間和利率的規(guī)定

單位活期存款按季度計(jì)息，每季末月20日為結(jié)息日，如3月20日、6月20日。計(jì)算時(shí)間從上季末月21日開(kāi)始，到本季末月20日為止。計(jì)息天數(shù)“算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。

計(jì)息利率的規(guī)定：利率一般分為年利率、月利率、日利率3種，三者之間可以換算，1年按360日算。存期以天數(shù)計(jì)算時(shí)，用日利率；存期按月計(jì)算時(shí)，用月利率；存期按年計(jì)算時(shí)，用年利率

?

利息計(jì)算的基本公式

? ? 利息=本金×存期×利率

單位活期存款由于存取次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，計(jì)算利息可采用積數(shù)法，其公式為：

利息= 計(jì)息積數(shù) × 日利率

計(jì)息積數(shù)= 本金 × 存期（天數(shù)）

積數(shù)＝本次變動(dòng)前的余額×該余額的實(shí)際存在天數(shù)

將這一季度的積數(shù)相加，得出累計(jì)積數(shù)，即可計(jì)算利息： 利息＝累計(jì)積數(shù)×日利率

● 單位定期存款業(yè)務(wù)的核算

單位定期存款是指單位在轉(zhuǎn)存存款時(shí)，約定存期，本金一次轉(zhuǎn)存，由銀行發(fā)給存單，到期憑存單一次轉(zhuǎn)存本息的單位存款。

各單位按照有關(guān)規(guī)定提留歸單位所有的短期不用資金和地方財(cái)政結(jié)余存款，均可在當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶(hù)銀行辦理整存整取定期存款。

定期存款存期分為半年、1年、2年、3年。1萬(wàn)元起存，到期一次支取本息，不能提前支取，不得轉(zhuǎn)讓流通。? 存入定期存款的核算

單位向銀行辦理定期存款時(shí)，應(yīng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單交銀行會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)審核無(wú)誤后以轉(zhuǎn)賬支票代借方傳票登記單位分戶(hù)賬，以進(jìn)賬單代定期存款轉(zhuǎn)賬貸方傳票，并開(kāi)具定期存款證明書(shū)交存款人，登記開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記簿，作分錄如下：

借：活期存款 ×× 單位存款戶(hù)

貸：定期存款 ×× 單位存款戶(hù) ? 支取定期存款的核算

單位持定期存款證明書(shū)及取款憑條來(lái)銀行支取時(shí)，銀行會(huì)計(jì)部門(mén)審核相符后按規(guī)定計(jì)算存款利息，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：定期存款 XX 單位存款戶(hù)

利息支出 XX 定期存款利息支出戶(hù) 貸：活期存款 XX 單位存款戶(hù) ? 定期存款利息計(jì)算

單位定期存款利息的計(jì)算采取利隨本清的辦法，即在存款到期日支取本金的同時(shí)一并計(jì)付利息。

? 利息＝本金×存期×利率

定期存款的存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，對(duì)年一律按360天計(jì)算，對(duì)月一律按30天計(jì)算，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。

? 存期內(nèi)如遇到利率調(diào)整，應(yīng)分段計(jì)息：

利率調(diào)高時(shí)，在調(diào)整日以前按原存單所訂利率計(jì)息，從調(diào)整日起按新利率計(jì)息；利率調(diào)低時(shí)，在原存期內(nèi)仍按原存單所訂利率計(jì)息。逾期支取時(shí)，逾期部分按支取日掛牌活期存款利率計(jì)息。

光明公司存入定期存款10萬(wàn)元，存期為1年，月利率為4.2‰，則到期銀行應(yīng)支付利息為：

000 ×12 × 4.2‰ ＝5 040（元）銀行賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄為：

借：定期存款 光明公司存款戶(hù) 100 000 利息支出 定期存款利息支出戶(hù) 5 040 貸：活期存款 光明公司存款戶(hù) 105 040 ● 單位通知存款業(yè)務(wù)的核算

? 通知存款是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)提前通知金融機(jī)構(gòu)，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。

? 凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的個(gè)人、法人和其他組織，均可到經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)開(kāi)辦通知存款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)辦理該項(xiàng)存款業(yè)務(wù)。? 通知存款的規(guī)定

? 通知存款無(wú)論實(shí)際存期多長(zhǎng)，按存款人提前通知的期限的長(zhǎng)短劃分為1天通知存款和7天通知存款兩個(gè)品種，即必須提前1天或7天通知約定支取存款。

? ? ? 通知存款的最低起存金額：?jiǎn)挝?0萬(wàn)元，個(gè)人5萬(wàn)元；最低支取金額：?jiǎn)挝粸?0萬(wàn)元，個(gè)人為5萬(wàn)元。

存款人需一次性存入，可以1次或分次支取。

通知存款為記名式存款，單位通知存款采用記名存款憑證形式；個(gè)人通知存款采用記名存單形式。存單或存款憑證須注明“通知存款”字樣。

? 通知存款的計(jì)息

? ? ? 通知存款存入時(shí)由存款人選擇1天或7天通知存款，銀行按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率和實(shí)際存期計(jì)算利息，利隨本清。實(shí)際存期不足通知期限的，按活期存款利率計(jì)算利息。

最短通知期限為2天或8天。未提前通知而支取的以及已經(jīng)辦理通知手續(xù)而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率計(jì)算利息。

4、活期儲(chǔ)蓄存款的核算

? 開(kāi)戶(hù) ? 續(xù)存 ? 取款 ? 利息計(jì)算

? ? ? ? ? 活期儲(chǔ)蓄存款，規(guī)定每年結(jié)息1次。

為了減輕決算日的工作量，規(guī)定從本年7月1日起到次年6月30日止，為一個(gè)結(jié)息期，6月30日為結(jié)息日。計(jì)息方法：

傳統(tǒng)手工計(jì)息：采取按存取款金額，從活期儲(chǔ)蓄利息表查算出每筆存取款金額的利息來(lái)計(jì)算儲(chǔ)戶(hù)應(yīng)得的利息。

現(xiàn)代電腦計(jì)息：電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用

? 銷(xiāo)戶(hù)

5、定期儲(chǔ)蓄存款的核算

? 定期儲(chǔ)蓄是在第一次存款時(shí)，約好存款期限，1次或分次存入，到期支取本息的儲(chǔ)蓄存款。

? 它的優(yōu)點(diǎn)是存期長(zhǎng)，有利于銀行長(zhǎng)期使用資金。? 定期儲(chǔ)蓄存款根據(jù)存入方式和支取的方式不同主要分為整存整取、零存整取、存本取息和整存零取4種。? 整存整取

? ? 整存整取儲(chǔ)蓄存款，50元起存，多存不限，約定期限，由銀行發(fā)給存單，到期一次支取本息。存期分為3個(gè)月、半年、1年、2年、3年、5年。定期儲(chǔ)蓄存款，在原定存期內(nèi)若遇利率調(diào)整，應(yīng)分段計(jì)息。

利率調(diào)高時(shí)，在調(diào)整日以前按原存單所定利率計(jì)息，從調(diào)整日起按新利率計(jì)息；利率調(diào)低時(shí)，在原存期內(nèi)仍按原存單所定利率計(jì)息。

? 提前支取：

儲(chǔ)戶(hù)因急用，持未到期的存單要求提前支取時(shí)，應(yīng)由儲(chǔ)戶(hù)提供本人身份證，銀行審核無(wú)誤后，在存單背面注明證件名稱(chēng)及號(hào)碼，以備查考，并在存單及卡片賬上加蓋“提前支取”戳記。

提前支取的定期儲(chǔ)蓄利息計(jì)算，是以當(dāng)日掛牌的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息。過(guò)期支取定期儲(chǔ)蓄，其處理方法與到期支取相同，但對(duì)逾期利息，應(yīng)以活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)算

?

零存整取定期儲(chǔ)蓄

? 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款是一種分次存入、到期一次提取本息的定期儲(chǔ)蓄存款種類(lèi)。開(kāi)戶(hù)起存金額為5元，存期為1年、3年、5年，要求每月存款金額固定，每月存入1次，中途如有漏存，應(yīng)在下月補(bǔ)存，未補(bǔ)存者，到期支取時(shí)，按實(shí)存金額和實(shí)際存期計(jì)算利息。

? ? ? ? 該種儲(chǔ)蓄不得部分提前支取。

零存整取儲(chǔ)蓄的開(kāi)戶(hù)及續(xù)存手續(xù)，與活期儲(chǔ)蓄基本相同。

到期及提前支取可參照活期儲(chǔ)蓄銷(xiāo)戶(hù)時(shí)的處理手續(xù)以及整存整取儲(chǔ)蓄手續(xù)辦理。但計(jì)息方法有所不同 月積數(shù)計(jì)算法：

月積數(shù)計(jì)算法是分戶(hù)賬上余額按月份計(jì)算出月積數(shù)，支取時(shí)求出累計(jì)積數(shù)，然后再乘以月利率。

如每月存入100元，利率為0.75%，存期為1年，2000年8月1日到期，根據(jù)分戶(hù)賬求出全年累計(jì)積數(shù)為7800元。利息=7800 ×0.75%=58.5(元〉

? 固定基數(shù)計(jì)息法：

固定基數(shù)計(jì)息法，是以每月存入1元，存12個(gè)月，到期按規(guī)定利率計(jì)算出應(yīng)付的利息作為基數(shù)，然后乘以每月固定存入金額。如利率0.75％，月存入1元，存滿(mǎn)12個(gè)月，月積數(shù)為78元，利息積數(shù)為： 1 ×78 ×0.75％＝0.585（元）如每月存入100元，存滿(mǎn)1年支取時(shí)應(yīng)付的利息為： 0.585 ×100＝58.5（元）

?

存本取息定期儲(chǔ)蓄

? 存本取息儲(chǔ)蓄是適應(yīng)儲(chǔ)戶(hù)有較多節(jié)余款，初始的本金不動(dòng)，按期支取利息的存儲(chǔ)需要而設(shè)立的。這種儲(chǔ)蓄，一次存入本金，存期分1年、3年、5年三種，由銀行發(fā)給存折，以后憑存折按約定期限分次支取利息，到期一次支取本金。

? ? ? 如儲(chǔ)戶(hù)在取息期未支取，以后可隨時(shí)支取，但不計(jì)復(fù)息。存本取息儲(chǔ)蓄的核算手續(xù)，基本與整存整取儲(chǔ)蓄的手續(xù)相同。利息計(jì)算

應(yīng)先按規(guī)定利率計(jì)算出應(yīng)付利息總數(shù)，然后根據(jù)支取利息次數(shù)，計(jì)算出平均每次支取利息金額。

?

整存零取定期儲(chǔ)蓄

? ? 這是適應(yīng)大筆款項(xiàng)在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)分期陸續(xù)使用的需要而設(shè)置的一種儲(chǔ)蓄形式。

這種儲(chǔ)蓄，一次存入本金，開(kāi)戶(hù)起存金額一般為1000元，存期分1年、3年、5年，支取期限分每1個(gè)月、每3個(gè)月或每半年1次。由銀行發(fā)給存折，以后憑存折分期支取本金。

? ? 整存零取定期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算 整存零取定期儲(chǔ)蓄提前支取

整存零取定期儲(chǔ)蓄，如果未按約定支取期次，要求部分提前支取時(shí)，可提前支取本金1或2次。

提取后，須在以后月份內(nèi)停取1或2次。

如果提前支取全部余額，則按實(shí)存金額和實(shí)存時(shí)期計(jì)息。

6、貸款業(yè)務(wù)

貸款也稱(chēng)放款，是銀行或其他金融機(jī)構(gòu)以一定的利率和必須歸還等為條件，把貨幣資金提供給需要者的一種信用活動(dòng)。

貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)之一，也是銀行資金運(yùn)用的主要形式。它的意義主要表現(xiàn)在：

銀行通過(guò)發(fā)放貸款，可以滿(mǎn)足生產(chǎn)和商品流通的資金需要，支持國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。銀行通過(guò)信貸監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，節(jié)約資金使用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

加強(qiáng)貸款管理，加速資金周轉(zhuǎn)，減少貸款損失，可以增加銀行的營(yíng)業(yè)收入，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。

? 短期貸款和中長(zhǎng)期貸款

? 短期貸款是指期限在1年以下的各種貸款； ? ? ? ? ? 中期貸款是指期限在1－3年的各種貸款；

長(zhǎng)期貸款是指貸款期限在3年以上（含3年）的各種貸款。

? 信用貸款、擔(dān)保貸款和抵押貸款

信用貸款是指銀行僅憑借款單位的信譽(yù)而無(wú)須提供抵押品和擔(dān)保人而發(fā)放的貸款；

擔(dān)保貸款是以具有法人資格的擔(dān)保人所提供的擔(dān)保為根據(jù)而發(fā)放的貸款，如借款人不能按期償還貸款，擔(dān)保人應(yīng)承擔(dān)償還本息的責(zé)任；

抵押貸款是銀行要求借款人提供一定的抵押品作為物質(zhì)擔(dān)保而發(fā)放的貸款。

? 貼現(xiàn)

? ? 是“商業(yè)匯票貼現(xiàn)”的簡(jiǎn)稱(chēng)，是指商業(yè)匯票的持票人為提前取得票款，持未到期的商業(yè)匯票，向銀行貼付一定的利息所作的轉(zhuǎn)讓。

它是一種票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為，也是銀行向企業(yè)融通資金的一種信用方式。是持票人將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行扣除一定的利息后，將余額交付貼現(xiàn)人的信用行為。

? 它是一種特殊的貸款形式。

第五篇：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)總結(jié)

以下純個(gè)人總結(jié)：大家來(lái)分享一下 應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理： ⑴收到票據(jù)時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(銷(xiāo)項(xiàng))⑵票據(jù)到期收回時(shí)： 借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)[＝賬面余額]

財(cái)務(wù)費(fèi)用[未計(jì)提利息] ⑶期末計(jì)息： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

⑷帶息票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓取得物資： 借：物資采購(gòu)[原材料 庫(kù)存等] 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng))銀行存款[可能在貸方] 貸：應(yīng)收票據(jù)[賬面余額]

財(cái)務(wù)費(fèi)用[尚未計(jì)提的利息] ⑸票據(jù)到期收回款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)

⑹以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款

※※※※※※※※※※※※※※ 應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理： ⑴賒銷(xiāo)商品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款[扣除商業(yè)折扣]

財(cái)務(wù)費(fèi)用[發(fā)生的現(xiàn)金折扣] 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(銷(xiāo)項(xiàng))⑵代墊包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款

⑶應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款

※※※※※※※※※※※※※※ 預(yù)付賬款的賬務(wù)處理 ⑴賬務(wù)處理 ⒈預(yù)付貨款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 ⒉收到貨物 借：原材料

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng))

貸：預(yù)付貨款 ⒊補(bǔ)付貨款 借：預(yù)付貨款 貸：銀行存款

⒋不符合預(yù)付貨款性質(zhì)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款 借：其他應(yīng)收款 貸：預(yù)付賬款 ⑵注意事項(xiàng)：

⒈不設(shè)預(yù)付賬款，應(yīng)付賬款借方余額(實(shí)為預(yù)付)=>預(yù)付賬款借方

⒉有確鑿證據(jù)表明不符合預(yù)付賬款性質(zhì)或供貨單位或勞務(wù)供應(yīng)方破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物或勞務(wù)的將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

⒊應(yīng)收、預(yù)收賬款核算銷(xiāo)售業(yè)務(wù) ⒋應(yīng)付、預(yù)付賬款核算購(gòu)貨業(yè)務(wù) ※※※※※※※※※※※※※※

其他應(yīng)收款：⒈賠款、罰款 ⒉出租包裝物租金 ⒊職工墊付款項(xiàng) ⒋備用金⒌存出的保證金 ⒍預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入 ⒎其他

注：企業(yè)撥出用于投資、購(gòu)買(mǎi)物資的各種款項(xiàng)，不得用此科目核算。

※※※※※※※※※※※※※※ 壞賬的財(cái)務(wù)處理：

⑴不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備： ⒈當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng) ⒉計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組 ⒊與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)

⒋其他已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。

⑵確認(rèn)壞賬：債務(wù)單位已撤銷(xiāo)、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)而在短期內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)、逾期3年以上未履行償債義務(wù)。⑶應(yīng)按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備： ⒈預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款 ⒉應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款 ⑷不考慮計(jì)提壞賬的情況：

⒈應(yīng)收票據(jù)(轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后可以提)⒉應(yīng)收賬款在貸方

⒊預(yù)付賬款(轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收后可以提)

⑸當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備-壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額[正數(shù)補(bǔ)提、負(fù)數(shù)沖回]

⑹賬務(wù)處理：

⒈提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)： ①應(yīng)提大于賬面： 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 ②應(yīng)提小于賬面: 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用

⒉實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)： 借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 ⒊已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬收回 借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 貸：壞賬準(zhǔn)備

借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

③補(bǔ)付金融機(jī)構(gòu)退回及折讓款： 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款

④金融機(jī)構(gòu)應(yīng)補(bǔ)付我方： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款

⑶應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)的核算：

1.企業(yè)負(fù)有還款責(zé)任，視同質(zhì)押取得借款2.企業(yè)不負(fù)借：銀行存款/現(xiàn)金

貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

※※※※※※※※※※※※※※ 以應(yīng)收債權(quán)質(zhì)押取得借款的核算: ⑴附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售:應(yīng)設(shè)臵備查賬薄,記錄質(zhì)押應(yīng)收債權(quán)賬面余額,質(zhì)押期限回款情況

⒈取得時(shí): 借：銀行存款[實(shí)收款項(xiàng)] 財(cái)務(wù)費(fèi)用[實(shí)付手續(xù)費(fèi)] 貸：短期借款等[借款本金] ⒉付息時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 ⒊還本付息時(shí)： 借：短期借款

財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款

⑵不附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售： ⒈所售應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)銷(xiāo)

⒉結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備 ⒊預(yù)計(jì)銷(xiāo)售退回、折讓 ⒋確認(rèn)出售損益 ①出售時(shí)：

借：銀行存款[實(shí)收款項(xiàng)] 其他應(yīng)收款[協(xié)議約定預(yù)計(jì)銷(xiāo)售退回、折讓、現(xiàn)金折扣等] 壞賬準(zhǔn)備[售出的已提壞賬] 財(cái)務(wù)費(fèi)用[相關(guān)手續(xù)費(fèi)] 營(yíng)業(yè)外支出[借方差額] 貸：應(yīng)收賬款[賬面余額]

營(yíng)業(yè)外收入[貸方差額] ②實(shí)收退回商品[=協(xié)議約定]： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[實(shí)際退回折讓] 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(銷(xiāo)項(xiàng))財(cái)務(wù)費(fèi)用[現(xiàn)金折扣] 貸：其他應(yīng)收款

有還款責(zé)任，視同應(yīng)收債權(quán)出售 ※※※※※※※※※※※※※※ ⑴不符合定義而不屬于存貨：

⒈為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程儲(chǔ)備的各種材料 ⒉企業(yè)的特種儲(chǔ)備物資

⒊按國(guó)家指令專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備的資產(chǎn) ⑵外購(gòu)材料的會(huì)計(jì)處理如下： ⒈發(fā)票賬單與材料同時(shí)到達(dá) 借：原材料

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng))貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 ⒉發(fā)票賬單已到、材料未到 ①購(gòu)入時(shí)：

借：在途物資(實(shí)際成本)應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng))貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 ②材料運(yùn)抵企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)： 借：原材料 貸：在途物資

③材料驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票賬單未到，貨款未付 A．月末按材料(暫估)價(jià)值入賬 借：原材料[不含增值稅稅額] 貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款

B．下月初紅字金額作同樣的記賬憑證予以沖回④采用預(yù)付貨款方式采購(gòu)材料 a.預(yù)付時(shí) 借：預(yù)付貨款 貸：銀行存款

b.材料驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票賬單到賬 借：原材料

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng))貸：預(yù)付賬款 c.補(bǔ)付貨款時(shí)

借：預(yù)付貨款[補(bǔ)付金額] 貸：銀行存款

d.收到退回多預(yù)付的款項(xiàng) 借：銀行存款

貸：預(yù)付貨款

⒊工業(yè)企業(yè)外購(gòu)存貨成本＝采購(gòu)價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅+其他稅金+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他可直接歸屬于存貨采購(gòu)的費(fèi)用

⑶通過(guò)進(jìn)一步加工取得的存貨成本=采購(gòu)成本+(直接人工+制造費(fèi)用)+(可確定特定客戶(hù)的設(shè)計(jì)費(fèi))＝采購(gòu)成本+加工成本+其他成本

不應(yīng)確認(rèn)為存貨成本而應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用： ①非正常消耗直接材料、人工、制造費(fèi)用，如自然災(zāi)害 ②倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用：非生產(chǎn)目標(biāo)倉(cāng)儲(chǔ)量 ③商品流通企業(yè)：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用

⑷投資者投入的存貨，進(jìn)項(xiàng)可抵稅，并應(yīng)按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為實(shí)際成本。借：原材料/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng))貸：實(shí)收資本(或股本)[注冊(cè)資本中享有的份額] 資本公積[差額] ⑸接受捐贈(zèng)存貨的會(huì)計(jì)處理 1.接受捐贈(zèng)時(shí)

借：庫(kù)存商品、原材料等

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng))[稅法可抵扣部分] 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值

銀行存款[按因接受捐贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)金額] 附注：捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額及相關(guān)稅費(fèi)；捐贈(zèng)方未提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價(jià)或同類(lèi)、類(lèi)似非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額及相關(guān)稅費(fèi) 2.期末，結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值” ①如果接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值[按賬面余額] 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備[按差額] ②如果企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計(jì)入各應(yīng)納稅所得額的，各期計(jì)算交納所得稅時(shí) 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值[當(dāng)期應(yīng)計(jì)部分] 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備[按差額]

附注：按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額。

⑹委托加工物資的會(huì)計(jì)處理如下： ⒈拔付委托加工物資時(shí)，借：委托加工物資[實(shí)際成本] 貸：原材料或庫(kù)存商品

⒉支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅、運(yùn)雜費(fèi)等 借：委托加工物資

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng))貸：銀行存款等

⒊需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷(xiāo)售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本

借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款等

⒋需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按受托方代收代繳的消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款等

⒌收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余物資，按實(shí)際成本

借：原材料 庫(kù)存商品等

貸：委托加工物資

⒍消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=材料實(shí)際成本+加工費(fèi)+消費(fèi)稅

=材料實(shí)際成本+加工費(fèi)+消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(材料實(shí)際成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)

⒎委托加工物資實(shí)際成本＝實(shí)際耗用的材料成本+加工費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+應(yīng)計(jì)入成本的稅金 ※※※※※※※※※※※※※※ 包裝物發(fā)出的核算 ⒈生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物： 借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物 ⒉隨同商品出售

①不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：包裝物

②單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：包裝物

⒊出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本，如金額較大可通過(guò)待攤費(fèi)用或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分次攤銷(xiāo)。[有收入的其他業(yè)務(wù)收支,無(wú)收入的營(yíng)業(yè)費(fèi)用] 借：其他業(yè)務(wù)支出[出租包裝物] 營(yíng)業(yè)費(fèi)用[出借包裝物] 貸：包裝物

⒋收到出租包裝物的租金 借：現(xiàn)金或銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入等

⒌收到出租、出借包裝物的押金 借：現(xiàn)金或銀行存款等 貸：其他應(yīng)付款

⒍沒(méi)收逾期未退包裝物押金，沒(méi)收的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅

借：其他應(yīng)付款

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(銷(xiāo)項(xiàng))應(yīng)交稅金—交交消費(fèi)稅 其他業(yè)務(wù)收入[差額] ⒎沒(méi)收逾期未退包裝物加收押金 借：其他應(yīng)付款

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(銷(xiāo)項(xiàng))應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)外收入[差額逾期押金] ⒏包裝物報(bào)廢

借：原材料[殘料價(jià)值] 貸：其他業(yè)務(wù)支出[出租包裝物] 營(yíng)業(yè)費(fèi)用[出借包裝物] ※※※※※※※※※※※※※※(二)低值易耗品發(fā)出的核算 1.一次攤銷(xiāo)的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值計(jì)入有關(guān)的成本費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等 貸：低值易耗品

報(bào)廢時(shí)：殘料價(jià)值沖有關(guān)成本費(fèi)用 借：原材料等 貸：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等

2.分次攤銷(xiāo)低值易耗品 領(lǐng)用時(shí)：

借：待攤費(fèi)用或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：低值易耗品

攤銷(xiāo)時(shí)： 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等

貸：待攤費(fèi)用/長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

報(bào)廢時(shí)：殘料價(jià)值沖有關(guān)成本費(fèi)用 借：原材料等 貸：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等

※※※※※※※※※※※※※※ 商品流通企業(yè)發(fā)出存貨的核算方法 ⑴毛利率法

毛利率=(銷(xiāo)售凈額-銷(xiāo)售成本)/銷(xiāo)售凈額

估計(jì)期末存貨=期初存貨+本期購(gòu)貨-(本期銷(xiāo)售凈額-本期銷(xiāo)售凈額×估計(jì)毛利率)

其中：估計(jì)毛利率可選用前期毛利率或計(jì)劃毛利率。⑵售價(jià)金額核算法

本期銷(xiāo)售成本=(期初存貨成本+本期購(gòu)進(jìn)存貨成本)/(期初存貨售價(jià)+本期購(gòu)貨售價(jià))×本期銷(xiāo)售收入 本期銷(xiāo)售成本率＝(期初存貨成本+本期購(gòu)進(jìn)存貨成本)/(期初存貨售價(jià)+本期購(gòu)貨售價(jià))

期末存貨=期初存貨+本期購(gòu)貨-本期銷(xiāo)售成本 ※※※※※※※※※※※※※※ 存貨清查：

⑴存貨盤(pán)盈的賬務(wù)處理：編資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)清零無(wú)余額 ⒈批準(zhǔn)處理前： 借：原材料

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ⒉批準(zhǔn)處理后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用

⑵盤(pán)虧的賬務(wù)處理： ⒈批準(zhǔn)處理前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料 ⒉批準(zhǔn)處理后：

借：其他應(yīng)收款[過(guò)失人賠償] 原材料[殘料入庫(kù)]

管理費(fèi)用[一般經(jīng)營(yíng)損失] 營(yíng)業(yè)外支出[非常損失]

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ※※※※※※※※※※※※※※ 可變現(xiàn)凈值的確定方法 ⒈用于直接出售的存貨

可變現(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)-估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金 ⒉用于生產(chǎn)的存貨(需進(jìn)一步加工)

可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)-進(jìn)一步加工成本-銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金。⒊估計(jì)售價(jià)：有合同的按協(xié)議價(jià)計(jì)算，超過(guò)部分按一般市場(chǎng)價(jià)計(jì)算。

計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：(沖回時(shí)相反)借：管理費(fèi)用―計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

※※※※※※※※※※※※※※ 短期投資賬務(wù)處理： ⑴購(gòu)入短期投資時(shí)： ⒈以現(xiàn)金購(gòu)入的： 借：短期投資

應(yīng)收股利[已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，不包括股票股利] 應(yīng)收利息[已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息] 貸：銀行存款

初始投資成本＝實(shí)付價(jià)款+稅金+手續(xù)費(fèi)-已宣告未領(lǐng)取股息 ⒉投資者投入的：按雙方確認(rèn)價(jià)值確認(rèn)初始投資成本。

⑵持有期間的計(jì)價(jià)：持有期股息不確認(rèn)投資收益處理，沖減短期投資 借：銀行存款

貸：短期投資[持有期間現(xiàn)金股息] 應(yīng)收股利[購(gòu)入時(shí)已宣告未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利] 應(yīng)收利息[購(gòu)入時(shí)已宣告未領(lǐng)取的利息] ⑶短期投資的期末計(jì)價(jià)(成本與市價(jià)孰低法)借：投資收益—計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

附注：補(bǔ)提準(zhǔn)備時(shí)科目方向相反。

當(dāng)期應(yīng)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備＝當(dāng)期市價(jià)低于成本的金額－“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的貸方余額

⑷短期投資的處臵 借：銀行存款

短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備[已提的] 貸：短期投資[賬面余額] 投資收益—出售短期股票[損失時(shí)可在借方] ※※※※※※※※※※※※※※ 長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資： ⑴初始投資成本的確定： 溢價(jià)購(gòu)入：

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資(面值)[債券面值] 長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資(溢價(jià))[借方差額] 長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資(應(yīng)計(jì)利息)[未到期的利息] 長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資(債券費(fèi)用)[金額較

大稅金、手續(xù)費(fèi)]

投資收益[金額較小的稅金、手續(xù)費(fèi)]

應(yīng)收利息[分期付息:已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息]

貸：銀行存款等[實(shí)付價(jià)款] 折價(jià)購(gòu)入：

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資(面值)[債券面值] 長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資(應(yīng)計(jì)利息)[未到期的利息] 長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資(債券費(fèi)用)[金額較大稅金、手續(xù)費(fèi)]

投資收益[金額較小的稅金、手續(xù)費(fèi)]

應(yīng)收利息[分期付息:已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息]

應(yīng)計(jì)利息[未到付息期利息] 貸：銀行存款等

長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資(折價(jià))[貸方差額]

溢價(jià)或折價(jià)＝實(shí)付款項(xiàng)-利息(到期未到期)-包含的相關(guān)費(fèi)用-面值 ⑵溢折價(jià)攤銷(xiāo) 借：應(yīng)收利息

長(zhǎng)期債券投資—債券投資(折價(jià))長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資(應(yīng)計(jì)利息)貸：長(zhǎng)期債券投資—債券投資(溢價(jià))投資收益—債券利息收入

※※※※※※※※※※※※※※

可轉(zhuǎn)換公司債券的核算：(無(wú)重大影響：成本法)⑴購(gòu)買(mǎi)債券時(shí)：

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資(債券面值)貸：銀行存款 ⑵按年計(jì)息：

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資(應(yīng)計(jì)利息)貸：投資收益—債券利息收入 ⑶轉(zhuǎn)換為股份時(shí)先計(jì)息：

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資(應(yīng)計(jì)利息)貸：投資收益—債券利息收入 ⑷轉(zhuǎn)換為股份時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資(面值)長(zhǎng)期債權(quán)投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資(應(yīng)計(jì)利息)⑸長(zhǎng)期債權(quán)投資處臵時(shí)：賬面價(jià)值＋應(yīng)計(jì)利息－折價(jià)＋溢價(jià)－減值準(zhǔn)備

※※※※※※※※※※※※※※

委托貸款的核算：按期計(jì)息，到期未收到利息時(shí)，將已提利息沖回，收到利息時(shí)沖減委托貸款本金，已提利息不提減值準(zhǔn)備，賬面余額和賬面價(jià)值相等。⑴發(fā)生委托貸款時(shí) 借：委托貸款—本金 貸：銀行存款 ⑵按期計(jì)息

借：委托貸款—利息

貸：投資收益—委托貸款利息收入 ⑶未收到利息，沖減已確認(rèn)的利息： 借：投資收益—委托貸款利息收入 貸：委托貸款—利息 ⑷實(shí)際收到利息時(shí)： 借：銀行存款

貸：委托貸款—本金

⑸終了，計(jì)提減值準(zhǔn)備： 借：投資收益—委托貸款減值

貸：委托貸款—計(jì)提的委托貸款減值準(zhǔn)備 ※※※※※※※※※※※※※※

長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法：不設(shè)二級(jí)明細(xì)

⒈無(wú)控制、無(wú)共同控制、無(wú)重大影響。占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下。

⒉向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制。⒊初始投資成本不含評(píng)估、審計(jì)、咨詢(xún) ⑴購(gòu)入時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司 貸：銀行存款

⑵宣告分派購(gòu)入前的股利： 借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司[沖減成本] ⑶宣告分派購(gòu)入后的股利：需計(jì)算股利的累計(jì)影響數(shù)。借：應(yīng)收股利

長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司[借或貸] 貸：投資收益—股利收入[差額] ※※※※※※※※※※※※※※ 長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算

⒈控制、共同控制或重大影響，控股比例大于等于２０％，50%以上

⒉在權(quán)益法下設(shè)臵四個(gè)三級(jí)明細(xì)科目，即： ⑴長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本)=被投單位所有者權(quán)益×持股比例

⑵長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額)＝初始投資成本-投資時(shí)被投資單位所有者權(quán)益×投資方持股比例 ⒈投資時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本)貸：銀行存款等

⒉將投資成本調(diào)整為企業(yè)享有的份額：股權(quán)投資差額借方差額應(yīng)從取得后分期攤銷(xiāo)[當(dāng)月投當(dāng)月攤]： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額)[借

方差額]

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本)[調(diào)整的投資成本]

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本)貸：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備[貸方差額] ⒊攤銷(xiāo)(借方差額)股權(quán)投資差額： 借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額)⒋追加投資時(shí)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本)貸：銀行存款等[追回投資成本] ⒌追加投資形成股權(quán)投資差額：

①追加投資形成借方差額與原借方差額分別計(jì)算攤銷(xiāo)額：

借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額)

②追加投資形成借方差額與原借方差額合并計(jì)算攤銷(xiāo)額

③初始投資為借方差額，追加投資為貸方差額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本)[追加投資形成的差額]

貸：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備[新形成的貸方差額]

長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額)[原借方差額]

如果貸方差額少于借方差額則無(wú)資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備科目

④初始投資時(shí)貸方差額，追加投資時(shí)為借方差額： 借：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備[原貸方差額]

長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額)[新形成的借方差額]

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本)[追加投資形成的差額]

⑶長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整)

投資企業(yè)采用權(quán)益法核算后，因被投資單位盈虧和宣告現(xiàn)金股利影響其所有者權(quán)益變動(dòng)，投資企業(yè)按投資持股比例計(jì)算的份額通過(guò)“損益調(diào)整”明細(xì)科目核算(但若被投資單位宣告的現(xiàn)金股利屬于投資企業(yè)投資之前實(shí)現(xiàn)的盈余，則投資企業(yè)應(yīng)通過(guò)“投資成本”明細(xì)科目核算)

⒈被投資單位發(fā)生盈利：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整)[盈利] 貸：投資收益—股權(quán)投資收益

⒉被投資單位發(fā)生虧損：允許出現(xiàn)貸方余額 借：投資收益—股權(quán)投資損失

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整)[虧損] ⒊被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利： 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整)被投資單位宣告的現(xiàn)金股利屬于投資企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)的盈余： 借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=投資成本+股權(quán)投資差額+損益調(diào)整+股權(quán)投資準(zhǔn)備-長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額=投資成本+股權(quán)投資差額+損益調(diào)整+股權(quán)投資準(zhǔn)備

⑷長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備)＝被投資單位資本公積變動(dòng)影響股權(quán)變動(dòng)的金額*投資比例

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備)貸：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備 如長(zhǎng)期股權(quán)投資出售時(shí)：

借：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備[貸方差額] 貸：資本公積—其他資本公積

投資前被投資單位調(diào)整留存收益的： 借：以前損益調(diào)整

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本/股權(quán)投資差額)投資后被投資單位調(diào)整留存收益的：

借：以前損益調(diào)整(累計(jì)影響數(shù)*投資比例)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整/股權(quán)投資準(zhǔn)備)借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)(差額)盈余公積—法定盈余公積(累計(jì)影響數(shù)*比例)盈余公積—法定公益金(累計(jì)影響數(shù)*比例)貸：以前損益調(diào)整

※※※※※※※※※※※※※※ 權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法：

⒈投資企業(yè)應(yīng)在中止采用權(quán)益法法時(shí)，按投資的賬面價(jià)值作為新的投資成本。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本)

長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整)⒉其后宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利作為新的投資成本的收回沖減成本的賬面價(jià)值 借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司

※※※※※※※※※※※※※※ 成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法：

⑴按追溯調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額(不含股權(quán)投資差額)加上追加投資成本作為初始投資成本，并以此為基礎(chǔ)計(jì)算追加投資后的股權(quán)

投資差額。[按權(quán)益法時(shí)各明細(xì)科目的余額]

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本)

長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額)[扣除應(yīng)攤銷(xiāo)部分]

長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整)長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)[以前的不通過(guò)投資收益科目]

資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備 ⑵追加投資時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本)貸：銀行存款

⑶計(jì)算再次投資的股權(quán)投資差額：

⒈＝追加投資的實(shí)付款-追加時(shí)原持股權(quán)益*追加持股比例

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本)⒉將追加前的(損益調(diào)整)轉(zhuǎn)入投資成本 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整)

⑷計(jì)算追加投資后的應(yīng)攤銷(xiāo)的股權(quán)投資差額 借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額)⑸按權(quán)益法正常計(jì)算以后的投資收益 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整)貸：投資收益—股權(quán)投資收益 長(zhǎng)期股權(quán)投資的處臵：

注意股權(quán)購(gòu)買(mǎi)日：股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)是否辦理完畢。※※※※※※※※※※※※※※ 長(zhǎng)期投資減值：[出售凈價(jià)與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值較高者]

出售凈價(jià)=出售價(jià)格－處臵費(fèi)用 與權(quán)益法相關(guān)的減值會(huì)計(jì)處理： 可收回凈額<賬面價(jià)值：

⑴投資時(shí)貸方差額已計(jì)入資本公積，應(yīng)先沖，而后減投資收益

借：資本公積―股權(quán)投資準(zhǔn)備[貸方差] 貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

借：資本公積―股權(quán)投資準(zhǔn)備[貸方差]

投資收益―計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備[差額－貸方差額]

貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

⑵投資時(shí)借方差額，而后記提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 借：投資收益―股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資―X公司(股權(quán)投資差額)借：投資收益―股權(quán)投資差額攤銷(xiāo) 投資收益―計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資―X公司(股權(quán)投資差額)

長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 可收回凈額>賬面價(jià)值： ⑴

借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

貸：投資收益—計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 資本公積―股權(quán)投資準(zhǔn)備

[先沖投資收益，后沖資本公積] ⑵

借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

貸：投資收益—計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 投資收益―股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)[先沖投資收益，后沖資本公積] 注意事項(xiàng)：

①股權(quán)轉(zhuǎn)讓日：股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢 ②股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)：看投資的時(shí)點(diǎn)是年初還是年中。

※※※※※※※※※※※※※※ 固定資產(chǎn)的初始計(jì)量：

=買(mǎi)價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)+其他相關(guān)稅費(fèi) ⑴外購(gòu)：(分需安裝和不需安裝)借：在建工程 貸：銀行存款 原材料

應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)應(yīng)付工資

安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ⑵自營(yíng)工程： ⒈購(gòu)入工程物資： 借：工程物資 貸：銀行存款 ⒉領(lǐng)用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 ⒊其他： 借：在建工程

貸：銀行存款[支付其他費(fèi)用] 應(yīng)付工資[工程人員工資] 庫(kù)存商品[領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品] 應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值(銷(xiāo)項(xiàng))領(lǐng)用原材料需轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 領(lǐng)用庫(kù)存商品需轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ⒋正常原因工程報(bào)廢或毀損：

①未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：凈損失計(jì)工程成本 ②達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：

a.籌建期間：計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 b.非籌建期間：營(yíng)業(yè)外支出 ⒌非正常原因：

a.籌建期間：計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 b.非籌建期間：營(yíng)業(yè)外支出 ⑶出包工程： a.預(yù)付工程款： 借：在建工程 貸：銀行存款 b.補(bǔ)付工程款 借：在建工程 貸：銀行存款

c.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程

⑷投資者投入的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)[投資各方確認(rèn)的價(jià)值] 貸：實(shí)收資本/股本[享有的份額] 資本公積―股本溢價(jià)[差額] ⑸融資租入的固定資產(chǎn)

判斷租賃類(lèi)型時(shí)以風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬為標(biāo)準(zhǔn)，不以所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移為標(biāo)準(zhǔn)。資產(chǎn)余值：租賃開(kāi)始日估計(jì)到租賃期滿(mǎn)時(shí)的公允價(jià)值。[分擔(dān)保和未擔(dān)保余值]

①租賃開(kāi)始日：<30％按最低租賃付款 借：固定資產(chǎn)[最低租賃付款額現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值孰低]

未確認(rèn)融資費(fèi)用息

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款[最低租賃付款額]

最低租賃付款額＝各期租金+承租人擔(dān)保余值 ②未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偅?借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

財(cái)費(fèi)=應(yīng)付本金余額×租賃年內(nèi)含利率

應(yīng)付本金余額=期初應(yīng)付本金余額－上年應(yīng)付本金減少數(shù)

③租賃資產(chǎn)折舊的計(jì)提：應(yīng)扣除承租人余值[含與承租人有關(guān)第三方擔(dān)保余值] 借：制造費(fèi)用等 貸：累計(jì)折舊 ④付租金：

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款 貸：銀行存款

⑤歸還租賃資產(chǎn)時(shí)：

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款―應(yīng)付融資租賃款 累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn) ⑹接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值

銀行存款 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非傾向２性資產(chǎn)價(jià)值 所得稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 ⑺盤(pán)盈的固定資產(chǎn) ①盤(pán)盈時(shí)： 借：固定資產(chǎn)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損溢 ②批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入

※※※※※※※※※※※※※※ 固定資產(chǎn)的折舊 ⑴不提折舊的情況：

①已提足折舊仍繼續(xù)使用的； ②按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)入賬的土地； ③處于更新改造過(guò)程中的； ④以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的； ⑤以融資租賃方式租出的； ⑥當(dāng)月增加的，當(dāng)月不提折舊； ⑵平均年限法：

年折舊額=(原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)/預(yù)計(jì)使用年限=原價(jià)×(1-預(yù)計(jì)凈殘值/原價(jià))/預(yù)計(jì)使用年限=原價(jià)×年折舊率

預(yù)計(jì)凈殘值率＝預(yù)計(jì)凈殘值/原價(jià) 預(yù)計(jì)凈殘值=殘值-清理費(fèi)用 ⑶工作量法：

單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/預(yù)計(jì)總工作量

某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額 ⑷雙倍余額遞減法：

年折舊額=期初固定資產(chǎn)凈值×2/預(yù)計(jì)使用年限

期初固定資產(chǎn)凈值=原值－已提折舊 ⑸年數(shù)總和法：

年折舊率=尚可使用壽命/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和=5/(1+2+3+4+5)年折舊額=(原價(jià)-凈殘值)×年折舊率

⑹提取折舊的確認(rèn)：

①生產(chǎn)車(chē)間用計(jì)入制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本 ②行政管理用計(jì)入管理費(fèi)用 ③專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售用計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用

⑺固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法復(fù)核 ①使用壽命的預(yù)期數(shù)和原先的估計(jì)數(shù)

②經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式可能發(fā)生重大改變。※※※※※※※※※※※※※※ 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 ⑴資本化的后續(xù)支出

①后續(xù)支出發(fā)生前已提折舊計(jì)入累計(jì)折舊； 借：制造費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 ②改擴(kuò)建時(shí)： 借：在建工程[差]

累計(jì)折舊[之前已提折舊] 貸：固定資產(chǎn)[原值] ③后續(xù)支出發(fā)生時(shí)： 借：在建工程 貸：銀行存款

④達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)[<可收回金額]

營(yíng)業(yè)外支出[在建工程－收回金額] 貸：在建工程[科目余額]

⑤按新的賬面價(jià)值和折舊年限計(jì)提 ⑵費(fèi)用化的后續(xù)支出

①不通過(guò)預(yù)提或待攤的方式核算。②發(fā)生時(shí)：

借：制造費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：原材料 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi)

⑶后續(xù)支出的處理方法：

①固定資產(chǎn)修理費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；

②固定資產(chǎn)改良支出計(jì)入賬面價(jià)值，增計(jì)后金額不超過(guò)固定資產(chǎn)可收回金額。

③不能區(qū)分是修理還是改良應(yīng)分別計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值或計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

④裝修費(fèi)用符合上述原則可予資本化，在固定資產(chǎn)科目下單設(shè)：固定資產(chǎn)裝修明細(xì)科目，選兩個(gè)年限較短的。下次裝修時(shí)，固定資產(chǎn)裝修科目余額一次全部詩(shī)篇當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。

⑤融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出：應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期、尚可使用年限選較短時(shí)間。

⑥經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)單設(shè)：“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”科目，在剩余租賃期和尚可使用年限中選較短時(shí)間。※※※※※※※※※※※※※※ 固定資產(chǎn)清查： ⑴盤(pán)虧時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：固定資產(chǎn) 借：累計(jì)折舊 原材料[殘料入庫(kù)] 其他應(yīng)收款[過(guò)失人賠償] 營(yíng)業(yè)外支出[盤(pán)虧凈損失] 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 ⑵計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備： 借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

⑶已確認(rèn)資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回：

①全額恢復(fù)因計(jì)提減值準(zhǔn)備而少計(jì)提的折舊 ②轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=固定資產(chǎn)可收回金額與不考慮減值因素情況下計(jì)算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值兩者中較低者-價(jià)值恢復(fù)前的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：營(yíng)業(yè)外支出

累計(jì)折舊

⑷在建工程減值準(zhǔn)備： 借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：在建工程減值準(zhǔn)備

※※※※※※※※※※※※※※ 固定資產(chǎn)處臵：

⑴出售/報(bào)廢/毀損的固定資產(chǎn) ①出售/報(bào)廢/毀損時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) ②支付清理費(fèi) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 ③變價(jià)收入 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 ④交納營(yíng)業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅[不動(dòng)產(chǎn)] ⑤殘料入庫(kù) 借：原材料

貸：固定資產(chǎn)清理 ⑥保險(xiǎn)賠償?shù)?借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理 ⑦清理凈收益： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ⑧清理凈損失 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 ⑵捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn) ⑴捐贈(zèng)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：固定資產(chǎn)[含增值、消費(fèi)不含所得] 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理

⑵納稅調(diào)整及相關(guān)所得稅

因捐贈(zèng)事項(xiàng)產(chǎn)生的納稅調(diào)整額=(稅法規(guī)定公允價(jià)－[稅法規(guī)定確定的捐出固定資產(chǎn)原價(jià)－稅法規(guī)定已計(jì)提的累計(jì)折舊]－捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用及繳納的可從應(yīng)納稅所得額中扣除所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi))＋因捐贈(zèng)事項(xiàng)按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出的金額－稅法規(guī)定允許稅前扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)金額 借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 ※※※※※※※※※※※※※※ 無(wú)形資產(chǎn)：

⑴購(gòu)入或以支付土地出讓金方式取得

⒈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本；

⒉企業(yè)利用土地建造自用某項(xiàng)目將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。①支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款：

借：無(wú)形資產(chǎn)—土地使用權(quán) 貸：銀行存款 ②開(kāi)始建造： 借：在建工程

貸：無(wú)形資產(chǎn)—土地使用權(quán)

⑵投資者投入：首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按該無(wú)形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值作為實(shí)際成本。

借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：股本—X公司 資本公積—股本溢價(jià)

⑶接受捐贈(zèng)的：無(wú)有關(guān)憑據(jù)又不存在活躍市場(chǎng)的按預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為實(shí)際成本。借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 所得稅 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

⑷自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的：注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等； 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：銀行存款

研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中：材料費(fèi)、工資、福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等直接計(jì)入當(dāng)期損益。⑸無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支出：計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用

⑹無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：攤銷(xiāo)時(shí)間孰短；當(dāng)月增加當(dāng)月攤，處臵當(dāng)月停止攤銷(xiāo)。借：管理費(fèi)用[自用] 其他業(yè)務(wù)支出[出租的] 貸：無(wú)形資產(chǎn) ⑺減值準(zhǔn)備： 借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

⑻已確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回

計(jì)入損益的金額＝不考慮減值因素情況下計(jì)算確定的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值與其可收回金額孰低－價(jià)值恢復(fù)前的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值 ⑼無(wú)形資產(chǎn)處臵、報(bào)廢 ①出售[轉(zhuǎn)讓所有權(quán)] 借：銀行存款

營(yíng)業(yè)外支出—出售無(wú)形資產(chǎn)損失 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無(wú)形資產(chǎn)[賬面余額] 應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)外收入—出售無(wú)形資產(chǎn)收益 ②出租[轉(zhuǎn)讓使用權(quán)] 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：無(wú)形資產(chǎn)[攤銷(xiāo)成本]

應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ③報(bào)廢

借：管理費(fèi)用 貸：無(wú)形資產(chǎn)

※※※※※※※※※※※※※※ 逾期應(yīng)付票據(jù)的核算：

①商業(yè)承兌匯票到期企業(yè)無(wú)力支付： 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)

②銀行承兌匯票到期企業(yè)無(wú)力支付： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款

※※※※※※※※※※※※※※

應(yīng)付賬款的核算：

無(wú)法或無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)： 借：應(yīng)付賬款

貸：資本公積—其他資本公積 ※※※※※※※※※※※※※※ 應(yīng)交增值稅的核算： ⑴一般納稅企業(yè)： ①購(gòu)進(jìn)貨物： 借：原材料 庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)(應(yīng)付的金額)銀行存款(實(shí)際支付的金額)②銷(xiāo)售貨物： 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入]

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)③接受投資： 借：原材料等

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：實(shí)收資本/股本[注冊(cè)資本占有份額] 資本公積[差] ④接受應(yīng)稅勞務(wù)： 借：生產(chǎn)成本 委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款[應(yīng)付的金額]

銀行存款[按實(shí)際支付的金額] ⑤購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品： 借：原材料/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

⑥視同銷(xiāo)售：[產(chǎn)品自用] 借：在建工程 長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)付福利費(fèi) 營(yíng)業(yè)外支出 貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)⑦不予抵扣項(xiàng)目：非正常損失以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途。[加工有無(wú)增值] 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 在建工程 應(yīng)付福利費(fèi)

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)⑧交納增值稅：

⒈銷(xiāo)項(xiàng)>進(jìn)項(xiàng)，無(wú)未交，無(wú)多交：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交)貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅

⒉銷(xiāo)項(xiàng)<進(jìn)稅，屬于尚未抵扣的增值稅； ⒊銷(xiāo)項(xiàng)>進(jìn)項(xiàng)，有已交增值： 借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交)⒋銷(xiāo)項(xiàng)<進(jìn)項(xiàng)，有已交增值稅： 借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交)⒌當(dāng)月繳當(dāng)月稅金：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款

⑵小規(guī)模納稅企業(yè)：即使取得了增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅也不可抵扣。銷(xiāo)項(xiàng)稅按不含稅金額及稅率計(jì)算應(yīng)交增值稅，不用設(shè)專(zhuān)欄。※※※※※※※※※※※※※※ 應(yīng)交消費(fèi)稅的核算：

⑴將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷(xiāo)售： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅

⑵以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 在建工程 營(yíng)業(yè)外支出

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 ※※※※※※※※※※※※※※

應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。

其他應(yīng)交款：教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交住房公積金。

應(yīng)付股利：宣告分派的現(xiàn)金股利。

應(yīng)付工資：貸方：應(yīng)付職工的；借方實(shí)際支付的(含代扣代繳)。

※※※※※※※※※※※※※※ 長(zhǎng)期借款： ⑴取得時(shí) 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款 ⑵計(jì)提利息時(shí)：

①籌建期間：(相當(dāng)于開(kāi)辦費(fèi))借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期借款[反映本金＋利息] ②生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

在建工程(專(zhuān)門(mén)借款)貸：長(zhǎng)期借款 ⑶本金利息歸還

※※※※※※※※※※※※※※ 應(yīng)付債券： ⑴發(fā)行方式：

①票面利率=銀行利率：面值發(fā)行； ②票面利率>銀行利率：溢價(jià)發(fā)行； ③票面利率<銀行利率：折價(jià)發(fā)行； ⑵面值發(fā)行； ①發(fā)行時(shí)： 借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券—債券面值 ②計(jì)提利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)計(jì)利息 ③償還本金和利息： 借：應(yīng)付債券—債券面值 應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息 貸：銀行存款 ⑶溢價(jià)發(fā)行； ①發(fā)行時(shí)：

借：銀行存款[面值＋溢價(jià)] 貸：應(yīng)付債券—債券面值 應(yīng)付債券—債券溢價(jià) ②計(jì)提利息并攤銷(xiāo)溢價(jià)： 借：應(yīng)付債券—債券溢價(jià) 財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程[差]

貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)計(jì)利息 ③償還本金和利息： 借：應(yīng)付債券—債券面值 應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息 貸：銀行存款 ⑷折價(jià)發(fā)行； ①發(fā)行時(shí)：

借：銀行存款[面值－折價(jià)] 應(yīng)付債券—債券折價(jià) 貸：應(yīng)付債券—債券面值 ②計(jì)提利息并攤銷(xiāo)折價(jià)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程 貸：應(yīng)付債券—債券折價(jià)

應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)計(jì)利息 ③償還本金和利息： 借：應(yīng)付債券—債券面值 應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息 貸：銀行存款 ⑸發(fā)行費(fèi)用的處理：

①發(fā)行費(fèi)用>凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入，應(yīng)按借款費(fèi)用資本化處理。

計(jì)入在建工程；計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；

②發(fā)行費(fèi)用<凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入 按溢價(jià)處理

⑹溢、折價(jià)在存續(xù)期間的攤銷(xiāo)： 可用直線(xiàn)法也可用實(shí)際利率法。

溢/折價(jià)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程金額=票面利率計(jì)算利息±溢/折價(jià)攤銷(xiāo)額 ※※※※※※※※※※※※※ 可轉(zhuǎn)換公司債券： ⑴發(fā)行時(shí)： 借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(債券面值)⑵計(jì)提利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利息)⑶轉(zhuǎn)換為股份時(shí)：

借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(債券面值)應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利息)貸：股本

資本公積—股本溢價(jià)[=賬面價(jià)值－可轉(zhuǎn)換股份面值－支付的現(xiàn)金] ⑷附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換債券支付的利息補(bǔ)償金=應(yīng)當(dāng)支付的利息－應(yīng)付債券票面利息，計(jì)提的應(yīng)付利息按借款費(fèi)用處理。※※※※※※※※※※※※※※

長(zhǎng)期應(yīng)付款：國(guó)內(nèi)部分不計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款。專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款：①形成資產(chǎn)②留歸企業(yè)部分轉(zhuǎn)入資本公積。

借款費(fèi)用=利息＋折/溢價(jià)攤銷(xiāo)＋輔助費(fèi)用＋外幣借款的匯總差額

※※※※※※※※※※※※※※ 一般企業(yè)：實(shí)收資本的核算： 接受外幣資本的投資：

⑴投資合同中有約定匯率：約定匯率 借：銀行存款[當(dāng)日匯率折算] 資本公積[借方] 貸：實(shí)收資本[合同約定匯率]

資本公積[貸方] ⑵投資合同中沒(méi)有約定匯率：市場(chǎng)匯率 借：銀行存款[當(dāng)日市場(chǎng)匯率] 貸：實(shí)收資本[當(dāng)日市場(chǎng)匯率] ※※※※※※※※※※※※※※ 股份有限公司股本的核算： 借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用[借方差不計(jì)入長(zhǎng)期待攤] 貸：股本[發(fā)行股權(quán)面值總額]

資本公積[貸方差額]

股票溢價(jià)－發(fā)行費(fèi)用－凍結(jié)期間利息收入=>計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

實(shí)收資本變動(dòng)的核算： ⑴接受追加投資： 借：銀行存款

貸：實(shí)收資本/股本

資本公積—資/股本溢價(jià) ⑵資本公積轉(zhuǎn)增資本： 借：資本公積

貸：實(shí)收資本/股本 ⑶盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積

貸：實(shí)收資本/股本

⑷發(fā)放股票股利方式增資：

借：利潤(rùn)分配—轉(zhuǎn)作股權(quán)的普通股股利 貸：股本

⑸減資的順序：股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)

※※※※※※※※※※※※※※ 資本公積的核算：[與盈虧無(wú)關(guān)]

接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備、關(guān)聯(lián)交易差價(jià)不能用于轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損。盈余公積的核算： ⑴提取：

借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 利潤(rùn)分配—提取法定公益金 利潤(rùn)分配—提取任意盈余公積 借：盈余公積 ⑵補(bǔ)虧： 借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配—其他轉(zhuǎn)入 ⑶轉(zhuǎn)增資本： 借：盈余公積 貸：實(shí)收資本

⑷向投資者分配股利或利潤(rùn)： 借：盈余公積 貸：應(yīng)付股利

未分配利潤(rùn)的核算：

⑴結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利或虧損： 借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn)

本年利潤(rùn)：貸方余額為凈利 ⑵結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的其他明細(xì)科目 借：利潤(rùn)分配—其他明細(xì)科目 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配—其他明細(xì)科目 ※※※※※※※※※※※※※※ ⑴發(fā)生各種生產(chǎn)費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 借：原材料

應(yīng)付工資

⑵分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用 借：制造費(fèi)用

貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本 ⑶分配制造費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用

⑷結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本： 借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 ⑸外購(gòu)材料費(fèi)用： 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 貸：原材料 ⑹工資費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付工資 ⑺職工福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用

貸：應(yīng)付福利費(fèi) ⑻折舊費(fèi)用： 借：制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 ⑼待攤費(fèi)用 借：待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用 ⑽預(yù)提費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用

借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款

※※※※※※※※※※※※※※ 銷(xiāo)售商品收入的核算： ⑴銷(xiāo)貨方：

借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款 財(cái)務(wù)費(fèi)用[現(xiàn)金折扣] 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))

現(xiàn)金折扣=不含稅銷(xiāo)售收入×折扣率 銷(xiāo)售折讓=含稅銷(xiāo)售收入×折讓率 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))貸：應(yīng)收賬款—XX企業(yè) ⑵購(gòu)貨方： 借：原材料

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))貸：應(yīng)付賬款/現(xiàn)金/銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用[現(xiàn)金折扣] ⑶銷(xiāo)售時(shí)不能確認(rèn)收入時(shí) 借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品

借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收銷(xiāo)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))借：應(yīng)收賬款—XX企業(yè) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品 借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款—XX企業(yè) 應(yīng)收賬款—應(yīng)收銷(xiāo)項(xiàng)稅額

※※※※※※※※※※※※※※ 視同買(mǎi)斷方式的代銷(xiāo)： ⒈委托方財(cái)務(wù)處理 ⑴發(fā)出商品

借：委托代銷(xiāo)商品 貸：庫(kù)存商品

⑵收到代銷(xiāo)清單確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))⑶結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷(xiāo)商品 ⑷收款

借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 ⒉受托方賬務(wù)處理 ⑴收到代銷(xiāo)商品

借：受托代銷(xiāo)商品[不算存貨](méi) 貸：代銷(xiāo)商品款

⑵實(shí)際銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))⑶結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：受托代銷(xiāo)商品

⑷收到委托方增值稅發(fā)票 借：代銷(xiāo)商品款 貸：應(yīng)付賬款 ⑸付款

借：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))貸：銀行存款

※※※※※※※※※※※※※※ 收取手續(xù)費(fèi)的賬務(wù)處理： ⒈委托方賬務(wù)處理 ⑴發(fā)出商品

借：委托代銷(xiāo)商品 貸：庫(kù)存商品

⑵收到代銷(xiāo)清單確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))⑶結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷(xiāo)商品 ⑷確認(rèn)手續(xù)費(fèi) 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 ⑸收款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款[差額] ⒉受托方賬務(wù)處理 ⑴收到代銷(xiāo)商品 借：受托代銷(xiāo)商品 貸：代銷(xiāo)商品款 ⑵實(shí)際銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品 借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))⑶實(shí)際銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品取得委托方增值稅發(fā)票借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))

貸：應(yīng)付賬款 借：代銷(xiāo)商品款 貸：受托代銷(xiāo)商品

⑷歸還貨款并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi) 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[手續(xù)費(fèi)部分] ※※※※※※※※※※※※※※ 分期收款銷(xiāo)售方式：約定的收款期 ⑴發(fā)出商品

借：分期收款發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品 ⑵分期確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))⑶分期結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：分期收款發(fā)出商品

※※※※※※※※※※※※※※ 售后回購(gòu)： ⑴發(fā)出商品 借：銀行存款 貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)

⑵回購(gòu)價(jià)>原售價(jià)，差額計(jì)提利息費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用[回購(gòu)價(jià)－原售價(jià)－差價(jià)] 貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) ⑶購(gòu)回商品 借：物資采購(gòu)

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 借：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：物資采購(gòu)/庫(kù)存商品

※※※※※※※※※※※※※※ 售后租回：

⑴形成一項(xiàng)融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值差額在“遞延收益”賬戶(hù)核算，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偅鳛檎叟f費(fèi)用的調(diào)整。⑵開(kāi)成一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值差額在“遞延收益”賬戶(hù)核算，并在租賃期內(nèi)按照租金支付比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

※※※※※※※※※※※※※※ 銷(xiāo)售退回：

⑴發(fā)生在確認(rèn)收入前：

借：庫(kù)存商品 貸：發(fā)出商品

⑵發(fā)生在確認(rèn)收入后： ⒈與日后事項(xiàng)無(wú)關(guān)

沖減退回當(dāng)月收入、銷(xiāo)售成本等 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))貸：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用[現(xiàn)金折扣] 借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ⒉與日后事項(xiàng)有關(guān)

沖減報(bào)告收入，銷(xiāo)售成本等

借：以前損益調(diào)整—調(diào)整主營(yíng)業(yè)收 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))貸：其他應(yīng)付款/應(yīng)付賬款

以前損益調(diào)整—調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi) 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 借：庫(kù)存商品

貸：以前損益調(diào)整 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 貸：以前損益調(diào)整 借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 貸：以前損益調(diào)整

※※※※※※※※※※※※※※ 跨勞務(wù)收入的確認(rèn)計(jì)量： ①發(fā)生勞務(wù)成本 借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款 ②預(yù)收賬款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 ③確認(rèn)收入 借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ④結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本

本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入×本年末止勞務(wù)的完成程度－以前期間已確認(rèn)的收入

本期確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總成本×本年末止勞務(wù)的完成程度－以前期間已確認(rèn)的費(fèi)用 ※※※※※※※※※※※※※※

特殊勞務(wù)交易：(提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入)⑴安裝費(fèi)收入

⒈安裝費(fèi)與商品銷(xiāo)售分開(kāi)：終了時(shí)根據(jù)安

裝完工程度確認(rèn)收入。

⒉安裝費(fèi)是銷(xiāo)售收入的一部分，與所售商品同時(shí)確認(rèn)收入。

⑵廣告費(fèi)收入

⒈宣傳媒介的傭金收入：面眾時(shí)確認(rèn) ⒉制作傭金收入：終了時(shí)根據(jù)完工程度確認(rèn)收入。⑶入場(chǎng)費(fèi)收入

⑷申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)收入 ⑸特許權(quán)費(fèi)收入

⒈屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的部分：在資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入。

⒉屬于提初始及后續(xù)服務(wù)的部分，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)為收入

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款[收取的特許權(quán)費(fèi)] 借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：勞務(wù)成本

貸：應(yīng)付工資/銀行存款 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：勞務(wù)成本/庫(kù)存商品 ⑹訂制軟件收入 ⑺定期收費(fèi)

⑻包括在商品售價(jià)內(nèi)的服務(wù)費(fèi)：記入“遞延收益”科目。

※※※※※※※※※※※※※※ 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的計(jì)量： ⑴利息收入： ①貸出款項(xiàng)時(shí) 借：中長(zhǎng)期貸款 貸：活期存款

②每季末確認(rèn)利息收入 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 ③到期收回貸款 借：活期存款 貸：中長(zhǎng)期貸款

應(yīng)收利息 ⑵使用費(fèi)收入： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入

※※※※※※※※※※※※※※ 建造合同收入和成本的核算： ①登記發(fā)生的合同成本 借：工程施工—合同成本

貸：銀行存款/原材料/應(yīng)付工資/折舊 ②登記已結(jié)算的合同價(jià)款 借：應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算

③登記實(shí)際收到的合同價(jià)款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 ④確認(rèn)收入和費(fèi)用

借：工程施工—合同毛利[虧損在貸方]

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ⑤確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失 借：管理費(fèi)用 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ⑥工程完工()借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借：工程結(jié)算

貸：工程施工[成本數(shù)]

工程施工—毛利[利潤(rùn)數(shù)] ※※※※※※※※※※※※※※ 關(guān)聯(lián)方交易收益的處理： ⑴上市公司出售資產(chǎn)給關(guān)聯(lián)方 ①正常商品銷(xiāo)售： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))資本公積—關(guān)聯(lián)交易差價(jià)

⒈對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售量較大≥20% 基準(zhǔn)線(xiàn)：按非關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售加權(quán)平均價(jià)格計(jì)算的價(jià)值

⒉對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售量較小≤20% 基準(zhǔn)線(xiàn)：商品賬面價(jià)值的120% ⒊實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格與賬面價(jià)值×120% 實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格大：按賬面價(jià)值算 賬面價(jià)值大：按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格算 ②非正常商品銷(xiāo)售 借：銀行存款 壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款

資本公積—關(guān)聯(lián)交易差價(jià)(凈值)基準(zhǔn)線(xiàn)：銷(xiāo)售資產(chǎn)賬面價(jià)值

⑵關(guān)聯(lián)方委托及受托經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)處理 借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入[未提供服務(wù)無(wú)本項(xiàng)]

資本公積—關(guān)聯(lián)交易差價(jià) ①實(shí)質(zhì)上未提供經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)： ②提供服務(wù)，受托經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)

受托資產(chǎn)賬面價(jià)值總額×1年期銀行存款利率

×110%超過(guò)部分：資本公積 ③提供服務(wù)，受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)

孰低：受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議確定的收益＆受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)凈利潤(rùn)＆受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)收益率越過(guò)10%的，按凈資產(chǎn)的１０％計(jì)算的金額，※※※※※※※※※※※※※※ 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理： ⑴結(jié)轉(zhuǎn)收益： 借：收益類(lèi)科目 貸：本年利潤(rùn) ⑵結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用 借：本年利潤(rùn)

貸：成本費(fèi)用類(lèi)科目 ⑶結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) ⑷結(jié)轉(zhuǎn)本年虧損

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn)

※※※※※※※※※※※※※※ 所得稅的核算： 納稅調(diào)整項(xiàng)目： ⑴彌補(bǔ)以前虧損

⑵永久性差異：本期發(fā)生以后不會(huì)轉(zhuǎn)回

①會(huì)計(jì)制度作為收益，計(jì)算應(yīng)納所得時(shí)不確認(rèn)收益；例：減國(guó)債利息收入

②會(huì)計(jì)制度不作收益，計(jì)算應(yīng)納所得時(shí)確認(rèn)收益；例：加自產(chǎn)品用于工程項(xiàng)目

③會(huì)計(jì)制度作為費(fèi)用或損失，計(jì)算應(yīng)納所得時(shí)不允許扣減；例：加各種贊助費(fèi)

④會(huì)計(jì)制度不作費(fèi)用或損失，計(jì)算應(yīng)納所得時(shí)允許扣減；例：鼓勵(lì)研發(fā)

⑶時(shí)間性差異：在以后或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回：應(yīng)納稅時(shí)間性差異：發(fā)生減，轉(zhuǎn)回加；可抵減時(shí)間性差異：發(fā)生加，轉(zhuǎn)回減

①在會(huì)計(jì)報(bào)表上確認(rèn)為當(dāng)期收益，但按照稅法規(guī)定需待以后期間確認(rèn)為應(yīng)納稅所得額。未來(lái)應(yīng)增加的應(yīng)納稅所得額例：權(quán)益法長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資企業(yè)所得稅稅率大，需補(bǔ)交所得稅。

②在會(huì)計(jì)報(bào)表上確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用或損失，但按照稅法規(guī)定待以后期間從應(yīng)納稅所得額中扣減。可抵減時(shí)間性差異例：產(chǎn)品保修費(fèi)用

③在會(huì)計(jì)報(bào)表上于以后期間確認(rèn)收益，但按照稅法規(guī)定需計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

④在會(huì)計(jì)報(bào)表上于以后期確認(rèn)為費(fèi)用或損失，但按照稅法規(guī)定可以從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣減。例：固定資產(chǎn)折舊 ⑷加[實(shí)際發(fā)放工資－全年計(jì)稅工資] ⑸減[稅法折舊－企業(yè)實(shí)發(fā)折舊)⑹加[確認(rèn)收益/(1-被投資企業(yè)稅率)×稅率差] ⑺應(yīng)付稅款法： 借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 ⑻納稅影響會(huì)計(jì)法 借：所得稅

貸：遞延稅款[調(diào)的是所得稅科目] 借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 借：遞延稅款 貸：所得稅

⑼借貸方向的確定：

①時(shí)間性差異導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于應(yīng)納稅所得額，遞延稅款發(fā)生額在貸方，所得稅費(fèi)用在借方；或由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，時(shí)間性差異作為減項(xiàng)處理，遞延稅款發(fā)生額在貸方。

②時(shí)間性差異導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于應(yīng)納稅所得額，遞延稅款發(fā)生額在借方，所得稅費(fèi)用在貸方；或由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，時(shí)間性差異作為加項(xiàng)處理，遞延稅款發(fā)生額在貸方。

⑽遞延法：資產(chǎn)負(fù)債表上反映的遞延稅款余額，并不代表收款的權(quán)利或付款的義務(wù)；本期發(fā)生的時(shí)間性差異影響所得稅的金額用現(xiàn)行稅率計(jì)算，以前發(fā)生面本期轉(zhuǎn)回的一般用原有稅率計(jì)算。⑾債務(wù)法：在資產(chǎn)負(fù)債表上作為未來(lái)應(yīng)付稅款的債務(wù)或作為代表預(yù)付未來(lái)稅款的資產(chǎn)；一般情況下遞延稅款余額=時(shí)間性差異余額×現(xiàn)行所得稅稅率。

※※※※※※※※※※※※※※ 債務(wù)重組的核算：

⑴以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償 ①債務(wù)人：資本公積 借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款/現(xiàn)金

資本公積—其他資本公積 ②債權(quán)人：營(yíng)業(yè)外支出

⒈實(shí)收現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價(jià)值 借：銀行存款

壞賬準(zhǔn)備[實(shí)際計(jì)提準(zhǔn)備] 營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

⒉實(shí)收現(xiàn)金大于重組債權(quán)賬面價(jià)值 借：銀行存款

壞賬準(zhǔn)備[收現(xiàn)>賬面，少?zèng)_] 貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

借：管理費(fèi)用[重組時(shí)未沖完部分] 貸：壞賬準(zhǔn)備

如果金額過(guò)大，按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理 ⑵以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù) ①債務(wù)人：資本公積 借：應(yīng)付賬款

現(xiàn)金[收到補(bǔ)價(jià)]

相關(guān)準(zhǔn)備[抵債資產(chǎn)已提準(zhǔn)備] 營(yíng)業(yè)外支出[虧,差] 貸：相關(guān)資產(chǎn)科目

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(銷(xiāo)項(xiàng)稅)資本公積—其他資本公積[盈] ②債權(quán)人：營(yíng)業(yè)外支出

受讓資產(chǎn)入賬價(jià)值=應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值+其他科目貸方FS-其他科目借FS

借：相關(guān)資產(chǎn)科目(受讓資產(chǎn)轉(zhuǎn)入價(jià))

壞賬準(zhǔn)備[針對(duì)些項(xiàng)應(yīng)收已提的] 貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

用多項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，愛(ài)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)入賬價(jià)值=(重組債權(quán)的賬面價(jià)值-已提壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅)×受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值/(各受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值合計(jì))

⑶債務(wù)人以債務(wù)轉(zhuǎn)為本企業(yè)資本： ①債務(wù)人：資本公積 借：應(yīng)付賬款

營(yíng)業(yè)外支出[虧,差] 貸：股本

資本公積—股本溢價(jià)[盈] ②債權(quán)人：營(yíng)業(yè)外支出

受讓資產(chǎn)入賬價(jià)值=應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值+其他科目貸方FS-其他科目借FS 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 ⑷修改其他債務(wù)條件：

①不附或有條件的債務(wù)重組：

⒈債務(wù)人：重組債務(wù)的賬面價(jià)值>將來(lái)應(yīng)付金額，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值減記至將來(lái)應(yīng)付金額，減記的金額確認(rèn)為資本公積；反之不處理 借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付賬款—債務(wù)重組 資本公積—其他資本公積

⒉債權(quán)人：重組債權(quán)的賬面價(jià)值>將來(lái)應(yīng)收金額，債務(wù)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值減記至將來(lái)應(yīng)收金額，減記的金額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出(當(dāng)期損失)；價(jià)于重組債權(quán)賬面價(jià)值和賬面余額之間，應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額調(diào)整到未來(lái)應(yīng)收金額，并同時(shí)沖減壞賬準(zhǔn)備；重組債權(quán)賬面余額≤將來(lái)應(yīng)收金額，不處理。借：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組 壞賬準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出 貸：應(yīng)收賬款

②附或有條件的債務(wù)重組： ⒈債務(wù)人：

涉及或有支出的：將來(lái)應(yīng)付金額中應(yīng)包含或有支出，或有支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)沖減重組后債務(wù)的賬面價(jià)值；結(jié)清債務(wù)時(shí)，或有支出如未發(fā)生一般轉(zhuǎn)入資本公積。

⒉債權(quán)人：涉及或有收益的：將來(lái)應(yīng)付金額中應(yīng)不含或有收益，收到或有收益時(shí)沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。⑸混合重組： ①清償?shù)捻樞颍含F(xiàn)金→非現(xiàn)金資產(chǎn)→債務(wù)轉(zhuǎn)為資本→修改其他債務(wù)條件 ②如存在以非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為醬清償債務(wù)的，應(yīng)考慮采用兩者的公允價(jià)值相對(duì)例確定各自的入賬價(jià)值。

③債務(wù)重組協(xié)議有規(guī)定的，按協(xié)議算 ⑹債務(wù)重組的披露：

①債務(wù)人應(yīng)披露：債務(wù)重組方式、資本公積總額、股本增加額、或有支出 ②債權(quán)人應(yīng)披露：債務(wù)重組方式,損失總額 長(zhǎng)投增加額及比例 或有收益

※※※※※※※※※※※※※※

涉及補(bǔ)價(jià)情況下貨幣性交易與非貨幣性交易的劃分：

補(bǔ)價(jià)÷最大公允價(jià)≤25% 換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+其他科目貸方發(fā)生額-其他科目借方發(fā)生額 ⑴不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易

換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值-可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) ⑵涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易

①支付補(bǔ)價(jià)：換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值-可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)+補(bǔ)價(jià) ②收到補(bǔ)價(jià)：

換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值-可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)-補(bǔ)

價(jià)+應(yīng)確認(rèn)的損益

應(yīng)確認(rèn)的損益=換出資產(chǎn)總損益÷公允價(jià)×補(bǔ)價(jià)

⑶非貨幣性交易涉及多項(xiàng)資產(chǎn)：①確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額②按公允價(jià)值比例分配。※※※※※※※※※※※※※※ 會(huì)計(jì)變更和差錯(cuò)更正： ⑴追溯調(diào)整法的步驟：

相關(guān)會(huì)計(jì)處理；調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目；附注說(shuō)明； ①確定累積影響數(shù)；

⒈重新計(jì)算受影響的前期交易⒉計(jì)算兩政策下的差異⒊所得稅影響金額[不影響以前應(yīng)交所得稅的變動(dòng)]⒋確定以前各期的稅后差異⒌計(jì)算會(huì)計(jì)政策累積影響數(shù)

②因會(huì)計(jì)政策變更涉及以前損益調(diào)整的事項(xiàng)通過(guò)“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”核算。

③通過(guò)“以前損益調(diào)整”科目核算的業(yè)務(wù)：⒈本期發(fā)現(xiàn)前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)⒉資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)。利潤(rùn)分配表上年數(shù)欄目中的年初未分配利潤(rùn)，調(diào)整期初留存收益，不計(jì)入當(dāng)期損益。⑵未來(lái)適用法

⑶會(huì)計(jì)處理方法的選擇：有法律法規(guī)規(guī)定的按規(guī)定，無(wú)規(guī)定的按追溯調(diào)整法；累計(jì)影響數(shù)可合理確定，按追溯調(diào)整法；不能合理確定的未來(lái)調(diào)整法。※※※※※※※※※※※※※※ 會(huì)計(jì)估計(jì)變更：

⑴項(xiàng)目：壞賬、存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)、固定資產(chǎn)的耐用年限與凈殘值、無(wú)形資產(chǎn)的受益期限、或有損失、收入確認(rèn)中的估計(jì)。⑵本期發(fā)現(xiàn)前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)： ⒈與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)無(wú)關(guān)

①非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)：調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目

②重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)：影響損益的，調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也一并調(diào)整；不影響損益，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，卻調(diào)整上年數(shù)相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字。

⒉與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)無(wú)關(guān)

①批準(zhǔn)報(bào)出日前：報(bào)告的會(huì)計(jì)差錯(cuò)及以前非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按日后事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表的本期數(shù)，資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)。②重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)：批準(zhǔn)報(bào)出日前：報(bào)告的會(huì)計(jì)差錯(cuò)及以前重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，調(diào)整報(bào)告利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表的上年數(shù)、報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和期末數(shù)相關(guān)項(xiàng)目，以及報(bào)告利潤(rùn)分配表本期數(shù)中的年初未分配利潤(rùn)和未分配利潤(rùn)。※※※※※※※※※※※※※※ 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)： ⑴涵蓋期間：資產(chǎn)負(fù)債表日～財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日

⑵調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)：⒈資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)⒉對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。

⑶調(diào)整事項(xiàng)的處理原則 ⒈涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前損益調(diào)整”科目，后轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”⒉涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，通過(guò)“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目⒊不涉及損益以及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目。⒋調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字：①資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目②當(dāng)期編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)③提供比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的上年數(shù) ⑷典型調(diào)整事項(xiàng)

⒈已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已減值，或該項(xiàng)資產(chǎn)已確認(rèn)的減值損失需要調(diào)整： ①補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備： 借：以前損益調(diào)整 貸：壞賬準(zhǔn)備

②調(diào)整應(yīng)交所得稅：有影響的才調(diào) ③余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 貸：以前損益調(diào)整 ④調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字： 借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) ⑤遞延稅款：涉及時(shí)間性差異的 借：遞延稅款

貸：以前損益調(diào)整

⒉發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品的退回

①若所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，銷(xiāo)售退回發(fā)生在匯算清繳日之后，不調(diào)整。②若所得稅采用納稅影響會(huì)計(jì)法，銷(xiāo)售退回發(fā)生在匯算清繳日之前

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

貸：以前損益調(diào)整—調(diào)整所得稅 借：以前損益調(diào)整—調(diào)整所得稅 貸：遞延稅款

③若所得稅彩納稅影響法核算，銷(xiāo)售退回發(fā)生在匯算清繳日之后 借：遞延稅款

貸：以前損益調(diào)整—調(diào)整所得稅 借：以前損益調(diào)整—調(diào)整所得稅

貸：遞延稅款

⒊表明應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)予以確認(rèn)，或?qū)δ稠?xiàng)義務(wù)已確認(rèn)的負(fù)債需要調(diào)整

⒋表明資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間存在的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

⑸非調(diào)整事項(xiàng)：

⑹利潤(rùn)分配方案中:現(xiàn)金股利單獨(dú)列示，股票股利在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。

※※※※※※※※※※※※※※ 資產(chǎn)負(fù)債表中：

⑴反映的是項(xiàng)目的余額

⑵應(yīng)收賬款項(xiàng)目=應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)+預(yù)收賬款借方余額合計(jì)-應(yīng)收賬款有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬貸方余額

⑶預(yù)收賬款項(xiàng)目=應(yīng)收賬款貸方余額合計(jì)+預(yù)收賬款貸方余額合計(jì)

⑷應(yīng)付賬款項(xiàng)目=應(yīng)付賬款貸方余額合計(jì)+預(yù)付賬款貸方余額合計(jì)

⑸預(yù)付賬款項(xiàng)目=應(yīng)付賬款借方余額合計(jì)+預(yù)付賬款借方余額合計(jì)

⑹存貨項(xiàng)目=物資采購(gòu)+原材料+材料成本差異+生產(chǎn)成本+制造費(fèi)用+庫(kù)存商品+發(fā)出商品+委托代銷(xiāo)商品+分期收款發(fā)出商品

利潤(rùn)表：反映各損益科目的本期發(fā)生額